第一篇：吉地稅函[2010]34號吉林省地方稅務局關于土地增值稅清算有關問題的通知

吉地稅函[2010]34號

吉林省地方稅務局關于土地增值稅清算有關問題的通知成文日期:2010-06-10 各市州、縣（市、區）地方稅務局，省局直屬稅務局、稽查局：

現將《國家稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知》（國稅函〔2010〕220號）轉發給你們，結合我省實際，作如下補充規定，請一并貫徹執行。

一、調整普通標準住宅面積和價格標準。根據《吉林省人民政府辦公廳轉發省建設廳等部門關于改善群眾住房條件和促進房地產市場健康發展指導意見的通知》（吉政辦發電〔2008〕12號）規定，自2008年12月1日起，普通住房面積標準全省統一調整至144平方米以下，價格標準上浮20%.土地增值稅政策規定的“普通標準住宅”面積和價格，按上述“普通住房”標準掌握。對2008年12月1日以后新開工的開發項目按新規定標準執行，對此之前已經開工的開發項目，仍按原規定標準執行。開工時間以取得建筑工程施工許可證時間為準。各地要按照標準嚴格區分普通標準住宅、非普通標準住宅和商用房等不同類型房地產，及時清算土地增值稅。

二、拆遷補償費的扣除憑據問題。拆遷補償費的合法有效扣除憑據包括已在政府拆遷管理部門備案的房屋拆遷（回遷）補償安置協議書、補償款簽收名冊或簽收憑證、回遷戶的身份證件等。

吉林省地方稅務局

二O一O年六月十日

第二篇：吉地稅發〔2007〕77號吉林省地方稅務局轉發國家稅務總局關于房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題通知

吉地稅發〔2007〕77號吉林省地方稅務局轉發國家稅務總局關于房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知

王麗稅官注釋：

通知中第二條第二款、第五條第二款自2011年9月27日起失效，參見《吉林省地方稅務局關于公布全文失效廢止和部分條款失效廢止的稅收規范性文件目錄的公告》（2011年第8號）附件2第40個文件。

各市州、縣（市、區）地方稅務局，省局直屬稅務局、稽查局：

現將《國家稅務總局關于房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發〔2006〕187號，以下簡稱187號文件）（附件1）轉發給你們，給合我省實際，作如下補充規定，請一并貫徹執行。

一、土地增值稅清算單位的核審

（一）土地增值稅最基本清算單位為房地產開發項目；開發項目分期的，為每個分期開發項目。最基本清算單位的開發項目或分期開發項目的確認以對房地產業具有管理職能部門核發的證件、文書（立項批準證書、建設工程規劃許可證、建設用地批準書、土地使用證、開工許可證、商品房銷售許可證、項目竣工驗收備案證）為依據。清算前，要填寫《土地增值稅項目登記表》（附件2）。

（二）普通標準住宅的認定，一律按省政府轉發建設廳等部門《關于切實穩定住房價格的實施意見》（吉政辦發〔2005〕24號）文件規定的標準執行。開發項目中既有普通住宅又有非普通住宅的必須分別計算增值額。不能分別計算或不能準確計算增值額的，其普通標準住宅不能享受條例第八條第一款的免稅政策。為嚴格區分普通住宅和非普通住宅，納稅人要認真填寫《普通標準住宅審核表》（附件3）、《非普通標準住宅審核表》（附件4），并由主管稅務機關審核。

二、土地增值稅清算條件的把握

（一）符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值的清算：

1.房地產開發項目全部竣工、完成銷售的；

2.整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的；

3.直接轉讓土地使用權的。

符合上述規定的納稅人，須在滿足清算條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續。

（二）符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：

1.已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售面積已經出租或自用的；

2.取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

3.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的；

符合以上述規定的納稅人須在滿足清算條件之日起30日內向主管稅務機關報告滿足清算條件的具體時日，同時由主管稅務機關確定是否清算。對已確定的清算對象，在確定清算之日起30日之內辦理清算手續。

三、轉讓房地產收入和扣除項目的確認

（一）轉讓房地產收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入等全部價款及有關經濟收益。要將企業實際售價與市場同類房屋售價進行比較，差異較大的要重新審核。

（二）在計算取得土地使用權所支付的金額、房地產開發成本、費用及轉讓房地產有關稅金等四項扣除項目時，應由納稅人提供合法有效憑證（參見《土地增值稅扣除項目有關憑證參考表》附件5）。稅務機關要對各類發票、財政專用票據以及具有法律效力的外部證據、特定事項的企業內部證據等憑證的真實性、合法性、合理性進行審查，再確認扣除金額。應取得而因種種原因未取得合法有效憑證的，要在稅務機關通知的30日內取得，愈期未取得的，不予扣除。

