第一篇：桂地稅發〔2007〕92號廣西壯族自治區地方稅務局關于進一步明確企業所得稅審批事項有關問題的通知

廣西壯族自治區

地方稅務局文件

桂地稅發〔2007〕92號

自治區地方稅務局關于進一步明確 企業所得稅審批事項有關問題的通知

各市、縣（市、區）地方稅務局，各市地方稅務局直屬機構，自治區地方稅務局直屬稅務分局、稽查局: 為了進一步加強企業所得稅的審批工作，經研究，現就我區企業所得稅審批事項有關問題進一步明確如下：

一、進一步下放企業所得稅審批權限

（一）企業所得稅減免稅審批權限

1.對設在我區的鼓勵類企業，以及有色金屬、電力、汽車、食品、醫藥五個重點產業的企業，自治區支持用高新技術改造提升的機械、制糖、林產、建材、鋼鐵錳業、化工、日用品等七個傳統產業的企業，以及農產品加工企業、旅游資源開發企業和設在我區的上市公司，申請享受西部大開發稅收優惠政策減按15%的稅率征收企業所得稅的，審批權限仍按照《自治區地方稅務局關于印發<企業所得稅減免稅管理辦法（試行）>的通知》（桂地稅發〔2005〕294號）第十九條規定執行。

2.對從事種植業、養殖業、農林產品初加工業的企業和民政福利企業，申請減免年企業所得稅額在200萬元（含200萬元）以上的，由自治區地稅局審批。

3.除上述第1、2點以外的企業所得稅減免稅審批權限，全部下放各市地稅局、自治區地稅局直屬稅務分局。各市地稅局可根據效能與便民、監督與責任的原則適當劃分市局以下的審批、審核權限，并報自治區地稅局備案。

（二）企業財產損失稅前扣除審批權限

企業財產損失稅前扣除的審批權限（含因政府規劃搬遷、征用等發生的財產損失）全部下放各市地稅局、自治區地稅局直屬稅務分局。各市地稅局可根據效能與便民、監督與責任的原則適當劃分市局以下的審批權限，并報自治區地稅局備案。

（三）總機構提取管理費稅前扣除審批權限

1.總機構和分攤管理費的所屬企業不在同一省（自治區、直轄市），且總機構申請提取管理費金額達到2,000萬元及以上的，由國家稅務總局審批。總機構和分攤管理費的所屬企業不在同一省（自治區、直轄市），且總機構申請提取管理費金額不足2,000萬元的，由自治區地稅局審批。

2.總機構和分攤管理費的所屬企業不在同一地級市，且總機構申請提取管理費金額達到200萬元及以上的，由自治區地稅局審批。總機構和分攤管理費的所屬企業不在同一地級市，且總機構申請提取管理費金額不足200萬元的，由總機構所在地地級市地稅局、自治區地稅局直屬稅務分局審批。

3.除上述第1、2點以外的總機構提取管理費稅前扣除審批權限，全部下放各市地稅局、自治區地稅局直屬稅務分局。各市地稅局可根據效能與便民、監督與責任的原則適當劃分市局以下的審批、審核權限，并報自治區地稅局備案。

（四）技術改造國產設備投資抵免企業所得稅審批權限 技術改造國產設備投資抵免企業所得稅審批權限仍按照《自治區地方稅務局關于印發<技術改造國產設備投資抵免企業所得稅審核管理實施辦法>的通知》（桂地稅發〔2006〕74號）的規定執行。

二、其它有關審批事宜

（一）對企業提出的減免稅申請，無論其是否盈利或者虧損，只要是申請的條件充分、資料齊全、程序合法，各級地稅機關都要按照有關規定給予審批。

（二）對從事種植業、養殖業、農林產品初加工業的企業和民政福利企業，在申報預繳企業所得稅時可以先按照享受稅收優惠政策待遇申報，待以后得到批準時再予以確認。對經審批不符合減免稅條件未獲批準的，應按法律、法規規定補繳企業所得稅。

（三）對審批權限屬自治區地稅局的審批事項，主管地稅機關應自受理之日起10個工作日內指派兩名以上工作人員對納稅人申報材料的內容進行實地核查，提交書面核查報告（核查報告包括核查情況、納稅人情況、處理意見等），并填制《企業所得稅審批項目申請資料移送清單》，與納稅人申請材料一并移送縣（市）、市（地級）地稅局。縣（市）、市（地級）地稅局收到上述材料后，應于3個工作日內將移送書、納稅人書面申請報告通過公文處理系統上報自治區地稅局，同時將所有的紙質材料（包括：移送書、納稅人書面申請報告、主管地稅機關開具的企業所得稅審批事項申報資料移送清單、核查報告以及納稅人其他申報材料）郵寄自治區地稅局。

