第一篇：城鎮土地使用稅減免政策

城鎮土地使用稅減免政策

為方便全市開展城鎮土地使用稅稅源普查工作，現將有關城鎮土地使用稅減免政策進行部份歸集，供大家參考。

城鎮土地使用稅減免政策

條例第六條規定:下列土地免繳城鎮土地使用稅:

一、國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；

二、由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地；

三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

四、市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

五、直接用于農、林、牧、漁業的生產用地；（注：不包括農副產品加工場地和生活、辦公用地）

六、經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；

七、由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。

財政策部國家稅務總局財稅字[2006]186號第三條規定:

在城鎮土地使用稅征收范圍內經營采摘、觀光農業的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養殖、飼養的土地，根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》第六條中“直接用于農、林、牧、漁業的生產用地”的規定，免征城鎮土地使用稅。

省地稅局皖地稅[2000]119號規定

對花卉公司直接從事花木生產用地,暫免征收城鎮土地使用稅,其他用地應按規定征收城鎮土地使用稅.省地稅局皖地稅函[2007]632號文規定

一、關于國家機關、人民團體、軍隊和其他財政撥付事業經費、實行全額或差額預算管理單位的職工宿舍用地征免稅問題

對國家機關、人民團體、軍隊和其他財政部門撥付事業經費、實行全額或差額預算管理單位的職工宿舍用地，暫免征收城鎮土地使用稅。

二、關于集體和個人辦的醫院、學校、幼兒園、托兒所自用土地征免稅問題

（一）根據財政部、國家稅務總局《關于醫療衛生機構有關稅收政策的通知》(財稅［2000］42號)第一條第五款及第二條第一款的規定，對非營利性醫療機構自用的土地，免征城鎮土地使用稅；對營利性醫療機構自用的土地，自其取得執業登記之日起，3年內免征城鎮土地使用稅。

（二）根據財政部、國家稅務總局《關于教育稅收政策的通知》(財稅［2004］39號)第二條第一款的規定，對國家財政撥付事業經費和企業辦的各類學校、幼兒園、托兒所自用的土地，免征城鎮土地使用稅。

三、關于房管部門出租給居民的住房用地征免稅問題

對房管部門按政府規定價格出租給居民的公有住房和廉租住房用地，暫免征收城鎮土地使用稅。

四、關于民政部門舉辦的福利工廠用地征免稅問題

對民政部門舉辦的福利工廠用地，暫免征收城鎮土地使用稅。免稅的福利工廠用地，是指民政部門舉辦的年平均實際安置的殘疾人員占單位在職職工總數的比例高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數多于10人（含10人）的福利工廠用地。殘疾人，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員以及持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的人員。

五、關于個人所有的自住房屋用地征免稅問題

對個人所有的自住房屋用地，暫免征收城鎮土地使用稅。個人所有自住房屋用地，是指個人所有的自身生活住房用地部分，不包括出租或用于生產經營占用的土地及院落用地。

六、本通知自2008年1月1日起實行。省稅務局《關于城鎮土地使用稅若干具體問題的解釋和補充規定》（稅政三字[1989]191號）第四條“關于房管部門出租給居民住房用地免稅問題”、第五條“關于民政部門為安置殘疾人舉辦的福利工廠用地免稅問題”、第六條“關于個人所有的自住房屋用地免稅問題”；省稅務局《關于城鎮土地使用稅若干問題的補充規定》（稅政三字[1990]183號）第四條“關于對落實政策后的私房用地征免稅問題”；省地稅局《關于發揮地方稅收職能促進全民創業的若干意見》（皖地稅〔2006〕55號）第七條中“對托兒所、幼兒園自用的土地，免征城鎮土地使用稅”的規定同時廢止。

財政策部國家稅務總局財稅字[2000]25號第三條規定:

對高校后勤實體，免征城鎮土地使用稅和房產稅。

財政策部國家稅務總局財稅字[2007]120號第三條規定:

科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮土地使用稅；

科技園應同時符合下列條件：

（一）科技園的成立和運行符合國務院科技和教育行政主管部門公布的認定和管理辦法，經國務院科技和教育行政管理部門認定，并取得國家大學科技園資格；

（二）科技園應將面向孵化企業出租場地、房屋以及提供孵化服務的業務收入在財務上單獨核算；

（三）科技園內提供給孵化企業使用的場地面積應占科技園可自主支配場地面積的60％以上（含60％），孵化企業數量應占科技園內企業總數量的90％以上（含90％）。

四、本通知所稱“孵化企業”應當同時符合以下條件：

（一）企業注冊地及工作場所必須在科技園的工作場地內；

（二）屬新注冊企業或申請進入科技園前企業成立時間不超過3年；

（三）企業在科技園內孵化的時間不超過3年；

（四）企業注冊資金不超過500萬元；

（五）屬遷入企業的，上年營業收入不超過200萬元；

（六）企業租用科技園內孵化場地面積不高于1000平方米；

（七）企業從事研究、開發、生產的項目或產品應屬于科學技術部等部門印發的《中國高新技術產品目錄》范圍，且《中國高新技術產品目錄》范圍內項目或產品的研究、開發、生產業務取得的收入應占企業年收入的50％以上。

