第一篇：2014年城鎮(zhèn)土地使用稅政策

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2014年城鎮(zhèn)土地使用稅政策

核心內(nèi)容：2014年城鎮(zhèn)土地使用稅政策為自2014年1月1日至2015年12月31日，按應(yīng)納稅額減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅；自2016年1月1日起，全額征收城鎮(zhèn)土地使用稅。法律快車編輯為您整理詳細(xì)內(nèi)容，僅供參考。

關(guān)于企業(yè)范圍內(nèi)荒山 林地 湖泊等占地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知(財(cái)稅〔2014〕1號(hào))為提高土地利用效率，促進(jìn)節(jié)約集約用地，現(xiàn)將企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策通知如下：

對(duì)已按規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的企業(yè)范圍內(nèi)荒山、林地、湖泊等占地，自2014年1月1日至2015年12月31日，按應(yīng)納稅額減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅；自2016年1月1日起，全額征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補(bǔ)充規(guī)定>的通知》([89]國(guó)稅地字第140號(hào))第十二條規(guī)定，自2014年1月1日起廢止。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

2014年1月20日

附錄：《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補(bǔ)充規(guī)定>的通知》([89]國(guó)稅地字第140號(hào))

根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)將若干具體問題明確如下：

一、關(guān)于對(duì)免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地應(yīng)否征稅問題

對(duì)免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征土地使用稅；對(duì)納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納土地使用稅。

二、關(guān)于對(duì)納稅單位與免稅單位共同使用多層建筑用地的征稅問題

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納稅單位與免稅單位共同使用共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對(duì)納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征土地使用稅。

三、關(guān)于對(duì)繳納農(nóng)業(yè)稅的土地應(yīng)否征稅問題

凡在開征范圍內(nèi)的土地，除直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的按規(guī)定免予征稅以外，不論是否繳納農(nóng)業(yè)稅，均應(yīng)照章征收土地使用稅。

四、關(guān)于對(duì)基建項(xiàng)目在建期間的用地應(yīng)否征稅問題

對(duì)基建項(xiàng)目在建期間使用的土地，原則上應(yīng)照章征收土地使用稅。但對(duì)有些基建項(xiàng)目，特別是國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策扶持發(fā)展的大型基建項(xiàng)目占地面積大，建設(shè)周期長(zhǎng)，在建期間又沒有經(jīng)營(yíng)收入，為照顧其實(shí)際情況，對(duì)納稅人納稅確有困難的，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)具體情況予以免征或減征土地使用稅；對(duì)已經(jīng)完工或已經(jīng)使用的建設(shè)項(xiàng)目，其用地應(yīng)照章征收土地使用稅。(此條款失效)

五、關(guān)于對(duì)城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場(chǎng)(農(nóng)貿(mào)市場(chǎng))用地應(yīng)否征稅問題

城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場(chǎng)(農(nóng)貿(mào)市場(chǎng))用地，按規(guī)定應(yīng)征收土地使用稅。為了促進(jìn)集貿(mào)市場(chǎng)的發(fā)展及照顧各地的不同情況，各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局可根據(jù)具體情況自行確定對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)用地征收或者免征土地使用稅。

六、關(guān)于對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地應(yīng)否征稅問題

房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，原則上應(yīng)按規(guī)定計(jì)征土地使用稅。但在商品房出售之前納稅確有困難的，其用地是否給予緩征或減征、免征照顧，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)從嚴(yán)的原則結(jié)合具體情況確定。(此條款失效)

七、關(guān)于對(duì)落實(shí)私房政策后已歸還產(chǎn)權(quán)、但房主尚未能收回的房屋的用地，可否給予減免稅照顧問題

原房管部門代管的私房，落實(shí)政策后，有些私房產(chǎn)權(quán)已歸還給房主，但由于各種原因，房屋仍由原住戶居住，并且住戶仍是按照房管部門在房租調(diào)整改革之前確定的租金標(biāo)準(zhǔn)向房 有法律問題，上法律快車http://www.tmdps.cn

主繳納租金。對(duì)這類房屋用地，房主繳納土地使用稅確有困難的，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)實(shí)際情況，給予定期減征或免征土地使用稅的照顧。

八、關(guān)于對(duì)防火、防爆、防毒等安全防范用地應(yīng)否征稅問題

對(duì)于各類危險(xiǎn)品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定，暫免征收土地使用稅；對(duì)倉庫庫區(qū)、廠房本身用地，應(yīng)照章征收土地使用稅。

九、關(guān)于對(duì)關(guān)閉、撤銷的企業(yè)占地應(yīng)否征稅問題

企業(yè)關(guān)閉、撤銷后，其占地未作他用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可暫免征收土地使用稅，如土地轉(zhuǎn)讓給其他單位使用或企業(yè)重新用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)依照規(guī)定征收土地使用稅。

十、關(guān)于對(duì)搬遷企業(yè)的用地應(yīng)如何征稅問題

企業(yè)搬遷后，其原有場(chǎng)地和新場(chǎng)地都使用的，均應(yīng)照章征收土地使用稅，原有場(chǎng)地不使用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收土地使用稅。

十一、關(guān)于對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地應(yīng)否征稅問題

對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的，應(yīng)照章征收土地使用稅；在廠區(qū)以外，與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收土地使用稅。

十二、關(guān)于對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地應(yīng)否征收土地使用稅問題

對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收土地使用稅。

十三、關(guān)于對(duì)企業(yè)的綠化用地可否免征土地使用稅問題

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對(duì)企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地，暫免征收土地使用稅。

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第二篇：城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策

城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策

為方便全市開展城鎮(zhèn)土地使用稅稅源普查工作，現(xiàn)將有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策進(jìn)行部份歸集，供大家參考。

城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策

條例第六條規(guī)定:下列土地免繳城鎮(zhèn)土地使用稅:

一、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；

二、由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；

三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

四、市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；

五、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；（注：不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活、辦公用地）

六、經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；

七、由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

財(cái)政策部國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[2006]186號(hào)第三條規(guī)定:

在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條中“直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地”的規(guī)定，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

省地稅局皖地稅[2000]119號(hào)規(guī)定

對(duì)花卉公司直接從事花木生產(chǎn)用地,暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅,其他用地應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅.省地稅局皖地稅函[2007]632號(hào)文規(guī)定

一、關(guān)于國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)和其他財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)、實(shí)行全額或差額預(yù)算管理單位的職工宿舍用地征免稅問題

對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)和其他財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)、實(shí)行全額或差額預(yù)算管理單位的職工宿舍用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、關(guān)于集體和個(gè)人辦的醫(yī)院、學(xué)校、幼兒園、托兒所自用土地征免稅問題