（四）為了明確責任，有利于推行行政責任追究制度，根據自治區地稅局部門職能分工，對審批權限屬自治區地稅局的審批事項，企業所得稅審批材料統一由自治區地稅局辦公室簽收后交自治區地稅局所得稅處辦理。紙質材料通過郵寄方式報自治區地稅局。郵遞須采用特快專遞或掛號方式，并注明“企業所得稅審批材料”字樣。審批事項辦結后，由自治區地稅局辦公室負責將紙質批復文件郵寄給主管地稅機關，主管地稅機關在收到紙質批復文件的5個工作日內負責送達給納稅人并辦理有關簽收手續。各級審批機關要建立臺賬，加強后續管理，強化責任。

（五）各級地稅機關應按規定的時間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時受理、審批、審核納稅人申請的企業所得稅審批事項。非因客觀原因未能及時受理、審批、審核的，或者未按規定程序審批、審核的，要按照稅收征管法和稅收執法責任制的有關規定追究責任。

三、本通知自二00七年一月一日起執行。下文之日前已辦事宜不再追溯。

二○○七年三月二十日

廣西區地方稅務局辦公室 2007年3月23日封發 打印：李 斌 校對:所得稅處 李偉健

第二篇：廣西壯族自治區地方稅務局關于明確若干所得稅稅收政策管理問題的通知

廣西壯族自治區地方稅務局關于明確若干所得稅稅收政策管理問題的通知 桂地稅發[2010]19號

各市、縣(市、區)地方稅務局，各市地方稅務局直屬機構，自治區地方稅務局直屬稅務分局、稽查局：

根據各地的反映，在新企業所得稅法實施后及個人所得稅管理中遇到一些稅收政策及征管環節不夠明確的問題，造成各地政策執行和管理不統一，要求自治區地稅局規范和統一，現將所得稅有關問題明確如下：

一、企業所得稅

(一)關于建筑安裝企業外出經營企業所得稅管理的問題

1.新企業所得稅法實施后，原《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》已被新企業所得稅法廢止，為此，我區依據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》制定的《自治區地方稅務局關于印發<建筑安裝企業外出經營活動稅收管理證明管理辦法>的通知》(桂地稅發[2005]209號)也應自動失效。

2.根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則(以下簡稱《征管法》及其實施細則)和總局有關稅務登記管理的有關規定，各市地稅局應根據實際情況制定具體的管理辦法，要求建筑安裝企業外出經營時辦理外出經營活動稅收管理證明。

3.為了加強建筑安裝企業外出經營經營的稅收管理，防止稅款流失，各地可根據《征管法》及其實施細則的有關規定，要求建筑安裝企業外出經營時必須持外出經營活動稅收管理證明等資料到建筑項目所在地主管稅務機關備案，提供相關資料，包括銀行對帳單、財務報表、總機構及分支機構所在地主管稅務機關出具的完稅證明，以及足以說明該建筑項目已在總機構及分支機構計算繳納企業所得稅的有關材料，方可回總機構或分支機構所在地繳納稅款，否則就地預繳企業所得稅。

4.對跨地區(指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市)經營建筑企業所得稅的征收管理，各級地稅機關應嚴格按照《國家稅務總局關于建筑企業所得稅征管有關問題的通知》(國稅函[2010]39號)的規定辦理。

(二)關于職工食堂經費補貼扣除憑證的問題

根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第三條的規定，納稅人發生的職工食堂經費補貼以實際支出的憑證，在規定的比例內作為職工福利費稅前扣除。

(三)關于差旅費(包括實行差旅費包干辦法)和國外費用稅前扣除憑證的問題

1.根據出差人員取得乘坐交通工具的發票、住宿費發票據實扣除；

2.出差人員的出差補助按照本單位規定的統一標準及實際出差的天數計算扣除。

3.納稅人因生產經營需要在國外實際發生的費用，取得外國實際支出的真實憑據允許扣除。

(四)關于出租房屋的水電費扣除問題

出租房屋，合同中規定承租方負擔在經營過程中發生的水電費，由于水電總表在出租方，供水、供電部門只向出租方收取水電費，并開具發票，然后出租方再根據承租方使用的水電度收取水電費，開具收據。承租方發生水電費沒有取得發票的，承租方必須提供以下材料方可稅前扣除：由承租方承擔水電費的合同；出租方支付水電費原始發票復印件；出租方水電費具體分配表。

