第一篇：關于應交土地使用稅及房產稅的情況說明

英光新能源有限公司因陰雨造成房屋塌陷影響上交土地使用稅及房產稅的情況說明

橋東區地方稅務局：

由于近日來連續降雨，橋東區東山產業區（外環路東側）英光新能源北院墻外東西向道路塌陷，上游雨水直接流入陷坑，導致英光新能源辦公樓主樓樓墻體下陷傾斜，辦公樓大部分房間均出現不同程度的裂痕，位于樓梯通道處的裂紋最寬達3-5厘米，樓梯北側塌陷形成10多平方米的大坑，深約2米。

我公司總占地面積6800.03平米，辦公樓占地381平米，樓內面積約1100平米。房產原值103萬，其中辦公樓約32萬。每年上交土地使用稅：6800.03平米*3元/平米為20400.09元，房產稅：103萬*70%*1.2%為8652元。

由于辦公樓的嚴重損壞，所以已停止使用，辦公人員全部搬離。造成直接經濟損失達60萬，間接經濟損失無法估量。

公司損失嚴重，資金困難，目前正在申請政府補償，希望貴局根據情況酌情給予我公司土地稅及房產稅的減免。

敬候佳音！

張家口市英光新能源有限公司

8月30日

第二篇：房產稅、城鎮土地使用稅

一、單項選擇題

1．某供熱企業2009擁有生產用房產原值為5000萬元，當年取得供熱收入3000萬元，其中直接向居民供熱的收入為1000萬元，當地省人民政府規定計算房產余值的扣除比例為20%。則該企業2009年應繳納的房產稅為（）。

A．7.2萬元 B．32萬元 C．27萬元 D．48萬元

2．王某擁有兩處房產，一處原值60萬元的房產供自己及家人居住，另一處原值20萬元的房產于2004年7月1日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入1200元，趙某當年應繳納的房產稅為（）。

A.288元B.576元

C.840元D.864元

3．某企業有一處房產原值1000萬元，2003年7月1日用于投資聯營（收取固定收入，不承擔聯營風險），投資期為5年。已知該企業當年取得固定收入50萬元，當地政府規定的扣除比例為20％。該企業2003年應繳納房產稅（）。

A.6.0萬元B.9.6萬元

C.10.8萬元D.15.6萬元

4.下列各項中，應當征收房產稅的是（）。

A.行政機關所屬招待所使用的房產

B.非營利性醫療機構自用的房產

C.施工期間施工企業在基建工地搭建的臨時辦公用房

D.郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區以外尚在縣郵政局內核算的房產，并且在單位財務賬中劃分清楚的

5．下列關于融資租賃房產應納房產稅的說法中正確的是（）。

A.自2009年12月1日起，融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅

B.自2009年12月1日起，融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的之月起依照房產余值繳納房產稅

C.自2009年12月1日起，融資租賃的房產，由出租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅

D.自2009年12月1日起，融資租賃的房產，由出租人自融資租賃合同約定開始日的之月起依照房產余值繳納房產稅

6．某企業的經營用房總共8間，房產原值總共為5000萬元，自5月23日出租其中的4間，每月取得租金20萬元，按照當地規定允許減除比例為30%，則該企業應繳納的房產稅（）萬元。

A．

B．

C．

D．

7．經濟落后的地區，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規定最低稅額的（）；經濟發達地區的適用稅額標準可以適當提高，但須報（）批準。

A．25% 財政部

B．30% 省級人民政府

C．30% 財政部

D．25% 省級人民政府

8．某人民團體A、B兩棟辦公樓，A棟占地5000平方米，B棟占地3000平方米。2010年4月25日至12月31日該團體將B棟出租。當地城鎮土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團體2010年應繳納城鎮土地使用稅為()。

A.5250元 B.26250元 C.27500元 D.30000元

9．某企業擁有一幢三層的辦公樓，原值6000萬元，1/3以每月15萬元的租金額出租給其他單位使用，2008年4月底，原租戶的租期到期，該企業將該幢辦公樓進行改建，更換樓內電梯，將原值80萬元的電梯更換為120萬元的新電梯，為該樓安裝了300萬元的智能化樓宇設施，這些改建工程于7月底完工，該企業所在人民政府規定房產原值減除比例為30%，該企業2008年應納房產稅（）萬元。

