第一篇：關于減免土地使用稅的申請報告

關于減免土地使用稅的申請報告

xxxx地方稅務局XX分局：

我校系xxxxxx公司，于2012年12月新辦開業并進行了工商、稅務登記。從開業期始，我公司就按所屬分局認定的稅額每月按時履行納稅義務，當前的稅種認定為：年定營業額600000元，企業所得稅附率征收50000*6%*25%，營業稅3%，城建稅（營業稅附征）5%，教育附加（營業稅附征）3%，地方教育附加（營業稅附征）2%，房產稅2000平方*1.2%，土地使用稅6000平方*4元/平方。

由于我校建設時，是按照政府對空置閑地的綠化要求，達到美化整體環境，按照50%的綠地進行建設，其中土地占地50%為綠化草木，綠化占地3000平方，辦公占地500平方，訓練場地2500平方，實際使用面積為3000平方，但貴局認定的土地使用稅是按全面積征收，考慮到我校是新建的駕校，投資規模大、起點高、利潤低、現在又是按新政策進行場地改造，又要進行投資，收回成本遙遙無期。鑒于以上情況，我校特申請貴局能否把土地使用稅減按實際使用面積3000平方征收，還望領導核實后批準為盼！

XXXX有限公司

二0一四年十二月十日

第二篇：城鎮土地使用稅減免

(一)城鎮土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接

為避免對一塊土地同時征收耕地占用稅和城鎮土地使用稅，稅法規定，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿1年后征收城鎮土地使用稅;征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應從批準征用之次月起征收城鎮土地使用稅。

(二)免稅單位與納稅單位之間元償使用的土地

對免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征城鎮土地使用稅;對納稅單位元償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅。

(三)房地產開發公司開發建造商品房的用地

房地產開發公司開發建造商品房的用地，除經批準開發建設經濟適用房的用地外，對各類房地產開發用地一律不得減免城鎮土地使用稅。

(四)繳納農業稅的土地

凡在開征范圍內的土地，除直接用于農、林、牧、漁業，按規定免予征稅以外，不論是否繳納農業稅，均應照章征收城鎮土地使用稅。

(五)基建項目在建期間的用地

對基建項目在建期間使用的土地，原則上應征收城鎮土地使用稅。但對有些基建項目，特別是國家產業政策扶持發展的大型基建項目占地面積大，建設周期長，在建期間又沒有經營收入，為了照顧其實際情況，對納稅人納稅確有困難的，可由各省、自治區、直轄市稅務局根據具體情況予以免征或減征城鎮土地使用稅;對已經完工或已經使用的建設項目，其用地應照章征收城鎮土地使用稅。

(六)城鎮內的集貿市場(農貿市場)用地

城鎮內的集貿市場(農貿市場)用地，按規定應征收城鎮土地使用稅。為了促進集貿市場的發展及照顧各地的不同情況各省、自治區、直轄市稅務局可根據具體情況，自行確定對集貿市場用地征收或者免征城鎮土地使用稅。

(七)防火、防爆、防毒等安全防范用地

對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區、直轄市稅務局確定，暫免征收城鎮土地使用稅;對倉庫庫區、廠房本身用地，應依法征收城鎮土地使用稅。

(八)關閉、撤銷的企業占地

企業關閉、撤銷后，其占地未作他用的，經各省、自治區、直轄市稅務局批準，可暫免征收城鎮土地使用稅;如土地轉讓給其他單位使用或企業重新用于生產經營的，應依照規定征收城鎮土地使用稅。

(九)搬遷企業的用地

1.自2004年7月1日起，企業搬遷后原場地不使用的、企業范圍內荒山等尚未利用的土地，免征城鎮土地使用稅。免征稅額由企業在申報繳納城鎮土地使用稅時自行計算扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應說明。

2.對搬遷后原場地不使用的和企業范圍內荒山等尚未利用的土地，凡企業申報暫免征收城鎮土地使用稅的，應事先向土地所在地的主管稅務機關報送有關部門的批準文件或認定書等相關證明材料，以備稅務機關查驗。具體報送材料由各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局確定。

3.企業按上述規定暫免征收城鎮土地使用稅的土地開始使用時，應從使用的次月起自行計算和申報繳納城鎮土地使用稅。

4.稅務機關要加強城鎮土地使用稅的稅源管理，摸清納稅人土地的使用狀況，并設立城鎮土地使用稅稅源管理臺賬。有條件的地方要充分利用信息化手段，建立城鎮土地使用稅信息管理系統，及時掌握企業有關城鎮土地使用稅的申報、納稅、免稅情況，加強稅源管理。

5.稅務機關應對上述暫免征收城鎮土地使用稅的土地進行調查核實，如發現虛假情況，按《稅收征管法》的有關規定處理。

(十)企業的鐵路專用線、公路等用地

對企業的鐵路專用線、公路等用地除另有規定者外，在企業廠區(包括生產、辦公及生活區)以內的，應照章征收城鎮土地使用稅;在廠區以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮土地使用稅。

(十一)企業范圍內的荒山、林地、湖泊等占地

對企業范圍內的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經各省、自治區、直轄市稅務局審批，可暫免征收城鎮土地使用稅。

(十二)企業的綠化用地

對企業廠區(包括生產、辦公及生活區)以內的綠化用地，應照章征收城鎮土地使用稅，廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮土地使用稅。

(十三)中國物資儲運總公司所屬物資儲運企業用地

對物資儲運企業的倉庫庫房用地，辦公、生活區用地，以及其他非直接從事儲運業務的生產、經營用地，應按規定征收城鎮土地使用稅;對物資儲運企業的露天貨場、庫區道路、鐵路專用線等非建筑物用地征免城鎮土地使用稅問題，可由省、自治區、直轄市稅務局按照下述原則處理:

1.對經營情況較好、有負稅能力的企業，應恢復征收城鎮土地使用稅;

2.對經營情況差、納稅確有困難的企業，可在授權范圍內給予適當減免城鎮土地使用稅的照顧:

(1)自2004年7月1日起，納稅人辦理城鎮土地使用稅困難減免稅須提出書面申請并提供相關情況材料報主管地方稅務機關審核后，由省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局審批。城鎮土地使用稅減免稅審批權限應集中在省級(含計劃單列市)地方稅務機關，不得下放。

(2)各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務部門在辦理減免稅審批時，應當按照國家的產業政策、土地管理的有關規定和企業的實際情況嚴格把關。對國家限制發展的行業、占地不合理的企業，一般不予減稅免稅;對國家不鼓勵發展，以及非客觀原因發生納稅困難的，原則上也不給予減稅免稅;其他情況確實需要減稅免稅的，應當認真核實情況，從嚴掌握。

(3)各地要結合本地實際情況，按照提高審批效率，強化服務管理的要求，制定和規范

城鎮土地使用稅減免稅審批的程序和管理辦法，并報國家稅務總局備案。

(十四)中國石油天然氣總公司所屬單位用地

1.下列油氣生產建設用地暫免征收城鎮土地使用稅:

(1)石油地質勘探、鉆井、井下作業、油田地面工程等施工臨時用地;

(2)各種采油(氣)井、注水(氣)井、水源井用地;

(3)油田內辦公、生活區以外的公路、鐵路專用線及輸油(氣、水)管道用地;

(4)石油長輸管線用地;

(5)通信、輸變電線路用地。

2.在城市、縣城、建制鎮以外工礦區內的下列油氣生產、生活用地，暫免征收城鎮土地使用稅:

(1)與各種采油(氣)井相配套的地面設施用地，包括油氣采集、計量、接轉、儲運、裝卸、綜合處理等各種站的用地;

(2)與注水(氣)井相配套的地面設施用地，包括配水、取水、轉水以及供氣、配氣、壓氣、氣舉等各種站的用地;

(3)供(配)電、供排水、消防、防洪排澇、防風、防沙等設施用地;

(4)職工和家屬居住的簡易房屋、活動板房、野營房、帳篷等用地。

除以上所列舉免稅的土地外其他在開征范圍內的油氣生產及辦公、生活區用地，均應依照規定征收城鎮土地使用稅。

(十五)林業系統用地

1.對林區的育林地、運材道、防火道、防火設施用地，免征城鎮土地使用稅。

2.林業系統的森林公園、自然保護區可比照公園免征城鎮土地使用稅。

3.林業系統的林區貯木場、水運碼頭用地，原則上應按稅法規定繳納城鎮土地使用稅，考慮到林業系統目前的困難，為扶持其發展，暫予免征城鎮土地使用稅。

4.除上述列舉免稅的土地外，對林業系統的其他生產用地及辦公、生活區用地，均應征

收城鎮土地使用稅。十六)鹽場、鹽礦用地

1.對鹽場、鹽礦的生產廠房、辦公、生活區用地，應照章征收城鎮土地使用稅。

2.鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮土地使用稅。

3.對鹽場、鹽礦的其他用地，由各省、自治區、直轄市稅務局根據實際情況，確定征收城鎮土地使用稅或給予定期減征、免征的照顧。

(十七)礦山企業用地

1.礦山的采礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區，以及運礦運巖公路、尾礦輸送管道及回水系統用地，免征城鎮土地使用稅。

2.對位于城鎮土地使用稅征稅范圍內的煤炭企業已取得土地使用權，未利用的塌陷地，自2006年9月1日起恢復征收城鎮土地使用稅。

除上述規定外，對礦山企業的其他生產用地及辦公、生活區用地，均應征收城鎮土地使用稅。

(十八)電力行業用地

1.火電廠廠區圍墻內的用地均應征收城鎮土地使用稅。對廠區圍墻外的灰場、輸灰管、輸油(氣)管道、鐵路專用線用地，免征城鎮土地使用稅;廠區圍墻外的其他用地，應照章征稅。

2.水電站的發電廣房用地(包括壩內、壩外式廠房)，生產、辦公、生活用地，應征收城鎮土地使用稅;對其他用地給予免稅照顧。

3.對供電部門的輸電線路用地、變電站用地，免征城鎮土地使用稅。

(十九)水利設施用地

1.水利設施及其管擴用地(如水庫庫區、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征城鎮土地使用稅;其他用地，如生產、辦公、生活用地，應照章征稅。

2.對兼有發電的水利設施用地城鎮土地使用稅的征免，具體辦法比照電力行業征免城鎮土地使用稅的有關規定辦理。

(二十)核工業總公司所屬企業用地

1.對生產核系列產品的廠礦為照顧其特殊情況，除生活區、辦公區用地應依照規定征收城鎮土地使用稅外，其他用地暫免征收城鎮土地使用稅。

2.對除生產核系列產品廠礦以外的其他企業，如儀表企業、機械修造企業、建筑安裝企業等，應依照規定征收城鎮土地使用稅。上述企業納稅確有困難，需要給予照顧的，可由企業向所在地的稅務機關提出減免稅申請，經省、自治區、直轄市稅務局審核后，報國家稅務總局核批。

(二十一)中國海洋石油總公司及其所屬公司用地下列用地暫免征收城鎮土地使用稅:

1.導管架、平臺組塊等海上結構物建造用地;

2.碼頭用地;

3.輸油氣管線用地;