五、本通知所稱“孵化服務”是指為孵化企業提供的屬于營業稅“服務業”稅目中“代理業”、“租賃業”和“其他服務業”中的咨詢和技術服務范圍內的服務。

六、國務院科技和教育行政主管部門負責對科技園是否符合本通知規定的各項條件進行事前審核確認，并出具相應的證明材料。

財政部 海關總署 國家稅務總局財稅[2005]1號文規定

由財政部門撥付事業經費的文化單位轉制為企業，對其自用房產、土地免征房產稅、城鎮土地使用稅.財政部、國家稅務總局財稅[2001]5號文規定

.非營利性科研機構自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。（非營利性科研機構的認定標準，由科技部會同財政部、中編辦、國家稅務總局另行制定。非營利性科研機構需要書面向科技行政主管部門申明其性質，按規定進行設置審批和登記注冊，并由接受其登記注冊的科技行政部門核定，在執業登記中注明“非營利性科研機構”）

財政部、國家稅務總局財稅[1999]264號文規定

鑒于血站是采集和提供臨床用血，不以營利為目的的公益性組織，又屬于財政撥補事業費的單位，因此，對血站自用的房產和土地免征房產稅和城鎮土地使用稅。

財政部、國家稅務總局財稅[2000]97號文規定

一、對政府部門和企事業單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務機構，暫免征收企業所得稅，以及老年服務機構自用房產、土地的房產稅、城鎮土地使用稅。

老年服務機構，是指專門為老年人提供生活照料、文化、護理、健身等多方面服務的福利性、非營利性的機構，主要包括:老年社會福利院、敬老院(養老院)、老年服務中心、老年公寓(含老年護理院、康復中心、托老所)等。

國家稅務總局國稅[1989]32號文規定

一、機場飛行區(包括跑道、滑行道、停機坪、安全帶、夜航燈光區)用地，場內外通訊導航設施用地和飛行區四周排水防洪設施用地，免征土地使用稅。

二、機場道路，區分為場內、場外道路。場外道路用地免征土地使用稅；場內道路用地依照規定征收土地使用稅。

三、機場工作區(包括辦公、生產和維修用地及候機樓、停車場)用地、生活區用地、綠化用地，均須依照規定征收土地使用稅。

國家稅務總局國稅地[1989]123號文規定：

一、對港口的碼頭(即泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、棧橋等)用地，免征土地使用稅。

二、對港口的露天堆貨場用地，原則上應征收土地使用稅，企業納稅確有困難的，可由省、自治區、直轄市稅務局根據其實際情況，給予定期減征或免征土地使用稅的照顧。

三、除上述規定外，港口的其他用地，應按規定征收土地使用稅。

國家稅務總局國稅地[1989]14號文規定：

對水利設施及其管護用地(如水庫庫區、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征土地使用稅；其他用地，如生產、辦公、生活用地，應照章征收土地使用稅。

國家稅務總局國稅地字（89）140號補充規定

對企業范圍內的荒山、林地湖泊等占地，尚未利用的，經各省、自治區、直轄市稅務局批準，可暫免征收土地使用稅

對各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區、直轄市稅務局確定，暫免征收土地使用稅；對倉庫庫區、廠房本身用地，應照章征收土地使用稅。

國家稅務總局國稅函發[1990]853號規定：

對石灰廠、水泥廠、大理石廠、沙石廠等企業的采石場、排土場用地，炸藥庫的安全用地以及采區運巖公路，可以予免稅；對上述企業的其他用地應予以征稅

省地稅局[1989]稅政三字第三191號補充規定：

對磚瓦窯廠生產取土用地暫免征稅，但對其建筑物和廠區道路及堆放壞料、磚瓦用地，應照章征稅。

省地稅局[1990]稅政三字第三183號補充規定：

對陶瓷行業的生產取土用地，暫免征收土地使用稅。但對其廠房、辦公、生活設施等建筑物和廠區道路及堆放壞料、產品等用地，應照章征收土地使用稅。

國家稅務總局國稅函（2001）770號文規定

根據中國人民銀行系統單位工作職能的轉變，按照房產稅、城鎮土地使用稅的有關規定，現明確:對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機構自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。凡與本規定有抵觸的，以本規定為準。

財政部、國家稅務總局財稅[2006]157號文規定

對華糧物流公司及其直屬企業經營政策性業務自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。

財政部、國家稅務總局財稅[2006]90號文規定

經國務院批準，自2006年1月1日起至2008年12月31日止，對鐵道通信信息有限責任公司自用的房產、土地繼續免征房產稅和城鎮土地使用稅；

國家稅務總局國稅地[1989]119號文規定：

一、對少年犯管教所的用地和由國家財政部門撥付事業經費的勞教單位自用的土地，免征土地使用稅。

二、對勞改單位及經費實行自收自支的勞教單位的工廠、農場等，凡屬于管教或生活用地，例如:辦公室、警衛室、職工宿舍、犯人宿舍、儲藏室、食堂、禮堂、圖書室、閱覽室、浴室、理發室、醫務室等房屋、建筑物用地及其周圍土地，均免征土地使用稅；凡是生產經營用地，例如:廠房、倉庫、門市部等房屋、建筑物用地及其周圍土地，應征收土地使用稅。管教或生活用地與生產經營用地不能劃分開的，應照章征收土地使用稅。

三、對監獄的用地，若主要用于關押犯人，只有極少部分用于生產經營的，可從寬掌握，免征土地使用稅。但對設在監獄外部的門市部、營業部等生產經營用地，應征收土地使用稅；對生產設施較大的監獄，可以比照本規定第二條辦理。具體由各省、自治區、直轄市稅務局根據情況確定。

第二篇：城鎮土地使用稅減免

(一)城鎮土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接

為避免對一塊土地同時征收耕地占用稅和城鎮土地使用稅，稅法規定，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿1年后征收城鎮土地使用稅;征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應從批準征用之次月起征收城鎮土地使用稅。

