第一篇：吉地稅發(fā)[2006]92號吉林省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于三費一金有關(guān)個人所得稅政策的通知

吉林省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于“三費一金”有關(guān)個人所得稅政策的通知文號:吉地稅發(fā)[2006]92號

各市州、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)局：

現(xiàn)將《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費 基本醫(yī)療保險費 失業(yè)保險費 住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我省實際情況補充如下，請一并執(zhí)行。繳納企業(yè)所得稅的納稅人為職工繳納的住房公積金在不超過本單位當年計稅工資總額12%以內(nèi)的部分可在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

二00六年八月二十三日

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費 失業(yè)保險費 住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知財稅[2006]10號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：根據(jù)國務(wù)院2005年12月公布的《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金有關(guān)個人所得稅政策問題通知如下：

一、企事業(yè)單位按照國家或省（自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或省（自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。

企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標準繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

二、根據(jù)《住房公積金管理條例》、《建設(shè)部 財政部 中國人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導意見》（建金管[2005]5號）等規(guī)定精神，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

單位和個人超過上述規(guī)定比例和標準繳付的住房公積金，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

三、個人實際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金時，免征個人所得稅。

四、上述職工工資口徑按照國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計的項目計算。

五、各級財政、稅務(wù)機關(guān)要按照依法治稅的要求，嚴格執(zhí)行本通知的各項規(guī)定。對于各地擅自提高上述保險費和住房公積金稅前扣除標準的，財政、稅務(wù)機關(guān)應予堅決糾正。

六、本通知發(fā)布后，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金 醫(yī)療保險金 養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的通知》（財稅字[1997]144號）第一條、第二條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于失業(yè)保險費（金）征免個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]83號）同時廢止。

財政部 國家稅務(wù)總局

二○○六年六月二十七日

第二篇：吉地稅發(fā)[2010]184號吉林省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知

吉林省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知

吉地稅發(fā)[2010]184號

2010.7.19

各市州地方稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)局、稽查局：

現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)〔2010〕53號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，結(jié)合我省實際，提出如下要求，請一并貫徹執(zhí)行。

一、加強基礎(chǔ)管理工作，提高土地增值稅征收水平。

各地要從建立協(xié)調(diào)機制、開展稅源監(jiān)控、實施項目管理、強化制度建設(shè)等方面著手，進一步夯實管理基礎(chǔ)，提高管理水平。在建立協(xié)調(diào)機制方面，各地要積極爭取當?shù)卣闹С郑訌娕c國土資源、住房建設(shè)、房管、統(tǒng)計等相關(guān)部門的配合，成立社會綜合治稅機構(gòu)，建立和完善信息共享平臺，及時掌握土地增值稅征管第一手資料。在稅源監(jiān)控方面，各地要密切關(guān)注相關(guān)部門傳遞來的房地產(chǎn)立項、審批、開發(fā)、竣工和銷售情況，收集本地區(qū)商品房平均售價、竣工房屋平均造價等數(shù)據(jù)，將之與納稅人土地增值稅申報、繳納情況進行對比分析；要注意整合稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部各部門掌握的房地產(chǎn)開發(fā)、交易和保有環(huán)節(jié)的納稅信息，對同一環(huán)節(jié)不同稅種間的征管數(shù)據(jù)進行比對分析，為加強管理提供線索；要注意開展土地增值稅稅源結(jié)構(gòu)分析，摸清本地區(qū)預征、清算新建商品房和轉(zhuǎn)讓舊房收入占總收入的比重，并與相關(guān)部門的信息進行對比，查找管理薄弱環(huán)節(jié)。在項目管理方面，主管稅務(wù)機關(guān)要關(guān)注納稅人會計核算工作，督促其根據(jù)清算要求按不同項目合理歸集收入、成本和費用。要從納稅人取得土地使用權(quán)開始，按房地產(chǎn)開發(fā)項目分別建立檔案、設(shè)置臺帳，對立項、規(guī)劃設(shè)計、施工、預售、竣工驗收、工程結(jié)算、項目清盤等開發(fā)全過程進行跟蹤監(jiān)控，做到稅務(wù)管理與項目開發(fā)同步。在制度建設(shè)方面，各地要結(jié)合本地實際情況建立土地增值稅預征和清算長效機制，細化清算規(guī)程，明確相關(guān)措施，為加強稅種管理提供機制上的保證。

