第一篇：征管法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

稅收征收管理法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

這一章共包括七個方面的內(nèi)容，即稅收征收管理法（簡稱征管法）概述、稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查、法律責(zé)任、納稅評估管理辦法、納稅擔(dān)保試行辦法等。

一、征管法概述，主要關(guān)注：

1、征管法的立法目的：“加強(qiáng)稅收征收管理”，是征管法立法的首要目的；“規(guī)范稅收征收和繳納行為”，是對依法治國、依法治稅思想的深刻理解和運(yùn)用，為《征管法》其他條款的修訂指明了方向；“促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展”，表明了稅收征收管理的歷史使命和前進(jìn)方向。

2、《征管法》的適用范圍，僅限于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，不包括海關(guān)、財政等部門，也不包括農(nóng)稅機(jī)關(guān)征收的耕地占用稅、契稅、和海關(guān)代征（征收）的增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅以及稅務(wù)樣代征的費(fèi)（如教育費(fèi)附加）。

3、稅務(wù)人員在執(zhí)法過程中，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者法定代表人、直接責(zé)任人有以下關(guān)系時，應(yīng)當(dāng)回避：（1）夫妻關(guān)系；（2）直系血親關(guān)系；（3）三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；（4）近姻親關(guān)系；（5）可能影響公正執(zhí)法的其他利益關(guān)系。

二、稅務(wù)管理，主要包括

（一）稅務(wù)登記管理、（二）帳簿、憑證管理、（三）納稅申報管理三個方面的內(nèi)容，主要關(guān)注：

（一）稅務(wù)登記管理，主要關(guān)注以下：

1、不須辦理稅務(wù)登記的為：臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的；只納稅個人所得稅、車船稅的，但負(fù)有個人所得稅代繳義務(wù)的，須辦理扣繳稅款登記。

2、設(shè)立登記的時間均為30天，（1）即自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，發(fā)稅務(wù)登記；（2）自發(fā)生納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)之日起30日內(nèi)，發(fā)稅務(wù)登記；（3）跨地區(qū)的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，自設(shè)立之日起30日內(nèi)（注意，沒有跨地區(qū)的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，不需辦理稅務(wù)登記。），發(fā)注冊登記；（4）有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)，在財務(wù)上獨(dú)立核算的，自承包、承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，發(fā)臨時登記；（5）在同一地連續(xù)12個月累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，發(fā)臨時稅務(wù)登記；（6）境外企業(yè)在境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供應(yīng)稅勞務(wù)的，自簽訂合同之日起30日內(nèi)，發(fā)放臨時登記。（這里還要注意的是，發(fā)放的稅務(wù)登記類型，最容易出判斷題目了。）

3、對沒有納稅義務(wù)又不需要領(lǐng)用收費(fèi)（經(jīng)營）票據(jù)的社會團(tuán)體，可以只登記不發(fā)征。

4、稅務(wù)登記發(fā)生變更的，如果是應(yīng)在工商行政機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)在工商行政機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理變更登記后30天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記；如果不需要到商行政機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自變更之日起30日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記。

5、稅務(wù)登記注銷的，分為四種情形而不同：

（1）依法終止納稅義務(wù)的，在向工商行政機(jī)關(guān)辦理注銷前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請注銷稅務(wù)登記。（2）按照規(guī)定不需到工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日起15天內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請注銷稅務(wù)登記。

（3）被工商行政機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請注銷稅務(wù)登記。

（4）對于因住所、經(jīng)營場所變動涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)改變的，在住所、經(jīng)營場所變動前，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申請注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)遷達(dá)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記。

6、申請停、復(fù)業(yè)登記的，僅限于實(shí)行定期定額征收方式的納稅人，申請停業(yè)的納稅人，應(yīng)結(jié)清稅款并收回稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)用簿和發(fā)票。

7、外出經(jīng)營報驗(yàn)登記，僅限于固定業(yè)戶到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動時，持所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外管證》，在生產(chǎn)經(jīng)營前，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請報驗(yàn)。記信《外管證》開具的有效期一般為30天，但最長不得超過180天，《外管證》有效期屆滿后10內(nèi)，納稅人應(yīng)持《外管證》在原開具的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請繳銷。

8、納稅遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)在15日內(nèi)向書面向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。

9、納稅人被列為非正常戶超過3個的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可宣布其稅務(wù)登記證件失效。

（二）帳簿、憑證管理，主要關(guān)注以下：

1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置帳簿，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自發(fā)生扣繳義務(wù)之日起10日內(nèi)設(shè)置代扣代級繳、代收代繳稅款帳簿（比辦理稅務(wù)登記還要求的時間要短）。

2、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將財務(wù)會計制度向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（注意，這里雖然和前者帳簿設(shè)置都是15日，但不同是，前者是自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照、發(fā)生納稅義務(wù)或扣繳義務(wù)之日起，另外，前者包括扣繳義務(wù)人，而備案是不包括扣繳義務(wù)人。）

3、外資企業(yè)的會計記錄不使用中文的，屬于“未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料”的行為。

4、賬簿、憑證的保管期限除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)保存10年。

5、增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制，目前由中國印鈔總公司印制，其他發(fā)票分別由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制。

（三）納稅申報管理，主要關(guān)注：

1、納稅人享受減免稅待遇的，在減免稅期間，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。

2、納稅申報的期限分為二種，一是法律法規(guī)規(guī)定的；另一種是稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律法規(guī)的原則規(guī)定的。二種期限具有同等的法律資金效力。

3、納稅申報報送的資料，納稅人人須在報送申報表的同時，須報送財務(wù)會計報表及說明材料，扣繳義務(wù)人不需報送。

4、對于采用郵寄申報方式申報的，以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報日期；采用數(shù)據(jù)電文申報的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為準(zhǔn)。

5、簡易申報和簡并征期是二種特殊的申報方式，均僅于實(shí)行定期定額申報納稅的納稅人。

6、延期申報，需經(jīng)縣以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，并需按照上期實(shí)際繳納的稅款或稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款。

三、稅款征收。這一節(jié)主要是講稅款征收的原則、方式及制度，重點(diǎn)得掌握稅款征收的制度。

（一）稅款征收的原則

1、稅款由稅務(wù)機(jī)關(guān)及委托代征的單位和個人征收，但采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，只能由法定的稅務(wù)機(jī)關(guān)行使。

2、稅款的優(yōu)先原則，注意： 一是稅款優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)；

二是稅款優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)，這里要明確一點(diǎn)的是：欠稅發(fā)生于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)之前。

如稅務(wù)機(jī)關(guān)對某公司進(jìn)行稅務(wù)檢查查補(bǔ)稅款100萬元，其中查補(bǔ)的稅款中有80萬元是2006年11月的稅款，另外20萬元是2007年8月的稅款。2007年5月，該公司將一棟現(xiàn)價110萬元的房屋抵押給銀行申請貸款。從上例中可以看出，稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的100萬元中，其中的80萬元稅款是發(fā)生在房屋抵押之前的，而另外的20是發(fā)生在房屋抵押之后的，所以，只是80萬元的稅款是優(yōu)先于房屋抵押權(quán)。三是稅款優(yōu)先于罰款、沒收非法所得。這里所說的罰款、沒收非法所得，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)以及其他行政部門處以的罰款、沒收非法所得。

（二）稅款征收的方式，教材上共有七種方式，主要注意一下各種征收方式的區(qū)別。

（三）稅款征收的制度，教材上共列舉了11種稅款征收制度：

1、代扣代繳、代收代繳稅款制度：關(guān)注：

（1）代扣、代收稅款的義務(wù)，必須是由法律、行政法規(guī)規(guī)定。注意區(qū)別代扣、代收和代征的區(qū)別，代征（委托代征）是稅務(wù)機(jī)關(guān)將征稅權(quán)委托給其他部門代為征收稅款的一種權(quán)力。

（2）扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)的，除稅務(wù)機(jī)關(guān)處予應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上，3倍以下的罰款外，還要責(zé)成扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣、補(bǔ)收。這里注意的是，不能要求由扣繳義務(wù)人繳納。

2、稅款延期繳納制度：

（1）納稅人申請延期繳納稅款的，須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國、地稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，最長不得超過3個月，同一筆稅款不同滾動審批。（2）納稅從遇有特殊困難是指：一是不可抗力；二是當(dāng)期貨市資金在扣除應(yīng)付職工工資，社會保險費(fèi)之后，不足以繳納稅款的。（3）這里僅限于納稅人，沒有包括扣繳義務(wù)人。

3、稅收滯納金征收制度，記住自滯納稅款之日起，按日回收萬分之5。

4、減免稅收制度，關(guān)注：報批類減免稅需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后生效，備案類減免稅不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，只需到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案即可。納稅人享受減免稅條件發(fā)生變化的，自變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。

5、稅額核定和稅收調(diào)整制度，關(guān)注：

（1）需進(jìn)行稅額核定的情形，有6種情形，即可以不設(shè)置帳簿的；應(yīng)設(shè)置帳簿未設(shè)置的；擅自銷毀帳簿或拒不提供納稅資料的；雖設(shè)置帳簿但帳目混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全難以查帳的；未按照規(guī)定申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期未申報的；計稅依據(jù)明顯偏低而又無正當(dāng)理由的。

（2）核定稅額的方法，共有四種，即參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或類似行業(yè)中，經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定；按照成本加合理費(fèi)用和利潤的方法核定；按照耗用的原材料、燃料動力等推算或測算核定；按照其他合理的方法核定。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以同時采用以上二種方法核定。

（3）稅收調(diào)整制度（重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容）：

一是對存在3種關(guān)系的公司、企業(yè)和其他組織，屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系：即：在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或控制關(guān)系；直接或間接同受第三者擁有或控制；在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。但企業(yè)之間正常的購銷關(guān)系不能為關(guān)聯(lián)關(guān)系。

二是稅務(wù)機(jī)關(guān)對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來存在5種情形的，可以調(diào)整其應(yīng)納稅額。即：購銷企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價；融通資金所支付或者收取的利息超過或低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或低于同類業(yè)務(wù)的正常利率；提供勞務(wù)，未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付勞務(wù)費(fèi)用；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、提供財產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來，未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價或收取、支付費(fèi)用；未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價的其他情形。三是稅務(wù)機(jī)關(guān)按4種方法調(diào)整關(guān)聯(lián)傿的計稅收入或所得額，即按獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或類似業(yè)務(wù)活動的價格；按再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者價格所應(yīng)取得的收入和利潤水平；按照成本加合理的費(fèi)用和利潤；按照其他合理的方法。

關(guān)聯(lián)企業(yè)的以上三個方面，注意出判斷題或多選題。

四是調(diào)整的期限，對于一般情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；特殊情況的，自業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)調(diào)整。特殊情況主要是指：納稅人與其關(guān)聯(lián)傿的業(yè)務(wù)往來累計達(dá)到或超過10萬元人民幣的；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)分析，其業(yè)務(wù)往來預(yù)計需調(diào)增其應(yīng)納稅收入或所得額達(dá)50萬元人民幣的；納稅人在以前年度與設(shè)在避稅地的關(guān)聯(lián)企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的；納稅人在以前年度未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來的年度申報或者申報不實(shí)、或不提供有關(guān)價格、費(fèi)用的。

6、對未辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，以及臨時從事經(jīng)營納稅人的稅款征收制度，這里關(guān)注：

（1）適用對象，是未辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，以及臨時從事經(jīng)營的納稅人。

