第一篇：城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算方法

城鎮(zhèn)土地使用稅如何計(jì)算

土地使用稅，是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的一種稅賦。由于土地使用稅只在縣城以上城市征收，因此也稱城鎮(zhèn)土地使用稅。

城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)實(shí)際使用土地的面積，按稅法規(guī)定的單位稅額交納。其計(jì)算公式如下：應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=應(yīng)稅土地的實(shí)際占用面積×適用單位稅額

一般規(guī)定每平方米的年稅額，大城市為0.50～10.00元；中等城市為0.40～8.00元；小城市為0.30～6.00元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)為0.20～4.00元。房產(chǎn)稅、車船使用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅均采取按年征收，分期交納的方法。

國務(wù)院于2006年12月30日重新修訂、公布了《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，并自2007年1月1日起執(zhí)行。此次修訂的主要內(nèi)容為：一是將稅額幅度提高兩倍；二是將征稅對象擴(kuò)大到外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外籍個(gè)人。開征土地使用稅，有利于進(jìn)一步增加地方財(cái)政收入，完善地方稅體系，鞏固分稅制財(cái)政體制；有利于促進(jìn)合理、節(jié)約使用土地，提高土地使用效益。土地使用稅每平方米年稅額如下：

（一）大城市1.5元至30元；

（二）中等城市1.2元至24元；

（三）小城市0.9元至18元；

（四）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。

下面是關(guān)于北京的土地使用稅計(jì)算方法問題：

北京市土地使用稅的征稅范圍為北京市城區(qū)、近郊區(qū)行政區(qū)域內(nèi)，遠(yuǎn)郊區(qū)的區(qū)、縣政府所在地(縣城)和建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。城區(qū)、近郊區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)里的范圍，均以北京市人民政府確定的行政區(qū)劃為依據(jù)。

根據(jù)北京市政建設(shè)、狀況、經(jīng)濟(jì)繁榮程度等條件，北京市城鎮(zhèn)土地使用稅等級分為六級，自2007年1月1日起每平方米各級土地稅標(biāo)準(zhǔn)為：一級土地30元;二級土地24元;三級土地18元;四級土地12元;五級土地3元;六級土地1.5元。土地使用稅計(jì)算方法：

年應(yīng)納稅額=∑(各級次應(yīng)稅土地面積×該級次土地單位稅額)

土地使用稅的納稅期限為每年4、10月的前15日內(nèi)。

1.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)算房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

第二篇：城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

稅種：城鎮(zhèn)土地使用稅

發(fā)文時(shí)間： 2009-01-01 文件類型：其他 發(fā)文單位：江蘇省地方稅務(wù)局 狀

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蘇地稅[0000]17號 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

一、免稅規(guī)定

1、法定項(xiàng)目免稅。下列土地免繳土地使用稅：

（一）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；

（二）由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

（四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

（五）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

（六）經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；

（七）由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第6條

2、耕地征用未滿1年免稅。新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：

（一）征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅；

（二）征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第9條

3、青藏鐵路公司及其所屬單位自用土地免稅。自2006年7月1日起，對青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對非自用的房產(chǎn)、土地照章征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于青藏鐵路公司運(yùn)營期間有關(guān)稅收等政策問題的通知》（財(cái)稅[2007]11號）

4、企業(yè)范圍內(nèi)的湖泊、河流未利用免稅。對于企業(yè)范圍內(nèi)的湖泊、河流（不包括人工挖掘的），尚未利用的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的批復(fù)（蘇地稅函[2007]238號）

5、種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)專業(yè)用地免稅。對于直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的批復(fù)（蘇地稅函[2007]238號）

6、風(fēng)景區(qū)內(nèi)的陸地、河流、河灘、濕地免稅。對于經(jīng)營性風(fēng)景區(qū)內(nèi)的陸地、河流、河灘、濕地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的批復(fù)（蘇地稅函[2007]238號）

7、提供給孵化企業(yè)使用的土地免稅。自 2008年1月1日至2010年12月31日，對符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國家大學(xué)科技園有關(guān)稅收政策問題的通知》財(cái)稅[2007]120號）

8、孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的土地免稅。科技企業(yè)孵化器（也稱高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心，以下簡稱孵化器）是以促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化、培養(yǎng)高新技術(shù)企業(yè)和企業(yè)家為宗旨的科技創(chuàng)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。自2008年1月1日至2010年12月31日，對符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營業(yè)稅。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2007]121號）

9、核電站用地征免稅規(guī)定。自2007年9月10日起，對核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地（不包括地下線路用地），生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于核電站用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅的通知（財(cái)稅[2007]124號）

10、各類非營利性養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)免征自用房產(chǎn)、土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。為貫徹落實(shí)國家現(xiàn)行關(guān)于養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠政策，對各類非營利性養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)免征自用房產(chǎn)、土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。

《全國老齡委辦公室、發(fā)展改革委、教育部、民政部、勞動保障部、財(cái)政部、建設(shè)部、衛(wèi)生部、人口計(jì)生委、稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)居家養(yǎng)老服務(wù)工作的意見》（全國老齡辦發(fā)[2008]4號）

11、地方商品儲備免稅規(guī)定。2008年8月15日至2008年12月31日，對承擔(dān)地方糧、油、棉、糖、肉等商品儲備任務(wù)的地方商品儲備管理公司及其直屬庫經(jīng)營上述地方儲備商品業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方商品儲備有關(guān)稅收問題的通知》（財(cái)稅[2008]110號）

12、繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的中小企業(yè)，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅。繳納房產(chǎn)稅確有困難的中小企業(yè)，可向市、縣人民政府提出申請減免房產(chǎn)稅的照顧。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算后，補(bǔ)繳稅款暫時(shí)有困難的，經(jīng)批準(zhǔn)可以延期繳納。

《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于認(rèn)真落實(shí)稅收優(yōu)惠政策扶持中小企業(yè)發(fā)展的通知》（蘇地稅發(fā)[2009]3號）

13、供熱企業(yè)免稅。自2009年1月1日至2011年6月30日，對向居民供熱而收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地繼續(xù)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2009]11號）

二、減稅規(guī)定

1、困難減免。除條例第六條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，報(bào)國家稅務(wù)局批準(zhǔn)。中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第7條

2、經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)減稅。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過本條例第四條規(guī)定最低稅額的30%。中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第5條

3、對核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于核電站用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅的通知（財(cái)稅[2007]124號）

第三篇：城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠政策

減免稅

1.法定項(xiàng)目免稅。下列土地，免征土地使用稅：(條例第6條)

(1)國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地;

(2)由國家財(cái)政部撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地;

(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;

(4)市政街道、廣場綠化地帶等公共用地;

(5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地;

(6)經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄用地，從使用的月份起，免征土地使用稅5年～10年;

(7)由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

2.困難減免。納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省級地稅局審核，報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。(條例第7條)

3.耕地征用免稅。新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起1年內(nèi)，免征土地使用稅。(條例第9條)

4.貧困地區(qū)減稅。經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過稅法規(guī)定最低稅額的30%.(條例第5條)

5.企業(yè)免稅用地。企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可比照財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征土地使用稅。(國稅地字[1988]15號)

6.土地改造減免期限。開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，由各省級地稅局在稅法規(guī)定的免稅期內(nèi)確定具體的免稅期限。(國稅地字[1988]15號)

