第一篇：北京市地方稅務局關于對代理業征收營業稅問題的補充通知[京地稅營[2001]507號]

北京市地方稅務局關于對代理業征收營業稅問題的補充通知

京地稅營[2001]507號2001.10.19

各區、縣地方稅務局、各分局：

為了正確執行營業稅稅收政策，加強對代理業的征管工作，根據營業稅暫行條例及其實施細則，以及國家稅務總局國稅發〔1995〕76號等文件對代理業的征稅規定精神，現就部分代理業務計征營業稅的營業額問題明確如下，請依照執行。

一、貨運代理服務

包裝托運、貨運代理業務屬于代理服務業務，應按照營業稅服務業稅目，依5%的稅率征收營業稅。其營業額為取得的全部業務收入減除實際代為支付的運輸標的直接費用后的余額。運輸標的直接費用包括：保險費、陸路運費、海運費、空運費、關稅、海關代征增值稅、包裝費、倉儲費、報關費、代繳港雜費、三檢費、裝卸搬運費。

對列舉范圍以外，確屬運輸標的直接費用的，經納稅人申請，主管地方稅務機關審核后，報市局批準。

二、代售卡業務

營業稅征稅范圍內各類消費卡銷售單位，凡不直接從事消費卡標的業務者，可就其全部收入額減除實際支付給消費卡標的經營業戶的消費標的對應結算金額，僅就其余額部分照章征收營業稅。

同類銷售單位，凡在消費卡銷售收入之外向相關業務合作方另行收取手續費的，對其手續費收入應照章征收營業稅。

三、企業代收費業務

負有營業稅納稅義務的各類企業按有關行政法規規定，接受政府機關委托代收的各類稅費，凡未按委托方規定期限實際結算上繳、或無規定期限且未上繳的部分，應并入相關業務營業額，照章征收營業稅。

四、廣告代理業務

廣告代理業營業額計算使用的“付給廣告發布者的廣告發布費”范圍，包括廣告代理業業戶向各類具有廣告發布權的廣告經營者實際支付的廣告費。

五、展銷、展覽、考察組辦業務

展銷、展覽組辦業務，屬于代理服務業務，對其取得的收入，允許以扣除實際代付的場租費、展臺搭建費和參展客商差旅費后的余額為營業額，照章征收營業稅。

異地考察組辦業務，暫比照旅游業營業稅征收規定執行。

六、委托代辦業務

納稅人從事委托代辦業務，應就其全部收入額減除其實際代付屬于行政法規規定應由委托人承擔的各項費用（不含委托人向委托代辦業務受理者支付的各類服務費等）后的余額，按營業稅服務業稅目，依5%的稅率征收營業稅。

七、拆遷代理業務

拆遷代理單位協助各級政府按照國家相關法規規定向被拆遷者實際結算轉付的拆遷補償費，可不計入其營業額計算繳納營業稅。

八、派遣勞務業務

企業依法從事向境外（含香港、澳門、臺灣地區）或涉外機構派遣勞務業務，對其依照合法協議向使用勞務者代收轉付被派遣人員的各項勞動報酬、赴任費用以及行政法規規定范圍內的社會保險費用，暫不征收營業稅。

除上述列舉范圍外，凡發生符合現行代理業營業稅征收規定的其他業務，納稅人可提出申請，經主管地方稅務機關審核后，報北京市地方稅務局批準執行。

京地稅營〔2005〕578號 北京地方稅務局關于代理業有關營業稅問題的批復

第二篇：北京地方稅務局關于代理業有關營業稅問題的批復[京地稅營〔2005〕578號]

北京地方稅務局關于代理業有關營業稅問題的批復

京地稅營〔2005〕578號2005.朝陽區地方稅務局:

你局《關于代理業有關營業稅問題的請示》(朝地稅營[2005]81號)收悉.根據《國家稅務總局關于營業稅若干問題的通知》國稅發〔1995〕76號以及《北京地方稅務局關于對代理業征收營業稅有的問題的補充通知》京地稅營[2001]507號等文件規定精神,現就有關問題批復如下:

一、對展覽組辦單位取得組展業務收入后計算營業稅應稅營業額允許扣除范圍，除京地稅營〔2001〕507號文件第五條已明確的項目外，允許同時扣除實際代付的參展展品運輸費、參展展商展覽內容宣傳廣告費及其廣告印刷品印刷費。

二、中介服務機構受托代理組辦會議，允許其依照合法受托合同或協議，以全部收入額減除實際代付的會議場租費（含會場布置費）、委托方參會人員食宿差旅費后的余額為營業額，照章征收營業稅?！?/p>