（三）要按配比原則按比例分攤各分期開發項目的土地征用和拆遷補償費。要據實計算前期工程費、建筑安裝工程費、基本設施費、開發間接費等四項開發成本，對計算不實的要對成本的單位金額標準進行核定。地方稅務機關要參照當地政府或建設工程造價管理部門上一年公布的建安造價定額資料核定上述四項開發成本的單位面積金額標準，并據以計算扣除。

四、土地增值稅清算的程序

（一）告知清算事項。清算前，主管稅務機關要將清算條件、要求、所要做的準備工作、所需提供的資料，書面告知納稅人。

（二）納稅人做清算準備。納稅人申請清算前要根據稅務機關的要求先自行進行清算，形成清算報告，填寫《土地增值稅納稅清算表》（附件6）。

（三）審核清算申請。主管稅務機關對告知事項中規定的清算資料進行審核，并做如下處理：對明顯不符合清算條件的告之不予受理；對資料不全或有誤的，指導其更正，并在15日內補齊；對項目齊全、填寫規范的材料進行登記，出具回執。

（四）組織進行清算。稅務機關要指定二名以上工作人員對清算單位申請的內容進行實地調查，區分普通標準住宅和非普通標準住宅，確認收入和扣除項目、計算增值額，形成清算報告，填寫清算表。清算報告和清算表要求事實清楚；論據充分；依據準確、處理恰當；數據全面、指標合理。

（五）清算資料整理和歸檔。清算后，將清算報告、清算資料整理后歸檔。

（六）辦理稅款多退少補的有關手續。對退稅的要經主管稅務機關局審核。對納稅人辦理清算時應退稅款額度在50萬元（含50萬元）以上的需填寫《土地增值稅清算退稅審核表》（附件7），報省局審核。

（七）清算檢查與監督。上級稅務機關要對清算情況進行抽查，對結論不準的要予以糾正，并實行過錯責任追究。

五、土地增值稅的核定征收

（一）符合187號文件第七條規定的五種情形之一的，一律實行核定征收。

（二）實行核定征收的征收率為：轉讓普通標準住宅為轉讓收入的0.5%。轉讓超出普通住宅標準條件的非普通住宅及寫字樓、商業用房等，每平方米轉讓收入在5千元以下、5千元至1萬元、1萬元以上的核定征收率分別為1%、2%、3%。

（三）實行核定征收的要填寫《土地增值稅核定征收表》（附件8）。

（四）對未按預征規定期限預繳土地增值稅的，應根據《稅收征管法》及其實施細則的有關規定，從限定的繳納稅款期限屆滿的次日起，加收滯納金。

本通知自2007年7月1日起執行。此前凡與本文相抵觸的省局有關規定，同時停止執行。

附件：1.《國家稅務總局關于房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》

2.土地增值稅項目登記表

3.普通標準住宅審核表

4非普通標準住宅審核表

5.土地增值稅扣除項目有關憑證參考表

6.土地增值稅納稅清算表

7.土地增值稅清算退稅審核表

8.土地增值稅核定征收表

二〇〇七年六月二十日

第三篇：濟南市地方稅務局土地增值稅清算管理辦法

濟南市地方稅務局土地增值稅清算管理辦法

第一條 為加強我市房地產開發企業土地增值稅的清算管理工作，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》和《山東省地方稅務局土地增值稅預繳、清算管理辦法》（以下分別簡稱《征管法》、《條例》、《細則》）及有關規定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于我市范圍內房地產開發企業已預繳土地增值稅的清算管理。

第三條 土地增值稅清算管理工作由房地產開發企業主管地稅機關負責。

第四條 納稅人應在房地產單位項目竣工決算后30日內持以下資料到主管地稅機關申請辦理土地增值稅稅款清算。

（一）房地產開發合同（或房地產開發項目許可證）；

（二）土地受讓合同（或政府無償劃撥土地文件）；

（三）建設項目立項報告批復文件及建設工程規劃批復；

（四）稅務登記證、土地增值稅項目登記表、土地增值稅申報表及預繳土地增值稅完稅憑證；

（五）項目竣工決算資料，以及主管地稅機關要求提供的其他與開發轉讓房地產有關的資料。

第五條“單位項目”，是指納稅人房地產成本核算的最基本的核算項目或核算對象；“竣工決算項目”，是指已取得建設工程質量監督部門出具的單位工程質量認定合格(優良)書、建設單位和施工單位已對該工程的工程成本進行確認、已簽署《工程造價結（決）算書》，全部實現銷售并且收入、成本和費用已全部準確核算清楚的房地產開發項目。

