第一篇：2稅收征管法與發票管理辦法 練習題(105題).
稅收征管法與發票管理辦法 練習題
105題)(共
一、單項選擇題（共35題）
1.現行《征管法》規定，法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為()。A.納稅人 B.扣繳義務人
C.負稅人 D.代征人 2.成都市××區人民政府為了鼓勵境內外資金到本區投資，規定凡來本區投資的，在不影響稅收任務完成的前提下實行定額征稅辦法。對此規定，該區國家稅務局()A.可以先行執行，但應當及時向成都市國家稅務局報告 B.向該區人民政府申請暫緩執行，并向成都市國家稅務局報告 C.不得執行，并應當向成都市國家稅務局報告 D.不得執行，直接向成都市人民政府報告
3.現行《征管法》規定，稅務機關應當()為納稅人提供納稅咨詢服務。
A.有償地 B.無償地
C.7×24小時 D.定期 4.××縣國家稅務局稽查局稽查人員李某的妹妹在該縣縣城開立了一家從事汽車修理修配的公司。2012年3月18日，該縣國家稅務局接獲舉報稱該公司有利用少記收入、少繳增值稅的嫌疑，賡即責成所屬稽查局立案查處。根據現行規定，稽查人員李某()。A.經該縣國家稅務局局長批準可不回避 B.因李某執法公正可不回避
C.應當回避，稅收規范性文件另有規定的除外 D.應當回避 5.從事生產、經營的納稅人向稅務機關申報辦理稅務登記的時限是()。
A.十日 B.十五日
C.三十日 D.六十日
6.黃海市國家稅務局于2012年3月2日收到納稅人填報的稅務登記表及其他有關證件和資料，稅務機關應當在()內審核完畢.A．2012年3月16日 B．2012年3月17日
C．2012年4月1日 D．2012年4月2日 7.從事生產、經營的納稅人應當自()內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。
A.領取營業執照之日起30日 B.領取稅務登記證件之日起15日
C.批準成立之日起30日 D.發生納稅義務之日起30日
8.根據現行《征管法》的規定，納稅人、扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款()的滯納金。
A.萬分之五 B.千分之二
C.千分之五 D.百分之三 9.根據現行《征管法》的規定，在重慶市國家稅務局的管轄范圍內，納稅人延期納稅的審批機關是()。
A.××區(縣、自治縣)國家稅務局 B.重慶市國家稅務局 C.重慶市人民政府 D.國家稅務總局
10.在重慶市××區轄區內，國稅機關將納稅人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回稅務機關檢查，應經()批準。
A.××區國家稅務局稽查局局長 B.××區國家稅務局局長
C.××區國家稅務局××稅務所所長 D.重慶市國家稅務局局長 11.在重慶市××縣轄區內，國稅機關將納稅人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回稅務機關檢查，應經()批準。
A.××縣國家稅務局稽查局局長 B.××縣國家稅務局局長
C.××縣國家稅務局××稅務所所長 D.重慶市國家稅務局局長 12.張凱是從事百貨生意的個體戶，自2012年1月1日開業經營以來一直沒有辦理稅務登記手續。2012年5月，國家稅務機關核定其應交納的稅款是每月1200元，并責令其按期繳納。但張凱認為自己是下崗職工再就業，不應當納稅，拒絕繳納稅款。針對這種情況，稅務機關依法可以采取的稅收保全措施是()A.扣押納稅人價值相當于應納稅款的商品、貨物
B.扣押納稅人價值相當于應納稅款的商品、貨物和其他財產
C.扣押、查封納稅人價值相當于應納稅款的商品、貨物，但不包括其他財產 D.扣押、查封納稅人價值相當于應納稅款的商品、貨物和其他財產 13.根據現行規定，檢查保全措施的保全期限一般不得超過()。A.15天 B.1個月 C.3個月 D.6個月
14.根據征管法的有關規定，稅務人員依法檢查的標志是出示()進行的檢查。A.《工作證》 B.《介紹信》和《稅務檢查證》 C.《稅務檢查證》和《稅務檢查通知書》 D.《工作證》和《稅務檢查證》 15.稅務機關執行扣押、查封時，應當由()執行。
A.兩名以上有關人員 B.兩名以上稅務人員 C.三名以上稅務人員； D.四名以上稅務人員
16.華凱酒廠在從事酒類委托加工時，在依法向委托單位代收消費稅時總是遭到委托人的拒絕，這種情況下，該酒廠的正確做法是()。A.可以不再代收委托加工者的稅金
B.可以對拒絕代收稅款的委托加工者處以50%—3倍的罰款 C.應當向稅務機關報告
D.應當將未代收到的稅款記入“應收帳款”，繼續向納稅人收取
17.關于“納稅人不進行納稅申報、不繳稅款的”稅款追征期限，下列說法正確的是()A.一般情況三年，不繳稅款累計10萬元的十年 B.無限期 C.一般情況三年，不繳稅款累計10萬元的五年 D.不短于五年
18.因稅務機關的責任致使納稅人、扣繳義務人未繳或少繳稅款的，稅務機關在()內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳，但是不得加收滯納金。A.3年 B.5年 C.2年 D.7年
19.違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在()內未被發現的不再給予行政處罰。
A.一年 B.二年
C.五年 D.十年
20.從事生產、經營的納稅人外出經營，在同一外出經營地累計超過()天的，應當在營業地申報辦理設立稅務登記。
A.15 B.30 C.60 D.180 21.龍鳳呈祥禮品公司因財務處理上的特殊原因賬務未處理完畢，不能準確計算應納稅額。根據現行規定，該公司依法可以()A.申請延期納稅 B.申請延期申報 C.申請延期申報和延期納稅 D.申請免予申報
22.根據稅收征管法的規定，納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳.代收代繳稅款報告表的，經()核準，可以延期申報。
A．縣以上稅務局 B．設區的市、自治州以上稅務局 C．稅務機關 D．省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局
23． 納稅人當期貨幣資金不足以支付職工工資、社會保險費時依法可以向稅務機關申請()。
A．延期申報 B．納稅擔保 C．延期繳納稅款 D．豁免稅款
24.稅務機關應當自收到納稅人申請延期繳納稅款報告之日起()內作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之次日起加收滯納金。A.15日 B.20日 C.30日 D.60日 25.經稅務機關批準延期繳納稅款的，在批準的期限內()。A.不加收滯納金 B.應加收滯納金 C.不收利息 D.應收利息
26．根據現行規定，當承租人具有獨立的生產經營權，在財務上獨立核算，并定期向出租人上繳租金的，出租人應當自出租之日起()內將承租人的有關情況向主管稅務機關報告。
A．10日 B．15日 C．30日 D.60日 27．根據現行規定，總賬、日記賬應當采用()A．活頁式 B．訂本式 C．單聯式 D.多聯式
28．根據現行規定，欠稅人出現下列情形時稅務機關可以行使代位權的是()A．放棄到期債權 B．以明顯不合理的低價轉讓財產 C．無償轉讓財產 D.怠于行使到期債權 29．根據現行規定，稅務機關公告送達稅務文書，自公告之日起滿()視為送達。A．10日 B．15日 C．30日 D.60日 30．根據現行規定，納稅人的下列情形屬于必經復議的是()。
A．同稅務機關在納稅上發生爭議 B．對稅務行政處罰決定不服 C．對稅收保全措施不服 D.對稅收強制執行措施不服 31．某納稅人由于資金緊張，在繳稅期限屆滿后15日才將當期應納稅款550,000元繳納入
庫，根據現行規定，稅務機關應加收其滯納金()元。
A．16,500
B.41,250 C． 1,650
D.4,125 32.華夏電子公司辦理了開業稅務登記，在領取增值稅電腦版發票時，納稅人得到了服務大廳辦稅人員小童的下列注意事項。你認為小童的這些注意事項中不正確的是()。
A．如果沒有發生經濟業務，就不得開具發票； B．不得擅自轉借、轉讓或者給他人代開發票； C．企業可以根據業務特殊需要將發票拆本使用； D．企業不得跨規定地區使用、攜帶、郵寄和運輸空白發票 33.關于發票管理，下列表述不正確的是()。A.發票的主管機關是稅務機關
B.增值稅專用發票由各省、自治區、直轄市國家稅務局指定的企業印刷 C.未發生經營業務一律不得開具發票 D.未經稅務機關指定，不得印制發票
34.對違反發票管理規定()以上或者情節嚴重的單位和個人，稅務機關可以向社會公告。
A.2次 B．3次
C．4次 D．5次 35.()是稅務機關管理發票的法定標志。
A.發票準印證 B．全國統一發票監制章 C．發票專用章 D．發票換票證
二、多項選擇題（共20題，每題的備選項中，至少有1個錯項）
1.我國現行稅法明確規定的納稅人的權利包括()。
A.申請延期納稅 B.申請豁免欠稅 C.申請延期申報 D.申請退還多繳稅款 A.偷稅、騙取出口退稅 B.欠稅 C.逃避追繳欠稅、抗稅 D.不進行納稅申報
3.根據現行規定，稅務機關應當依法為納稅人、扣繳義務人的()保密。A.應納稅情況 B.商業秘密 C.稅收違法行為 D.個人隱私 4.根據現行規定，()可不辦理稅務登記。
A.國家機關 B．個體工商戶以外的個人
C．從事生產經營的事業單位 D．無固定生產、經營場所的流動性農村小商販 關于稅收優先權，下列表述正確的是()。A.無論任何情況稅收都優先于無擔保債權 B.稅收優先于無擔保債權，法律另有規定的除外 C.稅收優先于罰款、沒收違法所得 D.稅收優先于抵押權、質權、留臵權
2.根據現行征管法實施細則的有關規定，稽查局專司()案件的查處。
6.關于誰應辦理納稅申報的問題，下列說法正確的是()A.納稅人必須按期如實辦理納稅申報，扣繳義務人必須按期如實辦理扣繳稅款報告 B.納稅人 在納稅期內沒有應納稅款的，也應當申報
C.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可不申報 D.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當申報 7.根據現行規定，納稅擔保的適用范圍包括()。
A.一般保全中的擔保 B.檢查保全中的擔保 C.欠稅出境前的擔保 D.納稅爭議復議前的擔保 8.關于委托征收方式，下列說法中正確的是()。
A.稅務機關可以按照國家有關規定委托有關單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收，并發給委托代征證書
B.受托征收單位以稅務機關的名義依法征收稅款，納稅人不得拒絕 C.納稅人拒絕的，受托征收單位應當及時向稅務部門報告
D.納稅人拒絕的，受托征收單位可采取征管法第四十條規定的強制執行措施 9.納稅人依法可以申請延期納稅的“特殊困難”包括()。
A.因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響 B.因不可抗力，不能按期辦理納稅申報
C.當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款 D.因財務處理上的特殊原因，賬務未處理完畢，不能計算應納稅額
10.現行《稅收征管法》第四十條所稱的“強制執行措施”是()。A.書面通知……凍結……存款
B.書面通知……從其存款中扣繳稅款 C.扣押、查封……商品、貨物或者其它財產
D.扣押、查封、依法拍賣或者變賣…商品、貨物或者其它財產……抵繳稅款
11.根據現行規定，作出處罰決定的稅務機關可以采取《稅收征管法》第四十條規定的強制執行措施或者申請人民法院強制執行的前提是當事人對稅務機關的處罰決定逾期()。
A.不申請行政復議 B.不向人民法院起訴 C.又不履行 D.未要求聽證 12.現行《稅收征管法》第63條規定的偷稅手段有()。A.偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證 B.在賬簿上多列支出或者不列、少列收入
C.編造虛假計稅依據或不進行納稅申報
D.經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報
13.某公司2012年4月應納稅款10萬元，應于5月１5日前繳納，該公司未按規定的期限繳納，稅務機關于5月１6日向其送達《催繳稅款通知書》，責令其5日內繳納上述稅款。至5月21日，該公司仍未繳納稅款，稅務機關依法可以()。
A.停售發票并提請工商行政管理機關吊銷營業執照 B.書面通知開戶銀行扣繳稅款
C.扣押、拍賣其價值相當于應納稅款的貨物抵繳稅款 D.處以罰款
14．根據現行規定，納稅人的下列情形中稅務機關有權核定其應納稅額的是()。A.因突發泥石流導致正常生產經營活動受到較大影響 B.依照《征管法》規定應當設臵但未設臵賬簿的
C.雖設臵賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入、?費用憑證殘缺不全，難以查賬的 D.發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，?經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的
15.稅務機關在稅務檢查中依法享有的權力有()。A.查賬權 B.實地檢查權 C.存款賬戶查核權 D.搜查權
16.現行《稅收征管法》規定的稅收法律救濟手段包括()。
A.罰前要求聽證 B.申請行政復議 C.提起行政訴訟 D.請求國家賠償
17.根據現行規定，下列情形中稅務機關不得加收滯納金的是()。
A．因突發特大地質災害、發生巨大損失，正常生產經營活動受到巨大影響、不能按期繳納稅款，納稅人在省級國家稅務局批準的期限內繳納稅款
B．納稅人因財務核算原因超過規定期限申報繳納稅款
C．納稅人因稅務機關適用稅收法律、行政法規不當少繳稅款
D．納稅人因非主觀故意的計算公式用錯而少繳稅款
18．根據現行稅收征管及發票管理的有關規定，下列()可由稅務所決定。
A.一千元罰款 B.二千元及以下罰款的強制執行 C.二千元罰款 D.五千元以上罰款的強制執行 19.根據現行規定，發票的基本聯次包括()A.存根聯 B.發票聯 C.抵扣聯 D.記賬聯 20.現行發票管理辦法所稱的虛開發票包括()A.為他人開具與實際經營業務情況不符的發票 B.為自己開具與實際經營業務情況不符的發票 C.讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票 D.介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票
三、判斷題（共30題）
1.納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款，但2.王記服裝專賣店是成都市高新區經營服裝批發的個體服裝店，主管稅務機關確定的征收方式是查賬征收。2011年9月，由于老板王某到廣東進貨，未能按照稅務部門規定的期限申報繳納8月份稅款，于9月20日主動到稅務部門按7月份申報繳納的稅額繳納了1,800元稅款以及滯納金4.5元。事后，稅務部門認為王記服裝專賣店繳納稅款和滯納金不能代替納稅申報，責令其限期申報有關納稅資料，并處200元罰款。王某認為自己并沒有少繳稅款還受到處罰實在是冤枉。應該說，王記的理解符合稅法規定。()3.興旺公司是成都××縣按月申報計繳增值稅的商業企業，2012年2月份發生的經濟業務量較多，其賬務不能按時處理完畢，在規定的期限內辦理納稅申報確有困難，經公司申請，主管國稅機關核準其在3月20日前辦理申報。據此，該公司2月份的增值稅應在3月4.根據現行規定，對機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅以及一處以外的住房 發票和其他稅務證件則不須繳銷。()
15日前按照2012年1月實際繳納的稅額預繳，并在3月20日前辦理結算。()
稅務機關依法可以采取稅收保全措施和強制執行措施。()
5.《稅收征收管理法》和《全國發票管理辦法》規定的行政處罰的決定只能由稅務機關做出。（）。
6.2012年5月1日星期二(勞動節放假1天)，5月15日星期二，則2012年5月征期的最后一日應當是5月16日。()
7.2011年10月15日，供銷社法人代表王某要求到澳大利亞考察，稅務機關發現該供銷社還有欠稅尚未清繳。根據現行規定，稅務機關可以要求該供銷社提供納稅擔保。如該供銷社既不清繳稅款、滯納金，又不提供擔保，則稅務機關可以通知出境管理機關阻止王某8.根據現行規定，稅務機關有權到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄…的有關單據、憑證和有關資料，并可以根據需要開箱搜查納稅人托運、郵寄的商品、貨物。()
