第一篇：廣西壯族自治區(qū)房產(chǎn)稅 土地使用稅減免稅管理辦法

廣西壯族自治區(qū)

地方稅務(wù)局文件

桂地稅發(fā)?2006?381號(hào)

自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《廣西壯族自治區(qū)房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅

減免稅管理暫行辦法》的通知

各市、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局，區(qū)局直屬稅務(wù)分局、稽查局：

為了規(guī)范我區(qū)房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅管理，自治區(qū)地方稅務(wù)局制定了《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于廣西壯族自治區(qū)房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)告訴我們。

二○○六年十二月三十一日

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廣西壯族自治區(qū)房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅 和城填土地使用稅減免稅管理暫行辦法

為了規(guī)范和完善我區(qū)地方房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和城填土地使用稅（以下簡(jiǎn)稱“地方三稅”）管理，加強(qiáng)對(duì)“地方三稅”減免稅管理，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行“地方三稅”減免政策，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，保障國(guó)家財(cái)政收入，提高“地方三稅”減免審批工作的透明度，根據(jù)國(guó)家關(guān)于“地方三稅”減免稅有關(guān)政策審批權(quán)限的規(guī)定、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》和國(guó)家稅務(wù)總局《稅收減免管理辦法（試行）》的規(guī)定，特制定本暫行辦法。

第一條 減免稅報(bào)批適用范圍

（一）凡在我區(qū)范圍內(nèi)按依法繳納“地方三稅”，符合政策規(guī)定報(bào)批減征或免征稅款的納稅人。

（二）屬于報(bào)批符合減免稅條件范圍的，由納稅人提出書面申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。

（三）未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的，納稅人一律不準(zhǔn)自行減免稅。

納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。

第二條 減免稅申請(qǐng)報(bào)告材料

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（一）申請(qǐng)報(bào)告基本內(nèi)容： 1.納稅人基本情況。2.申請(qǐng)減免理由。3.申請(qǐng)減免法律依據(jù)。

4.申請(qǐng)減免事項(xiàng)，包括稅種、稅款所屬年度、金額等內(nèi)容。

（二）房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅申報(bào)表。

（三）所屬年度會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表以及納稅人“地方三稅”納稅申報(bào)表。

（四）其他證明材料。

1.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本（復(fù)印件）。2.稅務(wù)登記證副本（復(fù)印件）。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

第三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人提出的減免稅申請(qǐng)報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)對(duì)申請(qǐng)材料逐項(xiàng)審核。對(duì)申請(qǐng)手續(xù)不完備、材料不齊全的，應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)一次告知申請(qǐng)人完善手續(xù)和補(bǔ)充材料。經(jīng)審核，當(dāng)申請(qǐng)人手續(xù)、材料齊全，符合減免稅條件時(shí)，即為正式受理申請(qǐng)日期，同時(shí)做好文件材料登記手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理減免稅申請(qǐng)，均應(yīng)出具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。

申請(qǐng)受理時(shí)間：申請(qǐng)減免當(dāng)年度稅款的，應(yīng)在次年1月1日起至4月30日提出申請(qǐng)。

---3---第四條 減免稅審批程序

（一）納稅人申請(qǐng)減免稅，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后逐級(jí)上報(bào)自治區(qū)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；也可以直接向有審批權(quán)限的自治區(qū)地方稅務(wù)局提出申請(qǐng)。

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或自治區(qū)地方稅務(wù)局有權(quán)對(duì)納稅人提出的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行審核，并在國(guó)稅發(fā)?2005?129號(hào)文第十五條規(guī)定的時(shí)限內(nèi)作出上報(bào)意見或?qū)徟鷽Q定。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的減免稅審批決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)送達(dá)納稅人。

（四）自治區(qū)地方稅務(wù)局可以直接對(duì)納稅人申請(qǐng)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，也可以委托各市地方稅務(wù)局限期調(diào)查。

第五條 減免稅的批復(fù)

減免稅的批復(fù)，應(yīng)以法律和行政法規(guī)為依據(jù)。對(duì)符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以書面形式做出決定。

第六條 納稅人有下列情形之一的屬于納稅困難：

（一）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受市場(chǎng)因素影響、繳納稅款后出現(xiàn)虧損的。

（二）因自然災(zāi)害不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的。

（三）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

---4---第七條 納稅人有如下情形之一的，應(yīng)認(rèn)定為不符合減免稅條件：

（一）申請(qǐng)的減免稅條件沒(méi)有法律依據(jù)的。

（二）報(bào)送的材料不真實(shí)，有弄虛作假行為的。

（三）提供的事實(shí)或證明材料不能說(shuō)明可以享受減免條件的。

（四）超過(guò)規(guī)定時(shí)間逾期申報(bào)減免稅的。

第八條 有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審查不符合減免稅條件的，應(yīng)說(shuō)明理由并書面通知申請(qǐng)人。納稅人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提出行政訴訟的權(quán)利。

第九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)有落實(shí)執(zhí)行減免稅決定和監(jiān)督減免稅政策正確實(shí)施的責(zé)任。如發(fā)現(xiàn)原審批事項(xiàng)有誤的，應(yīng)及時(shí)報(bào)告原批準(zhǔn)機(jī)關(guān)撤銷該減免稅決定。

對(duì)已撤銷的減免稅，納稅人不得對(duì)同一年度同一事項(xiàng)再提出申請(qǐng)；各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此也不得再給予辦理減免稅。

第十條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照稅法和本辦法的規(guī)定辦理減免稅，不得越權(quán)減免稅，也不得無(wú)故拖延和拒絕為納稅人辦理減免稅。

第十一條 本辦法未盡事項(xiàng)，按《中華人民共和國(guó)征收管理法》及其他稅收法律法規(guī)辦理。

第十二條 本辦法從2007年1月1日起執(zhí)行。

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廣西區(qū)地方稅務(wù)局辦公室 2007年1月8日封發(fā) 打印：李 斌 校對(duì):財(cái)產(chǎn)行為稅處 李飛躍

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第二篇：河北省房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅審批類減免稅管理辦法

河北省房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅

審批類減免稅管理辦法

第一條 為規(guī)范房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅管理，落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，保障納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》、《國(guó)家稅務(wù)總局稅收減免管理辦法（試行）》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》和其他有關(guān)規(guī)定制定本辦法。

第二條 納稅確有困難的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的審批類減免稅，依照本辦法實(shí)施管理。

第三條 符合減免稅政策條件的納稅人，要提出書面申請(qǐng)，提交相關(guān)資料，經(jīng)具有審批權(quán)限的地稅機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定提出申請(qǐng)或雖提出申請(qǐng)但未經(jīng)批準(zhǔn)的，不得享受減稅、免稅。

第四條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格執(zhí)行房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅政策，不得違反規(guī)定擅自減稅、免稅；不得無(wú)故拖延、積壓和拒絕為納稅人辦理減免稅。

第五條 減免稅審核、審批要遵循以下原則：

（一）依法、公開、公正、高效、便利。

（二）符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和促進(jìn)土地節(jié)約集約利用的要求。對(duì)從事國(guó)家限制或不鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)不予減免稅。

（三）對(duì)于財(cái)務(wù)制度不健全，不能真實(shí)、準(zhǔn)確核算收入與成本，以及未按要求正常納稅申報(bào)的企業(yè)，不得享受減免稅政策。

（四）審核、審批人員對(duì)減免稅事項(xiàng)實(shí)行終身負(fù)責(zé)制。第六條 減免稅實(shí)行分級(jí)審核、審批，各級(jí)地稅機(jī)關(guān)不得越權(quán)審核、審批減免稅：

（一）企業(yè)申請(qǐng)房產(chǎn)稅或城鎮(zhèn)土地使用稅年減免稅額不足100萬(wàn)元的由縣級(jí)地方稅務(wù)局審批；年減免稅額在100萬(wàn)元以上（含本數(shù)）的由設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局審批；擴(kuò)權(quán)縣（市）地方稅務(wù)局的審批權(quán)限比照設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局的審批權(quán)限執(zhí)行，但需報(bào)設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局備案。

（二）定州市、辛集市地方稅務(wù)局的審批權(quán)限參照設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局的審批權(quán)限執(zhí)行。

