第一篇：吉地稅發[2009]94 號吉林省地方稅務局關于印發企業所得稅優惠項目備案確認管理辦法

吉地稅發[2009]94號吉林省地方稅務局

關于印發企業所得稅優惠項目備案確認管理辦法

2009-5-21

各市州、縣(市、區)地方稅務局，省局直屬稅務局：

現將《吉林省地方稅務局企業所得稅優惠項目備案確認管理辦法》印發給你們，請遵照執行。執行中如有問題，及時向省局反映。

二00九年五月二十一日

吉林省地方稅務局企業所得稅優惠項目備案確認管理辦法

第一章 總

則

第一條

為規范和加強企業所得稅優惠項目備案確認管理工作，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征管法》)及其實施細則、《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱《企業所得稅法》)及其實施條例、《國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發〔2008〕111號）和其它有關稅收法律、法規、規章的規定，制定本辦法。

第二條

本辦法所稱的企業所得稅優惠項目（以下簡稱優惠事項）主要包括《企業所得稅法》第四章的各項內容（第二十九條除外）、該稅法實施以后新出臺的優惠政策以及國家稅務總局發文明確原有稅收優惠繼續執行或延長執行期限的項目等（國家明確規定需要審批的項目除外）。

第三條

備案類優惠項目是指取消審批手續的項目和不需地稅機關審批的項目。

第四條

本辦法所稱的備案確認是指納稅人要享受本辦法規定的優惠政策，應向主管地稅機關提交本辦法第二章第二節規定的備案資料，主管地稅機關依法對提交的備案資料在規定期限內進行完整性、合法性審核，對于符合規定要求的，予以登記備案，并告知納稅人可以享受優惠政策。

第五條

地稅機關發現納稅人有自行享受稅收優惠政策的項目，應通知并限期讓納稅人到地稅機關進行備案，限期最長時間不得超過一個月，具體期限由當地主管地稅機關根據企業實際情況確定。逾期未到地稅機關備案的，地稅機關應按照《稅收征管法》第六十二條規定處以二千元以上一萬元以下的罰款，并同時結合企業實際情況再次下達備案限期，逾期仍未到地稅機關備案的，取消其享受稅收優惠政策資格，補征少繳的稅款。對企業明確表示對該優惠項目不進行備案并主動放棄享受稅收優惠的，對此事項以后可不再繼續處罰。

第六條

納稅人同時從事既有優惠項目又有非優惠項目的, 優惠項目與非優惠項目詳細收支數據在財務核算上必須劃分清楚，劃分不清的，不能享受相應的稅收優惠；屬于期間費用以及發生的一些共同性費用在不同項目之間分攤上核算不清的，由稅務機關按著合理分攤方法確定。

第七條

納稅人依法可以享受優惠項目待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規定需經地稅機關審批或沒有規定申請期限的，納稅人可以在《稅收征管法》第五十一條規定的期

限內申請享受該項目企業所得稅優惠。

第八條

納稅人備案項目享受稅收優惠的條件發生變化，已不符合享受優惠政策規定條件的，應自發生變化之日起15個工作日內向主管地稅機關報告，按照程序經主管地稅機關確認后，停止其享受稅收優惠。

第九條

企業備案登記的所得稅優惠項目期限超過一個納稅年度的，地稅機關可以進行一次性確認，但每年必須對優惠項目條件進行審核，發現因情況變化導致不符合項目稅收優惠條件的，對該項目不符合稅收規定條件的年度應停止享受稅收優惠，并追回以前少繳的稅款。

第十條

地稅機關經確認不符合項目稅收優惠條件的，應當說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。

第十一條

各級地稅機關應遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規范企業所得稅優惠項目的備案確認管理工作。? 第二章享受優惠項目備案和確認 第一節

一般規定

第十二條

納稅人要求享受稅收優惠，應將項目備案相關資料準備齊全，到主管地稅機關進行備案登記（以下簡稱首次備案）。

第十三條

對高新技術企業、小型微利企業等一些涉及結合全年相關指標數據情況據以確定納稅人全年是否滿足享受稅收優惠規定條件的項目，納稅人除需進行首次備案外，年末匯算清繳前還要報送與享受優惠政策規定條件相關的指標全年數據情況。年末計算的數據如與提供的數據資料有差異的，應對出現的差異情況以書面形式做出解釋說明。其中，對優惠項目是否符合條件需要進行計算的數據或部分項目涉及全年收入、利潤或應納稅所得額的，備案數據報送時間最遲不得超過次年的3月末前，不涉及上述項目的其它方面備案數據最遲不得超過次年的2月末前逐級上報到縣（市、區）地稅機關。

第十四條

地稅機關對納稅人報送的享受優惠項目備案資料，應當根據以下情況分別作出處理：?

（一）報送的備案項目，按規定不需要向地稅機關備案的，應當即時告知納稅人不受理。?

（二）報送的備案材料不詳或存在錯誤的，應當告知并允許納稅人更正。?

（三）報送的備案材料不齊全或者不符合法定形式的，應在5個工作日內一次告知納稅人需要補正的全部內容。?

（四）報送的備案項目材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照地稅機關的要求提交全部補正備案材料的，應當受理納稅人的備案。

第十五條

地稅機關受理或者不予受理報送的備案資料，應當出具加蓋本機關專用印章和注明日期的書面憑證。?

第十六條

納稅人報送的材料應真實、準確、齊全。地稅機關不得要求納稅人提交與享受稅收優惠項目無關的技術資料和其他材料。第二節

備案項目及資料

第十七條

享受股息、紅利等權益性投資收益免稅優惠政策的企業在首次備案時，應報送如下備案資料：

1、備案情況說明

2、納稅人投資于其他居民企業的投資合同（復印件）及實投資金驗資證明等相關材料

3、被投資的居民企業股息、紅利分配方案或者有關決議

企業有多個投資項目時，第2、3項資料應按照項目分別提供。同一個投資項目，以后年度延續取得股息、紅利等權益性投資收益的，每年可以只提供第1、3項資料。以后年度有新增投資項目的股息、紅利等權益性投資收益要享受免稅優惠政策時，應按照首次備案的要求報送備案資料。

第十八條

享受符合條件的非營利組織的收入為免稅收入優惠政策的企業在首次備案時，應報送如下備案資料：

1、備案情況說明

2、符合條件的非營利組織證明資料

3、免稅收入項目的相關情況資料及數據資料

以后每年有新增免稅收入項目時，可以只報送第1、3項資料。

第十九條

享受資源綜合利用減計收入優惠政策的企業在備案時，應報送如下備案資料：

1、備案情況說明

2、資源綜合利用證書（復印件）

3、綜合利用的資源符合《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的項目情況資料及利用三廢含量技術檢驗等相關證明資料。

第二十條

享受農、林、牧、漁業項目所得減免稅優惠政策的企業在備案時，應報送如下備案資料：

1、備案情況說明

2、減免稅收入項目的相關情況資料及數據資料。

第二十一條

享受農產品初加工項目減免稅優惠政策的企業在備案時，應報送如下備案資料：

1、備案情況說明

2、減免稅收入項目的相關情況資料及數據資料。

第二十二條

享受公共基礎設施項目投資經營所得減免稅優惠政策的企業在備案時，除應報送備案情況說明外，還應按照《國家稅務總局關于實施國家重點扶持的公共基礎設施項目企業所得稅優惠問題的通知》（國稅發〔2009〕80號）第七條的規定報送備案資料。

第二十三條

享受環境保護、節能節水項目所得減免稅優惠政策的企業在備案時，應報送如下備案資料：

1、備案情況說明

2、所從事的經營項目屬于環境保護、節能節水項目的相關證明材料。

第二十四條

享受技術轉讓所得減免稅優惠政策的企業在備案時，除應報送備案情況說明外，還應按照《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》（國稅函

〔2009〕212號）第四條的規定報送備案資料。

以后年度如果仍有享受減免稅優惠政策的技術轉讓所得，企業應分年度按照上述規定報送備案材料。

第二十五條

享受高新技術企業優惠政策的企業應報送如下備案資料：

（一）年度內取得證書時應報送的資料

1、備案情況說明

2、高新技術企業證書（復印件）

通過復審或者復審期滿后再次提出認定申請并重新取得高新技術企業證書的企業，要求享受優惠政策的，應視同首次備案，按照上述要求重新提供備案資料。

（二）每年年度申報前，企業應按照《國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠有關問題的通知》（國稅函〔2009〕203號）第五條的規定報送備案資料。

