第一篇：新征管法試題及答案

新征管法試題及答案2

一、單項選擇題

4、發票的管理辦法由（）規定。

Ａ．國務院

Ｂ．財政部

Ｃ．國家稅務總局

Ｄ．省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局

答案Ａ

20、非從事生產、經營的納稅人辦理稅務登記的范圍和辦法，由（）規定。Ａ．征管法 Ｂ．主管稅務機關

Ｃ．國務院 Ｄ．國家稅務總局

答案Ｃ

25、納稅人自（）之日起三年內發現多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款。

Ａ．結算繳納稅款 Ｂ．會計記帳

Ｃ．辦理納稅申報 Ｄ．計算應納稅款

答案Ａ

28、納稅人有（）的稅務違法行為，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。

Ａ．未在規定期限內申請辦理稅務登記

Ｂ．未按規定使用稅務登記證

Ｃ．不辦理稅務登記，經稅務機關責令限期改正，逾期仍不改正

Ｄ．偽造稅務登記證件

答案Ｃ

37、個體飲食戶李某于２００１年５月開始營業，２００１年７月稅務部門在漏征漏管戶清查中發現李某未申報納稅，對此，稅務機關應（）。

Ａ．追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款

Ｂ．對其以偷稅論處

Ｃ．追繳稅款、滯納金

Ｄ．責令限期辦理納稅申報手續，并處２０００元以上１００００元以下的罰款答案Ａ

47、下列敘述符合《征管法》的是（）。

Ａ． 對涉嫌涉稅犯罪的納稅人，經稅務機關負責人批準，可不移送司法機關處理Ｂ． 對利用職務便利，索取納稅人財物的稅務人員，應追究刑事責任

Ｃ． 對濫用職權，故意刁難納稅人的稅務人員，調離稅收工作崗位，并依法給予行政處 分

Ｄ．稅務機關應將涉稅罰沒收入上交同級財政

答案Ｃ

51、當欠繳稅款的納稅人無償轉讓財產，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照合同法的有關規定行使（）。

Ａ．抵押權 Ｂ．留置權 Ｃ．代位權 Ｄ．撤銷權

答案：Ｄ

55、（）因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。

Ａ．從事生產經營的納稅人 Ｂ．納稅人

Ｃ．納稅人和扣繳義務人 Ｄ．納稅人和其他稅務當事人

答案：Ｂ

改錯題

1、稅務機關、稅務人員、扣繳義務人都是征管法中說的征收主題。（）

2、納稅人、扣繳義務人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。（）

4、納稅人有如下情形的，稅務機關有權核定其應納稅額：發生納稅義務，未按規定的期限辦理納稅申報的。（）

5、關聯企業之間不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或所得額的，稅務機關有權調整其應納稅額。（）

6、某個體戶在稅務機關開具外出經營稅收管理證明單后，到臨縣開展經營活動，但未向當地稅務機關進行報驗登記。當地稅務機關于是核定其應納稅額，責令繳納；該個體戶未繳納，于是，當地稅務機關在未經縣局局長批準的情況下扣押了該個體戶的商品。應該說，當地稅務機關的做法是不符合征管法的。（）

7、某納稅人2005年3月份被工商局處以罰款8000元。2005年4月份欠繳稅款10000元。罰款和稅款都未繳納。應該說：在這種情況下，稅款是優先于罰款的。（）

8、欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其大額不動產之前，應當向稅務機關報告。（）

9、稅務機關2005年5月份在對某納稅人的納稅檢查中發現，該納稅人2000年7月份多繳了稅款5000元。因為已經超過三年，所以，按照征管法規定，此筆稅款不應當再辦理退還手續。（）

10、對偷稅、抗稅、騙稅、欠稅的，稅務機關追征其未繳或少繳的稅款、滯納金或者騙取的稅款，不受年限限制。（）

1,錯,扣繳人不是征稅主體.2,錯,應無扣繳義務人.3,對，征管法實施細則第46條的規定：納稅人通過銀行繳納稅款的，稅務機關可以委托銀行開具完稅憑證.4,錯,經稅務機關責令限期申報,逾期仍末申報的.5,錯,稅務機關有權進行合理調整,應納稅的收入或所得額.6,錯,根據37條,對末按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以入臨時從事經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務機關可以扣押其商品、貨物，不需縣以上局長批準。

７，錯，罰款與欠稅款同時的，稅款優于罰款。

８、錯，處分不動產或大額資產。

９、錯，５１條，納稅人超過應納稅額繳納稅款，納稅機關發現后應當立即退還。１０、錯，不包括欠稅。（對，國家稅務總局關于欠稅追繳期限有關問題的批復國稅函

[2005]813號，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）和其他稅收法律、法規的規定，納稅人有依法繳納稅款的義務。納稅人欠繳稅款的，稅務機關應當依法追征，直至收繳入庫，任何單位和個人不得豁免。稅務機關追繳稅款沒有追征期的限制。稅收征管法第52條有關追征期限的規定，是指因稅務機關或納稅人的責任造成未繳或少

繳稅款在一定期限內未發現的，超過此期限不再追征。納稅人已申報或稅務機關已查處的欠繳稅款，稅務機關不受該條追征期規定的限制，應當依法無限期追繳稅款。）

11、納稅人需要延期繳納稅款的，應當在申報期內提出申請。（錯。在繳納稅款期限屆滿前。）

12、稅務機關應當在收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從不予批準之日加收滯納金。（錯。從繳納稅款期限屆滿之日起。）

13、稅收征管法中所說的完稅證明，不包括扣繳義務人使用的扣（收）稅憑證。（錯。包括。）

14、完稅憑證的式樣及管理辦法由國家稅務總局制定。（對）

15、納稅人對稅務機關采取征管法中所規定的方法核定的應納稅額有異議的，稅務機關應該調整應納稅額。（錯。納稅人應當提供相關證據，經稅務機關認定后，調整應納稅額。）

16、納稅人有解散、撤消、破產情形的，其主管稅務機關應當參加清算。（錯。在清算前應當向其主管稅務機關報告；未結清稅款的，由其主管稅務機關參加清算。）

17、承包人或者承租人只要具備以下條件，就應當就其生產、經營收入和所得納稅：有獨立的生產經營權，才財務上獨立核算，并定期向發包人或出租人上繳承包費或租金的。（錯。法律法規另有規定的除外。）

18、納稅人與其關聯企業未按照獨立企業之間的業務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業務往來發生之日起3年內進行調整；有特殊情況的，可以自該業務往來發生之日起10年內進行調整。（錯。自該業務往來發生的納稅年度起。）

19、稅務機關對單價5000元以下的物品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。（錯。其他生活用品。）

20、個人所扶養家屬，是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無自理能力并由納稅人扶養的其他親屬。（錯。“無自理能力”改為“無生活來源”。）)(案例練習題)

本人提供的是學習征管法時根據總局TTT軟件整理出來的文字材料，各類練習和測試題都有，如果大家認為有用我就陸續貼上來。先貼部分案例題。

1、某縣國稅局一分局，于2002年６月１１日對轄區內小規模納稅人吳某下達了《限期繳納稅款通知書》，限吳某于６月１４日前到該局辦稅服務廳繳納所欠稅款３５０元。同日由該局兩名稅務人員將文書送達至吳某經營場所，吳某不在，交在場工作人員簽收。６月１６日，吳某到縣國稅局一分局辦稅服務廳繳稅。辦稅服務廳征收人員告知吳某，其納稅行為已過法定納稅期限，要罰款５元。吳某解釋說，由于自己前幾天回農村務農，耽誤了納稅時間，要求征收人員不要罰款，下次改正。征收人員告訴吳某罰款５元是該局對此類行為進行處罰的統一規定，而且對超過正常納稅期限的行為不進行罰款處理，計算機也無法開出稅票。隨后，征收人員用計算機開出專用稅收通用完稅憑證兩份，一份是３５０元的完稅證，另一份是５元錢的“罰款”。吳某交了３５５元錢后離開了辦稅服務廳。６月２７日，吳某根據新《稅收征管法》第八十八條之規定，以不服行政處罰為由，向縣人民法院起訴，請求依法確認被告作出的行政處罰行為是違法行為，判令被告返還“罰款”、賠償精神損失并承擔本案訴訟費用。

答案：１、“罰款”金額違法

根據新《稅收征管法》第六十八條之規定，“納稅人……在規定期限內不繳或者少繳應納……稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的……可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。”很明顯，這條規定在對違法行為進行罰款時設置了處罰金

額底限，那就是百分之五十以上。這是新《稅收征管法》有別于原《稅收征管法》的地方。原《稅收征管法》第四十六條對同類違法行為處“五倍以下的罰款”，無罰款金額底限，本案的罰款金額５元在今年５月１日以前是合法的。這就是說，對吳某責令限期繳納而逾期仍未繳納的３５０元稅款，除依法追繳３５０元稅款外，可以處１７５元～１７５０元的罰款。

２、“罰款”票據違法

根據《行政處罰法》規定，罰款必須向當事人出具省、財政部門統一制發的罰款收據。因此，本案罰款使用的“稅收通用完稅憑證”顯然不合法。

３、未加收“滯納金”違法

根據新《稅收征管法》第三十二條規定，納稅人未按規定期限繳納稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。因此，本案對吳某未按規定期限繳納稅款之行為，必須加收滯納金。

2、某縣地稅局接到匿名電話，舉報某企業1996年有重大偷稅行為，分局安排第三稅務檢查所任真、陳實前去稽查。2002年6月30日檢查組一行二人前往該廠進行稅務稽查。該廠財務科長大以檢查組事先未發檢查通知為由拒絕檢查，后又以稽查員任真與該廠某職工為遠方親戚為由申請該同志回避。檢查組同志一致認為企業的理由站不住腳，遂堅持要求企業配合檢查，組長仍由任真同志擔任。稅務檢查組2002年6月30日，檢查該餐飲服務企業的納稅情況時發現，該企業1996年度采取隱瞞收入等手段，偷逃營業稅稅款10萬元。據此，該檢查組提出處理意見如下：

（一）補稅8萬元

（二）依法加收滯納金3萬元；

（三）處以偷稅金額0.5倍的罰款4萬元。補稅罰款合計15萬元。（假設以上數字計算正確）7月6日，第三稅務檢查所根據稅務檢查組的意見下達了《稅務處罰決定書》，填開稅務處罰決定書交給其法人代表，責令該企業10日內補稅8萬元，繳納罰款及其滯納金7萬元。由于企業拒收處罰決定書,稅務人員直接將處罰決定書放在法人代表的辦公室,并邀請當地國稅局同志簽字,以示證明。納稅人逾期未繳納稅款、罰款及其滯納金。7月20日，該所執行人員經縣地稅局局長書面批準，扣押該企業商品一批，價值約20萬元。７月23日，該企業繳納110,000元。地稅局開具有關稅收解交入庫憑證，并解交入庫。7月25日，該所歸還其商品，發現其中大約30000元的商品由于天氣原因已經變質。納稅人于是以牙還牙,也強行扣押了稅務機關的辦公用車一部.7月30日，企業口頭電話向地稅局申請復議。地稅局電話通知納稅人第二天來法制科簽字,未果。８月7日，縣地稅局以“書面提交復議申請”為由，作出拒絕受理的決定。8月10日，該企業向縣人民法院提起訴訟。要求：①撤銷稅務行政處理決定，退還全部稅款；②撤銷稅務行政處罰決定，③提出賠償要求，要求稅務機關賠償直接損失30000元與影響生產經營的間接損失70000元。根據以上資料，回答下列問題：

1.納稅人在本案中有哪些不當之處？為什么？

2.第三稅務稽查所在本案中哪些不當之處？為什么？

3.在受理稅務行政復議的過程中，地稅局的處理是否正確，為什么？在下一階段的應訴過程中，地稅局是否可以重新調查，彌補原來執法過程中的一些不足？為什么？

4.企業的訴訟請求是否合理？為什么？

答案：參考答案：

1.納稅人在本案中有哪些不當之處？為什么？

（1）企業不得以事前未發通知而拒絕檢查。因為根據規定，舉報案件的稽查，事前可不通知納稅人。

（2）可申請回避的檢查人員應與被查對象有近親屬關系，而非一般的親戚關系；

（3）隱瞞銷售收入，造成少繳稅款行為，違反了《征管法》第63條的規定，已經構成偷稅；

（4）拒絕接受稅務處理文書不妥，拒收并不消除其經濟或行政責任；

（5）強行扣押稅務機關辦公用車不當，對于稅務機關造成的直接經濟損失應該向稅務機關提出賠償請求或向法院提起訴訟。

２． 第三稅務稽查所在本案中哪些不當之處？為什么？

（1）納稅人申請檢查人員回避，是否回避應由縣級稅務機關的局長最后審定，檢查組無權作出最后決定。

（2）程序不合法。此案應立案查處。該企業少交稅額已經達立案標準應該立案查處；對法人處10000元以上罰款，必須下達告知書，通知納稅人有要求聽證的權利

（3）處罰時效不合法，依照《行政處罰法》規定，行政處罰時效是兩年。本案只能追征稅款，而不應處罰；

（4）處罰主體不合格，依照《稅收征管法》49條，本案應由縣以上稅務機關稅務所；

（5）稅收強制執行不合法。強制執行只限于扣押查封相當于納稅人應納稅款以及滯納金的部分，對于罰款應當申請法院執行。

（6）解除扣押查封時間不及時，納稅人在交清稅款后的24小時內，應當解除保全，本案7月23日交清稅款，拖至25日已經明顯超過時限；

３． 在受理稅務行政復議的過程中，地稅局的處理是否正確，為什么？在下一階段的應訴過程中，地稅局是否可以重新調查，彌補原來執法過程中的一些不足？為什么？

（1）在受理稅務行政復議的過程中，地稅局的處理不正確。《行政復議法》第十一條規定申請人申請行政復議，可以書面申請，也可以口頭申請，地稅局要求“簽字”不妥，以“未書面提交復議申請”為由，作出拒絕受理的決定也不對；

（2）下一階段的應訴過程中，地稅局一般不可以重新調查取證。《行政訴訟法》第三十三條規定，在訴訟過程中，被告不得自行向原告和證人收集證據。

４． 企業的訴訟請求是否合理？為什么？

（1）“撤銷稅務行政處理決定，退還全部稅款”的訴訟請求不合理，依照《稅收征管法》，稅務機關有權在五年內追繳稅款；

（2）“撤銷稅務行政處罰決定”的訴訟請求合理，原因一是納稅人的違法行為已經超過處罰的追訴時效；二是稅務機關在查處過程中的查處程序違法；

（3）提出賠償要求的訴訟要求部分合理，其中，要求稅務機關賠償其直接損失30000元的要求是合理的。至于影響生產經營的70000元是間接損失，依照《國家賠償法》規定，不屬于賠償范圍。

3、某市地稅局接到群眾舉報，稱該市某酒家有偷稅行為。為獲取證據，該地稅局派稅務人員王某等四人扮作食客，到該酒家就餐。餐后索要發票，服務人員給開具了一張商業零售發票，且將“飯菜”寫成了“煙酒”，當稅務人員問是否可以打折時，對方稱如果要白條，就可以打折。第二天，王某等四人又來到該酒家，稱“我們是市地稅局的，有人舉報你們酒家有偷稅行為”，并出示稅務檢查證，依法對酒家進行稅務檢查。檢查中，該酒家老板不予配合。檢查人員出示了前一天的就餐發票，同時當著老板的面打開吧臺抽屜，從中搜出大量該酒家的自制收據和數本商業零售發票。經核實，該酒家擅自印制收據并非法使用商業零售發票，偷逃營業稅等地方稅收５８８５６．７４元，根據《稅收征管法》及其有關規定，依法作出如下處理：補稅５８８５６．７４元，并處所偷稅款１倍的罰款，對違反發票管理行為處以９０００元的罰款。翌日，該市地稅局向該酒家下達了《稅務違章處罰通知書》。該酒家不服，遂向當地人民法院提起行政訴訟。

請分析：

1.稅務機關的檢查行為是否合法？

2.行政處罰是否有效；

3.行政處罰是否符合法律形式？

答案：

1、檢查行為不合法

根據《稅收征管法》第54條規定，稅務機關具有以下六項稅務檢查職權：即賬簿資料檢查權、商品貨物檢查權、寄運貨物單證檢查權、責成提供納稅資料權、查核儲蓄存款賬戶權和詢問權。稅務機關實施稅務檢查只能行使該六項法定職權，否則，就屬違法。本案中稅務機關采取的是“暗訪”的方法，并“強制性”打開當事人抽屜，從中“搜出”大量的自制收據和數本商業零售發票。這實際是“偵查”和變相的“搜查”行為。稅務機關作為稅務行政管理機關實施該行為，于法無據。

根據最高人民法院《關于執行〈中華人民共和國行政訴訟法〉若干問題的解釋》第３０條第（二）項規定，被告嚴重違反法定程序收集的證據不能作為認定被訴具體行政行為的合法根據，即是說行政機關根據未依法定程序取得的證據所作出的處理、處罰決定等具體行政行為是不合法具體行政行為，在行政訴訟中屬于應予撤銷的具體行政行為。

2、行政處罰決定無效

根據《行政處罰法》第３１條、第４２條第一款第（一）項規定，行政機關在作出行政處罰決定之前，應當告知當事人作出行政處罰決定的事實、理由及依據，并告知當事人依法享有的權利；行政機關作出較大數額罰款時，還應當告知當事人有要求舉行聽證的權利。國家稅務總局《稅務行政處罰聽證程序實施辦法（試行）》第３條明確規定：稅務機關對公民作出二千元以上罰

款、對法人或者其他組織作出一萬元以上罰款的行政處罰之前，應當告知當事人有要求舉行聽證的權利。本案中，稅務機關對當事人罰款達５萬元以上，顯然應當下達《稅務行政處罰事項告知書》。該市地稅局在實施稅務檢查后，“翌日”即下達處罰決定，顯然違反了上述法定程序。根據《行政處罰法》第４１條規定：其行政處罰決定不能成立。

3、稅務行政處罰不符合法定形式

《行政處罰法》第３９條規定，行政機關作出行政處罰決定，應當制作行政處罰決定書。本案稅務機關下達的是《稅務違章處罰通知書》。顯然不是法定文書，不符合法定處罰形式

第二篇：新征管法試題及答案(報)（精選）

新征管法試題及答案

一、單項選擇題

1、新《征管法》已由中華人民共和國第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議于（）修訂通過。

Ａ． ２００１年２月１日 Ｂ． ２００１年３月１５日 Ｃ． ２００１年４月２８日 Ｄ． ２００１年５月１日

2、（）規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。

Ａ． 法律、行政法規 Ｂ． 國家稅務總局

Ｃ． 省級稅務機關 Ｄ． 主管稅務機關

3、從事生產、經營的納稅人，稅務登記內容發生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起（）日內或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前，持有關證件向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記。

Ａ． １０ Ｂ．１５ Ｃ． ３０ Ｄ．６０

4、發票的管理辦法由（）規定。

Ａ．國務院

Ｂ．財政部

Ｃ．國家稅務總局 Ｄ．省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局

5、法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人稱為（）。

Ａ． 納稅人 Ｂ． 代扣代繳稅款義務人 Ｃ． 代收代繳稅款義務人 Ｄ． 扣繳義務人

6、從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其 賬號向稅務機關報告。

Ａ．基本存款 Ｂ．一般存款 Ｃ．臨時存款 Ｄ．全部

7、（）應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款帳戶和其他存款帳戶，并將其全部帳號向稅務機關報告。

Ａ．納稅人 Ｂ．扣繳義務人

Ｃ．納稅人和扣繳義務人 Ｄ．從事生產、經營的納稅人

8、銀行和其他金融機構應當在從事生產、經營的納稅人的帳戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的（）。

Ａ．征管編碼 Ｂ．經營地址Ｃ．稅務登記證件號碼 Ｄ．帳戶帳號

9、某企業２００１年３月份（稅款所屬期）應納稅額８萬元，按規定應在４月１０日前繳納，但由于種種原因直到５月１０日才繳納，該納稅人實際應繳納稅款和滯納金應為（）元。

Ａ．８００００ Ｂ．８４８００ Ｃ．８１２００ Ｄ．８３６００

原《中華人民共和國稅收征收管理法》第20條規定：“納稅人未按照前款規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照前款規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款千分之二的滯納金

10、企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照（）收取或者支付價款、費用。

Ａ．獨立企業之間的業務往來 Ｂ．內部機構之間的業務往來 Ｃ．上下級之間的業務往來 Ｄ．上級主管部門的規定

11、納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起（）內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期利息，稅務機關及時查實后應當立即退還。

Ａ．１年 Ｂ．３年 Ｃ．５年 Ｄ．任何一年

12、（）屬稅收保全措施。

Ａ．書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構扣繳相當于稅款的存款

Ｂ．變賣納稅人的商品、貨物或者其他財產抵繳稅款

Ｃ．書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款

Ｄ．拍賣納稅人的金額相當于應納稅款的商品，貨物或者其他財產以抵繳稅款

13、因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在（）內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，滯納金（）加收。

Ａ．三年，可以 Ｂ．三年，不得 Ｃ．五年，不得 Ｄ．十年，可以

14、納稅人應當設臵但未設臵帳簿的，稅務機關有權（）。Ａ．核定其應納稅額 Ｂ．規定其財務核算方式

Ｃ．確定其會計制度 Ｄ．指定某會計師事務所為其建帳

15、扣繳義務人依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款的義務，稅務機關（）扣繳義務人代扣、代收手續費。

Ａ．按照規定付給 Ｂ．不必付給 Ｃ．視情況適當付給 Ｄ．可以付給

16、２００１年６月，某公司因財務人員調動進行帳目清理時發現有兩筆收入用錯了稅率，多繳了稅款，一筆系１９９５年１月的，另一筆系 １９９９年５月的，馬上向稅務機關提出退稅。根據征管法規定，（）退還。