（一）根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅［2000］42號(hào))第一條第五款及第二條第一款的規(guī)定，對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（二）根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅［2004］39號(hào))第二條第一款的規(guī)定，對(duì)國(guó)家財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、幼兒園、托兒所自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

三、關(guān)于房管部門出租給居民的住房用地征免稅問題

對(duì)房管部門按政府規(guī)定價(jià)格出租給居民的公有住房和廉租住房用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

四、關(guān)于民政部門舉辦的福利工廠用地征免稅問題

對(duì)民政部門舉辦的福利工廠用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。免稅的福利工廠用地，是指民政部門舉辦的年平均實(shí)際安置的殘疾人員占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）的福利工廠用地。殘疾人，是指持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員以及持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》的人員。

五、關(guān)于個(gè)人所有的自住房屋用地征免稅問題

對(duì)個(gè)人所有的自住房屋用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。個(gè)人所有自住房屋用地，是指?jìng)€(gè)人所有的自身生活住房用地部分，不包括出租或用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占用的土地及院落用地。

六、本通知自2008年1月1日起實(shí)行。省稅務(wù)局《關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅若干具體問題的解釋和補(bǔ)充規(guī)定》（稅政三字[1989]191號(hào)）第四條“關(guān)于房管部門出租給居民住房用地免稅問題”、第五條“關(guān)于民政部門為安置殘疾人舉辦的福利工廠用地免稅問題”、第六條“關(guān)于個(gè)人所有的自住房屋用地免稅問題”；省稅務(wù)局《關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅若干問題的補(bǔ)充規(guī)定》（稅政三字[1990]183號(hào)）第四條“關(guān)于對(duì)落實(shí)政策后的私房用地征免稅問題”；省地稅局《關(guān)于發(fā)揮地方稅收職能促進(jìn)全民創(chuàng)業(yè)的若干意見》（皖地稅〔2006〕55號(hào)）第七條中“對(duì)托兒所、幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅”的規(guī)定同時(shí)廢止。

財(cái)政策部國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[2000]25號(hào)第三條規(guī)定:

對(duì)高校后勤實(shí)體，免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。

財(cái)政策部國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[2007]120號(hào)第三條規(guī)定:

科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；

科技園應(yīng)同時(shí)符合下列條件：

（一）科技園的成立和運(yùn)行符合國(guó)務(wù)院科技和教育行政主管部門公布的認(rèn)定和管理辦法，經(jīng)國(guó)務(wù)院科技和教育行政管理部門認(rèn)定，并取得國(guó)家大學(xué)科技園資格；

（二）科技園應(yīng)將面向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的業(yè)務(wù)收入在財(cái)務(wù)上單獨(dú)核算；

（三）科技園內(nèi)提供給孵化企業(yè)使用的場(chǎng)地面積應(yīng)占科技園可自主支配場(chǎng)地面積的60％以上（含60％），孵化企業(yè)數(shù)量應(yīng)占科技園內(nèi)企業(yè)總數(shù)量的90％以上（含90％）。

四、本通知所稱“孵化企業(yè)”應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件：

（一）企業(yè)注冊(cè)地及工作場(chǎng)所必須在科技園的工作場(chǎng)地內(nèi)；

（二）屬新注冊(cè)企業(yè)或申請(qǐng)進(jìn)入科技園前企業(yè)成立時(shí)間不超過3年；

（三）企業(yè)在科技園內(nèi)孵化的時(shí)間不超過3年；

（四）企業(yè)注冊(cè)資金不超過500萬元；

（五）屬遷入企業(yè)的，上年?duì)I業(yè)收入不超過200萬元；

（六）企業(yè)租用科技園內(nèi)孵化場(chǎng)地面積不高于1000平方米；

（七）企業(yè)從事研究、開發(fā)、生產(chǎn)的項(xiàng)目或產(chǎn)品應(yīng)屬于科學(xué)技術(shù)部等部門印發(fā)的《中國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》范圍，且《中國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》范圍內(nèi)項(xiàng)目或產(chǎn)品的研究、開發(fā)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)占企業(yè)年收入的50％以上。

五、本通知所稱“孵化服務(wù)”是指為孵化企業(yè)提供的屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目中“代理業(yè)”、“租賃業(yè)”和“其他服務(wù)業(yè)”中的咨詢和技術(shù)服務(wù)范圍內(nèi)的服務(wù)。

六、國(guó)務(wù)院科技和教育行政主管部門負(fù)責(zé)對(duì)科技園是否符合本通知規(guī)定的各項(xiàng)條件進(jìn)行事前審核確認(rèn)，并出具相應(yīng)的證明材料。

財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅[2005]1號(hào)文規(guī)定

由財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，對(duì)其自用房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅[2001]5號(hào)文規(guī)定

.非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，由科技部會(huì)同財(cái)政部、中編辦、國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)需要書面向科技行政主管部門申明其性質(zhì)，按規(guī)定進(jìn)行設(shè)置審批和登記注冊(cè)，并由接受其登記注冊(cè)的科技行政部門核定，在執(zhí)業(yè)登記中注明“非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)”）

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅[1999]264號(hào)文規(guī)定

鑒于血站是采集和提供臨床用血，不以營(yíng)利為目的的公益性組織，又屬于財(cái)政撥補(bǔ)事業(yè)費(fèi)的單位，因此，對(duì)血站自用的房產(chǎn)和土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅[2000]97號(hào)文規(guī)定

一、對(duì)政府部門和企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及個(gè)人等社會(huì)力量投資興辦的福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，暫免征收企業(yè)所得稅，以及老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)、土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，是指專門為老年人提供生活照料、文化、護(hù)理、健身等多方面服務(wù)的福利性、非營(yíng)利性的機(jī)構(gòu)，主要包括:老年社會(huì)福利院、敬老院(養(yǎng)老院)、老年服務(wù)中心、老年公寓(含老年護(hù)理院、康復(fù)中心、托老所)等。

國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅[1989]32號(hào)文規(guī)定

一、機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)(包括跑道、滑行道、停機(jī)坪、安全帶、夜航燈光區(qū))用地，場(chǎng)內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征土地使用稅。

二、機(jī)場(chǎng)道路，區(qū)分為場(chǎng)內(nèi)、場(chǎng)外道路。場(chǎng)外道路用地免征土地使用稅；場(chǎng)內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收土地使用稅。

三、機(jī)場(chǎng)工作區(qū)(包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機(jī)樓、停車場(chǎng))用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收土地使用稅。