第七條 納稅人符合下列情況之一，且造成繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難的，可酌情給予減免稅優(yōu)惠。

（一）因嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失。

（二）從事國(guó)家鼓勵(lì)和扶持發(fā)展產(chǎn)業(yè)或社會(huì)公益事業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損以及申請(qǐng)減免全年停產(chǎn)。

（三）社會(huì)負(fù)擔(dān)重、涉及轉(zhuǎn)制的老國(guó)有企業(yè)；確屬空殼又無(wú)法破產(chǎn)的企業(yè)。

第八條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)于每年7月份受理房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅減免事項(xiàng)，減免稅款所屬期間為上一。其他減免稅申請(qǐng)未經(jīng)省地方稅務(wù)局核實(shí)確認(rèn)不予受理。

第九條 納稅人辦理減免稅事項(xiàng)應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)提交下列資料：

（一）書面申請(qǐng)，內(nèi)容包括：

1.納稅人基本情況。包括企業(yè)成立時(shí)間、經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營(yíng)范圍、現(xiàn)有職工人數(shù)、企業(yè)上年及累計(jì)盈利情況、企業(yè)所得稅匯繳總表、是否欠繳職工工資或社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等情況。

2.企業(yè)申請(qǐng)減免情況。包括房產(chǎn)原值或占地面積、計(jì)稅余值或應(yīng)稅土地面積以及應(yīng)納房產(chǎn)稅或城鎮(zhèn)土地使用稅稅額、申請(qǐng)減免稅額等。

3.近三年享受房產(chǎn)稅或城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠情況。

4.減免稅理由和依據(jù)。

（二）《稅收優(yōu)惠申請(qǐng)審批（備案）表》。

（三）因嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素導(dǎo)致重大損失的，應(yīng)提供相關(guān)部門出具的證明文件。

申請(qǐng)人按照本條規(guī)定提交減免稅資料的，應(yīng)當(dāng)交驗(yàn)原件，同時(shí)提交加蓋減免稅申請(qǐng)人有效印章的復(fù)印件。第十條 減免稅審批必須按照規(guī)定流程與時(shí)限完成：

（一）納稅人申請(qǐng)困難減免稅，應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)到主管地稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提交書面申請(qǐng)及相關(guān)資料。

（二）辦稅服務(wù)廳咨詢服務(wù)崗人員受理納稅人提交的減免稅申請(qǐng)時(shí)，資料不齊全的要一次性告知納稅人補(bǔ)正；資料齊全的，要及時(shí)將有關(guān)信息錄入稅收優(yōu)惠及特定事項(xiàng)管理系統(tǒng)，并將申請(qǐng)資料1日內(nèi)傳遞給管理分局（科）。管理人員進(jìn)行案頭審核，部門負(fù)責(zé)人簽報(bào)縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)。

（三）縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)收到申請(qǐng)資料后，屬于本級(jí)地稅機(jī)關(guān)審批權(quán)限的，由稅政人員進(jìn)行審核，需要進(jìn)行實(shí)地核查的，應(yīng)由稅政人員牽頭實(shí)施，避免重復(fù)入戶。實(shí)地核查后要出具調(diào)查報(bào)告，經(jīng)縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)局長(zhǎng)辦公會(huì)研究通過(guò)后，由主管局長(zhǎng)審批。審批完畢后，制發(fā)文書，通知下級(jí)地稅機(jī)關(guān)告知納稅人。不屬于本級(jí)地稅機(jī)關(guān)審批權(quán)限的，應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起10個(gè)工作日內(nèi)由局長(zhǎng)簽報(bào)上級(jí)地稅機(jī)關(guān)。

（四）設(shè)區(qū)市地稅機(jī)關(guān)減免稅審核審批程序與縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)相同，其中對(duì)減免稅實(shí)地核查工作量大、耗時(shí)長(zhǎng)的，可委托減免稅申請(qǐng)人所在地縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)具體組織實(shí)施。

（五）縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的稅收減免，必須在20個(gè)工作日作出審批決定；設(shè)區(qū)市地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在30個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級(jí)地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可以適當(dāng)延長(zhǎng)，但最多不能超過(guò)10個(gè)工作日，并將延長(zhǎng)期限的理由告知納稅人。

第十一條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要建立健全減免稅檔案管理制度，對(duì)企業(yè)申報(bào)資料及各級(jí)審核、審批意見等必須留檔備查，妥善保管。

第十二條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)在房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審核、審批工作過(guò)程中，要堅(jiān)持依法行政、規(guī)范運(yùn)行，嚴(yán)格執(zhí)行公開、公示、合議等有關(guān)制度規(guī)定，進(jìn)一步加強(qiáng)減免稅工作的監(jiān)督和管理。

審批工作結(jié)束后，上級(jí)地稅機(jī)關(guān)要對(duì)下級(jí)地稅機(jī)關(guān)審批的減免稅情況進(jìn)行抽查，抽查面不低于20%。發(fā)現(xiàn)不符合減免稅條件的，對(duì)納稅人按稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理，對(duì)審批機(jī)關(guān)和人員按照《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部問(wèn)責(zé)辦法（試行）》和《稅收違法違紀(jì)行為處分規(guī)定》進(jìn)行責(zé)任追究，情節(jié)嚴(yán)重的要嚴(yán)肅處理。

第十三條 本辦法自2014年6月1起施行，有效期五年，此前有關(guān)規(guī)定與本辦法不符的，按本辦法執(zhí)行。原《河北省房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅審批類減免稅管理辦法》（2012年第3號(hào)公告）同時(shí)廢止。

第三篇：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

一、單項(xiàng)選擇題

1．某供熱企業(yè)2009擁有生產(chǎn)用房產(chǎn)原值為5000萬(wàn)元，當(dāng)年取得供熱收入3000萬(wàn)元，其中直接向居民供熱的收入為1000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。則該企業(yè)2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。

A．7.2萬(wàn)元 B．32萬(wàn)元 C．27萬(wàn)元 D．48萬(wàn)元

2．王某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬(wàn)元的房產(chǎn)供自己及家人居住，另一處原值20萬(wàn)元的房產(chǎn)于2004年7月1日出租給王某居住，按市場(chǎng)價(jià)每月取得租金收入1200元，趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。

A.288元B.576元

C.840元D.864元

3．某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1000萬(wàn)元，2003年7月1日用于投資聯(lián)營(yíng)（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)），投資期為5年。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入50萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20％。該企業(yè)2003年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）。

A.6.0萬(wàn)元B.9.6萬(wàn)元

C.10.8萬(wàn)元D.15.6萬(wàn)元

4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅的是（）。

A.行政機(jī)關(guān)所屬招待所使用的房產(chǎn)

B.非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)

C.施工期間施工企業(yè)在基建工地搭建的臨時(shí)辦公用房

D.郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外尚在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)，并且在單位財(cái)務(wù)賬中劃分清楚的

5．下列關(guān)于融資租賃房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅的說(shuō)法中正確的是（）。

A.自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

B.自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的之月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

C.自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由出租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

D.自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由出租人自融資租賃合同約定開始日的之月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

6．某企業(yè)的經(jīng)營(yíng)用房總共8間，房產(chǎn)原值總共為5000萬(wàn)元，自5月23日出租其中的4間，每月取得租金20萬(wàn)元，按照當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除比例為30%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。

A．

B．

C．

D．

7．經(jīng)濟(jì)落后的地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的（）；經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)（）批準(zhǔn)。

A．25% 財(cái)政部

B．30% 省級(jí)人民政府

C．30% 財(cái)政部

D．25% 省級(jí)人民政府

8．某人民團(tuán)體A、B兩棟辦公樓，A棟占地5000平方米，B棟占地3000平方米。2010年4月25日至12月31日該團(tuán)體將B棟出租。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團(tuán)體2010年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為()。