4.通信天線用地;

5.辦公、生活區以外的公路、鐵路專用線、機場用地。

除上述列舉免稅的土地外，其他在開征范圍內的油氣生產及辦公、生活區用地，均應依照規定征收城鎮土地使用稅。

(二十二)交通部門港口用地

1.對港口的碼頭(即泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、校橋等)用地，免征城鎮土地使用稅。

2.對港口的露天堆貨場用地，原則上應征收城鎮土地使用稅。企業納稅確有困難的，可由各省、自治區、直轄市稅務局根據其實際情況，給予定期減征或免征城鎮土地使用稅的照顧。

除上述規定外，港口的其他用地，應按規定征收城鎮土地使用稅。

(二十三)民航機場用地

1.機場飛行區(包括跑道、滑行道、停機坪、安全帶、夜航燈光區)用地、場內外通訊導航設施用地和飛行區四周排水防洪設施用地，免征城鎮土地使用稅。

2.在機場道路中，場外道路用地免征城鎮土地使用稅;場內道路用地依照規定征收城鎮土地使用稅。

3.機場工作區(包括辦公、生產和維修用地及候機樓、停車場)用地、生活區用地、綠化用地，均須依照規定征收城鎮土地使用稅。

(二十四)司法部所屬勞改勞教單位用地

1.少年犯管教所的用地和由國家財政部門撥付事業經費的勞教單位自用的土地，免征城鎮土地使用稅。

2.勞改單位及經費實行自收自支的勞教單位的工廠、農場等，凡屬于管教或生活用地，例如:辦公室、警衛室、職工宿舍、犯人宿舍、儲藏室、食堂、禮堂、圖書室、閱覽室、浴室、理發室、醫務室等房屋、建筑物用地及其周圍土地，均免征城鎮土地使用稅。

3.對監獄用地，若主要用于關押犯人，只有極少部分用于生產經營的，可從寬掌握，免征城鎮土地使用稅。

4.勞改勞教單位警戒圍墻外的其他生產經營用地，應照章征收城鎮土地使用稅。

(二十五)軍隊、武警部隊系統用地

1.軍辦、武警辦企業(包括軍辦集體企業)的用地、與地方聯營或合資的企業用地，均應依照規定征收城鎮土地使用稅。

2.對于軍需工廠用地，凡專門生產軍品的免征城鎮土地使用稅;生產經營民品的，依照規定征收土地使用稅;既生產軍品又生產經營民品的，可按各占的比例劃分征免城鎮土地使用稅。

3.從事武器修理的軍需工廠，其所需的靶場、試驗場、危險品銷毀場用地及周圍的安全區用地，免予征收城鎮土地使用稅。

4.對于軍人、武警人員服務社用地，專為軍人、武警人員及其家屬服務的免征城鎮土地使用稅;對外營業的，應按規定征收城鎮土地使用稅。

5.軍隊、武警部隊實行企業經營的招待所(包括飯店、賓館)，專為軍、警內部服務的，免征城鎮土地使用稅;兼有對外營業的，按各占的比例劃分征免城鎮土地使用稅。

6.從2004年8月1日起，對軍隊空余房屋出租免征房產稅。

(二十六)老年服務機構自用的土地

老年服務機構是指專門為老年人提供生活照料、文化、護理、健身等多方面服務的福利性、非營利性的機構，主要包括:老年社會福利院、敬老院(養老院)、老年服務中心、老年公寓(含老年護理院、康復中心、托老所)等。

(二十七)郵政部門的土地

對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內的土地，應當依法征收城鎮土地使用稅;對坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍以外的，尚在縣郵政局內核算的土地，在單位財務賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收城鎮土地使用稅。

(二十八)對國家石油儲備基地第一期項目建設過程中涉及的城鎮土地使用稅予以免征

(二十九)高校后勤經濟實體自用的土地對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并有法人資格的高校后勤經濟實體自用的土地，自2006年1月1日至2008年12月31日免征城鎮土地使用稅。

(三十)相關規定

1.（財政部、國家稅務總局關于供熱企業稅收問題的通知識財稅[2004]28號)規定暫免征收房產稅和城鎮土地使用稅的“供熱企業”，是指向居民供熱并向居民收取采暖費的企業，包括專業供熱企業、兼營供熱企業、單位自供熱及為小區居民供熱的物業公司等，不包括從事熱力生產但不直接向居民供熱的企業。

2.對于免征房產稅和城鎮土地使用稅的“生產用房”和“生產占地”，是指上述企業為居民供熱所使用的廠房及土地。對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限;對于兼營供熱的企業，可按向居民供熱收取的收入占其生產經營總收入的比例劃分征免稅界限。

(三十一)國家天然林保護工程自用的土地

自2004年1月1日至2010年12月31日期間，對長江上游、黃河中上游地區，東北、內蒙古等國有林區天然林資源保護工程實施企業和單位用于天然林保護工程的土地免征城鎮土地使用稅。對上述企業和單位用于天然林資源保護工程以外其他生產經營活動的土地仍按規定征收城鎮土地使用稅;對由于國家實行天然林資源保護工程造成森工企業的土地閑置1年以上不用的，暫免征收城鎮土地使用稅;閑置房產和土地用于出租或企業重新用于天然林資源保護工程之外的其他生產經營的，應依照規定征收城鎮土地使用稅。免稅土地應單獨劃分，與其他應稅土地劃分不清的，應按規定征稅。

(三十二)人民銀行自用的土地

對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行(含國家外匯管理局)及其所屬分支機構自用的土地，免征城鎮土地使用稅。

