第一篇：武漢市國家稅務局增值稅政策性減免稅管理辦法

武漢市國家稅務局增值稅政策性減免稅管理辦法

為了進一步規范增值稅減稅、免稅管理，堵塞稅收流失漏洞，提高增值稅管理水平，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十三條規定，結合我市實際情況，特制定本辦法。

第一條 總則

一、增值稅減稅、免稅是指《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條規定的范圍。

二、納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，凡符合規定屬減征或免征增值稅項目的，都必須依照本辦法規定辦理減稅、免稅審批手續，否則不得享受減稅、免稅政策。

第二條 減免稅范圍

需要辦理減稅、免稅審批手續的具體范圍，包括以下項目：

（一）納稅人銷售的自產農產品；

（二）銷售免稅農業生產資料；

（三）生產銷售免稅資源綜合利用建材產品；

（四）銷售免稅糧食和食用植物油；

（五）校辦企業生產的用于本校教學、科研的應稅貨物；

（六）銷售供殘疾人員專用的物品；

（七）生產銷售軍品；

（八）生產銷售給公安、司法部門的免稅貨物；

（九）銷售進口免稅貨物；

（十）納稅人銷售自己使用過的物品；

（十一）血站供應給醫療機構的臨床用血；

（十二）醫療衛生機構自產自用的符合減免稅條件的制劑；

（十三）廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資；

（十四）鐵路系統內部單位為本系統修理貨車的業務；

（十五）2005年底以前,經國務院批準成立的電影制片廠銷售的電影拷貝；

（十六）黃金生產和經營單位銷售黃金（不包括標準黃金）和黃金礦砂（含伴生金）；

（十七）各級政府及主管部門委托自來水廠(公司)隨水費收取的污水處理費；

（十八）農村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農村電網維護費；

（十九）生產銷售的支線飛機；

（二十）外國政府和國際組織無償援助項目在國內采購的貨物；

（二十一）對國家定點企業生產和經銷單位經銷的邊銷茶；

（二十二）生產銷售飼料、農藥、化肥和農膜；

（二十三）按增值稅應納稅額減半征收的貨物；

（二十四）避孕藥品和用具；

（二十五）古舊圖書；

（二十六）其他減稅、免稅項目。

第三條 審批權限

一、符合年減免稅金額在30萬元以下（含30萬元），或減免稅貨物銷售額在500萬元以下（含500萬元）條件之一的減免稅項目，由各分局審批后。

二、年減免稅金額在30萬元以上，或減免稅貨物銷售額在500萬元以上的，由分局審核報市局審批。

三、飼料生產企業生產銷售飼料免征增值稅逐級報省局審批后。

以上減免稅金額和銷售額以納稅人上年實際數（已實施年度稽查的以稽查報告的稽查數）或當年預計數為依據；不論上年實際數或當年全年預計數，凡達到上述標準的，都應按管理權限辦理審批。

第四條 辦理時間

一、增值稅減稅、免稅手續原則上每年6月底前辦理完畢，一年一辦，一次審批有效期限為一年。凡國務院、財政部、國家稅務總局已明文規定的增值稅政策性減免稅項目屬分局審批權限的在每年3月底前辦完，屬市局審批權限的分局在4月底前將資料上報。

二、對部分一次性銷售減免稅的貨物，可按次在發生該項行為的一季度內辦理審批手續。

三、對因免稅資格的認定或財政部、國家稅務總局另行規定而逾期未辦理的，應在資格認定和有關文件發布的一個月內辦理完審核、審批手續。

四、對上級稅收主管部門年度中間頒布的增值稅政策性減免稅項目，各分局應在收到文件的一個月內辦理完審核、審批手續。

第五條 辦理程序

一、納稅人辦理減免稅審批手續，必須向主管國稅機關提出書面申請，填寫《政策性減免增值稅申請審批表》。說明申請減免稅的項目、理由、政策依據、生產經營等情況，并連同有關資料、證件報送基層稅務機關。

