第一篇：京地稅企[2010]39號北京市地方稅務局關于印發《企業所得稅減免稅備案管理工作規程[試行]》的通知

京地稅企[2010]39號：北京市地方稅務局關于印發《企業所得稅減免稅備案管理工作規程[試行]》的通知

區、縣地方稅務局、各分局：

為有效落實《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，進一步規范和加強企業所得稅減免稅管理工作，市局制定了《企業所得稅減免稅備案管理工作規程(試行)》(以下簡稱《工作規程》)，現印發給你們，并就有關問題通知如下，請一并依照執行。

一、各局應按照《北京市地方稅務局轉發國家稅務總局關于清理簡并納稅人報送涉稅資料有關問題的通知》(京地稅征[2007]484號)文件精神，本著減少納稅人負擔的原則，在收集各減免稅項目備案資料時，對于納稅人以前年度已報送的相關資料，不得要求納稅人重復報送。

二、各局應按照《工作規程》中明確的事項，積極有效地采取措施，做好企業所得稅減免稅政策的宣傳、解釋和輔導工作，確保優惠政策的貫徹落實。

三、各局在執行《工作規程》中遇到的問題，請及時報告市局。

附件：1.企業所得稅減免稅項目、條件、文件依據及報送資料

2.減免稅備案表

3.減免稅備案資料清單

4.企業所得稅減免稅不予備案通知書

5.創業投資企業抵扣應納稅所得額備案明細表

6.企業購置專用設備抵免企業所得稅額備案明細表

二Ｏ一Ｏ年二月五日

企業所得稅減免稅備案管理工作規程(試行)

第一章 總則

第一條 為規范和加強企業所得稅減免稅管理工作，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發[2008]111號)、《國家稅務總局關于企業所得稅稅收優惠管理問題的補充通知》(國稅函[2009]255號)和有關政策規定，結合我市企業所得稅管理情況，制定本工作規程。

第二條 列入企業所得稅減免稅管理的各類企業所得稅優惠包括免稅收入、定期減免稅、優惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優惠政策。

第三條 除國務院明確的企業所得稅過渡類優惠政策、執行新稅法后繼續保留執行的原企業所得稅優惠政策、《企業所得稅法》規定的民族自治地方企業減免稅優惠政策，以及國務院另行規定實行審批管理的企業所得稅優惠政策外，其他各類企業所得稅優惠政策，均實行備案管理。

第四條 納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算，獨立計算減免項目的收入、成本，合理分攤期間費用，計算減免所得額或減免所得稅額。不能分別核算的，不能享受減免稅。

第五條 享受減免稅優惠的納稅人，在減免稅期間應進行納稅申報。納稅人享受減免稅到期的，應按有關規定申報繳納企業所得稅。

第二章 減免稅備案管理

第六條 備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關資料兩種。

列入事先備案的減免稅項目，納稅人應向稅務機關報送相關資料，提請備案，經稅務機關登記備案后執行。對需要事先向稅務機關備案而未按規定備案的，納稅人不得享受稅收優惠。

列入事后報送相關資料的減免稅項目，納稅人應按照企業所得稅法及其實施條例和其他有關稅收規定，在年度匯算清繳納稅申報時附報相關資料。

第七條 下列減免稅項目為事先備案減免稅項目：

(一)企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入；

(二)開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用；

(三)安置殘疾人員所支付的工資；

(四)從事農、林、牧、漁業項目的所得；

(五)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；

(六)從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得；

(七)符合條件的技術轉讓所得；

(八)經認定的高新技術企業；

(九)新辦軟件生產企業、集成電路設計企業；

(十)國家規劃布局內的重點軟件生產企業；

(十一)生產線寬小于0.8微米(含)集成電路產品的生產企業；

(十二)投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業；

(十三)創業投資企業抵扣應納稅所得額；

(十四)企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額抵免稅額；

(十五)固定資產縮短折舊年限或者加速折舊；

(十六)外購軟件縮短折舊或攤銷年限；

(十七)清潔發展機制項目；

(十八)經認定的技術先進型服務企業；

(十九)經營性文化事業單位轉制企業；

(二十)經認定的動漫企業；

(二十一)其他須報稅務機關備案的減免稅項目。

第八條 除國家稅務總局另有規定外，享受減免稅政策的納稅人應在每年的企業所得稅匯算清繳期內進行減免稅備案。備案時，納稅人應按主管稅務機關的要求報送備案資料，報送的資料應真實、準確、齊全，并對報送的資料負法律責任。

第九條 納稅人應在網上提交備案申請，報告相關情況和數據，并按規定在匯算清繳期內到主管稅務機關遞交書面《減免稅備案表》、《減免稅備案資料清單》和備案資料。因特殊情況無法在網上提交備案申請的，可以上門提交備案申請。

第十條 主管稅務機關應對納稅人減免稅書面備案資料和網上備案申請的相關性、完整性進行審核。審核無誤的，在《減免稅備案資料清單》蓋章后，送達納稅人。

對于減免稅資料在形式上不符合規定的，主管稅務機關應當告知納稅人補齊、更正；對于經審核不符合稅收優惠條件的，主管稅務機關應填寫《企業所得稅減免稅不予備案通知書》，書面通知納稅人不得享受稅收優惠。

第十一條 主管稅務機關應在收到納稅人減免稅書面備案資料后7個工作日內完成登記備案工作。

第十二條 下列減免稅項目為事后報送相關資料的減免稅項目：

(一)小型微利企業；

(二)國債利息收入；

(三)符合條件的股息、紅利等權益性投資收益；

(四)符合條件的非營利組織的收入；

(五)證券投資基金分配收入；

(六)證券投資基金及管理人收益；

(七)其他需事后報送相關資料的減免稅優惠。

第十三條 對于納稅人事后報送相關資料的減免稅項目，主管稅務機關審核后如發現其不符合享受減免稅政策的條件，應取消其自行享受的減免稅，并相應追繳稅款。

第三章 減免稅監督管理

第十四條 主管稅務機關應加強對企業所得稅減免稅的管理，及時維護減免稅備案項目管理臺賬，建立減免稅動態管理監控機制。

第十五條 年度匯算清繳結束后，主管稅務機關應結合自身實際或者按照市局的統一布置，對于不同行業、規模、類型的企業，開展減免稅事項的納稅評估、稅務稽查或其他專項檢查，加強對納稅人已享受減免稅情況的監督管理。主要內容包括：

(一)納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅。

(二)有減免稅期限的，到期后是否恢復納稅。

(三)正在享受減免稅的納稅人是否進行納稅申報。

(四)不符合減免稅規定的其他情況。

第十六條 年度匯算清繳結束后，主管稅務機關應加強減免稅備案事項的統計和分析，按要求向市局報送相關材料。

第十七條 主管稅務機關應根據《北京市地方稅務局稅務檔案管理辦法》的有關規定歸檔。其中，事先備案的減免稅項目資料歸入(6600)備案管理子類；事后報送相關資料的減免稅項目備案資料隨申報資料一起歸入申報類。

減免稅項目歸檔內容為：《減免稅備案表》、《減免稅備案資料清單》、《企業所得稅不予備案通知書》、《創業投資企業抵扣應納稅所得額備案明細表》、《企業購置專用設備抵免企業所得稅額備案明細表》、有關減免稅備案項目所需報送資料。

第四章 法律責任

第十八條 主管稅務機關對經檢查不符合減免稅條件的納稅人應及時取消有關納稅人的優惠資格，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)有關規定處理。

第十九條 納稅人實際經營情況不符合減免稅規定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發生變化未及時向主管稅務機關報告的，以及未按規定備案而自行減免稅的，主管稅務機關按照稅收征管法有關規定處理。

第二十條 主管稅務機關在事后監督檢查中，發現有關專業技術或經濟鑒證部門認定失誤的，應及時與有關認定部門溝通協調，提請糾正，及時取消有關納稅人的優惠資格，督促追究有關責任人的法律責任。有關部門非法提供證明的，導致未繳、少繳稅款的，按照法律法規的有關規定予以處理。

第二十一條 主管稅務機關應按規定的時間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時辦理納稅人申請的減免稅事項。非因客觀原因未能及時辦理的，應按有關規定追究責任。

第五章 附則

第二十二條 本工作規程自2009年1月1日起執行。北京市地方稅務局《關于印發<企業所得稅減免稅管理規定(試行)>的通知》(京地稅企[2009]50號)停止執行。

第二十三條 本工作規程由北京市地方稅務局負責解釋。

附件1：

企業所得稅減免稅項目、條件、文件依據及報送資料

一、企業綜合利用資源取得的收入

企業自2008年1月1日起以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，且原材料占生產產品材料的比例不得低于《目錄》規定的標準，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《財政部國家稅務總局關于執行資源綜合利用企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》(財稅[2008]47號)、《財政部 國家稅務總局 國家發展改革委關于公布資源綜合利用企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》(財稅[2008]117號)、《國家稅務總局關于資源綜合利用企業所得稅優惠管理問題的通知》(國稅函[2009]185號)

報送資料：

1、有效的《資源綜合利用認定證書》(加蓋公章的復印件)；

2、北京市發展和改革委員會公布資源綜合利用企業認定企業名單的文件(加蓋公章的復印件)；

3、企業實際資源綜合利用情況(包括綜合利用的資源、技術標準、產品名稱等)、分別核算資源綜合利用收入的聲明；

4、稅務機關要求報送的其他資料。

二、開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用

研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

企業從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南(2007年度)》規定項目的研究開發活動，其在一個納稅年度中實際發生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規定實行加計扣除。