第二十六條

享受小型微利企業優惠政策的企業應報送如下備案資料：

（一）首次備案時應報送的資料

1、備案情況說明

2、上年度企業各月資產負債表和企業所得稅年度納稅申報表

3、上年度企業在崗職工名冊及全年職工變化情況

（二）每年年度申報前，企業需報送以下備案資料：

1、本年度符合小型微利企業情況說明

2、本年度企業各月資產負債表和企業所得稅年度納稅申報表

3、本年度企業在崗職工名冊及全年職工變化情況

企業上年度不符合小型微利企業認定條件，而本年度符合小型微利企業認定條件的，備案時按照第（二）項的規定提供資料。

第二十七條

享受創業投資企業抵扣應納稅所得額優惠政策的企業在備案時，應報送如下備案資料：

1、備案情況說明

2、創業投資企業投資于中小高新技術企業的投資合同（復印件）及實投資金驗資證明等相關材料

3、中小高新技術企業的高新技術企業認定證書（復印件）

4、被投資企業主管稅務機關出具的其為中小高新技術企業的審核確認證明資料

第二十八條

享受環境保護、節能節水、安全生產等專用設備抵免應納稅額優惠政策的企業在備案時，應報送如下備案資料：

1、備案情況說明

2、三項設備符合相關企業所得稅優惠目錄的證明材料

3、購置專用設備的發票（復印件）

第二十九條

享受研究開發費用加計扣除優惠政策的企業在備案時，應按照下列規定報送資料：

（一）研究開發費用未形成無形資產計入當期損益的，應提供如下備案資料：

1、備案情況說明

2、自主、委托、合作、集中研究開發項目計劃書和研究開發費預算

3、自主、委托、合作、集中研究開發專門機構或項目組的編制構成情況和專業人員名單

4、自主、委托、合作、集中研究開發項目可加計扣除研究開發費用情況歸集表（按國稅發〔2008〕116號文件規定的表式填報）

5、企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作、集中研究開發項目立項的決議文件

6、委托、合作、集中研究開發項目的合同或協議

7、研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料

8、主管地稅機關對企業申報的研究開發項目有異議的，企業應提供政府科技部門的鑒定意見書

企業一個納稅年度內進行多個研究開發項目的，應按照不同開發項目分別提供上述有關資料。如果研究開發項目在一個納稅年度內未完成，以后年度繼續進行研究開發的，對繼續研發的項目每年只需提供如下備案資料：

1、備案情況說明

2、自主、委托、合作、集中研究開發項目當年可加計扣除研究開發費用情況歸集表

（二）研究開發費用形成無形資產的，應在開始攤銷年度按照第（一）項規定提供備案資料，以后年度不用再提供備案資料。

第三十條

享受安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員工資加計扣除優惠政策的企業在首次備案時，應報送如下備案資料：

1、備案情況說明

2、安置的殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員名單及殘疾證或者下崗證（復印件）

3、與被安置的人員簽訂的年限不少于一年的勞動合同（復印件）

4、證明工資已實際發放的資料

以后年度安置的殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員有變化的，應按照上述要求報送發生變化人員的相關資料。

第三十一條

享受固定資產加速折舊優惠政策的企業在備案時，應報送如下備案資料：

1、備案情況說明

2、提供兩項以上（含兩項）使用報廢或正在使用中的固定資產受損（包括物質磨損或精神磨損）較快情況說明資料及相關證明資料

3、對提供不出上述第2項情況及相關資料的企業，應出具縣以上（含縣級）科技行政部門或者具有相關資質的檢測單位出具的固定資產屬于技術進步，產品更新換代較快或者常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產的相關證明資料

第三十二條

享受軟件生產企業和集成電路設計（生產）企業減免稅優惠政策的企業在備案時，應報送如下備案資料：

（一）首次備案時應報送的資料

1、備案情況說明

2、軟件企業和集成電路企業認定文件及證書（復印件）

3、投資額或者產品符合減免稅規定的證明資料

（二）每年年度申報前，企業還需報送本年度符合軟件企業認定條件的幾項主要數據指標情況說明。

第三十三條

享受證券投資基金免稅優惠政策的企業在備案時，應報送如下備案資料：

1、備案情況說明

2、企業經營項目性質認定證明資料

第三十四條

享受經營性文化事業單位轉制為企業免稅優惠政策的企業在備案時，應報送如下備案資料：

1、備案情況說明

2、財政部、國家稅務總局規定的免稅名單

3、轉制相關證明資料

第三十五條

除上述本節規定的優惠項目外，企業享受的其它所得稅優惠政策是否實行備案管理，由省局另行明確。

第三十六條

本辦法實施后，企業所得稅優惠項目國家稅務總局和省局制定下發單項備案確認管理辦法或者規定的，按照下發的單項辦法或者規定執行。單項辦法或者規定中沒有明晰的事項，按照本辦法規定執行。

第三節

備案項目的確認

第三十七條

縣（市、區）級地稅機關對當年已經正式受理的納稅人報送的享受企業所得稅優惠備案項目的真實性、適用政策的準確性以及在財務核算處理上是否符合要求等，必須進行確認審核，確認審核面要達到100%。

第三十八條

在縣（市、區）級地稅機關確認審核的基礎上，市州局和省局對納稅人報送的規模較大和特大型備案項目，要分別按照本辦法確定的標準對適用政策的準確性進行復核；各級地稅機關要在開展審核和復核工作的同時，對符合享受稅收優惠項目的企業，積極做好與享受優惠政策事宜相關的宣傳輔導和納稅服務工作，確保將優惠政策規定準確、全面的落實到企業。

第三十九條

下列優惠項目,經縣（市、區）級地稅機關確認審核后，市州局和省局一般情況下可不再進行復核:

一、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益

二、符合條件的非營利組織的收入。

三、從事農、林、牧、漁業項目的所得（農產品初加工項目除外）；

四、符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

五、安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資符合實行加計扣除稅收優惠的項目。

六、省局下發文件明確的其它不需市州局和省局復核的項目。

第四十條

納稅人報送的享受優惠備案項目，屬于下列情形的，在縣（市、區）級地稅機關確認審核的基礎上，市州局和省局要對納稅人備案項目適用政策的準確性進行復核。

一、市州局所得稅管理部門應進行復核的標準：

（一）屬于政策性減免稅項目，全年項目收入超過2000萬元以上至7000萬元之間的，或者年度減免稅額超過200萬元以上至500萬元之間的。

（二）屬于收入或稅前扣除（包括加計扣除）方面優惠項目，優惠項目全年收入超過2000萬以上至7000萬元之間的，或者全年稅前扣除優惠項目金額超過300萬元以上至1000萬元之間的。

二、省局所得稅管理部門應進行復核的標準：

（一）屬于政策性減免稅優惠項目，全年項目收入超過7000萬以上的，或者年度減免稅額超過500萬元以上的。

（二）屬于收入或稅前扣除（包括加計扣除）方面優惠項目，優惠項目全年收入超過7000萬元以上的，或者全年稅前扣除優惠項目金額超過1000萬元以上的。

第四十一條

主管地稅機關受理納稅人報送的優惠項目經確認審核后，需上級地稅機關復核的，主管地稅機關應及時告知納稅人，以便做好與享受稅收優惠相關的情況資料準備工作。

第四十二條

縣（市、區）級地稅機關對納稅人報送備案的優惠項目確認審核后，按本辦法規定需要市州局或省局進行復核的，應在每個季度終了后20日內將《

年 季度受理備案需上級復核的企業所得稅優惠項目明細表》及主要備案資料復印件上報到相應的上級地稅機關，其中，需要省局復核的可直接報送或通過市州局轉報。

第三章

監督管理

第四十三條

納稅人已享受減免稅的，應當納入正常申報，進行減免稅申報；納稅人享受減免稅到期的，應當恢復繳納稅款；地稅機關和稅收管理員應當對納稅人已享受稅收優惠項目情況加強管理監督。

第四十四條 地稅機關應結合納稅檢查、執法檢查或其他專項檢查，每年定期對納稅人享受優惠備案事項進行清查、清理，加強監督，主要內容包括：?

（一）納稅人是否符合規定的資格條件，是否以隱瞞有關情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收優惠。?

（二）納稅人項目情況是否發生變化，不符合享受稅收優惠政策條件。

（三）有規定稅收優惠期限的，是否到期恢復納稅。?

第四十五條

各級地稅機關應將企業所得稅優惠項目備案及確認審核工作納入崗位責任制考核體系中，建立稅收行政執法責任追究制度。?

