第一篇：9月23日——征管法練習題(一)有答案

稅收征管法及其實施細則練習題

（一）一、單項選擇題(每題的備選項中,只有1個正確答案。請將正確答案的序號填入括號內。)

1、納稅人的稅務登記內容發生變化時，應當依法向原稅務登記機關申報辦理（B）。

A.注銷稅務登記 B.變更稅務登記 C.重新稅務登記 D.注冊稅務登記

2、稅務機關應當自收到辦理稅務登記申報之日起（D）日內審核并發給稅務登記證件。

A.5 B.10 C.15 D.30

3、銀行和其他金融機構應當在從事生產、經營的納稅人的帳戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的（D）。

A.納稅人的征管編碼 B.經營地址 C.稅務登記證件號碼 D.帳戶帳號

4、從事生產、經營的納稅人自領取工商營業執照之日起（D）日內申報辦理稅務登記，稅務機關核發稅務登記證及副本

A.5 B.10 C.15 D.30

5、根據稅收法律、行政法規的規定可不辦理稅務登記的扣繳義務人，應當自扣繳義務發生之日起（D）日內，向機構所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關核發扣繳稅款登記證件。

A.5 B.10 C.15 D.30

6、從事生產、經營的納稅人外出經營，自其在同一縣（市）實際經營或提供勞務之日起，在連續的１２個月內累計超過（C）天的，應當自期滿之日起３０日內，向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本；

A.30 B.60 C.180 D.90

7、納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起（D）日內，向原稅務登記機關如實提供下列證件、資料，申報辦理變更稅務登記。A.5 B.10 C.15 D.30

8、納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起（C）日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

A.5 B.10 C.15 D.30

9、稅務機關按照一地一證的原則，核發《外管證》，《外管證》的有效期限一般為３０日，最長不得超過（D）天。

A.30 B.60 C.90 D.180

10、納稅人、扣繳義務人遺失稅務登記證件的，應當自遺失稅務登記證件之日起（C）日內，書面報告主管稅務機關，A.5 B.10 C.15 D.30

11、稅務登記證件的式樣由(A)統一規定。

A.國家稅務總局 B.國務院 C.省級稅務機關 D.市州級稅務關

12、（C）以上（含本級，下同）國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）是稅務登記的主管稅務機關，A．省級B.市州級C縣級D稅務所

13、稅務機關對納稅人稅務登記地點發生爭議的，由（A）指定管轄。

A．其共同的上級稅務機關 B．當地政府 C．省級稅務局 D．國家稅務總局

14、稅務登記的具體辦法由（A）制定

A.國家稅務總局 B.國務院 C.人大黨委會 D.省級稅務機關

15、從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款帳戶和其他存款帳戶，并將其()帳號向稅務機關報告。(D)A.基本存款 B.一般存款 C.臨時存款 D.全部

16、稅務機關為納稅人提供納稅咨詢服務是(B)。A．有償的 B．無償的

C．可適當收費的 D．可雙方協商收費的

17、按照(C)規定設立并向社會公告的稅務機構，屬于稅收執法主體。

A.財政部 B．全國人大 C．國務院 D．國家稅務總局

18、下列各項中。按照《稅收征收管理法>及<稅務登記管理辦法>的規定，不需要辦理稅務登記的是(C)。

A．依法負有代扣代繳稅款義務的單位 B．臨時從事生產經營活動的個體工商戶 C．企業在本地設立的非獨立核算的分支機構 D．不從事生產、經營，但依法負有納稅義務的單位

19、在稅收法律中，屬于稅收程序法的是(A)。A.《稅收征收管理法》 B．《個人所得稅法》 C.《企業所得稅稅法》 D．《稅務代理試行辦法=》 20、(C)應當按照規定對檢舉違反稅收法律、行政法規行為的人給予獎勵。

A.收到檢舉的機關 B．負責查處的機關 C．稅務機關 D．財政部門

二、多項選擇題（每題的備選項中，有2個或2個以上正確答案。請將正確答案的序號填入括號內。錯選、少選、多選均不得分。）

1、稅務登記的范圍包括(ABCD)A.各類企業；

B.企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所； C.個體工商戶； D.從事生產、經營的事業單位。

2、稅務登記證件的種類包括(AB)A.稅務登記證及其副本； B.臨時稅務登記證及其副本 C.注冊稅務登記證及其副本 D.外商投資企業稅務登記證及其副本；

3、納稅人辦理（ABD）事項時，必須持稅務登記證件 A.開立銀行賬戶； B.領購發票； C.簽定營業合同； D.申請減稅、免稅、退稅；

4、下列項目屬于稅務登記證件主要內容的是（ABC）

A.納稅人名稱 B.稅務登記代碼 C.法定代表人或負責人 D.經辦人

5、納稅人發生（ABCD）情形，依法終止納稅義務的，應當辦理注銷稅務登記；

A.解散 B.破產 C.撤銷 D.吊銷營業執照

6、《稅收征管法》規定，工商行政管理機關應當將(AB)的情況，定期向稅務機關通報。

A.辦理登記注冊 B.核發營業執照 C.驗證工作 D.工商管理費收繳

7、關于稅務登記，下列說法正確的是：(ABC)A.國家稅務局、地方稅務局同一納稅人的稅務登記應當采用同一代碼，信息共享。

B.各級工商行政管理機關應當向同級國家稅務局和地方稅務局定期通報辦理開業、變更、注銷工商登記以及吊銷營業執照的情況。

C.凡領取工商營業執照的納稅人，應當自領取營業執照30日內，向稅務機關申報辦理稅務登記。

D按規定不需要領取工商營業執照的納稅人，包括國家機關和個人，應當自納稅義務發生之日起30日內，向稅務機關申報辦理稅務登記。，8、關于扣繳稅款登記，下列說法正確的是：(AC)A.扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內，向稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。

B.扣繳義務人應當自領取工商營業執照之日起30日內，向稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。

C.稅務機關對已辦理稅務登記的扣繳義務人，可以只在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發給扣繳稅款登記證件。

D.已辦理稅務登記的扣繳義務人，可以不辦理扣繳稅款登記。

9、關于變更稅務登記，下列說法正確的是：(AD)A.納稅人稅務登記內容發生變化的，無論是否需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記，都要向稅務機關申報辦理變更稅務登記。

B.納稅人稅務登記內容發生變化，不需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記的，不需要到稅務機關辦理變更稅務登記。

C.辦理變更稅務登記的期限是自稅務登記內容發生變化之日起30日內。

D.辦理變更稅務登記的納稅人，應向稅務機關提供有關變更登記的有關證件。

10、關于注銷稅務登記，下列說法正確的是：(ACDE)A.納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，向稅務機關辦理注銷稅務登記；

B.按照規定不需要在工商行政管理機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

C.納稅人因住所、經營地點變動而涉及改變稅務登記機關的，應當向遷出地稅務機關申報辦理注銷稅務登記，并向遷達地稅務機關申請辦理稅務登記。

D.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者其他機關予以撤消登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤消登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

E.納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件。

三、判斷題（請判斷每題的表述是否正確，正確的在括號內打“√”，錯誤的在括號內打“×”。）

1、個體工商戶需要停業的，應當在停業前向稅務機關申報辦理停業登記。（X）

2、納稅人稅務登記表的內容發生變更而稅務登記證中的內容未發生變更的，稅務機關可不重新核發稅務登記證件。（√）

3、稅務機關在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，稅務機關不再發給扣繳稅款登記證件。（√）

4、國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）分別制定稅務登記代碼。（X）

5、企業應自領取營業執照之日起１５日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。（X）

6、稅務機關應當自收到個體工商戶稅務登記申請表之日起１５日內審核并發給稅務登記證件。（X）

7、從事生產、經營的納稅人應當將在銀行或者其他金融機構開立的基本存款帳號向稅務機關報告。（X）

8、稅務登記表中的內容發生變化，且稅務登記證的內容發生變化的，辦理變更稅務登記，不換發稅務登記證件。（X）

9、納稅人辦理注銷稅務登記，應當在提交注銷稅務登記申請的同時，向稅務機關結清稅款、滯納金和罰款，繳銷發票、發票領購簿和稅務登記證件，經稅務機關核準，辦理注銷稅務登記手續。（√）

10、納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形 , 依 法終止納稅義務的 , 應當自工商行政管理機關辦 理注銷之日起 30 日內 , 持有關證件向原稅務登 記管理機關申報辦理注銷。（X）

11、納稅人遺失稅務登記證件的 , 應當在 30 日內書 面報告主管稅務機關 , 并登報聲明作廢。（X）

12、納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后30日內，持《外管證》回原稅務登記地稅務機關辦理《外管證》繳銷手續。（X）

13、稅務登記證的樣式由國務院規定。（X）

14、個人所得稅的納稅人辦理稅務登記的辦法由國家稅務總局另行規定。（X）

15、從事生產、經營的事業單位和企業在外地設立的從事生產、經營的場所也應辦理稅務登記。（√）

16、工商行政管理機關應當將辦理登記注冊、核發營業執照的情況，定期向稅務機關通報。（√）

17、納稅人、扣繳義務人應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款帳戶和其他存款帳戶，并將其全部帳號向稅務機關報告。（X）

18、銀行和其他金融機構應當在從事生產、經營的納稅人的帳戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的帳戶帳號。（√）

19、納稅人因住所、經營地點變動而涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關申請辦理變更，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并在30日內向遷達地稅務機關申請辦理稅務登記。（X）

20、從事生產、經營的納稅人，在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前，持有關證件向稅務機關申報辦理注銷稅務登記。（√）

21、納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者其他機關予以撤消登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤消登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。（√）

22、從事生產、經營的納稅人帳戶發生變化的，應當自變化之日起30日內，向主管稅務機關書面報告，并辦理變更稅務登記。（X）

23、納稅人遺失稅務登記證件的，應當在24小時內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。（X）

24、按照規定不需要在工商行政管理機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關辦理注銷登記。（√）

25、所有的稅收征收管理均適用《稅收征管法》（X）

26、一切負有納稅義務的單位和個人都應到稅務機關辦理納稅申報（√）

27、不從事生產經營活動但依照法律、法規的規定負有納稅義務的單位和個人，除臨時取得應稅收入或發生應稅行為以及只繳納個人所得稅，車船使用稅以外，都應規定向稅務機關辦理納稅登記（√）

28、企業在外地設立分支機構和生產經營場所的，由總機構辦理統一稅務登記，而分支機構不必辦理稅務登記手續。（X）

29、納稅人發生改變單位名稱、改變法定代表人；改變經濟性質或經濟類型、改變住所或經營地址（不涉及主管稅務機關變動的）、改變生產經營或經營方式、增減注冊資金（資本）、改變隸屬關系、改變生產經營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產經營權屬以及改變其他稅務登記內容等情況之一的，應當變更稅務登記。（√）

30、為了精簡機構，稅務機關負責征、管、查、復議的人員要集中為—體。(X)

四、簡答題

1、稅務人員在核定應納稅額、調整稅收定額、進行稅務檢查、實施稅務行政處罰、辦理稅務行政復議時，與納稅人、扣繳義務人或者其法定代表人、直接責任人有下列關系之一的，應當回避：

