第一篇：鐵路運(yùn)輸企業(yè)的房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于股改及合資鐵路運(yùn)輸企業(yè)房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知

財(cái)稅[2009]132號(hào)

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各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局：為支持鐵路股份制改革和合資鐵路發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)對(duì)股改鐵路運(yùn)輸企業(yè)和合資鐵路運(yùn)輸公司房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策明確如下：

對(duì)股改鐵路運(yùn)輸企業(yè)及合資鐵路運(yùn)輸公司自用的房產(chǎn)、土地暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。其中股改鐵路運(yùn)輸企業(yè)是指鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)進(jìn)行股份制改革成立的企業(yè)；合資鐵路運(yùn)輸公司是指由鐵道部及其所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)與地方政府、企業(yè)或其他投資者共同出資成立的鐵路運(yùn)輸企業(yè)。

請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

二〇〇九年十一月二十五日

抄送：鐵道部，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單市國(guó)家稅務(wù)局。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確免征房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵路運(yùn)輸企業(yè)范圍的補(bǔ)充通知

財(cái)稅[2006]17號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

根據(jù)鐵路運(yùn)輸體制改革情況，現(xiàn)將享受免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策的鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)的范圍補(bǔ)充通知如下：

一、享受免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)是指鐵路局及國(guó)有鐵路運(yùn)輸控股公司(含廣鐵<集團(tuán)>公司、青藏鐵路公司、大秦鐵路股份有限公司、廣深鐵路股份有限公司等，具體包括客貨、編組站，車務(wù)、機(jī)務(wù)、工務(wù)、電務(wù)、水電、供電、列車、客運(yùn)、車輛段)、鐵路辦事處、中鐵集裝箱運(yùn)輸有限責(zé)任公司、中鐵特貨運(yùn)輸有限責(zé)任公司、中鐵快運(yùn)股份有限公司。

二、本通知自發(fā)文之日起執(zhí)行。《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確免征房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使

用稅的鐵路運(yùn)輸企業(yè)范圍及有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2004]36號(hào))第一條停止執(zhí)行。此前已征稅款不予退還，未征稅款不再補(bǔ)征。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

二○○六年三月八日

關(guān)于鐵路系統(tǒng)企業(yè)征免房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅的通知

遼地稅發(fā)[2004]126號(hào)

各市地方稅務(wù)局：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整鐵路系統(tǒng)房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財(cái)稅[2003]149號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確免征房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵路運(yùn)輸企業(yè)范圍及有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2004]36號(hào)）規(guī)定，現(xiàn)對(duì)鐵路系統(tǒng)使用的房產(chǎn)和土地征免房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡(jiǎn)稱“兩稅”）問(wèn)題明確如下：

一、鐵路多種經(jīng)營(yíng)企業(yè)使用的房產(chǎn)和土地均應(yīng)征收“兩稅”。

二、從鐵路系統(tǒng)分離出來(lái)并實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的企業(yè)，包括鐵道部所屬原執(zhí)行經(jīng)濟(jì)承包方案的工業(yè)、供銷、建筑施工企業(yè)，中國(guó)鐵路工程總公司、中國(guó)鐵道建筑工程公司、中國(guó)鐵道通信信號(hào)總公司、中國(guó)土木建筑總公司、中國(guó)南方機(jī)車車輛工業(yè)集團(tuán)公司以及鐵道部所屬自行解決工交事業(yè)費(fèi)的單位自2003年1月1日起恢復(fù)征收“兩稅”。

中國(guó)北方機(jī)車車輛工業(yè)集團(tuán)公司免征“兩稅”期限截止到2003年12月31日，自2004年1月1日恢復(fù)征收“兩稅”。

鐵道通信信息有限責(zé)任公司、中國(guó)鐵路物資總公司、中鐵建設(shè)開發(fā)中心和鐵道部第一、二、三、四設(shè)計(jì)院免征“兩稅”期限截止到2005年12月31日，自2006年1月1日恢復(fù)征收“兩稅”。

三、對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)，應(yīng)按照財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅[2004]36號(hào)文件明確的免稅范圍劃分征免“兩稅”。其中：免征“兩稅”的鐵路局是指沈陽(yáng)鐵路局機(jī)關(guān)自用的辦公和公務(wù)（組織、指揮、協(xié)調(diào)、管理）用房產(chǎn)和土地；對(duì)辦公和公務(wù)用途以外的房產(chǎn)和土地應(yīng)照章征稅。對(duì)沈陽(yáng)鐵路局和各鐵路所屬的鐵路客貨站、編組站、車務(wù)段、機(jī)務(wù)段、工務(wù)段、電務(wù)段、水電段、車輛段、供電段、列車段、客運(yùn)段等運(yùn)輸站、段和對(duì)中鐵集裝箱運(yùn)輸有限責(zé)任公司、中鐵特貨運(yùn)輸有限責(zé)任公司、中鐵行包快遞有限責(zé)任公司、中鐵快運(yùn)有限公司免征“兩稅”，是指對(duì)其辦公和辦保證運(yùn)輸企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常進(jìn)行與鐵路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)所自用的房產(chǎn)和土地免征“兩稅”。

對(duì)鐵路局及各鐵路分局的生活服務(wù)中心的剩務(wù)員公寓，因其工作性質(zhì)是為機(jī)車司機(jī)、列車剩務(wù)員、鐵路運(yùn)輸輪乘、折返休息必備的工作寓所，其房產(chǎn)和土地可免征“兩稅”。根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅[2003]149號(hào)和財(cái)稅[2004]36號(hào)文件精神，省局確定了《鐵路免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅單位名單》（名單附后），凡未列入免稅名單的單位均應(yīng)征稅。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)和隸屬關(guān)系由于國(guó)家稅收政策調(diào)整或鐵路企業(yè)內(nèi)部改組、改制而發(fā)生變化的，應(yīng)由所在鐵路分局上報(bào)沈陽(yáng)鐵路局匯總后，報(bào)省地稅局重新確認(rèn)。

四、根據(jù)“兩稅”的有關(guān)規(guī)定，考慮到鐵路部門的特點(diǎn)，屬于鐵路部門獨(dú)立核算的法人單位應(yīng)按照稅法規(guī)定的納稅期限及時(shí)向房地產(chǎn)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

五、各市應(yīng)按照財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅[2003]149號(hào)和財(cái)稅[2004]36號(hào)文件規(guī)定，從2003年1月1日起恢復(fù)征稅，為照顧鐵路部門的特殊情況，各地應(yīng)給鐵路部門一定時(shí)間，限期入庫(kù)。對(duì)鐵路部門多種經(jīng)營(yíng)單位所使用房產(chǎn)和土地未納稅的，在2003年11月底之前的部分，不課征滯納金；其他部分在2004年底之前入庫(kù)的，不課征滯納金。

