第一篇：吉地稅發(fā)[2009]94 號(hào)吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案確認(rèn)管理辦法

吉地稅發(fā)[2009]94號(hào)吉林省地方稅務(wù)局

關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案確認(rèn)管理辦法

2009-5-21

各市州、縣(市、區(qū))地方稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)局：

現(xiàn)將《吉林省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案確認(rèn)管理辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中如有問題，及時(shí)向省局反映。

二00九年五月二十一日

吉林省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案確認(rèn)管理辦法

第一章 總

則

第一條

為規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案確認(rèn)管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》)及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法》)及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕111號(hào)）和其它有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，制定本辦法。

第二條

本辦法所稱的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱優(yōu)惠事項(xiàng)）主要包括《企業(yè)所得稅法》第四章的各項(xiàng)內(nèi)容（第二十九條除外）、該稅法實(shí)施以后新出臺(tái)的優(yōu)惠政策以及國家稅務(wù)總局發(fā)文明確原有稅收優(yōu)惠繼續(xù)執(zhí)行或延長(zhǎng)執(zhí)行期限的項(xiàng)目等（國家明確規(guī)定需要審批的項(xiàng)目除外）。

第三條

備案類優(yōu)惠項(xiàng)目是指取消審批手續(xù)的項(xiàng)目和不需地稅機(jī)關(guān)審批的項(xiàng)目。

第四條

本辦法所稱的備案確認(rèn)是指納稅人要享受本辦法規(guī)定的優(yōu)惠政策，應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)提交本辦法第二章第二節(jié)規(guī)定的備案資料，主管地稅機(jī)關(guān)依法對(duì)提交的備案資料在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行完整性、合法性審核，對(duì)于符合規(guī)定要求的，予以登記備案，并告知納稅人可以享受優(yōu)惠政策。

第五條

地稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人有自行享受稅收優(yōu)惠政策的項(xiàng)目，應(yīng)通知并限期讓納稅人到地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行備案，限期最長(zhǎng)時(shí)間不得超過一個(gè)月，具體期限由當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況確定。逾期未到地稅機(jī)關(guān)備案的，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《稅收征管法》第六十二條規(guī)定處以二千元以上一萬元以下的罰款，并同時(shí)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況再次下達(dá)備案限期，逾期仍未到地稅機(jī)關(guān)備案的，取消其享受稅收優(yōu)惠政策資格，補(bǔ)征少繳的稅款。對(duì)企業(yè)明確表示對(duì)該優(yōu)惠項(xiàng)目不進(jìn)行備案并主動(dòng)放棄享受稅收優(yōu)惠的，對(duì)此事項(xiàng)以后可不再繼續(xù)處罰。

第六條

納稅人同時(shí)從事既有優(yōu)惠項(xiàng)目又有非優(yōu)惠項(xiàng)目的, 優(yōu)惠項(xiàng)目與非優(yōu)惠項(xiàng)目詳細(xì)收支數(shù)據(jù)在財(cái)務(wù)核算上必須劃分清楚，劃分不清的，不能享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠；屬于期間費(fèi)用以及發(fā)生的一些共同性費(fèi)用在不同項(xiàng)目之間分?jǐn)偵虾怂悴磺宓模啥悇?wù)機(jī)關(guān)按著合理分?jǐn)偡椒ù_定。

第七條

納稅人依法可以享受優(yōu)惠項(xiàng)目待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規(guī)定需經(jīng)地稅機(jī)關(guān)審批或沒有規(guī)定申請(qǐng)期限的，納稅人可以在《稅收征管法》第五十一條規(guī)定的期

限內(nèi)申請(qǐng)享受該項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

第八條

納稅人備案項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化，已不符合享受優(yōu)惠政策規(guī)定條件的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)告，按照程序經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)確認(rèn)后，停止其享受稅收優(yōu)惠。

第九條

企業(yè)備案登記的所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目期限超過一個(gè)納稅年度的，地稅機(jī)關(guān)可以進(jìn)行一次性確認(rèn)，但每年必須對(duì)優(yōu)惠項(xiàng)目條件進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)因情況變化導(dǎo)致不符合項(xiàng)目稅收優(yōu)惠條件的，對(duì)該項(xiàng)目不符合稅收規(guī)定條件的年度應(yīng)停止享受稅收優(yōu)惠，并追回以前少繳的稅款。

第十條

地稅機(jī)關(guān)經(jīng)確認(rèn)不符合項(xiàng)目稅收優(yōu)惠條件的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知納稅人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

第十一條

各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目的備案確認(rèn)管理工作。? 第二章享受優(yōu)惠項(xiàng)目備案和確認(rèn) 第一節(jié)

一般規(guī)定

第十二條

納稅人要求享受稅收優(yōu)惠，應(yīng)將項(xiàng)目備案相關(guān)資料準(zhǔn)備齊全，到主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行備案登記（以下簡(jiǎn)稱首次備案）。

第十三條

對(duì)高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)等一些涉及結(jié)合全年相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)情況據(jù)以確定納稅人全年是否滿足享受稅收優(yōu)惠規(guī)定條件的項(xiàng)目，納稅人除需進(jìn)行首次備案外，年末匯算清繳前還要報(bào)送與享受優(yōu)惠政策規(guī)定條件相關(guān)的指標(biāo)全年數(shù)據(jù)情況。年末計(jì)算的數(shù)據(jù)如與提供的數(shù)據(jù)資料有差異的，應(yīng)對(duì)出現(xiàn)的差異情況以書面形式做出解釋說明。其中，對(duì)優(yōu)惠項(xiàng)目是否符合條件需要進(jìn)行計(jì)算的數(shù)據(jù)或部分項(xiàng)目涉及全年收入、利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額的，備案數(shù)據(jù)報(bào)送時(shí)間最遲不得超過次年的3月末前，不涉及上述項(xiàng)目的其它方面?zhèn)浒笖?shù)據(jù)最遲不得超過次年的2月末前逐級(jí)上報(bào)到縣（市、區(qū)）地稅機(jī)關(guān)。

第十四條

地稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人報(bào)送的享受優(yōu)惠項(xiàng)目備案資料，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：?

（一）報(bào)送的備案項(xiàng)目，按規(guī)定不需要向地稅機(jī)關(guān)備案的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知納稅人不受理。?

（二）報(bào)送的備案材料不詳或存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正。?

（三）報(bào)送的備案材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。?

（四）報(bào)送的備案項(xiàng)目材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照地稅機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正備案材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的備案。

第十五條

地稅機(jī)關(guān)受理或者不予受理報(bào)送的備案資料，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。?

第十六條

納稅人報(bào)送的材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。地稅機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與享受稅收優(yōu)惠項(xiàng)目無關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。第二節(jié)

備案項(xiàng)目及資料

第十七條

享受股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)在首次備案時(shí)，應(yīng)報(bào)送如下備案資料：

1、備案情況說明

2、納稅人投資于其他居民企業(yè)的投資合同（復(fù)印件）及實(shí)投資金驗(yàn)資證明等相關(guān)材料

3、被投資的居民企業(yè)股息、紅利分配方案或者有關(guān)決議

企業(yè)有多個(gè)投資項(xiàng)目時(shí)，第2、3項(xiàng)資料應(yīng)按照項(xiàng)目分別提供。同一個(gè)投資項(xiàng)目，以后年度延續(xù)取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益的，每年可以只提供第1、3項(xiàng)資料。以后年度有新增投資項(xiàng)目的股息、紅利等權(quán)益性投資收益要享受免稅優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)按照首次備案的要求報(bào)送備案資料。

第十八條

享受符合條件的非營(yíng)利組織的收入為免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)在首次備案時(shí)，應(yīng)報(bào)送如下備案資料：

1、備案情況說明

2、符合條件的非營(yíng)利組織證明資料

3、免稅收入項(xiàng)目的相關(guān)情況資料及數(shù)據(jù)資料

以后每年有新增免稅收入項(xiàng)目時(shí)，可以只報(bào)送第1、3項(xiàng)資料。

第十九條

享受資源綜合利用減計(jì)收入優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí)，應(yīng)報(bào)送如下備案資料：

1、備案情況說明

2、資源綜合利用證書（復(fù)印件）

3、綜合利用的資源符合《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的項(xiàng)目情況資料及利用三廢含量技術(shù)檢驗(yàn)等相關(guān)證明資料。

第二十條

享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí)，應(yīng)報(bào)送如下備案資料：

1、備案情況說明

2、減免稅收入項(xiàng)目的相關(guān)情況資料及數(shù)據(jù)資料。

第二十一條

享受農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí)，應(yīng)報(bào)送如下備案資料：

1、備案情況說明

2、減免稅收入項(xiàng)目的相關(guān)情況資料及數(shù)據(jù)資料。

第二十二條

享受公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí)，除應(yīng)報(bào)送備案情況說明外，還應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕80號(hào)）第七條的規(guī)定報(bào)送備案資料。

第二十三條

享受環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí)，應(yīng)報(bào)送如下備案資料：

1、備案情況說明

2、所從事的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的相關(guān)證明材料。

第二十四條

享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí)，除應(yīng)報(bào)送備案情況說明外，還應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函

〔2009〕212號(hào)）第四條的規(guī)定報(bào)送備案資料。

以后年度如果仍有享受減免稅優(yōu)惠政策的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，企業(yè)應(yīng)分年度按照上述規(guī)定報(bào)送備案材料。

第二十五條

享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策的企業(yè)應(yīng)報(bào)送如下備案資料：

（一）年度內(nèi)取得證書時(shí)應(yīng)報(bào)送的資料

1、備案情況說明

2、高新技術(shù)企業(yè)證書（復(fù)印件）

通過復(fù)審或者復(fù)審期滿后再次提出認(rèn)定申請(qǐng)并重新取得高新技術(shù)企業(yè)證書的企業(yè)，要求享受優(yōu)惠政策的，應(yīng)視同首次備案，按照上述要求重新提供備案資料。