（一）夫妻關系；

（二）直系血親關系；

（三）三代以內旁系血親關系；

（四）近姻親關系；

（五）可能影響公正執法的其他利害關系。

2、除按照規定不需要發給稅務登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件：

（一）開立銀行賬戶；

（二）申請減稅、免稅、退稅；

（三）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；

（四）領購發票；

（五）申請開具外出經營活動稅收管理證明；

（六）辦理停業、歇業；

（七）其他有關稅務事項。

第二篇：新征管法試題及答案

新征管法試題及答案2

一、單項選擇題

4、發票的管理辦法由（）規定。

Ａ．國務院

Ｂ．財政部

Ｃ．國家稅務總局

Ｄ．省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局

答案Ａ

20、非從事生產、經營的納稅人辦理稅務登記的范圍和辦法，由（）規定。Ａ．征管法 Ｂ．主管稅務機關

Ｃ．國務院 Ｄ．國家稅務總局

答案Ｃ

25、納稅人自（）之日起三年內發現多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款。

Ａ．結算繳納稅款 Ｂ．會計記帳

Ｃ．辦理納稅申報 Ｄ．計算應納稅款

答案Ａ

28、納稅人有（）的稅務違法行為，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。

Ａ．未在規定期限內申請辦理稅務登記

Ｂ．未按規定使用稅務登記證

Ｃ．不辦理稅務登記，經稅務機關責令限期改正，逾期仍不改正

Ｄ．偽造稅務登記證件

答案Ｃ

37、個體飲食戶李某于２００１年５月開始營業，２００１年７月稅務部門在漏征漏管戶清查中發現李某未申報納稅，對此，稅務機關應（）。

Ａ．追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款

Ｂ．對其以偷稅論處

Ｃ．追繳稅款、滯納金

Ｄ．責令限期辦理納稅申報手續，并處２０００元以上１００００元以下的罰款答案Ａ

47、下列敘述符合《征管法》的是（）。

Ａ． 對涉嫌涉稅犯罪的納稅人，經稅務機關負責人批準，可不移送司法機關處理Ｂ． 對利用職務便利，索取納稅人財物的稅務人員，應追究刑事責任

Ｃ． 對濫用職權，故意刁難納稅人的稅務人員，調離稅收工作崗位，并依法給予行政處 分

Ｄ．稅務機關應將涉稅罰沒收入上交同級財政

答案Ｃ

51、當欠繳稅款的納稅人無償轉讓財產，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照合同法的有關規定行使（）。

Ａ．抵押權 Ｂ．留置權 Ｃ．代位權 Ｄ．撤銷權

答案：Ｄ

55、（）因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。

Ａ．從事生產經營的納稅人 Ｂ．納稅人

Ｃ．納稅人和扣繳義務人 Ｄ．納稅人和其他稅務當事人

答案：Ｂ

改錯題

1、稅務機關、稅務人員、扣繳義務人都是征管法中說的征收主題。（）

2、納稅人、扣繳義務人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。（）

4、納稅人有如下情形的，稅務機關有權核定其應納稅額：發生納稅義務，未按規定的期限辦理納稅申報的。（）

5、關聯企業之間不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或所得額的，稅務機關有權調整其應納稅額。（）

6、某個體戶在稅務機關開具外出經營稅收管理證明單后，到臨縣開展經營活動，但未向當地稅務機關進行報驗登記。當地稅務機關于是核定其應納稅額，責令繳納；該個體戶未繳納，于是，當地稅務機關在未經縣局局長批準的情況下扣押了該個體戶的商品。應該說，當地稅務機關的做法是不符合征管法的。（）

7、某納稅人2005年3月份被工商局處以罰款8000元。2005年4月份欠繳稅款10000元。罰款和稅款都未繳納。應該說：在這種情況下，稅款是優先于罰款的。（）

8、欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其大額不動產之前，應當向稅務機關報告。（）

9、稅務機關2005年5月份在對某納稅人的納稅檢查中發現，該納稅人2000年7月份多繳了稅款5000元。因為已經超過三年，所以，按照征管法規定，此筆稅款不應當再辦理退還手續。（）

10、對偷稅、抗稅、騙稅、欠稅的，稅務機關追征其未繳或少繳的稅款、滯納金或者騙取的稅款，不受年限限制。（）

1,錯,扣繳人不是征稅主體.2,錯,應無扣繳義務人.3,對，征管法實施細則第46條的規定：納稅人通過銀行繳納稅款的，稅務機關可以委托銀行開具完稅憑證.4,錯,經稅務機關責令限期申報,逾期仍末申報的.5,錯,稅務機關有權進行合理調整,應納稅的收入或所得額.6,錯,根據37條,對末按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以入臨時從事經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務機關可以扣押其商品、貨物，不需縣以上局長批準。

７，錯，罰款與欠稅款同時的，稅款優于罰款。

８、錯，處分不動產或大額資產。

９、錯，５１條，納稅人超過應納稅額繳納稅款，納稅機關發現后應當立即退還。１０、錯，不包括欠稅。（對，國家稅務總局關于欠稅追繳期限有關問題的批復國稅函

[2005]813號，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）和其他稅收法律、法規的規定，納稅人有依法繳納稅款的義務。納稅人欠繳稅款的，稅務機關應當依法追征，直至收繳入庫，任何單位和個人不得豁免。稅務機關追繳稅款沒有追征期的限制。稅收征管法第52條有關追征期限的規定，是指因稅務機關或納稅人的責任造成未繳或少

繳稅款在一定期限內未發現的，超過此期限不再追征。納稅人已申報或稅務機關已查處的欠繳稅款，稅務機關不受該條追征期規定的限制，應當依法無限期追繳稅款。）

11、納稅人需要延期繳納稅款的，應當在申報期內提出申請。（錯。在繳納稅款期限屆滿前。）

12、稅務機關應當在收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從不予批準之日加收滯納金。（錯。從繳納稅款期限屆滿之日起。）

13、稅收征管法中所說的完稅證明，不包括扣繳義務人使用的扣（收）稅憑證。（錯。包括。）

14、完稅憑證的式樣及管理辦法由國家稅務總局制定。（對）

15、納稅人對稅務機關采取征管法中所規定的方法核定的應納稅額有異議的，稅務機關應該調整應納稅額。（錯。納稅人應當提供相關證據，經稅務機關認定后，調整應納稅額。）

16、納稅人有解散、撤消、破產情形的，其主管稅務機關應當參加清算。（錯。在清算前應當向其主管稅務機關報告；未結清稅款的，由其主管稅務機關參加清算。）

17、承包人或者承租人只要具備以下條件，就應當就其生產、經營收入和所得納稅：有獨立的生產經營權，才財務上獨立核算，并定期向發包人或出租人上繳承包費或租金的。（錯。法律法規另有規定的除外。）

18、納稅人與其關聯企業未按照獨立企業之間的業務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業務往來發生之日起3年內進行調整；有特殊情況的，可以自該業務往來發生之日起10年內進行調整。（錯。自該業務往來發生的納稅起。）

19、稅務機關對單價5000元以下的物品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。（錯。其他生活用品。）

20、個人所扶養家屬，是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無自理能力并由納稅人扶養的其他親屬。（錯。“無自理能力”改為“無生活來源”。）)(案例練習題)

本人提供的是學習征管法時根據總局TTT軟件整理出來的文字材料，各類練習和測試題都有，如果大家認為有用我就陸續貼上來。先貼部分案例題。

1、某縣國稅局一分局，于2002年６月１１日對轄區內小規模納稅人吳某下達了《限期繳納稅款通知書》，限吳某于６月１４日前到該局辦稅服務廳繳納所欠稅款３５０元。同日由該局兩名稅務人員將文書送達至吳某經營場所，吳某不在，交在場工作人員簽收。６月１６日，吳某到縣國稅局一分局辦稅服務廳繳稅。辦稅服務廳征收人員告知吳某，其納稅行為已過法定納稅期限，要罰款５元。吳某解釋說，由于自己前幾天回農村務農，耽誤了納稅時間，要求征收人員不要罰款，下次改正。征收人員告訴吳某罰款５元是該局對此類行為進行處罰的統一規定，而且對超過正常納稅期限的行為不進行罰款處理，計算機也無法開出稅票。隨后，征收人員用計算機開出專用稅收通用完稅憑證兩份，一份是３５０元的完稅證，另一份是５元錢的“罰款”。吳某交了３５５元錢后離開了辦稅服務廳。６月２７日，吳某根據新《稅收征管法》第八十八條之規定，以不服行政處罰為由，向縣人民法院起訴，請求依法確認被告作出的行政處罰行為是違法行為，判令被告返還“罰款”、賠償精神損失并承擔本案訴訟費用。

答案：１、“罰款”金額違法

根據新《稅收征管法》第六十八條之規定，“納稅人……在規定期限內不繳或者少繳應納……稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的……可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。”很明顯，這條規定在對違法行為進行罰款時設置了處罰金

額底限，那就是百分之五十以上。這是新《稅收征管法》有別于原《稅收征管法》的地方。原《稅收征管法》第四十六條對同類違法行為處“五倍以下的罰款”，無罰款金額底限，本案的罰款金額５元在今年５月１日以前是合法的。這就是說，對吳某責令限期繳納而逾期仍未繳納的３５０元稅款，除依法追繳３５０元稅款外，可以處１７５元～１７５０元的罰款。

２、“罰款”票據違法

根據《行政處罰法》規定，罰款必須向當事人出具省、財政部門統一制發的罰款收據。因此，本案罰款使用的“稅收通用完稅憑證”顯然不合法。

３、未加收“滯納金”違法

根據新《稅收征管法》第三十二條規定，納稅人未按規定期限繳納稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。因此，本案對吳某未按規定期限繳納稅款之行為，必須加收滯納金。

2、某縣地稅局接到匿名電話，舉報某企業1996年有重大偷稅行為，分局安排第三稅務檢查所任真、陳實前去稽查。2002年6月30日檢查組一行二人前往該廠進行稅務稽查。該廠財務科長大以檢查組事先未發檢查通知為由拒絕檢查，后又以稽查員任真與該廠某職工為遠方親戚為由申請該同志回避。檢查組同志一致認為企業的理由站不住腳，遂堅持要求企業配合檢查，組長仍由任真同志擔任。稅務檢查組2002年6月30日，檢查該餐飲服務企業的納稅情況時發現，該企業1996采取隱瞞收入等手段，偷逃營業稅稅款10萬元。據此，該檢查組提出處理意見如下：

（一）補稅8萬元

（二）依法加收滯納金3萬元；

（三）處以偷稅金額0.5倍的罰款4萬元。補稅罰款合計15萬元。（假設以上數字計算正確）7月6日，第三稅務檢查所根據稅務檢查組的意見下達了《稅務處罰決定書》，填開稅務處罰決定書交給其法人代表，責令該企業10日內補稅8萬元，繳納罰款及其滯納金7萬元。由于企業拒收處罰決定書,稅務人員直接將處罰決定書放在法人代表的辦公室,并邀請當地國稅局同志簽字,以示證明。納稅人逾期未繳納稅款、罰款及其滯納金。7月20日，該所執行人員經縣地稅局局長書面批準，扣押該企業商品一批，價值約20萬元。７月23日，該企業繳納110,000元。地稅局開具有關稅收解交入庫憑證，并解交入庫。7月25日，該所歸還其商品，發現其中大約30000元的商品由于天氣原因已經變質。納稅人于是以牙還牙,也強行扣押了稅務機關的辦公用車一部.7月30日，企業口頭電話向地稅局申請復議。地稅局電話通知納稅人第二天來法制科簽字,未果。８月7日，縣地稅局以“書面提交復議申請”為由，作出拒絕受理的決定。8月10日，該企業向縣人民法院提起訴訟。要求：①撤銷稅務行政處理決定，退還全部稅款；②撤銷稅務行政處罰決定，③提出賠償要求，要求稅務機關賠償直接損失30000元與影響生產經營的間接損失70000元。根據以上資料，回答下列問題：

1.納稅人在本案中有哪些不當之處？為什么？

2.第三稅務稽查所在本案中哪些不當之處？為什么？

3.在受理稅務行政復議的過程中，地稅局的處理是否正確，為什么？在下一階段的應訴過程中，地稅局是否可以重新調查，彌補原來執法過程中的一些不足？為什么？

4.企業的訴訟請求是否合理？為什么？

答案：參考答案：

1.納稅人在本案中有哪些不當之處？為什么？

（1）企業不得以事前未發通知而拒絕檢查。因為根據規定，舉報案件的稽查，事前可不通知納稅人。

（2）可申請回避的檢查人員應與被查對象有近親屬關系，而非一般的親戚關系；

（3）隱瞞銷售收入，造成少繳稅款行為，違反了《征管法》第63條的規定，已經構成偷稅；

（4）拒絕接受稅務處理文書不妥，拒收并不消除其經濟或行政責任；

（5）強行扣押稅務機關辦公用車不當，對于稅務機關造成的直接經濟損失應該向稅務機關提出賠償請求或向法院提起訴訟。

２． 第三稅務稽查所在本案中哪些不當之處？為什么？

（1）納稅人申請檢查人員回避，是否回避應由縣級稅務機關的局長最后審定，檢查組無權作出最后決定。

（2）程序不合法。此案應立案查處。該企業少交稅額已經達立案標準應該立案查處；對法人處10000元以上罰款，必須下達告知書，通知納稅人有要求聽證的權利

（3）處罰時效不合法，依照《行政處罰法》規定，行政處罰時效是兩年。本案只能追征稅款，而不應處罰；

（4）處罰主體不合格，依照《稅收征管法》49條，本案應由縣以上稅務機關稅務所；

（5）稅收強制執行不合法。強制執行只限于扣押查封相當于納稅人應納稅款以及滯納金的部分，對于罰款應當申請法院執行。

（6）解除扣押查封時間不及時，納稅人在交清稅款后的24小時內，應當解除保全，本案7月23日交清稅款，拖至25日已經明顯超過時限；

３． 在受理稅務行政復議的過程中，地稅局的處理是否正確，為什么？在下一階段的應訴過程中，地稅局是否可以重新調查，彌補原來執法過程中的一些不足？為什么？

（1）在受理稅務行政復議的過程中，地稅局的處理不正確。《行政復議法》第十一條規定申請人申請行政復議，可以書面申請，也可以口頭申請，地稅局要求“簽字”不妥，以“未書面提交復議申請”為由，作出拒絕受理的決定也不對；