Ａ．１９９５年和１９９９年的多繳稅款均可

Ｂ．１９９９年的多繳稅款可以退稅，１９９５年的不可以 Ｃ．１９９５年的多繳稅款可以退稅，１９９９年的不可以 Ｄ．１９９５年和１９９９年的多繳稅款均不可以

17、納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的（）。

Ａ．稅收優先于罰款、沒收違法所得 Ｂ．罰款優先于稅收、沒收違法所得

Ｃ．沒收違法所得優先于稅收、罰款 Ｄ．罰款、沒收違法所得優先于稅收

18、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經（）批準，可以延期繳納稅款。

Ａ．稅務所Ｂ．征管分局 Ｃ．縣以上稅務局（分局）Ｄ．省級稅務局

19、稅務所下列哪些項目，須報經縣級稅務機關批準（）

Ａ．緩繳稅款Ｂ．二千元以上罰款Ｃ．延期申報 Ｄ．申報方式的確定 20、非從事生產、經營的納稅人辦理稅務登記的范圍和辦法，由（）規定。

Ａ．征管法 Ｂ．主管稅務機關 Ｃ．國務院 Ｄ．國家稅務總局

21、欠繳稅款的納稅人（），對國家稅收造成損失的，稅務機關可以行使代位權。

Ａ．怠于行使到期債權 Ｂ．放棄到期債權 Ｃ．無償轉讓財產 Ｄ．以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形

22、稅務機關在采取稅收保全措施時（）不在保全措施的范圍之內。Ａ．高檔消費品 Ｂ．易腐爛的商品

Ｃ．個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品 Ｄ．金銀首飾

23、納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留臵之前的（）。

Ａ．抵押權應當先于稅收、質權、留臵權執行 Ｂ．稅收應當先于抵押權、質權、留臵權執行 Ｃ．質權應當先于抵押權、稅收、留臵權執行 Ｄ．留臵權應當先于抵押權、質權、稅收執行

24、對審計機關依法查出的稅收違法行為，（）應當依法將應收的稅款、滯納金按照稅款入庫預算級次繳入國庫。

Ａ．審計機關 Ｂ．財政機關 Ｃ．稅務機關 Ｄ．人民法院

25、納稅人自（）之日起三年內發現多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款。

Ａ．結算繳納稅款Ｂ．會計記帳Ｃ．辦理納稅申報 Ｄ．計算應納稅款

26、稅務機關查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款帳戶，須經（）批準。

Ａ．開戶銀行負責人 Ｂ．設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長 Ｃ．縣以上稅務局 分局 局長Ｄ．銀行縣、市支行或者市分行負責人

27、下列檢查中，超越《征管法》所賦予稅務機關權限的是（）。Ａ． 到車站檢查納稅人托運應納稅貨物的有關單據 Ｂ． 到機場檢查納稅人托運應納稅商品的有關單據

Ｃ． 到郵政企業檢查納稅人郵寄應納稅貨物的有關憑證 Ｄ． 上路檢查納稅人所運輸的應納稅商品、貨物

28、納稅人有（）的稅務違法行為，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。

Ａ．未在規定期限內申請辦理稅務登記Ｂ．未按規定使用稅務登記證 Ｃ．不辦理稅務登記，經稅務機關責令限期改正，逾期仍不改正 Ｄ．偽造稅務登記證件

29、對未按規定設臵、保管帳簿的納稅人，稅務機關（）。Ａ． 應責令限期改正，可以處２０００元以下罰款 Ｂ． 應責令限期改正，并處２０００元以下罰款 Ｃ．應責令限期改正，處２０００元以上罰款

Ｄ．應責令限期改正，處２０００元以上１００００元以下的罰款 30、納稅人未按規定安裝、使用稅控裝臵的，稅務機關（）。Ａ．責令限期改正，處２０００元以上５０００元以下罰款 Ｂ．責令限期改正，逾期不改正的，處２０００元以下罰款 Ｃ．責令限期改正，處２０００元以上罰款 Ｄ．責令限期改正，可以處２０００元以下罰款

31、納稅人未按規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，情節嚴重的，稅務機關可以處（）的罰款。

Ａ．２０００元以下 Ｂ．２０００元以上５０００元以下 Ｃ．２０００元以上１００００元以下 Ｄ．１００００元以上

32、對未按照規定期限報送代扣代繳稅款報告表和有關資料的扣繳義務人追究違法責任時，稅務機關應（）。

Ａ．責令限期改正，逾期不改正的，處２０００元以下罰款 Ｂ．責令限期改正，可以處２０００元以下罰款

Ｃ．責令限期改正，處２０００元以上１００００元以下罰款

Ｄ．責令限期改正，處２０００元以上５０００元以下罰款

33、納稅人２０００發生的不延續的偷稅行為，適用（）的罰款規定。

Ａ．五倍以下 Ｂ．一倍以上五倍以下

Ｃ．百分之五十以上五倍以下 Ｄ． 百分之二十以上五倍以下

34、對罰款額在二千元以下的稅務行政處罰，可以由（）作出決定。Ａ．稅務所 Ｂ．稅款代征單位Ｃ．稽查局檢查科 Ｄ．稽查局審理科

35、下列論述中正確的是（）。

Ａ．對未按規定辦理稅務登記的納稅人，稅務機關應責令改正，不能處以罰款

Ｂ．對未按規定保管代扣代繳稅款帳簿且情節嚴重的扣繳義務人，稅務機關應處２００ ０至１００００元的罰款。

Ｃ．未按規定辦理稅務登記，經稅務機關責令改正，逾期仍不改正，經稅務機關提請，由工商行政機關吊銷其營業執照。

Ｄ．對不按規定使用稅務登記證的納稅人，處以２０００元以下罰款。

36、某單位在進行納稅申報時，編造了虛假的計稅依據，但未造成偷稅后果，對此，稅務機關（）。

Ａ．應責令限期改正，不得實施行政處罰

Ｂ．責令限期改正，并處２０００元以下罰款 Ｃ．責令限期改正，并處１００００元以下罰款 Ｄ．責令限期改正，并處５００００元以下罰款

37、個體飲食戶李某于２００１年５月開始營業，２００１年７月稅務部門在漏征漏管戶清查中發現李某未申報納稅，對此，稅務機關應（）。

Ａ．追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款

Ｂ．對其以偷稅論處 Ｃ．追繳稅款、滯納金

Ｄ．責令限期辦理納稅申報手續，并處２０００元以上１００００元以下的罰款

38、扣繳義務人不按規定扣繳稅款，造成稅款流失的，稅務機關應（）。Ａ．向扣繳義務人追繳應扣未扣稅款 Ｂ．向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款

Ｃ．向扣繳義務人追繳稅款，并處少繳稅款一倍以上五倍以下的罰款 Ｄ．向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處未扣稅款百分之五十以上五倍以下的罰款

39、扣繳義務人應收而不收稅款的，稅務機關對扣繳義務人處以（）的罰款。

Ａ．２０００元以下 Ｂ．１００００元以下

Ｃ．未收稅款百分之五十以上三倍以下 Ｄ．未收稅款三倍以下 40、對扣繳義務人拒絕或阻撓稅務機關對其實施檢查，稅務機關應（）。Ａ．責令改正，并按規定實施行政處罰Ｂ．移送公安機關按治安管理條例處理

Ｃ．采取稅收強制執行措施 Ｄ．按抗稅的相關規定處理

41、扣繳義務人的開戶銀行在接到稅務機關扣繳稅款的書面通知后，幫助其轉移存款，造成國家稅款流失的，對開戶銀行直接負責的主管人員和其它直接責任人員，處（）的罰款。

Ａ．１０００元以下 Ｂ．１０００元以上５０００元以下

Ｃ．１０００元以上１００００元以下 Ｄ．２０００元以上１００００元以下

42、稅收征管法規定 對違反稅收法律、行政法規的行為，在（）內未被發現的，將不再給予行政處罰。

Ａ．一年 Ｂ．二年 Ｃ．三年 Ｄ．五年

43、納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時 必須先按稅務機關的納稅決定繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保 然后可以在收到稅務機關填發的繳款憑證或辦妥擔保手續之日起（）內向上一級稅務機關申請復議。

Ａ．１０日 Ｂ．１５日 Ｃ．３０日 Ｄ．６０日

44、當事人對稅務機關的行政處罰決定逾期不申請復議也不向人民法院起訴、又不履行的 作出處罰決定的稅務機關（）。

Ａ．只能申請人民法院強制執行

Ｂ．可依法采取強制執行措施，也可申請人民法院強制執行 Ｃ．可依法采取稅收保全措施 Ｄ．應移送公安機關處理

45、稅務人員進行稅務檢查時，必須出示（），否則納稅人、扣繳義務人及其他當事人有權拒絕接受檢查。

Ａ．工作證件 Ｂ．稅務檢查證和稅務檢查通知書 Ｃ．單位介紹信 Ｄ．能證明稅務人員身份的有效證件

46、納稅人對稅務機關作出的（）不服的，可以直接向人民法院起訴。Ａ．補繳稅款的行為 Ｂ．加收滯納金的行為

Ｃ．稅務行政處罰決定 Ｄ．征收稅款的行為

47、下列敘述符合《征管法》的是（）。

Ａ． 對涉嫌涉稅犯罪的納稅人，經稅務機關負責人批準，可不移送司法機關處理

Ｂ． 對利用職務便利，索取納稅人財物的稅務人員，應追究刑事責任 Ｃ． 對濫用職權，故意刁難納稅人的稅務人員，調離稅收工作崗位，并依法給予行政處分

Ｄ．稅務機關應將涉稅罰沒收入上交同級財政

48、（）的征收管理規定適用《征管法》。

Ａ．關稅 Ｂ．契稅 Ｃ．耕地占用稅 Ｄ．土地增值稅

49、除法律另有規定的外，稅務機關征收稅款，稅收優先于（）。Ａ．無擔保債權 Ｂ．抵押權 Ｃ．質權 Ｄ．留臵權

50、當欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照合同法的有關規定行使（）。

Ａ．抵押權 Ｂ．留臵權 Ｃ．代位權 Ｄ．撤銷權

51、當欠繳稅款的納稅人無償轉讓財產，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照合同法的有關規定行使（）。

Ａ．抵押權 Ｂ．留臵權 Ｃ．代位權 Ｄ．撤銷權

52、扣繳義務人應扣未扣稅款的行為既有發生在２００１年４月３０日之前，也有發生在２００１年５月１日以后的，應對（）應扣未扣稅款的行為處以罰款。

Ａ．發生在２００１年４月３０日之前的 Ｂ．發生在２００１年５月１日以后的

Ｃ．發生在２００１年４月２８日以后的 Ｄ．所有

53、從事生產、經營的納稅人在（）時，應當持稅務登記證。Ａ．到工商管理機關辦理工商注冊登記 Ｂ．到公安戶藉管理部門辦理戶口登記

Ｃ．到銀行開立基本存款帳戶和其他存款帳戶 Ｄ．到稅務機關進行納稅咨詢

54、稅務機關應當對納稅人（）的情況定期予以公告。

Ａ．生產經營 Ｂ．財務狀況 Ｃ．應交稅金 Ｄ．欠繳稅款

55、（）因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。

Ａ．從事生產經營的納稅人 Ｂ．納稅人

Ｃ．納稅人和扣繳義務人 Ｄ．納稅人和其他稅務當事人

56、《征管法》規定，納稅人有欠稅情形而以其財產設定抵押、質押的，應當向抵押權人、質權人說明（）情況。

Ａ．盈虧 Ｂ．產品購銷 Ｃ．欠稅 Ｄ．資金流轉

57、從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人有稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其（）。

Ａ．稅務登記證 Ｂ．發票 Ｃ．營業執照 Ｄ．辦稅員證

58、《征管法》第八十六條規定：違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在 五年內未被發現的，不再給予行政處罰。這里規定的期限，從違法行為發生之日起計算；如果違法行為有連續或繼續狀態的，從（）之日起計算。

Ａ．違法行為發生 Ｂ．違法行為查處Ｃ．違法行為終了 Ｄ．違法行為開始

二、多項選擇題

1、法律、行政法規規定負有（）稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。

Ａ．直接征收 Ｂ．委托代征 Ｃ．代扣代繳 Ｄ．代收代繳

2、稅務機關負責（）的人員的職責應當明確，并相互分離、相互制約。

Ａ．征收 Ｂ．管理 Ｃ．稽查 Ｄ．行政復議

3、稅務人員在（）時，與納稅人、扣繳義務人或者稅收違法案件有利害關系的，應 當回避。

Ａ．納稅咨詢Ｂ．征收稅款Ｃ．發售發票 Ｄ．查處稅收違法案件

4、納稅人、扣繳義務人對稅務機關所作出的決定，依法享有（）和請求國家賠償等權利。

Ａ．陳述權、申辯權 Ｂ．申請行政復議 Ｃ．提起行政訴訟 Ｄ．拒絕履行決定

5、新《征管法》規定，工商行政管理機關應當將（）的情況，定期向稅務機關通報。

Ａ．辦理登記注冊 Ｂ．核發營業執照 Ｃ．驗證工作 Ｄ．工商管理費收繳

6、帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關資料不得（）。

Ａ．偽造 Ｂ．復印 Ｃ．變造 Ｄ．擅自損毀

7.從事生產、經營的納稅人的（）應當報送稅務機關備案。

Ａ．財務、會計制度 Ｂ．財務、會計處理辦法 Ｃ．會計核算軟件 Ｄ．帳簿

8、新《征管法》中所稱的稅務機關是指（）Ａ．各級稅務局 Ｂ．稅務分局 Ｃ．稅務所

Ｄ．按照國務院規定設立的并向社會公告的稅務機構

9、國家根據稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝臵。納稅人應當按照規定安裝、使用稅控裝臵，不得（）稅控裝臵。

Ａ．自選 Ｂ．損毀 Ｃ．擅自改動 Ｄ．轉讓

10、稅務機關是發票的主管機關，負責發票的（）、取得、保管的管理和監督。

Ａ．印制 Ｂ．領購 Ｃ．繳銷 Ｄ．開具

11、下列哪些情形，稅務機關有權核定其應納稅額。（）Ａ．擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的

Ｂ．雖設臵帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的

Ｃ．發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期 仍不申報的

Ｄ．納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的

12、稅務機關對從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人發生下列情形（），經責令限期繳納，逾期仍未繳納的，可采取強制執行措施。

Ａ．未按照規定的期限繳納或者解繳稅款

Ｂ．未按照規定的期限繳納所擔保的稅款 Ｃ．未按照規定的期限繳納滯納金

Ｄ．未按照規定的期限繳納罰款的納稅人

13、納稅人、扣繳義務人有下列哪幾種情形，須向稅務機關報告。（）

Ａ．扣繳義務人依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人拒絕的

Ｂ．納稅人有合并、分立情形的

Ｃ．欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前 Ｄ．納稅人放棄到期債權的

14、某城關征管分局按規定程序報經縣稅務局局長批準，對電腦公司欠稅實施稅收強制 執行，可以采取的措施有（）。

Ａ．書面通知其開戶銀行從其存款中扣繳稅款 Ｂ．吊銷工商營業執照、稅務登記證、繳回發票

Ｃ．依法拍賣其價值相當于稅款的物品，以拍賣收入抵繳稅款 Ｄ．要求其提供稅收擔保

15、納稅人延期繳納稅款必須同時符合以下條件（）。

Ａ．納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款

Ｂ．經省級稅務局批準 Ｃ．延期最長不得超過三個月

Ｄ．按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款

16、地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規規定，擅自作出減稅、免稅的決定，稅務機關對此應當（）。

Ａ．不執行 Ｂ．向上級稅務機關報告 Ｃ．撤銷其作出的決定 Ｄ．申請行政復議

17、某公司２００１年６月應納稅款１０萬元，應于７月１０日前繳納，該公司未按規 定的期限繳納，稅務機關向其送達《催繳稅款通知書》，責令其１０日內繳納上述稅款。至７月３０日，該公司仍未繳稅款，稅務機關可以對其采取（）措施。

Ａ．責令其提供納稅擔保 Ｂ．書面通知開戶銀行扣繳稅款 Ｃ．扣押、拍賣其價值相當于應納稅款的貨物抵繳稅款 Ｄ．處以罰款

18、根據新《征管法》規定，適用于核定征收的情況包括（）。Ａ．個體經營戶

Ｂ．帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳征收的 Ｃ．發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報的

Ｄ．關聯企業不按照獨立企業之間的業務往來收取支付價款、費用，而減少其應納稅的 收入或者所得額的

19、新《征管法》規定的納稅申報方式有（）。答案錯了

Ａ．直接申報 Ｂ．郵寄申報Ｃ．電話申報 Ｄ．數據電文申報 20、下列應當按規定辦理納稅申報的有（）。Ａ．已辦理稅務登記負有納稅義務的單位和個人 Ｂ．未辦理稅務登記的負有納稅義務的單位和個人 Ｃ．負有代扣代繳稅款義務的扣繳義務人 Ｄ．稅款負擔人

21、有欠繳稅款數額較大的某集體企業，在（）之前，應當向稅務機關報告。

Ａ．處分其不動產 Ｂ．處分其大額資產 Ｃ．變更法定代表人 Ｄ．變更財務主管人員

22、對納稅人采取以下措施，應由縣以上稅務局（分局）局長批準的有（）。

Ａ．加收滯納金 Ｂ．查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款 Ｃ．凍結銀行存款 Ｄ．查封財產

23、須經縣以上稅務局（分局）局長批準，才可對納稅人采取的措施有（）。

Ａ．拍賣扣押商品 Ｂ．凍結納稅人銀行存款 Ｃ．查詢企業存款帳戶 Ｄ．審批緩繳稅款

24、納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留臵 之前，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收應當先于（）執行。

Ａ．抵押權 Ｂ．質權

Ｃ．留臵權 Ｄ．罰款和沒收違法所得

25、下列哪些屬于稅款征收主體（）。

Ａ．稅務機關 Ｂ．稅務人員 Ｃ．扣繳義務人 Ｄ．受托代征單位

26、納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現多繳稅款的，可以向稅務機關（）。

Ａ．提出行政賠償請求 Ｂ．要求退還多繳的稅款 Ｃ．加算銀行同期貸款利息 Ｄ．加算銀行同期存款利息

27.欠繳稅款的納稅人發生下列哪些行為，致使國家稅收造成損害的，稅務機關可以依法行使代位權、撤銷權。（）

Ａ．納稅人怠于行使到期債權 Ｂ．納稅人放棄到期債權 Ｃ．納稅人無償轉讓財產 Ｄ．納稅人歸還銀行貸

28、新《征管法》規定稅務機關有（）的稅務檢查權。

Ａ．檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報表和有關資料

Ｂ．檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款帳簿、記帳憑證和有關資料 Ｃ．到納稅人的生產經營場所檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產 Ｄ．上路檢查納稅人所運輸的貨物 29可以（）。

Ａ．記錄 Ｂ．錄音 Ｃ．復制 Ｄ．照相

30、下列對稅務機關查詢銀行存款敘述正確的有（）。Ａ．經縣以上稅務局局長批準，憑全國統一格式的檢查存款帳戶許可證明進行查詢

Ｂ．經縣以上稅務局局長批準，查詢稅務案件涉嫌人員的儲蓄存款 Ｃ．經設區的市稅務局局長批準，查詢稅務案件涉嫌人員的儲蓄存款 Ｄ．經縣稽查局局長批準，憑檢查存款帳戶許可證明，查詢扣繳義務人的存款帳戶

31、某稅務機關２００１年６月對Ａ企業２０００納稅情況進行檢查時，Ａ企業在 同時符合下列（）情況下，稅務機關可依法采取稅收保全措施。

Ａ．有逃避納稅義務行為

Ｂ．有明顯轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物或收入的跡象 Ｃ．有明顯偷稅嫌疑

Ｄ．經縣以上稅務局局長批準的

32、下列哪些稅務違法行為，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款。（）

Ａ．未將全部銀行帳號報告給稅務機關 Ｂ．未按規定使用稅務登記證件

Ｃ．扣繳義務人未按規定設臵代扣代繳稅款帳簿 Ｄ．納稅人未按規定期限辦理納稅申報

33、下列對違反稅務登記管理規定的行為，處理正確的有（）。

Ａ．對未按規定辦理稅務登記變更手續的納稅人，責令限期改正，并處１０００元罰款

Ｂ．納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，逾期不改正的，經稅務機關 提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照

Ｃ．對偽造稅務登記證件，情節嚴重的，處３００００元罰款 Ｄ．對買賣稅務登記證件的納稅人，處６０００元罰款

34、納稅人偷稅的，稅務機關應（）。

Ａ．追繳其不繳或者少繳的稅款

Ｂ．處不繳或者少繳的稅款五倍以下的罰款 Ｃ．加收滯納金

Ｄ．處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款

35、下列哪些稅務違法行為，稅務機關除追繳稅款、滯納金外，處百分之五十以上五倍以下的罰款。（）

Ａ．采取多列支出或少列收入方式偷稅的 Ｂ．不進行納稅申報而不繳稅款的

Ｃ．欠繳稅款，并采取轉移財產手段，妨礙稅務機關追繳欠稅款的 Ｄ．假報出口，騙取出口退稅款的

36、對騙取國家出口退稅款的行為，稅務機關（）。

Ａ．追繳其騙取的退稅款 Ｂ．并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款 Ｃ．處騙取稅款一倍以上三倍以下的罰款

Ｄ．可以在規定期間內停止為其辦理出口退稅

37、納稅人、扣繳義務人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關可（）。

Ａ．依法凍結納稅人金額相當于應納稅款的銀行存款

Ｂ．經縣以上稅務局（分局）局長批準，書面通知銀行從其存款中扣繳稅款 Ｃ．經縣以上稅務局（分局）局長批準，變賣納稅人相當于應納稅款的商品，抵繳稅款

Ｄ．依法處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款

38、對非法印制發票的當事人，稅務機關應（）。

Ａ．銷毀非法印制的發票

Ｂ．沒收違法所得

Ｃ．沒收作案工具 Ｄ．處一萬元以上五萬元以下的罰款

39、為使納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構的協稅責任得到落實，新《征管法》規定在金融機構（）的情況下，稅務機關可對其實施行政處罰。

Ａ．拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人的存款帳戶 Ｂ．拒絕在納稅人的稅務登記證上登錄納稅人的全部帳戶 Ｃ．拒絕執行稅務機關作出凍結存款的決定 Ｄ．拒絕執行稅務機關作出的扣繳稅款決定