關于代理業有關營業稅問題政策的演變

京地稅營〔2001〕507號文件第五條已明確：“展銷、展覽組辦業務，屬于代理服務業務，對其取得的收入，允許以扣除實際代付的場租費、展臺搭建費和參展客商差旅費后的余額為營業額，照章征收營業稅?！?/p>

關于代理業有關營業稅問題新政策與老政策的比較

關于對展覽組辦單位取得組展業務收入后計算營業稅應稅營業額允許扣除范圍問題，京地稅營〔2005〕578號文件進行了進一步明確，即：除京地稅營〔2001〕507號文件第五條已明確的“展銷、展覽組辦業務，屬于代理服務業務，對其取得的收入，允許以扣除實際代付的場租費、展臺搭建費和參展客商差旅費”項目外，還可以扣除“實際代付的參展展品運輸費、參展展商展覽內容宣傳廣告費及其廣告印刷品印刷費。” 對展覽組辦單位取得組展業務收入計算營業稅應稅營業額時，擴大了扣除范圍。

第三篇：北京市地方稅務局關于個人出租房屋征收管理有關問題的通知

北京市地方稅務局關于個人出租房屋征收管理有關問題的通知

各區、縣地方稅務局、各分局，市局各業務處室： 為進一步加強個人出租房屋的征收管理，規范稅款入庫方式、入庫級次和適用征收率，現就有關問題通知如下，請依照執行。

一、根據?北京市地方稅務局關于修訂<北京市地方稅務局個人出租房屋管理辦法>的通知?（京地稅征?2004?181號）文件的有關規定，個人出租房屋并取得收入，按照綜合征收率計征方式入庫的稅款中，分別包括營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、城鎮土地使用稅、城市房地產稅、印花稅、個人所得稅等地方各稅。

稅務機關或代征人在按照5％綜合征收率計征方式征收或代征個人出租房屋稅款時，個人所得稅按0.5％的征收率計征，其他地方各稅按照4.5％的征收率計征，并向納稅人填開包括房產稅和個人所得稅的完稅證明。代征人應專戶存儲代征的稅款，嚴禁挪用。

稅務機關或代征人在按照規定期限解繳上述稅款時，應按房產稅（個人出租房屋子目）和個人所得稅科目（財產租賃所得子目）分稅種向銀行匯總解繳稅款。劃分比例為房產稅科目占4.5％，個人所得稅科目占0.5％。

二、根據京地稅征?2004?181號文件的規定，對個人出租、轉租、再轉租房屋的，應采取綜合征收率方式或分稅種計征方式征收，各局在按照綜合征收率方式征收稅款時，要嚴格執行5％的綜合征收率。

三、本通知自2007年2月1日起執行，原京地稅征?2004?181號文件第18條同時廢止。

國 家 稅 務 總 局 文 件

國稅發?2006?187號

國家稅務總局關于房地產開發企業 土地增值稅清算管理有關問題的通知

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局，西藏、寧夏自治區國家稅務局：

為進一步加強房地產開發企業土地增值稅清算管理工作，根據?中華人民共和國稅收征收管理法?、?中華人民共和國土地增值稅暫行條例?及有關規定，現就有關問題通知如下：

一、土地增值稅的清算單位

土地增值稅以國家有關部門審批的房地產開發項目為單位進行清算，對于分期開發的項目，以分期項目為單位清算。

開發項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應分別計算增值額。

二、土地增值稅的清算條件

（一）符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：

1.房地產開發項目全部竣工、完成銷售的；

2.整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的；

3.直接轉讓土地使用權的。

（二）符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：

1.已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；

2.取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

3.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的；

4.省稅務機關規定的其他情況。

三、非直接銷售和自用房地產的收入確定

（一）房地產開發企業將開發產品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產等，發生所有權轉移時應視同銷售房地產, 其收入按下列方法和順序確認： 

1.按本企業在同一地區、同一銷售的同類房地產的平均價格確定；

2.由主管稅務機關參照當地當年、同類房地產的市場價格或評估價值確定。

（二）房地產開發企業將開發的部分房地產轉為企業自用或用于出租等商業用途時，如果產權未發生轉移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應的成本和費用。

四、土地增值稅的扣除項目

（一）房地產開發企業辦理土地增值稅清算時計算與清算項目有關的扣除項目金額，應根據土地增值稅暫行條例第六條及其實施細則第七條的規定執行。除另有規定外，扣除取得土地使用權所支付的金額、房地產開發成本、費用及與轉讓房地產有關稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。