（二）每年年度申報(bào)前，企業(yè)應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕203號(hào)）第五條的規(guī)定報(bào)送備案資料。

第二十六條

享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的企業(yè)應(yīng)報(bào)送如下備案資料：

（一）首次備案時(shí)應(yīng)報(bào)送的資料

1、備案情況說明

2、上年度企業(yè)各月資產(chǎn)負(fù)債表和企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表

3、上年度企業(yè)在崗職工名冊(cè)及全年職工變化情況

（二）每年年度申報(bào)前，企業(yè)需報(bào)送以下備案資料：

1、本年度符合小型微利企業(yè)情況說明

2、本年度企業(yè)各月資產(chǎn)負(fù)債表和企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表

3、本年度企業(yè)在崗職工名冊(cè)及全年職工變化情況

企業(yè)上年度不符合小型微利企業(yè)認(rèn)定條件，而本年度符合小型微利企業(yè)認(rèn)定條件的，備案時(shí)按照第（二）項(xiàng)的規(guī)定提供資料。

第二十七條

享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí)，應(yīng)報(bào)送如下備案資料：

1、備案情況說明

2、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于中小高新技術(shù)企業(yè)的投資合同（復(fù)印件）及實(shí)投資金驗(yàn)資證明等相關(guān)材料

3、中小高新技術(shù)企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書（復(fù)印件）

4、被投資企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的其為中小高新技術(shù)企業(yè)的審核確認(rèn)證明資料

第二十八條

享受環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備抵免應(yīng)納稅額優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí)，應(yīng)報(bào)送如下備案資料：

1、備案情況說明

2、三項(xiàng)設(shè)備符合相關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的證明材料

3、購置專用設(shè)備的發(fā)票（復(fù)印件）

第二十九條

享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí)，應(yīng)按照下列規(guī)定報(bào)送資料：

（一）研究開發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，應(yīng)提供如下備案資料：

1、備案情況說明

2、自主、委托、合作、集中研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算

3、自主、委托、合作、集中研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制構(gòu)成情況和專業(yè)人員名單

4、自主、委托、合作、集中研究開發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表（按國稅發(fā)〔2008〕116號(hào)文件規(guī)定的表式填報(bào)）

5、企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作、集中研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件

6、委托、合作、集中研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議

7、研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料

8、主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，企業(yè)應(yīng)提供政府科技部門的鑒定意見書

企業(yè)一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開發(fā)項(xiàng)目的，應(yīng)按照不同開發(fā)項(xiàng)目分別提供上述有關(guān)資料。如果研究開發(fā)項(xiàng)目在一個(gè)納稅年度內(nèi)未完成，以后年度繼續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)的，對(duì)繼續(xù)研發(fā)的項(xiàng)目每年只需提供如下備案資料：

1、備案情況說明

2、自主、委托、合作、集中研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表

（二）研究開發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)在開始攤銷年度按照第（一）項(xiàng)規(guī)定提供備案資料，以后年度不用再提供備案資料。

第三十條

享受安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員工資加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)在首次備案時(shí)，應(yīng)報(bào)送如下備案資料：

1、備案情況說明

2、安置的殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員名單及殘疾證或者下崗證（復(fù)印件）

3、與被安置的人員簽訂的年限不少于一年的勞動(dòng)合同（復(fù)印件）

4、證明工資已實(shí)際發(fā)放的資料

以后年度安置的殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員有變化的，應(yīng)按照上述要求報(bào)送發(fā)生變化人員的相關(guān)資料。

第三十一條

享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí)，應(yīng)報(bào)送如下備案資料：

1、備案情況說明

2、提供兩項(xiàng)以上（含兩項(xiàng)）使用報(bào)廢或正在使用中的固定資產(chǎn)受損（包括物質(zhì)磨損或精神磨損）較快情況說明資料及相關(guān)證明資料

3、對(duì)提供不出上述第2項(xiàng)情況及相關(guān)資料的企業(yè)，應(yīng)出具縣以上（含縣級(jí)）科技行政部門或者具有相關(guān)資質(zhì)的檢測(cè)單位出具的固定資產(chǎn)屬于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快或者常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)的相關(guān)證明資料

第三十二條

享受軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)（生產(chǎn)）企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí)，應(yīng)報(bào)送如下備案資料：

（一）首次備案時(shí)應(yīng)報(bào)送的資料

1、備案情況說明

2、軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)認(rèn)定文件及證書（復(fù)印件）

3、投資額或者產(chǎn)品符合減免稅規(guī)定的證明資料

（二）每年年度申報(bào)前，企業(yè)還需報(bào)送本年度符合軟件企業(yè)認(rèn)定條件的幾項(xiàng)主要數(shù)據(jù)指標(biāo)情況說明。

第三十三條

享受證券投資基金免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí)，應(yīng)報(bào)送如下備案資料：

1、備案情況說明

2、企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目性質(zhì)認(rèn)定證明資料

第三十四條

享受經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)在備案時(shí)，應(yīng)報(bào)送如下備案資料：

1、備案情況說明

2、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的免稅名單

3、轉(zhuǎn)制相關(guān)證明資料

第三十五條

除上述本節(jié)規(guī)定的優(yōu)惠項(xiàng)目外，企業(yè)享受的其它所得稅優(yōu)惠政策是否實(shí)行備案管理，由省局另行明確。

第三十六條

本辦法實(shí)施后，企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目國家稅務(wù)總局和省局制定下發(fā)單項(xiàng)備案確認(rèn)管理辦法或者規(guī)定的，按照下發(fā)的單項(xiàng)辦法或者規(guī)定執(zhí)行。單項(xiàng)辦法或者規(guī)定中沒有明晰的事項(xiàng)，按照本辦法規(guī)定執(zhí)行。

第三節(jié)

備案項(xiàng)目的確認(rèn)

第三十七條

縣（市、區(qū)）級(jí)地稅機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)年已經(jīng)正式受理的納稅人報(bào)送的享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案項(xiàng)目的真實(shí)性、適用政策的準(zhǔn)確性以及在財(cái)務(wù)核算處理上是否符合要求等，必須進(jìn)行確認(rèn)審核，確認(rèn)審核面要達(dá)到100%。

第三十八條

在縣（市、區(qū)）級(jí)地稅機(jī)關(guān)確認(rèn)審核的基礎(chǔ)上，市州局和省局對(duì)納稅人報(bào)送的規(guī)模較大和特大型備案項(xiàng)目，要分別按照本辦法確定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)適用政策的準(zhǔn)確性進(jìn)行復(fù)核；各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要在開展審核和復(fù)核工作的同時(shí)，對(duì)符合享受稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的企業(yè)，積極做好與享受優(yōu)惠政策事宜相關(guān)的宣傳輔導(dǎo)和納稅服務(wù)工作，確保將優(yōu)惠政策規(guī)定準(zhǔn)確、全面的落實(shí)到企業(yè)。

第三十九條

下列優(yōu)惠項(xiàng)目,經(jīng)縣（市、區(qū)）級(jí)地稅機(jī)關(guān)確認(rèn)審核后，市州局和省局一般情況下可不再進(jìn)行復(fù)核:

一、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

二、符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

三、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得（農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目除外）；

四、符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

五、安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資符合實(shí)行加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠的項(xiàng)目。

六、省局下發(fā)文件明確的其它不需市州局和省局復(fù)核的項(xiàng)目。

第四十條

納稅人報(bào)送的享受優(yōu)惠備案項(xiàng)目，屬于下列情形的，在縣（市、區(qū)）級(jí)地稅機(jī)關(guān)確認(rèn)審核的基礎(chǔ)上，市州局和省局要對(duì)納稅人備案項(xiàng)目適用政策的準(zhǔn)確性進(jìn)行復(fù)核。

一、市州局所得稅管理部門應(yīng)進(jìn)行復(fù)核的標(biāo)準(zhǔn)：

（一）屬于政策性減免稅項(xiàng)目，全年項(xiàng)目收入超過2000萬元以上至7000萬元之間的，或者年度減免稅額超過200萬元以上至500萬元之間的。

（二）屬于收入或稅前扣除（包括加計(jì)扣除）方面優(yōu)惠項(xiàng)目，優(yōu)惠項(xiàng)目全年收入超過2000萬以上至7000萬元之間的，或者全年稅前扣除優(yōu)惠項(xiàng)目金額超過300萬元以上至1000萬元之間的。

二、省局所得稅管理部門應(yīng)進(jìn)行復(fù)核的標(biāo)準(zhǔn)：

（一）屬于政策性減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目，全年項(xiàng)目收入超過7000萬以上的，或者年度減免稅額超過500萬元以上的。

（二）屬于收入或稅前扣除（包括加計(jì)扣除）方面優(yōu)惠項(xiàng)目，優(yōu)惠項(xiàng)目全年收入超過7000萬元以上的，或者全年稅前扣除優(yōu)惠項(xiàng)目金額超過1000萬元以上的。

第四十一條

主管地稅機(jī)關(guān)受理納稅人報(bào)送的優(yōu)惠項(xiàng)目經(jīng)確認(rèn)審核后，需上級(jí)地稅機(jī)關(guān)復(fù)核的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)告知納稅人，以便做好與享受稅收優(yōu)惠相關(guān)的情況資料準(zhǔn)備工作。

第四十二條

縣（市、區(qū)）級(jí)地稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人報(bào)送備案的優(yōu)惠項(xiàng)目確認(rèn)審核后，按本辦法規(guī)定需要市州局或省局進(jìn)行復(fù)核的，應(yīng)在每個(gè)季度終了后20日內(nèi)將《

年 季度受理備案需上級(jí)復(fù)核的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目明細(xì)表》及主要備案資料復(fù)印件上報(bào)到相應(yīng)的上級(jí)地稅機(jī)關(guān)，其中，需要省局復(fù)核的可直接報(bào)送或通過市州局轉(zhuǎn)報(bào)。

第三章

監(jiān)督管理

第四十三條

納稅人已享受減免稅的，應(yīng)當(dāng)納入正常申報(bào)，進(jìn)行減免稅申報(bào)；納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)繳納稅款；地稅機(jī)關(guān)和稅收管理員應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人已享受稅收優(yōu)惠項(xiàng)目情況加強(qiáng)管理監(jiān)督。

第四十四條 地稅機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專項(xiàng)檢查，每年定期對(duì)納稅人享受優(yōu)惠備案事項(xiàng)進(jìn)行清查、清理，加強(qiáng)監(jiān)督，主要內(nèi)容包括：?