9.稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查介紹信，并有責任為被檢查人保守秘密；未出示稅務檢查證和稅務檢查介紹信的，被檢查人有權拒絕檢查。()
10.根據現行規定，稅務機關實施檢查保全前應當責令提前清稅或者責令提供擔保。()
11.根據現行規定，稅務機關實施保全(或強制執行)措施后，拍賣(或者變賣)所得在扣除扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用以及抵繳稅款、滯納金后的剩余部分，稅務機關應當在3日內退還被執行人。()
12.根據現行規定，納稅人合并時未繳清稅款的，合并后的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任。()
15.某企業于2007年1月采取少申報方式少繳稅款5萬元。如果稅務機關于2012年2月發現該問題，則稅務機關應當只追繳稅款5萬元、不再給予行政處罰。()
13.稅務機關可以不通過人民法院直接行使代位權和撤銷權。()
14.精美印刷廠是經稅務機關批準印制普通發票的企業。2011年3月的一天，主管稅務機關的稅務人員小劉到企業檢查發票的印制情況，小劉給印制車間的一名生產工人出了一道小考試題：“全國統一發票監制章”的形狀、規格、內容和印色由省級稅務機關規定。這種說法對嗎？工人回答說：不對。“全國統一發票監制章”的形狀、規格、內容和印色由國家稅務總局規定。應該說，工人的回答正確。()
15.根據現行規定，開具發票后，如發生銷售折讓的，必須在收回原發票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發票或取得對方有效證明后開具紅字發票。()
16.根據現行規定，填開發票的單位和個人必須在發生經營業務確認營業收入時開具發票。未發生經營業務一律不準開具發票。()
17.根據現行規定，在偽造、變造現場以及買賣地、存放地查獲的發票，由當地稅務機關鑒別。()
18.稅務機關對外省、自治區、直轄市來本轄區從事經營活動的單位和個人申請領購發票的，可以要求其提供保證人，或者根據所購發票的票面限額及數量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發票。()
19.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過二個月。()
20.納稅人超過應納稅額繳納的稅款，納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。()
出境。()
21.通海食品廠資金緊張，已經累計欠稅4萬元。2012年4月16日，為了祝賀地方經濟貿易洽談會的勝利召開，吸引投資，將一輛轎車（公允價格15萬元），無償捐贈給大會組委會。稅務機關認為，欠繳稅款的納稅人處理大額資產，事先未向稅務機關報告，已違反了《稅收征管法》的規定。()
22.按照稅務機關規定，海嘯制藥廠增值稅的納稅期間是一個月，則海嘯制藥廠2012年5月份應繳納的增值稅應在6月30日前申報繳納。()
23.凱達公司為家具廠，2012年5月份銷項稅額為17000元，進項稅額為34000元，雖然沒有應該交納的稅款，但是凱達公司仍然要向主管稅務機關辦理2012年5月份增值稅納稅申報手續。()
24.宏旺汽車修理廠為增值稅小規模納稅人，則其應納增值稅應實行簡易申報、簡并征期的申報納稅方式。()
25.出于已經完成當年稅收任務的實際情況，大凱鄉稅務所經研究并報告縣國稅局，確定2011年年度稅款結算期為12月25日，在此日期之后的稅款全部在2012年1月入庫。可以說，這一做法既不影響稅款征收總量，又能為2012年完成稅收任務奠定良好基礎，還有利于保護納稅人權益和支持地方經濟建設，是一個多方共贏的做法。()
26.根據現行《稅收征收管理法》的規定，抗稅的行為主體不包括單位。()27.王繼和張續是一對很有個性的夫妻，他們生活美滿，但在事業上他們卻是各自發展。王繼是一家頗有規模的家具廠（民營企業）董事長，擁有公司70%的股份。張續是一個大型商場（中外合資企業）的董事長，擁有公司43%的股份。雖然兩個公司之間沒有任何控股關系，有時也進行一些相對固定的合作，比如，商場固定向家具廠定購家具銷售，當然，他們每次都及時計算貨款，價格也是公正的市場批發價格。從這些情況看，家具廠和商場之間確實不屬于關聯企業。()
28.2012年6月10日，海濱縣（縣級市）國家稅務局審查海濱制糖廠遞交的延期納稅申請，發現海濱制糖廠提出的“為保證甘蔗的季節性采購的資金需要，暫無資金納稅”的理由不符合稅法規定，經研究決定不予核準上報。納稅人認為，是否批準延期納稅的權限不是縣稅務局，海濱縣國稅局不上報的行政決定屬于越權行為。從本例看，納稅人的想法是符合法律規定的。()
29.某國際貿易集團董事長（法人代表）李笑天意欲出境，但稅務機關了解到該國際貿易集團尚欠稅款和滯納金200萬元，稅務機關要求企業解繳稅款和滯納金后，法人代表方可出境，李笑天表示由于公司最近資金周轉困難，于是請某實業公司出具了《納稅擔保書》。由于稅務機關認為李笑天出境的真實原因就是逃避稅收，拒絕納稅人的擔保請求。應該說，稅務機關的考慮符合征管法的有關規定。()
30.維雅集團董事會經過股東大會批準，將集團分立為三個獨立的法人公司。稅務機關在檢查中發現，集團公司沒有對欠稅進行處理。面對這種情況，稅務機關應當有權向這三個公司追繳所欠稅款。()
四、綜合題（共5大題，20小題）
(一)某縣國稅局在2012年3月份開展的漏征漏管戶專項清理工作中，發現該縣居民李某于2011年11月18日領取營業執照，開辦了一家五金日雜經營部，從事五金日雜用品的銷售。該經營部自2011年11月18日開業經營以來一直未到國稅局申報辦理稅務登記，也未到國稅局申報納稅。
要求：根據給定資料和現行稅收征收管理的有關規定，回答以下問題(共3小題，每
小題2分，共6分；均為多選題；備選項中至少有一個錯項；不選、錯選均不記分；少選記1分)：
1.對李某“不申報辦理稅務登記”的違法行為，稅務機關應當()。A．責令其限期改正
B．責令其限期改正，可以處以二千元以下的罰款
C．逾期不改正的，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款;同時提請工商行政管理機關吊銷其營業執照 D．逾期不改正的，移送司法機關追究刑事責任
A.追繳未繳的稅款 B.加收滯納金
C.處不繳稅款5倍以下的罰款 D.處不繳稅款50％以上5倍以下的罰款
3.對李某未繳稅款的征收，稅務機關可以()A.當場核定應納稅額，當場責令繳納
B.如果李某不繳納，扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物，并責成自扣押之日起15日內繳納稅款
C.如果李某在限期內繳納應納稅款的，稅務機關應當自收到稅款或者銀行轉回的完稅憑證之時起24小時內解除稅收保全(歸還所扣押的商品、貨物)D.如果李某在限期期滿仍不繳納應納稅款的，經縣國稅局局長批準，依法拍賣(或者變賣)所扣押的商品、貨物，以拍賣(或者變賣)所得抵繳稅款 2.對李某“不進行納稅申報”的違法行為，稅務機關應當()。
(二)RC縣國稅局××稅務所2011年10月10日派出兩名稅務干部小張和小王在出示《稅務檢查證》和《稅務檢查通知書》后對在該縣舉辦的某交易會進行稅收專項抽查。發現李四是DZ縣的增值稅小規模納稅人，2011年9月21日前來參加此次交易會，但未持外管證，也未辦理報驗登記。小張和小王根據李四運來貨物的情況，責令其繳納稅款1,800元。李四以貨物尚未售完為由拒不繳納稅款。小張和小王當即依法扣押50件貨物(非鮮活易腐物品)，在開具扣押收據(限李四在10月25日前繳納稅款)后將貨物運回稅務所保管。
10月26日，因李四限期屆滿未繳納稅款，稅務所遂與RC縣某物資公司簽定委托代銷協定，委托代銷扣押的貨物，約定代銷費用300元。
10月31日，物資公司將貨物全部銷售，取得款項5,150元轉交稅務所。稅務所在支付了委托代銷的費用300元后，扣繳責令繳納的稅款1,800元和銷售扣押貨物應繳納的稅款150元，在開具完稅憑證后將余款2,900元退還給李四。
要求：根據給定資料和現行稅收征收管理的有關規定，回答以下問題(共3小題)4.小張和小王當依法扣押50件貨物的行為屬于現行征管法()。A.37條的“簡易保全”
B.38條的“一般保全”
C.55條的“檢查保全” D.40條的“一般強制”
5.本案中，李四應當向RC縣主管國稅機關申報辦理()A.設立稅務登記
B.變更稅務登記
C.注銷稅務登記 D.報驗登記
6.稅務機關將扣押的商品、貨物抵繳稅款時，應按()順序進行。(多選)
A．交由拍賣機構拍賣 B．責令張某限期處理
C．由當地商業企業代銷 D．稅務機關變價處理 7.稅務所
在執
法
過
程
中
處
理
不
恰
當
之
處
是()
A.扣押未經RC縣國稅局局長批準 B.扣押物超過規定金額太多(稅款僅1,800元)C.委托代銷違反拍賣(或變賣)程序規定 D.扣繳受托代銷貨物的稅款缺乏法律依據
(三)2012年2月1日(星期三)，成都市金牛區國家稅務局稽查局接獲群眾舉報稱，轄區內企業－芳婷服裝有限責任公司有偷稅嫌疑。
2月2日上午，稽查局依法指派稽查局干部小李和合同制駕駛員小王身著便服來到芳婷服裝有限責任公司，小李在出示稅務檢查證后進行檢查。經查，芳婷服裝有限責任公司2011年1-12月通過少申報方式少繳增值稅34,000元。下午，金牛區國家稅務局向芳婷服裝有限責任公司送達《稅務行政處罰事項告知書》，擬對公司罰款50%（17,000元）。芳婷服裝有限責任公司進行了陳述、申辯，并要求聽證。小李認為，該公司偷稅證據確鑿，無需舉行聽證。2月7日，金牛區國家稅務局對芳婷服裝有限責任公司作出了補繳34,000元增值稅的稅務處理決定、罰款34,000元的稅務行政處罰決定，并于當日將《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》送達芳婷服裝有限責任公司，限于2月22日前繳納。
2月8日，芳婷服裝有限責任公司對金牛區國家稅務局作出的罰款34,000元的稅務行政處罰決定不服，向成都市國家稅務局(金牛區國家稅務局的上級)申請行政復議。2月15日，成都市國稅局以芳婷服裝有限責任公司沒有繳納稅款也沒有提供擔保為由針對芳婷服裝有限責任公司的罰款復議申請下達《不予受理復議決定書》。
2月16日，芳婷服裝有限責任公司對成都市國稅局不予受理復議裁定不服，向金牛區(成都市國家稅務局所在地)人民法院起訴，人民法院受理了此案。
2月17日(星期五)，稽查局的兩名稽查人員在上班途中，發現芳婷服裝有限責任公司已經租用貨車轉移產品-成衣，于是依照稅收征管法第五十五條的規定，當場填寫了由金牛區國家稅務局稽查局局長王××預先簽字并蓋有金牛區國家稅務局稽查局公章的《稅收保全措施決定書》，將該公司準備運走的一批成衣(價值50,000元)連同其租用的卡車扣押，出具了《扣押商品、貨物或者其他財產專用收據》。
2月22日，芳婷服裝有限責任公司繳納了34,000元的增值稅稅款。要求稽查局返還扣押的成衣和租用的貨車。由于管理被扣押成衣的張蓉渝(稽查局內勤)正在休假(公休至2月28日)，稽查局只歸還了被扣押的貨車。
2月23日，芳婷服裝有限責任公司到主管國稅機關申領發票被拒絕。2月29日，稽查局將被扣押的成衣歸還給芳婷服裝有限責任公司。
要求：根據給定案情和現行有關規定，回答以下問題：
8．本案中，稽查局在稅務檢查環節存在的錯誤是()。(多選)
A． 一名檢查人員實施稅務檢查 批準
C． 檢查人員未出示《稅務檢查通知書》 D.檢查實施前未事前告知納稅人 9．本案中，《稅務行政處罰決定書》應當告知芳婷服裝有限責任公司()。(多選)A． 自《稅務行政處罰決定書》送達之日起15日內到指定銀行繳納罰款 B． 到期不繳納罰款，將每日按罰款數額的百分之五加處罰款
C． 如對本處罰決定不服，可以自收到本決定書之日起六十日內依法申請行政復議，或者自收到本
決定書之日起三個月內依法向人民法院起訴
D． 如對處罰決定逾期不申請復議也不向人民法院起訴、又不履行的，將采取《中華人民共和國稅
收征收管理法》第四十條規定的強制執行措施，或者申請人民法院強制執行
10.本案中，稽查局在稅務行政處罰方面的不合法之處是（）
(多選)A．小李認為“該公司偷稅，證據確鑿，無需舉行聽證”缺乏法律依據
B．金牛區國稅局稽查局未依法組織處罰聽證違反行政處罰法的有關規定
C．金牛區國稅局對芳婷服裝有限責任公司作出的罰款2倍處罰決定違反了行政處罰法“不得因
申辯而加重處罰” 的規定
D．成都市國稅局以芳婷服裝有限責任公司沒有繳納稅款也沒有提供相應擔保為由對芳婷服裝有限責任公司下達《不予受理復議決定書》違反稅收征管法的有關規定 11.金牛區國稅局稽查局實施檢查保全措施(即扣押財產)時的違法之處是()(多選)A.扣押前未責令納稅人提供擔保 B.扣押未經金牛區國稅局局長批準 C.扣押納稅人租用的卡車違法 D.扣押物超過規定金額太多(稅款僅34,000元)12.金牛區國稅局稽查局在解除保全(即返還扣押的財產)時的違法之處是()(單選)A.在納稅人繳納稅款后，未在5日內解除保全(即返還扣押的財產)B.在納稅人繳納稅款后，未在8小時內解除保全(即返還扣押的財產)C.在納稅人繳納稅款后，未在3個工作日內內解除保全(即返還扣押的財產)D.在納稅人繳納稅款后，未在1日內解除保全(即返還扣押的財產)
B．實施檢查未報經金牛區國稅局領導
(四)某市國稅局稽查局于2012年2月20日，對該市某企業2011年度增值稅納稅情況進行檢查，發現該企業2011年10月份因少計收入少繳增值稅12萬多元，2011年11月份因少計收入少繳增值稅稅8萬多元，企業對上述事實及證據沒有異議。稽查局據此作出《稅務處理決定書》，并送達當事人，該企業有關人員在送達回證上簽了字。稽查局于2012年2月23日對該企業下達了《責令限期繳納稅款通知書》，限其于2012年2月29日前繳清稅
款，期滿后企業仍未繳納稅款。
2012年3月3日，稽查局依法扣押了該企業一輛價值近33萬元的小汽車，車輛價值經過合法的拍賣機構評估，并開具了《扣押商品、貨物、財產專用收據》，注明了數量、單價和金額，并將小汽車開至稽查局保管。同時查明，該企業已將該小汽車于2011年11月16日抵押給市工商銀行，獲得貸款30萬元。企業仍欠職工2012年1月份工資5萬元。
要求：根據給定案情和現行有關規定，回答以下問題：
13.對企業限期期滿仍未繳納稅款的行為，稅務機關應()。A．按逃避追繳欠稅處理
B．按抗稅處理
C．按拒絕稅務檢查處理 D．采取稅收強制執行措施 14.依照稅收征管法的規定，稅務機關采取強制執行措施的適用對象包括()。A．從事生產、經營的納稅人 B．納稅人 C．扣繳義務人
D．納稅擔保人
15.如果將所扣押的汽車依法拍賣，則企業所列債務受償的法定順序是()。A． 2011年10月份少繳的增值稅12萬多元 B．2011年11月份少繳的增值稅8萬多元
C． 2012年1月份的欠薪5萬元
D．銀行貸款30萬元
(五)淮海市黃河機床廠自2009年在A省淮海市工商行政管理局辦理工商營業執照以來，就主要從事機床生產。由于該廠總部設在淮海市海濱縣大橋鎮乾坤路28號。為了便于用戶購買該公司產品，2010年3月，該廠決定在淮海市淮武區設立全資子公司（以下簡稱淮武公司），同月辦理了工商營業登記，從事銷售業務和維修服務。
2011年4月14日，為擴大投資，B省威海電子有限公司注入4,000萬元，購買淮海市黃河機床廠全部股份，淮海市黃河機床廠更名為“淮海儀表儀器股份有限責任公司（以下簡稱淮海儀表）”，威海電子有限公司派出副總經理李標就任淮海儀表儀器有限責任公司常務董事。
2011年6月6日，淮海儀表公司董事會決定，淮海儀表威海市投資300萬元，成立淮威銷售公司，淮海儀表控股75％。
2011年8月，淮武公司由于經營失誤，資不抵債，宣告破產。
根據以上情況，選擇回答以下問題：
16.淮海市黃河機床廠辦理稅務登記的國稅機關應當是()A.A省國家稅務局 B.淮海市國家稅務局
C.淮海市海濱縣國家稅務局 D.淮海市淮武區國家稅務局
17.黃河機床廠2010年3月在淮海市淮武區設立淮武公司。下列說法中正確的是()A.黃河機床廠應當主動辦理變更稅務登記手續
B.淮武公司應當在辦理工商登記之日起15日內辦理稅務登記手續 C.淮武公司應當在辦理工商登記之日起30日內辦理稅務登記手續
D.淮武公司屬于黃河機床廠的下屬全資子公司，不需辦理稅務登記手續
18.“淮海市黃河機床廠”更名為“淮海儀表”后，稅務機關可采取的稅務管理措施是()A.收繳黃河機床廠的工商營業執照和稅務登記證件，同時責令淮海儀表辦理稅務登記手續