（2）執(zhí)行的程序，對上述納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，并責(zé)令繳納而不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。注意這時是不需要縣以上的稅務(wù)局（分局）局長審批的，與強(qiáng)制執(zhí)行措施不同。

（七）稅收保全與強(qiáng)制執(zhí)行措施。這里，將這二個內(nèi)容連在一起學(xué)習(xí)，主要是比較這二種方法的不同，對比學(xué)習(xí)可能會理解的。稅收保全程序圖：

1、稅收保全與強(qiáng)制執(zhí)行的區(qū)別：

（1）執(zhí)行的對象不同：稅收保全是從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，而強(qiáng)制執(zhí)行措施是從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，扣繳義務(wù)人及納稅擔(dān)保人。（2）執(zhí)行程序不同：稅收保全是對有逃避納稅義務(wù)的納稅人，在規(guī)定的納稅期之前先責(zé)令其限期繳納稅款，在限期內(nèi)納稅人有轉(zhuǎn)移、隱匿商品、貨物的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其提供納稅擔(dān)保，納稅人不能提供納稅擔(dān)保的，再執(zhí)行稅收保全。強(qiáng)制執(zhí)行措施是對未按規(guī)定繳納稅款的當(dāng)事人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期繳納，逾期未繳納的，執(zhí)行強(qiáng)制措施。（3）執(zhí)行的時點(diǎn)不同：稅收保全是在限期繳納稅款日前，而強(qiáng)制執(zhí)行是在逾期繳納稅款之后。

（4）執(zhí)行措施不同：稅收保全是凍解其銀行存款，扣押、查封其商品、貨物和其他財產(chǎn)；強(qiáng)制執(zhí)行措施是直接劃繳其銀行存款，扣押國、查封拍賣或變賣其商品、貨物和其他財產(chǎn)。

2、稅收保全與強(qiáng)制執(zhí)行的相同點(diǎn)：

（1）兩種行為都只能由稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行，不能由其他單位和個人執(zhí)行。雖然可能委托其他單位和個人代征稅款，但不能代執(zhí)行這二種措施。（2）執(zhí)行稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行時，必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）的局長批準(zhǔn)，且需二人以上的稅務(wù)人員共同執(zhí)行。（3）個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，都不屬于執(zhí)行的范圍，機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫及一處以外的住房，均屬于執(zhí)行的范圍。

（八）欠稅清繳制度，這里主要包括擴(kuò)大阻止出境、改制納稅人你稅的清繳、大額欠稅處分財產(chǎn)的報告、稅收的代位權(quán)和撤銷權(quán)。這里主要注意，大額欠稅是指欠繳稅款在5萬元以上。

（九）稅款的退還和追征，主要關(guān)注：

1、稅款的退還：由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的（沒有時間限制，但不加收利息），及時退還。納稅人自己多繳稅款的是自結(jié)算繳納之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的（有時間規(guī)定），向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還并加收銀行同期存款的利息。

2、稅款的追征：因稅務(wù)機(jī)關(guān)的原因，導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，追征期為3年，但不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人的原因（主要是計算錯誤）導(dǎo)致未繳或少繳稅款的，追征期為3年，但必須加收滯納金，如果稅款在10萬元以上的，追征期為5年。

對偷、抗、騙稅的，其追征期為無限期，并加收滯納金和處以行政罰款。

四、稅務(wù)檢查，關(guān)注 ：

（一）稅務(wù)調(diào)取納稅人以前年度的帳簿資料進(jìn)行稅務(wù)檢查時，需縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，調(diào)帳期不得超過3個月；稅務(wù)調(diào)取納稅人本年度的帳簿資料進(jìn)行稅務(wù)檢查時，需地、州（市）以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，調(diào)帳期不得超過30天。

（二）查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人的存款帳戶，需縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)；查詢涉嫌人員的儲蓄存款帳戶，需地、州（市）以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查過程中實(shí)施稅收保全措施的，其保全措施的期限不得超過6個月。

五、法律責(zé)任，沒有什么訣竅，記吧。但這里需注意的是，教材（P392）所說“

五、進(jìn)行虛假申報或不申報行為的法律責(zé)任：《征管法》第六十四條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，則稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處于5萬元以下的罰款”。這里的規(guī)定和《征管法》第63條的偷稅規(guī)定不同。同樣是使用編造的手段，如果是使用編造的手段少繳或者未繳稅，那就是偷稅行為了，如果是使用編造的手段沒有少繳或者未繳稅，那就是編造虛假計稅依據(jù)的行為了。如一些免稅企業(yè)，本期本來免稅收入是200萬元，但其只申報了120萬元，雖然說納稅人申報200萬元和申報120萬元都是不要繳稅的，但這種行為就違反了征管法的規(guī)定，屬于編造虛假計稅依據(jù)的行為。六，納稅評估和納稅擔(dān)保，這一塊也沒有什么記得了，自己好好看吧。

第二篇：學(xué)習(xí)征管法總結(jié)

2001年4月28日的第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十一次會議通過了《中華人民共和國稅收征管法》的修正案，并于2001年5月1日起正式實(shí)施。此次《征管法》的修訂，認(rèn)真貫徹了強(qiáng)化征管、堵塞漏洞、清繳欠稅、懲治腐敗的精神，對于保障國家稅收收入，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展，調(diào)節(jié)收入分配都有重大意義。幾年來，在上級局和縣委、人大、政府、政協(xié)的正確領(lǐng)導(dǎo)和關(guān)心支持下，我們把貫徹落實(shí)《征管法》作為貫徹稅收工作的紅線，按照依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)的工作思想，加強(qiáng)內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督，完善監(jiān)督制約機(jī)制，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，切實(shí)提高執(zhí)法水平，取得了良好的社會效果，得到了各級領(lǐng)導(dǎo)及廣大納稅人的贊譽(yù)。

一、主要做法

1、認(rèn)真組織學(xué)習(xí),準(zhǔn)確理解和把握《征管法》的精神實(shí)質(zhì) 為保證《征管法》學(xué)習(xí)貫徹，我們把組織稅干學(xué)習(xí)理解和把握其精神實(shí)質(zhì)作為首要任務(wù)。新《征管法》頒布后，我們及時對稅干進(jìn)行了學(xué)習(xí)培訓(xùn)，一是縣局組織了二期骨干培訓(xùn)班，對從事征管、法規(guī)等業(yè)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)。二是在各單位自學(xué)的基礎(chǔ)上，對稅務(wù)干部進(jìn)行三次全員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，分期分批組織輪訓(xùn)班，逐條逐句加以學(xué)習(xí)，確保每位征管一線稅務(wù)干部弄懂會用。三是組織新《征管法》的培訓(xùn)考核，我們先后采取考試、競賽等多種方式，對稅務(wù)干部學(xué)習(xí)領(lǐng)會情況進(jìn)行考核，把考核情況作為執(zhí)法上崗的首要條件。作為稅務(wù)執(zhí)法人員，提高自身素質(zhì)，加強(qiáng)對征管法的學(xué)習(xí)是個長期的過程，幾年來，我們一是認(rèn)真抓好中層干部的培訓(xùn)，每年都對股所長集中培訓(xùn)，增強(qiáng)中堅力量的依法治稅意識；二是抓好重點(diǎn)崗位的培訓(xùn)，特別是對征收、管理、稽查等一線執(zhí)法人員的培訓(xùn)力度，提高大家依法治稅的自覺性；三是針對重實(shí)體法、輕程序法的現(xiàn)象，運(yùn)用典型事例，特別是運(yùn)用一些因程序不到位而導(dǎo)致敗訴的案例進(jìn)行引導(dǎo)和教育、建立科學(xué)實(shí)效的征管機(jī)制，牢筑貫徹實(shí)施征管法的基礎(chǔ) ——建章建制，規(guī)范管理。為了推進(jìn)依法治稅工作，切實(shí)把《稅收征管法》的貫徹執(zhí)行落實(shí)到實(shí)處，針對稅干在工作中的隨意性、不統(tǒng)一性，我們根據(jù)不同時期的稅收征管現(xiàn)狀，先后制定了《稽查局稽查管理辦法》、《發(fā)票、證冊工本費(fèi)管理規(guī)定》、《飲食業(yè)稅收管理辦法》、《娛樂業(yè)稅收征收管理辦法》、《個體稅收征收管理辦法》、《關(guān)于五四一駐絳各廠所屬運(yùn)輸處稅收管理規(guī)定》、《實(shí)行統(tǒng)一登記、分類管理辦法》、《納稅保證金和發(fā)票保證金管理制度》、《關(guān)于統(tǒng)一稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票稅款征收標(biāo)準(zhǔn)的通知》、《集貿(mào)市場管理辦法》、《建筑行業(yè)有關(guān)稅收管理辦法》等具體的規(guī)章制度，為我局的稅收征管工作奠定了堅實(shí)的基礎(chǔ)。我局班子領(lǐng)導(dǎo)及征管股負(fù)責(zé)人起草了《稅收征管文書運(yùn)用范本》（草案），為當(dāng)時全區(qū)出臺正式文本起到了關(guān)鍵的作用，為全區(qū)地稅系統(tǒng)征管工作做出了重大貢獻(xiàn)。——科學(xué)合理配置機(jī)構(gòu)和人員資源。我們抓住時機(jī)，對機(jī)構(gòu)和征收人員進(jìn)行了整合，收縮征管機(jī)構(gòu)，實(shí)行集約化管理，提高集中征收度，縣城范圍內(nèi)由原來的城鎮(zhèn)所、城關(guān)所、車輛管理所各自為政改為統(tǒng)一征收、區(qū)域管理，節(jié)省了人力物力，提高了工作效率；實(shí)行專業(yè)化管理，分別設(shè)立專業(yè)性的管理、征收、稽查機(jī)構(gòu)，使征、管、查職能分離，形成制衡關(guān)系。我們對征收分局更新建制整合后，成立了管理股室、登記征收股室，各股各司其職，各負(fù)其責(zé)，不交叉、不重復(fù)，起到了相互監(jiān)督促進(jìn)作用。今年6月底7月初，我們還要進(jìn)行新的一輪稅收征管改革，使機(jī)構(gòu)更加規(guī)范化，管理更加科學(xué)化、法制化、精細(xì)化。——加快信息化建設(shè)。信息化、網(wǎng)絡(luò)化是現(xiàn)代文明的重要標(biāo)志，信息化建設(shè)是依法治稅的切入點(diǎn)，我們努力加大地稅工作的科技含金量，加大科技興稅力度。幾年來我們在經(jīng)費(fèi)非常緊缺的情況下，用“省一點(diǎn)”、“借一點(diǎn)”、“爭取一點(diǎn)”等辦法籌集到部分資金，在縣城范圍內(nèi)建起高標(biāo)準(zhǔn)的稅收網(wǎng)絡(luò)。縣城范圍內(nèi)所有工商業(yè)納稅戶全部實(shí)行微機(jī)管理，實(shí)現(xiàn)了征收信息化的高度集中，稅源監(jiān)控面達(dá)100%。其他各基層單位實(shí)行數(shù)據(jù)采集，集中輸入的辦法，也大大提高了信息的集中性、準(zhǔn)確性，借此實(shí)現(xiàn)了“機(jī)器管人”、“機(jī)器管稅”的根本轉(zhuǎn)變，減少了人為因素的隨意性、不公正性。