A.5250元 B.26250元 C.27500元 D.30000元

9．某企業(yè)擁有一幢三層的辦公樓，原值6000萬(wàn)元，1/3以每月15萬(wàn)元的租金額出租給其他單位使用，2008年4月底，原租戶的租期到期，該企業(yè)將該幢辦公樓進(jìn)行改建，更換樓內(nèi)電梯，將原值80萬(wàn)元的電梯更換為120萬(wàn)元的新電梯，為該樓安裝了300萬(wàn)元的智能化樓宇設(shè)施，這些改建工程于7月底完工，該企業(yè)所在人民政府規(guī)定房產(chǎn)原值減除比例為30%，該企業(yè)2008年應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。

A．51.49萬(wàn)元 B．52.38萬(wàn)元 C．53.05萬(wàn)元 D．53.19萬(wàn)元

10．某省政府機(jī)關(guān)有辦公用房一幢，房產(chǎn)價(jià)值6000萬(wàn)元，2009年將其中1/3對(duì)外出租，取得租金收入200萬(wàn)元。已知該省統(tǒng)一規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值時(shí)的減除幅度為30％，該政府機(jī)關(guān)當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為（）萬(wàn)元。

A．168B．72C．24D．

11．房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收，分期繳納的辦法，具體納稅期限由（）決定。

A．省、自治區(qū)、直轄市國(guó)稅機(jī)關(guān)

B．省、自治區(qū)、直轄市人民政府

C．省、自治區(qū)、直轄市地稅機(jī)關(guān)

D．縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)

12．甲企業(yè)與乙企業(yè)按3∶1的占用比例共用一塊土地，該土地面積3000平方米，該土地所屬地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額3元，該地區(qū)規(guī)定城鎮(zhèn)土地使用稅每年5月、10月兩次繳納，甲公司上半年繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A．1125元B．2250元

C．6750元D．3375元

13．某供熱企業(yè)2010年結(jié)算向居民供熱收入600萬(wàn)元，向非居民供熱收入200萬(wàn)元，其供熱廠房占地3000平方米，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額6元，則當(dāng)年該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A．12000元B．9500元

C．7000元D．4500元

14．某林場(chǎng)處于城鎮(zhèn)土地使用稅征收區(qū)域內(nèi)，共占地3萬(wàn)平米，其中辦公占地0.3萬(wàn)平米，職工宿舍占地0.1萬(wàn)平米；育林地1萬(wàn)平米，運(yùn)材道占地1萬(wàn)平米，林中度假村占地0.6萬(wàn)平米，企業(yè)所在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米1.2元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為()。

A．0.72萬(wàn)元B．1.08萬(wàn)元

C．1.2萬(wàn)元D．2.4萬(wàn)元

15．下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A．國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地

B．由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地

C．市政、企業(yè)、街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地

D．納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地

16．下列各項(xiàng)中，不屬于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A．個(gè)人所有房屋及院落用地

B．名勝古跡園區(qū)內(nèi)附設(shè)的照相館用地

C．公園中管理單位的辦公用地

D．林業(yè)系統(tǒng)的森林公園，自然保護(hù)區(qū)土地

17．在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨區(qū)域使用土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)是（）。

A．在納稅人注冊(cè)地納稅

B．在土地所在地納稅

C．納稅人選擇納稅地點(diǎn)

D．由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定

18．獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起（）內(nèi)繳納耕地占用稅

A．7日 B．15日 C．30日 D．60日

19．農(nóng)村某村民新建住宅，經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地200平方米。該地區(qū)耕地占用稅額為7元/平方米，由于農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅，則該村民應(yīng)納耕地占用稅為（）。

A．0 B．400元 C．700元 D．1400元

20．納稅人為建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用國(guó)家或集體所有的耕地征收耕地占用稅，但不包括（）。

A．占用菜地建房

B．占用苗圃從事非農(nóng)建設(shè)

C．專用花圃建房

D．占用已開發(fā)從事養(yǎng)殖的灘涂地從事非農(nóng)建設(shè)

二、多項(xiàng)選擇題

1．下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法中正確的有（）。

A．房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅

B．房產(chǎn)稅的征稅范圍是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)，不涉及農(nóng)村

C．房產(chǎn)稅根據(jù)納稅人經(jīng)營(yíng)形式不同，確定對(duì)房屋征稅可以按房產(chǎn)計(jì)稅余值征收，又可以按租金收入征收

D．房產(chǎn)稅屬于地方稅

2．下列屬于房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人的有（）。

A．房屋的出典人

B．融資租賃房產(chǎn)的出租人

C．產(chǎn)權(quán)不明的房屋的實(shí)際使用人

D．擁有城市房產(chǎn)的外商投資企業(yè)

3.下列各項(xiàng)中，符合房稅法有關(guān)規(guī)定的有（）。

A.對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅

B.損壞不堪使用的房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后免征房產(chǎn)稅

C.對(duì)郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

D.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

4．下列各項(xiàng)中，不符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）。

A.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅

C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起，繳納房產(chǎn)稅

5．下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)的有（）。

A．城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)

B．由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定面積為準(zhǔn)

C．尚未組織測(cè)量的，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)

D．尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再做調(diào)整

6．下列情況中，需要繳納房產(chǎn)稅的有（）。

A．外貿(mào)出口企業(yè)倉(cāng)庫(kù)用房

B．個(gè)人無(wú)租使用免稅單位房屋用于經(jīng)營(yíng)

C．個(gè)人出租的房屋

D．個(gè)人自住的200平方米的別墅

7．下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法，不正確的有（）。

A．如果納稅單位無(wú)償使用免稅單位的房產(chǎn)，則不繳房產(chǎn)稅

B．納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行擴(kuò)建、改建的，要相應(yīng)增加房屋的原值

C．更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，不可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；但對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后可不再計(jì)入房產(chǎn)原值

D．對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。但沒(méi)有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開的，暫不征收房產(chǎn)稅

8．下列各項(xiàng)中，應(yīng)該繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

A．縣城內(nèi)利用林場(chǎng)土地興建度假村等休閑娛樂(lè)場(chǎng)所的，其經(jīng)營(yíng)、辦公和生活用地

B．公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營(yíng)用地

C．縣城內(nèi)直接用于采摘、觀光的種、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地

D．企業(yè)單獨(dú)建造的地下建筑用地

9．下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人的有（）。

A．擁有集體土地使用權(quán)的個(gè)人

B．擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人

C．土地使用權(quán)未確定但正實(shí)際使用的單位

D．擁有土地使用權(quán)的單位不在土地所在地的其他代管人

10．以下關(guān)于耕地占用稅的表述，正確的有（）。

A．耕地占用稅是以納稅人實(shí)際占用耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定稅額一次性征收

B．耕地占用稅實(shí)行地區(qū)差別幅度比例稅率

C．占用果園、桑園、竹園、藥材種植園等園地應(yīng)照章征稅

D．個(gè)人占用耕地建房也應(yīng)繳納耕地占用稅

11．納稅人占用下列土地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)應(yīng)繳納耕地占用稅的有（）。

A．花圃 B．魚塘 C．菜地 D．茶園

12．下列表述中，說(shuō)法錯(cuò)誤的有（）。

A．依照規(guī)定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛荆辉賹儆诿庹骰蛘邷p征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅

B．建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)服務(wù)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)設(shè)施占用林地等農(nóng)用地免征耕地占用稅

C．納稅人臨時(shí)占用耕地可不繳納耕地占用稅

D．農(nóng)民占用耕地建房免征耕地占用稅

13．占用以下從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，由省、自治區(qū)、直轄市確定是否征收耕地占用稅的包括（）。

A．果園

B．非農(nóng)業(yè)用地但從事種植的灘涂

C．種植經(jīng)濟(jì)林木的土地

D．非農(nóng)業(yè)用荒地開發(fā)的從事養(yǎng)殖的草場(chǎng)

14．下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，說(shuō)法正確的有（）。

A．納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B．納稅人新征用的耕地自征用之日起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C．納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D．納稅人購(gòu)置新建商品房銷售的，自房屋簽訂銷售合同之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

15．下列各項(xiàng)中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠的有（）。

A．國(guó)家機(jī)關(guān)的辦公樓用地

B．直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地

C．免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地

D．林業(yè)系統(tǒng)的森林公園

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1．【答案】

【解析】本題考核房產(chǎn)稅的稅額計(jì)算及稅收優(yōu)惠。向居民供熱的收入部分的房產(chǎn)稅可以免稅，該企業(yè)2009年應(yīng)納的房產(chǎn)稅=5000×（1-20%）×1.2%×（3000-1000）/3000=32（萬(wàn)元）。

