第一篇：城鎮土地使用稅、房產稅明細申報操作說明

城鎮土地使用稅、房產稅明細申報操作說明

特別提醒：零申報企業不能直接點擊“納稅申報”里的“本期全部零申報”。界面如下：

1、進入省局“網上辦稅服務廳”系統，點擊“納稅申報”，界面如下：

2、點擊“地方稅收綜合申報（含殘保金）”，進入如下界面：

注意：勾選“房產稅”和“城鎮土地使用稅”行，點擊“刪行”。刪除后再申報其他稅種。

3、點擊“明細申報”，界面如下：

4、房產稅的申報：

（1）點擊“房產稅稅源明細登記（變更）”，進入如下界面： 注意事項：

a、如果企業每季或每月申報的房產稅一致，則只需要做原始登記，以后申報房產稅時不需要重新登記。b、根據本期要申報的房產稅類型，點擊選擇“自用房屋”或“出租房屋”，如果本期沒有其中某項房產稅，應勾選該選項，點擊“刪行”。

c、“自用房屋”中的“房產原值”和“出租房屋”中的“合同租金總收入”這兩項數據的錄入應使得系統自動計算出來的“年應納稅額”與本期要申報的房產稅額的4倍（按季申報戶）或12倍（按月申報戶）相一致。

房產原值=本期申報房產稅×4（或12）÷0.7÷0.012 合同租金總收入=本期申報房產稅×4（或12）÷0.12

登記完成后點擊“提交”。

（2）房產稅明細登記完成后回到主界面，點擊“明細申報”中的“房產稅申報”，進入如下界面：

注意：“計稅月份”的輸入，按季申報的輸入數字“3”，按月申報的輸入數字“1”。

5、城鎮土地使用稅的申報：（1）點擊“城鎮土地使用稅稅源明細登記（變更）”，進入如下界面： 注意事項：

a、如果企業每季或每月申報的城鎮土地使用稅一致，則只需要做原始登記，以后申報城鎮土地使用稅時不需要重新登記。

b、“應稅土地面積”的錄入應使得系統自動計算出來的“年應納稅額”與本期要申報的城鎮土地使用稅額的4倍（按季申報戶）或12倍（按月申報戶）相一致。

應稅土地面積=本期申報城鎮土地使用稅×4（或12）÷每平方米稅額標準

登記完成后點擊“提交”。

（2）城鎮土地使用稅明細登記完成后回到主界面，點擊“明細申報”中的“城鎮土地使用稅申報”，進入如下界面：

注意：“計稅月份”的輸入，按季申報的輸入數字“3”，按月申報的輸入數字“1”。

第二篇：城鎮土地使用稅明細申報填報說明

城鎮土地使用稅明細申報填報說明

一、土地基礎信息錄入界面填報說明 1.填報范圍：

（1）申報的原則是誰納稅誰申報，只要存在城鎮土地使用稅納稅義務，就應當如實申報土地信息。

（2）除享受法定減免的納稅人不進行明細申報之外，其他享受減免稅的納稅人都應進行明細申報。

2.對首次進行基礎信息填報的納稅人，需填報其全部土地的稅源基礎信息。此后辦理稅源申報和納稅申報時，核對稅源基礎信息是否發生變化，如果納稅人的土地及相關信息未發生變化的，可直接進行稅源申報和納稅申報；發生變化的，先修改稅源基礎信息，再進行申報。

3.每一宗土地填寫一張表。同一宗土地跨兩個土地等級的，按照不同等級分別填表。無土地證的，按照土地坐落地址分別填表。納稅人不得將多宗土地合并成一條記錄填表。

4.對于填寫中所涉及的數據項目，有土地證件的，依據證件記載的內容填寫，沒有土地證件的，依據實際情況填寫。

5.納稅人分類（必選）：本市單位、非本市單位、個人。6.納稅人類型（必選）：土地使用權所有人、無租使用人、代管人、實際使用人、融資租賃承租人、承典人等類型。

7.產權人名稱、產權人計算機代碼（身份證號碼）：如果納稅人類型選擇非土地使用權所有人，則需填寫產權人名稱，產權人是單位的，填寫產權人計算機代碼；產權人是個人的，填寫產權人身份證號碼。

8.聯系人（必填項）：填寫具體聯系人。

9.聯系方式（必填項）：填寫詳細聯系方式。10.宗地的地號：土地證件記載的地號。

11.土地使用權證號：有土地證件者必填。填寫土地證件載明的證件編號。

12.土地性質（必選）：根據實際的土地性質選擇。選項為國有、集體。

13.土地取得方式（必選）：根據土地的取得方式選擇，分為：劃撥、出讓、轉讓、租賃和其他。

14.土地用途（必選）：分為工業、商業、居住、綜合、房地產開發企業的開發用地和其他，必選一項，且只能選一項，不同用途的土地應當分別填表。

15.土地坐落地址（必填）：應當填寫詳細地址，具體為：××省××市××縣（區）××街道 + 詳細地址。

16.土地初始取得時間（必填）：以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，填寫合同約定交付土地的時間或者簽定合同的時間。

17.土地使用權終止時間：根據土地使用權證填寫。無土地使用權證的，根據實際情況填寫。

18.地價：系統自動帶出。地價為取得土地使用權支付的金額與土地開發成本之和。

其中“取得土地使用權支付的金額”：根據實際情況填寫。當土地取得方式為“劃撥”或“租賃”時，不需填寫此項。

其中“土地開發成本”為必填項，無金額填寫“0”。

19.土地等級（必選）：填寫納稅人占用土地所屬的土地的等級。不同土地等級的土地應當分別填表。

20.稅額標準：系統自動帶出。根據土地等級確定，由稅務機關系統自動帶出。

21.土地面積（必填）：根據納稅人實際占用的土地面積填寫，保留兩位小數。此面積為全部面積，包括減稅面積和免稅面積。

22：年應納稅額：系統自動帶出。

邏輯關系：年應納稅額=土地面積×稅額標準。

23.減免土地面積：填寫享受減免稅政策的土地的全部面積。24.減免性質代碼（根據下拉菜單選擇）：該項按照國家稅務總局制定下發的最新減免性質及分類表中的最細項減免性質代碼填寫。有減免稅情況的必填。不同減免性質代碼的土地應當分別填表。

25.年減免稅額：系統自動帶出

邏輯關系：年減免稅額=減免土地面積×稅額標準。

二、城鎮土地使用稅稅源基礎信息變更界面填報說明

1.任何一條稅源信息在未進行納稅申報的情況下，可進行刪除。一旦已進行納稅申報，只能變更，不得刪除。

2.變更界面中的基礎信息項目根據實際變更情況填寫。3.土地面積變更：納稅人應先填寫變更后的土地面積，然后在“土地面積變化類型”選項中，選擇對應的增加或減少的項目類型（分為土地面積增加---其他；土地面積減少---權屬轉移；土地面積減少---其他），最后填報土地面積變更時間，土地面積變更時間應填報土地面積實際發生變化的當月。

三、城鎮土地使用稅稅源申報界面填報說明

1.稅源狀態：納稅人稅源信息未發生變更的情況下，系統默認為“當前有效”。納稅人變更信息后，變更前的信息系統默認為“歷史有效”，變更后的信息系統默認為“當前有效”。納稅人需在此處選擇所要進行稅源申報的信息為“歷史有效”或“當前有效”。

2.稅款所屬期（必選）：4月征期，網上（上門）申報稅款所屬期分為1-6月、7-12月、1-12月三個選項；10月征期，網上稅款所屬期為7-12月一個選項，上門稅款所屬期為1-

