第一篇：房產稅、城鎮土地使用稅減免政策規定

房產稅、城鎮土地使用稅減免政策規定

1、工業創意產業及基地，創意文化產業基地、困難文化企業，納稅確有困難的。(浙地稅發號、浙地稅發號、浙地稅函號)證明材料：創意產業及基地認定文件，營業執照復印件。

2、新辦的高新技術企業和連鎖經營超市，自新辦之日起一至三年內，報經地稅部門批準，可免征可免征房產稅、城鎮土地使用稅。(浙地稅發號)證明材料：營業執照、高新技術企業認定文件;連鎖經營超市相關的營業執照復印件。

3、省重點流通企業，如按規定納稅確有困難的。(浙地稅發號)證明材料：省重點流通企業認定文件。

4、企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，如專用設備投資金額較大的，可酌情減免房產稅、城鎮土地使用稅。(浙地稅發號、浙地稅函號)證明材料：市經貿局技術項目專用設備確認書;專用設備購買發票和固定資產賬頁復印件。

5、污水、垃圾、污泥收集和處理企業，報經地稅部門批準，酌情減免房產稅、城鎮土地使用稅。(浙地稅發〔2008〕1號、浙地稅函號)證明材料：營業執照復印件。

6、農產品流通企業，如按規定納稅確有困難的，報經地稅部門批準，可減免房產稅、城鎮土地使用稅。(浙地稅發〔2008〕1號)證明材料：提供營業執照復印件。

7、對跨省市設立營業機構的本省企業集團總部，如按規定納稅確有困難的，報經地稅部門批準，可酌情減免房產稅。(浙地稅發〔2008〕1號)證明材料：總部及相關機構的營業執照復印件。

8、對新引進的省外企業集團總部，報經地稅部門批準，可給予三年內免征房產稅、城鎮土地使用稅和水利建設專項資金的照顧。(浙地稅發〔2008〕1號)證明材料：營業執照復印件。

9、對國家撥付事業經費和企業辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。(浙地稅函號)證明材料：營業執照復印件。

10、對教育發展公司，免征房產稅和城鎮土地使用稅。(浙地稅函號)證明材料：營業執照復印件。

11、對農民專業合作社的經營用房，免征房產稅和城鎮土地使用稅。對農民專業合作社所屬，用于進行農產品加工的生產經營用房，按規定繳納房產稅和城鎮土地使用稅確有困難的，可給予免征房產稅和城鎮土地使用稅的照顧。(浙地稅函號)證明材料：提供營業執照復印件。

12、對農村各類公益性文化體育場館的自用房產和土地，免征房產稅和城鎮土地使用稅;對其“以租養館”的出租房產和土地，納稅確有困難的，可減免房產稅和城鎮土地使用稅。(浙地稅函號)證明材料：提供營業執照復印件及相關證明材料。

13、對營利性醫療機構取得的收入，直接用于改善醫療衛生條件的，自其取得執業登記之日起，3年內給予下列優惠：對營利性醫療機構自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。(浙地稅函號)證明材料：提供營業執照復印件及執業登記證等相關證明材料。

14、對利用本企業生產過程中產生的，在《資源綜合利用目錄》中列舉的資源作主要原料生產產品，其銷售收入占本企業銷售總額兩成以上的企業，以及對為利用其他企業廢棄的，在《資源綜合利用目錄》中列舉資源作主要原料生產產品而興建的企業，可給予減免房產稅和城鎮土地使用稅的照顧。(浙地稅函號)證明材料：市(地)級以上政府部門的認定文件或認定證書;

15、對節能、節電、節水的資源節約型企業，可酌情給予減免城鎮土地使用稅和房產稅的照顧。(浙地稅函號)證明材料：經貿部門等有關部門的認定項目、文件或認定證書;

16、對為凈化環境、有效保護資源而興建的污水處理廠的生產經營用房及其所占的土地，可給予減免房產稅和城鎮土地使用稅的照顧。(浙地稅函號)證明材料：提供營業執照復印件等相關證明材料。

17、經民政部門認定的民政福利企業，因安置殘疾人數量較多(安置殘疾人員占全部從業人員的比例一般應超過35%)，效能低下，負擔較重，可給予免征城鎮土地使用稅的照顧。(浙地稅函〔2009〕24號)證明材料：民政部門等政府部門的認定文件或認定證書;

18、納稅人因遭受風、火、水、震等嚴重自然災害，損失數額較大，可給予適當減免房產稅或城鎮土地使用稅的照顧。遭受自然災害損失的企業(或單位)在提出申請減免時，應向主管地稅機關出具當地政府部門 證明材料：保險公司出具的受災情況認定書或中介機構出具的受災損失報告或縣(市)級以上政府職能部門出具的受災損失證明等。

19、現代物流企業，因占地面積較大，土地保有環節的成本較高，可給予減征城鎮土地使用稅的照顧，證明材料：提供營業執照復印件及相關證明材料。

20、展覽館、會展中心等專門用于會展活動的房產，因場地較大，收入較低，可給予減征房產稅的照顧。

證明材料：提供營業執照復印件及相關證明材料。

21、景點類旅游企業，因場地大，土地保有環節的應稅成本較高，可給予減征城鎮土地使用稅的照顧。

證明材料：提供營業執照復印件及相關證明材料。

22、在我省設立總部的大型第三產業公司、大集團的行政辦公用房，可給予減征房產稅的照顧，減征比例原則上控制在60%的幅度以內。證明材料：提供營業執照復印件及相關證明材料。

23、對單位和個人為支持“千鎮連鎖超市”工程建設，將房屋出租給“千鎮連鎖超市”龍頭企業及其連鎖經營網點用于生產經營活動而取得的租金收入，按規定納稅確有困難的，可按現行稅收管理權限，經地方稅務局批準，酌情減免房產稅。(浙經貿內貿號)證明材料：“千鎮連鎖超市”龍頭企業認定文件。

24、對有困難的國有糧食購銷企業的生產經營性用房和土地，按規定程序審核批準后，減征或免征房產稅和城鎮土地使用稅。(國糧財號)證明材料：提供營業執照復印件及相關證明材料。

25、納稅確有困難的國有流通企業，可按現行規定申請減免生產性用房的房產稅和城鎮土地使用稅。(國發號)證明材料：提供營業執照復印件及相關證明材料。

26、對公益性青少年活動場所，報經主管稅務機關審批核準，免繳房產稅、土地使用稅。(團浙聯號)證明材料：提供營業執照復印件及相關證明材料。

27、自2008年1月1日至2010年12月31日，對符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮土地使用稅。(財稅號)證明材料：提供科技等政府部門認定文件、證書及相關證明材料。

