第一篇：城鎮土地使用稅減免稅申請

城鎮土地使用稅減免稅申請

一、申請條件

對納稅人按章納稅確有困難，符合以下六種情形之一的，可以申請減稅或免稅的照顧：

一、納稅人因停產、停業、歇業、辦理注銷而導致房產、土地閑置，造成納稅確有困難的；

二、受市場因素影響，納稅人難以維系正常生產經營，出現較大虧損的，或支付給職工的平均工資不高于當地統計部門公布的上年在崗職工平均工資，且納稅人當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費，不足以繳納稅款的；

三、納稅人因政策性虧損，造成納稅困難的；

四、因不可抗力，如風、火、水、震等嚴重自然災害和其他意外社會現象，導致納稅人發生重大損失，正常生產經營活動受到重大影響，造成納稅困難的；

五、符合國家產業政策要求或屬于地級以上市人民政府扶持的產業的納稅人，納稅確有困難的；

六、其他經省地方稅務局批準的納稅確有困難的納稅人。

二、所需資料

1、減免稅申請報告（加蓋企業公章）；

2、《珠海市地方稅務局減免稅申請核準表》一式四份（需加蓋公章）；

3、《減免稅調查表》；

4、營業執照和稅務登記證副本原件及復印件；

5、企業年度匯算清繳申報表；

6、市級以上政府部門確定的扶持項目證明文件（扶持企業提供）；

7、稅務機關要求提供的其他資料。

三、辦理程序

辦事程序

業務項目

辦事地點

第一步

持稅務登記證副本，填寫《涉稅事項綜合申請表》，提出申請和領取《受理回執》

各個辦稅服務廳

第二步

備齊所需資料，待主管稅務機關收取資料和調查審核

第三步

憑《受理回執》領取批復

主管稅務機關

四、辦理時限

40個工作日

五、咨詢途徑

1、若有疑問，納稅人可登錄珠海地稅網站：http://www.tmdps.cn/portal/appmanager/zh/main查詢詳情或者撥打納稅服務局咨詢熱線：12366-2自動語音或人工咨詢。

2、市地稅局定于每月25日（節假日順延一天）開設“專家答疑日”，地點設在市地稅局納稅服務局（香洲梅華西路66號二樓），納稅人可于當天上門、或撥打12366-2熱線、或在地稅網站“在線咨詢”欄目發貼咨詢專家。

聲明：本指南僅供參考，若與實際操作規程（含所需資料）不一致的，以實際操作規程（含所需資料）為準，同時請納稅人撥打地稅服務熱線12366-2反映相關情況，以便及時完善

房產稅、土地使用稅申請減免條件及程序

2008年07月10日 來源：中華會計網校

問題：我單位生產經營狀況惡化，發生了嚴重虧損，繳納房產稅、土地使用稅有困難，是否可以申請減免房產稅、土地使用稅？申請程

序是什么樣的？

答：吉地稅發[2005]28號：

一、減免條件納稅人納稅確有困難，符合下列條件，可向地方稅務機關申請，經稅務機關審核批準，酌情給予減免稅照顧；

（一）企業關閉、停產、撤消后停用的房產和土地；

（二）企業生產經營狀況惡化，嚴重虧損，難以維系正常生產經

營，其自用的房產和土地；

（三）因嚴重自然災害等不可抗力致使納稅人遭受重大損失的房

產和土地；

（四）因國家宏觀經濟和產業政策調整等原因，致例企業停用半

年以上的閑置房產和土地。

（五）因其它特殊原因；企業納稅確有困難的。

二、減免權限實行由省、市（州）地方稅務局分級審批辦法；對對符合減免稅條件，年減免房產稅、土地使用稅稅額分別在10萬元以下的，由市州地方稅務局審批；年減免房產稅、土地使用稅稅額在10萬元以上（含10萬元）的，報省地稅局審批。

三、減免程序

（一）納稅人。年度終了后，提出減免稅申請報告，填寫房產稅、土地使用稅《減免申請表》一式五份，于次年1月末前上報消退地主管地方稅務機關。同時報送下列材料：企業年度財務決算的損益表和資產負債表；企業遭受自然災害的相關證明；主管稅務

機關要求的其他有關資料證明。

（二）市州局。當地主管地稅機關在對減免申請情況調查并提出意見后報市州局。市州局要深入調查并審核，提出減免意見。屬于市州審批的，在次年3月末前審批完畢，并將相關手續返回企業；屬于省局審批的，也于3月末前報省局。