3、建立嚴(yán)格的考核管理機(jī)制，強(qiáng)化依法治稅的措施 2003年年初，我局制定出臺了《崗位職責(zé)及稅收執(zhí)法責(zé)任追究辦法》，該辦法堅持六個原則，做到了三個明確，即：堅持職責(zé)分別不交叉原則、獎罰結(jié)合重在激勵原則、公平公正便于考核追究原則、崗責(zé)結(jié)合提高效率原則，做到了定崗、定責(zé)、定目標(biāo)、定時限，明確了工作崗位和權(quán)限，明確了工作目標(biāo)和職責(zé)，明確了工作任務(wù)和時限。該考核體系的主要內(nèi)容是三個細(xì)化，即工作崗位細(xì)化，職責(zé)內(nèi)容細(xì)化，責(zé)任追究細(xì)化。這樣，全局82名稅干上至局長，下至科員、辦事員，人人頭上有了明確的職責(zé)內(nèi)容，并對每條職責(zé)內(nèi)容詳細(xì)作了辦理時限、標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量等要求。隨后，根據(jù)各崗位職責(zé)內(nèi)容要求，制定了相應(yīng)的責(zé)任追究措施452條。整個考核體系實(shí)行百分制，依據(jù)每條職責(zé)內(nèi)容的輕重緩急核定出分?jǐn)?shù)，責(zé)任追究措施中再核定出扣分標(biāo)準(zhǔn)辦法。同時，注重各部門之間、崗位之間的工作銜接，達(dá)到了崗位相接，環(huán)環(huán)相扣，相互制約的效果。推行稅收執(zhí)法責(zé)任制是落實(shí)依法治稅的一項(xiàng)有效措施，而考核評議則是實(shí)施執(zhí)法責(zé)任制追究的重要手段。對考核評議我們做到三個明確：一是明確考核組織。成立了專門抓落實(shí)的固定考核小組，抽調(diào)計會、征管、監(jiān)察等骨干人員組成，一季一考核。二是明確考核內(nèi)容。我局采取百分制評議稅收執(zhí)法責(zé)任狀況，主要包括稅收執(zhí)法檢查，征管質(zhì)量檢查，目標(biāo)管理考核等幾個方面，同時對稅收執(zhí)法人員也考核了執(zhí)法行為、執(zhí)法程序、文書使用等方面。三是明確結(jié)果。每次考核結(jié)果都要點(diǎn)明具體事項(xiàng)，好的好在哪里，差的差在哪里，具體因?yàn)槟男﹩栴}而扣了分，直接與獎金掛鉤，大大激發(fā)了干部職工的工作積極性。截止2004年底，我們共追究內(nèi)部人員45人（次），追究金額2萬余元。

4、加強(qiáng)執(zhí)法保障，改善依法治稅環(huán)境 一是進(jìn)一步加大了稅法宣傳力度，實(shí)現(xiàn)了由稅務(wù)部門征稅向納稅人自覺依法納稅的轉(zhuǎn)變。我局把稅收宣傳看作是提高全民納稅意識，優(yōu)化稅收環(huán)境的有效途徑，緊緊圍繞中心工作，開展了全方位、多層次、多形式的宣傳教育活動。在指導(dǎo)思想上，堅持著眼于增強(qiáng)公民的依法治稅觀念，著眼于優(yōu)化稅收法制環(huán)境，著眼于樹立良好的稅務(wù)形象；在宣傳對象上面向黨政領(lǐng)導(dǎo)，面向廣大納稅人，面向社會各界，使稅法深入人心；在宣傳形式上，一方面大張旗鼓表彰先進(jìn)，另一方面公開曝光反面典型；在宣傳內(nèi)容上，我們注重提高納稅人自行申報納稅的能力和質(zhì)量，同時突出宣傳納稅人應(yīng)享有的權(quán)利；在宣傳手段上，充分利用各種媒體廣泛宣傳，做到群眾喜聞樂見，貼近實(shí)際，貼近生活，先后開展了“納稅人考稅官”、“稅收知識對抗賽”、“我能背誦征管法”等形式多樣的稅法宣傳的活動，同時注意與為納稅人服務(wù)相結(jié)合，發(fā)揮地稅部門的納稅輔導(dǎo)和咨詢作用，提高針對性和實(shí)效性。二是密切部門協(xié)作，實(shí)現(xiàn)了由稅務(wù)部門單兵作戰(zhàn)向稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門聯(lián)合共管的轉(zhuǎn)變。主動向地方黨委政府匯報地稅工作，贏得黨政領(lǐng)導(dǎo)充分的信任和支持。加強(qiáng)與國稅、工商和司法機(jī)關(guān)等執(zhí)法部門的協(xié)同作戰(zhàn)，加強(qiáng)信息交流，共筑依法治稅防線，聯(lián)手打擊偷抗騙稅活動，一個良好的稅收環(huán)境已經(jīng)形成。三是強(qiáng)化社會監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)了由自律向自律與監(jiān)督相結(jié)合的轉(zhuǎn)變。我局全面推行政務(wù)公開，實(shí)行陽光辦稅，在社會上聘請了特邀監(jiān)察員，并誠邀電視、報刊等新聞媒體對我們的工作肉中挑刺，通過監(jiān)督促進(jìn)自律。

二、主要成效（1）納稅環(huán)境進(jìn)一步優(yōu)化。《征管法》實(shí)施以來，通過不懈的努力，業(yè)戶的納稅意識明顯增強(qiáng)，納稅環(huán)境得到有效改善。納稅戶由過去的稅務(wù)人員上門催稅變現(xiàn)在的主動繳稅。全縣業(yè)戶的納稅登記率、申報率平均達(dá)到了95.5%以上。縣城范圍內(nèi)申報率達(dá)到了100%。（2）從嚴(yán)治稅、執(zhí)法剛性明顯增強(qiáng)。各征管單位的執(zhí)法力度進(jìn)一步加大，敢于動真碰硬。各征管單位滯納金加收率達(dá)到了100%，處罰率平均達(dá)到了90%，其中南城分局、古絳所、北城分局達(dá)到了100%。幾年來各基層單位依法采取稅收保全措施和強(qiáng)制措施13起，挽回稅款28765元，清理回欠稅69萬元。去年1月份，我局稽查局接到群眾舉報認(rèn)為絳縣某信用社有偷稅嫌疑，根據(jù)稅務(wù)案件有關(guān)規(guī)定，我們依法對該單位進(jìn)行了檢查，根據(jù)《征管法》及有關(guān)規(guī)定，做出了稅務(wù)處理、處罰決定，共查收稅款6617.89元，罰款3471.42元，加收滯納金5640.42元，真正起到了“以查促收”的效果，有力地捍衛(wèi)了稅法的尊嚴(yán)，增強(qiáng)了稅法的剛性，維護(hù)了正常的稅收秩序。（3）執(zhí)法水平進(jìn)一步提高。各征管單位和稽查局在執(zhí)法過程中，基本都能按照法定的權(quán)限和程序，正確應(yīng)運(yùn)和行使權(quán)利，做到了執(zhí)法行為依據(jù)充分，程序規(guī)范，處理恰當(dāng)，并能嚴(yán)格按照法定程序正確使用文書。幾年來全縣未出現(xiàn)一起稅務(wù)行政復(fù)議和訴訟案件。稽查局能嚴(yán)格按規(guī)定選案、檢查、審理，審理面達(dá)到全面檢查戶的60%以上，處罰率達(dá)到了100%以上，入庫率達(dá)到了100%以上。各單位認(rèn)真執(zhí)行稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，按照法定的職權(quán)范圍，法定的執(zhí)法程序旅行職責(zé)，確保各項(xiàng)稅收收入及時足額入庫，幾年來無一例違法執(zhí)法行為發(fā)生。同時，地稅人員嚴(yán)格按征管法的要求，秉公執(zhí)法，規(guī)范執(zhí)法，清正廉潔，文明服務(wù)。目前，我局涌現(xiàn)出省級文明稅務(wù)所、青年文明號2個，市級文明稅務(wù)所6個。在全縣行風(fēng)評議中，我局連年名列前茅。（4）征管資料整理歸檔逐步規(guī)范化。通過執(zhí)法檢查驗(yàn)收，各單位的征管資料和管理水平有很大的提高，逐步趨向規(guī)范化。各所按照要求，建立三級管戶底冊，稅收定額核定程序，納稅戶典型調(diào)查，民主評議，納稅戶基本情況表，所得稅鑒定方式，納稅資料一覽表，征稅情況登記表，稅款登記臺帳及檢查資料的整理歸檔等能夠建立健全。（5）稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)執(zhí)行到位。本著積極維護(hù)下崗職工的權(quán)益，減輕下崗職工負(fù)擔(dān)及實(shí)事求是的原則，我們積極宣傳稅收優(yōu)惠政策，讓廣大納稅人熟悉、了解國家的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，屬于享受稅收優(yōu)惠政策范圍的，積極為其辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)。幾年來，我縣有76名下崗職工辦理個體稅務(wù)登記時工本費(fèi)得到了減免，并按照規(guī)定給予稅收減免，累計減免稅收5萬余元，使黨的政策真正落實(shí)到實(shí)處，下崗職工得到黨和政府的溫暖。

三、存在的不足

1、少數(shù)稅干規(guī)范執(zhí)法素質(zhì)與征管法的要求還有差距，有待進(jìn)一步提高。

2、一些偏遠(yuǎn)地區(qū)的管戶管理上仍有死角和漏洞。

3、在內(nèi)部監(jiān)督上，個別環(huán)節(jié)監(jiān)督的力度不夠。

4、稅收信息化建設(shè)滯后，使執(zhí)法缺乏現(xiàn)代技術(shù)的支撐。主任、副主任、各位委員，繼續(xù)深入貫徹執(zhí)行《稅收征管法》是我們稅務(wù)部門落實(shí)黨的十六大精神，實(shí)踐“三個代表”重要思想具體實(shí)踐，也是我們地稅部門一項(xiàng)長期而艱巨的任務(wù)。我們將在縣委、政府的領(lǐng)導(dǎo)下，在人大的監(jiān)督、支持下，結(jié)合“保持共產(chǎn)黨員先進(jìn)性教育”活動，扎扎實(shí)實(shí)地把征管法學(xué)習(xí)好宣傳好落實(shí)好，依法治稅，聚財為國，執(zhí)法為民，開拓創(chuàng)新，為構(gòu)建和諧社會和實(shí)現(xiàn)我縣經(jīng)濟(jì)提前翻番的宏偉目標(biāo)做出新的貢獻(xiàn)。謝謝大家！

第三篇：關(guān)于稅收征管法修改的若干建議要點(diǎn)

關(guān)于稅收征管法修改的若干建議

《中華人民共和國稅收征管法》(以下簡稱《稅收征管法》1992年經(jīng)七大通過后歷經(jīng)兩次大的修訂,于2001年5月1日正式實(shí)施以來,在加強(qiáng)稅收征收管理,規(guī)范稅收征收和繳納行為,保障國家稅收收入,維護(hù)納稅人的合法權(quán)益,打擊涉稅違法行為,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展等方面起到重要作用,但隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和社會市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立與完善,稅收征管面臨著許多新情況,新問題,有必要作進(jìn)一步修改與完善。

