第一篇：寧夏國稅地稅公告2012年第3號-深入實施西部大開發戰略有關企業所得稅優惠審核備案管理辦法

寧夏回族自治區國家稅務局 寧夏回族自治區地方稅務局

公 告 2012年第3號

寧夏回族自治區國家稅務局 寧夏回族自治區地方稅務局

關于發布《深入實施西部大開發戰略有關企業所得稅優惠審核備案管理辦法》的公告

現將《寧夏回族自治區國家稅務局 寧夏回族自治區地方稅務局深入實施西部大開發戰略有關企業所得稅優惠審核備案管理辦法》予以發布，自2011年1月1日起施行。

特此公告。

二〇一二年五月二十三日

深入實施西部大開發戰略有關企業所得稅

優惠審核備案管理辦法

第一章 總 則

第一條 根據《國家稅務總局關于深入實施西部大開發戰略有關企業所得稅問題的公告》(2012年第12號)的規定，結合我區實際，制定本辦法。

第二條 我區境內從事生產經營的居民企業及其分支機構，申請符合《西部地區鼓勵類產業目錄》項目，享受西部大開發企業所得稅優惠；縣級及縣級以上主管稅務機關(以下統稱主管稅務機關)受理享受西部大開發企業所得稅優惠的申請、審核確認、備案和監督管理，均適用本辦法。

第三條 《西部地區鼓勵類產業目錄》包括兩部分內容。一是國家產業結構調整指導目錄、外商投資產業指導目錄中的鼓勵類產業和中西部地區外商投資優勢產業目錄中所列的寧夏地區產業。二是西部地區新增鼓勵類產業(寧夏地區項目)。西部地區新增鼓勵類產業為未列入國家產業結構調整指導目錄鼓勵類產業，但在寧夏地區具有比較優勢、需要國家政策重點支持的產業。

第二章 納稅人第一年申請優惠的審核確認管理

第四條 納稅人第一年向主管稅務機關提交享受西部大開發稅收優惠申請前，需經自治區發展和改革委員會(自治區西部開發領導小組辦公室)界定并出具審核界定符合《西部地區鼓勵類產業目錄》的證明文件。納稅人可依據該證明文件，按15%優惠稅率進行企業所得稅預繳申報；納稅人未取得該證明文件前，應當按照法定稅率申報預繳企業所得稅。

如主管稅務機關對自治區發展和改革委員會(自治區西部開發領導小組辦公室)出具的符合國家鼓勵類產業證明文件存在異議，可將該證明文件報自治區級稅務機關，由自治區級稅務機關與自治區發展和改革委員會(自治區西部開發領導小組辦公室)協商重新進行界定，并將界定結果反饋主管稅務機關。

第五條 納稅人第一年向主管稅務機關申請西部大開發稅收優惠，由主管稅務機關審核確認。納稅人應當在年度匯算清繳前，向其主管稅務機關提出書面申請，同時提交以下相關資料，并對申請資料的真實性負責：

(一)《西部大開發稅收優惠第一年申請表》(可用《企業所得稅稅收優惠申請審批表》替代)；

(二)申請年度企業所得稅年度申報表和會計報表；

(三)自治區有權界定部門出具的符合國家鼓勵類產業證明文件；(四)主營業務收入占企業收入總額的明細及其說明；(五)主管稅務機關需要提供的其他有關資料。

第六條 對納稅人已經按照《國家稅務總局關于落實西部大開發有關稅收政策具體實施意見的通知》(國稅發[2002]47號)享受企業所得稅優惠的，其繼續申報享受企業所得稅優惠項目的主營業務在《產業結構調整指導目錄(2011年版)》中仍然屬于鼓勵類的項目，且主營業務收入占企業收入總額70％以上的，對自治區有關部門按照《產業結構調整指導目錄(2005年版)》及其他產業目錄做出的界定，可以不再重新提交自治區有權界定部門的證明文件。如主管稅務機關認為難以界定，可要求納稅人重新提交自治區有權界定部門出具的證明文件。

第七條 主管稅務機關辦稅服務廳(室)負責受理納稅人享受西部大開發企業所得稅優惠申請。經辦人員根據以下情況分別作出處理：

(一)申請資料不齊全的，應及時制作《補正資料告知書》一次性告知納稅人需要補正的全部內容，逾期不告知的，自收到申請材料之日起即為受理期間。

(二)申請材料齊全的，或者納稅人按照主管稅務機關的要求提交全部補正申請資料的，應按納稅人報送的資料填寫《稅務資料受理回執》。

辦稅服務廳(室)受理納稅人申請應在當日內將申請資料移送稅政業務主管部門。

第八條 稅政業務主管部門應對納稅人享受西部大開發企業所得稅優惠申請資料的真實性、關聯性、完整性進行審核，包括：

(一)企業主營業務是否屬于鼓勵類的項目；

(二)核實自治區有權界定部門出具的符合國家鼓勵類產業證明文件是否與國家鼓勵類產業目錄相一致；

(三)申報的項目主營業務收入是否占企業收入總額的70%以上。稅政業務經辦人員根據以下情況，在5個工作日內分別作出處理：(一)申請資料符合法定條件和標準的，應當受理稅收優惠申請，制作《涉稅文書受理回執》受理稅收優惠申請；

(二)申請資料不符合法定條件和標準的，應當出具《不受理回執》。第九條 稅政業務主管部門對納稅人享受西部大開發企業所得稅優惠審核確認事項，需要進行實地核實的，主管稅務機關應指派2名以上工作人員進行實地核查，制作《實地核查情況工作底稿》。

第十條 主管稅務機關對納稅人享受西部大開發企業所得稅的申請，應當自受理申請之日起10個工作日內(不含資料補正時間，下同)作出審核確認意見：

(一)對納稅人申請符合法定條件、標準的，主管稅務機關應制作《稅收優惠批準通知書》，告知納稅人按15%的優惠稅率申報匯算繳納企業所得稅，并在作出決定之日起5個工作日內向納稅人送達。

(二)在規定期限內不能做出認定的，經主管稅務機關負責人批準，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。

(三)對納稅人申請不符合法定條件、標準的，依法不予減免稅的，應當制作《不同意稅收優惠通知書》，說明理由并要求納稅人按法定稅率申報匯算繳納企業所得稅，告知其可以依法申請行政復議的權利。

第三章 西部大開發稅收優惠的備案管理

第十一條 第二年及以后年度向主管稅務機關申請西部大開發稅收優惠時，實行事后備案管理制。納稅人應當在年度預繳申報時，按15%優惠稅率預繳企業所得稅；年度匯算清繳前，到主管稅務機關辦理備案登記，并提交以下相關資料：