1、新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。

2、從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

3、在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

4、專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。

5、專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。

6、專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費。

7、勘探開發技術的現場試驗費。

8、研發成果的論證、評審、驗收費用。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《國家稅務總局關于印發<企業研究開發費用稅前扣除管理辦法(試行)>的通知》(國稅發[2008]116號)

報送資料：

1、自主、委托、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算(加蓋公章的復印件)。

2、自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單。

3、自主、委托、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表。

4、企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件(加蓋公章的復印件)。

5、委托、合作研究開發項目的合同或協議(加蓋公章的復印件)。

6、研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料；

7、稅務機關要求報送的其他資料。

三、安置殘疾人員所支付的工資

企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知》(財稅[2009]70號)

報送資料：

1、殘疾人員名冊(加蓋公章的復印件)；

2、有效的殘疾人員證明和身份證(復印件)；

3、與殘疾人員簽訂的勞動合同或服務協議(加蓋公章的復印件)；

4、為殘疾人員繳納社會保險的繳費證明(加蓋公章的復印件)；

5、支付殘疾人員工資的證明；

6、稅務機關要求報送的其他資料。

四、從事農、林、牧、漁業項目的所得

從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅。

(一)企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：

1、蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

2、農作物新品種的選育；

3、中藥材的種植；

4、林木的培育和種植；

5、牲畜、家禽的飼養；

6、林產品的采集；

7、灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；

8、遠洋捕撈。

(二)企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：

1、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

2、海水養殖、內陸養殖。

(三)企業從事國家限制和禁止發展的項目，不得享受《中華人民共和國實施條例》第八十六條規定的企業所得稅優惠。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《國家稅務總局關于貫徹落實從事農、林、牧、漁業項目企業所得稅優惠政策有關事項的通知》(國稅函[2008]850號)、《財政部 國家稅務總局關于發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍(試行)的通知》(財稅[2008]149號)

報送資料：

1、經營場地證明、林業產權證或相關經營證明(加蓋公章的復印件)；

2、項目所得核算情況聲明；

3、稅務機關要求報送的其他資料。

五、從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得

國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指2008年1月1日后經批準的，并符合《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。

企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。第一筆生產經營收入，是指公共基礎設施項目已建成并投入運營后所取得的第一筆收入。企業承包經營、承包建設和內部自建自用本條規定的項目，不得享受本條規定的企業所得稅優惠。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《國家稅務總局關于實施國家重點扶持的公共基礎設施項目企業所得稅優惠問題的通知》(國稅發[2009]80號)

報送資料：

1、有關部門批準該項目的文件(加蓋公章的復印件)；

2、該項目完工驗收報告(加蓋公章的復印件)；

3、該項目投資額驗資報告(加蓋公章的復印件)；

4、取得第一筆收入的相關證明資料，如收款證明、發票存根聯等(加蓋公章的復印件)；

5、項目所得核算情況聲明；

6、稅務機關要求報送的其他資料。

六、從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得

符合條件的環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。

企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《財政部國家稅務總局 國家發展改革委關于公布環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄(試行)的通知》(財稅[2009]166號)

報送資料：

1、有關部門認定的項目證明資料(加蓋公章的復印件)；

2、項目符合《環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄(試行)》有關條件的說明；

3、取得第一筆收入的相關證明資料，如收款證明、發票存根聯等(加蓋公章的復印件)；

4、項目所得核算情況聲明；

5、稅務機關要求報送的其他資料。

七、符合條件的技術轉讓所得

一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》(國稅函[2009]212號)

報送資料：

(一)企業發生境內技術轉讓，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：

1、經科學技術行政部門認定登記的技術轉讓合同(加蓋公章的復印件)；

2、技術轉讓合同認定登記證明和認定登記表(加蓋公章的復印件)；

3、技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；

4、實際發生的技術性收入明細表；

5、實際繳納相關稅費的證明資料；

6、項目所得核算情況聲明；

7、稅務機關要求報送的其他資料。

(二)企業向境外轉讓技術，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：

1、技術出口合同(副本)；

2、省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證(復印件)；

3、技術出口合同數據表(復印件)；

4、技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；

5、實際繳納相關稅費的證明資料(復印件)；

6、項目所得核算情況聲明；

7、稅務機關要求報送的其他資料。

八、國家需要重點扶持的高新技術企業

國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。

國家需要重點扶持的高新技術企業，是指擁有核心自主知識產權，并同時符合《高新技術企業認定管理辦法》(國科發火[2008]172號)規定條件的企業：

1、在中國境內(不含港、澳、臺地區)注冊的企業，近三年內通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產品(服務)的核心技術擁有自主知識產權；

2、產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；

3、具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上；

4、企業為獲得科學技術(不包括人文、社會科學)新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品(服務)而持續進行了研究開發活動，且近三個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

(1)最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業，比例不低于6%；

(2)最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業，比例不低于4%；

(3)最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業，比例不低于3%。

其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%。企業注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算；

5、高新技術產品(服務)收入占企業當年總收入的60%以上；

6、企業研究開發組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與總資產成長性等指標符合《高新技術企業認定管理工作指引》(國科發火[2008]362號)的要求。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《科技部財政部 國家稅務總局關于印發<高新技術企業認定管理辦法>的通知》(國科發火[2008]172號)、《關于印發<高新技術企業認定管理工作指引>的通知》(國科發火[2008]362號)、《國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠有關問題的通知》(國稅函[2009]203號)

報送資料：

1、有效的高新技術企業證書(加蓋公章的復印件)；

2、產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍的說明；

3、企業年度研究開發費用結構明細表；

4、企業當年高新技術產品(服務)收入占企業總收入的比例說明；

5、企業具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的比例說明、研發人員占企業當年職工總數的比例說明；

6、稅務機關要求報送的其他資料。

九、新辦軟件生產企業、集成電路設計企業

我國境內新辦軟件生產企業、集成電路設計企業經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》(財稅[2008]1號)

報送資料：

1、北京市軟件企業認定證書或北京市集成電路設計企業證書(加蓋公章的復印件)；

2、年審合格證明(加蓋公章的復印件)；

3、獲利年度聲明；

4、稅務機關要求報送的其他資料。

十、國家規劃布局內的重點軟件生產企業

國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10%的稅率征收企業所得稅。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》(財稅[2008]1號)

報送資料：

1、國家發展和改革委員會、工業和信息化部、商務部、國家稅務總局發布的國家規劃布局內重點軟件企業名單；

2、企業當年未享受免稅優惠的聲明；

3、稅務機關要求報送的其他資料。

十一、生產線寬小于0.8微米(含)集成電路產品的生產企業

生產線寬小于0.8微米(含)集成電路產品的生產企業，經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》(財稅[2008]1號)

報送資料：

1、國家發展和改革委員會、工業和信息化部、海關總署、國家稅務總局下發的生產線寬小于0.8微米(含)集成電路企業名單；

2、獲利年度聲明；

3、稅務機關要求報送的其他資料。

十二、投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業

投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業，可以減按15%的稅率繳納企業所得稅，其中，經營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年減半征收企業所得稅。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》(財稅[2008]1號)

報送資料：

1、國家發展和改革委員會、工業和信息化部、海關總署、國家稅務總局下發的集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業名單或投資額超過80億元人民幣的證明材料；

2、獲利年度聲明；

3、稅務機關要求報送的其他資料。

十三、創業投資企業抵扣應納稅所得額

創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》(國稅發[2009]87號)

報送資料：

(一)抵扣資格備案

1、經有權部門批準認定的創業投資企業證書或文件(加蓋公章的復印件)；

2、創業投資企業年檢合格通知書(副本)；

3、關于創業投資企業投資運作情況的說明；

4、被投資的中小高新技術企業的高新技術企業證書(加蓋公章的復印件)；

5、投資合同、協議及實投資金驗資證明(加蓋公章的復印件)；

6、被投資的中小高新技術企業未上市的聲明；

7、中小高新技術企業基本情況(包括企業職工人數、年銷售(營業)額、資產總額等)說明；

8、稅務機關要求報送的其他資料。

(二)抵扣應納稅所得額備案

1、創業投資企業年檢合格通知書(副本)；

2、被投資的中小高新技術企業的高新技術企業證書(加蓋公章的復印件)；

3、創業投資企業抵扣應納稅所得額備案明細表；

4、稅務機關要求報送的其他資料。

十四、企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額抵免稅額

企業自2008年1月1日起購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

享受前款規定的企業所得稅優惠的企業，應當實際購置并自身實際投入使用前款規定的專用設備；企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《財政部國家稅務總局關于執行環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄 節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄和安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》(財稅[2008]48號)、《財政部國家稅務總局安全監管總局關于公布〈安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)〉的通知》(財稅[2008]118號)、《財政部 國家稅務總局 國家發展改革委關于公布節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》(財稅[2008]115號)

報送資料：

(一)抵免資格備案

1、購買專用設備發票及清單(加蓋公章的復印件)；

2、專用設備固定資產使用卡片或專用設備固定資產明細帳(加蓋公章的復印件)；

3、專用設備屬于《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》、《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的聲明、專用設備使用情況聲明；

4、稅務機關要求報送的其他資料。

(二)抵免稅額備案

1、專用設備固定資產使用卡片或專用設備固定資產明細帳(加蓋公章的復印件)；

2、企業購置專用設備抵免企業所得稅額備案明細表；

3、稅務機關要求報送的其他資料。

十五、固定資產縮短折舊年限或者加速折舊

企業擁有并用于生產經營的主要或關鍵的固定資產，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：

(一)由于技術進步，產品更新換代較快的；

(二)常年處于強震動、高腐蝕狀態的。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發[2009]81號)

