第一篇：有機肥增值稅減免稅備案業務流程

有機肥增值稅減免稅備案

（一）事項概述

生產銷售和批發、零售有機肥產品免征增值稅。

符合條件的納稅人，應向主管稅務機關申請辦理減免稅備案手續。

（二）政策依據

1.《國家稅務總局關于印發〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發【2005】129號)；

2.《財政部 國家稅務總局關于有機肥產品免征增值稅的通知 》（財稅【2008】56號）；

3.《財政部 國家稅務總局關于免征磷酸二銨增值稅的通知》（財稅【2007】171號）；

4.《國家稅務總局關于氨化硝酸鈣免征增值稅問題的批復》(國稅函【2009】430號)；

5.《省國家稅務局關于印發湖北省增值稅備案類減免稅管理操作規程（試行）的通知》（鄂國稅發【2010】60號）。

（三）受理部門

主管國稅機關辦稅服務廳

（四）填報表格

《增值稅備案類減免稅登記表》3份。

（五）附列資料

1．生產有機肥納稅人申報資料：

（1）由農業部或省、自治區、直轄市農業行政主管部門批準核發的在有效期內的肥料登記證復印件；

（2）由肥料產品質量檢驗機構一年內出具的有機肥產品質量技術檢測合格報告復印件；

1（3）在省、自治區、直轄市外銷售有機肥產品的，提供在銷售使用地省級農業行政主管部門辦理備案的證明復印件。

2．批發、零售有機肥產品的納稅人申報資料：

（1）生產企業提供的在有效期內的肥料登記證復印件；

（2）生產企業提供的產品質量技術檢驗合格報告原件復印件；

（3）在省、自治區、直轄市外銷售有機肥產品的，提供在銷售使用地省級農業行政主管部門辦理備案的證明復印件。

（六）辦理流程

（七）辦結時限

法定時限：7個工作日辦結。

（八）表證單書

《增值稅備案類減免稅登記表》。

第二篇：增值稅減免稅備案通知書

附件2：

增值稅減免稅備案通知書

納稅人名稱（納稅人識別號）：

你單位報送的關于 減免稅產品和項目 的備案報告表及附報資料收悉，經審查符合 的有關規定，自 年 月 日起至 年 月 日止享受該項增值稅減免稅優惠政策。在享受優惠政策期限內，你單位應按規定進行納稅申報。

享受減免稅的條件發生變化的，應自發生變化之日起15個工作日內向主管稅務機關報告。

主管稅務機關（蓋章）

年 月 日

說明：有固定期限的增值稅減免稅優惠政策，主管稅務機關應向申請備案納稅人標明優惠政策截止日期；無固定期限的，主管稅務機關只需標明起始日期，終止日期處填列“/”。

編號： 字﹝ ﹞ 號

第三篇：加強增值稅備案類減免稅工作的思考

加強增值稅備案類減免稅工作的思考

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日期：2010-12-31 作者：襄城區國家稅務局 【選擇字號：大 中 小】

一、增值稅備案類減免稅管理存在的主要問題

（一）增值稅減免稅管理政策上存在的問題

1．政策定義不明確。如《稅收減免管理辦法（試行）》（國稅發〔2005〕129號）第六條規定： 納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務機關按合理方法核定。規定中“核算不清”應可理解為“不能分別核算”的情形之一，但兩種結果的處理方式卻不同，造成基層稅務機關在進行減免稅審批和審核時難以操作的情況出現。

2．征免范圍難界定。如《關于農民專業合作社有關稅收政策的通知》規定：農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅；增值稅一般納稅人從農民專業合作社購進的免稅農業產品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。日常管理中基層稅務人員很難界定農民專業合作社銷售的農業產品是本社成員自產生產，還是外購銷售的，一旦辦理了增值稅減免稅備案登記手續，不僅外購農產品部分銷售免征了增值稅，而且增值稅一般納稅人還抵扣了稅款。