(二)免稅單位與納稅單位之間元償使用的土地

對免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征城鎮土地使用稅;對納稅單位元償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅。

(三)房地產開發公司開發建造商品房的用地

房地產開發公司開發建造商品房的用地，除經批準開發建設經濟適用房的用地外，對各類房地產開發用地一律不得減免城鎮土地使用稅。

(四)繳納農業稅的土地

凡在開征范圍內的土地，除直接用于農、林、牧、漁業，按規定免予征稅以外，不論是否繳納農業稅，均應照章征收城鎮土地使用稅。

(五)基建項目在建期間的用地

對基建項目在建期間使用的土地，原則上應征收城鎮土地使用稅。但對有些基建項目，特別是國家產業政策扶持發展的大型基建項目占地面積大，建設周期長，在建期間又沒有經營收入，為了照顧其實際情況，對納稅人納稅確有困難的，可由各省、自治區、直轄市稅務局根據具體情況予以免征或減征城鎮土地使用稅;對已經完工或已經使用的建設項目，其用地應照章征收城鎮土地使用稅。

(六)城鎮內的集貿市場(農貿市場)用地

城鎮內的集貿市場(農貿市場)用地，按規定應征收城鎮土地使用稅。為了促進集貿市場的發展及照顧各地的不同情況各省、自治區、直轄市稅務局可根據具體情況，自行確定對集貿市場用地征收或者免征城鎮土地使用稅。

(七)防火、防爆、防毒等安全防范用地

對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區、直轄市稅務局確定，暫免征收城鎮土地使用稅;對倉庫庫區、廠房本身用地，應依法征收城鎮土地使用稅。

(八)關閉、撤銷的企業占地

企業關閉、撤銷后，其占地未作他用的，經各省、自治區、直轄市稅務局批準，可暫免征收城鎮土地使用稅;如土地轉讓給其他單位使用或企業重新用于生產經營的，應依照規定征收城鎮土地使用稅。

(九)搬遷企業的用地

1.自2004年7月1日起，企業搬遷后原場地不使用的、企業范圍內荒山等尚未利用的土地，免征城鎮土地使用稅。免征稅額由企業在申報繳納城鎮土地使用稅時自行計算扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應說明。

2.對搬遷后原場地不使用的和企業范圍內荒山等尚未利用的土地，凡企業申報暫免征收城鎮土地使用稅的，應事先向土地所在地的主管稅務機關報送有關部門的批準文件或認定書等相關證明材料，以備稅務機關查驗。具體報送材料由各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局確定。

3.企業按上述規定暫免征收城鎮土地使用稅的土地開始使用時，應從使用的次月起自行計算和申報繳納城鎮土地使用稅。

4.稅務機關要加強城鎮土地使用稅的稅源管理，摸清納稅人土地的使用狀況，并設立城鎮土地使用稅稅源管理臺賬。有條件的地方要充分利用信息化手段，建立城鎮土地使用稅信息管理系統，及時掌握企業有關城鎮土地使用稅的申報、納稅、免稅情況，加強稅源管理。

5.稅務機關應對上述暫免征收城鎮土地使用稅的土地進行調查核實，如發現虛假情況，按《稅收征管法》的有關規定處理。

(十)企業的鐵路專用線、公路等用地

對企業的鐵路專用線、公路等用地除另有規定者外，在企業廠區(包括生產、辦公及生活區)以內的，應照章征收城鎮土地使用稅;在廠區以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮土地使用稅。

(十一)企業范圍內的荒山、林地、湖泊等占地

對企業范圍內的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經各省、自治區、直轄市稅務局審批，可暫免征收城鎮土地使用稅。

(十二)企業的綠化用地

對企業廠區(包括生產、辦公及生活區)以內的綠化用地，應照章征收城鎮土地使用稅，廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮土地使用稅。

(十三)中國物資儲運總公司所屬物資儲運企業用地

對物資儲運企業的倉庫庫房用地，辦公、生活區用地，以及其他非直接從事儲運業務的生產、經營用地，應按規定征收城鎮土地使用稅;對物資儲運企業的露天貨場、庫區道路、鐵路專用線等非建筑物用地征免城鎮土地使用稅問題，可由省、自治區、直轄市稅務局按照下述原則處理:

1.對經營情況較好、有負稅能力的企業，應恢復征收城鎮土地使用稅;

2.對經營情況差、納稅確有困難的企業，可在授權范圍內給予適當減免城鎮土地使用稅的照顧:

(1)自2004年7月1日起，納稅人辦理城鎮土地使用稅困難減免稅須提出書面申請并提供相關情況材料報主管地方稅務機關審核后，由省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局審批。城鎮土地使用稅減免稅審批權限應集中在省級(含計劃單列市)地方稅務機關，不得下放。

(2)各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務部門在辦理減免稅審批時，應當按照國家的產業政策、土地管理的有關規定和企業的實際情況嚴格把關。對國家限制發展的行業、占地不合理的企業，一般不予減稅免稅;對國家不鼓勵發展，以及非客觀原因發生納稅困難的，原則上也不給予減稅免稅;其他情況確實需要減稅免稅的，應當認真核實情況，從嚴掌握。

(3)各地要結合本地實際情況，按照提高審批效率，強化服務管理的要求，制定和規范

城鎮土地使用稅減免稅審批的程序和管理辦法，并報國家稅務總局備案。

(十四)中國石油天然氣總公司所屬單位用地

1.下列油氣生產建設用地暫免征收城鎮土地使用稅:

(1)石油地質勘探、鉆井、井下作業、油田地面工程等施工臨時用地;

(2)各種采油(氣)井、注水(氣)井、水源井用地;