6、7-12兩個選項。

3.計稅月份數：系統自動帶出。4.本期應納稅額：系統自動帶出。

邏輯關系：本期應納稅額=土地總面積×稅額標準÷12×計稅月份數。

5.本期減免稅額：系統自動帶出。

邏輯關系：本期減免稅額=減免土地面積×稅額標準÷12×計稅月份數。

四、城鎮土地使用稅納稅申報界面填報說明

1.納稅人對已經完成稅源申報的信息進行（批量）納稅申報。2.本期已繳稅額：納稅人自行填報，填寫本稅款所屬期內，已經繳納過的稅款。系統默認為“0”。

3.本期應補退稅額：系統自動帶出。

邏輯關系：本期應補退稅額=本期應納稅額-本期減免稅額-本期已繳稅額。

第三篇：房產稅、土地使用稅明細申報系統操作指南

房產稅、土地使用稅明細申報系統操作指南

1.系統簡介

為規范房產稅、土地使用稅（以下簡稱房土兩稅）稅源登記，我們開發了房土兩稅稅源登記、明細申報系統。納稅人對經營性房產、土地，自主進行房土兩稅稅源登記（變更、注銷），稅源登記完成后，系統根據納稅人錄入的稅源信息按月自動生成應稅明細，納稅人進行匯總申報，系統建立一個稅源歷史記錄完整、申報信息清晰的管理平臺，可查詢歷史記錄。為方便納稅人準確便捷登記稅源，我們將獲取的房產、土地產權登記信息同稅務登記信息進行關聯匹配，將匹配的產權登記信息推送給納稅人進行確認并完成稅源登記，可以減少稅源登記的時間，提高稅源登記的準確性。

2.業務流程說明

稅務機關將定期獲取的新增產權登記信息，通過系統推送給納稅人進行產權登記信息確認并完成稅源登記。

3.系統登錄

登錄青島市地方稅務局電子申報系統，網址：http://etax.qdds.gov.cn，技術服務電話：85919292。納稅人使用網上報稅系統的納稅人識別號及密碼進行登錄，未開通網上報稅系統的納稅人可通過技術服務電話咨詢如何進行開通網上報稅。未開通網上報稅系統的納稅人，可到地稅辦稅服務廳進行稅源確認、稅源登記。登錄成功顯示如下界面：

選擇“房土稅源登記”，新版房產稅、土地使用稅系統主頁面如下圖所示：

房土兩稅稅源登記的總體要求：納稅人對經營性房產、土地逐條進行明細稅源登記，取得房地產權證的，以每個房地產權證為基本單元逐條進行明細登記；未取得房地產權證的，以房屋、土地基本單元進行明細登記。有網上推送的房土產權登記信息的，納稅人應先完成所有房土產權登記信息確認，然后對所有應稅房產、土地逐條進行明細稅源登記。屬于推送稅源信息的，選擇推送信息進行稅源登記；不屬于推送稅源信息的，選擇新增稅源登記逐條明細登記。

4.土地使用稅操作指南

4.1.土地登記信息確認

納稅人通過土地登記信息確認功能將推送的土地產權信息進行確認。

點擊上圖中紅框所示超鏈接，進入土地登記信息確認頁面。

權屬確認選擇是，點擊“確認”按鈕，保存權屬確認信息。權屬確認選擇否，系統顯示不確認選項。選擇“房屋（土地）已征收未注銷證件”，需填寫土地征用時間；選擇“房產（土地）已轉讓”，需填寫受讓人名稱和轉讓時間；選擇“其他原因”，需填寫不確認理由。納稅人如權屬確認誤操作，將應該確認的土地信息選擇“否”，納稅人應到主管稅務機關要求稅務人員重新推送土地信息。

4.2.土地稅源登記

納稅人通過土地稅源登記功能登記土地稅源信息。

點擊上圖中紅框所示超鏈接，進入土地稅源登記頁面。

如未完成房土登記信息確認，將會彈出如下提示信息，并返回主頁：

出現上述信息，說明未將土地稅源登記中全部信息和房產稅源登記中全部信息進行確認，返回房土信息確認頁面，將土地登記信息、房地產登記信息全部確認完畢，否則不能進行土地稅源登記。

已完成房土登記信息確認，將顯示土地稅源登記頁面，如下圖所示：

已確認產權登記信息表格中顯示的信息是通過房土登記信息確認后的產權登記信息,已確認產權登記信息均完成登記操作后，此表格將不再顯示,完成登記的土地稅源將顯示在稅源庫已登記土地信息表格中；如發現已確認產權登記信息確認錯誤，可點擊“撤銷確認”超鏈接，撤銷已確認產權登記信息，撤銷時需填寫原因，如下圖所示：

屬于推送稅源信息的，選擇推送已確認產權信息進行稅源登記；不屬于推送稅源信息的，選擇新增稅源登記逐條明細登記。

4.2.1土地基本信息登記

已確認產權信息稅源登記，點擊下圖所示“登記”超鏈接，進入土地基本信息錄入頁面：

土地基本信息錄入頁面中，帶星號表示必填項，藍色背景文本框表示只讀項。

土地名稱：納稅人自行編寫，以便于識別，如1號土地，海爾路土地等； 土地坐落地址：自行填寫土地的座落地址，須完整填寫詳細地址。確認的產權登記信息自動帶出，可修改。

區市、街道辦事處（鄉鎮）：根據納稅人稅務登記地自動帶出，納稅人可根據土地座落選擇街道辦事處（鄉鎮）信息。

納稅人類型：在登記時應當注明“納稅類型”，如“權屬所有人”、“集體土地使用人”(包括承租集體土地)、“無償使用人”(納稅單位無償使用免稅單位土地)、“代管人”、“實際使用人”等等。納稅人類型不選擇權屬所有人，須填寫宗地信息登記的產權所有人名稱和產權所有人納稅識別碼。

產權所有人納稅識別碼：如果納稅人類型不是產權所有人，如租賃集體土地等，則應當如實填寫產權實際擁有人納稅識別碼（產權所有人無納稅識別碼可不填寫）。

產權所有人名稱：如果納稅人類型不是產權所有人，如租賃集體土地等，則應當如實填寫產權實際擁有人名稱（根據產權證填寫，無產權證的根據實際情況填寫，不能空）。

產權證號：根據產權登記證書號碼填寫，未領取土地證的不填寫。確

認的產權登記信息自動帶出，可修改。

土地用途：下拉選擇。辦公、商業、工業、房地產、倉儲、住宅、綜合、其他。

土地性質：國有、集體

土地總面積：交易中心數據默認為土地使用權面積，根據納稅人實際占用的土地面積。此面積為全部面積，包括減稅面積和免稅面積。房地產企業開發產品出售后，應稅土地面積逐漸減少的，此處仍然填寫原始總面積。

產權登記日期：交易中心登記關聯自動帶出。未在系統的的土地證自行填寫。未領取土地證的不填寫。

初始取得時間：納稅人取得該土地的時間（合同約定的土地交付時間）。根據土地轉讓或者出讓合同約定的交付時間填寫，無轉讓或者出讓合同的，根據實際情況填寫。初始取得時間應當小于“有效期始”。

“土地性質”選擇為：集體，顯示“集體土地出租使用人納稅”及“集體土地出租納稅人面積合計”項，如下圖所示：

納稅人將集體土地出租由實際使用人繳納土地使用稅的，在“集體土地出租使用人納稅”選擇是，將顯示“集體土地出租使用人納稅附表”。通過“增加一行”或“刪除一行”按鈕，增加一行或刪除一行集體土地出租使用人信息。完成“集體土地出租使用人納稅附表”，自動生成“集體土地出租納稅人面積合計”