(一)《企業所得稅稅收優惠項目備案報告表》；(二)主營業務收入占企業收入總額的明細及其說明；(三)主管稅務機關需要的其他資料。

第十二條 主管稅務機關的辦稅服務廳(室)負責受理納稅人的西部大開發企業所得稅優惠第二年及以后年度備案申請，具體受理程序按照本辦法第七條的規定處理。

第十三條 主管稅務機關應當對納稅人提供的西部大開發企業所得稅優惠備案申請資料與符合稅收優惠條件的相關性進行審核，但不改變納稅人真實申報的責任。對備案資料審核，主辦人員制作《企業所得稅稅收優惠事項審核報告》，提出稅收優惠審核情況和審核意見，并在5個工作日內辦理審核程序。

第十四條 對納稅人第二年及以后年度向主管稅務機關申請西部大開發企業所得稅優惠備案的，主管稅務機關應在受理納稅人稅收優惠備案后7個工作日內完成登記備案工作，同時在匯算清繳期間：

(一)對備案資料審核符合享受西部大開發企業所得稅優惠法定條件、標準的，制作《稅收優惠事項備案通知書》，告知納稅人按15%的優惠稅率申報匯算繳納企業所得稅。

(二)對備案資料審核不符合享受西部大開發企業所得稅優惠法定條件、標準的，制作《稅收優惠事項不予備案通知書》，說明理由并要求納稅人按法定稅率申報匯算繳納企業所得稅，同時告知其可以依法申請行政復議的權利。

第四章 西部大開發稅收優惠的監督管理

第十五條 納稅人因生產經營變化等原因導致稅收優惠條件發生變化的，應自發生變化之日起15日內向主管稅務機關報告，主管稅務機關審核后制作《稅務事項通知書》：不符合稅收優惠條件的，通知其停止享受稅收優惠；納稅人應當自條件變化之日起依法履行納稅義務；未依法納稅的，主管稅務機關應當予以追繳。

第十六條 納稅人依法享受西部大開發企業所得稅優惠的，應當按照稅法規定或者主管稅務機關依照稅法規定確定的申報期限辦理納稅申報。稅收優惠期內無優惠稅額的，也應向主管稅務機關辦理納稅申報。

第十七條 主管稅務機關應當對納稅人已享受稅收優惠情況加強監督管理，建立《企業所得稅稅收優惠(審批類)通用臺賬》，登記稅收優惠享受時間、項目、年限、金額，建立管理監控機制。

第十八條 各級稅務機關對國家調整稅收優惠政策等事項應當及時告知納稅人，致使納稅人享受稅收優惠條件發生變化的應及時制作《稅務事項通知書》。

第十九條 按照實質重于形式原則，主管稅務部門對納稅人的實際經營情況具有事后監督檢查的職責。在日常管理、納稅評估、稅務稽查中發現納稅人實際經營情況不符合西部大開發稅收優惠的法定條件；或者納稅人采用欺騙手段獲取稅收優惠的；享受稅收優惠條件發生變化未及時報告主管稅務機關的；以及未按規定程序申請審核確認而自行享受優惠的；主管稅務機關應追繳稅款并依照《稅收征管法》予以處理。

第五章 附 則

第二十條 本辦法附表均使用國家稅務總局《企業所得稅工作規范》同名附表。

第二十一條 本辦法公布以后，對國家發展改革委員會及其有關部門公布的《西部地區鼓勵類產業目錄》或對相關產業指導目錄的修改，均以新修訂頒布的目錄執行。

第二十二條 本辦法公布前已經按照《國家稅務總局關于落實西部大開發有關稅收政策具體實施意見的通知》(國稅發[2002]47號)和《產業結構調整指導目錄(2005年版)》享受企業所得稅優惠的，可以比照本辦法辦理審核確認和備案手續。

第二十三條 本辦法由自治區國家稅務局、地方稅務局負責解釋。第二十四條 本辦法自2011年1月1日起執行。

關于《寧夏國家稅務局 寧夏地方稅務局深入實施西部大開發戰略有關企業所得稅稅收優惠審核備案管理辦法的公告》的解讀

一、明確了適用企業所得稅優惠的審核方式、申請程序及層級

本《公告》明確了我區境內的居民企業及其分支機構申請享受西部大開發稅收優惠時采取企業自行申請，主管稅務機關審核確認的管理辦法。同時明確了首次申請的企業第一年需經主管稅務機關審核確認；第二年及以后年度由主管稅務機關依據企業提供的各類備案資料，審核企業享受稅收優惠的條件及其經營項目是否符合國家相關產業指導目錄和標準，采用備案管理方式。

二、明確了各類企業享受所得稅優惠適用目錄的相關范圍

本《公告》明確《西部地區鼓勵類產業目錄》包括兩部分內容。一是國家產業結構調整指導目錄、外商投資產業指導目錄中的鼓勵類產業和中西部地區外商投資優勢產業目錄中所列的寧夏地區產業。二是西部地區新增鼓勵類產業（寧夏地區項目）。西部地區新增鼓勵類產業為未列入國家產業結構調整指導目錄鼓勵類產業，但在寧夏地區具有比較優勢、需要國家政策重點支持的產業。

三、關于《外商投資產業指導目錄（2007年修訂）》有效期限的問題 鑒于《外商投資產業指導目錄（2007年修訂）》在2012年1月30日廢止，因此，企業在2011年1月1日至2012年1月29日符合《外商投資產業指導目錄（2007年修訂）》范圍的，經自治區發改委（自治區西部開發領導小組辦公室）審核，并取得符合國家相關產業指導目錄的證明，報主管稅務機關確認后，其企業所得稅可按照15％稅率繳納。對《西部地區鼓勵類產業目錄》公布后，已按15%稅率進行企業所得稅匯算清繳的企業，若有不符合總局2012年12號公告第一條規定的條件的，主管稅務機關可在履行相關程序后，向納稅人下發《不同意稅收優惠通知書》，要求企業按法定稅率重新計算申報。

四、與原管理辦法相比本公告有哪些新變化和新特點

（一）審核確認的方式變化。原《國家稅務總局關于落實西部大開發有關稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發[2002]47號）文件規定企業申請享受西部大開發稅收優惠第一年報省級稅務機關審核確認，第二年及以后年度報經地、市級稅務機關審核確認后執行。本《公告》要求第一年及第二年及以后年度都報主管稅務機關進行審核確認和備案。

（二）新辦法取消了原有對在西部地區新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業實行“兩免三減半”的稅收優惠政策，對原辦法中已取得稅務機關審核批準的項目，新辦法規定其享受的企業所得稅“兩免三減半”優惠可以繼續享受到期滿為止。