28、自2008年1月1日至2010年12月31日，對符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮土地使用稅。(財稅號)證明材料：提供科技等政府部門認定文件、證書及相關證明材料。

29、農業龍頭企業、省級農業科技企業、農產品流通企業，如按規定納稅仍有困難的，報經地稅部門批準，可相應減免房產稅、城鎮土地使用稅。(浙地稅發〔2009〕22號)證明材料：龍頭企業認定文件和認定證書，提供營業執照復印件及相關證明材料。

第二篇：房產稅、城鎮土地使用稅

一、單項選擇題

1．某供熱企業2009擁有生產用房產原值為5000萬元，當年取得供熱收入3000萬元，其中直接向居民供熱的收入為1000萬元，當地省人民政府規定計算房產余值的扣除比例為20%。則該企業2009年應繳納的房產稅為（）。

A．7.2萬元 B．32萬元 C．27萬元 D．48萬元

2．王某擁有兩處房產，一處原值60萬元的房產供自己及家人居住，另一處原值20萬元的房產于2004年7月1日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入1200元，趙某當年應繳納的房產稅為（）。

A.288元B.576元

C.840元D.864元

3．某企業有一處房產原值1000萬元，2003年7月1日用于投資聯營（收取固定收入，不承擔聯營風險），投資期為5年。已知該企業當年取得固定收入50萬元，當地政府規定的扣除比例為20％。該企業2003年應繳納房產稅（）。

A.6.0萬元B.9.6萬元

C.10.8萬元D.15.6萬元

4.下列各項中，應當征收房產稅的是（）。

A.行政機關所屬招待所使用的房產

B.非營利性醫療機構自用的房產

C.施工期間施工企業在基建工地搭建的臨時辦公用房

D.郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區以外尚在縣郵政局內核算的房產，并且在單位財務賬中劃分清楚的

5．下列關于融資租賃房產應納房產稅的說法中正確的是（）。

A.自2009年12月1日起，融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅

B.自2009年12月1日起，融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的之月起依照房產余值繳納房產稅

C.自2009年12月1日起，融資租賃的房產，由出租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅

D.自2009年12月1日起，融資租賃的房產，由出租人自融資租賃合同約定開始日的之月起依照房產余值繳納房產稅

6．某企業的經營用房總共8間，房產原值總共為5000萬元，自5月23日出租其中的4間，每月取得租金20萬元，按照當地規定允許減除比例為30%，則該企業應繳納的房產稅（）萬元。

A．

B．

C．

D．

7．經濟落后的地區，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規定最低稅額的（）；經濟發達地區的適用稅額標準可以適當提高，但須報（）批準。

A．25% 財政部

B．30% 省級人民政府

C．30% 財政部

D．25% 省級人民政府

8．某人民團體A、B兩棟辦公樓，A棟占地5000平方米，B棟占地3000平方米。2010年4月25日至12月31日該團體將B棟出租。當地城鎮土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團體2010年應繳納城鎮土地使用稅為()。

A.5250元 B.26250元 C.27500元 D.30000元

9．某企業擁有一幢三層的辦公樓，原值6000萬元，1/3以每月15萬元的租金額出租給其他單位使用，2008年4月底，原租戶的租期到期，該企業將該幢辦公樓進行改建，更換樓內電梯，將原值80萬元的電梯更換為120萬元的新電梯，為該樓安裝了300萬元的智能化樓宇設施，這些改建工程于7月底完工，該企業所在人民政府規定房產原值減除比例為30%，該企業2008年應納房產稅（）萬元。

A．51.49萬元 B．52.38萬元 C．53.05萬元 D．53.19萬元

10．某省政府機關有辦公用房一幢，房產價值6000萬元，2009年將其中1/3對外出租，取得租金收入200萬元。已知該省統一規定計算房產余值時的減除幅度為30％，該政府機關當年應納的房產稅為（）萬元。

A．168B．72C．24D．

11．房產稅實行按年征收，分期繳納的辦法，具體納稅期限由（）決定。

A．省、自治區、直轄市國稅機關

B．省、自治區、直轄市人民政府

C．省、自治區、直轄市地稅機關

D．縣以上稅務機關

12．甲企業與乙企業按3∶1的占用比例共用一塊土地，該土地面積3000平方米，該土地所屬地區城鎮土地使用稅每平方米年稅額3元，該地區規定城鎮土地使用稅每年5月、10月兩次繳納，甲公司上半年繳納的城鎮土地使用稅為（）。

A．1125元B．2250元

C．6750元D．3375元

13．某供熱企業2010年結算向居民供熱收入600萬元，向非居民供熱收入200萬元，其供熱廠房占地3000平方米，當地城鎮土地使用稅年稅額6元，則當年該公司應繳納城鎮土地使用稅為（）。

A．12000元B．9500元

C．7000元D．4500元

14．某林場處于城鎮土地使用稅征收區域內，共占地3萬平米，其中辦公占地0.3萬平米，職工宿舍占地0.1萬平米；育林地1萬平米，運材道占地1萬平米，林中度假村占地0.6萬平米，企業所在地城鎮使用稅單位稅額每平方米1.2元。該企業全年應繳納城鎮土地使用稅為()。

A．0.72萬元B．1.08萬元

C．1.2萬元D．2.4萬元

15．下列各項中，應繳納城鎮土地使用稅的是（）。

A．國家機關、人民團體、軍隊自用的土地

B．由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地

C．市政、企業、街道、廣場、綠化地帶等公共用地

D．納稅單位無償使用免稅單位的土地

16．下列各項中，不屬于免征城鎮土地使用稅的是（）。

A．個人所有房屋及院落用地

B．名勝古跡園區內附設的照相館用地

C．公園中管理單位的辦公用地

D．林業系統的森林公園，自然保護區土地

17．在同一省、自治區、直轄市管轄范圍內，納稅人跨區域使用土地，其城鎮土地使用稅的納稅地點是（）。

A．在納稅人注冊地納稅

B．在土地所在地納稅

C．納稅人選擇納稅地點

D．由省、自治區、直轄市地方稅務局確定

18．獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起（）內繳納耕地占用稅

A．7日 B．15日 C．30日 D．60日

19．農村某村民新建住宅，經批準占用耕地200平方米。該地區耕地占用稅額為7元/平方米，由于農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅，則該村民應納耕地占用稅為（）。