二、調(diào)整預征率，建立“三同步”機制，進一步完善土地增值稅預征辦法。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售普通標準住宅預征率調(diào)整至1.5%，銷售超出普通標準住宅條件的非普通住房及寫字樓、商業(yè)用房等，每平方米銷售收入在5千元以下、5千元至1萬元（含）、1萬元以上的預征率分別為2%、3%、4%。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售經(jīng)濟適用住房、限價商品房等保障性住房，憑發(fā)展和改革部門立項、各級政府審批備案的相關(guān)材料暫不預征土地增值稅。對同一開發(fā)項目，既有保障性住房，又有商品房的，應分別核算，不能分別核算的，保障性住房按普通標準住宅預征率預征土地增值稅。

各地要建立土地增值稅預征與營業(yè)稅銷售不動產(chǎn)稅目同步申報、同步征收和同步管理的“三同步”機制，進一步完善土地增值稅預征工作。下一步，省局將調(diào)整綜合征管系統(tǒng)，在房地產(chǎn)一體化模塊的“項目申報”功能中添加土地增值稅稅種，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅和預征土地增值稅進行同步控管。各地要進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，一方面要加強稅收宣傳力度，向納稅人及時公開土地增值稅“三同步”預征管理要求，提高納稅人對稅法的遵從度。另一方面要簡化辦稅流程，合并稅務(wù)文書和報表，提高辦稅效率，方便納稅人。各地要切實按照稅收法律法規(guī)要求進一步完善土地增值稅預征工作，確保土地增值稅充分發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，保障稅收收入平穩(wěn)均衡入庫。

三、建立長效機制，加大工作力度，全面深入開展土地增值稅清算工作。各地要充分認識清算對實現(xiàn)土地增值稅調(diào)控功能的關(guān)鍵作用，高度重視清算工作，建立清算

長效機制。要進一步加大力度，全面深入地開展土地增值稅清算工作。一是加強源泉控管，動態(tài)掌握符合清算條件的項目底數(shù)。各地要以市縣為單位，按季對房地產(chǎn)企業(yè)進行排查，全面了解房地產(chǎn)項目開發(fā)進程，對已經(jīng)達到清算條件的項目進行統(tǒng)計、備案，建立清算項目底冊，動態(tài)掌握應進行清算項目的底數(shù)，省局將不定期地對各地清算項目底冊進行抽查。二是加強稅法宣傳，引導納稅人及時清算。各地要通過召開輔導會議、發(fā)送宣傳資料等形式，對房地產(chǎn)納稅人進行政策輔導，使之及時了解清算政策、熟悉清算程序、掌握清算要求，提高清算申報的準確性。三是嚴格清算審核。各地要嚴格按照《土地增值稅清算管理規(guī)程》的要求，對納稅人報送的清算資料開展審核。要重點審核收入和扣除項目的準確性。對收入的審核要關(guān)注非直接銷售、用開發(fā)產(chǎn)品換取其它經(jīng)濟利益是否計入項目收入，計算扣除項目時對實際發(fā)生的支出，應當取得但未取得合法有效憑據(jù)的不得扣除。四是結(jié)合重點稅源檢查工作，全面深入開展土地增值稅清算。各地要將深入開展清算工作與正在進行的土地增值稅檢查工作結(jié)合起來，按年初檢查通知要求開展好重點稅源清算，年底前對符合清算條件、應進行清算的項目要全部進行清算，省局將按季度對各地土地增值稅征收情況和清算情況進行通報。

四、提高核定征收率，規(guī)范核定征收。

各地要嚴格依照相關(guān)文件的規(guī)定界定核定征收范圍，對以核定代替清算的行為要立即糾正。對確需核定征收的，要從嚴確定核定征收率，原則上不得低于5%，各地可結(jié)合本地實際情況，區(qū)分不同房地產(chǎn)類型確定核定征收率，并報省局備案。要以調(diào)整土地增值稅核定征收率為契機，引導和督促企業(yè)建帳，不斷提高查實清算企業(yè)在全行業(yè)中的比重，充分發(fā)揮土地增值稅調(diào)節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)收益的作用。