A．51.49萬元 B．52.38萬元 C．53.05萬元 D．53.19萬元

10．某省政府機關有辦公用房一幢，房產價值6000萬元，2009年將其中1/3對外出租，取得租金收入200萬元。已知該省統一規定計算房產余值時的減除幅度為30％，該政府機關當年應納的房產稅為（）萬元。

A．168B．72C．24D．

11．房產稅實行按年征收，分期繳納的辦法，具體納稅期限由（）決定。

A．省、自治區、直轄市國稅機關

B．省、自治區、直轄市人民政府

C．省、自治區、直轄市地稅機關

D．縣以上稅務機關

12．甲企業與乙企業按3∶1的占用比例共用一塊土地，該土地面積3000平方米，該土地所屬地區城鎮土地使用稅每平方米年稅額3元，該地區規定城鎮土地使用稅每年5月、10月兩次繳納，甲公司上半年繳納的城鎮土地使用稅為（）。

A．1125元B．2250元

C．6750元D．3375元

13．某供熱企業2010年結算向居民供熱收入600萬元，向非居民供熱收入200萬元，其供熱廠房占地3000平方米，當地城鎮土地使用稅年稅額6元，則當年該公司應繳納城鎮土地使用稅為（）。

A．12000元B．9500元

C．7000元D．4500元

14．某林場處于城鎮土地使用稅征收區域內，共占地3萬平米，其中辦公占地0.3萬平米，職工宿舍占地0.1萬平米；育林地1萬平米，運材道占地1萬平米，林中度假村占地0.6萬平米，企業所在地城鎮使用稅單位稅額每平方米1.2元。該企業全年應繳納城鎮土地使用稅為()。

A．0.72萬元B．1.08萬元

C．1.2萬元D．2.4萬元

15．下列各項中，應繳納城鎮土地使用稅的是（）。

A．國家機關、人民團體、軍隊自用的土地

B．由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地

C．市政、企業、街道、廣場、綠化地帶等公共用地

D．納稅單位無償使用免稅單位的土地

16．下列各項中，不屬于免征城鎮土地使用稅的是（）。

A．個人所有房屋及院落用地

B．名勝古跡園區內附設的照相館用地

C．公園中管理單位的辦公用地

D．林業系統的森林公園，自然保護區土地

17．在同一省、自治區、直轄市管轄范圍內，納稅人跨區域使用土地，其城鎮土地使用稅的納稅地點是（）。

A．在納稅人注冊地納稅

B．在土地所在地納稅

C．納稅人選擇納稅地點

D．由省、自治區、直轄市地方稅務局確定

18．獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起（）內繳納耕地占用稅

A．7日 B．15日 C．30日 D．60日

19．農村某村民新建住宅，經批準占用耕地200平方米。該地區耕地占用稅額為7元/平方米，由于農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅，則該村民應納耕地占用稅為（）。