（2）下一階段的應訴過程中，地稅局一般不可以重新調查取證。《行政訴訟法》第三十三條規定，在訴訟過程中，被告不得自行向原告和證人收集證據。

４． 企業的訴訟請求是否合理？為什么？

（1）“撤銷稅務行政處理決定，退還全部稅款”的訴訟請求不合理，依照《稅收征管法》，稅務機關有權在五年內追繳稅款；

（2）“撤銷稅務行政處罰決定”的訴訟請求合理，原因一是納稅人的違法行為已經超過處罰的追訴時效；二是稅務機關在查處過程中的查處程序違法；

（3）提出賠償要求的訴訟要求部分合理，其中，要求稅務機關賠償其直接損失30000元的要求是合理的。至于影響生產經營的70000元是間接損失，依照《國家賠償法》規定，不屬于賠償范圍。

3、某市地稅局接到群眾舉報，稱該市某酒家有偷稅行為。為獲取證據，該地稅局派稅務人員王某等四人扮作食客，到該酒家就餐。餐后索要發票，服務人員給開具了一張商業零售發票，且將“飯菜”寫成了“煙酒”，當稅務人員問是否可以打折時，對方稱如果要白條，就可以打折。第二天，王某等四人又來到該酒家，稱“我們是市地稅局的，有人舉報你們酒家有偷稅行為”，并出示稅務檢查證，依法對酒家進行稅務檢查。檢查中，該酒家老板不予配合。檢查人員出示了前一天的就餐發票，同時當著老板的面打開吧臺抽屜，從中搜出大量該酒家的自制收據和數本商業零售發票。經核實，該酒家擅自印制收據并非法使用商業零售發票，偷逃營業稅等地方稅收５８８５６．７４元，根據《稅收征管法》及其有關規定，依法作出如下處理：補稅５８８５６．７４元，并處所偷稅款１倍的罰款，對違反發票管理行為處以９０００元的罰款。翌日，該市地稅局向該酒家下達了《稅務違章處罰通知書》。該酒家不服，遂向當地人民法院提起行政訴訟。

請分析：

1.稅務機關的檢查行為是否合法？

2.行政處罰是否有效；

3.行政處罰是否符合法律形式？

答案：

1、檢查行為不合法

根據《稅收征管法》第54條規定，稅務機關具有以下六項稅務檢查職權：即賬簿資料檢查權、商品貨物檢查權、寄運貨物單證檢查權、責成提供納稅資料權、查核儲蓄存款賬戶權和詢問權。稅務機關實施稅務檢查只能行使該六項法定職權，否則，就屬違法。本案中稅務機關采取的是“暗訪”的方法，并“強制性”打開當事人抽屜，從中“搜出”大量的自制收據和數本商業零售發票。這實際是“偵查”和變相的“搜查”行為。稅務機關作為稅務行政管理機關實施該行為，于法無據。

根據最高人民法院《關于執行〈中華人民共和國行政訴訟法〉若干問題的解釋》第３０條第（二）項規定，被告嚴重違反法定程序收集的證據不能作為認定被訴具體行政行為的合法根據，即是說行政機關根據未依法定程序取得的證據所作出的處理、處罰決定等具體行政行為是不合法具體行政行為，在行政訴訟中屬于應予撤銷的具體行政行為。

2、行政處罰決定無效

根據《行政處罰法》第３１條、第４２條第一款第（一）項規定，行政機關在作出行政處罰決定之前，應當告知當事人作出行政處罰決定的事實、理由及依據，并告知當事人依法享有的權利；行政機關作出較大數額罰款時，還應當告知當事人有要求舉行聽證的權利。國家稅務總局《稅務行政處罰聽證程序實施辦法（試行）》第３條明確規定：稅務機關對公民作出二千元以上罰

款、對法人或者其他組織作出一萬元以上罰款的行政處罰之前，應當告知當事人有要求舉行聽證的權利。本案中，稅務機關對當事人罰款達５萬元以上，顯然應當下達《稅務行政處罰事項告知書》。該市地稅局在實施稅務檢查后，“翌日”即下達處罰決定，顯然違反了上述法定程序。根據《行政處罰法》第４１條規定：其行政處罰決定不能成立。

3、稅務行政處罰不符合法定形式

《行政處罰法》第３９條規定，行政機關作出行政處罰決定，應當制作行政處罰決定書。本案稅務機關下達的是《稅務違章處罰通知書》。顯然不是法定文書，不符合法定處罰形式

第三篇：征管法案例分析答案

案例分析題

一、2001年6月20日，某區地稅局交通運輸管理稅務所為防止稅款流失，在通往某鐵礦的公路上進行稅收檢查，查堵逃稅車輛，個體營運車主王某駕車路經此處，稅務檢查人員將其攔住，兩名身著稅服人員向王某出示檢查證，并講明實施檢查的意圖。年初以來一直未申報納稅的王某懼怕檢查，趁其他稅務人員不備，突然啟動，企圖逃離現場，因路障被迫停車。隨即追來的稅務人員檢查認定王某未按期申報納稅，向王某填發了《限期納稅通知書》和《查封扣押證》，將王某的汽車扣押，停放在稅務所院內，要王某補繳上半年稅款5400元。王某四處托人說情均被拒絕。此間王某汽車的后備輪胎被盜。

7月5日，王某向區法院起訴區稅務局，要求返還扣押汽車并賠償被盜部件及誤工損失5000元。區法院受理了此案，向區稅務局發出應訴通知書，區地稅局在規定期限內提供了舉證材料并聘請律師為訴訟代理人。7月20日法院開庭審理，并于7月25日作出一審判決，撤消區地稅局扣押王某汽車的具體行政行為，賠償王某汽車被盜及誤工損失5000元，訴訟費由區地稅局承擔。

1、指出該地稅局在此案中執法存在的問題。

2、法院的判決是否正確，依據是什么？

答：

1、（1）超越權限執法。根據《稅收征管法》第54條規定，很顯然，稅務機關上路攔

車檢查超越了稅務機關的執法權限。行政處罰的原則規定，“法定主體行使處罰權時，必須遵守法定的職權范圍，不得越權或濫用職權”。

（2）執法程序違法。根據《稅收征管法》第38條規定，“??如果納稅人不能提

供納稅擔保，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保

全措施??”。很顯然，稅務所未經縣以上稅務局（分局）局長批準而實施的稅

收保全措施，是不符合法定程序。行政處罰的原則規定，“沒有法定依據或不遵

守法定程序的，行政處罰無效”。

（3）扣押程序不全。根據《稅收征管法》47條規定，“??稅務機關查封商品、貨

物或者其他財產時，必須開付清單”。稅務所扣押汽車未向納稅人開付收據，扣

押程序不全。

（4）檢查手續不全。根據《稅收征管法》59條規定，“??稅務機關檢查時未出

示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，被檢查人有權拒絕檢查。

（5）稅務機關未妥善保管好被扣押物品。

（6）使用文書錯誤。根據《稅收征管法實施細則》第73條規定，“??稅務機關

發出限期繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過15天”。稅務所向王某同時填發

了《限期納稅通知書》和《查封扣押證》，使用文書在時間先后上有錯誤。

2、法院的判決正確。根據《稅收征管法》第43條規定，“??稅務機關采取稅收保

全措施、強制執行措施不當，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的合法權益

遭受損失的，應當依法承擔賠償責任”。

二、某從事裝飾設計的個體戶，于2001年1月起在某裝飾材料專業市場經營。

由于該市場改建撤遷，于2001年5月起該個體戶搬到附近自己的住址（xxx街）38號繼續經營。根據群眾舉報，某區地稅局稽查局于10月8日對該個體戶的經營場所xxx街38號進行突擊檢查，發現該個體戶未按規定辦理變更稅務登記和未按規定向稅務機關按期納稅申報。經檢查核實，該個體戶于2001年1月至9月30日共取得裝飾設計收入1122333元，其中1月1日至4月30日取得應稅收入155555元，5月1日至9

1月30日取得應稅收入966778元。

請你對該個體戶的稅務違法行為提出處理意見。

答：

1、根據《征管法》第60條規定，“??未按規定的期限申報辦理稅務登記、變更或

者注銷登記的，稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下罰款，??”。該個體戶未在規定的期限內辦理稅務變更登記，稅務所除責令其改正外，可以處2000元以下的罰款。

2、根據《征管法》第62條的規定，“納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送

納稅資料的，??，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下罰款，??”。該個體戶未在規定的期限內未辦理納稅申報，稅務所除責令其改正外，可以處

2000元以下的罰款。

3、根據《征管法》第64條的規定，“??納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳稅

款的，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款

50%以上5倍以下的罰款”。構成犯罪的，依法追究其法律責任。

4、《新征管法》于2001年5月1日施行，本案例中，應對該個體戶在5月1日前后

取得的未申報的應稅收入分別進行稅款、滯納金的追繳及罰款的處理。原征管

法規定，滯納金的計算比例是0.2%,罰款在5倍以下,新征管法規定, 滯納金的計算比例是0.05%,罰款在50%以上5倍以下。

三、某集體運輸企業由張某承包經營。承包協議規定，承包期限為2002－2004年連續三年，按會計兌現承包獎，某集體運輸企業稅后利潤超過10萬元以上的張某承包所得。張某在承包期內必須守法經營，違法責任自負。2002年，該運輸企業向地稅局申報運輸收入200萬元，應納營業稅6萬元，城建稅0.42萬元，教育費附加0.18萬元，應納稅所得額18萬元，應納企業所得稅5.94萬元。并于2003年3月，運輸企業兌現給張某承包獎20600元，張某按規定申報繳納了個人所得稅。

2003年5月，地稅局根據群眾舉報，對運輸企業進行專案檢查。經查實，張某在2002年12月7日從企業財務人員處拿走一本發票，利用自己承攬業務、自己開票、自己收款之機開具了15組上下聯不符的發票。張某將存根聯、記帳聯及其所開出金額款項交給財務人員記入企業有關帳簿。經查實發票聯金額高出記帳聯金額5萬元，張某留作自己的承包所得。

根據上述案情，計算應補各稅稅款，并代稅務檢查人員提出處理、處罰意見。

答：

1、該運輸企業應補繳企業所得稅=50，000×33%=16，500元；

張某應補營業稅=50，000×3%=1，500元；

張某應補城建稅、教育費附加=1，500×（7%+3%）=150元

張某應補個人所得稅={[（50，000÷12）-800] ×15%-125}×1

2=4，560元

（國稅法[1994]179號規定，承包、承租人對企業的經營成果不擁有所有權，僅是按合同、協議規定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得項目征稅。）

2、根據《稅收征管法》第63條，《刑法》201條規定，張某的行為已構成偷稅罪，稅務機關應移交司法部門處理。

3、根據《發票管理辦法》第36條的規定，“納稅人未按規定領購、開具、取得、保管發票，??的行為，稅務機關應責令限期改正，沒收非法所得，可以處10000元以下罰款”。該企業未按以上規定“保管發票”，稅務機關除責令限期改正外，可以處10000元以下罰款。