六、鐵路局及其所屬各單位要積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好征稅工作，及時(shí)提供鐵路相關(guān)部門、相關(guān)各單位使用的房產(chǎn)的建造年份、建筑面積、用途、房產(chǎn)原值或評(píng)估值、租金收入、土地使用用途、使用面積、租賃情況等資料，對(duì)不能及時(shí)提供情況的單位，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或市級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核定。

七、各市應(yīng)加強(qiáng)對(duì)鐵路系統(tǒng)各單位應(yīng)征“兩稅”的稅源管理，摸清稅源底數(shù)，建立稅源管理檔案，強(qiáng)化征收管理，并于12月30日前，將《鐵路系統(tǒng)房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅情況統(tǒng)計(jì)表》報(bào)送省局。

附件：

1、鐵路系統(tǒng)免征房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅單位名單（略）

2、鐵路系統(tǒng)應(yīng)征房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅情況統(tǒng)計(jì)表（略）

二〇〇四年十一月二十九日

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整鐵路系統(tǒng)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知

財(cái)稅[2003]149號(hào)

頒布時(shí)間：2003-7-11發(fā)文單位：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

根據(jù)鐵路運(yùn)輸體制改革和鐵路系統(tǒng)的實(shí)際情況，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)對(duì)鐵路系統(tǒng)有關(guān)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅稅收政策通知如下：

一、鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用的房產(chǎn)、土地繼續(xù)免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、對(duì)鐵路運(yùn)輸體制改革后，從鐵路系統(tǒng)分離出來(lái)并實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的企業(yè)，包括鐵道部所屬原執(zhí)行經(jīng)濟(jì)承包方案的工業(yè)、供銷、建筑施工企業(yè)；中國(guó)鐵路工程總公司、中國(guó)鐵道建筑工程總公司、中國(guó)鐵路通信信號(hào)總公司、中國(guó)土木建筑工程總公司、中國(guó)北方機(jī)車車輛工業(yè)集團(tuán)公司、中國(guó)南方機(jī)車車輛工業(yè)集團(tuán)公司；以及鐵道部所屬自行解決工交事業(yè)費(fèi)的單位，自2003年1月1日起恢復(fù)征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

三、鐵道部所屬其他企業(yè)、單位的房產(chǎn)和土地，繼續(xù)按稅法規(guī)定征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

2003年7月11日

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確免征房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵路運(yùn)輸企業(yè)范圍及有關(guān)問(wèn)題的通知

財(cái)稅[2004]36號(hào)

頒布時(shí)間：2004-2-27發(fā)文單位：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為更好地貫徹執(zhí)行《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整鐵路系統(tǒng)房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財(cái)稅[2003]149號(hào)），經(jīng)研究，現(xiàn)就有關(guān)免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵路運(yùn)輸企業(yè)范圍和有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、繼續(xù)免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)的范圍包括：鐵路局、鐵路分局（包括客貨站、編組站、車務(wù)、機(jī)務(wù)、工務(wù)、電務(wù)、水電、車輛、供電、列車、客運(yùn)段）、中鐵集裝箱運(yùn)輸有限責(zé)任公司、中鐵特貨運(yùn)輸有限責(zé)任公司、中鐵行包快遞有限責(zé)任公司、中鐵快運(yùn)有限公司。

二、地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用的房產(chǎn)、土地應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅比照鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)的政策執(zhí)行。

三、鐵道通信信息有限責(zé)任公司、中國(guó)鐵路物資總公司、中鐵建設(shè)開發(fā)中心和鐵道部第一、二、三、四設(shè)計(jì)院免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的期限截止到2005年12月31日，自2006年1月1日起恢復(fù)征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○四年二月二十七日

第二篇：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

一、單項(xiàng)選擇題

1．某供熱企業(yè)2009擁有生產(chǎn)用房產(chǎn)原值為5000萬(wàn)元，當(dāng)年取得供熱收入3000萬(wàn)元，其中直接向居民供熱的收入為1000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。則該企業(yè)2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。

A．7.2萬(wàn)元 B．32萬(wàn)元 C．27萬(wàn)元 D．48萬(wàn)元

2．王某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬(wàn)元的房產(chǎn)供自己及家人居住，另一處原值20萬(wàn)元的房產(chǎn)于2004年7月1日出租給王某居住，按市場(chǎng)價(jià)每月取得租金收入1200元，趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。

A.288元B.576元

C.840元D.864元

3．某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1000萬(wàn)元，2003年7月1日用于投資聯(lián)營(yíng)（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)），投資期為5年。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入50萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20％。該企業(yè)2003年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）。

A.6.0萬(wàn)元B.9.6萬(wàn)元

C.10.8萬(wàn)元D.15.6萬(wàn)元

4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅的是（）。

A.行政機(jī)關(guān)所屬招待所使用的房產(chǎn)

B.非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)

C.施工期間施工企業(yè)在基建工地搭建的臨時(shí)辦公用房

D.郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外尚在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)，并且在單位財(cái)務(wù)賬中劃分清楚的

5．下列關(guān)于融資租賃房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅的說(shuō)法中正確的是（）。

A.自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

B.自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的之月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

C.自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由出租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

D.自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由出租人自融資租賃合同約定開始日的之月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

6．某企業(yè)的經(jīng)營(yíng)用房總共8間，房產(chǎn)原值總共為5000萬(wàn)元，自5月23日出租其中的4間，每月取得租金20萬(wàn)元，按照當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除比例為30%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。

A．

B．

C．

D．

7．經(jīng)濟(jì)落后的地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的（）；經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)（）批準(zhǔn)。

A．25% 財(cái)政部

B．30% 省級(jí)人民政府

C．30% 財(cái)政部

D．25% 省級(jí)人民政府

8．某人民團(tuán)體A、B兩棟辦公樓，A棟占地5000平方米，B棟占地3000平方米。2010年4月25日至12月31日該團(tuán)體將B棟出租。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團(tuán)體2010年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為()。

A.5250元 B.26250元 C.27500元 D.30000元

9．某企業(yè)擁有一幢三層的辦公樓，原值6000萬(wàn)元，1/3以每月15萬(wàn)元的租金額出租給其他單位使用，2008年4月底，原租戶的租期到期，該企業(yè)將該幢辦公樓進(jìn)行改建，更換樓內(nèi)電梯，將原值80萬(wàn)元的電梯更換為120萬(wàn)元的新電梯，為該樓安裝了300萬(wàn)元的智能化樓宇設(shè)施，這些改建工程于7月底完工，該企業(yè)所在人民政府規(guī)定房產(chǎn)原值減除比例為30%，該企業(yè)2008年應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。