(五)關于勞動保護費支出的確認問題

勞動保護費支出，應按照《勞動法》規定的勞動保護范圍確定。

(六)關于在應納稅所得額計算中如何確定合理的問題

企業所得稅法第八條及其實施條例第二十七條所稱的“合理”：是指實際發生，取得合法發票，符合獨立法人之間公平交易原則，并與生產經營活動直接相關的支出。

(七)關于企業之間的利息支出扣除憑證問題

企業之間借款利息收入屬于應稅項目，取得收入的企業必須開具發票給支付方。企業之間的利息支出沒有取得合法有效發票的，不能在企業所得稅稅前扣除。

(八)關于企業繳納土地出讓金的滯納金扣除問題

企業違犯國家法律法規規定而繳納的罰金、滯納金不允許在企業所得稅稅前扣除；企業按照經濟合同規定支付的違約金(滯納金)、罰款可以在企業所得稅稅前扣除。

(九)關于實行銷售費用包干結余歸銷售人員的扣除問題

納稅人實行銷售費用包干辦法的應按以下原則處理：發生的銷售費用必須取得合法票據，其實際發生的費用必須與所銷售的產品直接相關。對銷售費用結余歸銷售人員的作為工資薪金支出在稅前扣除。

(十)關于企業聘用退休人員支付的工資薪金和住房公積金所得稅處理問題

1.企業按照工資薪金標準支付聘用退休人員工資的，準予在企業所得稅前扣除；企業為聘用退休人員支付的住房公積金不得在企業所得稅前扣除。

2.企業員工退休后，其養老金由社會保險機構負擔，退休員工享受的退休金和按照國家規定發放的津貼補貼免征個人所得稅；但聘用取得的收入要繳納個人所得稅，聘用方應履行代扣代繳稅款義務。

(十一)關于企業借款的浮動利率支出稅前扣除問題

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十八條和《財政部、國家稅務總局關于企業關聯方利息支出稅前扣除稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(財稅[2008]121號)及《國家稅務局總關于企業向自然人借款的利息支出企業所得稅稅前扣除問題的通知》(國稅函[2009]777號)文的規定，非金融企業向非金融企業或個人借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分準予在稅前扣除。

(十二)關于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備實際使用的稅額抵免問題

企業實際購置并自身實際投入使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅結轉抵免。

(十三)關于施工方直接投資環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的抵免問題

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第一百條的規定，企業享受稅額抵免的專用設備必須是“企業購置并實際使用”的專用設備。企業用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備，企業不出資，由施工方直接投資，施工方從以后的節能節水項目收入中按一定比例收取投資款。由于施工方不是實際使用該專用設備的企業，不符合享受專用設備投資抵免稅收優惠政策的條件，因此，不得享受該專用設備投資額10％的稅額抵免。

(十四)關于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的標準問題

納稅人申請專用設備投資額的10%抵扣應納稅額，必須符合《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)》中規定的專用設備的性能參數、效能標準等指標。稅務部門要認真審核、嚴格執行《目錄》確定的標準，凡不符合上述《目錄》所確定的技術指標、標準的，不得抵免企業所得稅。

(十五)關于分支機構企業所得稅違法行為處罰的問題

根據《征管法》及其實施細則所涉及行政處罰對象是納稅人和代扣代繳義務人的有關規定。由于分支機構不是企業所得稅法規定的納稅人，因此，對分支機構出現不按期申報預繳企業所得稅的違法行為，分支機構所在地主管稅務機關不能對其直接進行處罰，應將有關情況提請總機構所在地主管稅務機關進行處理，并將處理的情況及時反饋。

(十六)關于政府部門將持有的國有股權轉讓的稅務處理問題

根據新企業所得稅法的規定，政府部門不屬于企業所得稅納稅人，其直接轉讓股權取得的收益不征收企業所得稅。

(十七)關于房地產企業開發產品轉作固定資產視同銷售問題

房地產企業將其開發的產品轉作固定資產不視同銷售，應按固定資產進行管理。

(十八)關于核定征收企業所得稅的問題

采取核定征收方式征收企業所得稅的，有證據證明以前核定征收的稅款偏低，不定性為偷、逃、抗稅的，不宜進行稅款追繳，也不作為違法行為來處理，但可以作為下一核定調整的依據。