B.責令淮海市黃河機床廠在完成工商變更登記后及時辦理變更稅務登記手續 C.黃河機床廠應向稅務機關報告并繳清欠稅、滯納金，否則公司業務重組業務無效, 稅務機關可以依法撤消淮海儀表公司 D.黃河機床廠的全部欠稅義務，由淮海儀表繼承，稅務機關責令淮海儀表按期納稅，并按規定加收滯納金
19.2012年5月18日，稅務機關對下列企業中之間的關系進行判斷，其中屬于關聯企業的公司是()
A.淮海黃河機床廠與淮海儀表公司 B.威海電子有限公司與淮海儀表公司 C.淮海儀表有限公司與淮威銷售公司 D.威海電子有限公司與淮武公司公司 20.2011年8月淮武公司宣告破產，下列說法正確的是()A.淮武公司只是淮海儀表的子公司，其納稅義務將合并到淮海儀表公司的有關納稅義務中，所以稅務機關不需要也無權參加淮武公司的破產清算；
B．淮武公司應當向稅務機關提供批準進入破產的書面報告，稅務機關參加破產清算 C.淮武公司應當在向工商行政管理機關辦理注銷登記前辦理注銷稅務登記；
D.淮武公司應當在注銷登記前向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發票和有關稅務證件
第二篇：《發票管理辦法法》《發票管理辦法實施細則》《稅收征管法》
國務院關于修改《中華人民共和國發票管理辦法》的決定
中華人民共和國國務院令第587號
《國務院關于修改〈中華人民共和國發票管理辦法〉的決定》已經2010年12月8日國務院第136次常務會議通過，現予公布，自2011年2月1日起施行。
總 理 溫家寶
二○一○年十二月二十日
國務院關于修改《中華人民共和國發票管理辦法》的決定
國務院決定對《中華人民共和國發票管理辦法》作如下修改：
一、將第二條修改為：“在中華人民共和國境內印制、領購、開具、取得、保管、繳銷發票的單位和個人（以下稱印制、使用發票的單位和個人），必須遵守本辦法。”
二、將第四條第一款修改為：“國務院稅務主管部門統一負責全國的發票管理工作。省、自治區、直轄市國家稅務局和地方稅務局（以下統稱省、自治區、直轄市稅務機關）依據各自的職責，共同做好本行政區域內的發票管理工作。”
三、將第七條修改為：“增值稅專用發票由國務院稅務主管部門確定的企業印制；其他發票，按照國務院稅務主管部門的規定，由省、自治區、直轄市稅務機關確定的企業印制。禁止私自印制、偽造、變造發票。”
四、將第八條改為第九條，修改為：“印制發票應當使用國務院稅務主管部門確定的全國統一的發票防偽專用品。禁止非法制造發票防偽專用品。”
五、將第九條改為第八條，修改為：“印制發票的企業應當具備下列條件：
“
（一）取得印刷經營許可證和營業執照；
“
（二）設備、技術水平能夠滿足印制發票的需要；
“
（三）有健全的財務制度和嚴格的質量監督、安全管理、保密制度。
“稅務機關應當以招標方式確定印制發票的企業，并發給發票準印證。”
六、將第十五條、第十六條改為第十五條，修改為：“需要領購發票的單位和個人，應當持稅務登記證件、經辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規定式樣制作的發票專用章的印模，向主管稅務機關辦理發票領購手續。主管稅務機關根據領購單位和個人的經營范圍和規模，確認領購發票的種類、數量以及領購方式，在5個工作日內發給發票領購簿。
“單位和個人領購發票時，應當按照稅務機關的規定報告發票使用情況，稅務機關應當按照規定進行查驗。”
七、將第十七條改為第十六條，修改為：“需要臨時使用發票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明，直接向經營地稅務機關申請代開發票。依照稅收法律、行政法規規定應當繳納稅款的，稅務機關應當先征收稅款，再開具發票。稅務機關根據發票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規定委托其他單位代開發票。
“禁止非法代開發票。”
八、將第十九條改為第十八條，第三款修改為：“稅務機關收取保證金應當開具資金往來結算票據。”
九、將第二十三條改為第二十二條，修改為：“開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。
“任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：
“
（一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；
“
（二）讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；
“
（三）介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。”
十、將第二十四條、第四十三條改為第二十三條，修改為：“安裝稅控裝置的單位和個人，應當按照規定使用稅控裝置開具發票，并按期向主管稅務機關報送開具發票的數據。
“使用非稅控電子器具開具發票的，應當將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，并按照規定保存、報送開具發票的數據。
“國家推廣使用網絡發票管理系統開具發票，具體管理辦法由國務院稅務主管部門制定。”
十一、將第二十五條改為第二十四條，修改為：“任何單位和個人應當按照發票管理規定使用發票，不得有下列行為：
“
（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品；
“
（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；
“
（三）拆本使用發票；
“
（四）擴大發票使用范圍；
“
（五）以其他憑證代替發票使用。
“稅務機關應當提供查詢發票真偽的便捷渠道。”
十二、將第二十六條改為第二十五條，第一款修改為：“除國務院稅務主管部門規定的特殊情形外，發票限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具。”
十三、將第二十七條改為第二十六條，第一款修改為：“除國務院稅務主管部門規定的特殊情形外，任何單位和個人不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票。”
十四、將第三十一條改為第三十條，第一項修改為：“
（一）檢查印制、領購、開具、取得、保管和繳銷發票的情況；”
十五、將第三十六條改為第三十五條，修改為：“違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：
“
（一）應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全
部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的；
“
（二）使用稅控裝置開具發票，未按期向主管稅務機關報送開具發票的數據的；
“
（三）使用非稅控電子器具開具發票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，或者未按照規定保存、報送開具發票的數據的；
“
（四）拆本使用發票的；
“
（五）擴大發票使用范圍的；
“
（六）以其他憑證代替發票使用的；
“
（七）跨規定區域開具發票的；
“
（八）未按照規定繳銷發票的；
“
（九）未按照規定存放和保管發票的。”
十六、將第三十七條改為第三十六條，修改為：“跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
“丟失發票或者擅自損毀發票的，依照前款規定處罰。”
十七、增加一條，作為第三十七條：“違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
“非法代開發票的，依照前款規定處罰。”
十八、將第三十八條改為第三十八條、第三十九條。第三十八條：“私自印制、偽造、變造發票，非法制造發票防偽專用品，偽造發票監制章的，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發票的企業，可以并處吊銷發票準印證；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
“前款規定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規定的，依照其規定執行。”
第三十九條：“有下列情形之一的，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：
“
（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品的；
“
（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸的。”
十九、增加一條，作為第四十條：“對違反發票管理規定2次以上或者情節嚴重的單位和個人，稅務機關可以向社會公告。”
二十、將第四十條改為第四十二條，修改為：“當事人對稅務機關的處罰決定不服的，可以依法申請行政復議或者向人民法院提起行政訴訟。”
二十一、將第四十二條改為第四十四條，修改為：“國務院稅務主管部門可以根據有關行業特殊的經營方式和業務需求，會同國務院有關主管部門制定該行業的發票管理辦法。
“國務院稅務主管部門可以根據增值稅專用發票管理的特殊需要，制定增值稅專用發票的具體管理辦法。”
二
十二、刪除第四十四條。
此外，對條文的順序和個別文字作相應的調整和修改。
本決定自2011年2月1日起施行。
《中華人民共和國發票管理辦法》根據本決定作相應的修改，重新公布。
中華人民共和國發票管理辦法
（1993年12月12日國務院批準、1993年12月23日財政部令第6號發布 根據2010年12月20日《國務院關于修改〈中華人民共和國發票管理辦法〉的決定》修訂）
第一章 總則
第一條 為了加強發票管理和財務監督，保障國家稅收收入，維護經濟秩序，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》，制定本辦法。
第二條 在中華人民共和國境內印制、領購、開具、取得、保管、繳銷發票的單位和個人（以下稱印制、使用發票的單位和個人），必須遵守本辦法。
第三條 本辦法所稱發票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。
第四條 國務院稅務主管部門統一負責全國的發票管理工作。省、自治區、直轄市國家稅務局和地方稅務局（以下統稱省、自治區、直轄市稅務機關）依據各自的職責，共同做好本行政區域內的發票管理工作。
財政、審計、工商行政管理、公安等有關部門在各自的職責范圍內，配合稅務機關做好發票管理工作。
第五條 發票的種類、聯次、內容以及使用范圍由國務院稅務主管部門規定。
第六條 對違反發票管理法規的行為，任何單位和個人可以舉報。稅務機關應當為檢舉人保密，并酌情給予獎勵。
第二章 發票的印制
第七條 增值稅專用發票由國務院稅務主管部門確定的企業印制；其他發票，按照國務院稅務主管部門的規定，由省、自治區、直轄市稅務機關確定的企業印制。禁止私自印制、偽造、變造發票。
第八條 印制發票的企業應當具備下列條件：
（一）取得印刷經營許可證和營業執照；
（二）設備、技術水平能夠滿足印制發票的需要；
（三）有健全的財務制度和嚴格的質量監督、安全管理、保密制度。
稅務機關應當以招標方式確定印制發票的企業，并發給發票準印證。
第九條 印制發票應當使用國務院稅務主管部門確定的全國統一的發票防偽專用品。禁止非法制造發票防偽專用品。
第十條 發票應當套印全國統一發票監制章。全國統一發票監制章的式樣和發票版面印刷的要求，由國務院稅務主管部門規定。發票監制章由省、自治區、直轄市稅務機關制作。禁止偽造發票監制章。
發票實行不定期換版制度。
第十一條 印制發票的企業按照稅務機關的統一規定，建立發票印制管理制度和保管措施。
發票監制章和發票防偽專用品的使用和管理實行專人負責制度。
第十二條 印制發票的企業必須按照稅務機關批準的式樣和數量印制發票。
第十三條 發票應當使用中文印制。民族自治地方的發票，可以加印當地一種通用的民族文字。有實際需要的，也可以同時使用中外兩種文字印制。
第十四條 各省、自治區、直轄市內的單位和個人使用的發票，除增值稅專用發票外，應當在本省、自治區、直轄市內印制；確有必要到外省、自治區、直轄市印制的，應當由省、自治區、直轄市稅務機關商印制地省、自治區、直轄市稅務機關同意，由印制地省、自治區、直轄市稅務機關確定的企業印制。
禁止在境外印制發票。
第三章 發票的領購
第十五條 需要領購發票的單位和個人，應當持稅務登記證件、經辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規定式樣制作的發票專用章的印模，向主管稅務機關辦理發票領購手續。主管稅務機關根據領購單位和個人的經營范圍和規模，確認領購發票的種類、數量以及領購方式，在5個工作日內發給發票領購簿。
單位和個人領購發票時，應當按照稅務機關的規定報告發票使用情況，稅務
機關應當按照規定進行查驗。
第十六條 需要臨時使用發票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明，直接向經營地稅務機關申請代開發票。依照稅收法律、行政法規規定應當繳納稅款的，稅務機關應當先征收稅款，再開具發票。稅務機關根據發票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規定委托其他單位代開發票。
禁止非法代開發票。
第十七條 臨時到本省、自治區、直轄市以外從事經營活動的單位或者個人，應當憑所在地稅務機關的證明，向經營地稅務機關領購經營地的發票。
臨時在本省、自治區、直轄市以內跨市、縣從事經營活動領購發票的辦法，由省、自治區、直轄市稅務機關規定。
第十八條 稅務機關對外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人領購發票的，可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額以及數量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發票。
按期繳銷發票的，解除保證人的擔保義務或者退還保證金；未按期繳銷發票的，由保證人或者以保證金承擔法律責任。
稅務機關收取保證金應當開具資金往來結算票據。
第四章 發票的開具和保管
第十九條 銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。
第二十條 所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。
第二十一條 不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人
有權拒收。
第二十二條 開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。
任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：
（一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；
（二）讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；
（三）介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。
第二十三條 安裝稅控裝置的單位和個人，應當按照規定使用稅控裝置開具發票，并按期向主管稅務機關報送開具發票的數據。
使用非稅控電子器具開具發票的，應當將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，并按照規定保存、報送開具發票的數據。
國家推廣使用網絡發票管理系統開具發票，具體管理辦法由國務院稅務主管部門制定。
第二十四條 任何單位和個人應當按照發票管理規定使用發票，不得有下列行為：
（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品；
（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；
（三）拆本使用發票；
（四）擴大發票使用范圍；
（五）以其他憑證代替發票使用。
稅務機關應當提供查詢發票真偽的便捷渠道。
第二十五條 除國務院稅務主管部門規定的特殊情形外，發票限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具。
省、自治區、直轄市稅務機關可以規定跨市、縣開具發票的辦法。