（一）納稅人是否符合規(guī)定的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收優(yōu)惠。?

（二）納稅人項(xiàng)目情況是否發(fā)生變化，不符合享受稅收優(yōu)惠政策條件。

（三）有規(guī)定稅收優(yōu)惠期限的，是否到期恢復(fù)納稅。?

第四十五條

各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)將企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案及確認(rèn)審核工作納入崗位責(zé)任制考核體系中，建立稅收行政執(zhí)法責(zé)任追究制度。?

第四十六條

上級(jí)地稅機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)地稅機(jī)關(guān)已經(jīng)完成備案登記和確認(rèn)的項(xiàng)目，要定期采取實(shí)地或調(diào)卷等形式進(jìn)行政策性解剖抽查，對(duì)每年選定的被查單位，抽查比例不少于已備案確認(rèn)優(yōu)惠項(xiàng)目的30%。

第四章

責(zé)

任

第四十七條

各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法規(guī)定的時(shí)間和程序，及時(shí)受理和確認(rèn)納稅人報(bào)送的備案事項(xiàng)。非因客觀原因未能及時(shí)受理備案登記或確認(rèn)的，或者未按規(guī)定程序進(jìn)行受理和確認(rèn)造成錯(cuò)誤的，應(yīng)按《稅收征管法》和稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。

第四十八條

地稅機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)報(bào)送的優(yōu)惠項(xiàng)目備案事項(xiàng)的確認(rèn)不改變企業(yè)的申報(bào)責(zé)任，企業(yè)采用偽造、變?cè)煊嘘P(guān)資料證明等手段多報(bào)享受優(yōu)惠金額，或本辦法規(guī)定需要備案確認(rèn)而未備案確認(rèn)造成執(zhí)行政策錯(cuò)誤少繳稅款的，地稅機(jī)關(guān)根據(jù)《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

因地稅機(jī)關(guān)責(zé)任備案或確認(rèn)錯(cuò)誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，按《稅收征管法》第五十二條規(guī)定執(zhí)行。

第四十九條

地稅機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)自行申報(bào)享受和備案后享受的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目進(jìn)行納稅檢查時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則對(duì)有關(guān)證據(jù)的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查，對(duì)有確鑿證據(jù)證明由于不真實(shí)、不合法或不合理的證據(jù)而造成的差錯(cuò)應(yīng)依法進(jìn)行納稅調(diào)整，并區(qū)分情況分清責(zé)任，按規(guī)定對(duì)納稅人和有關(guān)責(zé)任人依法進(jìn)行處罰。有關(guān)技術(shù)鑒定部門或中介機(jī)構(gòu)為納稅人提供虛假證明,導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定處理。

第五章

附

則

第五十條

各地可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。

第五十一條

本辦法自2009年1月1日起執(zhí)行，《吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)管理辦法的通知》（吉地稅發(fā)〔2005〕115號(hào)）同時(shí)廢止。

第二篇：吉地稅發(fā)[2009]52號(hào)吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于明確繼續(xù)執(zhí)行的企業(yè)所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知

吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于明確繼續(xù)執(zhí)行的企業(yè)所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知 吉地稅發(fā)[2009]52號(hào)

發(fā)文單位：吉林省地方稅務(wù)局 發(fā)文字號(hào)：吉地稅發(fā)[2009]52號(hào) 發(fā)文時(shí)間：2009-3-17各市州、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)局：

省局清理出一部分2007年底以前明確的不違反新稅法及有關(guān)政策規(guī)定的企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)問題,在國家稅務(wù)總局未出臺(tái)新政策之前，請(qǐng)繼續(xù)貫徹執(zhí)行。

一、工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除問題

財(cái)稅函[2000]678號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人按工資總額的2%上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，應(yīng)憑工會(huì)組織開具的“工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)”，方可在稅前扣除。企業(yè)提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)留用部分，應(yīng)有當(dāng)?shù)毓?huì)組織的文件。

二、企事業(yè)單位由個(gè)人承包承租經(jīng)營(yíng)征稅問題

企事業(yè)單位由個(gè)人承包承租經(jīng)營(yíng)，在不改變營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的情況下，對(duì)企事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)所得全部歸承包承租者個(gè)人所有或支配的，只征收個(gè)人所得稅，不征收企業(yè)所得稅；對(duì)企事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)所得不全部歸承包承租者個(gè)人所有或支配，承包承租者個(gè)人只是得到一部分獎(jiǎng)金或分成的，對(duì)企事業(yè)單位所得應(yīng)征收企業(yè)所得稅，對(duì)個(gè)人取得的獎(jiǎng)金或分成應(yīng)征收個(gè)人所得稅；營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)濟(jì)性質(zhì)改為合伙或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的，對(duì)企事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)所得只征收個(gè)人所得稅，不征收企業(yè)所得稅。

三、企事業(yè)單位稅前扣除事項(xiàng)審批問題

企事業(yè)單位處理稅前扣除事項(xiàng)，凡規(guī)定應(yīng)到稅務(wù)部門進(jìn)行審核批準(zhǔn)的，其它部門審批的結(jié)果不能作為稅務(wù)部門計(jì)算稅前扣除金額的依據(jù)。

四、企業(yè)已提未繳的各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用扣除問題

企業(yè)年末已提未繳（未付）的各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則予以確認(rèn)，凡是能夠提供真實(shí)、準(zhǔn)確計(jì)算依據(jù)的，計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)可準(zhǔn)予扣除，但對(duì)方企業(yè)（單位）已明確規(guī)定給予免收的，對(duì)免收部分應(yīng)并入當(dāng)年損益。

五、企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除問題

小規(guī)模納稅人購進(jìn)商品、原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)記入購進(jìn)貨物的成本；一般納稅人購進(jìn)的商品、原材料，因自然災(zāi)害或意外事故等原因造成損失的，其進(jìn)項(xiàng)稅額國稅部門規(guī)定不得抵扣的部分可允許其記入貨物損失額內(nèi)，并按處理財(cái)產(chǎn)損失有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，與報(bào)批的財(cái)產(chǎn)損失一同處理。

六、總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一向銀行借款后劃撥給下屬企業(yè)使用收取的利息扣除問題

企業(yè)集團(tuán)或行業(yè)主管部門（以下簡(jiǎn)稱總機(jī)構(gòu)）對(duì)下屬企業(yè)實(shí)施緊密型管理，采取由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一向銀行借款，然后劃撥給下屬企業(yè)分別使用的，總機(jī)構(gòu)按使用銀行借款金額分配給下屬企業(yè)的利息可承認(rèn)扣除。向下屬企業(yè)分配的利息金額是否正確合理由總機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)審查確認(rèn)并出具適當(dāng)?shù)淖C明資料。

七、企業(yè)無償使用的土地提取的折舊或攤銷扣除問題

企業(yè)將以前通過國家無償劃撥等形式得到的無償使用的土地以一定的方式作價(jià)入賬，其作價(jià)入賬的金額不得以折舊或攤銷的方式在稅前扣除。

八、煤炭企業(yè)提取的安全費(fèi)用和維簡(jiǎn)費(fèi)扣除問題

（一）煤炭企業(yè)按照財(cái)建[2004]119號(hào)文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)提取的安全費(fèi)用允許在稅前扣除。按文件規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)在提取的安全費(fèi)用中開支的費(fèi)用項(xiàng)目而未在其中支付的，不得在稅前扣除。

（二）煤炭企業(yè)按照該文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)提取的維簡(jiǎn)費(fèi)允許在稅前扣除。提取的維簡(jiǎn)費(fèi)具體使用范圍和要求按財(cái)建[2004]119號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行。掌握稅前扣除時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1、按文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)噸煤8.7元提取的維簡(jiǎn)費(fèi)中包括井巷建設(shè)(含開采過程中的井

巷延伸)過程中形成的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)2.5元和維簡(jiǎn)費(fèi)6.2元。井巷建設(shè)過程中形成的固定

資產(chǎn)提足折舊時(shí)，提取的噸煤8.7元不再分離，全部作為維簡(jiǎn)費(fèi)用。上述固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損

失應(yīng)在提取的維簡(jiǎn)費(fèi)中列支；井巷建設(shè)(含開采過程中的井巷延伸)過程中發(fā)生的建設(shè)費(fèi)用支

出未形成固定資產(chǎn)的部分應(yīng)在提取的維簡(jiǎn)費(fèi)中列支。

2、井巷以外的其它與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的固定資產(chǎn)和機(jī)械設(shè)備提取折舊和報(bào)廢損失處理

等問題按國家現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

3、其它礦山企業(yè)提取安全費(fèi)用和維簡(jiǎn)費(fèi)扣除問題按上述規(guī)定的原則和國家下發(fā)的文

件明確的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

（吉地稅發(fā)[2009]107號(hào)文件廢止該條）

九、企業(yè)出租的固定資產(chǎn)發(fā)生的折舊、維護(hù)費(fèi)用和損失扣除問題

企業(yè)出租給企事業(yè)單位或個(gè)人的固定資產(chǎn)，收取的租金與當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)租金收費(fèi)價(jià)格水