另，張某以該企業的名義對外經營，由次引起的法律法律責任均由該企業承擔。

四、某市D區局長王某，2001年6月將自有8間房屋租與張某，租期為2001年6月1日至2005年5月31日，并約定每月初交納租金120000元。王某每月按照規定期限向D區地稅局申報納稅，申報金額為6000元。2002年3月2日，D區地稅局在檢查中發現王某少報收入，遂對王某作出補繳稅款并處以所偷稅款3倍罰款的處理決定。王某在規定期限內拒不繳納。D區地稅局便查封了王某房屋。王某與張某均不服D區地稅局作出的行政處罰。聯名向D區法院起訴了D區地稅局。

（討論問題與要求）

1、根據有關法律規定，簡述D區地稅局采取的上述措施時應遵循的法定程序。

2、依據有關法律法規，本案中的張某能通過哪些途徑獲取法律的救濟與保護。

3、若王某不服D區地稅局行政決定，向市地稅局申請行政復議，市地稅局受理后作出維持原處罰的復議決定。王某不服，以市地稅局為被告，向市法院提起行政訴訟，市法院裁決不予受理。請你判斷市地稅局和市法院的行為是否正確，并說明理由。

4、若王某不服D區地稅局作出的處理決定，向D區法院尋求司法救濟，D區法院決定受理該案。請你判斷該法院的決定是否正確并說明理由。

答：

1、（1）地稅局未履行告知程序：根據《行政處罰法》的有關規定，地稅局在處罰決定

前應先下達《稅務行政處罰事項告知書》，向當事人王某告知給予處罰的事實、理由和依據并聽取當事人的陳述和申辯。《稅務行政處罰聽證程序實施辦法》規定，“對個人罰款超過2000元的應履行告知聽證程序”。因此地稅局還應告知當事人王某有聽證的權利。然后制出《稅收行政處罰的決定書》，給予行政處罰。

（2）地稅局實施程序不當。根據《稅收征管法》第40條規定，針對王某在規定的期限內拒不繳納稅款的行為，地稅局應按法定的程序和權限實施強制執行措施。

2、本案中的當事人是王某，張某作為王某的經營上的合作者，與本案無關。如地稅局

實施的強制執行措施而影響到張某的權益，張某可以按合同或協議（屬民事通則范圍）將王某告上法庭。

3、（1）市地稅局的行為正確。根據《行政復議法》有關規定和《稅收征管法》第88

條規定，申請人先行按稅務機關的決定繳納稅款或解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保是提出復議申請的前置必經程序。當然，王某單獨就罰款可以向市地稅局提出復議申請。

（2）市法院的行為正確。根據《行政訴訟法》有關規定，“行政訴訟的被告只能是

作出具體行政行為的行政機關或法律法規授權的組織”。王某起訴的對象應該是區地稅局，而且只能就罰款向法院提起訴訟。

4、區局法院也只能就罰款部分受理王某的訴訟請求，對應納稅款和滯納金不得受理。

五、A市地稅局B稅務所2002年10月11日在日常檢查中發現C有限責任公司偷逃營業稅。于是依據《稅收征管法》的規定，于2002年10月20日制作并送達了《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》，以稅務所的名義對公司作出補稅、加收滯納金并處4萬元罰款的決定;同日，送達了《稅務行政處罰事項告知書》。該公司對罰款不服，在未繳清稅款、滯納金和罰款的情況下，于2002年11月25日申請稅務行政復議，請求撤銷罰款決定。

1、稅務所的具體行政行為存在什么問題？

2、對該公司的復議申請應由哪些稅務機關管轄？

3、復議機關是否應當受理該公司的復議申請？

答：

1、（1）程序違法。稅務所應先下達《稅務行政處罰事項告知書》，向C公司告知給予

處罰的事實、理由和依據并聽取當事人的陳述和申辯。《稅務行政處罰聽證程序實施辦法》規定，“對法人罰款超過10000元的應履行告知聽證程序”。因此稅務所還應告知當事人有聽證的權利。然后制出《稅收行政處罰的決定書》，給予行政處罰。

（2）越權行為違法。《稅收征管法》第74條規定，“本法規定的行政處罰，罰款

額在二千元以下的，可以由稅務所決定”，稅務所對C公司處40，000元的罰款決定屬越權行為。

2、該公司的復議申請應由市地稅局管轄。

3、根據《行政復議法》有關規定和《稅收征管法》第88條規定，申請人先行按稅務

機關的決定繳納稅款或解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保是提出復議申請的前置必經程序。因此，復議機關只能對罰款部分進行受理。

六、2003年1月12日，某地稅務局接到群眾舉報，反映居民李某偷逃個人所得稅。該局立即組織人員進行調查取證，查明李某2002年取得多項收入，在沒有扣繳義務人的情況下，未申報繳納個人所得稅。在經過告知、聽證程序后，區地稅分局于2003年1月28日送達了《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》，責令其限期繳納稅款、滯納金，并處以2倍罰款。李某不服，當天向市地稅局申請復議。但直到2003年4月15日，市地稅局仍未作出復議決定。李某決定向法院提起行政訴訟。

（討論問題與要求）

1、李某是否可以向法院提起行政訴訟，并說明理由。

2、如果可以提起訴訟，李某應向哪一級法院提起訴訟？

答：

1、根據《行政復議法》有關規定和《稅收征管法》第88條規定，申請人先行按稅務

機關的決定繳納稅款或解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保是提出復議申請的前置必經程序。當然，李某單獨就罰款可以向市地稅局提出復議申請。

根據《行政復議法》規定，市地稅局在法定的60日內未作出決定，李某可以向法院

提起訴訟。

2、李某應向區人民法院提起訴訟。

七、某市A區地稅局于2002年12月8日開展稅收專項檢查時發現市客運管理處自2002年1月到2002年11月30日以出租汽車經營權有償使用費名義收入10萬元，未辦理稅務登記和納稅申報。A區地稅局立即作出稅務處理決定：⑴根據《營業稅暫行條例》及有關規定追繳該單位應納稅款;⑵對該單位未按照規定辦理稅務登記的行為處2000元罰款。市客運管理處于2002年12月18日繳清了應納稅款、滯納金和罰款，并于2002年12月28日以該單位履行的只是代理行政管理職能、所取得的收入為非稅項目和處罰未履行告知程序為由，向市地稅局申請復議，要求撤銷A區地稅局和稅務處理決定，退還已繳稅款、滯納金和罰款。市地稅局經過復議后于2003年3月8日作出復議決定：⑴維持A區地稅局追繳申請人應納稅款、滯納金的決定;⑵撤銷對申請人罰款2000元的處理，責令申請人按規定到主管稅務機關補辦稅務登記證手續。

1、A區地稅局對市客運管理處未按照規定辦理稅務登記的行為應如何依法處理？

2、市地稅局復議后撤銷A區地稅局罰款具體行政行為的法律依據是什么？

3、A區地稅局對市客運管理處處以罰款2000元的具體行政行為的不當之處在哪里？ 答：

1、根據《征管法》第60條規定，“??未按規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者

注銷登記的，稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下罰款，??”。該單位未

在規定的期限內辦理稅務登記，區地稅局除責令其改正外，可以處2000元以下的罰款。地稅局在處罰決定前應先下達《稅務行政處罰事項告知書》，然后制作并送達《稅務行政處罰決定書》。

2、根據《行政處罰法》的有關規定，“具有下列之一情形的，應當撤銷、變更或確認違

法決定：違反法定程序；適用依據錯誤??” 區地稅局沒有先告知程序，違反了法定程序。

3、行政處罰的程序違法。根據《行政處罰法》的有關規定，區地稅局應先告知給予處

罰的事實、理由和依據，告知當事人依法享有的權利，并聽取當事人的陳述和申辯。

十、2002年3月，A市地稅局開展稅收專項檢查，經查發現B飲食店（個體）經理王某

欠稅2萬元。A市地稅局對王某欠稅處以5000元罰款。王某不但分文未繳，反而于2002年7月將該飲食店轉讓，擒款潛逃至C市隱身;后經公安機關支持配合，將王某捉拿歸案。經市法院審理，判決王某有期徒刑2年，并處罰金24000元。

（討論問題與要求）

1、A市法院給王某定罪量刑的法律依據是什么？

2、A市地稅局在法院執行罰金前，應采取什么措施？

答：

1、王某的行為已構成犯罪。根據《刑法》第203條規定，“納稅人欠繳應納稅款，采取隱匿或轉移財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，數額在10000

元以上10萬元以下的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處1倍以上

5倍以下的罰金”。可見，王某的行為已構成逃避追繳欠稅罪，A市法院的量刑

定罪是正確的。

2、根據《稅收征管法》第65條規定，A市地稅局應追繳欠稅及相應的滯納金，并

對逃避追繳欠稅行為，處50%以上5倍以下的罰款，由于已構成犯罪，應移交司法機關處理。

第四篇：2021大年初一有什么禁忌

再過不久就快要過年了，一到過年好多外出的工作者都會回家團聚。那么你們知道在大年初一的時候有哪些禁忌嗎?不過這些規矩都是舊時代的，我們可以適當的取其精華棄其糟粕。下面是小編為大家收集的關于2021大年初一有什么禁忌_大年初一不能洗頭有什么說法。希望可以幫助大家。

大年初一有什么禁忌

一忌催人起床。睡懶覺的有福了，這一天可以睡到自然醒，沒人來催你起床。否則，這一年疲于奔命，就怪這頭沒開好。

二忌跟夢中人拜年。據說會導致對方一整年纏綿病榻。

三忌早餐吃葷。初一早上，萬神聚會，為了表示敬意，最好是吃齋。齋和災同音，可消災免禍。

四忌早餐喝稀飯。以前的中國人，最擔心的就是吃飽飯的問題。窮人為了填肚子，只能喝稀飯。時下，見面打招呼，還會問一句，“吃了沒?”吃干飯，意味著一整年都能豐衣足食。

五忌掃地。有一種傳說，說是“掃帚星”生在正月初一。如果在這一天掃地，不但會把財氣運氣掃出門，還會招來掃帚星，一年都會霉運不斷。如果家里實在太臟，非掃不可的話，必須從外向里掃。

六忌向外潑水倒垃圾。水者，財也。這一天倒水倒垃圾，民間認為有損財運。最好是準備兩個大桶，一個裝廢水臟水，一個裝垃圾。

七忌洗衣。熱愛干凈，每天必洗的人們要注意了。民間傳說，水神初一過生日，當天千萬不要洗衣服，以免洗走福氣、官運和財運。

八忌回娘家。這條比較遭罵，我只是介紹一下舊俗，我自己也是女性，望諒!關于這一條年俗，據說是怕把娘家的財運趕走。出嫁后，最好是初二或者初三回娘家。

九忌討債。無論要債或是被要債，一整年都會很倒霉。

十忌吃藥。俗話說，“初一吃藥整一年，而且啥病也治不好”。也是討個吉利的意思。

十一忌動刀剪。“初一動了刀和剪，口舌是非全難免”。

十二忌動針線。“初一動了針錢，挑了龍筋長針眼”。意思是，生下個孩子，眼睛比針眼還小。

十三忌午睡。這一天睡午覺，整年懶洋洋。

十四忌借錢。“初一借了別人的錢，一年四季靠外援;初一借給別人錢，財產外流整一年”。向別人借錢和借錢給別人，都不吉利。

十五忌被人掏取物件。防止錢財外流的意思。

十六忌打碎物品。實在失手打碎，一定說句“歲來好，歲來好，歲歲平安”，諧音是“碎了好，碎了好，碎碎平安”。

十七忌刀劈木材或者借柴賣柴給人。防止財源枯竭，錢財外流。

十八忌吵架罵人。取和氣生財義。

大年初一不能洗頭有什么說法

我國不少地區，在正月初一的時候忌諱洗頭，據說這個禁忌出自于佛教，因為佛教規定信佛者初一十五要吃齋、誦經、敬佛，其實就相當于西方的禮拜日。人們必須在初一、十五之前就要梳理整潔，初一、十五這天要到寺院燒香禮佛、祈福求安。如果初一、十五洗頭，據說會褻瀆神明。

我國有些地區的說法，認為水有水神，水神的生日在農歷初一初二，因此這兩天不能洗頭，洗衣服，否則就是對水神的大不敬。而在廣東地區，俗例初一十五不能洗頭，否則會把財氣洗跑了。