五、加強檢查監(jiān)督，完善考評機制。

各地要將土地增值稅征管質(zhì)量提高情況列入工作考核內(nèi)容，對預征“三同步”機制、清算的進程和質(zhì)量提出具體要求，并切實抓好落實。省局將繼續(xù)開展土地增值稅檢查工作，對各地土地增值稅征管情況進行考評。省局已經(jīng)檢查過的地區(qū)，要針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，認真整改，省局將適時對整改和工作進展情況進行復查。各地要將本地區(qū)上半年工作情況和存在的問題進行系統(tǒng)的總結(jié)并向省局匯報。

本通知自文到之日起執(zhí)行，各市州局可結(jié)合當?shù)貙嶋H情況制定具體實施辦法。

附件：土地增值稅清算計劃表

解 析——

關(guān)于預征率調(diào)整后執(zhí)行日期問題，文件說“文到之日起執(zhí)行”，這樣不好操作。對此本人特向財行處主管請示后解答如下：從10月1日起申報執(zhí)行（會議明確的）。也就是9月份取得的預售收入——按新的預征率執(zhí)行。對8月31日前的取得預售收入——無論是查補的，還是少繳的都按原規(guī)定執(zhí)行（原規(guī)定附后）。

附：吉地稅函〔2005〕76號規(guī)定：土地增值稅的預征率。符合 “普通住房標準”條件，轉(zhuǎn)讓普通標準住宅預征率為轉(zhuǎn)讓收入的0.5%。

超出普通住房標準條件的非普通住房及寫字樓、商業(yè)用房等，每平方米轉(zhuǎn)讓收入在5千元以下、5千元至1萬元、1萬元以上的預征率分別為1%、2%、3%。2005年6月1日起執(zhí)行。

第三篇：(桂地稅發(fā)[1999]第226號)廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知

廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知

桂地稅發(fā)[1999]第226號

（條款失效）

各地、市、縣地方稅務(wù)局，區(qū)直屬征收分局，區(qū)局稽查分局：

現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們。有關(guān)通訊補貼收入征稅問題，經(jīng)請示廣西壯族自治區(qū)人民政府同意具體明確如下，請一并貫徹執(zhí)行。

一、凡通訊補貼不發(fā)給個人，實行限額內(nèi)實報實銷，超支自付辦法的，通訊補貼免征個人所得稅。

二、凡通訊補貼發(fā)給個人，實行包干使用的辦法，通訊補貼可扣除規(guī)定限額后，并入工資薪金所得計征個人所得稅。（根據(jù)桂地稅公告[2011]第4號規(guī)定第一、第二條失效）

三、通訊費限額標準按《廣西壯族自治區(qū)黨委辦公廳、廣西壯族自治區(qū)人民政府辦公廳關(guān)于加強全區(qū)黨政機關(guān)公費安裝住宅電話和配備移動電話管理的補充規(guī)定》（桂辦發(fā)[1998]52號）文件規(guī)定標準掌握。具體扣除標準如下表；

住宅電話：

1． 在職副省級以上干部和自治區(qū)黨委、自治區(qū)人大常委會、自治區(qū)人民政府、自治區(qū)政協(xié)秘書長，每人每月扣除額(包括管理費和通話費)110元； 2． 在職廳(局)級干部，每人每月扣除額(包括管理費和通話費)80元；

3． 因特殊工作需要，經(jīng)單位領(lǐng)導班子集體研究同意并經(jīng)上級(縣以上黨委《黨組》、政府<行署>)批準的縣(處)長及特殊崗位的工作人員，每人每月扣除額(包括管理費和通話費)60元以下。

移動電話：

1.在職省級領(lǐng)導干部、區(qū)直部委辦廳局在職廳級領(lǐng)導干部、各地市黨政領(lǐng)導班子主要成員，每人每月扣除額(包括管理費和通話費)250元；

2.部分保留公用的原公費購置的移動電話(保留公用的數(shù)額桂辦發(fā)[1998)52號第四條第2款有具體規(guī)定)，每人每月扣除額(包括管理費和通話費)250元；