平相比明顯偏低又無正當(dāng)理由的，其出租財(cái)產(chǎn)發(fā)生的折舊、維護(hù)費(fèi)用和損失低于租金收入的部分可在稅前扣除，超過租金收入的部分不得在稅前扣除。

十、企業(yè)支付下崗職工的一次性費(fèi)用可否提取職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)

費(fèi)問題

企業(yè)支付下崗職工的一次性費(fèi)用因不屬計(jì)稅工資計(jì)算范圍，不能作為提取職工福利

費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)基數(shù)。

十一、企業(yè)支付給中小企業(yè)擔(dān)保公司的“擔(dān)保費(fèi)”扣除問題

企業(yè)支付給中小企業(yè)擔(dān)保公司的“擔(dān)保費(fèi)”允許在企業(yè)所得稅前扣除，核算方法按有

關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定辦理。

吉林省地方稅務(wù)局

二○○九年三月十七日

第三篇：2012年省地稅第1號(hào)公告 四川省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理辦法》的公告

四川省地方稅務(wù)局公告

2012年第1號(hào)

四川省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理辦法》的公告

現(xiàn)將《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理辦法》予以發(fā)布，自2012年1月1日起施行。

特此公告。

二○一二年二月二十八日

企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理辦法

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理工作，根據(jù) 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅收減免管理辦法（試行）>的通知》(國稅發(fā)〔2005〕129號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕111號(hào)）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知》（國稅函〔2009〕255號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 凡屬我省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的企業(yè)所得稅納稅人，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策項(xiàng)目屬于實(shí)行備案管理范圍的，應(yīng)依照本辦法規(guī)定辦理企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案手續(xù)。

第三條 列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。除國務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后未執(zhí)行到期而繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國務(wù)院另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策均實(shí)行備案管理。

第四條 納稅人同時(shí)從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定核定。

第五條 享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的納稅人，在稅收優(yōu)惠期間應(yīng)進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人享受稅收優(yōu)惠到期的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

第六條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理工作。

納稅人提請(qǐng)備案的資料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

第七條 企業(yè)申請(qǐng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案應(yīng)遵循“一事一備”原則，即每一項(xiàng)優(yōu)惠應(yīng)獨(dú)立作為一項(xiàng)備案內(nèi)容提出申請(qǐng)。

備案類優(yōu)惠期限超過一個(gè)納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可進(jìn)行一次性確認(rèn)，企業(yè)在優(yōu)惠期限內(nèi)以后進(jìn)行匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料。

第八條 備案管理分為事先備案和事后報(bào)送相關(guān)資料兩種方式（附件

1、附件2）。

第二章 事先備案管理

第九條 事先備案稅務(wù)機(jī)關(guān)為縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局、市（州）地方稅務(wù)局直屬分局和省地方稅務(wù)局直屬分局。

第十條 納稅人享受事先備案類優(yōu)惠的，應(yīng)于終了后辦理納稅申報(bào)前不低于30個(gè)工作日提請(qǐng)備案；在預(yù)繳申報(bào)時(shí)就能實(shí)際享受優(yōu)惠待遇的，應(yīng)于預(yù)繳申報(bào)前不低于10個(gè)工作日提供相關(guān)證明材料，但國家稅務(wù)總局有明確規(guī)定的除外。中間享受優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)于下一個(gè)申報(bào)期報(bào)告主管地稅機(jī)關(guān)。

對(duì)需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而納稅人未按規(guī)定備案或稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定不符合稅收優(yōu)惠條件的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

第十一條 納稅人提請(qǐng)事先備案的，應(yīng)按規(guī)定填報(bào)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》（附件3）一式三份，并提供相關(guān)資料（附件

1、附件2）和地稅機(jī)關(guān)要求的其他資料，按規(guī)定報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人無法提供資料原件的，應(yīng)在復(fù)印件上注明“此件與原件核對(duì)無誤”并加蓋印章。

居民企業(yè)對(duì)非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的收入實(shí)施企業(yè)所得稅源泉扣繳的，只報(bào)送《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》和規(guī)定的相關(guān)資料（附件2）。

第十二條 納稅人按要求提供資料并提請(qǐng)備案后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)受理，并以《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》通知納稅人受理情況。資料不全不詳、存在明顯錯(cuò)誤或不符合法定形式的，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)一次性告知納稅人需要更正或補(bǔ)充的內(nèi)容，納稅人補(bǔ)齊、更正后可再次提請(qǐng)備案。

對(duì)明顯不符合稅收優(yōu)惠條件、不屬于優(yōu)惠備案事項(xiàng)或超過規(guī)定期限逾期提請(qǐng)的，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)不予受理并出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，說明原因。

第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)報(bào)有權(quán)備案機(jī)關(guān)。有權(quán)備案機(jī)關(guān)應(yīng)在7個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)納稅人提供的資料進(jìn)行符合性審核，由經(jīng)辦人員在《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》上簽署處理意見，領(lǐng)導(dǎo)簽字并加蓋公章。一份留存，一份送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，一份隨《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》在作出決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)送達(dá)納稅人。不予備案登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)告訴納稅人有關(guān)權(quán)利救濟(jì)方式。

第三章 事后報(bào)送相關(guān)資料管理

第十四條 事后報(bào)送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠管理機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十五條 納稅人應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定，在匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料（附件2），同時(shí)填報(bào)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》一式三份按規(guī)定報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。未按規(guī)定附報(bào)相關(guān)資料的，或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)現(xiàn)不符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款等。

第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到相關(guān)資料后，由經(jīng)辦人員在《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》上簽署處理意見，一份留存，一份送稅政管理部門，一份隨《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》在作出審核意見之日起10個(gè)工作日內(nèi)送交納稅人。

第四章 監(jiān)督檢查

第十七條 備案資料應(yīng)按上級(jí)地稅機(jī)關(guān)的要求上報(bào)備查。

第十八條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)分戶建檔，統(tǒng)一管理好轄區(qū)內(nèi)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案資料。

分戶資料包括：

1.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》

2.《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》

3.其他應(yīng)歸檔的備案資料

各級(jí)地稅機(jī)關(guān)在分戶資料基礎(chǔ)上建立《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案臺(tái)帳》（附件4）和《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案統(tǒng)計(jì)表》（附件5）。

第十九條 市（州）地方稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局直屬分局應(yīng)于每年6月30日前將匯總的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案統(tǒng)計(jì)表》上報(bào)省地方稅務(wù)局(所得稅管理處)。

第五章 法律責(zé)任

第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法規(guī)定的時(shí)間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時(shí)受理和確認(rèn)納稅人報(bào)送的備案事項(xiàng)。非因客觀原因未能及時(shí)受理備案登記或確認(rèn)，或未按規(guī)定程序進(jìn)行受理和確認(rèn)造成失誤的，應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》）和稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第二十一條 地稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人報(bào)送稅收優(yōu)惠備案事項(xiàng)的確認(rèn)不改變納稅人的申報(bào)責(zé)任。納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件、采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠、享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，以及未按規(guī)定備案自行享受稅收優(yōu)惠，造成未繳、少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按《稅收征管法》等有關(guān)規(guī)定予以處理。

因地稅機(jī)關(guān)責(zé)任備案或確認(rèn)錯(cuò)誤，造成企業(yè)未繳、少繳稅款，按《稅收征管法》的規(guī)定執(zhí)行。

第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在事后監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門溝通協(xié)調(diào)，提請(qǐng)糾正，及時(shí)取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按照法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定予以處理。

第二十三條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理工作的監(jiān)督檢查，對(duì)稅務(wù)人員在優(yōu)惠備案管理中出現(xiàn)違規(guī)行為的，按相關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。

第六章 附則

第二十四條 本辦法附件

1、附件2未列明的企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案事項(xiàng)，按照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。國家稅務(wù)總局未明確的，暫按事先備案類管理，報(bào)送資料應(yīng)包括具有法律效力的外部證據(jù)、資料和特定事項(xiàng)企業(yè)的內(nèi)部證據(jù)和資料。

第二十五條 本辦法由四川省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第二十六條 本辦法自2012年1月1日起施行，此前未處理的相關(guān)事項(xiàng)按此規(guī)定處理。《四川省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<四川省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理暫行辦法>的通知》（川地稅發(fā)〔2010〕55號(hào)）同時(shí)廢止。

附件 1:事先備案類企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目明細(xì)表

附件 2:事后報(bào)送相關(guān)資料類企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目明細(xì)表

附件 3:企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表

附件 4:企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案臺(tái)帳

附件 5:附件5附件6 《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理辦法》政策解讀

四川省地方稅務(wù)局2012年1號(hào)公告發(fā)布新修訂的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱“新辦法”，自2012年1月1日起施行。與《四川省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理暫行辦法》（川地稅發(fā)〔2010〕55號(hào)發(fā)布，以下簡(jiǎn)稱“原辦法”）相比，優(yōu)化了體例形式，增加了備案項(xiàng)目，細(xì)化了稅務(wù)機(jī)關(guān)管理要求。

一、修訂的背景是什么？

2010年發(fā)布的《四川省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理暫行辦法》對(duì)企業(yè)享受優(yōu)惠的備案項(xiàng)目、程序做了具體規(guī)定，初步規(guī)范了企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案的管理。但在施行中，存在列舉優(yōu)惠項(xiàng)目不全、部分優(yōu)惠項(xiàng)目備案形式不便于征管的不足，為進(jìn)一步提高科學(xué)化、精細(xì)化管理水平，省局在廣泛征求基層稅務(wù)機(jī)關(guān)意見的基礎(chǔ)上，修訂完善了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理辦法》。