而在舊時，民間認為在一個月里，每一天都是有吉有兇的，不僅是洗頭，做其他事也要小心挑選日子：

初一知命、初二迪吉、初三富貴、初四脫險、初五落發、初六損害、初七報官、初八長命、初九宜婚、初十加官、十一眼明、十二多危、十三宜果、十四招財、十五主喜、十六大兇、十七匠黑、十八招盜、十九不利、二十主貧、二一多病、二二吉黃、二三大利、二四口告、二五損日、二六大吉、二七如常、二八爭門、二九吉兆、三十招鬼。

不過當然，現在是崇尚科學的時代，這些忌諱年輕一代也沒那么講究了，一般是想什么時候洗就什么時候洗，只是新春佳節正值冬天，洗頭容易著涼，要注意洗頭的時間和保暖細節。

第五篇：新征管法試題及答案(報)（精選）

新征管法試題及答案

一、單項選擇題

1、新《征管法》已由中華人民共和國第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議于（）修訂通過。

Ａ． ２００１年２月１日 Ｂ． ２００１年３月１５日 Ｃ． ２００１年４月２８日 Ｄ． ２００１年５月１日

2、（）規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。

Ａ． 法律、行政法規 Ｂ． 國家稅務總局

Ｃ． 省級稅務機關 Ｄ． 主管稅務機關

3、從事生產、經營的納稅人，稅務登記內容發生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起（）日內或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前，持有關證件向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記。

Ａ． １０ Ｂ．１５ Ｃ． ３０ Ｄ．６０

4、發票的管理辦法由（）規定。

Ａ．國務院

Ｂ．財政部

Ｃ．國家稅務總局 Ｄ．省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局

5、法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人稱為（）。

Ａ． 納稅人 Ｂ． 代扣代繳稅款義務人 Ｃ． 代收代繳稅款義務人 Ｄ． 扣繳義務人

6、從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其 賬號向稅務機關報告。

Ａ．基本存款 Ｂ．一般存款 Ｃ．臨時存款 Ｄ．全部

7、（）應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款帳戶和其他存款帳戶，并將其全部帳號向稅務機關報告。

Ａ．納稅人 Ｂ．扣繳義務人

Ｃ．納稅人和扣繳義務人 Ｄ．從事生產、經營的納稅人

8、銀行和其他金融機構應當在從事生產、經營的納稅人的帳戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的（）。

Ａ．征管編碼 Ｂ．經營地址Ｃ．稅務登記證件號碼 Ｄ．帳戶帳號

9、某企業２００１年３月份（稅款所屬期）應納稅額８萬元，按規定應在４月１０日前繳納，但由于種種原因直到５月１０日才繳納，該納稅人實際應繳納稅款和滯納金應為（）元。

Ａ．８００００ Ｂ．８４８００ Ｃ．８１２００ Ｄ．８３６００

原《中華人民共和國稅收征收管理法》第20條規定：“納稅人未按照前款規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照前款規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款千分之二的滯納金

10、企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照（）收取或者支付價款、費用。

Ａ．獨立企業之間的業務往來 Ｂ．內部機構之間的業務往來 Ｃ．上下級之間的業務往來 Ｄ．上級主管部門的規定

11、納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起（）內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期利息，稅務機關及時查實后應當立即退還。

Ａ．１年 Ｂ．３年 Ｃ．５年 Ｄ．任何一年

12、（）屬稅收保全措施。

Ａ．書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構扣繳相當于稅款的存款

Ｂ．變賣納稅人的商品、貨物或者其他財產抵繳稅款

Ｃ．書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款

Ｄ．拍賣納稅人的金額相當于應納稅款的商品，貨物或者其他財產以抵繳稅款

13、因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在（）內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，滯納金（）加收。

Ａ．三年，可以 Ｂ．三年，不得 Ｃ．五年，不得 Ｄ．十年，可以

14、納稅人應當設臵但未設臵帳簿的，稅務機關有權（）。Ａ．核定其應納稅額 Ｂ．規定其財務核算方式

Ｃ．確定其會計制度 Ｄ．指定某會計師事務所為其建帳

15、扣繳義務人依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款的義務，稅務機關（）扣繳義務人代扣、代收手續費。

Ａ．按照規定付給 Ｂ．不必付給 Ｃ．視情況適當付給 Ｄ．可以付給

16、２００１年６月，某公司因財務人員調動進行帳目清理時發現有兩筆收入用錯了稅率，多繳了稅款，一筆系１９９５年１月的，另一筆系 １９９９年５月的，馬上向稅務機關提出退稅。根據征管法規定，（）退還。

Ａ．１９９５年和１９９９年的多繳稅款均可

Ｂ．１９９９年的多繳稅款可以退稅，１９９５年的不可以 Ｃ．１９９５年的多繳稅款可以退稅，１９９９年的不可以 Ｄ．１９９５年和１９９９年的多繳稅款均不可以

17、納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的（）。

Ａ．稅收優先于罰款、沒收違法所得 Ｂ．罰款優先于稅收、沒收違法所得

Ｃ．沒收違法所得優先于稅收、罰款 Ｄ．罰款、沒收違法所得優先于稅收

18、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經（）批準，可以延期繳納稅款。

Ａ．稅務所Ｂ．征管分局 Ｃ．縣以上稅務局（分局）Ｄ．省級稅務局

19、稅務所下列哪些項目，須報經縣級稅務機關批準（）

Ａ．緩繳稅款Ｂ．二千元以上罰款Ｃ．延期申報 Ｄ．申報方式的確定 20、非從事生產、經營的納稅人辦理稅務登記的范圍和辦法，由（）規定。

Ａ．征管法 Ｂ．主管稅務機關 Ｃ．國務院 Ｄ．國家稅務總局

21、欠繳稅款的納稅人（），對國家稅收造成損失的，稅務機關可以行使代位權。

Ａ．怠于行使到期債權 Ｂ．放棄到期債權 Ｃ．無償轉讓財產 Ｄ．以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形

22、稅務機關在采取稅收保全措施時（）不在保全措施的范圍之內。Ａ．高檔消費品 Ｂ．易腐爛的商品

Ｃ．個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品 Ｄ．金銀首飾

23、納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留臵之前的（）。

Ａ．抵押權應當先于稅收、質權、留臵權執行 Ｂ．稅收應當先于抵押權、質權、留臵權執行 Ｃ．質權應當先于抵押權、稅收、留臵權執行 Ｄ．留臵權應當先于抵押權、質權、稅收執行

24、對審計機關依法查出的稅收違法行為，（）應當依法將應收的稅款、滯納金按照稅款入庫預算級次繳入國庫。

Ａ．審計機關 Ｂ．財政機關 Ｃ．稅務機關 Ｄ．人民法院

25、納稅人自（）之日起三年內發現多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款。

Ａ．結算繳納稅款Ｂ．會計記帳Ｃ．辦理納稅申報 Ｄ．計算應納稅款

26、稅務機關查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款帳戶，須經（）批準。

Ａ．開戶銀行負責人 Ｂ．設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長 Ｃ．縣以上稅務局 分局 局長Ｄ．銀行縣、市支行或者市分行負責人

27、下列檢查中，超越《征管法》所賦予稅務機關權限的是（）。Ａ． 到車站檢查納稅人托運應納稅貨物的有關單據 Ｂ． 到機場檢查納稅人托運應納稅商品的有關單據

Ｃ． 到郵政企業檢查納稅人郵寄應納稅貨物的有關憑證 Ｄ． 上路檢查納稅人所運輸的應納稅商品、貨物

28、納稅人有（）的稅務違法行為，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。

Ａ．未在規定期限內申請辦理稅務登記Ｂ．未按規定使用稅務登記證 Ｃ．不辦理稅務登記，經稅務機關責令限期改正，逾期仍不改正 Ｄ．偽造稅務登記證件

29、對未按規定設臵、保管帳簿的納稅人，稅務機關（）。Ａ． 應責令限期改正，可以處２０００元以下罰款 Ｂ． 應責令限期改正，并處２０００元以下罰款 Ｃ．應責令限期改正，處２０００元以上罰款

Ｄ．應責令限期改正，處２０００元以上１００００元以下的罰款 30、納稅人未按規定安裝、使用稅控裝臵的，稅務機關（）。Ａ．責令限期改正，處２０００元以上５０００元以下罰款 Ｂ．責令限期改正，逾期不改正的，處２０００元以下罰款 Ｃ．責令限期改正，處２０００元以上罰款 Ｄ．責令限期改正，可以處２０００元以下罰款

31、納稅人未按規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，情節嚴重的，稅務機關可以處（）的罰款。

Ａ．２０００元以下 Ｂ．２０００元以上５０００元以下 Ｃ．２０００元以上１００００元以下 Ｄ．１００００元以上

32、對未按照規定期限報送代扣代繳稅款報告表和有關資料的扣繳義務人追究違法責任時，稅務機關應（）。

Ａ．責令限期改正，逾期不改正的，處２０００元以下罰款 Ｂ．責令限期改正，可以處２０００元以下罰款

Ｃ．責令限期改正，處２０００元以上１００００元以下罰款

Ｄ．責令限期改正，處２０００元以上５０００元以下罰款

33、納稅人２０００發生的不延續的偷稅行為，適用（）的罰款規定。

Ａ．五倍以下 Ｂ．一倍以上五倍以下

Ｃ．百分之五十以上五倍以下 Ｄ． 百分之二十以上五倍以下

34、對罰款額在二千元以下的稅務行政處罰，可以由（）作出決定。Ａ．稅務所 Ｂ．稅款代征單位Ｃ．稽查局檢查科 Ｄ．稽查局審理科

35、下列論述中正確的是（）。

Ａ．對未按規定辦理稅務登記的納稅人，稅務機關應責令改正，不能處以罰款

Ｂ．對未按規定保管代扣代繳稅款帳簿且情節嚴重的扣繳義務人，稅務機關應處２００ ０至１００００元的罰款。

Ｃ．未按規定辦理稅務登記，經稅務機關責令改正，逾期仍不改正，經稅務機關提請，由工商行政機關吊銷其營業執照。

Ｄ．對不按規定使用稅務登記證的納稅人，處以２０００元以下罰款。

36、某單位在進行納稅申報時，編造了虛假的計稅依據，但未造成偷稅后果，對此，稅務機關（）。

Ａ．應責令限期改正，不得實施行政處罰

Ｂ．責令限期改正，并處２０００元以下罰款 Ｃ．責令限期改正，并處１００００元以下罰款 Ｄ．責令限期改正，并處５００００元以下罰款

37、個體飲食戶李某于２００１年５月開始營業，２００１年７月稅務部門在漏征漏管戶清查中發現李某未申報納稅，對此，稅務機關應（）。

Ａ．追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款

Ｂ．對其以偷稅論處 Ｃ．追繳稅款、滯納金

Ｄ．責令限期辦理納稅申報手續，并處２０００元以上１００００元以下的罰款

38、扣繳義務人不按規定扣繳稅款，造成稅款流失的，稅務機關應（）。Ａ．向扣繳義務人追繳應扣未扣稅款 Ｂ．向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款

Ｃ．向扣繳義務人追繳稅款，并處少繳稅款一倍以上五倍以下的罰款 Ｄ．向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處未扣稅款百分之五十以上五倍以下的罰款

39、扣繳義務人應收而不收稅款的，稅務機關對扣繳義務人處以（）的罰款。

Ａ．２０００元以下 Ｂ．１００００元以下

Ｃ．未收稅款百分之五十以上三倍以下 Ｄ．未收稅款三倍以下 40、對扣繳義務人拒絕或阻撓稅務機關對其實施檢查，稅務機關應（）。Ａ．責令改正，并按規定實施行政處罰Ｂ．移送公安機關按治安管理條例處理

Ｃ．采取稅收強制執行措施 Ｄ．按抗稅的相關規定處理

41、扣繳義務人的開戶銀行在接到稅務機關扣繳稅款的書面通知后，幫助其轉移存款，造成國家稅款流失的，對開戶銀行直接負責的主管人員和其它直接責任人員，處（）的罰款。

Ａ．１０００元以下 Ｂ．１０００元以上５０００元以下

Ｃ．１０００元以上１００００元以下 Ｄ．２０００元以上１００００元以下

42、稅收征管法規定 對違反稅收法律、行政法規的行為，在（）內未被發現的，將不再給予行政處罰。

Ａ．一年 Ｂ．二年 Ｃ．三年 Ｄ．五年

43、納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時 必須先按稅務機關的納稅決定繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保 然后可以在收到稅務機關填發的繳款憑證或辦妥擔保手續之日起（）內向上一級稅務機關申請復議。

