第一篇：遼寧省地方稅務局關于明確房產稅和城鎮土地使用稅有關業務問題的通知

遼寧省地方稅局

關于明確房產稅和城鎮土地使用稅有關業務問題的通知

遼地稅函[2001]181號

各市地方稅務局，省局直屬局:

近接部分市局反映，在房產稅和城鎮土地使用稅的一些政策問題不夠明確，經研究，現就有關問題明確如下:

一、關于利用其他企業或所屬獨立核算的分廠的房產應如何繳納房產稅問題

對利用其他企業或所屬獨立核算的分廠的廠房，車間。場地，設備和生產工藝進行生產經營的，凡在雙方簽訂的租賃協議中明確,租賃費中含有應納房產稅和城鎮土地使用稅數額的，應由房屋產權所有人按房產的計稅余值和占地面積繳納房產稅和城鎮土地使用稅。否則:應根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》和(中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》及其有關規定，暫由實際使用人繳納房產稅和城鎮土地使用稅。

二、關于以分期付款方式購買的房產應如何繳納房產稅問題

對單位或個人以分期付款方式購買房產，首次付款后，若己辦埋了產權轉移手續，產權已確定為購房者所有的，由購房者繳納房產稅和城鎮土地使用稅;若購買方末取得房屋產權證但己投入使用該房產的，應由使用人繳納房產稅和城鎮土地使用稅。

三、關于對房屋租金收入中含有的水電費等費用如何征收房產稅問題

對出租房屋取得的租金收入一般應按租金全額計征房產稅時個別在租賃協議中明確房屋租金收入中含有水費、電費和房屋修理費等費用的，在計算征收房產稅時，可按出租房屋租金收人中應分攤的比例適當給予扣除，具體扣除比例由各市地方稅務局依出租房屋的具體情況確定。

四、關于金融企業取得的以物抵債的房產應如何繳納房產稅問題

對金融企業取得的以物抵債的房產，凡金融企業未投入使用或在帳務處理上未記大“固定資產”科目的，在國家稅務總局末作統一規定之前，暫免征收房產稅、城鎮土地使用稅。

第二篇：遼地稅函【2011】225號遼寧省地方稅務局關于明確房產稅和城鎮土地使用稅有關業務問題

遼地稅函【2011】225號遼寧省地方稅務局關于明確房產稅和城鎮土地使用稅有關業務問題

各市地方稅務局：

為了加強房產稅和城鎮土地使用稅稅收管理，經研究，現將有關問題明確如下。

一、關于農、林、牧、漁業的生產用地問題

按照《國家稅務局關于印發<關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規定>的通知》（[88]國稅地字第015號）的有關規定，凡土地使用證中土地類別為建設用地的（不包括住宅用地等免稅土地），應當征收城鎮土地使用稅。

二、關于納稅義務發生時間問題

按照《財政部 國家稅務總局關于房產稅城鎮土地使用稅有關政策的通知》（財稅[2006]186號）的有關規定，對由于政府動遷不及時等原因，政府沒有按照合同約定的時間將土地交付給受讓者的，土地受讓人應與出讓者簽訂補充協議，重新明確交付土地的時間；也可由國土部門出具有效證明，證明該宗土地確因政府的原因改變交付土地的時間。經主管地方稅務機關確認后，可按補充合同或政府有關部門證明的時間，確定城鎮土地使用稅納稅義務發生的時間。

三、關于防火、防爆安全區的認定問題

按照《國家稅務總局關于印發<關于土地使用稅若干具體問題的補充規定>的通知》（[89]國稅地字第140號）的有關規定，對各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆安全區免征城鎮土地使用稅的界定范圍，可按企業建造時，由工程設計部門按照建設部等部門批準的規范進行設計的《防爆區域劃分圖》中標明的安全區確定免稅范圍。但安全區改變用途的，則應當征收城鎮土地使用稅。

四、關于開山填海整治的土地和改造的廢棄土地免稅的有關問題

按照《國家稅務局關于印發<關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規定>的通知》（[88]國稅地字第015號）的有關規定，我省開山填海整治的土地免征城鎮土地使用稅十年，改造的廢棄土地免征城鎮土地使用稅五年。其免征城鎮土地使用稅的山和廢棄土地需經國土等主管部門認定。