（二）房地產開發企業辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，地方稅務機關可參照當地建設工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結合房屋結構、用途、區位等因素，核定上述四項開發成本的單位面積金額標準，并據以計算扣除。具體核定方法由省稅務機關確定。

（三）房地產開發企業開發建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學校、幼兒園、托兒所、醫院、郵電通訊等公共設施，按以下原則處理： 1.建成后產權屬于全體業主所有的，其成本、費用可以扣除；

2.建成后無償移交給政府、公用事業單位用于非營利性社會公共事業的，其成本、費用可以扣除； 

3.建成后有償轉讓的，應計算收入，并準予扣除成本、費用。

（四）房地產開發企業銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發成本。

房地產開發企業的預提費用，除另有規定外，不得扣除。

（五）屬于多個房地產項目共同的成本費用，應按清算項目可售建筑面積占多個項目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計算確定清算項目的扣除金額。

五、土地增值稅清算應報送的資料

符合本通知第二條第（一）項規定的納稅人，須在滿足清算條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續；符合本通知第二條第（二）項規定的納稅人，須在主管稅務機關限定的期限內辦理清算手續。

納稅人辦理土地增值稅清算應報送以下資料：

（一）房地產開發企業清算土地增值稅書面申請、土地增值稅納稅申報表；

（二）項目竣工決算報表、取得土地使用權所支付的地價款憑證、國有土地使用權出讓合同、銀行貸款利息結算通知單、項目工程合同結算單、商品房購銷合同統計表等與轉讓房地產的收入、成本和費用有關的證明資料；

（三）主管稅務機關要求報送的其他與土地增值稅清算有關的證明資料等。

納稅人委托稅務中介機構審核鑒證的清算項目，還應報送中介機構出具的?土地增值稅清算稅款鑒證報告?。

六、土地增值稅清算項目的審核鑒證

稅務中介機構受托對清算項目審核鑒證時，應按稅務機關規定的格式對審核鑒證情況出具鑒證報告。對符合要求的鑒證報告，稅務機關可以采信。

稅務機關要對從事土地增值稅清算鑒證工作的稅務中介機構在準入條件、工作程序、鑒證內容、法律責任等方面提出明確要求，并做好必要的指導和管理工作。

七、土地增值稅的核定征收

房地產開發企業有下列情形之一的，稅務機關可以參照與其開發規模和收入水平相近的當地企業的土地增值稅稅負情況，按不低于預征率的征收率核定征收土地增值稅：

（一）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；

（二）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（三）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的；

（四）符合土地增值稅清算條件，未按照規定的期限辦理清算手續，經稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的；

（五）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

八、清算后再轉讓房地產的處理

在土地增值稅清算時未轉讓的房地產，清算后銷售或有償轉讓的，納稅人應按規定進行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉讓面積計算。

單位建筑面積成本費用=清算時的扣除項目總金額÷清算的總建筑面積

本通知自2007年2月1日起執行。各省稅務機關可依據本通知的規定并結合當地實際情況制定具體清算管理辦法。

北京市地方稅務局文件

京地稅地?2006?509 號

北京市地方稅務局關于土地增值稅征收管理有關問

題的通知

各區、縣地方稅務局、各分局：

根據?財政部國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知?（財稅?2006?21號）及相關文件精神，結合本市土地增值稅的征管情況，現對征收土地增值稅涉及有關問題通知如下，請依照執行。

一、對本市房地產開發企業在項目全部竣工土地增值稅清算前預（銷）售商品房取得的收入，除政府批準的經濟適用房和限價房外，自2007年1月1日開始，一律按預（銷）售收入的1%預征土地增值稅。

二、對未按規定期限預繳土地增值稅的房地產開發企業，依法應于繳納稅款期限屆滿之日的次日起，按日加收應預繳未預繳稅款萬分之五的滯納金。

三、為了進一步方便預繳土地增值稅的納稅人辦理預繳申報手續，有效提高土地增值稅預繳申報效率，自2007年1月1日起，對本市房地產開發企業在按預售收入預繳土地增值稅的納稅申報時，啟用?房地產開發企業預繳納稅申報表?。

北京市地方稅務局文件

京地稅地?2006?531 號

北京市地方稅務局關于印花稅征收管理有關問題的通知

各區、縣地方稅務局、各分局：

為進一步加強印花稅的征收管理工作，根據?財政部國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知?（財稅?2006?162號）文件的有關規定，現將有關問題通知如下：