3．部分政策規定有“畫蛇添足”之嫌。如現行增值稅政策規定，農膜、批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機免征增值稅，是不分銷售對象的；而財稅 [2008] 81號文件規定，農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機免征增值稅，難道農民專業合作社向非本社成員銷售不免征增值稅嗎？

4．報批類減免稅和備案類減免稅區分模糊。如關于飛機維修增值稅超稅負部分即征即退政策，屬備案類減免項目，只需納稅人向主管稅務機關備案后即可執行；但在實際退稅操作中，卻又與報批類減免稅審批退稅程序一樣，因此在CTAIS系統中做資格備案時，無可選項，難以選定其減免類型。

（二）國稅機關管理上存在的問題

1．涉農戶財務核算不健全、不規范，造成稅收管理難度極大。首先，受經營習慣、教育程度等影響，部分涉農戶對財務核算缺乏起碼的認識，認為只要有利于擴大經營、增加收入就行，有沒有賬本一樣可以算清楚，聘會計還要多支出，因此就不主動設置賬簿進行會計核算。其次，從目前已減免備案情況來看，多數涉農戶賬簿設置非常簡單，白條入賬情況相當普遍，難以準確確認收入和費用的真實性和合法性，造成稅收管理非常被動、難度極大，使得稅收優惠政策的落實帶有很大的風險。

2．大多涉農戶地處偏遠，造成稅務機關日常監管不到位。從目前已減免備案情況來看，大多數涉農戶，特別是從事種植和養殖業的納稅戶經營地點非常偏遠，有的種養殖場地甚至在襄陽、宜城的地界上，加上交通不便利，無形中給稅管員日常監管帶來很大的不便，這些戶長期零申報，隨之，在納稅評估、稅收分析等方面，都未將該涉農減免戶列為重點征管對象，導致管理上存在較大的真空。

3．稅務機關部門之間聯動性不強，造成先申報免稅后報備案資料的現象。由于目前CTAIS系統中沒有對增值稅納稅申報表的“減免銷售額”欄做強制限定，導致沒進行減免備案的納稅人也可以在此欄填報免稅數據，直接申報，同時受理崗位也未及時將這一減免申報情況告知稅源管理、綜合業務等部門，造成納稅人往往在已經申報免稅后才被告知需要辦理減免備案登記手續。

4．發票使用率低、納稅申報資料不實。由于銷售對象大部分不要發票,加之有部分涉農減免備案戶認為自產農產品銷售免稅，也不開具發票，申報時存在隨意填報的問題，有的開具了發票但一直進行零申報，有的帳簿反映銷售額大而申報金額小。目前，轄區涉農戶領購發票的只有5戶，占備案戶數的14%，實際開票數量也相當少。

二、進一步加強增值稅減免稅管理的幾點建議

（一）進一步加強對減免稅納稅人的納稅輔導和政策宣傳。在核實納稅人開業登記時，對符合享受備案減免的納稅人可有針對性地開展相關稅收優惠政策、免稅業務、應稅業務、納稅申報和規范核算等方面的輔導和宣傳，并及時將減免稅政策變化的情況告知納稅人，提高企業對稅收政策的遵從度，從思想上對稅收業務引起足夠的重視，依規守法經營，規范核算申報，杜絕先享受減免稅后報送申請備案資料的做法，促進減免稅管理質效的進一步提高。

（二）進一步明確增值稅減免稅有關政策。在政策層面上，結合《稅收減免管理辦法（試行）》，對在實際操作中難于理解和執行的相關規定作進一步的明確和細化。如“核算不清”與“不能分別核算”具體界定標準；對審批類和備案類減免稅項目作進一步明確和劃分；對部分政策規定進一步規范等，從而使基層稅務機關對減免稅管理的操作更規范，操作性更強。

（三）抓好備案類減免稅納稅人的建賬建制。在日常管理及巡查中，稅管員要不時失機大力宣傳建賬的目的和意義，讓納稅人充分認識到建賬的好處，提高企業自主建賬的積極性；同時稅務人員應幫助企業健全財務制度，輔導財務人員規范建賬，增強他們的財務核算、辦稅能力，并嚴格執行賬簿管理制度，不定期檢查企業財務管理情況。