二、新辦法的體例有什么變化？

為便于理解和執(zhí)行，新辦法按一般法規(guī)體例分為總則、事先備案管理、事后報(bào)送相關(guān)資料管理、監(jiān)督檢查、法律責(zé)任、附則等六章，分別規(guī)定一般性原則、具體操作程序、過程監(jiān)督、過錯(cuò)追究以及時(shí)效，并以附件單獨(dú)規(guī)定相關(guān)資料要求。

三、優(yōu)惠備案項(xiàng)目有調(diào)整嗎？

原辦法共列舉了新稅法框架下的17種優(yōu)惠，其中13種為事先備案類，其余4種為事后報(bào)送相關(guān)資料類。新辦法增加了國務(wù)院明確的專項(xiàng)優(yōu)惠政策項(xiàng)目，共有27種事先備案類、13種事后報(bào)送資料類，納稅備案管理的優(yōu)惠項(xiàng)目達(dá)到40種，為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行優(yōu)惠政策提供了依據(jù)，并且對(duì)每類優(yōu)惠事項(xiàng)具體列舉了備案資料項(xiàng)目、備案時(shí)間、預(yù)繳辦法等，為納稅人享受優(yōu)惠提供了明確、具體的指引。新辦法還設(shè)置了兜底性規(guī)定，對(duì)以后新出臺(tái)的優(yōu)惠政策沒有明確規(guī)定管理類型的，按其他類事先備案管理。

具體而言，新增事先備案類優(yōu)惠項(xiàng)目有：經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)、經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)稅收優(yōu)惠、軟件生產(chǎn)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、經(jīng)認(rèn)定的新辦軟件生產(chǎn)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)和封裝企業(yè)的投資者再投資退稅、、對(duì)西部地區(qū)集成電路企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件生產(chǎn)企業(yè)的再投資退稅、清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目（CDM項(xiàng)目）、清潔發(fā)展基金收入、股權(quán)分置試點(diǎn)改革、企業(yè)取得的政策性搬遷收入、符合條件的節(jié)能服務(wù)公司、企業(yè)特殊性重組業(yè)務(wù)以及兜底性的其他需事先備案的優(yōu)惠項(xiàng)目。

事后報(bào)送資料類項(xiàng)目，除企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額抵免稅額這一優(yōu)惠項(xiàng)目由事先備案調(diào)整而來，另外新增證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入、投資者從證券投資基金分配中取得的收入、證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入、企事業(yè)單位購進(jìn)軟件縮短折舊年限、生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)、涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款的金融企業(yè)、地方政府債券利息收入以及其他需納入事后報(bào)送資料管理的優(yōu)惠項(xiàng)目。

四、備案程序是不是新規(guī)定的？

為保證優(yōu)惠管理的連續(xù)性，方便納稅人辦理優(yōu)惠事項(xiàng)，新辦法對(duì)備案程序未做大的調(diào)整。

納稅人享受事先備案類優(yōu)惠的，應(yīng)于終了后辦理納稅申報(bào)前不低于30個(gè)工作日提請(qǐng)備案；在預(yù)繳申報(bào)時(shí)就能實(shí)際享受優(yōu)惠待遇的，應(yīng)于預(yù)繳申報(bào)前不低于10個(gè)工作日提供相關(guān)證明材料，但國家稅務(wù)總局有明確規(guī)定的除外。提請(qǐng)事先備案，應(yīng)按規(guī)定填報(bào)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》一式三份，并提供相關(guān)資料和地稅機(jī)關(guān)要求的其他資料，按規(guī)定報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人無法提供資料原件的，應(yīng)在復(fù)印件上注明“此件與原件核對(duì)無誤”并加蓋印章。

納稅人享受事后報(bào)送資料類優(yōu)惠的，在匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料，同時(shí)填報(bào)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表》一式三份按規(guī)定報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。未按規(guī)定附報(bào)相關(guān)資料的，或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)現(xiàn)不符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款等。

第四篇：2009.6.5冀地稅發(fā)[2009]31號(hào) 河北省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)虧損企業(yè)所得稅管理辦法的通知

河北省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《虧損企業(yè)所得稅管理辦法（試行）》的通知

冀地稅發(fā)[2009]31號(hào)

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各市地方稅務(wù)局、省直屬征收局：

現(xiàn)將省局制定的《虧損企業(yè)所得稅管理辦法（試行）》印發(fā)給你們。各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合2008的企業(yè)所得稅匯算清繳工作，認(rèn)真做好企業(yè)所得稅納稅評(píng)估，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)虧損企業(yè)的征收管理。

二○○九年六月五日

虧損企業(yè)所得稅管理辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)發(fā)生虧損的納稅人企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用的虧損企業(yè)是指按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)根據(jù)稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整后產(chǎn)生負(fù)所得的納稅人。

第三條 虧損企業(yè)可分為：當(dāng)年發(fā)生虧損的企業(yè)，連續(xù)二年發(fā)生虧損的企業(yè)，連續(xù)三年或三年以上發(fā)生虧損的企業(yè)。第二章 日常管理

第四條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)生虧損的企業(yè)要依據(jù)國家稅務(wù)總局和省局的要求開展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作。要全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地采集企業(yè)納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和來自第三方的涉稅信息。根據(jù)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和企業(yè)所得稅征管特點(diǎn)，建立行業(yè)評(píng)估模型。要充分運(yùn)用各種科學(xué)、合理的方法進(jìn)行評(píng)估。綜合采用預(yù)警值分析、同行業(yè)數(shù)據(jù)橫向比較、歷史數(shù)據(jù)縱向比較、與其他稅種關(guān)聯(lián)性分析、主要產(chǎn)品能耗物耗指標(biāo)比較分析等方法，對(duì)疑點(diǎn)和異常情況進(jìn)行深入分析，對(duì)偏離預(yù)警值較多、稅負(fù)異常、疑點(diǎn)較多的虧損企業(yè)要作為納稅評(píng)估的重點(diǎn)對(duì)象。預(yù)警值指標(biāo)由各設(shè)區(qū)市局根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際確定。

第五條 對(duì)當(dāng)年和連續(xù)二年發(fā)生虧損的企業(yè)，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)組織進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅評(píng)估；對(duì)連續(xù)三年或三年以上發(fā)生虧損的企業(yè)，由設(shè)區(qū)市級(jí)或縣級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)組織進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅評(píng)估。對(duì)總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的納稅評(píng)估，由總機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)或縣級(jí)地稅局組織實(shí)施，對(duì)分支機(jī)構(gòu)的納稅評(píng)估，由其監(jiān)管的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施。

第六條 對(duì)虧損企業(yè)進(jìn)行所得稅納稅評(píng)估的具體內(nèi)容：

（一）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等資料是否完備，數(shù)據(jù)是否完整，邏輯關(guān)系是否正確；

（二）申報(bào)的收入總額、成本費(fèi)用扣除項(xiàng)目、納稅調(diào)整事項(xiàng)、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算是否正確，特別注意審核比對(duì)會(huì)計(jì)制度規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目，與主管地稅機(jī)關(guān)日常掌握的征管情況是否存在明顯差異；

（三）企業(yè)有否發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，其轉(zhuǎn)讓定價(jià)是否合理；

（四）企業(yè)虧損及長(zhǎng)期虧損企業(yè)存續(xù)原因分析。

第七條 對(duì)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問題，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí)、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進(jìn)行處理。發(fā)現(xiàn)企業(yè)偽造、變?cè)臁㈦[匿記賬憑證，在賬簿上多列支出、不列、少列收入，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，要將其移交稽查部門處理，稽查部門按程序?qū)嵤z查，并將處理結(jié)果及時(shí)反饋管理部門。

第八條 地稅稽查部門要加強(qiáng)對(duì)虧損企業(yè)的稽查力度，特別是對(duì)虧損額度大、時(shí)間長(zhǎng)的企業(yè)要進(jìn)行重點(diǎn)稽查。同時(shí)，加大對(duì)虧損企業(yè)違法行為的處罰力度，對(duì)查出的虧損企業(yè)違法案件，除按稅收征管法進(jìn)行處罰外，要在媒體上公開予以曝光。第三章 征收管理

第九條 對(duì)因政府行為發(fā)生政策性虧損的企業(yè)，人員無法妥善安置、不能破產(chǎn)而長(zhǎng)期虧損的企業(yè)，周期性經(jīng)營(yíng)虧損的企業(yè)，以及企業(yè)進(jìn)行改組改制、將優(yōu)良資產(chǎn)剝離、不良資產(chǎn)留存形成的虧損企業(yè)，各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在出臺(tái)新稅收政策、企業(yè)設(shè)立、預(yù)繳申報(bào)、匯算清繳、境外投資、改組改制和合并分立等重點(diǎn)環(huán)節(jié)，要切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)所得稅政策輔導(dǎo)和納稅服務(wù)工作。要引導(dǎo)企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度，實(shí)行會(huì)計(jì)核算制度和方法備案管理。

第十條 對(duì)連續(xù)三年或三年以上虧損、長(zhǎng)期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧或應(yīng)納稅所得額異常變動(dòng)的企業(yè)，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要深入了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和工藝流程，密切掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、稅源變化及稅款繳納等情況，同時(shí)，作為企業(yè)所得稅納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查和跟蹤分析監(jiān)控的重點(diǎn)。第十一條 經(jīng)地稅稽查部門檢查，虧損企業(yè)不符合企業(yè)所得稅查賬征收條件的，應(yīng)將信息反饋給縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)稅政部門，稅政部門確認(rèn)后應(yīng)將被查的企業(yè)所得稅征收方式改為核定征收；待符合查賬征收條件后，經(jīng)批準(zhǔn)再按查賬征收方式計(jì)征企業(yè)所得稅。