第二十六條 除國務院稅務主管部門規定的特殊情形外，任何單位和個人不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票。
禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境。
第二十七條 開具發票的單位和個人應當建立發票使用登記制度，設置發票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發票使用情況。
第二十八條 開具發票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理發票和發票領購簿的變更、繳銷手續。
第二十九條 開具發票的單位和個人應當按照稅務機關的規定存放和保管發票，不得擅自損毀。已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。
第五章 發票的檢查
第三十條 稅務機關在發票管理中有權進行下列檢查：
（一）檢查印制、領購、開具、取得、保管和繳銷發票的情況；
（二）調出發票查驗；
（三）查閱、復制與發票有關的憑證、資料；
（四）向當事各方詢問與發票有關的問題和情況；
（五）在查處發票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復制。
第三十一條 印制、使用發票的單位和個人，必須接受稅務機關依法檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。
稅務人員進行檢查時，應當出示稅務檢查證。
第三十二條 稅務機關需要將已開具的發票調出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發票換票證。發票換票證與所調出查驗的發票有同等的效力。被調出查驗發票的單位和個人不得拒絕接受。
稅務機關需要將空白發票調出查驗時，應當開具收據；經查無問題的，應當
及時返還。
第三十三條 單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。
第三十四條 稅務機關在發票檢查中需要核對發票存根聯與發票聯填寫情況時，可以向持有發票或者發票存根聯的單位發出發票填寫情況核對卡，有關單位應當如實填寫，按期報回。
第六章 罰則
第三十五條 違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：
（一）應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的；
（二）使用稅控裝置開具發票，未按期向主管稅務機關報送開具發票的數據的；
（三）使用非稅控電子器具開具發票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，或者未按照規定保存、報送開具發票的數據的；
（四）拆本使用發票的；
（五）擴大發票使用范圍的；
（六）以其他憑證代替發票使用的；
（七）跨規定區域開具發票的；
（八）未按照規定繳銷發票的；
（九）未按照規定存放和保管發票的。
第三十六條 跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
丟失發票或者擅自損毀發票的，依照前款規定處罰。
第三十七條 違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
非法代開發票的，依照前款規定處罰。
第三十八條 私自印制、偽造、變造發票，非法制造發票防偽專用品，偽造發票監制章的，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發票的企業,可以并處吊銷發票準印證；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
前款規定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規定的，依照其規定執行。
第三十九條 有下列情形之一的，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：
（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品的；
（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸的。
第四十條 對違反發票管理規定2次以上或者情節嚴重的單位和個人，稅務機關可以向社會公告。
第四十一條 違反發票管理法規，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。
第四十二條 當事人對稅務機關的處罰決定不服的，可以依法申請行政復議或者向人民法院提起行政訴訟。
第四十三條 稅務人員利用職權之便，故意刁難印制、使用發票的單位和個人，或者有違反發票管理法規行為的，依照國家有關規定給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第七章 附則
第四十四條 國務院稅務主管部門可以根據有關行業特殊的經營方式和業務需求，會同國務院有關主管部門制定該行業的發票管理辦法。
國務院稅務主管部門可以根據增值稅專用發票管理的特殊需要，制定增值稅專用發票的具體管理辦法。
第四十五條 本辦法自發布之日起施行。財政部1986年發布的《全國發票管理暫行辦法》和原國家稅務局1991年發布的《關于對外商投資企業和外國企業發票管理的暫行規定》同時廢止。
中華人民共和國發票管理辦法實施細則
國家稅務總局令第25號
《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》已經2011年1月27日國家稅務總局第1次局務會議審議通過，現予公布，自2011年2月1日起施行。
國家稅務總局局長：肖 捷
二○一一年二月十四日
中華人民共和國發票管理辦法實施細則
第一章 總 則
第一條 根據《中華人民共和國發票管理辦法》(以下簡稱《辦法》)規定，制定本實施細則。
第二條 在全國范圍內統一式樣的發票，由國家稅務總局確定。
在省、自治區、直轄市范圍內統一式樣的發票，由省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局（以下簡稱省稅務機關）確定。
第三條 發票的基本聯次包括存根聯、發票聯、記賬聯。存根聯由收款方或開票方留存備查；發票聯由付款方或受票方作為付款原始憑證；記賬聯由收款方或開票方作為記賬原始憑證。
省以上稅務機關可根據發票管理情況以及納稅人經營業務需要，增減除發票聯以外的其他聯次，并確定其用途。
第四條 發票的基本內容包括:發票的名稱、發票代碼和號碼、聯次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經營項目、計量單位、數量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等。
省以上稅務機關可根據經濟活動以及發票管理需要，確定發票的具體內容。
第五條 有固定生產經營場所、財務和發票管理制度健全的納稅人，發票使用量較大或統一發票式樣不能滿足經營活動需要的，可以向省以上稅務機關申請印有本單位名稱的發票。
第二章 發票的印制
第六條 發票準印證由國家稅務總局統一監制，省稅務機關核發。
稅務機關應當對印制發票企業實施監督管理，對不符合條件的，應當取消其印制發票的資格。
第七條 全國統一的發票防偽措施由國家稅務總局確定，省稅務機關可以根據需要增加本地區的發票防偽措施,并向國家稅務總局備案。
發票防偽專用品應當按照規定專庫保管，不得丟失。次品、廢品應當在稅務機關監督下集中銷毀。
第八條 全國統一發票監制章是稅務機關管理發票的法定標志，其形狀、規格、內容、印色由國家稅務總局規定。
第九條 全國范圍內發票換版由國家稅務總局確定；省、自治區、直轄市范圍內發票換版由省稅務機關確定。
發票換版時，應當進行公告。
第十條 監制發票的稅務機關根據需要下達發票印制通知書，被指定的印制企業必須按照要求印制。
發票印制通知書應當載明印制發票企業名稱、用票單位名稱、發票名稱、發票代碼、種類、聯次、規格、印色、印制數量、起止號碼、交貨時間、地點等內容。
第十一條 印制發票企業印制完畢的成品應當按照規定驗收后專庫保管，不得丟失。廢品應當及時銷毀。
第三章 發票的領購
第十二條 《辦法》第十五條所稱經辦人身份證明是指經辦人的居民身份證、護照或者其他能證明經辦人身份的證件。
第十三條 《辦法》第十五條所稱發票專用章是指用票單位和個人在其開具發票時加蓋的有其名稱、稅務登記號、發票專用章字樣的印章。
發票專用章式樣由國家稅務總局確定。
第十四條 稅務機關對領購發票單位和個人提供的發票專用章的印模應當留存備查。
第十五條 《辦法》第十五條所稱領購方式是指批量供應、交舊購新或者驗舊購新等方式。
第十六條 《辦法》第十五條所稱發票領購簿的內容應當包括用票單位和個人的名稱、所屬行業、購票方式、核準購票種類、開票限額、發票名稱、領購日期、準購數量、起止號碼、違章記錄、領購人簽字(蓋章)、核發稅務機關(章)等內容。
第十七條 《辦法》第十五條所稱發票使用情況是指發票領用存情況及相關開票數據。
第十八條 稅務機關在發售發票時，應當按照核準的收費標準收取工本管理費，并向購票單位和個人開具收據。發票工本費征繳辦法按照國家有關規定執行。
第十九條 《辦法》第十六條所稱書面證明是指有關業務合同、協議或者稅務機關認可的其他資料。
第二十條 稅務機關應當與受托代開發票的單位簽訂協議，明確代開發票的種類、對象、內容和相關責任等內容。
第二十一條 《辦法》第十八條所稱保證人，是指在中國境內具有擔保能力的公民、法人或者其他經濟組織。
保證人同意為領購發票的單位和個人提供擔保的，應當填寫擔保書。擔保書內容包括：擔保對象、范圍、期限和責任以及其他有關事項。
擔保書須經購票人、保證人和稅務機關簽字蓋章后方為有效。
第二十二條 《辦法》第十八條第二款所稱由保證人或者以保證金承擔法律責任，是指由保證人繳納罰款或者以保證金繳納罰款。
第二十三條 提供保證人或者交納保證金的具體范圍由省稅務機關規定。
第四章 發票的開具和保管
第二十四條 《辦法》第十九條所稱特殊情況下，由付款方向收款方開具發票，是指下列情況：
（一）收購單位和扣繳義務人支付個人款項時；
（二）國家稅務總局認為其他需要由付款方向收款方開具發票的。
第二十五條 向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務的，是否可免予逐筆開具發票，由省稅務機關確定。
第二十六條 填開發票的單位和個人必須在發生經營業務確認營業收入時開具發票。未發生經營業務一律不準開具發票。
第二十七條 開具發票后，如發生銷貨退回需開紅字發票的，必須收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。
開具發票后，如發生銷售折讓的，必須在收回原發票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發票或取得對方有效證明后開具紅字發票。
第二十八條 單位和個人在開具發票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯次一次打印，內容完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章。
第二十九條 開具發票應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字。
第三十條 《辦法》第二十六條所稱規定的使用區域是指國家稅務總局和省稅務機關規定的區域。
第三十一條 使用發票的單位和個人應當妥善保管發票。發生發票丟失情形時，應當于發現丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。
第五章 發票的檢查
第三十二條 《辦法》第三十二條所稱發票換票證僅限于在本縣(市)范圍內使用。需要調出外縣(市)的發票查驗時，應當提請該縣(市)稅務機關調取發票。
第三十三條 用票單位和個人有權申請稅務機關對發票的真偽進行鑒別。收到申請的稅務機關應當受理并負責鑒別發票的真偽；鑒別有困難的，可以提請發票監制稅務機關協助鑒別。
在偽造、變造現場以及買賣地、存放地查獲的發票，由當地稅務機關鑒別。
第六章 罰 則
第三十四條 稅務機關對違反發票管理法規的行為進行處罰，應當將行政處罰決定書面通知當事人；對違反發票管理法規的案件，應當立案查處。
對違反發票管理法規的行政處罰，由縣以上稅務機關決定；罰款額在2000元以下的，可由稅務所決定。
第三十五條 《辦法》第四十條所稱的公告是指，稅務機關應當在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網絡等新聞媒體上公告納稅人發票違法的情況。公告內容包括：納稅人名稱、納稅人識別號、經營地點、違反發票管理法規的具體情況。
第三十六條 對違反發票管理法規情節嚴重構成犯罪的，稅務機關應當依法移送司法機關處理。
第七章 附 則
第三十七條 《辦法》和本實施細則所稱“以上”、“以下”均含本數。
第三十八條 本實施細則自2011年2月1日起施行。
分送：各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局
中華人民共和國稅收征收管理法
中華人民共和國主席令
第四十九號
《中華人民共和國稅收征收管理法》已由中華人民共和國第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議于2001年4月28日修訂通過，現將修訂后的《中華人民共和國稅收征收管理法》公布，自2001年5月1日起施行。
中華人民共和國主席 江澤民
二○○一年四月二十八日
第一章 總 則 第一條
為了加強稅收征收管理，規范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展，制定本法。
第二條
凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。
第三條
稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行；法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。
第四條
法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。
第五條
國務院稅務主管部門主管全國稅收征收管理工作。各地國家稅務局和地方稅務局應當按照國務院規定的稅收征收管理范圍分別進行征收管理。地方各級人民政府應當依法加強對本行政區域內稅收征收管理工作的領導或者協調，支持稅務機關依法執行職務，依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款。各有關部門和單位應當支持、協助稅務機關依法執行職務。稅務機關依法執行職務，任何單位和個人不得阻撓。
第六條
國家有計劃地用現代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度。納稅人、扣繳義務人和其他有關單位應當按照國家有關規定如實向稅務機關提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關的信息。
第七條
稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規，普及納稅知識，無償地為納稅人提供納稅咨詢服務。
第八條
納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情況。納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密。稅務機關應當依法為納稅人、扣繳義務人的情況保密。納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權利。納稅人、扣繳義務人對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權；依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利。納稅人、扣繳義務人有權控告和檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為。
第九條
