第一篇：土地減免稅管理辦法

內蒙古自治區地方稅務局

關于修訂《城鎮土地使用稅困難減免

管理辦法》的公告

內蒙古自治區地方稅務局公告2016年第15號

為了進一步規范全區城鎮土地使用稅困難減免管理工作，結合前期工作實踐，內蒙古自治區地方稅務局修訂了《城鎮土地使用稅困難減免管理辦法》，現予以發布，自2017年2月1日起施行。原《內蒙古自治區地方稅務局關于發布<城鎮土地使用稅困難減免管理辦法>的公告》（內蒙古自治區地方稅務局公告2015年第11號）同時廢止。

內蒙古自治區地方稅務局

2016年12月30日 內蒙古自治區地方稅務局

城鎮土地使用稅困難減免管理辦法

第一條 為了進一步規范和加強城鎮土地使用稅困難減免的管理，根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》、《國家稅務總局關于下放城鎮土地使用稅困難減免稅審批權限有關事項的公告》（國家稅務總局公告2014年第1號）、《國家稅務總局關于發布<稅收減免管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2015年第43號）等有關規定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于納稅人因納稅確有困難申請減免城鎮土地使用稅的核準類減免稅管理。

《中華人民共和國房產稅暫行條例》授權自治區人民政府對納稅人納稅確有困難的定期減征或者免征房產稅，納稅人向主管地稅機關提出申請的，主管地稅機關參照本辦法受理并逐級上報。

第三條 納稅人因納稅確有困難申請減免城鎮土地使用稅，必須符合以下情形之一：

（一）因自然災害或意外事故等原因遭受重大經濟損失，繳納城鎮土地使用稅確有困難。

（二）主營項目屬于《產業結構調整指導目錄》列明的鼓勵類行業，且納稅人連續三年（含）以上虧損。

（三）從事社會公益事業或承擔政府任務，導致納稅人連續三年（含）以上虧損。

承擔政府任務，是指納稅人根據政府指令性要求，向政府或社會提供服務，但取得的財政撥款、政府補助等各項收入低于其付出的成本。

（四）屬于自治區人民政府明確扶持的困難性行業，且納稅人連續三年（含）以上虧損。

第四條 納稅人申請城鎮土地使用稅困難減免的，必須提供以下材料：

（一）城鎮土地使用稅減免申請報告。

（二）納稅人減免稅申請核準表。

（三）土地權屬證書或其他證明納稅人使用土地的文件復印件。

（四）營業執照和稅務登記證復印件。

（五）與困難情形相關的證明材料：

1.因自然災害或意外事故等原因遭受重大經濟損失繳納城鎮土地使用稅確有困難的，提供保險公司或中介機構出具的受災或意外事故損失認定書（報告），和旗縣級（含）以上政府職能部門出具的受災或意外事故損失證明文件；

2.從事社會公益事業的，應當提供旗縣級（含）以上人民政府相關部門出具的承擔公益職能的證明材料； 3.承擔政府任務的，應當提供旗縣級（含）以上人民政府相關部門出具的證明材料；

4.屬于自治區人民政府扶持的困難性行業的，應當提供自治區人民政府的相關文件。

（六）除因自然災害或意外事故等原因遭受重大經濟損失申請減免稅的困難情形外，其他困難情形還須提供以下資料：

1.連續近三個年度財務報告（企業類型為公司的，其年度財務報告必須依據《中華人民共和國公司法》相關規定由中介機構依法審計）；

2.以前年度享受城鎮土地使用稅減免情況說明。

第五條 對納稅人報送材料中的復印件，受理地稅機關必須查驗原件。

第六條 納稅人因納稅確有困難申請減免城鎮土地使用稅的，由各級地稅機關核準減免。

納稅人申請減免城鎮土地使用稅額在100萬元（含）以下的，由主管地稅機關核準；納稅人申請減免稅額在100～500萬元（含）的，由盟市（含計劃單列市）級地稅機關核準；納稅人申請減免稅額在500萬元以上的，由自治區地稅局核準。