點擊“保存”按鈕，系統將保存錄入的土地基本信息，系統將轉向土地稅源登記變更頁面，如下圖所示：

土地基本信息發生變化的可以在本頁面修改，修改后點擊保存。

4.2.2土地應稅信息登記

稅人應當至少錄入一條土地應稅信息，如一宗土地存在兩個或多個土地等級的情況，可增加多條土地應稅信息，新增的土地應稅信息登記狀態為當前有效，點擊上圖中“新增應稅信息”按鈕，系統顯示土地應稅信息新增頁面，如下圖所示：

有效期起：默認為初始取得土地日期次月1日，如有錯誤，可點擊“返

回”，修改初始取得土地日期；有效期止默認為空，表示從初始取得土地日期下個月1日期有應稅義務

有效期止：有效期止默認為空，表示從初始取得時間下個月1日起有應稅義務。正常情況下(進行“注銷操作前”)，所有土地的記錄都必須存在當前狀態，納稅人進行“注銷”操作后，該土地將不存在當前狀態。土地等級：即稅目稅額，只顯示本區（市）的土地等級代碼，納稅人下拉選擇。

“是否存在減免稅”：納稅人在主管稅務機關已辦理土地使用稅減免稅備案的，選擇“是”，將顯示“減免稅信息”，納稅人據實填寫，錄入內容顯示如下：

減免稅類型：點擊“減免稅類型”時，系統將彈出對話框，納稅人選擇備案減免類型。在填寫備案減免事項時應當注意，減免稅事項應當先到主管稅務機關辦理備案。

減免稅面積：選擇“減免稅類型”后，“減免稅面積”就必須填寫(不能為0或為空)。一宗涉及到兩個土地使用稅等級的或兩種減免稅的,在土地等級、減免稅彈出框里可增加第二條、第三條錄入，在錄入面積時，對應填寫。

納稅人可通過“增加一行”或“刪除一行”按鈕，增加或刪除一行減免稅信息，多條減免稅信息的減免稅類型不能重復。納稅人沒有減免稅，誤選擇減免稅類型的，將“是否存在減免稅”的“是”改為“否”。點擊土地應稅信息新增頁面中“保存”按鈕，保存錄入的土地應稅信

息，系統轉向土地稅源登記變更頁面，如下圖所示：

4.2.3土地應稅信息變更

納稅人如發生土地應稅面積變化、減免稅變化或有效期變化時可通過“變更”按鈕，修改土地應稅信息。點擊“變更”按鈕，系統顯示如下圖所示：

納稅人錄入要修改的信息，點擊“保存”按鈕，保存修改后的土地應

稅信息。如納稅人修改有效期起止，系統自動根據有效期分拆成多條數據。例如將上圖中有效期起修改為2014-3-1，土地應稅面積修改為5000，保存后數據將拆分成兩條數據，如下圖所示：

納稅人可對上圖中第一條數據進行刪除，刪除操作必須滿足幾個條件，第一該條土地應稅信息未進行土地使用稅申報或未在尚未提交的土地使用稅報表中存在，并且是該土地等級中歷史最早的一條。

如出現土地轉讓、拆遷征收等情況時，可進行“注銷”操作。點擊上圖中“注銷”按鈕，進入土地應稅信息注銷頁面，只有登記狀態為當前有效的土地應稅信息允許進行注銷操作。

錄入土地轉出時間及有效期止，點擊下圖中“注銷”按鈕，系統將保

存土地應稅注銷信息，并將該條應稅信息的登記狀態修改為歷史有效，注銷后的土地應稅信息不允許進行變更操作。

注銷后的土地應稅信息如發現問題，點擊上圖中“撤銷注銷”按鈕，撤銷注銷，撤銷注銷成功后，有效期默認為空，登記狀態修改為當前有效。

登記狀態為歷史有效及當前有效的土地應稅信息，都可以生成應稅明細進行申報。對于已存在于尚未提交的土地使用稅報表的土地應稅信息，不能進行變更、刪除、注銷及撤銷注銷操作。

4.2.4新增土地稅源登記

不屬于推送稅源信息的，納稅人點擊“新增稅源登記”按鈕，逐條明細登記。

進入到以下界面，操作步驟與選擇推送的產權登記信息的土地稅源登記操作一致。

4.3原房土兩稅登記信息查詢

納稅人可查詢原房產稅登記信息和土地使用稅登記信息，方便在新程序登記稅源，同時保持稅源登記的連續性。

4.3.1原土地使用稅登記信息查詢結果：

4.3.2原房產稅登記信息查詢結果：

當所有稅源庫已登記信息都已填寫土地應稅信息時，納稅人可進入土地使用稅申報表功能進行申報。

4.4.土地使用稅申報

納稅人對所有經營性房產、土地逐條完成明細稅源登記后，點擊返回申報主頁，通過土地使用稅申報表功能，生成本期土地使用稅申報表應稅明細，進行申報。

點擊上圖紅框所示超鏈接，進入本期土地使用稅申報明細頁面。

點擊“生成應稅明細”按鈕，系統自動根據所屬期生成本期土地使用稅申報明細。如下圖所示：

生成的應稅明細按所屬期、土地登記匯總顯示，如納稅人本期已申報土地使用稅，系統自動帶出本期已繳稅額進行扣減，如應申報稅額小于本期已繳稅額，則本期應繳土地使用稅額將為0。如果出現以下提示：

出現上述提示后，納稅人應重新進入“房土稅源登記”

選擇土地稅源登記，鏈接“點擊進入”

選擇“變更”，會出現以下界面

選擇“新增應稅信息”

填寫相關信息保存后即可。

納稅人發現生成的應稅明細有誤，使用土地稅源登記修改土地稅源的應稅信息，修改前務必刪除已保存的土地使用稅申報表，修改后，點擊“重新生成應稅明細”按鈕，重新生成應稅明細。納稅人的土地應稅信息已經申報后，系統不再生成該土地應稅信息的應稅明細。點擊“提交申報表”按鈕，系統進入土地使用稅申報界面，如下圖所示：

點擊“返回”按鈕，返回本期土地使用稅申報明細頁面。點擊“保存”按鈕，保存土地使用稅申報表。保存的土地使用稅申報表將顯示在尚未提交報表中，如下圖所示：

點擊尚未提交報表中“土地使用稅”超鏈接，系統進入目前尚未提交的數據列表。

選中記錄，點擊“提交選中的數據”按鈕，提交保存的土地使用稅申報表，則本次土地使用稅申報完畢。如需進行修改，選中記錄后點擊“刪除選中的數據”按鈕，刪除保存的土地使用稅申報表。土地使用稅在限繳日期之前可多次申報。

5.房產稅操作指南

5.1.房產登記信息確認

納稅人通過房土登記信息確認功能將推送的房產產權信息進行確認。

點擊上圖中紅框所示超鏈接，進入房地產登記信息確認頁面。

權屬確認選擇是，點擊“確認”按鈕，保存權屬確認信息。權屬確認選擇否，系統顯示不確認選項。選擇“房屋（土地）已征收未注銷證件”，需填寫土地征用時間；選擇“房產（土地）已轉讓”，需填寫受讓人名稱和轉讓時間；選擇“其他原因”，需填寫不確認理由。納稅人如權屬確認誤操作，將應該確認的房產信息選擇“否”，納稅人應到主管稅務機關要求稅務人員重新推送房產信息。

5.2.房產稅源登記

納稅人通過房產稅源登記功能維護房產稅源信息。

點擊上圖中紅框所示超鏈接，進入房產稅源登記頁面。

如未完成房產登記信息確認，將會彈出如下提示信息，并返回主頁：

出現上述信息，說明未將土地稅源登記中全部信息和房產稅源登記中全部信息進行確認，返回房土信息確認頁面，將土地登記信息、房地產登記信息全部確認完畢，否則不能進行下一步土地稅源登記。