40、某納稅人未按規定期限繳納稅款，經稅務機關責令后，逾期仍不繳納稅款，稅務機關遂依法通知該納稅人的某開戶銀行扣繳相當于應納稅款的存款，該銀行以納稅人在其它銀行也有帳號為由，拒絕執行稅務機關作出的扣繳稅款決定。稅務機關應（）。

Ａ．對該銀行處百分之五十以上五倍以下的罰款 Ｂ．對該銀行處十萬元以上五十萬元以下罰款

Ｃ．對該銀行負責人處一千元以上一萬元以下的罰款

Ｄ．對該銀行直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬元以下的罰款

41、納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在（）上有爭議，必須先向上一級稅務機關申請復議，對復議決定不服的，可依法向人民法院起訴。

Ａ．扣押、查封其價值相當于應納稅款的商品 Ｂ．追繳因虛假申報而少繳的稅款 Ｃ．加收滯納金 Ｄ．因違反新《征管法》規定而被處以罰款

42、稅務文書送達方式包括（）。

Ａ．直接送達 Ｂ．委托送達 Ｃ．郵寄送達 Ｄ．公告送達

43、對稅務機關作出的具體行政行為，納稅人可以在規定期限內直接向人民法院起訴的有（）。

Ａ．書面通知納稅人開戶銀行暫停支付相當于應納稅款的存款 Ｂ．沒收非法所得

Ｃ．拍賣納稅人價值相當于應納稅款的商品，以拍賣所得抵繳稅款 Ｄ．通知出入境管理部門阻止納稅人出境

44、２００１年６月，某納稅人采取虛假申報方式少繳國家稅款１５萬元，占其應納稅額的２０％，下列處理中的（）是符合法律規定。

Ａ．認定其違法行為是偷稅行為

Ｂ．由稅務機關追繳其所偷稅款及滯納金 Ｃ．責令限期改正，并處５萬元罰款

Ｄ．移送司法機關追究其刑事責任

45、對納稅人、扣繳義務人和其他稅務當事人以及稅務人員違反稅收法律規定，其應承擔的法律責任形式包括（）。

Ａ．行政處分責任 Ｂ．行政處罰責任 Ｃ．行政賠償責任 Ｄ．刑事處罰責任

46、稅務檢查人員在進行稅務檢查時應遵守的規定有（）。Ａ．必須出示稅務檢查證和稅務檢查通知書 Ｂ．為納稅人保密

Ｃ．查詢納稅人銀行存款時，須經縣以上稅務局（分局）局長批準 Ｄ．詢問的問題及情況應與納稅或代扣代繳稅款有關

47、下列行為中屬于抗稅的有（）。

Ａ．采取威脅手段，拒絕繳納稅款 Ｂ．用暴力手段，拒絕繳納稅款 Ｃ．拒不提供納稅資料 Ｄ．稅務機關通知申報后仍拒不申報納稅

48、下列有關對稅務人員違法處理的論述正確的有（）。Ａ．對濫用職權，故意刁難納稅人的，調離稅收工作崗位

Ｂ．對違反法律規定提前征收稅款的，對直接責任人員依法給予行政處分 Ｃ．協助納稅人逃避追繳欠稅，構成犯罪的，依法追究刑事責任 Ｄ．稅務人員在征收稅款中未依法回避的，依法給予行政處分

49、從事生產經營的納稅人有違反新《征管法》的行為，并拒不接受處理的，稅務機關可以（）。Ａ．收繳其發票 Ｂ．加重罰款

Ｃ．收繳稅務登記證 Ｄ．停止向其發售發票

50、某企業因偷稅被稅務機關處以２００００元罰款，該企業逾期未申請行政復議，也未向人民法院起訴，又不履行處罰決定。對此稅務機關可（）。

Ａ．每日按罰款額加收３％的罰款

Ｂ．申請人民法院強制執行 Ｃ．依法通知開戶銀行扣繳罰款

Ｄ．查封、依法拍賣企業價值相當于罰款的財產抵繳罰款

51、稅務機關違反法律、行政法規的規定，有（）行為的，由其上級機關或者行政監察機關責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。

Ａ．提前征收稅款 Ｂ．延緩征收稅款 Ｃ．攤派稅款 Ｄ．截留稅款

52、某單位未經稅務機關依法委托征收稅款，致使他人合法權益受到損失的，應當（）。

Ａ．責令該單位退還收取的財物 Ｂ．依法承擔賠償責任

Ｃ．依法給予行政處分或者行政處罰 Ｄ．移送司法機關依法追究刑事責任

53、下列有關對偷稅行為的處罰適用幅度正確的是（）。下罰款的規定

十以上五倍以下罰款的規定

Ｃ．偷稅行為既有發生在２００１年４月３０日之前的，也有發生在２００１年５月１日之后的，分別按照適用五倍以下和百分之五十以上五倍以下罰款的規定

Ｄ．偷稅行為既有發生在２００１年４月３０日之前的，也有發生在２００１年５月１日之后的，適用百分之五十以上五倍以下罰款的規定

54、稅務機關對欠繳稅款的納稅人依法行使代位權應同時具備以下哪些條件？（）

Ａ．納稅人的債權必須是到期債權 Ｂ．納稅人怠于行使到期債權 Ｃ．對國家稅收造成了損害 Ｄ．必須由稅務機關向人民法院提出

55、稅務機關對欠繳稅款的納稅人依法行使撤銷權應同時具備以下哪些條件？（）

Ａ．無償轉讓 Ｂ．對國家稅收造成了損害 Ｃ．必須由稅務機關向人民法院提出請求 Ｄ．行使撤銷權的必要費用由稅務機關負擔

56、納稅人超過應納稅額繳納稅款的退還，不包括（）。

Ａ．預繳稅款 Ｂ．出口退稅 Ｃ．政策性稅收優惠的先征后退 Ｄ．代扣代繳的稅款

57、所謂關聯企業，是指相互間存在下列關系之一的企業（）。Ａ．在資金、經營、購銷等方面存在直接或間接的擁有或控制關系 Ｂ．直接或間接地同為第三者控制或擁有 Ｃ．法人代表間存在著直系親屬的關系 Ｄ．生產的產品或經營的項目為同一類型

58、新《征管法》規定的稅收優先原則具體體現在（）。

Ａ．稅款優先于無擔保債權

Ｂ．稅款優先于抵押權、質權、留臵權 Ｃ．稅款優先于行政機關的罰款 Ｄ．稅款優先于行政機關的沒收違法所得

59、納稅人合并、分立時未繳清的稅款，（）。Ａ．合并后的納稅人不承擔清繳欠稅的義務

Ｂ．應當由合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務 Ｃ．分立后的納稅人均不承擔清繳欠稅的義務

Ｄ．分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任

60、新《征管法》對稅務機關追征稅款作了如下規定（）。Ａ．扣繳義務人應扣未扣的稅款，由稅務機關向扣繳義務人追征 Ｂ．因稅務機關的責任，致使扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求扣繳義務人補繳稅款

Ｃ．因扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征 稅款，但不得加收滯納金

Ｄ．對偷稅、抗稅、騙稅的行為，稅務機關可以無限期追征稅款、滯納金

61、納稅人、扣繳義務人和其他當事人有下列哪些稅收違法行為且延續到２００１年５月１日以后的，稅務機關應當按照新《征管法》的規定處理。（）

Ａ．未按照規定的期限申報辦理稅務登記的

Ｂ．未按照規定設臵、保管帳簿或者保管記帳憑證的 Ｃ．未按照規定將其全部銀行帳號向稅務機關報告的 Ｄ．編造虛假計稅依據的

62、納稅人延期辦理納稅申報應具備哪些條件（）。Ａ．不能按期辦理納稅申報 Ｂ．經稅務機關核準

Ｃ．經縣以上稅務局（分局）批準 Ｄ．在規定的納稅期內預繳稅款

63、納稅人有下列情況之一的，稅務機關不得加收滯納金。（）Ａ．納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的 Ｂ．經批準延期繳納稅款的期限內

Ｃ．因稅務機關的責任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的 Ｄ．因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的64、納稅人有下列情形之一的，稅務機關可要求其提供納稅擔保。（）Ａ．納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的

Ｂ．納稅人有逃避納稅義務的行為，并在限期繳納稅款的期限內有明顯轉移其應納稅商品的跡象

Ｃ．欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的

Ｄ．納稅人同稅務機關在納稅上發生爭議時，需要申請行政復議的 65、新《征管法》賦予稅務機關的（）權力，不得由法定的稅務機關以外的單位和個人行使。

Ａ．征收稅款 Ｂ．稅收保全措施Ｃ．強制執行措施 Ｄ．稅務行政處罰

三、改錯題

1、稅務機關、稅務人員、扣繳義務人都是征管法中說的征收主體。（）

2、納稅人、扣繳義務人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。（）

3、納稅人通過銀行繳納稅款的，如要求銀行開具完稅憑證，銀行應當開具。（）

4、納稅人有如下情形的，稅務機關有權核定其應納稅額：發生納稅義務，未按規定的期限辦理納稅申報的。（）

5、關聯企業之間不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或所得額的，稅務機關有權調整其應納稅額。（）5,錯,稅務機關有權進行合理調整,應納稅的收入或所得額.6、某個體戶在稅務機關開具外出經營稅收管理證明單后，到臨縣開展經營活動，但未向當地稅務機關進行報驗登記。當地稅務機關于是核定其應納稅額，責令繳納；該個體戶未繳納，于是，當地稅務機關在未經縣局局長批準的情況下扣押了該個體戶的商品。應該說，當地稅務機關的做法是不符合征管法的。（）,錯,根據37條,對末按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以入臨時從事經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務機關可以扣押其商品、貨物，不需縣以上局長批準。

7、某納稅人2005年3月份被工商局處以罰款8000元。2005年4月份欠繳稅款10000元。罰款和稅款都未繳納。應該說：在這種情況下，稅款是優先于罰款的。（）錯，罰款與欠稅款同時的，稅款優于罰款。

8、欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其大額不動產之前，應當向稅務機關報告。（）錯，處分不動產或大額資產。

9、稅務機關2005年5月份在對某納稅人的納稅檢查中發現，該納稅人2000年7月份多繳了稅款5000元。因為已經超過三年，所以，按照征管法規定，此筆稅款不應當再辦理退還手續。（）錯，５１條，納稅人超過應納稅額繳納稅款，納稅機關發現后應當立即退還。

10、對偷稅、抗稅、騙稅、欠稅的，稅務機關追征其未繳或少繳的稅款、滯納金或者騙取的稅款，不受年限限制。（）

11、納稅人需要延期繳納稅款的，應當在申報期內提出申請。（）在繳納稅款期限屆滿前

12、稅務機關應當在收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從不予批準之日加收滯納金。（）

13、稅收征管法中所說的完稅證明，不包括扣繳義務人使用的扣（收）稅憑證。（）

14、完稅憑證的式樣及管理辦法由國家稅務總局制定。（）

15、納稅人對稅務機關采取征管法中所規定的方法核定的應納稅額有異議的，稅務機關應該調整應納稅額。（）

16、納稅人有解散、撤消、破產情形的，其主管稅務機關應當參加清算。（）

17、承包人或者承租人只要具備以下條件，就應當就其生產、經營收入和所得納稅：有獨立的生產經營權，才財務上獨立核算，并定期向發包人或出租人上繳承包費或租金的。（）

18、納稅人與其關聯企業未按照獨立企業之間的業務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業務往來發生之日起3年內進行調整；有特殊情況的，可以自該業務往來發生之日起10年內進行調整。（）

19、稅務機關對單價5000元以下的物品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。（）

20、個人所扶養家屬，是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無自理能力并由納稅人扶養的其他親屬。（）

四、案例分析題

（一）案例1 案情：某稅務所在2001年6月12日實施檢查中，發現星星商店(個體)2001年5月20日領取營業執照后，未申請辦理稅務登記。據此，該稅務所于2001年6月13日作出責令星星商店必須在2001年6月20日前辦理稅務登記，逾期不辦理的，將按《稅收征管法》有關規定處以罰款的決定。

問：本處理決定是否有效？為什么？

（二）案例2 案情：某基層稅務所2001年7月15日接到群眾舉報，轄區內大明服裝廠(系個體工商戶)開業兩個月沒有納稅。

2001年7月16日，稅務所對大明服裝廠依法進行了稅務檢查。經查，該服裝廠2001年5月8日辦理了營業執照，5月10日正式投產，沒有辦理稅務登記，共生產銷售服裝420套，銷售額 90690元，沒有申報納稅。根據檢查情況，稅務所于7月18日擬作出如下處理建議：

1、責令服裝廠7月25日前辦理稅務登記，并處以500元罰款；

2、按規定補繳稅款、加收滯納金，并對未繳稅款在《稅收征管法》規定的處罰范圍內，處以6000元罰款。

2001年7月19日送達《稅務處罰事項告知書》，7月21日稅務所按上述處理意見作出了《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》，同時下發《限期繳納稅款通知書》，限該服裝廠于2001年7月28日前繳納稅款和罰款，并于當天將二份文書送達給了服裝廠。

服裝廠認為本廠剛開業兩個月，產品為試銷階段，回款率低，資金十分緊張，請求稅務所核減稅款和罰款，被稅務所拒絕。7月28日該服裝廠繳納了部分稅款。7月29日稅務所又下達了《催繳稅款通知書》，催繳欠繳的稅款、滯納金和罰款。在兩次催繳無效的情況下，經稅務所長會議研究決定，對服裝廠采取強制執行措施。8月2日，稅務所扣押了服裝廠23套服裝，以變賣收入抵繳部分稅款和罰款。服裝廠在多次找稅務所交涉沒有結果的情況下，8月15日書面向稅務所的上級機關某縣稅務局提出行政復議申請：要求撤銷稅務所對其作出的處理決定，并要求稅務所賠償因扣押服裝給其造成的經濟損失。

問：

1、縣稅務局是否應予受理？

2、稅務所在執法方面存在哪些問題？

（三）案例3 案情： 2001年5月11日，某縣地稅局城關征管局征收人員小張發現某娛樂城(系有證個體工商戶)沒有按時辦理當月納稅申報，遂打電話進行口頭催報，接電話的該娛樂城工作人員稱老板和辦稅人員均出差在外，無 法辦理納稅申報事宜。5月15日，該娛樂城辦稅員來到了城關征管局辦理當月納稅申報，城關征管局以逾期申報為由，依照《稅收征管法》第62條規定，當場作出罰款50元的處罰決定。該娛樂城老板不服，認為由于辦稅員出差在外而造成了逾期申報，并非主觀上故意拖延，同時，在此期間也未接到稅務部門的書面《限期改正通知書》，故以城關征管局處罰程序違法為由，向縣地稅局申請行政復議。

問： 城關征管局對該娛樂城的處罰程序合法嗎？

答案

一、單項選擇題

1.C 2.A 3.C 4.A 5.D 6.D7.D 8.D 9.D 10.A 11.B 12.C 13.B 14.A 15.A 16.B 17.A 18.D 19.B 20.C 21.A 22.C 23.B 24.C 25.A 26.C 27.D 28.C 29.A 30.D 31.C 32.B 33.A 34.A 35.C 36.D 37.A 38.B 39.C 40.A 41.C 42.D 43.D 44.B 45.B 46.C 47.C 48.D 49.A 50.C 51.D 52.B 53.C 54.D 55.B 56.C 57.B 58.C

二、多項選擇題

1.CD 2.ABCD 3.BD 4.ABC 5.AB 6.ACD 7.ABC 8.ABCD 9.BC 10.ABCD 11.ABCD 12.ABC 13.ABC 14.AC 15.ABC 16.AB 17.BCD 18.BD 19.ABCD 20.ABC 21.AB 22.CD 23.ABC 24.ABCD 25.ABD 26.BD 27.ABC 28.ABC 29.ABCD 30.AC 31.ABD 32.ACD 33.ABCD 34.ACD 35.ABC 36.ABD 37.BCD 38.ABCD 39.ACD 40.BD 41.BC 42.ABCD 43.ABCD 44.ABD 45.ABCD 46.ABC 47.AB 48.ABCD 49.AD 50.ABCD 51.ABC 52.ABC 53.ABC 54.ABCD 55.ABC 56.ABC 57.AB 58.ACD 59.BD 60.BD 61.ABCD 62.ABD 63.BC 64.BCD 65.BCD

三、改錯題

1,錯,扣繳人不是征稅主體.2,錯,應無扣繳義務人.3,對，征管法實施細則第46條的規定：納稅人通過銀行繳納稅款的，稅務機關可以委托銀行開具完稅憑證.4,錯,經稅務機關責令限期申報,逾期仍末申報的.5,錯,稅務機關有權進行合理調整,應納稅的收入或所得額.6,錯,根據37條,對末按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以入臨時從事經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務機關可以扣押其商品、貨物，不需縣以上局長批準。７，錯，罰款與欠稅款同時的，稅款優于罰款。８、錯，處分不動產或大額資產。

９、錯，５１條，納稅人超過應納稅額繳納稅款，納稅機關發現后應當立即退還。

１０、錯，不包括欠稅。（對，國家稅務總局關于欠稅追繳期限有關問題的批復國稅函[2005]813號，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）和其他稅收法律、法規的規定，納稅人有依法繳納稅款的義務。納稅人欠繳稅款的，稅務機關應當依法追征，直至收繳入庫，任何單位和個人不得豁免。稅務機關追繳稅款沒有追征期的限制。

稅收征管法第52條有關追征期限的規定，是指因稅務機關或納稅人的責任造成未繳或少繳稅款在一定期限內未發現的，超過此期限不再追征。納稅人已申報或稅務機關已查處的欠繳稅款，稅務機關不受該條追征期規定的限制，應當依法無限期追繳稅款。）

11、納稅人需要延期繳納稅款的，應當在申報期內提出申請。（錯。在繳納稅款期限屆滿前。）

12、稅務機關應當在收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從不予批準之日加收滯納金。（錯。從繳納稅款期限屆滿之日起。）

13、稅收征管法中所說的完稅證明，不包括扣繳義務人使用的扣（收）稅憑證。（錯。包括。）

14、完稅憑證的式樣及管理辦法由國家稅務總局制定。（對）

15、納稅人對稅務機關采取征管法中所規定的方法核定的應納稅額有異議的，稅務機關應該調整應納稅額。（錯。納稅人應當提供相關證據，經稅務機關認定后，調整應納稅額。）

16、納稅人有解散、撤消、破產情形的，其主管稅務機關應當參加清算。（錯。在清算前應當向其主管稅務機關報告；未結清稅款的，由其主管稅務機關參加清算。）

17、承包人或者承租人只要具備以下條件，就應當就其生產、經營收入和所得納稅：有獨立的生產經營權，才財務上獨立核算，并定期向發包人或出租人上繳承包費或租金的。（錯。法律法規另有規定的除外。）

18、納稅人與其關聯企業未按照獨立企業之間的業務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業務往來發生之日起3年內進行調整；有特殊情況的，可以自該業務往來發生之日起10年內進行調整。（錯。自該業務往來發生的納稅起。）

19、稅務機關對單價5000元以下的物品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。（錯。其他生活用品。）

20、個人所扶養家屬，是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無自理能力并由納稅人扶養的其他親屬。（錯。“無自理能力”改為“無生活來源”。）

四、案例分析題

（一）案例1 答案：本處理決定無效。根據《稅收征管法》第15條規定：“企業及企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位自領取營業執照之日起三十日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關審核后發給稅務登記證件的規定。” 星星商店自2001年5月20日領取營業執照到2001年6月13日還不到30日,尚未違反上述規定，因此，稅務所對其做出責令限期改正的處理決定是錯誤的。

（二）案例2 答案：

1、縣稅務局對補繳稅款和加收滯納金的復議申請不予受理；對處罰的復議申請應予受理。

(1)按照《稅收征管法》第88條規定：納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議。該服裝廠未繳清稅款和滯納金，縣稅務局不能受理復議申請。

(2)按照《稅收征管法》第88條規定：當事人對稅務機關的處罰決定、強制執行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。由于該服裝廠在法定的期限內提出復議申請，縣稅務局應當受理。

2、稅務所在執法方面存在如下問題：

(1)執法主體不合格。《稅收征管法》第74條規定：本法規定的行政處罰，罰款額在2000元以下的，可以由稅務所決定。稅務所對服裝廠因偷稅罰款3000元超越了執法權限，是越權行為。

(2)執法程序不合法。作出《稅務行政處罰決定書》的時間不符合法律規定。國家稅務總局《稅務行政處罰聽證實施辦法》第40條規定，要求聽證的當事人，應當在《稅務行政處罰事項告知書》送達后3日內向稅務機關書面提出聽證；逾期不提出的，視為放棄聽證權利。稅務所7月19日送達《稅務行政處罰事項告知書》，而7月21日就作出了《稅務處理決定書》，聽證告知的時間只有2天，不符合法定程序。(3)扣押服裝廠的服裝不符合法定程序。根據《稅收征管法》第40條的規定，其一，稅務機關采取強制執行措施時必須經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務所沒有經縣稅務局長批準對服裝廠采取強制執行措施，是不符合法定程序的；其二，稅務機關對罰款采取強制執行措施不合法。根據《稅收征管法》第88條第3款規定：“當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以采取本法第40條規定的強制執行措施。”；而該服裝廠在法定的期限內申請了行政復議，稅務機關就不能對罰款采取強制執行措施。

（三）案例3 答案：城關征管局對該娛樂城的處罰程序合法。

《稅收征管法》第62條規定：納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，可以處2000元以上10000以下的罰款。依照這個規定，納稅人未經稅務機關批準而到期未辦理納稅申報的，稅務機關應當責令其限期改正，也可以同時處以2000元以下的罰款，但責令限期改正并非是行政處罰的前提條件，而是同時適用的兩種行政行為。

《行政處罰法》規定，對公民處以50元以下、對法人和其他組織處以1000元以下罰款的行政處罰可以適用簡易程序。此案城關征管局當場對娛樂城作出罰款50元的決定可以適用簡易程序，因此，從這一方面來看，城關征管局作出的處罰決定程序也是合法的。