7.特定土地減免。下列土地的征免，由各省級地稅局確定：(國稅地字[1988]15號)

(1)個(gè)人所有的居住房屋及院落用地;

(2)房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前征租的居民住房用地;

(3)免稅單位職工家屬的宿舍用地;

(4)民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地;

(5)集體和個(gè)人舉辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

8.倉庫冷庫減免。經(jīng)營倉庫、冷庫用地，納稅有困難的，經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，減征或免征土地使用稅。(國稅地字[1988]32號)

9.電力用地免稅。電力行業(yè)管線用地、水源用地;水電站除發(fā)電廠房用地，工附業(yè)生產(chǎn)用地，辦公、生活用地外的其他用地;供電部門輸電線路用地、變電站用地;熱電廠的供熱管道用地;免征土地使用稅。電力項(xiàng)目建設(shè)期間，納稅有困難的，由省級地稅局審核，報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)減征或免征土地使用稅。(國稅地字[1989]13號、44號)

10.石油、天然氣生產(chǎn)用地免稅。對石油、天然氣生產(chǎn)建設(shè)的下列用地，暫免征土地使用稅：(國稅地字[1989]88號(1)石油地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油田地面工程等施工臨時(shí)用地;

(2)各種采油(氣)井、注水井、水源井用地;

(3)油田內(nèi)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線及輸油(氣、水)管道用地;

(4)石油長輸管道用地;

(5)通訊、輸變電線路用地。

11.工礦區(qū)用地免稅。對工礦區(qū)內(nèi)的下列油、氣生產(chǎn)、生活用地，暫免征土地使用稅：(國稅地字[1989]88號)

(1)與各種采油(氣)井相配套的場面設(shè)施用地，包括油氣采集、計(jì)量、接轉(zhuǎn)、儲運(yùn)、裝卸、綜合處理等各種站的用地;

(2)與注水油(氣)井相配套的地面設(shè)施用地，包括配水、取水、轉(zhuǎn)水及供氣、配氣、壓氣、氣舉等各種站的用地;

(3)供(配)電、供排水、消防、防洪排澇、防風(fēng)、防沙等設(shè)施用地;

(4)職工家屬居住的簡易房屋等用地。

12.煤炭企業(yè)用地免稅。煤炭企業(yè)的下列用地，免征土地使用稅：(國稅地字[1989]89號)

(1)矸石山、排土場用地，防排水溝用地;

(2)礦區(qū)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線及輕便道和輸變電線路用地;

(3)火炸藥庫庫房及安全區(qū)用地;

(4)向社會開放的公園及公共綠化帶用地;

(5)塌陷地、荒地在未利用之前，暫緩征土地使用稅;

(6)報(bào)廢礦井占地，暫緩征土地使用稅。

13.水利設(shè)施用地免稅。對水利設(shè)施及其管護(hù)用地，免征土地使用稅。(國稅地字[1989]14號)

14.機(jī)場用地免稅。民航機(jī)場的機(jī)場飛行用地、機(jī)場場外道路用地，場內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征土地使用稅。(國稅地字[1989]32號)

15.港口用地免稅。對港口碼頭用地，免征土地使用稅;對港口的露天堆貨場用地，納稅有困難的，由省級地稅局給予定期減征或免征土地使用稅。(國稅地字[1989]123號)

16.鹽場用地減免。對鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，免征土地使用稅;對鹽場、鹽礦的其他用地，由省級地稅局確定征收或定期減免土地使用稅。(國稅地字[1989]141號)

17.免稅單位用地免稅。對免稅單位使用納稅單位土地，免征土地使用稅。(國稅地字[1989]140號)

18.企業(yè)用地免稅。對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，在廠區(qū)以外，與社會公用地段未加隔離的，免征土地使用稅。(國稅地字[1989]140號)

19.企業(yè)用地免稅。對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征土地使用稅。(國稅地字[1989]140號)20.特定項(xiàng)目用地減免。下列用地，由各省級地稅局確定免征或減征土地使用稅：(國稅地字[1989]140號)

(1)國家產(chǎn)業(yè)政策扶持發(fā)展的大型基建項(xiàng)目占地面積大、建設(shè)周期長，在建期間沒有經(jīng)營收入，納稅確有困難的;

(2)對企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的;

(3)企業(yè)搬遷后，原有場地不使用的;

(4)企業(yè)關(guān)閉、撤銷后，其占地未作他用的;

(5)對各類危險(xiǎn)品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地;

(6)建造商品房用地，在商品房出售前納稅有困難的;

(7)對落實(shí)私房政策后已歸還產(chǎn)權(quán)，但房主尚未收回的房屋用地，納稅有困難的;

(8)城鎮(zhèn)集貿(mào)市場用地。

21.海洋石油企業(yè)用地免稅。海洋石油企業(yè)的下列用地，免征土地使用稅：(國稅油發(fā)[1990]3號)

(1)導(dǎo)管架、平臺組塊等海上結(jié)構(gòu)物建造用地;

(2)碼頭用地;輸油氣管線用地;通訊天線用地;

(3)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線、機(jī)場用地;

22.礦山企業(yè)用地免稅。對礦山企業(yè)的采礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區(qū)、采區(qū)運(yùn)礦及運(yùn)巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征土地使用稅;對礦山企業(yè)采掘地下礦造成的塌陷地及荒山占用，在未利用前，免征土地使用稅。(國稅地[1989]122號)

23.出售公有住房免稅。單位向個(gè)人出售公有住房，其土地使用權(quán)歸個(gè)人所有并用于自住的，從房改之日起，3年內(nèi)免征土地使用稅。([92]財(cái)綜字第106號)

24.軍工企業(yè)用地免稅。對中國兵器、航空、航天、船舶工業(yè)總公司所屬軍工企業(yè)的下列用地，免征土地使用稅：(財(cái)稅字[1995]26號、27號)

(1)對軍品的科研生產(chǎn)專用建筑物用地和周圍專屬用地，及其相應(yīng)的供水、供氣專用公路、專用設(shè)備鐵路等附屬設(shè)施用地;

(2)對軍品試驗(yàn)用地(靶場、試驗(yàn)場、危險(xiǎn)品銷毀場用地)及因防爆等安全要求所需的安全距離用地。

25.軍火企業(yè)免稅。對專門生產(chǎn)槍炮彈、火炸藥、引信、火工品的企業(yè)，除辦公、生活區(qū)用地外，2002年底前免征土地使用稅。(財(cái)稅字[1995]26號、財(cái)稅字[1999]309號)

26.科研軍品免稅。對科研生產(chǎn)中軍品、民品無法分割的建筑物用地和周圍專屬用地及附屬設(shè)施用地，可按軍品銷售額占總銷售額的比例，減征土地使用稅。(財(cái)稅字[1995]26號、27號)

27.災(zāi)害減免。對遭受自然災(zāi)害需要減免稅的，減免土地使用稅稅額在10萬元以下的，由省級地稅局審批;10萬元以上的，經(jīng)國家稅務(wù)總局審批。(財(cái)稅字[1995]54號)28.鐵路企業(yè)用地免稅。鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸、工業(yè)、供銷、建筑施工企業(yè)，直屬鐵路局的工附企業(yè)用地，免征土地使用稅。(財(cái)稅字[1997]8號)