國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅地[1989]123號(hào)文規(guī)定：

一、對(duì)港口的碼頭(即泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、棧橋等)用地，免征土地使用稅。

二、對(duì)港口的露天堆貨場(chǎng)用地，原則上應(yīng)征收土地使用稅，企業(yè)納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)其實(shí)際情況，給予定期減征或免征土地使用稅的照顧。

三、除上述規(guī)定外，港口的其他用地，應(yīng)按規(guī)定征收土地使用稅。

國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅地[1989]14號(hào)文規(guī)定：

對(duì)水利設(shè)施及其管護(hù)用地(如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征土地使用稅；其他用地，如生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)照章征收土地使用稅。

國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅地字（89）140號(hào)補(bǔ)充規(guī)定

對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地湖泊等占地，尚未利用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可暫免征收土地使用稅

對(duì)各類危險(xiǎn)品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定，暫免征收土地使用稅；對(duì)倉庫庫區(qū)、廠房本身用地，應(yīng)照章征收土地使用稅。

國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函發(fā)[1990]853號(hào)規(guī)定：

對(duì)石灰廠、水泥廠、大理石廠、沙石廠等企業(yè)的采石場(chǎng)、排土場(chǎng)用地，炸藥庫的安全用地以及采區(qū)運(yùn)巖公路，可以予免稅；對(duì)上述企業(yè)的其他用地應(yīng)予以征稅

省地稅局[1989]稅政三字第三191號(hào)補(bǔ)充規(guī)定：

對(duì)磚瓦窯廠生產(chǎn)取土用地暫免征稅，但對(duì)其建筑物和廠區(qū)道路及堆放壞料、磚瓦用地，應(yīng)照章征稅。

省地稅局[1990]稅政三字第三183號(hào)補(bǔ)充規(guī)定：

對(duì)陶瓷行業(yè)的生產(chǎn)取土用地，暫免征收土地使用稅。但對(duì)其廠房、辦公、生活設(shè)施等建筑物和廠區(qū)道路及堆放壞料、產(chǎn)品等用地，應(yīng)照章征收土地使用稅。

國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函（2001）770號(hào)文規(guī)定

根據(jù)中國(guó)人民銀行系統(tǒng)單位工作職能的轉(zhuǎn)變，按照房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)明確:對(duì)行使國(guó)家行政管理職能的中國(guó)人民銀行總行(含國(guó)家外匯管理局)所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。凡與本規(guī)定有抵觸的，以本規(guī)定為準(zhǔn)。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅[2006]157號(hào)文規(guī)定

對(duì)華糧物流公司及其直屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)政策性業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅[2006]90號(hào)文規(guī)定

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2006年1月1日起至2008年12月31日止，對(duì)鐵道通信信息有限責(zé)任公司自用的房產(chǎn)、土地繼續(xù)免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；

國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅地[1989]119號(hào)文規(guī)定：

一、對(duì)少年犯管教所的用地和由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的勞教單位自用的土地，免征土地使用稅。

二、對(duì)勞改單位及經(jīng)費(fèi)實(shí)行自收自支的勞教單位的工廠、農(nóng)場(chǎng)等，凡屬于管教或生活用地，例如:辦公室、警衛(wèi)室、職工宿舍、犯人宿舍、儲(chǔ)藏室、食堂、禮堂、圖書室、閱覽室、浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)室等房屋、建筑物用地及其周圍土地，均免征土地使用稅；凡是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地，例如:廠房、倉庫、門市部等房屋、建筑物用地及其周圍土地，應(yīng)征收土地使用稅。管教或生活用地與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地不能劃分開的，應(yīng)照章征收土地使用稅。

三、對(duì)監(jiān)獄的用地，若主要用于關(guān)押犯人，只有極少部分用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，可從寬掌握，免征土地使用稅。但對(duì)設(shè)在監(jiān)獄外部的門市部、營(yíng)業(yè)部等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地，應(yīng)征收土地使用稅；對(duì)生產(chǎn)設(shè)施較大的監(jiān)獄，可以比照本規(guī)定第二條辦理。具體由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)情況確定。

第三篇：城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

稅種：城鎮(zhèn)土地使用稅

發(fā)文時(shí)間： 2009-01-01 文件類型：其他 發(fā)文單位：江蘇省地方稅務(wù)局 狀

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蘇地稅[0000]17號(hào) 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

一、免稅規(guī)定

1、法定項(xiàng)目免稅。下列土地免繳土地使用稅：

（一）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；

（二）由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

（四）市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；

（五）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

（六）經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；

（七）由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第6條

2、耕地征用未滿1年免稅。新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：

（一）征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅；

（二）征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第9條

3、青藏鐵路公司及其所屬單位自用土地免稅。自2006年7月1日起，對(duì)青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)非自用的房產(chǎn)、土地照章征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于青藏鐵路公司運(yùn)營(yíng)期間有關(guān)稅收等政策問題的通知》（財(cái)稅[2007]11號(hào)）

4、企業(yè)范圍內(nèi)的湖泊、河流未利用免稅。對(duì)于企業(yè)范圍內(nèi)的湖泊、河流（不包括人工挖掘的），尚未利用的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的批復(fù)（蘇地稅函[2007]238號(hào)）

5、種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)專業(yè)用地免稅。對(duì)于直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的批復(fù)（蘇地稅函[2007]238號(hào)）

6、風(fēng)景區(qū)內(nèi)的陸地、河流、河灘、濕地免稅。對(duì)于經(jīng)營(yíng)性風(fēng)景區(qū)內(nèi)的陸地、河流、河灘、濕地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的批復(fù)（蘇地稅函[2007]238號(hào)）

7、提供給孵化企業(yè)使用的土地免稅。自 2008年1月1日至2010年12月31日，對(duì)符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家大學(xué)科技園有關(guān)稅收政策問題的通知》財(cái)稅[2007]120號(hào)）

8、孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的土地免稅。科技企業(yè)孵化器（也稱高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心，以下簡(jiǎn)稱孵化器）是以促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化、培養(yǎng)高新技術(shù)企業(yè)和企業(yè)家為宗旨的科技創(chuàng)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。自2008年1月1日至2010年12月31日，對(duì)符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2007]121號(hào)）

9、核電站用地征免稅規(guī)定。自2007年9月10日起，對(duì)核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地（不包括地下線路用地），生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于核電站用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅的通知（財(cái)稅[2007]124號(hào)）