2．【答案】

【解析】個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用房免征房產(chǎn)稅，所以原值60萬(wàn)元的供自己及家人居住的用房免房產(chǎn)稅；另外一處出租住房，也只就其出租期間的租金收入繳納房產(chǎn)稅，出租后仍用于居住的，減按4％稅率征收。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝1200×4％×6＝288（元）。

3．【答案】

【解析】以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)取得固定收入的，由出租方按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。該企業(yè)1至6月從價(jià)計(jì)稅，7至12月從租計(jì)稅。

應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000×（1-20%）×1.2%×6/12+50×12%=4.8+6=10.8（萬(wàn)元）。

【答案】

【解析】行政機(jī)關(guān)所屬的招待所不屬于辦公用房而屬于經(jīng)營(yíng)用房，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。BCD都有明確的免稅或不征收房產(chǎn)稅的規(guī)定。

5．【答案】

【解析】自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

6．【答案】

【解析】該企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=5000×（1-30%）×1.2%×5/12+5000/8×4×1.2%×（1-30%）×7/12+20×12%×7=46.55（萬(wàn)元）。

7．【答案】

【解析】經(jīng)濟(jì)落后的地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的30%；經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。

8．【答案】

【解析】人民團(tuán)體自用的A辦公樓免稅，出租的在租期內(nèi)納稅；

應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×15×8÷12=30000（元）。

9．【答案】

【解析】2008年1~4月該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅

=6000×2/3×（1-30%）×1.2%×4/12+15×4×12%=11.2+7.2=18.4（萬(wàn)元）

2008年5~7月房產(chǎn)稅=6000×（1-30%）×1.2%×3/12=12.6（萬(wàn)元）

2008年8月至年底房產(chǎn)稅=（6000+120-80+300）×（1-30%）×1.2%×5/12=22.19（萬(wàn)元）該企業(yè)2008年應(yīng)納房產(chǎn)稅=18.4+12.6+22.19=53.19（萬(wàn)元）。

10．【答案】

【解析】國(guó)家機(jī)關(guān)自用的辦公用房免征房產(chǎn)稅，辦公用房出租的，按租金收入計(jì)算房產(chǎn)稅。計(jì)算過(guò)程和結(jié)果為：

200×12％＝24（萬(wàn)元）。

11．【答案】

【解析】房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收，分期繳納的辦法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定。

12．【答案】

【解析】該公司按實(shí)際占用土地面積計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅。甲公司占用面積=3000×3/（3+1）=2250平方米；還有一個(gè)考點(diǎn)就是城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納，按題目上分兩次繳納的條件，甲公司上半年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=2250×3×1/2=3375（元）。

13．【答案】

【解析】對(duì)于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產(chǎn)用房”和“生產(chǎn)占地”，是指供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。對(duì)既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對(duì)于兼營(yíng)供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總收入的比例劃分征免稅界限。

應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×6×200/（600+200）=4500（元）。

14．【答案】

【解析】在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)，利用林場(chǎng)土地興建度假村等休閑娛樂(lè)場(chǎng)所的，其經(jīng)營(yíng)辦公和生活用地應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納稅額=（0.3+0.1+0.6）×1.2=1.2（萬(wàn)元）。

15．【答案】

【解析】企業(yè)對(duì)外開放的公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

16．【答案】

【解析】個(gè)人所有的居住房屋及院落用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；公園中管理單位的辦公用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；林業(yè)系統(tǒng)的森林公園，自然保護(hù)區(qū)，可比照公園免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

17．【答案】Ｄ

【解析】在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨區(qū)域使用土地，其納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。

18．【答案】

【解析】獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。

19．【答案】

【解析】該村民應(yīng)繳納的耕地占用稅=200×7×50% = 700（元）。

20．【答案】

【解析】占用其他農(nóng)用的土地，例如占用已開發(fā)從事種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場(chǎng)、水面和林地等從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，是否征稅，由省、自治區(qū)、直轄市本著有利于保護(hù)農(nóng)用土地資源稅和保護(hù)生態(tài)平衡的原則，結(jié)合具體情況加以確定。

二、多項(xiàng)選擇題

1．【答案】

【解析】以上說(shuō)法均符合房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定。

2．【答案】

【解析】房屋出典的，承典人為房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人；融資租賃的房產(chǎn)以承租人為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。

【答案】

【解析】本題考核房產(chǎn)稅的有關(guān)優(yōu)惠。對(duì)郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法征收房產(chǎn)稅；對(duì)坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的尚在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)，在單位財(cái)務(wù)賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收房產(chǎn)稅。

4．【答案】

【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅；納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

5．【答案】

【解析】以上說(shuō)法均符合城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)。

6．【答案】

【解析】ABC都屬于繳納房產(chǎn)稅的范圍，個(gè)人自住的住房無(wú)論面積大小都免征房產(chǎn)稅。

7．【答案】

【解析】納稅單位無(wú)償使用免稅單位的房產(chǎn)應(yīng)由使用人代繳房產(chǎn)稅。房屋原值不是永遠(yuǎn)不變的，房屋原值應(yīng)隨著對(duì)房屋的擴(kuò)建改建而增加更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營(yíng)的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計(jì)征，沒(méi)有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值。

8．【答案】

【解析】在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

9．【答案】

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對(duì)象。擁有集體土地使用權(quán)的個(gè)人，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。

10．【答案】

【解析】耕地占用稅實(shí)行地區(qū)差別幅度定額稅率。

11．【答案】

【解析】耕地是指種植農(nóng)作物的土地（包括菜地、園地）。占用魚塘及從事其他非農(nóng)業(yè)土地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。占用園地和其他農(nóng)用土地，應(yīng)按章征稅。園地包括苗圃、花圃、茶園、果園、桑園等。

12．【答案】

【解析】AB符合耕地占用稅管理規(guī)定。C選項(xiàng)錯(cuò)誤，納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)按照規(guī)定繳納耕地占用稅，在臨時(shí)占用耕地期限內(nèi)將耕地恢復(fù)原狀的，全部退還已繳納的耕地占用稅。D選項(xiàng)錯(cuò)誤，農(nóng)民占用耕地建房減半征收耕地占用稅。

13．【答案】

【解析】選項(xiàng)AC屬于耕地占用稅的法定征稅范圍。

14．【答案】

【解析】納稅人新征用的耕地自征用之日起滿一年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人購(gòu)置新建商品房銷售的，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

15．【答案】

【解析】上述規(guī)定均符合法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠。

第四篇：城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅申請(qǐng)

城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅申請(qǐng)

一、申請(qǐng)條件

對(duì)納稅人按章納稅確有困難，符合以下六種情形之一的，可以申請(qǐng)減稅或免稅的照顧：

一、納稅人因停產(chǎn)、停業(yè)、歇業(yè)、辦理注銷而導(dǎo)致房產(chǎn)、土地閑置，造成納稅確有困難的；

二、受市場(chǎng)因素影響，納稅人難以維系正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，出現(xiàn)較大虧損的，或支付給職工的平均工資不高于當(dāng)?shù)亟y(tǒng)計(jì)部門公布的上年在崗職工平均工資，且納稅人當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，不足以繳納稅款的；

三、納稅人因政策性虧損，造成納稅困難的；

四、因不可抗力，如風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害和其他意外社會(huì)現(xiàn)象，導(dǎo)致納稅人發(fā)生重大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到重大影響，造成納稅困難的；

五、符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策要求或?qū)儆诘丶?jí)以上市人民政府扶持的產(chǎn)業(yè)的納稅人，納稅確有困難的；

六、其他經(jīng)省地方稅務(wù)局批準(zhǔn)的納稅確有困難的納稅人。

二、所需資料

1、減免稅申請(qǐng)報(bào)告（加蓋企業(yè)公章）；

2、《珠海市地方稅務(wù)局減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表》一式四份（需加蓋公章）；