A．0 B．400元 C．700元 D．1400元

20．納稅人為建房或者從事非農業建設占用國家或集體所有的耕地征收耕地占用稅，但不包括（）。

A．占用菜地建房

B．占用苗圃從事非農建設

C．專用花圃建房

D．占用已開發從事養殖的灘涂地從事非農建設

二、多項選擇題

1．下列關于房產稅的說法中正確的有（）。

A．房產稅屬于財產稅中的個別財產稅

B．房產稅的征稅范圍是在城市、縣城、建制鎮和工礦區的房產，不涉及農村

C．房產稅根據納稅人經營形式不同，確定對房屋征稅可以按房產計稅余值征收，又可以按租金收入征收

D．房產稅屬于地方稅

2．下列屬于房產稅的納稅義務人的有（）。

A．房屋的出典人

B．融資租賃房產的出租人

C．產權不明的房屋的實際使用人

D．擁有城市房產的外商投資企業

3.下列各項中，符合房稅法有關規定的有（）。

A.對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產稅

B.損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經有關部門鑒定，在停止使用后免征房產稅

C.對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內的房產，免征房產稅

D.對非營利性醫療機構自用的房產，免征房產稅

4．下列各項中，不符合房產稅納稅義務發生時間規定的有（）。

A.納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，繳納房產稅

B.納稅人委托施工企業建設的房屋，自建成之次月起繳納房產稅

C.納稅人將原有房產用于生產經營，自生產經營之次月起繳納房產稅

D.房地產開發企業自用本企業建造的商品房，自房屋使用之月起，繳納房產稅

5．下列屬于城鎮土地使用稅的計稅依據的有（）。

A．城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據

B．由省、自治區、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定面積為準

C．尚未組織測量的，但納稅人持有政府部門核發的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準

D．尚未核發土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據以納稅，待核發土地使用證以后再做調整

6．下列情況中，需要繳納房產稅的有（）。

A．外貿出口企業倉庫用房

B．個人無租使用免稅單位房屋用于經營

C．個人出租的房屋

D．個人自住的200平方米的別墅

7．下列關于房產稅的說法，不正確的有（）。

A．如果納稅單位無償使用免稅單位的房產，則不繳房產稅

B．納稅人對原有房屋進行擴建、改建的，要相應增加房屋的原值

C．更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，不可扣減原來相應設備和設施的價值；但對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后可不再計入房產原值

D．對居民住宅區內業主共有的經營性房產，由實際經營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產稅。但沒有房產原值或不能將業主共有房產與其他房產的原值準確劃分開的，暫不征收房產稅

8．下列各項中，應該繳納城鎮土地使用稅的有（）。

A．縣城內利用林場土地興建度假村等休閑娛樂場所的，其經營、辦公和生活用地

B．公園、名勝古跡內的索道公司經營用地

C．縣城內直接用于采摘、觀光的種、養殖、飼養的土地

D．企業單獨建造的地下建筑用地

9．下列各項中，屬于城鎮土地使用稅的納稅人的有（）。

A．擁有集體土地使用權的個人

B．擁有土地使用權的單位和個人

C．土地使用權未確定但正實際使用的單位

D．擁有土地使用權的單位不在土地所在地的其他代管人

10．以下關于耕地占用稅的表述，正確的有（）。

A．耕地占用稅是以納稅人實際占用耕地面積為計稅依據，按照規定稅額一次性征收

B．耕地占用稅實行地區差別幅度比例稅率

C．占用果園、桑園、竹園、藥材種植園等園地應照章征稅

D．個人占用耕地建房也應繳納耕地占用稅

11．納稅人占用下列土地建房或從事非農業建設應繳納耕地占用稅的有（）。

A．花圃 B．魚塘 C．菜地 D．茶園

12．下列表述中，說法錯誤的有（）。

A．依照規定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當地適用稅額補繳耕地占用稅

B．建設直接為農業服務的農業生產設施占用林地等農用地免征耕地占用稅

C．納稅人臨時占用耕地可不繳納耕地占用稅

D．農民占用耕地建房免征耕地占用稅

13．占用以下從事非農業建設，由省、自治區、直轄市確定是否征收耕地占用稅的包括（）。

A．果園

B．非農業用地但從事種植的灘涂

C．種植經濟林木的土地

D．非農業用荒地開發的從事養殖的草場

14．下列關于城鎮土地使用稅的納稅義務發生時間，說法正確的有（）。

A．納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅

B．納稅人新征用的耕地自征用之日起繳納城鎮土地使用稅

C．納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，繳納城鎮土地使用稅

D．納稅人購置新建商品房銷售的，自房屋簽訂銷售合同之次月起，繳納城鎮土地使用稅

15．下列各項中，屬于法定免繳城鎮土地使用稅的優惠的有（）。

A．國家機關的辦公樓用地

B．直接用于農、林、牧、漁業的生產用地

C．免稅單位無償使用納稅單位的土地

D．林業系統的森林公園

參考答案及解析

一、單項選擇題

1．【答案】

【解析】本題考核房產稅的稅額計算及稅收優惠。向居民供熱的收入部分的房產稅可以免稅，該企業2009年應納的房產稅=5000×（1-20%）×1.2%×（3000-1000）/3000=32（萬元）。

2．【答案】

【解析】個人所有非營業用房免征房產稅，所以原值60萬元的供自己及家人居住的用房免房產稅；另外一處出租住房，也只就其出租期間的租金收入繳納房產稅，出租后仍用于居住的，減按4％稅率征收。應繳納房產稅＝1200×4％×6＝288（元）。

3．【答案】

【解析】以房產投資聯營取得固定收入的，由出租方按租金收入計算繳納房產稅。該企業1至6月從價計稅，7至12月從租計稅。

應納房產稅=1000×（1-20%）×1.2%×6/12+50×12%=4.8+6=10.8（萬元）。

【答案】

【解析】行政機關所屬的招待所不屬于辦公用房而屬于經營用房，應繳納房產稅。BCD都有明確的免稅或不征收房產稅的規定。

5．【答案】

【解析】自2009年12月1日起，融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。

6．【答案】

【解析】該企業應繳納的房產稅=5000×（1-30%）×1.2%×5/12+5000/8×4×1.2%×（1-30%）×7/12+20×12%×7=46.55（萬元）。

7．【答案】

【解析】經濟落后的地區，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規定最低稅額的30%；經濟發達地區的適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準。