第三篇：征管法及實施細則試題

征管法及實施細則復習題

一、單項選擇題

1、新《征管法》已由中華人民共和國第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議于（）修訂通過。Ａ． ２００１年２月１日 Ｂ． ２００１年３月１５日Ｃ． ２００１年４月２８日 Ｄ． ２００１年５月１日

答案Ｃ

2、（）規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。Ａ． 法律、行政法規 Ｂ． 國家稅務總局Ｃ． 省級稅務機關 Ｄ． 主管稅務機關 答案Ａ

3、從事生產、經營的納稅人，稅務登記內容發生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起（）日內或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前，持有關證件向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記。Ａ． １０ Ｂ．１５ Ｃ． ３０ Ｄ．６０

答案Ｃ

4、發票的管理辦法由（）規定。

Ａ．國務院

Ｂ．財政部 Ｃ．國家稅務總局 Ｄ．省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局

答案Ａ

5、法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人稱為（）。Ａ． 納稅人 Ｂ． 代扣代繳稅款義務人Ｃ． 代收代繳稅款義務人 Ｄ． 扣繳義務人

答案Ｄ

6、從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其 賬號向稅務機關報告。

Ａ．基本存款 Ｂ．一般存款Ｃ．臨時存款 Ｄ．全部

答案Ｄ

7、（）應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號向稅務機關報告。

Ａ．納稅人 Ｂ．扣繳義務人

Ｃ．納稅人和扣繳義務人 Ｄ．從事生產、經營的納稅人

答案Ｄ

8、銀行和其他金融機構應當在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的（）。

Ａ．征管編碼 Ｂ．經營地址 Ｃ．稅務登記證件號碼 Ｄ．賬戶賬號

答案Ｄ

9、某企業２００１年３月份（稅款所屬期）應納稅額８萬元，按規定應在４月１０日前繳納，但由于種種原因直到５月１０日才繳納，該納稅人實際應繳納稅款和滯納金應為（）元。

Ａ．８００００ Ｂ．８４８００ Ｃ．８１２００ Ｄ．８３６００

答案Ｄ

10、企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照（）收取或者支付價款、費用。

Ａ．獨立企業之間的業務往來 Ｂ．內部機構之間的業務往來Ｃ．上下級之間的業務往來 Ｄ．上級主管部門的規定

答案Ａ

11、納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起（）內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期利息，稅務機關及時查實后應當立即退還。

Ａ．１年 Ｂ．３年

Ｃ．５年 Ｄ．任何一年

答案Ｂ

12、（）屬稅收保全措施。

Ａ．書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構扣繳相當于稅款的存款

Ｂ．變賣納稅人的商品、貨物或者其他財產抵繳稅款Ｃ．書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款 Ｄ．拍賣納稅人的金額相當于應納稅款的商品，貨物或者其他財產以抵繳稅款

答案Ｃ

13、因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在（）內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，滯納金（）加收。

Ａ．三年，可以 Ｂ．三年，不得 Ｃ．五年，不得 Ｄ．十年，可以

答案Ｂ

14、納稅人應當設置但未設置賬簿的，稅務機關有權（）。

Ａ．核定其應納稅額 Ｂ．規定其財務核算方式 Ｃ．確定其會計制度 Ｄ．指定某會計師事務所為其建賬

答案Ａ

15、扣繳義務人依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款的義務，稅務機關（）扣繳義務人代扣、代收手續費。

Ａ．按照規定付給 Ｂ．不必付給

Ｃ．視情況適當付給 Ｄ．可以付給

答案Ａ

16、２００１年６月，某公司因財務人員調動進行賬目清理時發現有兩筆收入用錯了稅率，多繳了稅款，一筆系１９９５年１月的，另一筆系１９９９年５月的，馬上向稅務機關提出退稅。根據征管法規定，（）退還。Ａ．１９９５年和１９９９年的多繳稅款均可Ｂ．１９９９年的多繳稅款可以退稅，１９９５年的不可以 Ｃ．１９９５年的多繳稅款可以退稅，１９９９年的不可以Ｄ．１９９５年和１９９９年的多繳稅款均不可以

答案Ｂ

17、納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的（）。Ａ．稅收優先于罰款、沒收違法所得 Ｂ．罰款優先于稅收、沒收違法所得

Ｃ．沒收違法所得優先于稅收、罰款 Ｄ．罰款、沒收違法所得優先于稅收

答案Ａ

18、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經（）批準，可以延期繳納稅款。Ａ．稅務所 Ｂ．征管分局

Ｃ．縣以上稅務局（分局）Ｄ．省級稅務局

答案Ｄ

19、稅務所下列哪些項目，須報經縣級稅務機關批準（）

Ａ．緩繳稅款 Ｂ．二千元以上罰款Ｃ．延期申報 Ｄ．申報方式的確定

答案Ｂ

20、非從事生產、經營的納稅人辦理稅務登記的范圍和辦法，由（）規定。Ａ．征管法 Ｂ．主管稅務機關Ｃ．國務院 Ｄ．國家稅務總局

答案Ｃ

21、欠繳稅款的納稅人（），對國家稅收造成損失的，稅務機關可以行使代位權。

Ａ．怠于行使到期債權Ｂ．放棄到期債權Ｃ．無償轉讓財產Ｄ．以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形

答案Ａ

22、稅務機關在采取稅收保全措施時（）不在保全措施的范圍之內。

Ａ．高檔消費品 Ｂ．易腐爛的商品Ｃ．個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品 Ｄ．金銀首飾

答案Ｃ

23、納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的（）。Ａ．抵押權應當先于稅收、質權、留置權執行Ｂ．稅收應當先于抵押權、質權、留置權執行Ｃ．質權應當先于抵押權、稅收、留置權執行 Ｄ．留置權應當先于抵押權、質權、稅收執行

答案Ｂ

24、對審計機關依法查出的稅收違法行為，（）應當依法將應收的稅款、滯納金按照稅款入庫預算級次繳入國庫。

Ａ．審計機關 Ｂ．財政機關

Ｃ．稅務機關 Ｄ．人民法院

答案Ｃ

25、納稅人自（）之日起三年內發現多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款。Ａ．結算繳納稅款 Ｂ．會計記賬 Ｃ．辦理納稅申報 Ｄ．計算應納稅款

答案Ａ

26、稅務機關查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶，須經（）批準。

Ａ．開戶銀行負責人Ｂ．設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長Ｃ．縣以上稅務局 分局局長Ｄ．銀行縣、市支行或者市分行負責人

答案Ｃ

27、下列檢查中，超越《征管法》所賦予稅務機關權限的是（）。

Ａ． 到車站檢查納稅人托運應納稅貨物的有關單據 Ｂ． 到機場檢查納稅人托運應納稅商品的有關單據Ｃ． 到答案Ｄ

28、納稅人有（）的稅務違法行為，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。

Ａ．未在規定期限內申請辦理稅務登記 Ｂ．未按規定使用稅務登記證Ｃ．不辦理稅務登記，經稅務機關責令限 郵政企業檢查納稅人郵寄應納稅貨物的有關憑證Ｄ． 上路檢查納稅人所運輸的應納稅商品、貨物

期改正，逾期仍不改正Ｄ．偽造稅務登記證件

答案Ｃ

29、對未按規定設置、保管賬簿的納稅人，稅務機關（）。

Ａ． 應責令限期改正，可以處２０００元以下罰款 Ｂ． 應責令限期改正，并處２０００元以下罰款Ｃ．應責答案Ａ

30、納稅人未按規定安裝、使用稅控裝置的，稅務機關（）。

Ａ．責令限期改正，處２０００元以上５０００元以下罰款Ｂ．責令限期改正，逾期不改正的，處２０００元以答案Ｄ

31、納稅人未按規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，情節嚴重的，稅務機關可以處（）的罰款。

Ａ．２０００元以下 Ｂ．２０００元以上５０００元以下 Ｃ．２０００元以上１００００元以下 Ｄ．１００００元以上

答案Ｃ

32、對未按照規定期限報送代扣代繳稅款報告表和有關資料的扣繳義務人追究違法責任時，稅務機關應（）。

Ａ．責令限期改正，逾期不改正的，處２０００元以下罰款 Ｂ．責令限期改正，可以處２０００元以下罰款 Ｃ．責令限期改正，處２０００元以上１００００元以下罰款 Ｄ．責令限期改正，處２０００元以上５０００元以下罰款

答案Ｂ

33、納稅人２０００發生的不延續的偷稅行為，適用（）的罰款規定。答案Ａ

34、對罰款額在二千元以下的稅務行政處罰，可以由（）作出決定。

Ａ．稅務所 Ｂ．稅款代征單位 Ｃ．稽查局檢查科 Ｄ．稽查局審理科

答案Ａ

35、下列論述中正確的是（）。

Ａ．對未按規定辦理稅務登記的納稅人，稅務機關應責令改正，不能處以罰款

Ｂ．對未按規定保管代扣代繳稅款賬簿且情節嚴重的扣繳義務人，稅務機關應處２００ ０至１００００元的罰款。Ｃ．未按規定辦理稅務登記，經稅務機關責令改正，逾期仍不改正，經稅務機關提請，由工商行政機關吊銷其營業執照。Ｄ．對不按規定使用稅務登記證的納稅人，處以２０００元以下罰款。

答案Ｃ

36、某單位在進行納稅申報時，編造了虛假的計稅依據，但未造成偷稅后果，對此，稅務機關（）。

Ａ．應責令限期改正，不得實施行政處罰 Ｂ．責令限期改正，并處２０００元以下罰款 答案Ｄ

37、個體飲食戶李某于２００１年５月開始營業，２００１年７月稅務部門在漏征漏管戶清查中發現李某未申報納稅，對此，稅務機關應（）。

Ａ．追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款 Ｂ．對其以偷稅論處 Ｃ．追繳稅款、滯納金 Ｄ．責令限期辦理納稅申報手續，并處２０００元以上１００００元以下的罰款

答案Ａ

38、扣繳義務人不按規定扣繳稅款，造成稅款流失的，稅務機關應（）。

Ａ．向扣繳義務人追繳應扣未扣稅款 Ｂ．向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款 Ｃ．向扣繳義務人追繳稅款，并處少繳稅款一倍以上五倍以下的罰款 Ｄ．向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處未扣稅款百分之五十以上五倍以下的罰款

答案Ｂ

39、扣繳義務人應收而不收稅款的，稅務機關對扣繳義務人處以（）的罰款。

Ａ．２０００元以下

Ｂ．１００００元以下 Ｃ．未收稅款百分之五十以上三倍以下

Ｄ．未收稅款三倍以下

答案Ｃ

40、對扣繳義務人拒絕或阻撓稅務機關對其實施檢查，稅務機關應（）。

Ａ．責令改正，并按規定實施行政處罰 Ｂ．移送公安機關按治安管理條例處理

Ｃ．采取稅收強制執行措施 Ｄ．按抗稅的相關規定處理

答案Ａ 令限期改正，處２０００元以上罰款Ｄ．應責令限期改正，處２０００元以上１００００元以下的罰款

下罰款Ｃ．責令限期改正，處２０００元以上罰款Ｄ．責令限期改正，可以處２０００元以下罰款

Ａ．五倍以下 Ｂ．一倍以上五倍以下

Ｃ．百分之五十以上五倍以下 Ｄ． 百分之二十以上五倍以下

Ｃ．責令限期改正，并處１００００元以下罰款 Ｄ．責令限期改正，并處５００００元以下罰款

41、扣繳義務人的開戶銀行在接到稅務機關扣繳稅款的書面通知后，幫助其轉移存款，造成國家稅款流失的，對開戶銀行直接負責的主管人員和其它直接責任人員，處（）的罰款。Ａ．１０００元以下 Ｂ．１０００元以上５０００元以下 Ｃ．１０００元以上１００００元以下 Ｄ．２０００元以上１００００元以下

答案Ｃ

42、稅收征管法規定 對違反稅收法律、行政法規的行為，在（）內未被發現的，將不再給予行政處罰。

Ａ．一年 Ｂ．二年 Ｃ．三年 Ｄ．五年

答案Ｄ

43、納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時 必須先按稅務機關的納稅決定繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保 然后可以在收到稅務機關填發的繳款憑證或辦妥擔保手續之日起（）內向上一級稅務機關申請復議。

Ａ．１０日 Ｂ．１５日 Ｃ．３０日 Ｄ．６０日

答案Ｄ

44、當事人對稅務機關的行政處罰決定逾期不申請復議也不向人民法院起訴、又不履行的 作出處罰決定的稅務機關（）。

Ａ．只能申請人民法院強制執行 Ｂ．可依法采取強制執行措施，也可申請人民法院強制執行 Ｃ．可依法采取稅收保全措施 Ｄ．應移送公安機關處理

答案Ｂ

45、稅務人員進行稅務檢查時，必須出示（），否則納稅人、扣繳義務人及其他當事人有權拒絕接受檢查。答案Ｂ

46、納稅人對稅務機關作出的（）不服的，可以直接向人民法院起訴。

Ａ．補繳稅款的行為 Ｂ．加收滯納金的行為 Ｃ．稅務行政處罰決定 Ｄ．征收稅款的行為

答案Ｃ

47、下列敘述符合《征管法》的是（）。

Ａ． 對涉嫌涉稅犯罪的納稅人，經稅務機關負責人批準，可不移送司法機關處理 Ｂ． 對利用職務便利，索取納稅人財物的稅務人員，應追究刑事責任 Ｃ． 對濫用職權，故意刁難納稅人的稅務人員，調離稅收工作崗位，并依法給予行政處 分 Ｄ．稅務機關應將涉稅罰沒收入上交同級財政

答案Ｃ

48、（）的征收管理規定適用《征管法》。

Ａ．關稅 Ｂ．契稅

Ｃ．耕地占用稅 Ｄ．土地增值稅

答案Ｄ

49、除法律另有規定的外，稅務機關征收稅款，稅收優先于（）。

Ａ．無擔保債權 Ｂ．抵押權

Ｃ．質權 Ｄ．留置權

答案：Ａ

50、當欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照合同法的有關規定行使（）。

Ａ．抵押權 Ｂ．留置權 Ｃ．代位權 Ｄ．撤銷權

答案：Ｃ

51、當欠繳稅款的納稅人無償轉讓財產，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照合同法的有關規定行使（）。

Ａ．抵押權 Ｂ．留置權 Ｃ．代位權 Ｄ．撤銷權

答案：Ｄ

52、扣繳義務人應扣未扣稅款的行為既有發生在２００１年４月３０日之前，也有發生在２００１年５月１日以后的，應對（）應扣未扣稅款的行為處以罰款。

Ａ．發生在２００１年４月３０日之前的 Ｂ．發生在２００１年５月１日以后的Ｃ．發生在２００１年４月２８日以后的 Ｄ．所有

答案：Ｂ

53、從事生產、經營的納稅人在（）時，應當持稅務登記證。

Ａ．到工商管理機關辦理工商注冊登記 Ｂ．到公安戶藉管理部門辦理戶口登記 Ｃ．到銀行開立基本存款賬戶和其他存款賬戶 Ｄ．到稅務機關進行納稅咨詢

答案：Ｃ

54、稅務機關應當對納稅人（）的情況定期予以公告。

Ａ．生產經營 Ｂ．財務狀況 Ｃ．應交稅金 Ｄ．欠繳稅款

答案：Ｄ

55、（）因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。Ａ．工作證件 Ｂ．稅務檢查證和稅務檢查通知書

Ｃ．單位介紹信 Ｄ．能證明稅務人員身份的有效證件

Ａ．從事生產經營的納稅人 Ｂ．納稅人 Ｃ．納稅人和扣繳義務人 Ｄ．納稅人和其他稅務當事人

答案：Ｂ

56、《征管法》規定，納稅人有欠稅情形而以其財產設定抵押、質押的，應當向抵押權人、質權人說明（）情況。

Ａ．盈虧 Ｂ．產品購銷 Ｃ．欠稅 Ｄ．資金流轉

答案：Ｃ

57、從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人有稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其（）。

Ａ．稅務登記證 Ｂ．發票 Ｃ．營業執照 Ｄ．辦稅員證

答案Ｂ

58、《征管法》第八十六條規定：違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在 五年內未被發現的，不再給予行政處罰。這里規定的期限，從違法行為發生之日起計算；如果違法行為有連續或繼續狀態的，從（）之日起計算。

Ａ．違法行為發生 Ｂ．違法行為查處 Ｃ．違法行為終了 Ｄ．違法行為開始

答案：Ｃ 改錯題

1、稅務機關、稅務人員、扣繳義務人都是征管法中說的征收主體。（）1,錯,扣繳人不是征稅主體.2、納稅人、扣繳義務人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。（）2,錯,應無扣繳義務人.3、納稅人通過銀行繳納稅款的，如要求銀行開具完稅憑證，銀行應當開具。（）3,對，征管法實施細則第46條的規定：納稅人通過銀行繳納稅款的，稅務機關可以委托銀行開具完稅憑證.4、納稅人有如下情形的，稅務機關有權核定其應納稅額：發生納稅義務，未按規定的期限辦理納稅申報的。（）4,錯,經稅務機關責令限期申報,逾期仍末申報的.5、關聯企業之間不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或所得額的，稅務機關有權調整其應納稅額。（）5,錯,稅務機關有權進行合理調整,應納稅的收入或所得額.6、某個體戶在稅務機關開具外出經營稅收管理證明單后，到臨縣開展經營活動，但未向當地稅務機關進行報驗登記。當地稅務機關于是核定其應納稅額，責令繳納；該個體戶未繳納，于是，當地稅務機關在未經縣局局長批準的情況下扣押了該個體戶的商品。應該說，當地稅務機關的做法是不符合征管法的。（）6,錯,根據37條,對末按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以入臨時從事經營的納稅人，由稅務機

7、某納稅人2005年3月份被工商局處以罰款8000元。2005年4月份欠繳稅款10000元。罰款和稅款都未繳納。應該說：在這種情況下，稅款是優先于罰款的。（）７，錯，罰款與欠稅款同時的，稅款優于罰款。

8、欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其大額不動產之前，應當向稅務機關報告。（）８、錯，處分不動產或大額資產。

9、稅務機關2005年5月份在對某納稅人的納稅檢查中發現，該納稅人2000年7月份多繳了稅款5000元。因為已經超過三年，所以，按照征管法規定，此筆稅款不應當再辦理退還手續。（）９、錯，５１條，納稅人超過應納稅額繳納稅款，納稅機關發現后應當立即退還。

10、對偷稅、抗稅、騙稅、欠稅的，稅務機關追征其未繳或少繳的稅款、滯納金或者騙取的稅款，不受年限限制。（）

關核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務機關可以扣押其商品、貨物，不需縣以上局長批準。

１０、錯，不包括欠稅。（對，國家稅務總局關于欠稅追繳期限有關問題的批復國稅函[2005]813號，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）和其他稅收法律、法規的規定，納稅人有依法繳納稅款的義務。納稅人欠繳稅款的，稅務機關應當依法追征，直至收繳入庫，任何單位和個人不得豁免。稅務機關追繳稅款沒有追征期的限制。

稅收征管法第52條有關追征期限的規定，是指因稅務機關或納稅人的責任造成未繳或少繳稅款在一定期限內未發現的，超過此期限不再追征。納稅人已申報或稅務機關已查處的欠繳稅款，稅務機關不受該條追征期規定的限制，應當依法無限期追繳稅款。）

11、納稅人需要延期繳納稅款的，應當在申報期內提出申請。（錯。在繳納稅款期限屆滿前。）

12、稅務機關應當在收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從不予批準之日加收滯納金。（錯。從繳納稅款期限屆滿之日起。）

13、稅收征管法中所說的完稅證明，不包括扣繳義務人使用的扣（收）稅憑證。（錯。包括。）

14、完稅憑證的式樣及管理辦法由國家稅務總局制定。（對）

15、納稅人對稅務機關采取征管法中所規定的方法核定的應納稅額有異議的，稅務機關應該調整應納稅額。（錯。納稅人應當提供相關證據，經稅務機關認定后，調整應納稅額。）

16、納稅人有解散、撤消、破產情形的，其主管稅務機關應當參加清算。（錯。在清算前應當向其主管稅務機關報告；未結清稅款的，由其主管稅務機關參加清算。）

17、承包人或者承租人只要具備以下條件，就應當就其生產、經營收入和所得納稅：有獨立的生產經營權，才財務上獨立核算，并定期向發包人或出租人上繳承包費或租金的。（錯。法律法規另有規定的除外。）

18、納稅人與其關聯企業未按照獨立企業之間的業務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業務往來發生之日起3年內進行調整；有特殊情況的，可以自該業務往來發生之日起10年內進行調整。（錯。自該業務往來發生的納稅起。）

19、稅務機關對單價5000元以下的物品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。（錯。其他生活用品。）20、個人所扶養家屬，是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無自理能力并由納稅人扶養的其他親屬。（錯。“無自理能力”改為“無生活來源”。）

全國稅務系統深化稅收征管改革工作練習題及答案 多選題：

一、各級稅務機關積極探索，大膽實踐，實施了一系列加強管理的新方法、新舉措。主要是：（）答案：ABＣD A．深入推進依法行政，堅持依法征管，稅收執法的規范化水平不斷提高；高度重視納稅服務工作，征納雙方法律地位平等、納稅服務與稅收征管共同構成稅務部門核心業務等理念逐步深入人心，減輕納稅人負擔、維護納稅人合法權益等工作深入推進，納稅人對稅務部門的滿意度不斷提升；

B．積極探索以風險管理為導向按納稅人規模、行業等實施分類管理，摸索同類稅源的管理規律，不斷提高管理的針對性和實效性；實施大企業稅收專業化管理試點，建立定點聯系企業制度，探索開展大企業風險防控和個性化服務的新路子；

Ｃ．切實加強國際稅收管理和反避稅工作，努力維護國家稅收權益；開展稅務稽查管理方式改革，優化稽查資源配置，嚴厲打擊涉稅違法行為，不斷提高稽查工作的針對性和實效性；D．大力深化信息管稅，初步搭建稅源監控分析平臺，開發應用行業風險模型，推進與相關部門的信息共享，提升信息應用能力，創新發票管理方式，加快由以票控稅向信息管稅轉變，信息化對稅收征管工作發揮了不可替代的重要作用；有效整合資源，加強對稅收執法行為的監督，權力運行更加規范。