第六條 有下列情況之一的，納稅人可以對未竣工決算房地產開發項目申請土地增值稅清算:

（一）納稅人整體轉讓未竣工決算房地產開發項目;

（二）納稅人申請辦理注銷稅務登記。

納稅人整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的，應自轉讓合同簽定之日起30日內提出清算土地增值稅申請。

納稅人申請辦理注銷稅務登記的，應在辦理注銷稅務登記前提出清算土地增值稅申請。

第七條 對納稅人已竣工決算或雖未竣工決算但符合清算條件的房地產開發項目，如果納稅人在限期內未提出清算申請且無正當理由，主管地稅機關認為有必要的，可報經縣（市、區）地方稅務局批準進行土地增值稅清算。

第八條 主管地稅機關在進行土地增值稅清算時，應審核以下內容：

（一）轉讓房地產收入總額，包括轉讓土地收入、轉讓地上建筑物及其附著物收入；

（二）扣除項目金額，包括取得土地使用權所支付的金額、房地產開發成本、房地產開發費用以及與轉讓房地產有關的稅金；

（三）預繳土地增值稅情況；

（四）多用途房地產開發項目面積劃分情況；

（五）其他需審核的項目。

第九條 納稅人轉讓房地產所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。房地產轉讓收入明顯偏低的，主管地稅機關有權根據當地同類房地產的市場價格進行核定；

第十條 土地增值稅的計算扣除項目：

（一）取得土地使用權所支付的金額。包括：

1、納稅人為取得土地使用權所支付的地價款。以協議、招標、拍賣等方式取得土地使用權的，地價款為納稅人所支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權的，地價款為按照國家有關規定補交的土地出讓金；以轉讓方式取得土地使用權的，地價款為向原土地使用權人實際支付的地價款。

取得土地使用權時未支付地價款或不能提供已支付地價款憑據的，不允許扣除取得土地使用權所支付的金額。

2、納稅人在取得土地使用權時按國家統一規定交納的有關費用。即納稅人在取得土地使用權過程中辦理有關手續，按國家統一規定繳納的有關登記、過戶手續費。

(二)房地產開發成本。指納稅人開發土地和新建房及配套設施實際發生的成本，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用。

1、土地征用及拆遷補償費，包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關地上、地下附著物拆遷補償的凈支出、安置動遷用房支出等。

2、前期工程費，包括規劃、設計、項目可行性研究和水文、地質、勘察、測繪、“三通一平”等支出。

3、建筑安裝工程費，指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費，以自營方式發生的建筑安裝工程費。

4、基礎設施費，包括開發小區內道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環衛、綠化等工程發生的支出。

5、公共配套設施費，包括不能有償轉讓的開發小區內公共配套設施發生的支出。

6、開發間接費用，包括企業內部獨立核算單位為開發產品而直接組織、管理開發項目發生的各項費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等。

（三）房地產開發費用。指與開發土地和新建房及配套設施有關的銷售費用、管理費用、財務費用。

財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發費用，按本條

（一）、（二）項規定計算的金額之和的百分之五以內計算扣除。

凡不能按轉讓房地產項目計算分攤或不能提供金融機構證明的，房地產開發費用按本條

（一）、（二）項規定計算的金額之和的百分之十以內計算扣除。

（四）與轉讓房地產有關的稅金，指在轉讓房地產時繳納的營業稅、城市維護建設稅。因轉讓房地產交納的教育費附加和經省以上人民政府批準征收的規費、基金，也可視同稅金予以扣除，但已列入扣除項目扣除的不得重復計算扣除。

（五）根據《條例》第六條(五)項規定，按本條

（一）、（二）項規定的金額之和，加計百分之二十的扣除。

第十一條 土地增值稅的計算扣除項目采取正列舉的辦法，凡本辦法第十條未列舉的項目支出，均不得在計算土地增值稅時予以扣除。

第十二條 各級地方政府要求房地產開發企業在售房時代收的各項費用，如果是計入房價中向購買方一并收取的，應視為取得房地產轉讓收入，在計算土地增值稅扣除項目金額時可予以扣除；如果未計入房價中，而在房價之外單獨收取的，可以不作為房地產轉讓收入，在計算土地增值稅扣除項目金額時不予扣除。