一、對納稅人以電子形式簽訂的各類應稅憑證按規定征收印花稅

對于以電子形式簽訂的各類印花稅應稅憑證，納稅人應自行編制明細匯總表，明細匯總表的內容應包括：合同編號、合同名稱、簽訂日期、適用稅目、合同所載計稅金額、應納稅額等。納稅人依據匯總明細表的匯總應納稅額，按月以稅收繳款書的方式繳納印花稅，不再貼花完稅。繳納期限為次月的10日內，稅收繳款書的復印件應與明細匯總表一同保存，以備稅務機關檢查。

二、對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同按產權轉移書據征收印花稅。

納稅人應按印花稅“三自”繳納的原則貼花完稅，一份應稅憑證應納稅額超過500元的，應以稅收繳款書的方式繳納印花稅。稅務機關的契稅征收窗口，應對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同的貼花完稅情況進行監督審核，發現納稅人未按規定繳納印花稅的，應監督其即時繳納印花稅。

三、本通知自2007年1月1日起執行。

北京市地方稅務局文件

京地稅個?2007?187號

北京市地方稅務局轉發國家稅務總局關于加強和規范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關問題的通

知

各區、縣地方稅務局、各分局：

現將?國家稅務總局關于加強和規范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關問題的通知?（國稅發?2007?38號）轉發給你們，請依照執行。?北京市地方稅務局關于個人取得拍賣收入征收個人所得稅問題的通知?（京地稅個?2005?116號）同時廢止。

附件：

二○○七年四月二十七日

國 家 稅 務 總 局 文 件

國稅發?2007?38號

國家稅務總局關于加強和規范個人取得 拍賣收入征收個人所得稅有關問題的通

知

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局，寧夏、西藏自治區國家稅務局：

據部分地區反映，對于個人通過拍賣市場拍賣各種財產（包括字畫、瓷器、玉器、珠寶、郵品、錢幣、古籍、古董等物品）的所得征收個人所得稅有關規定不夠細化，為增強可操作性，需進一步完善規范。為此,根據?中華人民共和國個人所得稅法?及其實施條例和?中華人民共和國稅收征收管理法?及其實施細則規定，現通知如下：

一、個人通過拍賣市場拍賣個人財產，對其取得所得按以下規定征稅：

（一）根據?國家稅務總局關于印發?征收個人所得稅若干問題的規定?的通知?（國稅發?1994?089號），作者將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，應以其轉讓收入額減除800元（轉讓收入額4000元以下）或者20%（轉讓收入額4000元以上）后的余額為應納稅所得額，按照“特許權使用費”所得項目適用20%稅率繳納個人所得稅。

（二）個人拍賣除文字作品原稿及復印件外的其他財產，應以其轉讓收入額減除財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按照“財產轉讓所得”項目適用20%稅率繳納個人所得稅。

二、對個人財產拍賣所得征收個人所得稅時，以該項財產最終拍賣成交價格為其轉讓收入額。

三、個人財產拍賣所得適用“財產轉讓所得”項目計算應納稅所得額時，納稅人憑合法有效憑證（稅務機關監制的正式發票、相關境外交易單據或海關報關單據、完稅證明等），從其轉讓收入額中減除相應的財產原值、拍賣財產過程中繳納的稅金及有關合理費用。

（一）財產原值，是指售出方個人取得該拍賣品的價格（以合法有效憑證為準）。具體為：

1.通過商店、畫廊等途徑購買的，為購買該拍賣品時實際支付的價款；

2.通過拍賣行拍得的,為拍得該拍賣品實際支付的價款及交納的相關稅費；

3.通過祖傳收藏的，為其收藏該拍賣品而發生的費用；

4.通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發生的相關稅費；

5.通過其他形式取得的，參照以上原則確定財產原值。

（二）拍賣財產過程中繳納的稅金，是指在拍賣財產時納稅人實際繳納的相關稅金及附加。

（三）有關合理費用，是指拍賣財產時納稅人按照規定實際支付的拍賣費（傭金）、鑒定費、評估費、圖錄費、證書費等費用。

四、納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產原值憑證，不能正確計算財產原值的，按轉讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅；拍賣品為經文物部門認定是海外回流文物的，按轉讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。

五、納稅人的財產原值憑證內容填寫不規范，或者一份財產原值憑證包括多件拍賣品且無法確認每件拍賣品一一對應的原值的，不得將其作為扣除財產原值的計算依據，應視為不能提供合法、完整、準確的財產原值憑證，并按上述規定的征收率計算繳納個人所得稅。