3.區(qū)、市、縣公安、檢察、法院、司法、安全、外事接待、紀檢、監(jiān)察部門，防汛防震、防火等減災特殊崗位的移動電話(報當?shù)攸h委、政府<行署>審批)，每人每月扣除額(包括管理費和通話費)250元。

廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局 一九九九年十一月二十三日

第四篇：吉地稅發(fā)〔2007〕77號吉林省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題通知

吉地稅發(fā)〔2007〕77號吉林省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知

王麗稅官注釋：

通知中第二條第二款、第五條第二款自2011年9月27日起失效，參見《吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于公布全文失效廢止和部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（2011年第8號）附件2第40個文件。

各市州、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)局、稽查局：

現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號，以下簡稱187號文件）（附件1）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，給合我省實際，作如下補充規(guī)定，請一并貫徹執(zhí)行。

一、土地增值稅清算單位的核審

（一）土地增值稅最基本清算單位為房地產(chǎn)開發(fā)項目；開發(fā)項目分期的，為每個分期開發(fā)項目。最基本清算單位的開發(fā)項目或分期開發(fā)項目的確認以對房地產(chǎn)業(yè)具有管理職能部門核發(fā)的證件、文書（立項批準證書、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建設(shè)用地批準書、土地使用證、開工許可證、商品房銷售許可證、項目竣工驗收備案證）為依據(jù)。清算前，要填寫《土地增值稅項目登記表》（附件2）。

（二）普通標準住宅的認定，一律按省政府轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)廳等部門《關(guān)于切實穩(wěn)定住房價格的實施意見》（吉政辦發(fā)〔2005〕24號）文件規(guī)定的標準執(zhí)行。開發(fā)項目中既有普通住宅又有非普通住宅的必須分別計算增值額。不能分別計算或不能準確計算增值額的，其普通標準住宅不能享受條例第八條第一款的免稅政策。為嚴格區(qū)分普通住宅和非普通住宅，納稅人要認真填寫《普通標準住宅審核表》（附件3）、《非普通標準住宅審核表》（附件4），并由主管稅務(wù)機關(guān)審核。

二、土地增值稅清算條件的把握

（一）符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值的清算：

1.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；

2.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；

3.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

符合上述規(guī)定的納稅人，須在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù)。

（二）符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算：

1.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售面積已經(jīng)出租或自用的；

2.取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

3.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

符合以上述規(guī)定的納稅人須在滿足清算條件之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告滿足清算條件的具體時日，同時由主管稅務(wù)機關(guān)確定是否清算。對已確定的清算對象，在確定清算之日起30日之內(nèi)辦理清算手續(xù)。

三、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入和扣除項目的確認

（一）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入等全部價款及有關(guān)經(jīng)濟收益。要將企業(yè)實際售價與市場同類房屋售價進行比較，差異較大的要重新審核。

（二）在計算取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用及轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金等四項扣除項目時，應由納稅人提供合法有效憑證（參見《土地增值稅扣除項目有關(guān)憑證參考表》附件5）。稅務(wù)機關(guān)要對各類發(fā)票、財政專用票據(jù)以及具有法律效力的外部證據(jù)、特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等憑證的真實性、合法性、合理性進行審查，再確認扣除金額。應取得而因種種原因未取得合法有效憑證的，要在稅務(wù)機關(guān)通知的30日內(nèi)取得，愈期未取得的，不予扣除。

（三）要按配比原則按比例分攤各分期開發(fā)項目的土地征用和拆遷補償費。要據(jù)實計算前期工程費、建筑安裝工程費、基本設(shè)施費、開發(fā)間接費等四項開發(fā)成本，對計算不實的要對成本的單位金額標準進行核定。地方稅務(wù)機關(guān)要參照當?shù)卣蚪ㄔO(shè)工程造價管理部門上一年公布的建安造價定額資料核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標準，并據(jù)以計算扣除。

四、土地增值稅清算的程序

（一）告知清算事項。清算前，主管稅務(wù)機關(guān)要將清算條件、要求、所要做的準備工作、所需提供的資料，書面告知納稅人。

（二）納稅人做清算準備。納稅人申請清算前要根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的要求先自行進行清算，形成清算報告，填寫《土地增值稅納稅清算表》（附件6）。