經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，納稅人應當于動工整治土地前，將改造前的圖紙、圖片等影像資料，縣區以上土地管理部門批準其占用廢棄土地、山地等文件或證明材料，海洋與漁業部門發放的海域使用證等，營業執照副本和稅務登記證復印件，土地使用證復印件、土地出讓或者轉讓合同等資料報送至主管地方稅務機關備案。

各主管地方稅務局要加強對開山填海整治的土地和改造的廢棄土地的減免稅管理，必須及時取得上述備案資料并認真核實。對已經批復減免的，要加強日常管理，掌握開山填海和改造廢棄土地的時間和進度，并做好記錄，準確確定減免時限。

五、關于企業具有公共交通功能的道路征免稅問題

對企業擁有土地使用權的道路，在該企業用于生產運輸的同時，社會其他單位和個人也無償使用，具有公共交通功能的，可比照市政道路暫免征收城鎮土地使用稅。

六、關于省政府第247號令的問題

2011年1月13日，省政府以第247號令發布了《遼寧省城鎮土地使用稅實施辦法修正案》和《遼寧省房產稅實施細則修正案》，并自公布之日起施行。因而，省政府于1987年發布的《遼寧省房產稅實施細則》和1992年發布的《 遼寧省城鎮土地使用稅實施辦法》、省地方稅務局1998年制定的《遼寧省房產稅征收管理工作規程》和2003年制定的《遼寧省城鎮土地使用稅征收管理工作規程》的相關內容被廢止，請各市局認真做好新政策的貫徹落實工作。

（對系統只發電子文件）

二Ο一一年九月二十六日

第三篇：房產稅和城鎮土地使用稅有關業務問題的通知（定稿）

遼寧省地方稅務局關于明確房產稅和城鎮土地使用

稅有關業務問題的通知 遼地稅函【2011】225號

各市地方稅務局：

為了加強房產稅和城鎮土地使用稅稅收管理，經研究，現將有關問題明確如下。

一、關于農、林、牧、漁業的生產用地問題

按照《國家稅務局關于印發<關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規定>的通知》（[88]國稅地字第015號）的有關規定，凡土地使用證中土地類別為建設用地的（不包括住宅用地等免稅土地），應當征收城鎮土地使用稅。

二、關于納稅義務發生時間問題

按照《財政部 國家稅務總局關于房產稅 城鎮土地使用稅有關政策的通知》（財稅[2006]186號）的有關規定，對由于政府動遷不及時等原因，政府沒有按照合同約定的時間將土地交付給受讓者的，土地受讓人應與出讓者簽訂補充協議，重新明確交付土地的時間；也可由國土部門出具有效證明，證明該宗土地確因政府的原因改變交付土地的時間。經

主管地方稅務機關確認后，可按補充合同或政府有關部門證明的時間，確定城鎮土地使用稅納稅義務發生的時間。

三、關于防火、防爆安全區的認定問題

按照《國家稅務總局關于印發<關于土地使用稅若干具體問題的補充規定>的通知》（[89]國稅地字第140號）的有關規定，對各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆安全區免征城鎮土地使用稅的界定范圍，可按企業建造時，由工程設計部門按照建設部等部門批準的規范進行設計的《防爆區域劃分圖》中標明的安全區確定免稅范圍。但安全區改變用途的，則應當征收城鎮土地使用稅。

四、關于開山填海整治的土地和改造的廢棄土地免稅的有關問題

按照《國家稅務局關于印發<關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規定>的通知》（[88]國稅地字第015號）的有關規定，我省開山填海整治的土地免征城鎮土地使用稅十年，改造的廢棄土地免征城鎮土地使用稅五年。其免征城鎮土地使用稅的山和廢棄土地需經國土等主管部門認定。

經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，納稅人應當于動工整治土地前，將改造前的圖紙、圖片等影像資料，縣區以上土地管理部門批準其占用廢棄土地、山地等文件或