六、納稅人能夠提供合法、完整、準確的財產原值憑證，但不能提供有關稅費憑證的，不得按征收率計算納稅，應當就財產原值憑證上注明的金額據實扣除，并按照稅法規定計算繳納個人所得稅。

七、個人財產拍賣所得應納的個人所得稅稅款，由拍賣單位負責代扣代繳，并按規定向拍賣單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報。

八、拍賣單位代扣代繳個人財產拍賣所得應納的個人所得稅稅款時，應給納稅人填開完稅憑證，并詳細標明每件拍賣品的名稱、拍賣成交價格、扣繳稅款額。

九、主管稅務機關應加強對個人財產拍賣所得的稅收征管工作，在拍賣單位舉行拍賣活動期間派工作人員進入拍賣現場，了解拍賣的有關情況，宣傳輔導有關稅收政策，審核鑒定原值憑證和費用憑證，督促拍賣單位依法代扣代繳個人所得稅。

十、本通知自5月1日起執行。?國家稅務總局關于書畫作品、古玩等拍賣收入征收個人所得稅有關問題的通知?（國稅發?1997?154號）同時廢止。

二○○七年四月四日

國 家 稅 務 總 局

國稅函?2007?375號

國家稅務總局關于2006 “明天小小科學家”獎金免征

個人所得稅問題的通知

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局：

為貫徹執行國家科教興國戰略和可持續發展戰略，加強對青少年創新精神和實踐能力的培養，在青少年科技愛好者中選拔和培養科技后備人才，鼓勵他們立志投身于科學技術研究事業，教育部、中國科學技術協會和香港周凱旋基金會于2006年開展了第六屆“明天小小科學家”獎勵活動，對內地各省、自治區、直轄市以及香港、澳門特別行政區的普通中等學校高中三年級學生在近年來完成的優秀科技項目和科學研究項目進行獎勵。該活動2006年已評出一等獎10名，其中前3名獲“明天小小科學家”稱號，每名獎金10萬元人民幣，其中獎勵學生個人5萬元人民幣，學生所在學校和輔導機構5萬元人民幣；其余7名每名獎金4萬元人民幣，其中獎勵學生個人2萬元人民幣，學生所在學校和輔導機構2萬元人民幣；二等獎30名，每名獎金2萬元人民幣，其中獎勵學生個人1萬元人民幣，學生所在學校和輔導機構1萬元人民幣；提名獎59名，獎勵學生個人1000元人民幣（詳見附件）。

根據?中華人民共和國個人所得稅法?第四條第一項關于國務院部、委頒發的科學、教育等方面的獎金免征個人所得稅的規定，對學生個人參與2006“明天小小科學家”活動獲得的獎金，免予征收個人所得稅。

北京市地方稅務局文件

京地稅營?2007?135號

北京市地方稅務局關于進一步加強教育勞務營業稅

征收管理有關問題的通知

各區、縣地方稅務局、各分局：

為貫徹?財政部 國家稅務總局關于加強教育勞務營業稅征收管理問題的通知?（財稅?2006?3號，以下簡稱?通知?），并結合?北京市財政局北京市地方稅務局轉發財政部國家稅務總局關于教育勞務稅收政策的通知?（京財稅?2004?322號）文件精神，在財政部或國家稅務總局未發布新的調整規定之前，暫就有關教育勞務營業稅征收管理問題明確如下，請依照執行。

一、關于“對從事學歷教育的學校提供教育勞務取得的收入免征營業稅”問題

（一）學歷教育，系指合法教育機構針對合法入學并合法取得國家承認的學歷證書的受教育者開展的學歷課程教育活動。

（二）國家承認的學歷證書，系指?通知?第一條第一項所列四種教育形式的主管機關統一規定的，對完成相關課程學員經考試合格后頒發的畢業證書（除經國家教育主管部門明令無效者外）。

（三）合法教育機構為受教育者提供教育勞務向受教育者直接收取的費用，均屬于教育勞務收入。對教育勞務收入應依照“文化體育業”稅目，按3%的稅率征收營業稅。

1.對符合?通知?第一條第三項規定的教育勞務收入免征營業稅。2.對符合?北京市財政局北京市地方稅務局關于轉發財政部、國家稅務總局財稅字?1997?5號、財稅字?1997?117號文件的通知?（京財稅?1999?45號）文件規定，列入行政事業性收費的教育勞務收入，不征收營業稅。

3.對提供教育勞務過程中所涉及的非混合銷售類貨物銷售收入，不征收營業稅。

（四）對教育機構無“向捐贈方提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產”情節，而獲得的各種捐贈收入，不征收營業稅。