(三十三)鐵路行業自用的土地

繼續免征城鎮土地使用稅的鐵道部所屬鐵路運輸企業的范圍包括:鐵路局、鐵路分局(包括客貨站、編組站、車務、機務、工務、電務、水電、車輛、供電、列車、客運段)、中鐵集裝箱運輸有限責任公司、中鐵特貨運輸有限責任公司、中鐵行包快遞有限責任公司、中鐵快運有限公司;地方鐵路運輸企業自用的房產、土地應繳納的城鎮土地使用稅，比照鐵道部所屬鐵路運輸企業的政策執行。

(三十四)國家直屬儲備糧、棉、糖、肉、鹽庫自用土地

對中儲糧總公司及其直屬糧庫經營中央儲備糧(油)業務自用的房產土地，中儲棉總公司及其直屬棉庫經營中央儲備棉業務自用的房產土地，華商中心、國家儲備糖庫、國家儲備肉庫經營中央儲備糖肉業務自用的房產，中國鹽業總公司國家直屬儲備鹽庫經營中央儲備鹽業務自用的房產、土地，自2006年1月1日起至2008年12月31日免征城鎮土地使用稅。

(三十五)核電站和廉租住房用地

1.對核電站的核島、常規島、輔助廠房和通訊設施用地(不包括地下線路用地)，生活、辦公用地按規定征收城鎮土地使用稅，其他用地免征城鎮土地使用稅。對核電站應稅土地在基建期內減半征收城鎮土地使用稅。

2.對廉租住房、經濟適用住房建設用地以及廉租住房經營管理單位按照政府規定價格、向規定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮土地使用稅。

開發商在經濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房，在商品住房項目中配套建造經濟適用住房，如能提供政府部門出具的相關材料，可按廉租住房、經濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發商應繳納的城鎮土地使用稅。來

第三篇：土地使用稅減免規定

土地使用稅減免規定

1．法定項目免稅。下列土地，免征土地使用稅：(條例第6條)

(1)國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；

(2)由國家財政部撥付事業經費的單位自用的土地；

(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

(4)市政街道、廣場綠化地帶等公共用地；

(5)直接用于農、林、牧、漁業的生產用地：

(6)經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄用地，從使用的月份起，免征土地使用稅5年～10年：

(7)由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。

2．困難減免。納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省級地稅局審核，報國家稅務總局批準。(條例第7條)

3．耕地征用免稅。新征用的耕地，自批準征用之日起1年內，免征土地使用稅。(條例第9條)

4．貧困地區減稅。經濟落后地區土地使用稅的適用稅額標準。經省級人民政府批準，可以適當降低，但降低額不得超過稅法規定最低稅額的30％。(條例第5條)

5．企業免稅用地。企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業其他用地明確區分的，可比照財政撥付事業經費的單位自用的土地，免征土地使用稅。(國稅地[1988]15號)

6．土地改造減免期限。開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，由各省級地稅局在稅法規定的免稅期內確定具體的免稅期限。(國稅地[1988]15號)

7．特定土地減免。下列土地的征免，由各省級地稅局確定：(國稅地[1988]15號)

(1)個人所有的居住房屋及院落用地；

(2)房產管理部門在房租調整改革前征租的居民住房用地；

(3)免稅單位職工家屬的宿舍用地；

(4)民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地；

(5)集體和個人舉辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園用地。

8．倉庫冷庫減免。經營倉庫、冷庫用地，納稅有困難的，經國家稅務總局批準，減征或免征土地使用稅。(國稅地[1988]32號)

9．電力用地免稅。電力行業管線用地、水源用地；水電站除發電廠房用地，工附業生產用地，辦公、生活用地外的其他用地；供電部門輸電線路用地、變電站用地；熱電廠的供熱管道用地；免征土地使用稅。電力項目建設期間，納稅有困難的，由省級地稅局審核，報國家稅務總局批準減征或免征土地使用稅。(國稅地[1989]13號、國稅地[1989]44號)

10．石油、天然氣生產用地免稅。對石油、天然氣生產建設的下列用地，暫免征土地使用稅：(國稅地[1989]88號)

(1)石油地質勘探、鉆井、井下作業、油田地面工程等施工臨時用地：

(2)各種采油(氣)井、注水井、水源井用地；

(3)油田內辦公、生活區以外的公路、鐵路專用線及輸油(氣、水)管道用地；

(4)石油長輸管道用地；

(5)通訊、輸變電線路用地。

11．工礦區用地免稅。對工礦區內的下列油、氣生產、生活用地，暫免征土地使用稅：(國稅地[1989]88號)

(1)與各種采油(氣)井相配套的場面設施用地，包括油氣采集、計量、接轉、儲運、裝卸、綜合處理等各種站的用地；

(2)與注水油(氣)井相配套的地面設施用地，包括配水、取水、轉水及供氣、配氣、壓氣、氣舉等各種站的用地；

(3)供(配)電、供排水、消防、防洪排澇、防風、防沙等設施用地；

(4)職工家屬居住的簡易房屋等用地。

12．煤炭企業用地免稅。煤炭企業的下列用地，免征土地使用稅：(國稅地[1989]89號)

(1)矸石山、排土場用地，防排水溝用地；

(2)礦區辦公、生活區以外的公路、鐵路專用線及輕便道和輸變電線路用地；

(3)火炸藥庫庫房及安全區用地；

(4)向社會開放的公園及公共綠化帶用地；

(5)塌陷地、荒地在未利用之前，暫緩征土地使用稅；

(6)報廢礦井占地，暫緩征土地使用稅。

13．水利設施用地免稅。對水利設施及其管護用地，免征土地使用稅。(國稅地[1989]14號)

