第一篇：吉地稅發(fā)[2010]184號吉林省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知

吉林省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知

吉地稅發(fā)[2010]184號

2010.7.19

各市州地方稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)局、稽查局：

現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)〔2010〕53號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，結(jié)合我省實際，提出如下要求，請一并貫徹執(zhí)行。

一、加強(qiáng)基礎(chǔ)管理工作，提高土地增值稅征收水平。

各地要從建立協(xié)調(diào)機(jī)制、開展稅源監(jiān)控、實施項目管理、強(qiáng)化制度建設(shè)等方面著手，進(jìn)一步夯實管理基礎(chǔ)，提高管理水平。在建立協(xié)調(diào)機(jī)制方面，各地要積極爭取當(dāng)?shù)卣闹С郑訌?qiáng)與國土資源、住房建設(shè)、房管、統(tǒng)計等相關(guān)部門的配合，成立社會綜合治稅機(jī)構(gòu)，建立和完善信息共享平臺，及時掌握土地增值稅征管第一手資料。在稅源監(jiān)控方面，各地要密切關(guān)注相關(guān)部門傳遞來的房地產(chǎn)立項、審批、開發(fā)、竣工和銷售情況，收集本地區(qū)商品房平均售價、竣工房屋平均造價等數(shù)據(jù)，將之與納稅人土地增值稅申報、繳納情況進(jìn)行對比分析；要注意整合稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門掌握的房地產(chǎn)開發(fā)、交易和保有環(huán)節(jié)的納稅信息，對同一環(huán)節(jié)不同稅種間的征管數(shù)據(jù)進(jìn)行比對分析，為加強(qiáng)管理提供線索；要注意開展土地增值稅稅源結(jié)構(gòu)分析，摸清本地區(qū)預(yù)征、清算新建商品房和轉(zhuǎn)讓舊房收入占總收入的比重，并與相關(guān)部門的信息進(jìn)行對比，查找管理薄弱環(huán)節(jié)。在項目管理方面，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要關(guān)注納稅人會計核算工作，督促其根據(jù)清算要求按不同項目合理歸集收入、成本和費(fèi)用。要從納稅人取得土地使用權(quán)開始，按房地產(chǎn)開發(fā)項目分別建立檔案、設(shè)置臺帳，對立項、規(guī)劃設(shè)計、施工、預(yù)售、竣工驗收、工程結(jié)算、項目清盤等開發(fā)全過程進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，做到稅務(wù)管理與項目開發(fā)同步。在制度建設(shè)方面，各地要結(jié)合本地實際情況建立土地增值稅預(yù)征和清算長效機(jī)制，細(xì)化清算規(guī)程，明確相關(guān)措施，為加強(qiáng)稅種管理提供機(jī)制上的保證。

二、調(diào)整預(yù)征率，建立“三同步”機(jī)制，進(jìn)一步完善土地增值稅預(yù)征辦法。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率調(diào)整至1.5%，銷售超出普通標(biāo)準(zhǔn)住宅條件的非普通住房及寫字樓、商業(yè)用房等，每平方米銷售收入在5千元以下、5千元至1萬元（含）、1萬元以上的預(yù)征率分別為2%、3%、4%。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售經(jīng)濟(jì)適用住房、限價商品房等保障性住房，憑發(fā)展和改革部門立項、各級政府審批備案的相關(guān)材料暫不預(yù)征土地增值稅。對同一開發(fā)項目，既有保障性住房，又有商品房的，應(yīng)分別核算，不能分別核算的，保障性住房按普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。

各地要建立土地增值稅預(yù)征與營業(yè)稅銷售不動產(chǎn)稅目同步申報、同步征收和同步管理的“三同步”機(jī)制，進(jìn)一步完善土地增值稅預(yù)征工作。下一步，省局將調(diào)整綜合征管系統(tǒng)，在房地產(chǎn)一體化模塊的“項目申報”功能中添加土地增值稅稅種，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅和預(yù)征土地增值稅進(jìn)行同步控管。各地要進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，一方面要加強(qiáng)稅收宣傳力度，向納稅人及時公開土地增值稅“三同步”預(yù)征管理要求，提高納稅人對稅法的遵從度。另一方面要簡化辦稅流程，合并稅務(wù)文書和報表，提高辦稅效率，方便納稅人。各地要切實按照稅收法律法規(guī)要求進(jìn)一步完善土地增值稅預(yù)征工作，確保土地增值稅充分發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，保障稅收收入平穩(wěn)均衡入庫。

三、建立長效機(jī)制，加大工作力度，全面深入開展土地增值稅清算工作。各地要充分認(rèn)識清算對實現(xiàn)土地增值稅調(diào)控功能的關(guān)鍵作用，高度重視清算工作，建立清算