稅務機關應當加強隊伍建設，提高稅務人員的政治業務素質。稅務機關、稅務人員必須秉公執法，忠于職守，清正廉潔，禮貌待人，文明服務，尊重和保護納稅人、扣繳義務人的權利，依法接受監督。稅務人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應征稅款；不得濫用職權多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務人。
第十條
各級稅務機關應當建立、健全內部制約和監督管理制度。上級稅務機關應當對下級稅務機關的執法活動依法進行監督。各級稅務機關應當對其工作人員執行法律、行政法規和廉潔自律準則的情況進行監督檢查。
第十一條
稅務機關負責征收、管理、稽查、行政復議的人員的職責應當明確，并相互分離、相互制約。
第十二條
稅務人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務人或者稅收違法案件有利害關系的，應當回避。
第十三條
任何單位和個人都有權檢舉違反稅收法律、行政法規的行為。收到檢舉的機關和負責查處的機關應當為檢舉人保密。稅務機關應當按照規定對檢舉人給予獎勵。
第十四條
本法所稱稅務機關是指各級稅務局、稅務分局。稅務所和按照國務院規定設立的并向社會公告的稅務機構。
第二章 稅務管理
第一節 稅務登記
第十五條
企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位（以下統稱從事生產、經營的納稅人）自領取營業執照之日起三十日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當自收到申報之日起三十日內審核并發給稅務登記證件。工商行政管理機關應當將辦理登記注冊、核發營業執照的情況，定期向稅務機關通報。本條第一款規定以外的納稅人辦理稅務登記和扣繳義務人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦法，由國務院規定。
第十六條
從事生產、經營的納稅人，稅務登記內容發生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起三十日內或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前，持有關證件向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記。
第十七條
從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款帳戶和其他存款帳戶，并將其全部帳號向稅務機關報告。銀行和其他金融機構應當在從事生產、經營的納稅人的帳戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的帳戶帳號。稅務機關依法查詢從事生產、經營的納稅人開立帳戶的情況時，有關銀行和其他金融機構應當予以協助。
第十八條
納稅人按照國務院稅務主管部門的規定使用稅務登記證件。稅務登記證件不得轉
借、涂改、損毀、買賣或者偽造。
第二節 帳簿、憑證管理 第十九條 納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置帳簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算。
第二十條 從事生產、經營的納稅人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件，應當報送稅務機關備案。納稅人、扣繳義務人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規定抵觸的，依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。
第二十一條 稅務機關是發票的主管機關，負責發票印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監督。單位、個人在購銷商品、提供或者接受經營服務以及從事其他經營活動中，應當按照規定開具、使用、取得發票。發票的管理辦法由國務院規定。
第二十二條 增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制；其他發票，按照國務院稅務主管部門的規定，分別由省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業印制。未經前款規定的稅務機關指定，不得印制發票。
第二十三條 國家根據稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應當按照規定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。
第二十四條 從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人必須按照國務院財政、稅務主管部門規定的保管期限保管帳簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料。帳簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料不得偽造、變造或者擅自損毀。
第三節 納稅申報
第二十五條 納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。扣繳義務人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關根據實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。
第二十六條 納稅人、扣繳義務人可以直接到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規定采取郵寄、數據電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。
第二十七條 納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關核準，可以延期申報。經核準延期辦理前款規定的申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。
第三章 稅款征收
第二十八條 稅務機關依照法律、行政法規的規定征收稅款，不得違反法律、行
政法規的規定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。農業稅應納稅額按照法律、行政法規的規定核定。
第二十九條 除稅務機關、稅務人員以及經稅務機關依照法律、行政法規委托的單位和人員外，任何單位和個人不得進行稅款征收活動。
第三十條 扣繳義務人依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款的義務。對法律、行政法規沒有規定負有代扣、代收稅款義務的單位和個人，稅務機關不得要求其履行代扣、代收稅款義務。扣繳義務人依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時報告稅務機關處理。稅務機關按照規定付給扣繳義務人代扣、代收手續費。
第三十一條 納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。
第三十二條 納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
第三十三條 納稅人可以依照法律、行政法規的規定書面申請減稅、免稅。減稅、免稅的申請須經法律、行政法規規定的減稅、免稅審查批準機關審批。地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規規定，擅自作出的減稅、免稅決定無效，稅務機關不得執行，并向上級稅務機關報告。
第三十四條 稅務機關征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。扣繳義務人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務人應當開具。
第三十五條 納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：
（一）依照法律、行政法規的規定可以不設置帳簿的；
（二）依照法律、行政法規的規定應當設置帳簿但未設置的；
（三）擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；
（四）雖設置帳簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的；
（五）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
（六）納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。稅務機關核定應納稅額的具體程序和方法由國務院稅務主管部門規定。
第三十六條 企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。
第三十七條 對未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時從事經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務機關可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物。扣押后繳納應納稅款的，稅務機關必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應納稅款的，經縣以上稅
務局（分局）局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
第三十八條 稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：
（一）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；
（二）扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。納稅人在前款規定的限期內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施；限期期滿仍未繳納稅款的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其凍結的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內。
第三十九條 納稅人在限期內已繳納稅款，稅務機關未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務機關應當承擔賠償責任。
第四十條 從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列強制執行措施：
（一）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；
（二）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務機關采取強制執行措施時，對前款所列納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執行措施的范圍之內。
第四十一條 本法第三十七條、第三十八條、第四十條規定的采取稅收保全措施、強制執行措施的權力，不得由法定的稅務機關以外的單位和個人行使。
第四十二條 稅務機關采取稅收保全措施和強制執行措施必須依照法定權限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品。
第四十三條 稅務機關濫用職權違法采取稅收保全措施、強制執行措施，或者采取稅收保全措施、強制執行措施不當，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的合法權益遭受損失的，應當依法承擔賠償責任。
第四十四條 欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應當在出境前向稅務機關結清應納稅款、滯納金或者提供擔保。未結清稅款、滯納金，又不提供擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。
第四十五條 稅務機關征收稅款，稅收優先于無擔保債權，法律另有規定的除外；納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權、留置權執行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優先于罰款、沒收違法所得。稅務機關應
當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。
第四十六條 納稅人有欠稅情形而以其財產設定抵押、質押的，應當向抵押權人、質權人說明其欠稅情況。抵押權人、質權人可以請求稅務機關提供有關的欠稅情況。
第四十七條 稅務機關扣押商品、貨物或者其他財產時，必須開付收據；查封商品、貨物或者其他財產時，必須開付清單。
第四十八條 納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。
第四十九條 欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。
第五十條 欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照合同法第七十三條、第七十四條的規定行使代位權、撤銷權。稅務機關依照前款規定行使代位權、撤銷權的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。
第五十一條 納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。
第五十二條 因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規定期限的限制。
第五十三條 國家稅務局和地方稅務局應當按照國家規定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫。對審計機關、財政機關依法查出的稅收違法行為，稅務機關應當根據有關機關的決定、意見書，依法將應收的稅款、滯納金按照稅款入庫預算級次繳入國庫，并將結果及時回復有關機關。
第四章 稅務檢查
第五十四條 稅務機關有權進行下列稅務檢查：
（一）檢查納稅人的帳簿、記賬憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款帳簿、記賬憑證和有關資料；
（二）到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況；
（三）責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料；
（四）詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況；
（五）到車站、碼頭、機場、郵政企業及其
分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料；
（六）經縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統一格式的檢查存款帳戶許可證明，查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款帳戶。稅務機關在調查稅收違法案件時，經設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務機關查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。
第五十五條 稅務機關對從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務檢查時，發現納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，可以按照本法規定的批準權限采取稅收保全措施或者強制執行措施。