（三）對企業申請項目是否屬于國家鼓勵類項目難以界定的稅務處理方式的變化。原寧國稅發[2009]38號規定享受西部大開發稅收優惠稅率的企業，符合國家《產業結構調整指導目錄（2005年本）》鼓勵類目錄的內資企業項目由自治區發展和改革委員會出具證明文件，符合《外商投資產業指導目錄》“鼓勵外商投資產業目錄”的外資企業項目由自治區商務廳、自治區發展和改革委員會出具證明。為了便于全區統一管理減少企業和基層稅務機關的負擔，本《公告》要求對居民企業及其分支機構享受西部大開發企業所得稅稅收優惠的各類產業指導目錄統一由自治區發展和改革委員會（自治區西部開發領導小組辦公室）依照納稅人的申報資料，審核界定是否符合《西部地區鼓勵類產業目錄》并出具相關證明文件，納稅人憑證明文件到主管稅務機關申請第一年享受企業所得稅優惠的確認手續。

五、納稅人第一年如何申請西部大開發稅收優惠

納稅人第一年向主管稅務機關提交享受西部大開發稅收優惠申請前，需經自治區有權界定部門界定并出具符合國家鼓勵類產業證明文件，納稅人可依據該證明文件，按15%優惠稅率進行企業所得稅預繳申報。在年度匯算清繳前，向其主管稅務機關提供主營業務收入占收入總額70%以上的證明，由主管稅務機關審核確認，符合條件的依照稅收優惠稅率匯算清繳，不符合條件的，依照法定稅率匯算清繳并補繳稅款。

對納稅人依照國稅發[2002]47號已經享受稅收優惠的企業，且已被自治區有關部門審核并出具符合相關產業指導目錄鼓勵類項目的，其主營業務仍然符合《產業結構調整指導目錄（2011年版）》及其相關產業目錄的鼓勵類項目，且主營業務收入占企業收入總額70％以上的，可不再重新提交自治區有關部門的界定證明。《公告》中同時提出如主管稅務機關認為難以界定，可重新提請有權界定部門重新界定。

六、納稅人第二年及以后年度申請西部大開發稅收優惠實行事后備案管理 主要原因是：

1、符合條件的企業在年初申報納稅時無法知道其當年鼓勵類項目的收入能否占收入總額70%以上，如依照法定稅率預繳，將占用企業大量資金；

2、如實行事前備案管理，企業在無法預測當年主營業務收入能否達到規定比例的情況下，就不能按15%稅率預繳，只能按法定稅率預繳，年終匯算清繳后的退稅壓力增大。因此，本《公告》采用年初預繳，年終匯算清繳時一次性算賬的辦法，如果企業主營業務收入符合規定比例就依照15%申報匯算清繳；如果企業主營業務收入不符合規定比例則按25%申報補繳稅款。可以說納稅人享受稅收優惠不受上年經營情況和當年實際經營狀況的影響，采用一年一算賬的辦法，有利于企業經營，也有利于基層局管理。

第二篇：寧夏國稅關于發布《深入實施西部大開發戰略有關企業所得稅優惠審核備案管理辦法》的公告

寧夏回族自治區國家稅務局自治區地方稅務局關于發布《深入實施西部大開發戰略有關企業所得稅優惠審核備案管理辦法》的公告

寧夏回族自治區國家稅務局 寧夏回族自治區地方稅務局公告2012年第3號 現將《寧夏回族自治區國家稅務局寧夏回族自治區地方稅務局深入實施西部大開發戰略有關企業所得稅優惠審核備案管理辦法》予以發布，自2011年1月1日起施行。特此公告。

寧夏回族自治區國家稅務局 寧夏回族自治區地方稅務局

二○一二年五月二十三日

第一章 總則

第一條 根據《國家稅務總局關于深入實施西部大開發戰略有關企業所得稅問題的公告》（2012年第12號）的規定，結合我區實際，制定本辦法。

第二條我區境內從事生產經營的居民企業及其分支機構，申請符合《西部地區鼓勵類產業目錄》項目，享受西部大開發企業所得稅優惠；縣級及縣級以上主管稅務機關（以下統稱主管稅務機關）受理享受西部大開發企業所得稅優惠的申請、審核確認、備案和監督管理，均適用本辦法。

第三條《西部地區鼓勵類產業目錄》包括兩部分內容。一是國家產業結構調整指導目錄、外商投資產業指導目錄中的鼓勵類產業和中西部地區外商投資優勢產業目錄中所列的寧夏地區產業。二是西部地區新增鼓勵類產業（寧夏地區項目）。西部地區新增鼓勵類產業為未列入國家產業結構調整指導目錄鼓勵類產業，但在寧夏地區具有比較優勢、需要國家政策重點支持的產業。

第二章 納稅人第一年申請優惠的審核確認管理

第四條納稅人第一年向主管稅務機關提交享受西部大開發稅收優惠申請前，需經自治區發展和改革委員會（自治區西部開發領導小組辦公室）界定并出具審核界定符合《西部地區鼓勵類產業目錄》的證明文件。納稅人可依據該證明文件，按15%優惠稅率進行企業所得稅預繳申報；納稅人未取得該證明文件前，應當按照法定稅率申報預繳企業所得稅。

如主管稅務機關對自治區發展和改革委員會（自治區西部開發領導小組辦公室）出具的符合國家鼓勵類產業證明文件存在異議，可將該證明文件報自治區級稅務機關，由自治區級稅務機關與自治區發展和改革委員會（自治區西部開發領導小組辦公室）協商重新進行界定，并將界定結果反饋主管稅務機關。

第五條納稅人第一年向主管稅務機關申請西部大開發稅收優惠，由主管稅務機關審核確認。納稅人應當在匯算清繳前，向其主管稅務機關提出書面申請，同時提交以下相關資料，并對申請資料的真實性負責：

（一）《西部大開發稅收優惠第一年申請表》（可用《企業所得稅稅收優惠申請審批表》替代）；

（二）申請企業所得稅申報表和會計報表；

（三）自治區有權界定部門出具的符合國家鼓勵類產業證明文件；

（四）主營業務收入占企業收入總額的明細及其說明；

（五）主管稅務機關需要提供的其他有關資料。

第六條 對納稅人已經按照《國家稅務總局關于落實西部大開發有關稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發[2002]47號）享受企業所得稅優惠的，其繼續申報享受企業所得稅優惠項目的主營業務在《產業結構調整指導目錄（2011年版）》中仍然屬于鼓勵類的項目，且主營業務收入占企業收入總額70％以上的，對自治區有關部門按照《產業結構調整指導目錄（2005年版）》及其他產業目錄做出的界定，可以不再重新提交自治區有權界定部門的證明文件。如主管稅務機關認為難以界定，可要求納稅人重新提交自治區有權界定部門出具的證明文件。第七條 主管稅務機關辦稅服務廳（室）負責受理納稅人享受西部大開發企業所得稅優惠申請。經辦人員根據以下情況分別作出處理：