A．51.49萬(wàn)元 B．52.38萬(wàn)元 C．53.05萬(wàn)元 D．53.19萬(wàn)元

10．某省政府機(jī)關(guān)有辦公用房一幢，房產(chǎn)價(jià)值6000萬(wàn)元，2009年將其中1/3對(duì)外出租，取得租金收入200萬(wàn)元。已知該省統(tǒng)一規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值時(shí)的減除幅度為30％，該政府機(jī)關(guān)當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為（）萬(wàn)元。

A．168B．72C．24D．

11．房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收，分期繳納的辦法，具體納稅期限由（）決定。

A．省、自治區(qū)、直轄市國(guó)稅機(jī)關(guān)

B．省、自治區(qū)、直轄市人民政府

C．省、自治區(qū)、直轄市地稅機(jī)關(guān)

D．縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)

12．甲企業(yè)與乙企業(yè)按3∶1的占用比例共用一塊土地，該土地面積3000平方米，該土地所屬地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額3元，該地區(qū)規(guī)定城鎮(zhèn)土地使用稅每年5月、10月兩次繳納，甲公司上半年繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A．1125元B．2250元

C．6750元D．3375元

13．某供熱企業(yè)2010年結(jié)算向居民供熱收入600萬(wàn)元，向非居民供熱收入200萬(wàn)元，其供熱廠房占地3000平方米，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額6元，則當(dāng)年該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A．12000元B．9500元

C．7000元D．4500元

14．某林場(chǎng)處于城鎮(zhèn)土地使用稅征收區(qū)域內(nèi)，共占地3萬(wàn)平米，其中辦公占地0.3萬(wàn)平米，職工宿舍占地0.1萬(wàn)平米；育林地1萬(wàn)平米，運(yùn)材道占地1萬(wàn)平米，林中度假村占地0.6萬(wàn)平米，企業(yè)所在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米1.2元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為()。

A．0.72萬(wàn)元B．1.08萬(wàn)元

C．1.2萬(wàn)元D．2.4萬(wàn)元

15．下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A．國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地

B．由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地

C．市政、企業(yè)、街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地

D．納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地

16．下列各項(xiàng)中，不屬于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A．個(gè)人所有房屋及院落用地

B．名勝古跡園區(qū)內(nèi)附設(shè)的照相館用地

C．公園中管理單位的辦公用地

D．林業(yè)系統(tǒng)的森林公園，自然保護(hù)區(qū)土地

17．在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨區(qū)域使用土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)是（）。

A．在納稅人注冊(cè)地納稅

B．在土地所在地納稅

C．納稅人選擇納稅地點(diǎn)

D．由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定

18．獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起（）內(nèi)繳納耕地占用稅

A．7日 B．15日 C．30日 D．60日

19．農(nóng)村某村民新建住宅，經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地200平方米。該地區(qū)耕地占用稅額為7元/平方米，由于農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅，則該村民應(yīng)納耕地占用稅為（）。

A．0 B．400元 C．700元 D．1400元

20．納稅人為建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用國(guó)家或集體所有的耕地征收耕地占用稅，但不包括（）。

A．占用菜地建房

B．占用苗圃從事非農(nóng)建設(shè)

C．專用花圃建房

D．占用已開發(fā)從事養(yǎng)殖的灘涂地從事非農(nóng)建設(shè)

二、多項(xiàng)選擇題

1．下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法中正確的有（）。

A．房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅

B．房產(chǎn)稅的征稅范圍是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)，不涉及農(nóng)村

C．房產(chǎn)稅根據(jù)納稅人經(jīng)營(yíng)形式不同，確定對(duì)房屋征稅可以按房產(chǎn)計(jì)稅余值征收，又可以按租金收入征收

D．房產(chǎn)稅屬于地方稅

2．下列屬于房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人的有（）。

A．房屋的出典人

B．融資租賃房產(chǎn)的出租人

C．產(chǎn)權(quán)不明的房屋的實(shí)際使用人

D．擁有城市房產(chǎn)的外商投資企業(yè)

3.下列各項(xiàng)中，符合房稅法有關(guān)規(guī)定的有（）。

A.對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅

B.損壞不堪使用的房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后免征房產(chǎn)稅

C.對(duì)郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

D.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

4．下列各項(xiàng)中，不符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）。

A.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅

C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起，繳納房產(chǎn)稅

5．下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)的有（）。

A．城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)

B．由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定面積為準(zhǔn)

C．尚未組織測(cè)量的，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)

D．尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再做調(diào)整

6．下列情況中，需要繳納房產(chǎn)稅的有（）。

A．外貿(mào)出口企業(yè)倉(cāng)庫(kù)用房

B．個(gè)人無(wú)租使用免稅單位房屋用于經(jīng)營(yíng)

C．個(gè)人出租的房屋

D．個(gè)人自住的200平方米的別墅

7．下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法，不正確的有（）。

A．如果納稅單位無(wú)償使用免稅單位的房產(chǎn)，則不繳房產(chǎn)稅

B．納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行擴(kuò)建、改建的，要相應(yīng)增加房屋的原值

C．更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，不可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；但對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后可不再計(jì)入房產(chǎn)原值

D．對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。但沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開的，暫不征收房產(chǎn)稅

8．下列各項(xiàng)中，應(yīng)該繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

A．縣城內(nèi)利用林場(chǎng)土地興建度假村等休閑娛樂(lè)場(chǎng)所的，其經(jīng)營(yíng)、辦公和生活用地

B．公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營(yíng)用地

C．縣城內(nèi)直接用于采摘、觀光的種、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地

D．企業(yè)單獨(dú)建造的地下建筑用地

9．下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人的有（）。

A．擁有集體土地使用權(quán)的個(gè)人

B．擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人

C．土地使用權(quán)未確定但正實(shí)際使用的單位

D．擁有土地使用權(quán)的單位不在土地所在地的其他代管人

10．以下關(guān)于耕地占用稅的表述，正確的有（）。

A．耕地占用稅是以納稅人實(shí)際占用耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定稅額一次性征收

B．耕地占用稅實(shí)行地區(qū)差別幅度比例稅率

C．占用果園、桑園、竹園、藥材種植園等園地應(yīng)照章征稅

D．個(gè)人占用耕地建房也應(yīng)繳納耕地占用稅

11．納稅人占用下列土地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)應(yīng)繳納耕地占用稅的有（）。

A．花圃 B．魚塘 C．菜地 D．茶園

12．下列表述中，說(shuō)法錯(cuò)誤的有（）。

A．依照規(guī)定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛荆辉賹儆诿庹骰蛘邷p征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅

B．建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)服務(wù)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)設(shè)施占用林地等農(nóng)用地免征耕地占用稅