長效機(jī)制。要進(jìn)一步加大力度，全面深入地開展土地增值稅清算工作。一是加強(qiáng)源泉控管，動態(tài)掌握符合清算條件的項目底數(shù)。各地要以市縣為單位，按季對房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行排查，全面了解房地產(chǎn)項目開發(fā)進(jìn)程，對已經(jīng)達(dá)到清算條件的項目進(jìn)行統(tǒng)計、備案，建立清算項目底冊，動態(tài)掌握應(yīng)進(jìn)行清算項目的底數(shù)，省局將不定期地對各地清算項目底冊進(jìn)行抽查。二是加強(qiáng)稅法宣傳，引導(dǎo)納稅人及時清算。各地要通過召開輔導(dǎo)會議、發(fā)送宣傳資料等形式，對房地產(chǎn)納稅人進(jìn)行政策輔導(dǎo)，使之及時了解清算政策、熟悉清算程序、掌握清算要求，提高清算申報的準(zhǔn)確性。三是嚴(yán)格清算審核。各地要嚴(yán)格按照《土地增值稅清算管理規(guī)程》的要求，對納稅人報送的清算資料開展審核。要重點審核收入和扣除項目的準(zhǔn)確性。對收入的審核要關(guān)注非直接銷售、用開發(fā)產(chǎn)品換取其它經(jīng)濟(jì)利益是否計入項目收入，計算扣除項目時對實際發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法有效憑據(jù)的不得扣除。四是結(jié)合重點稅源檢查工作，全面深入開展土地增值稅清算。各地要將深入開展清算工作與正在進(jìn)行的土地增值稅檢查工作結(jié)合起來，按年初檢查通知要求開展好重點稅源清算，年底前對符合清算條件、應(yīng)進(jìn)行清算的項目要全部進(jìn)行清算，省局將按季度對各地土地增值稅征收情況和清算情況進(jìn)行通報。

四、提高核定征收率，規(guī)范核定征收。

各地要嚴(yán)格依照相關(guān)文件的規(guī)定界定核定征收范圍，對以核定代替清算的行為要立即糾正。對確需核定征收的，要從嚴(yán)確定核定征收率，原則上不得低于5%，各地可結(jié)合本地實際情況，區(qū)分不同房地產(chǎn)類型確定核定征收率，并報省局備案。要以調(diào)整土地增值稅核定征收率為契機(jī)，引導(dǎo)和督促企業(yè)建帳，不斷提高查實清算企業(yè)在全行業(yè)中的比重，充分發(fā)揮土地增值稅調(diào)節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)收益的作用。

五、加強(qiáng)檢查監(jiān)督，完善考評機(jī)制。

各地要將土地增值稅征管質(zhì)量提高情況列入年度工作考核內(nèi)容，對預(yù)征“三同步”機(jī)制、清算的進(jìn)程和質(zhì)量提出具體要求，并切實抓好落實。省局將繼續(xù)開展土地增值稅檢查工作，對各地土地增值稅征管情況進(jìn)行考評。省局已經(jīng)檢查過的地區(qū)，要針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，認(rèn)真整改，省局將適時對整改和工作進(jìn)展情況進(jìn)行復(fù)查。各地要將本地區(qū)上半年工作情況和存在的問題進(jìn)行系統(tǒng)的總結(jié)并向省局匯報。

本通知自文到之日起執(zhí)行，各市州局可結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況制定具體實施辦法。

附件：土地增值稅清算計劃表

解 析——

關(guān)于預(yù)征率調(diào)整后執(zhí)行日期問題，文件說“文到之日起執(zhí)行”，這樣不好操作。對此本人特向財行處主管請示后解答如下：從10月1日起申報執(zhí)行（會議明確的）。也就是9月份取得的預(yù)售收入——按新的預(yù)征率執(zhí)行。對8月31日前的取得預(yù)售收入——無論是查補(bǔ)的，還是少繳的都按原規(guī)定執(zhí)行（原規(guī)定附后）。

附：吉地稅函〔2005〕76號規(guī)定：土地增值稅的預(yù)征率。符合 “普通住房標(biāo)準(zhǔn)”條件，轉(zhuǎn)讓普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率為轉(zhuǎn)讓收入的0.5%。

超出普通住房標(biāo)準(zhǔn)條件的非普通住房及寫字樓、商業(yè)用房等，每平方米轉(zhuǎn)讓收入在5千元以下、5千元至1萬元、1萬元以上的預(yù)征率分別為1%、2%、3%。2005年6月1日起執(zhí)行。

第二篇：淮安市地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》的通知

淮安市地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征

管工作的通知》的通知 淮地稅發(fā)[2010]39號

各縣(區(qū))地方稅務(wù)局，市區(qū)各分局，市局稽查局：

現(xiàn)將《江蘇省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知〉的通知》(蘇地稅發(fā)[2010]39號)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補(bǔ)充如下內(nèi)容，請一并貫徹執(zhí)行。