（三）審核清算申請。主管稅務(wù)機關(guān)對告知事項中規(guī)定的清算資料進行審核，并做如下處理：對明顯不符合清算條件的告之不予受理；對資料不全或有誤的，指導其更正，并在15日內(nèi)補齊；對項目齊全、填寫規(guī)范的材料進行登記，出具回執(zhí)。

（四）組織進行清算。稅務(wù)機關(guān)要指定二名以上工作人員對清算單位申請的內(nèi)容進行實地調(diào)查，區(qū)分普通標準住宅和非普通標準住宅，確認收入和扣除項目、計算增值額，形成清算報告，填寫清算表。清算報告和清算表要求事實清楚；論據(jù)充分；依據(jù)準確、處理恰當；數(shù)據(jù)全面、指標合理。

（五）清算資料整理和歸檔。清算后，將清算報告、清算資料整理后歸檔。

（六）辦理稅款多退少補的有關(guān)手續(xù)。對退稅的要經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)局審核。對納稅人辦理清算時應退稅款額度在50萬元（含50萬元）以上的需填寫《土地增值稅清算退稅審核表》（附件7），報省局審核。

（七）清算檢查與監(jiān)督。上級稅務(wù)機關(guān)要對清算情況進行抽查，對結(jié)論不準的要予以糾正，并實行過錯責任追究。

五、土地增值稅的核定征收

（一）符合187號文件第七條規(guī)定的五種情形之一的，一律實行核定征收。

（二）實行核定征收的征收率為：轉(zhuǎn)讓普通標準住宅為轉(zhuǎn)讓收入的0.5%。轉(zhuǎn)讓超出普通住宅標準條件的非普通住宅及寫字樓、商業(yè)用房等，每平方米轉(zhuǎn)讓收入在5千元以下、5千元至1萬元、1萬元以上的核定征收率分別為1%、2%、3%。

（三）實行核定征收的要填寫《土地增值稅核定征收表》（附件8）。

（四）對未按預征規(guī)定期限預繳土地增值稅的，應根據(jù)《稅收征管法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，從限定的繳納稅款期限屆滿的次日起，加收滯納金。

本通知自2007年7月1日起執(zhí)行。此前凡與本文相抵觸的省局有關(guān)規(guī)定，同時停止執(zhí)行。

附件：1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》

2.土地增值稅項目登記表

3.普通標準住宅審核表

4非普通標準住宅審核表

5.土地增值稅扣除項目有關(guān)憑證參考表

6.土地增值稅納稅清算表

7.土地增值稅清算退稅審核表

8.土地增值稅核定征收表

二〇〇七年六月二十日

第五篇：吉林省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步做好個人所得稅完稅憑證開具工作的通知

吉林省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步做好個人所得稅完稅

憑證開具工作的通知

2010年8月3日吉地稅發(fā)〔2010〕189號

各市州、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局、省局直屬稅務(wù)局：

國家稅務(wù)總局近日下發(fā)了《關(guān)于進一步做好個人所得稅完稅憑證開具工作的通知》（國稅發(fā)〔2010〕63號），通知闡述了開具個人所得稅完稅憑證的重要意義，并要求各地要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于試行稅務(wù)機關(guān)向扣繳義務(wù)人實行明細申報后的納稅人開具個人所得稅完稅證明的通知》（國稅發(fā)〔2005〕8號）和本通知要求，進一步做好完稅憑證的開具工作。現(xiàn)將通知轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我省實際，提出以下意見，請一并遵照執(zhí)行。

一、總結(jié)經(jīng)驗，規(guī)范管理，認真做好完稅證明的開具工作

各地稅機關(guān)要認真總結(jié)以往完稅證明制作工作的經(jīng)驗和不足，不斷改進方法，科學管理，在完稅證打印裝置配備到位后，認真做好完稅證明的開具工作。地稅機關(guān)應根據(jù)扣繳義務(wù)人明細申報的資料及其他涉稅信息，加快建立個人收入檔案，按月存儲納稅人收入和納稅信息，實現(xiàn)對同一納稅人收入納稅情況的“一戶式”管理。納稅人個人收入檔案要涵蓋以下指標：姓名、納稅人序號、國籍或地區(qū)、職業(yè)、職務(wù)、個人身份證件類型及號碼、首次抵華日期（外籍人員）、有效聯(lián)系方式（電子方式：電話號碼、電子郵件地址；或信函方式：工作單位地址、有效聯(lián)系地址和郵政編碼）、支付收入單位、所得期間、所得項目、收入額、應納稅所得額、稅率、應納稅額、已納稅額、主管稅務(wù)機關(guān)，以確保開具完稅證明的真實性。