Ａ．１０日 Ｂ．１５日 Ｃ．３０日 Ｄ．６０日

44、當事人對稅務機關的行政處罰決定逾期不申請復議也不向人民法院起訴、又不履行的 作出處罰決定的稅務機關（）。

Ａ．只能申請人民法院強制執行

Ｂ．可依法采取強制執行措施，也可申請人民法院強制執行 Ｃ．可依法采取稅收保全措施 Ｄ．應移送公安機關處理

45、稅務人員進行稅務檢查時，必須出示（），否則納稅人、扣繳義務人及其他當事人有權拒絕接受檢查。

Ａ．工作證件 Ｂ．稅務檢查證和稅務檢查通知書 Ｃ．單位介紹信 Ｄ．能證明稅務人員身份的有效證件

46、納稅人對稅務機關作出的（）不服的，可以直接向人民法院起訴。Ａ．補繳稅款的行為 Ｂ．加收滯納金的行為

Ｃ．稅務行政處罰決定 Ｄ．征收稅款的行為

47、下列敘述符合《征管法》的是（）。

Ａ． 對涉嫌涉稅犯罪的納稅人，經稅務機關負責人批準，可不移送司法機關處理

Ｂ． 對利用職務便利，索取納稅人財物的稅務人員，應追究刑事責任 Ｃ． 對濫用職權，故意刁難納稅人的稅務人員，調離稅收工作崗位，并依法給予行政處分

Ｄ．稅務機關應將涉稅罰沒收入上交同級財政

48、（）的征收管理規定適用《征管法》。

Ａ．關稅 Ｂ．契稅 Ｃ．耕地占用稅 Ｄ．土地增值稅

49、除法律另有規定的外，稅務機關征收稅款，稅收優先于（）。Ａ．無擔保債權 Ｂ．抵押權 Ｃ．質權 Ｄ．留臵權

50、當欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照合同法的有關規定行使（）。

Ａ．抵押權 Ｂ．留臵權 Ｃ．代位權 Ｄ．撤銷權

51、當欠繳稅款的納稅人無償轉讓財產，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照合同法的有關規定行使（）。

Ａ．抵押權 Ｂ．留臵權 Ｃ．代位權 Ｄ．撤銷權

52、扣繳義務人應扣未扣稅款的行為既有發生在２００１年４月３０日之前，也有發生在２００１年５月１日以后的，應對（）應扣未扣稅款的行為處以罰款。

Ａ．發生在２００１年４月３０日之前的 Ｂ．發生在２００１年５月１日以后的

Ｃ．發生在２００１年４月２８日以后的 Ｄ．所有

53、從事生產、經營的納稅人在（）時，應當持稅務登記證。Ａ．到工商管理機關辦理工商注冊登記 Ｂ．到公安戶藉管理部門辦理戶口登記

Ｃ．到銀行開立基本存款帳戶和其他存款帳戶 Ｄ．到稅務機關進行納稅咨詢

54、稅務機關應當對納稅人（）的情況定期予以公告。

Ａ．生產經營 Ｂ．財務狀況 Ｃ．應交稅金 Ｄ．欠繳稅款

55、（）因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。

Ａ．從事生產經營的納稅人 Ｂ．納稅人

Ｃ．納稅人和扣繳義務人 Ｄ．納稅人和其他稅務當事人

56、《征管法》規定，納稅人有欠稅情形而以其財產設定抵押、質押的，應當向抵押權人、質權人說明（）情況。

Ａ．盈虧 Ｂ．產品購銷 Ｃ．欠稅 Ｄ．資金流轉

57、從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人有稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其（）。

Ａ．稅務登記證 Ｂ．發票 Ｃ．營業執照 Ｄ．辦稅員證

58、《征管法》第八十六條規定：違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在 五年內未被發現的，不再給予行政處罰。這里規定的期限，從違法行為發生之日起計算；如果違法行為有連續或繼續狀態的，從（）之日起計算。

Ａ．違法行為發生 Ｂ．違法行為查處Ｃ．違法行為終了 Ｄ．違法行為開始

二、多項選擇題

1、法律、行政法規規定負有（）稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。

Ａ．直接征收 Ｂ．委托代征 Ｃ．代扣代繳 Ｄ．代收代繳

2、稅務機關負責（）的人員的職責應當明確，并相互分離、相互制約。

Ａ．征收 Ｂ．管理 Ｃ．稽查 Ｄ．行政復議

3、稅務人員在（）時，與納稅人、扣繳義務人或者稅收違法案件有利害關系的，應 當回避。

Ａ．納稅咨詢Ｂ．征收稅款Ｃ．發售發票 Ｄ．查處稅收違法案件

4、納稅人、扣繳義務人對稅務機關所作出的決定，依法享有（）和請求國家賠償等權利。

Ａ．陳述權、申辯權 Ｂ．申請行政復議 Ｃ．提起行政訴訟 Ｄ．拒絕履行決定

5、新《征管法》規定，工商行政管理機關應當將（）的情況，定期向稅務機關通報。

Ａ．辦理登記注冊 Ｂ．核發營業執照 Ｃ．驗證工作 Ｄ．工商管理費收繳

6、帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關資料不得（）。

Ａ．偽造 Ｂ．復印 Ｃ．變造 Ｄ．擅自損毀

7.從事生產、經營的納稅人的（）應當報送稅務機關備案。

Ａ．財務、會計制度 Ｂ．財務、會計處理辦法 Ｃ．會計核算軟件 Ｄ．帳簿

8、新《征管法》中所稱的稅務機關是指（）Ａ．各級稅務局 Ｂ．稅務分局 Ｃ．稅務所

Ｄ．按照國務院規定設立的并向社會公告的稅務機構

9、國家根據稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝臵。納稅人應當按照規定安裝、使用稅控裝臵，不得（）稅控裝臵。

Ａ．自選 Ｂ．損毀 Ｃ．擅自改動 Ｄ．轉讓

10、稅務機關是發票的主管機關，負責發票的（）、取得、保管的管理和監督。

Ａ．印制 Ｂ．領購 Ｃ．繳銷 Ｄ．開具

11、下列哪些情形，稅務機關有權核定其應納稅額。（）Ａ．擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的

Ｂ．雖設臵帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的

Ｃ．發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期 仍不申報的

Ｄ．納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的

12、稅務機關對從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人發生下列情形（），經責令限期繳納，逾期仍未繳納的，可采取強制執行措施。

Ａ．未按照規定的期限繳納或者解繳稅款

Ｂ．未按照規定的期限繳納所擔保的稅款 Ｃ．未按照規定的期限繳納滯納金

Ｄ．未按照規定的期限繳納罰款的納稅人

13、納稅人、扣繳義務人有下列哪幾種情形，須向稅務機關報告。（）

Ａ．扣繳義務人依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人拒絕的

Ｂ．納稅人有合并、分立情形的

Ｃ．欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前 Ｄ．納稅人放棄到期債權的

14、某城關征管分局按規定程序報經縣稅務局局長批準，對電腦公司欠稅實施稅收強制 執行，可以采取的措施有（）。

Ａ．書面通知其開戶銀行從其存款中扣繳稅款 Ｂ．吊銷工商營業執照、稅務登記證、繳回發票

Ｃ．依法拍賣其價值相當于稅款的物品，以拍賣收入抵繳稅款 Ｄ．要求其提供稅收擔保

15、納稅人延期繳納稅款必須同時符合以下條件（）。

Ａ．納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款

Ｂ．經省級稅務局批準 Ｃ．延期最長不得超過三個月

Ｄ．按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款

16、地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規規定，擅自作出減稅、免稅的決定，稅務機關對此應當（）。

Ａ．不執行 Ｂ．向上級稅務機關報告 Ｃ．撤銷其作出的決定 Ｄ．申請行政復議

17、某公司２００１年６月應納稅款１０萬元，應于７月１０日前繳納，該公司未按規 定的期限繳納，稅務機關向其送達《催繳稅款通知書》，責令其１０日內繳納上述稅款。至７月３０日，該公司仍未繳稅款，稅務機關可以對其采取（）措施。

Ａ．責令其提供納稅擔保 Ｂ．書面通知開戶銀行扣繳稅款 Ｃ．扣押、拍賣其價值相當于應納稅款的貨物抵繳稅款 Ｄ．處以罰款

18、根據新《征管法》規定，適用于核定征收的情況包括（）。Ａ．個體經營戶

Ｂ．帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳征收的 Ｃ．發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報的

Ｄ．關聯企業不按照獨立企業之間的業務往來收取支付價款、費用，而減少其應納稅的 收入或者所得額的

19、新《征管法》規定的納稅申報方式有（）。答案錯了

Ａ．直接申報 Ｂ．郵寄申報Ｃ．電話申報 Ｄ．數據電文申報 20、下列應當按規定辦理納稅申報的有（）。Ａ．已辦理稅務登記負有納稅義務的單位和個人 Ｂ．未辦理稅務登記的負有納稅義務的單位和個人 Ｃ．負有代扣代繳稅款義務的扣繳義務人 Ｄ．稅款負擔人

21、有欠繳稅款數額較大的某集體企業，在（）之前，應當向稅務機關報告。

Ａ．處分其不動產 Ｂ．處分其大額資產 Ｃ．變更法定代表人 Ｄ．變更財務主管人員

22、對納稅人采取以下措施，應由縣以上稅務局（分局）局長批準的有（）。

Ａ．加收滯納金 Ｂ．查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款 Ｃ．凍結銀行存款 Ｄ．查封財產

23、須經縣以上稅務局（分局）局長批準，才可對納稅人采取的措施有（）。

Ａ．拍賣扣押商品 Ｂ．凍結納稅人銀行存款 Ｃ．查詢企業存款帳戶 Ｄ．審批緩繳稅款

24、納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留臵 之前，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收應當先于（）執行。

Ａ．抵押權 Ｂ．質權

Ｃ．留臵權 Ｄ．罰款和沒收違法所得

25、下列哪些屬于稅款征收主體（）。

Ａ．稅務機關 Ｂ．稅務人員 Ｃ．扣繳義務人 Ｄ．受托代征單位

26、納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現多繳稅款的，可以向稅務機關（）。

Ａ．提出行政賠償請求 Ｂ．要求退還多繳的稅款 Ｃ．加算銀行同期貸款利息 Ｄ．加算銀行同期存款利息

27.欠繳稅款的納稅人發生下列哪些行為，致使國家稅收造成損害的，稅務機關可以依法行使代位權、撤銷權。（）

Ａ．納稅人怠于行使到期債權 Ｂ．納稅人放棄到期債權 Ｃ．納稅人無償轉讓財產 Ｄ．納稅人歸還銀行貸

28、新《征管法》規定稅務機關有（）的稅務檢查權。

Ａ．檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報表和有關資料

Ｂ．檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款帳簿、記帳憑證和有關資料 Ｃ．到納稅人的生產經營場所檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產 Ｄ．上路檢查納稅人所運輸的貨物 29可以（）。

Ａ．記錄 Ｂ．錄音 Ｃ．復制 Ｄ．照相

30、下列對稅務機關查詢銀行存款敘述正確的有（）。Ａ．經縣以上稅務局局長批準，憑全國統一格式的檢查存款帳戶許可證明進行查詢

Ｂ．經縣以上稅務局局長批準，查詢稅務案件涉嫌人員的儲蓄存款 Ｃ．經設區的市稅務局局長批準，查詢稅務案件涉嫌人員的儲蓄存款 Ｄ．經縣稽查局局長批準，憑檢查存款帳戶許可證明，查詢扣繳義務人的存款帳戶

31、某稅務機關２００１年６月對Ａ企業２０００納稅情況進行檢查時，Ａ企業在 同時符合下列（）情況下，稅務機關可依法采取稅收保全措施。

Ａ．有逃避納稅義務行為

Ｂ．有明顯轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物或收入的跡象 Ｃ．有明顯偷稅嫌疑

Ｄ．經縣以上稅務局局長批準的

32、下列哪些稅務違法行為，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款。（）

Ａ．未將全部銀行帳號報告給稅務機關 Ｂ．未按規定使用稅務登記證件

Ｃ．扣繳義務人未按規定設臵代扣代繳稅款帳簿 Ｄ．納稅人未按規定期限辦理納稅申報

33、下列對違反稅務登記管理規定的行為，處理正確的有（）。

Ａ．對未按規定辦理稅務登記變更手續的納稅人，責令限期改正，并處１０００元罰款

Ｂ．納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，逾期不改正的，經稅務機關 提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照