一、從2010年7月1日起，將土地增值稅預(yù)征率調(diào)整如下：(一)對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的普通住宅，按照2%的預(yù)征率實

行預(yù)征；

(二)對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的營業(yè)用房、寫字樓、高級公寓、度假村、別墅等，按照3%的預(yù)征率實行預(yù)征；

二、從2010年7月1日起，對符合國家稅務(wù)總局規(guī)定，實行

核定征收的，核定征收率調(diào)整如下：

(一)對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的普通住宅，可按取得收入的3%

計征土地增值稅；

(三)對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的營業(yè)用房、寫字樓、高級公寓、度假村、別墅等，可按取得收入的4%計征土地增值稅；

二0一0年六月二十一日

轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》的通知

蘇地稅發(fā)[2010]39號

各省轄市及蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務(wù)局，張家港保稅區(qū)地方稅務(wù)局，常熟市地方稅務(wù)局，省地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)局：

現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》(國稅發(fā)[2010]53號)(以下簡稱《通知》)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補(bǔ)充如下意

見，請一并貫徹執(zhí)行。

一、提高認(rèn)識，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)

各級地稅機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識當(dāng)前形勢下加強(qiáng)土地增值稅征管工作的重要性和緊迫性，將思想認(rèn)識統(tǒng)一到國發(fā)[2010]10號文精神和《通知》要求上來。各市、縣地稅局領(lǐng)導(dǎo)要高度重視土地增值稅征管工作，明確目標(biāo)，落實措施，加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，全面推進(jìn)土地增

值稅征管工作。

二、加強(qiáng)土地增值稅預(yù)征工作

根據(jù)《通知》精神，除保障性住房外，我省預(yù)征率不得低于2%。凡普通住宅預(yù)征率低于2%的地區(qū)，必須進(jìn)行調(diào)整，并相應(yīng)調(diào)整其他類型商品房的預(yù)征率。調(diào)整后，請及時按規(guī)定上報省局備案。

三、強(qiáng)化土地增值稅清算工作

各級地稅機(jī)關(guān)要切實加強(qiáng)土地增值稅清算工作，制定科學(xué)合理的清算計劃，采取成立清算工作小組、引入中介機(jī)構(gòu)等有效形式，全面開展清算工作，不斷提高清算水平。同時，各地要按照《通知》要求，在今年計劃完成清算的項目中選擇3-5個重點清算審核項目作全面剖析，并據(jù)此總結(jié)1-2個典型清算案例，年底上報省局。

四、開展土地增值稅監(jiān)督檢查工作

省局將對本通知的貫徹執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，通報有關(guān)情況，并列入考核內(nèi)容。對土地增值稅清算工作重視不夠、清算進(jìn)展緩慢的地區(qū)，省局將組織檢查組進(jìn)行督導(dǎo)檢查。

請各地將本通知的貫徹執(zhí)行情況、重點清算審核項目名稱與項目簡介，以及按照《通知》附件要求填寫的土地增值稅清算計劃統(tǒng)計表，在6月25日前報至：“FTP/三處/土地增值稅管理”。

二○一○年六月十三日

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知

國稅發(fā)[2010]53號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青

海省(自治區(qū))國家稅務(wù)局：

為深入貫徹《國務(wù)院關(guān)于堅決遏制部分城市房價過快上漲的通知》(國發(fā)[2010]10號)精神，促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)健康發(fā)展，合理調(diào)節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)收益，充分發(fā)揮土地增值稅調(diào)控作用，現(xiàn)就加強(qiáng)土地

增值稅征收管理工作通知如下：

一、統(tǒng)一思想認(rèn)識，全面加強(qiáng)土地增值稅征管工作

土地增值稅是保障收入公平分配、促進(jìn)房地產(chǎn)市場健康發(fā)展的有力工具。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真貫徹落實國務(wù)院通知精神，高度重視土地增值稅征管工作，進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅清算，強(qiáng)化稅收調(diào)

節(jié)作用。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要在當(dāng)?shù)卣С窒拢c國土資源、住房建設(shè)等有關(guān)部門協(xié)調(diào)配合，進(jìn)一步加強(qiáng)對土地增值稅征收管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化征管手段，配備業(yè)務(wù)骨干，集中精力加強(qiáng)管理。要組織開展督導(dǎo)檢查，推進(jìn)本地區(qū)土地增值稅清算工作開展；摸清本地區(qū)土地增值稅稅源狀況，健全和完善房地產(chǎn)項目管理制度；完善土地增值稅預(yù)征和清算制度，科學(xué)實施預(yù)征，全面組織清算，充分發(fā)揮

土地增值稅的調(diào)節(jié)作用。

還沒有全面組織清算、管理比較松懈的地區(qū)，要轉(zhuǎn)變觀念、提高認(rèn)識，將思想統(tǒng)一到國發(fā)[2010]10號文件精神上來，堅決、全面、深入的推進(jìn)本地區(qū)土地增值稅清算工作，不折不扣地將國發(fā)