二、明確責任，保守秘密，確保完稅證明準確安全送達

完稅證明開具后，各地可通過扣繳義務(wù)人將其送達納稅人，也可結(jié)合本地實際，采取由納稅人自行到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取、委托第三方送達、或者由稅管員送達等多種方式，確保完稅證明準確、安全送達納稅人手中。有條件的地區(qū)也可采取由稅務(wù)機關(guān)直接郵寄的方式送達納稅人。采取郵寄方式的地區(qū)，要與郵政部門密切合作，加強領(lǐng)導，明確責任，建立健全工作運行機制，不斷提高服務(wù)質(zhì)量和效率，穩(wěn)妥地開展完稅證明郵政信函寄遞工作。要共同制定嚴格的工作流程、操作規(guī)范、保密制度和各類預案，確保各環(huán)節(jié)工作快速、有序、安全地進行。在數(shù)據(jù)交接、完稅證明制作、分揀封發(fā)、投遞和退信過程中，稅務(wù)機關(guān)和郵政部門均要執(zhí)行嚴格的保密制度，簽訂保密協(xié)議，完善制作流程，嚴格管理完稅證明。明確專人負責，嚴禁任何無關(guān)人員接觸數(shù)據(jù)及相關(guān)實物，制作部門各環(huán)節(jié)嚴格執(zhí)行登記、簽收、存檔、銷毀等制度。

三、其他有關(guān)事項

（一）要加強對完稅證明打印封裝一體機的管理和使用，要有專人保管加密鑰匙和納稅人數(shù)據(jù)。

（二）完稅證明的郵寄資費由各地稅機關(guān)與當?shù)剜]政部門協(xié)商。

（三）對無法投遞的信函，郵政部門要批注退信原因和理由，由地市郵政責任部門核實無誤后，將退信妥投相關(guān)地稅機關(guān)，地稅機關(guān)再通過扣繳義務(wù)人或核實地址等辦法送至納稅人手中。

國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步做好個人所得稅完稅憑證開具工作的通知

2010年6月28日國稅發(fā)〔2010〕63號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海省（自治區(qū)）國家稅務(wù)局：

為進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，保護納稅人的合法權(quán)益，現(xiàn)就個人所得稅完稅憑證（以下簡稱完稅憑證）開具及相關(guān)工作事項通知如下：

一、切實提高對完稅憑證開具工作重要性的認識

由稅務(wù)機關(guān)直接向個人所得稅納稅人開具完稅憑證，告知其納稅情況，是貫徹落實“服務(wù)科學發(fā)展、共建和諧稅收”的工作要求的具體體現(xiàn)，是優(yōu)化納稅服務(wù)的客觀需要，更是進一步推動全員全額扣繳明細申報、提升個人所得稅征管質(zhì)量和效率的重要舉措，也為個人所得稅制改革奠定基礎(chǔ)。各級稅務(wù)機關(guān)要進一步統(tǒng)一思想，提高認識，按照“明確目標、全力推進、多措并舉、逐步到位”的基本原則，以強化全員全額扣繳明細申報為契機，創(chuàng)造條件，采取多種方式，堅定不移地推進完稅憑證的開具工作，加大工作力度，切實滿足納稅人稅收知情權(quán)的訴求。

二、工作目標和要求

工作目標：按照個人所得稅制改革方向和優(yōu)化納稅服務(wù)的要求，通過多種方式，保證納稅人能夠方便、快捷、準確知曉個人所得稅納稅情況，保護其知情權(quán)。保證稅務(wù)機關(guān)能歸集和掌握個人收入和納稅信息，加強個人所得稅征收管理。具體要求是：

（一）稅務(wù)機關(guān)直接征收稅款的（如個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、自行納稅申報納稅的）、納稅人申請開具完稅憑證的，稅務(wù)機關(guān)應當為納稅人開具通用完稅證或繳款書、完稅證明。