（三）省局對各地上報省局的審批手續進行審查，深入企業核查并提出意見。審批工作在5月前結束。

提示：對符合減免條件的納稅人可以向主管機關申請減免房產、土地的相關稅金，稅務機關對符合條件的，按照文件的減免程序來辦

理減免稅手續。

云南省地方稅務局關于恢復辦理房產稅土地使用稅困難減免的通知 云地稅三字[2003]3號 成文日期:2003-03-21

２００３年３月２１日 云地稅三字［２００３］３號

各地、州、市地方稅務局，大理、個舊市地方稅務局，省局直屬征收分局：

１９９８年，受亞洲金融危機和國家對兩煙實行雙控政策的影響，我省地方稅稅

源萎縮，收入增長乏力，地方稅工作面臨前所未有的困難。為確保地方稅收入任務的

圓滿完成，我省暫停辦理了房產稅、土地使用稅的困難減免，這對完成收入任務，緩

解地方財政困難起到了積極作用。但近兩年來，隨著市場競爭的日益激烈和國企改革 的不斷深化，我省部分企業的經濟效益依然很差，困難和矛盾十分突出，納稅確有困

難。根據依法治稅原則和有關政策規定，為幫助企業解決實際困難，扶持其發展，省

局決定從２００３年起恢復我省房產稅、土地使用稅的困難減免。現將有關事宜重申 如下：

一、嚴格執行審批權限

各地要嚴格按照國家稅務總局、省人民政府和原省稅務局的有關規定執行，嚴禁

違反規定，越權辦理減免稅。審批權限的文件依據為：

（一）房產稅。房產稅減免的審批權限按照《〈中華人民共和國房產稅暫行條例〉

云南省實施細則》的規定執行；

（二）土地使用稅。土地使用稅減免的審批權限按照《國家稅務總局關于適當下

放城鎮土地使用稅減免稅審批權限的通知》（國稅發［１９９２］０５３號）、《云 南省稅務局關于調整幾項稅收減免權限問題的通知》（云稅一字［１９９２］１７０

號）和《云南省稅務局關于昆明市稅務局實行省局稅收管理權限規定的通知》（云稅

一字［１９９２］１７１號）的規定執行。

二、認真做好減免稅基礎統計工作

為了規范全省房產稅、土地使用稅困難減免的申報、匯總統計以及統一所需有關

指標的口徑，省局制定了《城鎮土地使用稅減免稅申請表》、《房產稅減免稅申請表》、《城鎮土地使用稅減免報批匯總表》、《房產稅土地使用稅困難減免稅統計表》、《城建稅、車船使用稅和屠宰稅減免稅統計表》。各地要按照統一的表式印發執行。上報省局審批的土地使用稅困難減免，必須附納稅人填寫的《城鎮土地使用稅減免稅

申請表》；凡納稅人兩戶以上的，必須填寫《城鎮土地使用稅減免報批匯總表》，同

時附上分戶《城鎮土地使用稅減免稅申請表》。

三、車船使用稅、城市維護建設稅、屠宰稅的困難減免，亦按原規定執行。

附件：１．《城鎮土地使用稅減免稅申請表》（略）

２．《房產稅減免稅申請表》（略）

３．《城鎮土地使用稅減免報批匯總表》（略）

４．《房產稅土地使用稅困難減免稅統計表》（略）

５．《城建稅、車船使用稅和屠宰稅減免稅統計表》（略

各州、市地方稅務局，大理、個舊市地方稅務局，省局直屬征收分局：

為配合全省地稅系統稅收執法責任制的推行，全面貫徹土地使用稅困難減免稅各項政策規定和國家稅務總局《關于印發〈稅收減免管理辦法〉（試行）》（國稅發〔2005〕129號）的有關報批管理規定，加強和規范土地使用稅困難減免稅工作，現將土地使用稅困難減免稅適用《稅收減免管理辦法》的有關問題通知如下，請遵照執行。

一、納稅人申請土地使用稅困難減免稅應提供的資料

（一）納稅人申請土地使用稅困難減免稅書面報告。報告應包括納稅人基本情況、減免稅所屬年度、減免稅金額、稅款申報、繳納及滯欠情況、納稅人的生產經營困難和反映經營狀況的主要經濟指標、申請減免稅理由等內容，申請土地使用稅困難減免稅報告應加蓋單位公章。

（二）納稅人工商營業執照和稅務登記證（復印件）、土地使用證（復印件），納稅人申請減免時當期財務會計報表（資產負債表和損益表），納稅人銀行賬戶存款情況證明（開戶行提供）。

（三）填寫《納稅人減免稅申請審批表》（一式四份，包括表

（一）、表

（二））。

（四）縣級主管地方稅務機關要求、除上述資料以外的其他材料或表格。納稅人報送的材料應真實、準確、齊全。稅務機關不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項目無關的技術資料和其他材料。