10、各類非營(yíng)利性養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)免征自用房產(chǎn)、土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。為貫徹落實(shí)國(guó)家現(xiàn)行關(guān)于養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)各類非營(yíng)利性養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)免征自用房產(chǎn)、土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。

《全國(guó)老齡委辦公室、發(fā)展改革委、教育部、民政部、勞動(dòng)保障部、財(cái)政部、建設(shè)部、衛(wèi)生部、人口計(jì)生委、稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)居家養(yǎng)老服務(wù)工作的意見》（全國(guó)老齡辦發(fā)[2008]4號(hào)）

11、地方商品儲(chǔ)備免稅規(guī)定。2008年8月15日至2008年12月31日，對(duì)承擔(dān)地方糧、油、棉、糖、肉等商品儲(chǔ)備任務(wù)的地方商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫經(jīng)營(yíng)上述地方儲(chǔ)備商品業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地方商品儲(chǔ)備有關(guān)稅收問題的通知》（財(cái)稅[2008]110號(hào)）

12、繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的中小企業(yè)，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅。繳納房產(chǎn)稅確有困難的中小企業(yè)，可向市、縣人民政府提出申請(qǐng)減免房產(chǎn)稅的照顧。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算后，補(bǔ)繳稅款暫時(shí)有困難的，經(jīng)批準(zhǔn)可以延期繳納。

《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于認(rèn)真落實(shí)稅收優(yōu)惠政策扶持中小企業(yè)發(fā)展的通知》（蘇地稅發(fā)[2009]3號(hào)）

13、供熱企業(yè)免稅。自2009年1月1日至2011年6月30日，對(duì)向居民供熱而收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地繼續(xù)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2009]11號(hào)）

二、減稅規(guī)定

1、困難減免。除條例第六條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，報(bào)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)。中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第7條

2、經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)減稅。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過本條例第四條規(guī)定最低稅額的30%。中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第5條

3、對(duì)核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于核電站用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅的通知（財(cái)稅[2007]124號(hào)）

第四篇：城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠政策

減免稅

1.法定項(xiàng)目免稅。下列土地，免征土地使用稅：(條例第6條)

(1)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地;

(2)由國(guó)家財(cái)政部撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地;

(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;

(4)市政街道、廣場(chǎng)綠化地帶等公共用地;

(5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地;

(6)經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄用地，從使用的月份起，免征土地使用稅5年～10年;

(7)由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

2.困難減免。納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省級(jí)地稅局審核，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。(條例第7條)

3.耕地征用免稅。新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起1年內(nèi)，免征土地使用稅。(條例第9條)

4.貧困地區(qū)減稅。經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過稅法規(guī)定最低稅額的30%.(條例第5條)

5.企業(yè)免稅用地。企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可比照財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征土地使用稅。(國(guó)稅地字[1988]15號(hào))

6.土地改造減免期限。開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，由各省級(jí)地稅局在稅法規(guī)定的免稅期內(nèi)確定具體的免稅期限。(國(guó)稅地字[1988]15號(hào))

7.特定土地減免。下列土地的征免，由各省級(jí)地稅局確定：(國(guó)稅地字[1988]15號(hào))

(1)個(gè)人所有的居住房屋及院落用地;

(2)房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前征租的居民住房用地;

(3)免稅單位職工家屬的宿舍用地;

(4)民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地;

(5)集體和個(gè)人舉辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

8.倉庫冷庫減免。經(jīng)營(yíng)倉庫、冷庫用地，納稅有困難的，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，減征或免征土地使用稅。(國(guó)稅地字[1988]32號(hào))

9.電力用地免稅。電力行業(yè)管線用地、水源用地;水電站除發(fā)電廠房用地，工附業(yè)生產(chǎn)用地，辦公、生活用地外的其他用地;供電部門輸電線路用地、變電站用地;熱電廠的供熱管道用地;免征土地使用稅。電力項(xiàng)目建設(shè)期間，納稅有困難的，由省級(jí)地稅局審核，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)減征或免征土地使用稅。(國(guó)稅地字[1989]13號(hào)、44號(hào))

10.石油、天然氣生產(chǎn)用地免稅。對(duì)石油、天然氣生產(chǎn)建設(shè)的下列用地，暫免征土地使用稅：(國(guó)稅地字[1989]88號(hào)(1)石油地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油田地面工程等施工臨時(shí)用地;

(2)各種采油(氣)井、注水井、水源井用地;

(3)油田內(nèi)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線及輸油(氣、水)管道用地;

(4)石油長(zhǎng)輸管道用地;

(5)通訊、輸變電線路用地。

11.工礦區(qū)用地免稅。對(duì)工礦區(qū)內(nèi)的下列油、氣生產(chǎn)、生活用地，暫免征土地使用稅：(國(guó)稅地字[1989]88號(hào))

(1)與各種采油(氣)井相配套的場(chǎng)面設(shè)施用地，包括油氣采集、計(jì)量、接轉(zhuǎn)、儲(chǔ)運(yùn)、裝卸、綜合處理等各種站的用地;

(2)與注水油(氣)井相配套的地面設(shè)施用地，包括配水、取水、轉(zhuǎn)水及供氣、配氣、壓氣、氣舉等各種站的用地;

(3)供(配)電、供排水、消防、防洪排澇、防風(fēng)、防沙等設(shè)施用地;

(4)職工家屬居住的簡(jiǎn)易房屋等用地。

12.煤炭企業(yè)用地免稅。煤炭企業(yè)的下列用地，免征土地使用稅：(國(guó)稅地字[1989]89號(hào))

(1)矸石山、排土場(chǎng)用地，防排水溝用地;

(2)礦區(qū)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線及輕便道和輸變電線路用地;

(3)火炸藥庫庫房及安全區(qū)用地;

(4)向社會(huì)開放的公園及公共綠化帶用地;

(5)塌陷地、荒地在未利用之前，暫緩征土地使用稅;

(6)報(bào)廢礦井占地，暫緩征土地使用稅。

13.水利設(shè)施用地免稅。對(duì)水利設(shè)施及其管護(hù)用地，免征土地使用稅。(國(guó)稅地字[1989]14號(hào))

14.機(jī)場(chǎng)用地免稅。民航機(jī)場(chǎng)的機(jī)場(chǎng)飛行用地、機(jī)場(chǎng)場(chǎng)外道路用地，場(chǎng)內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征土地使用稅。(國(guó)稅地字[1989]32號(hào))

15.港口用地免稅。對(duì)港口碼頭用地，免征土地使用稅;對(duì)港口的露天堆貨場(chǎng)用地，納稅有困難的，由省級(jí)地稅局給予定期減征或免征土地使用稅。(國(guó)稅地字[1989]123號(hào))