第四十六條

上級地稅機關對下級地稅機關已經完成備案登記和確認的項目，要定期采取實地或調卷等形式進行政策性解剖抽查，對每年選定的被查單位，抽查比例不少于已備案確認優惠項目的30%。

第四章

責

任

第四十七條

各級地稅機關應按本辦法規定的時間和程序，及時受理和確認納稅人報送的備案事項。非因客觀原因未能及時受理備案登記或確認的，或者未按規定程序進行受理和確認造成錯誤的，應按《稅收征管法》和稅收執法責任制的有關規定追究責任。

第四十八條

地稅機關對企業報送的優惠項目備案事項的確認不改變企業的申報責任，企業采用偽造、變造有關資料證明等手段多報享受優惠金額，或本辦法規定需要備案確認而未備案確認造成執行政策錯誤少繳稅款的，地稅機關根據《稅收征管法》的有關規定進行處理。

因地稅機關責任備案或確認錯誤，造成企業未繳或少繳稅款，按《稅收征管法》第五十二條規定執行。

第四十九條

地稅機關對企業自行申報享受和備案后享受的稅收優惠項目進行納稅檢查時，應根據實質重于形式原則對有關證據的真實性、合法性和合理性進行審查，對有確鑿證據證明由于不真實、不合法或不合理的證據而造成的差錯應依法進行納稅調整，并區分情況分清責任，按規定對納稅人和有關責任人依法進行處罰。有關技術鑒定部門或中介機構為納稅人提供虛假證明,導致未繳、少繳稅款的，按《稅收征管法》及其實施細則的規定處理。

第五章

附

則

第五十條

各地可根據本辦法制定具體實施辦法。

第五十一條

本辦法自2009年1月1日起執行，《吉林省地方稅務局關于印發企業所得稅審批事項管理辦法的通知》（吉地稅發〔2005〕115號）同時廢止。

第二篇：吉地稅發[2009]52號吉林省地方稅務局關于明確繼續執行的企業所得稅有關業務問題的通知

吉林省地方稅務局關于明確繼續執行的企業所得稅有關業務問題的通知 吉地稅發[2009]52號

發文單位：吉林省地方稅務局 發文字號：吉地稅發[2009]52號 發文時間：2009-3-17各市州、縣（市、區）地方稅務局，省局直屬稅務局：

省局清理出一部分2007年底以前明確的不違反新稅法及有關政策規定的企業所得稅業務問題,在國家稅務總局未出臺新政策之前，請繼續貫徹執行。

一、工會經費扣除問題

財稅函[2000]678號文件規定，企業所得稅納稅義務人按工資總額的2%上繳的工會經費，應憑工會組織開具的“工會經費撥繳款專用收據”，方可在稅前扣除。企業提取的工會經費留用部分，應有當地工會組織的文件。

二、企事業單位由個人承包承租經營征稅問題

企事業單位由個人承包承租經營，在不改變營業執照經濟性質的情況下，對企事業單位的經營所得全部歸承包承租者個人所有或支配的，只征收個人所得稅，不征收企業所得稅；對企事業單位的經營所得不全部歸承包承租者個人所有或支配，承包承租者個人只是得到一部分獎金或分成的，對企事業單位所得應征收企業所得稅，對個人取得的獎金或分成應征收個人所得稅；營業執照經濟性質改為合伙或個人獨資企業的，對企事業單位的經營所得只征收個人所得稅，不征收企業所得稅。

三、企事業單位稅前扣除事項審批問題

企事業單位處理稅前扣除事項，凡規定應到稅務部門進行審核批準的，其它部門審批的結果不能作為稅務部門計算稅前扣除金額的依據。

四、企業已提未繳的各項預提費用扣除問題

企業年末已提未繳（未付）的各項預提費用，除另有規定者外，應按權責發生制原則予以確認，凡是能夠提供真實、準確計算依據的，計征企業所得稅時可準予扣除，但對方企業（單位）已明確規定給予免收的，對免收部分應并入當年損益。

五、企業增值稅進項稅額扣除問題

小規模納稅人購進商品、原材料的進項稅額應記入購進貨物的成本；一般納稅人購進的商品、原材料，因自然災害或意外事故等原因造成損失的，其進項稅額國稅部門規定不得抵扣的部分可允許其記入貨物損失額內，并按處理財產損失有關規定報經批準后，與報批的財產損失一同處理。

六、總機構統一向銀行借款后劃撥給下屬企業使用收取的利息扣除問題

企業集團或行業主管部門（以下簡稱總機構）對下屬企業實施緊密型管理，采取由總機構統一向銀行借款，然后劃撥給下屬企業分別使用的，總機構按使用銀行借款金額分配給下屬企業的利息可承認扣除。向下屬企業分配的利息金額是否正確合理由總機構所在地主管地稅機關審查確認并出具適當的證明資料。

七、企業無償使用的土地提取的折舊或攤銷扣除問題

企業將以前通過國家無償劃撥等形式得到的無償使用的土地以一定的方式作價入賬，其作價入賬的金額不得以折舊或攤銷的方式在稅前扣除。

八、煤炭企業提取的安全費用和維簡費扣除問題

（一）煤炭企業按照財建[2004]119號文件規定的標準提取的安全費用允許在稅前扣除。按文件規定企業應當在提取的安全費用中開支的費用項目而未在其中支付的，不得在稅前扣除。

（二）煤炭企業按照該文件規定的標準提取的維簡費允許在稅前扣除。提取的維簡費具體使用范圍和要求按財建[2004]119號文件規定執行。掌握稅前扣除時應注意以下幾點：

1、按文件規定的標準噸煤8.7元提取的維簡費中包括井巷建設(含開采過程中的井

巷延伸)過程中形成的固定資產的折舊費2.5元和維簡費6.2元。井巷建設過程中形成的固定

資產提足折舊時，提取的噸煤8.7元不再分離，全部作為維簡費用。上述固定資產報廢凈損

失應在提取的維簡費中列支；井巷建設(含開采過程中的井巷延伸)過程中發生的建設費用支

出未形成固定資產的部分應在提取的維簡費中列支。

2、井巷以外的其它與生產經營有關的固定資產和機械設備提取折舊和報廢損失處理

等問題按國家現行規定執行。

3、其它礦山企業提取安全費用和維簡費扣除問題按上述規定的原則和國家下發的文

件明確的標準執行。

（吉地稅發[2009]107號文件廢止該條）

九、企業出租的固定資產發生的折舊、維護費用和損失扣除問題

企業出租給企事業單位或個人的固定資產，收取的租金與當地市場租金收費價格水

平相比明顯偏低又無正當理由的，其出租財產發生的折舊、維護費用和損失低于租金收入的部分可在稅前扣除，超過租金收入的部分不得在稅前扣除。

十、企業支付下崗職工的一次性費用可否提取職工福利費、工會經費和職工教育經

費問題

企業支付下崗職工的一次性費用因不屬計稅工資計算范圍，不能作為提取職工福利

費、工會經費、職工教育經費基數。

十一、企業支付給中小企業擔保公司的“擔保費”扣除問題

企業支付給中小企業擔保公司的“擔保費”允許在企業所得稅前扣除，核算方法按有

關會計制度規定辦理。

吉林省地方稅務局

二○○九年三月十七日

第三篇：2012年省地稅第1號公告 四川省地方稅務局關于發布《企業所得稅優惠備案管理辦法》的公告

四川省地方稅務局公告

2012年第1號

四川省地方稅務局關于發布《企業所得稅優惠備案管理辦法》的公告

現將《企業所得稅優惠備案管理辦法》予以發布，自2012年1月1日起施行。

特此公告。

二○一二年二月二十八日

企業所得稅優惠備案管理辦法

第一章 總則

第一條 為加強和規范企業所得稅優惠備案管理工作，根據 《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關于印發<稅收減免管理辦法（試行）>的通知》(國稅發〔2005〕129號)、《國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發〔2008〕111號）及《國家稅務總局關于企業所得稅稅收優惠管理問題的補充通知》（國稅函〔2009〕255號）等相關規定，制定本辦法。

第二條 凡屬我省地方稅務機關管理的企業所得稅納稅人，享受企業所得稅優惠政策項目屬于實行備案管理范圍的，應依照本辦法規定辦理企業所得稅優惠備案手續。

第三條 列入企業所得稅優惠管理的各類企業所得稅優惠包括免稅收入、定期減免稅、優惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優惠政策。除國務院明確的企業所得稅過渡類優惠政策、執行新稅法后未執行到期而繼續保留執行的原企業所得稅優惠政策、《企業所得稅法》規定的民族自治地方企業減免稅優惠政策，以及國務院另行規定實行審批管理的企業所得稅優惠政策外，其他各類企業所得稅優惠政策均實行備案管理。