已完成房產登記信息確認，將顯示房產稅源登記頁面，如下圖所示：

已確認產權登記信息表格中顯示的信息是通過房土登記信息確認后的產權登記信息,已確認產權登記信息均完成登記操作后，此表格將不再顯示,完成登記的房產稅源將顯示在稅源庫已登記房產信息表格中；如發現已確認產權登記信息確認錯誤，可點擊“撤銷確認”超鏈接，撤銷已確認產權登記信息，撤銷時需填寫原因，如下圖所示：

屬于推送稅源信息的，選擇推送已確認產權信息進行稅源登記；不屬于推送稅源信息的，選擇新增稅源登記逐條明細登記。

5.2.1房產基本信息登記

已確認產權信息稅源登記，點擊下圖所示“登記”超鏈接，進入土地基本信息錄入頁面：

房產基本信息錄入頁面中，帶星號表示必填項，藍色背景文本框表示只讀項。

房產名稱：納稅人自行編寫，以便于識別，如A廠房，甲倉庫，海爾路101號等；

房屋坐落詳細地址：自行填寫房屋的坐落地址，須完整填寫詳細地址。確認的產權登記信息自動帶出，可修改。

房源管理碼：自動生成。生成規則第一位2代表房產，2位縣區代碼+6位年月+7位流水號

土地管理碼：屬于推送稅源信息的，系統自動實現房屋、土地關聯，不需選擇。新增稅源登記，納稅人應當將房產信息與土地信息相關聯。

房產類型：產權所有人、無租使用人、代管人、實際使用人、融資租賃承租人、承典人、其他。根據實際情況下拉選擇。

房產屬性：辦公、商業、工業、住宅、車庫、車位地下室、儲藏室、閣樓、其他。根據實際情況下拉選擇。

產權登記日期：交易中心登記關聯自動帶出。不屬于發送信息的根據土地證自行填寫，未領取土地證的不填寫。

區市、街道辦事處（鄉鎮）：根據納稅人稅務登記地自動帶出，納稅人可根據土地座落選擇街道辦事處（鄉鎮）信息。

納稅人類型：產權所有人與納稅義務人一致時，由產權所有人登記；在產權所有人與納稅義務人不一致時登記時，先由產權所有人登記，再由實際使用人（無償使用人、代管人等）登記。只要存在房產稅納稅義務，產權所有人就必須登記，同時，實際使用人也必須登記。

產權所有人納稅識別碼：如果納稅人類型不是產權所有人，如無租使用等，則應當如實填寫產權實際擁有人納稅識別碼（產權所有人無納稅識別碼可不填寫）。

產權所有人名稱：如果納稅人類型不是產權所有人，如無租使用等，則應當如實填寫產權實際擁有人名稱（根據產權證填寫，無產權證的根據實際情況填寫，不能空）。

房產原值（含地價）：填寫從價計征房產稅計稅原值（即計稅依據，包括應當計入房產原值的地價）。此處應當填寫“原值”，不是乘70%后的“余值”。即使房產用于出租，仍然必須準確填寫計稅原值總額。

初始取得時間：納稅人取得該房產的時間。初始取得時間應當小于“有效期起”。

錄入房產基本信息，點擊“保存”按鈕，系統將轉向房產稅源登記變更頁面。如下圖所示：

房產基本信息發生變化的可以在本頁面修改，修改后點擊保存。

5.2.2房產應稅信息登記

房產應稅信息分為兩部分：從價房產應稅信息和從租房產合同信息。從價房產應稅信息按房產應稅原值進行計稅，在申報時系統根據從價應稅信息自動生成應稅明細，每個房產只能存在一條從價應稅信息；從租房產合同信息，相當于房產出租合同備案，只有進行從租房產合同備案后，在申報時才可錄入從租房產應稅信息。

5.2.2.1從價房產應稅信息登記

點擊上圖中“新增從價應稅信息”按鈕，進入從價房產應稅信息錄入頁面。

有效期起：默認為初始取得時間下個月1日，如有錯誤，可點擊“返回”，修改初始取得時間。

有效期止：默認為空，表示從初始取得時間下個月1日起有應稅義務。正常情況下(進行“注銷操作前”)，所有土地的記錄都必須存在當前狀態，納稅人進行“注銷”操作后，該土地將不存在當前狀態。

“是否存在減免稅”：納稅人在主管稅務機關已辦理土地使用稅減免稅備案的，選擇“是”，將顯示“減免稅信息”，納稅人據實填寫，錄入內容顯示如下：

減免稅類型：點擊“減免稅類型”時，系統將彈出對話框，納稅人選擇備案減免類型。在填寫備案減免事項時應當注意，減免稅事項應當先到主管稅務機關辦理備案。一套房產涉及兩種或兩種以上減免稅的,減免稅類型彈出框里可增加第二條、第三條錄入。

減免稅原值：享受享受備案類減免的房產原值。選擇“減免稅類型”后，“減免稅原值”就必須填寫(不能為0或為空)。

減免稅面積：選擇“減免稅類型”后，“減免稅面積”就必須填寫(不能為0或為空)。

納稅人可通過“增加一行”或“刪除一行”按鈕，增加或刪除一行減免稅信息，多條減免稅信息的減免稅類型不能重復。納稅人沒有減免稅，誤選擇減免稅類型的，將“是否存在減免稅”的“是”改為“否”。

“是否存在無租使用人代為繳納”：納稅人將自有房產提供給其他單位無租使用，由實際使用人繳納無租使用房產房產稅的，在“是否存在無租使用人代為繳納”選擇是，將顯示“無租使用人代為繳納信息”表格，通過“增加一行”或“刪除一行”按鈕，增加一行或刪除一行無租使用房產信息。完成“無租使用人代為繳納信息”表格，系統自動生成“無租使用人代為繳納房產原值合計”

點擊房產應稅信息新增頁面中“保存”按鈕，保存錄入的房產應稅信息，系統轉向房產稅源登記變更頁面，如下圖所示：

錄入房產應稅信息，點擊“保存”按鈕，“新增從價應稅信息”按鈕將不再顯示，系統顯示如下圖所示也頁面：

從價房產應稅信息發生變化，可通過“變更”按鈕，變更從價房產應稅信息。有效期發生變化，規則同土地應稅信息變更。

5.2.2.2從租房產應稅信息登記

存在房產出租情況，需登記房屋租賃合同，可點擊“新增合同信息”按鈕，新增從租房產合同信息。錄入內容如下圖所示：

合同名稱由納稅人自行編寫，用于區分從租房產合同信息，錄入完畢，點擊“保存”按鈕，保存錄入的從租房產合同信息。

5.2.3房產應稅信息變更

納稅人如發生房產原值變化、減免稅變化或有效期變化時可通過“變更”

按鈕，修改房產應稅信息。點擊“變更”按鈕，系統顯示如下圖所示：

納稅人可通過上圖中“變更”及“刪除”按鈕，刪除或修改從租房產合同信息。對于已保存未提交報表中房產稅申報表中包含的從租房產合同信息不能進行刪除操作。

如出現房產轉讓等情況時，可進行“注銷”操作。點擊圖中“注銷”按鈕，進入房產應稅信息注銷頁面，只有登記狀態為當前有效的從價房產應稅信息允許進行注銷操作。納稅人可對上圖中第一條記錄進行刪除操作，刪除操作必須滿足幾個條件，第一該條從價房產應稅信息未進行房產稅申報或未在尚未提交的房產稅報表中存在，并且是該有效期中歷史最早的一條。