二、構建現代化稅收征管體系，必須遵循以下基本原則。（）答案：ABＣD A．堅持依法行政。B．堅持誠信服務。C．堅持科學效能。D．堅持監督制約。

三、構建現代化稅收征管體系的目標是全面提高稅收征管的質量和效率，具體來說就是要努力“兩提高、兩降低”，即（）答案：AＣ

A．提高稅法遵從度和納稅人滿意度B．提高依法行政和納稅人誠信納稅C．降低稅收流失率和征納成本D．降低執法風險和廉政風險

四、深化稅收征管改革，構建現代化稅收征管體系，重點是要不斷開拓創新，努力加強三項建設，即（）AＣD A．要加強稅收管理信息化建設B．要做好執法監督體系建設C．要加強稅收征管法律制度建設D．要加強稅務組織體系建設

五、稅收風險分析監控對于提供風險管理指引、提高稅源管理的針對性具有十分重要的意義，要重點做好幾方面工作。（）答案：ABＣD

A．要以數據信息的采集和應用為重點，切實做好稅收風險分析監控工作。

B．要改進風險分析手段，充分利用集中的信息資源，完善風險分析指標體系，依托行業稅收風險模型等分析工具，對稅源狀況進行全方位、多角度分析，不斷提高稅收風險分析能力。C．要加強風險分析應用，對納稅人涉稅信息進行綜合比對分析，及時發現風險點，并進行風險等級排序，將風險應對任務推送至相關部門。

D．風險應對部門要按規定及時反饋任務完成情況和改進建議，分析監控部門要對風險應對結果進行監督控制和績效評價。

六、納稅評估是稅收征管的重要程序，也是風險應對的重要方法，主要運用柔性手段，幫助納稅人消除稅收風險，提高稅法遵從度。（）答案：ABＣD

A．要規范納稅評估程序，認真做好案頭審核、實地審核等工作。確認風險點的，應調整申報，由納稅人依法補繳稅款和滯納金；有偷逃騙稅嫌疑的，移交稅務稽查部門處理。

B．評估過程中要充分利用掌握的信息，提高案頭審核水平。要加強與納稅人的溝通約談，深入核實有關情況。開展評估工作必要時可以下戶實地審核。

C．要改進納稅評估方法，逐步健全評估模型，細化指標體系，深入研究相關稅種之間的關聯關系，對納稅人申報信息及相關涉稅信息開展同行業稅負比對等綜合評估工作，有效排查風險點。

D．要加強對納稅評估工作的監督制約，實行納稅評估各環節職責及工作人員的相互分離，既不得隨意評估，也不得隨意終止評估。

第四篇：征管法試題

稅收征管法及實施細則考試試題 一.單項選擇題（15分）

當事人逾期不繳納罰款的，行政機關可以按照《處罰罰》的規定，每日按罰款額的（）加處罰款。A.2％ B.3％ C.1倍 D.5倍

對審計機關、財政機關依法進行的審計、檢查，下列說法正確的是：A.財政、審計對稅務機關的稅收違法行為作出的決定，稅務機關應當稅收法律法規的規定執行

B.稅務機關應當按照稅收法律、行政法規的規定，將財政、審計檢查出的稅款、滯納金征收入庫

C.財政、審計機關發現納稅人、扣繳義務人有稅收違法行為的，主管稅務機關應當根據有關機關的決定、意見書執行

D.財政、審計可以將其檢查出的稅款、滯納金征收入庫，但是應該按照稅收法律、法規的規定執行

對于納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，（）

A.由稅務機關責令限期改正，處二千元以上一萬元以下的罰款

B.由稅務機關責令限期改正，逾期不改的，處二千元以上一萬元以下的罰款

C.由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款

征管法第64條第一款

D.由稅務機關責令限期改正，逾期不改的，處五萬元以下的罰款

文天電器公司由于運用公式錯誤而在去年多繳了增值稅，關于是否退還稅款，下列說法中正確的是： A.稅務機關發現納稅人多繳稅款的，應當自發現之日起30日查實并辦理退還手續；

B.稅務機關發現納稅人多繳稅款的，退還稅款時，不加算多繳稅款的銀行利息； 稅務機關發現的，不加算利息，納稅人發現的，可以要求退還利息

C.納稅人發現多繳稅款，要求退還的，稅務機關應自接到納稅人退還申請之日起10日內辦理退還手續； 30日

D.加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，是指依法預繳稅款形成的結算退稅、出口退稅和各種減免退稅。不包括

對企事業單位的承包經營、承租經營所得應納的稅款，按年計算，由納稅義務人在終了后日內繳入國 庫，并向稅務機關報送納稅申報表。A.10 B.20 C.30 D.45

李某因不服市國稅局行政處罰決定向法院提起訴訟。訴訟過程中，國稅局撤銷了原處罰決定，高某遂向法院申請撤訴，法院作出準予撤訴的裁定。兩天以后，市國稅局又以同一事實和理由作出了與原來相同的處罰決定，高某應當如何處理? A.重新起訴；

B.申請再審，請求法院撤銷原準予撤訴的裁定 ； C.撤回撤訴申請，請求法院恢復訴訟，繼續審理本案 ；

D.對法院所作的撤訴裁定提出上訴。

二.多項選擇題（20分）以下各題中，至少有兩個答案是正確的，請將你認為正確的答案序號填寫在題前的括號中，每題2分，共計20分，多選、少選、錯選、不選均不得分。

、張天九是未辦理稅務登記的個體工商戶，在稅務檢查中發現張在2002年9月應納稅款4萬元。由于該公司未申報交納稅款，于是稅務機關在10月11日就向其送達了《催繳稅款通知書》，責令其15日內繳納上述稅款。至10月31日，該公司仍未繳稅款，一般情況下，稅務機關應（）。

A.責令張天九提供納稅擔保;

B.可以扣押張某正在銷售的電器商品等；

C.直接查封張某正在銷售的電器商品等； D.對張天九處以罰款

、根據《稅收征收管理法》規定，對于非法印制發票的納稅人，稅務機關可以（）。

A.由稅務機關銷毀非法印制的發票 B.由稅務機關停供發票

C.由稅務機關吊銷稅務登記證 D.由稅務機關沒收違法所得

E.由稅務機關并處罰款、一般而言，稅務機關可在（）情況下，要求納稅人其提供納稅擔保。

A.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的；

B.納稅人有逃避納稅義務的行為，并在限期繳納稅款的期限內有明顯轉移其應納稅商品的跡象；

C.欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的；

D.納稅人同稅務機關在納稅上發生爭議時，需申請行政復議的、稅收征管法及其實施細則所稱賬簿，是指總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。（）應當采用訂本 式。A.總賬

B.明細賬 C.日記賬

D.其他輔助性賬簿、對于納稅人的減稅、免稅，下列表述中，正確的表述有（）。

A.納稅人享受減稅、免稅必須依照法律、行政法規的規定書面申請

可以 B.減稅、免稅的申請必須經法律、行政法規規定的減稅、免稅審查批準機關審批

C.地方各級人民政-府作出的減稅、免稅決定一律無效

D.享受減稅、免稅的納稅人應當自減稅、免稅期滿的次日起恢復納稅 三判斷是非題（20分）判斷下列各題的正確與錯誤，并將答案填寫在題前的括號中，如果你認為正確，則寫上“√ ”，如果你認為錯誤則寫上“×”，每題1分，共計20分。、納稅義務通常由稅收的有關程序法作出明確規定后，經征稅主體對其確認后才能履行。、凡依法由稅務機關征收的各種稅費征收管理，均適用《稅收征管法》及其實施細則。、從事生產、經營的納稅人應當將在銀行或者其他金融機構開立的基本存款帳號向稅務機關報告登記，但其非基本帳戶（例如不能提取現金繁榮結算帳戶）就不一定向稅務機關報告登記。、固定業戶外出經營的，也應攜帶稅務登記證副本或稅務機關發給的其他有關證件，亮證經營，并接受稅務機關的查驗。、稅務登記表中的內容發生變化，且稅務登記證的內容發生變化的，辦理變更稅務登記，不換發稅務登記證件。、省級政-府不得作出同稅收法律相抵觸的決定，但可根據本省實際情況，決定在本省內適當變通執行稅收行政法規。

錯)

7、納稅人、扣繳義務人如果使用已經稅務機關批準的計算機系統記賬，并能夠準確核算財務成果的，經過稅務機關批準，可以不再建立總賬等紙質賬簿。、納稅申報是納稅人在發生納稅義務后按照稅法規定的期限和內容向主管稅務機關提交有關納稅書面報告的法律行為。、如果納稅人未及時查詢延期申報申請批復結果造成的申報逾期、稅款滯納的，不承擔相應責任。、稅收征管中對于不可抗力導致納稅人無法及時納稅的，可以申請辦理延期納稅，其中“不可抗力”是指納稅人自己無法預見、無法避免、無法克服的自然災害或者經濟困難。

(對、當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，稅務機關可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。(對

2、違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。

(錯

3、某淮海實業總總資產為1000萬，資產重組時實際欠稅100萬元，資產重組已經分立成淮華貿易公司和海華貿易公司，淮華貿易公司分得資產800萬，海華貿易公司分得資產200萬。則稅務機關在追繳欠稅時，淮華貿易公司最多應承擔清償欠稅80萬的義務，其余應當向海華貿易公司追繳。、《稅收征管法》要求所有企業、事業單位均應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立存款賬戶，并將其全部賬號向稅務機關報告。、銀行和其他金融機構應當在從事生產、經營的納稅人的帳戶中登錄稅務登記證件號碼，并將有關納稅人的銀行帳號主動向稅務機關提交書面報告。、稅務人員不得索賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或少征應征稅款；不得濫用職權多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務人。、納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。、納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。、納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上五萬以下的罰款。、對于拒不繳納罰款的納稅人，各級稅務機關有權采取停付扣封的稅收保全措施。

四簡答題（7分）

簡述征管法及實施細則對清繳欠稅作了哪些規定？

五分析案例并選擇正確答案（18分）

分析以下案例，并將答案序號寫在題目前的括號中（單項或者多項選擇）。

（一）雅安縣某一般納稅人辦理開業登記以來一直未申報納稅。針對該納稅人一直未辦理納稅申報的事實，雅安縣稅務局稽查局在履行有規定的稅務稽查手續后對其進行了稅務稽查，經過檢查確認，該企業上偷稅40000元，在履行了規定的聽證手續后，按照有關法規分別下達了《稅務處理決定書》和《行政處罰決定書》，責令其補繳稅款和滯納金，并對其作罰款一倍處理，在責令交納的期間內，發現納稅人有轉移財產的嫌疑，于是稅務機關采取了稅收保全措施和稅收強制措施。針對以上情況，回答以下問題：（）1.針對納稅人的未進行納稅申報行為，稅務機關可以采取的行政措施是（）（2分）

責令納稅人限期改正，并處2000元以下罰款

責令納稅人限期改正，逾期不改的，處2000元以下罰款

經過稅務機關通知申報，納稅人仍不申報，屬于違反一般稅務管理規定的行為

經過稅務機關通知申報，納稅人仍不申報，屬于偷稅行為。

（）2.案中所說的“稅務稽查手續”，是指稅務檢查人員應當遵守的有關規定，這些規定是指（2分）

出示稅務檢查證

應當至少兩人實施稅務檢查

應當在檢查前下達《稅務檢查通知書》 由縣以上稅務機關開具介紹信.（）3.本案件中所說的“稅收保全”，是指稅務機關可能采取的下列措施。（2分）

稅務稽查機關責成納稅人提供納稅擔保；

責成納稅人提供納稅擔保，須經縣以上稅務局長批準；

如果納稅人未提供納稅擔保，經縣稅務稽查局局長批準，可扣押納稅人的商品、財產和貨物；

扣押納稅人的商品、財產和貨物，須經縣稅務局局長批準；（分））4.針對本案所說的“稅收強制”，下列說法中，（）是正確的。（2強制執行的財產價值應當相當于稅款部分的價值，其滯納金可以同時執行； 稅務機關可對納稅擔保人的擔保財產強制執行； 強制執行應當經過地市以上稅務局長批準； 稅務機關可自己執行，也可以申請人民法院執行；

（二）2003年6月6日，某縣國稅局稽查局派稅務干部小李和協稅員吳全兩人在下午身作便服來到裕倫紡織有限責任公司，見到了平時比較熟悉的該公司經理洪山，小李在出示稅務檢查證后開始稅務稽查。

經查，裕倫紡織有限責任公司2002通過虛列支出少繳增值稅15500元。6月7日，縣國稅局向裕倫紡織有限責任公司送達《稅務違章通知書》，對公司擬罰款3倍46500元。裕倫紡織有限責任公司進行了申辯，并要求聽證。小李認為，該公司偷稅，證據確鑿，無需舉行聽證。

6月8日縣國稅局對裕倫紡織有限責任公司作出了補繳增值稅15500元的稅務處理決定、罰款4倍62000元的稅務行政處罰決定，并于當日同時送達裕倫公司，限期6月20日前繳納。

裕倫紡織有限責任公司對罰款決定不服，于6月10日向某市國稅局申請復議。

6月14日，市國稅局以裕倫紡織有限責任公司沒有繳納稅款也沒有提供相應擔保為由對裕倫紡織有限責任公司下達《駁回復議申請裁定書》。裕倫紡織有限責任公司對此不服，于6月19日向該市北江區（市國稅局所在地）人民法院起訴，人民法院受理了此案。

6月20日，裕倫紡織有限責任公司繳納了全部稅款，6月21日裕倫紡織有限責任公司到縣國稅局申領發票被拒絕。

選擇下列各題的答案（每題2分）：（）

1、本案稅務機關稅務檢查手續方面存在的錯誤的情形是（不應當是一個稅務人員實施稅務檢查 調查和檢查未實行回避

稅務人員未出示《稅務檢查通知書》 稅務人員沒有穿正式的稅務服裝。（）2.本案稅務機關處罰過程不符合法定程序的做法主要有（未告知裕倫紡織有限責任公司稅務機關有權收繳其發票； 處罰告知以《稅務違章通知書》形式下達，稅務文書不規范； 未按規定程序舉行聽證會，認真聽取宏達公司意見； 裕倫紡織有限責任公司陳述申辯后稅務機關加重處罰（）3.本案稅務行政處罰決定書應當告知裕倫紡織有限責任公司（）。日內到指定銀行繳納罰款（自6月7日起算）日內到指定銀行繳納罰款（自6月8日起算）月20日前到指定銀行繳納罰款

自接到稅務行政處罰決定書之日起15日內到指定銀行繳納罰款（）4.本案稅務機關對納稅人的偷稅行為（應當按法律規定加收萬分之五的滯納金 不得加收滯納金

應當按法律規定加收千分之二的滯納金

應當按法律規定加收萬分之五的滯納金，自全部納稅義務發生之日起計算）。）。）。

6（（）5.稅務機關如果認為納稅人提出的復議申請不符合法定條件應當）。

作出《不予受理復議裁決書》 作出《不予受理復議決定書》 受理后作出《駁回復議申請決定書》 受理后作出《駁回復議申請裁決書》

六.分析案例并簡要回答問題(20分)

某縣國稅局稽查局2002年12月14日在對稅務登記納稅戶進行比對檢查時，發現經銷服裝的個體工商戶吳理（定期定額征收業戶）未辦理11月份的納稅申報和交納稅款，就對其進行了稅務檢查，檢查發現，由于吳理準備在12月底歇業回外地老家，為了逃避交納2002年11月、12月的稅款（10月及其以前的稅款已經按照規定交納），就沒有進行有關納稅申報。

稽查局于12月5日向書面要求吳理于15日交納11月份、12月份的2000元稅款（每月1200元），按照《稅收征管法》第64條，并按照“不進行納稅申報”處理，責令其限期繳納稅款，并對其處罰一倍共計2400元罰款。

納稅人不服，12月20日，稽查局一檢查員偶然發現納稅人吳理已經聯系了搬遷用的貨車，準備提前停業，將其所剩余貨物和有關物品運走，于是立即上前阻攔，并依照《稅收征管法》第55條，當場填寫了蓋有稅務稽查局公章的扣押證，將吳理準備運走的一批服裝連同吳理租用的卡車扣押。

2002年12月24日，吳理到交納了應納稅款2400元，但是拒絕交納罰款，并要求稅務機關返還扣押服裝和貨車，12月26日，稅務機關報請縣國家稅務局長批準，變賣了部分服裝，以扣抵2400元罰款。其余服裝予以返還，由于保管員吳義（協稅員）盜賣了部分服裝（800元），稅務機關告知納稅人，缺少的裝將在向吳義追回后及時歸還。

根據本案，回答下列問題：

（1）稅務機關對納稅人的定性和處理是否正確？為什么？（4分）

（2）稅務機關對扣押納稅人服裝的行為在手續上是否完備？為什么？（8分）

（3）稅務機關在返還時的有關處理是否正確，為什么？（8分）

稅收征管法及其實施細則考評考試試題參考答案

一單項選擇題(15分)

1.B(1分)2.B(1分)3.D(1分)4.B(1分)5.B(1分)6.D(1分)7.C(1分)8.B(1分)9.C(1分)10.B(1分)11.A(1分)12.C(1分)13.C(1分)14.D(1分)15.C(1分)二多項選擇題(20分)分分

分分分)分

分分)

分分)三判斷題(20分)1.錯誤(1分)2.錯誤(1分)3.錯誤(1分)4.正確(1分)5.錯誤(1分)6.錯誤(1分)7.錯誤(1分)8.正確(1分)9.錯誤(1分)10.錯誤(1分)11.正確(1分)

12.正確(1分)13.錯誤(1分)14.錯誤(1分)15.錯誤(1分)16.正確(1分)17.正確(1分)18.正確(1分)19.正確(1分)20.錯誤(1分)

四.簡答題(7分)參考答案征管法主要從以下三個方面加強了欠稅清繳力度：

1.嚴格控制緩繳稅款的審批權限。緩繳稅款的審批權限規定為省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局。

2.稅款優先

（1）稅收優先于無擔保的債權，法律另有規定的除外；

（2）納稅人發生欠稅在前的，稅收優先于抵押權、質權和留置權的執行；

（3）納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優先于罰款、沒收違法所得。

（4）建立改制納稅人欠稅的清繳制度；

3.建立了欠稅清繳制度，防止稅款流失。

（1）阻止出境；

（2）欠稅人有關抵押、質押的規定；

（3）欠稅人合并、分立的連帶責任；

（4）大額欠稅處分財產報告制度；

（5）稅務機關可以對欠繳稅款的納稅人依法行使代位權、撤銷權。

五分析以下案例，并選擇答案（20分）

（一）(8分)

（2分）（2分）（2分）（2分）

（二）(10分)

（2分）（2分）

.3.D（2分）

8（2分）（2分）

六、分析案例并回答問題（22分）

稅務機關對納稅人的定性和處理是否正確？為什么？

稅務機關對納稅人的定性和處理是不準確的。因為，第一，對于已經辦理了稅務登記的納稅人來說，未辦理納稅申報的行為已經構成了偷稅，稅務機關應當按照《稅收征管法》第63條處理。而本案中，稅務機關按照“不按期申報”的處理是不正確的。（2分）

第二，該企業12月的稅款應當在次月10日前交納，因此，稅務機關不應當在12月作為偷稅處理。當然，根據具體情況，納稅人可能要逃稅，稅務機關可以采取有關稅收保全措施，不應當將12月的稅款作為“不申報處理”。（2分）

稅務機關對扣押納稅人服裝的行為在手續上是否完備？為什么？

稅務機關對扣押納稅人服裝的行為在手續上是不完備的。因為：

第一，采取稅收保全措施，應當經過縣以上稅務局局長批準，本案只有稽查局的批準，顯然屬于越權行政；（2分）

第二，稅收保全措施的執行行為應當有兩人以上，而本案只是一個檢查員，顯然，違背了處罰程序的有關規定。（2分）

第三，稅務機關不應當扣押納稅人租用的卡車，只能扣押納稅人自己的財產。（2分）

第四，納稅人12月份的稅款還在納稅期中，稅務機關采取稅收保全措施應當按照《稅收征管法》第38條處理，在責令交納的期間內發現有逃稅嫌疑，應當責令納稅人提供納稅擔保，本案全部作為以前納稅期的稅款處理，是不準確的。（3分）

稅務機關在返還時的有關處理是否正確，為什么？

稅務機關在返還時的有關處理也是不準確的（1分）。因為：

第一，在納稅人交納稅款后，稅務機關應當在1日內歸還納稅人的商品，而本案經超過了法律規定的時間（1天）；（2分）

第二，對納稅人的罰款是否可以執行，有時間的具體要求。依照《稅收征管法》第88條的規定，納稅人對稅務機關的處罰決定逾期不申請復議又不訴訟的，又不履行的，稅務機關可以采取強制執行。本案納稅人尚未超過復議期間和訴訟期間，稅務機關不能提前執行強制措施。（3分）

第三，保管員吳義盜賣了部分服裝的行為是稅務機關的責任，不能轉嫁給納稅人負擔，應當首先由稅務機關補償納稅人，然后由稅務機關向吳義追補。（2分）新征管法試題及答案

一、單項選擇題

9、某企業２００１年３月份（稅款所屬期）應納稅額８萬元，按規定應在４月１０日前繳納，但由于種種原因直到５月１０日才繳納，該納稅人實際應繳納稅款和滯納金應為（）元。