第四條 納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務機關按有關規定核定。

第五條 享受企業所得稅優惠的納稅人，在稅收優惠期間應進行納稅申報。納稅人享受稅收優惠到期的，應按有關規定申報繳納企業所得稅。

第六條 各級地稅機關應遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規范企業所得稅優惠備案管理工作。

納稅人提請備案的資料應真實、準確、完整。

第七條 企業申請企業所得稅優惠備案應遵循“一事一備”原則，即每一項優惠應獨立作為一項備案內容提出申請。

備案類優惠期限超過一個納稅的，主管稅務機關可進行一次性確認，企業在優惠期限內以后進行匯算清繳納稅申報時附報相關資料。

第八條 備案管理分為事先備案和事后報送相關資料兩種方式（附件

1、附件2）。

第二章 事先備案管理

第九條 事先備案稅務機關為縣（市、區）地方稅務局、市（州）地方稅務局直屬分局和省地方稅務局直屬分局。

第十條 納稅人享受事先備案類優惠的，應于終了后辦理納稅申報前不低于30個工作日提請備案；在預繳申報時就能實際享受優惠待遇的，應于預繳申報前不低于10個工作日提供相關證明材料，但國家稅務總局有明確規定的除外。中間享受優惠條件發生變化的，納稅人應于下一個申報期報告主管地稅機關。

對需要事先向稅務機關備案而納稅人未按規定備案或稅務機關認定不符合稅收優惠條件的，納稅人不得享受稅收優惠。

第十一條 納稅人提請事先備案的，應按規定填報《企業所得稅優惠備案表》（附件3）一式三份，并提供相關資料（附件

1、附件2）和地稅機關要求的其他資料，按規定報送主管稅務機關。納稅人無法提供資料原件的，應在復印件上注明“此件與原件核對無誤”并加蓋印章。

居民企業對非居民企業取得企業所得稅法第三條第三款規定的收入實施企業所得稅源泉扣繳的，只報送《中華人民共和國扣繳企業所得稅報告表》和規定的相關資料（附件2）。

第十二條 納稅人按要求提供資料并提請備案后，主管稅務機關應及時受理，并以《稅務事項通知書》通知納稅人受理情況。資料不全不詳、存在明顯錯誤或不符合法定形式的，地稅機關應在5個工作日內一次性告知納稅人需要更正或補充的內容，納稅人補齊、更正后可再次提請備案。

對明顯不符合稅收優惠條件、不屬于優惠備案事項或超過規定期限逾期提請的，地稅機關應不予受理并出具《稅務事項通知書》，說明原因。

第十三條 主管稅務機關受理后應及時轉報有權備案機關。有權備案機關應在7個工作日內，對納稅人提供的資料進行符合性審核，由經辦人員在《企業所得稅優惠備案表》上簽署處理意見，領導簽字并加蓋公章。一份留存，一份送主管稅務機關，一份隨《稅務事項通知書》在作出決定之日起10個工作日內送達納稅人。不予備案登記的，稅務機關應及時告訴納稅人有關權利救濟方式。

第三章 事后報送相關資料管理

第十四條 事后報送相關資料的稅收優惠管理機關為主管稅務機關。

第十五條 納稅人應按照企業所得稅法及其實施條例和其他有關稅收規定，在匯算清繳納稅申報時附報相關資料（附件2），同時填報《企業所得稅優惠備案表》一式三份按規定報送主管稅務機關。未按規定附報相關資料的，或主管稅務機關審核后發現不符合享受稅收優惠政策條件的，應取消其自行享受的稅收優惠，并相應追繳稅款等。

第十六條 主管稅務機關收到相關資料后，由經辦人員在《企業所得稅優惠備案表》上簽署處理意見，一份留存，一份送稅政管理部門，一份隨《稅務事項通知書》在作出審核意見之日起10個工作日內送交納稅人。

第四章 監督檢查

第十七條 備案資料應按上級地稅機關的要求上報備查。

第十八條 各級地稅機關應分戶建檔，統一管理好轄區內企業所得稅優惠備案資料。

分戶資料包括：

1.《企業所得稅優惠備案表》

2.《稅務事項通知書》

3.其他應歸檔的備案資料

各級地稅機關在分戶資料基礎上建立《企業所得稅優惠備案臺帳》（附件4）和《企業所得稅優惠備案統計表》（附件5）。

第十九條 市（州）地方稅務局、省地方稅務局直屬分局應于每年6月30日前將匯總的《企業所得稅優惠備案統計表》上報省地方稅務局(所得稅管理處)。

第五章 法律責任

第二十條 稅務機關應按本辦法規定的時間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時受理和確認納稅人報送的備案事項。非因客觀原因未能及時受理備案登記或確認，或未按規定程序進行受理和確認造成失誤的，應按《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）和稅收執法責任制有關規定追究相關人員的責任。

第二十一條 地稅機關對納稅人報送稅收優惠備案事項的確認不改變納稅人的申報責任。納稅人實際經營情況不符合稅收優惠政策規定條件、采用欺騙手段獲取稅收優惠、享受稅收優惠條件發生變化未及時向主管稅務機關報告，以及未按規定備案自行享受稅收優惠，造成未繳、少繳稅款的，稅務機關應按《稅收征管法》等有關規定予以處理。

因地稅機關責任備案或確認錯誤，造成企業未繳、少繳稅款，按《稅收征管法》的規定執行。

第二十二條 稅務機關在事后監督檢查中，發現有關專業技術或經濟鑒證部門認定失誤的，應及時與有關認定部門溝通協調，提請糾正，及時取消有關納稅人的優惠資格，督促追究有關責任人的法律責任。有關部門非法提供證明，導致未繳、少繳稅款的，按照法律法規有關規定予以處理。

第二十三條 各級地稅機關應加強對企業所得稅優惠備案管理工作的監督檢查，對稅務人員在優惠備案管理中出現違規行為的，按相關規定追究責任。

第六章 附則

第二十四條 本辦法附件

1、附件2未列明的企業所得稅優惠備案事項，按照國家稅務總局有關規定執行。國家稅務總局未明確的，暫按事先備案類管理，報送資料應包括具有法律效力的外部證據、資料和特定事項企業的內部證據和資料。

第二十五條 本辦法由四川省地方稅務局負責解釋。

第二十六條 本辦法自2012年1月1日起施行，此前未處理的相關事項按此規定處理?！端拇ㄊ〉胤蕉悇站株P于印發<四川省地方稅務局企業所得稅優惠備案管理暫行辦法>的通知》（川地稅發〔2010〕55號）同時廢止。

附件 1:事先備案類企業所得稅優惠項目明細表

附件 2:事后報送相關資料類企業所得稅優惠項目明細表

附件 3:企業所得稅優惠備案表

附件 4:企業所得稅優惠備案臺帳

附件 5:附件5附件6 《企業所得稅優惠備案管理辦法》政策解讀

四川省地方稅務局2012年1號公告發布新修訂的《企業所得稅優惠備案管理辦法》（以下簡稱“新辦法”，自2012年1月1日起施行。與《四川省地方稅務局企業所得稅優惠備案管理暫行辦法》（川地稅發〔2010〕55號發布，以下簡稱“原辦法”）相比，優化了體例形式，增加了備案項目，細化了稅務機關管理要求。

一、修訂的背景是什么？

2010年發布的《四川省地方稅務局企業所得稅優惠備案管理暫行辦法》對企業享受優惠的備案項目、程序做了具體規定，初步規范了企業所得稅優惠備案的管理。但在施行中，存在列舉優惠項目不全、部分優惠項目備案形式不便于征管的不足，為進一步提高科學化、精細化管理水平，省局在廣泛征求基層稅務機關意見的基礎上，修訂完善了《企業所得稅優惠備案管理辦法》。

二、新辦法的體例有什么變化？

為便于理解和執行，新辦法按一般法規體例分為總則、事先備案管理、事后報送相關資料管理、監督檢查、法律責任、附則等六章，分別規定一般性原則、具體操作程序、過程監督、過錯追究以及時效，并以附件單獨規定相關資料要求。

三、優惠備案項目有調整嗎？

原辦法共列舉了新稅法框架下的17種優惠，其中13種為事先備案類，其余4種為事后報送相關資料類。新辦法增加了國務院明確的專項優惠政策項目，共有27種事先備案類、13種事后報送資料類，納稅備案管理的優惠項目達到40種，為基層稅務機關執行優惠政策提供了依據，并且對每類優惠事項具體列舉了備案資料項目、備案時間、預繳辦法等，為納稅人享受優惠提供了明確、具體的指引。新辦法還設置了兜底性規定，對以后新出臺的優惠政策沒有明確規定管理類型的，按其他類事先備案管理。