報送資料：

1、固定資產的功能、預計使用年限短于《實施條例》規定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關情況的說明；

2、(如屬于替代舊固定資產出具)被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明；

3、稅務機關要求報送的其他資料。

十六、外購軟件縮短折舊或攤銷年限

企事業單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》(財稅[2008]1號)

報送資料：

1、企業購進軟件的發票(復印件)；

2、外購軟件縮短折舊或攤銷年限的說明；

3、軟件的功能、縮短折舊或攤銷年限的理由、證明資料及有關情況的說明；

4、稅務機關要求報送的其他資料。

十七、清潔發展機制項目所得

對企業實施的將溫室氣體減排量轉讓收入的65%上繳給國家的HFC和PFC類CDM項目，以及將溫室氣體減排量轉讓收入的30%上繳給國家的N2O類CDM項目，其實施該類CDM項目的所得，自項目取得第一筆減排量轉讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。企業實施CDM項目的所得，是指企業實施CDM項目取得的溫室氣體減排量轉讓收入扣除上繳國家的部分，再扣除企業實施CDM項目發生的相關成本、費用后的凈所得。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《財政部 國家稅務總局關于中國清潔發展機制基金及清潔發展機制項目實施企業有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2009]30號)

報送資料：

1、企業將溫室氣體減排量轉讓的HFC和PFC類CDM項目，以及將溫室氣體減排量轉讓的N2O類CDM項目的證明材料(加蓋公章的復印件)；

2、將溫室氣體減排量轉讓收入上繳給國家的證明(加蓋公章的復印件)；

3、取得第一筆收入的相關證明資料，如收款證明、發票存根聯等(加蓋公章的復印件)；

4、項目所得核算情況聲明；

5、稅務機關要求報送的其他資料。

十八、經認定的技術先進型服務企業

對經認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《財政部 國家稅務總局 商務部 科技部 國家發展改革委關于技術先進型服務企業有關稅收政策問題的通知》(財稅[2009]63號)

報送資料：

1、技術先進型服務企業認定證書(加蓋公章的復印件)；

2、技術先進型服務企業年審時，提供認定小組下發的年審合格企業名單的文件(加蓋公章的復印件)；

3、稅務機關要求報送的其他資料。

十九、經營性文化事業單位轉制企業

經營性文化事業單位轉制為企業，自轉制注冊之日起免征企業所得稅。政策執行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《財政部 國家稅務總局關于文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業的若干稅收優惠政策的通知》(財稅[2009]34號)、《財政部 國家稅務總局 中共中央宣傳部關于轉制文化企業名單及認定問題的通知》(財稅[2009]105號)

報送資料：

1、中央文化體制改革工作領導小組辦公室或北京市文化體制改革工作領導小組辦公室提供的文化事業單位轉制為企業名單的文件(加蓋公章的復印件)；

2、轉制方案批復函(加蓋公章的復印件)；

3、企業工商營業執照(加蓋公章的復印件)；

4、整體轉制前已進行事業單位法人登記的，需提供同級機構編制管理機關核銷事業編制、注銷事業單位法人的證明(加蓋公章的復印件)；

5、同在職職工簽訂勞動合同、按企業辦法參加社會保險制度的證明；

6、引入非公有資本和境外資本、變更資本結構的，需出具相關部門的批準函(加蓋公章的復印件)；

7、稅務機關要求報送的其他資料。

二十、經認定的動漫企業

經認定的動漫企業自主開發、生產動漫產品，可申請享受國家現行鼓勵軟件產業發展的所得稅優惠政策。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產業發展有關稅收政策問題的通知》(財稅[2009]65號)、《文化部 財政部 國家稅務總局<關于印發《動漫企業認定管理辦法(試行)>的通知》(文市發(2008)51號)、《文化部 財政部 國家稅務總局關于實施 <動漫企業認定管理辦法(試行)>有關問題的通知》(文產發[2009]18號)

報送資料：

1、有效的動漫企業證書(加蓋公章的復印件)；

2、年審合格證明(加蓋公章的復印件)；

3、本年度自主開發生產的動漫產品列表；

4、是否已享受軟件企業二免三減半稅收優惠的聲明；

5、獲利年度聲明；

6、稅務機關要求報送的其他資料。

二

十一、小型微利企業

符合小型微利條件的企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

1、工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

2、其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

政策依據：

《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》(國稅函[2008]251號)

報送資料：

1、中華人民共和國企業所得稅申報表(A類)；

2、稅務機關要求報送的其他資料。

二

十二、國債利息收入

企業持有國務院財政部門發行的國債取得的利息收入為免稅收入。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》

報送資料：

1、國債利息收入證明；

2、稅務機關要求報送的其他資料。

二十三、符合條件的股息、紅利等權益性投資收益

符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益，及不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》

報送資料：

1、投資合同、協議；

2、被投資方作出利潤分配決定的有關證明；

3、稅務機關要求報送的其他資料。

二

十四、符合條件的非營利組織的收入

符合條件的非營利組織取得的收入為免稅收入。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《財政部國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》(財稅[2009]123號)、《財政部 國家稅務總局關于非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知》(財稅[2009]122號)

報送資料：

1、財政、稅務部門公布符合條件非營利組織名單的文件；

2、非營利組織取得財稅[2009]122號文件規定的免稅收入的證明；

3、稅務機關要求報送的其他資料。

二

十五、證券投資基金分配收入

對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業所得稅。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》(財稅[2008]1號)

報送資料：

1、投資合同、協議；

2、證券投資基金分配股息紅利的證明；

3、稅務機關要求報送的其他資料。

二

十六、證券投資基金及管理人收益

對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業所得稅。

對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業所得稅。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》(財稅[2008]1號)

報送資料：

1、投資合同、協議；

2、證券投資基金分配股息紅利的證明；

3、證券交易交割單；

4、稅務機關要求報送的其他資料。

附件2：

北京市 地方稅務局

減免稅備案表

提交人

計算機代碼

稅種

減免稅事項

起止時間

備案減免稅額或比例

減免稅政策的執行情況：

提交人(簽章)

年 月 日

附件3：

減免稅備案資料清單

序號

資料名稱

聲明：以上提供的情況及報送的材料真實可靠，本納稅單位及法定代表人負責承擔相應責任。

經辦人：

納稅人(簽章)：

年 月 日

經辦人：

所長：

稅務機關(簽章)

年 月 日

注：本表及《減免稅備案表》一式兩份，一份由稅務機關交納稅人作為收到備案材料的證明，一份由稅務機關留存歸檔。

附件4：

企業所得稅減免稅不予備案通知書

編號：

：

你單位報送的減免稅備案表及有關資料收悉。根據《中華人民共和國企業所得稅法》、實施條例和有關政策規定，經審核，你單位申請的 項目不符合企業所得稅稅收優惠條件，不得享受相關稅收優惠。

稅務機關(簽章)

年 月 日

如對本通知不服，可自收到本通知之日起，六十日內依法向 地方稅務局申請行政復議。

附件5：

創業投資企業抵扣應納稅所得額備案明細表

納稅人名稱(公章)： 金額單位：元

被投資企業

年度

計算機代碼

名稱

當年新增投資額

當年可抵扣應納稅所得額

當年實際抵扣應納稅所得額

結轉以后年度抵扣應納稅所得額

合計

填表說明：

1.被投資企業：是指創業投資企業所投資的符合條件的中小高新技術企業。

2.年度：是指匯算清繳所屬年度。

3.當年新增投資額：是指創業投資企業當年對符合條件的中小高新技術企業新增加的投資額。

年度已抵扣應納稅所得額后，當年可以抵扣應納稅所得額的數額。年度已抵扣應納稅所得額年度已抵扣應納稅所得額后，當年可以抵扣應納稅所得額的數額。

5.當年實際抵扣應納稅所得額：是指創業投資企業根據實際情況，當年實際抵扣應納稅所得額的數額，不得超過當年可抵扣應納稅所得額。

6.結轉以后年度抵扣應納稅所得額：是指創業投資企業當年未抵扣完、可結轉以后年度抵扣的應納稅所得額，其數額等于當年可抵扣應納稅所得額減去當年實際抵扣應納稅所得額。

附件6：

企業購置專用設備抵免企業所得稅額備案明細表

納稅人名稱(公章)： 金額單位：元

企業購置專用設備

年度

名稱

購置年度

當年購置設備投資額

當年可抵免的應納稅額

當年實際抵免的應納稅額

結轉以后年度抵免的應納稅額

合計

填表說明：

1.企業購置專用設備：是指企業當年所購買的環境保護、節能節水、安全生產專用設備。

2.年度：是指匯算清繳所屬年度。

投資額。投資額。

4.當年可抵免的應納稅額：是指按照稅法規定，企業購置專用設備投資額。

4.當年可抵免的應納稅額：是指按照稅法規定，企業購置專用設備投資額的10％扣除以前年度已抵免應納稅額后，當年可以抵免應納稅額的數額。

5.當年實際抵免的應納稅額：是指企業根據實際情況，當年實際抵免應納稅額的數額，不得超過當年可抵扣應納稅所得額。

6.結轉以后年度抵免的應納稅額：是指企業當年未抵免完、可結轉以后年度抵免的應納稅額，其數額等于當年可抵免的應納稅額減去當年實際抵免的應納稅額。

7.注：每項專用設備的抵免期限不得超過5年。

第二篇：北京市地方稅務局關于印發《企業所得稅減免稅備案管理工作規程(試行)》的通知

北京市地方稅務局關于印發《企業所得稅減免稅備案管理工作規程（試行）》的通知

京地稅企[2010]39號

頒布時間：2010-2-5發文單位：北京市地方稅務局 各區、縣地方稅務局、各分局：

為有效落實《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，進一步規范和加強企業所得稅減免稅管理工作，市局制定了《企業所得稅減免稅備案管理工作規程（試行）》（以下簡稱《工作規程》），現印發給你們，并就有關問題通知如下，請一并依照執行。