A．0 B．400元 C．700元 D．1400元

20．納稅人為建房或者從事非農業建設占用國家或集體所有的耕地征收耕地占用稅，但不包括（）。

A．占用菜地建房

B．占用苗圃從事非農建設

C．專用花圃建房

D．占用已開發從事養殖的灘涂地從事非農建設

二、多項選擇題

1．下列關于房產稅的說法中正確的有（）。

A．房產稅屬于財產稅中的個別財產稅

B．房產稅的征稅范圍是在城市、縣城、建制鎮和工礦區的房產，不涉及農村

C．房產稅根據納稅人經營形式不同，確定對房屋征稅可以按房產計稅余值征收，又可以按租金收入征收

D．房產稅屬于地方稅

2．下列屬于房產稅的納稅義務人的有（）。

A．房屋的出典人

B．融資租賃房產的出租人

C．產權不明的房屋的實際使用人

D．擁有城市房產的外商投資企業

3.下列各項中，符合房稅法有關規定的有（）。

A.對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產稅

B.損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經有關部門鑒定，在停止使用后免征房產稅

C.對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內的房產，免征房產稅

D.對非營利性醫療機構自用的房產，免征房產稅

4．下列各項中，不符合房產稅納稅義務發生時間規定的有（）。

A.納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，繳納房產稅

B.納稅人委托施工企業建設的房屋，自建成之次月起繳納房產稅

C.納稅人將原有房產用于生產經營，自生產經營之次月起繳納房產稅

D.房地產開發企業自用本企業建造的商品房，自房屋使用之月起，繳納房產稅

5．下列屬于城鎮土地使用稅的計稅依據的有（）。

A．城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據

B．由省、自治區、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定面積為準

C．尚未組織測量的，但納稅人持有政府部門核發的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準

D．尚未核發土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據以納稅，待核發土地使用證以后再做調整

6．下列情況中，需要繳納房產稅的有（）。

A．外貿出口企業倉庫用房

B．個人無租使用免稅單位房屋用于經營

C．個人出租的房屋

D．個人自住的200平方米的別墅

7．下列關于房產稅的說法，不正確的有（）。

A．如果納稅單位無償使用免稅單位的房產，則不繳房產稅

B．納稅人對原有房屋進行擴建、改建的，要相應增加房屋的原值

C．更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，不可扣減原來相應設備和設施的價值；但對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后可不再計入房產原值

D．對居民住宅區內業主共有的經營性房產，由實際經營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產稅。但沒有房產原值或不能將業主共有房產與其他房產的原值準確劃分開的，暫不征收房產稅

8．下列各項中，應該繳納城鎮土地使用稅的有（）。

A．縣城內利用林場土地興建度假村等休閑娛樂場所的，其經營、辦公和生活用地

B．公園、名勝古跡內的索道公司經營用地

C．縣城內直接用于采摘、觀光的種、養殖、飼養的土地

D．企業單獨建造的地下建筑用地

9．下列各項中，屬于城鎮土地使用稅的納稅人的有（）。

A．擁有集體土地使用權的個人

B．擁有土地使用權的單位和個人

C．土地使用權未確定但正實際使用的單位

D．擁有土地使用權的單位不在土地所在地的其他代管人

10．以下關于耕地占用稅的表述，正確的有（）。

A．耕地占用稅是以納稅人實際占用耕地面積為計稅依據，按照規定稅額一次性征收

B．耕地占用稅實行地區差別幅度比例稅率

C．占用果園、桑園、竹園、藥材種植園等園地應照章征稅

D．個人占用耕地建房也應繳納耕地占用稅

11．納稅人占用下列土地建房或從事非農業建設應繳納耕地占用稅的有（）。

A．花圃 B．魚塘 C．菜地 D．茶園

12．下列表述中，說法錯誤的有（）。

A．依照規定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當地適用稅額補繳耕地占用稅

B．建設直接為農業服務的農業生產設施占用林地等農用地免征耕地占用稅

C．納稅人臨時占用耕地可不繳納耕地占用稅

D．農民占用耕地建房免征耕地占用稅

13．占用以下從事非農業建設，由省、自治區、直轄市確定是否征收耕地占用稅的包括（）。

A．果園

B．非農業用地但從事種植的灘涂

C．種植經濟林木的土地

D．非農業用荒地開發的從事養殖的草場

14．下列關于城鎮土地使用稅的納稅義務發生時間，說法正確的有（）。

A．納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅

B．納稅人新征用的耕地自征用之日起繳納城鎮土地使用稅

C．納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，繳納城鎮土地使用稅

D．納稅人購置新建商品房銷售的，自房屋簽訂銷售合同之次月起，繳納城鎮土地使用稅

15．下列各項中，屬于法定免繳城鎮土地使用稅的優惠的有（）。

A．國家機關的辦公樓用地

B．直接用于農、林、牧、漁業的生產用地

C．免稅單位無償使用納稅單位的土地

D．林業系統的森林公園

參考答案及解析

一、單項選擇題

1．【答案】

【解析】本題考核房產稅的稅額計算及稅收優惠。向居民供熱的收入部分的房產稅可以免稅，該企業2009年應納的房產稅=5000×（1-20%）×1.2%×（3000-1000）/3000=32（萬元）。