具體而言，新增事先備案類優惠項目有：經營性文化事業單位轉制為企業、經認定的技術先進型服務企業、經認定的動漫企業稅收優惠、軟件生產、集成電路設計企業、經認定的新辦軟件生產、集成電路設計企業、國家規劃布局內的重點軟件生產企業、集成電路生產企業、集成電路生產企業和封裝企業的投資者再投資退稅、、對西部地區集成電路企業、封裝企業或軟件生產企業的再投資退稅、清潔發展機制項目（CDM項目）、清潔發展基金收入、股權分置試點改革、企業取得的政策性搬遷收入、符合條件的節能服務公司、企業特殊性重組業務以及兜底性的其他需事先備案的優惠項目。

事后報送資料類項目，除企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額抵免稅額這一優惠項目由事先備案調整而來，另外新增證券投資基金從證券市場中取得的收入、投資者從證券投資基金分配中取得的收入、證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入、企事業單位購進軟件縮短折舊年限、生產和裝配傷殘人員專門用品企業、涉農貸款和中小企業貸款的金融企業、地方政府債券利息收入以及其他需納入事后報送資料管理的優惠項目。

四、備案程序是不是新規定的？

為保證優惠管理的連續性，方便納稅人辦理優惠事項，新辦法對備案程序未做大的調整。

納稅人享受事先備案類優惠的，應于終了后辦理納稅申報前不低于30個工作日提請備案；在預繳申報時就能實際享受優惠待遇的，應于預繳申報前不低于10個工作日提供相關證明材料，但國家稅務總局有明確規定的除外。提請事先備案，應按規定填報《企業所得稅優惠備案表》一式三份，并提供相關資料和地稅機關要求的其他資料，按規定報送主管稅務機關。納稅人無法提供資料原件的，應在復印件上注明“此件與原件核對無誤”并加蓋印章。

納稅人享受事后報送資料類優惠的，在匯算清繳納稅申報時附報相關資料，同時填報《企業所得稅優惠備案表》一式三份按規定報送主管稅務機關。未按規定附報相關資料的，或主管稅務機關審核后發現不符合享受稅收優惠政策條件的，應取消其自行享受的稅收優惠，并相應追繳稅款等。

第四篇：2009.6.5冀地稅發[2009]31號 河北省地方稅務局關于印發虧損企業所得稅管理辦法的通知

河北省地方稅務局關于印發《虧損企業所得稅管理辦法（試行）》的通知

冀地稅發[2009]31號

字體：【大 中 小】

各市地方稅務局、省直屬征收局：

現將省局制定的《虧損企業所得稅管理辦法（試行）》印發給你們。各級地方稅務機關要結合2008的企業所得稅匯算清繳工作，認真做好企業所得稅納稅評估，切實加強對虧損企業的征收管理。

二○○九年六月五日

虧損企業所得稅管理辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為加強發生虧損的納稅人企業所得稅的征收管理，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業所得稅法》及其《實施條例》等有關規定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用的虧損企業是指按照財務會計制度規定核算的會計利潤根據稅法規定進行納稅調整后產生負所得的納稅人。

第三條 虧損企業可分為：當年發生虧損的企業，連續二年發生虧損的企業，連續三年或三年以上發生虧損的企業。第二章 日常管理

第四條 地方稅務機關對發生虧損的企業要依據國家稅務總局和省局的要求開展企業所得稅納稅評估工作。要全面、及時、準確地采集企業納稅申報表、財務會計報表和來自第三方的涉稅信息。根據行業生產經營、財務會計核算和企業所得稅征管特點，建立行業評估模型。要充分運用各種科學、合理的方法進行評估。綜合采用預警值分析、同行業數據橫向比較、歷史數據縱向比較、與其他稅種關聯性分析、主要產品能耗物耗指標比較分析等方法，對疑點和異常情況進行深入分析，對偏離預警值較多、稅負異常、疑點較多的虧損企業要作為納稅評估的重點對象。預警值指標由各設區市局根據當地實際確定。

第五條 對當年和連續二年發生虧損的企業，由主管地方稅務機關組織進行企業所得稅納稅評估；對連續三年或三年以上發生虧損的企業，由設區市級或縣級地方稅務機關組織進行企業所得稅納稅評估。對總機構企業所得稅的納稅評估，由總機構所在地主管地稅機關或縣級地稅局組織實施，對分支機構的納稅評估，由其監管的主管地方稅務機關組織實施。

第六條 對虧損企業進行所得稅納稅評估的具體內容：

（一）企業所得稅納稅申報表及其附表、財務會計報表等資料是否完備，數據是否完整，邏輯關系是否正確；

（二）申報的收入總額、成本費用扣除項目、納稅調整事項、應納稅所得額的計算是否正確，特別注意審核比對會計制度規定與稅法規定存在差異的項目，與主管地稅機關日常掌握的征管情況是否存在明顯差異；

（三）企業有否發生關聯交易，其轉讓定價是否合理；

（四）企業虧損及長期虧損企業存續原因分析。

第七條 對企業所得稅納稅評估中發現的問題，地方稅務機關可分別采取稅務約談、調查核實、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進行處理。發現企業偽造、變造、隱匿記賬憑證，在賬簿上多列支出、不列、少列收入，進行虛假納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，要將其移交稽查部門處理，稽查部門按程序實施檢查，并將處理結果及時反饋管理部門。

第八條 地稅稽查部門要加強對虧損企業的稽查力度，特別是對虧損額度大、時間長的企業要進行重點稽查。同時，加大對虧損企業違法行為的處罰力度，對查出的虧損企業違法案件，除按稅收征管法進行處罰外，要在媒體上公開予以曝光。第三章 征收管理

第九條 對因政府行為發生政策性虧損的企業，人員無法妥善安置、不能破產而長期虧損的企業，周期性經營虧損的企業，以及企業進行改組改制、將優良資產剝離、不良資產留存形成的虧損企業，各級地方稅務機關在出臺新稅收政策、企業設立、預繳申報、匯算清繳、境外投資、改組改制和合并分立等重點環節，要切實加強企業所得稅政策輔導和納稅服務工作。要引導企業建立健全財務會計核算制度，實行會計核算制度和方法備案管理。

第十條 對連續三年或三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉虧或應納稅所得額異常變動的企業，地方稅務機關要深入了解其生產經營特點和工藝流程，密切掌握企業生產經營、財務會計核算、稅源變化及稅款繳納等情況，同時，作為企業所得稅納稅評估、稅務檢查和跟蹤分析監控的重點。第十一條 經地稅稽查部門檢查，虧損企業不符合企業所得稅查賬征收條件的，應將信息反饋給縣級地稅機關稅政部門，稅政部門確認后應將被查的企業所得稅征收方式改為核定征收；待符合查賬征收條件后，經批準再按查賬征收方式計征企業所得稅。

第十二條 對連續三年（含）以上發生虧損且無正當理由的企業，一律實行核定征收方式計征企業所得稅。符合本辦法第九條規定的企業，主管地稅機關要指定兩名以上稅務人員進行實地核查，情況屬實的，方可實行查賬征收方式計征企業所得稅。

第十三條 要積極引導中介機構在提高匯算清繳質量方面發揮積極作用，按照有關規定做好涉稅事項的審計鑒證工作。企業發生虧損，可自愿委托中介機構出具證明其虧損真實性的審計鑒證報告。地方稅務機關要加大對中介機構從事企業所得稅鑒證業務的監管力度，對出具虛假涉稅審計鑒證報告的中介機構，要及時向省局報告，省局將定期予以通報，一定期限內不認可其出具的審計鑒證報告；導致納稅人逃避繳納稅款的，按稅收征管法的規定進行處罰。

第四章 征收方式鑒定

第十四條 企業財務會計制度健全，經營成果能夠準確核算的，一律實行查賬征收方式征收企業所得稅。

第十五條 企業具有下列情形之一的，縣級地方稅務機關可以核定其應稅所得率。

（一）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；

（二）能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；

（三）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。? 第十六條 實行應稅所得率方式征收企業所得稅的納稅人，經營多業的，無論其經營項目是否單獨核算，均由縣級地方稅務機關根據其主營項目，核定其適用某一行業的應稅所得率。難以確定其主營項目的，從高核定。