(3)油田內辦公、生活區以外的公路、鐵路專用線及輸油(氣、水)管道用地;

(4)石油長輸管線用地;

(5)通信、輸變電線路用地。

2.在城市、縣城、建制鎮以外工礦區內的下列油氣生產、生活用地，暫免征收城鎮土地使用稅:

(1)與各種采油(氣)井相配套的地面設施用地，包括油氣采集、計量、接轉、儲運、裝卸、綜合處理等各種站的用地;

(2)與注水(氣)井相配套的地面設施用地，包括配水、取水、轉水以及供氣、配氣、壓氣、氣舉等各種站的用地;

(3)供(配)電、供排水、消防、防洪排澇、防風、防沙等設施用地;

(4)職工和家屬居住的簡易房屋、活動板房、野營房、帳篷等用地。

除以上所列舉免稅的土地外其他在開征范圍內的油氣生產及辦公、生活區用地，均應依照規定征收城鎮土地使用稅。

(十五)林業系統用地

1.對林區的育林地、運材道、防火道、防火設施用地，免征城鎮土地使用稅。

2.林業系統的森林公園、自然保護區可比照公園免征城鎮土地使用稅。

3.林業系統的林區貯木場、水運碼頭用地，原則上應按稅法規定繳納城鎮土地使用稅，考慮到林業系統目前的困難，為扶持其發展，暫予免征城鎮土地使用稅。

4.除上述列舉免稅的土地外，對林業系統的其他生產用地及辦公、生活區用地，均應征

收城鎮土地使用稅。十六)鹽場、鹽礦用地

1.對鹽場、鹽礦的生產廠房、辦公、生活區用地，應照章征收城鎮土地使用稅。

2.鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮土地使用稅。

3.對鹽場、鹽礦的其他用地，由各省、自治區、直轄市稅務局根據實際情況，確定征收城鎮土地使用稅或給予定期減征、免征的照顧。

(十七)礦山企業用地

1.礦山的采礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區，以及運礦運巖公路、尾礦輸送管道及回水系統用地，免征城鎮土地使用稅。

2.對位于城鎮土地使用稅征稅范圍內的煤炭企業已取得土地使用權，未利用的塌陷地，自2006年9月1日起恢復征收城鎮土地使用稅。

除上述規定外，對礦山企業的其他生產用地及辦公、生活區用地，均應征收城鎮土地使用稅。

(十八)電力行業用地

1.火電廠廠區圍墻內的用地均應征收城鎮土地使用稅。對廠區圍墻外的灰場、輸灰管、輸油(氣)管道、鐵路專用線用地，免征城鎮土地使用稅;廠區圍墻外的其他用地，應照章征稅。

2.水電站的發電廣房用地(包括壩內、壩外式廠房)，生產、辦公、生活用地，應征收城鎮土地使用稅;對其他用地給予免稅照顧。

3.對供電部門的輸電線路用地、變電站用地，免征城鎮土地使用稅。

(十九)水利設施用地

1.水利設施及其管擴用地(如水庫庫區、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征城鎮土地使用稅;其他用地，如生產、辦公、生活用地，應照章征稅。

2.對兼有發電的水利設施用地城鎮土地使用稅的征免，具體辦法比照電力行業征免城鎮土地使用稅的有關規定辦理。

(二十)核工業總公司所屬企業用地

1.對生產核系列產品的廠礦為照顧其特殊情況，除生活區、辦公區用地應依照規定征收城鎮土地使用稅外，其他用地暫免征收城鎮土地使用稅。

2.對除生產核系列產品廠礦以外的其他企業，如儀表企業、機械修造企業、建筑安裝企業等，應依照規定征收城鎮土地使用稅。上述企業納稅確有困難，需要給予照顧的，可由企業向所在地的稅務機關提出減免稅申請，經省、自治區、直轄市稅務局審核后，報國家稅務總局核批。

(二十一)中國海洋石油總公司及其所屬公司用地下列用地暫免征收城鎮土地使用稅:

1.導管架、平臺組塊等海上結構物建造用地;

2.碼頭用地;

3.輸油氣管線用地;

4.通信天線用地;

5.辦公、生活區以外的公路、鐵路專用線、機場用地。

除上述列舉免稅的土地外，其他在開征范圍內的油氣生產及辦公、生活區用地，均應依照規定征收城鎮土地使用稅。

(二十二)交通部門港口用地

1.對港口的碼頭(即泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、校橋等)用地，免征城鎮土地使用稅。

2.對港口的露天堆貨場用地，原則上應征收城鎮土地使用稅。企業納稅確有困難的，可由各省、自治區、直轄市稅務局根據其實際情況，給予定期減征或免征城鎮土地使用稅的照顧。

除上述規定外，港口的其他用地，應按規定征收城鎮土地使用稅。

(二十三)民航機場用地

1.機場飛行區(包括跑道、滑行道、停機坪、安全帶、夜航燈光區)用地、場內外通訊導航設施用地和飛行區四周排水防洪設施用地，免征城鎮土地使用稅。

2.在機場道路中，場外道路用地免征城鎮土地使用稅;場內道路用地依照規定征收城鎮土地使用稅。

3.機場工作區(包括辦公、生產和維修用地及候機樓、停車場)用地、生活區用地、綠化用地，均須依照規定征收城鎮土地使用稅。

(二十四)司法部所屬勞改勞教單位用地

1.少年犯管教所的用地和由國家財政部門撥付事業經費的勞教單位自用的土地，免征城鎮土地使用稅。

2.勞改單位及經費實行自收自支的勞教單位的工廠、農場等，凡屬于管教或生活用地，例如:辦公室、警衛室、職工宿舍、犯人宿舍、儲藏室、食堂、禮堂、圖書室、閱覽室、浴室、理發室、醫務室等房屋、建筑物用地及其周圍土地，均免征城鎮土地使用稅。