（四）強化減免企業的年終清算、數據分析及納稅評估。嚴格按照《關于加強增值稅減免稅管理的通知（試行）》的要求，進一步完善減免稅臺賬，對間納稅人減免稅事項發生變動和企業的生產情況、享受減免稅情況等信息及時做好收集、更新和補充，以便全面了解企業的動態。在此基礎上，認真落實減免稅年終清算制度，在次年第一季度，組織開展一次清算，詳細摸清減免稅類型、戶數、稅額以及是否符合相關政策規定，并認真分析其生產經營、申報數據、發票使用情況等，并輔以納稅評估，以及時發現問題，采取切實可行的管理措施加強管理。

（五）逐步完善CTAIS系統減免稅控管機制及強化內部協作共管力度。針對納稅人先申報免稅后報備案資料的現象，一方面，在CTAIS系統程序中，對未減免備案納稅人限制其在CTAIS納稅申報表中的減免稅欄數據填寫權限；另一方面，在實際操作中，綜合業務科應先將已備案減免名單通知大廳，大廳受理窗口在受理納稅人減免申報時，核實對照名單，決定是否受理，對未辦理備案減免的納稅人當場告知，并及時將這一情況反饋稅源管理科，督促其進行核實備案，從而強化科室內部之間的密切配合，達到齊抓共管的目的，進一步規范減免稅管理。

第四篇：增值稅減免稅文件

根據國務院會議決定，從今年8月1日起，對小微企業中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，暫免征收增值稅和營業稅。相關企業的會計處理有何變化呢？

先談增值稅小規模納稅人的會計處理： 中國淘稅網cntaotax.net 淘盡稅海精華，網遍財會政策！

假設本月取得了10筆銷售收入，含稅金額分別為1200元、2000元、3000元、3000元、1000元、1000元、2000元、3000元、2000元、1000元。這樣全月收入19200元，小于含稅月銷售額20600元（不含稅即為20000元）。以第一筆業務為例：（假設收取的是“銀行存款”）借：銀行存款

1200.00

貸：主營業務收入

1165.05

應交稅費—應交增值稅

34.95

其他會計分錄參照編制。

這樣算下來，月末“應交稅費—應交增值稅”的余額為559.22元（19200÷1.03×3%）。

正常情況下，在下個月的納稅申報期需要將559.22元申報納稅。到時的會計分錄是： 借：應交稅費—應交增值稅

559.22

貸：銀行存款

559.22 假設不考慮城建稅、教育費附加、地方教育費附加。中國淘稅網cntaotax.net 淘盡稅海精華，網遍財會政策！

現在根據國務院會議的決定，可以享受暫免征收增值稅的稅收優惠，在下一個納稅申報期內，就不需要申報繳納了。因此在這個月底，就可以將其轉為“營業外收入”，二級科目可以為“補貼收入”。

借：應交稅費—應交增值稅

559.22

貸：營業外收入—補貼收入

559.22

請注意：會計處理時，不能不按規定計提應交增值稅，因為我們銷售的貨物或勞務、提供的服務，并不是法定免稅的。

再談營業稅納稅人的會計處理：

營業稅的適用稅率有3%、5%，我們在此假設某企業適用的營業稅稅率是5%。

假設本月取得了10筆營業稅應稅收入，金額分別為1200元、2000元、3000元、3000元、1000元、1000元、2000元、3000元、2000元、1000元。這樣全月收入19200元，小于月營業額20000元。（假設取得的都是“銀行存款”）取得第一筆收入時作如下會計處理： 借：銀行存款