第十二條 對(duì)連續(xù)三年（含）以上發(fā)生虧損且無正當(dāng)理由的企業(yè)，一律實(shí)行核定征收方式計(jì)征企業(yè)所得稅。符合本辦法第九條規(guī)定的企業(yè)，主管地稅機(jī)關(guān)要指定兩名以上稅務(wù)人員進(jìn)行實(shí)地核查，情況屬實(shí)的，方可實(shí)行查賬征收方式計(jì)征企業(yè)所得稅。

第十三條 要積極引導(dǎo)中介機(jī)構(gòu)在提高匯算清繳質(zhì)量方面發(fā)揮積極作用，按照有關(guān)規(guī)定做好涉稅事項(xiàng)的審計(jì)鑒證工作。企業(yè)發(fā)生虧損，可自愿委托中介機(jī)構(gòu)出具證明其虧損真實(shí)性的審計(jì)鑒證報(bào)告。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要加大對(duì)中介機(jī)構(gòu)從事企業(yè)所得稅鑒證業(yè)務(wù)的監(jiān)管力度，對(duì)出具虛假涉稅審計(jì)鑒證報(bào)告的中介機(jī)構(gòu)，要及時(shí)向省局報(bào)告，省局將定期予以通報(bào)，一定期限內(nèi)不認(rèn)可其出具的審計(jì)鑒證報(bào)告；導(dǎo)致納稅人逃避繳納稅款的，按稅收征管法的規(guī)定進(jìn)行處罰。

第四章 征收方式鑒定

第十四條 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，經(jīng)營(yíng)成果能夠準(zhǔn)確核算的，一律實(shí)行查賬征收方式征收企業(yè)所得稅。

第十五條 企業(yè)具有下列情形之一的，縣級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其應(yīng)稅所得率。

（一）能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的；

（二）能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的；

（三）通過合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。? 第十六條 實(shí)行應(yīng)稅所得率方式征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由縣級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目，核定其適用某一行業(yè)的應(yīng)稅所得率。難以確定其主營(yíng)項(xiàng)目的，從高核定。

第十七條 企業(yè)具有以下情形之一的，縣級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其應(yīng)納所得稅額。

（一）依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)賬簿或應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（二）雖設(shè)置賬簿，但收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實(shí)的；

（三）擅自銷毀賬簿或拒不提供納稅資料的；

（四）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（五）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。第五章 稅款征收

第十八條 縣級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅。

（一）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；

（二）按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定；

（三）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定；

（四）按照其他合理方法核定。

采用本條所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測(cè)算的應(yīng)納稅額不一致時(shí)，可按測(cè)算的應(yīng)納稅額從高核定。

第十九條 采用應(yīng)稅所得率方式征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

第二十條 企業(yè)分行業(yè)適用的應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)為：

（一）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)：3-10%；

（二）制造業(yè)：5-15%；

（三）批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)：4-15%；

（四）交通運(yùn)輸業(yè)：7-15%；

（五）建筑業(yè)：5-15%；

（六）飲食業(yè)：8-25%；

（七）娛樂業(yè)：15-30%；

（八）其他行業(yè)：10-30% 第六章 附 則

第二十一條 設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)分行業(yè)應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本地實(shí)際細(xì)化并確定本地區(qū)核定征收應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)。

第二十二條 本辦法由河北省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第二十三條 本辦法自2009年1月1日起施行。

發(fā)文單位： 河北省地方稅務(wù)局

發(fā)文時(shí)間： 2009-06-05 文號(hào)： 冀地稅發(fā)[2009]31號(hào)

有效性：

有效

第五篇：廣西地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實(shí)施辦法》的通知

廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā) 《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實(shí)施辦法》的通知

桂地稅發(fā)[2009]150號(hào) 2009-09-28

各市、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局，各市地方稅務(wù)局直屬機(jī)構(gòu)，自治區(qū)地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局、稽查局：

為了加強(qiáng)和完善我區(qū)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的管理，特制定《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實(shí)施辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有什么問題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告自治區(qū)地稅局。

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實(shí)施辦法

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠（以下簡(jiǎn)稱“稅收優(yōu)惠”）管理工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱 “企業(yè)所得稅法”）及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱“征管法”）及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅收減免管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2005]129號(hào)）和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的稅收優(yōu)惠是指列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。

第三條 稅收優(yōu)惠管理包括稅收優(yōu)惠的審批、備案、審核確認(rèn)、監(jiān)督檢查以及跟蹤問效等內(nèi)容。

第四條 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠按管理模式分為實(shí)行審批管理的稅收優(yōu)惠（以下簡(jiǎn)稱“審批類減免稅優(yōu)惠”）和實(shí)行備案管理的稅收優(yōu)惠（以下簡(jiǎn)稱 “備案類稅收優(yōu)惠”）兩種類型。

審批類減免稅優(yōu)惠是指按稅法規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。

備案類稅收優(yōu)惠是指不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，但需要納稅人按規(guī)定報(bào)送相關(guān)資料，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目。備案類稅收優(yōu)惠按備案管理的具體方式分為事先備案和事后報(bào)送相關(guān)資料兩種。

第五條 納稅人同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

第六條 納稅人不論是否向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出稅收優(yōu)惠申請(qǐng)，在具有審批權(quán)限稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱“有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)”）批準(zhǔn)前和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)事先備案登記前，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠政策，必須按規(guī)定依法申報(bào)繳納稅款。

第七條 稅收優(yōu)惠審批和備案是對(duì)納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。

第二章 審批類減免稅優(yōu)惠管理 第八條

審批類減免稅優(yōu)惠的范圍：

（一）國家統(tǒng)一制定的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；

（二）執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；

（三）自治區(qū)人民政府依法制定減征或免征企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享部分，并明確由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目；

（四）國務(wù)院和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

第九條 審批類減免稅優(yōu)惠的審批權(quán)限：

（一）對(duì)設(shè)在我區(qū)的國家鼓勵(lì)類企業(yè)申請(qǐng)享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅以及新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，申請(qǐng)第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三至第五年減半征收企業(yè)所得稅的，由自治區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批。

（二）除本條第（一）款和自治區(qū)地方稅務(wù)局另有規(guī)定外，凡是符合審批類減免稅條件的納稅人申請(qǐng)減征或免征企業(yè)所得稅，由地級(jí)市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批。

第十條 審批類減免稅優(yōu)惠執(zhí)行一次審批制度。

納稅人申請(qǐng)審批類減免稅優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的減免稅期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)。

未經(jīng)有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意，納稅人不得享受審批類減免稅優(yōu)惠。

第十一條 審批類減免稅優(yōu)惠起始時(shí)間的計(jì)算按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）法律、法規(guī)和國家及自治區(qū)有關(guān)稅收政策有減免稅起始時(shí)間規(guī)定的，按規(guī)定的時(shí)間執(zhí)行。

（二）法律、法規(guī)和國家及自治區(qū)有關(guān)稅收政策沒有減免稅起始時(shí)間規(guī)定的，按有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的時(shí)間執(zhí)行。

第十二條 納稅人申請(qǐng)審批類減免稅優(yōu)惠，必須真實(shí)、準(zhǔn) 確和完整報(bào)送以下資料并填寫《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目報(bào)送資料清單》（附件1）：

（一）減免稅申請(qǐng)報(bào)告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等，并填寫《企業(yè)所得稅審批類減免稅申請(qǐng)表》（附件2）；

（二）減免稅所屬（或季度）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表；

（三）申請(qǐng)享受西部大開發(fā)國家鼓勵(lì)類稅收優(yōu)惠的，納稅人必須取得并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供自治區(qū)級(jí)以上（含自治區(qū)級(jí)）有關(guān)行業(yè)主管部門出具的屬于國家重點(diǎn)鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)證明文件（原件）；

（四）項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入憑據(jù)復(fù)印件；新辦企業(yè)需另附報(bào)公司章程及注冊(cè)驗(yàn)資報(bào)告；

（五）工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（或組織機(jī)構(gòu)代碼證）和稅務(wù)登記證復(fù)印件。

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與其申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目無關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。

第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人申請(qǐng)材料后，應(yīng)按《主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理審批類減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目工作流程》（附件3）規(guī) 定的流程和要求辦理接收、核查以及將材料移送有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十四條 有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人直接提交或縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局移送的各項(xiàng)申請(qǐng)資料（包括補(bǔ)正資料），應(yīng)按照規(guī)定對(duì)申請(qǐng)資料的完整性進(jìn)行審核，依法作出受理或者不予受理的決定。

（一）對(duì)申請(qǐng)的減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目，依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后執(zhí)行的，或未在規(guī)定期限內(nèi)提出申請(qǐng)的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知納稅人不受理。

（二）申請(qǐng)的減免稅材料不詳或存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人補(bǔ)正。

（三）申請(qǐng)的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在3個(gè)工作日內(nèi)出具《企業(yè)所得稅

涉稅項(xiàng)目補(bǔ)正資料告知書》（附件4）送達(dá)申請(qǐng)人，一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容，補(bǔ)正期限一般不得超過15個(gè)工作日。逾期不補(bǔ)正的不予受理，并將資料返回納稅人。

（四）申請(qǐng)的減免稅材料齊全、符合法定條件的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請(qǐng)。

（五）有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理納稅人的減免稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)分別出具加蓋本機(jī)關(guān)有效印章和注明日期的《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目受理通知書》（附件5）和《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目不予受理通知書》（附件6），并在10個(gè)工作日內(nèi)送達(dá)申請(qǐng)人。

（六）有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)為自治區(qū)地方稅務(wù)局的，由自治區(qū)政務(wù)服務(wù)中心地稅窗口接收納稅人直接報(bào)送或基層稅務(wù)機(jī)關(guān)移送的申請(qǐng)資料，并按照自治區(qū)地方稅務(wù)局行政審批事項(xiàng)辦理工作流程和有關(guān)規(guī)定的要求辦理。

第十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)不得對(duì)納稅人的減免稅申請(qǐng)實(shí)行層層審批，應(yīng)由有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)按照以下規(guī)定時(shí)限及時(shí)審批，直接向申請(qǐng)人作出審批決定并抄送下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。依法不予審批減免稅的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知納稅人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