2．【答案】

【解析】個人所有非營業用房免征房產稅，所以原值60萬元的供自己及家人居住的用房免房產稅；另外一處出租住房，也只就其出租期間的租金收入繳納房產稅，出租后仍用于居住的，減按4％稅率征收。應繳納房產稅＝1200×4％×6＝288（元）。

3．【答案】

【解析】以房產投資聯營取得固定收入的，由出租方按租金收入計算繳納房產稅。該企業1至6月從價計稅，7至12月從租計稅。

應納房產稅=1000×（1-20%）×1.2%×6/12+50×12%=4.8+6=10.8（萬元）。

【答案】

【解析】行政機關所屬的招待所不屬于辦公用房而屬于經營用房，應繳納房產稅。BCD都有明確的免稅或不征收房產稅的規定。

5．【答案】

【解析】自2009年12月1日起，融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。

6．【答案】

【解析】該企業應繳納的房產稅=5000×（1-30%）×1.2%×5/12+5000/8×4×1.2%×（1-30%）×7/12+20×12%×7=46.55（萬元）。

7．【答案】

【解析】經濟落后的地區，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規定最低稅額的30%；經濟發達地區的適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準。

8．【答案】

【解析】人民團體自用的A辦公樓免稅，出租的在租期內納稅；

應納城鎮土地使用稅=3000×15×8÷12=30000（元）。

9．【答案】

【解析】2008年1~4月該企業應納房產稅

=6000×2/3×（1-30%）×1.2%×4/12+15×4×12%=11.2+7.2=18.4（萬元）

2008年5~7月房產稅=6000×（1-30%）×1.2%×3/12=12.6（萬元）

2008年8月至年底房產稅=（6000+120-80+300）×（1-30%）×1.2%×5/12=22.19（萬元）該企業2008年應納房產稅=18.4+12.6+22.19=53.19（萬元）。

10．【答案】

【解析】國家機關自用的辦公用房免征房產稅，辦公用房出租的，按租金收入計算房產稅。計算過程和結果為：

200×12％＝24（萬元）。

11．【答案】

【解析】房產稅實行按年征收，分期繳納的辦法，具體納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府決定。

12．【答案】

【解析】該公司按實際占用土地面積計算城鎮土地使用稅。甲公司占用面積=3000×3/（3+1）=2250平方米；還有一個考點就是城鎮土地使用稅按年計算、分期繳納，按題目上分兩次繳納的條件，甲公司上半年應納城鎮土地使用稅=2250×3×1/2=3375（元）。

13．【答案】

【解析】對于免征城鎮土地使用稅的“生產用房”和“生產占地”，是指供熱企業為居民供熱所使用的廠房及土地。對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對于兼營供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入占其生產經營總收入的比例劃分征免稅界限。

應納城鎮土地使用稅=3000×6×200/（600+200）=4500（元）。

14．【答案】

【解析】在城鎮土地使用稅征收范圍內，利用林場土地興建度假村等休閑娛樂場所的，其經營辦公和生活用地應按規定征收城鎮土地使用稅。應納稅額=（0.3+0.1+0.6）×1.2=1.2（萬元）。

15．【答案】

【解析】企業對外開放的公共用地免征城鎮土地使用稅；納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅。

16．【答案】

【解析】個人所有的居住房屋及院落用地免征城鎮土地使用稅；公園中管理單位的辦公用地免征城鎮土地使用稅；林業系統的森林公園，自然保護區，可比照公園免征城鎮土地使用稅。

17．【答案】Ｄ

【解析】在同一省、自治區、直轄市管轄范圍內，納稅人跨區域使用土地，其納稅地點由省、自治區、直轄市地方稅務局確定。

18．【答案】

【解析】獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地占用稅。

19．【答案】

【解析】該村民應繳納的耕地占用稅=200×7×50% = 700（元）。

20．【答案】

【解析】占用其他農用的土地，例如占用已開發從事種植、養殖的灘涂、草場、水面和林地等從事非農業建設，是否征稅，由省、自治區、直轄市本著有利于保護農用土地資源稅和保護生態平衡的原則，結合具體情況加以確定。