1200

貸：主營業務收入

1200 以后幾筆業務參照此方法進行會計處理。中國淘稅網cntaotax.net 淘盡稅海精華，網遍財會政策！

營業稅納稅人是到月末統計出月銷售額（如果適用不同的營業稅稅率，需要分別統計核算），然后再計算應該繳納的營業稅（假設不考慮城建稅、教育費附加、地方教育費附加）。借：營業稅金及附加

960

貸：應交稅費—應交營業稅

960 正常情況下，企業在下個月的納稅申報期內申報納稅，并做如下會計處理： 借：應交稅費—應交營業稅

960

貸：銀行存款

960 現在根據國務院會議的決定，可以享受暫免征收營業稅的稅收優惠，在下一個納稅申報期內，就不需要申報繳納了。因此在這個月底，就可以將其轉為“營業外收入”，二級科目可以為“補貼收入”。

借：應交稅費—應交營業稅

960

貸：營業外收入—補貼收入

960 中國淘稅網cntaotax.net 淘盡稅海精華，網遍財會政策！

請注意：營業稅納稅人會計處理時，不能不按規定計提“營業稅金及附加”、“應交稅費—應交營業稅”等，因為我們提供的營業稅服務并不是法定免稅的。

還有一點要注意：以應該繳納的增值稅、營業稅為依據計算的城建稅、教育綱附加、地方教育費附加，在增值稅、營業稅減免后，計提的相應金額也依法減免了，需要同時結轉進入“營業外收入—補貼收入”。中國淘稅網cntaotax.net 淘盡稅海精華，網遍財會政策！

這部分補貼收入是需要并入“利潤總額”的，作為企業的企業所得稅的應納稅所得額，然后根據應納稅所得額的多少，確定適用的企業所得稅稅率。

第五篇：湖北省增值稅備案類減免稅管理操作規程(試行)

湖北省增值稅備案類減免稅管理操作規程(試行).txt熬夜，是因為沒有勇氣結束這一天；賴床，是因為沒有勇氣開始這一天。朋友，就是將你看透了還能喜歡你的人。各市州、省直管市、林區國家稅務局：

為加強增值稅備案類減免稅管理，省局制定了《湖北省增值稅備案類減免稅管理操作規程（試行）》，現印發給你們，請遵照執行。

二○一○年四月十二日

湖北省增值稅備案類減免稅管理操作規程（試行）

第一條為規范和加強全省增值稅備案類減免稅管理，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》(以下簡稱暫行條例)及其實施細則、《稅收減免管理辦法（試行）》和有關稅收法律、法規、規章的規定，制定本規程。

第二條凡在我省境內享受增值稅備案類減免稅政策的企業類納稅人均適用本規程。

本規程所述增值稅備案類減免稅政策包括暫行條例第十五條規定的減免稅項目及相關規范性文件規定的減免稅項目（附件一）。

第三條納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，經主管國稅機關登記備案后，自登記備案之日起執行。納稅人未按規定備案的，一律不得減免稅。

第四條納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算。不能分別核算的，不能享受減免稅，核算不清的，由稅務機關按合理方法核定。

第五條納稅人在辦理增值稅減免稅備案手續時，應向主管國稅機關辦稅服務廳提供以下資料：

（一）《增值稅備案類減免稅登記表》(附件二)；

（二）有關部門出具的證明材料，包括相關資格認定或登記證書、產品質量技術檢測合格報告、備案證明材料等。

第六條納稅人申請材料齊全、填寫完整，主管國稅機關辦稅服務廳應及時受理，并于受理備案資料之日起1個工作日內將相關資料轉交稅源管理部門。資料不全或填寫不完整的，應告知納稅人補正。

第七條稅源管理部門應對相關資料進行審核，并安排2名以上稅收管理員在3個工作日內完成實地核查并報稅源管理部門負責人審核。

第八條稅收管理員進行實地核查時，應重點核查以下內容，并作好實地核查記錄。

（一）納稅人的生產銷售產品與減免稅政策規定是否相符；

（二）增值稅減免稅項目與非減免稅項目是否分別核算；

（三）有關部門出具的證明材料。

第九條稅源管理部門在1個工作日內審核后報區縣級稅政管理部門，稅政管理部門在2個工作日內審核后報分管領導審核確認，有必要時可下戶進一步核實。經分管領導審核確認后，予以備案登記并傳送辦稅服務廳。