二、基層稅務機關在接到納稅人報送的減免稅申請及《政策性減免增值稅申請審批表》等有關資料后，應組織有關人員進行專題調查，審核所報項目、經營活動是否真實，申請減免稅是否符合政策規定，數據是否正確，并寫出專題調查報告。對情況屬實符合減免稅規定的，應在《政策性減免增值稅申請審批表》上簽署意見，連同納稅人申請等資料送單位負責人復核簽署意見后逐級上報。審核不合格的，退還納稅人。

三、經基層稅務機關審查符合規定的減免稅項目，報分局流轉稅科。分局流轉稅科接到有關報告和資料后，審查報送的資料是否齊全，數據是否準確，依據是否符合規定。并在《政策性減免增值稅申請審批表》上簽署具體意見，報分管局長。屬分局權限的由分局審批。屬市局以上權限的，經分管局長簽署意見后報市局。

第六條 資料報送

一、納稅人申請辦理減免稅需報送以下資料：

（一）工商營業執照復印件；

（二）稅務登記證復印件；

（三）有關生產經營許可證；

（四）納稅人申請減免稅報告；

（五）有關認定資格的資料；

（六）納稅人上年年度財務報表（經過年度檢查的報稽查報告表）和申請減免稅當月的財務報表。

二、稅務機關辦理減免稅需報送以下資料：

（一）納稅人按規定報送的各種資料；

（二）主管稅務機關專題調查報告；

減免稅專題調查報告，要求有納稅人的基本情況；減免稅的項目及依據；減免稅貨物是否單獨核算；不得抵扣的進項稅額如何計算以及調查意見。

（三）《政策性減免增值稅申請審批表》。

《政策性減免增值稅申請審批表》的填寫，要求數據真實、準確、復核邏輯關系；減免稅項目和行業填寫準確；減免稅理由及依據的引用要規范和準確；簽署意見要有減免稅項目、依據、時間和期限。

三、減免稅申報資料，按照審批權限適當簡化。屬分局權限的，納稅人已報送過的基本資料可不再報送。屬市局以上權限的按規定要求報送資料。

第七條 減免稅批復

所有經各級國稅機關審批同意的減免稅項目，均由分局以《增值稅政策性減免稅批復》形式，將已審批的減免稅下達給納稅人。市、分局審批過的《政策性減免增值稅申請審批表》內部留存歸檔。

第八條 財務核算

一、凡經批準減稅、免稅的貨物，納稅人必須單獨核算減稅、免稅貨物的銷售額，準確劃分征、免稅進項稅額，不能正確核算的，不得減稅、免稅。

二、銷售免稅貨物（除國有糧食購銷企業外）不得開具增值稅專用發票，凡開具增值稅專用發票的，應按發票上注明的稅額作為銷項稅額全額征收增值稅。

三、免稅貨物生產耗用的外購貨物或應稅勞務的進項稅額不得申報抵扣。其免稅項目耗用的外購貨物或應稅勞務的進項稅額，凡能準確劃分的，按實際購進數剔除不得抵扣的進項稅額。無法準確劃分抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的 當月全部 當月免稅項目銷售額

＝ ×——————————――

進項稅額 進項稅額 當月全部銷售額

第九條 納稅申報

一、納稅人凡經批準的減免稅項目均應按《增值稅納稅申報辦法》規定按期進行納稅申報。

二、從每年稅源期的一月份起，各分局征收所應嚴格依據CTAIS中的減免稅資格信息，受理納稅人的增值稅減免稅申報。凡CTAIS中沒有減免稅資格信息或減免稅項目不符的,均按正常征稅規定辦理納稅申報和征稅手續。各分局輸入CTAIS減免稅資格信息的納稅人名單及減免稅項目要及時錄入減免稅軟件中，于2月15日前將軟盤報市局備案。

三、對已在CTAIS中輸入減免稅資格信息，但未辦理減免稅審批手續的，屬于分局權限的從4月1日起，屬市局權限從7月1日起取消CTAIS中減免稅資格信息，恢復征稅并補繳以前的稅款。

四、每年元月份內，對符合減免稅條件、需要享受減免稅優惠的項目，采取先在CTAIS中錄入減免理由、稅種、減免退方式、減免所屬時期起止和減免幅（額）度等減免稅資格信息，受理其減免稅申報，再辦理減免稅手續。程序為管理所據實提出分戶納稅人名單及減免稅項目，分局流轉科審核，在CTAIS中輸入減免稅資格信息。