8．【答案】

【解析】人民團體自用的A辦公樓免稅，出租的在租期內納稅；

應納城鎮土地使用稅=3000×15×8÷12=30000（元）。

9．【答案】

【解析】2008年1~4月該企業應納房產稅

=6000×2/3×（1-30%）×1.2%×4/12+15×4×12%=11.2+7.2=18.4（萬元）

2008年5~7月房產稅=6000×（1-30%）×1.2%×3/12=12.6（萬元）

2008年8月至年底房產稅=（6000+120-80+300）×（1-30%）×1.2%×5/12=22.19（萬元）該企業2008年應納房產稅=18.4+12.6+22.19=53.19（萬元）。

10．【答案】

【解析】國家機關自用的辦公用房免征房產稅，辦公用房出租的，按租金收入計算房產稅。計算過程和結果為：

200×12％＝24（萬元）。

11．【答案】

【解析】房產稅實行按年征收，分期繳納的辦法，具體納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府決定。

12．【答案】

【解析】該公司按實際占用土地面積計算城鎮土地使用稅。甲公司占用面積=3000×3/（3+1）=2250平方米；還有一個考點就是城鎮土地使用稅按年計算、分期繳納，按題目上分兩次繳納的條件，甲公司上半年應納城鎮土地使用稅=2250×3×1/2=3375（元）。

13．【答案】

【解析】對于免征城鎮土地使用稅的“生產用房”和“生產占地”，是指供熱企業為居民供熱所使用的廠房及土地。對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對于兼營供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入占其生產經營總收入的比例劃分征免稅界限。

應納城鎮土地使用稅=3000×6×200/（600+200）=4500（元）。

14．【答案】

【解析】在城鎮土地使用稅征收范圍內，利用林場土地興建度假村等休閑娛樂場所的，其經營辦公和生活用地應按規定征收城鎮土地使用稅。應納稅額=（0.3+0.1+0.6）×1.2=1.2（萬元）。

15．【答案】

【解析】企業對外開放的公共用地免征城鎮土地使用稅；納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅。

16．【答案】

【解析】個人所有的居住房屋及院落用地免征城鎮土地使用稅；公園中管理單位的辦公用地免征城鎮土地使用稅；林業系統的森林公園，自然保護區，可比照公園免征城鎮土地使用稅。

17．【答案】Ｄ

【解析】在同一省、自治區、直轄市管轄范圍內，納稅人跨區域使用土地，其納稅地點由省、自治區、直轄市地方稅務局確定。

18．【答案】

【解析】獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地占用稅。

19．【答案】

【解析】該村民應繳納的耕地占用稅=200×7×50% = 700（元）。

20．【答案】

【解析】占用其他農用的土地，例如占用已開發從事種植、養殖的灘涂、草場、水面和林地等從事非農業建設，是否征稅，由省、自治區、直轄市本著有利于保護農用土地資源稅和保護生態平衡的原則，結合具體情況加以確定。

二、多項選擇題

1．【答案】

【解析】以上說法均符合房產稅的相關規定。

2．【答案】

【解析】房屋出典的，承典人為房產稅納稅義務人；融資租賃的房產以承租人為房產稅的納稅義務人。

【答案】

【解析】本題考核房產稅的有關優惠。對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內的房產，應當依法征收房產稅；對坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍以外的尚在縣郵政局內核算的房產，在單位財務賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收房產稅。

4．【答案】

【解析】納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起繳納房產稅；納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅；房地產開發企業自用本企業建造的商品房，自房屋使用之次月起，繳納房產稅。

5．【答案】

【解析】以上說法均符合城鎮土地使用稅的計稅依據。

6．【答案】

【解析】ABC都屬于繳納房產稅的范圍，個人自住的住房無論面積大小都免征房產稅。

7．【答案】

【解析】納稅單位無償使用免稅單位的房產應由使用人代繳房產稅。房屋原值不是永遠不變的，房屋原值應隨著對房屋的擴建改建而增加更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值；對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后不再計入房產原值。對居民住宅區內業主共有的經營性房產，由實際經營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產稅。其中自營的，依照房產原值減除10%至30%后的余值計征，沒有房產原值或不能將業主共有房產與其他房產的原值準確劃分開的，由房產所在地地方稅務機關參照同類房產核定房產原值。

8．【答案】

【解析】在城鎮土地使用稅征收范圍內經營采摘、觀光農業的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養殖、飼養的土地，免征城鎮土地使用稅。

9．【答案】

【解析】城鎮土地使用稅是以城鎮土地為征稅對象。擁有集體土地使用權的個人，不屬于城鎮土地使用稅納稅人。

10．【答案】

【解析】耕地占用稅實行地區差別幅度定額稅率。

11．【答案】

【解析】耕地是指種植農作物的土地（包括菜地、園地）。占用魚塘及從事其他非農業土地建房或從事非農業建設，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。占用園地和其他農用土地，應按章征稅。園地包括苗圃、花圃、茶園、果園、桑園等。

12．【答案】

【解析】AB符合耕地占用稅管理規定。C選項錯誤，納稅人臨時占用耕地，應按照規定繳納耕地占用稅，在臨時占用耕地期限內將耕地恢復原狀的，全部退還已繳納的耕地占用稅。D選項錯誤，農民占用耕地建房減半征收耕地占用稅。

13．【答案】

【解析】選項AC屬于耕地占用稅的法定征稅范圍。

14．【答案】

【解析】納稅人新征用的耕地自征用之日起滿一年時開始繳納城鎮土地使用稅；納稅人購置新建商品房銷售的，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮土地使用稅。

15．【答案】

【解析】上述規定均符合法定免繳城鎮土地使用稅的優惠。

第三篇：城鎮土地使用稅減免

(一)城鎮土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接

為避免對一塊土地同時征收耕地占用稅和城鎮土地使用稅，稅法規定，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿1年后征收城鎮土地使用稅;征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應從批準征用之次月起征收城鎮土地使用稅。

(二)免稅單位與納稅單位之間元償使用的土地

對免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征城鎮土地使用稅;對納稅單位元償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅。

(三)房地產開發公司開發建造商品房的用地

房地產開發公司開發建造商品房的用地，除經批準開發建設經濟適用房的用地外，對各類房地產開發用地一律不得減免城鎮土地使用稅。

(四)繳納農業稅的土地

凡在開征范圍內的土地，除直接用于農、林、牧、漁業，按規定免予征稅以外，不論是否繳納農業稅，均應照章征收城鎮土地使用稅。

(五)基建項目在建期間的用地

對基建項目在建期間使用的土地，原則上應征收城鎮土地使用稅。但對有些基建項目，特別是國家產業政策扶持發展的大型基建項目占地面積大，建設周期長，在建期間又沒有經營收入，為了照顧其實際情況，對納稅人納稅確有困難的，可由各省、自治區、直轄市稅務局根據具體情況予以免征或減征城鎮土地使用稅;對已經完工或已經使用的建設項目，其用地應照章征收城鎮土地使用稅。