16.鹽場(chǎng)用地減免。對(duì)鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地，免征土地使用稅;對(duì)鹽場(chǎng)、鹽礦的其他用地，由省級(jí)地稅局確定征收或定期減免土地使用稅。(國(guó)稅地字[1989]141號(hào))

17.免稅單位用地免稅。對(duì)免稅單位使用納稅單位土地，免征土地使用稅。(國(guó)稅地字[1989]140號(hào))

18.企業(yè)用地免稅。對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，在廠區(qū)以外，與社會(huì)公用地段未加隔離的，免征土地使用稅。(國(guó)稅地字[1989]140號(hào))

19.企業(yè)用地免稅。對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地，暫免征土地使用稅。(國(guó)稅地字[1989]140號(hào))20.特定項(xiàng)目用地減免。下列用地，由各省級(jí)地稅局確定免征或減征土地使用稅：(國(guó)稅地字[1989]140號(hào))

(1)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策扶持發(fā)展的大型基建項(xiàng)目占地面積大、建設(shè)周期長(zhǎng)，在建期間沒有經(jīng)營(yíng)收入，納稅確有困難的;

(2)對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的;

(3)企業(yè)搬遷后，原有場(chǎng)地不使用的;

(4)企業(yè)關(guān)閉、撤銷后，其占地未作他用的;

(5)對(duì)各類危險(xiǎn)品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地;

(6)建造商品房用地，在商品房出售前納稅有困難的;

(7)對(duì)落實(shí)私房政策后已歸還產(chǎn)權(quán)，但房主尚未收回的房屋用地，納稅有困難的;

(8)城鎮(zhèn)集貿(mào)市場(chǎng)用地。

21.海洋石油企業(yè)用地免稅。海洋石油企業(yè)的下列用地，免征土地使用稅：(國(guó)稅油發(fā)[1990]3號(hào))

(1)導(dǎo)管架、平臺(tái)組塊等海上結(jié)構(gòu)物建造用地;

(2)碼頭用地;輸油氣管線用地;通訊天線用地;

(3)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線、機(jī)場(chǎng)用地;

22.礦山企業(yè)用地免稅。對(duì)礦山企業(yè)的采礦場(chǎng)、排土場(chǎng)、尾礦庫、炸藥庫的安全區(qū)、采區(qū)運(yùn)礦及運(yùn)巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征土地使用稅;對(duì)礦山企業(yè)采掘地下礦造成的塌陷地及荒山占用，在未利用前，免征土地使用稅。(國(guó)稅地[1989]122號(hào))

23.出售公有住房免稅。單位向個(gè)人出售公有住房，其土地使用權(quán)歸個(gè)人所有并用于自住的，從房改之日起，3年內(nèi)免征土地使用稅。([92]財(cái)綜字第106號(hào))

24.軍工企業(yè)用地免稅。對(duì)中國(guó)兵器、航空、航天、船舶工業(yè)總公司所屬軍工企業(yè)的下列用地，免征土地使用稅：(財(cái)稅字[1995]26號(hào)、27號(hào))

(1)對(duì)軍品的科研生產(chǎn)專用建筑物用地和周圍專屬用地，及其相應(yīng)的供水、供氣專用公路、專用設(shè)備鐵路等附屬設(shè)施用地;

(2)對(duì)軍品試驗(yàn)用地(靶場(chǎng)、試驗(yàn)場(chǎng)、危險(xiǎn)品銷毀場(chǎng)用地)及因防爆等安全要求所需的安全距離用地。

25.軍火企業(yè)免稅。對(duì)專門生產(chǎn)槍炮彈、火炸藥、引信、火工品的企業(yè)，除辦公、生活區(qū)用地外，2002年底前免征土地使用稅。(財(cái)稅字[1995]26號(hào)、財(cái)稅字[1999]309號(hào))

26.科研軍品免稅。對(duì)科研生產(chǎn)中軍品、民品無法分割的建筑物用地和周圍專屬用地及附屬設(shè)施用地，可按軍品銷售額占總銷售額的比例，減征土地使用稅。(財(cái)稅字[1995]26號(hào)、27號(hào))

27.災(zāi)害減免。對(duì)遭受自然災(zāi)害需要減免稅的，減免土地使用稅稅額在10萬元以下的，由省級(jí)地稅局審批;10萬元以上的，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局審批。(財(cái)稅字[1995]54號(hào))28.鐵路企業(yè)用地免稅。鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸、工業(yè)、供銷、建筑施工企業(yè)，直屬鐵路局的工附企業(yè)用地，免征土地使用稅。(財(cái)稅字[1997]8號(hào))

29.監(jiān)獄勞教企業(yè)用地免稅。對(duì)監(jiān)獄、勞教單位警戒圍墻內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地，在2000年底前，免征土地使用稅。(財(cái)稅字[1998]37號(hào))

30.血站用地免稅。血站自用的土地，免征土地使用稅。(財(cái)稅字[1999]264號(hào))

31.科研開發(fā)用地免稅。對(duì)轉(zhuǎn)制后的科研機(jī)構(gòu)，從1999年至2003年5年內(nèi)，其科研開發(fā)自用土地，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，免征土地使用稅。(財(cái)稅字[1999]273號(hào))

32.高校后勤實(shí)體用地免稅。對(duì)高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體自用土地，從2000年1月1日起，免征土地使用稅。(財(cái)稅[2000]25號(hào))

33.醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)用地免稅。疾病控制、婦幼保健等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)和非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，免征土地使用稅。營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，免征土地使用稅3年。(財(cái)稅[2000]42號(hào))

34.非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)免稅。對(duì)主要從事應(yīng)用基礎(chǔ)研究或向社會(huì)提供公共服務(wù)的非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)自用的土地，免征土地使用稅。(國(guó)辦發(fā)[2000]78號(hào)、財(cái)稅[2001]5號(hào))

35.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)免稅。從2000年10月1日起，對(duì)福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，包括老年社會(huì)福利院、敬老院、養(yǎng)老院、老年服務(wù)中心、老年公寓、老年護(hù)理院等自用的土地，免征土地使用稅。(財(cái)稅[2000]97號(hào))

36.回收房產(chǎn)免稅。對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立的中國(guó)信達(dá)、華融、長(zhǎng)城和東方等4家資產(chǎn)管理公司及其分支機(jī)構(gòu)回收的房產(chǎn)，在未處置前的閑置期間，免征土地使用稅。(財(cái)稅[2001]10號(hào))