（一）申請資料不齊全的，應及時制作《補正資料告知書》一次性告知納稅人需要補正的全部內容，逾期不告知的，自收到申請材料之日起即為受理期間。

（二）申請材料齊全的，或者納稅人按照主管稅務機關的要求提交全部補正申請資料的，應按納稅人報送的資料填寫《稅務資料受理回執》。

辦稅服務廳（室）受理納稅人申請應在當日內將申請資料移送稅政業務主管部門。第八條 稅政業務主管部門應對納稅人享受西部大開發企業所得稅優惠申請資料的真實性、關聯性、完整性進行審核，包括：

（一）企業主營業務是否屬于鼓勵類的項目；

（二）核實自治區有權界定部門出具的符合國家鼓勵類產業證明文件是否與國家鼓勵類產業目錄相一致；

（三）申報的項目主營業務收入是否占企業收入總額的70%以上。稅政業務經辦人員根據以下情況，在5個工作日內分別作出處理：

（一）申請資料符合法定條件和標準的，應當受理稅收優惠申請，制作《涉稅文書受理回執》受理稅收優惠申請；

（二）申請資料不符合法定條件和標準的，應當出具《不受理回執》。第九條稅政業務主管部門對納稅人享受西部大開發企業所得稅優惠審核確認事項，需要進行實地核實的，主管稅務機關應指派2名以上工作人員進行實地核查，制作《實地核查情況工作底稿》。

第十條主管稅務機關對納稅人享受西部大開發企業所得稅的申請，應當自受理申請之日起10個工作日內（不含資料補正時間，下同）作出審核確認意見：

（一）對納稅人申請符合法定條件、標準的，主管稅務機關應制作《稅收優惠批準通知書》，告知納稅人按15%的優惠稅率申報匯算繳納企業所得稅，并在作出決定之日起5個工作日內向納稅人送達。

（二）在規定期限內不能做出認定的，經主管稅務機關負責人批準，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。

（三）對納稅人申請不符合法定條件、標準的，依法不予減免稅的，應當制作《不同意稅收優惠通知書》，說明理由并要求納稅人按法定稅率申報匯算繳納企業所得稅，告知其可以依法申請行政復議的權利。

第三章 西部大開發稅收優惠的備案管理

第十一條第二年及以后向主管稅務機關申請西部大開發稅收優惠時，實行事后備案管理制。納稅人應當在預繳申報時，按15%優惠稅率預繳企業所得稅；匯算清繳前，到主管稅務機關辦理備案登記，并提交以下相關資料：

（一）《企業所得稅稅收優惠項目備案報告表》；

（二）主營業務收入占企業收入總額的明細及其說明；

（三）主管稅務機關需要的其他資料。

第十二條主管稅務機關的辦稅服務廳（室）負責受理納稅人的西部大開發企業所得稅優惠第二年及以后備案申請，具體受理程序按照本辦法第七條的規定處理。

第十三條主管稅務機關應當對納稅人提供的西部大開發企業所得稅優惠備案申請資料與符合稅收優惠條件的相關性進行審核，但不改變納稅人真實申報的責任。對備案資料審核，主辦人員制作《企業所得稅稅收優惠事項審核報告》，提出稅收優惠審核情況和審核意見，并在5個工作日內辦理審核程序。

第十四條對納稅人第二年及以后向主管稅務機關申請西部大開發企業所得稅優惠備案的，主管稅務機關應在受理納稅人稅收優惠備案后7個工作日內完成登記備案工作，同時在匯算清繳期間：

（一）對備案資料審核符合享受西部大開發企業所得稅優惠法定條件、標準的，制作《稅收優惠事項備案通知書》，告知納稅人按15%的優惠稅率申報匯算繳納企業所得稅。

（二）對備案資料審核不符合享受西部大開發企業所得稅優惠法定條件、標準的，制作《稅收優惠事項不予備案通知書》，說明理由并要求納稅人按法定稅率申報匯算繳納企業所得稅，同時告知其可以依法申請行政復議的權利。

第四章 西部大開發稅收優惠的監督管理

第十五條納稅人因生產經營變化等原因導致稅收優惠條件發生變化的，應自發生變化之日起15日內向主管稅務機關報告，主管稅務機關審核后制作《稅務事項通知書》：不符合稅收優惠條件的，通知其停止享受稅收優惠；納稅人應當自條件變化之日起依法履行納稅義務；未依法納稅的，主管稅務機關應當予以追繳。第十六條納稅人依法享受西部大開發企業所得稅優惠的，應當按照稅法規定或者主管稅務機關依照稅法規定確定的申報期限辦理納稅申報。稅收優惠期內無優惠稅額的，也應向主管稅務機關辦理納稅申報。第十七條主管稅務機關應當對納稅人已享受稅收優惠情況加強監督管理，建立《企業所得稅稅收優惠（審批類）通用臺賬》，登記稅收優惠享受時間、項目、年限、金額，建立管理監控機制。

第十八條各級稅務機關對國家調整稅收優惠政策等事項應當及時告知納稅人，致使納稅人享受稅收優惠條件發生變化的應及時制作《稅務事項通知書》。第十九條按照實質重于形式原則，主管稅務部門對納稅人的實際經營情況具有事后監督檢查的職責。在日常管理、納稅評估、稅務稽查中發現納稅人實際經營情況不符合西部大開發稅收優惠的法定條件；或者納稅人采用欺騙手段獲取稅收優惠的；享受稅收優惠條件發生變化未及時報告主管稅務機關的；以及未按規定程序申請審核確認而自行享受優惠的；主管稅務機關應追繳稅款并依照《稅收征管法》予以處理。

第五章 附則

第二十條 本辦法附表均使用國家稅務總局《企業所得稅工作規范》同名附表。第二十一條本辦法公布以后，對國家發展改革委員會及其有關部門公布的《西部地區鼓勵類產業目錄》或對相關產業指導目錄的修改，均以新修訂頒布的目錄執行。

第二十二條 本辦法公布前已經按照《國家稅務總局關于落實西部大開發有關稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發[2002]47號）和《產業結構調整指導目錄（2005年版）》享受企業所得稅優惠的，可以比照本辦法辦理審核確認和備案手續。

第二十三條本辦法由自治區國家稅務局、地方稅務局負責解釋。第二十四條本辦法自2011年1月1日起執行。

分送：各市、縣（區）國家稅務局，銀川經濟技術開發區國家稅務局、寧東能源化工基地國家稅務局

第三篇：寧夏地稅國稅公告2012年第3號-企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法(試行)