錄入房產轉出時間及有效期止，點擊下圖中“注銷”按鈕，系統將保存從價房產應稅注銷信息，并將該條應稅信息的登記狀態修改為歷史有效，注銷后的應稅信息不允許進行變更操作。

注銷后的從價房產應稅信息如發現問題，點擊上圖中“撤銷注銷”按鈕，撤銷注銷，撤銷注銷成功后，有效期默認為空，登記狀態修改為當前有效。

登記狀態為歷史有效及當前有效的從價房產應稅信息，都可以生成應稅明細進行申報。對于已存在于尚未提交的房產稅報表的從價房產應稅信息，不能進行變更、刪除、注銷及撤銷注銷操作。

5.2.4新增土地稅源登記

不屬于推送稅源信息的，納稅人點擊“新增稅源登記”按鈕，逐條明細登記。

進入到以下界面，操作步驟與選擇推送的產權登記信息的土地稅源登記操作一致。

5.3原房土兩稅登記信息查詢

納稅人可查詢原房產稅登記信息和土地使用稅登記信息，方便在新程序登記稅源，同時保持稅源登記的連續性。

5.3.1原土地使用稅登記信息查詢結果：

5.3.2原房產稅登記信息查詢結果：

5.4房產稅申報

當所有稅源庫已登記信息都已填寫房產應稅信息時，納稅人可進入房產稅申報表功能進行申報。

納稅人錄入房產稅源信息后，通過房產稅申報表功能，生成本期房產稅申報表應稅明細，進行申報。

點擊上圖紅框所示超鏈接，進入本期房產稅申報明細頁面。

本期房產稅申報應稅明細分為從價計征房產稅和從租計征房產稅兩部分。從價計征房產稅根據房產稅源中從價房產應稅信息生成；從租計征房產稅需由納稅人錄入該所屬期獲取的租金收入信息。點擊“生成從價應稅明細”按鈕，生成該所屬期從價計征房產稅應稅明細，如下圖所示：

生成的應稅明細按所屬期、計稅項目匯總顯示，如納稅人本期已申報房產稅，系統自動帶出本期已繳稅額進行扣減，如應申報稅額小于本期已繳稅額，則本期應繳房產稅額將為0。

納稅人發現生成的應稅明細有誤，使用房產稅源登記修改房產稅源的應稅信息，修改前務必刪除已保存的房產稅申報表，修改后，點擊“重新

生成從價應稅明細”按鈕，重新生成應稅明細。納稅人的房產應稅信息已經申報后，系統不再生成該房產應稅信息的應稅明細。

如納稅人在該所屬期獲得租金收入，點擊“新增從租應稅明細”按鈕進入從租房產應稅明細新增頁面，錄入從租房產應稅信息，如下圖所示：

選擇獲取租金收入的所屬期，點擊“選擇”，系統彈出從租合同信息選擇窗口，選擇從租房產合同信息，選中一條記錄，點擊確定按鈕，如下圖所示

系統關閉彈出窗口，顯示合同名稱，如下圖所示：

選擇計稅項目，本期租金收入，如存在減免選擇減免稅代碼，錄入減免租金收入，點擊“保存”按鈕，保存錄入的從租房產應稅信息。系統返

回本期房產稅申報明細頁面，如下圖所示：

點擊“提交申報表”按鈕，系統進入房產稅申報界面，如下圖所示：

點擊“返回”按鈕，返回本期房產稅申報明細頁面。點擊“保存”按鈕，保存房產稅申報表。保存的房產稅申報表將顯示在尚未提交報表中，如下圖所示：

點擊尚未提交報表中“房產稅”超鏈接，系統進入目前尚未提交的數據列表。

選中記錄，點擊“提交選中的數據”按鈕，提交保存的房產稅申報表，則本次房產稅申報完畢。如需進行修改，選中記錄后點擊“刪除選中的數據”按鈕，刪除保存的房產稅申報表。房產稅在限繳日期之前可多次申報。

第四篇：合肥市地稅局房產稅、城鎮土地使用稅明細申報培訓資料

附件2 房產稅、城鎮土地使用稅明細申報培訓資料

一、培訓資料說明

1、培訓對象

本培訓資料專為培訓納稅人而制作，稅務機關培訓資料以操作手冊為準。

2、培訓內容

本資料主要培訓房產稅、城鎮土地使用稅明細申報上線初期（即數據采集、備案以及首次申報階段）納稅人如何通過電子稅務局進行備案登記、納稅申報操作。

本培訓資料不包括納稅人如何通過電子稅務局辦理房產土地信息變更、納稅人申請減免房產稅城鎮土地使用稅（明細減免）業務。（對于辦理房產土地信息變更業務，目前納稅人可以上門通過稅務機關的征管系統辦理，電子稅務局端有關業務正在開發之中，但其流程與備案登記業務類似，內容較簡單，開發完成之后會通過下發電子培訓資料方式讓納稅人學習；對于納稅人申請減免房產稅城鎮土地使用稅（明細減免）業務，目前一般通過稅務機關的征管系統辦理。）

此外，對于通過數據采集模板采集數據的納稅人，應通過學習數據采集表及其填表說明來了解有關數據采集知識（另附資料說明）。

3、培訓時間安排

為方便納稅人，明細申報系統的培訓一般應與大集中軟件的其他培訓統一展開。

4、培訓演示

項目組于9月2日在練習培訓系統發布了明細申報系統（包括核心征管和電子稅務局端，下同電子稅務局端），各地在培訓納稅人時可以登陸練習培訓系統進行演示。

二、房產稅、城鎮土地使用稅明細申報業務流程 房產稅、城鎮土地使用稅明細申報，需要納稅人通過電子稅務局（或數據采集模板）將其每宗房產、土地的詳細信息向主管稅務機關備案，并在規定的期限內向主管稅務機關報送有關附送資料，在主管稅務機關有關工作人員比對納稅人的網絡備案資料和附送資料確認備案后，納稅人按規定的納稅期限通過電子稅務局進行明細申報，其主要流程包括納稅人申請備案（通過電子稅務局）、納稅人報送有關資料、稅務機關確認備案、納稅人申報納稅，本培訓資料對流程中納稅人申請備案（通過電子稅務局）、納稅人明細申報納稅予以重點說明，對納稅人報送有關資料、稅務機關確認備案只作簡單說明。

三、房產稅、城鎮土地使用稅明細申報業務

1、登陸電子稅務局 納稅人在瀏覽器中輸入網址進入電子稅務局登陸界面，輸入納稅人識別號、用戶編碼、用戶密碼、校驗碼，登陸電子稅務局（如圖1）。

圖1

2、進入登記菜單，選擇登記類型。

圖2 依圖2所示，根據需要登記的房產情況，選擇自有房產登記或租用房產登記。

3、登記自有房產

選擇自有房產登記，點擊，進入下一級菜單，可以查詢自有房產登記信息，其中稅務機關已備案房產指已經申請備案并且主管稅務機關已經確認備案的房產信息，申報納稅時系統會自動帶出稅務機關已備案房產信息；已提交尚未備案房產信息指已經申請備案但主管稅務機關尚未確認備案的房產信息，申報納稅時系統不會帶出已提交尚未備案房產信息；尚未提交備案房產信息指納稅人已經通過電子稅務局錄入有關信息，但未提請備案，申報納稅時系統不會自動帶出。納稅人首次登陸時，應先點擊“新增”按鈕，進入數據錄入菜單（如圖3）。