第十七條 企業具有以下情形之一的，縣級地方稅務機關可以核定其應納所得稅額。

（一）依照稅收法律法規規定可以不設賬簿或應設置但未設置賬簿的；

（二）雖設置賬簿，但收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務機關提供真實、準確、完整納稅資料，難以查實的；

（三）擅自銷毀賬簿或拒不提供納稅資料的；

（四）發生納稅義務，未按照稅收法律法規規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（五）納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。第五章 稅款征收

第十八條 縣級地方稅務機關采用下列方法核定征收企業所得稅。

（一）參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；

（二）按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定；

（三）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；

（四）按照其他合理方法核定。

采用本條所列一種方法不足以正確核定應納稅所得額或應納稅額的，可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應納稅額不一致時，可按測算的應納稅額從高核定。

第十九條 采用應稅所得率方式征收企業所得稅的，應納所得稅額的計算公式如下：

應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

或：應納稅所得額=成本（費用）支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率

第二十條 企業分行業適用的應稅所得率標準為：

（一）農、林、牧、漁業：3-10%；

（二）制造業：5-15%；

（三）批發和零售貿易業：4-15%；

（四）交通運輸業：7-15%；

（五）建筑業：5-15%；

（六）飲食業：8-25%；

（七）娛樂業：15-30%；

（八）其他行業：10-30% 第六章 附 則

第二十一條 設區市地方稅務機關可根據分行業應稅所得率標準，結合本地實際細化并確定本地區核定征收應稅所得率標準。

第二十二條 本辦法由河北省地方稅務局負責解釋。

第二十三條 本辦法自2009年1月1日起施行。

發文單位： 河北省地方稅務局

發文時間： 2009-06-05 文號： 冀地稅發[2009]31號

有效性：

有效

第五篇：廣西地方稅務局關于印發《企業所得稅稅收優惠管理實施辦法》的通知

廣西壯族自治區地方稅務局關于印發 《企業所得稅稅收優惠管理實施辦法》的通知

桂地稅發[2009]150號 2009-09-28

各市、縣（市、區）地方稅務局，各市地方稅務局直屬機構，自治區地方稅務局直屬稅務分局、稽查局：

為了加強和完善我區企業所得稅稅收優惠的管理，特制定《企業所得稅稅收優惠管理實施辦法》，現印發給你們，請認真貫徹執行。執行中有什么問題，請及時報告自治區地稅局。

企業所得稅稅收優惠管理實施辦法

第一章 總 則

第一條 為了規范和加強企業所得稅稅收優惠（以下簡稱“稅收優惠”）管理工作，根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱 “企業所得稅法”）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱“征管法”）及其實施細則、《國家稅務總局關于印發<稅收減免管理辦法（試行）>的通知》（國稅發[2005]129號）和有關稅收法律、法規、規章的規定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的稅收優惠是指列入企業所得稅優惠管理的免稅收入、定期減免稅、優惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優惠政策。

第三條 稅收優惠管理包括稅收優惠的審批、備案、審核確認、監督檢查以及跟蹤問效等內容。

第四條 企業所得稅稅收優惠按管理模式分為實行審批管理的稅收優惠（以下簡稱“審批類減免稅優惠”）和實行備案管理的稅收優惠（以下簡稱 “備案類稅收優惠”）兩種類型。

審批類減免稅優惠是指按稅法規定應由稅務機關審批的減免稅項目。

備案類稅收優惠是指不需要稅務機關審批，但需要納稅人按規定報送相關資料，接受稅務機關管理的稅收優惠項目。備案類稅收優惠按備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關資料兩種。

第五條 納稅人同時從事適用不同企業所得稅待遇的項目，其優惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業所得稅優惠。

第六條 納稅人不論是否向稅務機關提出稅收優惠申請，在具有審批權限稅務機關（以下簡稱“有權審批稅務機關”）批準前和主管稅務機關核準事先備案登記前，納稅人不得享受稅收優惠政策，必須按規定依法申報繳納稅款。

第七條 稅收優惠審批和備案是對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關性進行的審核，不改變納稅人真實申報責任。

第二章 審批類減免稅優惠管理 第八條

審批類減免稅優惠的范圍：

（一）國家統一制定的西部大開發企業所得稅優惠政策；

（二）執行新稅法后繼續保留執行的原企業所得稅優惠政策；

（三）自治區人民政府依法制定減征或免征企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享部分，并明確由稅務機關審批的減免稅項目；

（四）國務院和國家稅務總局另行規定實行審批管理的企業所得稅優惠政策。

第九條 審批類減免稅優惠的審批權限：

（一）對設在我區的國家鼓勵類企業申請享受西部大開發稅收優惠政策減按15%的稅率征收企業所得稅以及新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業，申請第一年至第二年免征企業所得稅，第三至第五年減半征收企業所得稅的，由自治區地方稅務局負責審批。

（二）除本條第（一）款和自治區地方稅務局另有規定外，凡是符合審批類減免稅條件的納稅人申請減征或免征企業所得稅，由地級市地方稅務局負責審批。

第十條 審批類減免稅優惠執行一次審批制度。

納稅人申請審批類減免稅優惠，應當在稅法規定的減免稅期限內向主管稅務機關或有權審批的稅務機關提出書面申請。

未經有權審批稅務機關審批同意，納稅人不得享受審批類減免稅優惠。

第十一條 審批類減免稅優惠起始時間的計算按以下規定執行：

（一）法律、法規和國家及自治區有關稅收政策有減免稅起始時間規定的，按規定的時間執行。

（二）法律、法規和國家及自治區有關稅收政策沒有減免稅起始時間規定的，按有權審批的稅務機關批準的時間執行。

第十二條 納稅人申請審批類減免稅優惠，必須真實、準 確和完整報送以下資料并填寫《企業所得稅涉稅項目報送資料清單》（附件1）：

（一）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等，并填寫《企業所得稅審批類減免稅申請表》（附件2）；

（二）減免稅所屬（或季度）財務會計報表、企業所得稅納稅申報表；

（三）申請享受西部大開發國家鼓勵類稅收優惠的，納稅人必須取得并向主管稅務機關提供自治區級以上（含自治區級）有關行業主管部門出具的屬于國家重點鼓勵的產業、產品和技術證明文件（原件）；

（四）項目取得第一筆生產經營收入憑據復印件；新辦企業需另附報公司章程及注冊驗資報告；

（五）工商營業執照（或組織機構代碼證）和稅務登記證復印件。

（六）稅務機關要求提供的其他資料。

稅務機關不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項目無關的技術資料和其他材料。

第十三條 主管稅務機關接到納稅人申請材料后，應按《主 管稅務機關辦理審批類減免稅優惠項目工作流程》（附件3）規 定的流程和要求辦理接收、核查以及將材料移送有權審批稅務機關。

第十四條 有權審批稅務機關接到納稅人直接提交或縣（市、區）地方稅務局移送的各項申請資料（包括補正資料），應按照規定對申請資料的完整性進行審核，依法作出受理或者不予受理的決定。

（一）對申請的減免稅優惠項目，依法不需要由稅務機關審批后執行的，或未在規定期限內提出申請的，應當即時告知納稅人不受理。

（二）申請的減免稅材料不詳或存在錯誤的，應當告知并允許納稅人補正。

（三）申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應在3個工作日內出具《企業所得稅

涉稅項目補正資料告知書》（附件4）送達申請人，一次告知納稅人需要補正的全部內容，補正期限一般不得超過15個工作日。逾期不補正的不予受理，并將資料返回納稅人。

（四）申請的減免稅材料齊全、符合法定條件的，或者納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正材料的，應當受理納稅人的申請。

（五）有權審批稅務機關受理或者不予受理納稅人的減免稅申請，應當分別出具加蓋本機關有效印章和注明日期的《企業所得稅涉稅項目受理通知書》（附件5）和《企業所得稅涉稅項目不予受理通知書》（附件6），并在10個工作日內送達申請人。

（六）有權審批稅務機關為自治區地方稅務局的，由自治區政務服務中心地稅窗口接收納稅人直接報送或基層稅務機關移送的申請資料，并按照自治區地方稅務局行政審批事項辦理工作流程和有關規定的要求辦理。

第十五條 稅務機關不得對納稅人的減免稅申請實行層層審批，應由有權審批的稅務機關按照以下規定時限及時審批，直接向申請人作出審批決定并抄送下級稅務機關。依法不予審批減免稅的，應當說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。

（一）屬于地級市地方稅務局負責審批的，必須在自申請受理之日起30個工作日內做出審批決定；屬于自治區地方稅務局負責審批的，必須在自申請受理之日起60個工作日內做出審批決定。