二、納稅人填報《納稅人減免稅申請審批表》的規范要求

（一）納稅人填寫《納稅人減免稅申請審批表》，如申請減免土地使用稅稅款分屬兩個以上年度的，須分年度填表。

（二）《納稅人減免稅申請審批表

（一）》的填報1．“納稅人基本情況”欄：納稅人據實填報。2．“申請減免稅事宜”欄：應據實填報申請減免土地使用稅的相關內容，其中：“申請減免稅種”應填寫“土地使用稅”，“申請減免期限”應填報申請減免土地使用稅稅款所屬年度，“申請減免稅額（或幅度）”欄，要求填報申請減免的土地使用稅稅額，不填列幅度；納稅人申請減免土地使用稅，應按表式要求簡要說明申請減免理由、有關政策依據和減免稅資金用途。3．隨同本表報送的資料應同時按要求注明。

（三）《納稅人減免稅申請審批表

（二）》的填報1．“生產經營情況”欄：“銷售收入”、“盈虧情況”、“盈余公積”、“資產負債率”等欄，應填寫申請減免的上一年年終會計核算相關經濟指標，“盈虧情況”欄應填寫累計虧損數。2．“納稅人占地及單位稅額”欄：“占地面積”、“應稅面積”、“申請減免稅面積”欄，應按納稅人實際占用、應稅土地面積和申請減免情況據實填報；“單位稅額”欄，應按納稅人占用土地相對應的等級地段單位稅額據實填報，如土地分屬不同地塊的，應分別注明。3．“繳稅情況”欄：“上年欠稅額”、“本年應繳稅額”、“本年已納稅額”、“年末欠稅額”、“申請減免稅額”等欄，應按申請減免當年情況據實填寫。

三、基層管理分局（所）受理土地使用稅困難減免申請的工作內容

（一）基層管理分局（所）受理土地使用稅困難減免申請1．基層管理分局（所）在受理納稅人土地使用稅困難減免申請報告時，應當場審核《納稅人減免稅申請審批表》的填報是否符合規范要求，應提供的有關資料是否齊全。未按要求填報的，應通知納稅人重新按規范要求填報，資料不齊全的，應通知納稅人補齊相關資料。2．基層管理分局（所）在受理納稅人土地使用稅困難減免申請后，應及時指派兩名以上調查人進行實地調查核實，并由調查人提交調查核實報告。3．基層管理分局（所）指派調查人進行實地調查，調查內容應以核實企業基本情況是否變動、實際經營困難為主，并要求對申請減免納稅人的實際困難狀況進行文字分析評估。4．調查人撰寫的調查核實報告，應包括納稅人基本情況、土地使用稅稅款申報、繳納情況和欠稅情況、困難狀況分析評估結論、減免稅理由是否充分等內容。

（二）基層管理分局（所）審核土地使用稅困難減免申請1．基層管理分局（所）應在受理納稅人土地使用稅困難減免申請和完成調查核實工作后，及時進行減免稅申請的審核。2．基層管理分局（所）應根據納稅人申請土地使用稅困難減免要求，對納稅人填報的《納稅人減免稅申請審批表》和所提供的相關資料，結合調查人撰寫的調查核實報告進行審核。3．經基層管理分局（所）審核和研究決定后，在審批表上簽署“同意上報上級地稅機關減免”或“不同意上報減免”等意見并加蓋印章。

（三）基層管理分局（所）審核和研究決定的土地使用稅困難減免稅申請，不論是否同意上報減免，應將決定意見和所有資料一并上報縣級主管地方稅務機關。

（四）基層管理分局（所）對納稅人土地使用稅困難減免申請的受理和審核、上報工作，應在10個工作日的時間期限內完成。

四、縣級主管地方稅務機關審核和上報土地使用稅困難減免申請的工作內容

（一）縣級主管地方稅務機關應對基層管理分局（所）上報的土地使用稅困難減免申請進行復核審查1．縣級主管地方稅務機關收到上報的納稅人土地使用稅困難減免申請后，應由稅政股（科）及時派人進行調查，對同意上報減免的土地使用稅困難減免申請進行復核審查。2．縣級主管地方稅務機關進行復核審查，審查內容應以復核企業實際經營困難情況為主，應對申請減免納稅人面臨的實際困難狀況及是否符合產業政策要求、減免理由是否充分、減免政策依據是否準確，減免稅對稅收計劃任務完成的影響等問題，提出復核審查和處理意見。3．稅政股（科）在復核審查后，向減免稅領導小組（委員會）提交書面復核審查報告和處理意見。

（二）縣級主管地方稅務機關集體審查制度1．縣級主管地方稅務機關研究決定土地使用稅困難減免申請的上報，應堅持減免稅領導小組（委員會）集體審查制度。研究決定減免稅申請報批事宜，必須有半數以上減免稅領導小組（委員會）成員參加，經集體討論、研究決定，方為有效。2．縣級減免稅領導小組（委員會）應形成土地使用稅困難減免申請是否同意上報減免和不同意上報減免等決定。3．縣級減免稅領導小組（委員會）研究、討論土地使用稅困難減免稅申請，要建立專門的記錄或紀要。記錄或紀要應詳細記載減免稅研究討論的時間、地點、參與人員（委員）、困難減免稅主題、參與人員發表的意見、最后形成的困難減免稅決定等內容。記錄或紀要應作為辦理土地使用稅困難減免報批的歷史資料，妥善保管。