C．納稅人臨時(shí)占用耕地可不繳納耕地占用稅

D．農(nóng)民占用耕地建房免征耕地占用稅

13．占用以下從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，由省、自治區(qū)、直轄市確定是否征收耕地占用稅的包括（）。

A．果園

B．非農(nóng)業(yè)用地但從事種植的灘涂

C．種植經(jīng)濟(jì)林木的土地

D．非農(nóng)業(yè)用荒地開發(fā)的從事養(yǎng)殖的草場(chǎng)

14．下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，說(shuō)法正確的有（）。

A．納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B．納稅人新征用的耕地自征用之日起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C．納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D．納稅人購(gòu)置新建商品房銷售的，自房屋簽訂銷售合同之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

15．下列各項(xiàng)中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠的有（）。

A．國(guó)家機(jī)關(guān)的辦公樓用地

B．直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地

C．免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地

D．林業(yè)系統(tǒng)的森林公園

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1．【答案】

【解析】本題考核房產(chǎn)稅的稅額計(jì)算及稅收優(yōu)惠。向居民供熱的收入部分的房產(chǎn)稅可以免稅，該企業(yè)2009年應(yīng)納的房產(chǎn)稅=5000×（1-20%）×1.2%×（3000-1000）/3000=32（萬(wàn)元）。

2．【答案】

【解析】個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用房免征房產(chǎn)稅，所以原值60萬(wàn)元的供自己及家人居住的用房免房產(chǎn)稅；另外一處出租住房，也只就其出租期間的租金收入繳納房產(chǎn)稅，出租后仍用于居住的，減按4％稅率征收。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝1200×4％×6＝288（元）。

3．【答案】

【解析】以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)取得固定收入的，由出租方按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。該企業(yè)1至6月從價(jià)計(jì)稅，7至12月從租計(jì)稅。

應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000×（1-20%）×1.2%×6/12+50×12%=4.8+6=10.8（萬(wàn)元）。

【答案】

【解析】行政機(jī)關(guān)所屬的招待所不屬于辦公用房而屬于經(jīng)營(yíng)用房，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。BCD都有明確的免稅或不征收房產(chǎn)稅的規(guī)定。

5．【答案】

【解析】自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

6．【答案】

【解析】該企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=5000×（1-30%）×1.2%×5/12+5000/8×4×1.2%×（1-30%）×7/12+20×12%×7=46.55（萬(wàn)元）。

7．【答案】

【解析】經(jīng)濟(jì)落后的地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的30%；經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。

8．【答案】

【解析】人民團(tuán)體自用的A辦公樓免稅，出租的在租期內(nèi)納稅；

應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×15×8÷12=30000（元）。

9．【答案】

【解析】2008年1~4月該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅

=6000×2/3×（1-30%）×1.2%×4/12+15×4×12%=11.2+7.2=18.4（萬(wàn)元）

2008年5~7月房產(chǎn)稅=6000×（1-30%）×1.2%×3/12=12.6（萬(wàn)元）

2008年8月至年底房產(chǎn)稅=（6000+120-80+300）×（1-30%）×1.2%×5/12=22.19（萬(wàn)元）該企業(yè)2008年應(yīng)納房產(chǎn)稅=18.4+12.6+22.19=53.19（萬(wàn)元）。

10．【答案】

【解析】國(guó)家機(jī)關(guān)自用的辦公用房免征房產(chǎn)稅，辦公用房出租的，按租金收入計(jì)算房產(chǎn)稅。計(jì)算過(guò)程和結(jié)果為：

200×12％＝24（萬(wàn)元）。

11．【答案】

【解析】房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收，分期繳納的辦法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定。

12．【答案】

【解析】該公司按實(shí)際占用土地面積計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅。甲公司占用面積=3000×3/（3+1）=2250平方米；還有一個(gè)考點(diǎn)就是城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納，按題目上分兩次繳納的條件，甲公司上半年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=2250×3×1/2=3375（元）。

13．【答案】

【解析】對(duì)于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產(chǎn)用房”和“生產(chǎn)占地”，是指供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。對(duì)既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對(duì)于兼營(yíng)供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總收入的比例劃分征免稅界限。

應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×6×200/（600+200）=4500（元）。

14．【答案】

【解析】在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)，利用林場(chǎng)土地興建度假村等休閑娛樂(lè)場(chǎng)所的，其經(jīng)營(yíng)辦公和生活用地應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納稅額=（0.3+0.1+0.6）×1.2=1.2（萬(wàn)元）。

15．【答案】

【解析】企業(yè)對(duì)外開放的公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

16．【答案】

【解析】個(gè)人所有的居住房屋及院落用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；公園中管理單位的辦公用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；林業(yè)系統(tǒng)的森林公園，自然保護(hù)區(qū)，可比照公園免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

17．【答案】Ｄ

【解析】在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨區(qū)域使用土地，其納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。

18．【答案】

【解析】獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。

19．【答案】

【解析】該村民應(yīng)繳納的耕地占用稅=200×7×50% = 700（元）。

20．【答案】

【解析】占用其他農(nóng)用的土地，例如占用已開發(fā)從事種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場(chǎng)、水面和林地等從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，是否征稅，由省、自治區(qū)、直轄市本著有利于保護(hù)農(nóng)用土地資源稅和保護(hù)生態(tài)平衡的原則，結(jié)合具體情況加以確定。

二、多項(xiàng)選擇題

1．【答案】

【解析】以上說(shuō)法均符合房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定。

2．【答案】

【解析】房屋出典的，承典人為房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人；融資租賃的房產(chǎn)以承租人為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。

【答案】

【解析】本題考核房產(chǎn)稅的有關(guān)優(yōu)惠。對(duì)郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法征收房產(chǎn)稅；對(duì)坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的尚在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)，在單位財(cái)務(wù)賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收房產(chǎn)稅。

4．【答案】

【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅；納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

5．【答案】

【解析】以上說(shuō)法均符合城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)。

6．【答案】

【解析】ABC都屬于繳納房產(chǎn)稅的范圍，個(gè)人自住的住房無(wú)論面積大小都免征房產(chǎn)稅。

7．【答案】

【解析】納稅單位無(wú)償使用免稅單位的房產(chǎn)應(yīng)由使用人代繳房產(chǎn)稅。房屋原值不是永遠(yuǎn)不變的，房屋原值應(yīng)隨著對(duì)房屋的擴(kuò)建改建而增加更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營(yíng)的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計(jì)征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值。

8．【答案】

【解析】在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

9．【答案】

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對(duì)象。擁有集體土地使用權(quán)的個(gè)人，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。