14．機場用地免稅。民航機場的機場飛行用地、機場場外道路用地，場內外通訊導航設施用地和飛行區四周排水防洪設施用地，免征土地使用稅。(國稅地[1989]32號)

15．港口用地免稅。對港口碼頭用地，免征土地使用稅；對港口的露天堆貨場用地，納稅有困難的，由省級地稅局給予定期減征或免征土地使用稅。(國稅地[1989]123號)

16．鹽場用地減免。對鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，免征土地使用稅；對鹽場、鹽礦的其他用地，由省級地稅局確定征收或定期減免土地使用稅。(國稅地[1989]141號)

17．免稅單位用地免稅。對免稅單位使用納稅單位土地，免征土地使用稅。(國稅地[1989]140號)

18．企業用地免稅。對企業的鐵路專用線、公路等用地，在廠區以外，與社會公用地段未加隔離的，免征土地使用稅。(國稅地[1989]140號)

19．企業用地免稅。對企業廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征土地使用稅。(國稅地[1989]140號)

20．特定項目用地減免。下列用地，由各省級地稅局確定免征或減征土地使用稅：(國稅地[1989]140號)

(1)國家產業政策扶持發展的大型基建項目占地面積大、建設周期長，在建期間沒有經營收入，納稅確有困難的；

(2)對企業范圍內的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的；

(3)企業搬遷后，原有場地不使用的；

(4)企業關閉、撤銷后，其占地未作他用的；

(5)對各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地；

(6)建造商品房用地，在商品房出售前納稅有困難的；

(7)對落實私房政策后已歸還產權，但房主尚未收回的房屋用地，納稅有困難的；

(8)城鎮集貿市場用地。

21．海洋石油企業用地免稅。海洋石油企業的下列用地，免征土地使用稅：(國稅油發[1990]3號)

(1)導管架、平臺組塊等海上結構物建造用地；

(2)碼頭用地；輸油氣管線用地；通訊天線用地；

(3)辦公、生活區以外的公路、鐵路專用線、機場用地；

22．礦山企業用地免稅。對礦山企業的采礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區、采區運礦及運巖公路、尾礦輸送管道及回水系統用地，免征土地使用稅；對礦山企業采掘地下礦造成的塌陷地及荒山占用，在未利用前，免征土地使用稅。(國稅地[1989]122號)

23．出售公有住房免稅。單位向個人出售公有住房，其土地使用權歸個人所有并用于自住的，從房改之日起，3年內免征土地使用稅。(財綜[1992]106號)

24．軍工企業用地免稅。對中國兵器、航空、航天、船舶工業總公司所屬軍工企業的下列用地，免征土地使用稅：(財稅[1995]26號、財稅[1995]27號)

(1)對軍品的科研生產專用建筑物用地和周圍專屬用地，及其相應的供水、供氣專用公路、專用設備鐵路等附屬設施用地；

(2)對軍品試驗用地(靶場、試驗場、危險品銷毀場用地)及因防爆等安全要求所需的安全距離用地。

25．科研軍品免稅。對科研生產中軍品、民品無法分割的建筑物用地和周圍專屬用地及附屬設施用地，可按軍品銷售額占總銷售額的比例，減征土地使用稅。(財稅[1995]26號、財稅[1995]27號)

26．災害減免。對遭受自然災害需要減免稅的，減免土地使用稅稅額在10萬元以下的，由省級地稅局審批；10萬元以上的，經國家稅務總局審批。(財稅[1995]54號)

27．鐵路企業用地免稅。鐵道部所屬鐵路運輸、工業、供銷、建筑施工企業，直屬鐵路局的工附企業用地，免征土地使用稅。(財稅[1997]8號)

28．血站用地免稅。血站自用的土地，免征土地使用稅。(財稅[1999]264號)

29．高校后勤實體用地免稅。對高校后勤經濟實體自用土地，從2000年1月1日起，免征土地使用稅。(財稅[2000]25號)

30．醫療衛生機構用地免稅。疾病控制、婦幼保健等衛生機構和非營利性醫療機構自用的土地，免征土地使用稅。營利性醫療機構自用的土地，免征土地使用稅3年。(財稅[2000]42號)

31．非營利性科研機構免稅。對主要從事應用基礎研究或向社會提供公共服務的非營利性科研機構自用的土地，免征土地使用稅。(國辦發[2000]78號、財稅[2001]5號)

32．老年服務機構免稅。從2000年10月1日起，對福利性、非營利性的老年服務機構，包括老年社會福利院、敬老院、養老院、老年服務中心、老年公寓、老年護理院等白用的土地，免征土地使用稅。(財稅[2000]97號)

33．回收房產免稅。對經國務院批準成立的中國信達、華融、長城和東方等4家資產管理公司及其分支機構回收的房產，在未處置前的閑置期間，免征土地使用稅。(財稅[2001]10號)

34．農村郵政用地不征稅。從2001年1月1日起，對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍以外，尚在縣郵政局內核算的用地，在單位財務中能劃分清楚的，不征收土地使用稅。(國稅函[2001]379號)

35．青藏鐵路建設用地免稅。對青藏鐵路線路使用的土地以及青藏鐵路公司和中標的建設單位在青藏鐵路建設期間，因施工、生產的需要而使用的土地，免征城鎮土地使用稅。(財稅[2003]128號)

36．被撤銷金融機構清償債務免稅。從《金融機構撤銷條例》生效之日起，對被撤銷金融機構及其分支機構(不包括所屬企業)，清算期間自有的或從債務方接收的土地，免征地土使用稅。(財稅[2003]141號)