[2010]10號文件精神落到實處。

二、科學(xué)合理制定預(yù)征率，加強(qiáng)土地增值稅預(yù)征工作

預(yù)征是土地增值稅征收管理工作的基礎(chǔ)，是實現(xiàn)土地增值稅調(diào)節(jié)功能、保障稅收收入均衡入庫的重要手段。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要全面加強(qiáng)土地增值稅的預(yù)征工作，把土地增值稅預(yù)征和房地產(chǎn)項目管理工作結(jié)合起來，把土地增值稅預(yù)征和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅結(jié)合起來；把預(yù)征率的調(diào)整和土地增值稅清算的實際稅負(fù)結(jié)合起來；把預(yù)征率的調(diào)整與房價上漲的情況結(jié)合起來，使預(yù)征率更加接近實際稅負(fù)水平，改變目前部分地區(qū)存在的預(yù)征率偏低，與房價快速上漲不匹配的情況。通過科學(xué)、精細(xì)的測算，研究預(yù)征率調(diào)整與房價上漲的掛

鉤機(jī)制。

為了發(fā)揮土地增值稅在預(yù)征階段的調(diào)節(jié)作用，各地須對目前的預(yù)征率進(jìn)行調(diào)整。除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%，中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%，西部地區(qū)省份不得低于1%，各地要根據(jù)不同類型房地產(chǎn)確定適當(dāng)?shù)念A(yù)征率(地區(qū)的劃分按照國務(wù)院有關(guān)文件的規(guī)定執(zhí)行)。對尚未預(yù)征或暫緩預(yù)征的地區(qū)，應(yīng)切實按照稅收法律法規(guī)開展預(yù)征，確保土地增值稅在預(yù)征階段及

時、充分發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

三、深入貫徹《土地增值稅清算管理規(guī)程》，提高清算工作水

平

土地增值稅清算是納稅人應(yīng)盡的法定義務(wù)。組織土地增值稅清算工作是實現(xiàn)土地增值稅調(diào)控功能的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要克服畏難情緒，切實加強(qiáng)土地增值稅清算工作。要按照《土地增值稅清算管理規(guī)程》的要求，結(jié)合本地實際，進(jìn)一步細(xì)化操作辦法，完善清算流程，嚴(yán)格審核房地產(chǎn)開發(fā)項目的收入和扣除項目，提升清算水平。有條件的地區(qū)，要充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)作用，提高清算效率。各地稅務(wù)師管理中心要配合當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對中介機(jī)構(gòu)的管理，對清算中弄虛作假的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行嚴(yán)肅懲治。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要全面開展土地增值稅清算審核工作。要對已經(jīng)達(dá)到清算條件的項目，全面進(jìn)行梳理、統(tǒng)計，制定切實可行的工作計劃，提出清算進(jìn)度的具體指標(biāo)；要加強(qiáng)土地增值稅稅收法規(guī)和政策的宣傳輔導(dǎo)，加強(qiáng)納稅服務(wù)，要求企業(yè)及時依法進(jìn)行清算，按照《土地增值稅清算管理規(guī)程》的規(guī)定和時限進(jìn)行申報；對未按照稅收法律法規(guī)要求及時進(jìn)行清算的納稅人，要依法進(jìn)行處罰；對審核中發(fā)現(xiàn)重大疑點的，要及時移交稅務(wù)稽查部門進(jìn)行稽查；對涉及偷逃土地增值稅稅款的重大稽查案件要及時向社會公布案件處理情

況。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要將全面推進(jìn)工作和重點清算審核結(jié)合起來，按照國發(fā)[2010]10號文件精神，有針對性地選擇3-5個定價過高、漲幅過快的項目，作為重點清算審核對象，以點帶面推動本地區(qū)清

算工作。

各地要在6月底前將本地區(qū)的清算工作計劃(包括本地區(qū)組織企業(yè)進(jìn)行清算的具體措施和年內(nèi)完成的目標(biāo)等內(nèi)容，具體數(shù)據(jù)見附表)和重點清算項目名單上報稅務(wù)總局，稅務(wù)總局將就各地對重點

項目的清算情況進(jìn)行抽查。

四、規(guī)范核定征收，堵塞稅收征管漏洞

核定征收必須嚴(yán)格依照稅收法律法規(guī)規(guī)定的條件進(jìn)行，任何單位和個人不得擅自擴(kuò)大核定征收范圍，嚴(yán)禁在清算中出現(xiàn)“以核定為主、一核了之”、“求快圖省”的做法。凡擅自將核定征收作為本地區(qū)土地增值稅清算主要方式的，必須立即糾正。對確需核定征收的，要嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)的要求，從嚴(yán)、從高確定核定征收率。為了規(guī)范核定工作，核定征收率原則上不得低于5%，各省級稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合本地實際，區(qū)分不同房地產(chǎn)類型制定核定征收率。