3.對監獄用地，若主要用于關押犯人，只有極少部分用于生產經營的，可從寬掌握，免征城鎮土地使用稅。

4.勞改勞教單位警戒圍墻外的其他生產經營用地，應照章征收城鎮土地使用稅。

(二十五)軍隊、武警部隊系統用地

1.軍辦、武警辦企業(包括軍辦集體企業)的用地、與地方聯營或合資的企業用地，均應依照規定征收城鎮土地使用稅。

2.對于軍需工廠用地，凡專門生產軍品的免征城鎮土地使用稅;生產經營民品的，依照規定征收土地使用稅;既生產軍品又生產經營民品的，可按各占的比例劃分征免城鎮土地使用稅。

3.從事武器修理的軍需工廠，其所需的靶場、試驗場、危險品銷毀場用地及周圍的安全區用地，免予征收城鎮土地使用稅。

4.對于軍人、武警人員服務社用地，專為軍人、武警人員及其家屬服務的免征城鎮土地使用稅;對外營業的，應按規定征收城鎮土地使用稅。

5.軍隊、武警部隊實行企業經營的招待所(包括飯店、賓館)，專為軍、警內部服務的，免征城鎮土地使用稅;兼有對外營業的，按各占的比例劃分征免城鎮土地使用稅。

6.從2004年8月1日起，對軍隊空余房屋出租免征房產稅。

(二十六)老年服務機構自用的土地

老年服務機構是指專門為老年人提供生活照料、文化、護理、健身等多方面服務的福利性、非營利性的機構，主要包括:老年社會福利院、敬老院(養老院)、老年服務中心、老年公寓(含老年護理院、康復中心、托老所)等。

(二十七)郵政部門的土地

對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內的土地，應當依法征收城鎮土地使用稅;對坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍以外的，尚在縣郵政局內核算的土地，在單位財務賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收城鎮土地使用稅。

(二十八)對國家石油儲備基地第一期項目建設過程中涉及的城鎮土地使用稅予以免征

(二十九)高校后勤經濟實體自用的土地對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并有法人資格的高校后勤經濟實體自用的土地，自2006年1月1日至2008年12月31日免征城鎮土地使用稅。

(三十)相關規定

1.（財政部、國家稅務總局關于供熱企業稅收問題的通知識財稅[2004]28號)規定暫免征收房產稅和城鎮土地使用稅的“供熱企業”，是指向居民供熱并向居民收取采暖費的企業，包括專業供熱企業、兼營供熱企業、單位自供熱及為小區居民供熱的物業公司等，不包括從事熱力生產但不直接向居民供熱的企業。

2.對于免征房產稅和城鎮土地使用稅的“生產用房”和“生產占地”，是指上述企業為居民供熱所使用的廠房及土地。對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限;對于兼營供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入占其生產經營總收入的比例劃分征免稅界限。

(三十一)國家天然林保護工程自用的土地

自2004年1月1日至2010年12月31日期間，對長江上游、黃河中上游地區，東北、內蒙古等國有林區天然林資源保護工程實施企業和單位用于天然林保護工程的土地免征城鎮土地使用稅。對上述企業和單位用于天然林資源保護工程以外其他生產經營活動的土地仍按規定征收城鎮土地使用稅;對由于國家實行天然林資源保護工程造成森工企業的土地閑置1年以上不用的，暫免征收城鎮土地使用稅;閑置房產和土地用于出租或企業重新用于天然林資源保護工程之外的其他生產經營的，應依照規定征收城鎮土地使用稅。免稅土地應單獨劃分，與其他應稅土地劃分不清的，應按規定征稅。

(三十二)人民銀行自用的土地

對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行(含國家外匯管理局)及其所屬分支機構自用的土地，免征城鎮土地使用稅。

(三十三)鐵路行業自用的土地

繼續免征城鎮土地使用稅的鐵道部所屬鐵路運輸企業的范圍包括:鐵路局、鐵路分局(包括客貨站、編組站、車務、機務、工務、電務、水電、車輛、供電、列車、客運段)、中鐵集裝箱運輸有限責任公司、中鐵特貨運輸有限責任公司、中鐵行包快遞有限責任公司、中鐵快運有限公司;地方鐵路運輸企業自用的房產、土地應繳納的城鎮土地使用稅，比照鐵道部所屬鐵路運輸企業的政策執行。

(三十四)國家直屬儲備糧、棉、糖、肉、鹽庫自用土地

對中儲糧總公司及其直屬糧庫經營中央儲備糧(油)業務自用的房產土地，中儲棉總公司及其直屬棉庫經營中央儲備棉業務自用的房產土地，華商中心、國家儲備糖庫、國家儲備肉庫經營中央儲備糖肉業務自用的房產，中國鹽業總公司國家直屬儲備鹽庫經營中央儲備鹽業務自用的房產、土地，自2006年1月1日起至2008年12月31日免征城鎮土地使用稅。

(三十五)核電站和廉租住房用地

1.對核電站的核島、常規島、輔助廠房和通訊設施用地(不包括地下線路用地)，生活、辦公用地按規定征收城鎮土地使用稅，其他用地免征城鎮土地使用稅。對核電站應稅土地在基建期內減半征收城鎮土地使用稅。

2.對廉租住房、經濟適用住房建設用地以及廉租住房經營管理單位按照政府規定價格、向規定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮土地使用稅。