寧夏回族自治區地方稅務局 寧夏回族自治區國家稅務局

公 告 2012年第3號

寧夏回族自治區地方稅務局 寧夏回族自治區國家稅務局

關于印發《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（試行）公告

現將《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（試行）予以發布，自2012年1月1日起施行。

特此公告。

寧夏回族自治區地方稅務局 寧夏回族自治區國家稅務局

二○一二年六月二十一日

寧夏地方稅務局 寧夏國家稅務局 企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法（試行）

第一章 總則

第一條為加強企業所得稅稅基管理，規范稅前扣除憑證，確保稅前扣除項目的真實性、合法性，降低納稅人企業所得稅納稅風險，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則等規定，結合我區工作實際，制定本辦法。

第二條凡在寧夏范圍內依法繳納企業所得稅的納稅人，包括依照中國法律、行政法規在中國境內成立的企業、事業單位、社會團體以及其他取得收入的組織；依照外國（地區）法律成立的企業和其他取得收入的組織。（以下簡稱“企業”），均適用本辦法。

第三條本辦法所稱的稅前扣除憑證是指在計算企業所得稅應納稅所得額時，證明企業支出發生并據以進行稅前扣除的憑證。

第四條稅前扣除憑證管理應遵循真實性、合法性、合理性、相關性原則。

（一）真實性是指企業稅前扣除憑證反映的支出確屬已經發生，是稅前扣除憑證管理的首要原則。包括：（1）有關支出是真實發生的；（2）證明支出發生的憑據是真實有效的。真實性是稅前扣除憑證管理的首要原則。

（二）合法性是指企業稅前扣除憑證符合國家稅收規定，其他法規規定與稅收法規規定不一致的，以稅收法規規定為準。包括：（1）申報的稅前扣除，要符合稅收法規的規定，不符合稅法規定的支出不允許在稅前扣除；（2）稅前扣除的憑證特別是發票，其來源、形式等都要符合稅收法規規定。

（三）合理性是指可在稅前扣除的支出是正常和必要的，計算和分配的方法符合一般的經營常規和會計慣例。

（四）相關性是指稅前扣除的有關支出應與取得的收入直接相關。即企業所實際發生的能直接帶來經濟利益的流入或者可預期經濟利益的流入的支出。

第五條企業當實際發生的成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

第二章 稅前扣除憑證的分類管理

第六條稅前扣除項目從其憑證來源可分為外來憑證扣除項目和內部憑證扣除項目。外來憑證扣除項目根據其應否繳納增值稅或營業稅分為應稅項目憑證和非應稅項目憑證。

第七條應稅項目稅前扣除憑證管理

應稅項目是指企業購買貨物、接受勞務或服務時，銷售方或提供勞務方、服務方應繳納增值稅或營業稅的項目。

企業發生應稅項目支出時應取得相應的憑證，按規定進行稅前扣除。

（一）企業支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發生的行為屬于營業稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發票為合法有效憑證。發票管理有特殊規定的除外。

發票應按照《中華人民共和國發票管理辦法》相關規定進行填寫，詳細填有購買貨物、接受勞務或服務的具體名稱(品名、規格、型號、勞務或服務項目等)、數量及金額等。對因各種原因確實無法詳細填寫的，應附銷售單位購銷合同和填寫的明細貨物（或勞務、服務）清單。

（二）企業從農（牧）民手中購進免稅農產品，以其自行開具的農產品收購憑證為稅前扣除憑證。

（三）企業支付給中國境外的單位或個人傭金、技術服務費等費用支出，不能取得發票的，應當提供合法合同、銀行外匯支付憑證和境外單位或個人出具的有關憑證等。

（四）對企業從中國境外取得的有關發票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可后，方可作為稅前扣除憑證。

（五）對行政機關、事業單位、軍隊等收取的租金等經營性應稅收入，應當以稅務部門代開的發票作為稅前扣除的憑證，不得以財政收據等憑證申報扣除。

（六）國家稅務總局規定的其他合法有效憑證。

（七）稅收法律、行政法規對企業所得稅稅前扣除有特殊規定或要求的，按照該規定或要求扣除。

第八條非應稅項目稅前扣除憑證管理

非應稅項目是指企業在生產經營過程中發生的支出，收入方不應繳納增值稅或營業稅的項目。

企業發生非應稅項目支出時，應取得相應的憑證，按規定進行稅前扣除。

（一）企業支付的政府性基金、行政事業性收費，以財政或稅務機關開具的《地方性收費、基金專用繳款書》為稅前扣除憑證。

（二）企業繳納的可在稅前扣除的各類稅金，以稅務機關開具的完稅證明為稅前扣除憑證，不能只以銀行付款憑證作為扣除依據。稅前可扣除的稅金不包括增值稅一般納稅人繳納的增值稅，代扣代繳、代收代繳的稅費，以及稅務罰款、稅收滯納金。

（三）企業撥繳的職工工會經費，以稅務機關或工會組織開具的《稅收通用完稅證》或《稅收繳款書》為稅前扣除憑證。

（四）企業支付的土地出讓金，以土地管理部門開具的財政票據為稅前扣除憑證。

（五）企業繳納的各類社會保險費，以稅務機關開具的《社保費專用憑證》或《社保費專用繳款書》為稅前扣除憑證。

（六）企業繳納的殘疾人保障金，以稅務機關開具的《稅收通用完稅證》或《地方性收費、基金專用繳款書》為稅前扣除憑證。

（七）企業繳納的住房公積金，以收繳單位開具的專用票據為稅前扣除憑證。

（八）企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業的捐贈支出，以財政廳印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據聯，為稅前扣除憑證。

（九）企業根據法院判決、調解、仲裁等發生的支出，以法院判決書、裁定書、調解書，以及可由人民法院執行的仲裁裁決書、公證債權文書和付款單據等為稅前扣除憑證。

以上未列各項稅、費、基金，凡按照稅法規定允許稅前扣除的，以相關收繳部門開具的收繳憑證扣除。

第九條內部憑證扣除項目管理

（一）內部憑證扣除項目主要是企業內部成本核算項目，如企業在生產經營過程中發生的材料成本、工資薪金、制造費用等的歸集與分配等。

（二）內部憑證稅前扣除項目以企業內部自制憑證，如工資單、工資費用匯總表、材料成本核算表（入庫單、領料單、耗用匯總表等）、資產折舊或攤銷表、制造費用歸集與分配表、產品成本計算單等，作為稅前扣除憑證。