Ａ．８００００ Ｂ．８４８００ Ｃ．８１２００ Ｄ．８３６００

答案Ｄ

19、稅務所下列哪些項目，須報經縣級稅務機關批準（）

Ａ．緩繳稅款 Ｂ．二千元以上罰款

Ｃ．延期申報 Ｄ．申報方式的確定

答案Ｂ

20、非從事生產、經營的納稅人辦理稅務登記的范圍和辦法，由（）規定。

Ａ．征管法 Ｂ．主管稅務機關

Ｃ．國務院 Ｄ．國家稅務總局

答案Ｃ

21、欠繳稅款的納稅人（），對國家稅收造成損失的，稅務機關可以行使代位權。

Ａ．怠于行使到期債權

Ｂ．放棄到期債權

Ｃ．無償轉讓財產

Ｄ．以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形

答案Ａ

24、對審計機關依法查出的稅收違法行為，（）應當依法將應收的稅款、滯納金按照稅款入庫預算級次繳入國庫。

Ａ．審計機關 Ｂ．財政機關

Ｃ．稅務機關 Ｄ．人民法院

答案Ｃ

25、納稅人自（）之日起三年內發現多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款。

Ａ．結算繳納稅款 Ｂ．會計記帳

Ｃ．辦理納稅申報 Ｄ．計算應納稅款

答案Ａ

26、稅務機關查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款帳戶，須經（）批準。

Ａ．開戶銀行負責人

Ｂ．設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長

Ｃ．縣以上稅務局 分局 局長

Ｄ．銀行縣、市支行或者市分行負責人

答案Ｃ

27、下列檢查中，超越《征管法》所賦予稅務機關權限的是（）。

Ａ． 到車站檢查納稅人托運應納稅貨物的有關單據

Ｂ． 到機場檢查納稅人托運應納稅商品的有關單據

Ｃ． 到郵政企業檢查納稅人郵寄應納稅貨物的有關憑證

Ｄ． 上路檢查納稅人所運輸的應納稅商品、貨物

答案Ｄ

28、納稅人有（）的稅務違法行為，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。

Ａ．未在規定期限內申請辦理稅務登記

Ｂ．未按規定使用稅務登記證

Ｃ．不辦理稅務登記，經稅務機關責令限期改正，逾期仍不改正

Ｄ．偽造稅務登記證件

答案Ｃ

29、對未按規定設置、保管帳簿的納稅人，稅務機關（）。

Ａ． 應責令限期改正，可以處２０００元以下罰款

Ｂ． 應責令限期改正，并處２０００元以下罰款

Ｃ．應責令限期改正，處２０００元以上罰款

Ｄ．應責令限期改正，處２０００元以上１００００元以下的罰款

答案Ａ

30、納稅人未按規定安裝、使用稅控裝置的，稅務機關（）。

Ａ．責令限期改正，處２０００元以上５０００元以下罰款

Ｂ．責令限期改正，逾期不改正的，處２０００元以下罰款

Ｃ．責令限期改正，處２０００元以上罰款

Ｄ．責令限期改正，可以處２０００元以下罰款

答案Ｄ

31、納稅人未按規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，情節嚴重的，稅務機關可以處（）的罰款。

Ａ．２０００元以下 Ｂ．２０００元以上５０００元以下

Ｃ．２０００元以上１００００元以下 Ｄ．１００００元以上

答案Ｃ

32、對未按照規定期限報送代扣代繳稅款報告表和有關資料的扣繳義務人追究違法責任時，稅務機關應（）。

Ａ．責令限期改正，逾期不改正的，處２０００元以下罰款

Ｂ．責令限期改正，可以處２０００元以下罰款

Ｃ．責令限期改正，處２０００元以上１００００元以下罰款

Ｄ．責令限期改正，處２０００元以上５０００元以下罰款

答案Ｂ

33、納稅人２０００發生的不延續的偷稅行為，適用（）的罰款規定。

Ａ．五倍以下 Ｂ．一倍以上五倍以下

Ｃ．百分之五十以上五倍以下 Ｄ． 百分之二十以上五倍以下

答案Ａ

34、對罰款額在二千元以下的稅務行政處罰，可以由（）作出決定。

Ａ．稅務所 Ｂ．稅款代征單位

Ｃ．稽查局檢查科 Ｄ．稽查局審理科

答案Ａ

35、下列論述中正確的是（）。

Ａ．對未按規定辦理稅務登記的納稅人，稅務機關應責令改正，不能處以罰款

Ｂ．對未按規定保管代扣代繳稅款帳簿且情節嚴重的扣繳義務人，稅務機關應處２００ ０至１００００元的罰款。

Ｃ．未按規定辦理稅務登記，經稅務機關責令改正，逾期仍不改正，經稅務機關提請，由工商行政機關吊銷其營業執照。

Ｄ．對不按規定使用稅務登記證的納稅人，處以２０００元以下罰款。

答案Ｃ

36、某單位在進行納稅申報時，編造了虛假的計稅依據，但未造成偷稅后果，對此，稅務機關（）。

Ａ．應責令限期改正，不得實施行政處罰

Ｂ．責令限期改正，并處２０００元以下罰款

Ｃ．責令限期改正，并處１００００元以下罰款

Ｄ．責令限期改正，并處５００００元以下罰款

答案Ｄ

37、個體飲食戶李某于２００１年５月開始營業，２００１年７月稅務部門在漏征漏管戶清查中發現李某未申報納稅，對此，稅務機關應（）。

Ａ．追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款

Ｂ．對其以偷稅論處

Ｃ．追繳稅款、滯納金

Ｄ．責令限期辦理納稅申報手續，并處２０００元以上１００００元以下的罰款

答案Ａ

38、扣繳義務人不按規定扣繳稅款，造成稅款流失的，稅務機關應（）。

Ａ．向扣繳義務人追繳應扣未扣稅款

Ｂ．向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款

Ｃ．向扣繳義務人追繳稅款，并處少繳稅款一倍以上五倍以下的罰款

Ｄ．向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處未扣稅款百分之五十以上五倍以下的罰款

答案Ｂ

39、扣繳義務人應收而不收稅款的，稅務機關對扣繳義務人處以（）的罰款。

Ａ．２０００元以下

Ｂ．１００００元以下

Ｃ．未收稅款百分之五十以上三倍以下

Ｄ．未收稅款三倍以下

答案Ｃ

40、對扣繳義務人拒絕或阻撓稅務機關對其實施檢查，稅務機關應（）。

Ａ．責令改正，并按規定實施行政處罰

Ｂ．移送公安機關按治安管理條例處理

Ｃ．采取稅收強制執行措施

Ｄ．按抗稅的相關規定處理

答案Ａ

41、扣繳義務人的開戶銀行在接到稅務機關扣繳稅款的書面通知后，幫助其轉移存款，造成國家稅款流失的，對開戶銀行直接負責的主管人員和其它直接責任人員，處（）的罰款。

Ａ．１０００元以下 Ｂ．１０００元以上５０００元以下

Ｃ．１０００元以上１００００元以下 Ｄ．２０００元以上１００００元以下

答案Ｃ

42、稅收征管法規定 對違反稅收法律、行政法規的行為，在（）內未被發現的，將不再給予行政處罰。

Ａ．一年 Ｂ．二年 Ｃ．三年 Ｄ．五年

答案Ｄ

43、納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時 必須先按稅務機關的納稅決定繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保 然后可以在收到稅務機關填發的繳款憑證或辦妥擔保手續之日起（）內向上一級稅務機關申請復議。

Ａ．１０日 Ｂ．１５日 Ｃ．３０日 Ｄ．６０日

答案Ｄ

44、當事人對稅務機關的行政處罰決定逾期不申請復議也不向人民法院起訴、又不履行的 作出處罰決定的稅務機關（）。

Ａ．只能申請人民法院強制執行

Ｂ．可依法采取強制執行措施，也可申請人民法院強制執行

Ｃ．可依法采取稅收保全措施

Ｄ．應移送公安機關處理

答案Ｂ

45、稅務人員進行稅務檢查時，必須出示（），否則納稅人、扣繳義務人及其他當事人有權拒絕接受檢查。

Ａ．工作證件 Ｂ．稅務檢查證和稅務檢查通知書

Ｃ．單位介紹信 Ｄ．能證明稅務人員身份的有效證件

答案Ｂ

46、納稅人對稅務機關作出的（）不服的，可以直接向人民法院起訴。

Ａ．補繳稅款的行為 Ｂ．加收滯納金的行為

Ｃ．稅務行政處罰決定 Ｄ．征收稅款的行為

答案Ｃ

47、下列敘述符合《征管法》的是（）。

Ａ． 對涉嫌涉稅犯罪的納稅人，經稅務機關負責人批準，可不移送司法機關處理

Ｂ． 對利用職務便利，索取納稅人財物的稅務人員，應追究刑事責任

Ｃ． 對濫用職權，故意刁難納稅人的稅務人員，調離稅收工作崗位，并依法給予行政處 分

Ｄ．稅務機關應將涉稅罰沒收入上交同級財政

答案Ｃ

48、（）的征收管理規定適用《征管法》。

Ａ．關稅 Ｂ．契稅

Ｃ．耕地占用稅 Ｄ．土地增值稅

答案Ｄ

49、除法律另有規定的外，稅務機關征收稅款，稅收優先于（）。

Ａ．無擔保債權 Ｂ．抵押權

Ｃ．質權 Ｄ．留置權

答案：Ａ

50、當欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照合同法的有關規定行使（）。

Ａ．抵押權 Ｂ．留置權 Ｃ．代位權 Ｄ．撤銷權

答案：Ｃ

51、當欠繳稅款的納稅人無償轉讓財產，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照合同法的有關規定行使（）。

Ａ．抵押權 Ｂ．留置權 Ｃ．代位權 Ｄ．撤銷權

答案：Ｄ

52、扣繳義務人應扣未扣稅款的行為既有發生在２００１年４月３０日之前，也有發生在２００１年５月１日以后的，應對（）應扣未扣稅款的行為處以罰款。

Ａ．發生在２００１年４月３０日之前的Ｂ．發生在２００１年５月１日以后的Ｃ．發生在２００１年４月２８日以后的Ｄ．所有

答案：Ｂ

53、從事生產、經營的納稅人在（）時，應當持稅務登記證。

Ａ．到工商管理機關辦理工商注冊登記

Ｂ．到公安戶藉管理部門辦理戶口登記

Ｃ．到銀行開立基本存款帳戶和其他存款帳戶

Ｄ．到稅務機關進行納稅咨詢

答案：Ｃ

54、稅務機關應當對納稅人（）的情況定期予以公告。

Ａ．生產經營 Ｂ．財務狀況

Ｃ．應交稅金 Ｄ．欠繳稅款

答案：Ｄ

55、（）因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。

Ａ．從事生產經營的納稅人 Ｂ．納稅人

Ｃ．納稅人和扣繳義務人 Ｄ．納稅人和其他稅務當事人

答案：Ｂ

56、《征管法》規定，納稅人有欠稅情形而以其財產設定抵押、質押的，應當向抵押權人、質權人說明（）情況。

Ａ．盈虧 Ｂ．產品購銷 Ｃ．欠稅 Ｄ．資金流轉

答案：Ｃ

57、從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人有稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其（）。

Ａ．稅務登記證 Ｂ．發票

Ｃ．營業執照 Ｄ．辦稅員證

答案Ｂ

58、《征管法》第八十六條規定：違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在 五年內未被發現的，不再給予行政處罰。這里規定的期限，從違法行為發生之日起計算；如果違法行為有連續或繼續狀態的，從（）之日起計算。

Ａ．違法行為發生 Ｂ．違法行為查處

Ｃ．違法行為終了 Ｄ．違法行為開始

答案：Ｃ 改錯題

1、稅務機關、稅務人員、扣繳義務人都是征管法中說的征收主題。（）

2、納稅人、扣繳義務人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。（）

3、納稅人通過銀行繳納稅款的，如要求銀行開具完稅憑證，銀行應當開具。（）

4、納稅人有如下情形的，稅務機關有權核定其應納稅額：發生納稅義務，未按規定的期限辦理納稅申報的。（）責令限期申報，逾期仍未申報的

5、關聯企業之間不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或所得額的，稅務機關有權調整其應納稅額。（）稅務機關有權進行合理調整,應納稅的收入或所得額

6、某個體戶在稅務機關開具外出經營稅收管理證明單后，到臨縣開展經營活動，但未向當地稅務機關進行報驗登記。當地稅務機關于是核定其應納稅額，責令繳納；該個體戶未繳納，于是，當地稅務機關在未經縣局局長批準的情況下扣押了該個體戶的商品。應該說，當地稅務機關的做法是不符合征管法的。（）對末按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以入臨時從事經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務機關可以扣押其商品、貨物，不需縣以上局長批準

？？？

7、某納稅人2005年3月份被工商局處以罰款8000元。2005年4月份欠繳稅款10000元。罰款和稅款都未繳納。應該說：在這種情況下，稅款是優先于罰款的。（錯）

8、欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其大額不動產之前，應當向稅務機關報告。（錯）處分不動產或大額資產時

9、稅務機關2005年5月份在對某納稅人的納稅檢查中發現，該納稅人2000 年7月份多繳了稅款5000元。因為已經超過三年，所以，按照征管法規定，此筆稅款不應當再辦理退還手續。（）納稅人超過應納稅額繳納稅款，納稅機關發現后應當立即退還。計算錯誤的不能退還

10、對偷稅、抗稅、騙稅、欠稅的，稅務機關追征其未繳或少繳的稅款、滯納金或者騙取的稅款，不受年限限制。（）

1,錯,扣繳人不是征稅主體.2,錯,應無扣繳義務人.3,對，征管法實施細則第46條的規定：納稅人通過銀行繳納稅款的，稅務機關可以委托銀行開具完稅憑證.4,錯,經稅務機關責令限期申報,逾期仍末申報的.5,錯,稅務機關有權進行合理調整,應納稅的收入或所得額.6,錯,根據37條,對末按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以入臨時從事經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務機關可以扣押其商品、貨物，不需縣以上局長批準。７，錯，罰款與欠稅款同時的，稅款優于罰款。８、錯，處分不動產或大額資產。

９、錯，５１條，納稅人超過應納稅額繳納稅款，納稅機關發現后應當立即退還。１０、錯，不包括欠稅。（對，國家稅務總局關于欠稅追繳期限有關問題的批復國稅函[2005]813號，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）和其他稅收法律、法規的規定，納稅人有依法繳納稅款的義務。納稅人欠繳稅款的，稅務機關應當依法追征，直至收繳入庫，任何單位和個人不得豁免。稅務機關追繳稅款沒有追征期的限制。

稅收征管法第52條有關追征期限的規定，是指因稅務機關或納稅人的責任造成未繳或少繳稅款在一定期限內未發現的，超過此期限不再追征。納稅人已申報或稅務機關已查處的欠繳稅款，稅務機關不受該條追征期規定的限制，應當依法無限期追繳稅款。）

11、納稅人需要延期繳納稅款的，應當在申報期內提出申請。（錯。在繳納稅款期限屆滿前。）

12、稅務機關應當在收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從不予批準之日加收滯納金。（錯。從繳納稅款期限屆滿之日起。）

13、稅收征管法中所說的完稅證明，不包括扣繳義務人使用的扣（收）稅憑證。（錯。包括。）

14、完稅憑證的式樣及管理辦法由國家稅務總局制定。（對）

15、納稅人對稅務機關采取征管法中所規定的方法核定的應納稅額有異議的，稅務機關應該調整應納稅額。（錯。納稅人應當提供相關證據，經稅務機關認定后，調整應納稅額。）

16、納稅人有解散、撤消、破產情形的，其主管稅務機關應當參加清算。（錯。在清算前應當向其主管稅務機關報告；未結清稅款的，由其主管稅務機關參加清算。）

17、承包人或者承租人只要具備以下條件，就應當就其生產、經營收入和所得 納稅：有獨立的生產經營權，才財務上獨立核算，并定期向發包人或出租人上繳承包費或租金的。（錯。法律法規另有規定的除外。）

18、納稅人與其關聯企業未按照獨立企業之間的業務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業務往來發生之日起3年內進行調整；有特殊情況的，可以自該業務往來發生之日起10年內進行調整。（錯。自該業務往來發生的納稅起。）

19、稅務機關對單價5000元以下的物品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。（錯。其他生活用品。）

20、個人所扶養家屬，是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無自理能力并由納稅人扶養的其他親屬。（錯。“無自理能力”改為“無生活來源”。）)(案例練習題)本人提供的是學習征管法時根據總局TTT軟件整理出來的文字材料，各類練習和測試題都有，如果大家認為有用我就陸續貼上來。先貼部分案例題。

1、某縣國稅局一分局，于2002年６月１１日對轄區內小規模納稅人吳某下達了《限期繳納稅款通知書》，限吳某于６月１４日前到該局辦稅服務廳繳納所欠稅款３５０元。同日由該局兩名稅務人員將文書送達至吳某經營場所，吳某不在，交在場工作人員簽收。６月１６日，吳某到縣國稅局一分局辦稅服務廳繳稅。辦稅服務廳征收人員告知吳某，其納稅行為已過法定納稅期限，要罰款５元。吳某解釋說，由于自己前幾天回農村務農，耽誤了納稅時間，要求征收人員不要罰款，下次改正。征收人員告訴吳某罰款５元是該局對此類行為進行處罰的統一規定，而且對超過正常納稅期限的行為不進行罰款處理，計算機也無法開出稅票。隨后，征收人員用計算機開出專用稅收通用完稅憑證兩份，一份是３５０元的完稅證，另一份是５元錢的“罰款”。吳某交了３５５元錢后離開了辦稅服務廳。６月２７日，吳某根據新《稅收征管法》第八十八條之規定，以不服行政處罰為由，向縣人民法院起訴，請求依法確認被告作出的行政處罰行為是違法行為，判令被告返還“罰款”、賠償精神損失并承擔本案訴訟費用。

答案：１、“罰款”金額違法

根據新《稅收征管法》第六十八條之規定，“納稅人……在規定期限內不繳或者少繳應納……稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的……可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。”很明顯，這條規定在對違法行為進行罰款時設置了處罰金額底限，那就是百分之五十以上。這是新《稅收征管法》有別于原《稅收征管法》的地方。原《稅收征管法》第四十六條對同類違法行為處“五倍以下的罰款”，無罰款金額底限，本案的罰款金額５元在今年５月１日以前是合法的。這就是說，對吳某責令限期繳納而逾期仍未繳納的３５０元稅款，除依法追繳３５０元稅款外，可以處１７５元～１７５０元的罰款。

２、“罰款”票據違法

根據《行政處罰法》規定，罰款必須向當事人出具省、財政部門統一制發的罰款收據。因此，本案罰款使用的“稅收通用完稅憑證”顯然不合法。

３、未加收“滯納金”違法

根據新《稅收征管法》第三十二條規定，納稅人未按規定期限繳納稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。因此，本案對吳某未按規定期限繳納稅款之行為，必須加收滯納金。

2、某縣地稅局接到匿名電話，舉報某企業1996年有重大偷稅行為，分局安排第三稅務檢查所任真、陳實前去稽查。2002年6月30日檢查組一行二人前往該廠進行稅務稽查。該廠財務科長大以檢查組事先未發檢查通知為由拒絕檢查，后又以稽查員任真與該廠某職工為遠方親戚為由申請該同志回避。檢查組同志一致認為企業的理由站不住腳，遂堅持要求企業配合檢查，組長仍由任真同志擔任。稅 務檢查組2002年6月30日，檢查該餐飲服務企業的納稅情況時發現，該企業1996采取隱瞞收入等手段，偷逃營業稅稅款10萬元。據此，該檢查組提出處理意見如下：

（一）補稅8萬元

（二）依法加收滯納金3萬元；

（三）處以偷稅金額0.5倍的罰款4萬元。補稅罰款合計15萬元。（假設以上數字計算正確）7月6日，第三稅務檢查所根據稅務檢查組的意見下達了《稅務處罰決定書》，填開稅務處罰決定書交給其法人代表，責令該企業10日內補稅8萬元，繳納罰款及其滯納金7萬元。由于企業拒收處罰決定書,稅務人員直接將處罰決定書放在法人代表的辦公室,并邀請當地國稅局同志簽字,以示證明。納稅人逾期未繳納稅款、罰款及其滯納金。7月20日，該所執行人員經縣地稅局局長書面批準，扣押該企業商品一批，價值約20萬元。７月23日，該企業繳納110,000元。地稅局開具有關稅收解交入庫憑證，并解交入庫。7月25日，該所歸還其商品，發現其中大約30000元的商品由于天氣原因已經變質。納稅人于是以牙還牙,也強行扣押了稅務機關的辦公用車一部.7月30日，企業口頭電話向地稅局申請復議。地稅局電話通知納稅人第二天來法制科簽字,未果。８月7日，縣地稅局以“書面提交復議申請”為由，作出拒絕受理的決定。8月10日，該企業向縣人民法院提起訴訟。要求：①撤銷稅務行政處理決定，退還全部稅款；②撤銷稅務行政處罰決定，③提出賠償要求，要求稅務機關賠償直接損失30000元與影響生產經營的間接損失70000元。根據以上資料，回答下列問題： 1.納稅人在本案中有哪些不當之處？為什么？

2.第三稅務稽查所在本案中哪些不當之處？為什么？

3.在受理稅務行政復議的過程中，地稅局的處理是否正確，為什么？在下一階段的應訴過程中，地稅局是否可以重新調查，彌補原來執法過程中的一些不足？為什么？

4.企業的訴訟請求是否合理？為什么？

答案：參考答案：

1.納稅人在本案中有哪些不當之處？為什么？

（1）企業不得以事前未發通知而拒絕檢查。因為根據規定，舉報案件的稽查，事前可不通知納稅人。（2）可申請回避的檢查人員應與被查對象有近親屬關系，而非一般的親戚關系；（3）隱瞞銷售收入，造成少繳稅款行為，違反了《征管法》第63條的規定，已經構成偷稅；

（4）拒絕接受稅務處理文書不妥，拒收并不消除其經濟或行政責任；（5）強行扣押稅務機關辦公用車不當，對于稅務機關造成的直接經濟損失應該向稅務機關提出賠償請求或向法院提起訴訟。

２． 第三稅務稽查所在本案中哪些不當之處？為什么？

（1）納稅人申請檢查人員回避，是否回避應由縣級稅務機關的局長最后審定，檢查組無權作出最后決定。

（2）程序不合法。此案應立案查處。該企業少交稅額已經達立案標準應該立案查處；對法人處10000元以上罰款，必須下達告知書，通知納稅人有要求聽證的權利

（3）處罰時效不合法，依照《行政處罰法》規定，行政處罰時效是兩年。本案只能追征稅款，而不應處罰；（4）處罰主體不合格，依照《稅收征管法》49條，本案應由縣以上稅務機關稅務所；（5）稅收強制執行不合法。強制執行只限于扣押查封相當于納稅人應納稅款以及滯納金的部分，對于罰款應當申請法院執行。