圖3 圖4為自有房產信息采集表，采集表中帶“*”的為必填項，其他為選填項。需要說明的是，納稅人識別號、納稅人名稱、房產唯一識別碼由系統自動給出，納稅人無需填寫。

圖4 房產狀態，按下拉菜單選擇，首次采集時，一般選擇正在使用；

房產證號，依據該宗房產取得的房屋產權證號填寫，未辦理房產證的，可以不填；

是否地下建筑的勾選項，納稅人不勾選，由系統根據納稅人填入的“建筑面積”和“其中：地下建筑面積”比較后自行判斷是否勾選；

“房產原值（含地價）”=“房產原值（不含地價）”+“納入房產計稅的地價”，對于購入的商品房，可直接按有關票據的合計金額直接填入“房產原值（含地價）”；

房產狀態為正在使用的，計稅終止日期不填寫； 對于房產證上登記了多個（兩個或兩個以上）納稅人名字的，兩個納稅人都應進行備案登記，相關納稅人應在備案前協商好，由其中一個納稅人在辦理備案登記時填寫房產證號，其他相關納稅人不填房產證號（但需在備注中說明：本房產系與XXX共有的房產，房產證號為XXX），同時各有關納稅人需按各自所占份額或協商的比例確認“房產原值（含地價）”

附送資料欄目，圖中顯示為系統測試市添加的資料，最終以根據各市提供資料所修改的內容為準。

數據填充結束，應點擊保存鍵。

數據保存后，會出現一個新的對話窗口，提示可繼續錄入下一條數據，也可返回察看，納稅人根據需要自行選擇。

保存后，點擊返回察看，再點擊返回，可以回到圖3，之前錄入并已經保存數據的房產的備案狀態顯示為未提交，此時納稅人可以點擊新增繼續錄入，也可以勾選之前錄入的房產，進行修改、刪除、提交備案操作（圖5）。

圖5 點擊提交備案的，會出現提示框“所選數據已成功提交備案，請予15日內攜帶相關材料到稅務機關進行備案”（圖6），這里的相關材料即為圖4中的附送資料。

圖6 至此納稅人房產備案申請提交結束。之后，稅務機關對納稅人提交備案房產的資料進行比對審核，如審核通過，確認備案，圖5“備案狀態欄”會顯示為已備案；如審核未通過，圖5“備案狀態欄”會顯示為備案未通過，納稅人可勾選備案未通過的房產，點擊修改，進入修改頁面，此頁面與圖4類似，但會多一行，顯示備案未通過的原因。

4、登記自有土地

自由土地的登記與自有房產登記操作流程基本一致，在具體內容上稍有不同，如圖7（自有土地信息采集表）所示。

圖7 圖中：

房地產證號，在此指土地使用權證號（老的房產證、土地證合二為一稱為：房地產權證號）；

納稅人同一個土地證地土地，涉及多個土地等級的，應分幾張表分別錄入；

土地狀態，一般按照“正在使用”選擇；

附送資料，與自有房產登記一樣，最終以根據各市提供資料所修改的內容為準。

5、登記租用房產

租用房產的登記與自有房產登記操作流程基本一致，在具體內容上稍有不同，如圖8（租用房產信息采集表）所示。

圖8 圖中：

租用狀態，按照“正在租用”選擇；

附送資料，與自有房產登記一樣，最終以根據各市提供資料所修改的內容為準。

6、登記租用土地

租用土地的登記與自有房產登記操作流程基本一致，在具體內容上稍有不同，如圖9（租用土地信息采集表）所示。

圖9 圖中：

城鎮土地使用稅納稅人，租用國有土地的，其納稅人應選擇出租方；在城鎮城鎮土地使用稅征稅范圍內實際使用應稅集體所有建設用地、但未辦理土地使用權流轉手續的，其納稅人應選擇為租用方。

租用狀態，按照“正在租用”選擇。

附送資料，與自有房產登記一樣，最終以根據各市提供資料所修改的內容為準。

7、房產稅申報

在圖2菜單中選擇房產稅申報，點擊后，進入房產稅申報界面，如圖10所示。

圖10 圖中：

應申報數據，可以選擇“按上次申報信息帶出當前應申報數據”，也可以選擇“按登記信息帶出當前應申報數據”。這樣設置，對出租房產情況不變的納稅人，選擇“按上次申報信息帶出當前應申報數據”進行申報，提供了方便（如圖11所示）。

房產稅申報信息，由系統依據稅務機關已經確認備案的房產自動帶出，點擊全選可對所有應稅房產進行申報。納稅人對每宗房產，只需根據實際情況，填寫其出租面積、出租金額即可，系統根據預設的公式直接計算該宗房產應納稅額，如圖12所示。

申報匯總信息，由系統自行計算。

房產稅申報信息填列結束，應點擊“正式申報”，進入確認繳款界面（如圖13所示）。房產稅明細申報的繳款與其它稅種基本一致，此處不再贅述。

圖11

圖12

圖13

8、城鎮土地使用稅申報

城鎮土地使用稅的申報流程與申報設置與房產稅基本一致，唯一的區別是，納稅人申報城鎮土地使用稅，不用像申報房產稅填寫出租面積、出租金額，只需全選確認即可，如圖14所示。

圖14

第五篇：房產稅、城鎮土地使用稅

一、單項選擇題

1．某供熱企業2009擁有生產用房產原值為5000萬元，當年取得供熱收入3000萬元，其中直接向居民供熱的收入為1000萬元，當地省人民政府規定計算房產余值的扣除比例為20%。則該企業2009年應繳納的房產稅為（）。

A．7.2萬元 B．32萬元 C．27萬元 D．48萬元

2．王某擁有兩處房產，一處原值60萬元的房產供自己及家人居住，另一處原值20萬元的房產于2004年7月1日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入1200元，趙某當年應繳納的房產稅為（）。

A.288元B.576元

C.840元D.864元

3．某企業有一處房產原值1000萬元，2003年7月1日用于投資聯營（收取固定收入，不承擔聯營風險），投資期為5年。已知該企業當年取得固定收入50萬元，當地政府規定的扣除比例為20％。該企業2003年應繳納房產稅（）。

A.6.0萬元B.9.6萬元

C.10.8萬元D.15.6萬元

4.下列各項中，應當征收房產稅的是（）。

A.行政機關所屬招待所使用的房產

B.非營利性醫療機構自用的房產

C.施工期間施工企業在基建工地搭建的臨時辦公用房

D.郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區以外尚在縣郵政局內核算的房產，并且在單位財務賬中劃分清楚的

5．下列關于融資租賃房產應納房產稅的說法中正確的是（）。

A.自2009年12月1日起，融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅

B.自2009年12月1日起，融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的之月起依照房產余值繳納房產稅

C.自2009年12月1日起，融資租賃的房產，由出租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅

D.自2009年12月1日起，融資租賃的房產，由出租人自融資租賃合同約定開始日的之月起依照房產余值繳納房產稅

6．某企業的經營用房總共8間，房產原值總共為5000萬元，自5月23日出租其中的4間，每月取得租金20萬元，按照當地規定允許減除比例為30%，則該企業應繳納的房產稅（）萬元。

A．

B．

C．

D．

7．經濟落后的地區，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規定最低稅額的（）；經濟發達地區的適用稅額標準可以適當提高，但須報（）批準。

A．25% 財政部

B．30% 省級人民政府

C．30% 財政部

D．25% 省級人民政府

8．某人民團體A、B兩棟辦公樓，A棟占地5000平方米，B棟占地3000平方米。2010年4月25日至12月31日該團體將B棟出租。當地城鎮土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團體2010年應繳納城鎮土地使用稅為()。