（三）土地使用稅困難減免申請按減免稅文書簽批程序規定辦理1．稅政股（科）應根據減免稅領導小組（委員會）的決定，在《納稅人減免稅申請審批表》上簽署“同意上報上級地方稅務機關減免”或“不同意上報減免”等意見并加蓋印章。2．同意上報的土地使用稅困難減免申請以《納稅人減免稅申請審批表》為準，其他資料隨表一并上報州市級地方稅務機關。不同意上報的土地使用稅困難減免申請，由縣級主管地方稅務機關簽批，轉基層管理分局（所）通知納稅人。

（四）縣級主管地方稅務機關對納稅人減免稅申請的辦理和復核審查、上報工作，原則上應在20個工作日的時間期限內完成。

五、州市級地方稅務機關審查報批土地使用稅困難減免申請的工作內容

（一）州市級地方稅務機關應根據困難減免稅政策規定精神，對上報的土地使用稅困難減免申請進行審查報批1．州市級地方稅務機關收到上報的土地使用稅困難減免申請后，稅政科（處）應及時進行審查，根據土地使用稅困難減免相關政策規定進行政策適用標準和條件審查，并提交報批處理意見。2．州市級地方稅務機關進行政策適用標準和條件審查，審查內容應體現貫徹執行現行困難減免稅政策規定，以政策適用標準和條件審查為主，對申請土地使用稅困難減免的納稅人是否符合產業政策要求、減免政策適用依據是否恰當、準確，并結合全州市稅收計劃完成情況進行減免稅分析和平衡，研究并提出報批處理意見。3．稅政科（處）應在審查后，向減免稅領導小組（委員會）提交書面審查和報批處理意見。

（二）州市級地方稅務機關集體審查制度1．州市級地方稅務機關研究決定減免稅申請報批，應堅持減免稅領導小組（委員會）集體審查制度。2．州市級減免稅領導小組（委員會）經審查、研究和討論，應形成土地使用稅困難減免申請同意或不同意上報減免等決定。3．州市級減免稅領導小組（委員會）審查、討論、研究土地使用稅困難減免稅申請，要建立專門的記錄或紀要。記錄或紀要應詳細記載減免稅審查、研究、討論的時間、地點、參與人員（委員）、困難減免稅主題、參與人員發表的意見、最后形成的困難減免稅決定等內容。記錄或紀要應作為辦理土地使用稅困難減免報批的歷史資料，妥善保管。

（三）土地使用稅困難減免申請按減免稅文書簽批程序規定辦理1．同意上報的土地使用稅困難減免申請，稅政科（處）應在《納稅人減免稅申請審批表》上簽署“同意上報上級地方稅務機關減免”或“不同意上報減免”等意見并加蓋印章。2．上報土地使用稅困難減免申請以《納稅人減免稅申請審批表》為準，其他資料隨表一并上報省局。

（四）州市級地方稅務機關辦理審查和上報土地使用稅減免稅申請，原則上應在30個工作日的時間期限內完成。

六、省局審批土地使用稅困難減免稅

（一）省局審批土地使用稅困難減免稅的總體原則1．省局審批土地使用稅困難減免申請，將根據困難減免稅相關政策規定、行業和企業的宏觀經濟效益、全省困難基本面情況，按規定要求進行分析和審查。2．省局對土地使用稅困難減免申請的審查，以貫徹土地使用稅政策規定精神和綜合平衡為主，本著公正、公開原則，鼓勵我省產業結構調整和發展，發揮稅收調控經濟的職能杠桿作用，解決納稅人實際困難，并結合全省稅收計劃完成情況和收入形勢要求進行平衡分析。

（二）審批方式1．省局收到上報的納稅人土地使用稅困難減免稅申請和《納稅人減免稅申請審批表》后，按審批總體原則，根據各州市地方稅務機關上報的土地使用稅減免稅申請和報批意見，進行分析和審查，提出審批處理意見，形成審批處理意見報告（呈批件）。2．審批處理意見報告提交省局各有關部門，征求意見后上報局領導。3．經局領導批準同意，按審批處理意見報告和局領導指示、決定辦理。4．審批處理意見報告作為辦理減免稅審批的歷史資料。

（三）土地使用稅困難減免申請的簽批1．省局審批土地使用稅困難減免申請，以《納稅人減免稅申請審批表》為準，按減免稅文書簽批程序規定辦理和簽章。2．《納稅人減免稅申請審批表》簽批后，省局備案留存一份，其余返還各地。