第十條辦稅服務廳接到備案登記通知后，應書面告知納稅人。

第十一條納稅人放棄減免稅優惠的，應向主管國稅機關提出書面申請，經主管國稅機關審核確認后，依照現行有關規定繳納增值稅。納稅人放棄免稅后，36個月內不得再申請減免稅，主管稅務機關36個月內也不得受理納稅人的免稅申請。

第十二條主管國稅機關應加強對申報數據的審核，督促納稅人如實申報應稅和免稅收入。

第十三條主管國稅機關應加強對減免稅納稅人的發票管理，應根據企業的經營規模和實際經營情況核定其發票限量和限額。

第十四條納稅人享受增值稅稅收優惠（備案類減免稅）條件發生變化的，應自發生變化之日起15個工作日內向主管國稅機關報告。

第十五條主管國稅機關應建立日常巡查制度，稅收管理員每個季度應對納稅人進行一次巡查。重點巡查以下內容，并做好巡查記錄。

（一）享受稅收優惠的條件是否發生變化，變化情況是否按規定時間報主管國稅機關；

（二）納稅人同時從事增值稅稅收減免項目與非減免項目的，是否分別核算；

（三）核實納稅人是否如實申報應稅和減免稅收入，特別是下腳料、邊角余料等應稅收入是否如實申報；

（四）納稅人所提供的相關登記證書、產品質量技術檢測合格報告、備案證明材料等是否有效。

第十六條主管國稅機關發現納稅人存在本規程第十五條所列情形的，按以下規定處理：

（一）納稅人減免稅條件發生變化而未在規定時間內向主管國稅機關報告的，應按規定取消其減免稅資格，并書面告知納稅人；

（二）納稅人未分別核算減免項目與非減免項目的，應按規定取消其減免稅資格，并書面告知納稅人；

（三）納稅人未如實申報的，應按稅收征管法有關規定處理；

（四）納稅人提供的相關登記證書、產品質量技術檢測合格報告、備案證明材料等失效或不符合減免稅要求的，應按規定取消其減免稅資格，并書面告知納稅人。

第十七條市州國稅機關貨物和勞務稅管理部門應在每年一季度，督促主管國稅機關組織專班完成增值稅備案類減免稅清算工作。第十八條清算結束后，主管國稅機關應根據清算結果做好下列工作：

（一）企業經營情況與政策相符，減免稅條件未發生變化的，可繼續享受減免稅優惠，不需另行報備；

（二）清算中發現納稅人有新的貨物和勞務稅收入符合備案類減免稅規定的，告知納稅人重新報備；

（三）清算中發現納稅人存在第十五條第一、二、四款所列問題的，應按規定取消其減免稅資格，書面告知納稅人，按稅收征管法有關規定處理。發現納稅人未如實申報的，按稅收征管法有關規定處理。

第十九條清算結束后，主管國稅機關應及時匯總清算情況，填報《增值稅備案類減免稅清算情況統計表》（附件三），撰寫清算報告，并于每年4月15日前將統計表和清算報告報市州級國稅局，市州級國稅局匯總后于每年4月25日前報省國稅局。

第二十條主管國稅機關稅政管理部門應健全檔案管理制度，加強減免稅的檔案資料管理。

第二十一條本規程第十六、十八條所列書面告知納稅人，是指主管國稅機關制作《稅務事項告知書》告知納稅人。

第二十二條本規程由湖北省國家稅務局負責解釋。未盡事宜按相關政策執行。

第二十三條本規程自二0一0年四月一日起實行。《湖北省國家稅務局關于增值稅減免稅資格認定若干問題的通知》（鄂國稅函[2008]85號）中《增值稅備案類減免稅應提供資料明細表》（附件2）同時廢止。