第一篇：北京市地方稅務局關于對部分企業所得稅減免稅項目進行備案管理的公告

北京市地方稅務局關于對部分企業所得稅減免稅項目進行備案管理的公告

2012-02-20 閱讀次數： 2249 [ 字體大?。?大 中 小 ]

為規范和加強企業所得稅減免稅管理工作，依據財政部、國家稅務總局有關文件以及《北京市地方稅務局關于印發<企業所得稅減免稅備案管理工作規程（試行）>的通知》（京地稅企〔2010〕39號，以下簡稱《工作規程》）的規定，現就部分企業所得稅減免稅項目備案管理工作公告如下：

一、“節能服務公司實施合同能源管理項目的所得”和“生產和裝配傷殘人員專用品企業”兩個項目為事先備案減免稅項目，“金融機構農戶小額貸款的利息收入”、“地方政府債券利息所得”、“鐵路建設債券利息收入”、“保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入”四個項目為事后報送相關資料減免稅項目。有關備案程序、報送資料等管理規定，依照《工作規程》執行。

二、對《工作規程》附件1《企業所得稅減免稅項目、條件、文件依據及報送資料》作如下修改：

（一）增加“節能服務公司實施合同能源管理項目的所得”、“生產和裝配傷殘人員專門用品企業”兩項事先備案減免稅項目的政策依據、報送資料等內容；增加“金融機構農戶小額貸款的利息收入”、“地方政府債券利息所得”、“鐵路建設債券利息收入”、“保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入”四項事后報送相關資料減免稅項目的政策依據、報送資料等內容。

（二）補充完善“符合條件的技術轉讓所得”、“國家需要重點扶持的高新技術企業”、“企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額抵免稅額”、“經認定的技術先進型服務企業”、“從事農、林、牧、漁業項目的所得”、“從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得”六項事先備案減免稅項目的政策依據；補充完善“小型微利企業”、“國債利息收入”、“符合條件的股息、紅利等權益性投資收益”、“符合條件的非營利組織的收入”四項事后報送相關資料減免稅項目的政策依據、報送資料等內容。

特此公告。

附件：企業所得稅減免稅項目、條件、文件依據及報送資料

二〇一二年二月十三日

第二篇：企業所得稅減免稅項目備案

企業所得稅減免稅項目備案

一、業務描述

適用于所有具有企業所得稅減免事項的納稅人。

二、法律依據 無

三、納稅人應提供資料：

1、免稅收入 ⑴.國債利息收入

①《企業所得稅優惠項目備案報告表》 ②國債凈價交易交割單

③應收利息（投資收益）科目明細賬或按月匯總表。

⑵.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益 ①《企業所得稅優惠項目備案報告表》 ②投資合同或協議書

③連續持有上市股票12個月以上的證明材料

④投資收益、應收股利科目明細賬或按月匯總表；

⑤被投資企業做出利潤分配決定的董事會決議、公告等利潤分配相關證明材料 ⑥投資方或被投資方如屬于依法在中國境內成立的居民企業，應提供工商營業執照復印件或類似證明材料；投資方或被投資方如屬于依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的居民企業，應提供國外注冊證件復印件或類似證明材料以及關于對企業的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構在中國境內的說明材料；

⑶.在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得的與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益

①《企業所得稅優惠項目備案報告表》 ②投資合同或協議書

③連續持有上市股票12個月以上的證明材料； ④投資收益、應收股利科目明細賬或按月匯總表；

⑤被投資企業做出利潤分配決定的董事會決議、公告等利潤分配相關證明材料； ⑥在中國境內設立機構、場所的非居民企業應提供其居民國注冊登記證書復印件或類似證明材料；有權部門批準其設立機構、場所的證明材料；

⑦取得權益性投資收益的非居民企業應提供其在中國境內設立的機構、場所擁有據以取得所得的股權、債權，以及擁有、管理、控制據以取得所得的財產等的證明材料。

⑷.非營利組織收入

①《企業所得稅優惠項目備案報告表》 ②非營利組織認定證書復印件 ③非營利組織章程

④非營利組織收入、支出明細表

⑤投入人對投入財產無權享有的申明； ⑥工作人員工資福利開支情況 ⑦財產及孳息的分配使用情況

2、所得減免

⑴.農、林、牧、漁業項目的所得

①《企業所得稅優惠項目備案報告表》 ②產品品目明細表； ③企業生產經營過程描述

④種植業應具體說明種植作物的種類；飼養業應具體說明飼養禽畜的種類；農林牧漁服務項目應具體說明服務的項目、流程；遠洋捕撈企業應取得農業部頒發的“遠洋漁業企業資格證書”并在有效期內；海水、內陸養殖企業應說明養殖的品種、租賃水域的合同或協議書、證明；

⑤稅收優惠項目所得核算明細賬或按月匯總表、期間費用分攤情況說明。⑵.農產品初加工項目所得

①《企業所得稅優惠項目備案報告表》

②對照《農產品初加工范圍》詳細說明初加工項目工藝流程；

③稅收優惠項目所得核算明細賬或按月匯總表、期間費用分攤情況說明。⑶.國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得 ①《企業所得稅優惠項目備案報告表》 ②有關部門批準該項目文件復印件 ③該項目完工驗收報告復印件 ④該項目投資額驗資報告復印件

⑤取得第一筆生產經營收入的會計憑證、發票及賬頁復印件

⑥稅收優惠項目所得核算明細賬或按月匯總表、期間費用分攤情況說明；

⑦屬于優惠期內轉讓的項目，應提供項目權屬變動資料及原享受優惠情況有關資料 ⑷.符合條件的技術轉讓所得(境內技術轉讓)①《企業所得稅優惠項目備案報告表》 ②技術轉讓合同（副本）

③省級以上科技部門出具的技術合同登記證明 ④技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料 ⑤實際繳納相關稅費的證明資料

⑸.符合條件的技術轉讓所得(境外技術轉讓)①《企業所得稅優惠項目備案報告表》 ②技術出口合同（副本）

③省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證 ④技術出口合同數據表

⑤技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料 ⑥實際繳納相關稅費的證明資料。

3、優惠稅率

⑴.企業所得稅法第三條第三款規定的非居民企業來源于中國境內的所得 ①《企業所得稅優惠項目備案報告表》

②合同、協議或能證明雙方權利義務的書面資料 ③發票或境外機構付匯要求文書

④適用協定優惠稅率的應按相關規定辦理 ⑵.小型微利企業

①《企業所得稅優惠項目備案報告表》

②預繳申報時，根據上申報適用稅率確定；

③申報時，根據企業所得稅納稅申報表中資產、職工人數、應納稅所得額和從事行業，確定是否符合小型微利企業優惠。

④不需填報企業所得稅優惠項目備案報告表，但應對照產業目錄具體項目說明本企業所從事行業。如國家對行業規定有具體技術標準的，應詳細說明本企業已經達到的技術標準。

⑶.高新技術企業

①《企業所得稅優惠項目備案報告表》 ②高新技術企業證書復印件

③產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍的說明 ④企業研究開發費用結構明細表

⑤當本企業高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例、企業具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業當年職工總數的比例、研發人員占企業當年職工總數的比例等指標說明。