證明材料，海洋與漁業部門發放的海域使用證等，營業執照副本和稅務登記證復印件，土地使用證復印件、土地出讓或者轉讓合同等資料報送至主管地方稅務機關備案。

各主管地方稅務局要加強對開山填海整治的土地和改造的廢棄土地的減免稅管理，必須及時取得上述備案資料并認真核實。對已經批復減免的，要加強日常管理，掌握開山填海和改造廢棄土地的時間和進度，并做好記錄，準確確定減免時限。

五、關于企業具有公共交通功能的道路征免稅問題 對企業擁有土地使用權的道路，在該企業用于生產運輸的同時，社會其他單位和個人也無償使用，具有公共交通功能的，可比照市政道路暫免征收城鎮土地使用稅。

六、關于省政府第247號令的問題

2011年1月13日，省政府以第247號令發布了《遼寧省城鎮土地使用稅實施辦法修正案》和《遼寧省房產稅實施細則修正案》，并自公布之日起施行。因而，省政府于1987年發布的《遼寧省房產稅實施細則》和1992年發布的《 遼寧省城鎮土地使用稅實施辦法》、省地方稅務局1998年制定的《遼寧省房產稅征收管理工作規程》和2003年制定的

《遼寧省城鎮土地使用稅征收管理工作規程》的相關內容被廢止，請各市局認真做好新政策的貫徹落實工作。（對系統只發電子文件）

二Ο一一年九月二十六日

第四篇：青島市地方稅務局關于進一步明確房產稅城鎮土地使用稅納稅期限問.

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青島市地方稅務局關于進一步明確房產稅城鎮土地使用稅納稅期 限問題的通知

【標 簽】關于進一步明確,納稅期限 【頒布單位】青島市地方稅務局

【文 號】青地稅發﹝2003﹞21號 【發文日期】2003-01-29 【實施時間】2003-01-01 【 有效性 】全文廢止 【稅 種】房產稅

注釋：全文廢止，參見《青島市地方稅務局關于發布已失效或廢止的稅收規范性文件目錄的通知》（青地稅發﹝2007﹞149號）。

市稽查局、征收局，各分局、各市地稅局:

根據《山東省人民政府關于貫徹執行〈中華人民共和國房產稅暫行條例〉施行細則》和《山東省人民政府關于山東省實施〈中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例〉辦法》規定，結合我市實際情況，業經市局第五次局長辦公會議研究，現對我市房產稅、城鎮土地使用稅納稅期限問題進一步明確如下:

一、房產管理部門應納的稅款每月繳納一次，于次月10日內繳納；

二、企業、其他單位及個人應納的稅款可以自愿按以下兩種辦法繳納:

(一每年3月份一次性申報并于3月31日前一次繳清；

(二每年3月份一次性申報按季度均衡稅額分四次繳納，分別于3月1－31日、6、9、12月的1－10日內繳納。

以上兩種方法一經確定，在一個納稅內不得變更。

三、納稅人按租金收入繳納的房產稅，于收取租金的次月十日內繳納。

本通知自2003年1月1日起執行。

第五篇：房產稅、城鎮土地使用稅

一、單項選擇題

1．某供熱企業2009擁有生產用房產原值為5000萬元，當年取得供熱收入3000萬元，其中直接向居民供熱的收入為1000萬元，當地省人民政府規定計算房產余值的扣除比例為20%。則該企業2009年應繳納的房產稅為（）。

A．7.2萬元 B．32萬元 C．27萬元 D．48萬元

2．王某擁有兩處房產，一處原值60萬元的房產供自己及家人居住，另一處原值20萬元的房產于2004年7月1日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入1200元，趙某當年應繳納的房產稅為（）。

A.288元B.576元

C.840元D.864元

3．某企業有一處房產原值1000萬元，2003年7月1日用于投資聯營（收取固定收入，不承擔聯營風險），投資期為5年。已知該企業當年取得固定收入50萬元，當地政府規定的扣除比例為20％。該企業2003年應繳納房產稅（）。

A.6.0萬元B.9.6萬元

C.10.8萬元D.15.6萬元

4.下列各項中，應當征收房產稅的是（）。

A.行政機關所屬招待所使用的房產

B.非營利性醫療機構自用的房產

C.施工期間施工企業在基建工地搭建的臨時辦公用房

D.郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區以外尚在縣郵政局內核算的房產，并且在單位財務賬中劃分清楚的