29.監(jiān)獄勞教企業(yè)用地免稅。對監(jiān)獄、勞教單位警戒圍墻內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營用地，在2000年底前，免征土地使用稅。(財(cái)稅字[1998]37號)

30.血站用地免稅。血站自用的土地，免征土地使用稅。(財(cái)稅字[1999]264號)

31.科研開發(fā)用地免稅。對轉(zhuǎn)制后的科研機(jī)構(gòu)，從1999年至2003年5年內(nèi)，其科研開發(fā)自用土地，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，免征土地使用稅。(財(cái)稅字[1999]273號)

32.高校后勤實(shí)體用地免稅。對高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體自用土地，從2000年1月1日起，免征土地使用稅。(財(cái)稅[2000]25號)

33.醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)用地免稅。疾病控制、婦幼保健等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)和非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，免征土地使用稅。營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，免征土地使用稅3年。(財(cái)稅[2000]42號)

34.非營利性科研機(jī)構(gòu)免稅。對主要從事應(yīng)用基礎(chǔ)研究或向社會提供公共服務(wù)的非營利性科研機(jī)構(gòu)自用的土地，免征土地使用稅。(國辦發(fā)[2000]78號、財(cái)稅[2001]5號)

35.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)免稅。從2000年10月1日起，對福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，包括老年社會福利院、敬老院、養(yǎng)老院、老年服務(wù)中心、老年公寓、老年護(hù)理院等自用的土地，免征土地使用稅。(財(cái)稅[2000]97號)

36.回收房產(chǎn)免稅。對經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的中國信達(dá)、華融、長城和東方等4家資產(chǎn)管理公司及其分支機(jī)構(gòu)回收的房產(chǎn)，在未處置前的閑置期間，免征土地使用稅。(財(cái)稅[2001]10號)

37.儲備糧油業(yè)務(wù)用地免稅。在2003年底前，對中儲糧總公司及其直屬糧庫經(jīng)營業(yè)中央儲備糧(油)業(yè)務(wù)自用的土地，比照財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，免征土地使用稅。(財(cái)稅[2001]13號)

38.農(nóng)村郵政用地不征稅。從2001年1月1日起，對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外，尚在縣郵政局內(nèi)核算的用地，在單位財(cái)務(wù)中能劃分清楚的，不征收土地使用稅。(國稅函[2001]379號)

39.槍炮生產(chǎn)企業(yè)免稅。對中國兵器工業(yè)集團(tuán)和中國兵器裝備集團(tuán)公司所屬的專門生產(chǎn)槍炮彈、火炸藥、引信、火工品的企業(yè)，除辦公生活區(qū)用地以外，其他用地在2003年1月1日至2005年12月31日期間，繼續(xù)免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(財(cái)稅[2002]186號)

40.儲備棉用地免稅。在2005年底前，對中國儲備棉管理總公司及其直屬棉庫經(jīng)營中央儲備棉業(yè)務(wù)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(財(cái)稅[2003]115號)41.青藏鐵路建設(shè)用地免稅。對青藏鐵路線路使用的土地以及青藏鐵路公司和中標(biāo)的建設(shè)單位在青藏鐵路建設(shè)期間，因施工、生產(chǎn)的需要而使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(財(cái)稅[2003]128號)

42.被撤銷金融機(jī)構(gòu)清償債務(wù)免稅。從《金融機(jī)構(gòu)撤銷條例》生效之日起，對被撤銷金融機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)(不包括所屬企業(yè))，清算期間自有的或從債務(wù)方接收的土地，免征地土使用稅。(財(cái)稅[2003]141號)

43.鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用土地免稅。對鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用土地，繼續(xù)免征土地使用稅。從鐵路系統(tǒng)分離出來的和鐵道部所屬的其他企業(yè)包括工業(yè)、供銷、建筑施工企業(yè)等，自2003年11月1日起，恢復(fù)征收土地使用稅。(財(cái)稅[2003]149號)

44.資產(chǎn)處置免稅。從清算之日起，對中國東方資產(chǎn)管理公司接收港澳國際(集團(tuán))有限公司的土地，免征土地使用稅。對港澳國際(集團(tuán))所屬內(nèi)地公司在清算期間，自有的和從債務(wù)方接收的土地，免征土地使用稅。(財(cái)稅[2003]212號)

45.防治“非典”減稅。對在“非典”防治期間被政府征用的賓館、飯店、招待所和培訓(xùn)中心(含度假村)，在2003年減半征收土地使用稅。(財(cái)稅[2003]231號)

46.“非典”疫情賓館、飯店免稅。在2003年5月1日至9月30日期間，出租率低于20%的北京市的賓館、飯店、招待所和培訓(xùn)中心(含度假村)，免征土地使用稅。(財(cái)稅[2003]232號)

第四篇：城鎮(zhèn)土地使用稅減免

(一)城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接

為避免對一塊土地同時(shí)征收耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，稅法規(guī)定，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅;征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二)免稅單位與納稅單位之間元償使用的土地

對免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對納稅單位元償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

(三)房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地

房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

(四)繳納農(nóng)業(yè)稅的土地

凡在開征范圍內(nèi)的土地，除直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，按規(guī)定免予征稅以外，不論是否繳納農(nóng)業(yè)稅，均應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(五)基建項(xiàng)目在建期間的用地

對基建項(xiàng)目在建期間使用的土地，原則上應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。但對有些基建項(xiàng)目，特別是國家產(chǎn)業(yè)政策扶持發(fā)展的大型基建項(xiàng)目占地面積大，建設(shè)周期長，在建期間又沒有經(jīng)營收入，為了照顧其實(shí)際情況，對納稅人納稅確有困難的，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)具體情況予以免征或減征城鎮(zhèn)土地使用稅;對已經(jīng)完工或已經(jīng)使用的建設(shè)項(xiàng)目，其用地應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(六)城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場(農(nóng)貿(mào)市場)用地

城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場(農(nóng)貿(mào)市場)用地，按規(guī)定應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。為了促進(jìn)集貿(mào)市場的發(fā)展及照顧各地的不同情況各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局可根據(jù)具體情況，自行確定對集貿(mào)市場用地征收或者免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(七)防火、防爆、防毒等安全防范用地

對于各類危險(xiǎn)品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對倉庫庫區(qū)、廠房本身用地，應(yīng)依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(八)關(guān)閉、撤銷的企業(yè)占地

企業(yè)關(guān)閉、撤銷后，其占地未作他用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;如土地轉(zhuǎn)讓給其他單位使用或企業(yè)重新用于生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(九)搬遷企業(yè)的用地

1.自2004年7月1日起，企業(yè)搬遷后原場地不使用的、企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。免征稅額由企業(yè)在申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)自行計(jì)算扣除，并在申報(bào)表附表或備注欄中作相應(yīng)說明。

2.對搬遷后原場地不使用的和企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地，凡企業(yè)申報(bào)暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的，應(yīng)事先向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件或認(rèn)定書等相關(guān)證明材料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。具體報(bào)送材料由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局確定。

3.企業(yè)按上述規(guī)定暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的土地開始使用時(shí)，應(yīng)從使用的次月起自行計(jì)算和申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅的稅源管理，摸清納稅人土地的使用狀況，并設(shè)立城鎮(zhèn)土地使用稅稅源管理臺賬。有條件的地方要充分利用信息化手段，建立城鎮(zhèn)土地使用稅信息管理系統(tǒng)，及時(shí)掌握企業(yè)有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅的申報(bào)、納稅、免稅情況，加強(qiáng)稅源管理。