二、多項選擇題

1．【答案】

【解析】以上說法均符合房產稅的相關規定。

2．【答案】

【解析】房屋出典的，承典人為房產稅納稅義務人；融資租賃的房產以承租人為房產稅的納稅義務人。

【答案】

【解析】本題考核房產稅的有關優惠。對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內的房產，應當依法征收房產稅；對坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍以外的尚在縣郵政局內核算的房產，在單位財務賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收房產稅。

4．【答案】

【解析】納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起繳納房產稅；納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅；房地產開發企業自用本企業建造的商品房，自房屋使用之次月起，繳納房產稅。

5．【答案】

【解析】以上說法均符合城鎮土地使用稅的計稅依據。

6．【答案】

【解析】ABC都屬于繳納房產稅的范圍，個人自住的住房無論面積大小都免征房產稅。

7．【答案】

【解析】納稅單位無償使用免稅單位的房產應由使用人代繳房產稅。房屋原值不是永遠不變的，房屋原值應隨著對房屋的擴建改建而增加更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值；對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后不再計入房產原值。對居民住宅區內業主共有的經營性房產，由實際經營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產稅。其中自營的，依照房產原值減除10%至30%后的余值計征，沒有房產原值或不能將業主共有房產與其他房產的原值準確劃分開的，由房產所在地地方稅務機關參照同類房產核定房產原值。

8．【答案】

【解析】在城鎮土地使用稅征收范圍內經營采摘、觀光農業的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養殖、飼養的土地，免征城鎮土地使用稅。

9．【答案】

【解析】城鎮土地使用稅是以城鎮土地為征稅對象。擁有集體土地使用權的個人，不屬于城鎮土地使用稅納稅人。

10．【答案】

【解析】耕地占用稅實行地區差別幅度定額稅率。

11．【答案】

【解析】耕地是指種植農作物的土地（包括菜地、園地）。占用魚塘及從事其他非農業土地建房或從事非農業建設，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。占用園地和其他農用土地，應按章征稅。園地包括苗圃、花圃、茶園、果園、桑園等。

12．【答案】

【解析】AB符合耕地占用稅管理規定。C選項錯誤，納稅人臨時占用耕地，應按照規定繳納耕地占用稅，在臨時占用耕地期限內將耕地恢復原狀的，全部退還已繳納的耕地占用稅。D選項錯誤，農民占用耕地建房減半征收耕地占用稅。

13．【答案】

【解析】選項AC屬于耕地占用稅的法定征稅范圍。

14．【答案】

【解析】納稅人新征用的耕地自征用之日起滿一年時開始繳納城鎮土地使用稅；納稅人購置新建商品房銷售的，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮土地使用稅。

15．【答案】

【解析】上述規定均符合法定免繳城鎮土地使用稅的優惠。

第三篇：房產稅和土地使用稅稅源情況登記表填表說明

房產稅和土地使用稅稅源情況登記表填表說明

一、總體情況說明

在大連市行政區域內有固定生產經營場所的納稅人均需填報《房產稅稅源情況登記表》和《城鎮土地使用稅稅源情況登記表》。每個登記表按照納稅人對房屋（土地）的擁有和使用情況分為自用、出租、無償使用和承租四種情況，納稅人需按照自己生產經營房屋（土地）的權屬關系對應各項目詳細填寫。其中“自用情況”為利用自有房屋（土地）進行生產經營的情況；“出租情況”指將自有房屋（土地）有償出租他人使用的情況；“無償使用”情況指納稅人無償（無租）使用他人房產（土地）的情況；“承租情況”指有償租賃他人房產（土地）用于生產經營的情況。自用（出租）房屋、土地數量較多，超過本表欄目的，僅填寫“小計”、“合計”欄，但須根據本表所列項目單獨附表登記房屋、土地明細。

二、分項說明

1、登記類型：凡初次到稅務機關辦理稅務登記證（含換發稅務登記證）的，在初始登記框中劃“√”；辦理初始登記后，凡對本表所涉及項目的變動情況進行登記的，在變更登記框中劃“√”