（二）凡是扣繳義務(wù)人已經(jīng)實行扣繳明細申報，且具備條件的地區(qū)，2010年應當向納稅人告知個人所得稅納稅情況，具體方式如下：

1．直接為納稅人開具《中華人民共和國個人所得稅完稅證明》（以下簡稱《完稅證明》）。

《完稅證明》為一聯(lián)式憑證，由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定，式樣附后（見附件1；完稅證明開具示例見附件2與附件3）。《完稅證明》比照《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收票證管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1998〕32號）的規(guī)定嚴格管理。

自2010年8月1日起，凡向個人納稅人開具的完稅證明，統(tǒng)一按此格式開具，原《國家稅務(wù)總局關(guān)于試行稅務(wù)機關(guān)向扣繳義務(wù)人實行明細申報后的納稅人開具個人所得稅完稅證明的通知》（國稅發(fā)〔2005〕8號）文件規(guī)定的證明樣式停止使用。

2．通過稅務(wù)網(wǎng)站，由納稅人網(wǎng)絡(luò)查詢、打印納稅情況，并告知納稅人開具完稅證明的方法和途徑。

3．通過手機短信等方式告知納稅人納稅情況（如每半年或一年向納稅人發(fā)送短信一次），并告知納稅人到稅務(wù)機關(guān)開具完稅證明的方法和途徑。

4．其他方式。各地可以結(jié)合本地的實際，確定告知納稅人納稅情況的方式。

（三）扣繳義務(wù)人未實行全員全額扣繳明細申報和實行明細申報但不具備開具條件的地區(qū)，應積極創(chuàng)造條件，推廣應用個人所得稅管理系統(tǒng)，擴大全員全額扣繳明細申報覆蓋面，盡快實現(xiàn)直接為納稅人開具完稅證明。同時，要做好本地的宣傳解釋工作，說明不能直接開具完稅證明的原因，并采取有效措施，保護納稅人的稅收知情權(quán)。

（四）督促扣繳義務(wù)人履行告知義務(wù)。一方面，要督促扣繳義務(wù)人在發(fā)放工資扣繳個人所得稅后，在工資單上注明個人已扣繳稅款的金額。另一方面，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人必須開具。

前款所稱個人所得稅完稅憑證包括完稅證、繳款書、代扣代收稅款憑證，以及個人所得稅完稅證明。

三、發(fā)布個人所得稅完稅憑證索取指引

各地應自本通知發(fā)布之日起1個月內(nèi)，結(jié)合本地實際，發(fā)布個人所得稅完稅憑證的索取指引，向納稅人告知如下事項（不限于）：

（一）明確告知個人所得稅完稅憑證的種類。

（二）具體說明納稅人在不同情形下，應取得完稅憑證的種類。

（三）詳盡描述開具不同完稅憑證的時間、地點、流程及附送資料，保證納稅人按照索取指引，即可獲取完稅憑證。

四、協(xié)同配合做好完稅憑證開具工作

各級稅務(wù)機關(guān)要按照國稅發(fā)〔2005〕8號文件和本通知的要求，進一步做好完稅憑證的開具工作。各部門之間要明確職責、密切配合，所得稅部門要積極推廣應用個人所得稅管理系統(tǒng)，全面實行全員全額扣繳明細申報，推進為納稅人直接開具完稅證明的基礎(chǔ)工作。收入規(guī)劃核算部門要協(xié)助做好完稅證明開具的具體工作，研究完善代扣代收稅款憑證開具工作。納稅服務(wù)部門要做好宣傳解釋工作，讓納稅人知曉獲取完稅證明和納稅信息的渠道。征管科技部門和電子稅務(wù)管理部門要配合加快個人所得稅管理系統(tǒng)的推廣應用，加大自然人數(shù)據(jù)庫歸集數(shù)據(jù)工作力度，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，為全員全額扣繳明細申報和開具完稅證明工作提供技術(shù)支撐。

附件：1．《中華人民共和國個人所得稅完稅證明》式樣（略）

2．年終為納稅人開具全年納稅情況的個人所得稅完稅證明示例（略）

3．日常為納稅人開具的個人所得稅完稅證明示例（略）