（二）有權審批的稅務機關在規定期限內不能做出審批決定的，經本級稅務機關負責人批準，可以延長最多不超過10個工作日的審批期限，并于規定的審批時限期滿前填制《企業所得稅涉稅項目延期審批告知書》（附件7），將延長的審批期限和理由告知申請人。

第三章 備案類稅收優惠管理

第十六條 事先備案類稅收優惠的范圍:

（一）從事農、林、牧、漁項目的所得免征、減征企業所得稅；

（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得免征、減征企業所得稅；

（三）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得免征、減征企業所得稅；

（四）國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%稅率征收企業所得稅；

（五）企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，減按90%計入企

業當年收入總額；

（六）企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額可按一定比例實行企業所得稅額抵免；

（七）固定資產加速折舊；

（八）新辦的軟件生產企業、集成電路設計企業減免企業所得稅；

（九）國家規劃布局的重點軟件生產企業減按10%稅率征收企業所得稅；

（十）生產線寬小于0.8微米（含）集成電路產品的生產企業減免企業所得稅；

（十一）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業減免企業所得稅；

（十二）自治區人民政府依法制定減免的企業所得稅政策，未明確規定須由稅務機關審批的企業所得稅減免稅項目；

（十三）財政部、國家稅務總局、自治區人民政府明確規定實行事先備案管理的企業所得稅優惠項目。

第十七條 納稅人申請適用事先備案稅收優惠的政策，應向主管稅務機關報送相關資料，提請備案，經稅務機關登記備案后自登記備案的起執行；

對需要事先向稅務機關備案而未按規定備案的，納稅人不得享受稅收優惠；經稅務機關審核不符合稅收優惠條件的，稅務機關應書面通知納稅人不得享受稅收優惠。

第十八條 納稅人向主管稅務機關申請（報送）備案類稅收優惠時，應向主管稅務機關提交以下材料并填寫《企業所得稅涉稅項目報送資料清單》（附件1）；

（一）《企業所得稅備案類稅收優惠申請表》（附件8），列明稅收優惠理由、依據、范圍、期限、數量、金額等；

（二）備案類稅收優惠項目需提供的相關材料：《企業所得稅備案管理稅收優惠項目附報資料》（附件9）。

第十九條 納稅人申請實行事先備案管理的稅收優惠，主管稅務機關應自受理之日起7個工作日內完成登記備案工作，并出具《企業所得稅備案類稅收優惠備案告知書》（附件10）或依法不予備案的出具《企業所得稅備案類稅收優惠不予備案告知書》（附件11），告知納稅人。

第二十條 實行事先備案管理的稅收優惠項目受理、審核、備案程序按《主管稅務機關辦理事先備案類稅收優惠項目工作流程》（附件12）規定的流程和要求執行。

第二十一條 除事先備案稅收優惠范圍外，其余所有列入備案管理的稅收優惠均實行事后備案管理。

第二十二條 納稅人申請適用事后備案管理的稅收優惠，應在納稅申報時按第十八條的要求附報相關資料進行備案。

主管稅務機關受理納稅人事后備案類稅收優惠資料時，如發現企業未按規定報全有關資料或填報項目不完整的，應及時告知納稅人在匯算清繳期內補全補正。

主管稅務機關受理納稅人事后備案類稅收優惠資料后，應及時對納稅人申報資料的完整性、準確性進行審核，重點審核納稅人是否符合稅收優惠條件、稅收優惠的確認和申請是否符合規定程序，審核后如發現其不符合享受稅收優惠政策的條件，應書面通知納稅人取消其享受稅收優惠的資格，并按征管法規定追繳已減免的稅款。

第二十三條 納稅人享受稅收優惠的條件中有資質認定要求的，納稅人必須取得并向主管稅務機關提供自治區級主管資質認定機構出具的資質認定證明材料，否則，主管稅務機關不予受理。

第二十四條 主管稅務機關與納稅人對其申請備案類稅收優惠項目的資格條件存在異議的，主管稅務機關應逐級上報市地方稅務局、自治區地方稅務局，由上級稅務機關作出是否給予備案決定或給予稅收優惠。

第二十五條 同一納稅人有兩個以上（含兩個）備案類稅收優惠項目的，應分別按項目備案。

第四章 稅收優惠的審核確認

第二十六條 本辦法所稱的稅收優惠的審核確認，是指享受稅收優惠的納稅人已經稅務機關審批或事先備案（包括本辦法實施前已經審批或備案的稅收優惠）的稅收優惠項目，在享受稅收優惠期間，必須在每年辦理企業所得稅納稅申報時，向主管稅務機關提供相關資料，辦理審核確認手續。

第二十七條 審批類稅收優惠減免稅額在100萬元（含本數）以下的，由縣（市、區）地方稅務局審核確認；減免稅額100萬元以上的，由市地方稅務局審核確認。

實行事先備案類稅收優惠的由主管稅務機關審核后，單個優惠項目減免稅額在100萬元（含本數）以下的，由縣（市、區）地方稅務局審核確認；減免稅額100萬元以上至300萬元（含本數）以下的，由市地方稅務局審核確認；300萬元以上的由自治區地方稅務局審核確認。

第二十八條 納稅人辦理稅收優惠的審核確認手續，應提供以下資料，并填寫《企業所得稅涉稅項目報送資料清單》（附件1）:

（一）《企業所得稅審批類減免稅審核確認表》（附件13）或《企業所得稅備案類稅收優惠審核確認表》（附件14）；

（二）項目所得核算情況說明［涉及減免稅產品收入比例要 求的需提供《收入明細表》（附件15）］；

（三）減免稅款使用情況（含取得的效果）說明；

（四）稅務機關需要的其他資料。

第二十九條 主管稅務機關接到納稅人稅收優惠審核確認申請資料后，在30個工作日內，審核出具《企業所得稅稅收優惠核查報告表》（附件16）后移送至有權確認機關（按本辦法第二十七條的權限確定）。

第三十條 有權確認稅務機關自收到資料之日起30個工作日內在《企業所得稅審批類減免稅審核確認表》（附件13）或《企業所得稅備案類稅收優惠審核確認表》（附件14）內簽署審核意見，并于10個工作日內送達納稅人。

第三十一條 已經稅務機關一次審批或事先備案的稅收優惠項目，每年可先按已批準或已備案的優惠政策申報繳納企業所得稅，但終了后必須按規定報稅務機關審核確認。經審核不符合稅收優惠條件，應取消其稅收優惠資格，并按法律、法規規定補繳企業所得稅。對未按規定辦理審核確認手續的，按征管法第六十二條的規定處理。

第五章 稅收優惠的監督管理

第三十二條 享受稅收優惠的納稅人，在享受稅收優惠期間應當履行正常申報義務，并在季度終了后進行企業所得稅預繳申報時，附加報送企業所得稅納稅申報表附表五《稅收優惠明細表》（附件17）。

第三十三條 納稅人享受稅收優惠的條件發生變化的，應自發生變化之日起15個工作日內向主管稅務機關報告，經有權稅務機關核實后，停止或繼續其稅收優惠。

納稅人發生企業注冊名稱、住所以及企業組織形式等法律形式簡單改變并按規定變更稅務登記的，除另有規定外，經主管稅務機關核實后有關企業所得稅稅收優惠的權益和義務由變更后企業承繼，但因住所發生變化而不符合稅收優惠條件的除外。

第三十四條 主管稅務機關在日常征管和檢查工作中，發現納稅人實際經營情況不符合稅收優惠規定條件或采用欺騙手段獲取稅收優惠的，應及時提請審批機關或備案機關糾正，取消納稅人享受稅收優惠的資格。

第三十五條 因稅務機關責任審批或核實錯誤，造成企業未繳或少繳稅款，按照征管法第五十二條規定執行。稅務機關越權減免稅的，按照征管法第八十四條的規定處理。

第三十六條 稅務機關應按照實質重于形式原則對企業的實際經營情況進行事后監督檢查。檢查中，發現有關專業技術或經鑒證部門認定失誤的，應及時與有關認定部門協調溝通，提請糾正，及時取消有關納稅人的優惠資格，督促追究有關責任人的法律責任。有關部門非法提供證明的，導致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條規定予以處理。

第三十七條 各級稅務機關應將辦理稅收優惠的各類資料納入檔案管理。

主管稅務機關應將稅收優惠的有關資料按一戶式要求歸檔管理，具體要求按征管資料檔案管理的有關規定執行。

第六章 稅收優惠的跟蹤問效

第三十八條 稅收優惠的跟蹤問效是指稅務機關要依據稅收法律、法規有關規定，對已經依法享受稅收優惠政策的納稅人，對其在享受稅收優惠期間的生產、經營、財務狀況、減免稅金的使用