（四）《納稅人減免稅申請審批表》的批轉問題1．《納稅人減免稅申請審批表》經省局簽批并返還后，各級地方稅務機關應及時批轉到基層管理分局（所）。2．省局簽批的《納稅人減免稅申請審批表》，各級地方稅務機關應按本通知規定備案留存一份，其他資料按困難減免稅管理要求由縣級主管地方稅務機關予以歸檔備案。3．基層管理分局（所）接到上級批轉的《納稅人減免稅申請審批表》后，應根據簽批注明意見制發《減免稅批準通知書》，并按時限規定送達納稅人，取得《稅務文書送達回證》。

七、審批后續管理

（一）各級地方稅務機關受（辦）理土地使用稅困難減免稅申請和報批，應按執法責任制等有關規定納入管理和考核。

（二）各級地方稅務機關監察室和稅收執法領導小組應對本級和下級的土地使用稅困難減免報批工作進行監督和管理，發現問題及時處理。

（三）上一級地方稅務機關應定期或不定期對下一級和基層地方稅務機關土地使用稅困難減免稅管理情況進行檢查或抽查。

（四）縣級主管稅務機關應加強對批準減免納稅人的管理和監督檢查1．縣級主管地方稅務機關應建立土地使用稅困難減免稅臺帳和減免稅統計制度，登記困難減免的批準文號、時間、減免稅款金額及所屬年度等內容，分類或匯總進行困難減免稅數據統計。2．基層管理分局（所）應對納稅人批準減免的土地使用稅稅款使用情況進行跟蹤問效。3．納稅人享受困難減免稅期間，基層管理分局（所）應隨時審查納稅人有關納稅申報情況和財務會計報表情況；對享受減免稅條件發生變化的，應及時向縣級主管地方稅務機關報告。

八、土地使用稅政策性減免優惠規定的執行和審批問題

（一）除土地使用稅困難減免稅申請外，國家和省單行制定出臺的土地使用稅減免優惠政策文件規定，凡未明確由哪一級地方稅務機關審批而又涉及和必須辦理審批的，一律由縣級主管地方稅務機關負責審批和執行。

（二）縣級主管地方稅務機關應認真貫徹和執行相關土地使用稅減免優惠政策文件規定，明確審批制度，加強審批管理。

（三）縣級主管地方稅務機關應嚴格按照國家和省單行出臺的土地使用稅減免優惠政策文件規定和減免稅管理的規范要求，辦理有關審批工作。

九、本通知自二○○六年一月一日起執行。

第二篇：城鎮土地使用稅減免稅優惠政策

城鎮土地使用稅減免稅優惠政策

（一）《暫行條例》《實施細則》規定的免稅土地

1、國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；

2、由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地；

3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

4、市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

5、直接用于農、林、牧、漁業的生產用地；

6、經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至

10年；

7、集體和個人辦的各類學校、幼兒園、托兒所、醫院自用的土地；

8、房產管理部門出租給居民的住房用地；

9、民政部門為安置殘疾人舉辦的福利工廠用地；

10、個人所有的自住房屋用地；

11、由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。

（二）單項政策規定的稅收優惠

1、對納稅人由于市政規劃及建設需要，被部分或全部拆除的房屋占用的土地，不論納稅人是否變更土地使用權，經當地主管地稅機關審查核實后，均不再征收土地使用稅。

2、金融單位對不能按期償還貸款而依法取得的房地產，在處置前若閑置未用，在閑置期間，暫免征收土地使用稅。

3、企業停產、撤消后，其占地未作他用的，經省地稅局批準可暫免征收土地使用稅。

4、企業搬遷后，其原有場地不使用的，經省地稅局批準，可暫免征收土地使用稅。

5、對企業廠區以外，與社會公用地段未加隔離的鐵路專用線、公路用地，暫免征收土地使

用稅。

6、對企業廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收土地使用稅。

7、對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由省地稅局確

定，暫免征收土地使用稅。

8、對石灰廠、水泥廠、大理石廠、沙石廠等企業的采石場、排土場用地，炸藥庫的安全區

用地以及采區運巖公路，免征土地使用稅。

9、對磚瓦窯廠生產取土用地暫免征收土地使用稅。

10、地下人防設施營業用地，暫免征收土地使用稅。

11、對花卉公司直接從事花木生產的用地，暫免征收土地使用稅。

12、對露天集貿（農貿）市場、蔬菜市場用地以及在街道兩旁擺攤設點的流動性營業用占

地，均免征土地使用稅。

13、對基建項目在建期間使用的土地，原則上應照章征收土地使用稅。但對有些新征用土地的在建基建項目，特別是國家產業政策扶持發展的能源、交通、水利設施和原材料基礎工業等大型基建項目，建設周期長，在建期間又沒有經營收入，納稅確有困難的，可由企業提出申請，經地、市稅務局審查提出意見，報省稅務局批準，給予免征或減征土地使用稅的優惠。