一、各局應按照《北京市地方稅務局轉發國家稅務總局關于清理簡并納稅人報送涉稅資料有關問題的通知》（京地稅征〔2007〕484號）文件精神，本著減少納稅人負擔的原則，在收集各減免稅項目備案資料時，對于納稅人以前已報送的相關資料，不得要求納稅人重復報送。

二、各局應按照《工作規程》中明確的事項，積極有效地采取措施，做好企業所得稅減免稅政策的宣傳、解釋和輔導工作，確保優惠政策的貫徹落實。

三、各局在執行《工作規程》中遇到的問題，請及時報告市局。附件：

1.企業所得稅減免稅項目、條件、文件依據及報送資料

2.減免稅備案表

3.減免稅備案資料清單

4.企業所得稅減免稅不予備案通知書

5.創業投資企業抵扣應納稅所得額備案明細表

6.企業購置專用設備抵免企業所得稅額備案明細表

二Ｏ一Ｏ年二月五日

企業所得稅減免稅備案管理工作規程（試行）第一章 總則

第一條 為規范和加強企業所得稅減免稅管理工作，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發〔2008〕111號）、《國家稅務總局關于企業所得稅稅收優惠管理問題的補充通知》（國稅函〔2009〕255號）和有關政策規定，結合我市企業所得稅管理情況，制定本工作規程。

第二條 列入企業所得稅減免稅管理的各類企業所得稅優惠包括免稅收入、定期減免稅、優惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優惠政策。第三條 除國務院明確的企業所得稅過渡類優惠政策、執行新稅法后繼續保留執行的原企業所得稅優惠政策、《企業所得稅法》規定的民族自治地方企業減免稅優惠政策，以及國務院另行規定實行審批管理的企業所得稅優惠政策外，其他各類企業所得稅優惠政策，均實行備案管理。

第四條 納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算，獨立計算減免項目的收入、成本，合理分攤期間費用，計算減免所得額或減免所得稅額。不能分別核算的，不能享受減免稅。第五條 享受減免稅優惠的納稅人，在減免稅期間應進行納稅申報。納稅人享受減免稅到期的，應按有關規定申報繳納企業所得稅。第二章 減免稅備案管理

第六條 備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關資料兩種。

列入事先備案的減免稅項目，納稅人應向稅務機關報送相關資料，提請備案，經稅務機關登記備案后執行。對需要事先向稅務機關備案而未按規定備案的，納稅人不得享受稅收優惠。

列入事后報送相關資料的減免稅項目，納稅人應按照企業所得稅法及其實施條例和其他有關稅收規定，在匯算清繳納稅申報時附報相關資料。第七條 下列減免稅項目為事先備案減免稅項目：

（一）企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入；

（二）開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用；

（三）安置殘疾人員所支付的工資；

（四）從事農、林、牧、漁業項目的所得；

（五）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；

（六）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得；

（七）符合條件的技術轉讓所得；

（八）經認定的高新技術企業；

（九）新辦軟件生產企業、集成電路設計企業；

（十）國家規劃布局內的重點軟件生產企業；

（十一）生產線寬小于0.8微米(含)集成電路產品的生產企業；

（十二）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業；

（十三）創業投資企業抵扣應納稅所得額；

（十四）企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額抵免稅額；

（十五）固定資產縮短折舊年限或者加速折舊；（十六）外購軟件縮短折舊或攤銷年限；（十七）清潔發展機制項目；

（十八）經認定的技術先進型服務企業；（十九）經營性文化事業單位轉制企業；（二十）經認定的動漫企業；

（二十一）其他須報稅務機關備案的減免稅項目。

第八條 除國家稅務總局另有規定外，享受減免稅政策的納稅人應在每年的企業所得稅匯算清繳期內進行減免稅備案。備案時，納稅人應按主管稅務機關的要求報送備案資料，報送的資料應真實、準確、齊全，并對報送的資料負法律責任。

第九條 納稅人應在網上提交備案申請，報告相關情況和數據，并按規定在匯算清繳期內到主管稅務機關遞交書面《減免稅備案表》、《減免稅備案資料清單》和備案資料。因特殊情況無法在網上提交備案申請的，可以上門提交備案申請。

第十條 主管稅務機關應對納稅人減免稅書面備案資料和網上備案申請的相關性、完整性進行審核。審核無誤的，在《減免稅備案資料清單》蓋章后，送達納稅人。

對于減免稅資料在形式上不符合規定的，主管稅務機關應當告知納稅人補齊、更正；對于經審核不符合稅收優惠條件的，主管稅務機關應填寫《企業所得稅減免稅不予備案通知書》，書面通知納稅人不得享受稅收優惠。

第十一條 主管稅務機關應在收到納稅人減免稅書面備案資料后7個工作日內完成登記備案工作。第十二條 下列減免稅項目為事后報送相關資料的減免稅項目：

（一）小型微利企業；

（二）國債利息收入；

（三）符合條件的股息、紅利等權益性投資收益；

（四）符合條件的非營利組織的收入；

（五）證券投資基金分配收入；

（六）證券投資基金及管理人收益；

（七）其他需事后報送相關資料的減免稅優惠。

第十三條 對于納稅人事后報送相關資料的減免稅項目，主管稅務機關審核后如發現其不符合享受減免稅政策的條件，應取消其自行享受的減免稅，并相應追繳稅款。第三章 減免稅監督管理

第十四條 主管稅務機關應加強對企業所得稅減免稅的管理，及時維護減免稅備案項目管理臺賬，建立減免稅動態管理監控機制。

第十五條 匯算清繳結束后，主管稅務機關應結合自身實際或者按照市局的統一布置，對于不同行業、規模、類型的企業，開展減免稅事項的納稅評估、稅務稽查或其他專項檢查，加強對納稅人已享受減免稅情況的監督管理。主要內容包括：

（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅。

（二）有減免稅期限的，到期后是否恢復納稅。

（三）正在享受減免稅的納稅人是否進行納稅申報。

（四）不符合減免稅規定的其他情況。

第十六條 匯算清繳結束后，主管稅務機關應加強減免稅備案事項的統計和分析，按要求向市局報送相關材料。

第十七條 主管稅務機關應根據《北京市地方稅務局稅務檔案管理辦法》的有關規定歸檔。其中,事先備案的減免稅項目資料歸入（6600）備案管理子類；事后報送相關資料的減免稅項目備案資料隨申報資料一起歸入申報類。

減免稅項目歸檔內容為：《減免稅備案表》、《減免稅備案資料清單》、《企業所得稅不予備案通知書》、《創業投資企業抵扣應納稅所得額備案明細表》、《企業購置專用設備抵免企業所得稅額備案明細表》、有關減免稅備案項目所需報送資料。第四章 法律責任

第十八條 主管稅務機關對經檢查不符合減免稅條件的納稅人應及時取消有關納稅人的優惠資格，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）有關規定處理。

第十九條 納稅人實際經營情況不符合減免稅規定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發生變化未及時向主管稅務機關報告的，以及未按規定備案而自行減免稅的，主管稅務機關按照稅收征管法有關規定處理。第二十條 主管稅務機關在事后監督檢查中，發現有關專業技術或經濟鑒證部門認定失誤的，應及時與有關認定部門溝通協調，提請糾正，及時取消有關納稅人的優惠資格，督促追究有關責任人的法律責任。有關部門非法提供證明的，導致未繳、少繳稅款的，按照法律法規的有關規定予以處理。第二十一條 主管稅務機關應按規定的時間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時辦理納稅人申請的減免稅事項。非因客觀原因未能及時辦理的，應按有關規定追究責任。第五章 附則

第二十二條 本工作規程自2009年1月1日起執行。北京市地方稅務局《關于印發的通知》（京地稅企〔2009〕50號）停止執行。

第二十三條 本工作規程由北京市地方稅務局負責解釋。附件1：

企業所得稅減免稅項目、條件、文件依據及報送資料

一、企業綜合利用資源取得的收入

企業自2008年1月1日起以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，且原材料占生產產品材料的比例不得低于《目錄》規定的標準，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《財政部國家稅務總局關于執行資源綜合利用企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕47號）、《財政部 國家稅務總局 國家發展改革委關于公布資源綜合利用企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》（財稅[2008]117號）、《國家稅務總局關于資源綜合利用企業所得稅優惠管理問題的通知》（國稅函[2009]185號）報送資料：

1、有效的《資源綜合利用認定證書》（加蓋公章的復印件）；

2、北京市發展和改革委員會公布資源綜合利用企業認定企業名單的文件（加蓋公章的復印件）；

3、企業實際資源綜合利用情況（包括綜合利用的資源、技術標準、產品名稱等）、分別核算資源綜合利用收入的聲明；

4、稅務機關要求報送的其他資料。

二、開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用 研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

企業從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007）》規定項目的研究開發活動，其在一個納稅中實際發生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規定實行加計扣除。