第十三條 納稅人成片受讓土地使用權后，分期分批開發轉讓房地產的，其扣除項目金額按以下辦法計算：

凡單獨轉讓土地使用權的，按照轉讓土地使用權面積占開發土地總面積的比例分攤其扣除項目金額。凡轉讓土地使用權同時轉讓地上建筑物的，按照轉讓建筑物的建筑面積占總規劃面積的比例計算分攤其扣除項目金額。

第十四條 納稅人已預繳的稅款少于清算后應繳稅款的，應在主管地稅機關核定的期限內結清應補繳的稅款。預繳稅款超過清算后應繳稅款的，主管地稅機關應及時辦理退稅，或者經納稅人同意抵繳其他納稅項目應繳納的土地增值稅稅款。第十五條 本辦法未盡事宜，按《征管法》、《條例》、《細則》及有關規定執行。

第十六條 本辦法由濟南市地方稅務局負責解釋。

第十七條 本辦法自二ΟΟ四年七月一日起執行。

第四篇：吉地稅發[2010]184號吉林省地方稅務局轉發國家稅務總局關于加強土地增值稅征管工作的通知

吉林省地方稅務局轉發國家稅務總局關于加強土地增值稅征管工作的通知

吉地稅發[2010]184號

2010.7.19

各市州地方稅務局，省局直屬稅務局、稽查局：

現將《國家稅務總局關于加強土地增值稅征管工作的通知》（國稅發〔2010〕53號）轉發給你們，結合我省實際，提出如下要求，請一并貫徹執行。

一、加強基礎管理工作，提高土地增值稅征收水平。

各地要從建立協調機制、開展稅源監控、實施項目管理、強化制度建設等方面著手，進一步夯實管理基礎，提高管理水平。在建立協調機制方面，各地要積極爭取當地政府的支持，加強與國土資源、住房建設、房管、統計等相關部門的配合，成立社會綜合治稅機構，建立和完善信息共享平臺，及時掌握土地增值稅征管第一手資料。在稅源監控方面，各地要密切關注相關部門傳遞來的房地產立項、審批、開發、竣工和銷售情況，收集本地區商品房平均售價、竣工房屋平均造價等數據，將之與納稅人土地增值稅申報、繳納情況進行對比分析；要注意整合稅務機關內部各部門掌握的房地產開發、交易和保有環節的納稅信息，對同一環節不同稅種間的征管數據進行比對分析，為加強管理提供線索；要注意開展土地增值稅稅源結構分析，摸清本地區預征、清算新建商品房和轉讓舊房收入占總收入的比重，并與相關部門的信息進行對比，查找管理薄弱環節。在項目管理方面，主管稅務機關要關注納稅人會計核算工作，督促其根據清算要求按不同項目合理歸集收入、成本和費用。要從納稅人取得土地使用權開始，按房地產開發項目分別建立檔案、設置臺帳，對立項、規劃設計、施工、預售、竣工驗收、工程結算、項目清盤等開發全過程進行跟蹤監控，做到稅務管理與項目開發同步。在制度建設方面，各地要結合本地實際情況建立土地增值稅預征和清算長效機制，細化清算規程，明確相關措施，為加強稅種管理提供機制上的保證。

二、調整預征率，建立“三同步”機制，進一步完善土地增值稅預征辦法。

房地產開發企業銷售普通標準住宅預征率調整至1.5%，銷售超出普通標準住宅條件的非普通住房及寫字樓、商業用房等，每平方米銷售收入在5千元以下、5千元至1萬元（含）、1萬元以上的預征率分別為2%、3%、4%。

房地產開發企業銷售經濟適用住房、限價商品房等保障性住房，憑發展和改革部門立項、各級政府審批備案的相關材料暫不預征土地增值稅。對同一開發項目，既有保障性住房，又有商品房的，應分別核算，不能分別核算的，保障性住房按普通標準住宅預征率預征土地增值稅。

各地要建立土地增值稅預征與營業稅銷售不動產稅目同步申報、同步征收和同步管理的“三同步”機制，進一步完善土地增值稅預征工作。下一步，省局將調整綜合征管系統，在房地產一體化模塊的“項目申報”功能中添加土地增值稅稅種，對房地產開發企業銷售不動產繳納營業稅和預征土地增值稅進行同步控管。各地要進一步優化納稅服務，一方面要加強稅收宣傳力度，向納稅人及時公開土地增值稅“三同步”預征管理要求，提高納稅人對稅法的遵從度。另一方面要簡化辦稅流程，合并稅務文書和報表，提高辦稅效率，方便納稅人。各地要切實按照稅收法律法規要求進一步完善土地增值稅預征工作，確保土地增值稅充分發揮調節作用，保障稅收收入平穩均衡入庫。