14、對由主管工會撥付或差額補貼工會經費的全額預算或差額預算單位，其自用的土地，免征土地使用稅；對工會進行文化事業宣傳占用的土地，依照上述規定執行。

15、對非營利性醫療機構自用的土地免征土地使用稅；對營利性醫療機構自用的土地，自其取得執業登記之日起，3年內免征土地使用稅，3年免稅期滿后恢復征稅；對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構自用的土地，免征土地使用稅。

16、對政府部門和企事業單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務機構，暫免征收其自用土地的土地使用稅。

17、中外合資企業、中外合作企業和外國企業不征收土地使用稅。

18、軍需工廠的土地，凡生產軍品的免征土地使用稅；生產民品的按規定征收土地使用稅；既生產軍品又生產民品的，可按各占比例劃分征免土地使用稅。

19、軍人和武警部隊服務社用地，專為軍人和軍人家屬服務的免征土地使用稅，對外營業的應按規定征收土地使用稅；軍隊實行企業經營的招待所（包括飯店、賓館），區分為軍內服

務和對軍外營業各占的比例征免土地使用稅。

20、對勞改單位及經費實行自收自支的勞教單位的工廠、農場，凡作為管教或生活用地，均免征土地使用稅；凡是生產經營用地，如廠房、倉庫、門市部等，應征收土地使用稅。對監獄的用地，若主要用于關押犯人，免征土地使用稅；但對設在監獄外部的生產經營用地，應征

收土地使用稅。

21、對鐵道部所屬原執行經濟承包方案的鐵路運輸、工業、供銷、建筑施工企業，鐵道部直屬鐵路局的工副業企業和由鐵道部自行解決工交事業費的單位，其自用的土地，暫免征收土地使用稅。待鐵路運價調整時再相應調整免稅范圍。

22、對火電廠廠區圍墻外的灰場、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專用線用地，免征土地使用稅。對水電站生產、辦公、生活用地以外的其他用地，免征土地使用稅。對供電部門的輸

電線路用地、變電站用地，免征土地使用稅。

23、在2003年底前，對中國儲備糧管理總公司及其直屬糧庫經營中央儲備糧（油）業務自用的土地，比照國家財政部門撥付事業經費的單位，免征土地使用稅。

24、地質勘查單位屬地化后，其事業單位經費來源由中央財政劃撥轉為地方財政劃撥的，在其改革為企業以前，仍執行事業單位的稅收政策，免征土地使用稅；由事業單位改革為企業的，自財政不再劃撥其經費起的3年內，報經當地主管稅務機關批準，繼續享受原屬事業單位的各項稅收政策，免征土地使用稅，但最長不超過2004年12月31日。

25、對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并有法人資格的高校后勤經濟實體，在2002年底前高校后勤社會化改革過程中，免征土地使用稅。

26、非營利性科研機構自用的土地，免征土地使用稅。

第三篇：城鎮土地使用稅減免稅優惠

城鎮土地使用稅減免稅優惠

一、基本規定

1、國家機關、人民團體、軍隊自用的土地。指這些單位本身的辦公用地和公務用地。

2、由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地，是指這些單位本身的業務用地。

不包括實行自收自支、自負盈虧的事業單位。

注意：

（1）強調“自用的”，如果是出租、出借，則不免稅；

（2）強調“本身的辦公用地或公務用地”，如果單位用于生產經營，也不免稅。

★（3）企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業其他用地明確區分的，可以比照國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地，免征城鎮土地使用稅。

3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。

公園、名勝古跡中附設的營業單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地，應征收城鎮土地使用稅。

★

4、市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。非社會性的公共用地不能免稅，如企業內的廣場、道路、綠化等占用的土地。

★

5、直接用于農、林、牧、漁業的生產用地。農副產品加工場占地和從事農、林、牧、漁業單位的生活、辦公用地不包括在內。

6、開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用月份起免繳土地使用稅5～10年。

7、由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利用地和其他用地。

下列土地的征免稅，由省、自治區、直轄市稅務局確定：（注意選擇）

（1）個人所有的居住房屋及院落用地；

（2）房產管理部門在房租調整改革前經租的居民住房用地；

（3）免稅單位職工家屬的宿舍用地；

（4）民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地；

（5）集體和個人辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園用地。

二、特殊規定

1、土地使用稅與耕地占用稅征稅范圍的銜接

征用耕地，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿一年后征收土地使用稅；

征用非耕地，從批準征用的次月起征收土地使用稅。

★

2、對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納土地使用稅。

3、房地產開發公司建造商品房的用地，除經批準開發建設經濟適用房免予征稅外，對各類房地產開發用地一律不得減免城鎮土地使用稅。

4、凡在開征范圍內的土地，除直接用于農、林、牧、漁業的按規定免予征稅以外，不論是否繳納農業稅，均應照章征收土地使用稅。

5、對基建項目在建期間使用的土地，原則上應照章征收土地使用稅。但對有些基建項目，可由各省、自治區、直轄市稅務局根據具體情況予以免征或減征土地使用稅；對已經完工或已經使用的建設項目，其用地應照章征收土地使用稅。