第五十六條 納稅人、扣繳義務人必須接受稅務機關依法進行的稅務檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。
第五十七條 稅務機關依法進行稅務檢查時，有權向有關單位和個人調查納稅人、扣繳義務人和其他當事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的情況，有關單位和個人有義務向稅務機關如實提供有關資料及證明材料。
第五十八條 稅務機關調查稅務違法案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。
第五十九條 稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密；未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，被檢查人有權拒絕檢查。
第五章 法律責任
第六十條 納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：
（一）未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的；
（二）未按照規定設置、保管帳簿或者保管記賬憑證和有關資料的；
（三）未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的；
（四）未按照規定將其全部銀行帳號向稅務機關報告的；
（五）未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。納稅人未按照規定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。
第六十一條 扣繳義務人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。
第六十二條 納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二
千元以上一萬元以下的罰款。
第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記賬憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第六十四條 納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
第六十五條 納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第六十六條 以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規定期間內停止為其辦理出口退稅。
第六十七條 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任。情節輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。
第六十八條 納稅人、扣繳義務人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照本法第四十條的規定采取強制執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
第六十九條 扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
第七十條 納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。
第七十一條 違反本法第二十二條規定，非法印制發票的，由稅務機關銷毀非法印制的發票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第七十二條 從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人有本法規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發票或者停止向其發售發票。
第七十三條 納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人存款帳戶，或者拒絕執行稅務機關作出的凍結存款或
者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務機關的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉移存款，造成稅款流失的，由稅務機關處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。
第七十四條 本法規定的行政處罰，罰款額在二千元以下的，可以由稅務所決定。
第七十五條 稅務機關和司法機關的涉稅罰沒收入，應當按照稅款入庫預算級次上繳國庫。
第七十六條 稅務機關違反規定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的，責令限期改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予降級或者撤職的行政處分。
第七十七條 納稅人、扣繳義務人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第七十一條規定的行為涉嫌犯罪的，稅務機關應當依法移交司法機關追究刑事責任。稅務人員徇私舞弊，對依法應當移交司法機關追究刑事責任的不移交，情節嚴重的，依法追究刑事責任。
第七十八條 未經稅務機關依法委托征收稅款的，責令退還收取的財物，依法給予行政處分或者行政處罰；致使他人合法權益受到損失的，依法承擔賠償責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第七十九條 稅務機關、稅務人員查封、扣押納稅人個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品的，責令退還，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第八十條 稅務人員與納稅人、扣繳義務人勾結，唆使或者協助納稅人、扣繳義務人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條規定的行為，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。
第八十一條 稅務人員利用職務上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務人財物或者謀取其他不正當利益，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。
第八十二條 稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。稅務人員濫用職權，故意刁難納稅人、扣繳義務人的，調離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。稅務人員對控告、檢舉稅收違法違紀行為的納稅人、扣繳義務人以及其他檢舉人進行打擊報復的，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。稅務人員違反法律、行政法規的規定，故意高估或者低估農業稅計稅產量，致使多征或者少征稅款，侵犯農民合法權益或者損害國家利益，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。
第八十三條 違反法律、行政法規的規定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級機關或者行政監察機關責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。
第八十四條 違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定的，除依照本法規定
撤銷其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，退還不應征收而征收的稅款，并由上級機關追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第八十五條 稅務人員在征收稅款或者查處稅收違法案件時，未按照本法規定進行回避的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依法給予行政處分。
第八十六條 違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在五年內未被發現的，不再給予行政處罰。
第八十七條 未按照本法規定為納稅人、扣繳義務人、檢舉人保密的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由所在單位或者有關單位依法給予行政處分。
第八十八條 納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。當事人對稅務機關的處罰決定、強制執行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以采取本法第四十條規定的強制執行措施，或者申請人民法院強制執行。
第六章 附 則
第八十九條 納稅人、扣繳義務人可以委托稅務代理人代為辦理稅務事宜。
第九十條 耕地占用稅、契稅、農業稅、牧業稅征收管理的具體辦法，由國務院另行制定。關稅及海關代征稅收的征收管理，依照法律、行政法規的有關規定執行。
第九十一條 中華人民共和國同外國締結的有關稅收的條約、協定同本法有不同規定的，依照條約、協定的規定辦理。
第九十二條 本法施行前頒布的稅收法律與本法有不同規定的，適用本法規定。
第九十三條 國務院根據本法制定實施細則。
第九十四條 本法自2001年5月1日起施行。
第三篇：稅收征管法題庫(900多題)
第1題：新《稅收征管法》已由中華人民共和國第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議于()修訂通過。
A 2001年2月1日,B 2001年3月15日,C 2001年4月28日,D 2001年5月1日 答案：C 第2題：()規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。A 法律、行政法規,B 國家稅務總局,C 省級稅務機關,D 主管稅務機關 答案：A 第3題：國務院()主管全國稅收征收管理工作。
A 財政主管部門,B 審計主管部門,C 稅務主管部門,D 財政、稅務主管部門 答案：C 第4題：企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位自領取營業執照之日起()日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。
A 15,B 30,C 60,D 90 答案：B 第5題：從事生產、經營的納稅人，稅務登記內容發生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起()日內或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前，持有關證件向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記。A 10,B 15,C 30,D 60 答案：C 第6題：納稅人的稅務登記內容發生變化時，應當依法向原稅務登記機關申報辦理()。A 注銷稅務登記,B 變更稅務登記,C 開業稅務登記,D 注冊稅務登記 答案：B 第7題：發票的管理辦法由()規定。
A 國務院,B 財政部,C 國家稅務總局,D 省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局 答案：A 第8題：法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人稱為()。A 納稅人,B 代扣代繳稅款義務人,C 代收代繳稅款義務人,D 扣繳義務人 答案：D 第9題：各地國家稅務局和地方稅務局應當按照()規定的稅收征收管理范圍分別進行征收管理。
A 國務院,B 財政部,C 國家稅務總局,D 省級稅務機關 答案：A 第10題：稅務機關應當自收到辦理稅務登記申報之日起()日內審核并發給稅務登記證件。A 5,B 10,C 15,D 30 答案：D 第11題：從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款帳戶和其他存款帳戶，并將其()帳號向稅務機關報告。A 基本存款,B 一般存款,C 臨時存款,D 全部 答案：D 第12題：《稅收征管法》規定，稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規，普及納稅知識，()地為納稅人提供納稅咨詢服務。A 無償,B 有償,C 全天候,D 全方位 答案：A 第13題：()應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款帳戶和其他存款帳戶，并將其全部帳號向稅務機關報告。
A 納稅人,B 扣繳義務人,C 納稅人和扣繳義務人,D 從事生產、經營的納稅人 答案：D 第14題：銀行和其他金融機構應當在從事生產、經營的納稅人的帳戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的()。A 征管編碼,B 經營地址,C 稅務登記證件號碼,D 帳戶帳號 答案：D 第15題：稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照()的規定執行。A 國務院,B 國家稅務總局,C 法律,D 地方政府 答案：C 第16題：法律、行政法規規定負有()的單位和個人為納稅人。A 代扣代繳稅款,B 代收代繳稅款,C 納稅義務,D 代征稅款 答案：C 第17題：因納稅人或扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在()可以追征。
A 3年內,B 5年內,C 10年內,D 無限期 答案：A 第18題：某企業2001年3月份（稅款所屬期）應納稅額8萬元，按規定應在4月10日前繳納，但由于種種原因直到5月10日才繳納，該納稅人實際應繳納稅款和滯納金應為()元。
A 80000,B 84800,C 81200,D 83600 答案：D 第19題：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過()。A 6個月,B 3個月,C 12個月,D 1個月 答案：B 第20題：企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照()收取或者支付價款、費用。
A 獨立企業之間的業務往來,B 內部機構之間的業務往來,C 上下級之間的業務往來,D 上級主管部門的規定 答案：A 第21題：納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起()內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期利息，稅務機關及時查實后應當立即退還。A 1年,B 3年,C 5年,D 任何一年 答案：B 第22題()屬稅收保全措施。
A 書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構扣繳相當于稅款的存款,B 變賣納稅人的商品、貨物或者其他財產抵繳稅款,C 書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款,D 拍賣納稅人的金額相當于應納稅款的商品，貨物或者其他財產以抵繳稅款 答案：C 第23題：從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取()措施。A 強制執行,B 稅收保全,C 刑事拘留,D 沒收財產 答案：A 第24題：因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在()內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，滯納金()加收。A 3年，可以,B 3年，不得,C 5年，不得,D 10年，可以 答案：B 第25題：對臨時從事經營的納稅人，()。