第七條 納稅人因納稅確有困難申請減免城鎮土地使用稅的，應按納稅年度申請減免，地稅機關按納稅年度核準。因自然災害或意外事故等原因遭受重大經濟損失申請減免城鎮土地使用稅的，核準期限為本年度；其他城鎮土地使用稅困難減免的核準期限為上一年度。

第八條 除其他政策另有規定外，享受城鎮土地使用稅困難減免的期限一般不得超過三年。

第九條 城鎮土地使用稅困難減免的申請主體必須是獨立的納稅人，納稅人不得拆分部分虧損經營項目申請減免。

第十條 納稅人在減免稅書面核準決定未下達之前應按規定進行納稅申報，及時繳納稅款。納稅人不得以申請減免稅為由不按時履行申報和繳納稅款義務。

第十一條 本辦法由內蒙古自治區地方稅務局負責解釋。第十二條 本辦法自2017年2月1日起執行，有效期至2022年1月31日。原《內蒙古自治區地方稅務局關于發布<城鎮土地使用稅困難減免管理辦法>的公告》（內蒙古自治區地方稅務局公告2015年第11號）同時廢止。

第二篇：廣西壯族自治區房產稅 土地使用稅減免稅管理辦法

廣西壯族自治區

地方稅務局文件

桂地稅發?2006?381號

自治區地方稅務局關于印發《廣西壯族自治區房產稅、城市房地產稅和城鎮土地使用稅

減免稅管理暫行辦法》的通知

各市、縣（市、區）地方稅務局，區局直屬稅務分局、稽查局：

為了規范我區房產稅、城市房地產稅和城鎮土地使用稅減免稅管理，自治區地方稅務局制定了《自治區地方稅務局關于廣西壯族自治區房產稅、城市房地產稅和城鎮土地使用稅減免稅管理辦法》，現印發給你們，請認真貫徹執行。執行中有何問題，請及時告訴我們。

二○○六年十二月三十一日

---1---

廣西壯族自治區房產稅、城市房地產稅 和城填土地使用稅減免稅管理暫行辦法

為了規范和完善我區地方房產稅、城市房地產稅和城填土地使用稅（以下簡稱“地方三稅”）管理，加強對“地方三稅”減免稅管理，規范稅務機關執行“地方三稅”減免政策，保護納稅人合法權益，保障國家財政收入，提高“地方三稅”減免審批工作的透明度，根據國家關于“地方三稅”減免稅有關政策審批權限的規定、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》和國家稅務總局《稅收減免管理辦法（試行）》的規定，特制定本暫行辦法。

第一條 減免稅報批適用范圍

（一）凡在我區范圍內按依法繳納“地方三稅”，符合政策規定報批減征或免征稅款的納稅人。

（二）屬于報批符合減免稅條件范圍的，由納稅人提出書面申請，報經具有審批權限的稅務機關審核批準后執行。

（三）未經稅務機關審核批準的，納稅人一律不準自行減免稅。

納稅人享受備案類減免稅，應提請稅務機關登記備案后執行。納稅人未按規定備案的，一律不得減免稅。

第二條 減免稅申請報告材料

---2---

（一）申請報告基本內容： 1.納稅人基本情況。2.申請減免理由。3.申請減免法律依據。

4.申請減免事項，包括稅種、稅款所屬、金額等內容。

（二）房產稅、城市房地產稅、城鎮土地使用稅減免稅申報表。

（三）所屬會計財務報表、企業所得稅納稅申報表以及納稅人“地方三稅”納稅申報表。

（四）其他證明材料。

1.工商營業執照副本（復印件）。2.稅務登記證副本（復印件）。3.稅務機關要求提供的其他資料。

第三條 主管稅務機關或有審批權限的稅務機關接到納稅人提出的減免稅申請報告后，應當對申請材料逐項審核。對申請手續不完備、材料不齊全的，應在5個工作日內一次告知申請人完善手續和補充材料。經審核，當申請人手續、材料齊全，符合減免稅條件時，即為正式受理申請日期，同時做好文件材料登記手續。稅務機關受理或者不予受理減免稅申請，均應出具加蓋本機關專用印章和注明日期的書面憑證。