3、《減免稅調(diào)查表》；

4、營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件；

5、企業(yè)匯算清繳申報(bào)表；

6、市級(jí)以上政府部門確定的扶持項(xiàng)目證明文件（扶持企業(yè)提供）；

7、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

三、辦理程序

辦事程序

業(yè)務(wù)項(xiàng)目

辦事地點(diǎn)

第一步

持稅務(wù)登記證副本，填寫《涉稅事項(xiàng)綜合申請(qǐng)表》，提出申請(qǐng)和領(lǐng)取《受理回執(zhí)》

各個(gè)辦稅服務(wù)廳

第二步

備齊所需資料，待主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收取資料和調(diào)查審核

第三步

憑《受理回執(zhí)》領(lǐng)取批復(fù)

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

四、辦理時(shí)限

40個(gè)工作日

五、咨詢途徑

1、若有疑問(wèn)，納稅人可登錄珠海地稅網(wǎng)站：http://www.tmdps.cn/portal/appmanager/zh/main查詢?cè)斍榛蛘邠艽蚣{稅服務(wù)局咨詢熱線：12366-2自動(dòng)語(yǔ)音或人工咨詢。

2、市地稅局定于每月25日（節(jié)假日順延一天）開設(shè)“專家答疑日”，地點(diǎn)設(shè)在市地稅局納稅服務(wù)局（香洲梅華西路66號(hào)二樓），納稅人可于當(dāng)天上門、或撥打12366-2熱線、或在地稅網(wǎng)站“在線咨詢”欄目發(fā)貼咨詢專家。

聲明：本指南僅供參考，若與實(shí)際操作規(guī)程（含所需資料）不一致的，以實(shí)際操作規(guī)程（含所需資料）為準(zhǔn)，同時(shí)請(qǐng)納稅人撥打地稅服務(wù)熱線12366-2反映相關(guān)情況，以便及時(shí)完善

房產(chǎn)稅、土地使用稅申請(qǐng)減免條件及程序

2008年07月10日 來(lái)源：中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

問(wèn)題：我單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況惡化，發(fā)生了嚴(yán)重虧損，繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅有困難，是否可以申請(qǐng)減免房產(chǎn)稅、土地使用稅？申請(qǐng)程

序是什么樣的？

答：吉地稅發(fā)[2005]28號(hào)：

一、減免條件納稅人納稅確有困難，符合下列條件，可向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，酌情給予減免稅照顧；

（一）企業(yè)關(guān)閉、停產(chǎn)、撤消后停用的房產(chǎn)和土地；

（二）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況惡化，嚴(yán)重虧損，難以維系正常生產(chǎn)經(jīng)

營(yíng)，其自用的房產(chǎn)和土地；

（三）因嚴(yán)重自然災(zāi)害等不可抗力致使納稅人遭受重大損失的房

產(chǎn)和土地；

（四）因國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等原因，致例企業(yè)停用半

年以上的閑置房產(chǎn)和土地。

（五）因其它特殊原因；企業(yè)納稅確有困難的。

二、減免權(quán)限實(shí)行由省、市（州）地方稅務(wù)局分級(jí)審批辦法；對(duì)對(duì)符合減免稅條件，年減免房產(chǎn)稅、土地使用稅稅額分別在10萬(wàn)元以下的，由市州地方稅務(wù)局審批；年減免房產(chǎn)稅、土地使用稅稅額在10萬(wàn)元以上（含10萬(wàn)元）的，報(bào)省地稅局審批。

三、減免程序

（一）納稅人。終了后，提出減免稅申請(qǐng)報(bào)告，填寫房產(chǎn)稅、土地使用稅《減免申請(qǐng)表》一式五份，于次年1月末前上報(bào)消退地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。同時(shí)報(bào)送下列材料：企業(yè)財(cái)務(wù)決算的損益表和資產(chǎn)負(fù)債表；企業(yè)遭受自然災(zāi)害的相關(guān)證明；主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)要求的其他有關(guān)資料證明。

（二）市州局。當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)在對(duì)減免申請(qǐng)情況調(diào)查并提出意見后報(bào)市州局。市州局要深入調(diào)查并審核，提出減免意見。屬于市州審批的，在次年3月末前審批完畢，并將相關(guān)手續(xù)返回企業(yè)；屬于省局審批的，也于3月末前報(bào)省局。

（三）省局對(duì)各地上報(bào)省局的審批手續(xù)進(jìn)行審查，深入企業(yè)核查并提出意見。審批工作在5月前結(jié)束。

提示：對(duì)符合減免條件的納稅人可以向主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免房產(chǎn)、土地的相關(guān)稅金，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)符合條件的，按照文件的減免程序來(lái)辦

理減免稅手續(xù)。

云南省地方稅務(wù)局關(guān)于恢復(fù)辦理房產(chǎn)稅土地使用稅困難減免的通知 云地稅三字[2003]3號(hào) 成文日期:2003-03-21

２００３年３月２１日 云地稅三字［２００３］３號(hào)

各地、州、市地方稅務(wù)局，大理、個(gè)舊市地方稅務(wù)局，省局直屬征收分局：

１９９８年，受亞洲金融危機(jī)和國(guó)家對(duì)兩煙實(shí)行雙控政策的影響，我省地方稅稅

源萎縮，收入增長(zhǎng)乏力，地方稅工作面臨前所未有的困難。為確保地方稅收入任務(wù)的

圓滿完成，我省暫停辦理了房產(chǎn)稅、土地使用稅的困難減免，這對(duì)完成收入任務(wù)，緩

解地方財(cái)政困難起到了積極作用。但近兩年來(lái)，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈和國(guó)企改革 的不斷深化，我省部分企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益依然很差，困難和矛盾十分突出，納稅確有困

難。根據(jù)依法治稅原則和有關(guān)政策規(guī)定，為幫助企業(yè)解決實(shí)際困難，扶持其發(fā)展，省

局決定從２００３年起恢復(fù)我省房產(chǎn)稅、土地使用稅的困難減免。現(xiàn)將有關(guān)事宜重申 如下：

一、嚴(yán)格執(zhí)行審批權(quán)限

各地要嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)總局、省人民政府和原省稅務(wù)局的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，嚴(yán)禁

違反規(guī)定，越權(quán)辦理減免稅。審批權(quán)限的文件依據(jù)為：

（一）房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅減免的審批權(quán)限按照《〈中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例〉

云南省實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定執(zhí)行；

（二）土地使用稅。土地使用稅減免的審批權(quán)限按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于適當(dāng)下

放城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批權(quán)限的通知》（國(guó)稅發(fā)［１９９２］０５３號(hào)）、《云 南省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整幾項(xiàng)稅收減免權(quán)限問(wèn)題的通知》（云稅一字［１９９２］１７０

號(hào)）和《云南省稅務(wù)局關(guān)于昆明市稅務(wù)局實(shí)行省局稅收管理權(quán)限規(guī)定的通知》（云稅

一字［１９９２］１７１號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。

二、認(rèn)真做好減免稅基礎(chǔ)統(tǒng)計(jì)工作

為了規(guī)范全省房產(chǎn)稅、土地使用稅困難減免的申報(bào)、匯總統(tǒng)計(jì)以及統(tǒng)一所需有關(guān)

指標(biāo)的口徑，省局制定了《城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅申請(qǐng)表》、《房產(chǎn)稅減免稅申請(qǐng)表》、《城鎮(zhèn)土地使用稅減免報(bào)批匯總表》、《房產(chǎn)稅土地使用稅困難減免稅統(tǒng)計(jì)表》、《城建稅、車船使用稅和屠宰稅減免稅統(tǒng)計(jì)表》。各地要按照統(tǒng)一的表式印發(fā)執(zhí)行。上報(bào)省局審批的土地使用稅困難減免，必須附納稅人填寫的《城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅

申請(qǐng)表》；凡納稅人兩戶以上的，必須填寫《城鎮(zhèn)土地使用稅減免報(bào)批匯總表》，同

時(shí)附上分戶《城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅申請(qǐng)表》。

三、車船使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、屠宰稅的困難減免，亦按原規(guī)定執(zhí)行。