4、加計扣除: ⑴.開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除 ①《企業所得稅優惠項目備案報告表》

②企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件 ③自主、委托、合作研究開發項目計劃書，需根據《領域》詳細說明至具體項目 ④研究開發費預算，需說明資金來源；

⑤屬于委托、合作研究開發項目的，應提供合同或協議書

⑥自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單；

⑦自主、委托、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表；對委托開發的項目，應提供受托方出具的該研發項目的費用支出明細情況、研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料，包括知識產權證書、生產批文，新產品或新技術證明（查新）材料、產品質量檢驗報告，以及其他相關證明材料

⑧屬于高新技術企業、國家重點扶持的106戶試點企業集團的成員企業、省級技術中心，省自主創新“雙百工程”中的企業及項目的，提供相應的證書或證明文件復印件

⑵.安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資加計扣除 ①《企業所得稅優惠項目備案報告表》

②殘疾職工花名冊及《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復印件

③與殘疾職工簽訂的1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議副本 ④殘疾職工工作安排表

⑤為殘疾職工按月足額繳納企業所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險的記錄或憑證

⑥定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資的證明材料；

⑦安置殘疾人上崗工作的基本設施的情況說明

5、抵扣應納稅所得額

⑴.創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額

①《企業所得稅優惠項目備案報告表》

②已在創業投資企業管理部門備案證明復印件

③創業投資企業與中小高新技術企業簽訂的股權投資合同或協議書； ④中小高新技術企業實際投資額驗資報告； ⑤被投資中小高新技術企業證書復印件； ⑥中小高新技術企業財務報表； ⑦中小高新技術企業職工花名冊； ⑧投資額逐年結轉抵扣明細表。⑵.固定資產加速折舊

①《企業所得稅優惠項目備案報告表》

②固定資產的功能、預計使用年限短于《實施條例》規定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關情況的說明；

③被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明； ④固定資產加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明； ⑤實行加速折舊固定資產的入賬憑證（發票）； ⑥實行加速折舊的固定資產明細表。

⑶.綜合利用資源生產產品取得的收入，減按90%計入收入總額 ①《企業所得稅優惠項目備案報告表》

②經貿部門出具的資源綜合利用認定證書及相關檢測報告復印件（包括利用資源的名稱、數量、占比）；

③對照目錄具體項目說明本資源綜合利用情況，包括綜合利用的資源的種類及用量、生產的產品種類及產量、所達到的技術標準，環境影響情況等；

④各項資源綜合利用產品收入核算核算明細賬或按月匯總表。

⑷.購置環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資額的10%，抵免當年的應納稅額

①《企業所得稅優惠項目備案報告表》

②對照目錄具體項目說明企業所購買專用設備類別、名稱、型號、技術指標、參照標準、應用領域、能效標準等，并提供專用設備說明書、檢測報告等技術資料；

③購置專用設備合同、發票復印件；

④購置專用設備資金來源說明及相關材料；

⑤專用設備投入使用時間及證明投入使用的影像資料；

⑥企業原有生產工藝流程及專用設備投入使用后的實際效果； ⑦投資額逐年結轉抵免明細表；

⑧已享受優惠的專用設備是否轉讓或出租的說明

5、其他專項優惠政策

⑴.軟件生產企業、集成電路設計企業 ①《企業所得稅優惠項目備案報告表》

②有權部門頒發的軟件（生產）企業、集成電路設計企業證書（文件）復印件（通過年檢（年審）證明）；

③本企業開發或擁有知識產權的軟件產品證明材料或通過資質等級認證的計算機信息系統集成證明材料；

④享受國家規劃布局內重點軟件生產企業所得稅優惠的須提供相關文件； ⑤獲利說明；

⑥職工培訓費用明細賬；

⑦軟件生產企業享受增值稅退稅的證明材料； ⑧對照軟件企業認定標準及管理辦法（試行）（信部聯產[2000]968號）第十二條的規定逐條說明本企業當情況。

⑵.集成電路生產企業

①《企業所得稅優惠項目備案報告表》

②有權部門頒發的集成電路生產企業證書（文件）復印件（通過年檢（年審）證明）； ③生產線寬有要求的集成電路產品證明材料； ④獲利說明

⑶.集成電路生產企業縮短生產設備折舊年限 ①《企業所得稅優惠項目備案報告表》

②有權部門頒發的集成電路生產企業證書(文件)復印件（通過年檢（年審）證明）； ③購買生產性設備發票復印件； ④生產設備性能說明。

⑷.對證券投資基金從證券市場中取得的收入暫不征收企業所得稅 ①《企業所得稅優惠項目備案報告表》 ②證券投資基金批準文件； ③申請免稅的收入明細。

⑸.對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業所得稅 ①《企業所得稅優惠項目備案報告表》 ②證券投資基金分配方案；

③申請免稅的分配收入核算明細賬或按月匯總表； ④投資份額證明件

⑹.對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業所得稅 ①《企業所得稅優惠項目備案報告表》

②國務院證券監督管理機構核準基金募集的文件復印件；

③國務院證券監督管理機構核準證券投資基金管理人資格的文件復印件； ④申請免稅的收入核算明細賬或按月匯總表

⑺.對承擔地方糧、油、棉、糖、肉等商品儲備任務的地方商品儲備管理公司及其直屬庫取得的財政補貼收入免征企業所得稅（執行期限至2008年12月31日）

①《企業所得稅優惠項目備案報告表》 ②省級人民政府批準文件復印件； ③財政撥付儲備經費文件； ④財政補貼收入入賬憑證

⑻.對南京、蘇州、無錫等服務外包示范城市，實行以下政策：在蘇州工業園區技術先進型服務企業有關稅收試點政策繼續執行的基礎上，自2009年1月1日起至2013年12月31日止，對技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅；職工教育經費按不超過工資總額8%的比例據實在稅前扣除