(六)城鎮內的集貿市場(農貿市場)用地

城鎮內的集貿市場(農貿市場)用地，按規定應征收城鎮土地使用稅。為了促進集貿市場的發展及照顧各地的不同情況各省、自治區、直轄市稅務局可根據具體情況，自行確定對集貿市場用地征收或者免征城鎮土地使用稅。

(七)防火、防爆、防毒等安全防范用地

對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區、直轄市稅務局確定，暫免征收城鎮土地使用稅;對倉庫庫區、廠房本身用地，應依法征收城鎮土地使用稅。

(八)關閉、撤銷的企業占地

企業關閉、撤銷后，其占地未作他用的，經各省、自治區、直轄市稅務局批準，可暫免征收城鎮土地使用稅;如土地轉讓給其他單位使用或企業重新用于生產經營的，應依照規定征收城鎮土地使用稅。

(九)搬遷企業的用地

1.自2004年7月1日起，企業搬遷后原場地不使用的、企業范圍內荒山等尚未利用的土地，免征城鎮土地使用稅。免征稅額由企業在申報繳納城鎮土地使用稅時自行計算扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應說明。

2.對搬遷后原場地不使用的和企業范圍內荒山等尚未利用的土地，凡企業申報暫免征收城鎮土地使用稅的，應事先向土地所在地的主管稅務機關報送有關部門的批準文件或認定書等相關證明材料，以備稅務機關查驗。具體報送材料由各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局確定。

3.企業按上述規定暫免征收城鎮土地使用稅的土地開始使用時，應從使用的次月起自行計算和申報繳納城鎮土地使用稅。

4.稅務機關要加強城鎮土地使用稅的稅源管理，摸清納稅人土地的使用狀況，并設立城鎮土地使用稅稅源管理臺賬。有條件的地方要充分利用信息化手段，建立城鎮土地使用稅信息管理系統，及時掌握企業有關城鎮土地使用稅的申報、納稅、免稅情況，加強稅源管理。

5.稅務機關應對上述暫免征收城鎮土地使用稅的土地進行調查核實，如發現虛假情況，按《稅收征管法》的有關規定處理。

(十)企業的鐵路專用線、公路等用地

對企業的鐵路專用線、公路等用地除另有規定者外，在企業廠區(包括生產、辦公及生活區)以內的，應照章征收城鎮土地使用稅;在廠區以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮土地使用稅。

(十一)企業范圍內的荒山、林地、湖泊等占地

對企業范圍內的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經各省、自治區、直轄市稅務局審批，可暫免征收城鎮土地使用稅。

(十二)企業的綠化用地

對企業廠區(包括生產、辦公及生活區)以內的綠化用地，應照章征收城鎮土地使用稅，廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮土地使用稅。

(十三)中國物資儲運總公司所屬物資儲運企業用地

對物資儲運企業的倉庫庫房用地，辦公、生活區用地，以及其他非直接從事儲運業務的生產、經營用地，應按規定征收城鎮土地使用稅;對物資儲運企業的露天貨場、庫區道路、鐵路專用線等非建筑物用地征免城鎮土地使用稅問題，可由省、自治區、直轄市稅務局按照下述原則處理:

1.對經營情況較好、有負稅能力的企業，應恢復征收城鎮土地使用稅;

2.對經營情況差、納稅確有困難的企業，可在授權范圍內給予適當減免城鎮土地使用稅的照顧:

(1)自2004年7月1日起，納稅人辦理城鎮土地使用稅困難減免稅須提出書面申請并提供相關情況材料報主管地方稅務機關審核后，由省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局審批。城鎮土地使用稅減免稅審批權限應集中在省級(含計劃單列市)地方稅務機關，不得下放。

(2)各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務部門在辦理減免稅審批時，應當按照國家的產業政策、土地管理的有關規定和企業的實際情況嚴格把關。對國家限制發展的行業、占地不合理的企業，一般不予減稅免稅;對國家不鼓勵發展，以及非客觀原因發生納稅困難的，原則上也不給予減稅免稅;其他情況確實需要減稅免稅的，應當認真核實情況，從嚴掌握。

(3)各地要結合本地實際情況，按照提高審批效率，強化服務管理的要求，制定和規范

城鎮土地使用稅減免稅審批的程序和管理辦法，并報國家稅務總局備案。

(十四)中國石油天然氣總公司所屬單位用地

1.下列油氣生產建設用地暫免征收城鎮土地使用稅:

(1)石油地質勘探、鉆井、井下作業、油田地面工程等施工臨時用地;

(2)各種采油(氣)井、注水(氣)井、水源井用地;

(3)油田內辦公、生活區以外的公路、鐵路專用線及輸油(氣、水)管道用地;

(4)石油長輸管線用地;

(5)通信、輸變電線路用地。

2.在城市、縣城、建制鎮以外工礦區內的下列油氣生產、生活用地，暫免征收城鎮土地使用稅:

(1)與各種采油(氣)井相配套的地面設施用地，包括油氣采集、計量、接轉、儲運、裝卸、綜合處理等各種站的用地;

(2)與注水(氣)井相配套的地面設施用地，包括配水、取水、轉水以及供氣、配氣、壓氣、氣舉等各種站的用地;

(3)供(配)電、供排水、消防、防洪排澇、防風、防沙等設施用地;

(4)職工和家屬居住的簡易房屋、活動板房、野營房、帳篷等用地。

除以上所列舉免稅的土地外其他在開征范圍內的油氣生產及辦公、生活區用地，均應依照規定征收城鎮土地使用稅。

(十五)林業系統用地

1.對林區的育林地、運材道、防火道、防火設施用地，免征城鎮土地使用稅。

2.林業系統的森林公園、自然保護區可比照公園免征城鎮土地使用稅。

3.林業系統的林區貯木場、水運碼頭用地，原則上應按稅法規定繳納城鎮土地使用稅，考慮到林業系統目前的困難，為扶持其發展，暫予免征城鎮土地使用稅。

4.除上述列舉免稅的土地外，對林業系統的其他生產用地及辦公、生活區用地，均應征

收城鎮土地使用稅。十六)鹽場、鹽礦用地

1.對鹽場、鹽礦的生產廠房、辦公、生活區用地，應照章征收城鎮土地使用稅。

2.鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮土地使用稅。

3.對鹽場、鹽礦的其他用地，由各省、自治區、直轄市稅務局根據實際情況，確定征收城鎮土地使用稅或給予定期減征、免征的照顧。

(十七)礦山企業用地

1.礦山的采礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區，以及運礦運巖公路、尾礦輸送管道及回水系統用地，免征城鎮土地使用稅。