申請受理時間：申請減免當稅款的，應在次年1月1日起至4月30日提出申請。

---3---第四條 減免稅審批程序

（一）納稅人申請減免稅，可以向主管稅務機關提出申請，由主管稅務機關審核后逐級上報自治區地方稅務機關審批；也可以直接向有審批權限的自治區地方稅務局提出申請。

（二）主管稅務機關或自治區地方稅務局有權對納稅人提出的資料與減免稅法定條件的相關性進行審核，并在國稅發?2005?129號文第十五條規定的時限內作出上報意見或審批決定。

（三）稅務機關作出的減免稅審批決定，應當自作出決定之日起10個工作日內送達納稅人。

（四）自治區地方稅務局可以直接對納稅人申請事項進行調查，也可以委托各市地方稅務局限期調查。

第五條 減免稅的批復

減免稅的批復，應以法律和行政法規為依據。對符合法定條件、標準的，有審批權限的稅務機關應以書面形式做出決定。

第六條 納稅人有下列情形之一的屬于納稅困難：

（一）生產經營受市場因素影響、繳納稅款后出現虧損的。

（二）因自然災害不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的。

（三）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

---4---第七條 納稅人有如下情形之一的，應認定為不符合減免稅條件：

（一）申請的減免稅條件沒有法律依據的。

（二）報送的材料不真實，有弄虛作假行為的。

（三）提供的事實或證明材料不能說明可以享受減免條件的。

（四）超過規定時間逾期申報減免稅的。

第八條 有審批權限的稅務機關經審查不符合減免稅條件的，應說明理由并書面通知申請人。納稅人享有依法申請行政復議或者提出行政訴訟的權利。

第九條 主管稅務機關負有落實執行減免稅決定和監督減免稅政策正確實施的責任。如發現原審批事項有誤的，應及時報告原批準機關撤銷該減免稅決定。

對已撤銷的減免稅，納稅人不得對同一同一事項再提出申請；各級稅務機關對此也不得再給予辦理減免稅。

第十條 各級稅務機關要嚴格按照稅法和本辦法的規定辦理減免稅，不得越權減免稅，也不得無故拖延和拒絕為納稅人辦理減免稅。

第十一條 本辦法未盡事項，按《中華人民共和國征收管理法》及其他稅收法律法規辦理。

第十二條 本辦法從2007年1月1日起執行。

---5---

廣西區地方稅務局辦公室 2007年1月8日封發 打印：李 斌 校對:財產行為稅處 李飛躍

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第三篇：納稅人申請減免稅土地

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納稅人申請減免稅土地

納稅人申請減免稅(契稅)土地，房屋被縣級以上人民政府征用占用后，重新承受土地、房屋權屬的，其成交價格沒有超出土地，房屋補償費、安置補助費的部分，免征契稅)審批類

辦理機構：北京市地方稅務局及各區縣主管地方稅務機關

辦理地址、電話：各區縣主管地方稅務機關聯系表

辦理時間：周一至周五8：30至17：00(法定節假日除外)

辦理時限：即時，但拆遷補償金額超過100萬元(含)的以及對納稅人提供的減免稅資料存在疑點的，可不實行即時審核。

辦理程序：

一、受理

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條件：

適用于符合文件規定的購房行為。

凡土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新購房的納稅人，需及時到新購房屋所在地的主管稅務所辦理契稅減、免稅申請審批手續，提交有關證明資料如下：

房屋拆遷貨幣補償(實物安置)協議;

購房合同、付款憑證;

納稅人個人合法性身份證明或法人稅務登記證、法人代表個人合法性身份證明。

購房人與被拆遷人不一致的，需提供戶口本或具有法律效力的直系親屬關系證明。屬夫妻關系提供結婚證。

拆遷補償金額超過100萬元(含)的，納稅人需向稅務機關提供購房人戶口本或原居住地管理機關開具的居住證明原件，稅務機關留存復印件。

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情況特殊的，按照稅務機關要求提供其它證明資料。

標準：

窗口受理人員對納稅人報送減免稅申報資料齊全、符合受理條件的，將申報信息錄入契稅征管系統，打印《契稅納稅申報表》交納稅人確認并簽章，即時將全部資料移交窗口審核人員，轉入審核程序。