1、新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。

2、從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

3、在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

4、專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。

5、專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。

6、專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費。

7、勘探開發技術的現場試驗費。

8、研發成果的論證、評審、驗收費用。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《國家稅務總局關于印發的通知》（國稅發〔2008〕116號）報送資料：

1、自主、委托、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算（加蓋公章的復印件）。

2、自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單。

3、自主、委托、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表。

4、企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件（加蓋公章的復印件）。

5、委托、合作研究開發項目的合同或協議（加蓋公章的復印件）。

6、研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料；

7、稅務機關要求報送的其他資料。

三、安置殘疾人員所支付的工資 企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知》（財稅[2009]70號）報送資料：

1、殘疾人員名冊（加蓋公章的復印件）；

2、有效的殘疾人員證明和身份證（復印件）；

3、與殘疾人員簽訂的勞動合同或服務協議（加蓋公章的復印件）；

4、為殘疾人員繳納社會保險的繳費證明（加蓋公章的復印件）；

5、支付殘疾人員工資的證明；

6、稅務機關要求報送的其他資料。

四、從事農、林、牧、漁業項目的所得

從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅。

（一）企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：

1、蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

2、農作物新品種的選育；

3、中藥材的種植；

4、林木的培育和種植；

5、牲畜、家禽的飼養；

6、林產品的采集；

7、灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；

8、遠洋捕撈。

（二）企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：

1、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

2、海水養殖、內陸養殖。

（三）企業從事國家限制和禁止發展的項目，不得享受《中華人民共和國實施條例》第八十六條規定的企業所得稅優惠。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《國家稅務總局關于貫徹落實從事農、林、牧、漁業項目企業所得稅優惠政策有關事項的通知》（國稅函〔2008〕850號）、《財政部 國家稅務總局關于發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）的通知》（財稅[2008]149號）報送資料：

1、經營場地證明、林業產權證或相關經營證明（加蓋公章的復印件）；

2、項目所得核算情況聲明；

3、稅務機關要求報送的其他資料。

五、從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得

國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指2008年1月1日后經批準的，并符合《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。第一筆生產經營收入，是指公共基礎設施項目已建成并投入運營后所取得的第一筆收入。企業承包經營、承包建設和內部自建自用本條規定的項目，不得享受本條規定的企業所得稅優惠。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《國家稅務總局關于實施國家重點扶持的公共基礎設施項目企業所得稅優惠問題的通知》（國稅發[2009]80號）報送資料：

1、有關部門批準該項目的文件（加蓋公章的復印件）；

2、該項目完工驗收報告（加蓋公章的復印件）；

3、該項目投資額驗資報告（加蓋公章的復印件）；

4、取得第一筆收入的相關證明資料，如收款證明、發票存根聯等（加蓋公章的復印件）；

5、項目所得核算情況聲明；

6、稅務機關要求報送的其他資料。

六、從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得 符合條件的環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。

企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《財政部國家稅務總局 國家發展改革委關于公布環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄（試行）的通知》（財稅[2009]166號）報送資料:

1、有關部門認定的項目證明資料（加蓋公章的復印件）；

2、項目符合《環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄（試行）》有關條件的說明；

3、取得第一筆收入的相關證明資料，如收款證明、發票存根聯等（加蓋公章的復印件）；

4、項目所得核算情況聲明；

5、稅務機關要求報送的其他資料。

七、符合條件的技術轉讓所得

一個納稅內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》（國稅函[2009]212號）報送資料：

（一）企業發生境內技術轉讓，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：

1、經科學技術行政部門認定登記的技術轉讓合同（加蓋公章的復印件）；

2、技術轉讓合同認定登記證明和認定登記表（加蓋公章的復印件）；

3、技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；

4、實際發生的技術性收入明細表；

5、實際繳納相關稅費的證明資料；

6、項目所得核算情況聲明；

7、稅務機關要求報送的其他資料。

（二）企業向境外轉讓技術，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：

1、技術出口合同（副本）；

2、省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證（復印件）；

3、技術出口合同數據表（復印件）；

4、技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；

5、實際繳納相關稅費的證明資料（復印件）；

6、項目所得核算情況聲明；

7、稅務機關要求報送的其他資料。

八、國家需要重點扶持的高新技術企業

國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。

國家需要重點扶持的高新技術企業，是指擁有核心自主知識產權，并同時符合《高新技術企業認定管理辦法》（國科發火[2008]172號）規定條件的企業：

1、在中國境內（不含港、澳、臺地區）注冊的企業，近三年內通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權；

2、產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；

3、具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上；

4、企業為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續進行了研究開發活動，且近三個會計的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

（1）最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業，比例不低于6%；

（2）最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業，比例不低于4%；（3）最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業，比例不低于3%。

其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%。企業注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算；

5、高新技術產品（服務）收入占企業當年總收入的60%以上；

6、企業研究開發組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與總資產成長性等指標符合《高新技術企業認定管理工作指引》（國科發火[2008]362號）的要求。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《科技部財政部 國家稅務總局關于印發的通知》（國科發火〔2008〕172號）、《關于印發的通知》(國科發火〔2008〕362號)、《國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠有關問題的通知》（國稅函[2009]203號）報送資料：

1、有效的高新技術企業證書（加蓋公章的復印件）；

2、產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍的說明；

3、企業研究開發費用結構明細表；

4、企業當年高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例說明；

5、企業具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的比例說明、研發人員占企業當年職工總數的比例說明；

6、稅務機關要求報送的其他資料。

九、新辦軟件生產企業、集成電路設計企業

我國境內新辦軟件生產企業、集成電路設計企業經認定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）報送資料：

1、北京市軟件企業認定證書或北京市集成電路設計企業證書（加蓋公章的復印件）；

2、年審合格證明（加蓋公章的復印件）；

3、獲利聲明；

4、稅務機關要求報送的其他資料。

十、國家規劃布局內的重點軟件生產企業

國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10%的稅率征收企業所得稅。政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）報送資料：

1、國家發展和改革委員會、工業和信息化部、商務部、國家稅務總局發布的國家規劃布局內重點軟件企業名單；

2、企業當年未享受免稅優惠的聲明；

3、稅務機關要求報送的其他資料。

十一、生產線寬小于0.8微米(含)集成電路產品的生產企業

生產線寬小于0.8微米(含)集成電路產品的生產企業，經認定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）報送資料：

1、國家發展和改革委員會、工業和信息化部、海關總署、國家稅務總局下發的生產線寬小于0.8微米(含)集成電路企業名單；

2、獲利聲明；

3、稅務機關要求報送的其他資料。

十二、投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業

投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業，可以減按15%的稅率繳納企業所得稅，其中，經營期在15年以上的，從開始獲利的起，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年減半征收企業所得稅。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）報送資料：

1、國家發展和改革委員會、工業和信息化部、海關總署、國家稅務總局下發的集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業名單或投資額超過80億元人民幣的證明材料；

2、獲利聲明；

3、稅務機關要求報送的其他資料。

十三、創業投資企業抵扣應納稅所得額

創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉抵扣。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》（國稅發[2009]87號）報送資料：

（一）抵扣資格備案

1、經有權部門批準認定的創業投資企業證書或文件（加蓋公章的復印件）；

2、創業投資企業年檢合格通知書（副本）；

3、關于創業投資企業投資運作情況的說明；

4、被投資的中小高新技術企業的高新技術企業證書（加蓋公章的復印件）；

5、投資合同、協議及實投資金驗資證明（加蓋公章的復印件）；

6、被投資的中小高新技術企業未上市的聲明；

7、中小高新技術企業基本情況（包括企業職工人數、年銷售（營業）額、資產總額等）說明；

8、稅務機關要求報送的其他資料。

（二）抵扣應納稅所得額備案

1、創業投資企業年檢合格通知書（副本）；

2、被投資的中小高新技術企業的高新技術企業證書（加蓋公章的復印件）；

3、創業投資企業抵扣應納稅所得額備案明細表；

4、稅務機關要求報送的其他資料。

十四、企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額抵免稅額

企業自2008年1月1日起購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅結轉抵免。享受前款規定的企業所得稅優惠的企業，應當實際購置并自身實際投入使用前款規定的專用設備；企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《財政部國家稅務總局關于執行環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄 節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄和安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕48號）、《財政部國家稅務總局安全監管總局關于公布〈安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄（2008年版）〉的通知》(財稅[2008]118號)、《財政部 國家稅務總局 國家發展改革委關于公布節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》（財稅〔2008〕115號）報送資料：

（一）抵免資格備案

1、購買專用設備發票及清單（加蓋公章的復印件）；

2、專用設備固定資產使用卡片或專用設備固定資產明細帳（加蓋公章的復印件）；

3、專用設備屬于《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》、《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的聲明、專用設備使用情況聲明；

4、稅務機關要求報送的其他資料。

（二）抵免稅額備案

1、專用設備固定資產使用卡片或專用設備固定資產明細帳（加蓋公章的復印件）；

2、企業購置專用設備抵免企業所得稅額備案明細表；

3、稅務機關要求報送的其他資料。

十五、固定資產縮短折舊年限或者加速折舊

企業擁有并用于生產經營的主要或關鍵的固定資產，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：

（一）由于技術進步，產品更新換代較快的；

（二）常年處于強震動、高腐蝕狀態的。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發[2009]81號）報送資料：

1、固定資產的功能、預計使用年限短于《實施條例》規定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關情況的說明；