37.儲(chǔ)備糧油業(yè)務(wù)用地免稅。在2003年底前，對(duì)中儲(chǔ)糧總公司及其直屬糧庫經(jīng)營(yíng)業(yè)中央儲(chǔ)備糧(油)業(yè)務(wù)自用的土地，比照財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，免征土地使用稅。(財(cái)稅[2001]13號(hào))

38.農(nóng)村郵政用地不征稅。從2001年1月1日起，對(duì)郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外，尚在縣郵政局內(nèi)核算的用地，在單位財(cái)務(wù)中能劃分清楚的，不征收土地使用稅。(國(guó)稅函[2001]379號(hào))

39.槍炮生產(chǎn)企業(yè)免稅。對(duì)中國(guó)兵器工業(yè)集團(tuán)和中國(guó)兵器裝備集團(tuán)公司所屬的專門生產(chǎn)槍炮彈、火炸藥、引信、火工品的企業(yè)，除辦公生活區(qū)用地以外，其他用地在2003年1月1日至2005年12月31日期間，繼續(xù)免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(財(cái)稅[2002]186號(hào))

40.儲(chǔ)備棉用地免稅。在2005年底前，對(duì)中國(guó)儲(chǔ)備棉管理總公司及其直屬棉庫經(jīng)營(yíng)中央儲(chǔ)備棉業(yè)務(wù)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(財(cái)稅[2003]115號(hào))41.青藏鐵路建設(shè)用地免稅。對(duì)青藏鐵路線路使用的土地以及青藏鐵路公司和中標(biāo)的建設(shè)單位在青藏鐵路建設(shè)期間，因施工、生產(chǎn)的需要而使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(財(cái)稅[2003]128號(hào))

42.被撤銷金融機(jī)構(gòu)清償債務(wù)免稅。從《金融機(jī)構(gòu)撤銷條例》生效之日起，對(duì)被撤銷金融機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)(不包括所屬企業(yè))，清算期間自有的或從債務(wù)方接收的土地，免征地土使用稅。(財(cái)稅[2003]141號(hào))

43.鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用土地免稅。對(duì)鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用土地，繼續(xù)免征土地使用稅。從鐵路系統(tǒng)分離出來的和鐵道部所屬的其他企業(yè)包括工業(yè)、供銷、建筑施工企業(yè)等，自2003年11月1日起，恢復(fù)征收土地使用稅。(財(cái)稅[2003]149號(hào))

44.資產(chǎn)處置免稅。從清算之日起，對(duì)中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司接收港澳國(guó)際(集團(tuán))有限公司的土地，免征土地使用稅。對(duì)港澳國(guó)際(集團(tuán))所屬內(nèi)地公司在清算期間，自有的和從債務(wù)方接收的土地，免征土地使用稅。(財(cái)稅[2003]212號(hào))

45.防治“非典”減稅。對(duì)在“非典”防治期間被政府征用的賓館、飯店、招待所和培訓(xùn)中心(含度假村)，在2003年減半征收土地使用稅。(財(cái)稅[2003]231號(hào))

46.“非典”疫情賓館、飯店免稅。在2003年5月1日至9月30日期間，出租率低于20%的北京市的賓館、飯店、招待所和培訓(xùn)中心(含度假村)，免征土地使用稅。(財(cái)稅[2003]232號(hào))

第五篇：城鎮(zhèn)土地使用稅減免

(一)城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接

為避免對(duì)一塊土地同時(shí)征收耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，稅法規(guī)定，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅;征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二)免稅單位與納稅單位之間元償使用的土地

對(duì)免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)納稅單位元償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

(三)房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地

房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對(duì)各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

(四)繳納農(nóng)業(yè)稅的土地

凡在開征范圍內(nèi)的土地，除直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，按規(guī)定免予征稅以外，不論是否繳納農(nóng)業(yè)稅，均應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(五)基建項(xiàng)目在建期間的用地

對(duì)基建項(xiàng)目在建期間使用的土地，原則上應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。但對(duì)有些基建項(xiàng)目，特別是國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策扶持發(fā)展的大型基建項(xiàng)目占地面積大，建設(shè)周期長(zhǎng)，在建期間又沒有經(jīng)營(yíng)收入，為了照顧其實(shí)際情況，對(duì)納稅人納稅確有困難的，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)具體情況予以免征或減征城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)已經(jīng)完工或已經(jīng)使用的建設(shè)項(xiàng)目，其用地應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(六)城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場(chǎng)(農(nóng)貿(mào)市場(chǎng))用地

城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場(chǎng)(農(nóng)貿(mào)市場(chǎng))用地，按規(guī)定應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。為了促進(jìn)集貿(mào)市場(chǎng)的發(fā)展及照顧各地的不同情況各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局可根據(jù)具體情況，自行確定對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)用地征收或者免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(七)防火、防爆、防毒等安全防范用地

對(duì)于各類危險(xiǎn)品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)倉庫庫區(qū)、廠房本身用地，應(yīng)依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(八)關(guān)閉、撤銷的企業(yè)占地

企業(yè)關(guān)閉、撤銷后，其占地未作他用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;如土地轉(zhuǎn)讓給其他單位使用或企業(yè)重新用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(九)搬遷企業(yè)的用地

1.自2004年7月1日起，企業(yè)搬遷后原場(chǎng)地不使用的、企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。免征稅額由企業(yè)在申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)自行計(jì)算扣除，并在申報(bào)表附表或備注欄中作相應(yīng)說明。

2.對(duì)搬遷后原場(chǎng)地不使用的和企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地，凡企業(yè)申報(bào)暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的，應(yīng)事先向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件或認(rèn)定書等相關(guān)證明材料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。具體報(bào)送材料由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局確定。

3.企業(yè)按上述規(guī)定暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的土地開始使用時(shí)，應(yīng)從使用的次月起自行計(jì)算和申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅的稅源管理，摸清納稅人土地的使用狀況，并設(shè)立城鎮(zhèn)土地使用稅稅源管理臺(tái)賬。有條件的地方要充分利用信息化手段，建立城鎮(zhèn)土地使用稅信息管理系統(tǒng)，及時(shí)掌握企業(yè)有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅的申報(bào)、納稅、免稅情況，加強(qiáng)稅源管理。

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)上述暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的土地進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，如發(fā)現(xiàn)虛假情況，按《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定處理。

(十)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地

對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十一)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地

對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十二)企業(yè)的綠化用地

對(duì)企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十三)中國(guó)物資儲(chǔ)運(yùn)總公司所屬物資儲(chǔ)運(yùn)企業(yè)用地