（一）屬于地級(jí)市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批的，必須在自申請(qǐng)受理之日起30個(gè)工作日內(nèi)做出審批決定；屬于自治區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批的，必須在自申請(qǐng)受理之日起60個(gè)工作日內(nèi)做出審批決定。

（二）有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定期限內(nèi)不能做出審批決定的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)最多不超過10個(gè)工作日的審批期限，并于規(guī)定的審批時(shí)限期滿前填制《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目延期審批告知書》（附件7），將延長(zhǎng)的審批期限和理由告知申請(qǐng)人。

第三章 備案類稅收優(yōu)惠管理

第十六條 事先備案類稅收優(yōu)惠的范圍:

（一）從事農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目的所得免征、減征企業(yè)所得稅；

（二）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得免征、減征企業(yè)所得稅；

（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得免征、減征企業(yè)所得稅；

（四）國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅；

（五）企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計(jì)入企

業(yè)當(dāng)年收入總額；

（六）企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額可按一定比例實(shí)行企業(yè)所得稅額抵免；

（七）固定資產(chǎn)加速折舊；

（八）新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)減免企業(yè)所得稅；

（九）國家規(guī)劃布局的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)減按10%稅率征收企業(yè)所得稅；

（十）生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅；

（十一）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅；

（十二）自治區(qū)人民政府依法制定減免的企業(yè)所得稅政策，未明確規(guī)定須由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的企業(yè)所得稅減免稅項(xiàng)目；

（十三）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、自治區(qū)人民政府明確規(guī)定實(shí)行事先備案管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目。

第十七條 納稅人申請(qǐng)適用事先備案稅收優(yōu)惠的政策，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料，提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后自登記備案的起執(zhí)行；

對(duì)需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

第十八條 納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)（報(bào)送）備案類稅收優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下材料并填寫《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目報(bào)送資料清單》（附件1）；

（一）《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠申請(qǐng)表》（附件8），列明稅收優(yōu)惠理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；

（二）備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目需提供的相關(guān)材料：《企業(yè)所得稅備案管理稅收優(yōu)惠項(xiàng)目附報(bào)資料》（附件9）。

第十九條 納稅人申請(qǐng)實(shí)行事先備案管理的稅收優(yōu)惠，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理之日起7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并出具《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠備案告知書》（附件10）或依法不予備案的出具《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠不予備案告知書》（附件11），告知納稅人。

第二十條 實(shí)行事先備案管理的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目受理、審核、備案程序按《主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理事先備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目工作流程》（附件12）規(guī)定的流程和要求執(zhí)行。

第二十一條 除事先備案稅收優(yōu)惠范圍外，其余所有列入備案管理的稅收優(yōu)惠均實(shí)行事后備案管理。

第二十二條 納稅人申請(qǐng)適用事后備案管理的稅收優(yōu)惠，應(yīng)在納稅申報(bào)時(shí)按第十八條的要求附報(bào)相關(guān)資料進(jìn)行備案。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人事后備案類稅收優(yōu)惠資料時(shí)，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報(bào)全有關(guān)資料或填報(bào)項(xiàng)目不完整的，應(yīng)及時(shí)告知納稅人在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)全補(bǔ)正。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人事后備案類稅收優(yōu)惠資料后，應(yīng)及時(shí)對(duì)納稅人申報(bào)資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認(rèn)和申請(qǐng)是否符合規(guī)定程序，審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)書面通知納稅人取消其享受稅收優(yōu)惠的資格，并按征管法規(guī)定追繳已減免的稅款。

第二十三條 納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件中有資質(zhì)認(rèn)定要求的，納稅人必須取得并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供自治區(qū)級(jí)主管資質(zhì)認(rèn)定機(jī)構(gòu)出具的資質(zhì)認(rèn)定證明材料，否則，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。

第二十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人對(duì)其申請(qǐng)備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的資格條件存在異議的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)逐級(jí)上報(bào)市地方稅務(wù)局、自治區(qū)地方稅務(wù)局，由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出是否給予備案決定或給予稅收優(yōu)惠。

第二十五條 同一納稅人有兩個(gè)以上（含兩個(gè)）備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的，應(yīng)分別按項(xiàng)目備案。

第四章 稅收優(yōu)惠的審核確認(rèn)

第二十六條 本辦法所稱的稅收優(yōu)惠的審核確認(rèn)，是指享受稅收優(yōu)惠的納稅人已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或事先備案（包括本辦法實(shí)施前已經(jīng)審批或備案的稅收優(yōu)惠）的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，在享受稅收優(yōu)惠期間，必須在每年辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，辦理審核確認(rèn)手續(xù)。

第二十七條 審批類稅收優(yōu)惠減免稅額在100萬元（含本數(shù)）以下的，由縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局審核確認(rèn)；減免稅額100萬元以上的，由市地方稅務(wù)局審核確認(rèn)。

實(shí)行事先備案類稅收優(yōu)惠的由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，單個(gè)優(yōu)惠項(xiàng)目減免稅額在100萬元（含本數(shù)）以下的，由縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局審核確認(rèn)；減免稅額100萬元以上至300萬元（含本數(shù)）以下的，由市地方稅務(wù)局審核確認(rèn)；300萬元以上的由自治區(qū)地方稅務(wù)局審核確認(rèn)。

第二十八條 納稅人辦理稅收優(yōu)惠的審核確認(rèn)手續(xù)，應(yīng)提供以下資料，并填寫《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目報(bào)送資料清單》（附件1）:

（一）《企業(yè)所得稅審批類減免稅審核確認(rèn)表》（附件13）或《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠審核確認(rèn)表》（附件14）；

（二）項(xiàng)目所得核算情況說明［涉及減免稅產(chǎn)品收入比例要 求的需提供《收入明細(xì)表》（附件15）］；

（三）減免稅款使用情況（含取得的效果）說明；

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料。

第二十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人稅收優(yōu)惠審核確認(rèn)申請(qǐng)資料后，在30個(gè)工作日內(nèi)，審核出具《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠核查報(bào)告表》（附件16）后移送至有權(quán)確認(rèn)機(jī)關(guān)（按本辦法第二十七條的權(quán)限確定）。

第三十條 有權(quán)確認(rèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)自收到資料之日起30個(gè)工作日內(nèi)在《企業(yè)所得稅審批類減免稅審核確認(rèn)表》（附件13）或《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠審核確認(rèn)表》（附件14）內(nèi)簽署審核意見，并于10個(gè)工作日內(nèi)送達(dá)納稅人。

第三十一條 已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)一次審批或事先備案的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，每年可先按已批準(zhǔn)或已備案的優(yōu)惠政策申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，但終了后必須按規(guī)定報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)。經(jīng)審核不符合稅收優(yōu)惠條件，應(yīng)取消其稅收優(yōu)惠資格，并按法律、法規(guī)規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。對(duì)未按規(guī)定辦理審核確認(rèn)手續(xù)的，按征管法第六十二條的規(guī)定處理。

第五章 稅收優(yōu)惠的監(jiān)督管理

第三十二條 享受稅收優(yōu)惠的納稅人，在享受稅收優(yōu)惠期間應(yīng)當(dāng)履行正常申報(bào)義務(wù)，并在季度終了后進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，附加報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》（附件17）。

第三十三條 納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，停止或繼續(xù)其稅收優(yōu)惠。

納稅人發(fā)生企業(yè)注冊(cè)名稱、住所以及企業(yè)組織形式等法律形式簡(jiǎn)單改變并按規(guī)定變更稅務(wù)登記的，除另有規(guī)定外，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后有關(guān)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的權(quán)益和義務(wù)由變更后企業(yè)承繼，但因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外。

第三十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常征管和檢查工作中，發(fā)現(xiàn)納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定條件或采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的，應(yīng)及時(shí)提請(qǐng)審批機(jī)關(guān)或備案機(jī)關(guān)糾正，取消納稅人享受稅收優(yōu)惠的資格。

第三十五條 因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任審批或核實(shí)錯(cuò)誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，按照征管法第五十二條規(guī)定執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)越權(quán)減免稅的，按照征管法第八十四條的規(guī)定處理。

第三十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照實(shí)質(zhì)重于形式原則對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通，提請(qǐng)糾正，及時(shí)取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明的，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條規(guī)定予以處理。

第三十七條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將辦理稅收優(yōu)惠的各類資料納入檔案管理。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將稅收優(yōu)惠的有關(guān)資料按一戶式要求歸檔管理，具體要求按征管資料檔案管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第六章 稅收優(yōu)惠的跟蹤問效

第三十八條 稅收優(yōu)惠的跟蹤問效是指稅務(wù)機(jī)關(guān)要依據(jù)稅收法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定，對(duì)已經(jīng)依法享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人，對(duì)其在享受稅收優(yōu)惠期間的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況、減免稅金的使用

情況進(jìn)行跟蹤，對(duì)稅收優(yōu)惠產(chǎn)生的效益等進(jìn)行分析，對(duì)政策執(zhí)行效果進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，為進(jìn)一步完善稅收優(yōu)惠政策，加強(qiáng)稅收優(yōu)惠管理等提供依據(jù)。

第三十九條 稅收優(yōu)惠跟蹤問效的主要內(nèi)容:

（一）跟蹤掌握的內(nèi)容:享受稅收優(yōu)惠納稅人的基木情況；享受稅收優(yōu)惠的條件、政策依據(jù)；稅收優(yōu)惠執(zhí)行日期和執(zhí)行的時(shí)限；稅收優(yōu)惠金額；納稅人享受稅收優(yōu)惠前后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況；享受稅收優(yōu)惠前后納稅人實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、利潤(rùn)、固定資產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的增減變化情況和增減比率；納稅人享受稅收優(yōu)惠減免稅金的使用情況。