10．【答案】

【解析】耕地占用稅實(shí)行地區(qū)差別幅度定額稅率。

11．【答案】

【解析】耕地是指種植農(nóng)作物的土地（包括菜地、園地）。占用魚塘及從事其他非農(nóng)業(yè)土地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。占用園地和其他農(nóng)用土地，應(yīng)按章征稅。園地包括苗圃、花圃、茶園、果園、桑園等。

12．【答案】

【解析】AB符合耕地占用稅管理規(guī)定。C選項(xiàng)錯(cuò)誤，納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)按照規(guī)定繳納耕地占用稅，在臨時(shí)占用耕地期限內(nèi)將耕地恢復(fù)原狀的，全部退還已繳納的耕地占用稅。D選項(xiàng)錯(cuò)誤，農(nóng)民占用耕地建房減半征收耕地占用稅。

13．【答案】

【解析】選項(xiàng)AC屬于耕地占用稅的法定征稅范圍。

14．【答案】

【解析】納稅人新征用的耕地自征用之日起滿一年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人購(gòu)置新建商品房銷售的，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

15．【答案】

【解析】上述規(guī)定均符合法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠。

第三篇：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)范文

房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)

一.政策掌握

房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人

房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，有承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

自2009 年1 月1 日起，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人（包括港澳臺(tái)資企業(yè)和組織以及華僑、港澳臺(tái)同胞）應(yīng)依照《 中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》 和《 北京市施行< 中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例> 的細(xì)則》 及其他有關(guān)文件規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的其他規(guī)定

對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。財(cái)稅[2010]121 號(hào)

無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。財(cái)稅[2009]128 號(hào)

納稅人以分期付款方式購(gòu)買房地產(chǎn)開發(fā)公司的新商品房時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)公司和購(gòu)買方均未取得房產(chǎn)證的情況，由購(gòu)買方繳納。京地稅地[2001]400 號(hào)

城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人

土地使用稅的納稅人是擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，擁有土地使用權(quán)的納稅人不在所在地的由代管人或?qū)嶋H使用人繳納。土地使用權(quán)未能確定或權(quán)屬糾紛未解決，由實(shí)際使用人繳納。土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別繳納。

凡在本市城區(qū)、近郊區(qū)行政區(qū)域內(nèi)，遠(yuǎn)郊區(qū)的區(qū)、縣政府所在地和建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)使用土地的單位和個(gè)人，除國(guó)家和本市另有規(guī)定外均應(yīng)按規(guī)定繳納土地使用稅。所稱單位包括：國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、以及其他企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶及其他個(gè)人

城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人的其他規(guī)定

免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征土地使用稅。對(duì)納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納土地使用稅 房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

（一）納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。

（二）納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。

（三）納稅人對(duì)未竣工先使用的房產(chǎn)，應(yīng)自其使用之次月起，就其實(shí)際使用部分計(jì)算征收房產(chǎn)稅

（四）購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅；購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅；出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。

城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

（一）以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓房從合同簽訂的次月起繳納土地使用稅。

（二）購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征土地稅。

（三）購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征土地稅

土地使用稅條例定減免

1.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。

2.由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。

3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。

4.市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地。

5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。

6.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地。

7.由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

注：國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，是指由國(guó)家財(cái)政部門撥付經(jīng)費(fèi)、實(shí)行金額預(yù)算管理或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位。對(duì)國(guó)家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅 關(guān)于人民團(tuán)體的解釋：

人民團(tuán)體是指經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)的政府部門批準(zhǔn)設(shè)立或登記備案并由國(guó)家撥付行政事業(yè)費(fèi)的各種社會(huì)團(tuán)體。

關(guān)于由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位的解釋：

由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，是指由國(guó)家財(cái)政部門撥付經(jīng)費(fèi)、實(shí)行金額預(yù)算管理或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位。不包括實(shí)行自收自支、自負(fù)盈虧的事業(yè)單位。關(guān)于免稅單位自用房產(chǎn)和土地的解釋：

國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地，是指這些單位本身的辦公用房（地）和公務(wù)用房（地）。

事業(yè)單位自用的房（地），是指這些單位本身的業(yè)務(wù)用房（地）。宗教寺廟自用的房（地），是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內(nèi)的宗教人員生活用房（地）。公園、名勝古跡自用的房（地），是指供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用房（地）。以上單位的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用地和其他用地，不屬于免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納土地使用稅。

關(guān)于直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地的解釋：

直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，是指直接從事于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活、辦公用地。

關(guān)于開山填海整治的土地和改造的廢棄土地及其免稅期限的確定：

開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，以土地管理機(jī)關(guān)出具的證明文件為依據(jù)確定；具體免稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局在《土地使用稅暫行條例》規(guī)定的期限內(nèi)自行確定。

關(guān)于公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位使用的土地，應(yīng)否征收土地使用稅：

公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地，應(yīng)征收土地使用稅。關(guān)于宗教寺廟自用土地范圍的解釋：

宗教寺廟（包括寺、廟、宮、觀、教堂等）自用的土地，是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地。

關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行供熱企業(yè)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

自2011 年7 月1 日至2015 年12 月31 日，對(duì)向居民供熱 而收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱 所使用的廠房及土地繼續(xù)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

對(duì)既向居民供熱，又向單位供熱或者兼營(yíng)其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的供熱企業(yè)，按其向居民供熱而取得的采暖費(fèi)收入占企業(yè)總收入的比例免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

計(jì)算公式如下：免征稅額= 年應(yīng)納稅額X 免稅比例。

供熱企業(yè)在本房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的征期內(nèi)可按上一免稅比例自行計(jì)算本免繳房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅稅款。也可先暫按上一免稅比例計(jì)算本免繳稅款，于本終了后30 日內(nèi)，按本免稅比例重新計(jì)算免繳稅款，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，對(duì)已繳稅款多退少補(bǔ)。

供熱企業(yè)的解釋：是指熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營(yíng)供熱企業(yè)和自供熱單位。

二.工作中應(yīng)注意的問(wèn)題

一、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅[2010]121號(hào)）規(guī)定

關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位的城鎮(zhèn)土地使用稅問(wèn)題

對(duì)在一個(gè)納稅內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10 人（含10 人）的單位，可減征或免征該城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅主管部門確定。

一、對(duì)于符合《 財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅[2010]121 號(hào)）第一款規(guī)定條件的納稅人，免征當(dāng)年的城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、上述納稅人應(yīng)于每年1月31日 前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)上免稅情況備案，提交《 安置殘疾人就業(yè)單位享受城鎮(zhèn)土地使用稅免征政策申請(qǐng)表》、《 減免稅備案表》 及《 減免稅申請(qǐng)資料清單》。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，辦理上已繳納稅款退稅手續(xù)。