一、稅收征管程序和納稅人分類管理方面。

《稅收征管法》規(guī)定了稅收征管的相關(guān)程序,包括從征收管理角度設(shè)置的稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收與報繳程序,從稅務(wù)行政執(zhí)法角度對稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅收保全、行政強(qiáng)制執(zhí)行、行政處罰、稅務(wù)檢查、代位權(quán)與撤銷權(quán)等權(quán)利進(jìn)行制約的程序等,從整個稅收征管和保護(hù)納稅人合法權(quán)益的雙重需要上重新設(shè)計程序規(guī)則系統(tǒng),力求使之完整、協(xié)調(diào)、規(guī)范、失效合理、明確,可操作性強(qiáng),這些程序規(guī)則應(yīng)當(dāng)直接在《稅收征管法》中而不是在《實(shí)施細(xì)則》中加以規(guī)范。

1、納稅申報方式的法律協(xié)調(diào)和下位法的延伸。

《征管法》第二十六條賦予納稅人自由選擇申報方式的權(quán)利, 而《細(xì)則》第三十條規(guī)定須“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)” , 這里上下階位法律規(guī)定不完全一致。《細(xì)則》第三十六條規(guī)定了簡易申報、簡并征期等申報納稅方式, 第一, 《征管法》第二十六條中只概括為“其他方式”, 應(yīng)該列舉。第二, 《細(xì)則》應(yīng)規(guī)定簡易申報程序、簡并征期的期限等

具體程序規(guī)定。

2、《稅收征管法》規(guī)范納稅評估。納稅評估等征管措施的法律缺失不適應(yīng)社會發(fā)展需要,隨著社會經(jīng)濟(jì)生活的發(fā)展、技術(shù)的進(jìn)步, 稅收征管的手段和方式也在不斷提高和完善, 當(dāng)前稅收征管實(shí)務(wù)中已經(jīng)著手實(shí)施的納稅評估、納稅信用等級評定、預(yù)約定價等征管措施, 在實(shí)踐中取得了良好效果, 納稅服務(wù)的重要性也逐步凸現(xiàn)，對于提高征管質(zhì)量和納稅遵從度起到了重大作用, 因此有必要鼓勵和提倡加強(qiáng)對這些措施的運(yùn)用。建議將這些措施上升到法律層次, 明確其法律地位,增設(shè)相關(guān)條款,可以包含其法律地位、執(zhí)法主體、執(zhí)法程序、法律責(zé)任等,為該項(xiàng)工作提供基本的法律依據(jù)。

3、《征管法》“稅款征收”程序中涉及的主要內(nèi)容的修改。

(1核定征收的方式、條件、依據(jù)應(yīng)明確。《征管法》第三十五條存在如下問題: 第一, 核定征收方式確定條件不明確, 如“賬目混亂”、“成本資料”、“明顯偏低”、“正當(dāng)理由”等等。第二, 內(nèi)容缺失, 如對企業(yè)記假賬或提供虛假賬簿、資料時, 稅務(wù)機(jī)關(guān)能否核定征收不明確。第三, 實(shí)踐中核定征收給稽查帶來很大難度, 一方面由于征納雙方信息不對稱, 稽查人員運(yùn)用核定方式時難以與納稅人達(dá)成一致, 另一方面由于《細(xì)則》第四十七條規(guī)定的依據(jù)方法不一定依據(jù)發(fā)票、賬簿、報表計稅, 故易產(chǎn)生異議從而難以有效保障雙方合法權(quán)益。

(2加收滯納金程序設(shè)計不明確。《征管法》第三十二條規(guī)定了按日加收滯納金條款, 問題是: 第一, 對滯納金概念和性質(zhì)不明確, 是補(bǔ)償還是處罰? 第二, 滯納稅款難以計算, 比如流轉(zhuǎn)稅滯納金計 算就相當(dāng)復(fù)雜, 另外滯納金計算規(guī)定也不全面, 比如滯納金終止日 如何確定: 是實(shí)施稽查之日? 還是稽查資料移交審理之日? 還是入

庫之日?再有, 由于計算工作量過大易出差錯從而引發(fā)行政復(fù)議與訴訟。第三, 每日萬分之五換算成年征收率為18%, 這種過高的征收率與其補(bǔ)償性質(zhì)相悖, 顯失公平。

(3稅收保金和強(qiáng)制執(zhí)行的適用范圍。《征管法》第三十七、三十八、四十條規(guī)定只能對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人采取扣押、保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施, 但對非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人取得應(yīng)稅收入未按規(guī)定納稅的稅款是否適用沒有具體規(guī)定。

(4扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人出境缺少規(guī)定《征管法》第四十四條未規(guī)定扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)人出境時是否也應(yīng)結(jié)清稅款或提供保。

(5扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人多繳稅款的處理《征管法》第五十一條, 只規(guī)定納稅人多繳稅款可退還, 但卻未包括扣繳義務(wù)人和納

稅擔(dān)保人顯失公平。

(6其他部門查處稅收違法行為的稅款入庫問題無規(guī)定《征管法》第五十三條規(guī)定其他部門查處的稅款、滯納金入庫問題, 缺少部門間協(xié)調(diào)的程序規(guī)定及不協(xié)作、不回復(fù)和截留行為的責(zé)任做出明確的規(guī)定,造成稅務(wù)機(jī)關(guān)無法定性, 所涉稅款也無法入庫。

二、納稅人權(quán)利保護(hù)與改進(jìn)納稅服務(wù)方面

我國當(dāng)前和今后一個時期的納稅服務(wù)工作, 將以納稅人為中心, 始于納稅人需求、終于納稅人滿意將成為納稅服務(wù)工作的愿景。在國

家稅務(wù)總局2008年的機(jī)構(gòu)改革中, 新成立的納稅服務(wù)司就很好地體現(xiàn)了這一理念。而《征管法》的有關(guān)規(guī)定對納稅人的權(quán)利保護(hù)不夠, 有必要進(jìn)行修訂。

1、清稅前置使得納稅人的合法權(quán)益得不到救濟(jì)。《征管法》第八十八條規(guī)定“納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時, 必須先按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納稅款或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保, 然后可以依法申請行政復(fù)議;對行政復(fù)議決定不服的, 可以依法向人民法院起訴。”這一規(guī)定雖然符合行政行為效力先定的原則, 但是在法律救濟(jì)程序中以必須履行納稅義務(wù)為前提, 如果當(dāng)事人沒有履行納稅義務(wù)的能力, 或者稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定根本就不可能實(shí)現(xiàn), 也就無法獲得法律上的救濟(jì), 違背了“法律救濟(jì)的便利獲得”原理, 又會導(dǎo)致行政效率的低下, 因?yàn)槲唇?jīng)復(fù)議或訴訟, 爭議未決, 同時稅款未繳, 造成了行政上的阻滯。若貿(mào)然采取強(qiáng)制措施, 有可能會侵犯當(dāng)事人的合法利益。

2、電子申報書面報送的要求, 未起到減輕納稅人負(fù)擔(dān)的作用。《實(shí)施細(xì)則》第三十一條規(guī)定,“納稅人采取電子方式辦理納稅申報的, 應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料, 并定期書面報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”。2004 年頒布的《中華人民共和國電子簽名法》第四條規(guī)定: “能夠有形地表現(xiàn)所載內(nèi)容, 并可以隨時查用的數(shù)據(jù)電文, 視為符合法律、法規(guī)要求的書面形式。”如電子申報仍要求報送紙質(zhì)資料, 首先不符合電子申報制度為減輕納稅人負(fù)擔(dān)的設(shè)立初衷;其次其后續(xù)管理非常困難, 主要是資料多, 歸檔麻煩, 數(shù)

據(jù)校對的工作量大, 不符合國稅總局提出的“兩個減負(fù)”的工作思路。因此, 建議《征管法》取消對實(shí)行電子申報、網(wǎng)上申報的納稅人書面報送資料的要求。

3、在《稅收征管法》中專設(shè)納稅人權(quán)利的內(nèi)容。納稅人權(quán)利應(yīng)有明確、全面、系統(tǒng)、專門的規(guī)定。應(yīng)將現(xiàn)行零散分布在《稅收征管法》中保護(hù)納稅人權(quán)益的六個部分約30個條款進(jìn)行梳理,并加以充實(shí)和細(xì)化,相對集中在《稅收征管法》的一部分或單列一節(jié)。這樣作為一個整體,有助于完整理解和掌握納稅人的權(quán)利,使保護(hù)納稅人權(quán)利有法可依。除現(xiàn)行法定權(quán)利外,增加納稅人應(yīng)當(dāng)享有的基本權(quán)利,如誠實(shí)納稅推定權(quán)、稅法知悉權(quán)、稅法的確定性和可預(yù)測權(quán)、聽證權(quán)、獲得公正救濟(jì)權(quán)等;擴(kuò)充納稅人知情權(quán),增加納稅人對稅收政策制定的知情權(quán)、對稅收政策內(nèi)容的知情權(quán)、對稅收管理的知情權(quán)和對稅款支出方向、效率的知情權(quán);完善稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟的權(quán)利以及稅務(wù)救濟(jì)制度,調(diào)整延期納稅規(guī)定和滯納金制度,取消無限期追征的規(guī)定。

三、涉稅信息管理與征管信息化建設(shè)方面

信息化是充分利用信息技術(shù),開發(fā)利用信息資源,促進(jìn)信息交流和知識共享,提高經(jīng)濟(jì)增長質(zhì)量,推動經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展轉(zhuǎn)型的歷史進(jìn)程。因而稅收信息化就是利用信息技術(shù)改造稅收征收管理和稅務(wù)行政管理工作,使稅收工作水平不斷躍上新臺階的過程。

1、建議建立稅源聯(lián)動管理機(jī)制, 在各級部門之間、上下層級之間, 以及稅源稅基管理的主要環(huán)節(jié)之間, 整合職能配置,整合數(shù)據(jù)應(yīng)

用, 建立起職責(zé)清晰、銜接順暢、重點(diǎn)突出、良性互動的管理制度。稅源聯(lián)動管理機(jī)制以聯(lián)動整合為依托, 以信息平臺為支撐, 通過稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務(wù)稽查等各個環(huán)節(jié)的聯(lián)動效應(yīng), 推進(jìn)征管方式向現(xiàn)代性嬗變。稅收實(shí)務(wù)部門引入稅源聯(lián)動管理機(jī)制后, 在實(shí)踐中產(chǎn)生了顯著的集合效應(yīng)。

(1稅收征管方式從傳統(tǒng)的“粗放式管理”走向“精細(xì)化管理”。稅源聯(lián)動管理機(jī)制以納稅人為理性經(jīng)濟(jì)人的命題為邏輯起點(diǎn), 變被動的事后救濟(jì)為主動的事前控制, 通過同級各部門之間的橫向聯(lián)動與稅務(wù)部門上下級之間的縱向聯(lián)動, 對稅源信息進(jìn)行動態(tài)跟蹤、采集、識別、評估與類化, 通過一系列的精細(xì)化過程整合稅源信息資源, 提升稅收征管信息傳遞、反饋與共享的速率和程度。

(2稅務(wù)信息從相對靜態(tài)性、非真實(shí)性和滯后性向動態(tài)性、真實(shí)性和適時性轉(zhuǎn)變。稅源聯(lián)動管理機(jī)制源于稅務(wù)信息不對稱語境下稅收風(fēng)險管理的需要。從本質(zhì)上講, 稅源聯(lián)動管理機(jī)制實(shí)質(zhì)是一種稅收信息聯(lián)動, 原因在于: 一是稅源聯(lián)動管理機(jī)制通過同級各部門之間的橫向聯(lián)動, 破除稅務(wù)部門與非稅務(wù)部門之間的信息壁壘;二是稅源聯(lián)動管理機(jī)制能夠在國稅部門與地稅部門之間架起一座合作、對話與溝通的橋梁, 從而確保稅源信息的真實(shí)性和動態(tài)性;三是稅源管理縱向聯(lián)動在稅務(wù)部門內(nèi)部上下級之間進(jìn)行, 使內(nèi)部信息傳遞渠道上下銜接順暢, 從而增加稅收信息的透明度, 確保稅務(wù)信息的及時性和準(zhǔn)確性。