37．鐵路運輸企業自用土地免稅。對鐵道部所屬鐵路運輸企業自用土地，繼續免征土地使用稅。從鐵路系統分離出來的和鐵道部所屬的其他企業包括工業、供銷、建筑施工企業等，自2003年11月1日起，恢復征收土地使用稅。(財稅[2003]149號)

38．資產處置免稅。從清算之日起，對中國東方資產管理公司接收港澳國際(集團)有限公司的土地，免征土地使用稅。對港澳國際(集團)所屬內地公司在清算期間，自有的和從債務方接收的土地，免征土地使用稅。(財稅[2003]212號)

第四篇：關于申請土地使用稅減免的申請

鎮康水泥建材有限公司

關于房產稅、土地使用稅減免的申請

鎮康縣地方稅務局：

鎮康水泥建材有限公司（以下簡稱鎮康公司）自落戶鎮康縣以來，在縣委縣政府和貴局及相關部門的支持和幫助下，穩步發展，實力逐步壯大。我司對貴局給予的關心、支持和幫助表示衷心的感謝！

2012年上半年，隨著全球性金融危機的深度蔓延和對實體經濟的深刻影響。能源供需關系不協調，煤資源緊缺，煤資源價格一路走高，再加上鎮康公司機器設備經過兩年的運轉逐漸磨損，老化，維修成本升高，導致鎮康公司成本居高不下，受成本高和需求下滑的雙重擠壓，鎮康公司產能過剩帶來的系列問題，使鎮康公司生存環境惡化，造成鎮康公司經濟效益進一步下降，鎮康公司大部分品種的銷售毛利都處于虧損狀態。

在大的經濟形勢下，鎮康公司干部職工統一思想、積極應對，細化分析各生產經營要素，深入開展對標挖潛工作，凝心聚力降本增效、降本促銷、調整結構。1-8月份鎮康公司生產經營雖然取得一定成績。（累計實現銷售收入183,984,785.72元，累計實現利潤總額18,267,791.40 元）但面臨市場的殘酷競爭及產品成本升高的雙重擠壓，公司產

品邊際貢獻率大幅縮水，大部分品種的銷售毛利率處于虧損狀態，企業盈利能力減弱。

當前，世界性金融危機致使經濟短期內得不到好轉，國內通脹壓力增大，國家調控收緊銀行貸款，房地產及其他建設投資減緩，影響到市場需求。鎮康公司在臨滄市同行價格偏高，沒有處于同一競爭平臺，差價達30元/噸—60元/噸，從大理、德宏、保山方向大量流入其他品牌水泥，對鎮康公司核心市場造成嚴重沖擊，鎮康公司核心市場流失嚴重；同時，受當地特殊氣候的影響，雨水較多，許多工地因此停工，影響水泥的銷量。

從大環境來看，當前我們面臨的嚴峻形勢，是由于大的國際環境和國內宏觀調控、經濟發展的階段性特征造成的。全球性金融危機的深度蔓延和對實體經濟的深刻影響已經得到進一步的顯現，股市下跌、樓市低迷，供需關系不協調，許多企業陷入困境乃至破產關閉。同時，隨著龍陵海螺水泥的投產，對公司核心產品市場沖擊嚴重，我司銷售價格又無競爭優勢，客戶流失嚴重，銷售量明顯下滑，限制了產量的發揮。

水泥行業形勢短期內難見好轉，市場競爭將進一步加劇。國務院發展研究中心資源與環境政策研究所副所長李佐軍認為，鋼鐵及水泥等建材行業虧損或微利將持續至少兩年。原因有四：一是中國經濟調整至少還有兩年；二是作為鋼鐵

水泥需求大戶的房地產和基礎設施建設一兩年內難有大的改觀； 三是我國新的經濟增長點培育還要一段時間； 四是鋼鐵水泥業重組新生也需假以時日。需求難升、成本難降、價格難漲，將成為國內鋼鐵基水泥市場長期運行的基本特點。進入7 月份，在大項目啟動和基建重啟的預期下，水泥價格一度止跌趨穩，然而，由于基建啟動力度和速度不如預期，同時淡季需求轉弱，產量又不見減少，進入8月，水泥價再次出現了新一輪的下跌。

因此、企業遭受殘酷的市場洗禮，鎮康公司處于生存發展緊要關頭。

面對嚴峻的市場和經營形勢，鎮康全司干部職工統一思想、積極應對，細化分析各生產經營要素，開展了一系列全員、全崗位、全生產經營要素的對標挖潛工作，凝心聚力降本增效、降本促銷、調整結構、機制改革，不斷提升市場競爭和風險抵御能力，舉全司之力實現保盈利保民生保發展的目標。

為緩解企業當前經營困境、資金緊張的困難，發揮工業主力軍作用，為穩增長沖萬億促跨越做出更大的貢獻，根據《云南省人民政府關于切實做好當前經濟工作努力保持經濟平穩較快發展的意見》（云政發【2012】92號）文件第十五條：積極幫助企業解決困難和問題中“對于經營遇到暫時困難的重點企業，可享受社會保險緩繳等優惠政策，并可依

法申請稅收緩繳和房產稅、土地使用稅減免”的意見，及《云南省人民政府辦公廳關于進一步支持省屬國有企業跨越發展的實施意見》（云政辦發【2012】162號）第十九條：“省屬國有企業及下屬控股企業，可依法申請稅收緩繳及房產稅、城鎮土地使用稅、所得稅減免”的意見。針對鎮康公司目前面臨的危機，特向貴局申請減免鎮康水泥建材有限公司2012年及2013年全年在鎮康縣地方稅務局繳納的房產稅、城鎮土地使用稅，望貴局予以批準。