五、加強(qiáng)督導(dǎo)檢查，建立問責(zé)機(jī)制

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照國發(fā)[2010]10號文件關(guān)于建立考核問責(zé)機(jī)制的要求，把土地增值稅清算工作列入考核內(nèi)容，對清算工作開展情況和清算質(zhì)量提出具體要求。要根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步開展土地增值稅清算工作的通知》(國稅函[2008]318號)的要求，對清算工作開展情況進(jìn)行有力的督導(dǎo)檢查，積極推動土地增值稅清算工作，提高土地增值稅征管水平。國家稅務(wù)總局將繼續(xù)組織督導(dǎo)檢查組，對各地土地增值稅貫徹執(zhí)行情況和清算工作開展情況進(jìn)行系統(tǒng)深入的督導(dǎo)檢查。國家稅務(wù)總局已經(jīng)督導(dǎo)檢查過的地區(qū)，要針對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)行認(rèn)真整改，督導(dǎo)檢查組將對整

改情況擇時擇地進(jìn)行復(fù)查。

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局要在6月底前將本通知的貫徹落實情況向稅務(wù)總局上報。

附件：土地增值稅清算計劃統(tǒng)計表(略)

國家稅務(wù)總局

二○一○年五月二十五日

第三篇：吉地稅發(fā)〔2007〕77號吉林省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題通知

吉地稅發(fā)〔2007〕77號吉林省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知

王麗稅官注釋：

通知中第二條第二款、第五條第二款自2011年9月27日起失效，參見《吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于公布全文失效廢止和部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（2011年第8號）附件2第40個文件。

各市州、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)局、稽查局：

現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號，以下簡稱187號文件）（附件1）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，給合我省實際，作如下補(bǔ)充規(guī)定，請一并貫徹執(zhí)行。

一、土地增值稅清算單位的核審

（一）土地增值稅最基本清算單位為房地產(chǎn)開發(fā)項目；開發(fā)項目分期的，為每個分期開發(fā)項目。最基本清算單位的開發(fā)項目或分期開發(fā)項目的確認(rèn)以對房地產(chǎn)業(yè)具有管理職能部門核發(fā)的證件、文書（立項批準(zhǔn)證書、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建設(shè)用地批準(zhǔn)書、土地使用證、開工許可證、商品房銷售許可證、項目竣工驗收備案證）為依據(jù)。清算前，要填寫《土地增值稅項目登記表》（附件2）。

（二）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的認(rèn)定，一律按省政府轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)廳等部門《關(guān)于切實穩(wěn)定住房價格的實施意見》（吉政辦發(fā)〔2005〕24號）文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。開發(fā)項目中既有普通住宅又有非普通住宅的必須分別計算增值額。不能分別計算或不能準(zhǔn)確計算增值額的，其普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能享受條例第八條第一款的免稅政策。為嚴(yán)格區(qū)分普通住宅和非普通住宅，納稅人要認(rèn)真填寫《普通標(biāo)準(zhǔn)住宅審核表》（附件3）、《非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅審核表》（附件4），并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。

二、土地增值稅清算條件的把握

（一）符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值的清算：

1.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；

2.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；

3.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

符合上述規(guī)定的納稅人，須在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。

（二）符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

1.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售面積已經(jīng)出租或自用的；

2.取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

3.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

符合以上述規(guī)定的納稅人須在滿足清算條件之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告滿足清算條件的具體時日，同時由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否清算。對已確定的清算對象，在確定清算之日起30日之內(nèi)辦理清算手續(xù)。

三、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入和扣除項目的確認(rèn)

（一）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入等全部價款及有關(guān)經(jīng)濟(jì)收益。要將企業(yè)實際售價與市場同類房屋售價進(jìn)行比較，差異較大的要重新審核。

（二）在計算取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費(fèi)用及轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金等四項扣除項目時，應(yīng)由納稅人提供合法有效憑證（參見《土地增值稅扣除項目有關(guān)憑證參考表》附件5）。稅務(wù)機(jī)關(guān)要對各類發(fā)票、財政專用票據(jù)以及具有法律效力的外部證據(jù)、特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等憑證的真實性、合法性、合理性進(jìn)行審查，再確認(rèn)扣除金額。應(yīng)取得而因種種原因未取得合法有效憑證的，要在稅務(wù)機(jī)關(guān)通知的30日內(nèi)取得，愈期未取得的，不予扣除。

（三）要按配比原則按比例分?jǐn)偢鞣制陂_發(fā)項目的土地征用和拆遷補(bǔ)償費(fèi)。要據(jù)實計算前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基本設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)等四項開發(fā)成本，對計算不實的要對成本的單位金額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核定。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要參照當(dāng)?shù)卣蚪ㄔO(shè)工程造價管理部門上一年公布的建安造價定額資料核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計算扣除。