(十九)關于貨物運輸代開票環節隨征的企業所得稅清繳問題

貨物運輸企業在代開票環節隨征的企業所得稅，在企業所得稅匯算清繳時多退少補。

(二十)關于企業所得稅管轄權的問題

2002年以后新辦企業的企業所得稅在地稅部門征管的仍由地稅部門征管，不作調整。

二、個人所得稅

(一)關于通訊費補貼稅前扣除標準的問題

根據國稅發[1999]58號文的規定，我區企業通訊費補貼稅前扣除標準為每人每月360元。

(二)關于如何確定家庭唯一住房的標準問題

按照個人所得稅納稅人確定的原則，以個人是否擁有兩套或兩套以上的房產來判定適用有關稅收優惠政策。具體應與有關部門、機構的政策和資料相銜接，主要以房產管理部門有關證明材料為主，同時參考金融機構的資料和其他有關資料為證據來確定。

(三)《財政部國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》(財稅[2009]78號)出臺后的政策銜接問題

《通知》下發前已受贈的房產，在《通知》下發后轉讓的，除《通知》第一條規定的情形外，仍按照《國家稅務總局關于加強房地產交易個人無償贈與不動產稅收管理有關問題的通知》(國稅發[2006]144號)的規定處理。

(四)關于個人受贈取得除房屋以外的其他財產時，是否征收受贈人的個人所得稅問題

按照《個人所得稅法》及其實施細則的規定，個人受贈取得除房屋以外的其他財產時，除國家另有規定之外，暫不征收受贈人的個人所得稅。

(五)關于納稅人到地稅部門代開發票如何征收個人所得稅的問題

按照個人所得稅法及其實施細則和有關規定，各級地稅部門根據具體的實際情況，按照以下方法處理。

1.明確征稅稅目。稅務機關在代開發票時，不能簡單地以“勞務報酬所得”計征個人所得稅，而是根據具體政策和實際情況進行掌握，對以體力勞動為特征的應稅行為，如建筑、安裝、搬運、裝卸等等，可以按照“個體工商戶生產經營所得”項目隨征個人所得稅。

2.提供證明材料。包括納稅人的合法身份證件；合同或支付方出具的包含勞務內容、支付對象的姓名、身份證號、支付金額等的書面證明；申請代開發票的個人非納稅人本人或納稅人本人還受托代其他人申請開具發票的，還應提供委托書；稅務機關要求提供的其他相關材料。

3.確定開票方式。對于同一應稅項目涉及多個納稅人的，稅務機關可以就收入的總金額開具一張發票；對于納稅人應納的稅款，稅務機關按納稅個人取得的收入分別計算后，可以匯總開具一張完稅憑證，稅款計算表作為附件存檔。

(六)關于縣級農村信用聯社向股東發放的股息是否征個人所得稅的問題

應按照《廣西壯族自治區人民政府辦公廳關于同意對個人從基層供銷社農村信用社所得的利息或股息紅利收入暫免征收個人所得稅的批復》(桂政辦函[1994]254號)的規定執行，(七)關于個人獨資企業和合伙企業個人所得稅應稅所得率的確定問題

各地主管稅務機關應按照《財政部 國家稅務總局關于印發＜關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定＞的通知》(財稅[2000]91號)的規定幅度范圍內結合當地的實際情況確定應稅所得率。

(八)關于企業購買車輛并將車輛所有權辦到股東個人名下，在計征個人所得稅時如何確定合理扣除部分所得的問題

各地主管稅務機關應按照《國家稅務總局關于企業為股東個人購買汽車征收個人所得稅的批復》(國稅函[2005]364號)的規定，并結合實際情況，按照最高不超過20%的扣除率扣除部分所得。

(九)關于企業股東向公司跨借款的個人所得稅征收以及跨后歸還借款是否退還稅款的問題

根據《財政部國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅[2003]158號)第二條的規定，納稅內個人投資者從其投資企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款，在該納稅終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