A.5250元 B.26250元 C.27500元 D.30000元

9．某企業擁有一幢三層的辦公樓，原值6000萬元，1/3以每月15萬元的租金額出租給其他單位使用，2008年4月底，原租戶的租期到期，該企業將該幢辦公樓進行改建，更換樓內電梯，將原值80萬元的電梯更換為120萬元的新電梯，為該樓安裝了300萬元的智能化樓宇設施，這些改建工程于7月底完工，該企業所在人民政府規定房產原值減除比例為30%，該企業2008年應納房產稅（）萬元。

A．51.49萬元 B．52.38萬元 C．53.05萬元 D．53.19萬元

10．某省政府機關有辦公用房一幢，房產價值6000萬元，2009年將其中1/3對外出租，取得租金收入200萬元。已知該省統一規定計算房產余值時的減除幅度為30％，該政府機關當年應納的房產稅為（）萬元。

A．168B．72C．24D．

11．房產稅實行按年征收，分期繳納的辦法，具體納稅期限由（）決定。

A．省、自治區、直轄市國稅機關

B．省、自治區、直轄市人民政府

C．省、自治區、直轄市地稅機關

D．縣以上稅務機關

12．甲企業與乙企業按3∶1的占用比例共用一塊土地，該土地面積3000平方米，該土地所屬地區城鎮土地使用稅每平方米年稅額3元，該地區規定城鎮土地使用稅每年5月、10月兩次繳納，甲公司上半年繳納的城鎮土地使用稅為（）。

A．1125元B．2250元

C．6750元D．3375元

13．某供熱企業2010年結算向居民供熱收入600萬元，向非居民供熱收入200萬元，其供熱廠房占地3000平方米，當地城鎮土地使用稅年稅額6元，則當年該公司應繳納城鎮土地使用稅為（）。

A．12000元B．9500元

C．7000元D．4500元

14．某林場處于城鎮土地使用稅征收區域內，共占地3萬平米，其中辦公占地0.3萬平米，職工宿舍占地0.1萬平米；育林地1萬平米，運材道占地1萬平米，林中度假村占地0.6萬平米，企業所在地城鎮使用稅單位稅額每平方米1.2元。該企業全年應繳納城鎮土地使用稅為()。

A．0.72萬元B．1.08萬元

C．1.2萬元D．2.4萬元

15．下列各項中，應繳納城鎮土地使用稅的是（）。

A．國家機關、人民團體、軍隊自用的土地

B．由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地

C．市政、企業、街道、廣場、綠化地帶等公共用地

D．納稅單位無償使用免稅單位的土地

16．下列各項中，不屬于免征城鎮土地使用稅的是（）。

A．個人所有房屋及院落用地

B．名勝古跡園區內附設的照相館用地

C．公園中管理單位的辦公用地

D．林業系統的森林公園，自然保護區土地

17．在同一省、自治區、直轄市管轄范圍內，納稅人跨區域使用土地，其城鎮土地使用稅的納稅地點是（）。

A．在納稅人注冊地納稅

B．在土地所在地納稅

C．納稅人選擇納稅地點

D．由省、自治區、直轄市地方稅務局確定

18．獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起（）內繳納耕地占用稅

A．7日 B．15日 C．30日 D．60日

19．農村某村民新建住宅，經批準占用耕地200平方米。該地區耕地占用稅額為7元/平方米，由于農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅，則該村民應納耕地占用稅為（）。

A．0 B．400元 C．700元 D．1400元

20．納稅人為建房或者從事非農業建設占用國家或集體所有的耕地征收耕地占用稅，但不包括（）。

A．占用菜地建房

B．占用苗圃從事非農建設

C．專用花圃建房

D．占用已開發從事養殖的灘涂地從事非農建設

二、多項選擇題

1．下列關于房產稅的說法中正確的有（）。

A．房產稅屬于財產稅中的個別財產稅

B．房產稅的征稅范圍是在城市、縣城、建制鎮和工礦區的房產，不涉及農村

C．房產稅根據納稅人經營形式不同，確定對房屋征稅可以按房產計稅余值征收，又可以按租金收入征收

D．房產稅屬于地方稅

2．下列屬于房產稅的納稅義務人的有（）。

A．房屋的出典人

B．融資租賃房產的出租人

C．產權不明的房屋的實際使用人

D．擁有城市房產的外商投資企業

3.下列各項中，符合房稅法有關規定的有（）。

A.對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產稅

B.損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經有關部門鑒定，在停止使用后免征房產稅

C.對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內的房產，免征房產稅

D.對非營利性醫療機構自用的房產，免征房產稅

4．下列各項中，不符合房產稅納稅義務發生時間規定的有（）。

A.納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，繳納房產稅

B.納稅人委托施工企業建設的房屋，自建成之次月起繳納房產稅

C.納稅人將原有房產用于生產經營，自生產經營之次月起繳納房產稅

D.房地產開發企業自用本企業建造的商品房，自房屋使用之月起，繳納房產稅

5．下列屬于城鎮土地使用稅的計稅依據的有（）。

A．城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據

B．由省、自治區、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定面積為準

C．尚未組織測量的，但納稅人持有政府部門核發的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準

D．尚未核發土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據以納稅，待核發土地使用證以后再做調整

6．下列情況中，需要繳納房產稅的有（）。

A．外貿出口企業倉庫用房

B．個人無租使用免稅單位房屋用于經營

C．個人出租的房屋

D．個人自住的200平方米的別墅

7．下列關于房產稅的說法，不正確的有（）。

A．如果納稅單位無償使用免稅單位的房產，則不繳房產稅

B．納稅人對原有房屋進行擴建、改建的，要相應增加房屋的原值

C．更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，不可扣減原來相應設備和設施的價值；但對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后可不再計入房產原值

D．對居民住宅區內業主共有的經營性房產，由實際經營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產稅。但沒有房產原值或不能將業主共有房產與其他房產的原值準確劃分開的，暫不征收房產稅

8．下列各項中，應該繳納城鎮土地使用稅的有（）。

A．縣城內利用林場土地興建度假村等休閑娛樂場所的，其經營、辦公和生活用地

B．公園、名勝古跡內的索道公司經營用地

C．縣城內直接用于采摘、觀光的種、養殖、飼養的土地

D．企業單獨建造的地下建筑用地

9．下列各項中，屬于城鎮土地使用稅的納稅人的有（）。

A．擁有集體土地使用權的個人

B．擁有土地使用權的單位和個人

C．土地使用權未確定但正實際使用的單位

D．擁有土地使用權的單位不在土地所在地的其他代管人

10．以下關于耕地占用稅的表述，正確的有（）。

A．耕地占用稅是以納稅人實際占用耕地面積為計稅依據，按照規定稅額一次性征收

B．耕地占用稅實行地區差別幅度比例稅率

C．占用果園、桑園、竹園、藥材種植園等園地應照章征稅

D．個人占用耕地建房也應繳納耕地占用稅

11．納稅人占用下列土地建房或從事非農業建設應繳納耕地占用稅的有（）。

A．花圃 B．魚塘 C．菜地 D．茶園

12．下列表述中，說法錯誤的有（）。

A．依照規定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當地適用稅額補繳耕地占用稅

B．建設直接為農業服務的農業生產設施占用林地等農用地免征耕地占用稅

C．納稅人臨時占用耕地可不繳納耕地占用稅

D．農民占用耕地建房免征耕地占用稅

13．占用以下從事非農業建設，由省、自治區、直轄市確定是否征收耕地占用稅的包括（）。

A．果園

B．非農業用地但從事種植的灘涂

C．種植經濟林木的土地

D．非農業用荒地開發的從事養殖的草場

14．下列關于城鎮土地使用稅的納稅義務發生時間，說法正確的有（）。

A．納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅

B．納稅人新征用的耕地自征用之日起繳納城鎮土地使用稅

C．納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，繳納城鎮土地使用稅

D．納稅人購置新建商品房銷售的，自房屋簽訂銷售合同之次月起，繳納城鎮土地使用稅

15．下列各項中，屬于法定免繳城鎮土地使用稅的優惠的有（）。

A．國家機關的辦公樓用地

B．直接用于農、林、牧、漁業的生產用地

C．免稅單位無償使用納稅單位的土地

D．林業系統的森林公園

參考答案及解析

一、單項選擇題

1．【答案】

【解析】本題考核房產稅的稅額計算及稅收優惠。向居民供熱的收入部分的房產稅可以免稅，該企業2009年應納的房產稅=5000×（1-20%）×1.2%×（3000-1000）/3000=32（萬元）。