2、（如屬于替代舊固定資產出具）被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明；

3、稅務機關要求報送的其他資料。

十六、外購軟件縮短折舊或攤銷年限

企事業單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）報送資料：

1、企業購進軟件的發票（復印件）；

2、外購軟件縮短折舊或攤銷年限的說明；

3、軟件的功能、縮短折舊或攤銷年限的理由、證明資料及有關情況的說明；

4、稅務機關要求報送的其他資料。

十七、清潔發展機制項目所得

對企業實施的將溫室氣體減排量轉讓收入的65%上繳給國家的HFC和PFC類CDM項目，以及將溫室氣體減排量轉讓收入的30%上繳給國家的N2O類CDM項目，其實施該類CDM項目的所得，自項目取得第一筆減排量轉讓收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。企業實施CDM項目的所得，是指企業實施CDM項目取得的溫室氣體減排量轉讓收入扣除上繳國家的部分，再扣除企業實施CDM項目發生的相關成本、費用后的凈所得。政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《財政部國家稅務總局關于中國清潔發展機制基金及清潔發展機制項目實施企業有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2009]30號）報送資料：

1、企業將溫室氣體減排量轉讓的HFC和PFC類CDM項目，以及將溫室氣體減排量轉讓的N2O類CDM項目的證明材料（加蓋公章的復印件）；

2、將溫室氣體減排量轉讓收入上繳給國家的證明（加蓋公章的復印件）；

3、取得第一筆收入的相關證明資料，如收款證明、發票存根聯等（加蓋公章的復印件）；

4、項目所得核算情況聲明；

5、稅務機關要求報送的其他資料。

十八、經認定的技術先進型服務企業

對經認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《財政部國家稅務總局 商務部 科技部 國家發展改革委關于技術先進型服務企業有關稅收政策問題的通知》（財稅[2009]63號）報送資料：

1、技術先進型服務企業認定證書（加蓋公章的復印件）；

2、技術先進型服務企業年審時，提供認定小組下發的年審合格企業名單的文件（加蓋公章的復印件）；

3、稅務機關要求報送的其他資料。

十九、經營性文化事業單位轉制企業

經營性文化事業單位轉制為企業，自轉制注冊之日起免征企業所得稅。政策執行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《財政部國家稅務總局關于文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業的若干稅收優惠政策的通知》（財稅[2009]34號）、《財政部 國家稅務總局中共中央宣傳部關于轉制文化企業名單及認定問題的通知》（財稅[2009]105號）報送資料：

1、中央文化體制改革工作領導小組辦公室或北京市文化體制改革工作領導小組辦公室提供的文化事業單位轉制為企業名單的文件（加蓋公章的復印件）；

2、轉制方案批復函（加蓋公章的復印件）；

3、企業工商營業執照（加蓋公章的復印件）；

4、整體轉制前已進行事業單位法人登記的，需提供同級機構編制管理機關核銷事業編制、注銷事業單位法人的證明（加蓋公章的復印件）；

5、同在職職工簽訂勞動合同、按企業辦法參加社會保險制度的證明；

6、引入非公有資本和境外資本、變更資本結構的，需出具相關部門的批準函（加蓋公章的復印件）；

7、稅務機關要求報送的其他資料。

二十、經認定的動漫企業

經認定的動漫企業自主開發、生產動漫產品，可申請享受國家現行鼓勵軟件產業發展的所得稅優惠政策。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產業發展有關稅收政策問題的通知》（財稅[2009]65號）、《文化部財政部 國家稅務總局的通知》(文市發（2008）51號)、《文化部 財政部 國家稅務總局關于實施 有關問題的通知》（文產發〔2009〕18號）報送資料：

1、有效的動漫企業證書（加蓋公章的復印件）；

2、年審合格證明（加蓋公章的復印件）；

3、本自主開發生產的動漫產品列表；

4、是否已享受軟件企業二免三減半稅收優惠的聲明；

5、獲利聲明；

6、稅務機關要求報送的其他資料。二

十一、小型微利企業

符合小型微利條件的企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

1、工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

2、其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。政策依據：

《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函〔2008〕251號）報送資料：

1、中華人民共和國企業所得稅申報表（A類）；

2、稅務機關要求報送的其他資料。二

十二、國債利息收入

企業持有國務院財政部門發行的國債取得的利息收入為免稅收入。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》 報送資料：

1、國債利息收入證明；

2、稅務機關要求報送的其他資料。

二十三、符合條件的股息、紅利等權益性投資收益

符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益，及不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》 報送資料：

1、投資合同、協議；

2、被投資方作出利潤分配決定的有關證明；

3、稅務機關要求報送的其他資料。二

十四、符合條件的非營利組織的收入 符合條件的非營利組織取得的收入為免稅收入。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《財政部國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅[2009]123號）、《財政部 國家稅務總局關于非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號）報送資料：

1、財政、稅務部門公布符合條件非營利組織名單的文件；

2、非營利組織取得財稅[2009]122號文件規定的免稅收入的證明；

3、稅務機關要求報送的其他資料。二

十五、證券投資基金分配收入

對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業所得稅。政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）報送資料：

1、投資合同、協議；

2、證券投資基金分配股息紅利的證明；

3、稅務機關要求報送的其他資料。二

十六、證券投資基金及管理人收益

對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業所得稅。

對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業所得稅。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）報送資料：

1、投資合同、協議；

2、證券投資基金分配股息紅利的證明；

3、證券交易交割單；

4、稅務機關要求報送的其他資料。

第三篇：1、山西省國家稅務局 山西省地方稅務局關于印發《企業所得稅減免稅管理實施辦法(試行)》的通知

山西省國家稅務局 山西省地方稅務局關于印發《企業所得稅減免稅管理實施辦法（試行）》的通知

發文字號： 晉國稅發〔2009〕63號 發文日期：2009-4-15

各市國家稅務局、地方稅務局，省局直屬稅務分局：

為了加強企業所得稅減免稅管理，促進納稅人和稅務機關更好地執行《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和有關稅收法規規定的企業所得稅優惠政策，進一步規范和加強企業所得稅減免稅管理工作，充分發揮減免稅政策促進經濟發展和調節經濟的杠桿作用，結合我省企業所得稅管理工作實際，山西省國家稅務局、山西省地方稅務局聯合制定了《企業所得稅減免管理實施辦法（試行）》，現印發給你們，請遵照執行。執行中有何問題，請及時反饋省局。

附件：

1、企業所得稅減免條件及報送資料

2、企業所得稅減免備案申請書

3、企業備案資料傳遞登記表

4、企業所得稅減免備案回執單

二ＯＯ九年四月十五日

企業所得稅減免稅管理實施辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為了規范和加強企業所得稅減免稅管理工作，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發〔2008〕111號）和《國家稅務總局關于印發《稅收減免管理辦法（試行）》的通知》（國稅發〔2005〕129號）精神，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱減免稅，是指依據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和國家有關稅收優惠政策規定給予納稅人的減稅、免稅。減稅是指從應納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征企業所得稅某一項目的稅款。

第三條 各級稅務機關應遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規范企業所得稅減免稅管理。

第四條《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例等法律法規和國家明確規定需要審批的減免稅，由主管稅務機關進行審批。

列入本辦法需要備案管理的減免，必須按照本辦法確定的范圍、程序和方式進行管理。第五條 納稅人享受備案類減免稅的，應在享受減免稅優惠政策的次月15日內向主管稅務機關提請備案。納稅人未按規定備案的，一律不得享受減免稅。

第六條 納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務機關按合理方法核定。

第二章 備案的范圍和條件

第七條 下列減免稅項目需報主管稅務機關備案：

（一）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；

（二）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；

（三）符合條件的非營利組織的收入；

（四）從事農、林、牧、漁業項目的所得；

（五）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；

（六）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得；

（七）國家需要重點扶持的高新技術企業；

（八）開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用；

（九）新辦軟件生產企業、集成電路設計企業；

（十）國家規劃布局內的重點軟件生產企業；

（十一）集成電路生產企業的生產性設備；

（十二）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業；

（十三）生產線寬小于0.8微米（含）集成電路產品的生產企業；

（十四）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資;

（十五）創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資抵扣的應納稅所得額；（十六）企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入；（十七）企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的抵免稅額；（十八）過渡性稅收優惠；

（十九）其他需報稅務機關備案的減免稅項目。

第八條 企業所得稅減免稅備案項目的條件按照附件一的規定執行。第三章 減免稅的申報和備案

第九條 納稅人申請備案減免稅的，應當在政策規定的減免稅期限內，向主管稅務機關提出書面申請，并報送以下資料：

（一）企業所得稅減稅、免稅備案申請書。內容包含減免稅申請報告，列明減免稅項目、依據、范圍、期限、數量、金額等。

（二）財務會計報表。

（三）附件一規定的應報送的減免稅備案資料。

（四）稅務機關要求提供的其他資料。

納稅人報送的資料應真實、準確、齊全，報送資料一式一份（留存復印件的應使用A4紙復印，加蓋納稅人公章，并注明與“原件相符”字樣）。

第十條 主管稅務機關在接到納稅人減免稅備案申請資料后要進行案頭復核。應當根據以下情況分別作出處理：

（一）申請第七條規定需要備案或依照有關規定需要審批以外的減免稅項目，應當即時告知納稅人依法自行享受。

（二）申請的減免稅資料不詳或存在錯誤的，應當告知并允許納稅人更正。

（三）申請的減免稅資料不齊全或者不符合法定形式的，應告知納稅人需要補正的全部內容。

（四）申請的減免稅資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正減免稅資料的，應當受理納稅人的備案申請并出具加蓋稅務局機關印章的備案回執。第十一條 減免稅備案不改變納稅人真實申報責任。