2.對位于城鎮土地使用稅征稅范圍內的煤炭企業已取得土地使用權，未利用的塌陷地，自2006年9月1日起恢復征收城鎮土地使用稅。

除上述規定外，對礦山企業的其他生產用地及辦公、生活區用地，均應征收城鎮土地使用稅。

(十八)電力行業用地

1.火電廠廠區圍墻內的用地均應征收城鎮土地使用稅。對廠區圍墻外的灰場、輸灰管、輸油(氣)管道、鐵路專用線用地，免征城鎮土地使用稅;廠區圍墻外的其他用地，應照章征稅。

2.水電站的發電廣房用地(包括壩內、壩外式廠房)，生產、辦公、生活用地，應征收城鎮土地使用稅;對其他用地給予免稅照顧。

3.對供電部門的輸電線路用地、變電站用地，免征城鎮土地使用稅。

(十九)水利設施用地

1.水利設施及其管擴用地(如水庫庫區、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征城鎮土地使用稅;其他用地，如生產、辦公、生活用地，應照章征稅。

2.對兼有發電的水利設施用地城鎮土地使用稅的征免，具體辦法比照電力行業征免城鎮土地使用稅的有關規定辦理。

(二十)核工業總公司所屬企業用地

1.對生產核系列產品的廠礦為照顧其特殊情況，除生活區、辦公區用地應依照規定征收城鎮土地使用稅外，其他用地暫免征收城鎮土地使用稅。

2.對除生產核系列產品廠礦以外的其他企業，如儀表企業、機械修造企業、建筑安裝企業等，應依照規定征收城鎮土地使用稅。上述企業納稅確有困難，需要給予照顧的，可由企業向所在地的稅務機關提出減免稅申請，經省、自治區、直轄市稅務局審核后，報國家稅務總局核批。

(二十一)中國海洋石油總公司及其所屬公司用地下列用地暫免征收城鎮土地使用稅:

1.導管架、平臺組塊等海上結構物建造用地;

2.碼頭用地;

3.輸油氣管線用地;

4.通信天線用地;

5.辦公、生活區以外的公路、鐵路專用線、機場用地。

除上述列舉免稅的土地外，其他在開征范圍內的油氣生產及辦公、生活區用地，均應依照規定征收城鎮土地使用稅。

(二十二)交通部門港口用地

1.對港口的碼頭(即泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、校橋等)用地，免征城鎮土地使用稅。

2.對港口的露天堆貨場用地，原則上應征收城鎮土地使用稅。企業納稅確有困難的，可由各省、自治區、直轄市稅務局根據其實際情況，給予定期減征或免征城鎮土地使用稅的照顧。

除上述規定外，港口的其他用地，應按規定征收城鎮土地使用稅。

(二十三)民航機場用地

1.機場飛行區(包括跑道、滑行道、停機坪、安全帶、夜航燈光區)用地、場內外通訊導航設施用地和飛行區四周排水防洪設施用地，免征城鎮土地使用稅。

2.在機場道路中，場外道路用地免征城鎮土地使用稅;場內道路用地依照規定征收城鎮土地使用稅。

3.機場工作區(包括辦公、生產和維修用地及候機樓、停車場)用地、生活區用地、綠化用地，均須依照規定征收城鎮土地使用稅。

(二十四)司法部所屬勞改勞教單位用地

1.少年犯管教所的用地和由國家財政部門撥付事業經費的勞教單位自用的土地，免征城鎮土地使用稅。

2.勞改單位及經費實行自收自支的勞教單位的工廠、農場等，凡屬于管教或生活用地，例如:辦公室、警衛室、職工宿舍、犯人宿舍、儲藏室、食堂、禮堂、圖書室、閱覽室、浴室、理發室、醫務室等房屋、建筑物用地及其周圍土地，均免征城鎮土地使用稅。

3.對監獄用地，若主要用于關押犯人，只有極少部分用于生產經營的，可從寬掌握，免征城鎮土地使用稅。

4.勞改勞教單位警戒圍墻外的其他生產經營用地，應照章征收城鎮土地使用稅。

(二十五)軍隊、武警部隊系統用地

1.軍辦、武警辦企業(包括軍辦集體企業)的用地、與地方聯營或合資的企業用地，均應依照規定征收城鎮土地使用稅。

2.對于軍需工廠用地，凡專門生產軍品的免征城鎮土地使用稅;生產經營民品的，依照規定征收土地使用稅;既生產軍品又生產經營民品的，可按各占的比例劃分征免城鎮土地使用稅。

3.從事武器修理的軍需工廠，其所需的靶場、試驗場、危險品銷毀場用地及周圍的安全區用地，免予征收城鎮土地使用稅。

4.對于軍人、武警人員服務社用地，專為軍人、武警人員及其家屬服務的免征城鎮土地使用稅;對外營業的，應按規定征收城鎮土地使用稅。

5.軍隊、武警部隊實行企業經營的招待所(包括飯店、賓館)，專為軍、警內部服務的，免征城鎮土地使用稅;兼有對外營業的，按各占的比例劃分征免城鎮土地使用稅。

6.從2004年8月1日起，對軍隊空余房屋出租免征房產稅。

(二十六)老年服務機構自用的土地

老年服務機構是指專門為老年人提供生活照料、文化、護理、健身等多方面服務的福利性、非營利性的機構，主要包括:老年社會福利院、敬老院(養老院)、老年服務中心、老年公寓(含老年護理院、康復中心、托老所)等。

(二十七)郵政部門的土地

對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內的土地，應當依法征收城鎮土地使用稅;對坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍以外的，尚在縣郵政局內核算的土地，在單位財務賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收城鎮土地使用稅。

(二十八)對國家石油儲備基地第一期項目建設過程中涉及的城鎮土地使用稅予以免征

(二十九)高校后勤經濟實體自用的土地對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并有法人資格的高校后勤經濟實體自用的土地，自2006年1月1日至2008年12月31日免征城鎮土地使用稅。