（二）產(chǎn)生效益的分析評(píng)估內(nèi)容:納稅人稅收優(yōu)惠前后的產(chǎn)值、收入是否增加，效益是否提高，以及增減變化情況和增減比率；納稅人實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增減變化情況和增減比率；納稅人稅收優(yōu)惠前后研發(fā)能力是否增強(qiáng)，其產(chǎn)品是否具有競(jìng)爭(zhēng)力，以及增減變化情況和增減比率；享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人稅收優(yōu)惠前后可持續(xù)發(fā)展能力是否增強(qiáng)等。

第四十條 稅收管理員應(yīng)根據(jù)本辦法第三十九條所列內(nèi)容認(rèn)真開展稅收優(yōu)惠跟蹤問效工作，并于企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后30日內(nèi)，撰寫稅收優(yōu)惠跟蹤問效分析報(bào)告。稅收優(yōu)惠跟蹤問效分析報(bào)告內(nèi)容包括:納稅人基木情況、分稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的減免稅額、減免稅用途、對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響、產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益以及存在問題和建議。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠跟蹤問效工作的組織落實(shí)和匯總上報(bào)，各市地方稅務(wù)局、自治區(qū)地稅局直屬稅務(wù)分局應(yīng)在每年6月30日前，向自治區(qū)地稅局匯總上報(bào)本地區(qū)上稅收優(yōu)惠跟蹤問效分析情況報(bào)告，縣（市、區(qū)）局報(bào)送時(shí)間由各市局確定。

第四十一條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立納稅人稅收優(yōu)惠管理臺(tái)賬《企業(yè)所得稅審批類減免稅臺(tái)帳》（附件18）和《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠臺(tái)帳》（附件19），詳細(xì)登記稅收優(yōu)惠的審批或備案時(shí)間、稅收優(yōu)惠項(xiàng)目、稅收優(yōu)惠年限、稅收優(yōu)惠依據(jù)、稅收優(yōu)惠金額，建立稅收優(yōu)惠動(dòng)態(tài)管理監(jiān)控機(jī)制。

第四十二條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真做好企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)、分析和上報(bào)工作。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)對(duì)已享受稅收優(yōu)惠的納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)和申報(bào)時(shí)附送的《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》（附件17）進(jìn)行審核匯總，按要求編制《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠情況統(tǒng)計(jì)表》（附件20），并在每季度終了后20日內(nèi)和終了后6月15日前上報(bào)縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局；縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局應(yīng)在每季度終了后25日內(nèi)和終了后6月20日前，上報(bào)所在地級(jí)市地方稅務(wù)局報(bào)送。各市地方稅務(wù)局、自治區(qū)地稅局直屬稅務(wù)分局應(yīng)在每季度終了后30日內(nèi)和終了后6月30日前，上報(bào)自治區(qū)地方稅務(wù)局。

稅收優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告內(nèi)容包括:稅收優(yōu)惠基木情況和分析；稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況及存在問題；稅收優(yōu)惠管理經(jīng)驗(yàn)以及建議。

第七章 附 則

第四十三條 本辦法所稱的縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局是指縣及縣級(jí)市地方稅務(wù)局、地級(jí)市城區(qū)、開發(fā)區(qū)地方稅務(wù)局、直屬稅務(wù)分局。

第四十四條 本辦法由自治區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第四十五條 本辦法自2009年 10月1日起執(zhí)行。原《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅減免稅管理實(shí)施辦法>（試行）的通知》（桂政發(fā)［2005］294號(hào)）同時(shí)停止執(zhí)行。本辦法發(fā)布前各級(jí)地稅機(jī)關(guān)已審批或備案確認(rèn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的，如無違反法律、法規(guī)規(guī)定的，不再更改或重新辦理。

第四十六條 本辦法與國家制定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策管理單行文一并執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，如國家調(diào)整有關(guān)稅收優(yōu)惠政策或執(zhí)行規(guī)定的，應(yīng)按調(diào)整后的規(guī)定執(zhí)行。

第四十七條 各市地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施方案。

附件1－2略

附件3：

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理審批類減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目工作流程

一、審批類減免稅優(yōu)惠申請(qǐng)資料的接收

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理稅收優(yōu)惠申請(qǐng)資料的受理崗工作人員負(fù)責(zé)接收納稅人提交的企業(yè)所得稅審批類減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目的申請(qǐng)資料，并根據(jù)各類稅收優(yōu)惠申請(qǐng)事項(xiàng)對(duì)需要報(bào)送的資料進(jìn)行初審。

（一）對(duì)不屬于審批類減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)限時(shí)告知納稅人。

（二）納稅人提交的減免稅申請(qǐng)資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)在收到申請(qǐng)資料的5個(gè)工作日內(nèi)填制《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目補(bǔ)正資料告知書》（附件四），一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。補(bǔ)正期限一般不得超過15個(gè)工作日。如在規(guī)定期限內(nèi)未能補(bǔ)正全部?jī)?nèi)容的，將資料退回納稅人。

（三）納稅人申請(qǐng)的材料齊全、符合法定條件的，或者納稅人按照要求提交全部補(bǔ)正材料的，應(yīng)當(dāng)予以接收減免稅申請(qǐng)資料。并將申請(qǐng)資料傳遞給負(fù)責(zé)稅源管理的部門。

二、審批類減免稅優(yōu)惠的調(diào)查核實(shí)

稅源管理部門應(yīng)在接收申請(qǐng)資料之日起7個(gè)工作日內(nèi)指派2名以上稅收管理員開展調(diào)查核實(shí)工作。

稅收管理員應(yīng)按規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)，調(diào)查核實(shí)的主要內(nèi)容包括：納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)和納稅申報(bào)情況、減免稅申請(qǐng)項(xiàng)目涉及的具體資料、減免稅法定條件的相關(guān)性和適用優(yōu)惠政策的正確性。根據(jù)核實(shí)的結(jié)果，確定申請(qǐng)資料的真實(shí)性，形成書面調(diào)查報(bào)告、填寫《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠核查報(bào)告表》（附表十六）后移交縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局稅政股稅收政策管理崗。

三、稅收政策管理崗審核

縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局稅政股稅收政策管理崗的工作人員接收申請(qǐng)資料之日起3個(gè)工作日內(nèi)對(duì)納稅人減免稅申請(qǐng)進(jìn)行政策審核，形成書面意見。并填制《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目申報(bào)資料移送書》（附件二十一）報(bào)縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)。

四、領(lǐng)導(dǎo)崗審批

縣（市、區(qū)）領(lǐng)導(dǎo)崗應(yīng)在接收申請(qǐng)資料之日起2個(gè)工作日內(nèi)對(duì)申請(qǐng)材料和審核情況進(jìn)行審核，并簽署意見。

五、移送有權(quán)審批機(jī)關(guān)

縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局應(yīng)在本單位領(lǐng)導(dǎo)簽署意見之日起3個(gè)工作日 內(nèi)按照移送制度的要求移

送有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

附件4－11略

附件12:

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理事先備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目工作流程

一、事先備案類稅收優(yōu)惠申請(qǐng)材料的受理

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理稅收優(yōu)惠申請(qǐng)資料的受理崗工作人員負(fù)責(zé)受理納稅人提交的企業(yè)所得稅事先備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目申請(qǐng)資料，并根據(jù)各類稅收優(yōu)惠申請(qǐng)事項(xiàng)對(duì)需要報(bào)送的資料進(jìn)行初審。(一)對(duì)不屬于事先備案類稅收優(yōu)惠范圍的，應(yīng)當(dāng)限時(shí)告知納稅人。

(二)納稅人提供的稅收優(yōu)惠備案資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)在收到備案資料的5個(gè)工作日內(nèi)填制《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目補(bǔ)正資料告知書》(附件四)，一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。補(bǔ)正期限一般不得超過15個(gè)工作日。如在規(guī)定期限內(nèi)未能補(bǔ)正全部?jī)?nèi)容的，將資料退回納稅人。

(三)納稅人申請(qǐng)的材料齊全、符合法定條件的，或者納稅人按照要求提交全部補(bǔ)正材料的，應(yīng)當(dāng)受理其稅收優(yōu)惠備案資料。并將申請(qǐng)資料傳遞給負(fù)責(zé)管戶的稅收管理員。

二、稅收管理員審核

稅收管理員應(yīng)在接收資料之日起2個(gè)工作日內(nèi)對(duì)申請(qǐng)材料進(jìn)行審核，根據(jù)核實(shí)的結(jié)果，確定申請(qǐng)資料的真實(shí)性，形成書面審核意見，并記錄在案后傳遞給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收政策管理崗。

三、稅收政策管理崗復(fù)核

稅收政策管理崗應(yīng)在接收資料之日起2個(gè)工作日內(nèi)對(duì)申請(qǐng)材料和稅收管理員審核意見進(jìn)行政策審核，重點(diǎn)對(duì)納稅人申請(qǐng)適用政策的復(fù)核，形成書面復(fù)核意見，并記錄在案后報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)崗。

四、領(lǐng)導(dǎo)崗審批

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)崗應(yīng)在接收資料之日起2個(gè)工作日內(nèi)對(duì)申請(qǐng)材料和審核情況進(jìn)行政策審批，決定是否同意備案申請(qǐng)，并簽署審批意見后將申請(qǐng)資料和審批結(jié)果退回稅收政策管理崗。

五、備案文書制作和送達(dá)

稅收政策管理崗應(yīng)在接收資料之日起1個(gè)工作日內(nèi)，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)崗的審批意見，同意備案的出具《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠備案告知書》(附件十)，不予備案的出具《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠不予備案告知書》(附件十一)。并將以上文書移交受理崗和稅收管理員，由受理崗?fù)ㄖ{稅人前來領(lǐng)取。

附件13－19略