5．下列關于融資租賃房產應納房產稅的說法中正確的是（）。

A.自2009年12月1日起，融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅

B.自2009年12月1日起，融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的之月起依照房產余值繳納房產稅

C.自2009年12月1日起，融資租賃的房產，由出租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅

D.自2009年12月1日起，融資租賃的房產，由出租人自融資租賃合同約定開始日的之月起依照房產余值繳納房產稅

6．某企業的經營用房總共8間，房產原值總共為5000萬元，自5月23日出租其中的4間，每月取得租金20萬元，按照當地規定允許減除比例為30%，則該企業應繳納的房產稅（）萬元。

A．

B．

C．

D．

7．經濟落后的地區，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規定最低稅額的（）；經濟發達地區的適用稅額標準可以適當提高，但須報（）批準。

A．25% 財政部

B．30% 省級人民政府

C．30% 財政部

D．25% 省級人民政府

8．某人民團體A、B兩棟辦公樓，A棟占地5000平方米，B棟占地3000平方米。2010年4月25日至12月31日該團體將B棟出租。當地城鎮土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團體2010年應繳納城鎮土地使用稅為()。

A.5250元 B.26250元 C.27500元 D.30000元

9．某企業擁有一幢三層的辦公樓，原值6000萬元，1/3以每月15萬元的租金額出租給其他單位使用，2008年4月底，原租戶的租期到期，該企業將該幢辦公樓進行改建，更換樓內電梯，將原值80萬元的電梯更換為120萬元的新電梯，為該樓安裝了300萬元的智能化樓宇設施，這些改建工程于7月底完工，該企業所在人民政府規定房產原值減除比例為30%，該企業2008年應納房產稅（）萬元。

A．51.49萬元 B．52.38萬元 C．53.05萬元 D．53.19萬元

10．某省政府機關有辦公用房一幢，房產價值6000萬元，2009年將其中1/3對外出租，取得租金收入200萬元。已知該省統一規定計算房產余值時的減除幅度為30％，該政府機關當年應納的房產稅為（）萬元。

A．168B．72C．24D．

11．房產稅實行按年征收，分期繳納的辦法，具體納稅期限由（）決定。

A．省、自治區、直轄市國稅機關

B．省、自治區、直轄市人民政府

C．省、自治區、直轄市地稅機關

D．縣以上稅務機關

12．甲企業與乙企業按3∶1的占用比例共用一塊土地，該土地面積3000平方米，該土地所屬地區城鎮土地使用稅每平方米年稅額3元，該地區規定城鎮土地使用稅每年5月、10月兩次繳納，甲公司上半年繳納的城鎮土地使用稅為（）。

A．1125元B．2250元

C．6750元D．3375元

13．某供熱企業2010年結算向居民供熱收入600萬元，向非居民供熱收入200萬元，其供熱廠房占地3000平方米，當地城鎮土地使用稅年稅額6元，則當年該公司應繳納城鎮土地使用稅為（）。

A．12000元B．9500元

C．7000元D．4500元

14．某林場處于城鎮土地使用稅征收區域內，共占地3萬平米，其中辦公占地0.3萬平米，職工宿舍占地0.1萬平米；育林地1萬平米，運材道占地1萬平米，林中度假村占地0.6萬平米，企業所在地城鎮使用稅單位稅額每平方米1.2元。該企業全年應繳納城鎮土地使用稅為()。

A．0.72萬元B．1.08萬元

C．1.2萬元D．2.4萬元

15．下列各項中，應繳納城鎮土地使用稅的是（）。

A．國家機關、人民團體、軍隊自用的土地

B．由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地

C．市政、企業、街道、廣場、綠化地帶等公共用地

D．納稅單位無償使用免稅單位的土地

16．下列各項中，不屬于免征城鎮土地使用稅的是（）。

A．個人所有房屋及院落用地

B．名勝古跡園區內附設的照相館用地

C．公園中管理單位的辦公用地

D．林業系統的森林公園，自然保護區土地

17．在同一省、自治區、直轄市管轄范圍內，納稅人跨區域使用土地，其城鎮土地使用稅的納稅地點是（）。

A．在納稅人注冊地納稅

B．在土地所在地納稅

C．納稅人選擇納稅地點

D．由省、自治區、直轄市地方稅務局確定

18．獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起（）內繳納耕地占用稅

A．7日 B．15日 C．30日 D．60日

19．農村某村民新建住宅，經批準占用耕地200平方米。該地區耕地占用稅額為7元/平方米，由于農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅，則該村民應納耕地占用稅為（）。