第十條 資料管理

一、減免稅資料實行檔案化管理。上報市局的減免稅資料要求齊全完整，按戶裝訂成冊。分局流轉稅科留存的減免稅資料要求按戶分類存檔。基層稅務機關留存的減免稅資料要求按戶并入納稅人當年稅收征管資料中存檔。

二、減免稅資料的統計管理。基層稅務機關和分局流轉稅科必須按《稅收基層征管工作規程》的要求，建立《減免稅臺帳》，對已批準的減免稅企業和項目及時進行登記。

三、加強減免稅數據信息化管理。從2003年起，增值稅政策性減免稅審批表、臺帳和統計報表運用計算機信息化管理。各分局要按要求及時將減免稅數據錄入計算機，自動生成《政策性減免增值稅申請審批表》和統計臺帳。分局所有減免稅數據定期上報市局。

第十一條 監督檢查

對已辦理減免稅手續的企業每年要進行一次事后檢查，核實減免稅政策具體執行情況，發現問題及時進行糾正。對銷售額比較大，項目多，以及既有減免稅項目又有征稅項目的企業，要納入重點檢查范圍，組織人員進行專項檢查，同時還要注重減免稅款用途的跟蹤管理工作。

第十二條 違章處罰

一、納稅人憑稅務機關下達的減免稅批復通知書作為減稅、免稅的依據。所有減免稅項目，未經批準，擅自減、免，或不申報納稅的，按《稅收征收管理法實施細則》第四十三條的有關規定辦理。

二、增值稅政策性減免稅是一項十分嚴肅的稅收政策管理工作，各單位要加強管理，凡未經批準，不得擅自減免稅。市局將加強對增值稅政策性減免稅工作的指導和檢查，及時通報工作動態。對執行政策不力或有意違反稅收政策的將追究有關人員的責任。

第十三條 本辦法自發布之日起執行

第二篇：增值稅減免稅文件

根據國務院會議決定，從今年8月1日起，對小微企業中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，暫免征收增值稅和營業稅。相關企業的會計處理有何變化呢？

先談增值稅小規模納稅人的會計處理： 中國淘稅網cntaotax.net 淘盡稅海精華，網遍財會政策！

假設本月取得了10筆銷售收入，含稅金額分別為1200元、2000元、3000元、3000元、1000元、1000元、2000元、3000元、2000元、1000元。這樣全月收入19200元，小于含稅月銷售額20600元（不含稅即為20000元）。以第一筆業務為例：（假設收取的是“銀行存款”）借：銀行存款

1200.00

貸：主營業務收入

1165.05

應交稅費—應交增值稅

34.95

其他會計分錄參照編制。

這樣算下來，月末“應交稅費—應交增值稅”的余額為559.22元（19200÷1.03×3%）。

正常情況下，在下個月的納稅申報期需要將559.22元申報納稅。到時的會計分錄是： 借：應交稅費—應交增值稅

559.22

貸：銀行存款

559.22 假設不考慮城建稅、教育費附加、地方教育費附加。中國淘稅網cntaotax.net 淘盡稅海精華，網遍財會政策！

現在根據國務院會議的決定，可以享受暫免征收增值稅的稅收優惠，在下一個納稅申報期內，就不需要申報繳納了。因此在這個月底，就可以將其轉為“營業外收入”，二級科目可以為“補貼收入”。

借：應交稅費—應交增值稅

559.22

貸：營業外收入—補貼收入

559.22

請注意：會計處理時，不能不按規定計提應交增值稅，因為我們銷售的貨物或勞務、提供的服務，并不是法定免稅的。

再談營業稅納稅人的會計處理：

營業稅的適用稅率有3%、5%，我們在此假設某企業適用的營業稅稅率是5%。

假設本月取得了10筆營業稅應稅收入，金額分別為1200元、2000元、3000元、3000元、1000元、1000元、2000元、3000元、2000元、1000元。這樣全月收入19200元，小于月營業額20000元。（假設取得的都是“銀行存款”）取得第一筆收入時作如下會計處理： 借：銀行存款