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對上述暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的土地進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，如發(fā)現(xiàn)虛假情況，按《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定處理。

(十)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地

對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十一)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地

對企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十二)企業(yè)的綠化用地

對企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十三)中國物資儲運(yùn)總公司所屬物資儲運(yùn)企業(yè)用地

對物資儲運(yùn)企業(yè)的倉庫庫房用地，辦公、生活區(qū)用地，以及其他非直接從事儲運(yùn)業(yè)務(wù)的生產(chǎn)、經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對物資儲運(yùn)企業(yè)的露天貨場、庫區(qū)道路、鐵路專用線等非建筑物用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅問題，可由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局按照下述原則處理:

1.對經(jīng)營情況較好、有負(fù)稅能力的企業(yè)，應(yīng)恢復(fù)征收城鎮(zhèn)土地使用稅;

2.對經(jīng)營情況差、納稅確有困難的企業(yè)，可在授權(quán)范圍內(nèi)給予適當(dāng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧:

(1)自2004年7月1日起，納稅人辦理城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅須提出書面申請并提供相關(guān)情況材料報(bào)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局審批。城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批權(quán)限應(yīng)集中在省級(含計(jì)劃單列市)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，不得下放。

(2)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)部門在辦理減免稅審批時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國家的產(chǎn)業(yè)政策、土地管理的有關(guān)規(guī)定和企業(yè)的實(shí)際情況嚴(yán)格把關(guān)。對國家限制發(fā)展的行業(yè)、占地不合理的企業(yè)，一般不予減稅免稅;對國家不鼓勵(lì)發(fā)展，以及非客觀原因發(fā)生納稅困難的，原則上也不給予減稅免稅;其他情況確實(shí)需要減稅免稅的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核實(shí)情況，從嚴(yán)掌握。

(3)各地要結(jié)合本地實(shí)際情況，按照提高審批效率，強(qiáng)化服務(wù)管理的要求，制定和規(guī)范

城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批的程序和管理辦法，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。

(十四)中國石油天然氣總公司所屬單位用地

1.下列油氣生產(chǎn)建設(shè)用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅:

(1)石油地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油田地面工程等施工臨時(shí)用地;

(2)各種采油(氣)井、注水(氣)井、水源井用地;

(3)油田內(nèi)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線及輸油(氣、水)管道用地;

(4)石油長輸管線用地;

(5)通信、輸變電線路用地。

2.在城市、縣城、建制鎮(zhèn)以外工礦區(qū)內(nèi)的下列油氣生產(chǎn)、生活用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅:

(1)與各種采油(氣)井相配套的地面設(shè)施用地，包括油氣采集、計(jì)量、接轉(zhuǎn)、儲運(yùn)、裝卸、綜合處理等各種站的用地;

(2)與注水(氣)井相配套的地面設(shè)施用地，包括配水、取水、轉(zhuǎn)水以及供氣、配氣、壓氣、氣舉等各種站的用地;

(3)供(配)電、供排水、消防、防洪排澇、防風(fēng)、防沙等設(shè)施用地;

(4)職工和家屬居住的簡易房屋、活動板房、野營房、帳篷等用地。

除以上所列舉免稅的土地外其他在開征范圍內(nèi)的油氣生產(chǎn)及辦公、生活區(qū)用地，均應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十五)林業(yè)系統(tǒng)用地

1.對林區(qū)的育林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護(hù)區(qū)可比照公園免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.林業(yè)系統(tǒng)的林區(qū)貯木場、水運(yùn)碼頭用地，原則上應(yīng)按稅法規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，考慮到林業(yè)系統(tǒng)目前的困難，為扶持其發(fā)展，暫予免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.除上述列舉免稅的土地外，對林業(yè)系統(tǒng)的其他生產(chǎn)用地及辦公、生活區(qū)用地，均應(yīng)征

收城鎮(zhèn)土地使用稅。十六)鹽場、鹽礦用地

1.對鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.對鹽場、鹽礦的其他用地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)實(shí)際情況，確定征收城鎮(zhèn)土地使用稅或給予定期減征、免征的照顧。

(十七)礦山企業(yè)用地

1.礦山的采礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區(qū)，以及運(yùn)礦運(yùn)巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.對位于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)的煤炭企業(yè)已取得土地使用權(quán)，未利用的塌陷地，自2006年9月1日起恢復(fù)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

除上述規(guī)定外，對礦山企業(yè)的其他生產(chǎn)用地及辦公、生活區(qū)用地，均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十八)電力行業(yè)用地

1.火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油(氣)管道、鐵路專用線用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)圍墻外的其他用地，應(yīng)照章征稅。

2.水電站的發(fā)電廣房用地(包括壩內(nèi)、壩外式廠房)，生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對其他用地給予免稅照顧。

3.對供電部門的輸電線路用地、變電站用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十九)水利設(shè)施用地

1.水利設(shè)施及其管擴(kuò)用地(如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;其他用地，如生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)照章征稅。

2.對兼有發(fā)電的水利設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅的征免，具體辦法比照電力行業(yè)征免城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定辦理。

(二十)核工業(yè)總公司所屬企業(yè)用地

1.對生產(chǎn)核系列產(chǎn)品的廠礦為照顧其特殊情況，除生活區(qū)、辦公區(qū)用地應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅外，其他用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.對除生產(chǎn)核系列產(chǎn)品廠礦以外的其他企業(yè)，如儀表企業(yè)、機(jī)械修造企業(yè)、建筑安裝企業(yè)等，應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。上述企業(yè)納稅確有困難，需要給予照顧的，可由企業(yè)向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審核后，報(bào)國家稅務(wù)總局核批。

(二十一)中國海洋石油總公司及其所屬公司用地下列用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅:

1.導(dǎo)管架、平臺組塊等海上結(jié)構(gòu)物建造用地;

2.碼頭用地;

3.輸油氣管線用地;

4.通信天線用地;

5.辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線、機(jī)場用地。

除上述列舉免稅的土地外，其他在開征范圍內(nèi)的油氣生產(chǎn)及辦公、生活區(qū)用地，均應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二十二)交通部門港口用地

1.對港口的碼頭(即泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、校橋等)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.對港口的露天堆貨場用地，原則上應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)納稅確有困難的，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)其實(shí)際情況，給予定期減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧。

除上述規(guī)定外，港口的其他用地，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二十三)民航機(jī)場用地

1.機(jī)場飛行區(qū)(包括跑道、滑行道、停機(jī)坪、安全帶、夜航燈光區(qū))用地、場內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.在機(jī)場道路中，場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;場內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.機(jī)場工作區(qū)(包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機(jī)樓、停車場)用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二十四)司法部所屬勞改勞教單位用地

1.少年犯管教所的用地和由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的勞教單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.勞改單位及經(jīng)費(fèi)實(shí)行自收自支的勞教單位的工廠、農(nóng)場等，凡屬于管教或生活用地，例如:辦公室、警衛(wèi)室、職工宿舍、犯人宿舍、儲藏室、食堂、禮堂、圖書室、閱覽室、浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)室等房屋、建筑物用地及其周圍土地，均免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.對監(jiān)獄用地，若主要用于關(guān)押犯人，只有極少部分用于生產(chǎn)經(jīng)營的，可從寬掌握，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.勞改勞教單位警戒圍墻外的其他生產(chǎn)經(jīng)營用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二十五)軍隊(duì)、武警部隊(duì)系統(tǒng)用地