A．0 B．400元 C．700元 D．1400元

20．納稅人為建房或者從事非農業建設占用國家或集體所有的耕地征收耕地占用稅，但不包括（）。

A．占用菜地建房

B．占用苗圃從事非農建設

C．專用花圃建房

D．占用已開發從事養殖的灘涂地從事非農建設

二、多項選擇題

1．下列關于房產稅的說法中正確的有（）。

A．房產稅屬于財產稅中的個別財產稅

B．房產稅的征稅范圍是在城市、縣城、建制鎮和工礦區的房產，不涉及農村

C．房產稅根據納稅人經營形式不同，確定對房屋征稅可以按房產計稅余值征收，又可以按租金收入征收

D．房產稅屬于地方稅

2．下列屬于房產稅的納稅義務人的有（）。

A．房屋的出典人

B．融資租賃房產的出租人

C．產權不明的房屋的實際使用人

D．擁有城市房產的外商投資企業

3.下列各項中，符合房稅法有關規定的有（）。

A.對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產稅

B.損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經有關部門鑒定，在停止使用后免征房產稅

C.對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內的房產，免征房產稅

D.對非營利性醫療機構自用的房產，免征房產稅

4．下列各項中，不符合房產稅納稅義務發生時間規定的有（）。

A.納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，繳納房產稅

B.納稅人委托施工企業建設的房屋，自建成之次月起繳納房產稅

C.納稅人將原有房產用于生產經營，自生產經營之次月起繳納房產稅

D.房地產開發企業自用本企業建造的商品房，自房屋使用之月起，繳納房產稅

5．下列屬于城鎮土地使用稅的計稅依據的有（）。

A．城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據

B．由省、自治區、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定面積為準

C．尚未組織測量的，但納稅人持有政府部門核發的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準

D．尚未核發土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據以納稅，待核發土地使用證以后再做調整

6．下列情況中，需要繳納房產稅的有（）。

A．外貿出口企業倉庫用房

B．個人無租使用免稅單位房屋用于經營

C．個人出租的房屋

D．個人自住的200平方米的別墅

7．下列關于房產稅的說法，不正確的有（）。

A．如果納稅單位無償使用免稅單位的房產，則不繳房產稅

B．納稅人對原有房屋進行擴建、改建的，要相應增加房屋的原值

C．更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，不可扣減原來相應設備和設施的價值；但對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后可不再計入房產原值

D．對居民住宅區內業主共有的經營性房產，由實際經營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產稅。但沒有房產原值或不能將業主共有房產與其他房產的原值準確劃分開的，暫不征收房產稅