1200

貸：主營業務收入

1200 以后幾筆業務參照此方法進行會計處理。中國淘稅網cntaotax.net 淘盡稅海精華，網遍財會政策！

營業稅納稅人是到月末統計出月銷售額（如果適用不同的營業稅稅率，需要分別統計核算），然后再計算應該繳納的營業稅（假設不考慮城建稅、教育費附加、地方教育費附加）。借：營業稅金及附加

960

貸：應交稅費—應交營業稅

960 正常情況下，企業在下個月的納稅申報期內申報納稅，并做如下會計處理： 借：應交稅費—應交營業稅

960

貸：銀行存款

960 現在根據國務院會議的決定，可以享受暫免征收營業稅的稅收優惠，在下一個納稅申報期內，就不需要申報繳納了。因此在這個月底，就可以將其轉為“營業外收入”，二級科目可以為“補貼收入”。

借：應交稅費—應交營業稅

960

貸：營業外收入—補貼收入

960 中國淘稅網cntaotax.net 淘盡稅海精華，網遍財會政策！

請注意：營業稅納稅人會計處理時，不能不按規定計提“營業稅金及附加”、“應交稅費—應交營業稅”等，因為我們提供的營業稅服務并不是法定免稅的。

還有一點要注意：以應該繳納的增值稅、營業稅為依據計算的城建稅、教育綱附加、地方教育費附加，在增值稅、營業稅減免后，計提的相應金額也依法減免了，需要同時結轉進入“營業外收入—補貼收入”。中國淘稅網cntaotax.net 淘盡稅海精華，網遍財會政策！

這部分補貼收入是需要并入“利潤總額”的，作為企業的企業所得稅的應納稅所得額，然后根據應納稅所得額的多少，確定適用的企業所得稅稅率。

第三篇：國家稅務局紅字增值稅專用發票監控管理辦法

《國家稅務局紅字增值稅專用發票監控管理辦法》

第一章 總則

第一條 為進一步加強增值稅專用發票管理，規范企業紅字增值稅專用發票（以下簡稱紅字發票）開具行為，有效防范和堵塞專用發票管理漏洞，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《增值稅專用發票使用規定》和《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發票使用規定的補充通知》等相關規定，制定本辦法。

第二條 紅字發票是指一般納稅人發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓由銷貨方企業開具的銷項負數發票。

第三條 紅字發票監控管理應遵循依法辦事、優化服務、誠實信賴、循序漸進的原則，寓執法于服務之中，不斷引導企業重視紅字發票管理，并在管理中切實保證企業的合法權益，保障企業的正常業務需要。

第四條 對企業紅字發票的管理，應體現規范簡便，利于操作的精神，便于企業遵行，注重管理效能。

第五條 各縣、區局應設置紅字發票管理崗位，負責轄區內紅字發票管理工作的組織、檢查、通報及督導。

第六條 主管稅務機關要高度重視，按照職責分工，加強對本轄區內紅字發票的管理，稅收管理員具體負責受理企業開具紅字發票申請及單據出具，提供政策宣傳、輔導及培訓服務，實施紅字發票檢查等工作。

第二章 企業開具紅字發票的管理

第七條 銷售方企業憑主管稅務機關出具的《開具紅字增值稅專用發票通知單》（以下簡稱《通知單》），開具紅字發票，在防偽稅控開票系統中以銷項負數開具。沒有取得《通知單》一律不得開具紅字發票。

第八條 紅字發票應與《通知單》一一對應，并將其作為記帳聯附件。

第九條 《開具紅字增值稅專用發票申請單》（以下簡稱《申請單》）、《通知單》應納入財務檔案，妥善保管，做到開具紅字發票《申請單》、《通知單》一一對應，按月依次裝訂成冊，并比照專用發票保管規定管理。