A 由工商行政管理機構征收應繳的稅費,B 稅務機關應責令其辦理工商注冊登記,C 由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納,D 稅務機關在其辦理工商登記后進行稅款的征收 答案：C 第26題：納稅人應當設置但未設置帳簿的，稅務機關有權()。
A 核定其應納稅額,B 規定其財務核算方式,C 確定其會計制度,D 指定某會計師事務所為其建帳 答案：A 第27題：某縣地方稅務局依法對從事建材生產的個體業主黃某實施強制執行措施，可以書面通知開戶銀行從()扣繳稅款。
A 黃某的儲蓄存款,B 黃某老婆的存款,C 黃某掛靠的建材公司開設帳戶中的存款,D 黃某兒子的存款 答案：A 第28題：納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從()之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。A 滯納稅款,B 辦理納稅申報,C 計提稅款,D 繳納稅款 答案：A 第29題：扣繳義務人依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款的義務，稅務機關()扣繳義務人代扣、代收手續費。
A 按照規定付給,B 不必付給,C 視情況適當付給,D 可以付給 答案：A 第30題：稅務機關查封商品、貨物或者其他財產時，必須開付()。A 清單,B 收據,C 清單和收據,D 發票 答案：A 第31題：稅務機關書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款或扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產的措施為()。
A 納稅擔保,B 稅收強制執行,C 稅收保全措施,D 稅收處罰 答案：C 第32題：2001年6月，某公司因財務人員調動進行帳目清理時發現有兩筆收入用錯了稅率，多繳了稅款，一筆系1995年1月的，另一筆系1999年5月的，馬上向稅務機關提出退稅。根據征管法規定，()退還。
A 1995年和1999年的多繳稅款均可,B 1999年的多繳稅款可以退稅，1995年的不可以,C 1995年的多繳稅款可以退稅，1999年的不可以,D 1995年和1999年的多繳稅款均不可以 答案：B 第33題：稅務機關扣押商品、貨物或者其他財產時，必須開付()。A 清單,B 收據,C 清單和收據,D 發票 答案：B 第34題：納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的().A 稅收優先于罰款、沒收違法所得,B 罰款優先于稅收、沒收違法所得,C 沒收違法所得優先于稅收、罰款,D 罰款、沒收違法所得優先于稅收 答案：A 第35題：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經()批準，可以延期繳納稅款。A 稅務所,B 征管分局,C 縣以上稅務局（分局）,D 省級稅務局 答案：D 第36題：納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款()的滯納金。A 千分之二,B 千分之五,C 萬分之五,D 萬分之二 答案：C 第37題：出租車司機張某打電話給稅務所長：如不答應減免應繳未繳的3萬元稅款，就伺機將其撞死。張某的這種行為屬()。
A 騙稅行為,B 抗稅行為,C 偷稅行為,D 逃稅行為 答案：B 第38題：稅務所下列哪些項目，須報經縣級以上(不含縣級)稅務機關批準()A 緩繳稅款,B 2000元以上罰款,C 延期申報,D 申報方式的確定 答案：B 第39題：非從事生產、經營的納稅人辦理稅務登記的范圍和辦法，由()規定。A 征管法,B 主管稅務機關,C 國務院,D 國家稅務總局 答案：C 第40題：農業稅應納稅額按照()的規定核定。
A 法律、行政法規,B 國務院,D 國家稅務總局,D 省級稅務機關 答案：A 第41題：欠繳稅款的納稅人()，對國家稅收造成損失的，稅務機關可以行使代位權。A 怠于行使到期債權,B 放棄到期債權,C 無償轉讓財產,D 以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形 答案：A 第42題：納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關核準，可以()。
A 延期申報,B 免除申報,C 辦理零申報,D 并入下期申報 答案：A 第43題：稅務機關征收稅款時，必須給納稅人開具()。A 發票,B 收據,C 代收稅款憑證,D 完稅憑證 答案：D 第44題：稅務機關采取稅收強制執行措施，須經()批準。
A 稅務所長,B 縣以上稅務局（分局）局長,C 市以上稅務局局長,D 省以上稅務局局長 答案：B 第45題：稅務機關在采取稅收保全措施時()不在保全措施的范圍之內。
A 高檔消費品,B 易腐爛的商品,C 個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品,D 金銀首飾 答案：C 第46題：納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的()。
A 抵押權應當先于稅收、質權、留置權執行,B 稅收應當先于抵押權、質權、留置權執行,C 質權應當先于抵押權、稅收、留置權執行,D 留置權應當先于抵押權、質權、稅收執行
答案：B 第47題：納稅人有()情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。A 合并、分立,B 變更經營范圍,C 變更法人代表,D 變更財務人員 答案：A 第48題：因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到()年。A 5,B 7,C 10,D 15 答案：A 第49題：對審計機關依法查出的稅收違法行為，()應當依法將應收的稅款、滯納金按照稅款入庫預算級次繳入國庫。
A 審計機關,B 財政機關,C 稅務機關,D 人民法院 答案：C 第50題：納稅人自()之日起3年內發現多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款。A 結算繳納稅款,B 會計記帳,C 辦理納稅申報,D 計算應納稅款 答案：A 第51題：經縣以上稅務局(分局)局長批準,憑全國統一格式的檢查存款帳戶許可證明,稅務機關可以查詢()在銀行或者其他金融機構的存款帳戶。
A 案件涉嫌人員,B 從事生產、經營的納稅人,C 納稅人,D 被查對象 答案：B 第52題：稅務機關查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款帳戶，須經()批準。
A 開戶銀行負責人,B 設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長,C 縣以上稅務局分局 局長,D 銀行縣、市支行或者市分行負責人 答案：C 第53題：稅務機關在調查稅收違法案件時，可以查詢涉案人員的儲蓄存款但必須經()批準。
A 縣以上稅務局（分局）局長,B 銀行縣、市支行以上負責人,C 設區的市稅務局（分局）局長,D 開戶銀行負責人 答案：C 第54題：下列檢查中，超越《稅收征管法》所賦予稅務機關權限的是()。
A 到車站檢查納稅人托運應納稅貨物的有關單據,B 到機場檢查納稅人托運應納稅商品的有關單據,C 到郵政企業檢查納稅人郵寄應納稅貨物的有關憑證,D 上路檢查納稅人所運輸的應納稅商品、貨物 答案：D 第55題：根據征管法規定，納稅人應將其全部銀行帳號向稅務機關報告，對未按規定向稅務機關報告的，稅務機關()。
A 可以采取強制執行措施,B 責令限期改正，可以處2000元以下罰款,C 責令限期改正，并處2000元以下罰款,D 責令限期改正，處2000元以上10000元以下罰款 答案：B 第56題：某從事生產經營的納稅人未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查，稅務機關應()。
A 對其處2000元以下罰款,B 責令限期改正，逾期不改正的，可以處2000元以下罰款,C 責令限期改正，并處2000元以下罰款,D 責令限期改正，可以處2000元以下罰款 答案：D 第57題：納稅人有()的稅務違法行為，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。
A 未在規定期限內申請辦理稅務登記,B 未按規定使用稅務登記證,C 不辦理稅務登記，經稅務機關責令限期改正，逾期仍不改正,D 偽造稅務登記證件 答案：C 第58題：Ａ公司將稅務登記證轉借給Ｂ公司使用，導致Ｂ公司偷逃了大量的國家稅款，給國家造成重大損失。對Ａ公司這一行為，稅務機關應()。
A 責令限期改正，可以處2000元以下罰款,B 處以2000元以下罰款,C 處2000元以上10000元以下罰款,D 處10000元以上50000元以下罰款 答案：D 第59題：對未按規定設置、保管帳簿的納稅人，稅務機關()。
A 應責令限期改正，可以處2000元以下罰款,B 應責令限期改正，并處2000元以下罰款,C 應責令限期改正，處2000元以上罰款,D 應責令限期改正，處2000元以上10000元以下的罰款 答案：A 第60題：納稅人未按規定安裝、使用稅控裝置的，稅務機關()。
A 責令限期改正，處2000元以上5000元以下罰款,B 責令限期改正，逾期不改正的，處2000元以下罰款,C 責令限期改正，處2000元以上罰款,D 責令限期改正，可以處2000元以下罰款 答案：D 第61題：下列違法行為中，應處以2000元以上5000元以下罰款的是()。
A 納稅人未按規定期限申報辦理稅務登記,B 納稅人未按規定設置、保管帳簿,C 納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報,D 扣繳義務人未按規定設置、保管代扣代繳稅款帳簿，且情節嚴重的 答案：D 第62題：扣繳義務人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿和稅款記帳憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處()的罰款。
A 2000元以下,B 2000元以上10000元以下,C 2000元以上5000元以下,D 5000元以上10000元以下 答案：A 第63題：納稅人未按規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，情節嚴重的，稅務機關可以處()的罰款。
A 2000元以下,B 2000元以上5000元以下,C 2000元以上10000元以下,D 10000元以上
答案：C 第64題：對未按照規定期限報送代扣代繳稅款報告表和有關資料的扣繳義務人追究違法責任時，稅務機關應()。
A 責令限期改正，逾期不改正的，處2000元以下罰款,B 責令限期改正，可以處2000元以下罰款,C 責令限期改正，處2000元以上10000元以下罰款,D 責令限期改正，處2000元以上5000元以下罰款 答案：B 第65題：納稅人2000發生的不延續的偷稅行為，適用()的罰款規定。A 5倍以下,B 1倍以上5倍以下,C 50％以上5倍以下,D 20％以上5倍以下 答案：A 第66題：對()的行為，除由稅務機關追繳所偷稅款、滯納金外，還應將偷稅者移送司法機關依法追究刑事責任。
A 偷稅數額占應納稅額的10％以上,B 被稅務機關給予二次行政處罰又違法,C 偷稅數額在10，000元以上,D 偷稅數額占應納稅額的10％以上并且偷稅數額在1萬元以上 答案：D 第67題：納稅人有偷稅行為的，稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款()的罰款。
A 5倍以下,B 50％以上5倍以下,C 1倍以上5倍以下,D 10，000元以下 答案：B 第68題：對下列因偷稅構成犯罪的納稅人的處理，正確的是()。A 由稅務機關追繳稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款5倍的罰款,B 移送司法機關，由司法機關追繳稅款、滯納金和罰金,C 由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款，還要移送司法機關追究其刑事責任,D 由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并依法追究其刑事責任 答案：C 第69題：稅務機關查實某公司2001年3月應扣未扣當月員工的個人所得稅10000元，稅務機關應對該公司()。
A 處5000元以上50000元以下的罰款,B 處5000元以上30000元以下的罰款,C 處50000元以下的罰款,D 不得處以罰款 答案：D 第70題：對罰款額在2000元以下的稅務行政處罰，可以由()作出決定。A 稅務所,B 稅款代征單位,C 稽查局檢查科,D 稽查局審理科 答案：A 第71題：下列違法行為中，屬于偷稅的是()。
A 未按規定辦理稅務登記，造成未納稅的事實,B 未按規定期限申報納稅的,C 未按規定申報納稅，經通知申報而拒不申報，少繳稅款的,D 因計算錯誤，造成稅款少繳的 答案：C 第72題：下列論述中正確的是()。
A 對未按規定辦理稅務登記的納稅人，稅務機關應責令改正，不能處以罰款,B 對未按規定保管代扣代繳稅款帳簿且情節嚴重的扣繳義務人，稅務機關應處2000至10000元的罰款。,C 未按規定辦理稅務登記，經稅務機關責令改正，逾期仍不改正，經稅務機關提請，由工商行政機關吊銷其營業執照。,D 對不按規定使用稅務登記證的納稅人，處以2000元以下罰款。答案：C 第73題：某單位在進行納稅申報時，編造了虛假的計稅依據，但未造成偷稅后果，對此，稅務機關()。
A 應責令限期改正，不得實施行政處罰,B 責令限期改正，并處2000元以下罰款,C 責令限期改正，并處10000元以下罰款,D 責令限期改正，并處50000元以下罰款 答案：D 第74題：下列()行為，稅務機關應處以50000元以下的罰款。
A 偽造稅務登記證件，且造成嚴重后果的,B 編造虛假計稅依據的,C 不按規定期限申報納稅，且情節嚴重的,D 不按規定辦理稅務登記，經責令改正，逾期仍不辦理的 答案：B 第75題：個體飲食戶李某于2001年5月開始營業，2001年7月稅務部門在漏征漏管戶清查中發現李某未申報納稅，對此，稅務機關應()。
A 追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款,B 對其以偷稅論處,C 追繳稅款、滯納金,D 責令限期辦理納稅申報手續，并處2000元以上10000元以下的罰款 答案：A 第76題：納稅人欠繳稅款()并采取轉移或者隱匿財產的手段 致使稅務機關無法追繳其所欠稅款，稅務機關應移送司法機關依法追究刑事責任。
A 數額在10，000元以上且占應納稅額的10％以上,B 數額在10，000元以上,C 數額占應納稅額的10％以上,D 數額占應納稅額的20％以上 答案：B 第77題：下列行為中，稅務機關除追繳稅款、滯納金外，并處稅款一倍以上5倍以下罰款的是()。
A 不進行納稅申報，從而未繳稅款的,B 暴力抗稅，但情節輕微，未構成犯罪的,C 扣繳義務人變造帳簿而少繳代扣稅款的,D 扣繳義務人應扣而未扣稅款的 答案：B 第78題：扣繳義務人應扣未扣的稅款，稅務機關應向()追繳。
A 扣繳義務人,B 納稅人,C 由扣繳義務人與納稅人雙方協商確定,D 扣繳義務人和納稅人各按50% 答案：B 第79題：扣繳義務人不按規定扣繳稅款，造成稅款流失的，稅務機關應()。
A 向扣繳義務人追繳應扣未扣稅款,B 向納稅人追繳稅款，C對扣繳義務人處應扣未扣稅款50％以上3倍以下的罰款,D 向扣繳義務人追繳稅款，并處少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款,向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處未扣稅款50％以上5倍以下的罰款 答案：B 第80題：扣繳義務人應收而不收稅款的，稅務機關對扣繳義務人處以()的罰款。
A 2000元以下,B 10000元以下,C 未收稅款50％以上3倍以下,D 未收稅款3倍以下 答案：C 第81題：對下列行為中的()，稅務機關責令改正，可以處以10，000元以下的罰款。A 扣繳義務人未按規定期限報送代扣代繳稅款報告表,B 納稅人未按規定的期限申報辦理注銷稅務登記,C 納稅人涂改稅務登記證件內容,D 納稅人以各種方式阻撓稅務機關對其進行檢查 答案：D 第82題：對扣繳義務人拒絕或阻撓稅務機關對其實施檢查，稅務機關應()。