附件：１．《城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅申請(qǐng)表》（略）

２．《房產(chǎn)稅減免稅申請(qǐng)表》（略）

３．《城鎮(zhèn)土地使用稅減免報(bào)批匯總表》（略）

４．《房產(chǎn)稅土地使用稅困難減免稅統(tǒng)計(jì)表》（略）

５．《城建稅、車船使用稅和屠宰稅減免稅統(tǒng)計(jì)表》（略

各州、市地方稅務(wù)局，大理、個(gè)舊市地方稅務(wù)局，省局直屬征收分局：

為配合全省地稅系統(tǒng)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的推行，全面貫徹土地使用稅困難減免稅各項(xiàng)政策規(guī)定和國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法〉（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）的有關(guān)報(bào)批管理規(guī)定，加強(qiáng)和規(guī)范土地使用稅困難減免稅工作，現(xiàn)將土地使用稅困難減免稅適用《稅收減免管理辦法》的有關(guān)問(wèn)題通知如下，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

一、納稅人申請(qǐng)土地使用稅困難減免稅應(yīng)提供的資料

（一）納稅人申請(qǐng)土地使用稅困難減免稅書面報(bào)告。報(bào)告應(yīng)包括納稅人基本情況、減免稅所屬、減免稅金額、稅款申報(bào)、繳納及滯欠情況、納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難和反映經(jīng)營(yíng)狀況的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、申請(qǐng)減免稅理由等內(nèi)容，申請(qǐng)土地使用稅困難減免稅報(bào)告應(yīng)加蓋單位公章。

（二）納稅人工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證（復(fù)印件）、土地使用證（復(fù)印件），納稅人申請(qǐng)減免時(shí)當(dāng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表和損益表），納稅人銀行賬戶存款情況證明（開戶行提供）。

（三）填寫《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》（一式四份，包括表

（一）、表

（二））。

（四）縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求、除上述資料以外的其他材料或表格。納稅人報(bào)送的材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與其申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目無(wú)關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。

二、納稅人填報(bào)《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》的規(guī)范要求

（一）納稅人填寫《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》，如申請(qǐng)減免土地使用稅稅款分屬兩個(gè)以上的，須分填表。

（二）《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表

（一）》的填報(bào)1．“納稅人基本情況”欄：納稅人據(jù)實(shí)填報(bào)。2．“申請(qǐng)減免稅事宜”欄：應(yīng)據(jù)實(shí)填報(bào)申請(qǐng)減免土地使用稅的相關(guān)內(nèi)容，其中：“申請(qǐng)減免稅種”應(yīng)填寫“土地使用稅”，“申請(qǐng)減免期限”應(yīng)填報(bào)申請(qǐng)減免土地使用稅稅款所屬，“申請(qǐng)減免稅額（或幅度）”欄，要求填報(bào)申請(qǐng)減免的土地使用稅稅額，不填列幅度；納稅人申請(qǐng)減免土地使用稅，應(yīng)按表式要求簡(jiǎn)要說(shuō)明申請(qǐng)減免理由、有關(guān)政策依據(jù)和減免稅資金用途。3．隨同本表報(bào)送的資料應(yīng)同時(shí)按要求注明。

（三）《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表

（二）》的填報(bào)1．“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況”欄：“銷售收入”、“盈虧情況”、“盈余公積”、“資產(chǎn)負(fù)債率”等欄，應(yīng)填寫申請(qǐng)減免的上一年年終會(huì)計(jì)核算相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，“盈虧情況”欄應(yīng)填寫累計(jì)虧損數(shù)。2．“納稅人占地及單位稅額”欄：“占地面積”、“應(yīng)稅面積”、“申請(qǐng)減免稅面積”欄，應(yīng)按納稅人實(shí)際占用、應(yīng)稅土地面積和申請(qǐng)減免情況據(jù)實(shí)填報(bào)；“單位稅額”欄，應(yīng)按納稅人占用土地相對(duì)應(yīng)的等級(jí)地段單位稅額據(jù)實(shí)填報(bào)，如土地分屬不同地塊的，應(yīng)分別注明。3．“繳稅情況”欄：“上年欠稅額”、“本年應(yīng)繳稅額”、“本年已納稅額”、“年末欠稅額”、“申請(qǐng)減免稅額”等欄，應(yīng)按申請(qǐng)減免當(dāng)年情況據(jù)實(shí)填寫。

三、基層管理分局（所）受理土地使用稅困難減免申請(qǐng)的工作內(nèi)容

（一）基層管理分局（所）受理土地使用稅困難減免申請(qǐng)1．基層管理分局（所）在受理納稅人土地使用稅困難減免申請(qǐng)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)審核《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》的填報(bào)是否符合規(guī)范要求，應(yīng)提供的有關(guān)資料是否齊全。未按要求填報(bào)的，應(yīng)通知納稅人重新按規(guī)范要求填報(bào)，資料不齊全的，應(yīng)通知納稅人補(bǔ)齊相關(guān)資料。2．基層管理分局（所）在受理納稅人土地使用稅困難減免申請(qǐng)后，應(yīng)及時(shí)指派兩名以上調(diào)查人進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)，并由調(diào)查人提交調(diào)查核實(shí)報(bào)告。3．基層管理分局（所）指派調(diào)查人進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，調(diào)查內(nèi)容應(yīng)以核實(shí)企業(yè)基本情況是否變動(dòng)、實(shí)際經(jīng)營(yíng)困難為主，并要求對(duì)申請(qǐng)減免納稅人的實(shí)際困難狀況進(jìn)行文字分析評(píng)估。4．調(diào)查人撰寫的調(diào)查核實(shí)報(bào)告，應(yīng)包括納稅人基本情況、土地使用稅稅款申報(bào)、繳納情況和欠稅情況、困難狀況分析評(píng)估結(jié)論、減免稅理由是否充分等內(nèi)容。

（二）基層管理分局（所）審核土地使用稅困難減免申請(qǐng)1．基層管理分局（所）應(yīng)在受理納稅人土地使用稅困難減免申請(qǐng)和完成調(diào)查核實(shí)工作后，及時(shí)進(jìn)行減免稅申請(qǐng)的審核。2．基層管理分局（所）應(yīng)根據(jù)納稅人申請(qǐng)土地使用稅困難減免要求，對(duì)納稅人填報(bào)的《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》和所提供的相關(guān)資料，結(jié)合調(diào)查人撰寫的調(diào)查核實(shí)報(bào)告進(jìn)行審核。3．經(jīng)基層管理分局（所）審核和研究決定后，在審批表上簽署“同意上報(bào)上級(jí)地稅機(jī)關(guān)減免”或“不同意上報(bào)減免”等意見并加蓋印章。

（三）基層管理分局（所）審核和研究決定的土地使用稅困難減免稅申請(qǐng)，不論是否同意上報(bào)減免，應(yīng)將決定意見和所有資料一并上報(bào)縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（四）基層管理分局（所）對(duì)納稅人土地使用稅困難減免申請(qǐng)的受理和審核、上報(bào)工作，應(yīng)在10個(gè)工作日的時(shí)間期限內(nèi)完成。

四、縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核和上報(bào)土地使用稅困難減免申請(qǐng)的工作內(nèi)容

（一）縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)基層管理分局（所）上報(bào)的土地使用稅困難減免申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核審查1．縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)收到上報(bào)的納稅人土地使用稅困難減免申請(qǐng)后，應(yīng)由稅政股（科）及時(shí)派人進(jìn)行調(diào)查，對(duì)同意上報(bào)減免的土地使用稅困難減免申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核審查。2．縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行復(fù)核審查，審查內(nèi)容應(yīng)以復(fù)核企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)困難情況為主，應(yīng)對(duì)申請(qǐng)減免納稅人面臨的實(shí)際困難狀況及是否符合產(chǎn)業(yè)政策要求、減免理由是否充分、減免政策依據(jù)是否準(zhǔn)確，減免稅對(duì)稅收計(jì)劃任務(wù)完成的影響等問(wèn)題，提出復(fù)核審查和處理意見。3．稅政股（科）在復(fù)核審查后，向減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組（委員會(huì)）提交書面復(fù)核審查報(bào)告和處理意見。