有關借款征收個人所得稅后，雖然已還款，但該行為的納稅義務已經發生，已征收的稅款不予退還。

二〇一〇年二月二十三日

第三篇：自治區地方稅務局關于明確若干所得稅稅收政策管理問題的通知 桂地稅發[2010]19號

自治區地方稅務局關于明確若干所得稅稅收政策管理問題的通知 桂地稅發〔2010〕19號

時間：2010年3月3日10:05 來源：自治區地方稅務局直屬稅務分局

廣西壯族自治區地方稅務局文件

桂地稅發〔2010〕19號

自治區地方稅務局關于明確若干所得稅稅收政策管理問題的通知

各市、縣（市、區）地方稅務局，各市地方稅務局直屬機構，自治區地方稅務局直屬稅務分局、稽查局：

根據各地的反映，在新企業所得稅法實施后及個人所得稅管理中遇到一些稅收政策及征管環節不夠明確的問題，造成各地政策執行和管理不統一，要求自治區地稅局規范和統一，現將所得稅有關問題明確如下：

一、企業所得稅

（一）關于建筑安裝企業外出經營企業所得稅管理的問題

1.新企業所得稅法實施后，原《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》已被新企業所得稅法廢止，為此，我區依據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》制定的《自治區地方稅務局關于印發<建筑安裝企業外出經營活動稅收管理證明管理辦法>的通知》（桂地稅發〔2005〕209號）也應自動失效。

2.根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則（以下簡稱《征管法》及其實施細則）和總局有關稅務登記管理的有關規定，各市地稅局應根據實際情況制定具體的管理辦法，要求建筑安裝企業外出經營時辦理外出經營活動稅收管理證明。

3.為了加強建筑安裝企業外出經營經營的稅收管理，防止稅款流失，各地可根據《征管法》及其實施細則的有關規定，要求建筑安裝企業外出經營時必須持外出經營活動稅收管理證明等資料到建筑項目所在地主管稅務機關備案，提供相關資料，包括銀行對帳單、財務報表、總機構及分支機構所在地主管稅務機關出具的完稅證明，以及足以說明該建筑項目已在總機構及分支機構計算繳納企業所得稅的有關材料，方可回總機構或分支機構所在地繳納稅款，否則就地預繳企業所得稅。

4.對跨地區（指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市）經營建筑企業所得稅的征收管理，各級地稅機關應嚴格按照《國家稅務總局關于建筑企業所得稅征管有關問題的通知》（國稅函〔2010〕39號）的規定辦理。

（二）關于職工食堂經費補貼扣除憑證的問題

根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條的規定，納稅人發生的職工食堂經費補貼以實際支出的憑證，在規定的比例內作為職工福利費稅前扣除。

（三）關于差旅費（包括實行差旅費包干辦法）和國外費用稅前扣除憑證的問題

1.根據出差人員取得乘坐交通工具的發票、住宿費發票據實扣除； 2.出差人員的出差補助按照本單位規定的統一標準及實際出差的天數計算扣除。

3.納稅人因生產經營需要在國外實際發生的費用,取得外國實際支出的真實憑據允許扣除。

（四）關于出租房屋的水電費扣除問題

出租房屋，合同中規定承租方負擔在經營過程中發生的水電費，由于水電總表在出租方，供水、供電部門只向出租方收取水電費，并開具發票，然后出租方再根據承租方使用的水電度收取水電費，開具收據。承租方發生水電費沒有取得發票的，承租方必須提供以下材料方可稅前扣除：由承租方承擔水電費的合同；出租方支付水電費原始發票復印件；出租方水電費具體分配表。

（五）關于勞動保護費支出的確認問題

勞動保護費支出，應按照《勞動法》規定的勞動保護范圍確定。

（六）關于在應納稅所得額計算中如何確定合理的問題

企業所得稅法第八條及其實施條例第二十七條所稱的“合理”：是指實際發生，取得合法發票，符合獨立法人之間公平交易原則，并與生產經營活動直接相關的支出。

（七）關于企業之間的利息支出扣除憑證問題

企業之間借款利息收入屬于應稅項目，取得收入的企業必須開具發票給支付方。企業之間的利息支出沒有取得合法有效發票的，不能在企業所得稅稅前扣除。

（八）關于企業繳納土地出讓金的滯納金扣除問題

企業違犯國家法律法規規定而繳納的罰金、滯納金不允許在企業所得稅稅前扣除；企業按照經濟合同規定支付的違約金（滯納金）、罰款

可以在企業所得稅稅前扣除。

（九）關于實行銷售費用包干結余歸銷售人員的扣除問題

納稅人實行銷售費用包干辦法的應按以下原則處理：發生的銷售費用必須取得合法票據，其實際發生的費用必須與所銷售的產品直接相關。對銷售費用結余歸銷售人員的作為工資薪金支出在稅前扣除。