8．下列各項中，應該繳納城鎮土地使用稅的有（）。

A．縣城內利用林場土地興建度假村等休閑娛樂場所的，其經營、辦公和生活用地

B．公園、名勝古跡內的索道公司經營用地

C．縣城內直接用于采摘、觀光的種、養殖、飼養的土地

D．企業單獨建造的地下建筑用地

9．下列各項中，屬于城鎮土地使用稅的納稅人的有（）。

A．擁有集體土地使用權的個人

B．擁有土地使用權的單位和個人

C．土地使用權未確定但正實際使用的單位

D．擁有土地使用權的單位不在土地所在地的其他代管人

10．以下關于耕地占用稅的表述，正確的有（）。

A．耕地占用稅是以納稅人實際占用耕地面積為計稅依據，按照規定稅額一次性征收

B．耕地占用稅實行地區差別幅度比例稅率

C．占用果園、桑園、竹園、藥材種植園等園地應照章征稅

D．個人占用耕地建房也應繳納耕地占用稅

11．納稅人占用下列土地建房或從事非農業建設應繳納耕地占用稅的有（）。

A．花圃 B．魚塘 C．菜地 D．茶園

12．下列表述中，說法錯誤的有（）。

A．依照規定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當地適用稅額補繳耕地占用稅

B．建設直接為農業服務的農業生產設施占用林地等農用地免征耕地占用稅

C．納稅人臨時占用耕地可不繳納耕地占用稅

D．農民占用耕地建房免征耕地占用稅

13．占用以下從事非農業建設，由省、自治區、直轄市確定是否征收耕地占用稅的包括（）。

A．果園

B．非農業用地但從事種植的灘涂

C．種植經濟林木的土地

D．非農業用荒地開發的從事養殖的草場

14．下列關于城鎮土地使用稅的納稅義務發生時間，說法正確的有（）。

A．納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅

B．納稅人新征用的耕地自征用之日起繳納城鎮土地使用稅

C．納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，繳納城鎮土地使用稅

D．納稅人購置新建商品房銷售的，自房屋簽訂銷售合同之次月起，繳納城鎮土地使用稅

15．下列各項中，屬于法定免繳城鎮土地使用稅的優惠的有（）。

A．國家機關的辦公樓用地

B．直接用于農、林、牧、漁業的生產用地

C．免稅單位無償使用納稅單位的土地

D．林業系統的森林公園

參考答案及解析

一、單項選擇題

1．【答案】

【解析】本題考核房產稅的稅額計算及稅收優惠。向居民供熱的收入部分的房產稅可以免稅，該企業2009年應納的房產稅=5000×（1-20%）×1.2%×（3000-1000）/3000=32（萬元）。

2．【答案】

【解析】個人所有非營業用房免征房產稅，所以原值60萬元的供自己及家人居住的用房免房產稅；另外一處出租住房，也只就其出租期間的租金收入繳納房產稅，出租后仍用于居住的，減按4％稅率征收。應繳納房產稅＝1200×4％×6＝288（元）。

3．【答案】

【解析】以房產投資聯營取得固定收入的，由出租方按租金收入計算繳納房產稅。該企業1至6月從價計稅，7至12月從租計稅。

應納房產稅=1000×（1-20%）×1.2%×6/12+50×12%=4.8+6=10.8（萬元）。

【答案】

【解析】行政機關所屬的招待所不屬于辦公用房而屬于經營用房，應繳納房產稅。BCD都有明確的免稅或不征收房產稅的規定。

5．【答案】

【解析】自2009年12月1日起，融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。

6．【答案】

【解析】該企業應繳納的房產稅=5000×（1-30%）×1.2%×5/12+5000/8×4×1.2%×（1-30%）×7/12+20×12%×7=46.55（萬元）。

7．【答案】

【解析】經濟落后的地區，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規定最低稅額的30%；經濟發達地區的適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準。

8．【答案】

【解析】人民團體自用的A辦公樓免稅，出租的在租期內納稅；

應納城鎮土地使用稅=3000×15×8÷12=30000（元）。

9．【答案】

【解析】2008年1~4月該企業應納房產稅

=6000×2/3×（1-30%）×1.2%×4/12+15×4×12%=11.2+7.2=18.4（萬元）

2008年5~7月房產稅=6000×（1-30%）×1.2%×3/12=12.6（萬元）

2008年8月至年底房產稅=（6000+120-80+300）×（1-30%）×1.2%×5/12=22.19（萬元）該企業2008年應納房產稅=18.4+12.6+22.19=53.19（萬元）。

10．【答案】

【解析】國家機關自用的辦公用房免征房產稅，辦公用房出租的，按租金收入計算房產稅。計算過程和結果為：

200×12％＝24（萬元）。

11．【答案】

【解析】房產稅實行按年征收，分期繳納的辦法，具體納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府決定。

12．【答案】

【解析】該公司按實際占用土地面積計算城鎮土地使用稅。甲公司占用面積=3000×3/（3+1）=2250平方米；還有一個考點就是城鎮土地使用稅按年計算、分期繳納，按題目上分兩次繳納的條件，甲公司上半年應納城鎮土地使用稅=2250×3×1/2=3375（元）。

13．【答案】

【解析】對于免征城鎮土地使用稅的“生產用房”和“生產占地”，是指供熱企業為居民供熱所使用的廠房及土地。對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對于兼營供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入占其生產經營總收入的比例劃分征免稅界限。