對沒有按照規定提供證明資料或提供資料不齊全的，不予受理，按照納稅人性質(單位或個人)出具《契稅涉稅資料提示單》一次性告知納稅人需補充的資料。

時限：即時

二、審核

窗口審核人員對受理人員轉交的全部資料進行審核。

對符合減免稅政策規定的，出具《契稅核定通知書》(個人購買自用普通住宅暫減半征收的不填)，加蓋“契稅征收專用章”，并在《契稅核定通知書》右下角簽字表示確認，并告知或轉入稅款征收程序。

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時限：于受理當日(不超過8小時工作時間)將全部資料退受理人員。

收費標準及依據：不收費。

辦理依據：

1、《中華人民共和國契稅暫行條例》(國務院令第224號)

2、《中華人民共和國契稅暫行條例細則》(財法字〔1997〕52號)

3、《北京市契稅管理規定》(北京市人民政府令第29號)

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第四篇：河北省房產稅城鎮土地使用稅審批類減免稅管理辦法

河北省房產稅城鎮土地使用稅

審批類減免稅管理辦法

第一條 為規范房產稅、城鎮土地使用稅減免稅管理，落實稅收優惠政策，保障納稅人合法權益，根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》、《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》、《國家稅務總局稅收減免管理辦法（試行）》、《國家稅務總局關于下放城鎮土地使用稅困難減免稅審批權限有關事項的公告》和其他有關規定制定本辦法。

第二條 納稅確有困難的房產稅、城鎮土地使用稅的審批類減免稅，依照本辦法實施管理。

第三條 符合減免稅政策條件的納稅人，要提出書面申請，提交相關資料，經具有審批權限的地稅機關審批確認后執行。未按規定提出申請或雖提出申請但未經批準的，不得享受減稅、免稅。

第四條 各級地稅機關必須嚴格執行房產稅、城鎮土地使用稅減免稅政策，不得違反規定擅自減稅、免稅；不得無故拖延、積壓和拒絕為納稅人辦理減免稅。

第五條 減免稅審核、審批要遵循以下原則：

（一）依法、公開、公正、高效、便利。

（二）符合國家產業政策和促進土地節約集約利用的要求。對從事國家限制或不鼓勵發展的產業不予減免稅。

（三）對于財務制度不健全，不能真實、準確核算收入與成本，以及未按要求正常納稅申報的企業，不得享受減免稅政策。

（四）審核、審批人員對減免稅事項實行終身負責制。第六條 減免稅實行分級審核、審批，各級地稅機關不得越權審核、審批減免稅：

（一）企業申請房產稅或城鎮土地使用稅年減免稅額不足100萬元的由縣級地方稅務局審批；年減免稅額在100萬元以上（含本數）的由設區市地方稅務局審批；擴權縣（市）地方稅務局的審批權限比照設區市地方稅務局的審批權限執行，但需報設區市地方稅務局備案。