（三）企業折舊（攤銷）費用、制造費用以及產品成本的計算和歸集等應符合財務、會計處理規定，相關憑證直觀反映成本費用分配的計算依據和發生過程。

（四）企業要健全內部控制制度，建立員工工資、材料領用、資產管理等內部管理制度，內部憑證應能充分體現企業內部管理的規范和統一。

第三章 特殊事項稅前扣除憑證的管理

第十條企業支付給本企業員工的合理性工資薪金，以職工本人簽字確認的工資表或相應的付款單據為稅前扣除憑證。

企業應按規定保管工資分配方案、工資結算單、企業與職工簽訂的勞動合同、個人所得稅扣繳情況以及經社保機構蓋章的企業職工繳納社會保險名單清冊，作為備查資料。

第十一條企業支付給勞務公司派遣到本單位任職人員的工資薪金時，應以勞務公司開具的發票以及勞務合同、支付憑證作為稅前扣除憑證。

第十二條企業支付廣告費和業務宣傳費，以收款方開具的發票和付款單據作為扣除憑證。

廣告必須通過工商部門批準的專門機構制作，并通過一定的媒體傳播。對標有本企業名稱、電話號碼、產品標識等帶有廣告性質的禮品，可以作為業務宣傳費按規定在稅前扣除，但應提供證據證明其與企業生產經營的宣傳有關。

第十三條企業發生的會議費，以收款方出具的發票和付款單據為稅前扣除憑證。

企業應保存會議時間、會議地點、會議對象、會議目的、會議內容、費用標準等內容的相應證明材料，作為備查資料。

第十四條勞動保護費的稅前扣除，以收款方出具的發票和付款單據為扣除憑證。

第十五條企業差旅費的稅前扣除，根據實際情況區別對待：交通費和住宿費以收款方出具的發票和付款單據為稅前扣除憑證；差旅費補助費和公雜費等一般按出差天數在合理的范圍內予以扣除。對差旅費補貼一般應同時具備以下條件：

（一）有嚴格的內部財務管理制度；

（二）有明確的差旅費補貼標準；

（三）有合法有效憑證（包括企業內部票據）；

（四）差旅補助支出需提供出差人員姓名、出差地點、時間和任務等內容的證明材料。

第十六條企業員工將私人車輛提供給企業使用，企業應與出租人簽訂書面租賃合同或協議，并按照獨立交易原則支付租賃費，以出租人提供的發票和付款單據作為稅前扣除憑證。

如租賃合同或協議中明確規定該車發生的汽油費、維修費等支出由企業負擔的，可以在稅前扣除。但對應由個人承擔的車輛購置稅、折舊費以及車輛保險費等不得在稅前扣除。第十七條企業向非金融機構或個人借款而支付的利息，以雙方借款合同（或協議）、付款單據和相關票據為稅前扣除憑證。

企業在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

第十八條企業按照有關規定向其員工及家屬支付的賠償費，以企業與職工（或家屬）簽訂的賠償協議、相關部門出具的鑒定報告（或證明）、法院文書以及當事人簽字的付款單據為稅前扣除憑證。

企業按照有關規定向受雇的員工支付的解除勞動合同（辭退）補償金，以企業與職工解除勞動合同（辭退）協議、當事人簽字的付款單據為稅前扣除憑證。

第十九條企業因產品（服務）質量問題發生的賠款和違約金等支出，以當事人雙方簽訂的質量賠款協議、質量檢驗報告（或質量事故鑒定）、相關合同、法院文書以及付款單據為稅前扣除憑證。

第二十條企業與其他單位、個人共用水、電、氣的，憑租賃合同或協議，共用水、電、氣各方蓋章（或簽字）確認的水、電、氣分割單，水、電、氣部門開具的水、電、氣發票的復印件，實際付款單據等作為稅前扣除憑證。

企業的水、電、氣費由物業公司代收且無法單獨取得發票的，憑物業公司出具的水、電、氣費使用記錄證明，水、電、氣部門開具的水電發票的復印件，實際付款單據等作為稅前扣除憑證。物業公司應做好水、電、氣費收取記錄，以備核查。

第二十一條企業發生的資產損失稅前扣除，按照《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）規定執行。

第四章 稅前扣除憑證的日常征管要求

第二十二條主管稅務機關要切實加強稅前扣除憑證管理的宣傳輔導，督促納稅人規范管理稅前扣除憑證。

第二十三條主管稅務機關要根據企業行業分布、生產經營特點及其會計核算狀況，建立和完善企業所得稅應稅所得率預警指標，對存在指標異常的企業，及時進行評估檢查。第二十四條主管稅務機關在日常稅收征管中，要將稅前扣除憑證作為評估檢查的重要內容，應通過發票與實物、合同、現金支出等相關憑證比對、分析，加強對各類憑證和附列資料的真實性、合法性審核。

第二十五條主管稅務機關在日常稅收征管中，發現納稅人稅前扣除項目業務真實但憑證不符合規定的，應責令納稅人限期改正。納稅人在規定的期限內取得合法憑證的，可以予以稅前扣除；逾期仍未能改正的，稅務機關應按照有關規定予以處理。

第五章 附則

第二十六條本辦法由寧夏地方稅務局、寧夏國家稅務局負責解釋。

第四篇：2012年省地稅第1號公告 四川省地方稅務局關于發布《企業所得稅優惠備案管理辦法》的公告

四川省地方稅務局公告

2012年第1號

四川省地方稅務局關于發布《企業所得稅優惠備案管理辦法》的公告

現將《企業所得稅優惠備案管理辦法》予以發布，自2012年1月1日起施行。

特此公告。

二○一二年二月二十八日

企業所得稅優惠備案管理辦法

第一章 總則

第一條 為加強和規范企業所得稅優惠備案管理工作，根據 《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關于印發<稅收減免管理辦法（試行）>的通知》(國稅發〔2005〕129號)、《國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發〔2008〕111號）及《國家稅務總局關于企業所得稅稅收優惠管理問題的補充通知》（國稅函〔2009〕255號）等相關規定，制定本辦法。

第二條 凡屬我省地方稅務機關管理的企業所得稅納稅人，享受企業所得稅優惠政策項目屬于實行備案管理范圍的，應依照本辦法規定辦理企業所得稅優惠備案手續。

第三條 列入企業所得稅優惠管理的各類企業所得稅優惠包括免稅收入、定期減免稅、優惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優惠政策。除國務院明確的企業所得稅過渡類優惠政策、執行新稅法后未執行到期而繼續保留執行的原企業所得稅優惠政策、《企業所得稅法》規定的民族自治地方企業減免稅優惠政策，以及國務院另行規定實行審批管理的企業所得稅優惠政策外，其他各類企業所得稅優惠政策均實行備案管理。

第四條 納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務機關按有關規定核定。

第五條 享受企業所得稅優惠的納稅人，在稅收優惠期間應進行納稅申報。納稅人享受稅收優惠到期的，應按有關規定申報繳納企業所得稅。

第六條 各級地稅機關應遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規范企業所得稅優惠備案管理工作。