1.軍辦、武警辦企業(yè)(包括軍辦集體企業(yè))的用地、與地方聯(lián)營或合資的企業(yè)用地，均應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.對于軍需工廠用地，凡專門生產(chǎn)軍品的免征城鎮(zhèn)土地使用稅;生產(chǎn)經(jīng)營民品的，依照規(guī)定征收土地使用稅;既生產(chǎn)軍品又生產(chǎn)經(jīng)營民品的，可按各占的比例劃分征免城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.從事武器修理的軍需工廠，其所需的靶場、試驗(yàn)場、危險(xiǎn)品銷毀場用地及周圍的安全區(qū)用地，免予征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.對于軍人、武警人員服務(wù)社用地，專為軍人、武警人員及其家屬服務(wù)的免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對外營業(yè)的，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.軍隊(duì)、武警部隊(duì)實(shí)行企業(yè)經(jīng)營的招待所(包括飯店、賓館)，專為軍、警內(nèi)部服務(wù)的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;兼有對外營業(yè)的，按各占的比例劃分征免城鎮(zhèn)土地使用稅。

6.從2004年8月1日起，對軍隊(duì)空余房屋出租免征房產(chǎn)稅。

(二十六)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的土地

老年服務(wù)機(jī)構(gòu)是指專門為老年人提供生活照料、文化、護(hù)理、健身等多方面服務(wù)的福利性、非營利性的機(jī)構(gòu)，主要包括:老年社會福利院、敬老院(養(yǎng)老院)、老年服務(wù)中心、老年公寓(含老年護(hù)理院、康復(fù)中心、托老所)等。

(二十七)郵政部門的土地

對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，應(yīng)當(dāng)依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的，尚在縣郵政局內(nèi)核算的土地，在單位財(cái)務(wù)賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二十八)對國家石油儲備基地第一期項(xiàng)目建設(shè)過程中涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅予以免征

(二十九)高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體自用的土地對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進(jìn)行獨(dú)立核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體自用的土地，自2006年1月1日至2008年12月31日免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(三十)相關(guān)規(guī)定

1.（財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于供熱企業(yè)稅收問題的通知識財(cái)稅[2004]28號)規(guī)定暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的“供熱企業(yè)”，是指向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的企業(yè)，包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)、單位自供熱及為小區(qū)居民供熱的物業(yè)公司等，不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。

2.對于免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產(chǎn)用房”和“生產(chǎn)占地”，是指上述企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限;對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。

(三十一)國家天然林保護(hù)工程自用的土地

自2004年1月1日至2010年12月31日期間，對長江上游、黃河中上游地區(qū)，東北、內(nèi)蒙古等國有林區(qū)天然林資源保護(hù)工程實(shí)施企業(yè)和單位用于天然林保護(hù)工程的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對上述企業(yè)和單位用于天然林資源保護(hù)工程以外其他生產(chǎn)經(jīng)營活動的土地仍按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對由于國家實(shí)行天然林資源保護(hù)工程造成森工企業(yè)的土地閑置1年以上不用的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;閑置房產(chǎn)和土地用于出租或企業(yè)重新用于天然林資源保護(hù)工程之外的其他生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。免稅土地應(yīng)單獨(dú)劃分，與其他應(yīng)稅土地劃分不清的，應(yīng)按規(guī)定征稅。

(三十二)人民銀行自用的土地

對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行(含國家外匯管理局)及其所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(三十三)鐵路行業(yè)自用的土地

繼續(xù)免征城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)的范圍包括:鐵路局、鐵路分局(包括客貨站、編組站、車務(wù)、機(jī)務(wù)、工務(wù)、電務(wù)、水電、車輛、供電、列車、客運(yùn)段)、中鐵集裝箱運(yùn)輸有限責(zé)任公司、中鐵特貨運(yùn)輸有限責(zé)任公司、中鐵行包快遞有限責(zé)任公司、中鐵快運(yùn)有限公司;地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用的房產(chǎn)、土地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，比照鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)的政策執(zhí)行。

(三十四)國家直屬儲備糧、棉、糖、肉、鹽庫自用土地

對中儲糧總公司及其直屬糧庫經(jīng)營中央儲備糧(油)業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)土地，中儲棉總公司及其直屬棉庫經(jīng)營中央儲備棉業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)土地，華商中心、國家儲備糖庫、國家儲備肉庫經(jīng)營中央儲備糖肉業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)，中國鹽業(yè)總公司國家直屬儲備鹽庫經(jīng)營中央儲備鹽業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，自2006年1月1日起至2008年12月31日免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(三十五)核電站和廉租住房用地

1.對核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地(不包括地下線路用地)，生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.對廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格、向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

開發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項(xiàng)目中配套建造廉租住房，在商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。來

第五篇：城鎮(zhèn)土地使用稅篇

1．尚未交付的土地使用權(quán)是否計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅? 我集團(tuán)公司下屬廣東A公司于2008年9月份與政府有關(guān)部門簽訂了土地出讓合同，合同約定土地出讓方交付土地時(shí)間為2009年2月20日酋：與該政府部門在簽訂本土地出讓合同之前，政府部門發(fā)布了“國有建設(shè)用地使用權(quán)掛牌出讓公告”，其中兩條為：(1)土地出讓及交付狀況：現(xiàn)狀為宗地紅線內(nèi)部分平整，紅線范圍外接通道路、供電、供水、通訊，按現(xiàn)狀出讓；交付條件為紅線邊緣接通市政道路、排水、排污主管，宗地紅線內(nèi)按規(guī)劃標(biāo)高平整；成交后6個(gè)月內(nèi)，完成宗地內(nèi)地上物清理后移交土地，3年內(nèi)按地塊建設(shè)進(jìn)度分期實(shí)現(xiàn)交付條件。(2)目前狀況：屬于政府儲備建設(shè)用地。目前的情況是：該宗地的一級開發(fā)工作于2008年6月份通過招投標(biāo)形式由我下屬B公司來受責(zé)，8公司與簽訂出讓合同的A公司具有相同的管理團(tuán)隊(duì)，兩公司實(shí)為一套人馬。目前該地的一級開發(fā)工作正在陸續(xù)展開，尚未完成。對此：(1)界定土地出讓方已交付土地給受讓方時(shí)，有什么標(biāo)準(zhǔn)?(2)土地受讓方即A公司與土地一級開發(fā)承包方即B公司雖然從形式上看是屬于不同的兩個(gè)公司，但實(shí)際上歸屬于一個(gè)管理團(tuán)隊(duì)，兩公司為一套人馬，這是否會因B公司所從事的一級開發(fā)工作而影響到稅務(wù)局判定為土地已由出讓方交付給受讓方。從而達(dá)到《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2006]186號)文中規(guī)定的條件?(3)若證實(shí)該宗土地沒有交付給土地受讓方(即第一條給出的標(biāo)準(zhǔn)不成立)，該作如何陳述才能達(dá)成與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的溝通，雙方認(rèn)可一致?(1)根據(jù)土地出讓合同約定，土地出讓方交付土地時(shí)間為2009年2月20日前。因此，如果實(shí)際交付時(shí)間在2009年2月20日前，從實(shí)際交付的次月起計(jì)征土地使用稅。如果實(shí)際交付的時(shí)間在2009年2月20日之后，應(yīng)從2009年3月份開始計(jì)征土地使用稅。在2009年2門20日前分期交付的，應(yīng)當(dāng)按照從每期交付的次月起依據(jù)實(shí)際交付的面積作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算土地使用稅。(2)不會。因?yàn)锽公司并不擁有土地使用權(quán)。