（二）縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)集體審查制度1．縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)研究決定土地使用稅困難減免申請(qǐng)的上報(bào)，應(yīng)堅(jiān)持減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組（委員會(huì)）集體審查制度。研究決定減免稅申請(qǐng)報(bào)批事宜，必須有半數(shù)以上減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組（委員會(huì)）成員參加，經(jīng)集體討論、研究決定，方為有效。2．縣級(jí)減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組（委員會(huì)）應(yīng)形成土地使用稅困難減免申請(qǐng)是否同意上報(bào)減免和不同意上報(bào)減免等決定。3．縣級(jí)減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組（委員會(huì)）研究、討論土地使用稅困難減免稅申請(qǐng)，要建立專門的記錄或紀(jì)要。記錄或紀(jì)要應(yīng)詳細(xì)記載減免稅研究討論的時(shí)間、地點(diǎn)、參與人員（委員）、困難減免稅主題、參與人員發(fā)表的意見、最后形成的困難減免稅決定等內(nèi)容。記錄或紀(jì)要應(yīng)作為辦理土地使用稅困難減免報(bào)批的歷史資料，妥善保管。

（三）土地使用稅困難減免申請(qǐng)按減免稅文書簽批程序規(guī)定辦理1．稅政股（科）應(yīng)根據(jù)減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組（委員會(huì)）的決定，在《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》上簽署“同意上報(bào)上級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)減免”或“不同意上報(bào)減免”等意見并加蓋印章。2．同意上報(bào)的土地使用稅困難減免申請(qǐng)以《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》為準(zhǔn)，其他資料隨表一并上報(bào)州市級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。不同意上報(bào)的土地使用稅困難減免申請(qǐng)，由縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)簽批，轉(zhuǎn)基層管理分局（所）通知納稅人。

（四）縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人減免稅申請(qǐng)的辦理和復(fù)核審查、上報(bào)工作，原則上應(yīng)在20個(gè)工作日的時(shí)間期限內(nèi)完成。

五、州市級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審查報(bào)批土地使用稅困難減免申請(qǐng)的工作內(nèi)容

（一）州市級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)困難減免稅政策規(guī)定精神，對(duì)上報(bào)的土地使用稅困難減免申請(qǐng)進(jìn)行審查報(bào)批1．州市級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)收到上報(bào)的土地使用稅困難減免申請(qǐng)后，稅政科（處）應(yīng)及時(shí)進(jìn)行審查，根據(jù)土地使用稅困難減免相關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行政策適用標(biāo)準(zhǔn)和條件審查，并提交報(bào)批處理意見。2．州市級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行政策適用標(biāo)準(zhǔn)和條件審查，審查內(nèi)容應(yīng)體現(xiàn)貫徹執(zhí)行現(xiàn)行困難減免稅政策規(guī)定，以政策適用標(biāo)準(zhǔn)和條件審查為主，對(duì)申請(qǐng)土地使用稅困難減免的納稅人是否符合產(chǎn)業(yè)政策要求、減免政策適用依據(jù)是否恰當(dāng)、準(zhǔn)確，并結(jié)合全州市稅收計(jì)劃完成情況進(jìn)行減免稅分析和平衡，研究并提出報(bào)批處理意見。3．稅政科（處）應(yīng)在審查后，向減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組（委員會(huì)）提交書面審查和報(bào)批處理意見。

（二）州市級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)集體審查制度1．州市級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)研究決定減免稅申請(qǐng)報(bào)批，應(yīng)堅(jiān)持減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組（委員會(huì)）集體審查制度。2．州市級(jí)減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組（委員會(huì)）經(jīng)審查、研究和討論，應(yīng)形成土地使用稅困難減免申請(qǐng)同意或不同意上報(bào)減免等決定。3．州市級(jí)減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組（委員會(huì)）審查、討論、研究土地使用稅困難減免稅申請(qǐng)，要建立專門的記錄或紀(jì)要。記錄或紀(jì)要應(yīng)詳細(xì)記載減免稅審查、研究、討論的時(shí)間、地點(diǎn)、參與人員（委員）、困難減免稅主題、參與人員發(fā)表的意見、最后形成的困難減免稅決定等內(nèi)容。記錄或紀(jì)要應(yīng)作為辦理土地使用稅困難減免報(bào)批的歷史資料，妥善保管。

（三）土地使用稅困難減免申請(qǐng)按減免稅文書簽批程序規(guī)定辦理1．同意上報(bào)的土地使用稅困難減免申請(qǐng)，稅政科（處）應(yīng)在《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》上簽署“同意上報(bào)上級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)減免”或“不同意上報(bào)減免”等意見并加蓋印章。2．上報(bào)土地使用稅困難減免申請(qǐng)以《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》為準(zhǔn)，其他資料隨表一并上報(bào)省局。

（四）州市級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理審查和上報(bào)土地使用稅減免稅申請(qǐng)，原則上應(yīng)在30個(gè)工作日的時(shí)間期限內(nèi)完成。

六、省局審批土地使用稅困難減免稅

（一）省局審批土地使用稅困難減免稅的總體原則1．省局審批土地使用稅困難減免申請(qǐng)，將根據(jù)困難減免稅相關(guān)政策規(guī)定、行業(yè)和企業(yè)的宏觀經(jīng)濟(jì)效益、全省困難基本面情況，按規(guī)定要求進(jìn)行分析和審查。2．省局對(duì)土地使用稅困難減免申請(qǐng)的審查，以貫徹土地使用稅政策規(guī)定精神和綜合平衡為主，本著公正、公開原則，鼓勵(lì)我省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展，發(fā)揮稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的職能杠桿作用，解決納稅人實(shí)際困難，并結(jié)合全省稅收計(jì)劃完成情況和收入形勢(shì)要求進(jìn)行平衡分析。

（二）審批方式1．省局收到上報(bào)的納稅人土地使用稅困難減免稅申請(qǐng)和《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》后，按審批總體原則，根據(jù)各州市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)的土地使用稅減免稅申請(qǐng)和報(bào)批意見，進(jìn)行分析和審查，提出審批處理意見，形成審批處理意見報(bào)告（呈批件）。2．審批處理意見報(bào)告提交省局各有關(guān)部門，征求意見后上報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)。3．經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意，按審批處理意見報(bào)告和局領(lǐng)導(dǎo)指示、決定辦理。4．審批處理意見報(bào)告作為辦理減免稅審批的歷史資料。

（三）土地使用稅困難減免申請(qǐng)的簽批1．省局審批土地使用稅困難減免申請(qǐng)，以《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》為準(zhǔn)，按減免稅文書簽批程序規(guī)定辦理和簽章。2．《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》簽批后，省局備案留存一份，其余返還各地。

（四）《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》的批轉(zhuǎn)問(wèn)題1．《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》經(jīng)省局簽批并返還后，各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)批轉(zhuǎn)到基層管理分局（所）。2．省局簽批的《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》，各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本通知規(guī)定備案留存一份，其他資料按困難減免稅管理要求由縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)予以歸檔備案。3．基層管理分局（所）接到上級(jí)批轉(zhuǎn)的《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》后，應(yīng)根據(jù)簽批注明意見制發(fā)《減免稅批準(zhǔn)通知書》，并按時(shí)限規(guī)定送達(dá)納稅人，取得《稅務(wù)文書送達(dá)回證》。

七、審批后續(xù)管理

（一）各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)受（辦）理土地使用稅困難減免稅申請(qǐng)和報(bào)批，應(yīng)按執(zhí)法責(zé)任制等有關(guān)規(guī)定納入管理和考核。

（二）各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)察室和稅收?qǐng)?zhí)法領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)對(duì)本級(jí)和下級(jí)的土地使用稅困難減免報(bào)批工作進(jìn)行監(jiān)督和管理，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。

（三）上一級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期或不定期對(duì)下一級(jí)和基層地方稅務(wù)機(jī)關(guān)土地使用稅困難減免稅管理情況進(jìn)行檢查或抽查。