安置殘疾人就業(yè)單位土地使用稅減免、退稅問(wèn)題

對(duì)于符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅[2010]121號(hào)）第一款規(guī)定條件的納稅人，免征當(dāng)年的城鎮(zhèn)土地使用稅。須辦理相關(guān)手續(xù)（略）

二、多層建筑繳納土地使用稅問(wèn)題

擁有整棟樓的部分，如何計(jì)算應(yīng)稅土地面積。

依照“ 土地使用權(quán)共有的各方，應(yīng)按其實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅。” 的規(guī)定，納稅人應(yīng)就自己占用部分的土地納稅。

計(jì)算：年應(yīng)納土地使用稅= 占用土地面積（平米）* 年適用稅額 占用土地面積= 占用房屋的建筑面積/ 房屋的總建筑面積* 房屋應(yīng)納稅占地面積。

三、房屋大修連續(xù)停用半年以上免征房產(chǎn)稅、因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅的納稅人，應(yīng)按照稅務(wù)登記變更程序，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，并提供以下資料：

（1）北京市地方稅務(wù)局稅務(wù)登記表附表（房產(chǎn)土地情況登記/ 變更表）；

（2）房產(chǎn)大修停用免征房產(chǎn)稅備案說(shuō)明書。、大修期間免稅時(shí)間自房屋大修工程開始日（施工單位進(jìn)駐施工現(xiàn)場(chǎng)）起至該工程完工日（施工單位與委托方辦理交接）止。、納稅人免稅時(shí)間到期后，應(yīng)按照稅務(wù)登記變更程序，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，填報(bào)《 北京市地方稅務(wù)局稅務(wù)登記表附表》（房產(chǎn)土地情況登記/ 變更表）。4、提交相關(guān)資料的納稅人，應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)將有關(guān)紙質(zhì)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。6、納稅人在免稅期間減免的稅款在申報(bào)納稅時(shí)自行計(jì)算扣除。如納稅人在申報(bào)納稅后發(fā)生減免行為的，在辦理完相關(guān)變更手續(xù)后，凡本年已納稅額超過(guò)全年應(yīng)納稅額的，可到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)，并辦理相關(guān)的退稅手續(xù)。、納稅人在征期申報(bào)納稅時(shí)，已自行計(jì)算扣除免征稅額，但未發(fā)生減免行為的或減免稅行為提前終止的，應(yīng)及時(shí)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅務(wù)登記變更程序辦理相關(guān)手續(xù)，并補(bǔ)繳已自行多扣除的免征稅額。

第四篇：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅專題試題

山開區(qū)局房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅專題試題

單位： 姓名: 得分:

一、單項(xiàng)選擇題、（下列各題中，每題只有一個(gè)選項(xiàng)是正確的，請(qǐng)將你認(rèn)為正確選項(xiàng)的序號(hào)填寫在括號(hào)中。每題2分，共40分）

1、按照房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，房產(chǎn)出租的，依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅時(shí)適用（）稅率。

A．1.2% B.12% C.10% D.15%

2、趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬(wàn)元的房產(chǎn)供自己及家人居住，另一處原值20萬(wàn)元的房產(chǎn)于2014年7月1日出租給王某居住，按市場(chǎng)價(jià)每月取得租金收入1 200元，趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。A.288元 B.576元 C.840元 D.864元

3、我國(guó)稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的繳納方式是（）。A ．按年征收，分期繳納

B．按季征收，分期繳納 C．按月征收，分期繳納

D．由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定

4、某市政府機(jī)關(guān)有辦公用房一幢，房產(chǎn)價(jià)值8 000萬(wàn)元。2012年將其中的1／4對(duì)外出租，取得租金收入200萬(wàn)元。已知該市統(tǒng)一規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值時(shí)的減除幅度為３0％，該政府機(jī)關(guān)當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為(B)。

A ．12萬(wàn)元

B．

24萬(wàn)元

C．

48萬(wàn)元

D．

60萬(wàn)元

5、城鎮(zhèn)土地使用稅是以納稅人（）為計(jì)稅依據(jù)。A.實(shí)際占用的土地面積 B.非生產(chǎn)用地面積C.所擁有的土地面積 D.生活用地

6、物流企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按土地稅額標(biāo)準(zhǔn)的（）計(jì)征收城鎮(zhèn)土地使用稅 A、30% B、50% C60% D80%

7、對(duì)安置殘疾人就業(yè)單位用地，殘疾人員占職工人數(shù)在（）以上且10人以上的，減免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。A.25% B.35% C.45% D.50%

8、新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。A.自批準(zhǔn)征用之日起滿3個(gè)月 B.自批準(zhǔn)征用之日起滿6個(gè)月C.自批準(zhǔn)征用之日

起滿1年

D.自批準(zhǔn)征用之日起滿2年

9、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率采用（）。A.累進(jìn)稅率

B.差別稅率

C.單一固定稅額

D.有幅度的差別稅額

10、某企業(yè)實(shí)際占地面積共計(jì)30 000平方米，其中5 000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)辦學(xué)校和醫(yī)院共占地4 000平方米，另外該企業(yè)還出租面積1 000平方米的土地使用權(quán)，還借1 500平方米供部隊(duì)做訓(xùn)練場(chǎng)地。該企業(yè)的土地使用稅額為3元/平方米。該企業(yè)應(yīng)交納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）萬(wàn)元。

A.5.85

B.7.8

C.6.3

D.5.55

11、某供熱企業(yè)2016擁有生產(chǎn)用房原值3000萬(wàn)元，當(dāng)年取得供熱收入2000萬(wàn)元，其中直接向居民供熱的收入500萬(wàn)元，房產(chǎn)所在地規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。該企業(yè)2016年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。

A.7.2萬(wàn)元

B.18.9萬(wàn)元

C.25.2萬(wàn)元

D.28.8萬(wàn)元

12、下列各項(xiàng)符合房產(chǎn)稅規(guī)定的是（）。

A.對(duì)納稅人未按國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載房屋原價(jià)的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估

B.凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，在會(huì)計(jì)核算中單獨(dú)記賬與核算的，不計(jì)入房產(chǎn)原值中

C.對(duì)沒有記載房屋原價(jià)的，應(yīng)以評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù)

D.對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)由出租方按房產(chǎn)余值計(jì)稅

13、以下房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房不征收房產(chǎn)稅（）。

A.出售前的

B.已經(jīng)使用的 C.已經(jīng)出租的

D.已經(jīng)出借的

14、按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。如果宗地容積率低于0．5的，下列有關(guān)房產(chǎn)原值的確定方法正確的是（）。

A.按房產(chǎn)占用的土地面積計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)

B.按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)

C.按開發(fā)面積確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)