第十條 企業要建立健全紅字發票開具管理制度，加強企業內部財務與銷售部門的溝通銜接，加大對紅字發票考核力度，減少和避免退票改票現象的發生。

第十一條 為避免或減少開具紅字發票，對于銷售方企業（即發票開具方）應采取以下措施：

（一）保持發票票面整潔，減少發票褶折、污損；

（二）打印機定期保養，打印針頭彎曲、斷針時，及時更換配件或設備；

（三）經常更換打印色帶，保持票面內容打印清晰，不錯格、不壓線；

（四）開具發票時，仔細核對紙質發票代碼（票面左上角）、號碼（票面右上角）與防偽稅控開票系統電子發票代碼、號碼，必須一致；

（五）發票開具準確，特別是購買方名稱、稅號、地址、電話、開戶銀行及賬號、貨物名稱、數量、單價、不含稅金額、稅率、稅額等；

（六）購買方應為增值稅一般納稅人；

（七）發票專用章或財務專用章加蓋在備注欄中，盡量不要遮擋小寫或大寫金額數字上；

（八）非征期抄稅前，在防偽稅控開票系統通過發票查詢，檢查有無需要作廢的發票，將需要作廢的發票及時作廢。月底最后一天，同樣按上述方法檢查，并將需作廢的發票作廢；

（九）妥善保管好已開具專用發票的發票聯、抵扣聯（一旦丟失，銷售方企業必須在抄報稅后才能取得主管稅務機關開具的已抄報稅證明單，但已無法對符合作廢條件的該份已開具發票進行作廢）；

（十）購銷雙方及時按合同、協議履行。銷售方嚴格按專用發票開具時限開具，并將發票及時、安全交給購買方；

第十二條 為避免或減少開具紅字發票，對于購買方企業（即發票取得方）應做到：

（一）保持發票票面整潔，減少發票褶折、污損；

（二）妥善保管專用發票的發票聯、抵扣聯，并及時認證（特別是當月取得當月開具的專用發票）；

（三）購買方企業應仔細核對發票開具是否準確、內容是否完整、字跡是否清楚。發現有誤、需要退貨（票）、無法認證等情形的，對符合作廢條件的發票，應及時、安全交給銷售方企業作廢，并重新取得專用發票。

第三章稅務部門出具《通知單》的管理

第十三條 《通知單》依據企業申請，由主管稅務機關出具。納稅人申請時應向主管稅務機關填報《申請單》。

《申請單》所對應的藍字專用發票一般應經稅務機關認證。

經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，企業在填報《申請單》時，不填寫相應的藍字專用發票信息。

經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”的，企業在填報《申請單》時，應填寫相應的藍字專用發票信息。

第十四條 依據納稅人申請，主管稅務機關審核符合下列情形者，應即出具《通知單》：

（一）企業取得專用發票認證后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者發生銷貨部分退回及銷售折讓情形的。由購買方企業向其主管稅務機關申請開具《通知單》。

（二）發生增值稅專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證情形，以及購買方企業所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發票未經認證的。由購買方企業向其主管稅務機關申請開具《通知單》。

（三）發生納稅人識別號認證不符、專用發票代碼、號碼認證不符情形的。由購買方企業向其主管稅務機關申請開具《通知單》。

（四）發生因開票有誤等原因，購買方企業拒收專用發票。由銷售方企業在專用發票認證期限內向其主管稅務機關申請開具《通知單》。

（五）發生因開票有誤等原因尚未將專用發票交付購買方企業情形的，由銷售方企業在開具有誤專用發票的次月內向其主管國稅機關申請開具《通知單》。

第十五條 稅務機關出具《通知單》所需資料：

（一）《開具紅字增值稅專用發票申請單》（以下簡稱申請單）一式兩份，需加蓋企業財務專用章或企業發票專用章。

（二）對應的原藍字發票原件及復印件，其中原件由稅收管理原審核后退還企業（原發票必須經認證，超過90天未認證的不得申請出具通知單）。

（三）原藍字發票相關的入賬憑證復印件。

（四）原發票進項稅金轉出的記賬憑證復印件（屬固定資產等原本不予抵扣及其他原因未抵扣的，無需轉出進項、無需提供轉出進項憑證）。

（五）稅務機關需要的其他資料。

上述復印件須注明“與原件相符”字樣，并加蓋企業公章。

第十六條 稅務機關出具《通知單》的資料審核

（一）屬于購買方企業申請《通知單》的，由購買方企業填報《申請單》并在《申請單》

上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時提供第十五條所列其他資料，由稅收管理員審核，主管領導審批確認后，出具《通知單》。

（二）因開票有誤購買方企業拒收專用發票的，由銷售方企業在專用發票認證期限內向主管稅務機關填報《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時由購買方企業出具寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，并提供第十五條所列其他資料，主管稅務機關審核確認后出具《通知單》。