四、土地增值稅清算的程序

（一）告知清算事項。清算前，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要將清算條件、要求、所要做的準(zhǔn)備工作、所需提供的資料，書面告知納稅人。

（二）納稅人做清算準(zhǔn)備。納稅人申請清算前要根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求先自行進(jìn)行清算，形成清算報告，填寫《土地增值稅納稅清算表》（附件6）。

（三）審核清算申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對告知事項中規(guī)定的清算資料進(jìn)行審核，并做如下處理：對明顯不符合清算條件的告之不予受理；對資料不全或有誤的，指導(dǎo)其更正，并在15日內(nèi)補(bǔ)齊；對項目齊全、填寫規(guī)范的材料進(jìn)行登記，出具回執(zhí)。

（四）組織進(jìn)行清算。稅務(wù)機(jī)關(guān)要指定二名以上工作人員對清算單位申請的內(nèi)容進(jìn)行實地調(diào)查，區(qū)分普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，確認(rèn)收入和扣除項目、計算增值額，形成清算報告，填寫清算表。清算報告和清算表要求事實清楚；論據(jù)充分；依據(jù)準(zhǔn)確、處理恰當(dāng)；數(shù)據(jù)全面、指標(biāo)合理。

（五）清算資料整理和歸檔。清算后，將清算報告、清算資料整理后歸檔。

（六）辦理稅款多退少補(bǔ)的有關(guān)手續(xù)。對退稅的要經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)局審核。對納稅人辦理清算時應(yīng)退稅款額度在50萬元（含50萬元）以上的需填寫《土地增值稅清算退稅審核表》（附件7），報省局審核。

（七）清算檢查與監(jiān)督。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)要對清算情況進(jìn)行抽查，對結(jié)論不準(zhǔn)的要予以糾正，并實行過錯責(zé)任追究。

五、土地增值稅的核定征收

（一）符合187號文件第七條規(guī)定的五種情形之一的，一律實行核定征收。

（二）實行核定征收的征收率為：轉(zhuǎn)讓普通標(biāo)準(zhǔn)住宅為轉(zhuǎn)讓收入的0.5%。轉(zhuǎn)讓超出普通住宅標(biāo)準(zhǔn)條件的非普通住宅及寫字樓、商業(yè)用房等，每平方米轉(zhuǎn)讓收入在5千元以下、5千元至1萬元、1萬元以上的核定征收率分別為1%、2%、3%。

（三）實行核定征收的要填寫《土地增值稅核定征收表》（附件8）。

（四）對未按預(yù)征規(guī)定期限預(yù)繳土地增值稅的，應(yīng)根據(jù)《稅收征管法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，從限定的繳納稅款期限屆滿的次日起，加收滯納金。

本通知自2007年7月1日起執(zhí)行。此前凡與本文相抵觸的省局有關(guān)規(guī)定，同時停止執(zhí)行。

附件：1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》

2.土地增值稅項目登記表

3.普通標(biāo)準(zhǔn)住宅審核表

4非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅審核表

5.土地增值稅扣除項目有關(guān)憑證參考表

6.土地增值稅納稅清算表

7.土地增值稅清算退稅審核表

8.土地增值稅核定征收表

二〇〇七年六月二十日

第四篇：淄地稅發(fā)[2011]1號轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》的通知[定稿]

淄博市地方稅務(wù)局文件

淄地稅發(fā)[2011]1號

轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工

作的通知》的通知

各區(qū)分局，各縣局，高新區(qū)分局，市局各征收分局：

現(xiàn)將國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)[2010]53號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，同時對我市土地增值稅預(yù)征率和核定征收率調(diào)整明確如下，請一并遵照執(zhí)行。

一、預(yù)征率的調(diào)整

除保障性住房外，對我市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售住房土地增值稅預(yù)征率調(diào)整為2%，銷售其他房地產(chǎn)土地增值稅預(yù)征率調(diào)整為3%。

對納稅人既建造住房又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，其銷售收入應(yīng)分別核算，否則一律從高實行預(yù)征。

二、核定征收率的明確 對于符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]187號）第七條規(guī)定的核定征收條件的開發(fā)項目可實行核定征收。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售住房核定征收率為5%，銷售其他房地產(chǎn)核定征收率為6%。

二O一一年一月六日

信息公開選項：主動公開

淄博市地方稅務(wù)局辦公室 2011年1月6日印發(fā)

打印：魏蘋 校對：稅收管理一科 鞏慈賢 印4份 國家稅務(wù)總局文件 國稅發(fā)?2010?53號

國家稅務(wù)總局關(guān)于

加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海省（自治區(qū)）國家稅務(wù)局：

為深入貫徹《國務(wù)院關(guān)于堅決遏制部分城市房價過快上漲的通知》（國發(fā)?2010?10號）精神，促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)健康發(fā)展，合理調(diào)節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)收益，充分發(fā)揮土地增值稅調(diào)控作用，現(xiàn)就加強(qiáng)土地增值稅征收管理工作通知如下：