（6）解除扣押查封時間不及時，納稅人在交清稅款后的24小時內，應當解除保全，本案7月23日交清稅款，拖至25日已經明顯超過時限；

３． 在受理稅務行政復議的過程中，地稅局的處理是否正確，為什么？在下一階段的應訴過程中，地稅局是否可以重新調查，彌補原來執法過程中的一些不足？為什么？

（1）在受理稅務行政復議的過程中，地稅局的處理不正確。《行政復議法》第十一條規定申請人申請行政復議，可以書面申請，也可以口頭申請，地稅局要求“簽字”不妥，以“未書面提交復議申請”為由，作出拒絕受理的決定也不對；

（2）下一階段的應訴過程中，地稅局一般不可以重新調查取證。《行政訴訟法》第三十三條規定，在訴訟過程中，被告不得自行向原告和證人收集證據。４． 企業的訴訟請求是否合理？為什么？

（1）“撤銷稅務行政處理決定，退還全部稅款”的訴訟請求不合理，依照《稅收征管法》，稅務機關有權在五年內追繳稅款；

（2）“撤銷稅務行政處罰決定”的訴訟請求合理，原因一是納稅人的違法行為已經超過處罰的追訴時效；二是稅務機關在查處過程中的查處程序違法；

（3）提出賠償要求的訴訟要求部分合理，其中，要求稅務機關賠償其直接損失30000元的要求是合理的。至于影響生產經營的70000元是間接損失，依照《國家賠償法》規定，不屬于賠償范圍。

3、某市地稅局接到群眾舉報，稱該市某酒家有偷稅行為。為獲取證據，該地稅局派稅務人員王某等四人扮作食客，到該酒家就餐。餐后索要發票，服務人員給開具了一張商業零售發票，且將“飯菜”寫成了“煙酒”，當稅務人員問是否可以打折時，對方稱如果要白條，就可以打折。第二天，王某等四人又來到該酒家，稱“我們是市地稅局的，有人舉報你們酒家有偷稅行為”，并出示稅務檢查證，依法對酒家進行稅務檢查。檢查中，該酒家老板不予配合。檢查人員出示了前一天的就餐發票，同時當著老板的面打開吧臺抽屜，從中搜出大量該酒家的自制收據和數本商業零售發票。經核實，該酒家擅自印制收據并非法使用商業零售發票，偷逃營業稅等地方稅收５８８５６．７４元，根據《稅收征管法》及其有關規定，依法作出如下處理：補稅５８８５６．７４元，并處所偷稅款１倍的罰款，對違反發票管理行為處以９０００元的罰款。翌日，該市地稅局向該酒家下達了《稅務違章處罰通知書》。該酒家不服，遂向當地人民法院提起行政訴訟。請分析：

1.稅務機關的檢查行為是否合法？ 2.行政處罰是否有效；

3.行政處罰是否符合法律形式？

答案：

1、檢查行為不合法

根據《稅收征管法》第54條規定，稅務機關具有以下六項稅務檢查職權：即賬簿資料檢查權、商品貨物檢查權、寄運貨物單證檢查權、責成提供納稅資料權、查核儲蓄存款賬戶權和詢問權。稅務機關實施稅務檢查只能行使該六項法定職權，否則，就屬違法。本案中稅務機關采取的是“暗訪”的方法，并“強制性”打開當事人抽屜，從中“搜出”大量的自制收據和數本商業零售發票。這實際是“偵查 ”和變相的“搜查”行為。稅務機關作為稅務行政管理機關實施該行為，于法無據。

根據最高人民法院《關于執行〈中華人民共和國行政訴訟法〉若干問題的解釋》第３０條第（二）項規定，被告嚴重違反法定程序收集的證據不能作為認定被訴具體行政行為的合法根據，即是說行政機關根據未依法定程序取得的證據所作出的處理、處罰決定等具體行政行為是不合法具體行政行為，在行政訴訟中屬于應予撤銷的具體行政行為。

2、行政處罰決定無效

根據《行政處罰法》第３１條、第４２條第一款第（一）項規定，行政機關在作出行政處罰決定之前，應當告知當事人作出行政處罰決定的事實、理由及依據，并告知當事人依法享有的權利；行政機關作出較大數額罰款時，還應當告知當事人有要求舉行聽證的權利。國家稅務總局《稅務行政處罰聽證程序實施辦法（試行）》第３條明確規定：稅務機關對公民作出二千元以上罰

款、對法人或者其他組織作出一萬元以上罰款的行政處罰之前，應當告知當事人有要求舉行聽證的權利。本案中，稅務機關對當事人罰款達５萬元以上，顯然應當下達《稅務行政處罰事項告知書》。該市地稅局在實施稅務檢查后，“翌日”即下達處罰決定，顯然違反了上述法定程序。根據《行政處罰法》第４１條規定：其行政處罰決定不能成立。

3、稅務行政處罰不符合法定形式

《行政處罰法》第３９條規定，行政機關作出行政處罰決定，應當制作行政處罰決定書。本案稅務機關下達的是《稅務違章處罰通知書》。顯然不是法定文書，不符合法定處罰形式。

第五篇：解讀新征管法

解讀新《稅收征管法實施細則》

發布時間：2011年06月29日 信息來源：南通市如皋地方稅務局賈忠龍 字 體：【大 中 小】

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一、納稅人未按期進行納稅申報，但按期繳納了稅款。在這種情況下，納稅人的行為違反了納稅申報管理規定，影響了正常的稅收管理秩序。稅務機關應根據《征管法》第六十二條的規定納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

二、納稅人按期如實進行了納稅申報，但逾期未繳納稅款。在這種情況下，納稅人的行為違反了稅款征收管理規定，導致國家稅款不能及時入庫。稅務機關第一是依據《征管法》第四十條的規定 從事生產、經營的納稅人未按照規定的期限繳納稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列強制執行措施：

（一）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；

（二）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務機關采取強制執行措施時，對前款所列納稅人未繳納的滯納金同時強制執行。個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執行措施的范圍之內。第二是依據《征管法》六十八條的規定納稅人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照本法第四十條的規定采取強制執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

三、納稅人按期進行了納稅申報，但申報不實。申報不實與虛假申報的含義是一致的。針對納稅人的不實申報，稅務機關應責令其限期改正，并區別不同情況追究其法律責任。

1.納稅人進行虛假的納稅申報，且造成不繳或者少繳應納稅款。納稅人的這種行為屬偷稅，稅務機關應依據《征管法》第63條的規定對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

2.納稅人進行虛假的納稅申報，未形成不繳或者少繳應納稅款。納稅人的這種行為，違反了納稅申報管理的規定，但未形成不繳或者少繳應納稅款。對這類行為，不能按偷稅進行處罰，應依據六十四條第一款納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

3.納稅人未按期進行納稅申報，經稅務機關通知申報而拒不申報。針對這種情況稅務機關應依據《征管法》第三十五條的規定 第五點發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；稅務機關可行使稅款核定權。在此基礎上，稅務機關應區別納稅人是否形成不繳或者少繳應納稅款，依法追究其法律責任。

（1）經稅務機關通知申報而拒不申報，形成不繳或者少繳應納稅款。針對這種情況，稅務機關應依據《征管法》第六十三條的規定，認定為偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

（2）經稅務機關通知申報而拒不申報，但未形成不繳或者少繳應納稅款。針對這種情況，稅務機關應依據《征管法》第六十二條之規定，納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，按情節嚴重對待，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

4.納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款。納稅人行為既違反了納稅申報的管理規定，也違反了稅收征收管理的規定。稅務機關應依據《征管法》第四十條的規定從事生產、經營的納稅人未按照規定的期限繳納稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列強制執行措施：

（一）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；

（二）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務機關采取強制執行措施時，對前款所列納稅人未繳納的滯納金同時強制執行。個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執行措施的范圍之內。

并依據第六十四條第二款的規定納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

對于稅收與會計差異造成少繳稅款，如果會計核算科目正確沒有進行納稅調整，第一次可以按未按規定申報處罰，如果稅務機關已要求調整過又再犯的應按偷稅處罰。如果是會計核算錯誤如收入掛往來等就應對照六十三條列舉手段進行定性。

解讀新《稅收征管法實施細則》

關聯企業非法避稅將受查處

針對目前一些跨國公司利用關聯企業之間非正常的業務和資金往來，以達到公司非法避稅目的的行為，新公布的《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》規定了具體的反制措施。

新《實施細則》規定，有下列關系之一的公司、企業和其他經濟組織，即《稅收征管法》所稱的關聯企業：一是在資金、經營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系；二是直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；三是在利益上具有相關聯的其他關系。納稅人有義務就其與關聯企業之間的業務往來，向當地稅務機關提供有關的價格、費用標準等資料。

《實施細則》還規定，納稅人與其關聯企業之間的業務往來有下列情形之一的，稅務機關可以調整其應納稅額：一是購銷業務未按照獨立企業之間的業務往來作價；二是融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關聯關系的企業之間所能同意的數額，或者利率超過或者低于同類業務的正常利率；三是提供勞務，未按照獨立企業之間業務往來收取或者支付勞務費用；四是轉讓財產、提供財產使用權等業務往來，未按照獨立企業之間業務往來作價或者收取、支付費用；五是未按照獨立企業之間業務往來作價的其他情形。

對于調整關聯企業應納稅額的具體措施，《實施細則》提供了四種計算方法。即，按照獨立企業之間進行的相同或者類似業務活動的價格；按照再銷售給無關聯關系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平；按照成本加合理的費用和利潤；按照其他合理的方法。

無稅務登記不能開立銀行賬戶

今后，從事生產、經營的納稅人如果沒有進行稅務登記，將無法辦理開立銀行賬戶、申請減稅、免稅以及辦理停業、歇業等一系列有關稅務事項。

為加強稅務機關對納稅人的稅收監控，新公布的《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》規定了嚴格的稅務登記制度。

新《實施細則》規定，“國家稅務局、地方稅務局對同一納稅人的稅務登記采用同一代碼，做到信息共享”。《實施細則》不但規定了“從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照之日起30日內，向生產、經營地或者納稅義務發生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記，如實填寫稅務登記表，并按照稅務機關的要求提供有關證件、資料”，還規定了納稅人在辦理“開立銀行賬戶；申請減稅、免稅、退稅；申請辦理延期申報、延期繳納稅款；領購發票；申請開具外出經營活動稅收管理證明；辦理停業、歇業以及其他有關稅務事項”時，必須持稅務登記證件辦理。此外，《實施細則》還規定，“納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件”。

收入多少“稅眼”監控

被稱為“稅眼”的稅控裝置將被推廣到每一個從事生產、經營的納稅人。新公布的《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第28條規定，“納稅人應當按照稅務機關的要求安裝、使用稅控裝置，并按照稅務機關的規定報送有關數據和資料”。

新《實施細則》還規定，生產、經營規模小又確無建賬能力的納稅人，聘請從事會計代理記賬業務的專業機構或財會人員又有實際困難的，可以按照稅務機關的規定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

據國家稅務總局有關負責人介紹，要加強稅源監控，防范納稅人逃、漏稅，就要掌握納稅人的收入情況，盡管各個稅種的征收方法不一樣，但掌握稅基是基礎工作。而當前掌握稅基的有效方式就是使用稅控裝置，例如出租車計價器、收銀機、加油機等，都可以加裝稅控裝置，并且應該將加油機、收銀機的稅控功能列入國家技術標準，稅務機關通過與這些裝置的數據聯網，就可以監控住稅源，稅收才有基礎。

讀新《征管法實施細則》

（二）機構協稅護稅義務與責任被強化

2004-09-14

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新《征管法實施細則》的一個顯著特點是：明確規定了銀行等金融機構協助稅務機關依法履行職務中應承擔的義務以及協稅不力而應承擔的法律責任。

新《征管法實施細則》從兩個方面明確了銀行和其他金融機構協稅護稅的義務。新《征管法》第十七條規定，“銀行和其他金融機構應當在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證號碼，并在稅務登記證件登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶賬號。稅務機關依法查詢從事生產、經營的納稅人開立賬戶的情況時，有關銀行和其他金融機構應當予以協助。”新《征管法實施細則》第四十六條規定，“稅務機關收到稅款后，應當向納稅人開具完稅憑證。納稅人通過銀行繳納稅款的，稅務機關可以委托銀行開具完稅憑證。”

與上述義務相對應，新《征管法實施細則》也從兩個方面強化了銀行和其他金融機構協稅護稅不力所應承擔的法律責任。新《征管法》第七十三條規定，“納稅人、扣繳義務人的開戶銀行和其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人存款賬戶，或者拒絕執行稅務機關作出的凍結存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務機關的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉移存款，造成稅款流失的，由稅務機關處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬元以下的罰款”。而按《征管法實施細則》第九十二條規定，“銀行和其他金融機構未依照稅收征管法的規定在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證號碼，或者未按規定在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務機關責令其限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節嚴重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。”這些約束性規定，保障了稅務機關執法的順利進行。

新《征管法實施細則》通過相關法律條文明確銀行及其他金融機構的協稅護稅義務與責任，為稅務機關行政執法提供了良好的外部環境，也將直接、有效地遏制部分納稅人的偷逃稅行為。

《稅收征管法》及其實施細則之初探

發布時間：2005-12-16 12:24:00 閱讀次數：

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編輯：彭程

我局在三年多的執法實踐中，深感《征管法》及其實施細則在征收管理中起到的不可估量作用，為強化征管大力組織收入提供了法律保障。然而，不可否認，《稅收征管法》及其實施細則中的某些規定在執行中仍存在著一些問題，這在一定程度上影響了稅收征管的成效。筆者根據多年來的征管實踐，提出如下初見供大家探討。

一、怎樣拓展法律法規發布咨詢渠道

《稅收征管法》第7條、第8條分別規定“稅務機關應無償地為納稅人提供納稅咨詢服務”，“納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規以及與納稅程序有關的情況。”第一次以法律的形式確定了稅務機關納稅咨詢服務的責任和義務以及納稅人對稅收法律法規和納稅程序的知情權。由此可知，稅務機關建立一套準確高效權威的稅收法律法規發布咨詢體系，拓展稅收法律法規發布咨詢渠道迫在眉睫。這不僅會提高納稅人納稅意識、增強其辦稅能力，而且能夠創造依法治稅良好環境。目前，稅務機關主要在征收大廳以公告的形式發布新的稅收法律法規，由于納稅人一般習慣于在申報期“光顧”征收大廳，在大量人員集中申報的情況下，絕大多數人是無暇顧及或認真查看公告的。另外，稅務機關內部也缺乏一套完整的稅收法律法規咨詢規范，對于同一個問題，不同的辦稅服務廳或同一個辦稅服務大廳不同業務素質的干部體現不同的咨詢水平。即便目前一些地方的稅務機關開通了12366電話語音特殊服務，因經濟行為的復雜性而涉及多種業務的求助，語音服務難以解決。

二、如何認定和處理企業虛報虧損

在實際操作中，企業虛報虧損導致兩種不同的結果：經主管稅務機關調整后為盈利的，便產生了當期不繳或少繳稅款，應認定為偷稅；經主管稅務機關調整后仍然虧損的，未產生當期不繳或少繳稅款的事實，則應按《稅收征管法》第64條第1款的規定處以五萬元以下的罰款。我市某公司當年會計利潤虧損10萬元，經主管稅務機關檢查認定該公司當年多列支出10.1萬元，則應調增當年應納稅所得額10.1萬元，從而確認該公司當年偷所得稅1000×18%=180元，按《稅收征管法》第63條規定對其偷稅行為處以50%以上5倍以下罰款90－900元；假定其他條件不變，若該公司當年多列支出9萬元，則經調整后當年仍為虧損，這樣稅務機關可以按《稅收征管法》第64條規定，對其處以五萬元以下任意金額的罰款。顯然，此條款處罰標準的彈性和稅務機關的自由裁量權過大，極有可能造成企業偷稅所受處罰反比編造虛假計稅依據所受處罰輕的后果。

三、稅務機關在對稅款進行強制執行時，能否對罰款同時強制執行

《稅收征管法》實施細則第65條規定：“對價值超過應納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財產，稅務機關在納稅人、扣繳義務人或擔保人無其他可執行財產的情況下，可以整體扣押、查封、拍賣，以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣等費用。”第69條規定：“拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應當在3日內退還被執行人。”分析以上表述，稅務機關在對稅款進行強制執行時，可以同時對罰款執行拍賣、變賣等強制措施。而實施細則第64條卻規定：“稅務機關在確定應扣押、查封的商品、貨物或者其他財產的價值時，還應當包括滯納金和扣押、查封、保管、拍賣、變賣所發生的費用。”這里并沒有明確是否包含罰款。

四、《稅收征管法》與《行政處罰法》在強制執行處罰決定時限上有不一致之處

《稅收征管法》第88條第3款規定：“當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，做出處罰決定的稅務機關可以采取本法第40條規定的強制執行措施，或申請人民法院強制執行。”根據上述規定和《行政訴訟法》第39條的規定，當事人逾期不履行稅務行政處罰決定，稅務機關可以采取強制執行措施，但必須在3個月起訴期限屆滿才能采取。而根據《行政處罰法》第46條和第51條規定，當事人應當在接到稅務行政處罰決定書之日起15日內履行處罰決定，超過15日履行期限，稅務機關就可以依法采取強制措施。由此造成《稅收征管法》與《行政處罰法》在強制執行處罰決定時限上的不一致，二者相差75天。這個問題需要立法機關及時予以解決。否則，會在實踐中產生法律的混亂。

五、稅款追征條款存在盲區

《稅收征管法》第52條規定：“因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；特殊情況的，追征期可以延長到五年，但對偷騙抗稅的不受前款規定期限的限制。”實施細則第81條對此做了進一步明確：“上述所稱納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，是指非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤。”遵照此種解釋，在實際操作中將出現盲區，比如扣繳義務人未按規定代扣代繳稅款不屬于計算錯誤，也非偷騙抗稅中的一類，應該按什么期限確定稅款追繳期限，在《稅收征管法》及其細則里無法找到相應的法律依據。另外，《稅收征管法》對納稅人不申報而未繳應納稅款的追征期限亦沒有明確規定。《稅收征管法》第52條規定的應繳未繳稅款追征期限，是稅務機關追征不繳或少繳的法律依據，對追征期限所涉及的范圍，不包括不進行納稅申報而不繳或少繳稅款的行為。這意味著如果納稅人不進行納稅申報而未繳應納稅款，稅務機關不能給予追征。這顯然與《稅收征管法》的立法原則相違背。

六、“曾因偷稅被稅務機關給予過二次行政處罰又偷稅的，構成偷稅罪”是否應有時間限制

《刑法》第201條對偷稅罪的構成有兩個判斷標準，其中一個標準是“曾因偷稅被稅務機關給予過二次行政處罰又偷稅的，構成偷稅罪。”然而，這個規定沒有具體時間限制，其時間的追溯期是否應適用《稅收征管法》第86條規定：“違反法律、行政法規應當給以行政處罰的行為，在五年內未被發現的，不再給以行政處罰。”也就是說五年前因偷稅被稅務機關給予行政處罰與五年后因偷稅被稅務機關給予行政處罰是否可以排除在“曾因偷稅被稅務機關給予過二次行政處罰”的標準之外？五年前曾因偷稅被稅務機關給予過二次行政處罰是否可以不與五年后又偷稅結合起來認定？另外也可能存在法人一直沒變更，但法人代表或企業負責人等已經更換的情況，如果前面的法人代表或企業負責人因偷稅被稅務機關給予行政處罰與后面不同的法人代表或企業負責人因偷稅被稅務機關給予行政處罰次數加在一起達到上述標準，構成偷稅罪，這時偷稅罪對直接責任人追究刑事責任針對前者還是后者？

七、縣以下稅務分局和稽查局的處罰權不夠明確

《稅收征管法》第14條及實施細則第9條明確規定縣以下稅務分局及稽查局具有執法主體資格，即其具有稅款征收、管理、檢查等執法權，卻沒有明文規定其具有處罰權。《行政處罰法》第20條規定：“行政處罰由違法行為發生地的縣級以上地方人民政府具有行政處罰權的行政機關管轄，法律、行政法規另有規定的除外”，從公法原則上看，“法不明文授權，政府不得為”，而《稅收征管法》第74條規定：“本法規定的行政處罰，罰款額在二千元以下的，可以由稅務所決定。”由此看出：法律法規僅僅授權稅務所擁有行政處罰權，沒有規定縣以下稅務分局和稽查局具有行政處罰權。而目前執法現狀是：縣以下稅務分局、稽查局與稅務所具有同樣的執法范圍，甚至比稅務所管轄范圍更大、稅收任務更重、稅務干部更多，其工作職責與稅務所沒有太大差別。就此，稅務分局和稽查局是否也應該具有與稅務所一樣的行政處罰權(二千元以下)，需要在法律法規上做出進一步的明確。

八、如何正確理解“不進行納稅申報”

《稅收征管法》第64條2款規定：“納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。”“不進行納稅申報”作為此條款適用的必要條件，具體又是指什么樣的情況呢？在《稅收征管法》及其實施細則中均未予明確。按照總局征管司在《稅收征管法》釋義中對此條的解釋，“不進行納稅申報”是指納稅人發生法律、行政法規規定的納稅義務，超過規定的期限未進行納稅申報，不繳或少繳稅款的情形，它包括了沒有辦理稅務登記又沒有進行過納稅申報的情況。但是在實際操作過程中，納稅人如果未按規定期限辦理納稅申報手續，稅務機關就會進行責令限期申報，也就是通知申報。通知申報后，納稅人仍拒不申報，導致不繳或少繳稅款的，則依偷稅處理；拒不申報，未導致不繳或少繳稅款的，則依照未按期申報中“情節嚴重”處理。通知申報后，納稅人辦理納稅申報的，則可以依照“未按期申報”處兩千元以下罰款。由此可見，在實際工作中《稅收征管法》第64條與其他條款重復，并且在法律適用范圍上常常引起混亂。根據此種理解，沒有辦理納稅申報導致不繳少繳稅款的不是偷稅，而納稅人辦理了納稅申報而由于對某些納稅項目不清楚，沒有就這些項目進行納稅申報卻成了“虛假申報”定性為偷稅了。這與稅收立法中鼓勵納稅申報的意圖是不相符的。