①《企業所得稅優惠項目備案報告表》 ②技術先進型服務企業認定證書復印件； ③對照認定條件逐條說明本企業當情況

⑼.經認定的動漫企業自2009年1月1日起享受享受國家現行鼓勵軟件產業發展的有關所得稅優惠政策

①《企業所得稅優惠項目備案報告表》 ②本有效的“動漫企業證書”復印件、“重點動漫企業證書”復印件，以及本自主開發生產的動漫產品列表、“重點動漫產品文書”；

③對照《動漫企業認定管理辦法（試行）》第十條、第十三條的規定逐條說明本企業當情況。

四、納稅人辦理業務的程序

辦稅服務廳綜合受理窗口受理—→稅務機關調查—→稅務機關核批—→辦稅服務廳綜合受理窗口出件

五、稅務機關承諾辦結時限 國家稅務總局規定：提供資料完整、填寫內容準確、各類手續齊全，符合受理條件的當場受理；納稅人次年3月31日前提交，稅務機關5月31日前辦結。

第三篇：企業所得稅備案減免稅項目

附件2：

企業所得稅備案減免稅（抵免）項目

一、從事農、林、牧、漁業項目的所得

減免對象：企業從事農、林、牧、漁業項目（國家限制和禁止發展的項目除外）的所得，可以免征、減征企業所得稅。

（一）企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：

1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

2.農作物新品種的選育； 3.中藥材的種植； 4.林木的培育和種植；

5.牲畜、家禽的飼養； 6.林產品的采集；

7.灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；

8.遠洋捕撈。

（二）企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：

1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

2.海水養殖、內陸養殖。

減免依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例；《國家稅務總局關于貫徹落實從事農、林、牧、漁業項目企業所得稅優惠政策有關事項的通知》（國稅函［2008］850號）；《關于發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍[試行]的通知》（財稅［2008］149號）。備案期限：次年3月底前，實行一年一備。

---1---報送資料：（1）上減免稅政策的執行情況，（1）《備案類減免稅登記表》，（3）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等；（4）主管稅機關要求提供的其他資料。

二、企業購置并實際使用環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額

減免對象：企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅結轉抵免。

減免依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例;《財政部 國家稅務總局關于執行環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄和安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》（財稅［2008］48 號）；《財政部 國家稅務總局 國家發展改革委關于公布節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》（財稅［2008］115號）?！敦斦?國家稅務總局 安全監管總局關于公布《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)》的通知》（財稅［2008］118號）。

備案期限：次年3月底前，實行一次性報備。

報送資料：（1）《備案類減免稅登記表》，（2）專用設備購置發票（復印件），（3）專用設備已實際投入使用的聲明及政府有關主管部門的相關認定材料，（4）主管稅務機關要求提供的其他資料。

主管稅務機關對企業申報的專用設備有異議的，可向政府有關主管部門提出符合優惠目錄認定復審的要求。

三、軟件生產企業和集成電路設計企業

---2---減免條件：對我省內新辦軟件生產企業經認定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。

國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10％的稅率征收企業所得稅。

集成電路設計企業視同軟件企業，享受上述軟件企業的有關企業所得稅政策。

投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業，可以減按15％的稅率繳納企業所得稅，其中，經營期在15年以上的，從開始獲利的起，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年減半征收企業所得稅。

對生產線寬小于0.8微米（含）集成電路產品的生產企業，經認定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。

減免依據：《財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅［2008］1號）。

備案期限：次年3月底前，實行一年一備。

報送資料：（1）上減免稅政策的執行情況，（2）《備案類減免稅登記表》，（3）軟件企業（或集成電路設計企業）的認定證書，（4）生產線寬小于0.8微米（含）集成電路產品企業的相關認定材料，（5）國家規劃布局內重點軟件生產企業的相關認定文件，（6）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um集成電路生產企業的相關認定材料，（7）主管稅務機關要求提供的其他資料。

四、創業投資企業抵扣應納稅所得額

減免對象：創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該

---3---創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉抵扣。

減免依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例。

備案期限：次年3月底前，實行一次性報備。

報送資料：（1）《備案類減免稅登記表》，（2）經備案管理部門核實的創業投資企業投資運作情況等證明材料；（3）中小高新技術企業投資合同的復印件及實投資金驗資證明等相關材料；（4）中小高新技術企業基本情況，以及省級科技部門出具的高新技術企業認定證書和高新技術項目認定證書的復印件，（5）主管稅務機關要求提供的其他資料。

五、企業綜合利用資源減計收入

減免對象：企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。

減免依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例；《國家稅務總局關于資源綜合利用企業所得稅優惠管理問題的通知》（國稅函［2009］185號）。

備案期限：次年3月底前，實行一年一備。

報送資料：（1）《備案類減免稅登記表》，（2）資源綜合利用認定證書，（3）主管稅務機關要求提供的其他資料。

主管稅務機關對企業申報的資源綜合利用產品有異議的，可向政府有關主管部門提出資源綜合利用認定復審意見。

六、小型微利企業

減免對象：從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件

（一）工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（二）其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

---4---減免依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例；浙江省地方稅務局關于印發《小型微利企業認定辦法（試行）》的通知（浙地稅函〔2009〕80號）；《浙江省地方稅務局轉發財政部國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（浙地稅函〔2009〕187號）。

備案期限：次年3月底前，實行一年一備。

報送資料：（1）《備案類減免稅登記表》，（2）《小型微利企業認定申請表》；（3）《企業從業人員、資產總額計算表》；（4）主管地稅機關要求提供的其他資料。

七、安置殘疾人員企業

減免對象：安置殘疾人員的企業，可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除。

減免依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例；《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知》財稅［2009］70號。

備案期限：次年3月底前，實行一年一備。

報送資料：（1）《備案類減免稅登記表》；（2）納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協議（副本）；（3）已安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》復印件；（4）納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄；（5）納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付工資憑證；（6）主管地稅機關要求提供的其他資料。

八、從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得

減免對象：企業從事《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

減免依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例；《國家稅

---5---務總局關于實施國家重點扶持的公共基礎設施項目企業所得稅優惠問題的通知》國稅發［2009］80號。

備案期限：取得第一筆生產經營收入后15日內，實行一年一備。

報送資料：（1）《備案類減免稅登記表》，(2)有關部門批準該項目文件復印件；(3)該項目完工驗收報告復印件；(4)該項目投資額驗資報告復印件；(5)稅務機關要求提供的其他資料。

九、從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得

減免對象：企業從事《環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄》規定環境保護、節能節水項目的所得，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

減免依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例；《財政部 國家稅務總局 國家發展改革委關于公布環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄（試行）的通知》（財稅[2009]166號）。

備案期限：次年3月底前，實行一年一備。

報送資料：自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

十、國家需要重點扶持的高新技術企業

減免對象：國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收所得稅。

減免依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，《國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠有關問題的通知》（國稅函［2009］203號）。