目前鎮康公司生產經營面臨著巨大的困難，但我們堅信，在縣委縣政府和貴局的關心和幫助下，鎮康公司將通過對標挖潛、節能降耗、優化品種結構和增強營銷等手段來不斷提升市場競爭和抗風險的能力，通過效益的提升為地方經濟的發展做出新的更大的貢獻。

再次感謝鎮康縣地稅對鎮康水泥建材有限公司的關心、支持和幫助。

特此報告！

鎮康水泥建材有限公司 二〇一二年九月十四日

第五篇：城鎮土地使用稅減免政策

城鎮土地使用稅減免政策

為方便全市開展城鎮土地使用稅稅源普查工作，現將有關城鎮土地使用稅減免政策進行部份歸集，供大家參考。

城鎮土地使用稅減免政策

條例第六條規定:下列土地免繳城鎮土地使用稅:

一、國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；

二、由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地；

三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

四、市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

五、直接用于農、林、牧、漁業的生產用地；（注：不包括農副產品加工場地和生活、辦公用地）

六、經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；

七、由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。

財政策部國家稅務總局財稅字[2006]186號第三條規定:

在城鎮土地使用稅征收范圍內經營采摘、觀光農業的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養殖、飼養的土地，根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》第六條中“直接用于農、林、牧、漁業的生產用地”的規定，免征城鎮土地使用稅。

省地稅局皖地稅[2000]119號規定

對花卉公司直接從事花木生產用地,暫免征收城鎮土地使用稅,其他用地應按規定征收城鎮土地使用稅.省地稅局皖地稅函[2007]632號文規定

一、關于國家機關、人民團體、軍隊和其他財政撥付事業經費、實行全額或差額預算管理單位的職工宿舍用地征免稅問題

對國家機關、人民團體、軍隊和其他財政部門撥付事業經費、實行全額或差額預算管理單位的職工宿舍用地，暫免征收城鎮土地使用稅。

二、關于集體和個人辦的醫院、學校、幼兒園、托兒所自用土地征免稅問題

（一）根據財政部、國家稅務總局《關于醫療衛生機構有關稅收政策的通知》(財稅［2000］42號)第一條第五款及第二條第一款的規定，對非營利性醫療機構自用的土地，免征城鎮土地使用稅；對營利性醫療機構自用的土地，自其取得執業登記之日起，3年內免征城鎮土地使用稅。

（二）根據財政部、國家稅務總局《關于教育稅收政策的通知》(財稅［2004］39號)第二條第一款的規定，對國家財政撥付事業經費和企業辦的各類學校、幼兒園、托兒所自用的土地，免征城鎮土地使用稅。

三、關于房管部門出租給居民的住房用地征免稅問題

對房管部門按政府規定價格出租給居民的公有住房和廉租住房用地，暫免征收城鎮土地使用稅。

四、關于民政部門舉辦的福利工廠用地征免稅問題

對民政部門舉辦的福利工廠用地，暫免征收城鎮土地使用稅。免稅的福利工廠用地，是指民政部門舉辦的年平均實際安置的殘疾人員占單位在職職工總數的比例高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數多于10人（含10人）的福利工廠用地。殘疾人，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員以及持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的人員。

五、關于個人所有的自住房屋用地征免稅問題

對個人所有的自住房屋用地，暫免征收城鎮土地使用稅。個人所有自住房屋用地，是指個人所有的自身生活住房用地部分，不包括出租或用于生產經營占用的土地及院落用地。

六、本通知自2008年1月1日起實行。省稅務局《關于城鎮土地使用稅若干具體問題的解釋和補充規定》（稅政三字[1989]191號）第四條“關于房管部門出租給居民住房用地免稅問題”、第五條“關于民政部門為安置殘疾人舉辦的福利工廠用地免稅問題”、第六條“關于個人所有的自住房屋用地免稅問題”；省稅務局《關于城鎮土地使用稅若干問題的補充規定》（稅政三字[1990]183號）第四條“關于對落實政策后的私房用地征免稅問題”；省地稅局《關于發揮地方稅收職能促進全民創業的若干意見》（皖地稅〔2006〕55號）第七條中“對托兒所、幼兒園自用的土地，免征城鎮土地使用稅”的規定同時廢止。

財政策部國家稅務總局財稅字[2000]25號第三條規定:

對高校后勤實體，免征城鎮土地使用稅和房產稅。

財政策部國家稅務總局財稅字[2007]120號第三條規定:

科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮土地使用稅；

科技園應同時符合下列條件：

（一）科技園的成立和運行符合國務院科技和教育行政主管部門公布的認定和管理辦法，經國務院科技和教育行政管理部門認定，并取得國家大學科技園資格；

（二）科技園應將面向孵化企業出租場地、房屋以及提供孵化服務的業務收入在財務上單獨核算；

（三）科技園內提供給孵化企業使用的場地面積應占科技園可自主支配場地面積的60％以上（含60％），孵化企業數量應占科技園內企業總數量的90％以上（含90％）。

四、本通知所稱“孵化企業”應當同時符合以下條件：

（一）企業注冊地及工作場所必須在科技園的工作場地內；

（二）屬新注冊企業或申請進入科技園前企業成立時間不超過3年；

（三）企業在科技園內孵化的時間不超過3年；

（四）企業注冊資金不超過500萬元；

（五）屬遷入企業的，上年營業收入不超過200萬元；

（六）企業租用科技園內孵化場地面積不高于1000平方米；

（七）企業從事研究、開發、生產的項目或產品應屬于科學技術部等部門印發的《中國高新技術產品目錄》范圍，且《中國高新技術產品目錄》范圍內項目或產品的研究、開發、生產業務取得的收入應占企業年收入的50％以上。