三、建立長效機制，加大工作力度，全面深入開展土地增值稅清算工作。各地要充分認識清算對實現土地增值稅調控功能的關鍵作用，高度重視清算工作，建立清算

長效機制。要進一步加大力度，全面深入地開展土地增值稅清算工作。一是加強源泉控管，動態掌握符合清算條件的項目底數。各地要以市縣為單位，按季對房地產企業進行排查，全面了解房地產項目開發進程，對已經達到清算條件的項目進行統計、備案，建立清算項目底冊，動態掌握應進行清算項目的底數，省局將不定期地對各地清算項目底冊進行抽查。二是加強稅法宣傳，引導納稅人及時清算。各地要通過召開輔導會議、發送宣傳資料等形式，對房地產納稅人進行政策輔導，使之及時了解清算政策、熟悉清算程序、掌握清算要求，提高清算申報的準確性。三是嚴格清算審核。各地要嚴格按照《土地增值稅清算管理規程》的要求，對納稅人報送的清算資料開展審核。要重點審核收入和扣除項目的準確性。對收入的審核要關注非直接銷售、用開發產品換取其它經濟利益是否計入項目收入，計算扣除項目時對實際發生的支出，應當取得但未取得合法有效憑據的不得扣除。四是結合重點稅源檢查工作，全面深入開展土地增值稅清算。各地要將深入開展清算工作與正在進行的土地增值稅檢查工作結合起來，按年初檢查通知要求開展好重點稅源清算，年底前對符合清算條件、應進行清算的項目要全部進行清算，省局將按季度對各地土地增值稅征收情況和清算情況進行通報。

四、提高核定征收率，規范核定征收。

各地要嚴格依照相關文件的規定界定核定征收范圍，對以核定代替清算的行為要立即糾正。對確需核定征收的，要從嚴確定核定征收率，原則上不得低于5%，各地可結合本地實際情況，區分不同房地產類型確定核定征收率，并報省局備案。要以調整土地增值稅核定征收率為契機，引導和督促企業建帳，不斷提高查實清算企業在全行業中的比重，充分發揮土地增值稅調節房地產開發收益的作用。

五、加強檢查監督，完善考評機制。

各地要將土地增值稅征管質量提高情況列入工作考核內容，對預征“三同步”機制、清算的進程和質量提出具體要求，并切實抓好落實。省局將繼續開展土地增值稅檢查工作，對各地土地增值稅征管情況進行考評。省局已經檢查過的地區，要針對檢查發現的問題，認真整改，省局將適時對整改和工作進展情況進行復查。各地要將本地區上半年工作情況和存在的問題進行系統的總結并向省局匯報。

本通知自文到之日起執行，各市州局可結合當地實際情況制定具體實施辦法。

附件：土地增值稅清算計劃表

解 析——

關于預征率調整后執行日期問題，文件說“文到之日起執行”，這樣不好操作。對此本人特向財行處主管請示后解答如下：從10月1日起申報執行（會議明確的）。也就是9月份取得的預售收入——按新的預征率執行。對8月31日前的取得預售收入——無論是查補的，還是少繳的都按原規定執行（原規定附后）。

附：吉地稅函〔2005〕76號規定：土地增值稅的預征率。符合 “普通住房標準”條件，轉讓普通標準住宅預征率為轉讓收入的0.5%。

超出普通住房標準條件的非普通住房及寫字樓、商業用房等，每平方米轉讓收入在5千元以下、5千元至1萬元、1萬元以上的預征率分別為1%、2%、3%。2005年6月1日起執行。

第五篇：淄地稅函[2012]14號關于規范土地增值稅清算有關問題的通知

淄博市地方稅務局 淄地稅函[2012]14號

淄博市地方稅務局

關于規范土地增值稅清算有關問題的通知

各區分局、各縣局、高新區分局、市局各直屬征收單位：

為進一步加強房地產開發企業的土地增值稅征收管理，規范土地增值稅清算工作，根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則等有關稅收法律、法規的規定，現就有關問題通知如下：

一、土地增值稅清算工作要求

（一）清算實施

房地產項目主管稅務機關要成立清算實施小組，小組由2-3人組成。實施小組主要負責清算計劃的制定、報批及實施；清算問題的匯總請示；清算稅款的補、退稅審核；清算檔案的整理和歸集；清算審核報告的撰寫等工作。