情況進行跟蹤，對稅收優惠產生的效益等進行分析，對政策執行效果進行客觀評價，為進一步完善稅收優惠政策，加強稅收優惠管理等提供依據。

第三十九條 稅收優惠跟蹤問效的主要內容:

（一）跟蹤掌握的內容:享受稅收優惠納稅人的基木情況；享受稅收優惠的條件、政策依據；稅收優惠執行日期和執行的時限；稅收優惠金額；納稅人享受稅收優惠前后的生產經營情況；享受稅收優惠前后納稅人實現生產經營收入、利潤、固定資產等經濟指標的增減變化情況和增減比率；納稅人享受稅收優惠減免稅金的使用情況。

（二）產生效益的分析評估內容:納稅人稅收優惠前后的產值、收入是否增加，效益是否提高，以及增減變化情況和增減比率；納稅人實現利潤增減變化情況和增減比率；納稅人稅收優惠前后研發能力是否增強，其產品是否具有競爭力，以及增減變化情況和增減比率；享受稅收優惠政策的納稅人稅收優惠前后可持續發展能力是否增強等。

第四十條 稅收管理員應根據本辦法第三十九條所列內容認真開展稅收優惠跟蹤問效工作，并于企業所得稅匯算清繳結束后30日內，撰寫稅收優惠跟蹤問效分析報告。稅收優惠跟蹤問效分析報告內容包括:納稅人基木情況、分稅收優惠項目的減免稅額、減免稅用途、對納稅人生產經營活動的影響、產生的經濟效益和社會效益以及存在問題和建議。

各級稅務機關應加強對稅收優惠跟蹤問效工作的組織落實和匯總上報，各市地方稅務局、自治區地稅局直屬稅務分局應在每年6月30日前，向自治區地稅局匯總上報本地區上稅收優惠跟蹤問效分析情況報告，縣（市、區）局報送時間由各市局確定。

第四十一條 各級稅務機關應設立納稅人稅收優惠管理臺賬《企業所得稅審批類減免稅臺帳》（附件18）和《企業所得稅備案類稅收優惠臺帳》（附件19），詳細登記稅收優惠的審批或備案時間、稅收優惠項目、稅收優惠年限、稅收優惠依據、稅收優惠金額，建立稅收優惠動態管理監控機制。

第四十二條 各級稅務機關要認真做好企業所得稅稅收優惠統計、分析和上報工作。主管稅務機關應及時對已享受稅收優惠的納稅人在進行企業所得稅預繳申報和申報時附送的《稅收優惠明細表》（附件17）進行審核匯總，按要求編制《企業所得稅稅收優惠情況統計表》（附件20），并在每季度終了后20日內和終了后6月15日前上報縣（市、區）地方稅務局；縣（市、區）地方稅務局應在每季度終了后25日內和終了后6月20日前，上報所在地級市地方稅務局報送。各市地方稅務局、自治區地稅局直屬稅務分局應在每季度終了后30日內和終了后6月30日前，上報自治區地方稅務局。

稅收優惠統計分析報告內容包括:稅收優惠基木情況和分析；稅收優惠政策落實情況及存在問題；稅收優惠管理經驗以及建議。

第七章 附 則

第四十三條 本辦法所稱的縣（市、區）地方稅務局是指縣及縣級市地方稅務局、地級市城區、開發區地方稅務局、直屬稅務分局。

第四十四條 本辦法由自治區地方稅務局負責解釋。

第四十五條 本辦法自2009年 10月1日起執行。原《自治區地方稅務局關于印發<企業所得稅減免稅管理實施辦法>（試行）的通知》（桂政發［2005］294號）同時停止執行。本辦法發布前各級地稅機關已審批或備案確認企業享受稅收優惠的，如無違反法律、法規規定的，不再更改或重新辦理。

第四十六條 本辦法與國家制定的各項稅收優惠政策管理單行文一并執行。在執行過程中，如國家調整有關稅收優惠政策或執行規定的，應按調整后的規定執行。

第四十七條 各市地方稅務局可根據本辦法制定具體實施方案。

附件1－2略

附件3：

主管稅務機關辦理審批類減免稅優惠項目工作流程

一、審批類減免稅優惠申請資料的接收

主管稅務機關受理稅收優惠申請資料的受理崗工作人員負責接收納稅人提交的企業所得稅審批類減免稅優惠項目的申請資料，并根據各類稅收優惠申請事項對需要報送的資料進行初審。

（一）對不屬于審批類減免稅優惠項目的，應當限時告知納稅人。

（二）納稅人提交的減免稅申請資料不齊全或者不符合法定形式的，應當在收到申請資料的5個工作日內填制《企業所得稅涉稅項目補正資料告知書》（附件四），一次性告知納稅人需要補正的全部內容。補正期限一般不得超過15個工作日。如在規定期限內未能補正全部內容的，將資料退回納稅人。

（三）納稅人申請的材料齊全、符合法定條件的，或者納稅人按照要求提交全部補正材料的，應當予以接收減免稅申請資料。并將申請資料傳遞給負責稅源管理的部門。

二、審批類減免稅優惠的調查核實

稅源管理部門應在接收申請資料之日起7個工作日內指派2名以上稅收管理員開展調查核實工作。

稅收管理員應按規定程序進行實地調查核實，調查核實的主要內容包括：納稅人實際經營和納稅申報情況、減免稅申請項目涉及的具體資料、減免稅法定條件的相關性和適用優惠政策的正確性。根據核實的結果，確定申請資料的真實性，形成書面調查報告、填寫《企業所得稅稅收優惠核查報告表》（附表十六）后移交縣（市、區）地方稅務局稅政股稅收政策管理崗。

三、稅收政策管理崗審核

縣（市、區）地方稅務局稅政股稅收政策管理崗的工作人員接收申請資料之日起3個工作日內對納稅人減免稅申請進行政策審核，形成書面意見。并填制《企業所得稅涉稅項目申報資料移送書》（附件二十一）報縣（市、區）地方稅務局領導。

四、領導崗審批

縣（市、區）領導崗應在接收申請資料之日起2個工作日內對申請材料和審核情況進行審核，并簽署意見。

五、移送有權審批機關

縣（市、區）地方稅務局應在本單位領導簽署意見之日起3個工作日 內按照移送制度的要求移

送有權審批的稅務機關。

附件4－11略

附件12:

主管稅務機關辦理事先備案類稅收優惠項目工作流程

一、事先備案類稅收優惠申請材料的受理

主管稅務機關受理稅收優惠申請資料的受理崗工作人員負責受理納稅人提交的企業所得稅事先備案類稅收優惠項目申請資料，并根據各類稅收優惠申請事項對需要報送的資料進行初審。(一)對不屬于事先備案類稅收優惠范圍的，應當限時告知納稅人。

(二)納稅人提供的稅收優惠備案資料不齊全或者不符合法定形式的，應當在收到備案資料的5個工作日內填制《企業所得稅涉稅項目補正資料告知書》(附件四)，一次性告知納稅人需要補正的全部內容。補正期限一般不得超過15個工作日。如在規定期限內未能補正全部內容的，將資料退回納稅人。

(三)納稅人申請的材料齊全、符合法定條件的，或者納稅人按照要求提交全部補正材料的，應當受理其稅收優惠備案資料。并將申請資料傳遞給負責管戶的稅收管理員。

二、稅收管理員審核

稅收管理員應在接收資料之日起2個工作日內對申請材料進行審核，根據核實的結果，確定申請資料的真實性，形成書面審核意見，并記錄在案后傳遞給主管稅務機關稅收政策管理崗。

三、稅收政策管理崗復核

稅收政策管理崗應在接收資料之日起2個工作日內對申請材料和稅收管理員審核意見進行政策審核，重點對納稅人申請適用政策的復核，形成書面復核意見，并記錄在案后報主管稅務機關領導崗。

四、領導崗審批

主管稅務機關領導崗應在接收資料之日起2個工作日內對申請材料和審核情況進行政策審批，決定是否同意備案申請，并簽署審批意見后將申請資料和審批結果退回稅收政策管理崗。

五、備案文書制作和送達

稅收政策管理崗應在接收資料之日起1個工作日內，根據領導崗的審批意見，同意備案的出具《企業所得稅備案類稅收優惠備案告知書》(附件十)，不予備案的出具《企業所得稅備案類稅收優惠不予備案告知書》(附件十一)。并將以上文書移交受理崗和稅收管理員，由受理崗通知納稅人前來領取。

附件13－19略