(3稅源管理綜合能效得以彰顯, 稅務(wù)稽查從“柔性”走向“剛

性”。稅源聯(lián)動管理機(jī)制的綜合能效在于各級、各部門、各環(huán)節(jié)在稅源管理過程中克服職能導(dǎo)向, 自覺將各自的稅源管理職能納入到聯(lián)

動機(jī)制的框架內(nèi), 各部門各單位掌握的數(shù)據(jù)信息得到了進(jìn)一步的整 合和利用, 相互工作職能得到了進(jìn)一步的發(fā)揮, 全員管理, 協(xié)同管

理的綜合工作效應(yīng)得到體現(xiàn), 從而不斷提高稅源管理流程化、規(guī)范化水平。稅源聯(lián)動管理機(jī)制是集稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務(wù)稽查四位為一體的稅源風(fēng)險管控機(jī)制, 通過設(shè)置聯(lián)席會議制度, 明

確各部門在稅收風(fēng)險管理工作中需要整合聯(lián)動的具體范圍和主要內(nèi)容, 增強(qiáng)部門間協(xié)同運(yùn)作的計劃性。在聯(lián)席會議框架內(nèi), 對稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務(wù)稽查進(jìn)行對口管理, 從而有效克服《稅收征管法》對部門協(xié)助義務(wù)規(guī)定的原則性和模糊性, 使各個部門各盡其職、各擔(dān)其責(zé),稽查更加制度化而非人情化, 更具針對性而非盲目性, 從而在一定意義上使稅務(wù)稽查從“柔性”走向“剛性”。

(4計算機(jī)輔助功能進(jìn)一步增強(qiáng)。以江蘇省國稅局為例, 江蘇

省國稅局通過對CT AISV2.0 綜合征管軟件進(jìn)行功能開發(fā)和優(yōu)化完善, 設(shè)計開發(fā)了以CT AISV 2.0 為基礎(chǔ), 以流程管理系統(tǒng)和監(jiān)控決策系

統(tǒng)為主要應(yīng)用平臺, 外部數(shù)據(jù)交換便捷的稅收管理信息系統(tǒng), 從而 搭建起全面支持稅源聯(lián)動管理的信息平臺, 實(shí)現(xiàn)了各級管理層與基 層稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收風(fēng)險聯(lián)動控管的閉環(huán)運(yùn)作。

2、《稅收征管法》可以在具體的條款中對稅源聯(lián)動管理機(jī)制中納稅人的權(quán)利保障進(jìn)行細(xì)化和完善。

(1 修訂和完善《稅收征管法》第五條、第十五條、第十七條, 厘清部門聯(lián)動的邊界, 防止部門聯(lián)動對納稅人合法權(quán)利的恣意侵犯, 踐行稅收法律主義。部門之間的聯(lián)動是橫向聯(lián)動的重要法律依據(jù), 但是現(xiàn)行《稅收征管法》第五條僅作了原則性的規(guī)定;就具體的協(xié)助部門而言, 《稅收征管法》第十五條和第十七條對工商管理部門和銀行等金融機(jī)構(gòu)作了粗線條的規(guī)定, 對于國稅部門與地稅部門之間的協(xié)助義務(wù)、稅務(wù)部門與財政部門、稅務(wù)部門與審計部門、國土房管部門、交通部門等與稅收管工作密切相關(guān)的其他部門的協(xié)助義務(wù), 《稅收征管法》沒有作出具體規(guī)定, 更沒有規(guī)定相應(yīng)的法律責(zé)任。因此, 稅源聯(lián)動管理機(jī)制的橫向聯(lián)動法律依據(jù)不足, 《稅收征管法》在新一輪的修訂工作中應(yīng)當(dāng)對此予以完善。

(2 修訂和完善《稅收征管法》第六條有關(guān)信息共享制度規(guī)定。健全稅源聯(lián)動管理機(jī)制的關(guān)鍵在于依托是信息共享制度打破信息瓶頸, 然而現(xiàn)行《稅收征管法》

僅用一個條文進(jìn)行了粗略的規(guī)定, 信息共享制度應(yīng)當(dāng)如何構(gòu)建才不至于侵犯納稅人的稅收知情權(quán)和稅收秘密權(quán)? 稅收主體是否就只能是抽象的國家? 信息共享制度中的信息共享者應(yīng)當(dāng)享受何種權(quán)利? 履行何種義務(wù)? 遵守什么信息共享規(guī)則? 信息共享制度主體在不履行義務(wù)、不遵守規(guī)則時應(yīng)當(dāng)承擔(dān)何種法律責(zé)任? 等等, “稅收征管法”需要作進(jìn)一步的明確規(guī)定。

(3 修訂和完善《稅收征管法》第二十三條。現(xiàn)行《稅收征管法》第二十三條對稅控裝置的使用作出了規(guī)定, 但仍有不完善之處: 一是納稅人是安裝、使用稅控裝置義務(wù)主體是否具有法律上的正當(dāng)性有待進(jìn)一步探討;二是可以將稅控裝置使用的有關(guān)制度與稅源聯(lián)動

管理機(jī)制中稅收信息化平臺的建立和完善向結(jié)合。

3、美國對稅收信息化建設(shè)方面的相關(guān)做法。

美國國稅局20世紀(jì)50年代以來一直奉行的“以稅收收入為使命”的稅務(wù)管理理念已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)美國社會的迅速發(fā)展。為此,美國議院通過旨在重組和改革IRS的法案(RRA,98,該法案匯集了各方對IRS進(jìn)行研究后得出的建議,對IRS明確地提出:它必須為滿足納稅人的需要而更好地工作。按照該法案的要求,IRS的歷史新使命誕生了:“通過幫助納稅人了解和實(shí)現(xiàn)他們的納稅責(zé)任,并通過使稅法公平適用于所有納稅人,以此給美國納稅人提供最高質(zhì)量的服務(wù)。”在IRS新使命的要求下,催生了以整合為主要任務(wù)的美國國稅局現(xiàn)代化工程,以此為契機(jī),開始全面梳理IRS的業(yè)務(wù)模型工,組織架構(gòu)和信息系統(tǒng),使得三方面互相配合。

四、稅收征管強(qiáng)制措施和稅收征管監(jiān)督

1、《征管法》稅務(wù)檢查程序中涉及的主要內(nèi)容修改建議。

(1稅務(wù)檢查權(quán)力規(guī)定缺乏前瞻性且不全面。《征管法》第五十四條具體列舉了六個方面的檢查權(quán)力但不完善, 第一, 缺少前瞻性。市場經(jīng)濟(jì)條件下納稅人生產(chǎn)經(jīng)營方式千變?nèi)f化, 應(yīng)設(shè)置總括性條4款以應(yīng)萬變。第二, 無權(quán)檢查生活場所, 特別是廠家合一, 店家合一的經(jīng)營方式普遍存在, 應(yīng)該明確。另外, 第五十八條只規(guī)定對稅

務(wù)違法案件可采取的特殊手段, 但卻將銀行信用卡和郵政儲蓄排除在外,這不利于檢查時取得第一手資料。

(2檢查程序應(yīng)包括例外。《征管法》第五十九條規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)

派出人員實(shí)行檢查時應(yīng)出示檢查證和通知書的法定程序, 這對固定的、一般情況下適用, 但對流動納稅人、特發(fā)案件、日常檢查時難以開具通知書, 應(yīng)包括特殊例外情況下的特殊處理程序。

(3稅務(wù)稽查程序規(guī)定缺失.除第十一條提到稽查以外, 《征管法》在第四章稅務(wù)檢查中只字未提稅務(wù)稽查, 但在《細(xì)則》第八十五條卻提到《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》。問題是: 第一, 稅務(wù)檢查與稅務(wù)稽查是否是同一概念? 從《征管法》看是同一概念, 而《細(xì)則》卻似是而非。在第八十五條中, 先提到稅務(wù)稽查后又提稅務(wù)檢查。第二,《細(xì)則》第八十五條中, 轉(zhuǎn)授權(quán)國家稅務(wù)總局制定稅務(wù)檢查工作的具體辦法是否包括稅務(wù)稽查。第三, 在《征管法》第四章未提及稽查而《細(xì)則》第六章卻提到稽查并轉(zhuǎn)授權(quán)制定具體辦法, 是否有下位法越權(quán)之嫌? 法律專用術(shù)語的嚴(yán)謹(jǐn)使用是制定法律的關(guān)鍵, 在同一部法律中前后矛盾、概念混亂、內(nèi)涵外延不清是一大忌。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)查案的權(quán)限必須適應(yīng)社會發(fā)展需要

(1稽查局職能范圍的界定導(dǎo)致實(shí)際操作中部分行為無權(quán)查處。《征管法》第十一條規(guī)定“稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查、行政復(fù)議的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確”, 稅務(wù)機(jī)關(guān)在內(nèi)部的職能劃分上采取將查處職能歸口稽查局的做法。同時, 《實(shí)施細(xì)則》第九條規(guī)定“稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處”, 這一規(guī)定限定了稽查局的職能范圍, 因此對如涉及制售假發(fā)票、拒不辦理稅務(wù)登記等案件, 稽查局沒有權(quán)力進(jìn)行查處, 這使征管法規(guī)定與實(shí)際操作存在著脫節(jié)現(xiàn)象。建議將《實(shí)施細(xì)則》第九條修改為《稅收征管法》第

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（3）未對滯納稅款的原因加以區(qū)分計收.未依時繳納或解繳稅款, 有 時并不一定是納稅人或扣繳義務(wù)人的責(zé)任, 如果加收納稅人的滯納 金,不能體現(xiàn)法律的公正, 也會造成征納雙方的矛盾, 而實(shí)際操作中, 稅務(wù)機(jī)關(guān)遇到這種情形時往往并不加收納稅人的滯納金, 但卻缺乏 法律依據(jù)。《征管法》 建議 規(guī)定對未按期繳納稅款的責(zé)任不在納稅人、扣繳義務(wù)人的, 不予加收滯納金。

4、納稅評估等征管措施的法律效應(yīng)必須適應(yīng)社會發(fā)展需要。隨 著社會經(jīng)濟(jì)生活的發(fā)展、技術(shù)的進(jìn)步, 稅收征管的手段和方式也在不 斷提高和完善, 當(dāng)前稅收征管實(shí)務(wù)中已經(jīng)著手實(shí)施的納稅評估、納稅 信用等級評定、預(yù)約定價等征管措施, 在實(shí)踐中取得了良好效果, 納 稅服務(wù)的重要性也逐步凸現(xiàn), 對于提高征管質(zhì)量和納稅遵從度起到 了重大作用, 因此有必要鼓勵和提倡加強(qiáng)對這些措施的運(yùn)用。建議將 這些措施上升到法律層次, 明確其法律地位。