D.按購(gòu)進(jìn)土地時(shí)支付的價(jià)款確定計(jì)人房產(chǎn)原值的地價(jià)

15、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.銷售房產(chǎn)的，以銷售價(jià)格計(jì)稅

B.融資租賃房屋的，以房產(chǎn)原值計(jì)稅

C.出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免租期間由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅

D.以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，由投資方按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

16、下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是（）。

A.房屋出租的由承租人納稅

B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納

C.無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門的房產(chǎn)由使用人代為繳納

D.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的暫不繳納房產(chǎn)稅

17、假定城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米稅額為

6元，下列中處理正確的是（）。

A.村民李某在本村開的旅社占地2000平方米，應(yīng)納稅額12000元

B.北京市法院占用的土地面積為40000平方米，應(yīng)納稅額240000元

C.化工廠廠區(qū)內(nèi)綠化用地800平方米，應(yīng)納稅額4800元

D.某非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)占地1000平方米，應(yīng)納稅額6000元

18、下列各項(xiàng)中，免繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A.個(gè)人所有的居住房屋用地

B.用于漁場(chǎng)的辦公樓用地

C.利用林場(chǎng)土地興建度假村用地

D.納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地

19、某企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物．該建

筑物占用土地面積2400平方米，建筑物面積12000平方米(公司與機(jī)關(guān)的占用比例為3：1)，該企業(yè)所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米6元。該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A.0

B.3600

C.10800

D.14400

20、我區(qū)某房地產(chǎn)企業(yè)2016年1～10月在6000平方米的土地上開發(fā)

建成一幢建筑面積為6萬(wàn)平方米的商品房，年內(nèi)未銷售，上述土地使用權(quán)是上年12月通過(guò)轉(zhuǎn)讓方式取得的；2016年3月購(gòu)置占地20000平方米的新建商品房并于當(dāng)月交付使用。該企業(yè)2016年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A.36000

B.126000

C.156000

D.440000

二、多項(xiàng)選擇題（每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)你將選定的答案填在括號(hào)內(nèi)，不選、少選、多選、錯(cuò)選均不得分。每小題3分，共30分。）

1、下列免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）A.企業(yè)托兒所用地 B.公園營(yíng)業(yè)用地C.直接從事養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地D.農(nóng)副產(chǎn)品加工廠用地

2、在城鎮(zhèn)土地使用稅開征范圍內(nèi)，下列說(shuō)法中正確的是（）A.已繳納農(nóng)業(yè)稅的就不再繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.基建項(xiàng)目在基建期間不征城鎮(zhèn)土地使用稅C.凡租用集體土地用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)由實(shí)際使用繳納土地使用稅D.征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

3、在城鎮(zhèn)土地使用稅開征范圍內(nèi)的下列土地應(yīng)征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）A.房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房用地 B.各類危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)、廠房本身用地 C.供電部門的輸電線路用地 D.軍隊(duì)無(wú)租出借的房產(chǎn)占地

4、按規(guī)定應(yīng)交納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A.虧損企業(yè)的生產(chǎn)用地

B.市婦聯(lián)辦公用地 C.寺廟開辦的素食餐館用地

D.校辦工廠、農(nóng)場(chǎng)用地

5、下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)規(guī)定的有（）。

A.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人是納稅人，但不包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)

B.在農(nóng)村用于經(jīng)營(yíng)用的土地應(yīng)繳納土地使用稅

C.土地使用權(quán)未確定的或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為土地使用稅的納稅人

D.對(duì)企業(yè)廠區(qū)外的公共綠化用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

6、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的相關(guān)政策中，表述不正確的有（）。

A.對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由業(yè)主繳納房產(chǎn)稅

B.無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅

C.對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)備中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值

D.對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅

7、關(guān)于房產(chǎn)稅的征收方法，下列表述正確的有（）。

A.納稅單位無(wú)租使用免稅單位的房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅

B.房產(chǎn)不在同一地方的，應(yīng)分別向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納房產(chǎn)

稅

C.地下建筑物的原價(jià)折算為房產(chǎn)原值的比例，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定

D.融資租賃房屋的，應(yīng)由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定租賃期間房產(chǎn)稅的納稅人

8、下列各項(xiàng)中，關(guān)于房產(chǎn)稅的免稅規(guī)定表述正確的有（）。

A.個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)性房產(chǎn)免征收房產(chǎn)稅

B.宗教人員使用的生活用房屋免征房產(chǎn)稅

C.房管部門向居民出租的公有住房免征房產(chǎn)稅

D.應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用三個(gè)月以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅

9、以下按房產(chǎn)余值征收房產(chǎn)稅的有（）。

A.自有用于經(jīng)營(yíng)的房產(chǎn)

B.對(duì)外經(jīng)營(yíng)租賃出租的房產(chǎn)

C.融資租賃租入的房產(chǎn)

D.產(chǎn)權(quán)出典

10、下列各項(xiàng)中，應(yīng)依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅的有（）。

A.無(wú)償使用免稅單位房產(chǎn)

B.融資租賃的房產(chǎn)

C.租賃使用其他單位的房產(chǎn)

D.投資聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的房產(chǎn)

三、填空題、（每空1分，共10分）

1、礦產(chǎn)資源稅在應(yīng)稅產(chǎn)品的（）或（）環(huán)節(jié)計(jì)算繳納。

2、客貨兩用車依照（）的計(jì)稅單位和年基準(zhǔn)稅額計(jì)征車船稅。

3、水資源稅的征稅對(duì)象為（）和（）。

4、水資源稅實(shí)行（）計(jì)征

5、礦產(chǎn)資源稅的征收對(duì)象為本省行政區(qū)域內(nèi)開采的（）和（）

6、礦產(chǎn)資源稅以（）計(jì)征為主、（）計(jì)征為輔。

四、計(jì)算題（每題6分，共計(jì)30分）

1、金海食品2017年擁有1、5升排量乘用車3輛，交強(qiáng)險(xiǎn)在山海關(guān)平安財(cái)險(xiǎn)繳納，廠區(qū)內(nèi)使用的專用作業(yè)車3輛，整備質(zhì)量分別為10噸、11噸、15噸，純電動(dòng)客車1輛，核載15人。請(qǐng)計(jì)算金海食品2017年應(yīng)在我局繳納車船稅金額。（乘用車1.0以上-1.6升 300元；專用作業(yè)車60元/噸，客車核定載客人數(shù)10-19人516元）

2、山船重工2017年3月購(gòu)買2.5升排量乘用車2輛，4月購(gòu)買2.0升油電混合動(dòng)力乘用車3輛，請(qǐng)計(jì)算山船重工2017年應(yīng)繳納車船稅金額。（2、0升480/年，2、5升840/年）