備案期限：納稅終了后至報送納稅申報表以前，實行一次性報備。

---6---報送資料：（1）《備案類減免稅登記表》；（2）高新技術企業的認定證明，（3）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍的說明；（4）企業研究開發費用結構明細表（見附件）；（5）企業當年高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例說明；（6）企業具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業當年職工總數的比例說明、研發人員占企業當年職工總數的比例說明。（7）主管稅務機關要求提供的其他資料。

十一、符合條件的技術轉讓所得

減免對象：一個納稅內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

減免依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例；《浙江省地方稅務局轉發國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》（浙地稅函［2009］190號）。

備案期限：納稅終了后至報送納稅申報表以前，實行一年一備。

報送資料：（1）《備案類減免稅登記表》；（2）技術轉讓成果的相關證明材料，如專利權證書、納稅人擁有技術成果的說明等；（3）技術轉讓合同（副本）；（4）省級以上科技部門出具的技術合同登記證明；（5）技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；（6）實際繳納相關稅費的證明資料；（7）主管稅務機關要求提供的其他資料。

企業向境外轉讓技術的，除了報送上述（1）、（2）（5）、（6）（7）項資料外，還需要報送（1）技術出口合同（副本）；（2）省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證；（3）技術出口合同數據表；

十二、研究開發費用加計扣除

減免對象：財務核算健全并能準確歸集研究開發費用的居民企業。

---7---減免依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例；國家稅務總局關于印發《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知(國稅發［2008］116號)。

備案期限：納稅終了后至報送納稅申報表以前，實行一年一備。

報送資料：（1）《備案類減免稅登記表》；（2）自主、委托、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算；（3）自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單；（4）自主、委托、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表；（5）企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件；（6）委托、合作研究開發項目的合同或協議；（7）研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。

十三、已經稅務機關審批或備案、尚未抵免完的國產設備投資抵免稅額

減免對象：

1、在2007年10月9日前經稅務機關審核批準，并在2007年12月31日前實際購置國產設備的投資，在2007結束后尚未抵免完的投資額可按其剩余抵免期限繼續抵免到期為止。

2、在2007年12月31日前經相關部門核準的技術改造項目，在2007年12月31日前實際購置國產設備的投資，在2007結束后尚未抵免完的投資額可按其剩余抵免期限繼續抵免到期為止。

減免依據：浙江省地方稅務局稅政二處[二便函〔2008〕5號]。備案期限：納稅終了后至報送納稅申報表以前，實行一年一備。報送資料：（1）《備案類減免稅登記表》；（2）《技術改造國產設備投資抵免企業所得稅明細表》；（3）主管地稅機關要求提供的其他資料。

十四、符合條件的非營利組織的收入 減免對象：符合條件的非營利組織的收入。

減免依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例

---8---備案期限：即報即備，實行一次性報備。

報送資料：（1）《備案類減免稅登記表》；（2）《非營利組織免稅資格認定證書》；（3）主管地稅機關要求提供的其他資料。

十五、文化體制改革企業

減免對象：經營性文化事業單位轉制為企業，自轉制注冊之日起免征企業所得稅。經營性文化事業單位是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術的事業單位；轉制包括文化事業單位整體轉為企業和文化事業單位中經營部分剝離轉為企業。執行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。

2008年12月31日之前已經審核批準執行《財政部 海關總署 國家稅務總局關于文化體制改革中經營性文化事業單位轉制后企業的若干稅收政策問題的通知》（財稅[2005]1號）的轉制文化企業，2009年1月1日至2013年12月31日期間，相關稅收政策按照財稅[2009]34號文件的規定執行。

減免依據：《財政部、國家稅務總局關于文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業的若干稅收優惠政策的通知》（財稅[2009]34號），《財政部 國家稅務總局 中共中央宣傳部關于轉制文化企業名單及認定問題的通知》（財稅[2009]105號）。

備案期限：即報即備，實行一次性報備。

報送資料：（1）《備案類減免稅登記表》，（2）地方所屬文化事業單位的轉制方案，按照登記管理權限由各級文化體制改革工作領導小組辦公室批復；（3）轉制文化企業已進行企業工商注冊登記；（4）整體轉制前已進行事業單位法人登記的，轉制后已核銷事業編制、注銷事業單位法人；（5）已同在職職工全部簽訂勞動合同，按企業辦法參加社會保險；（6）主管地稅機關要求提供的其他資料。

十六、固定資產加速折舊

減免對象：企業擁有并用于生產經營的主要或關鍵的固定資產，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：（1）

---9---由于技術進步，產品更新換代較快的；（2）常年處于強震動、高腐蝕狀態的。

減免依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例；《國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發［2009］81號）。

備案期限：取得該固定資產后一個月內，實行一次性報備。

報送資料：（1）固定資產的功能、預計使用年限短于《實施條例》規定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關情況的說明；（2）被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明；（3）固定資產加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明；（4）主管稅務機關要求報送的其他資料。

---10---

第四篇：北京市地方稅務局關于印發《企業所得稅減免稅備案管理工作規程(試行)》的通知

北京市地方稅務局關于印發《企業所得稅減免稅備案管理工作規程（試行）》的通知

京地稅企[2010]39號

頒布時間：2010-2-5發文單位：北京市地方稅務局 各區、縣地方稅務局、各分局：

為有效落實《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，進一步規范和加強企業所得稅減免稅管理工作，市局制定了《企業所得稅減免稅備案管理工作規程（試行）》（以下簡稱《工作規程》），現印發給你們，并就有關問題通知如下，請一并依照執行。

一、各局應按照《北京市地方稅務局轉發國家稅務總局關于清理簡并納稅人報送涉稅資料有關問題的通知》（京地稅征〔2007〕484號）文件精神，本著減少納稅人負擔的原則，在收集各減免稅項目備案資料時，對于納稅人以前已報送的相關資料，不得要求納稅人重復報送。

二、各局應按照《工作規程》中明確的事項，積極有效地采取措施，做好企業所得稅減免稅政策的宣傳、解釋和輔導工作，確保優惠政策的貫徹落實。

三、各局在執行《工作規程》中遇到的問題，請及時報告市局。附件：

1.企業所得稅減免稅項目、條件、文件依據及報送資料

2.減免稅備案表

3.減免稅備案資料清單

4.企業所得稅減免稅不予備案通知書

5.創業投資企業抵扣應納稅所得額備案明細表

6.企業購置專用設備抵免企業所得稅額備案明細表

二Ｏ一Ｏ年二月五日

企業所得稅減免稅備案管理工作規程（試行）第一章 總則

第一條 為規范和加強企業所得稅減免稅管理工作，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發〔2008〕111號）、《國家稅務總局關于企業所得稅稅收優惠管理問題的補充通知》（國稅函〔2009〕255號）和有關政策規定，結合我市企業所得稅管理情況，制定本工作規程。