5、電子商務(wù)稅收管理?xiàng)l文的完善必須適應(yīng)社會發(fā)展需要。我國 加入世界貿(mào)易組織后, 跨國公司的不斷涌現(xiàn)以及電子商務(wù)、網(wǎng)上貿(mào)易 等經(jīng)營方式的普及, 通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行經(jīng)營和交易的活動越來越頻繁, 貨幣交易形式多樣, 其隱匿性強(qiáng), 給稅收管理帶來新的挑戰(zhàn)。目前我 國對電子商務(wù)的稅收政策還沒有出臺, 該行業(yè)在稅收方面基本上處 于無序狀態(tài)。建議在《征管法》中對電子交易方式的征稅范圍、納稅 期限、納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點(diǎn)等予以明確。13

第四篇：淺析新征管法

淺析新征管法

黨的十八屆三中全會作出的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》指出：“財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，科學(xué)的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場統(tǒng)一、促進(jìn)社會公平、實(shí)現(xiàn)國家長治久安的制度保障。”由此可見稅收在整個財政中處于獨(dú)特而重要的地位。在稅法的制度結(jié)構(gòu)中，相對于包含復(fù)雜課稅要素的實(shí)體規(guī)則而言，納稅人直接感知的是程序規(guī)則的效力。因此，稅收程序是稅法運(yùn)行的最直觀的法律形態(tài)。我國的《稅收征管法》不僅僅是一部程序法。從某種意義上說它在內(nèi)容上超越了稅收法律的范圍，甚至可以說具有憲法上的意義。所以《中華人民共和國稅收征收管理法》是最主要的稅收程序法。《稅收征管法》的制定和頒布對中國加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展具有重要的意義。

2014年以來，稅務(wù)總局按照十八屆三中全會深化稅收制度改革要求，成立了稅改領(lǐng)導(dǎo)小組和《稅收征管法》修訂工作小組。新《稅收征管法》不僅提高我國稅收征管質(zhì)量與效率，同時還更新稅收征管模式與理念。但是就我在大二和大三半個學(xué)年系統(tǒng)地學(xué)習(xí)了稅收知識后，我認(rèn)為新《稅收征管法》仍舊存在以下三點(diǎn)不足之處。

首先，我們必須看到并且承認(rèn)這樣一個事實(shí)，即現(xiàn)行的《稅收征管法》在內(nèi)容上是一部綜合性的法律規(guī)范。在修法的過程中，可以考慮進(jìn)一步融入一些具有“稅收基本法”屬性的內(nèi)容，包括稅法的基本原則、納稅人權(quán)利、納稅義務(wù)的動等內(nèi)容。

其次，要推動現(xiàn)行《稅收征管法》從“管理法”、“技術(shù)法”向“服務(wù)法”和“權(quán)利法”轉(zhuǎn)型從制度結(jié)構(gòu)來看，現(xiàn)行《稅收征管法》仍然是一部突出征管技術(shù)并強(qiáng)調(diào)對納稅人進(jìn)行管制的“技術(shù)法”和“管理法”。我們能夠理解稅務(wù)機(jī)關(guān)需要比較有力的執(zhí)法手段來實(shí)現(xiàn)“依法征稅”的職能。不過，作為規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人基本關(guān)系的《稅收征管法》不能只顧授權(quán)而忽視對權(quán)力的限制。從一些西方國家的經(jīng)驗(yàn)來看，稅收征管已經(jīng)逐漸向稅收服務(wù)轉(zhuǎn)型，并且收到了良好的效果。

最后，要在《稅收征管法》中進(jìn)一步突現(xiàn)納稅人權(quán)利保護(hù)。長期以來，我國《稅收征管法》被當(dāng)作一種“管理法”乃至“管制法”，以保障國家稅收收入足額入庫為主要宗旨。我國臺灣學(xué)者葛克昌認(rèn)為，稽征機(jī)關(guān)之任務(wù)，不在國庫收入，而在依法治國原則，此由于稽征機(jī)關(guān)系公共利益之代表人，就該管行政程序，應(yīng)于當(dāng)事人有利、不利情事一律注意（《行政程序法》9 條）。誠然，稽征機(jī)關(guān)系基于公法為公共利益代表人，其任務(wù)在于依法平等核定征收公法債權(quán)，實(shí)現(xiàn)納稅人間負(fù)擔(dān)公平，使市場經(jīng)濟(jì)不受公權(quán)力不當(dāng)干擾。可見，在稅收程序中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的主導(dǎo)性地位是導(dǎo)致納稅人權(quán)利保護(hù)不受重視的一個重要原因。

總而言之，我國《稅收征管法》的修改應(yīng)當(dāng)積極借鑒法學(xué)理論和制度發(fā)展的成果，推動稅收程序的制度轉(zhuǎn)型，將稅收征收程序從以管理為主線的單一維度拓展為協(xié)商、服務(wù)與管理 相結(jié)合的三重維度，實(shí)現(xiàn)國家稅權(quán)與納稅人權(quán)利的程序性協(xié)調(diào)。

第五篇：征管法問答題

問答題:

1、稅務(wù)文書送達(dá)的日期是如何規(guī)定的-答：

1、直接或者委托送達(dá)稅務(wù)文書的，以簽收人或者見證人在送達(dá)回證上的簽收或者注明的收件日期為送達(dá)日期；

2、郵寄送達(dá)以掛號函件回執(zhí)上注明的收件日期為送達(dá)日期,并視為已送達(dá)。

3、公告送達(dá)的，自公告之日起滿30日，即視為送達(dá)。

2、稅務(wù)文書送達(dá)有幾種方式？

答：直接送達(dá)、委托送達(dá)、郵寄送達(dá)、公告送達(dá)。

3、有關(guān)單位未按規(guī)定協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查應(yīng)如何處理？

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《稅收征管法》的規(guī)定，到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下，罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下罰款。

4、對銀行等金融機(jī)構(gòu)未按照規(guī)定登錄稅務(wù)登記證件號碼或銀行賬號的應(yīng)如何處理？

答：銀行等金融機(jī)構(gòu)未按照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬號中登錄稅務(wù)登記征件號碼，或者未按照規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人銀行賬號的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬元以上5萬元以下罰款。

5、對非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造變造完稅憑證，如何處理？

答：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

6、《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的法律責(zé)任和處罰有哪些突破？

答：（1）、規(guī)定了納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證和換證的法律責(zé)任和處罰。

（2）、規(guī)定了非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造變造完稅憑證的法律責(zé)任和處罰。

（3）、規(guī)定了銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未按照稅收征管法的規(guī)定登錄稅務(wù)登記征件號碼，或者未按照規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人銀行賬號的律責(zé)任和處罰。，（4）、規(guī)定了為納稅人，扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬號、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳或者少繳稅款或者騙取國家出口退稅的法律責(zé)任和處罰。

（5）、規(guī)定了車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)未按照規(guī)定配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的法律責(zé)任和處罰。

（6）、規(guī)定了稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的法律責(zé)任和處罰。

7、哪些情況屬未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查？

答；按照《稅收征管法》第70條規(guī)定：

（1）、提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的。（2）、拒絕或阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)印與案件有關(guān)的情況和資料的。

（3）、在檢查期間納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱藏、銷毀有關(guān)資料的。

（4）、有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形。

8、《稅收征管法》和《實(shí)施細(xì)則》對檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶是如何規(guī)定的？

答：必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。

應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)。

憑稅務(wù)檢查證、稅務(wù)檢查通知書和全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明。

稅務(wù)機(jī)關(guān)有責(zé)任為被檢查人保守秘密

稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢的內(nèi)容包括納稅人存款賬戶余額和資金往來情況。

9、《實(shí)施細(xì)則》關(guān)于稅務(wù)檢查中調(diào)賬檢查是如何規(guī)定？

答：（1）、稅務(wù)機(jī)關(guān)行使賬簿檢查時，可以在納稅人、扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)場所進(jìn)行，必要時，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前的賬簿證賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

（2）、將賬簿調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單。

（3）、有特殊情況有，須設(shè)區(qū)有市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、證賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查。

（4）、調(diào)取以前會計賬簿的應(yīng)在3個月內(nèi)完整退還；調(diào)取當(dāng)年賬簿的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在30日內(nèi)退還。

10、對審計、財政機(jī)關(guān)的檢查，稅務(wù)機(jī)關(guān)及財政審計機(jī)關(guān)應(yīng)如何處理？

答：

1、審計、財政機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計檢查時，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收違法行為作出的決定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行。

2、審計、財政機(jī)關(guān)在依法進(jìn)行審計檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務(wù)人有稅收違法行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)機(jī)關(guān)的決定、意見書，按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，將應(yīng)收的稅款、滯納稅金按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍、稅款入庫預(yù)算科目和預(yù)算級次收繳入庫。

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到審計機(jī)關(guān)、財政機(jī)關(guān)的決定、意見書之日起30日內(nèi)將執(zhí)行情況書面回復(fù)審計機(jī)關(guān)、財政機(jī)關(guān)。

4、審計、財政機(jī)關(guān)不得將其履行職責(zé)過程中發(fā)現(xiàn)的稅款、滯納金自行征收入庫或者其他款項(xiàng)的名義自行處理、占壓。

11、《稅收征管法》和《實(shí)施細(xì)則》應(yīng)該對納稅人退還多繳稅款利息的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、處理是如何規(guī)定的？

答：

1、退還多繳稅款利息的范圍：（1）、征管法第51條規(guī)定，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳稅款并加算銀行同期存款利息。

（2）、《實(shí)施細(xì)則》第78條第2款規(guī)定，征管法第51條規(guī)定的應(yīng)加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。

2、《實(shí)施細(xì)則》第78條第3款規(guī)定，退稅利息，按稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)當(dāng)天人民銀行規(guī)定的活期存款利率計算。

3、《實(shí)施細(xì)則》第79條規(guī)定，當(dāng)納稅人既有退稅款又有欠繳稅款時，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。

12、對欠稅公告《實(shí)施細(xì)則》是如何規(guī)定的？

答：縣級以上各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的欠稅情況，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等媒體上定期公告。

13、在稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行中，對扣押、查封的物品《實(shí)施細(xì)則》是如何規(guī)定的？

答：（1）、確定扣押、查封的物品、貨物或者其他財產(chǎn)的價值時，參照同類商品的市場價、出廠價或者評估價估算。

（2）、確定應(yīng)扣押、查封的物品、貨物或者其他財產(chǎn)的價值時，應(yīng)當(dāng)包括稅款、滯納金和扣押、查封、保管、拍賣、變賣所發(fā)生的費(fèi)用。

（3）、對價值超過應(yīng)納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人無其他可供強(qiáng)制招待的財產(chǎn)的情況 下，可以整體扣押、查封、拍賣、以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣等費(fèi)用。

（4）、實(shí)施扣押、查封時，對有產(chǎn)權(quán)證件的動產(chǎn)或者不動產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令當(dāng)事人將產(chǎn)權(quán)證件交稅務(wù)機(jī)關(guān)保管；同時向有關(guān)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書，有關(guān)機(jī)關(guān)在扣押、查封期間不再辦理動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù)。

（5）、對查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指令被執(zhí)行人負(fù)責(zé)保管，保管責(zé)任由被執(zhí)行人承擔(dān)。

（6）、繼續(xù)使用被查封的財產(chǎn)不會減少其價值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用，因被執(zhí)行人保管或者使用的過錯造成的損失。由被執(zhí)行人承擔(dān)。

（7）、稅務(wù)機(jī)關(guān)將查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)變價抵繳稅款時，應(yīng)當(dāng)交由依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣；無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以交由當(dāng)在商業(yè)企業(yè)代為銷售，也可以責(zé)令納稅人限期處理，國家禁止自由買賣的商品，應(yīng)當(dāng)交由有關(guān)單位按照國家規(guī)定的價格收購。