五、本通知所稱“孵化服務”是指為孵化企業提供的屬于營業稅“服務業”稅目中“代理業”、“租賃業”和“其他服務業”中的咨詢和技術服務范圍內的服務。

六、國務院科技和教育行政主管部門負責對科技園是否符合本通知規定的各項條件進行事前審核確認，并出具相應的證明材料。

財政部 海關總署 國家稅務總局財稅[2005]1號文規定

由財政部門撥付事業經費的文化單位轉制為企業，對其自用房產、土地免征房產稅、城鎮土地使用稅.財政部、國家稅務總局財稅[2001]5號文規定

.非營利性科研機構自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。（非營利性科研機構的認定標準，由科技部會同財政部、中編辦、國家稅務總局另行制定。非營利性科研機構需要書面向科技行政主管部門申明其性質，按規定進行設置審批和登記注冊，并由接受其登記注冊的科技行政部門核定，在執業登記中注明“非營利性科研機構”）

財政部、國家稅務總局財稅[1999]264號文規定

鑒于血站是采集和提供臨床用血，不以營利為目的的公益性組織，又屬于財政撥補事業費的單位，因此，對血站自用的房產和土地免征房產稅和城鎮土地使用稅。

財政部、國家稅務總局財稅[2000]97號文規定

一、對政府部門和企事業單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務機構，暫免征收企業所得稅，以及老年服務機構自用房產、土地的房產稅、城鎮土地使用稅。

老年服務機構，是指專門為老年人提供生活照料、文化、護理、健身等多方面服務的福利性、非營利性的機構，主要包括:老年社會福利院、敬老院(養老院)、老年服務中心、老年公寓(含老年護理院、康復中心、托老所)等。

國家稅務總局國稅[1989]32號文規定

一、機場飛行區(包括跑道、滑行道、停機坪、安全帶、夜航燈光區)用地，場內外通訊導航設施用地和飛行區四周排水防洪設施用地，免征土地使用稅。

二、機場道路，區分為場內、場外道路。場外道路用地免征土地使用稅；場內道路用地依照規定征收土地使用稅。

三、機場工作區(包括辦公、生產和維修用地及候機樓、停車場)用地、生活區用地、綠化用地，均須依照規定征收土地使用稅。

國家稅務總局國稅地[1989]123號文規定：

一、對港口的碼頭(即泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、棧橋等)用地，免征土地使用稅。

二、對港口的露天堆貨場用地，原則上應征收土地使用稅，企業納稅確有困難的，可由省、自治區、直轄市稅務局根據其實際情況，給予定期減征或免征土地使用稅的照顧。

三、除上述規定外，港口的其他用地，應按規定征收土地使用稅。

國家稅務總局國稅地[1989]14號文規定：

對水利設施及其管護用地(如水庫庫區、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征土地使用稅；其他用地，如生產、辦公、生活用地，應照章征收土地使用稅。

國家稅務總局國稅地字（89）140號補充規定

對企業范圍內的荒山、林地湖泊等占地，尚未利用的，經各省、自治區、直轄市稅務局批準，可暫免征收土地使用稅

對各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區、直轄市稅務局確定，暫免征收土地使用稅；對倉庫庫區、廠房本身用地，應照章征收土地使用稅。

國家稅務總局國稅函發[1990]853號規定：

對石灰廠、水泥廠、大理石廠、沙石廠等企業的采石場、排土場用地，炸藥庫的安全用地以及采區運巖公路，可以予免稅；對上述企業的其他用地應予以征稅

省地稅局[1989]稅政三字第三191號補充規定：

對磚瓦窯廠生產取土用地暫免征稅，但對其建筑物和廠區道路及堆放壞料、磚瓦用地，應照章征稅。

省地稅局[1990]稅政三字第三183號補充規定：

對陶瓷行業的生產取土用地，暫免征收土地使用稅。但對其廠房、辦公、生活設施等建筑物和廠區道路及堆放壞料、產品等用地，應照章征收土地使用稅。

國家稅務總局國稅函（2001）770號文規定

根據中國人民銀行系統單位工作職能的轉變，按照房產稅、城鎮土地使用稅的有關規定，現明確:對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機構自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。凡與本規定有抵觸的，以本規定為準。

財政部、國家稅務總局財稅[2006]157號文規定

對華糧物流公司及其直屬企業經營政策性業務自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。

財政部、國家稅務總局財稅[2006]90號文規定

經國務院批準，自2006年1月1日起至2008年12月31日止，對鐵道通信信息有限責任公司自用的房產、土地繼續免征房產稅和城鎮土地使用稅；

國家稅務總局國稅地[1989]119號文規定：

一、對少年犯管教所的用地和由國家財政部門撥付事業經費的勞教單位自用的土地，免征土地使用稅。

二、對勞改單位及經費實行自收自支的勞教單位的工廠、農場等，凡屬于管教或生活用地，例如:辦公室、警衛室、職工宿舍、犯人宿舍、儲藏室、食堂、禮堂、圖書室、閱覽室、浴室、理發室、醫務室等房屋、建筑物用地及其周圍土地，均免征土地使用稅；凡是生產經營用地，例如:廠房、倉庫、門市部等房屋、建筑物用地及其周圍土地，應征收土地使用稅。管教或生活用地與生產經營用地不能劃分開的，應照章征收土地使用稅。

三、對監獄的用地，若主要用于關押犯人，只有極少部分用于生產經營的，可從寬掌握，免征土地使用稅。但對設在監獄外部的門市部、營業部等生產經營用地，應征收土地使用稅；對生產設施較大的監獄，可以比照本規定第二條辦理。具體由各省、自治區、直轄市稅務局根據情況確定。