第二條 列入企業所得稅減免稅管理的各類企業所得稅優惠包括免稅收入、定期減免稅、優惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優惠政策。第三條 除國務院明確的企業所得稅過渡類優惠政策、執行新稅法后繼續保留執行的原企業所得稅優惠政策、《企業所得稅法》規定的民族自治地方企業減免稅優惠政策，以及國務院另行規定實行審批管理的企業所得稅優惠政策外，其他各類企業所得稅優惠政策，均實行備案管理。

第四條 納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算，獨立計算減免項目的收入、成本，合理分攤期間費用，計算減免所得額或減免所得稅額。不能分別核算的，不能享受減免稅。第五條 享受減免稅優惠的納稅人，在減免稅期間應進行納稅申報。納稅人享受減免稅到期的，應按有關規定申報繳納企業所得稅。第二章 減免稅備案管理

第六條 備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關資料兩種。

列入事先備案的減免稅項目，納稅人應向稅務機關報送相關資料，提請備案，經稅務機關登記備案后執行。對需要事先向稅務機關備案而未按規定備案的，納稅人不得享受稅收優惠。

列入事后報送相關資料的減免稅項目，納稅人應按照企業所得稅法及其實施條例和其他有關稅收規定，在匯算清繳納稅申報時附報相關資料。第七條 下列減免稅項目為事先備案減免稅項目：

（一）企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入；

（二）開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用；

（三）安置殘疾人員所支付的工資；

（四）從事農、林、牧、漁業項目的所得；

（五）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；

（六）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得；

（七）符合條件的技術轉讓所得；

（八）經認定的高新技術企業；

（九）新辦軟件生產企業、集成電路設計企業；

（十）國家規劃布局內的重點軟件生產企業；

（十一）生產線寬小于0.8微米(含)集成電路產品的生產企業；

（十二）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業；

（十三）創業投資企業抵扣應納稅所得額；

（十四）企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額抵免稅額；

（十五）固定資產縮短折舊年限或者加速折舊；（十六）外購軟件縮短折舊或攤銷年限；（十七）清潔發展機制項目；

（十八）經認定的技術先進型服務企業；（十九）經營性文化事業單位轉制企業；（二十）經認定的動漫企業；

（二十一）其他須報稅務機關備案的減免稅項目。

第八條 除國家稅務總局另有規定外，享受減免稅政策的納稅人應在每年的企業所得稅匯算清繳期內進行減免稅備案。備案時，納稅人應按主管稅務機關的要求報送備案資料，報送的資料應真實、準確、齊全，并對報送的資料負法律責任。

第九條 納稅人應在網上提交備案申請，報告相關情況和數據，并按規定在匯算清繳期內到主管稅務機關遞交書面《減免稅備案表》、《減免稅備案資料清單》和備案資料。因特殊情況無法在網上提交備案申請的，可以上門提交備案申請。

第十條 主管稅務機關應對納稅人減免稅書面備案資料和網上備案申請的相關性、完整性進行審核。審核無誤的，在《減免稅備案資料清單》蓋章后，送達納稅人。

對于減免稅資料在形式上不符合規定的，主管稅務機關應當告知納稅人補齊、更正；對于經審核不符合稅收優惠條件的，主管稅務機關應填寫《企業所得稅減免稅不予備案通知書》，書面通知納稅人不得享受稅收優惠。

第十一條 主管稅務機關應在收到納稅人減免稅書面備案資料后7個工作日內完成登記備案工作。第十二條 下列減免稅項目為事后報送相關資料的減免稅項目：

（一）小型微利企業；

（二）國債利息收入；

（三）符合條件的股息、紅利等權益性投資收益；

（四）符合條件的非營利組織的收入；

（五）證券投資基金分配收入；

（六）證券投資基金及管理人收益；

（七）其他需事后報送相關資料的減免稅優惠。

第十三條 對于納稅人事后報送相關資料的減免稅項目，主管稅務機關審核后如發現其不符合享受減免稅政策的條件，應取消其自行享受的減免稅，并相應追繳稅款。第三章 減免稅監督管理

第十四條 主管稅務機關應加強對企業所得稅減免稅的管理，及時維護減免稅備案項目管理臺賬，建立減免稅動態管理監控機制。

第十五條 匯算清繳結束后，主管稅務機關應結合自身實際或者按照市局的統一布置，對于不同行業、規模、類型的企業，開展減免稅事項的納稅評估、稅務稽查或其他專項檢查，加強對納稅人已享受減免稅情況的監督管理。主要內容包括：

（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅。

（二）有減免稅期限的，到期后是否恢復納稅。

（三）正在享受減免稅的納稅人是否進行納稅申報。

（四）不符合減免稅規定的其他情況。

第十六條 匯算清繳結束后，主管稅務機關應加強減免稅備案事項的統計和分析，按要求向市局報送相關材料。

第十七條 主管稅務機關應根據《北京市地方稅務局稅務檔案管理辦法》的有關規定歸檔。其中,事先備案的減免稅項目資料歸入（6600）備案管理子類；事后報送相關資料的減免稅項目備案資料隨申報資料一起歸入申報類。

減免稅項目歸檔內容為：《減免稅備案表》、《減免稅備案資料清單》、《企業所得稅不予備案通知書》、《創業投資企業抵扣應納稅所得額備案明細表》、《企業購置專用設備抵免企業所得稅額備案明細表》、有關減免稅備案項目所需報送資料。第四章 法律責任

第十八條 主管稅務機關對經檢查不符合減免稅條件的納稅人應及時取消有關納稅人的優惠資格，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）有關規定處理。

第十九條 納稅人實際經營情況不符合減免稅規定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發生變化未及時向主管稅務機關報告的，以及未按規定備案而自行減免稅的，主管稅務機關按照稅收征管法有關規定處理。第二十條 主管稅務機關在事后監督檢查中，發現有關專業技術或經濟鑒證部門認定失誤的，應及時與有關認定部門溝通協調，提請糾正，及時取消有關納稅人的優惠資格，督促追究有關責任人的法律責任。有關部門非法提供證明的，導致未繳、少繳稅款的，按照法律法規的有關規定予以處理。第二十一條 主管稅務機關應按規定的時間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時辦理納稅人申請的減免稅事項。非因客觀原因未能及時辦理的，應按有關規定追究責任。第五章 附則