九、偷稅手段的列舉有遺漏

在《稅收征管法》和《刑法》中，對偷稅的手段都是以列舉的方式明確規定的。但納稅人按《會計準則》計提壞賬準備金、減值準備金、折舊以及確認收入時，與稅法規定會產生很大的差異；另外，如果納稅人發生應當作進項稅額轉出而未轉出，應當視同銷售計提稅金而未計提，該進行納稅調整而未調整的情形，這些會計處理差異如不按照稅收規定進行調整，會直接反映為申報不實，并造成不繳或少繳稅款的后果，具備偷稅行為的所有屬性。而對于這些情況，《稅收征管法》第62條“偷稅”的概念及實施細則有關條款均沒有涉及。

十、如何界定“扣押、查封物品價值相當于應納稅款”

《稅收征管法》第37－40條均提到扣押、查封、依法拍賣或者變賣納稅人價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金。《實施細則》第64條則規定“價值相當于”可參照同類商品的市場價、出廠價或者評估價估算。這里的“價值相當于”相當模糊，難以操作。從基層稅務部門執法實踐看，扣押、查封納稅人的商品、貨物和其他財產必須要拍賣、變賣才能抵繳稅款的情況很多，而目前除了大中城市外，大部分縣（市）沒有拍賣機構，無法進行拍賣，絕大多數情況下都要降價變賣。一些不易保存的鮮活食品，如海鮮類、生肉類，在扣押后很短時間里，其價值可能直線下跌。如果稅務機關只扣押、查封納稅人價值相當于應納稅款、滯納金以及相關費用的商品、貨物和其他財產，便難免出現差額，而依據《稅收征管法》的規定，稅務機關又不允許進行二次扣押、查封，這樣會直接影響稅款足額入庫。能否賦予稅務機關一定的自由裁量權，在查封商品、貨物、財產價值上適當上浮一定的比例超額扣押、查封，規定扣押、查封納稅人商品、貨物、財產的價值可以略高于納稅人應納稅款、滯納金總額，最高不超過30%，以便足額抵繳應納稅款、滯納金和支付相關費用。

十一、怎樣確定稅務行政處罰追究時效起點

針對稅務行政處罰的特殊性，《稅收征管法》突破了行政處罰法處罰時效的規定，其第86條規定：“違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在五年內未被發現的，不再給予行政處罰。”這一規定明確了違反國家稅收法律、行政法規的涉稅違法行為的追究時效，具有歷史性的意義。但是《稅收征管法》對稅務行政處罰的追究時效未做進一步的明確規定，那么《行政處罰法》的規定顯然適用于稅務行政處罰。《行政處罰法》規定，追究時效通常從違法行為發生之日起計算；違法行為有連續或者延續狀態的，從行為終了之日起計算。實踐中上述條款如何理解爭議很大。如在稽查案件中“違法行為發生之日”究竟是指違法行為做出之日、檢查開始之日、還是審理之日甚或行政處罰事項告知書送達之日？各地執行不一。“連續狀態”、“延續狀態”如何區分，時間間隔如何把握，執法實踐中往往引起人們的困惑。

《稅收征管法》及其實施細則之初探

發布時間：2005-12-16 12:24:00 閱讀次數：

904次

編輯：彭程

我局在三年多的執法實踐中，深感《征管法》及其實施細則在征收管理中起到的不可估量作用，為強化征管大力組織收入提供了法律保障。然而，不可否認，《稅收征管法》及其實施細則中的某些規定在執行中仍存在著一些問題，這在一定程度上影響了稅收征管的成效。筆者根據多年來的征管實踐，提出如下初見供大家探討。

一、怎樣拓展法律法規發布咨詢渠道

《稅收征管法》第7條、第8條分別規定“稅務機關應無償地為納稅人提供納稅咨詢服務”，“納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規以及與納稅程序有關的情況。”第一次以法律的形式確定了稅務機關納稅咨詢服務的責任和義務以及納稅人對稅收法律法規和納稅程序的知情權。由此可知，稅務機關建立一套準確高效權威的稅收法律法規發布咨詢體系，拓展稅收法律法規發布咨詢渠道迫在眉睫。這不僅會提高納稅人納稅意識、增強其辦稅能力，而且能夠創造依法治稅良好環境。目前，稅務機關主要在征收大廳以公告的形式發布新的稅收法律法規，由于納稅人一般習慣于在申報期“光顧”征收大廳，在大量人員集中申報的情況下，絕大多數人是無暇顧及或認真查看公告的。另外，稅務機關內部也缺乏一套完整的稅收法律法規咨詢規范，對于同一個問題，不同的辦稅服務廳或同一個辦稅服務大廳不同業務素質的干部體現不同的咨詢水平。即便目前一些地方的稅務機關開通了12366電話語音特殊服務，因經濟行為的復雜性而涉及多種業務的求助，語音服務難以解決。

二、如何認定和處理企業虛報虧損

在實際操作中，企業虛報虧損導致兩種不同的結果：經主管稅務機關調整后為盈利的，便產生了當期不繳或少繳稅款，應認定為偷稅；經主管稅務機關調整后仍然虧損的，未產生當期不繳或少繳稅款的事實，則應按《稅收征管法》第64條第1款的規定處以五萬元以下的罰款。我市某公司當年會計利潤虧損10萬元，經主管稅務機關檢查認定該公司當年多列支出10.1萬元，則應調增當年應納稅所得額10.1萬元，從而確認該公司當年偷所得稅1000×18%=180元，按《稅收征管法》第63條規定對其偷稅行為處以50%以上5倍以下罰款90－900元；假定其他條件不變，若該公司當年多列支出9萬元，則經調整后當年仍為虧損，這樣稅務機關可以按《稅收征管法》第64條規定，對其處以五萬元以下任意金額的罰款。顯然，此條款處罰標準的彈性和稅務機關的自由裁量權過大，極有可能造成企業偷稅所受處罰反比編造虛假計稅依據所受處罰輕的后果。

三、稅務機關在對稅款進行強制執行時，能否對罰款同時強制執行

《稅收征管法》實施細則第65條規定：“對價值超過應納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財產，稅務機關在納稅人、扣繳義務人或擔保人無其他可執行財產的情況下，可以整體扣押、查封、拍賣，以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣等費用。”第69條規定：“拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應當在3日內退還被執行人。”分析以上表述，稅務機關在對稅款進行強制執行時，可以同時對罰款執行拍賣、變賣等強制措施。而實施細則第64條卻規定：“稅務機關在確定應扣押、查封的商品、貨物或者其他財產的價值時，還應當包括滯納金和扣押、查封、保管、拍賣、變賣所發生的費用。”這里并沒有明確是否包含罰款。

四、《稅收征管法》與《行政處罰法》在強制執行處罰決定時限上有不一致之處

《稅收征管法》第88條第3款規定：“當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，做出處罰決定的稅務機關可以采取本法第40條規定的強制執行措施，或申請人民法院強制執行。”根據上述規定和《行政訴訟法》第39條的規定，當事人逾期不履行稅務行政處罰決定，稅務機關可以采取強制執行措施，但必須在3個月起訴期限屆滿才能采取。而根據《行政處罰法》第46條和第51條規定，當事人應當在接到稅務行政處罰決定書之日起15日內履行處罰決定，超過15日履行期限，稅務機關就可以依法采取強制措施。由此造成《稅收征管法》與《行政處罰法》在強制執行處罰決定時限上的不一致，二者相差75天。這個問題需要立法機關及時予以解決。否則，會在實踐中產生法律的混亂。

五、稅款追征條款存在盲區

《稅收征管法》第52條規定：“因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；特殊情況的，追征期可以延長到五年，但對偷騙抗稅的不受前款規定期限的限制。”實施細則第81條對此做了進一步明確：“上述所稱納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，是指非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤。”遵照此種解釋，在實際操作中將出現盲區，比如扣繳義務人未按規定代扣代繳稅款不屬于計算錯誤，也非偷騙抗稅中的一類，應該按什么期限確定稅款追繳期限，在《稅收征管法》及其細則里無法找到相應的法律依據。另外，《稅收征管法》對納稅人不申報而未繳應納稅款的追征期限亦沒有明確規定。《稅收征管法》第52條規定的應繳未繳稅款追征期限，是稅務機關追征不繳或少繳的法律依據，對追征期限所涉及的范圍，不包括不進行納稅申報而不繳或少繳稅款的行為。這意味著如果納稅人不進行納稅申報而未繳應納稅款，稅務機關不能給予追征。這顯然與《稅收征管法》的立法原則相違背。

六、“曾因偷稅被稅務機關給予過二次行政處罰又偷稅的，構成偷稅罪”是否應有時間限制

《刑法》第201條對偷稅罪的構成有兩個判斷標準，其中一個標準是“曾因偷稅被稅務機關給予過二次行政處罰又偷稅的，構成偷稅罪。”然而，這個規定沒有具體時間限制，其時間的追溯期是否應適用《稅收征管法》第86條規定：“違反法律、行政法規應當給以行政處罰的行為，在五年內未被發現的，不再給以行政處罰。”也就是說五年前因偷稅被稅務機關給予行政處罰與五年后因偷稅被稅務機關給予行政處罰是否可以排除在“曾因偷稅被稅務機關給予過二次行政處罰”的標準之外？五年前曾因偷稅被稅務機關給予過二次行政處罰是否可以不與五年后又偷稅結合起來認定？另外也可能存在法人一直沒變更，但法人代表或企業負責人等已經更換的情況，如果前面的法人代表或企業負責人因偷稅被稅務機關給予行政處罰與后面不同的法人代表或企業負責人因偷稅被稅務機關給予行政處罰次數加在一起達到上述標準，構成偷稅罪，這時偷稅罪對直接責任人追究刑事責任針對前者還是后者？

七、縣以下稅務分局和稽查局的處罰權不夠明確

《稅收征管法》第14條及實施細則第9條明確規定縣以下稅務分局及稽查局具有執法主體資格，即其具有稅款征收、管理、檢查等執法權，卻沒有明文規定其具有處罰權。《行政處罰法》第20條規定：“行政處罰由違法行為發生地的縣級以上地方人民政府具有行政處罰權的行政機關管轄，法律、行政法規另有規定的除外”，從公法原則上看，“法不明文授權，政府不得為”，而《稅收征管法》第74條規定：“本法規定的行政處罰，罰款額在二千元以下的，可以由稅務所決定。”由此看出：法律法規僅僅授權稅務所擁有行政處罰權，沒有規定縣以下稅務分局和稽查局具有行政處罰權。而目前執法現狀是：縣以下稅務分局、稽查局與稅務所具有同樣的執法范圍，甚至比稅務所管轄范圍更大、稅收任務更重、稅務干部更多，其工作職責與稅務所沒有太大差別。就此，稅務分局和稽查局是否也應該具有與稅務所一樣的行政處罰權(二千元以下)，需要在法律法規上做出進一步的明確。

八、如何正確理解“不進行納稅申報”

《稅收征管法》第64條2款規定：“納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。”“不進行納稅申報”作為此條款適用的必要條件，具體又是指什么樣的情況呢？在《稅收征管法》及其實施細則中均未予明確。按照總局征管司在《稅收征管法》釋義中對此條的解釋，“不進行納稅申報”是指納稅人發生法律、行政法規規定的納稅義務，超過規定的期限未進行納稅申報，不繳或少繳稅款的情形，它包括了沒有辦理稅務登記又沒有進行過納稅申報的情況。但是在實際操作過程中，納稅人如果未按規定期限辦理納稅申報手續，稅務機關就會進行責令限期申報，也就是通知申報。通知申報后，納稅人仍拒不申報，導致不繳或少繳稅款的，則依偷稅處理；拒不申報，未導致不繳或少繳稅款的，則依照未按期申報中“情節嚴重”處理。通知申報后，納稅人辦理納稅申報的，則可以依照“未按期申報”處兩千元以下罰款。由此可見，在實際工作中《稅收征管法》第64條與其他條款重復，并且在法律適用范圍上常常引起混亂。根據此種理解，沒有辦理納稅申報導致不繳少繳稅款的不是偷稅，而納稅人辦理了納稅申報而由于對某些納稅項目不清楚，沒有就這些項目進行納稅申報卻成了“虛假申報”定性為偷稅了。這與稅收立法中鼓勵納稅申報的意圖是不相符的。

九、偷稅手段的列舉有遺漏

在《稅收征管法》和《刑法》中，對偷稅的手段都是以列舉的方式明確規定的。但納稅人按《會計準則》計提壞賬準備金、減值準備金、折舊以及確認收入時，與稅法規定會產生很大的差異；另外，如果納稅人發生應當作進項稅額轉出而未轉出，應當視同銷售計提稅金而未計提，該進行納稅調整而未調整的情形，這些會計處理差異如不按照稅收規定進行調整，會直接反映為申報不實，并造成不繳或少繳稅款的后果，具備偷稅行為的所有屬性。而對于這些情況，《稅收征管法》第62條“偷稅”的概念及實施細則有關條款均沒有涉及。

十、如何界定“扣押、查封物品價值相當于應納稅款”

《稅收征管法》第37－40條均提到扣押、查封、依法拍賣或者變賣納稅人價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金。《實施細則》第64條則規定“價值相當于”可參照同類商品的市場價、出廠價或者評估價估算。這里的“價值相當于”相當模糊，難以操作。從基層稅務部門執法實踐看，扣押、查封納稅人的商品、貨物和其他財產必須要拍賣、變賣才能抵繳稅款的情況很多，而目前除了大中城市外，大部分縣（市）沒有拍賣機構，無法進行拍賣，絕大多數情況下都要降價變賣。一些不易保存的鮮活食品，如海鮮類、生肉類，在扣押后很短時間里，其價值可能直線下跌。如果稅務機關只扣押、查封納稅人價值相當于應納稅款、滯納金以及相關費用的商品、貨物和其他財產，便難免出現差額，而依據《稅收征管法》的規定，稅務機關又不允許進行二次扣押、查封，這樣會直接影響稅款足額入庫。能否賦予稅務機關一定的自由裁量權，在查封商品、貨物、財產價值上適當上浮一定的比例超額扣押、查封，規定扣押、查封納稅人商品、貨物、財產的價值可以略高于納稅人應納稅款、滯納金總額，最高不超過30%，以便足額抵繳應納稅款、滯納金和支付相關費用。

十一、怎樣確定稅務行政處罰追究時效起點

針對稅務行政處罰的特殊性，《稅收征管法》突破了行政處罰法處罰時效的規定，其第86條規定：“違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在五年內未被發現的，不再給予行政處罰。”這一規定明確了違反國家稅收法律、行政法規的涉稅違法行為的追究時效，具有歷史性的意義。但是《稅收征管法》對稅務行政處罰的追究時效未做進一步的明確規定，那么《行政處罰法》的規定顯然適用于稅務行政處罰。《行政處罰法》規定，追究時效通常從違法行為發生之日起計算；違法行為有連續或者延續狀態的，從行為終了之日起計算。實踐中上述條款如何理解爭議很大。如在稽查案件中“違法行為發生之日”究竟是指違法行為做出之日、檢查開始之日、還是審理之日甚或行政處罰事項告知書送達之日？各地執行不一。“連續狀態”、“延續狀態”如何區分，時間間隔如何把握，執法實踐中往往引起人們的困惑。

在稽查實務中如何正確理解《中華人民共和國稅收征收管理法》

第63條、64條

2013-06-08 13:11:00 | 來源：中國稅務網-江西省湖口縣國稅局 | 作者：周利鋒 周靖瑋

稅務稽查工作中，《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱“征管法”）63條和64條是我們引用比較多的，當查補的稅款占應納稅額的10%以上，且查補稅款數額在5萬元以上的，并符合最高檢查院、公安部關于刑事案件立案追訴標準規定

（二）的第57條第一項或第二項規定的條件時，引用“征管法”第63條就意味著要移送司法機關，引用“征管法”第64條就不會移送。不同的理解，產生不同的后果。筆者通過查閱相關資料，將個人的體會整理如下，供大家參考。

一、法律原文

《征管法》第63條規定：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

《征管法》第64條規定：“納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。“

二、兩者的聯系和區別

《稅收征管法》第63條在對偷稅的認定上規定納稅人采用各種手段，實施了偷稅行為并且造成了少繳未繳稅款的結果，給國家稅收造成了損失是偷稅。本條不列、少列收入，或經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報是手段，不繳或少繳應納稅款是結果。即既有行為，又有結果的，是偷稅。

《稅收征管法》第64條第一款關于納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的規定，強調的是采取編造虛假計稅依據的手段，而沒有規定行為的結果，即只有行為，沒有結果，如編造虛假計稅依據后，虛報虧損額達到以后多彌補虧損的目的，或虛增了進項稅額，但還沒有抵扣，到檢查時還沒有造成實際稅款的不繳或少繳，至于是否會造成以后期間少交稅款，還處于不確定狀態。兩者的區別就在于采取了相同的手段，但造成的結果不同。一個是目前已造成了少繳或者不繳應納稅款的結果，另一個目前沒有造成少繳或者不繳應納稅款的結果。

《稅收征管法》第63條的處理處罰的前提是納稅人采取上述具體偷稅手段具有主觀故意，造成了不繳少繳稅款的最終事實；而《稅收征管法》第64條第二款強調的是雖然納稅人不具備主觀故意或沒有采取偷稅手段，但還是超過了應納稅期，沒有進行納稅申報，或沒辦理過稅務登記，也從沒進行過納稅申報造成了不繳少繳稅款的最終事實。

三、實際工作中適用的困惑

我們在檢查中遇到這樣的事例，發現企業賬外隱瞞收入、管理不善造成存貨損失未轉出進項稅金等手段，少計增值稅銷項稅金或多抵扣進項稅金合計30萬元。但將上述查補稅金分解至各納稅期與留抵稅金相抵減，該企業未產生應交稅金。對該企業如何定性處理，當時存在兩種不同意見：一種觀點認為，少計的銷項稅金和多計的進項稅金之和，小于留抵稅金的，應認定為沒有造成實際不繳和少繳稅款，企業的行為不符合稅收征管法第63條偷稅的概念，不能定性為偷稅，應按稅收征管法第64條第1款，納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令沖減留抵稅金30萬元，并處五萬元以下的罰款。而另一種觀點認為，國稅發［1998］066號文件尚未作廢，只是該文的第一條第（二）項、第（三）項分別在在國稅函[2005]763號和國稅函[1999]739號已作變動外，其余條款均未作廢。應當執行國稅發［1998］066號文件第一條第一項和第二條、第三條規定，按偷稅處理，對偷稅性質認定和數額認定上不考慮留抵稅額問題，偷稅數額應為少計的銷項和多計的進項之和，只是在補繳稅款時考慮留抵稅額問題，處罰時不考慮留抵稅額問題，以查補稅款全額為基數進行處罰。我個人同意第一種觀點，不能定性為偷稅，應按稅收征管法第64條第1款編造虛假計稅依據規定，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。因為不同位階的法律規范沖突時，高位階的法律規范應當優先于低位階的法律規范。應按照法律、行政法規、地方性法規、規章、其他規范性文件的順序適用，國稅發［1998］066號文的法律效力低于《稅收征管法》，因為國稅發［1998］066號文屬于其他規范性文件，部門規章都算不上，而“征管法”屬于全國人大常委會頒布的一般法律，其位階高于規范性文件，并且最后一次修改頒布的時間是2001年4月21日，比國稅發［1998］066號文頒布的時間要晚，在修法時增加了第64條規定，應當是考慮了上述情況。

現在新成立的企業很多固定資產的進項稅可以抵扣，在日常檢查中會遇到這樣情況：就是查補的增值稅款沖減留抵后有應補增值稅，或者查補的企業應納稅所得額彌補當及以前5個納稅的虧損后有應補企業所得稅。對這種行為的處罰在適用法律條款上值得商榷。

例如：某企業2010年12月31止，增值稅留抵下期34萬，2011年1月—5月每個月增值稅期末留抵稅金都大于34萬，申報應納稅所得額為-199.90萬（以前無虧損），2011年6月5日稽查后發現2010年12月少計銷售收入200萬（該成本已稅前扣除，當的列支福利費超過稅前扣除標準，但已作納稅調整），用于福利部門的材料抵扣了進項稅0.01萬元，共計查補增值稅34.01萬元，沖減留抵稅金34萬后，應補增值稅100元，彌補虧損后應補企業所得稅250元，對于上述行為的處罰依據有三種觀點：一種是依據“征管法”第63條第一款規定，按補交的稅額的50%至5倍罰款，最多只能分別罰500元、1250元，二種觀點按查補稅款的全額處以50%至5倍罰款；三種觀點就是對沖減留抵稅金34萬和查減當年虧損額199.90萬，按第64條分別處以5萬元以下罰款，對補交增值稅100元、補交企業所得稅250元的行為按偷稅處罰；按第一種觀點，如果查補的稅款是34萬、查增的應納稅所得額是190萬，依據《稅收征管法》第64條第一款和《江西省國稅系統稅務行政處罰自由裁量權適用規則》分別可處2 ——5萬元罰款，出現查補數小反而處罰的金額還大幾十倍的怪現象，第二種觀點查補增值稅沖留抵部分又不符合偷稅的概念，且彌補虧損的所得額折算成稅款進行處罰無法律依據；第三種觀點將一個稅收違法行為人為分為兩塊處罰有違反一事不二罰之嫌，但比較合理，在實際工作中好操作。目前法律條文對這種行為還沒明確之前，筆者建議兼顧公平合理的原則采用合并處罰，在自由裁量權內從重處罰。

國家稅務總局關于修改

《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人發生偷稅行為如何確定

偷稅數額和補稅罰款的通知》的通知

發文日期: 1999-11-12 發文字號: 國稅函[1999]739號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人發生偷稅行為如何確定偷稅數額和補稅罰款的通知》（國稅發[1998]66號）下發后，部分地區反映通知第一條第（三）項的表述不夠確切，現修改如下：

納稅人帳外經營部分的銷售額（計稅價格）難以核實的，應根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條第（三）項法規按組成計稅價格核定其銷售額。原《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人發生偷稅行為如何確定偷稅數額和補稅罰款的通知》（國稅發[1998]66號）第一條第（三）項廢止