二、關于“對政府舉辦的高等、中等和初等學校(不含下屬單位)舉辦進修班、培訓班取得的收入，收入全部歸學校所有的，免征營業稅”問題

政府舉辦的高等、中等和初等學校(不含下屬單位)，僅指“政府舉辦”的從事學歷教育的學校(不含下屬單位)。

三、各基層主管稅務機關應積極督促、輔導各相關教育機構，認真貫徹執行?通知?第五條的相關規定。

國 家 稅 務 總 局 文 件

國稅發?2007 ?17號

國家稅務總局關于受托種植植物 飼養動物征收流轉稅問題的通知

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

現對單位和個人受托種植植物、飼養動物行為征收流轉稅的問題明確如下：

單位和個人受托種植植物、飼養動物的行為，應按照營業稅“服務業”稅目征收營業稅，不征收增值稅。

上述單位和個人受托種植植物、飼養動物的行為是指，委托方向受托方提供其擁有的植物或動物，受托方提供種植或飼養服務并最終將植物或動物歸還給委托方的行為。

二○○七年二月十五日

國 家 稅 務 總 局 文 件

國稅發?2006?144號

國家稅務總局關于加強房地產交易

個人無償贈與不動產稅收管理有關問題的通知

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局，西藏自治區國家稅務局：

為加強房地產交易中個人無償贈與不動產行為的稅收管理，現將有關問題通知如下：

一、關于加強個人無償贈與不動產稅收管理問題(一)于加強個人無償贈與不動產營業稅稅收管理問題

1.個人向他人無償贈與不動產，包括繼承、遺產處分及其他無償贈與不動產等三種情況，在辦理營業稅免稅申請手續時，納稅人應區分不同情況向稅務機關提交相關證明材料：

（1）屬于繼承不動產的，繼承人應當提交公證機關出具的“繼承權公證書”、房產所有權證和?個人無償贈與不動產登記表?（見附件）；

（2）屬于遺囑人處分不動產的，遺囑繼承人或者受遺贈人須提交公證機關出具的“遺囑公證書”和“遺囑繼承權公證書”或“接受遺贈公證書”、房產所有權證以及?個人無償贈與不動產登記表?；

（3）屬于其它情況無償贈與不動產的，受贈人應當提交房產所有人“贈與公證書”和受贈人“接受贈與公證書”，或持雙方共同辦理的“贈與合同公證書”，以及房產所有權證和?個人無償贈與不動產登記表?。

上述證明材料必須提交原件。

稅務機關應當認真審核上述材料，資料齊全并且填寫正確規范的，在提交的?個人無償贈與不動產登記表?上簽字蓋章后退提交人，將有關公證證書復印件留存，同時辦理營業稅免稅手續。

2.對個人無償贈與不動產的，稅務機關不得向其發售發票或者代為開具發票。

（二）關于個人無償贈與不動產契稅、印花稅稅收管理問題

對于個人無償贈與不動產行為，應對受贈人全額征收契稅，在繳納契稅和印花稅時，納稅人須提交經稅務機關審核并簽字蓋章的?個人無償贈與不動產登記表?，稅務機關（或其他征收機關）應在納稅人的契稅和印花稅完稅憑證上加蓋“個人無償贈與”印章，在?個人無償贈與不動產登記表?中簽字并將該表格留存。稅務機關應積極與房管部門溝通協調，爭取房管部門對持有加蓋“個人無償贈與”印章契稅完稅憑證的個人，辦理贈與產權轉移登記手續，對未持有加蓋“個人無償贈與”印章契稅完稅憑證的個人，不予辦理贈與產權轉移登記手續。

二、關于加強個人將受贈不動產對外銷售稅收管理問題

（一）關于加強個人將受贈不動產對外銷售營業稅稅收管理問題

個人將通過無償受贈方式取得的住房對外銷售征收營業稅時，對通過繼承、遺囑、離婚、贍養關系、直系親屬贈與方式取得的住房，該住房的購房時間按照?國家稅務總局關于房地產稅收政策執行中幾個具體問題的通知?（國稅發?2005?172號）中第四條有關購房時間的規定執行；對通過其他無償受贈方式取得的住房，該住房的購房時間按照發生受贈行為后新的房屋產權證或契稅完稅證明上注明的時間確定，不再執行國稅發?2005?172號）中第四條有關購房時間的規定。