主管稅務機關認為需要對申請材料的內容進行實地調查的，應當指派2名以上工作人員按規定程序進行實地調查，并將調查情況記錄在案。

第十二條 減免稅期限超過1個納稅的，可以進行一次性備案；非持續發生的備案類事項，在每次發生后即時備案。

納稅人享受減免稅的條件發生變化的，應自發生變化之日起15個工作日內向主管稅務機關報告，經主管稅務機關審核不符合減免稅條件的，下達企業所得稅減免稅停止執行通知告知納稅人停止執行。

第四章 減免稅的監督和管理

第十三條 納稅人已享受減免稅的，應當按照規定辦理納稅申報。納稅人享受減免稅到期的，應當申報繳納稅款。

第十四條 稅務機關應當對納稅人享受減免稅情況加強監督，實行動態管理。

第十五條 主管稅務機關應每年定期對納稅人備案減免稅事項進行檢查，主要內容包括：

（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關情況或者提供虛假資料等手段騙取減免稅。

（二）納稅人享受減免稅的條件發生變化時，是否根據變化情況經稅務機關重新審核確認后辦理減免稅；

（三）減免稅稅款有規定用途的，納稅人是否按規定用途使用減免稅款；有規定減免稅期限的，是否到期恢復納稅；

第十六條 各級稅務機關一經查證納稅人有明顯虛假減免稅備案申請的，要嚴格按照《中華人民共和國征收管理法》及其實施細則的有關規定處理。第十七條 稅務機關應當建立減免稅管理工作機制。

（一）建立健全備案跟蹤反饋制度。主管稅務機關應設立納稅人備案減免稅管理臺賬，詳細登記減免稅備案時間、項目、年限、金額，建立減免稅動態管理監控機制。省級稅務機關每年要組織一次備案減免稅的專項檢查。縣（區）稅務機關應當在每年6月30日前向市級稅務機關上報上年企業所得稅減免稅備案報告，市級稅務機關應當在每年7月31日前向省局上報上年企業所得稅減免稅備案報告。減免稅備案報告內容包括：減免稅基本情況和分析，其中基本情況應包括受理戶數，備案戶數，未備案戶數、停止執行戶數、減免稅項目、減免稅稅額；減免稅政策落實情況及存在問題；減免稅管理經驗以及建議。

（二）建立層級監督制度。省市局應當對各縣（區）局的備案情況進行抽查，包括是否按本規定要求的條件、時限等實施減免稅備案工作。

（三）建立備案案卷評查制度。主管稅務機關應當建立各類備案資料案卷，妥善保管各類案卷資料，各級稅務機關應當結合抽查結果對案卷資料進行評查。

第十八條 稅務機關應按本辦法規定的時間和程序，按照公正、透明、廉潔、高效和方便納稅人的原則，及時受理納稅人申請的減免稅事項。

第十九條 稅務機關應按照實質重于形式原則對企業的實際經營情況進行事后監督檢查。檢查中，發現有關專業技術或經濟鑒證部門認定失誤的，及時取消有關納稅人的優惠資格，并將情況及時向有關認定部門通報。有關部門非法提供證明，導致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條規定予以處理。第五章 附 則

第二十條 本辦法自2008年 1月1日起執行 第二十一條 本辦法由省級稅務機關負責解釋。

第二十二條 《山西省國家稅務局關于貫徹執行<稅收減免管理辦法（試行）>有關問題的通知》（晉國稅函〔2005〕506號）同時廢止。

第四篇：北京市地方稅務局取消審批項目后續管理工作規程 (試行)

問法網——中國最快捷的法律咨詢網www.tmdps.cn 來源：問法網法律數據庫

頒布機構：北京市地方稅務局 2004-12-14

北京市地方稅務局關于印發《北京市地方稅務局取消審批項目后續管理工作規程》的通知

京地稅發[2004]577號

各區、縣地方稅務局、各分局，市局各處室：

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)及其實施細則以及國家稅務總局有關取消審批項目后續管理工作規定，市局制定了《北京市地方稅務局取消審批項目后續管理工作規程》(試行)(以下簡稱《規程》)，現印發給你們，同時提出以下要求，請一并依照執行。

一、經2004年11月22日市局局長辦公會研究決定，《規程》的組織落實工作由市局企業所得稅管理處牽頭、其它有關處室參加共同完成。依據《規程》所確定的工作原則和內容，各稅政管理處室根據國家稅務總局有關“取消審批項目加強后續管理工作”的文件規定，制定分稅種的具體項目管理規定;納稅評估、檢查、法制和檔案等處室，制定、完善相應的銜接措施和具體規定。

二、各局領導要高度重視《規程》的落實工作，及時組織有關部門認真學習《規程》，充分認識《規程》的貫徹落實對規范、統一取消審批項目后續管理工作的重要意義;要結合本局實際情況，明確《規程》組織落實工作的牽頭部門，積極協調相關業務部門，遵循《規程》所確定的工作原則，根據《規程》所涉及的、市局陸續下發的各項規定，研網址：http://www.tmdps.cn-1問法網——中國最快捷的法律咨詢網www.tmdps.cn

附件： 北京市地方稅務局取消審批項目后續管理工作規

程(試行)

為了貫徹落實《中華人民共和國行政許可法》和國務院關于行政審批制度改革工作的各項要求，以及國家稅務總局“關于做好已取消和下放管理的審批項目后續管理工作的通知”精神，促進納稅人和稅務機關正確地執行各項稅收政策，充分發揮稅收政策在組織收入和調節經濟的重要作用，規范、統一取消審批項目的后續管理工作，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國家稅務總局有關取消審批項目后續管理工作規定，制定本規程。本規程自2004年7月1日起執行。

一、取消審批項目后續管理工作規程適用范圍

(一)取消審批項目后續管理是指稅務機關根據稅法和國家有關規定，規范納稅人就取消審批項目的申報和稅務機關受理取消審批項目事項、做好納稅服務、加強評估和審核檢查的一項綜合性稅政管理措施。

(二)北京市地方稅務機關受理其征管范圍內的納稅人或代扣代繳義務人，關于取消審批項目的申報(或備案、備查)，開展相關后續管理工作，均適用本規程。

(三)北京市地方稅務局稅政管理部門依據本規程，結合各稅種具體項目管理的實際需要，制定各取消項目具體的后續管理規定(以下簡稱“項目管理具體規定”)。各區縣地方稅務局稅政管理部門依照本規程網址：http://www.tmdps.cn-3問法網——中國最快捷的法律咨詢網www.tmdps.cn 或提供相應的書面資料，及時、準確到主管稅務機關申報(或備案、備查)取消審批項目的有關事項。有關申報表和資料表格，稅務機關免費提供或納稅人從北京市地方稅務局的網站下載。

2、依據《中華人民共和國稅收征收管理法》第25條規定，按照“項目管理具體規定”的要求，需要納稅人附送的中介機構鑒證報告，稅務所作為“稅務機關要求報送的其它資料”管理。

稅務所對附送中介機構鑒證報告或未附送中介機構鑒證報告的納稅人申報(或備案、備查)取消審批項目的有關事項，均應受理。

3、稅務所對納稅人提供的申報資料和備案資料應按照“項目管理具體規定”認真核對。

對報送的申報資料和備案資料符合“項目管理具體規定”的，即時制作《受理備案通知書》(格式附后)送達納稅人，將申報資料和備案資料移交審核崗位或部門。

對報送申報資料和備案資料不符合“項目管理具體規定”的，向納稅人開具《補充資料通知書》(格式附后)和申報資料、備案資料一并退納稅人補正。

4、稅務所對已受理的取消審批項目有關事項，將納稅人申報資料或其它備案資料準確錄入北京市地方稅務局綜合服務管理信息系統，建立或完善該項目的管理臺帳。

(二)取消審批項目的審核與分類管理

1、稅務所在對取消審批項目進行初步審核時，須對該項目的申報資料和備案資料以下內容按規定進行審核：

網址：http://www.tmdps.cn-5問法網——中國最快捷的法律咨詢網www.tmdps.cn “項目管理具體規定”的時限，將檢查結果及時反饋稅政管理部門和檢查對象所在稅務所。

3、對未經評估而直接開展的稅務專項檢查和專案檢查，檢查部門應按照“項目管理具體規定”的時限，將檢查結果及時反饋稅政管理部門和檢查對象所在稅務所。

(四)取消審批項目的統計與分析

1、主管稅務機關稅政管理部門根據稅務所、評估部門和檢查部門反饋的結果，按照“項目管理具體規定”綜合統計分析和調研該項目的稅收政策執行情況。發現該項目在執行中有關問題，按照“項目管理具體規定”及時向上級稅務機關稅政管理部門反映，或及時進行完善和補充，并向上級稅務機關稅政管理部門備案。

2、主管稅務機關稅政管理部門根據評估部門或檢查部門反饋的評估、檢查結果，按照“項目管理具體規定”與北京市地方稅務局綜合服務管理信息系統中有關臺帳資料進行對比，督促稅務所及時對臺帳資料進行維護。

(五)取消審批項目的檔案管理

1、稅務所按照《北京市地方稅務局稅務檔案管理辦法》的有關規定，對取消審批項目有關申報資料、備案(備查)資料和其它文書，實行檔案管理。

2、稅務所根據納稅評估和稅務檢查結果、按照“項目管理具體規定”，對北京市地方稅務局綜合服務管理信息系統有關臺帳資料及時、準確進行維護。

網址：http://www.tmdps.cn-7問法網——中國最快捷的法律咨詢網www.tmdps.cn

年 月 日

補充資料通知書

______________________納稅人：

現收到貴納稅人報送的—————————————

項目的資料不全，請于——日內補充以下資料：

受理人員：

XXX地稅局XXX稅務所

(蓋章)