6、城鎮內的集貿市場（農貿市場）用地，按規定應征收土地使用稅。各省、自治區、直轄市稅務局可根據具體情況自行確定對集貿市場用地征收或者免征土地使用稅。

7、對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區、直轄市稅務局確定，暫免征收土地使用稅；對倉庫庫區、廠房本身用地，應照章征收土地使用稅。

8、企業關閉、撤銷后，其占地未作他用的，經各省、自治區、直轄市稅務局批準，可暫免征收土地使用稅；如土地轉讓給其他單位使用或企業重新用于生產經營的，應依照規定征收土地使用稅。

9、自2004年7月1日起，企業搬遷后，原有場地不使用的、企業范圍內荒山等尚未利用的土地，免征城鎮土地使用稅。

★

10、對企業的鐵路專用線、公路等用地，除另有規定者外，在企業廠區（包括生產、辦公及生活區）以內的，應照章征收土地使用稅；在廠區以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收土地使用稅。

11、對企業范圍內的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經各省、自治區、直轄市稅務局審批，可暫免征收土地使用稅。

★

12、對企業廠區（包括生產、辦公及生活區）以內的綠化用地，應照章征收土地使用稅；廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收土地使用稅。

13、對中國物資儲運總公司所屬物資儲運企業的倉庫庫房用地，辦公、生活區用地，以及其他非直接從事儲運業務的生產、經營用地，應按規定征收土地使用稅；對物資儲運企業的露天貨場、庫區道路、鐵路專用線等非建筑物用地征免土地使用稅問題，可由省、自治區、直轄市稅務局按照相關原則處理。

14、老年服務機構自用的土地免稅。

15、對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內的土地，應當依法征收土地使用稅；對坐落在上述范圍以外的尚在縣郵政局內核算的土地，在單位財務賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收土地使用稅。

16、對國家石油儲備基地第一期項目建設過程中涉及的城鎮土地使用稅予以免征。

17、高校后勤經濟實體自用的土地。

★

18、向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業暫免征收城鎮土地使用稅（不包括從事熱力生產但不直接向居民供熱的企業）。對既向居民供熱，又向非居民供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對于兼營供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入占其生產經營總收入的比例劃分征免稅界限。

19、國家天然林保護工程自用的土地。

20、中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）及其所屬分支機構自用的土地，免稅。

21、鐵路行業自用的土地。

22、國家直屬儲備糧、棉、糖、肉、鹽庫自用土地。

23、核電站和廉租住房用地。（新增）

對核電站的核島、常規島、輔助廠房和通訊設施用地，辦公用地按規定征收城鎮土地使用稅，其他用地免征城鎮土地使用稅。對核電站應稅土地在基建期內減半征收城鎮土地使用稅。

對廉租住房、經濟適用住房建設用地以及廉租住房經營管理單位按照政府規定價格，向規定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮土地使用稅。

提示：減免稅項目中，有法定減免的，有由各省、自治區、直轄市稅務局確定的。

第四篇：城鎮土地使用稅

城鎮土地使用稅優惠政策

稅種：城鎮土地使用稅

發文時間： 2009-01-01 文件類型：其他 發文單位：江蘇省地方稅務局 狀

態：全文有效 點擊數：2402

蘇地稅[0000]17號 城鎮土地使用稅優惠政策

一、免稅規定

1、法定項目免稅。下列土地免繳土地使用稅：

（一）國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；

（二）由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地；

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

（四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

（五）直接用于農、林、牧、漁業的生產用地；

（六）經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；

（七）由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例第6條

2、耕地征用未滿1年免稅。新征用的土地，依照下列規定繳納土地使用稅：

（一）征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅；

（二）征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例第9條

3、青藏鐵路公司及其所屬單位自用土地免稅。自2006年7月1日起，對青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產、土地免征房產稅、城鎮土地使用稅；對非自用的房產、土地照章征收房產稅、城鎮土地使用稅。

《財政部國家稅務總局關于青藏鐵路公司運營期間有關稅收等政策問題的通知》（財稅[2007]11號）

4、企業范圍內的湖泊、河流未利用免稅。對于企業范圍內的湖泊、河流（不包括人工挖掘的），尚未利用的，免征城鎮土地使用稅。

江蘇省地方稅務局關于城鎮土地使用稅有關問題的批復（蘇地稅函[2007]238號）

5、種植、養殖、飼養專業用地免稅。對于直接從事種植、養殖、飼養的專業用地，免征城鎮土地使用稅。

江蘇省地方稅務局關于城鎮土地使用稅有關問題的批復（蘇地稅函[2007]238號）

6、風景區內的陸地、河流、河灘、濕地免稅。對于經營性風景區內的陸地、河流、河灘、濕地，免征城鎮土地使用稅。江蘇省地方稅務局關于城鎮土地使用稅有關問題的批復（蘇地稅函[2007]238號）