（二）關于加強個人將受贈不動產對外銷售個人所得稅稅收管理問題

受贈人取得贈與人無償贈與的不動產后，再次轉讓該項不動產的，在繳納個人所得稅時，以財產轉讓收入減除受贈、轉讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額為應納稅所得額，按20%的適用稅率計算繳納個人所得稅。 在計征個人受贈不動產個人所得稅時，不得核定征收，必須嚴格按照稅法規定據實征收。

三、關于加強對個人無償贈與不動產后續管理的問題

（一）稅務機關應對無償贈與不動產的納稅人分戶歸檔管理，定期將留存的公證證書復印件有關信息與公證機關核對，保證公證證書的真實、合法性。

（二）稅務機關應加強與房管部門的合作，定期將?個人無償贈與不動產登記表?中的有關信息與房管部門的贈與房產所有權轉移登記信息進行核對，強化對個人無償贈與不動產的后續管理。

（三）稅務機關應加強對個人無償贈與不動產的營業稅納稅評估，將本期無償贈與不動產的有關數據與歷史數據（如上年同期）進行比較，出現異常情況的，要做進一步檢查和核對，對確有問題的贈與行為，應按有關規定進行處理。

（四）對個人贈與不動產過程中，向受贈人收取了貨物、貨幣或其他經濟利益，但提供虛假資料，申請辦理無償贈與的相關手續，沒有按規定繳納營業稅的納稅人，由稅務機關按照?中華人民共和國稅收征收管理法?的有關規定追繳稅款、滯納金并進行相關處罰。

（五）稅務機關應向房屋中介機構做好稅法宣傳工作，使其協助做好無償贈與不動產的稅收管理工作。

第四篇：江蘇省地方稅務局關于建筑安裝業個人所得稅有關問題的通知 蘇地稅發

江蘇省地方稅務局關于建筑安裝業個人所得稅有關問題的通知 蘇地稅發[2007]71號

Notice of Individual Income Tax of Construction CompanyNo.Su Local Tax(2007)71Issued by Local Tax Bureau of Jiangsu Province

各省轄市及蘇州工業園區地方稅務局，常熟市地方稅務局，省地方稅務局直屬分局：

為進一步規范建筑安裝業的個人所得稅管理，根據征管法以及國家稅務總局有關建筑安裝業個人所得稅的征管規定，結合我省實際情況，現就有關問題明確如下：

一、在我省境內異地從事建筑安裝工程作業的單位和個人，應在工程作業所在地扣繳（繳納）個人所得稅，機構所在地主管稅務機關不得重復征收。

二、異地從事建筑安裝工程作業的單位和個人，財務會計制度較為健全、能夠準確、完整地進行會計核算的，經工程作業所在地主管稅務機關審定同意，其應扣繳（繳納）的個人所得稅實行查帳征收。

2.Concerning all the construction companies and persons from other province execute projects with complete , accurate financial accounting the individual income tax should be paid after checking the accounting.This method of levy must be approved by the local tax bureau where the project locates.三、對于未設立會計帳簿，或者不能準確、完整地進行會計核算的單位和個人，其個人所得稅由主管稅務機關實行核定征收。其中采取按工程價款的一定比例核定征收稅款辦法的，核定征收的比例不低于工程價款的1%。Concerning all the companies and person that do not establish the accounting book-keeping or can not do the financial accounting the individual income tax should be levied 1% of project turnover.四、按工程價款的一定比例計算扣繳個人所得稅，稅款在納稅人之間如何分攤由扣繳義務人根據實際分配情況確定。

五、本通知自二00七年七月一日起執行?！督K省地方稅務局關于個人所得稅有關政策及征管問題的通知》（蘇地稅發[1995]161號）第五條和《江蘇省地方稅務局轉發<國家稅務總局關于印發“建筑安裝業個人所得稅征收管理暫行辦法”的通知>的通知》（蘇地稅發[1996]141號）第三、第四條的規定停止執行。This notice become effective from 1 July 2007.二00七年六月二十七日