年 月 日

網址：http://www.tmdps.cn-9-

第五篇：關于印發《宿遷市地方稅務局土地增值稅清算管理工作規程(試行)》的通知

宿遷市地方稅務局關于印發《宿遷市地方稅務局土地增值稅清算管理工作規程（試行）》的通知

宿地稅發〔2008〕102號

各縣及宿豫地方稅務局，市地方稅務局各分局、稽查局：

現將《宿遷市地方稅務局土地增值稅清算管理工作規程（試行）》印發給你們，請認真貫徹執行。

二00八年六月二十四日 宿遷市地方稅務局土地增值稅清算管理工作規程

（試行）第一章 總則

第一條 為規范和加強土地增值稅管理，發揮土地增值稅調控作用，做好土地增值稅清算管理工作，進一步貫徹落實《國家稅務總局關于房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發[2006]187號），根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》的規定，制定本規程。

第二條 土地增值稅清算，是指納稅人開發的項目符合土地增值稅清算條件，在規定的期限內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關土地增值稅的規定，自行計算清算項目應納土地增值額和應納稅額，根據該清算項目預繳的數額，確定該清算項目應補或者應退稅額，并填寫土地增值稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理該清算項目土地增值稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清該清算項目土地增值稅稅款的行為。

第三條 本規程適用于土地增值稅清算的稅務管理。土地增值稅清算的稅務管理是指稅務機關對清算對象在進行土地增值稅清算中提供的涉及收入、扣除額、增值額等有關資料，依法進行調查、核實、評估、檢查，清算稅款的工作。

第四條 本規程所稱的“清算對象”是指實行預征繳納土地增值稅的納稅人。

對納稅人項目轉讓后一次性取得價款的，應按規定計算繳納土地增值稅；對不實行土地增值稅預征的普通標準住宅，待項目全部竣工、銷售完畢后直接進行稅款結算。

第五條 土地增值稅以國家有關部門審批的房地產開發項目為單位進行清算，對于分期開發的項目，以分期項目為單位清算。開發項目中同時包含普通標準住宅和非普通標準住宅的，應分別計算增值額。

第二章 職責分工

第六條 清算工作職責分工

（一）縣（區）局的基層分局、市局各分局的管理科負責落實土地增值稅清算工作中涉及的清算審核、納稅評估、組織審核、事項移交、資料歸檔、建立臺帳等工作。

（二）縣（區）局、市局各分局稅政科（業務科）負責清算工作中稅收政策的貫徹落實；負責清算工作中的政策審核；協調、解決清算政策中出現的問題，需由市局解決的問題，應及時上報市局；負責《土地增值稅稅款清算情況匯總表》的報送工作。

（三）市、縣局稽查局負責管理部門移送的土地增值稅案件、上級交辦的土地增值稅案件以及稽查部門按規定選取的土地增值稅案件的查處工作。

第三章 清算條件

第七條 根據國稅發[2006]187號第二條規定，符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：

1.房地產開發項目全部竣工、完成銷售的；

2.整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的；

3.直接轉讓土地使用權的。

申請注銷的房地產開發企業，必須進行土地增值稅清算后才能注銷。

第八條 符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：

1.已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；

2.取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

3.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的；

4.省稅務機關規定的其他情況。

第四章 清算手續

第九條 符合第七條規定的納稅人，須在滿足清算條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續，并報送以下資料：

（一）房地產開發企業清算土地增值稅書面申請、土地增值稅納稅申報表；

（二）項目竣工決算報表、取得土地使用權所支付的地價款憑證、國有土地使用權出讓合同、銀行貸款利息結算通知單、項目工程合同結算單、商品房購銷合同統計表等與轉讓房地產的收入、成本和費用有關的證明資料；

（三）主管稅務機關要求報送的其他與土地增值稅清算有關的證明資料等。

第十條 主管稅務機關要求納稅人清算的，由主管稅務機關出具《土地增值稅清算通知書》，通知納稅人清算。納稅人應在接到主管稅務機關通知后兩個月內辦理土地增值稅清算，并按規定報送第九條中所要求的申請資料、申報資料、證明材料和其他資料。

第五章 清算委托

第十一條 納稅人辦理土地增值稅清算應準確、如實填寫各類申報表及明細表，納稅人也可以自愿委托中介機構代理進行清算。

第十二條 中介機構代理進行清算的，需由中介機構出具審核報告，審核報告應詳細披露轉讓收入、扣除項目據以計算涉及的各類信息和相關鑒證資料，填寫申報表及明細表，并在申報表上簽字蓋章。

第六章 清算管理

第十三條 納稅人在辦理清算手續時，主管稅務機關應對納稅人報送相關清算資料的邏輯性、完整性、準確性進行審核。

第十四條 納稅人在辦理清算手續后，稅務機關應組織專人開展土地增值稅納稅評估和檢查。評估時應按照《江蘇省地方稅務局關于印發＜納稅評估工作規程＞的通知》（蘇地稅發[2005]122號）相關規定進行操作。

第十五條 主管稅務機關應對納稅人轉讓房地產所取得的收入、允許扣除項目金額、相關評估價格、適用稅率及項目核算情況等真實性進行重點核查。

（一）納稅人轉讓房地產所取得的收入，是指轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物的全部價款和有關的經濟收益。包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

對于收入的確認重點應審核企業預售款是否已經全部結轉為銷售收入，同時應重點審核代收的各項費用，如果代收費用是計入房價中向購買方一并收取的，應作為轉讓房地產所取得的收入計稅，但不允許作為加計20％扣除的基數；如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取的，可以不作為轉讓房地產的收入。

（二）土地增值稅的扣除項目，包括取得土地使用權所支付的金額、開發土地的成本費用、新建房及配套設施的成本費用、與轉讓房地產有關的稅金、財政部規定的其他扣除項目。

扣除項目按照土地增值稅條例及其實施細則的規定計算，發生的各項成本和費用應按實際發生額扣除，且能核算清楚并取得合法有效的憑證，不能核算清楚或無法提供合法有效憑證的，不予扣除。

1、取得土地使用權所支付的金額。包括納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定交納的有關費用。

稅務機關或中介機構審核本項時，應重點審核土地出讓合同和取得土地的原始憑證，如繳納土地出讓金的憑據、支付地價款的發票、銀行轉賬記錄等是否一致，對于納稅人應付未付等未發生款項不允許扣除。

2、開發土地和新建房及配套設施的成本，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共設施配套費、開發間接費用。這些成本允許按實際發生額扣除。

稅務機關或中介機構審核本項時，應重點審核交易的真實性，對金額較大的成本費用，調取查看原始憑證，確定發票真假情況、付款方式、內部報銷審核記錄等，以判斷其交易的真實性。

3、開發土地和新建房及配套設施的費用，是指銷售費用、管理費用、財務費用。

稅務機關或中介機構審核本項時，應重點審核利息支出，即能夠按轉讓房地產項目計算分攤，并提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額；對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

4、與轉讓房地產有關的稅金，是指在轉讓房地產時繳納的營業稅、城市維護建設稅。因轉讓房地產交納的教育費附加和地方教育附加，也可視同稅金予以扣除。

5、對從事房地產開發的納稅人，可按取得土地使用權所支付的金額與房地產開發成本之和加計20%的扣除。

6、對納稅人成片受讓土地使用權后，分期分批開發、轉讓房地產的，其扣除項目金額，原則上按轉讓土地使用權的面積占總面積的比例計算分攤，若按此辦法難以計算或明顯不合理的，也可按建筑面積計算分攤。

第十六條 房地產開發企業有下列情形之一的，稅務機關可以按不低于預征率的征收率核定征收土地增值稅：

（一）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；

（二）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（三）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的；

（四）符合土地增值稅清算條件，未按照規定的期限辦理清算手續，經稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的；

（五）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

第十七條 對符合第十六條規定的，主管稅務機關可以按下列標準核定征收：

（一）對房地產開發企業建造的普通標準住宅，按取得收入的0.5%計征土地增值稅；

（二）對房地產開發企業建造的普通住宅，按取得收入的1%計征土地增值稅；

（三）對房地產開發企業建造的營業用房、寫字樓、高級公寓、度假村、別墅等，按取得收入的3%計征土地增值稅；

（四）對房地產開發企業建造的項目中包含普通標準住宅、普通住宅或其它商品房的，其收入(增值額)應分別核算，否則從高按取得收入的3%計征土地增值稅。

第七章 附則

第十八條納稅人應如實、正確填寫納稅申報表及其各類明細表，完整報送相關資料，并對清算申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。未及時、如實進行土地增值稅清算申報的，分別情況按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的第六十二、六十三、六十四條規定進行處罰。

第十九條在土地增值稅清算中因中介機構提供虛假審核報告等原因造成納稅人未繳、少繳稅款的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十八條規定進行處罰。

第二十條 稅務人員在土地增值稅清算過程中有違反法律、法規等規定的行為的，按照相關規定進行追究。

第二十一條 本規程由宿遷市地方稅務局負責解釋。

第二十二條 本規程自發布之日起試行。

附件：

1、土地增值稅清算通知書

2、土地增值稅納稅申報表

3、各類明細表

4、土地增值稅稅款清算情況匯總表