（二）清算審議

土地增值稅清算結果要集體研究確認。

區縣局土地增值稅清算結果由所長辦公會審議，所長辦公會參加人員為所長、副所長、清算實施小組成員。

市局各直屬征收單位、高新區分局土地增值稅清算結果由局長辦公會審議，局長辦公會參加人員為局領導班子、清算實施小組人員及相關科室人員。

（三）審議確認

清算實施小組要對納稅人報送的土地增值稅清算資料進行調查核實后撰寫的清算審核報告簽字確認。

所（局）長辦公會參加人員要對經所（局）長辦公會審議確認后的清算審核結論簽字確認。

（四）清算結果備案

土地增值稅清算處理結果報區縣法規稅政科審查備案。市局各直屬征收單位土地增值稅清算處理結果報市局稅收管理一科審查備案。

二、土地增值稅清算工作流程

（一）納稅人自行提出清算申請

1、對于納稅人主動申請清算的，由主管稅務機關涉稅事項受理崗對申請資料進行審核，對符合清算條件的項目，且報送的清算資料完整的，予以受理；對納稅人符合清算條件、但報送的清算資料不全的，應要求納稅人在規定的期限內補報，納稅人在規定的期限內補齊清算資料后，予以受理；對不符合清算條件的項目，不予受理。

2、涉稅事項受理崗將審核完整的清算資料傳遞到清算實施小組，由清算實施小組安排專人對納稅人報送的土地增值稅清算資料進行調查核實，撰寫清算審核報告。

3、將納稅人報送的清算資料及清算實施小組撰寫的清算審核報告提報所（局）長辦公會審批。

4、由清算實施小組將清算結果通知納稅人，納稅人根據清算審核結果，辦理相應的補退稅手續。

5、清算工作結束后，土地增值稅清算資料應按照檔案化管理的要求，妥善保存。

（二）征收機關提出清算要求

1、稅務機關依據規定認為需要進行清算、而納稅人未申請清算的，清算實施小組擬訂清算項目清單，所（局）長對清算項目清單作審核意見后下發清算通知書，要求納稅人進行清算，并將清算資料報主管稅務機關審核。

2、涉稅事項受理崗將審核完整的清算資料傳遞到清算實施小組，由清算實施小組安排專人對土地增值稅清算進行調查核實，撰寫清算審核報告。

3、將納稅人報送的清算資料及清算實施小組撰寫的清算審核報告提報所（局）長辦公會審批。

4、由清算實施小組將清算結果通知納稅人，納稅人根據清算審核結果，辦理相應的補退稅手續。

5、清算工作結束后，土地增值稅清算資料應按照檔案化管理的要求，妥善保存。

三、土地增值稅清算審核方式

清算審核包括案頭審核、實地審核。

案頭審核是指對納稅人報送的清算資料進行數據、邏輯審核，重點審核項目歸集的一致性、數據計算準確性等。

實地審核是指在案頭審核的基礎上，通過對房地產開發項目實地查驗等方式，對納稅人申報情況的客觀性、真實性、合理性進行審核。

實地審核工作必須由兩名以上稅務人員共同實施。

清算審核的內容按照國家稅務總局《土地增值稅清算管理規程》及相關稅收政策規定執行。

四、土地增值稅清算的責任落實

（一）全面排查、清算，嚴格落實執法責任制

各單位要對所管轄的房地產開發企業和開發項目進行一次全面清理，做到項目一個不漏；對已清算的項目要嚴格進行審查核實；對符合清算條件的開發項目，要認真組織清算；對未及時對符合條件的開發項目進行清算而造成稅款流失的或對已清算項目審核不嚴而造成稅款流失的，要嚴格按照省局下發的魯地稅發〔2008〕77號《關于印發〔山東省地稅系統稅收執法責任制度〕的通知》的有關規定追究相關部門和人員的責任。

（二）認真總結經驗、不斷提高清算質量

各單位要緊密結合自身工作實際，進一步規范和細化工作流程，充分借鑒和吸收其他地區好的做法，積極探索和完善土地增值稅清算執法風險控制辦法，市局也將進一步加大服務指導力度，適時進行督導和調研，認真總結工作經驗，大力促進土地增值稅的清算水平和質量的不斷完善提高。

二〇一二年五月四日

信息公開選項：主動公開

淄博市地方稅務局辦公室 2012年5月7日印發

打?。何禾O 校對：稅收管理一科 王前明 印3份