3、金海食品2016年用水情況如下、2016年1-6月使用自來(lái)水100萬(wàn)噸，7-12月使用石河水庫(kù)水50萬(wàn)噸，9-12月使用再生水20萬(wàn)噸，請(qǐng)計(jì)算金海食品2016年應(yīng)繳納的水資源稅稅額。

4、我省某磷礦開采銷售企業(yè)2017年1-5月銷售磷礦原礦200萬(wàn)元，磷礦精礦150萬(wàn)元，銷售依法從建筑物下通過(guò)填充開采方式開采的石英砂原礦50萬(wàn)元，該企業(yè)2017年1-5月應(yīng)繳納資源稅多少？（磷礦原礦4.5%，石英砂原礦6%，磷礦精礦折算率0.5）

5、秦皇島市某鹽場(chǎng)2017年3月以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽價(jià)值300萬(wàn)元，當(dāng)月售出200萬(wàn)元。該鹽場(chǎng)屬于實(shí)際開采15年以上的衰竭期鹽場(chǎng)。請(qǐng)計(jì)算該鹽場(chǎng)2017年3月應(yīng)繳納資源稅稅額。（海鹽稅率3%）

第五篇：房產(chǎn)稅及城鎮(zhèn)土地使用稅納稅實(shí)務(wù)

房產(chǎn)稅及城鎮(zhèn)土地使用稅納稅實(shí)務(wù)

房產(chǎn)稅及城鎮(zhèn)土地使用稅納稅實(shí)務(wù)

主講：李曉永 第一講：

第一部分 房產(chǎn)稅

一、納稅義務(wù)人與征稅范圍

（一）納稅義務(wù)人

以房產(chǎn)所有權(quán)人為納稅義務(wù)人，具體包括：

1.產(chǎn)權(quán)屬國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅；產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納稅。

2.產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。

3.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。

4.產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人按房產(chǎn)余值納稅。

5.無(wú)租使用其他房產(chǎn)的，由房產(chǎn)使用人納稅。

（二）征稅范圍

房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)（不等于建筑物）。

所謂房產(chǎn)是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能遮風(fēng)避雨，可供人們生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、生活的場(chǎng)所。與房屋不可分割的各種附屬設(shè)施或不單獨(dú)計(jì)價(jià)的配套設(shè)施，也屬于房屋，應(yīng)一并征收房產(chǎn)稅；但獨(dú)立于房屋之外的建筑物（如水塔、圍墻等）不屬于房屋，不征房產(chǎn)稅。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

房產(chǎn)稅的征稅范圍為：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。

房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村

二、稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）稅率

1.從價(jià)計(jì)征：稅率為1.2%；

2.從租計(jì)征：稅率為12%，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，暫按4%稅率征收房產(chǎn)稅。

（二）計(jì)稅依據(jù)

1.從價(jià)計(jì)征——計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值一次減除10%～30%的扣除比例后的余值。各地扣除比例由當(dāng)?shù)厥　⒆灾螀^(qū)、直轄市人民政府確定。河北省規(guī)定房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除百分之三十后的余值計(jì)算繳納。需特別注意的問(wèn)題：

（1）對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。

（2）納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。（3）凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)施和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。對(duì)于更換房屋附屬設(shè)施和配套設(shè)施，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可口除原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和實(shí)施的價(jià)值；對(duì)于附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。

（4）對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)、開發(fā)土地發(fā)生的 成本費(fèi)用等。綜合容積率低于0.5的，安房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算度地建筑面并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。2.從租計(jì)征——計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入。

如果是以勞務(wù)或者其他形式為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計(jì)征。對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

（三）應(yīng)納稅額的計(jì)算 1.從價(jià)計(jì)征的計(jì)算

全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2% 2.從租計(jì)征的計(jì)算

全年應(yīng)納稅額＝租金收入×12%（個(gè)人為4%）

【例】某公司辦公大樓原值30000萬(wàn)元，2014年2月28日將其中部分閑置房間出租，租期2年。出租部房產(chǎn)原值5000萬(wàn)元，租金每年1000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅原值減除比例為20%，2014年該公司應(yīng)繳納房房產(chǎn)稅？

三、稅收優(yōu)惠

（一）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但上述免稅單位的出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用房，不屬于免稅范圍。

（二）由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，如學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院、文化、體育、藝術(shù)這些實(shí)行全額或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位所有的，本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

（四）個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房，主要是指居民住房，不分面積多少，一律免征房產(chǎn)稅。

對(duì)個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章納稅。

（五）對(duì)行使國(guó)家行政管理職能的中國(guó)人民銀行總行（含國(guó)家外匯管理局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

（六）經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。

1.損壞不堪使用的房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。

2.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。

3.在基建工地為基建工程服務(wù)的各種工棚、材料棚等臨時(shí)性房屋，在施工期間一律免征房產(chǎn)稅；當(dāng)施工結(jié)束后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接受的次月起照章納稅。

4.為鼓勵(lì)利用地下人防設(shè)施，暫不征房產(chǎn)稅

5.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

6.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)。

7.對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房。具體包括：

（1）企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單

位自有住房；（2）房管部門向居民出租的公有住房；

（3）落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房。

8.對(duì)郵政部門坐落在征稅范圍內(nèi)的房產(chǎn)需交房產(chǎn)稅，反之，則不交房產(chǎn)稅。

9.向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅，不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。

10.對(duì)在一個(gè)納稅內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人員就業(yè)人數(shù)占在職工總?cè)藬?shù)中的比例大于等于25%，且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)大于等于10人的單位，可減征或免征該房產(chǎn)稅及土地使用稅。

11.高校學(xué)生公寓的房產(chǎn)稅免稅。

四、征收管理

（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 房產(chǎn)用途

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起

納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 從建成之次月起

委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋

從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起（此前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)從使用或出租、出借的當(dāng)月起）納稅人購(gòu)置新建商品房 自房屋交付使用之次月起 購(gòu)置存量房

自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起

納稅人出租、出借房產(chǎn)

自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借自建商品房 自房屋使用或交付之次月起 其他

因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末

（二）納稅地點(diǎn)：房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。

（三）納稅期限：國(guó)家規(guī)定按年計(jì)算、分期繳納；河北省規(guī)定房產(chǎn)稅按年計(jì)算，每半年繳納一次。上半年三月份征收，下半年九月份征收，每次征期為一個(gè)月。

五、會(huì)計(jì)處理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目來(lái)核算與房產(chǎn)稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。其中執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交房產(chǎn)稅時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目，企業(yè)實(shí)際繳納房產(chǎn)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目，貸記“銀行存款”科目；執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交房產(chǎn)稅時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目，企業(yè)實(shí)際繳納房產(chǎn)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目，貸記“銀行存款”科目；