第五篇：湖南省地方稅務局關于建安工程中材料與設備征收營業稅問題的通知

湖南省地方稅務局關于建安工程中材料與設備征收營業稅

問題的通知

湘地稅發[2003] 68號

各市、州地方稅務局，省局直屬局、稽查局：

根據財稅字[2003]16號文件精神，參照建設部《全國統一安裝工程預算定額》有關規定，經研究，現就建安工程中材料與設備的劃分問題明確如下：

一、凡是經過加工制造，由多種材料和部件按各自用途組成生產加工、動力、傳送、儲存、運輸、科研等功能的機器、容器和其他機械等為設備。設備分為標準設備和非標準設備。

設備包括：

（一）各種設備的本體及隨設備到貨的配件和附屬于設備本體制作成型的梯子、平臺、欄桿及管道等。

（二）各種計量器、儀表及自動化控制裝置、實驗的儀器屬于設備本體部分的儀器儀表等。

（三）附屬于設備本體的油類、化學藥品等設備的組成部分。

（四）無論用于生產或生活或附屬于建筑物的水泵、鍋爐及處理設備、電氣、通風設備等。

二、為完成建筑、安裝所需的原材料和經過工業加工的設備本體以外的零配件、附件、成品、半成品等均為材料。

材料包括：

（一）設備本體以外的不屬于設備配套供貨，需由施工企業進行加工制作或委托加工的平臺、梯子、欄桿及其他金屬構件等，以及成品、半成品形式供貨的管道、管件、閥門、法蘭等。

（二）防腐、絕熱及建筑、安裝工程所需要的其他材料。

三、通用機械中的各種金屬切削機床、鍛壓機床、鑄造機械、各種起重機、輸送機，各種電梯、風機、泵、壓縮機、煤氣發生爐等，均為設備。設備本體以外的各種行車軌道、滑觸線、電梯的滑軌等均為材料。

四、工藝設備中以成品形式供貨的各種容器、反應器、熱交換器、塔器、電解槽等，均為設備。各種工藝設備在試車必須填充的一次性填充材料，如各種瓷環、鋼環、塑料環、鋼球等，各種化學藥品（如樹脂、珠光砂、觸媒、干燥劑、催化劑等）及變壓器油等，不論是隨設備帶來的，還是單獨訂貨購置的，均視為設備的組成部分。

五、熱力設備中成套或散裝到貨的鍋爐及其附屬設備、汽輪發電機及其附屬設備等均為設備。熱力系統的除氧器水箱和疏水箱，工業水系統的工業水箱、油冷卻系統的水箱，酸堿系統的堿酸儲存槽等均為設備。循環水系統中的施轉濾網視為設備，鋼板閘門及欄污柵為材料；啟閉裝置中的啟閉機視為設備，啟閉架為材料。隨鍋爐墻砌筑時埋置的鑄鐵機、看火孔、窺視孔、入孔等各種成品預埋件、掛鉤等為材料。

六、自控裝置及儀表中成套供應的盤、箱、屏（包括箱和已經安裝就位的儀表、元件等）及隨主機配套供應的儀表均為設備。計算機、空調機、工業電視、檢測控制裝置、機械量、分析、顯示儀表、基地式儀表、單元組合儀表、變送器、傳達器及調節閥、壓力、溫度、流量、差壓、物位儀表等視為設備。隨管、線同時組合安裝的一次部件、元件、配件等均為材料。

七、通風設備中的空氣加熱器、冷卻器，各類風機、除塵設備，各種空調機、風塵

管、過濾器、凈化工作臺、風淋室等為設備；各種風管及其附件和各種調節閥、風口、風帽、消聲器及其部件、構件等均為材料。

八、電氣設備中各種電力變壓器、互感器、調壓器、感應移相器、電抗器、高壓斷路器、高壓熔斷器、穩壓器、電源調整器、高壓隔離開關、裝置式空氣開關、電力電容器、蓄電池、磁力啟動器、交直流報警器、成套供應的箱、盤、柜及其隨設備帶來的母線支持瓷瓶均為設備。

各種電纜、電線、母線、管材、型鋼、橋架、梯架、槽盒、立柱、托臂、燈具及其開關、插座、按鈕等為材料。

刀型開關、保險器、桿上避雷針、各種電扇、鐵殼開關、電鈴、電表、照明配電箱等小型電器、各種絕緣子、量具、電線桿、鐵塔、各種支架等金屬構件均為材料。

九、各種管道、閥門、管件、配件水表及金屬結構件等均為材料；各種栓類、低壓器具、供暖器具、燃氣管道和附件為材料。

十、各種安裝在爐窯中的成品爐管、電機、鼓風機和爐窯傳動、提升裝置為設備，屬于爐窯本體的金屬鑄件、鍛件、加工及測濕裝置、計器儀表、消煙、回收、除塵裝置等為設備；隨爐供應已安裝就位的量具、耐火襯里、爐體金屬埋件等為設備；現場砌筑用的耐火、耐酸、搗打料，絕熱纖維、天然白泡石、玄武巖、爐門及窺視孔，預埋件、填料等為材料。

十一、除國家另有規定外，我省建安工程中材料與設備劃分的原則和方法均以此文件規定為準。

十二、本文件自2003年7月1日起執行。