應納城鎮土地使用稅=3000×6×200/（600+200）=4500（元）。

14．【答案】

【解析】在城鎮土地使用稅征收范圍內，利用林場土地興建度假村等休閑娛樂場所的，其經營辦公和生活用地應按規定征收城鎮土地使用稅。應納稅額=（0.3+0.1+0.6）×1.2=1.2（萬元）。

15．【答案】

【解析】企業對外開放的公共用地免征城鎮土地使用稅；納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅。

16．【答案】

【解析】個人所有的居住房屋及院落用地免征城鎮土地使用稅；公園中管理單位的辦公用地免征城鎮土地使用稅；林業系統的森林公園，自然保護區，可比照公園免征城鎮土地使用稅。

17．【答案】Ｄ

【解析】在同一省、自治區、直轄市管轄范圍內，納稅人跨區域使用土地，其納稅地點由省、自治區、直轄市地方稅務局確定。

18．【答案】

【解析】獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地占用稅。

19．【答案】

【解析】該村民應繳納的耕地占用稅=200×7×50% = 700（元）。

20．【答案】

【解析】占用其他農用的土地，例如占用已開發從事種植、養殖的灘涂、草場、水面和林地等從事非農業建設，是否征稅，由省、自治區、直轄市本著有利于保護農用土地資源稅和保護生態平衡的原則，結合具體情況加以確定。

二、多項選擇題

1．【答案】

【解析】以上說法均符合房產稅的相關規定。

2．【答案】

【解析】房屋出典的，承典人為房產稅納稅義務人；融資租賃的房產以承租人為房產稅的納稅義務人。

【答案】

【解析】本題考核房產稅的有關優惠。對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內的房產，應當依法征收房產稅；對坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍以外的尚在縣郵政局內核算的房產，在單位財務賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收房產稅。

4．【答案】

【解析】納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起繳納房產稅；納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅；房地產開發企業自用本企業建造的商品房，自房屋使用之次月起，繳納房產稅。

5．【答案】

【解析】以上說法均符合城鎮土地使用稅的計稅依據。

6．【答案】

【解析】ABC都屬于繳納房產稅的范圍，個人自住的住房無論面積大小都免征房產稅。

7．【答案】

【解析】納稅單位無償使用免稅單位的房產應由使用人代繳房產稅。房屋原值不是永遠不變的，房屋原值應隨著對房屋的擴建改建而增加更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值；對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后不再計入房產原值。對居民住宅區內業主共有的經營性房產，由實際經營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產稅。其中自營的，依照房產原值減除10%至30%后的余值計征，沒有房產原值或不能將業主共有房產與其他房產的原值準確劃分開的，由房產所在地地方稅務機關參照同類房產核定房產原值。

8．【答案】

【解析】在城鎮土地使用稅征收范圍內經營采摘、觀光農業的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養殖、飼養的土地，免征城鎮土地使用稅。

9．【答案】

【解析】城鎮土地使用稅是以城鎮土地為征稅對象。擁有集體土地使用權的個人，不屬于城鎮土地使用稅納稅人。

10．【答案】

【解析】耕地占用稅實行地區差別幅度定額稅率。

11．【答案】

【解析】耕地是指種植農作物的土地（包括菜地、園地）。占用魚塘及從事其他非農業土地建房或從事非農業建設，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。占用園地和其他農用土地，應按章征稅。園地包括苗圃、花圃、茶園、果園、桑園等。

12．【答案】

【解析】AB符合耕地占用稅管理規定。C選項錯誤，納稅人臨時占用耕地，應按照規定繳納耕地占用稅，在臨時占用耕地期限內將耕地恢復原狀的，全部退還已繳納的耕地占用稅。D選項錯誤，農民占用耕地建房減半征收耕地占用稅。

13．【答案】

【解析】選項AC屬于耕地占用稅的法定征稅范圍。

14．【答案】

【解析】納稅人新征用的耕地自征用之日起滿一年時開始繳納城鎮土地使用稅；納稅人購置新建商品房銷售的，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮土地使用稅。

15．【答案】

【解析】上述規定均符合法定免繳城鎮土地使用稅的優惠。