（8）、拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣等費(fèi)用后，剩余部分，應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

（9）、稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《稅收征管法》第37條的規(guī)定，扣押納稅人的商品，貨物，納稅人應(yīng)當(dāng)自扣押之日起15日繳納稅款，對扣押的鮮活，易腐爛變質(zhì)或者易失效的商品，貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)被扣押物品的保質(zhì)期，可以縮短扣押期限。

14、《稅收征管法》和《實(shí)施細(xì)則》對稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施執(zhí)行物的范圍是如何規(guī)定的？

答：稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施執(zhí)行物的范圍：

存款；商品；除商品、貨物外的其他財產(chǎn)，包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等動產(chǎn)和不動產(chǎn)；機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于征管法所稱個人用其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品；稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

15、稅務(wù)機(jī)關(guān)對關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)整的方法有哪些？

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按下列方法調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)的計稅收入額或者所得額

（1）、按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格

（2）、按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應(yīng)取得的收入和利潤水平

（3）、按照成本加合理的費(fèi)用

（4）、按照其他合理的方法

16、按照《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，什么是關(guān)聯(lián)企業(yè)？

答：關(guān)聯(lián)企業(yè)是指有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織

（1）、在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或間接的擁有或者控制關(guān)系

（2）、直接或間接地同為第三者所擁有或者控制

（3）、其他在利益上具有查關(guān)聯(lián)的關(guān)系

納稅人有義務(wù)就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的價格，費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料

17、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額有哪些方法？

答：納稅人有《稅收征管法》第35條或者第37條所列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方式核定其應(yīng)納稅額

（1）、參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定

（2）、按照營業(yè)收入或成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定

（3）、按照耗用的原材料、燃料、動力等方法測算核定

（4）、按照其他合理方法核定

采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

18、《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的委托代征稅款的原則是什么？

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以按照國家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收。

19、《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定稅款繳納的原則是什么？

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)方便、快捷、安全的原則，積極推廣使用支票、銀行卡、電子結(jié)算方式繳納稅款。20、《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定稅款征收方式的原則是什么？

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，確定稅款征收方式。

21、關(guān)于委托代征稅款，《實(shí)施細(xì)則》是如何規(guī)定的？

答：（1）、委托代征稅款的原則是有利于稅收控管和方便納稅

（2）、委托代征稅款的范圍是零星分散和異地繳納的稅收

（3）、委托代征稅款的主體是按照國家有關(guān)規(guī)定可以接受委托的有關(guān)單位和人員。

（4）、委托代征稅款要履行必要的手續(xù)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)對受托的單位和人員發(fā)給委托代征證書

（5）、受托代征單位和人員按照代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款，納稅人拒絕的，受托單位和人員應(yīng)當(dāng)及時報告稅務(wù)機(jī)關(guān)。

22、關(guān)于延期繳納稅，《實(shí)施細(xì)則》是如何規(guī)定的？

答：納稅人需要延期繳納稅款的應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請；

在辦理延期申請時，應(yīng)報送如下材料，申請延期繳納稅款報告、當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)付職工工資和社會保險費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算；

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或不予批準(zhǔn)的決定；

不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿次日起加收滯納金。

23、關(guān)于延期申報，《實(shí)施細(xì)則》是如何規(guī)定的？

答：確有困難需要延期的，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出局面的延期申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理；

因不可抗力不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳稅款報告表的，可以延期辦理，但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。

24、對使用會計電算化系統(tǒng)計賬和核算的，《實(shí)施細(xì)則》是如何規(guī)定的？

答：納稅人使用計算機(jī)記帳的應(yīng)當(dāng)在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；

納稅人建立的會計電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合國家的有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算其收入所得；

納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全、能夠通過計算機(jī)正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機(jī)輸出的會計記錄打印成完整的書面記錄后可視同會計賬簿；

會計制度不健全，不能通過電子計算機(jī)正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況 的，應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。

25、關(guān)于稅務(wù)登記的報驗(yàn)登記，《實(shí)施細(xì)則》是如何規(guī)定的？

答：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)掛稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理；

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

26、納稅人在辦理哪些涉稅事項(xiàng)時必須持稅務(wù)登記證件？

答：除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人在辦理下列涉稅事項(xiàng)時必須持稅務(wù)登記證件：

開立銀行賬戶；申請減稅、免稅、退稅；申請辦理延期申報、延期繳納稅款；領(lǐng)購發(fā)票；申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；辦理停業(yè)、業(yè)；其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

27、稅務(wù)人員應(yīng)該回避的是指與稅務(wù)人員有哪些關(guān)系的人？

答：夫妻關(guān)系；直系血親關(guān)系；三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；近姻親關(guān)系；可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系。

28、在稅收執(zhí)法中，稅務(wù)人員在哪些情況下應(yīng)該回避？

答：核定應(yīng)納稅額；調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其他法定代表人、直接責(zé)任人有利害關(guān)系的應(yīng)當(dāng)回避。

29、關(guān)于鼓勵納稅人誠信納稅，《實(shí)施細(xì)則》是如何規(guī)定的？

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對納稅人納稅信譽(yù)等級評定工作，使納稅的管理制度化；

第3條規(guī)定納稅人訂立的合同，協(xié)議不能與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸，要求納稅人要誠信納稅，不能以犧牲國家利益為代價獲取自身利益；

第48條規(guī)定，享受稅收優(yōu)惠的納稅人，當(dāng)條件發(fā)生變化時應(yīng)要15日內(nèi)及時、主動、據(jù)實(shí)報告稅務(wù)機(jī)關(guān)；

對欠稅納稅人以欠稅公告的方式，促進(jìn)納稅人誠信納稅；

實(shí)行舉報稅收違法行為的獎勵制度，提高促進(jìn)納稅人誠信納稅的社會監(jiān)督力度；

對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，規(guī)定了其定價原則和計算方法，先向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，體現(xiàn)了要誠信納稅的原則。30、關(guān)于稅務(wù)稽查局的執(zhí)法主體，《實(shí)施細(xì)則》是如何規(guī)定的？

答：《稅收征管法》第14條所稱按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立并向社會公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，是指省以下稅務(wù)局的稽查局；

稽查局專司偷稅，逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處；

國家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)明確劃分稅務(wù)局和稽查局的職責(zé)、避免職責(zé)交叉。

31、新《稅收征管法》對納稅人延期繳納稅款是如何規(guī)定的？

答：新《稅收征管法》第31條第2款規(guī)定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。

32、簡析稅務(wù)機(jī)關(guān)對欠稅實(shí)行定期公告的作用？

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告，這是給稅務(wù)機(jī)關(guān)新增加的一項(xiàng)義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過一定的方式公告各納稅人以前的納稅信用情況，一方面可以起到督促欠繳稅款的納稅人盡快繳清欠稅的作用，另一方面對與納稅人進(jìn)行交易的第三方，了解納稅人欠科情況提供方便，減少交易第三方的風(fēng)險。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行這項(xiàng)法律義務(wù)，不斷探索，積極實(shí)踐，為建立和完善這一制度而努力。

33、新《稅收征管法》第一次在稅收法律上確定了稅款優(yōu)先原則，具體包括哪些方面內(nèi)容？

答：稅收優(yōu)先于無擔(dān)保的債權(quán)，法律別有規(guī)定的除外；

納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、和留置權(quán)的執(zhí)行；

納稅人欠繳稅款，同時又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

34、稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅務(wù)違法案件時，可采用哪些取證手段？

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅務(wù)違法案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。當(dāng)然這些手段只適用于稅務(wù)違法案件的調(diào)查，而不適用于一般的稅務(wù)檢查對象，而且調(diào)查取證的對象必須是與稅務(wù)違法案件有關(guān)的情況和資料，不能隨意擴(kuò)大化，更不能將所了解的情況和取得的資料用于稅務(wù)違法案件處理以外的非法用途。

35、新《稅收征管法》對銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在協(xié)助稅收征管中的哪些違法行為規(guī)定了哪些 法律責(zé)任？

答：根據(jù)新《稅收征管法》第73條的規(guī)定：

拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，造成稅款流失的；

拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，造成稅款流失的；

在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的；

對于上述行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)對該銀行或者金融機(jī)構(gòu)處于10萬元以上50萬元戶以下的罰款，對直接負(fù)責(zé)人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上1萬元以下的罰款。

36、非法印制發(fā)票，按照新《稅收征管法》規(guī)定應(yīng)承擔(dān)怎么樣的法律責(zé)任?

答: 新《稅收征管法》第71條規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制，的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

37、納稅人在申請延期繳納稅款時應(yīng)當(dāng)注意哪些問題？

答：申請應(yīng)以書面形式提出；

稅款的延期繳納，必須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，方可有效。

延期內(nèi)納稅人應(yīng)當(dāng)積極籌建資金繳納稅款。

延期期限最長不得超過3個月，同一筆稅款不得滾動審批。

批準(zhǔn)延期內(nèi)免予加收滯納金。

38、納稅人未按規(guī)定將全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)新《稅收征管法》的規(guī)定采取何種處罰？

答：納稅人未按規(guī)定將全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元凡例上1萬元性命下的罰款。

39、新《稅收征管法》規(guī)定違反日常稅務(wù)管理的行為有哪些？

答：未按照規(guī)定的期限辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記；

未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料；

未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查；

未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告；

未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置、或者損毀或者擅自改動稅控裝置；

納稅人不辦理稅務(wù)登記、未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件；

扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料；

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的。

40、新《稅收征管法》中規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人實(shí)施稅務(wù)檢查時有哪些檢查權(quán)？

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)檢查時有以下職權(quán)：

檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料；

到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放要檢查納稅人應(yīng)納稅商品、貨物或者其它財產(chǎn)；

責(zé)成納稅人提供與納稅有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；

詢問納稅人與納稅有關(guān)的問題和情況；

到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品或者其它財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料；

經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人在銀行或者其它金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉人員的儲蓄存款，稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。

41、簡述納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的補(bǔ)繳及追征期限規(guī)定？

答：納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的補(bǔ)繳及追征期限規(guī)定如下：

因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金；

因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。

對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

42、簡述新《稅收征管法》稅款的退還制度？

答：納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；

納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；

涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理規(guī)定退還。

43、稅務(wù)機(jī)關(guān)行使撤銷權(quán)應(yīng)注意哪些問題？

答：行使撤銷權(quán)的條件，債務(wù)人放棄其到期債權(quán)或無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，借以逃避納稅義務(wù)并對國家稅收造成損害的；

撤銷權(quán)由稅務(wù)機(jī)關(guān)申請，人民法院行使；

撤銷權(quán)的行使范圍以納稅人欠繳的稅款和滯納金為限；

行使撤銷權(quán)的必要費(fèi)用，由欠稅的納稅人負(fù)擔(dān)；

建立欠稅公告制度。44簡述稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)的前提條件？

答：欠繳稅款的納稅人怠于行使到期債權(quán)或者放棄到期債權(quán)，也就是說納稅人的債權(quán)必須是到期債權(quán)，如果不是到期債權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就不能行使代位權(quán)；

納稅人的上述行為必須對國家造成了損害的后果，如果沒有損害，同樣談不上行使代位權(quán)，同時代位權(quán)的行使，以納稅人欠繳的稅款和滯納金為限。

45、納稅人有分并、分立情形時，欠繳稅款由誰承擔(dān)納稅義務(wù)？

答：納稅人有分并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，并依法繳清稅款，納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。