(3)實(shí)際交付時(shí)應(yīng)當(dāng)還要辦理相關(guān)手續(xù)。公司應(yīng)提供交付時(shí)辦理的相關(guān)資料、出讓合同與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，必要時(shí)請稅務(wù)機(jī)關(guān)到現(xiàn)場勘察。

2．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)能否享受免征土地使用稅優(yōu)惠? 我公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，擁有一項(xiàng)目開發(fā)用地，并已經(jīng)辦理了土地證，但因?yàn)榉N種原因，政府負(fù)責(zé)的拆遷尚沒有完成，我們無法進(jìn)行開發(fā)。聽說國家稅務(wù)總局有個(gè)關(guān)于土地使用稅減免的內(nèi)部文件，提到因政府原因造成開發(fā)商無法進(jìn)行開發(fā)的，可以暫免繳土地使用稅。有這樣的規(guī)定嗎? 《國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)(關(guān)于土地使用稅若干具體問題和補(bǔ)充規(guī)定)的通知》(國稅地字[1989]140號)規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，原則上應(yīng)按規(guī)定計(jì)征土地使用稅。但在商品房出售之前納稅確有困難的，其用地是否給予緩征或減征、免征照顧，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)從嚴(yán)的原則結(jié)合具體情況確定。”上述文件執(zhí)行到2004年8月5日。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅征收管理工作的通知》(國稅發(fā)[2004]100號)規(guī)定：“除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。”《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于修改(城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例)的決定的通知》(財(cái)稅[2007]9號)進(jìn)一步明確：“對不符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項(xiàng)目用地和廉租房、經(jīng)濟(jì)適用房以外的房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免稅。要制定完善的減免稅審批管理辦法。要加強(qiáng)對減免稅項(xiàng)目的后續(xù)管理。對屬于越權(quán)減免和不符合減免規(guī)定的，要立即糾正，情節(jié)嚴(yán)重的，要追究相關(guān)人員的責(zé)任。”

《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消部分地方稅行政審批項(xiàng)目的通知》(國稅函[2007]629號)第二條第五款規(guī)定，取消《國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)(關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補(bǔ)充規(guī)定)的通知》(國稅地字[1989]140號)第六條“房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，原則上應(yīng)按規(guī)定計(jì)征土地使用稅。但在商品房出售之前納稅確有困難的，其用地是否給予緩征或減征、免征照顧，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)從嚴(yán)的原則結(jié)合具體情況確定”的規(guī)定，其余條款保留。

因此，無論以何種理由申請，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)均不會審批。

當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)市場疲軟，為了穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)，擴(kuò)大內(nèi)需，國務(wù)院可能會出臺一些扶持房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)稅政策，以促進(jìn)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。請密切關(guān)注： 3．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)如何計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅? 我公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，請問應(yīng)如何確定我公司城鎮(zhèn)土地使用稅繳納的起止時(shí)間及計(jì)算公式?(1)起點(diǎn)時(shí)間：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2006]186號)規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅從土地出讓合同中注明的土地使用權(quán)交付的次月起計(jì)征；如果合同中沒有注明交付日期，從合同簽訂的次月起計(jì)征。(2)終點(diǎn)時(shí)間：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2008]152號)規(guī)定，納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。而根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[2003]89號)規(guī)定，購置新建的商品房，從房屋交付的次月起計(jì)征土地使用稅。由此可見，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)從交付的次月起停征土地使用稅。(3)計(jì)算公式：第一套商品房交付之前，要按總占地面積申報(bào)繳納。從開始交付第一套商品房的次月起，按月計(jì)提，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限(半年、季度)申報(bào)繳納。

本月應(yīng)納稅額＝本月剩余的占地面積×月單位稅額

月單位稅額＝年單位稅額／12個(gè)月

本月剩余的占地面積＝總占地面積－已出售的占地面積

已出售的占地面積＝總占地面積×(已出售建筑面積／總可售建筑面積)總占地面積按照土地使用權(quán)證書注明的數(shù)量計(jì)算。

4．工礦區(qū)的具體范圍如何掌握? 《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第二條規(guī)定：“在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。”請問，工礦區(qū)的具體范圍如何掌握? 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定)的通知》(國稅地字[1988]15號)規(guī)定，工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地。工礦區(qū)須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。5．種禽孵化用地可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅嗎? 種禽孵化是否屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)?直接用于種禽孵化的用地是否可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅? 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定)的通知》(國稅地字[1988]15號)規(guī)定，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，是指直接從事于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地。種禽孵化屬于飼養(yǎng)業(yè)范疇，直接用于種禽孵化用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

6．企業(yè)租用農(nóng)戶承包用地，是否繳納土地使用稅? 某企業(yè)租用農(nóng)戶承包的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地，用于建設(shè)廠房是否應(yīng)該繳納土地使用稅(該土地在征稅范圍內(nèi))?如應(yīng)該繳納，納稅義務(wù)從何時(shí)發(fā)生? 《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。農(nóng)戶用于對外出租用于工業(yè)生產(chǎn)，不能享受免稅優(yōu)惠。由于農(nóng)戶承包用地屬于集體所有土地，根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2006]56號)規(guī)定，企業(yè)租用集體土地，應(yīng)當(dāng)由使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間稅法沒有明確規(guī)定，應(yīng)當(dāng)從簽訂租賃合同的次月起開始計(jì)征。

7．礦山企業(yè)占用的土地是否繳納土地使用稅? 關(guān)于土地使用稅的問題，礦山企業(yè)由政府部門依法批準(zhǔn)的采礦許可證的土地面積是否屬于土地使用稅的征稅范圍? 首先，應(yīng)確定礦山企業(yè)是否屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。即礦山企業(yè)是否在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[1999]44號)規(guī)定，建制鎮(zhèn)是指鎮(zhèn)政府所在地還是包括下轄所有行政村由各省級人民政府決定。

其次，還要看礦山企業(yè)是否取得土地使用權(quán)證書。如果礦山企業(yè)取得土地使用權(quán)證書則應(yīng)當(dāng)繳納土地使用稅。如果沒有取得土地使用權(quán)證書，而是由礦山企業(yè)與當(dāng)?shù)卣炗喌淖赓U合同，則礦山企業(yè)仍需按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》的(財(cái)稅[2006]56號)規(guī)定繳納土地使用稅。

第三，計(jì)算土地使用稅占地面積應(yīng)當(dāng)扣除免稅面積。《國家稅務(wù)局關(guān)于對礦山企業(yè)征免土地使用稅問題的通知》(國稅地字[1989]122號)規(guī)定，對礦山的采礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區(qū)、采區(qū)運(yùn)礦及運(yùn)巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征土地使用稅；對礦山企業(yè)采掘地下礦造成的塌陷地以及荒山占地，在未利用之前，暫免征收土地使用稅；除上述規(guī)定外，對礦山企業(yè)的其他生產(chǎn)用地及辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收土地使用稅。