（四）縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)批準(zhǔn)減免納稅人的管理和監(jiān)督檢查1．縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立土地使用稅困難減免稅臺(tái)帳和減免稅統(tǒng)計(jì)制度，登記困難減免的批準(zhǔn)文號(hào)、時(shí)間、減免稅款金額及所屬等內(nèi)容，分類或匯總進(jìn)行困難減免稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)。2．基層管理分局（所）應(yīng)對(duì)納稅人批準(zhǔn)減免的土地使用稅稅款使用情況進(jìn)行跟蹤問(wèn)效。3．納稅人享受困難減免稅期間，基層管理分局（所）應(yīng)隨時(shí)審查納稅人有關(guān)納稅申報(bào)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表情況；對(duì)享受減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)及時(shí)向縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

八、土地使用稅政策性減免優(yōu)惠規(guī)定的執(zhí)行和審批問(wèn)題

（一）除土地使用稅困難減免稅申請(qǐng)外，國(guó)家和省單行制定出臺(tái)的土地使用稅減免優(yōu)惠政策文件規(guī)定，凡未明確由哪一級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批而又涉及和必須辦理審批的，一律由縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批和執(zhí)行。

（二）縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真貫徹和執(zhí)行相關(guān)土地使用稅減免優(yōu)惠政策文件規(guī)定，明確審批制度，加強(qiáng)審批管理。

（三）縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家和省單行出臺(tái)的土地使用稅減免優(yōu)惠政策文件規(guī)定和減免稅管理的規(guī)范要求，辦理有關(guān)審批工作。

九、本通知自二○○六年一月一日起執(zhí)行。

第五篇：城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠政策

城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠政策

（一）《暫行條例》《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的免稅土地

1、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；

2、由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；

3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

4、市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；

5、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

6、經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至

10年；

7、集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院自用的土地；

8、房產(chǎn)管理部門出租給居民的住房用地；

9、民政部門為安置殘疾人舉辦的福利工廠用地；

10、個(gè)人所有的自住房屋用地；

11、由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

（二）單項(xiàng)政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠

1、對(duì)納稅人由于市政規(guī)劃及建設(shè)需要，被部分或全部拆除的房屋占用的土地，不論納稅人是否變更土地使用權(quán)，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)審查核實(shí)后，均不再征收土地使用稅。

2、金融單位對(duì)不能按期償還貸款而依法取得的房地產(chǎn)，在處置前若閑置未用，在閑置期間，暫免征收土地使用稅。

3、企業(yè)停產(chǎn)、撤消后，其占地未作他用的，經(jīng)省地稅局批準(zhǔn)可暫免征收土地使用稅。

4、企業(yè)搬遷后，其原有場(chǎng)地不使用的，經(jīng)省地稅局批準(zhǔn)，可暫免征收土地使用稅。

5、對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外，與社會(huì)公用地段未加隔離的鐵路專用線、公路用地，暫免征收土地使

用稅。

6、對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地，暫免征收土地使用稅。

7、對(duì)于各類危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由省地稅局確

定，暫免征收土地使用稅。

8、對(duì)石灰廠、水泥廠、大理石廠、沙石廠等企業(yè)的采石場(chǎng)、排土場(chǎng)用地，炸藥庫(kù)的安全區(qū)

用地以及采區(qū)運(yùn)巖公路，免征土地使用稅。

9、對(duì)磚瓦窯廠生產(chǎn)取土用地暫免征收土地使用稅。

10、地下人防設(shè)施營(yíng)業(yè)用地，暫免征收土地使用稅。

11、對(duì)花卉公司直接從事花木生產(chǎn)的用地，暫免征收土地使用稅。

12、對(duì)露天集貿(mào)（農(nóng)貿(mào)）市場(chǎng)、蔬菜市場(chǎng)用地以及在街道兩旁擺攤設(shè)點(diǎn)的流動(dòng)性營(yíng)業(yè)用占

地，均免征土地使用稅。

13、對(duì)基建項(xiàng)目在建期間使用的土地，原則上應(yīng)照章征收土地使用稅。但對(duì)有些新征用土地的在建基建項(xiàng)目，特別是國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策扶持發(fā)展的能源、交通、水利設(shè)施和原材料基礎(chǔ)工業(yè)等大型基建項(xiàng)目，建設(shè)周期長(zhǎng)，在建期間又沒(méi)有經(jīng)營(yíng)收入，納稅確有困難的，可由企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)地、市稅務(wù)局審查提出意見，報(bào)省稅務(wù)局批準(zhǔn)，給予免征或減征土地使用稅的優(yōu)惠。

14、對(duì)由主管工會(huì)撥付或差額補(bǔ)貼工會(huì)經(jīng)費(fèi)的全額預(yù)算或差額預(yù)算單位，其自用的土地，免征土地使用稅；對(duì)工會(huì)進(jìn)行文化事業(yè)宣傳占用的土地，依照上述規(guī)定執(zhí)行。

15、對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地免征土地使用稅；對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)免征土地使用稅，3年免稅期滿后恢復(fù)征稅；對(duì)疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地，免征土地使用稅。

16、對(duì)政府部門和企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及個(gè)人等社會(huì)力量投資興辦的福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，暫免征收其自用土地的土地使用稅。

17、中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不征收土地使用稅。

18、軍需工廠的土地，凡生產(chǎn)軍品的免征土地使用稅；生產(chǎn)民品的按規(guī)定征收土地使用稅；既生產(chǎn)軍品又生產(chǎn)民品的，可按各占比例劃分征免土地使用稅。

19、軍人和武警部隊(duì)服務(wù)社用地，專為軍人和軍人家屬服務(wù)的免征土地使用稅，對(duì)外營(yíng)業(yè)的應(yīng)按規(guī)定征收土地使用稅；軍隊(duì)實(shí)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)的招待所（包括飯店、賓館），區(qū)分為軍內(nèi)服

務(wù)和對(duì)軍外營(yíng)業(yè)各占的比例征免土地使用稅。

20、對(duì)勞改單位及經(jīng)費(fèi)實(shí)行自收自支的勞教單位的工廠、農(nóng)場(chǎng)，凡作為管教或生活用地，均免征土地使用稅；凡是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地，如廠房、倉(cāng)庫(kù)、門市部等，應(yīng)征收土地使用稅。對(duì)監(jiān)獄的用地，若主要用于關(guān)押犯人，免征土地使用稅；但對(duì)設(shè)在監(jiān)獄外部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地，應(yīng)征

收土地使用稅。

21、對(duì)鐵道部所屬原執(zhí)行經(jīng)濟(jì)承包方案的鐵路運(yùn)輸、工業(yè)、供銷、建筑施工企業(yè)，鐵道部直屬鐵路局的工副業(yè)企業(yè)和由鐵道部自行解決工交事業(yè)費(fèi)的單位，其自用的土地，暫免征收土地使用稅。待鐵路運(yùn)價(jià)調(diào)整時(shí)再相應(yīng)調(diào)整免稅范圍。

22、對(duì)火電廠廠區(qū)圍墻外的灰場(chǎng)、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專用線用地，免征土地使用稅。對(duì)水電站生產(chǎn)、辦公、生活用地以外的其他用地，免征土地使用稅。對(duì)供電部門的輸

電線路用地、變電站用地，免征土地使用稅。

23、在2003年底前，對(duì)中國(guó)儲(chǔ)備糧管理總公司及其直屬糧庫(kù)經(jīng)營(yíng)中央儲(chǔ)備糧（油）業(yè)務(wù)自用的土地，比照國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，免征土地使用稅。

24、地質(zhì)勘查單位屬地化后，其事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)來(lái)源由中央財(cái)政劃撥轉(zhuǎn)為地方財(cái)政劃撥的，在其改革為企業(yè)以前，仍執(zhí)行事業(yè)單位的稅收政策，免征土地使用稅；由事業(yè)單位改革為企業(yè)的，自財(cái)政不再劃撥其經(jīng)費(fèi)起的3年內(nèi)，報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，繼續(xù)享受原屬事業(yè)單位的各項(xiàng)稅收政策，免征土地使用稅，但最長(zhǎng)不超過(guò)2004年12月31日。

25、對(duì)從原高校后勤管理部門剝離出來(lái)而成立的進(jìn)行獨(dú)立核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體，在2002年底前高校后勤社會(huì)化改革過(guò)程中，免征土地使用稅。

26、非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)自用的土地，免征土地使用稅。