對(duì)物資儲(chǔ)運(yùn)企業(yè)的倉庫庫房用地，辦公、生活區(qū)用地，以及其他非直接從事儲(chǔ)運(yùn)業(yè)務(wù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用地，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)物資儲(chǔ)運(yùn)企業(yè)的露天貨場(chǎng)、庫區(qū)道路、鐵路專用線等非建筑物用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅問題，可由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局按照下述原則處理:

1.對(duì)經(jīng)營(yíng)情況較好、有負(fù)稅能力的企業(yè)，應(yīng)恢復(fù)征收城鎮(zhèn)土地使用稅;

2.對(duì)經(jīng)營(yíng)情況差、納稅確有困難的企業(yè)，可在授權(quán)范圍內(nèi)給予適當(dāng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧:

(1)自2004年7月1日起，納稅人辦理城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅須提出書面申請(qǐng)并提供相關(guān)情況材料報(bào)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局審批。城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批權(quán)限應(yīng)集中在省級(jí)(含計(jì)劃單列市)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，不得下放。

(2)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)部門在辦理減免稅審批時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策、土地管理的有關(guān)規(guī)定和企業(yè)的實(shí)際情況嚴(yán)格把關(guān)。對(duì)國(guó)家限制發(fā)展的行業(yè)、占地不合理的企業(yè)，一般不予減稅免稅;對(duì)國(guó)家不鼓勵(lì)發(fā)展，以及非客觀原因發(fā)生納稅困難的，原則上也不給予減稅免稅;其他情況確實(shí)需要減稅免稅的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核實(shí)情況，從嚴(yán)掌握。

(3)各地要結(jié)合本地實(shí)際情況，按照提高審批效率，強(qiáng)化服務(wù)管理的要求，制定和規(guī)范

城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批的程序和管理辦法，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

(十四)中國(guó)石油天然氣總公司所屬單位用地

1.下列油氣生產(chǎn)建設(shè)用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅:

(1)石油地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油田地面工程等施工臨時(shí)用地;

(2)各種采油(氣)井、注水(氣)井、水源井用地;

(3)油田內(nèi)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線及輸油(氣、水)管道用地;

(4)石油長(zhǎng)輸管線用地;

(5)通信、輸變電線路用地。

2.在城市、縣城、建制鎮(zhèn)以外工礦區(qū)內(nèi)的下列油氣生產(chǎn)、生活用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅:

(1)與各種采油(氣)井相配套的地面設(shè)施用地，包括油氣采集、計(jì)量、接轉(zhuǎn)、儲(chǔ)運(yùn)、裝卸、綜合處理等各種站的用地;

(2)與注水(氣)井相配套的地面設(shè)施用地，包括配水、取水、轉(zhuǎn)水以及供氣、配氣、壓氣、氣舉等各種站的用地;

(3)供(配)電、供排水、消防、防洪排澇、防風(fēng)、防沙等設(shè)施用地;

(4)職工和家屬居住的簡(jiǎn)易房屋、活動(dòng)板房、野營(yíng)房、帳篷等用地。

除以上所列舉免稅的土地外其他在開征范圍內(nèi)的油氣生產(chǎn)及辦公、生活區(qū)用地，均應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十五)林業(yè)系統(tǒng)用地

1.對(duì)林區(qū)的育林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護(hù)區(qū)可比照公園免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.林業(yè)系統(tǒng)的林區(qū)貯木場(chǎng)、水運(yùn)碼頭用地，原則上應(yīng)按稅法規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，考慮到林業(yè)系統(tǒng)目前的困難，為扶持其發(fā)展，暫予免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.除上述列舉免稅的土地外，對(duì)林業(yè)系統(tǒng)的其他生產(chǎn)用地及辦公、生活區(qū)用地，均應(yīng)征

收城鎮(zhèn)土地使用稅。十六)鹽場(chǎng)、鹽礦用地

1.對(duì)鹽場(chǎng)、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.對(duì)鹽場(chǎng)、鹽礦的其他用地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)實(shí)際情況，確定征收城鎮(zhèn)土地使用稅或給予定期減征、免征的照顧。

(十七)礦山企業(yè)用地

1.礦山的采礦場(chǎng)、排土場(chǎng)、尾礦庫、炸藥庫的安全區(qū)，以及運(yùn)礦運(yùn)巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.對(duì)位于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)的煤炭企業(yè)已取得土地使用權(quán)，未利用的塌陷地，自2006年9月1日起恢復(fù)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

除上述規(guī)定外，對(duì)礦山企業(yè)的其他生產(chǎn)用地及辦公、生活區(qū)用地，均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十八)電力行業(yè)用地

1.火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)廠區(qū)圍墻外的灰場(chǎng)、輸灰管、輸油(氣)管道、鐵路專用線用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)圍墻外的其他用地，應(yīng)照章征稅。

2.水電站的發(fā)電廣房用地(包括壩內(nèi)、壩外式廠房)，生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)其他用地給予免稅照顧。

3.對(duì)供電部門的輸電線路用地、變電站用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十九)水利設(shè)施用地

1.水利設(shè)施及其管擴(kuò)用地(如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;其他用地，如生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)照章征稅。

2.對(duì)兼有發(fā)電的水利設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅的征免，具體辦法比照電力行業(yè)征免城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定辦理。

(二十)核工業(yè)總公司所屬企業(yè)用地

1.對(duì)生產(chǎn)核系列產(chǎn)品的廠礦為照顧其特殊情況，除生活區(qū)、辦公區(qū)用地應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅外，其他用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.對(duì)除生產(chǎn)核系列產(chǎn)品廠礦以外的其他企業(yè)，如儀表企業(yè)、機(jī)械修造企業(yè)、建筑安裝企業(yè)等，應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。上述企業(yè)納稅確有困難，需要給予照顧的，可由企業(yè)向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審核后，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局核批。

(二十一)中國(guó)海洋石油總公司及其所屬公司用地下列用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅:

1.導(dǎo)管架、平臺(tái)組塊等海上結(jié)構(gòu)物建造用地;

2.碼頭用地;

3.輸油氣管線用地;

4.通信天線用地;

5.辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線、機(jī)場(chǎng)用地。

除上述列舉免稅的土地外，其他在開征范圍內(nèi)的油氣生產(chǎn)及辦公、生活區(qū)用地，均應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二十二)交通部門港口用地

1.對(duì)港口的碼頭(即泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、校橋等)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.對(duì)港口的露天堆貨場(chǎng)用地，原則上應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)納稅確有困難的，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)其實(shí)際情況，給予定期減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧。