第二十二條 本工作規程自2009年1月1日起執行。北京市地方稅務局《關于印發的通知》（京地稅企〔2009〕50號）停止執行。

第二十三條 本工作規程由北京市地方稅務局負責解釋。附件1：

企業所得稅減免稅項目、條件、文件依據及報送資料

一、企業綜合利用資源取得的收入

企業自2008年1月1日起以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，且原材料占生產產品材料的比例不得低于《目錄》規定的標準，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《財政部國家稅務總局關于執行資源綜合利用企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕47號）、《財政部 國家稅務總局 國家發展改革委關于公布資源綜合利用企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》（財稅[2008]117號）、《國家稅務總局關于資源綜合利用企業所得稅優惠管理問題的通知》（國稅函[2009]185號）報送資料：

1、有效的《資源綜合利用認定證書》（加蓋公章的復印件）；

2、北京市發展和改革委員會公布資源綜合利用企業認定企業名單的文件（加蓋公章的復印件）；

3、企業實際資源綜合利用情況（包括綜合利用的資源、技術標準、產品名稱等）、分別核算資源綜合利用收入的聲明；

4、稅務機關要求報送的其他資料。

二、開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用 研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

企業從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007）》規定項目的研究開發活動，其在一個納稅中實際發生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規定實行加計扣除。

1、新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。

2、從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

3、在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

4、專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。

5、專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。

6、專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費。

7、勘探開發技術的現場試驗費。

8、研發成果的論證、評審、驗收費用。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《國家稅務總局關于印發的通知》（國稅發〔2008〕116號）報送資料：

1、自主、委托、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算（加蓋公章的復印件）。

2、自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單。

3、自主、委托、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表。

4、企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件（加蓋公章的復印件）。

5、委托、合作研究開發項目的合同或協議（加蓋公章的復印件）。

6、研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料；

7、稅務機關要求報送的其他資料。

三、安置殘疾人員所支付的工資 企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知》（財稅[2009]70號）報送資料：

1、殘疾人員名冊（加蓋公章的復印件）；

2、有效的殘疾人員證明和身份證（復印件）；

3、與殘疾人員簽訂的勞動合同或服務協議（加蓋公章的復印件）；

4、為殘疾人員繳納社會保險的繳費證明（加蓋公章的復印件）；

5、支付殘疾人員工資的證明；

6、稅務機關要求報送的其他資料。

四、從事農、林、牧、漁業項目的所得

從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅。

（一）企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：

1、蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

2、農作物新品種的選育；

3、中藥材的種植；

4、林木的培育和種植；

5、牲畜、家禽的飼養；

6、林產品的采集；

7、灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；

8、遠洋捕撈。

（二）企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：

1、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

2、海水養殖、內陸養殖。

（三）企業從事國家限制和禁止發展的項目，不得享受《中華人民共和國實施條例》第八十六條規定的企業所得稅優惠。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《國家稅務總局關于貫徹落實從事農、林、牧、漁業項目企業所得稅優惠政策有關事項的通知》（國稅函〔2008〕850號）、《財政部 國家稅務總局關于發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）的通知》（財稅[2008]149號）報送資料：

1、經營場地證明、林業產權證或相關經營證明（加蓋公章的復印件）；

2、項目所得核算情況聲明；

3、稅務機關要求報送的其他資料。

五、從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得

國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指2008年1月1日后經批準的，并符合《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。第一筆生產經營收入，是指公共基礎設施項目已建成并投入運營后所取得的第一筆收入。企業承包經營、承包建設和內部自建自用本條規定的項目，不得享受本條規定的企業所得稅優惠。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《國家稅務總局關于實施國家重點扶持的公共基礎設施項目企業所得稅優惠問題的通知》（國稅發[2009]80號）報送資料：

1、有關部門批準該項目的文件（加蓋公章的復印件）；

2、該項目完工驗收報告（加蓋公章的復印件）；

3、該項目投資額驗資報告（加蓋公章的復印件）；

4、取得第一筆收入的相關證明資料，如收款證明、發票存根聯等（加蓋公章的復印件）；

5、項目所得核算情況聲明；

6、稅務機關要求報送的其他資料。

六、從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得 符合條件的環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。

企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《財政部國家稅務總局 國家發展改革委關于公布環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄（試行）的通知》（財稅[2009]166號）報送資料:

1、有關部門認定的項目證明資料（加蓋公章的復印件）；

2、項目符合《環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄（試行）》有關條件的說明；

3、取得第一筆收入的相關證明資料，如收款證明、發票存根聯等（加蓋公章的復印件）；

4、項目所得核算情況聲明；

5、稅務機關要求報送的其他資料。

七、符合條件的技術轉讓所得

一個納稅內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》（國稅函[2009]212號）報送資料：

（一）企業發生境內技術轉讓，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：

1、經科學技術行政部門認定登記的技術轉讓合同（加蓋公章的復印件）；

2、技術轉讓合同認定登記證明和認定登記表（加蓋公章的復印件）；

3、技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；

4、實際發生的技術性收入明細表；

5、實際繳納相關稅費的證明資料；

6、項目所得核算情況聲明；

7、稅務機關要求報送的其他資料。

（二）企業向境外轉讓技術，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：

1、技術出口合同（副本）；

2、省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證（復印件）；

3、技術出口合同數據表（復印件）；

4、技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；

5、實際繳納相關稅費的證明資料（復印件）；

6、項目所得核算情況聲明；

7、稅務機關要求報送的其他資料。

八、國家需要重點扶持的高新技術企業

國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。

國家需要重點扶持的高新技術企業，是指擁有核心自主知識產權，并同時符合《高新技術企業認定管理辦法》（國科發火[2008]172號）規定條件的企業：

1、在中國境內（不含港、澳、臺地區）注冊的企業，近三年內通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權；

2、產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；

3、具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上；

4、企業為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續進行了研究開發活動，且近三個會計的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

（1）最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業，比例不低于6%；

（2）最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業，比例不低于4%；（3）最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業，比例不低于3%。

其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%。企業注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算；

5、高新技術產品（服務）收入占企業當年總收入的60%以上；

6、企業研究開發組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與總資產成長性等指標符合《高新技術企業認定管理工作指引》（國科發火[2008]362號）的要求。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《科技部財政部 國家稅務總局關于印發的通知》（國科發火〔2008〕172號）、《關于印發的通知》(國科發火〔2008〕362號)、《國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠有關問題的通知》（國稅函[2009]203號）報送資料：

1、有效的高新技術企業證書（加蓋公章的復印件）；

2、產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍的說明；

3、企業研究開發費用結構明細表；

4、企業當年高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例說明；

5、企業具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業當年職工總數的比例說明、研發人員占企業當年職工總數的比例說明；

6、稅務機關要求報送的其他資料。

九、新辦軟件生產企業、集成電路設計企業

我國境內新辦軟件生產企業、集成電路設計企業經認定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）報送資料：