一、統(tǒng)一思想認(rèn)識，全面加強(qiáng)土地增值稅征管工作

土地增值稅是保障收入公平分配、促進(jìn)房地產(chǎn)市場健康發(fā)展的有力工具。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真貫徹落實國務(wù)院通知精神，高度重視土地增值稅征管工作，進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅清算，強(qiáng)化稅收調(diào)節(jié)作用。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要在當(dāng)?shù)卣С窒拢c國土資源、住房建設(shè) 等有關(guān)部門協(xié)調(diào)配合，進(jìn)一步加強(qiáng)對土地增值稅征收管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化征管手段，配備業(yè)務(wù)骨干，集中精力加強(qiáng)管理。要組織開展督導(dǎo)檢查，推進(jìn)本地區(qū)土地增值稅清算工作開展；摸清本地區(qū)土地增值稅稅源狀況，健全和完善房地產(chǎn)項目管理制度；完善土地增值稅預(yù)征和清算制度，科學(xué)實施預(yù)征，全面組織清算，充分發(fā)揮土地增值稅的調(diào)節(jié)作用。

還沒有全面組織清算、管理比較松懈的地區(qū)，要轉(zhuǎn)變觀念、提高認(rèn)識，將思想統(tǒng)一到國發(fā)?2010?10號文件精神上來，堅決、全面、深入的推進(jìn)本地區(qū)土地增值稅清算工作，不折不扣地將國發(fā)?2010?10號文件精神落到實處。

二、科學(xué)合理制定預(yù)征率，加強(qiáng)土地增值稅預(yù)征工作

預(yù)征是土地增值稅征收管理工作的基礎(chǔ)，是實現(xiàn)土地增值稅調(diào)節(jié)功能、保障稅收收入均衡入庫的重要手段。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要全面加強(qiáng)土地增值稅的預(yù)征工作，把土地增值稅預(yù)征和房地產(chǎn)項目管理工作結(jié)合起來，把土地增值稅預(yù)征和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅結(jié)合起來；把預(yù)征率的調(diào)整和土地增值稅清算的實際稅負(fù)結(jié)合起來；把預(yù)征率的調(diào)整與房價上漲的情況結(jié)合起來，使預(yù)征率更加接近實際稅負(fù)水平，改變目前部分地區(qū)存在的預(yù)征率偏低，與房價快速上漲不匹配的情況。通過科學(xué)、精細(xì)的測算，研究預(yù)征率調(diào)整與房價上漲的掛鉤機(jī)制。

為了發(fā)揮土地增值稅在預(yù)征階段的調(diào)節(jié)作用，各地須對目前的預(yù)征率進(jìn)行調(diào)整。除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得 低于2%，中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%，西部地區(qū)省份不得低于1%，各地要根據(jù)不同類型房地產(chǎn)確定適當(dāng)?shù)念A(yù)征率（地區(qū)的劃分按照國務(wù)院有關(guān)文件的規(guī)定執(zhí)行）。對尚未預(yù)征或暫緩預(yù)征的地區(qū)，應(yīng)切實按照稅收法律法規(guī)開展預(yù)征，確保土地增值稅在預(yù)征階段及時、充分發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

三、深入貫徹《土地增值稅清算管理規(guī)程》，提高清算工作水平

土地增值稅清算是納稅人應(yīng)盡的法定義務(wù)。組織土地增值稅清算工作是實現(xiàn)土地增值稅調(diào)控功能的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要克服畏難情緒，切實加強(qiáng)土地增值稅清算工作。要按照《土地增值稅清算管理規(guī)程》的要求，結(jié)合本地實際，進(jìn)一步細(xì)化操作辦法，完善清算流程，嚴(yán)格審核房地產(chǎn)開發(fā)項目的收入和扣除項目，提升清算水平。有條件的地區(qū)，要充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)作用，提高清算效率。各地稅務(wù)師管理中心要配合當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對中介機(jī)構(gòu)的管理，對清算中弄虛作假的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行嚴(yán)肅懲治。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要全面開展土地增值稅清算審核工作。要對已經(jīng)達(dá)到清算條件的項目，全面進(jìn)行梳理、統(tǒng)計，制定切實可行的工作計劃，提出清算進(jìn)度的具體指標(biāo)；要加強(qiáng)土地增值稅稅收法規(guī)和政策的宣傳輔導(dǎo)，加強(qiáng)納稅服務(wù)，要求企業(yè)及時依法進(jìn)行清算，按照《土地增值稅清算管理規(guī)程》的規(guī)定和時限進(jìn)行申報；對未按照稅收法律法規(guī)要求及時進(jìn)行清算的納稅人，要依法進(jìn)行處罰；對審核中發(fā)現(xiàn)重大疑點的，要及時移交稅務(wù)稽查部門進(jìn)行 稽查；對涉及偷逃土地增值稅稅款的重大稽查案件要及時向社會公布案件處理情況。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要將全面推進(jìn)工作和重點清算審核結(jié)合起來，按照國發(fā)?2010?10號文件精神，有針對性地選擇3-5個定價過高、漲幅過快的項目，作為重點清算審核對象，以點帶面推動本地區(qū)清算工作。