納稅人提請備案的資料應真實、準確、完整。

第七條 企業申請企業所得稅優惠備案應遵循“一事一備”原則，即每一項優惠應獨立作為一項備案內容提出申請。

備案類優惠期限超過一個納稅的，主管稅務機關可進行一次性確認，企業在優惠期限內以后進行匯算清繳納稅申報時附報相關資料。

第八條 備案管理分為事先備案和事后報送相關資料兩種方式（附件

1、附件2）。

第二章 事先備案管理

第九條 事先備案稅務機關為縣（市、區）地方稅務局、市（州）地方稅務局直屬分局和省地方稅務局直屬分局。

第十條 納稅人享受事先備案類優惠的，應于終了后辦理納稅申報前不低于30個工作日提請備案；在預繳申報時就能實際享受優惠待遇的，應于預繳申報前不低于10個工作日提供相關證明材料，但國家稅務總局有明確規定的除外。中間享受優惠條件發生變化的，納稅人應于下一個申報期報告主管地稅機關。

對需要事先向稅務機關備案而納稅人未按規定備案或稅務機關認定不符合稅收優惠條件的，納稅人不得享受稅收優惠。

第十一條 納稅人提請事先備案的，應按規定填報《企業所得稅優惠備案表》（附件3）一式三份，并提供相關資料（附件

1、附件2）和地稅機關要求的其他資料，按規定報送主管稅務機關。納稅人無法提供資料原件的，應在復印件上注明“此件與原件核對無誤”并加蓋印章。

居民企業對非居民企業取得企業所得稅法第三條第三款規定的收入實施企業所得稅源泉扣繳的，只報送《中華人民共和國扣繳企業所得稅報告表》和規定的相關資料（附件2）。

第十二條 納稅人按要求提供資料并提請備案后，主管稅務機關應及時受理，并以《稅務事項通知書》通知納稅人受理情況。資料不全不詳、存在明顯錯誤或不符合法定形式的，地稅機關應在5個工作日內一次性告知納稅人需要更正或補充的內容，納稅人補齊、更正后可再次提請備案。

對明顯不符合稅收優惠條件、不屬于優惠備案事項或超過規定期限逾期提請的，地稅機關應不予受理并出具《稅務事項通知書》，說明原因。

第十三條 主管稅務機關受理后應及時轉報有權備案機關。有權備案機關應在7個工作日內，對納稅人提供的資料進行符合性審核，由經辦人員在《企業所得稅優惠備案表》上簽署處理意見，領導簽字并加蓋公章。一份留存，一份送主管稅務機關，一份隨《稅務事項通知書》在作出決定之日起10個工作日內送達納稅人。不予備案登記的，稅務機關應及時告訴納稅人有關權利救濟方式。

第三章 事后報送相關資料管理

第十四條 事后報送相關資料的稅收優惠管理機關為主管稅務機關。

第十五條 納稅人應按照企業所得稅法及其實施條例和其他有關稅收規定，在匯算清繳納稅申報時附報相關資料（附件2），同時填報《企業所得稅優惠備案表》一式三份按規定報送主管稅務機關。未按規定附報相關資料的，或主管稅務機關審核后發現不符合享受稅收優惠政策條件的，應取消其自行享受的稅收優惠，并相應追繳稅款等。

第十六條 主管稅務機關收到相關資料后，由經辦人員在《企業所得稅優惠備案表》上簽署處理意見，一份留存，一份送稅政管理部門，一份隨《稅務事項通知書》在作出審核意見之日起10個工作日內送交納稅人。

第四章 監督檢查

第十七條 備案資料應按上級地稅機關的要求上報備查。

第十八條 各級地稅機關應分戶建檔，統一管理好轄區內企業所得稅優惠備案資料。

分戶資料包括：

1.《企業所得稅優惠備案表》

2.《稅務事項通知書》

3.其他應歸檔的備案資料

各級地稅機關在分戶資料基礎上建立《企業所得稅優惠備案臺帳》（附件4）和《企業所得稅優惠備案統計表》（附件5）。

第十九條 市（州）地方稅務局、省地方稅務局直屬分局應于每年6月30日前將匯總的《企業所得稅優惠備案統計表》上報省地方稅務局(所得稅管理處)。

第五章 法律責任

第二十條 稅務機關應按本辦法規定的時間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時受理和確認納稅人報送的備案事項。非因客觀原因未能及時受理備案登記或確認，或未按規定程序進行受理和確認造成失誤的，應按《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）和稅收執法責任制有關規定追究相關人員的責任。

第二十一條 地稅機關對納稅人報送稅收優惠備案事項的確認不改變納稅人的申報責任。納稅人實際經營情況不符合稅收優惠政策規定條件、采用欺騙手段獲取稅收優惠、享受稅收優惠條件發生變化未及時向主管稅務機關報告，以及未按規定備案自行享受稅收優惠，造成未繳、少繳稅款的，稅務機關應按《稅收征管法》等有關規定予以處理。

因地稅機關責任備案或確認錯誤，造成企業未繳、少繳稅款，按《稅收征管法》的規定執行。

第二十二條 稅務機關在事后監督檢查中，發現有關專業技術或經濟鑒證部門認定失誤的，應及時與有關認定部門溝通協調，提請糾正，及時取消有關納稅人的優惠資格，督促追究有關責任人的法律責任。有關部門非法提供證明，導致未繳、少繳稅款的，按照法律法規有關規定予以處理。

第二十三條 各級地稅機關應加強對企業所得稅優惠備案管理工作的監督檢查，對稅務人員在優惠備案管理中出現違規行為的，按相關規定追究責任。

第六章 附則

第二十四條 本辦法附件

1、附件2未列明的企業所得稅優惠備案事項，按照國家稅務總局有關規定執行。國家稅務總局未明確的，暫按事先備案類管理，報送資料應包括具有法律效力的外部證據、資料和特定事項企業的內部證據和資料。

第二十五條 本辦法由四川省地方稅務局負責解釋。

第二十六條 本辦法自2012年1月1日起施行，此前未處理的相關事項按此規定處理。《四川省地方稅務局關于印發<四川省地方稅務局企業所得稅優惠備案管理暫行辦法>的通知》（川地稅發〔2010〕55號）同時廢止。

附件 1:事先備案類企業所得稅優惠項目明細表

附件 2:事后報送相關資料類企業所得稅優惠項目明細表

附件 3:企業所得稅優惠備案表

附件 4:企業所得稅優惠備案臺帳

附件 5:附件5附件6 《企業所得稅優惠備案管理辦法》政策解讀

四川省地方稅務局2012年1號公告發布新修訂的《企業所得稅優惠備案管理辦法》（以下簡稱“新辦法”，自2012年1月1日起施行。與《四川省地方稅務局企業所得稅優惠備案管理暫行辦法》（川地稅發〔2010〕55號發布，以下簡稱“原辦法”）相比，優化了體例形式，增加了備案項目，細化了稅務機關管理要求。