1、北京市軟件企業認定證書或北京市集成電路設計企業證書（加蓋公章的復印件）；

2、年審合格證明（加蓋公章的復印件）；

3、獲利聲明；

4、稅務機關要求報送的其他資料。

十、國家規劃布局內的重點軟件生產企業

國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10%的稅率征收企業所得稅。政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）報送資料：

1、國家發展和改革委員會、工業和信息化部、商務部、國家稅務總局發布的國家規劃布局內重點軟件企業名單；

2、企業當年未享受免稅優惠的聲明；

3、稅務機關要求報送的其他資料。

十一、生產線寬小于0.8微米(含)集成電路產品的生產企業

生產線寬小于0.8微米(含)集成電路產品的生產企業，經認定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）報送資料：

1、國家發展和改革委員會、工業和信息化部、海關總署、國家稅務總局下發的生產線寬小于0.8微米(含)集成電路企業名單；

2、獲利聲明；

3、稅務機關要求報送的其他資料。

十二、投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業

投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業，可以減按15%的稅率繳納企業所得稅，其中，經營期在15年以上的，從開始獲利的起，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年減半征收企業所得稅。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）報送資料：

1、國家發展和改革委員會、工業和信息化部、海關總署、國家稅務總局下發的集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業名單或投資額超過80億元人民幣的證明材料；

2、獲利聲明；

3、稅務機關要求報送的其他資料。

十三、創業投資企業抵扣應納稅所得額

創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉抵扣。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》（國稅發[2009]87號）報送資料：

（一）抵扣資格備案

1、經有權部門批準認定的創業投資企業證書或文件（加蓋公章的復印件）；

2、創業投資企業年檢合格通知書（副本）；

3、關于創業投資企業投資運作情況的說明；

4、被投資的中小高新技術企業的高新技術企業證書（加蓋公章的復印件）；

5、投資合同、協議及實投資金驗資證明（加蓋公章的復印件）；

6、被投資的中小高新技術企業未上市的聲明；

7、中小高新技術企業基本情況（包括企業職工人數、年銷售（營業）額、資產總額等）說明；

8、稅務機關要求報送的其他資料。

（二）抵扣應納稅所得額備案

1、創業投資企業年檢合格通知書（副本）；

2、被投資的中小高新技術企業的高新技術企業證書（加蓋公章的復印件）；

3、創業投資企業抵扣應納稅所得額備案明細表；

4、稅務機關要求報送的其他資料。

十四、企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額抵免稅額

企業自2008年1月1日起購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅結轉抵免。享受前款規定的企業所得稅優惠的企業，應當實際購置并自身實際投入使用前款規定的專用設備；企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《財政部國家稅務總局關于執行環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄 節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄和安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕48號）、《財政部國家稅務總局安全監管總局關于公布〈安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄（2008年版）〉的通知》(財稅[2008]118號)、《財政部 國家稅務總局 國家發展改革委關于公布節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》（財稅〔2008〕115號）報送資料：

（一）抵免資格備案

1、購買專用設備發票及清單（加蓋公章的復印件）；

2、專用設備固定資產使用卡片或專用設備固定資產明細帳（加蓋公章的復印件）；

3、專用設備屬于《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》、《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的聲明、專用設備使用情況聲明；

4、稅務機關要求報送的其他資料。

（二）抵免稅額備案

1、專用設備固定資產使用卡片或專用設備固定資產明細帳（加蓋公章的復印件）；

2、企業購置專用設備抵免企業所得稅額備案明細表；

3、稅務機關要求報送的其他資料。

十五、固定資產縮短折舊年限或者加速折舊

企業擁有并用于生產經營的主要或關鍵的固定資產，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：

（一）由于技術進步，產品更新換代較快的；

（二）常年處于強震動、高腐蝕狀態的。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發[2009]81號）報送資料：

1、固定資產的功能、預計使用年限短于《實施條例》規定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關情況的說明；

2、（如屬于替代舊固定資產出具）被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明；

3、稅務機關要求報送的其他資料。

十六、外購軟件縮短折舊或攤銷年限

企事業單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）報送資料：

1、企業購進軟件的發票（復印件）；

2、外購軟件縮短折舊或攤銷年限的說明；

3、軟件的功能、縮短折舊或攤銷年限的理由、證明資料及有關情況的說明；

4、稅務機關要求報送的其他資料。

十七、清潔發展機制項目所得

對企業實施的將溫室氣體減排量轉讓收入的65%上繳給國家的HFC和PFC類CDM項目，以及將溫室氣體減排量轉讓收入的30%上繳給國家的N2O類CDM項目，其實施該類CDM項目的所得，自項目取得第一筆減排量轉讓收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。企業實施CDM項目的所得，是指企業實施CDM項目取得的溫室氣體減排量轉讓收入扣除上繳國家的部分，再扣除企業實施CDM項目發生的相關成本、費用后的凈所得。政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《財政部國家稅務總局關于中國清潔發展機制基金及清潔發展機制項目實施企業有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2009]30號）報送資料：

1、企業將溫室氣體減排量轉讓的HFC和PFC類CDM項目，以及將溫室氣體減排量轉讓的N2O類CDM項目的證明材料（加蓋公章的復印件）；

2、將溫室氣體減排量轉讓收入上繳給國家的證明（加蓋公章的復印件）；

3、取得第一筆收入的相關證明資料，如收款證明、發票存根聯等（加蓋公章的復印件）；

4、項目所得核算情況聲明；

5、稅務機關要求報送的其他資料。

十八、經認定的技術先進型服務企業

對經認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《財政部國家稅務總局 商務部 科技部 國家發展改革委關于技術先進型服務企業有關稅收政策問題的通知》（財稅[2009]63號）報送資料：

1、技術先進型服務企業認定證書（加蓋公章的復印件）；

2、技術先進型服務企業年審時，提供認定小組下發的年審合格企業名單的文件（加蓋公章的復印件）；

3、稅務機關要求報送的其他資料。

十九、經營性文化事業單位轉制企業

經營性文化事業單位轉制為企業，自轉制注冊之日起免征企業所得稅。政策執行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《財政部國家稅務總局關于文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業的若干稅收優惠政策的通知》（財稅[2009]34號）、《財政部 國家稅務總局中共中央宣傳部關于轉制文化企業名單及認定問題的通知》（財稅[2009]105號）報送資料：