（二）定州市、辛集市地方稅務局的審批權限參照設區市地方稅務局的審批權限執行。

第七條 納稅人符合下列情況之一，且造成繳納房產稅、城鎮土地使用稅困難的，可酌情給予減免稅優惠。

（一）因嚴重自然災害或其他不可抗力因素遭受重大損失。

（二）從事國家鼓勵和扶持發展產業或社會公益事業發生嚴重虧損以及申請減免全年停產。

（三）社會負擔重、涉及轉制的老國有企業；確屬空殼又無法破產的企業。

第八條 各級地稅機關于每年7月份受理房產稅和城鎮土地使用稅減免事項，減免稅款所屬期間為上一。其他減免稅申請未經省地方稅務局核實確認不予受理。

第九條 納稅人辦理減免稅事項應向主管地稅機關提交下列資料：

（一）書面申請，內容包括：

1.納稅人基本情況。包括企業成立時間、經濟類型、經營范圍、現有職工人數、企業上年及累計盈利情況、企業所得稅匯繳總表、是否欠繳職工工資或社會保險費等情況。

2.企業申請減免情況。包括房產原值或占地面積、計稅余值或應稅土地面積以及應納房產稅或城鎮土地使用稅稅額、申請減免稅額等。

3.近三年享受房產稅或城鎮土地使用稅減免稅優惠情況。

4.減免稅理由和依據。

（二）《稅收優惠申請審批（備案）表》。

（三）因嚴重自然災害或其他不可抗力因素導致重大損失的，應提供相關部門出具的證明文件。

申請人按照本條規定提交減免稅資料的，應當交驗原件，同時提交加蓋減免稅申請人有效印章的復印件。第十條 減免稅審批必須按照規定流程與時限完成：

（一）納稅人申請困難減免稅，應在規定時限內到主管地稅機關辦稅服務廳提交書面申請及相關資料。

（二）辦稅服務廳咨詢服務崗人員受理納稅人提交的減免稅申請時，資料不齊全的要一次性告知納稅人補正；資料齊全的，要及時將有關信息錄入稅收優惠及特定事項管理系統，并將申請資料1日內傳遞給管理分局（科）。管理人員進行案頭審核，部門負責人簽報縣級地稅機關。

（三）縣級地稅機關收到申請資料后，屬于本級地稅機關審批權限的，由稅政人員進行審核，需要進行實地核查的，應由稅政人員牽頭實施，避免重復入戶。實地核查后要出具調查報告，經縣級地稅機關局長辦公會研究通過后，由主管局長審批。審批完畢后，制發文書，通知下級地稅機關告知納稅人。不屬于本級地稅機關審批權限的，應當自受理申請之日起10個工作日內由局長簽報上級地稅機關。

（四）設區市地稅機關減免稅審核審批程序與縣級地稅機關相同，其中對減免稅實地核查工作量大、耗時長的，可委托減免稅申請人所在地縣級地稅機關具體組織實施。

（五）縣級地稅機關負責審批的稅收減免，必須在20個工作日作出審批決定；設區市地稅機關負責審批的，必須在30個工作日內作出審批決定。在規定期限內不能作出決定的，經本級地稅機關負責人批準可以適當延長，但最多不能超過10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。

第十一條 各級地稅機關要建立健全減免稅檔案管理制度，對企業申報資料及各級審核、審批意見等必須留檔備查，妥善保管。

第十二條 各級地稅機關在房產稅、城鎮土地使用稅減免稅審核、審批工作過程中，要堅持依法行政、規范運行，嚴格執行公開、公示、合議等有關制度規定，進一步加強減免稅工作的監督和管理。

審批工作結束后，上級地稅機關要對下級地稅機關審批的減免稅情況進行抽查，抽查面不低于20%。發現不符合減免稅條件的，對納稅人按稅收征管法有關規定處理，對審批機關和人員按照《河北省地方稅務局關于實行領導干部問責辦法（試行）》和《稅收違法違紀行為處分規定》進行責任追究，情節嚴重的要嚴肅處理。

第十三條 本辦法自2014年6月1起施行，有效期五年，此前有關規定與本辦法不符的，按本辦法執行。原《河北省房產稅 城鎮土地使用稅審批類減免稅管理辦法》（2012年第3號公告）同時廢止。

第五篇：企業所得稅減免稅管理辦法

為了進一步規范和完善對企業所得稅減免稅的管理，國家稅務總局制定了《企業所得稅減免稅管理辦法》，現印發給你們，請貫徹執行。在執行中有什么問題，請及時反映給總局。

根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則和有關規定，為加強企業所得稅減稅、免稅（以下簡稱減免稅）管理，促進納稅人和稅務機關更好地執行企業所得稅減免稅政策，充分發揮減免稅促進經濟發展和調節經濟的杠桿作用，特制定本辦法。