(三十)相關規定

1.（財政部、國家稅務總局關于供熱企業稅收問題的通知識財稅[2004]28號)規定暫免征收房產稅和城鎮土地使用稅的“供熱企業”，是指向居民供熱并向居民收取采暖費的企業，包括專業供熱企業、兼營供熱企業、單位自供熱及為小區居民供熱的物業公司等，不包括從事熱力生產但不直接向居民供熱的企業。

2.對于免征房產稅和城鎮土地使用稅的“生產用房”和“生產占地”，是指上述企業為居民供熱所使用的廠房及土地。對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限;對于兼營供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入占其生產經營總收入的比例劃分征免稅界限。

(三十一)國家天然林保護工程自用的土地

自2004年1月1日至2010年12月31日期間，對長江上游、黃河中上游地區，東北、內蒙古等國有林區天然林資源保護工程實施企業和單位用于天然林保護工程的土地免征城鎮土地使用稅。對上述企業和單位用于天然林資源保護工程以外其他生產經營活動的土地仍按規定征收城鎮土地使用稅;對由于國家實行天然林資源保護工程造成森工企業的土地閑置1年以上不用的，暫免征收城鎮土地使用稅;閑置房產和土地用于出租或企業重新用于天然林資源保護工程之外的其他生產經營的，應依照規定征收城鎮土地使用稅。免稅土地應單獨劃分，與其他應稅土地劃分不清的，應按規定征稅。

(三十二)人民銀行自用的土地

對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行(含國家外匯管理局)及其所屬分支機構自用的土地，免征城鎮土地使用稅。

(三十三)鐵路行業自用的土地

繼續免征城鎮土地使用稅的鐵道部所屬鐵路運輸企業的范圍包括:鐵路局、鐵路分局(包括客貨站、編組站、車務、機務、工務、電務、水電、車輛、供電、列車、客運段)、中鐵集裝箱運輸有限責任公司、中鐵特貨運輸有限責任公司、中鐵行包快遞有限責任公司、中鐵快運有限公司;地方鐵路運輸企業自用的房產、土地應繳納的城鎮土地使用稅，比照鐵道部所屬鐵路運輸企業的政策執行。

(三十四)國家直屬儲備糧、棉、糖、肉、鹽庫自用土地

對中儲糧總公司及其直屬糧庫經營中央儲備糧(油)業務自用的房產土地，中儲棉總公司及其直屬棉庫經營中央儲備棉業務自用的房產土地，華商中心、國家儲備糖庫、國家儲備肉庫經營中央儲備糖肉業務自用的房產，中國鹽業總公司國家直屬儲備鹽庫經營中央儲備鹽業務自用的房產、土地，自2006年1月1日起至2008年12月31日免征城鎮土地使用稅。

(三十五)核電站和廉租住房用地

1.對核電站的核島、常規島、輔助廠房和通訊設施用地(不包括地下線路用地)，生活、辦公用地按規定征收城鎮土地使用稅，其他用地免征城鎮土地使用稅。對核電站應稅土地在基建期內減半征收城鎮土地使用稅。

2.對廉租住房、經濟適用住房建設用地以及廉租住房經營管理單位按照政府規定價格、向規定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮土地使用稅。

開發商在經濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房，在商品住房項目中配套建造經濟適用住房，如能提供政府部門出具的相關材料，可按廉租住房、經濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發商應繳納的城鎮土地使用稅。來

第四篇：國家稅務總局關于房產稅、城鎮土地使用稅有關政策規定的通知

國家稅務總局關于房產稅、城鎮土地使用稅有關政策規定的通知

2003.07.15國稅發[2003]89號

隨著我國房地產市場的迅猛發展，涉及房地產稅收的政策問題日益增多，經調查研究和廣泛聽取各方面的意見，現對房產稅、城鎮土地使用稅有關政策問題明確如下：

一、關于房地產開發企業開發的商品房征免房產稅問題

鑒于房地產開發企業開發的商品房在出售前，對房地產開發企業而言是一種產品，因此，對房地產開發企業建造的商品房，在售出前，不征收房產稅；但對售出前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。

二、關于確定房產稅、城鎮土地使用稅納稅義務發生時間問題

（一）購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產稅和城鎮土地使用稅。

（二）購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起計征房產稅和城鎮土地使用稅。

（三）出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起計征房產稅和城鎮土地使用稅。

（四）房地產開發企業自用、出租、出借本企業建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產稅和城鎮土地使用稅。

[第二條第四款中有關房地產開發企業城鎮土地使用稅納稅義務發生時間的規定同時廢止。廢止依據：《財政部國家稅務總局關于房產稅、城鎮土地使用稅有關政策的通知》（財稅[2006] 186號2006.12.25）]

第五篇：房產稅、城鎮土地使用稅業務培訓范文

房產稅、城鎮土地使用稅業務培訓

一.政策掌握

房產稅納稅義務人

房產稅由產權所有人繳納。產權屬于全民所有的，由經營管理單位繳納。產權出典的，有承典人繳納。產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納。

自2009 年1 月1 日起，外商投資企業、外國企業和組織以及外籍個人（包括港澳臺資企業和組織以及華僑、港澳臺同胞）應依照《 中華人民共和國房產稅暫行條例》 和《 北京市施行< 中華人民共和國房產稅暫行條例> 的細則》 及其他有關文件規定繳納房產稅。

房產稅納稅義務人的其他規定

對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。財稅[2010]121 號

無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照房產余值代繳納房產稅。財稅[2009]128 號

納稅人以分期付款方式購買房地產開發公司的新商品房時，房地產開發公司和購買方均未取得房產證的情況，由購買方繳納。京地稅地[2001]400 號

城鎮土地使用稅納稅義務人

土地使用稅的納稅人是擁有土地使用權的單位和個人，擁有土地使用權的納稅人不在所在地的由代管人或實際使用人繳納。土地使用權未能確定或權屬糾紛未解決，由實際使用人繳納。土地使用權共有的，由共有各方分別繳納。

凡在本市城區、近郊區行政區域內，遠郊區的區、縣政府所在地和建制鎮、工礦區使用土地的單位和個人，除國家和本市另有規定外均應按規定繳納土地使用稅。所稱單位包括：國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、以及其他企事業單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶及其他個人

城鎮土地使用稅納稅義務人的其他規定

免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征土地使用稅。對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納土地使用稅 房產稅納稅義務發生時間