除上述規(guī)定外，港口的其他用地，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二十三)民航機(jī)場(chǎng)用地

1.機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)(包括跑道、滑行道、停機(jī)坪、安全帶、夜航燈光區(qū))用地、場(chǎng)內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.在機(jī)場(chǎng)道路中，場(chǎng)外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;場(chǎng)內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.機(jī)場(chǎng)工作區(qū)(包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機(jī)樓、停車場(chǎng))用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二十四)司法部所屬勞改勞教單位用地

1.少年犯管教所的用地和由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的勞教單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.勞改單位及經(jīng)費(fèi)實(shí)行自收自支的勞教單位的工廠、農(nóng)場(chǎng)等，凡屬于管教或生活用地，例如:辦公室、警衛(wèi)室、職工宿舍、犯人宿舍、儲(chǔ)藏室、食堂、禮堂、圖書室、閱覽室、浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)室等房屋、建筑物用地及其周圍土地，均免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.對(duì)監(jiān)獄用地，若主要用于關(guān)押犯人，只有極少部分用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，可從寬掌握，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.勞改勞教單位警戒圍墻外的其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二十五)軍隊(duì)、武警部隊(duì)系統(tǒng)用地

1.軍辦、武警辦企業(yè)(包括軍辦集體企業(yè))的用地、與地方聯(lián)營(yíng)或合資的企業(yè)用地，均應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.對(duì)于軍需工廠用地，凡專門生產(chǎn)軍品的免征城鎮(zhèn)土地使用稅;生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)民品的，依照規(guī)定征收土地使用稅;既生產(chǎn)軍品又生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)民品的，可按各占的比例劃分征免城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.從事武器修理的軍需工廠，其所需的靶場(chǎng)、試驗(yàn)場(chǎng)、危險(xiǎn)品銷毀場(chǎng)用地及周圍的安全區(qū)用地，免予征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.對(duì)于軍人、武警人員服務(wù)社用地，專為軍人、武警人員及其家屬服務(wù)的免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)外營(yíng)業(yè)的，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.軍隊(duì)、武警部隊(duì)實(shí)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)的招待所(包括飯店、賓館)，專為軍、警內(nèi)部服務(wù)的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;兼有對(duì)外營(yíng)業(yè)的，按各占的比例劃分征免城鎮(zhèn)土地使用稅。

6.從2004年8月1日起，對(duì)軍隊(duì)空余房屋出租免征房產(chǎn)稅。

(二十六)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的土地

老年服務(wù)機(jī)構(gòu)是指專門為老年人提供生活照料、文化、護(hù)理、健身等多方面服務(wù)的福利性、非營(yíng)利性的機(jī)構(gòu)，主要包括:老年社會(huì)福利院、敬老院(養(yǎng)老院)、老年服務(wù)中心、老年公寓(含老年護(hù)理院、康復(fù)中心、托老所)等。

(二十七)郵政部門的土地

對(duì)郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，應(yīng)當(dāng)依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的，尚在縣郵政局內(nèi)核算的土地，在單位財(cái)務(wù)賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二十八)對(duì)國(guó)家石油儲(chǔ)備基地第一期項(xiàng)目建設(shè)過程中涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅予以免征

(二十九)高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體自用的土地對(duì)從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進(jìn)行獨(dú)立核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體自用的土地，自2006年1月1日至2008年12月31日免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(三十)相關(guān)規(guī)定

1.（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于供熱企業(yè)稅收問題的通知識(shí)財(cái)稅[2004]28號(hào))規(guī)定暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的“供熱企業(yè)”，是指向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的企業(yè)，包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營(yíng)供熱企業(yè)、單位自供熱及為小區(qū)居民供熱的物業(yè)公司等，不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。

2.對(duì)于免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產(chǎn)用房”和“生產(chǎn)占地”，是指上述企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。對(duì)既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限;對(duì)于兼營(yíng)供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總收入的比例劃分征免稅界限。

(三十一)國(guó)家天然林保護(hù)工程自用的土地

自2004年1月1日至2010年12月31日期間，對(duì)長(zhǎng)江上游、黃河中上游地區(qū)，東北、內(nèi)蒙古等國(guó)有林區(qū)天然林資源保護(hù)工程實(shí)施企業(yè)和單位用于天然林保護(hù)工程的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)上述企業(yè)和單位用于天然林資源保護(hù)工程以外其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的土地仍按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)由于國(guó)家實(shí)行天然林資源保護(hù)工程造成森工企業(yè)的土地閑置1年以上不用的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;閑置房產(chǎn)和土地用于出租或企業(yè)重新用于天然林資源保護(hù)工程之外的其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。免稅土地應(yīng)單獨(dú)劃分，與其他應(yīng)稅土地劃分不清的，應(yīng)按規(guī)定征稅。

(三十二)人民銀行自用的土地

對(duì)行使國(guó)家行政管理職能的中國(guó)人民銀行總行(含國(guó)家外匯管理局)及其所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(三十三)鐵路行業(yè)自用的土地

繼續(xù)免征城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)的范圍包括:鐵路局、鐵路分局(包括客貨站、編組站、車務(wù)、機(jī)務(wù)、工務(wù)、電務(wù)、水電、車輛、供電、列車、客運(yùn)段)、中鐵集裝箱運(yùn)輸有限責(zé)任公司、中鐵特貨運(yùn)輸有限責(zé)任公司、中鐵行包快遞有限責(zé)任公司、中鐵快運(yùn)有限公司;地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用的房產(chǎn)、土地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，比照鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)的政策執(zhí)行。

(三十四)國(guó)家直屬儲(chǔ)備糧、棉、糖、肉、鹽庫自用土地

對(duì)中儲(chǔ)糧總公司及其直屬糧庫經(jīng)營(yíng)中央儲(chǔ)備糧(油)業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)土地，中儲(chǔ)棉總公司及其直屬棉庫經(jīng)營(yíng)中央儲(chǔ)備棉業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)土地，華商中心、國(guó)家儲(chǔ)備糖庫、國(guó)家儲(chǔ)備肉庫經(jīng)營(yíng)中央儲(chǔ)備糖肉業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)，中國(guó)鹽業(yè)總公司國(guó)家直屬儲(chǔ)備鹽庫經(jīng)營(yíng)中央儲(chǔ)備鹽業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，自2006年1月1日起至2008年12月31日免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(三十五)核電站和廉租住房用地

1.對(duì)核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地(不包括地下線路用地)，生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.對(duì)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格、向規(guī)定保障對(duì)象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

開發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項(xiàng)目中配套建造廉租住房，在商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。來