8．農(nóng)、林、牧、漁業(yè)包括哪些?農(nóng)產(chǎn)品初加工用地能否享受免征城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠? 《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定的可以享受免稅優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地的“農(nóng)、林、牧、漁”業(yè)具體范圍包括哪些?農(nóng)產(chǎn)品初加工用地是否也可享受免稅的優(yōu)惠? 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定)的通知》(國稅地字[1988]15號)規(guī)定：“直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，是指直接從事于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地。”農(nóng)、林、牧、漁業(yè)范圍如下：

農(nóng)業(yè)，指對各種農(nóng)作物的種植活動。包括谷物和其他作物的種植(含谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、煙草、其他作物的種植，不含軋棉花、煙草企業(yè)進(jìn)行的煙葉復(fù)烤、野生林產(chǎn)品的采集、中藥材的種植)，蔬菜、園藝作物的種植(不含用作水果的瓜果類種植、樹木幼苗的培育和種植、城市草坪的種植)，水果、堅(jiān)果、飲料和香料作物的種植(不含采集和加工)，中藥材的種植(指主要用于中藥配制以及中成藥加工的藥材作物的種植。不含用于殺蟲和殺菌目的的植物的種植)。常年從事農(nóng)業(yè)種植業(yè)、畜牧業(yè)為主，兼營其他農(nóng)業(yè)的，應(yīng)列入有關(guān)的種植業(yè)、畜牧業(yè)，不列入本類。鄉(xiāng)、鎮(zhèn)企業(yè)和農(nóng)村個(gè)體工業(yè)中，凡符合工業(yè)生產(chǎn)條件的應(yīng)列入有關(guān)工業(yè)行業(yè)，不列入其他農(nóng)業(yè)；不夠工業(yè)生產(chǎn)條件的，列入本類。

林業(yè)，包括林木的培育和種植(育種和育苗、造林、林木的撫育和管理)，木材和竹材的采運(yùn)(指對林木和竹木的采伐，并將其運(yùn)出山場至儲木場的生產(chǎn)活動，不含獨(dú)立的木材竹材運(yùn)輸、木材竹材的加工)，林產(chǎn)品的采集(指在天然森林和人工林地進(jìn)行的各種林木產(chǎn)品和其他野生植物的采集活動，不含咖啡、可可等飲料作物的采集)。不包括列入國家自然保護(hù)區(qū)的森林保護(hù)和管理，城市樹木、草坪的種植和管理。

畜牧業(yè)，指為了獲得各種畜禽產(chǎn)品而從事的動物飼養(yǎng)活動。包括牲畜的飼養(yǎng)(指對牛、羊、馬、驢、騾、駱駝等主要牲畜的飼養(yǎng))，豬的飼養(yǎng)，家禽的飼養(yǎng)(不包括鳥類及山雞、孔雀等其他珍禽的飼養(yǎng))，狩獵和捕捉動物(不包括專門供運(yùn)動和休閑的動物捕捉等有關(guān)的活動)，其他畜牧業(yè)。

漁業(yè)，包括海洋漁業(yè)(海水養(yǎng)殖、海洋捕撈)、內(nèi)陸漁業(yè)(內(nèi)陸?zhàn)B殖、內(nèi)陸捕撈)。不包括專門供體育運(yùn)動和休閑的釣魚等有關(guān)活動、水產(chǎn)品的加工。

城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策

條例第六條規(guī)定:下列土地免繳城鎮(zhèn)土地使用稅:

一、國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；

二、由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；

三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

四、市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

五、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；（注：不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地）

六、經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；

七、由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。財(cái)政策部國家稅務(wù)總局財(cái)稅字[2006]186號第三條規(guī)定:

在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條中“直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地”的規(guī)定，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。省地稅局皖地稅[2000]119號規(guī)定

對花卉公司直接從事花木生產(chǎn)用地,暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅,其他用地應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅.省地稅局皖地稅函[2007]632號文規(guī)定

一、關(guān)于國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)和其他財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)、實(shí)行全額或差額預(yù)算管理單位的職工宿舍用地征免稅問題

對國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)和其他財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)、實(shí)行全額或差額預(yù)算管理單位的職工宿舍用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、關(guān)于集體和個(gè)人辦的醫(yī)院、學(xué)校、幼兒園、托兒所自用土地征免稅問題

（一）根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅［2000］42號)第一條第五款及第二條第一款的規(guī)定，對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（二）根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅［2004］39號)第二條第一款的規(guī)定，對國家財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、幼兒園、托兒所自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

三、關(guān)于房管部門出租給居民的住房用地征免稅問題

對房管部門按政府規(guī)定價(jià)格出租給居民的公有住房和廉租住房用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

四、關(guān)于民政部門舉辦的福利工廠用地征免稅問題

對民政部門舉辦的福利工廠用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。免稅的福利工廠用地，是指民政部門舉辦的年平均實(shí)際安臵的殘疾人員占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%），并且實(shí)際安臵的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）的福利工廠用地。殘疾人，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員以及持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的人員。

五、關(guān)于個(gè)人所有的自住房屋用地征免稅問題

對個(gè)人所有的自住房屋用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。個(gè)人所有自住房屋用地，是指個(gè)人所有的自身生活住房用地部分，不包括出租或用于生產(chǎn)經(jīng)營占用的土地及院落用地。

六、本通知自2008年1月1日起實(shí)行。省稅務(wù)局《關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅若干具體問題的解釋和補(bǔ)充規(guī)定》（稅政三字[1989]191號）第四條“關(guān)于房管部門出租給居民住房用地免稅問題”、第五條“關(guān)于民政部門為安臵殘疾人舉辦的福利工廠用地免稅問題”、第六條“關(guān)于個(gè)人所有的自住房屋用地免稅問題”；省稅務(wù)局《關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅若干問題的補(bǔ)充規(guī)定》（稅政三字[1990]183號）第四條“關(guān)于對落實(shí)政策后的私房用地征免稅問題”；省地稅局《關(guān)于發(fā)揮地方稅收職能促進(jìn)全民創(chuàng)業(yè)的若干意見》（皖地稅?2006?55號）第七條中“對托兒所、幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅”的規(guī)定同時(shí)廢止。

財(cái)政策部國家稅務(wù)總局財(cái)稅字[2000]25號第三條規(guī)定:

對高校后勤實(shí)體，免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。

財(cái)政策部國家稅務(wù)總局財(cái)稅字[2007]120號第三條規(guī)定:

科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；

科技園應(yīng)同時(shí)符合下列條件：

（一）科技園的成立和運(yùn)行符合國務(wù)院科技和教育行政主管部門公布的認(rèn)定和管理辦法，經(jīng)國務(wù)院科技和教育行政管理部門認(rèn)定，并取得國家大學(xué)科技園資格；

（二）科技園應(yīng)將面向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的業(yè)務(wù)收入在財(cái)務(wù)上單獨(dú)核算；

（三）科技園內(nèi)提供給孵化企業(yè)使用的場地面積應(yīng)占科技園可自主支配場地面積的60％以上（含60％），孵化企業(yè)數(shù)量應(yīng)占科技園內(nèi)企業(yè)總數(shù)量的90％以上（含90％）。