7、提供給孵化企業使用的土地免稅。自 2008年1月1日至2010年12月31日，對符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮土地使用稅。

《財政部、國家稅務總局關于國家大學科技園有關稅收政策問題的通知》財稅[2007]120號）

8、孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業使用的土地免稅。科技企業孵化器（也稱高新技術創業服務中心，以下簡稱孵化器）是以促進科技成果轉化、培養高新技術企業和企業家為宗旨的科技創業服務機構。自2008年1月1日至2010年12月31日，對符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮土地使用稅；對其向孵化企業出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入，免征營業稅。

《財政部 國家稅務總局關于科技企業孵化器有關稅收政策問題的通知》（財稅[2007]121號）

9、核電站用地征免稅規定。自2007年9月10日起，對核電站的核島、常規島、輔助廠房和通訊設施用地（不包括地下線路用地），生活、辦公用地按規定征收城鎮土地使用稅，其他用地免征城鎮土地使用稅。

財政部 國家稅務總局關于核電站用地征免城鎮土地使用稅的通知（財稅[2007]124號）

10、各類非營利性養老服務機構免征自用房產、土地的房產稅、城鎮土地使用稅等。為貫徹落實國家現行關于養老服務機構的稅收優惠政策，對各類非營利性養老服務機構免征自用房產、土地的房產稅、城鎮土地使用稅等。

《全國老齡委辦公室、發展改革委、教育部、民政部、勞動保障部、財政部、建設部、衛生部、人口計生委、稅務總局關于全面推進居家養老服務工作的意見》（全國老齡辦發[2008]4號）

11、地方商品儲備免稅規定。2008年8月15日至2008年12月31日，對承擔地方糧、油、棉、糖、肉等商品儲備任務的地方商品儲備管理公司及其直屬庫經營上述地方儲備商品業務自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。

《財政部 國家稅務總局關于地方商品儲備有關稅收問題的通知》（財稅[2008]110號）

12、繳納城鎮土地使用稅確有困難的中小企業，經地稅機關審核批準后，可減征或免征城鎮土地使用稅。繳納房產稅確有困難的中小企業，可向市、縣人民政府提出申請減免房產稅的照顧。房地產開發企業進行土地增值稅清算后，補繳稅款暫時有困難的，經批準可以延期繳納。

《江蘇省地方稅務局關于認真落實稅收優惠政策扶持中小企業發展的通知》（蘇地稅發[2009]3號）

13、供熱企業免稅。自2009年1月1日至2011年6月30日，對向居民供熱而收取采暖費的供熱企業，為居民供熱所使用的廠房及土地繼續免征房產稅、城鎮土地使用稅。《財政部 國家稅務總局關于繼續執行供熱企業增值稅 房產稅 城鎮土地使用稅優惠政策的通知》（財稅[2009]11號）

二、減稅規定

1、困難減免。除條例第六條規定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區、直轄市稅務機關審核后，報國家稅務局批準。中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例第7條

2、經濟落后地區減稅。經省、自治區、直轄市人民政府批準，經濟落后地區土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過本條例第四條規定最低稅額的30%。中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例第5條

3、對核電站應稅土地在基建期內減半征收城鎮土地使用稅。

財政部 國家稅務總局關于核電站用地征免城鎮土地使用稅的通知（財稅[2007]124號）

第五篇：應如何理解城鎮土地使用稅有關減免稅項目

（1）人民團體是指經國務院授權的政府部門批準設立或登記備案并由國家撥付行政事業費的各種社會團體。

（2）由國家財政部門撥付事業經費的單位，是指由國家財政部門撥付經費、實行全額預算管理或差額預算管理的事業單位。不包括自收自支、自負盈虧的事業單位。

（3）免稅單位自用土地包括：

①國家機關、人民團體、軍隊自用的土地，是指這些單位本身的辦公用地和公務用地。

②事業單位自用的土地，是指這些單位本身的業務用地。

③宗教寺廟自用的土地，是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內的宗教人員生活用地。宗教寺廟包括寺、廟、觀、教堂等各種宗教活動場所。

④公園、名勝古跡自用的土地，是指舉行供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地。對公園、名勝古跡中附設的營業單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地，應征收土地使用稅。以上單位的生產、營業用地和其它用地，不屬于免稅范圍，應按規定繳納土地使用稅。

（4）直接用于農、林、牧、漁業的生產用地，是指直接從事于種植、養殖、飼養的專業用地，不包括農副產品加工場地和生活、辦公用地。

納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。應納稅額=實際占用的土地面積*定額稅率 土地使用稅每平方米年稅額如下：

（一）大城市 1.5元至30元；

（二）中等城市 1.2元至24元；

（三）小城市 0.9元至18元；

（四）縣城、建制鎮、工礦區 0.6元至12元