Ｃ．對偽造稅務登記證件，情節嚴重的，處３００００元罰款 Ｄ．對買賣稅務登記證件的納稅人，處６０００元罰款

34、納稅人偷稅的，稅務機關應（）。

Ａ．追繳其不繳或者少繳的稅款

Ｂ．處不繳或者少繳的稅款五倍以下的罰款 Ｃ．加收滯納金

Ｄ．處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款

35、下列哪些稅務違法行為，稅務機關除追繳稅款、滯納金外，處百分之五十以上五倍以下的罰款。（）

Ａ．采取多列支出或少列收入方式偷稅的 Ｂ．不進行納稅申報而不繳稅款的

Ｃ．欠繳稅款，并采取轉移財產手段，妨礙稅務機關追繳欠稅款的 Ｄ．假報出口，騙取出口退稅款的

36、對騙取國家出口退稅款的行為，稅務機關（）。

Ａ．追繳其騙取的退稅款 Ｂ．并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款 Ｃ．處騙取稅款一倍以上三倍以下的罰款

Ｄ．可以在規定期間內停止為其辦理出口退稅

37、納稅人、扣繳義務人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關可（）。

Ａ．依法凍結納稅人金額相當于應納稅款的銀行存款

Ｂ．經縣以上稅務局（分局）局長批準，書面通知銀行從其存款中扣繳稅款 Ｃ．經縣以上稅務局（分局）局長批準，變賣納稅人相當于應納稅款的商品，抵繳稅款

Ｄ．依法處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款

38、對非法印制發票的當事人，稅務機關應（）。

Ａ．銷毀非法印制的發票

Ｂ．沒收違法所得

Ｃ．沒收作案工具 Ｄ．處一萬元以上五萬元以下的罰款

39、為使納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構的協稅責任得到落實，新《征管法》規定在金融機構（）的情況下，稅務機關可對其實施行政處罰。

Ａ．拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人的存款帳戶 Ｂ．拒絕在納稅人的稅務登記證上登錄納稅人的全部帳戶 Ｃ．拒絕執行稅務機關作出凍結存款的決定 Ｄ．拒絕執行稅務機關作出的扣繳稅款決定

40、某納稅人未按規定期限繳納稅款，經稅務機關責令后，逾期仍不繳納稅款，稅務機關遂依法通知該納稅人的某開戶銀行扣繳相當于應納稅款的存款，該銀行以納稅人在其它銀行也有帳號為由，拒絕執行稅務機關作出的扣繳稅款決定。稅務機關應（）。

Ａ．對該銀行處百分之五十以上五倍以下的罰款 Ｂ．對該銀行處十萬元以上五十萬元以下罰款

Ｃ．對該銀行負責人處一千元以上一萬元以下的罰款

Ｄ．對該銀行直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬元以下的罰款

41、納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在（）上有爭議，必須先向上一級稅務機關申請復議，對復議決定不服的，可依法向人民法院起訴。

Ａ．扣押、查封其價值相當于應納稅款的商品 Ｂ．追繳因虛假申報而少繳的稅款 Ｃ．加收滯納金 Ｄ．因違反新《征管法》規定而被處以罰款

42、稅務文書送達方式包括（）。

Ａ．直接送達 Ｂ．委托送達 Ｃ．郵寄送達 Ｄ．公告送達

43、對稅務機關作出的具體行政行為，納稅人可以在規定期限內直接向人民法院起訴的有（）。

Ａ．書面通知納稅人開戶銀行暫停支付相當于應納稅款的存款 Ｂ．沒收非法所得

Ｃ．拍賣納稅人價值相當于應納稅款的商品，以拍賣所得抵繳稅款 Ｄ．通知出入境管理部門阻止納稅人出境

44、２００１年６月，某納稅人采取虛假申報方式少繳國家稅款１５萬元，占其應納稅額的２０％，下列處理中的（）是符合法律規定。

Ａ．認定其違法行為是偷稅行為

Ｂ．由稅務機關追繳其所偷稅款及滯納金 Ｃ．責令限期改正，并處５萬元罰款

Ｄ．移送司法機關追究其刑事責任

45、對納稅人、扣繳義務人和其他稅務當事人以及稅務人員違反稅收法律規定，其應承擔的法律責任形式包括（）。

Ａ．行政處分責任 Ｂ．行政處罰責任 Ｃ．行政賠償責任 Ｄ．刑事處罰責任

46、稅務檢查人員在進行稅務檢查時應遵守的規定有（）。Ａ．必須出示稅務檢查證和稅務檢查通知書 Ｂ．為納稅人保密

Ｃ．查詢納稅人銀行存款時，須經縣以上稅務局（分局）局長批準 Ｄ．詢問的問題及情況應與納稅或代扣代繳稅款有關

47、下列行為中屬于抗稅的有（）。

Ａ．采取威脅手段，拒絕繳納稅款 Ｂ．用暴力手段，拒絕繳納稅款 Ｃ．拒不提供納稅資料 Ｄ．稅務機關通知申報后仍拒不申報納稅

48、下列有關對稅務人員違法處理的論述正確的有（）。Ａ．對濫用職權，故意刁難納稅人的，調離稅收工作崗位

Ｂ．對違反法律規定提前征收稅款的，對直接責任人員依法給予行政處分 Ｃ．協助納稅人逃避追繳欠稅，構成犯罪的，依法追究刑事責任 Ｄ．稅務人員在征收稅款中未依法回避的，依法給予行政處分

49、從事生產經營的納稅人有違反新《征管法》的行為，并拒不接受處理的，稅務機關可以（）。Ａ．收繳其發票 Ｂ．加重罰款

Ｃ．收繳稅務登記證 Ｄ．停止向其發售發票

50、某企業因偷稅被稅務機關處以２００００元罰款，該企業逾期未申請行政復議，也未向人民法院起訴，又不履行處罰決定。對此稅務機關可（）。

Ａ．每日按罰款額加收３％的罰款

Ｂ．申請人民法院強制執行 Ｃ．依法通知開戶銀行扣繳罰款

Ｄ．查封、依法拍賣企業價值相當于罰款的財產抵繳罰款

51、稅務機關違反法律、行政法規的規定，有（）行為的，由其上級機關或者行政監察機關責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。

Ａ．提前征收稅款 Ｂ．延緩征收稅款 Ｃ．攤派稅款 Ｄ．截留稅款

52、某單位未經稅務機關依法委托征收稅款，致使他人合法權益受到損失的，應當（）。

Ａ．責令該單位退還收取的財物 Ｂ．依法承擔賠償責任

Ｃ．依法給予行政處分或者行政處罰 Ｄ．移送司法機關依法追究刑事責任

53、下列有關對偷稅行為的處罰適用幅度正確的是（）。下罰款的規定

十以上五倍以下罰款的規定

Ｃ．偷稅行為既有發生在２００１年４月３０日之前的，也有發生在２００１年５月１日之后的，分別按照適用五倍以下和百分之五十以上五倍以下罰款的規定

Ｄ．偷稅行為既有發生在２００１年４月３０日之前的，也有發生在２００１年５月１日之后的，適用百分之五十以上五倍以下罰款的規定

54、稅務機關對欠繳稅款的納稅人依法行使代位權應同時具備以下哪些條件？（）

Ａ．納稅人的債權必須是到期債權 Ｂ．納稅人怠于行使到期債權 Ｃ．對國家稅收造成了損害 Ｄ．必須由稅務機關向人民法院提出

55、稅務機關對欠繳稅款的納稅人依法行使撤銷權應同時具備以下哪些條件？（）

Ａ．無償轉讓 Ｂ．對國家稅收造成了損害 Ｃ．必須由稅務機關向人民法院提出請求 Ｄ．行使撤銷權的必要費用由稅務機關負擔

56、納稅人超過應納稅額繳納稅款的退還，不包括（）。

Ａ．預繳稅款 Ｂ．出口退稅 Ｃ．政策性稅收優惠的先征后退 Ｄ．代扣代繳的稅款

57、所謂關聯企業，是指相互間存在下列關系之一的企業（）。Ａ．在資金、經營、購銷等方面存在直接或間接的擁有或控制關系 Ｂ．直接或間接地同為第三者控制或擁有 Ｃ．法人代表間存在著直系親屬的關系 Ｄ．生產的產品或經營的項目為同一類型

58、新《征管法》規定的稅收優先原則具體體現在（）。

Ａ．稅款優先于無擔保債權

Ｂ．稅款優先于抵押權、質權、留臵權 Ｃ．稅款優先于行政機關的罰款 Ｄ．稅款優先于行政機關的沒收違法所得

59、納稅人合并、分立時未繳清的稅款，（）。Ａ．合并后的納稅人不承擔清繳欠稅的義務

Ｂ．應當由合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務 Ｃ．分立后的納稅人均不承擔清繳欠稅的義務

Ｄ．分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任

60、新《征管法》對稅務機關追征稅款作了如下規定（）。Ａ．扣繳義務人應扣未扣的稅款，由稅務機關向扣繳義務人追征 Ｂ．因稅務機關的責任，致使扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求扣繳義務人補繳稅款

Ｃ．因扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征 稅款，但不得加收滯納金

Ｄ．對偷稅、抗稅、騙稅的行為，稅務機關可以無限期追征稅款、滯納金

61、納稅人、扣繳義務人和其他當事人有下列哪些稅收違法行為且延續到２００１年５月１日以后的，稅務機關應當按照新《征管法》的規定處理。（）

Ａ．未按照規定的期限申報辦理稅務登記的

Ｂ．未按照規定設臵、保管帳簿或者保管記帳憑證的 Ｃ．未按照規定將其全部銀行帳號向稅務機關報告的 Ｄ．編造虛假計稅依據的

62、納稅人延期辦理納稅申報應具備哪些條件（）。Ａ．不能按期辦理納稅申報 Ｂ．經稅務機關核準

Ｃ．經縣以上稅務局（分局）批準 Ｄ．在規定的納稅期內預繳稅款

63、納稅人有下列情況之一的，稅務機關不得加收滯納金。（）Ａ．納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的 Ｂ．經批準延期繳納稅款的期限內

Ｃ．因稅務機關的責任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的 Ｄ．因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的64、納稅人有下列情形之一的，稅務機關可要求其提供納稅擔保。（）Ａ．納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的

Ｂ．納稅人有逃避納稅義務的行為，并在限期繳納稅款的期限內有明顯轉移其應納稅商品的跡象

Ｃ．欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的

Ｄ．納稅人同稅務機關在納稅上發生爭議時，需要申請行政復議的 65、新《征管法》賦予稅務機關的（）權力，不得由法定的稅務機關以外的單位和個人行使。

Ａ．征收稅款 Ｂ．稅收保全措施Ｃ．強制執行措施 Ｄ．稅務行政處罰

三、改錯題

1、稅務機關、稅務人員、扣繳義務人都是征管法中說的征收主體。（）

2、納稅人、扣繳義務人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。（）

3、納稅人通過銀行繳納稅款的，如要求銀行開具完稅憑證，銀行應當開具。（）

4、納稅人有如下情形的，稅務機關有權核定其應納稅額：發生納稅義務，未按規定的期限辦理納稅申報的。（）

5、關聯企業之間不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或所得額的，稅務機關有權調整其應納稅額。（）5,錯,稅務機關有權進行合理調整,應納稅的收入或所得額.6、某個體戶在稅務機關開具外出經營稅收管理證明單后，到臨縣開展經營活動，但未向當地稅務機關進行報驗登記。當地稅務機關于是核定其應納稅額，責令繳納；該個體戶未繳納，于是，當地稅務機關在未經縣局局長批準的情況下扣押了該個體戶的商品。應該說，當地稅務機關的做法是不符合征管法的。（）,錯,根據37條,對末按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以入臨時從事經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務機關可以扣押其商品、貨物，不需縣以上局長批準。

7、某納稅人2005年3月份被工商局處以罰款8000元。2005年4月份欠繳稅款10000元。罰款和稅款都未繳納。應該說：在這種情況下，稅款是優先于罰款的。（）錯，罰款與欠稅款同時的，稅款優于罰款。