一、修訂的背景是什么？

2010年發布的《四川省地方稅務局企業所得稅優惠備案管理暫行辦法》對企業享受優惠的備案項目、程序做了具體規定，初步規范了企業所得稅優惠備案的管理。但在施行中，存在列舉優惠項目不全、部分優惠項目備案形式不便于征管的不足，為進一步提高科學化、精細化管理水平，省局在廣泛征求基層稅務機關意見的基礎上，修訂完善了《企業所得稅優惠備案管理辦法》。

二、新辦法的體例有什么變化？

為便于理解和執行，新辦法按一般法規體例分為總則、事先備案管理、事后報送相關資料管理、監督檢查、法律責任、附則等六章，分別規定一般性原則、具體操作程序、過程監督、過錯追究以及時效，并以附件單獨規定相關資料要求。

三、優惠備案項目有調整嗎？

原辦法共列舉了新稅法框架下的17種優惠，其中13種為事先備案類，其余4種為事后報送相關資料類。新辦法增加了國務院明確的專項優惠政策項目，共有27種事先備案類、13種事后報送資料類，納稅備案管理的優惠項目達到40種，為基層稅務機關執行優惠政策提供了依據，并且對每類優惠事項具體列舉了備案資料項目、備案時間、預繳辦法等，為納稅人享受優惠提供了明確、具體的指引。新辦法還設置了兜底性規定，對以后新出臺的優惠政策沒有明確規定管理類型的，按其他類事先備案管理。

具體而言，新增事先備案類優惠項目有：經營性文化事業單位轉制為企業、經認定的技術先進型服務企業、經認定的動漫企業稅收優惠、軟件生產、集成電路設計企業、經認定的新辦軟件生產、集成電路設計企業、國家規劃布局內的重點軟件生產企業、集成電路生產企業、集成電路生產企業和封裝企業的投資者再投資退稅、、對西部地區集成電路企業、封裝企業或軟件生產企業的再投資退稅、清潔發展機制項目（CDM項目）、清潔發展基金收入、股權分置試點改革、企業取得的政策性搬遷收入、符合條件的節能服務公司、企業特殊性重組業務以及兜底性的其他需事先備案的優惠項目。

事后報送資料類項目，除企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額抵免稅額這一優惠項目由事先備案調整而來，另外新增證券投資基金從證券市場中取得的收入、投資者從證券投資基金分配中取得的收入、證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入、企事業單位購進軟件縮短折舊年限、生產和裝配傷殘人員專門用品企業、涉農貸款和中小企業貸款的金融企業、地方政府債券利息收入以及其他需納入事后報送資料管理的優惠項目。

四、備案程序是不是新規定的？

為保證優惠管理的連續性，方便納稅人辦理優惠事項，新辦法對備案程序未做大的調整。

納稅人享受事先備案類優惠的，應于終了后辦理納稅申報前不低于30個工作日提請備案；在預繳申報時就能實際享受優惠待遇的，應于預繳申報前不低于10個工作日提供相關證明材料，但國家稅務總局有明確規定的除外。提請事先備案，應按規定填報《企業所得稅優惠備案表》一式三份，并提供相關資料和地稅機關要求的其他資料，按規定報送主管稅務機關。納稅人無法提供資料原件的，應在復印件上注明“此件與原件核對無誤”并加蓋印章。

納稅人享受事后報送資料類優惠的，在匯算清繳納稅申報時附報相關資料，同時填報《企業所得稅優惠備案表》一式三份按規定報送主管稅務機關。未按規定附報相關資料的，或主管稅務機關審核后發現不符合享受稅收優惠政策條件的，應取消其自行享受的稅收優惠，并相應追繳稅款等。

第五篇：河北地稅國稅公告2012年第1號-明確企業所得稅若干業務問題

河北省地方稅務局 河北省國家稅務局

公告2012年第1號

河北省地方稅務局 河北省國家稅務局

關于明確企業所得稅若干業務問題的公告

現將有關企業所得稅業務政策問題明確如下。

一、高爾夫球場取得終身會員費如何確認收入的問題

對于企業收取的一次交費終身受益的會員費，按企業經營期限和土地使用期限孰短的原則確認分攤，計入應納稅所得額。

二、福利企業增值稅退稅收入的處理問題

福利企業取得的增值稅退稅收入作為不征稅收入處理。

三、企業在匯算清繳結束后取得的相關票據如何處理問題

企業當年應扣未扣的成本、費用，在匯算清繳期結束前取得相關票據，可在匯算清繳期間進行納稅調整;未取得的，在取得后調整其所屬應納稅所得額。

四、企業應付未付利息的扣除問題

企業計提而未實際繳納的“五險一金”、應付工資等各項法定應付未付事項，在匯算清繳期前繳納或支付的，據實扣除；如未能在匯繳前繳納或支付，在繳納或支付時調整相應的應繳應付所屬的應納稅所得額。法定事項中包括未支付的銀行利息。

五、核定征收企業允許享受的稅收優惠問題

根據國家稅務總局2011年64號公告的有關精神，核定征收企業中按收入核定應稅所得率的企業可以執行不征稅收入、免稅收入兩項政策。

六、項目經理部使用總機構賬戶可否視同提供工程款撥付證明問題 根據企業實際采購合同及相關付款憑證證明企業使用的是總機構賬戶，可以視同提供工程款撥付證明。

七、非營利組織會費免稅收入的認定問題由于相關部門已取消有關收費標準，納稅人在當地財政部門備案后，已認定為非營利組織的會費收入即可確認為免稅收入。

八、企業政策性搬遷收入確認的有關問題

對企業政策性搬遷收入，因政府部門的原因造成不能按搬遷規劃之日及時搬遷的，其搬遷日按實際搬遷開始計算。對搬遷企業在搬遷過程中產生的租賃費用已在企業成本費用中列支的，不再從搬遷收入中列支。企業在搬遷過程中如因政府部門的原因，原企業不能注銷，而在搬遷安置地新建一個企業，原企業可享受搬遷政策，搬遷收入扣除新建企業的購建支出后的余額，合并所得征收企業所得稅。

九、企業不需支付利息借款的稅務處理問題

企業收到的不需支付利息的借款，必須提供合法的借款合同，對不能提供合法借款合同的，不作為企業借款處理。對提供借款的納稅人視同獨立交易的原則，按同期同類貸款利率計算利息收入并入應納稅所得額，征收所得稅。

十、企業一次性支付的獨生子女費的列支問題

企業一次性支付獨生子女費的，在支付一次性從企業福利費中列支。

十一、鐵路建設債券和地方政府債券利息收入減免稅備案類型問題 鐵路建設債券和地方政府債券利息收入作為企業減免稅項目進行備案。

十二、查補的收入可否作為業務招待費、廣告費和業務宣傳費的計算基數問題

對納稅人在稽查、檢查過程中查補的收入，可以作為所屬企業業務招待費、廣告費和業務宣傳費的計算基數。

本公告自發布之日起執行，有效期為5年。

二〇一二年四月二十六日