46、簡述稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押商品、貨物或者其它財產(chǎn)時，必須開付收據(jù)；查封商品、貨物或者其它財產(chǎn)時，必須開付清單的法律意義？

答：這是稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)法定義務(wù)，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行扣押、查封措施中，不給當(dāng)事人開具扣押收據(jù)和查封清單，不僅會給當(dāng)事人無法判別真?zhèn)危苋菀捉o違法犯罪分子鉆空子，而且也容易事過境遷，無憑無據(jù)。引起不必要的糾紛，所以法律上作出了此項(xiàng)強(qiáng)制性規(guī)定，對于違反法律這一規(guī)定的行為，當(dāng)事人有權(quán)拒絕扣押或查封商品、貨物或其它財產(chǎn)。總之，這一規(guī)定對于約束稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格依法行政，保護(hù)當(dāng)事人的合法權(quán)益不受侵害，都具有重要意義，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

47、簡述適用稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的條件？

答：根據(jù)新《稅收征管法》第40條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)適用稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的條件如下：

稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施可以適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人；

對納稅期滿后仍不履行法定義務(wù)者，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先責(zé)令限期繳納；

在責(zé)令期滿之后仍未繳納的；

應(yīng)當(dāng)報經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，才可采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施；

另外，稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的執(zhí)行對象不僅包括稅款，還有滯納金，稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

以實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金從納稅人到國家的全面轉(zhuǎn)移這終目的。

48、簡述新《稅收征管法》對加強(qiáng)欠稅的清繳力度方面作了哪些規(guī)定？

答：新《稅收征管法》在欠稅管理上主要從以下三個方面增加或修改了內(nèi)容，加強(qiáng)了欠稅清繳力度。

嚴(yán)格控制緩繳稅款的審批權(quán)限，緩繳稅款的審批權(quán)限規(guī)定為省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局，地主稅務(wù)局。

確定稅款優(yōu)先原則。

（1）、稅收優(yōu)先于無擔(dān)保的債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；

（2）、納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留質(zhì)權(quán)的執(zhí)行；

（3）、納稅人欠繳稅款，同時又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

建立了欠稅清繳制度，防止稅款流失。

（1）、擴(kuò)大了阻止出境對象的范圍；

（2）、建立改制納稅人欠稅的清繳制度；

（3）、大額欠稅處分財產(chǎn)報告制度；

（4）、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對欠繳稅款的納稅人依法行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。

49、簡述離境清稅的稅收規(guī)定？

答：欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

50、簡述稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的主要形式？

答：稅收保全措施主要形式

書面通知納稅人開戶銀行或者其它金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；

扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其它財產(chǎn)。稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的主要形式

書面通知其開戶銀行或者其它金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

扣押、查封依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其它財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得繳納稅款。

51、簡述適用稅收保全措施的條件？

答：稅收保全措施的條件

只適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人；

必須是根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物或者其它財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入等行為或跡象；

必須是在規(guī)定的納稅期之前和責(zé)令限期繳納的期限之內(nèi)；

必須在納稅人不肯或不能提供納稅擔(dān)保的情況下；

必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。

52、新《稅收征管法》對于未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人規(guī)定了什么樣的稅款征收制度？

答；由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；

不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品貨物；

扣繳后繳納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；

扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，依法拍賣或者變賣所扣押的的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

53、新《稅收征管法》規(guī)定在哪些情形下稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人的應(yīng)納稅額？

答：依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

54、納稅人、扣押義務(wù)人阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法采取哪些行政處罰措施？

答：新《稅收征管法》第70條規(guī)定，納稅人、扣押義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

55、納稅人不進(jìn)行納稅時，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的應(yīng)承擔(dān)哪些 法律責(zé)任？

答：依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報是納稅人的義務(wù)。納稅人不進(jìn)行納稅申報、不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金并處不繳少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

56、什么是編造虛假計稅依據(jù)？編造虛假計稅依據(jù)應(yīng)承擔(dān)什么法律責(zé)任？

答：計稅依據(jù)也稱計稅標(biāo)準(zhǔn)，是指對征稅對象具體進(jìn)行征稅時所據(jù)以計算稅的數(shù)量、價格、件數(shù)的數(shù)額。計稅依據(jù)主要有銷售額、所得額、財產(chǎn)額等。納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)是指編造虛假的會計憑證、會計賬簿或者通過修改、涂改、挖補(bǔ)、等手段變造會計憑證、會計賬簿或者擅自虛構(gòu)有關(guān)數(shù)據(jù)、資料編造虛假的財務(wù)報告或者虛假虧損等。

根據(jù)新《稅收征管法》第64條規(guī)定，對于編造虛假計稅依據(jù)的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)在責(zé)令限期改正的同時，并處以5萬元以下的罰款。

57、當(dāng)事人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的哪些 爭議適用行政復(fù)議前置？

答：所謂行政復(fù)議前置，上指當(dāng)事人對行政機(jī)關(guān)的具體行政行為不服的，必須先依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，才能向人民法院提起行政訴訟。

根據(jù)新《稅收征管法》第88條第1款規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生的爭議，當(dāng)事人必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請稅務(wù)行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服的，才能提起稅務(wù)行政訴訟。在法定復(fù)議期內(nèi)，當(dāng)事人就此向人民法院提起行政訴訟的，人民 法院不予受理

58、什么是行政處罰時效？稅務(wù)行政時效是多長時間？

答：行政處罰時效是指對違法行為人的違反行政法規(guī)的行為追究行政責(zé)任，實(shí)施行政處罰的有效期限。

稅務(wù)行政處罰時效為5年，即從稅務(wù)違法行為發(fā)生之日起5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的。按照法律規(guī)定不再給予行政處罰。違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日計算。

59、稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢個人儲蓄存款賬戶有哪些規(guī)定？

答：只能在調(diào)查稅收違法案件時，對案件涉嫌人員的儲蓄存款才可查詢；

查詢必須事先經(jīng)設(shè)區(qū)的市自治州稅務(wù)局（分局）局長 批準(zhǔn)；

查詢所獲提的資料，不得用于稅收以外的用途。60、與原《稅收征管法》規(guī)定相比。稅務(wù)所的處罰權(quán)限有何變動？

答：新《稅收征管法》第74條規(guī)定，本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在2000元以下的，可以由稅務(wù)所決定。與原《稅收征管法》規(guī)定相比，稅務(wù)所行使處罰權(quán)的范圍大大擴(kuò)大，由原來的“個體工商戶及未取營業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營的單位、個人”擴(kuò)展到了按新《稅收征管法》規(guī)定可實(shí)施處罰的所有當(dāng)事人；其次是處罰的金額限度由1000元提高到了2000元。

61、按照新《稅收征管法》規(guī)定，直接妨害稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收和違法行為包括哪些，應(yīng)如何處理？

答：偷稅。對納稅 人偷稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)除追繳其不繳、少繳稅款、滯納金外，應(yīng)并處不繳、少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，對扣繳義務(wù)人采取偷稅手段不繳、少繳已扣已收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳少繳的稅款、滯納金，并處不繳少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

編造虛假計稅依據(jù)。納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在責(zé)令限期改正，并處以5萬元以下的罰款。

不進(jìn)行納稅申報。納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳少繳的稅款、滯納金，并處不繳少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

逃避追繳欠稅。納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

騙取出口退稅。以假報出口若懸河或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取退稅款1倍以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任，對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

抗稅。以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。

未按規(guī)定期限繳稅。納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納的稅款。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)在責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除采限強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳少繳的稅款外可以處不繳少繳的稅款的50%以上5倍以下的罰款

未扣繳稅款。扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣，應(yīng)收而未收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款、對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣，應(yīng)收而未收稅款的50%以上3倍以下的罰款。62、新《稅收征管法》對納稅人偷稅行為的處理與原規(guī)定相比有何主要區(qū)別？

答；對偷稅行為的認(rèn)定上將原《稅收征管法》中“納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證、在賬簿上多列支出或者不列、少列收入”這一條件，定義為納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證、或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入”兩個并列條件，方便了稅務(wù)機(jī)關(guān)對偷稅行為的認(rèn)定，同時，在認(rèn)定條件上增加了“或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報”的內(nèi)容，與刑法相銜接。

規(guī)定對偷稅行為稅務(wù)機(jī)關(guān)除應(yīng)追繳不繳少繳的稅款外還應(yīng)同時追繳不繳少繳的滯納金。

明確了偷稅先由稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰，對構(gòu)成犯罪的再移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任，取消了原《稅收征管法》稅務(wù)機(jī)關(guān)只能對犯罪的偷稅行為實(shí)施行政處罰的限制。

對偷稅行為增加了處罰下限，增大了對偷稅的打擊力度。63、新《稅收征管法》對偷稅行為是如何規(guī)定的？

答：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證、不繳或少繳的應(yīng)納稅款的。

納稅人在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，不繳或少繳的應(yīng)納稅款的。

納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或少繳的應(yīng)納稅款的。

納稅人只要具有上述行為之一，即可認(rèn)定其為偷稅。64、新《稅收征管法》的適用范圍是如何規(guī)定的？

答：依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理均適用本法。

我國同外國締結(jié)的有關(guān)稅收的條約、協(xié)定同本法有不同規(guī)定的，依照條約、協(xié)定規(guī)定辦理；

新《稅收征管法》施行前頒布的稅收法律與其有不同的適用本法的規(guī)定;

耕地占用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征收管理的具體辦法由國務(wù)院另行規(guī)定；

關(guān)稅及海關(guān)代征稅收的征收管理，依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。65、與原《稅收征管法》相比，新《稅收征管法》對逃避追繳欠稅處罰有何新規(guī)定？

答；原《稅收征管法》規(guī)定，納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額不滿一萬元的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款并處欠繳稅款5倍以下的罰款，而新《稅收征管法》對逃避追繳欠稅款的規(guī)定有以下幾點(diǎn)不同：

納稅人欠繳應(yīng)納稅款，只要采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，就構(gòu)成逃避追繳欠稅；

稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的同時還要追繳滯納金；

在處罰上規(guī)定了下限，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款，對構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

66、按照新《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人進(jìn)行虛假的納稅申報造成偷稅以及納稅人編造虛假計稅依據(jù)的行為，分別應(yīng)予以什么處罰措施？

答：納稅人進(jìn)行虛假的納稅申報造成偷稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳少繳的稅款、滯納金，并處不繳少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

納稅人編造虛假的計稅依據(jù)，未造成偷稅后果的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在責(zé)令限期改正，并處以5萬元以下的罰款。

67、對納稅人違反稅務(wù)登記管理規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取哪些措施？

答：對未按規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記，變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的處2000元以上1萬元以下的罰款；

對未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的處1萬元以上5萬元以下的罰款；

對不辦理稅務(wù)登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正逾期仍不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可提請工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

68、納稅人在辦理哪些稅務(wù)事項(xiàng)時，應(yīng)當(dāng)使用稅務(wù)登記證件？

答：申請減稅、免科、退稅；申請定印、領(lǐng)購發(fā)票；申請辦理外出經(jīng)營活動稅收管理證明；開立基本存款賬戶和其他存款賬戶；增值稅一般納稅人的資格認(rèn)定；申請辦理的其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

69、如何實(shí)現(xiàn)我國稅收征收管理工作的信息化？

答：用現(xiàn)代化信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機(jī)關(guān)，加快稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)；

建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度。

強(qiáng)化納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有尖單位如實(shí)提供有關(guān)信息的義務(wù)。```````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````````。