8、欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其大額不動產之前，應當向稅務機關報告。（）錯，處分不動產或大額資產。

9、稅務機關2005年5月份在對某納稅人的納稅檢查中發現，該納稅人2000年7月份多繳了稅款5000元。因為已經超過三年，所以，按照征管法規定，此筆稅款不應當再辦理退還手續。（）錯，５１條，納稅人超過應納稅額繳納稅款，納稅機關發現后應當立即退還。

10、對偷稅、抗稅、騙稅、欠稅的，稅務機關追征其未繳或少繳的稅款、滯納金或者騙取的稅款，不受年限限制。（）

11、納稅人需要延期繳納稅款的，應當在申報期內提出申請。（）在繳納稅款期限屆滿前

12、稅務機關應當在收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從不予批準之日加收滯納金。（）

13、稅收征管法中所說的完稅證明，不包括扣繳義務人使用的扣（收）稅憑證。（）

14、完稅憑證的式樣及管理辦法由國家稅務總局制定。（）

15、納稅人對稅務機關采取征管法中所規定的方法核定的應納稅額有異議的，稅務機關應該調整應納稅額。（）

16、納稅人有解散、撤消、破產情形的，其主管稅務機關應當參加清算。（）

17、承包人或者承租人只要具備以下條件，就應當就其生產、經營收入和所得納稅：有獨立的生產經營權，才財務上獨立核算，并定期向發包人或出租人上繳承包費或租金的。（）

18、納稅人與其關聯企業未按照獨立企業之間的業務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業務往來發生之日起3年內進行調整；有特殊情況的，可以自該業務往來發生之日起10年內進行調整。（）

19、稅務機關對單價5000元以下的物品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。（）

20、個人所扶養家屬，是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無自理能力并由納稅人扶養的其他親屬。（）

四、案例分析題

（一）案例1 案情：某稅務所在2001年6月12日實施檢查中，發現星星商店(個體)2001年5月20日領取營業執照后，未申請辦理稅務登記。據此，該稅務所于2001年6月13日作出責令星星商店必須在2001年6月20日前辦理稅務登記，逾期不辦理的，將按《稅收征管法》有關規定處以罰款的決定。

問：本處理決定是否有效？為什么？

（二）案例2 案情：某基層稅務所2001年7月15日接到群眾舉報，轄區內大明服裝廠(系個體工商戶)開業兩個月沒有納稅。

2001年7月16日，稅務所對大明服裝廠依法進行了稅務檢查。經查，該服裝廠2001年5月8日辦理了營業執照，5月10日正式投產，沒有辦理稅務登記，共生產銷售服裝420套，銷售額 90690元，沒有申報納稅。根據檢查情況，稅務所于7月18日擬作出如下處理建議：

1、責令服裝廠7月25日前辦理稅務登記，并處以500元罰款；

2、按規定補繳稅款、加收滯納金，并對未繳稅款在《稅收征管法》規定的處罰范圍內，處以6000元罰款。

2001年7月19日送達《稅務處罰事項告知書》，7月21日稅務所按上述處理意見作出了《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》，同時下發《限期繳納稅款通知書》，限該服裝廠于2001年7月28日前繳納稅款和罰款，并于當天將二份文書送達給了服裝廠。

服裝廠認為本廠剛開業兩個月，產品為試銷階段，回款率低，資金十分緊張，請求稅務所核減稅款和罰款，被稅務所拒絕。7月28日該服裝廠繳納了部分稅款。7月29日稅務所又下達了《催繳稅款通知書》，催繳欠繳的稅款、滯納金和罰款。在兩次催繳無效的情況下，經稅務所長會議研究決定，對服裝廠采取強制執行措施。8月2日，稅務所扣押了服裝廠23套服裝，以變賣收入抵繳部分稅款和罰款。服裝廠在多次找稅務所交涉沒有結果的情況下，8月15日書面向稅務所的上級機關某縣稅務局提出行政復議申請：要求撤銷稅務所對其作出的處理決定，并要求稅務所賠償因扣押服裝給其造成的經濟損失。

問：

1、縣稅務局是否應予受理？

2、稅務所在執法方面存在哪些問題？

（三）案例3 案情： 2001年5月11日，某縣地稅局城關征管局征收人員小張發現某娛樂城(系有證個體工商戶)沒有按時辦理當月納稅申報，遂打電話進行口頭催報，接電話的該娛樂城工作人員稱老板和辦稅人員均出差在外，無 法辦理納稅申報事宜。5月15日，該娛樂城辦稅員來到了城關征管局辦理當月納稅申報，城關征管局以逾期申報為由，依照《稅收征管法》第62條規定，當場作出罰款50元的處罰決定。該娛樂城老板不服，認為由于辦稅員出差在外而造成了逾期申報，并非主觀上故意拖延，同時，在此期間也未接到稅務部門的書面《限期改正通知書》，故以城關征管局處罰程序違法為由，向縣地稅局申請行政復議。

問： 城關征管局對該娛樂城的處罰程序合法嗎？

答案

一、單項選擇題

1.C 2.A 3.C 4.A 5.D 6.D7.D 8.D 9.D 10.A 11.B 12.C 13.B 14.A 15.A 16.B 17.A 18.D 19.B 20.C 21.A 22.C 23.B 24.C 25.A 26.C 27.D 28.C 29.A 30.D 31.C 32.B 33.A 34.A 35.C 36.D 37.A 38.B 39.C 40.A 41.C 42.D 43.D 44.B 45.B 46.C 47.C 48.D 49.A 50.C 51.D 52.B 53.C 54.D 55.B 56.C 57.B 58.C

二、多項選擇題

1.CD 2.ABCD 3.BD 4.ABC 5.AB 6.ACD 7.ABC 8.ABCD 9.BC 10.ABCD 11.ABCD 12.ABC 13.ABC 14.AC 15.ABC 16.AB 17.BCD 18.BD 19.ABCD 20.ABC 21.AB 22.CD 23.ABC 24.ABCD 25.ABD 26.BD 27.ABC 28.ABC 29.ABCD 30.AC 31.ABD 32.ACD 33.ABCD 34.ACD 35.ABC 36.ABD 37.BCD 38.ABCD 39.ACD 40.BD 41.BC 42.ABCD 43.ABCD 44.ABD 45.ABCD 46.ABC 47.AB 48.ABCD 49.AD 50.ABCD 51.ABC 52.ABC 53.ABC 54.ABCD 55.ABC 56.ABC 57.AB 58.ACD 59.BD 60.BD 61.ABCD 62.ABD 63.BC 64.BCD 65.BCD

三、改錯題

1,錯,扣繳人不是征稅主體.2,錯,應無扣繳義務人.3,對，征管法實施細則第46條的規定：納稅人通過銀行繳納稅款的，稅務機關可以委托銀行開具完稅憑證.4,錯,經稅務機關責令限期申報,逾期仍末申報的.5,錯,稅務機關有權進行合理調整,應納稅的收入或所得額.6,錯,根據37條,對末按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以入臨時從事經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務機關可以扣押其商品、貨物，不需縣以上局長批準。７，錯，罰款與欠稅款同時的，稅款優于罰款。８、錯，處分不動產或大額資產。

９、錯，５１條，納稅人超過應納稅額繳納稅款，納稅機關發現后應當立即退還。

１０、錯，不包括欠稅。（對，國家稅務總局關于欠稅追繳期限有關問題的批復國稅函[2005]813號，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）和其他稅收法律、法規的規定，納稅人有依法繳納稅款的義務。納稅人欠繳稅款的，稅務機關應當依法追征，直至收繳入庫，任何單位和個人不得豁免。稅務機關追繳稅款沒有追征期的限制。

稅收征管法第52條有關追征期限的規定，是指因稅務機關或納稅人的責任造成未繳或少繳稅款在一定期限內未發現的，超過此期限不再追征。納稅人已申報或稅務機關已查處的欠繳稅款，稅務機關不受該條追征期規定的限制，應當依法無限期追繳稅款。）

11、納稅人需要延期繳納稅款的，應當在申報期內提出申請。（錯。在繳納稅款期限屆滿前。）

12、稅務機關應當在收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從不予批準之日加收滯納金。（錯。從繳納稅款期限屆滿之日起。）

13、稅收征管法中所說的完稅證明，不包括扣繳義務人使用的扣（收）稅憑證。（錯。包括。）

14、完稅憑證的式樣及管理辦法由國家稅務總局制定。（對）

15、納稅人對稅務機關采取征管法中所規定的方法核定的應納稅額有異議的，稅務機關應該調整應納稅額。（錯。納稅人應當提供相關證據，經稅務機關認定后，調整應納稅額。）

16、納稅人有解散、撤消、破產情形的，其主管稅務機關應當參加清算。（錯。在清算前應當向其主管稅務機關報告；未結清稅款的，由其主管稅務機關參加清算。）

17、承包人或者承租人只要具備以下條件，就應當就其生產、經營收入和所得納稅：有獨立的生產經營權，才財務上獨立核算，并定期向發包人或出租人上繳承包費或租金的。（錯。法律法規另有規定的除外。）

18、納稅人與其關聯企業未按照獨立企業之間的業務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業務往來發生之日起3年內進行調整；有特殊情況的，可以自該業務往來發生之日起10年內進行調整。（錯。自該業務往來發生的納稅起。）

19、稅務機關對單價5000元以下的物品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。（錯。其他生活用品。）

20、個人所扶養家屬，是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無自理能力并由納稅人扶養的其他親屬。（錯。“無自理能力”改為“無生活來源”。）

四、案例分析題

（一）案例1 答案：本處理決定無效。根據《稅收征管法》第15條規定：“企業及企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位自領取營業執照之日起三十日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關審核后發給稅務登記證件的規定。” 星星商店自2001年5月20日領取營業執照到2001年6月13日還不到30日,尚未違反上述規定，因此，稅務所對其做出責令限期改正的處理決定是錯誤的。

（二）案例2 答案：

1、縣稅務局對補繳稅款和加收滯納金的復議申請不予受理；對處罰的復議申請應予受理。

(1)按照《稅收征管法》第88條規定：納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議。該服裝廠未繳清稅款和滯納金，縣稅務局不能受理復議申請。

(2)按照《稅收征管法》第88條規定：當事人對稅務機關的處罰決定、強制執行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。由于該服裝廠在法定的期限內提出復議申請，縣稅務局應當受理。

2、稅務所在執法方面存在如下問題：

(1)執法主體不合格。《稅收征管法》第74條規定：本法規定的行政處罰，罰款額在2000元以下的，可以由稅務所決定。稅務所對服裝廠因偷稅罰款3000元超越了執法權限，是越權行為。

(2)執法程序不合法。作出《稅務行政處罰決定書》的時間不符合法律規定。國家稅務總局《稅務行政處罰聽證實施辦法》第40條規定，要求聽證的當事人，應當在《稅務行政處罰事項告知書》送達后3日內向稅務機關書面提出聽證；逾期不提出的，視為放棄聽證權利。稅務所7月19日送達《稅務行政處罰事項告知書》，而7月21日就作出了《稅務處理決定書》，聽證告知的時間只有2天，不符合法定程序。(3)扣押服裝廠的服裝不符合法定程序。根據《稅收征管法》第40條的規定，其一，稅務機關采取強制執行措施時必須經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務所沒有經縣稅務局長批準對服裝廠采取強制執行措施，是不符合法定程序的；其二，稅務機關對罰款采取強制執行措施不合法。根據《稅收征管法》第88條第3款規定：“當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以采取本法第40條規定的強制執行措施。”；而該服裝廠在法定的期限內申請了行政復議，稅務機關就不能對罰款采取強制執行措施。

（三）案例3 答案：城關征管局對該娛樂城的處罰程序合法。

《稅收征管法》第62條規定：納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，可以處2000元以上10000以下的罰款。依照這個規定，納稅人未經稅務機關批準而到期未辦理納稅申報的，稅務機關應當責令其限期改正，也可以同時處以2000元以下的罰款，但責令限期改正并非是行政處罰的前提條件，而是同時適用的兩種行政行為。

《行政處罰法》規定，對公民處以50元以下、對法人和其他組織處以1000元以下罰款的行政處罰可以適用簡易程序。此案城關征管局當場對娛樂城作出罰款50元的決定可以適用簡易程序，因此，從這一方面來看，城關征管局作出的處罰決定程序也是合法的。