（三）因開票有誤等原因尚未將專用發票交付購買方企業的，由銷售方企業在開具有誤專用發票的次月內向主管稅務機關填報《申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時由銷售方企業出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，并提供第十五條所列其他資料，主管稅務機關審核確認后出具《通知單》。

第十七條 主管稅務機關主管領導和稅收管理員要同時在出具的《通知單》上簽字，并加蓋主管稅務機關公章。稅收管理員對開具的通知單要及時登記《發票管理臺賬》（附件一）。

第十八條 出具的《通知單》一式三聯。《通知單》第一聯、《申請單》第二聯及需審核的各復印件由主管稅務機關留存，《通知單》第三聯、《申請單》第一聯由申請企業留存，《通知單》第二聯由開票企業留存。

第十九條 《通知單》的稅務處理

購買方企業除符合以下條件的，不作進項稅額轉出外，其他必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期（即申請開具的當月）進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方企業開具的紅字專用發票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。

（一）屬于經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”的，不作進項稅額轉出。

（二）專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證的，購買方不作進項稅額轉出處理。

（三）購買方企業所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發票未經認證的，購買方企業不作進項稅額轉出處理。

第四章 保障措施

第二十條 對稅務機關留存的申請單、通知單及所附審核資料，主管稅務機關應比照專用發票保管規定列入檔案管理，由專人負責，按月依次裝訂成冊，登記《開具紅字增值稅專用發票通知單管理臺賬》（附件二），設專柜保管。

第二十一條 建立健全紅字專用發票開具異常增長報告制度，主管稅務機關要定期對企業開具紅字專用發票進行歸類分析，加強與企業的溝通協調，及時掌握企業紅字發票開具信息，并逐級報告，針對性采取措施，以最大限度降低紅字發票率。

第二十二條 建立健全紅字專用發票開具預警機制，各縣區局參照省局考核標準自行制定紅字專用發票率警戒線，及時監控轄區內紅字發票開具情況，對于企業紅字專用發票達到或超過警戒水平的，責成主管稅務機關要及時對其進行評估檢查。

第二十三條 主管稅務機關應采取日常檢查、專項檢查等方式，定期與不定期相結合，加大對企業開具紅字發票的檢查力度。

第二十四條 主管稅務機關應加強對《增值稅專用發票使用規定》及其他相關規定的宣傳，采取多種形式對企業進行培訓、輔導。

第二十五條 主管稅務機關可根據企業納稅信譽等級，有選擇地實行企業開具紅字發票事前審核制度。對購買方企業提供《通知單》，由銷售方企業開具紅字發票的，須經負責分管的稅收管理員審核無誤后，方允許企業開具。

第五章 附則

第二十六條 稅務機關為小規模納稅人代開專用發票需要開具紅字發票的，比照一般納稅人開具紅字發票的處理辦法，通知單第二聯交代開稅務機關留存備查。

第二十七條 本辦法由濱州市國家稅務局負責解釋。

第二十八條 本辦法自下發之日起執行。

第四篇：廣東省國家稅務局關于增值稅減免稅管理有關問題的公告

廣東省國家稅務局關于增值稅減免稅管理有關問題的公告

日期：2013-07-15 來源： 作者：佚名

為強化增值稅減免稅管理，規范增值稅減免稅辦理程序，落實《稅收減免管理辦法（試行）》（國稅發〔2005〕129號）以及有關增值稅減免稅的法規、規定，現就我省（不含深圳市）增值稅減免稅管理有關問題公告如下：

一、增值稅減免稅應按照《稅收減免管理辦法（試行）》以及本公告的有關規定辦理。

二、本公告適用于國稅系統負責審批和備案的各項增值稅減免稅，包括增值稅免稅、減稅和即征即退稅。

三、增值稅減免稅應當以有關法律法規政策作為依據。增值稅減免稅分為報批類和備案類。報批類是指稅收法規政策明確規定需要由稅務機關審批的減免稅項目；備案類是指取消審批手續的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目。