開發商在經濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房，在商品住房項目中配套建造經濟適用住房，如能提供政府部門出具的相關材料，可按廉租住房、經濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發商應繳納的城鎮土地使用稅。來

第三篇：企業困難減免城鎮土地使用稅

企業困難減免城鎮土地使用稅

發布日期：2012-10-21 復核時間：2015-01-04 訪問量：2085 發布單位： 保護視力色：

根據《廣東省地方稅務局關于調整房產稅、城鎮土地使用稅有關減免政策的通知》粵地稅發【2009】19號文（以下簡稱《通知》）的規定，對納稅人按章納稅確有困難，符合以下六種情形之一的，可酌情給予減稅或免稅的優惠：

一、納稅人因停產、停業、歇業、辦理注銷等原因而導致房產、土地閑置，造成納稅確有困難的；

二、受市場因素影響，納稅人難以維系正常生產經營，出現較大虧損的，或支付給職工的平均工資不高于當地統計部門公布的上年在崗職工平均工資，且納稅人當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的；

三、納稅人因政策性虧損，造成納稅困難的；

四、因不可抗力，如風、火、水、震等嚴重自然災害和其他意外社會現象，導致納稅人發生重大損失，正常生產經營活動受到重大影響，造成納稅困難的；

五、符合國家產業政策要求或屬于地級以上市人民政府扶持產業的納稅人，納稅確有困難的；

六、其他經省地方稅務局批準的納稅確有困難的納稅人。

一、辦理流程

符合減免條件的企業按下列要求準備相關材料（一式4份），向主管稅務機關提出申請，經審批后才可以享受減免優惠。

所需資料

1、企業書面申請書即《減免

城鎮土地使用稅申請報告》（以下簡稱《報告》），《報告》中應寫明納稅人基本情況，包括納稅人名稱、納稅編碼、所在地址、經營范圍、企業所得稅主管稅務機關、征收方式等信息、實際經營情況等信息；上繳納土地使用稅情況、申請減免稅應納稅額、減免稅的主要經濟指標（含企業貨幣資金、利潤、支付給職工的平均工資包括具體計算過程和扣繳個人所得稅的情況、社保繳納情況指標等）；申請減免的土地基本情況，包括土地面積是否有變化等；申請減免的土地面積、金額、所屬納稅；申請減免稅事實和理由及企業上一虧損的具體金額和主要原因，減免依據（包括具體的條、款、項）。

2、《減免地方稅費申請審批表》。

3、工商營業執照。依法不需要辦理工商營業執照的，應提供有關職能部門批準成立的文件。

4、地稅稅務登記證。

5、國有土地使用權證。因特殊原因，未有國有土地使用權證，應提供國土地部門的證明和出讓（轉讓）合同等證明材料。

6、申請減免所屬的上一及申請日的上一月份《企業所得稅納稅申報表》及其附表（其中《稅前彌補虧損明細表》須主管稅務機關加蓋公章確認虧損，如由國稅征收的須國稅加蓋公章確認虧損）。

7、土地使用稅申報表或稅票。

8、申請減免所屬的上一及申請日的上一月份《資產負債表》、《損益表》或《利潤表》、《應上交應彌補款項及借款情況表》、《應上交應彌補款項及借款情況表》的續表。

9、若土地被法院查封、拍賣的，提供法院查封、拍賣財產的證明資料。

10、若土地被政府回收的，提供相關證明資料。

11、主管稅務機關要求提供的其他材料。

二、申請資料要求

1、納稅人報送的資料應真實、準確、齊全和符合規定的形式，并應聲明承擔相關法律責任。除另有規定外，申請資料可提供復印件，但復印件須有“此件由本單位提供，與原件相符”字樣及加蓋公章。

2、上報的資料要加企業公章

3、報表所屬期涂改無效。

4、《減免地方稅費申請審批表》有涂改的，必須在涂改處蓋章確認。

5、紙質資料一律采用A4紙張格式（大于A4的請用A3），不是A4、A3紙張格式（電腦打印紙不屬A4紙張格式）的資料，請用A4紙裱好后提交。

三、文件依據

粵地稅發【2009】19號 關于調整房產稅、城鎮土地使用稅有關減免政策的通知

第四篇：房產稅、城鎮土地使用稅減免政策規定

房產稅、城鎮土地使用稅減免政策規定

1、工業創意產業及基地，創意文化產業基地、困難文化企業，納稅確有困難的。(浙地稅發號、浙地稅發號、浙地稅函號)證明材料：創意產業及基地認定文件，營業執照復印件。

2、新辦的高新技術企業和連鎖經營超市，自新辦之日起一至三年內，報經地稅部門批準，可免征可免征房產稅、城鎮土地使用稅。(浙地稅發號)證明材料：營業執照、高新技術企業認定文件;連鎖經營超市相關的營業執照復印件。

3、省重點流通企業，如按規定納稅確有困難的。(浙地稅發號)證明材料：省重點流通企業認定文件。

4、企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，如專用設備投資金額較大的，可酌情減免房產稅、城鎮土地使用稅。(浙地稅發號、浙地稅函號)證明材料：市經貿局技術項目專用設備確認書;專用設備購買發票和固定資產賬頁復印件。