（一）納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產稅。

（二）納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起征收房產稅。

（三）納稅人對未竣工先使用的房產，應自其使用之次月起，就其實際使用部分計算征收房產稅

（四）購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產稅；購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起計征房產稅；出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起計征房產稅和城鎮土地使用稅；房地產開發企業自用、出租、出借本企業建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產稅。

城鎮土地使用稅納稅義務發生時間

（一）以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓房從合同簽訂的次月起繳納土地使用稅。

（二）購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征土地稅。

（三）購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起計征土地稅

土地使用稅條例定減免

1.國家機關、人民團體、軍隊自用的土地。

2.由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地。

3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。

4.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。

5.直接用于農、林、牧、漁業的生產用地。

6.經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地。

7.由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。

注：國家財政部門撥付事業經費的單位，是指由國家財政部門撥付經費、實行金額預算管理或差額預算管理的事業單位。對國家撥付事業經費和企業辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的土地，免征城鎮土地使用稅 關于人民團體的解釋：

人民團體是指經國務院授權的政府部門批準設立或登記備案并由國家撥付行政事業費的各種社會團體。

關于由國家財政部門撥付事業經費的單位的解釋：

由國家財政部門撥付事業經費的單位，是指由國家財政部門撥付經費、實行金額預算管理或差額預算管理的事業單位。不包括實行自收自支、自負盈虧的事業單位。關于免稅單位自用房產和土地的解釋：

國家機關、人民團體、軍隊自用的土地，是指這些單位本身的辦公用房（地）和公務用房（地）。

事業單位自用的房（地），是指這些單位本身的業務用房（地）。宗教寺廟自用的房（地），是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內的宗教人員生活用房（地）。公園、名勝古跡自用的房（地），是指供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用房（地）。以上單位的生產、營業用地和其他用地，不屬于免稅范圍，應按規定繳納土地使用稅。

關于直接用于農、林、牧、漁業的生產用地的解釋：

直接用于農、林、牧、漁業的生產用地，是指直接從事于種植、養殖、飼養的專業用地，不包括農副產品加工場地和生活、辦公用地。

關于開山填海整治的土地和改造的廢棄土地及其免稅期限的確定：

開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，以土地管理機關出具的證明文件為依據確定；具體免稅期限由各省、自治區、直轄市稅務局在《土地使用稅暫行條例》規定的期限內自行確定。

關于公園、名勝古跡中附設的營業單位使用的土地，應否征收土地使用稅：

公園、名勝古跡中附設的營業單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地，應征收土地使用稅。關于宗教寺廟自用土地范圍的解釋：

宗教寺廟（包括寺、廟、宮、觀、教堂等）自用的土地，是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內的宗教人員生活用地。

關于繼續執行供熱企業房產稅、城鎮土地使用稅優惠政策

自2011 年7 月1 日至2015 年12 月31 日，對向居民供熱 而收取采暖費的供熱企業，為居民供熱 所使用的廠房及土地繼續免征房產稅、城鎮土地使用稅。

對既向居民供熱，又向單位供熱或者兼營其他生產經營活動的供熱企業，按其向居民供熱而取得的采暖費收入占企業總收入的比例免征房產稅、城鎮土地使用稅。

計算公式如下：免征稅額= 年應納稅額X 免稅比例。

供熱企業在本房產稅、城鎮土地使用稅的征期內可按上一免稅比例自行計算本免繳房產稅和城鎮土地使用稅稅款。也可先暫按上一免稅比例計算本免繳稅款，于本終了后30 日內，按本免稅比例重新計算免繳稅款，向主管稅務機關提出書面申請，對已繳稅款多退少補。

供熱企業的解釋：是指熱力產品生產企業和熱力產品經營企業。熱力產品生產企業包括專業供熱企業、兼營供熱企業和自供熱單位。

二.工作中應注意的問題

一、《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》（財稅[2010]121號）規定

關于安置殘疾人就業單位的城鎮土地使用稅問題

對在一個納稅內月平均實際安置殘疾人就業人數占單位在職職工總數的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人人數高于10 人（含10 人）的單位，可減征或免征該城鎮土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區、直轄市財稅主管部門確定。

一、對于符合《 財政部

國家稅務總局關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》（財稅[2010]121 號）第一款規定條件的納稅人，免征當年的城鎮土地使用稅。

二、上述納稅人應于每年1月31日 前向主管稅務機關申請上免稅情況備案，提交《 安置殘疾人就業單位享受城鎮土地使用稅免征政策申請表》、《 減免稅備案表》 及《 減免稅申請資料清單》。經主管稅務機關登記備案后，辦理上已繳納稅款退稅手續。

安置殘疾人就業單位土地使用稅減免、退稅問題

對于符合《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》（財稅[2010]121號）第一款規定條件的納稅人，免征當年的城鎮土地使用稅。須辦理相關手續（略）

二、多層建筑繳納土地使用稅問題

擁有整棟樓的部分，如何計算應稅土地面積。

依照“ 土地使用權共有的各方，應按其實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。” 的規定，納稅人應就自己占用部分的土地納稅。

計算：年應納土地使用稅= 占用土地面積（平米）* 年適用稅額 占用土地面積= 占用房屋的建筑面積/ 房屋的總建筑面積* 房屋應納稅占地面積。

三、房屋大修連續停用半年以上免征房產稅、因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅的納稅人，應按照稅務登記變更程序，向主管稅務機關辦理相關手續，并提供以下資料：

（1）北京市地方稅務局稅務登記表附表（房產土地情況登記/ 變更表）；

（2）房產大修停用免征房產稅備案說明書。、大修期間免稅時間自房屋大修工程開始日（施工單位進駐施工現場）起至該工程完工日（施工單位與委托方辦理交接）止。、納稅人免稅時間到期后，應按照稅務登記變更程序，向主管稅務機關辦理相關手續，填報《 北京市地方稅務局稅務登記表附表》（房產土地情況登記/ 變更表）。4、提交相關資料的納稅人，應在一個月內將有關紙質資料報送主管稅務機關。6、納稅人在免稅期間減免的稅款在申報納稅時自行計算扣除。如納稅人在申報納稅后發生減免行為的，在辦理完相關變更手續后，凡本年已納稅額超過全年應納稅額的，可到主管稅務機關提出退稅申請，并辦理相關的退稅手續。、納稅人在征期申報納稅時，已自行計算扣除免征稅額，但未發生減免行為的或減免稅行為提前終止的，應及時到主管稅務機關按照稅務登記變更程序辦理相關手續，并補繳已自行多扣除的免征稅額。