一、減免稅的報批范圍

凡依據稅收法律、法規，以及國務院有關規定給予減征或免征應繳稅款的，屬于減免稅的報批范圍。

超出這個規定范圍的，不得報批減免稅。

對于符合規定報批范圍的減免稅，由納稅人提出減免稅申請，稅務機關審核批準后執行。未經稅務機

關審核批準，納稅人一律不準自行減免稅。

二、減免稅申請

納稅人申請減免稅必須向主管稅務機關提供如下書面資料：

（一）減免稅申請報告。包括減免稅的依據、范圍、年限、金額、企業的基本情況等；

（二）納稅人的財務會計報表；

（三）工商執照和稅務登記證的復印件；

（四）根據不同的減免稅項目，稅務機關要求提供的其他材料。

稅務機關應隨時受理納稅人的減免稅申請，但減免稅受理的截止日期為終了后2個月內，逾期減

免稅申請不再辦理。

三、減免稅審批要求

（一）必須以國家稅收法律、法規和其他有關規定為依據；

（二）政策性強、數額較大、涉及較廣的減免稅，堅持集體審批制度；

（三）審批減免稅要依法秉公辦理，不得越權行事，更不得以權謀私；

（四）納稅人申請減免稅的手續完備，所需的資料齊全；

（五）稅務機關接到納稅人申請和上級稅務機關接到下級稅務機關的報告后，要及時辦理。對不符合規定或手續不全的，要及時通知納稅人或下級稅務機關；

（六）超過一年以上的減免稅原則上實行一次審批制度。

四、減免稅審批權限 審批減免稅，應當按照權限要集中的原則辦理，不搞層層下放。具體是：

（一）地方級企業的減免稅，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局審批或確定；

（二）中央級企業的減免稅，屬于納稅人遇有風、火、水、震等嚴重自然災害及國家確定的“老、少、邊、窮”地區新辦的企業，減免所得稅額達到或超過100萬元的，由國家稅務總局審批；其余企業的減免稅，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局審批或確定。

五、減免稅審批程序

（一）納稅人申請減免稅，必須通過主管稅務機關逐級上報，審批機關不直接受理納稅人的減免稅申

請；

（二）主管稅務機關接到納稅人減免稅申請后，必須對申請內容逐項核實，提出具體的初審意見和報

告，并按審批權限逐級上報；

（三）上級稅務機關接到下級稅務機關的減免稅報告后，要按照審批權限規定及時進行核報或審批。對金額較大或影響面廣的減免稅事項，要進行專題調查，核實情況后，再作出決定。

六、減免稅的監督管理

減免稅稅款，必須按國家規定的用途和有利于經濟發展的要求使用，稅務機關要對其加強監督檢查。

監督檢查包括：

（一）經批準減免稅的納稅人，在享受減免稅期間，必須按照統一規定報送納稅申報表和財務會計報表以及減免稅稅款的使用情況等資料，接受稅務機關的監督檢查；

（二）納稅人享受減免稅的條件發生變化時，應當及時向稅務機關報告，經稅務機關審核后，根據變

化情況依法確定是否繼續給予減免稅；

（三）主管稅務機關要定期對納稅人減免稅情況進行檢查，發現因納稅人情況發生變化不應繼續給予減免稅或者納稅人不按規定用途使用減免稅款等情況，稅務機關有權停止給予減免稅，情節嚴重的要追回相應已減免的稅款。減免稅期滿，應當自期滿次日起恢復征稅；

（四）納稅人以隱瞞、欺騙等手段騙取減免稅或未經稅務機關批準擅自比照有關規定自行減免稅的，應當按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定處理；

（五）上級稅務機關對下級稅務機關減免稅管理情況要進行定期或不定期的檢查。

七、減免稅的統計上報

（一）主管稅務機關應當建立納稅人減免稅臺帳，詳細登記減免稅的批準時間、年限、金額、用途；

（二）各地要建立減免稅統計制度，定期統計本地區的減免稅情況。具體格式、時間等由各省、自治

區、直轄市和計劃單列市稅務局確定；

（三）每年5月底前，各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局要向國家稅務總局報送上減免稅情況。報表式樣同《企業所得稅納稅申報表》之附表二《企業減免項目表》。各地可以根據本辦法制定補充規定，以前規定凡與本辦法不一致的，一律按本規定執行。