5、污水、垃圾、污泥收集和處理企業，報經地稅部門批準，酌情減免房產稅、城鎮土地使用稅。(浙地稅發〔2008〕1號、浙地稅函號)證明材料：營業執照復印件。

6、農產品流通企業，如按規定納稅確有困難的，報經地稅部門批準，可減免房產稅、城鎮土地使用稅。(浙地稅發〔2008〕1號)證明材料：提供營業執照復印件。

7、對跨省市設立營業機構的本省企業集團總部，如按規定納稅確有困難的，報經地稅部門批準，可酌情減免房產稅。(浙地稅發〔2008〕1號)證明材料：總部及相關機構的營業執照復印件。

8、對新引進的省外企業集團總部，報經地稅部門批準，可給予三年內免征房產稅、城鎮土地使用稅和水利建設專項資金的照顧。(浙地稅發〔2008〕1號)證明材料：營業執照復印件。

9、對國家撥付事業經費和企業辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。(浙地稅函號)證明材料：營業執照復印件。

10、對教育發展公司，免征房產稅和城鎮土地使用稅。(浙地稅函號)證明材料：營業執照復印件。

11、對農民專業合作社的經營用房，免征房產稅和城鎮土地使用稅。對農民專業合作社所屬，用于進行農產品加工的生產經營用房，按規定繳納房產稅和城鎮土地使用稅確有困難的，可給予免征房產稅和城鎮土地使用稅的照顧。(浙地稅函號)證明材料：提供營業執照復印件。

12、對農村各類公益性文化體育場館的自用房產和土地，免征房產稅和城鎮土地使用稅;對其“以租養館”的出租房產和土地，納稅確有困難的，可減免房產稅和城鎮土地使用稅。(浙地稅函號)證明材料：提供營業執照復印件及相關證明材料。

13、對營利性醫療機構取得的收入，直接用于改善醫療衛生條件的，自其取得執業登記之日起，3年內給予下列優惠：對營利性醫療機構自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。(浙地稅函號)證明材料：提供營業執照復印件及執業登記證等相關證明材料。

14、對利用本企業生產過程中產生的，在《資源綜合利用目錄》中列舉的資源作主要原料生產產品，其銷售收入占本企業銷售總額兩成以上的企業，以及對為利用其他企業廢棄的，在《資源綜合利用目錄》中列舉資源作主要原料生產產品而興建的企業，可給予減免房產稅和城鎮土地使用稅的照顧。(浙地稅函號)證明材料：市(地)級以上政府部門的認定文件或認定證書;

15、對節能、節電、節水的資源節約型企業，可酌情給予減免城鎮土地使用稅和房產稅的照顧。(浙地稅函號)證明材料：經貿部門等有關部門的認定項目、文件或認定證書;

16、對為凈化環境、有效保護資源而興建的污水處理廠的生產經營用房及其所占的土地，可給予減免房產稅和城鎮土地使用稅的照顧。(浙地稅函號)證明材料：提供營業執照復印件等相關證明材料。

17、經民政部門認定的民政福利企業，因安置殘疾人數量較多(安置殘疾人員占全部從業人員的比例一般應超過35%)，效能低下，負擔較重，可給予免征城鎮土地使用稅的照顧。(浙地稅函〔2009〕24號)證明材料：民政部門等政府部門的認定文件或認定證書;

18、納稅人因遭受風、火、水、震等嚴重自然災害，損失數額較大，可給予適當減免房產稅或城鎮土地使用稅的照顧。遭受自然災害損失的企業(或單位)在提出申請減免時，應向主管地稅機關出具當地政府部門 證明材料：保險公司出具的受災情況認定書或中介機構出具的受災損失報告或縣(市)級以上政府職能部門出具的受災損失證明等。

19、現代物流企業，因占地面積較大，土地保有環節的成本較高，可給予減征城鎮土地使用稅的照顧，證明材料：提供營業執照復印件及相關證明材料。

20、展覽館、會展中心等專門用于會展活動的房產，因場地較大，收入較低，可給予減征房產稅的照顧。

證明材料：提供營業執照復印件及相關證明材料。

21、景點類旅游企業，因場地大，土地保有環節的應稅成本較高，可給予減征城鎮土地使用稅的照顧。

證明材料：提供營業執照復印件及相關證明材料。

22、在我省設立總部的大型第三產業公司、大集團的行政辦公用房，可給予減征房產稅的照顧，減征比例原則上控制在60%的幅度以內。證明材料：提供營業執照復印件及相關證明材料。

23、對單位和個人為支持“千鎮連鎖超市”工程建設，將房屋出租給“千鎮連鎖超市”龍頭企業及其連鎖經營網點用于生產經營活動而取得的租金收入，按規定納稅確有困難的，可按現行稅收管理權限，經地方稅務局批準，酌情減免房產稅。(浙經貿內貿號)證明材料：“千鎮連鎖超市”龍頭企業認定文件。

24、對有困難的國有糧食購銷企業的生產經營性用房和土地，按規定程序審核批準后，減征或免征房產稅和城鎮土地使用稅。(國糧財號)證明材料：提供營業執照復印件及相關證明材料。

25、納稅確有困難的國有流通企業，可按現行規定申請減免生產性用房的房產稅和城鎮土地使用稅。(國發號)證明材料：提供營業執照復印件及相關證明材料。

26、對公益性青少年活動場所，報經主管稅務機關審批核準，免繳房產稅、土地使用稅。(團浙聯號)證明材料：提供營業執照復印件及相關證明材料。

27、自2008年1月1日至2010年12月31日，對符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮土地使用稅。(財稅號)證明材料：提供科技等政府部門認定文件、證書及相關證明材料。

28、自2008年1月1日至2010年12月31日，對符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮土地使用稅。(財稅號)證明材料：提供科技等政府部門認定文件、證書及相關證明材料。