四、納稅人申請享受報批類減免稅項目，應按規定向主管稅務機關提出申請，并提交相關資料，經具有審批權限的稅務機關（以下簡稱有權稅務機關）審批后執行。未按規定申請或雖申請但未經有權稅務機關審核批準的，納稅人不得享受減免稅。

報批類減免稅項目需報送的相關資料及報送要求參見《增值稅報批類減免稅項目》（附件1）。

五、納稅人申請享受備案類減免稅項目，應按規定向主管稅務機關提請備案，并提交相關資料，經主管稅務機關審核備案后，自登記備案之日起執行。未按規定備案的，納稅人不得享受增值稅減免。

部分減免稅項目需要取得有關資質方可享受，納稅人未能及時取得有關資質證明的，應先按規定繳納增值稅，待取得有關資質證明并經主管稅務機關登記備案后，對依法可以享受減免但多繳的稅款，按《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條和《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第七十八條的規定向主管稅務機關申請退還，不加算銀行同期存款利息。

備案類減免稅項目需報送的相關資料及報送要求參見《增值稅備案類減免稅項目》（附件2）。

六、主管稅務機關應按照《稅收減免管理辦法（試行）》第十三條的要求，對納稅人申請減免稅的情況進行實地核查。報批類減免稅應在審批前完成實地核查工作，備案類減免稅應在登記備案后兩個月內完成實地核查工作。

七、經審批或登記備案后可享受增值稅即征即退政策的納稅人，需要辦理即征即退增值稅的，應向主管稅務機關提出退稅申請，并提交下列資料：

（一）《退（抵）稅申請審批表》（附件3）；

（二）當期已繳納增值稅的稅收完稅憑證原件。

主管稅務機關應在受理納稅人申請退稅之日起20個工作日內完成退稅審批工作。

八、增值稅減免稅項目的變更、取消和免稅放棄

（一）納稅人享受增值稅減免稅的條件發生變化，已不符合減免稅條件的，應自發生變化之日起15個工作日內向主管稅務機關報告，經主管稅務機關審核后，停止其享受減免稅。

（二）增值稅納稅人要求放棄免稅權的，應當以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案，并按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十六條及《財政部 國家稅務總局關于增值稅納稅人放棄免稅權有關問題的通知》（財稅〔2007〕127號）的有關規定執行。

九、增值稅減免稅的監督管理

（一）主管稅務機關在日常管理中發現納稅人尚在減免稅期限內，但已不符合減免稅條件的，稅務機關應自發現之日起，取消其享受減免稅資格。備案類減免稅資格的取消由主管稅務機關終審，報批類減免稅資格的取消由有權稅務機關終審。

（二）地市級以下各級稅務機關每年應對照《稅收減免管理辦法（試行）》第二十一條的內容，對本地區納稅人上一增值稅減免稅政策執行情況開展評估檢查。經評估檢查，發現納稅人不符合相關減免稅規定的，按本條第一款的要求停止其減免稅，并按《中華人民共和國稅收征管法》有關規定進行處理。

十、本公告自2013年7月1日起執行。特此公告。

附件:1.增值稅報批類減免稅項目 2.增值稅備案類減免稅項目 3.退抵稅申請審批表

4.納稅人減免稅申請審批表 廣東省國家稅務局 2013年6月24日

附件2：增值稅備案類減免稅項目 附件1：增值稅報批類減免稅項目 附件3退抵稅申請審批表

附件4：納稅人減免稅申請審批表

編輯：system

第五篇：增值稅減免稅備案通知書

附件2：

增值稅減免稅備案通知書

納稅人名稱（納稅人識別號）：

你單位報送的關于 減免稅產品和項目 的備案報告表及附報資料收悉，經審查符合 的有關規定，自 年 月 日起至 年 月 日止享受該項增值稅減免稅優惠政策。在享受優惠政策期限內，你單位應按規定進行納稅申報。

享受減免稅的條件發生變化的，應自發生變化之日起15個工作日內向主管稅務機關報告。

主管稅務機關（蓋章）

年 月 日

說明：有固定期限的增值稅減免稅優惠政策，主管稅務機關應向申請備案納稅人標明優惠政策截止日期；無固定期限的，主管稅務機關只需標明起始日期，終止日期處填列“/”。

編號： 字﹝ ﹞ 號