各地要在6月底前將本地區(qū)的清算工作計劃（包括本地區(qū)組織企業(yè)進(jìn)行清算的具體措施和年內(nèi)完成的目標(biāo)等內(nèi)容，具體數(shù)據(jù)見附表）和重點清算項目名單上報稅務(wù)總局，稅務(wù)總局將就各地對重點項目的清算情況進(jìn)行抽查。

四、規(guī)范核定征收，堵塞稅收征管漏洞

核定征收必須嚴(yán)格依照稅收法律法規(guī)規(guī)定的條件進(jìn)行，任何單位和個人不得擅自擴(kuò)大核定征收范圍，嚴(yán)禁在清算中出現(xiàn)“以核定為主、一核了之”、“求快圖省”的做法。凡擅自將核定征收作為本地區(qū)土地增值稅清算主要方式的，必須立即糾正。對確需核定征收的，要嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)的要求，從嚴(yán)、從高確定核定征收率。為了規(guī)范核定工作，核定征收率原則上不得低于5%，各省級稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合本地實際，區(qū)分不同房地產(chǎn)類型制定核定征收率。

五、加強(qiáng)督導(dǎo)檢查，建立問責(zé)機(jī)制

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照國發(fā)?2010?10號文件關(guān)于建立考核問責(zé)機(jī)制的要求，把土地增值稅清算工作列入考核內(nèi)容，對清 算工作開展情況和清算質(zhì)量提出具體要求。要根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步開展土地增值稅清算工作的通知》（國稅函?2008?318號）的要求，對清算工作開展情況進(jìn)行有力的督導(dǎo)檢查，積極推動土地增值稅清算工作，提高土地增值稅征管水平。國家稅務(wù)總局將繼續(xù)組織督導(dǎo)檢查組，對各地土地增值稅貫徹執(zhí)行情況和清算工作開展情況進(jìn)行系統(tǒng)深入的督導(dǎo)檢查。國家稅務(wù)總局已經(jīng)督導(dǎo)檢查過的地區(qū)，要針對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)行認(rèn)真整改，督導(dǎo)檢查組將對整改情況擇時擇地進(jìn)行復(fù)查。

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局要在6月底前將本通知的貫徹落實情況向稅務(wù)總局上報。

附件：土地增值稅清算計劃統(tǒng)計表

二○一○年五月二十五日

信息公開選項：主動公開

國家稅務(wù)總局 2010年5月31日封發(fā) 校對：財產(chǎn)和行為稅司

第五篇：吉地稅函[2010]34號吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知

吉地稅函[2010]34號

吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知成文日期:2010-06-10 各市州、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)局、稽查局：

現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕220號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，結(jié)合我省實際，作如下補(bǔ)充規(guī)定，請一并貫徹執(zhí)行。

一、調(diào)整普通標(biāo)準(zhǔn)住宅面積和價格標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)《吉林省人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省建設(shè)廳等部門關(guān)于改善群眾住房條件和促進(jìn)房地產(chǎn)市場健康發(fā)展指導(dǎo)意見的通知》（吉政辦發(fā)電〔2008〕12號）規(guī)定，自2008年12月1日起，普通住房面積標(biāo)準(zhǔn)全省統(tǒng)一調(diào)整至144平方米以下，價格標(biāo)準(zhǔn)上浮20%.土地增值稅政策規(guī)定的“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”面積和價格，按上述“普通住房”標(biāo)準(zhǔn)掌握。對2008年12月1日以后新開工的開發(fā)項目按新規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，對此之前已經(jīng)開工的開發(fā)項目，仍按原規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。開工時間以取得建筑工程施工許可證時間為準(zhǔn)。各地要按照標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格區(qū)分普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和商用房等不同類型房地產(chǎn)，及時清算土地增值稅。

二、拆遷補(bǔ)償費(fèi)的扣除憑據(jù)問題。拆遷補(bǔ)償費(fèi)的合法有效扣除憑據(jù)包括已在政府拆遷管理部門備案的房屋拆遷（回遷）補(bǔ)償安置協(xié)議書、補(bǔ)償款簽收名冊或簽收憑證、回遷戶的身份證件等。

吉林省地方稅務(wù)局

二O一O年六月十日