1、中央文化體制改革工作領導小組辦公室或北京市文化體制改革工作領導小組辦公室提供的文化事業單位轉制為企業名單的文件（加蓋公章的復印件）；

2、轉制方案批復函（加蓋公章的復印件）；

3、企業工商營業執照（加蓋公章的復印件）；

4、整體轉制前已進行事業單位法人登記的，需提供同級機構編制管理機關核銷事業編制、注銷事業單位法人的證明（加蓋公章的復印件）；

5、同在職職工簽訂勞動合同、按企業辦法參加社會保險制度的證明；

6、引入非公有資本和境外資本、變更資本結構的，需出具相關部門的批準函（加蓋公章的復印件）；

7、稅務機關要求報送的其他資料。

二十、經認定的動漫企業

經認定的動漫企業自主開發、生產動漫產品，可申請享受國家現行鼓勵軟件產業發展的所得稅優惠政策。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產業發展有關稅收政策問題的通知》（財稅[2009]65號）、《文化部財政部 國家稅務總局的通知》(文市發（2008）51號)、《文化部 財政部 國家稅務總局關于實施 有關問題的通知》（文產發〔2009〕18號）報送資料：

1、有效的動漫企業證書（加蓋公章的復印件）；

2、年審合格證明（加蓋公章的復印件）；

3、本自主開發生產的動漫產品列表；

4、是否已享受軟件企業二免三減半稅收優惠的聲明；

5、獲利聲明；

6、稅務機關要求報送的其他資料。二

十一、小型微利企業

符合小型微利條件的企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

1、工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

2、其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。政策依據：

《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函〔2008〕251號）報送資料：

1、中華人民共和國企業所得稅申報表（A類）；

2、稅務機關要求報送的其他資料。二

十二、國債利息收入

企業持有國務院財政部門發行的國債取得的利息收入為免稅收入。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》 報送資料：

1、國債利息收入證明；

2、稅務機關要求報送的其他資料。

二十三、符合條件的股息、紅利等權益性投資收益

符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益，及不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》 報送資料：

1、投資合同、協議；

2、被投資方作出利潤分配決定的有關證明；

3、稅務機關要求報送的其他資料。二

十四、符合條件的非營利組織的收入 符合條件的非營利組織取得的收入為免稅收入。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《財政部國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅[2009]123號）、《財政部 國家稅務總局關于非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號）報送資料：

1、財政、稅務部門公布符合條件非營利組織名單的文件；

2、非營利組織取得財稅[2009]122號文件規定的免稅收入的證明；

3、稅務機關要求報送的其他資料。二

十五、證券投資基金分配收入

對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業所得稅。政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）報送資料：

1、投資合同、協議；

2、證券投資基金分配股息紅利的證明；

3、稅務機關要求報送的其他資料。二

十六、證券投資基金及管理人收益

對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業所得稅。

對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業所得稅。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）報送資料：

1、投資合同、協議；

2、證券投資基金分配股息紅利的證明；

3、證券交易交割單；

4、稅務機關要求報送的其他資料。

第五篇：企業所得稅減免稅備案管理系統操作流程

企業所得稅減免稅備案管理系統操作流程

一、網上申報流程

納稅人登錄北京地方稅務綜合服務管理信息系統后，在菜單欄，點擊

“網上納稅服務”—— “網上備案申請”——“企業所得稅”——“錄入減免稅備案申請”進入本系統。

1、納稅人點擊“減免稅類別”對應下拉框的下拉按鈕—選擇要新增的減免備案事項類別。點擊“新增”按鈕進入所選擇的減免稅備案事項錄入頁面，跳轉到“減免稅備案表”信息錄入頁面，錄入需填報的相關信息，并點擊“生成備案表”按鈕

2、系統根據納稅人所選擇申報的減免稅備案事項類別，自動帶出納稅人需提供的減免稅備案資料清單如果有稅務機關要求的其他資料，則在資料清單列表下方的文本輸入框中輸入對應資料的名稱，并點擊添加按鈕。如需刪除所添加的資料名稱，點擊該資料名稱對應的“刪除”按鈕。

3、當納稅人完成整個備案事項信息的錄入，并希望將減免稅備案申請提交時點擊“減免稅備案表” 下方的 “提交”按鈕，系統提示“是否提交此條減免稅備案申請”，點擊“確定”則進行提交。

4、系統提示是否生成打印文書，點擊確定跳轉到減免稅備案表文書打印預覽頁面，在文書打印預覽頁面點擊“打印”按鈕進行打印。如果納稅人暫不進行備案申請的提交時可以點擊“保存”按鈕進行保存。事后可以通過“修改”功能進行編輯并提交。

查詢減免稅備案記錄。納稅人可以在主界面查詢區域輸入查詢過濾條件，點擊“查詢”按鈕查詢相關的備案申請記錄。查詢條件包括“備案”、“申請狀態”、“減免稅類別”可以將以上查詢條件進行組合，條件與條件之間的邏輯關系是與。納稅人通過主頁面的查詢功能，可以對申報的減免稅信息進行查詢，并對查詢出的減免稅備案記錄進行查看、撤回、修改、刪除等操作

各申請狀態對應操作：根據減免備案記錄的申請狀態的不同，可以執行的操作也不同。對于申請狀態為“已保存未提交”的減免稅備案記錄，可以進行“修改”、“刪除”操作。對于申請狀態為“已提交未審核”的減免稅備案記錄，可以進行“查看”、“撤回”操作。對于申請狀態為“審核已通過”和“審核未通過”的減免稅備案記錄，僅可以進行“查看”操作。

5、納稅人在匯算清繳期內向主管稅務機關遞交備案表和備案資料、匯算申報表。

6、稅務所主管崗位對納稅人提交材料的相關性、完整性進行復核。對于符合條件的，將備案表蓋章（所章），一份退納稅人，一份留存歸檔，并對納稅人網上提交的備案申請進行確認。對于不符合條件的，書面告之納稅人不符合減免稅政策，不得享受減免稅，并對納稅人提交的網上備案申請進行拒絕。

二、明確減免稅系統的部分填報口徑

1、減免稅備案表中減免稅額為企業自行估算出的預計減免額；減免稅比例應為：減免數額/應繳數額；上述兩項應至少填報一項；

2、減免稅備案表中“減免稅政策執行情況”一項，由納稅人自行對其減免稅事項進行描述；

3、在審核納稅人提供的資料時，除以下四項外，均應把“減免稅備案資料清單”中的選項設定為“是”，只有下列四項可以選擇“否”。

（1）“開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用”項目，需報送的資料中，“委托、合作研究開發項目的合同或協議（加蓋公章的復印件）”一項；

（2）“新辦軟件生產企業、集成電路設計企業” 項目，需報送的資料中，“年審合格證明（加蓋公章的復印件）”一項；

（3）“固定資產縮短折舊年限或者加速折舊” 項目，需報送的資料中，“（如屬于替代舊固定資產出具）被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明”一項；

（4）“經營性文化事業單位轉制企業” 項目，需報送的資料中，“整體轉制前已進行事業單位法人登記的，需提供同級機構編制管理機關核銷事業編制、注銷事業單位法人的證明（加蓋公章的復印件）”一項。