（十）關于企業聘用退休人員支付的工資薪金和住房公積金所得稅處理問題

1.企業按照工資薪金標準支付聘用退休人員工資的，準予在企業所得稅前扣除；企業為聘用退休人員支付的住房公積金不得在企業所得稅前扣除。

2.企業員工退休后，其養老金由社會保險機構負擔，退休員工享受的退休金和按照國家規定發放的津貼補貼免征個人所得稅；但聘用取得的收入要繳納個人所得稅，聘用方應履行代扣代繳稅款義務。

（十一）關于企業借款的浮動利率支出稅前扣除問題

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十八條和《財政部、國家稅務總局關于企業關聯方利息支出稅前扣除稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅［2008］121號）及《國家稅務局總關于企業向自然人借款的利息支出企業所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕777號）文的規定，非金融企業向非金融企業或個人借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分準予在稅前扣除。

（十二）關于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備實際使用的

稅額抵免問題

企業實際購置并自身實際投入使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅結轉抵免。

（十三）關于施工方直接投資環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的抵免問題

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第一百條的規定，企業享受稅額抵免的專用設備必須是“企業購置并實際使用”的專用設備。企業用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備，企業不出資，由施工方直接投資，施工方從以后的節能節水項目收入中按一定比例收取投資款。由于施工方不是實際使用該專用設備的企業，不符合享受專用設備投資抵免稅收優惠政策的條件，因此，不得享受該專用設備投資額10％的稅額抵免。

（十四）關于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的標準問題 納稅人申請專用設備投資額的10%抵扣應納稅額，必須符合《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄（2008年版）》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄（2008年版）》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄（2008年版）》中規定的專用設備的性能參數、效能標準等指標。稅務部門要認真審核、嚴格執行《目錄》確定的標準，凡不符合上述《目錄》所確定的技術指標、標準的，不得抵免企業所得稅。

（十五）關于分支機構企業所得稅違法行為處罰的問題

根據《征管法》及其實施細則所涉及行政處罰對象是納稅人和代扣代繳義務人的有關規定。由于分支機構不是企業所得稅法規定的納稅人，因此，對分支機構出現不按期申報預繳企業所得稅的違法行為，分支機構所在地主管稅務機關不能對其直接進行處罰，應將有關情況提請總機構所在地主管稅務機關進行處理，并將處理的情況及時反饋。

（十六）關于政府部門將持有的國有股權轉讓的稅務處理問題 根據新企業所得稅法的規定，政府部門不屬于企業所得稅納稅人，其直接轉讓股權取得的收益不征收企業所得稅。

（十七）關于房地產企業開發產品轉作固定資產視同銷售問題 房地產企業將其開發的產品轉作固定資產不視同銷售，應按固定資產進行管理。

（十八）關于核定征收企業所得稅的問題

采取核定征收方式征收企業所得稅的，有證據證明以前核定征收的稅款偏低，不定性為偷、逃、抗稅的，不宜進行稅款追繳，也不作為違法行為來處理，但可以作為下一核定調整的依據。（十九）關于貨物運輸代開票環節隨征的企業所得稅清繳問題 貨物運輸企業在代開票環節隨征的企業所得稅，在企業所得稅匯算清繳時多退少補。

（二十）關于企業所得稅管轄權的問題

2002年以后新辦企業的企業所得稅在地稅部門征管的仍由地稅部門

征管，不作調整。

二、個人所得稅

（一）關于通訊費補貼稅前扣除標準的問題

根據國稅發〔1999〕58號文的規定，我區企業通訊費補貼稅前扣除標準為每人每月360元。

（二）關于如何確定家庭唯一住房的標準問題

按照個人所得稅納稅人確定的原則，以個人是否擁有兩套或兩套以上的房產來判定適用有關稅收優惠政策。具體應與有關部門、機構的政策和資料相銜接，主要以房產管理部門有關證明材料為主，同時參考金融機構的資料和其他有關資料為證據來確定。

（三）《財政部 國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2009〕78號）出臺后的政策銜接問題