2、房屋（土地）坐落地：此欄目分兩個子欄目。其中“行政區域”一欄中，填寫房屋坐落行政區域，市內四區按照“中山區、西崗區、沙河口區、甘井子區”填寫，縣市區按照各自行政區域填寫，例如金州區、普蘭店市等等。“詳細地址”一欄中，納稅人應按照房屋產權證或《國有土地使用證》、《集體土地使用證》、《集體土地所有證》上登記地址進行填寫，具體到門牌號。填寫格式××區（市）××路（街）××單元××號

3、房屋產權（土地使用權）證號：按照房屋產權證書或《國有土地使用證》、《集體土地使用證》、《集體土地所有證》上注明的編號進行填寫，未辦理房屋產權（土地使用權）證或房屋（土地）權屬未明確的，應注明。

4、房屋原值：按照現行房產(城市房地產)稅有關規定應計入財務帳簿“固定資產”科目中的房屋原價(含單獨核算的與房屋不可分割的附屬設備設施)。對未辦理竣工結算但已投入使用的房屋，其原值為房屋預算價值。

5、可扣除的免稅房產原值：根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》和《遼寧省房產稅實施細則》等規定屬于免稅房屋的房屋原值。

6、應稅原值：為房屋原值減去免稅部分原值的差額。

7、自用情況年應納房產稅：應稅原值×70%×1.2%

8、承租單位（個人）名稱：按照房屋（土地）租賃合同填寫房屋（土地）承租方的全稱。

9、出租（承租）期限起止時間：合同規定的租賃時間，格式為××××年×月至××××年×月

10、出租情況年應納房產稅：年租金收入×12％（對外商投資企業、外國企業、外籍個人及華僑、港、澳、臺同胞等單位和個人出租的房產按自用房屋年應納房產稅計算公式計算繳納房產稅）。

11、是否代繳納房產稅：無償使用他人房產，若實際使用人代繳納房產稅則填寫“是”；若產權所有人繳納房產稅，則填寫“否”。

12、無償使用情況年應納房產稅：年應納房產稅＝應稅原值×70%×1.2%

13、出租單位（個人）情況：出租方為單位的，應填寫出租方的單位名稱、納稅代碼、聯系電話；出租方為個人的，應填寫出租方的姓名、身份證號碼、聯系電話。

14、土地等級：市內四區土地按照《大連市人民政府關于調整城鎮土地使用稅地段等級和稅額標準的通知》（大政發［2006］61號）明確的土地等級進行填寫。其他縣市區土地按照當地政府確定的土地使用稅土地等級進行填寫。

1５、實際擁有土地面積：按照土地使用證列明的土地面積進行填寫，未取得土地使用證的，以實際占地面積進行填寫。

16、免稅面積：按照《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》及《遼寧省城鎮土地使用稅實施辦法》等政策規定屬于免稅土地的面積。

17、自用情況應稅土地面積：應稅土地面積＝實際擁有土地面積－免稅面積－無償提供他人使用面積

18、無償使用情況應稅土地面積：應稅土地面積＝實際擁有土地面積－免稅面積

19、適用稅額：按照土地等級填寫適用稅額

20、應納稅額＝應稅面積×適用稅額（外商投資企業和外國在華機構用地不征收城鎮土地使用稅）

21、凈噸位/載重噸位：根據船籍證書登記的相應項目，機動船填寫凈噸位，非機動船填寫載重噸位。

22、免稅車輛（船舶）須在備注欄中注明免稅原因。

23、營運性質：營運車輛或者是非營運車輛。

24、辦理變更登記的，須在備注欄中注明變更項目和變更時間。

25、各欄中如有不能填寫或者需要說明的事項，應在備注欄中注明。

26、車輛類型：按《機動車行駛證》上注明的車輛類型填寫。

27、船舶類型：按《船舶所有權登記證書》上注明的船舶類型填寫。

第四篇：土地使用稅情況說明

南溪*****有限公司房產使用情況 宜賓市南溪區地稅局：

********有限公司201*年征用南溪鎮***村一社土地**畝，先后修建車間、庫房、辦公樓面積****㎡，由于高壓線路拆遷問題尚未投產。201*年*月公司搬遷至新址上班。經統計，公司房產使用部分含辦公、庫房、車間近****㎡。請地稅局復查，以便企業交納房產使用稅。