2．【答案】

【解析】個人所有非營業用房免征房產稅，所以原值60萬元的供自己及家人居住的用房免房產稅；另外一處出租住房，也只就其出租期間的租金收入繳納房產稅，出租后仍用于居住的，減按4％稅率征收。應繳納房產稅＝1200×4％×6＝288（元）。

3．【答案】

【解析】以房產投資聯營取得固定收入的，由出租方按租金收入計算繳納房產稅。該企業1至6月從價計稅，7至12月從租計稅。

應納房產稅=1000×（1-20%）×1.2%×6/12+50×12%=4.8+6=10.8（萬元）。

【答案】

【解析】行政機關所屬的招待所不屬于辦公用房而屬于經營用房，應繳納房產稅。BCD都有明確的免稅或不征收房產稅的規定。

5．【答案】

【解析】自2009年12月1日起，融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。

6．【答案】

【解析】該企業應繳納的房產稅=5000×（1-30%）×1.2%×5/12+5000/8×4×1.2%×（1-30%）×7/12+20×12%×7=46.55（萬元）。

7．【答案】

【解析】經濟落后的地區，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規定最低稅額的30%；經濟發達地區的適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準。

8．【答案】

【解析】人民團體自用的A辦公樓免稅，出租的在租期內納稅；

應納城鎮土地使用稅=3000×15×8÷12=30000（元）。

9．【答案】

【解析】2008年1~4月該企業應納房產稅

=6000×2/3×（1-30%）×1.2%×4/12+15×4×12%=11.2+7.2=18.4（萬元）

2008年5~7月房產稅=6000×（1-30%）×1.2%×3/12=12.6（萬元）

2008年8月至年底房產稅=（6000+120-80+300）×（1-30%）×1.2%×5/12=22.19（萬元）該企業2008年應納房產稅=18.4+12.6+22.19=53.19（萬元）。

10．【答案】

【解析】國家機關自用的辦公用房免征房產稅，辦公用房出租的，按租金收入計算房產稅。計算過程和結果為：

200×12％＝24（萬元）。

11．【答案】

【解析】房產稅實行按年征收，分期繳納的辦法，具體納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府決定。

12．【答案】

【解析】該公司按實際占用土地面積計算城鎮土地使用稅。甲公司占用面積=3000×3/（3+1）=2250平方米；還有一個考點就是城鎮土地使用稅按年計算、分期繳納，按題目上分兩次繳納的條件，甲公司上半年應納城鎮土地使用稅=2250×3×1/2=3375（元）。

13．【答案】

【解析】對于免征城鎮土地使用稅的“生產用房”和“生產占地”，是指供熱企業為居民供熱所使用的廠房及土地。對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對于兼營供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入占其生產經營總收入的比例劃分征免稅界限。

應納城鎮土地使用稅=3000×6×200/（600+200）=4500（元）。

14．【答案】

【解析】在城鎮土地使用稅征收范圍內，利用林場土地興建度假村等休閑娛樂場所的，其經營辦公和生活用地應按規定征收城鎮土地使用稅。應納稅額=（0.3+0.1+0.6）×1.2=1.2（萬元）。

15．【答案】

【解析】企業對外開放的公共用地免征城鎮土地使用稅；納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅。

16．【答案】

【解析】個人所有的居住房屋及院落用地免征城鎮土地使用稅；公園中管理單位的辦公用地免征城鎮土地使用稅；林業系統的森林公園，自然保護區，可比照公園免征城鎮土地使用稅。

17．【答案】Ｄ

【解析】在同一省、自治區、直轄市管轄范圍內，納稅人跨區域使用土地，其納稅地點由省、自治區、直轄市地方稅務局確定。

18．【答案】

【解析】獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地占用稅。

19．【答案】

【解析】該村民應繳納的耕地占用稅=200×7×50% = 700（元）。

20．【答案】

【解析】占用其他農用的土地，例如占用已開發從事種植、養殖的灘涂、草場、水面和林地等從事非農業建設，是否征稅，由省、自治區、直轄市本著有利于保護農用土地資源稅和保護生態平衡的原則，結合具體情況加以確定。

二、多項選擇題

1．【答案】

【解析】以上說法均符合房產稅的相關規定。

2．【答案】

【解析】房屋出典的，承典人為房產稅納稅義務人；融資租賃的房產以承租人為房產稅的納稅義務人。

【答案】

【解析】本題考核房產稅的有關優惠。對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內的房產，應當依法征收房產稅；對坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍以外的尚在縣郵政局內核算的房產，在單位財務賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收房產稅。

4．【答案】

【解析】納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起繳納房產稅；納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅；房地產開發企業自用本企業建造的商品房，自房屋使用之次月起，繳納房產稅。

5．【答案】

【解析】以上說法均符合城鎮土地使用稅的計稅依據。

6．【答案】

【解析】ABC都屬于繳納房產稅的范圍，個人自住的住房無論面積大小都免征房產稅。

7．【答案】

【解析】納稅單位無償使用免稅單位的房產應由使用人代繳房產稅。房屋原值不是永遠不變的，房屋原值應隨著對房屋的擴建改建而增加更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值；對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后不再計入房產原值。對居民住宅區內業主共有的經營性房產，由實際經營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產稅。其中自營的，依照房產原值減除10%至30%后的余值計征，沒有房產原值或不能將業主共有房產與其他房產的原值準確劃分開的，由房產所在地地方稅務機關參照同類房產核定房產原值。

8．【答案】

【解析】在城鎮土地使用稅征收范圍內經營采摘、觀光農業的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養殖、飼養的土地，免征城鎮土地使用稅。

9．【答案】

【解析】城鎮土地使用稅是以城鎮土地為征稅對象。擁有集體土地使用權的個人，不屬于城鎮土地使用稅納稅人。

10．【答案】

【解析】耕地占用稅實行地區差別幅度定額稅率。

11．【答案】

【解析】耕地是指種植農作物的土地（包括菜地、園地）。占用魚塘及從事其他非農業土地建房或從事非農業建設，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。占用園地和其他農用土地，應按章征稅。園地包括苗圃、花圃、茶園、果園、桑園等。

12．【答案】

【解析】AB符合耕地占用稅管理規定。C選項錯誤，納稅人臨時占用耕地，應按照規定繳納耕地占用稅，在臨時占用耕地期限內將耕地恢復原狀的，全部退還已繳納的耕地占用稅。D選項錯誤，農民占用耕地建房減半征收耕地占用稅。

13．【答案】

【解析】選項AC屬于耕地占用稅的法定征稅范圍。

14．【答案】

【解析】納稅人新征用的耕地自征用之日起滿一年時開始繳納城鎮土地使用稅；納稅人購置新建商品房銷售的，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮土地使用稅。

15．【答案】

【解析】上述規定均符合法定免繳城鎮土地使用稅的優惠。