《通知》下發前已受贈的房產，在《通知》下發后轉讓的，除《通知》第一條規定的情形外，仍按照《國家稅務總局關于加強房地產交易個人無償贈與不動產稅收管理有關問題的通知》（國稅發〔2006〕144號）的規定處理。

（四）關于個人受贈取得除房屋以外的其他財產時，是否征收受贈人的個人所得稅問題

按照《個人所得稅法》及其實施細則的規定，個人受贈取得除房屋以外的其他財產時，除國家另有規定之外，暫不征收受贈人的個人所得稅。

（五）關于納稅人到地稅部門代開發票如何征收個人所得稅的問題

按照個人所得稅法及其實施細則和有關規定，各級地稅部門根據具體的實際情況，按照以下方法處理。

1.明確征稅稅目。稅務機關在代開發票時，不能簡單地以“勞務報酬所得”計征個人所得稅，而是根據具體政策和實際情況進行掌握，對以體力勞動為特征的應稅行為，如建筑、安裝、搬運、裝卸等等，可以按照“個體工商戶生產經營所得”項目隨征個人所得稅。2．提供證明材料。包括納稅人的合法身份證件；合同或支付方出具的包含勞務內容、支付對象的姓名、身份證號、支付金額等的書面證明；申請代開發票的個人非納稅人本人或納稅人本人還受托代其他人申請開具發票的，還應提供委托書；稅務機關要求提供的其他相關材料。

3.確定開票方式。對于同一應稅項目涉及多個納稅人的，稅務機關可以就收入的總金額開具一張發票；對于納稅人應納的稅款，稅務機關按納稅個人取得的收入分別計算后，可以匯總開具一張完稅憑證，稅款計算表作為附件存檔。

（六）關于縣級農村信用聯社向股東發放的股息是否征個人所得稅的問題

應按照《廣西壯族自治區人民政府辦公廳關于同意對個人從基層供銷社農村信用社所得的利息或股息紅利收入暫免征收個人所得稅的批復》（桂政辦函〔1994〕254號）的規定執行，（七）關于個人獨資企業和合伙企業個人所得稅應稅所得率的確定問題

各地主管稅務機關應按照《財政部

國家稅務總局關于印發＜關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定＞的通知》（財稅〔2000〕91號）的規定幅度范圍內結合當地的實際情況確定應稅所得率。

（八）關于企業購買車輛并將車輛所有權辦到股東個人名下，在計征個人所得稅時如何確定合理扣除部分所得的問題

各地主管稅務機關應按照《國家稅務總局關于企業為股東個人購買汽車征收個人所得稅的批復》（國稅函〔2005〕364號）的規定，并結合實際情況，按照最高不超過20%的扣除率扣除部分所得。

（九）關于企業股東向公司跨借款的個人所得稅征收以及跨后歸還借款是否退還稅款的問題

根據《財政部國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）第二條的規定，納稅內個人投資者從其投資企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款，在該納稅終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

有關借款征收個人所得稅后，雖然已還款，但該行為的納稅義務已經發生，已征收的稅款不予退還。

二〇一〇年二月二十三日

第四篇：自治區地方稅務局關于進一步明確涉農勞務稅收問題的通知 【桂地稅發〔2008〕99號】

自治區地方稅務局關于進一步明確涉農勞

務稅收問題的通知

桂地稅發[2008]99號

各市、縣（市、區）地方稅務局，各市地方稅務局直屬機構，自治區地方稅務局直屬稅務分局、稽查局：

為進一步統一和規范涉農勞務稅收政策，根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》第六條第（五）項、《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第二十六第（四）項、《財政部國家稅務總局關于對若干項目免征營業稅的通知》（（94）財稅字第002號）第三條、《國家稅務總局關于農業土地出租征稅問題的批復》（國稅函〔1998〕82號）、《國家稅務總局關于受托種植植物飼養動物征收流轉稅問題的通知》（國稅發〔2007〕17號）、《國家稅務總局關于林木銷售和管護征收流轉稅問題的通知》（國稅函〔2008〕212號）、《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕020號）、《國家稅務總局關于進一步落實稅收優惠政策促進農民增加收入的通知》（國稅發[2004]13號）規定，經自治區地稅局研究，現對涉農勞務有關稅收問題進一步明確如下：

一、下列涉農勞務收入免征營業稅：

（一）農業（含林、牧、漁業）機耕、排灌、病蟲害防治、植保、技術培訓，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治等勞務收入。其中機耕，包括耕耘、種植、收割、脫粒、植保等。