特此說明

宜賓市南溪區**********有限公司2013年11月8日

第五篇：房產稅、城鎮土地使用稅業務培訓范文

房產稅、城鎮土地使用稅業務培訓

一.政策掌握

房產稅納稅義務人

房產稅由產權所有人繳納。產權屬于全民所有的，由經營管理單位繳納。產權出典的，有承典人繳納。產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納。

自2009 年1 月1 日起，外商投資企業、外國企業和組織以及外籍個人（包括港澳臺資企業和組織以及華僑、港澳臺同胞）應依照《 中華人民共和國房產稅暫行條例》 和《 北京市施行< 中華人民共和國房產稅暫行條例> 的細則》 及其他有關文件規定繳納房產稅。

房產稅納稅義務人的其他規定

對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。財稅[2010]121 號

無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照房產余值代繳納房產稅。財稅[2009]128 號

納稅人以分期付款方式購買房地產開發公司的新商品房時，房地產開發公司和購買方均未取得房產證的情況，由購買方繳納。京地稅地[2001]400 號

城鎮土地使用稅納稅義務人

土地使用稅的納稅人是擁有土地使用權的單位和個人，擁有土地使用權的納稅人不在所在地的由代管人或實際使用人繳納。土地使用權未能確定或權屬糾紛未解決，由實際使用人繳納。土地使用權共有的，由共有各方分別繳納。

凡在本市城區、近郊區行政區域內，遠郊區的區、縣政府所在地和建制鎮、工礦區使用土地的單位和個人，除國家和本市另有規定外均應按規定繳納土地使用稅。所稱單位包括：國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、以及其他企事業單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶及其他個人

城鎮土地使用稅納稅義務人的其他規定

免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征土地使用稅。對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納土地使用稅 房產稅納稅義務發生時間

（一）納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產稅。

（二）納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起征收房產稅。

（三）納稅人對未竣工先使用的房產，應自其使用之次月起，就其實際使用部分計算征收房產稅

（四）購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產稅；購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起計征房產稅；出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起計征房產稅和城鎮土地使用稅；房地產開發企業自用、出租、出借本企業建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產稅。

城鎮土地使用稅納稅義務發生時間

（一）以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓房從合同簽訂的次月起繳納土地使用稅。

（二）購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征土地稅。

（三）購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起計征土地稅

土地使用稅條例定減免

1.國家機關、人民團體、軍隊自用的土地。

2.由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地。

3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。

4.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。

5.直接用于農、林、牧、漁業的生產用地。

6.經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地。

7.由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。

注：國家財政部門撥付事業經費的單位，是指由國家財政部門撥付經費、實行金額預算管理或差額預算管理的事業單位。對國家撥付事業經費和企業辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的土地，免征城鎮土地使用稅 關于人民團體的解釋：

人民團體是指經國務院授權的政府部門批準設立或登記備案并由國家撥付行政事業費的各種社會團體。

關于由國家財政部門撥付事業經費的單位的解釋：

由國家財政部門撥付事業經費的單位，是指由國家財政部門撥付經費、實行金額預算管理或差額預算管理的事業單位。不包括實行自收自支、自負盈虧的事業單位。關于免稅單位自用房產和土地的解釋：

國家機關、人民團體、軍隊自用的土地，是指這些單位本身的辦公用房（地）和公務用房（地）。

事業單位自用的房（地），是指這些單位本身的業務用房（地）。宗教寺廟自用的房（地），是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內的宗教人員生活用房（地）。公園、名勝古跡自用的房（地），是指供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用房（地）。以上單位的生產、營業用地和其他用地，不屬于免稅范圍，應按規定繳納土地使用稅。

關于直接用于農、林、牧、漁業的生產用地的解釋：

直接用于農、林、牧、漁業的生產用地，是指直接從事于種植、養殖、飼養的專業用地，不包括農副產品加工場地和生活、辦公用地。

關于開山填海整治的土地和改造的廢棄土地及其免稅期限的確定：

開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，以土地管理機關出具的證明文件為依據確定；具體免稅期限由各省、自治區、直轄市稅務局在《土地使用稅暫行條例》規定的期限內自行確定。