29、農業龍頭企業、省級農業科技企業、農產品流通企業，如按規定納稅仍有困難的，報經地稅部門批準，可相應減免房產稅、城鎮土地使用稅。(浙地稅發〔2009〕22號)證明材料：龍頭企業認定文件和認定證書，提供營業執照復印件及相關證明材料。

第五篇：2014年城鎮土地使用稅政策

想學法律？找律師？請上 http://hao.lawtime.cn

2014年城鎮土地使用稅政策

核心內容：2014年城鎮土地使用稅政策為自2014年1月1日至2015年12月31日，按應納稅額減半征收城鎮土地使用稅；自2016年1月1日起，全額征收城鎮土地使用稅。法律快車編輯為您整理詳細內容，僅供參考。

關于企業范圍內荒山 林地 湖泊等占地城鎮土地使用稅有關政策的通知(財稅〔2014〕1號)為提高土地利用效率，促進節約集約用地，現將企業范圍內的荒山、林地、湖泊等占地城鎮土地使用稅有關政策通知如下：

對已按規定免征城鎮土地使用稅的企業范圍內荒山、林地、湖泊等占地，自2014年1月1日至2015年12月31日，按應納稅額減半征收城鎮土地使用稅；自2016年1月1日起，全額征收城鎮土地使用稅。

《國家稅務局關于印發<關于土地使用稅若干具體問題的補充規定>的通知》([89]國稅地字第140號)第十二條規定，自2014年1月1日起廢止。

財政部 國家稅務總局

2014年1月20日

附錄：《國家稅務局關于印發<關于土地使用稅若干具體問題的補充規定>的通知》([89]國稅地字第140號)

根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》的規定，現將若干具體問題明確如下：

一、關于對免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地應否征稅問題

對免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納土地使用稅。

二、關于對納稅單位與免稅單位共同使用多層建筑用地的征稅問題

有法律問題，上法律快車http://www.tmdps.cn

納稅單位與免稅單位共同使用共有使用權土地上的多層建筑，對納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計征土地使用稅。

三、關于對繳納農業稅的土地應否征稅問題

凡在開征范圍內的土地，除直接用于農、林、牧、漁業的按規定免予征稅以外，不論是否繳納農業稅，均應照章征收土地使用稅。

四、關于對基建項目在建期間的用地應否征稅問題

對基建項目在建期間使用的土地，原則上應照章征收土地使用稅。但對有些基建項目，特別是國家產業政策扶持發展的大型基建項目占地面積大，建設周期長，在建期間又沒有經營收入，為照顧其實際情況，對納稅人納稅確有困難的，可由各省、自治區、直轄市稅務局根據具體情況予以免征或減征土地使用稅；對已經完工或已經使用的建設項目，其用地應照章征收土地使用稅。(此條款失效)

五、關于對城鎮內的集貿市場(農貿市場)用地應否征稅問題

城鎮內的集貿市場(農貿市場)用地，按規定應征收土地使用稅。為了促進集貿市場的發展及照顧各地的不同情況，各省、自治區、直轄市稅務局可根據具體情況自行確定對集貿市場用地征收或者免征土地使用稅。

六、關于對房地產開發公司建造商品房的用地應否征稅問題

房地產開發公司建造商品房的用地，原則上應按規定計征土地使用稅。但在商品房出售之前納稅確有困難的，其用地是否給予緩征或減征、免征照顧，可由各省、自治區、直轄市稅務局根據從嚴的原則結合具體情況確定。(此條款失效)

七、關于對落實私房政策后已歸還產權、但房主尚未能收回的房屋的用地，可否給予減免稅照顧問題

原房管部門代管的私房，落實政策后，有些私房產權已歸還給房主，但由于各種原因，房屋仍由原住戶居住，并且住戶仍是按照房管部門在房租調整改革之前確定的租金標準向房 有法律問題，上法律快車http://www.tmdps.cn

主繳納租金。對這類房屋用地，房主繳納土地使用稅確有困難的，可由各省、自治區、直轄市稅務局根據實際情況，給予定期減征或免征土地使用稅的照顧。

八、關于對防火、防爆、防毒等安全防范用地應否征稅問題

對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區、直轄市稅務局確定，暫免征收土地使用稅；對倉庫庫區、廠房本身用地，應照章征收土地使用稅。

九、關于對關閉、撤銷的企業占地應否征稅問題

企業關閉、撤銷后，其占地未作他用的，經各省、自治區、直轄市稅務局批準，可暫免征收土地使用稅，如土地轉讓給其他單位使用或企業重新用于生產經營的，應依照規定征收土地使用稅。

十、關于對搬遷企業的用地應如何征稅問題

企業搬遷后，其原有場地和新場地都使用的，均應照章征收土地使用稅，原有場地不使用的，經各省、自治區、直轄市稅務局審批，可暫免征收土地使用稅。

十一、關于對企業的鐵路專用線、公路等用地應否征稅問題

對企業的鐵路專用線、公路等用地，除另有規定者外，在企業廠區(包括生產、辦公及生活區)以內的，應照章征收土地使用稅；在廠區以外，與社會公用地段未加隔離的，暫免征收土地使用稅。

十二、關于對企業范圍內的荒山、林地、湖泊等占地應否征收土地使用稅問題

對企業范圍內的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經各省、自治區、直轄市稅務局審批，可暫免征收土地使用稅。

十三、關于對企業的綠化用地可否免征土地使用稅問題

有法律問題，上法律快車http://www.tmdps.cn

對企業廠區(包括生產、辦公及生活區)以內的綠化用地，應照章征收土地使用稅，廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收土地使用稅。

有法律問題，上法律快車http://www.tmdps.cn/