（二）公司（或合作社等其他經濟組織，以下統稱公司）提供種苗（幼苗）、飼料等給農戶并負責回收產品，農戶負責飼養，這種“公司+農戶”的經營方式中，農戶飼養禽、畜取得的勞務收入。

（三）農戶（農民）提供林木、甘蔗或其它農作物挖坑、施肥、植樹、看護、養護、割脂、滅蟲、砍伐、現場搬運等勞務收入。承包人雇請農民，提供前款勞務所取得的承包收入。

（四）單位將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產的轉讓收入。

（五）單位或個人將土地（含林地）承包（出租）給他人用于農業生產的租金收入。

二、對于個體工商戶或個人與單位簽訂承包合同，從事種植業、養殖業、飼養業、捕撈業取得的所得，屬于“個體工商戶生產經營所得”，免征個人所得稅。因雇傭關系從事林木種植、養護的個人，其取得的收入應按工資、薪金所得或勞務報酬所得征收個人所得稅。

三、納稅人取得以上項目收入需要開具發票的，應嚴格按《自治區地方稅務局關于涉農免稅項目專用發票使用問題的通知》（桂地稅函〔2007〕592號）規定執行。

2008-06-11 自治區地方稅務局

全文有效

第五篇：河南省地方稅務局關于企業所得稅減免審批事項有關問題的通知

【發布單位】81603

【發布文號】豫地稅發[2001]98號 【發布日期】2001-05-08 【生效日期】2001-05-08 【失效日期】 【所屬類別】地方法規 【文件來源】中國法院網

河南省地方稅務局關于企業所得稅減免審批事項有關問題的通知

（豫地稅發〔2001〕98號）

各省轄市地方稅務局、省直屬局、省小浪底直屬局、省第二稅校、濟源市地方稅務局：

為加強企業所得稅減免稅管理，提高工作效率，充分發揮稅收的職能作用，促進我省經濟發展，現就我省地方企業所得稅減免審批有關事項通知如下：

一、一、凡符合國家稅收政策規定，應享受企業所得稅減免優惠的納稅人，可在減免稅當年按照《企業所得稅減免審批管理辦法》的規定填報《企業所得稅申請減免審批報告書》，向主管地稅機關辦理當年的減免稅申請。納稅人在中間申請減免稅的，應依據自身的經營能力和以前實際經營情況等因素預測填報審批手續要求的有關數據指標，數據預測要盡可能縮小預計數與年終實際數的差距。

二、二、各級地稅機關應隨時受理納稅人的減免稅申請，并按規定的審批程序、預計的減免稅數額及權限辦理審批。對地方機關按預計數審批的減免稅事項，凡年終實際數大于原預計數且超過審批權限的減免稅事項，應及時報上級辦理補批手續。若上級地稅機關認定下級機關原審批不當，不符合政策規定的，要及時通知主管地稅機關追回已減免的稅款。

三、三、主管地稅機關受理納稅人企業所得稅減免申請的截止時間為終了后2個月內，逾期減免稅申請不再受理。省局權限的減免稅審批事項，各地于減免稅終了后4個月內報省局。

四、四、各地上報的企業所得稅減免申請審批資料要統一按照豫地稅發〔1997〕154號的要求進行規范，并裝訂成冊，其中企業的申請報告和基層稅務機關的調查報告應打印。基層稅務機關的調查報告內容要詳實，具體包括：企業的基本情況；企業享受的所得稅減免所具備的條件；企業以前所得稅納稅情況（同時在有關指標統計表中反映）；企業適用的具體稅收優惠政策條款；基層稅務機關的建議；其他減免稅有關事項。

五、五、各地要加強對企業所得稅減免稅的統計上報工作。各主管地稅機關，對每年元月1日至12月31日期間各級審核批準享受減免所得稅的企業，要按年終匯算清繳數填報《企業所得稅減免稅情況統計表》（見豫地稅發〔1997〕154號文），逐級匯兌上報。為保證統計結果的真實可靠，統計表的有關數據必須以匯算清繳實際數填報，不允許以審批數填報有關數據。各市每的企業所得稅減免匯總統計結果應于次年4月15日前報省局。

六、六、本通知從文到之日起執行，執行中有什么問題，請及時向省局反映。

2001年5月8日

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。