四、本通知所稱“孵化企業(yè)”應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件：

（一）企業(yè)注冊地及工作場所必須在科技園的工作場地內(nèi)；

（二）屬新注冊企業(yè)或申請進(jìn)入科技園前企業(yè)成立時(shí)間不超過3年；

（三）企業(yè)在科技園內(nèi)孵化的時(shí)間不超過3年；

（四）企業(yè)注冊資金不超過500萬元；

（五）屬遷入企業(yè)的，上年?duì)I業(yè)收入不超過200萬元；

（六）企業(yè)租用科技園內(nèi)孵化場地面積不高于1000平方米；

（七）企業(yè)從事研究、開發(fā)、生產(chǎn)的項(xiàng)目或產(chǎn)品應(yīng)屬于科學(xué)技術(shù)部等部門印發(fā)的《中國高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》范圍，且《中國高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》范圍內(nèi)項(xiàng)目或產(chǎn)品的研究、開發(fā)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)占企業(yè)年收入的50％以上。

五、本通知所稱“孵化服務(wù)”是指為孵化企業(yè)提供的屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目中“代理業(yè)”、“租賃業(yè)”和“其他服務(wù)業(yè)”中的咨詢和技術(shù)服務(wù)范圍內(nèi)的服務(wù)。

六、國務(wù)院科技和教育行政主管部門負(fù)責(zé)對科技園是否符合本通知規(guī)定的各項(xiàng)條件進(jìn)行事前審核確認(rèn)，并出具相應(yīng)的證明材料。

財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2005]1號文規(guī)定

由財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，對其自用房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2001]5號文規(guī)定

.非營利性科研機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（非營利性科研機(jī)構(gòu)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，由科技部會同財(cái)政部、中編辦、國家稅務(wù)總局另行制定。非營利性科研機(jī)構(gòu)需要書面向科技行政主管部門申明其性質(zhì)，按規(guī)定進(jìn)行設(shè)臵審批和登記注冊，并由接受其登記注冊的科技行政部門核定，在執(zhí)業(yè)登記中注明“非營利性科研機(jī)構(gòu)”）

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅[1999]264號文規(guī)定

鑒于血站是采集和提供臨床用血，不以營利為目的的公益性組織，又屬于財(cái)政撥補(bǔ)事業(yè)費(fèi)的單位，因此，對血站自用的房產(chǎn)和土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2000]97號文規(guī)定

一、對政府部門和企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及個(gè)人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，暫免征收企業(yè)所得稅，以及老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)、土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，是指專門為老年人提供生活照料、文化、護(hù)理、健身等多方面服務(wù)的福利性、非營利性的機(jī)構(gòu)，主要包括:老年社會福利院、敬老院(養(yǎng)老院)、老年服務(wù)中心、老年公寓(含老年護(hù)理院、康復(fù)中心、托老所)等。

國家稅務(wù)總局國稅[1989]32號文規(guī)定

一、機(jī)場飛行區(qū)(包括跑道、滑行道、停機(jī)坪、安全帶、夜航燈光區(qū))用地，場內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征土地使用稅。

二、機(jī)場道路，區(qū)分為場內(nèi)、場外道路。場外道路用地免征土地使用稅；場內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收土地使用稅。

三、機(jī)場工作區(qū)(包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機(jī)樓、停車場)用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收土地使用稅。

國家稅務(wù)總局國稅地[1989]123號文規(guī)定：

一、對港口的碼頭(即泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、棧橋等)用地，免征土地使用稅。

二、對港口的露天堆貨場用地，原則上應(yīng)征收土地使用稅，企業(yè)納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)其實(shí)際情況，給予定期減征或免征土地使用稅的照顧。

三、除上述規(guī)定外，港口的其他用地，應(yīng)按規(guī)定征收土地使用稅。

國家稅務(wù)總局國稅地[1989]14號文規(guī)定： 對水利設(shè)施及其管護(hù)用地(如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征土地使用稅；其他用地，如生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)照章征收土地使用稅。

國家稅務(wù)總局國稅地字（89）140號補(bǔ)充規(guī)定

對企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地湖泊等占地，尚未利用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可暫免征收土地使用稅

對各類危險(xiǎn)品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定，暫免征收土地使用稅；對倉庫庫區(qū)、廠房本身用地，應(yīng)照章征收土地使用稅。

國家稅務(wù)總局國稅函發(fā)[1990]853號規(guī)定：

對石灰廠、水泥廠、大理石廠、沙石廠等企業(yè)的采石場、排土場用地，炸藥庫的安全用地以及采區(qū)運(yùn)巖公路，可以予免稅；對上述企業(yè)的其他用地應(yīng)予以征稅

省地稅局[1989]稅政三字第三191號補(bǔ)充規(guī)定：

對磚瓦窯廠生產(chǎn)取土用地暫免征稅，但對其建筑物和廠區(qū)道路及堆放壞料、磚瓦用地，應(yīng)照章征稅。

省地稅局[1990]稅政三字第三183號補(bǔ)充規(guī)定：

對陶瓷行業(yè)的生產(chǎn)取土用地，暫免征收土地使用稅。但對其廠房、辦公、生活設(shè)施等建筑物和廠區(qū)道路及堆放壞料、產(chǎn)品等用地，應(yīng)照章征收土地使用稅。

國家稅務(wù)總局國稅函（2001）770號文規(guī)定 根據(jù)中國人民銀行系統(tǒng)單位工作職能的轉(zhuǎn)變，按照房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)明確:對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。凡與本規(guī)定有抵觸的，以本規(guī)定為準(zhǔn)。

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2006]157號文規(guī)定

對華糧物流公司及其直屬企業(yè)經(jīng)營政策性業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2006]90號文規(guī)定

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2006年1月1日起至2008年12月31日止，對鐵道通信信息有限責(zé)任公司自用的房產(chǎn)、土地繼續(xù)免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；

國家稅務(wù)總局國稅地[1989]119號文規(guī)定：

一、對少年犯管教所的用地和由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的勞教單位自用的土地，免征土地使用稅。

二、對勞改單位及經(jīng)費(fèi)實(shí)行自收自支的勞教單位的工廠、農(nóng)場等，凡屬于管教或生活用地，例如:辦公室、警衛(wèi)室、職工宿舍、犯人宿舍、儲藏室、食堂、禮堂、圖書室、閱覽室、浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)室等房屋、建筑物用地及其周圍土地，均免征土地使用稅；凡是生產(chǎn)經(jīng)營用地，例如:廠房、倉庫、門市部等房屋、建筑物用地及其周圍土地，應(yīng)征收土地使用稅。管教或生活用地與生產(chǎn)經(jīng)營用地不能劃分開的，應(yīng)照章征收土地使用稅。

三、對監(jiān)獄的用地，若主要用于關(guān)押犯人，只有極少部分用于生產(chǎn)經(jīng)營的，可從寬掌握，免征土地使用稅。但對設(shè)在監(jiān)獄外部的門市部、營業(yè)部等生產(chǎn)經(jīng)營用地，應(yīng)征收土地使用稅；對生產(chǎn)設(shè)施較大的監(jiān)獄，可以比照本規(guī)定第二條辦理。具體由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)情況確定。