關于公園、名勝古跡中附設的營業單位使用的土地，應否征收土地使用稅：

公園、名勝古跡中附設的營業單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地，應征收土地使用稅。關于宗教寺廟自用土地范圍的解釋：

宗教寺廟（包括寺、廟、宮、觀、教堂等）自用的土地，是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內的宗教人員生活用地。

關于繼續執行供熱企業房產稅、城鎮土地使用稅優惠政策

自2011 年7 月1 日至2015 年12 月31 日，對向居民供熱 而收取采暖費的供熱企業，為居民供熱 所使用的廠房及土地繼續免征房產稅、城鎮土地使用稅。

對既向居民供熱，又向單位供熱或者兼營其他生產經營活動的供熱企業，按其向居民供熱而取得的采暖費收入占企業總收入的比例免征房產稅、城鎮土地使用稅。

計算公式如下：免征稅額= 年應納稅額X 免稅比例。

供熱企業在本房產稅、城鎮土地使用稅的征期內可按上一免稅比例自行計算本免繳房產稅和城鎮土地使用稅稅款。也可先暫按上一免稅比例計算本免繳稅款，于本終了后30 日內，按本免稅比例重新計算免繳稅款，向主管稅務機關提出書面申請，對已繳稅款多退少補。

供熱企業的解釋：是指熱力產品生產企業和熱力產品經營企業。熱力產品生產企業包括專業供熱企業、兼營供熱企業和自供熱單位。

二.工作中應注意的問題

一、《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》（財稅[2010]121號）規定

關于安置殘疾人就業單位的城鎮土地使用稅問題

對在一個納稅內月平均實際安置殘疾人就業人數占單位在職職工總數的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人人數高于10 人（含10 人）的單位，可減征或免征該城鎮土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區、直轄市財稅主管部門確定。

一、對于符合《 財政部

國家稅務總局關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》（財稅[2010]121 號）第一款規定條件的納稅人，免征當年的城鎮土地使用稅。

二、上述納稅人應于每年1月31日 前向主管稅務機關申請上免稅情況備案，提交《 安置殘疾人就業單位享受城鎮土地使用稅免征政策申請表》、《 減免稅備案表》 及《 減免稅申請資料清單》。經主管稅務機關登記備案后，辦理上已繳納稅款退稅手續。

安置殘疾人就業單位土地使用稅減免、退稅問題

對于符合《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》（財稅[2010]121號）第一款規定條件的納稅人，免征當年的城鎮土地使用稅。須辦理相關手續（略）

二、多層建筑繳納土地使用稅問題

擁有整棟樓的部分，如何計算應稅土地面積。

依照“ 土地使用權共有的各方，應按其實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅?！?的規定，納稅人應就自己占用部分的土地納稅。

計算：年應納土地使用稅= 占用土地面積（平米）* 年適用稅額 占用土地面積= 占用房屋的建筑面積/ 房屋的總建筑面積* 房屋應納稅占地面積。

三、房屋大修連續停用半年以上免征房產稅、因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅的納稅人，應按照稅務登記變更程序，向主管稅務機關辦理相關手續，并提供以下資料：

（1）北京市地方稅務局稅務登記表附表（房產土地情況登記/ 變更表）；

（2）房產大修停用免征房產稅備案說明書。、大修期間免稅時間自房屋大修工程開始日（施工單位進駐施工現場）起至該工程完工日（施工單位與委托方辦理交接）止。、納稅人免稅時間到期后，應按照稅務登記變更程序，向主管稅務機關辦理相關手續，填報《 北京市地方稅務局稅務登記表附表》（房產土地情況登記/ 變更表）。4、提交相關資料的納稅人，應在一個月內將有關紙質資料報送主管稅務機關。6、納稅人在免稅期間減免的稅款在申報納稅時自行計算扣除。如納稅人在申報納稅后發生減免行為的，在辦理完相關變更手續后，凡本年已納稅額超過全年應納稅額的，可到主管稅務機關提出退稅申請，并辦理相關的退稅手續。、納稅人在征期申報納稅時，已自行計算扣除免征稅額，但未發生減免行為的或減免稅行為提前終止的，應及時到主管稅務機關按照稅務登記變更程序辦理相關手續，并補繳已自行多扣除的免征稅額。