A 責令改正，并按規定實施行政處罰,B 移送公安機關按治安管理條例處理,C 采取稅收強制執行措施,D 按抗稅的相關規定處理 答案：A 第83題：納稅人的開戶銀行或者其它金融機構拒絕執行稅務機關作出的扣繳稅款決定，稅務機關應對其處()的罰款。
A 10，000元以下,B 10，000元以上50，000元以下,C 50，000元以上100，000元以下,D 100，000元以上500，000萬元以下 答案：D 第84題：扣繳義務人的開戶銀行在接到稅務機關扣繳稅款的書面通知后，幫助其轉移存款，造成國家稅款流失的，對開戶銀行直接負責的主管人員和其它直接責任人員，處()的罰款。A 1000元以下,B 1000元以上5000元以下,C 1000元以上10000元以下,D 2000元以上10000元以下 答案：C 第85題：下列對稅務所行政處罰權限的論述中，正確的是()。A 對征管法規定應給予處罰的違法行為，可以處2000元以下罰款,B 只能對未取得營業執照的納稅人處以2000元以下罰款,C 只能對個人及個體工商戶處2000元以下罰款,D 對未領取營業執照的單位或個體工商戶可以處2000元以下罰款 答案：A 第86題：違反法律、行政法規的規定，擅自決定稅收停征的，除撤銷擅自作出的決定、補征應征未征稅款外，還應()。
A 由司法機關追究直接責任人員的刑事責任,B 由司法機關追究單位法定代表人的刑事責任,C 由上級機關追究直接責任人員的行政責任,D 由上級機關追究單位法定代表人的行政責任 答案：C 第87題：《稅收征管法》規定對違反稅收法律、行政法規的行為，在()內未被發現的，將不再給予行政處罰。
A 1年,B 2年,C 3年,D 5年 答案：D 第88題：納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先按稅務機關的納稅決定繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以在收到稅務機關填發的繳款憑證或辦妥擔保手續之日起()內向上一級稅務機關申請復議。A 10日,B 15日,C 30日,D 60日 答案：D 第89題：納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在()上發生爭議時，必須先依法申請行政復議，對復議決定不服的，才可依法向人民法院起訴。
A 納稅,B 稅務行政處罰,C 稅收保全措施,D 稅收強制執行措施 答案：A 第90題：當事人對稅務機關的行政處罰決定逾期不申請復議也不向人民法院起訴、又不履行的作出處罰決定的稅務機關()。
A 只能申請人民法院強制執行,B 可依法采取強制執行措施，也可申請人民法院強制執行,C 可依法采取稅收保全措施,D 應移送公安機關處理 答案：B 第91題：新《稅收征管法》于2001年4月28日由九屆人大常委會第二十一次會議修訂通過，自()起施行。
A 2001年1月1日,B 2001年5月1日,C 2001年7月1日,D 2001年10月1日 答案：B 第92題：稅務人員進行稅務檢查時，必須出示()，否則納稅人、扣繳義務人及其他當事人有權拒絕接受檢查。
A 工作證件,B 稅務檢查證和稅務檢查通知書,C 單位介紹信,D 能證明稅務人員身份的有效證件 答案：B 第93題：納稅人對稅務機關作出的()不服的，可以直接向人民法院起訴。
A 補繳稅款的行為,B 加收滯納金的行為,C 稅務行政處罰決定,D 征收稅款的行為 答案：C 第94題：下列行為中屬于抗稅行為的是()。
A 采取威脅稅務人員的手段不繳納稅款,B 采取經通知申報而拒不申報手段不繳納稅款,C 采取拒不提供納稅資料的手段不繳納稅款,D 采取阻撓稅務機關檢查的手段不繳納稅款
答案：A 第95題：根據征管法規定，稅務機關不能對()實施檢查。
A 納稅人的生產車間,B 納稅人的私人住宅,C 納稅人的經營場所,D 納稅人的貨物存放地
答案：B 第96題：下列敘述符合《稅收征管法》的是()。
A 對涉嫌涉稅犯罪的納稅人，經稅務機關負責人批準，可不移送司法機關處理,B 對利用職務便利，索取納稅人財物的稅務人員，應追究刑事責任,C 對濫用職權，故意刁難納稅人的稅務人員，調離稅收工作崗位，并依法給予行政處分,D 稅務機關應將涉稅罰沒收入上交同級財政 答案：C 第97題：下列應追究當事人刑事責任的是()。
A 編造虛假計稅依據,B 騙取國家出口退稅款,C 采取轉移財產手段，妨礙稅務機關追繳所欠稅款的,D 因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅 答案：D 第98題：下列有關納稅人權利的論述正確的是()。
A 納稅人有權要求稅務人員出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，否則有權拒絕接受檢查,B 納稅人有權拒絕安裝、使用稅控裝置,C 對稅務機關征稅決定不服的，依法可直接向人民法院起訴,D 對稅務機關補稅決定不服的，可直接依法申請行政復議 答案：A 第99題：2001年6月，某縣地稅局按規定對李某的出租車安裝了稅控裝置。2001年7月，稅務部門在檢查中發現李某的稅控裝置已被自行撤除。對此，稅務機關應()。A 責令限期改正，但不得處罰,B 責令限期改正，可以處2000元以下罰款,C 責令限期改正，可以處5000元以下罰款,D 責令限期改正，處2000以上10000以下罰款 答案：B 第100題：()的征收管理規定適用《稅收征管法》。A 關稅,B 契稅,C 耕地占用稅,D 土地增值稅 答案：D 第101題：納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。這里的存款利息是按()的利率計算的。A 活期存款,B 半年期定期存款,C 1年期定期存款,D 3年期定期存款 答案：A 第102題：題：2001年4月30日前的滯納金，每日應按()計算加收。A 千分之二,B 千分之五,C 萬分之二,D 萬分之五 答案：A 第103題：按照科技加管理的思想，新《稅收征管法》規定要加強稅收征收管理()的現代化建設。
A 檔案資料,B 干部隊伍,C 硬件設施,D 信息系統 答案：D 第104題：稅控裝置是指由國家定點生產、安裝、維護和監控的帶有計算稅款、()功能的電子結算裝置。
A 納稅申報,B 稅收監控,C 稅款解繳,D 稅務檢查 答案：B 第105題：納稅期限是依法確定的納稅人()的期限。
A 辦理納稅申報,B 繳納稅款,C 據以計算應納稅額,D 解繳稅款 答案：C 第106題：除法律另有規定的外，稅務機關征收稅款，稅收優先于()。A 無擔保債權,B 抵押權,C 質權,D 留置權 答案：A 第107題：當欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照合同法的有關規定行使()。
A 抵押權,B 留置權,C 代位權,D 撤銷權 答案：C 第108題：當欠繳稅款的納稅人無償轉讓財產，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照合同法的有關規定行使()。
A 抵押權,B 留置權,C 代位權,D 撤銷權 答案：D 第109題：扣繳義務人應扣未扣稅款的行為既有發生在2001年4月30日之前，也有發生在2001年5月1日以后的，應對()應扣未扣稅款的行為處以罰款。
A 發生在2001年4月30日之前的,B 發生在2001年5月1日以后的,C 發生在2001年4月28日以后的,D 所有 答案：B 第110題：從事生產、經營的納稅人在()時，應當持稅務登記證。
A 到工商管理機關辦理工商注冊登記,B 到公安戶藉管理部門辦理戶口登記,C 到銀行開立基本存款帳戶和其他存款帳戶,D 到稅務機關進行納稅咨詢 答案：C 第111題：接群眾舉報：個體戶張某存在采取虛假納稅申報手段少繳個人所得稅的行為。2001年3月，稅務機關依法對張某實施稅務檢查。在稅務檢查過程中，根據需要，按規定權限批準，可以查詢（）的儲蓄存款。
A 張某,B 張某及其妻子,C 張某及其父母,D 張某及其妻子、父母 答案：A 第112題：納稅人可以委托()代為辦理稅務事宜。
A 扣繳義務人,B 稅收代征人,C 稅務代理人,D 其他納稅人 答案：C 第113題：稅務人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務人或者稅收違法案件有利害關系的，應當()。
A 申請回避,B 秉公執法,C 大義滅親,D 延緩處理 答案：A 第114題：稅務機關應當對納稅人()的情況定期予以公告。A 生產經營,B 財務狀況,C 應交稅金,D 欠繳稅款 答案：D 第115題：稅務人員濫用職權，故意刁難納稅人、扣繳義務人的，()并依法給予行政處分。A 責成公開賠禮道歉,B 調離稅收工作崗位,C 處以1萬元以下的罰款,D 移送司法機關 答案：B 第116題：()因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過 3個月。
A 從事生產經營的納稅人,B 納稅人,C 納稅人和扣繳義務人,D 納稅人和其他稅務當事人
答案：B 第117題：()是稅收征收管理工作的第一個環節，也是稅務機關對納稅人及其生產經營活動進行登記管理的一項制度。
A 帳簿、憑證管理,B 稅務登記管理,C 發票管理,D 納稅申報管理 答案：B 第118題：《稅收征管法》規定，納稅人有欠稅情形而以其財產設定抵押、質押的，應當向抵押權人、質權人說明()情況。
A 盈虧,B 產品購銷,C 欠稅,D 資金流轉 答案：C 第119題：從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人有稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其()。
A 稅務登記證,B 發票,C 營業執照,D 辦稅員證 答案：B 第120題：《稅收征管法》第86條規定：違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在5年內未被發現的，不再給予行政處罰。這里規定的期限，從違法行為發生之日起計算；如果違法行為有連續或繼續狀態的，從()之日起計算。
A 違法行為發生,B 違法行為查處,C 違法行為終了,D 違法行為開始 答案：C 第121題：關于《稅收征管法》，下列說法正確的是：
A 農業稅的征收適用《稅收征管法》。,B 我國同外國簽定的有關稅收的條約、協定的法律效力高于《稅收征管法》。,C 實行新征管法后，原征管法廢止。,D 國務院根據憲法，制定《稅收征管法》。答案：B 第122題：對欠稅的納稅人，抵押權人、質權人可以請求稅務機關提供的納稅人情況包括： A 欠稅情況,B 資金情況,C 財務報表,D 銷售情況 答案：A 第123題：采取稅收保全和強制執行措施，下列說法正確的是：
A 應該由法定的稅務機關行使,B 可以由法定的稅務機關行使,C 只能由法定的稅務機關行使,D 需要由法定的稅務機關行使 答案：C 第124題：稅務機關查封商品、貨物或者其他財產時，下列說法正確的是： A 必須開付收據和清單,B 必須開付清單,C 必須開付收據,D 必須開付證明 答案：B 第125題：對欠稅納稅人，稅務機關可以行使代位權、撤消權，下列說法正確的是： A 以明顯不合理的低價轉讓財產,B 放棄到期債權,C 無償轉讓財產，受讓人知道納稅人欠稅，并且給稅收造成了損害,D 接受其他單位的無償贈與 答案：C 第126題：關于行使代位權和撤消權，下列說法正確的是：
A 須向人民法院申請,B 由稅務機關直接行使代位權和撤消權,C 行使代位權、撤消權時，不得同時向納稅人追繳稅款,D 行使代位權、撤消權時，不能對納稅人的其他財產采取稅收保全和強制執行措施。答案：A 第127題：關于退還多繳稅款，下列說法正確的是：
A 稅務機關在退還多繳稅款時，應同時加算并退還銀行利息,B 稅務機關發現納稅人多繳稅款的，應立即退還稅款和利息,C 納稅人發現自己多繳稅款的，可以要求稅務機關退還,D 涉及從國庫中退庫的，依照法律法規有關國庫管理的規定退還。答案：D 第128題：因稅務機關責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳少繳稅款的，稅務機關可以在()年內要求補繳。
A 1,B 2,C 3,D 5 答案：C 第129題：某納稅人因計算錯誤，少繳2001年8月份稅款10萬元，稅務機關可以在()年內追征稅款和滯納金。A 1,B 3,C 5,D 10 答案：C 第130題：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關的稅款追征期是： A 3年,B 5年,C 10年,D 無限期 答案：D 第131題：關于納稅人未繳少繳的稅款，下列說法正確的是：
A 因稅務機關的責任造成的，稅務機關可以在3年內追征稅款、滯納金。,B 因納稅人計算錯誤等失誤造成的，可以不加收滯納金,C 對納稅人未繳少繳的稅款，稅務機關可以在3年內追征，特殊情況可以延長到5年,D 對納稅人未繳少繳的稅款，稅務機關在追征時，不一定加收滯納金。答案：D 第132題：《稅收征管法》及其《實施細則》的適用范圍是：()A 依法由稅務機關征收的各種稅收,B 各種稅收,C 海關和稅務機關負責征收的各種稅收,D 稅務機關和財政機關負責征收的各種稅收 答案：A 第133題：關于稅務機關對舉報案件的檢舉人的獎勵，下列說法正確的是：()A 應當根據查補稅款的數額給予獎勵。,B 根據舉報人的貢獻大小給予獎勵，獎勵所需資金列入稅務部門預算，單項核定。,C 獎勵所需資金由案件的罰款支付。,D 按舉報人的要求進行獎勵。答案：B 第134題：《稅收征管法》第14條所稱按照國務院規定設立的并向社會公告的稅務機構，是指()A 縣以上稅務局的稽查局。,B 省以下稅務局的稽查局。,C 納稅服務大廳。,D 稅務機關內設的辦事機構。答案：B 第135題：關于稅務登記下列說法正確的是：()A 對同一納稅人，國家稅務局、地方稅務局應分別辦理稅務登記，分別設置稅務登記代碼。,B 對同一納稅人，國家稅務局、地方稅務局的稅務登記應當采用同一代碼，信息共享。,C 從事生產經營的納稅人，應當自納稅義務發生之日起，30日內向稅務機關申報辦理稅務登記。,D 個人所得稅的納稅人辦理稅務登記的辦法由國家稅務總局制定。答案：B 第136題：根據《實施細則》的規定，關于稅務機關與工商機關傳遞信息的說法，正確的是：()A 工商行政管理機關應當向同級國家稅務局或地方稅務局定期通報登記信息。,B 工商行政管理機關和稅務機關應當定期互相通報有關各自辦理登記的信息。,C 工商機關定期向稅務機關通報的信息內容包括：辦理開業、變更、注銷登記以及吊銷營業執照的情況。,D 由國家稅務總局制定工商機關與稅務機關互相通報有關信息的具體辦法。答案：C 第137題：關于扣繳稅款登記，下列說法正確的是：()A 扣繳義務人自辦理營業執照之日起，30日內辦理扣繳稅款登記。,B 扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內，申報辦理扣繳稅款登記。,C 已辦理稅務登記的扣繳義務人，可以不辦理扣繳稅款登記。,D 按規定不需要辦理稅務登記的納稅人，也不需要辦理扣繳稅款登記。答案：B 第138題：關于變更、注銷稅務登記，下列說法正確的是：()A 納稅人的工商登記內容發生變化的，應到稅務機關申報辦理變更稅務登記。,B 納稅人在辦理變更稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款。,C 納稅人依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記后，15日內向稅務機關申報辦理注銷稅務登記。,D 納稅人被吊銷營業執照的，應當自營業執照被吊銷之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。答案：D 第139題：關于稅務登記證件，下列說法正確的是：()A 納稅人遺失稅務登記證件的，應當在3日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。,B 稅務登記證件的式樣，由省級稅務機關確定。,C 稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度。,D 納稅人應將稅務登記證件副本在其生產經營場所公開懸掛，接受稅務機關檢查。答案：C 第140題：關于報驗稅務登記，下列說法正確的是：()A 辦理報驗登記的范圍，僅包括從事生產、經營活動的納稅人。,B 到外縣(市)臨時從事生產、經營活動的，應當向經營地稅務機關辦理外出經營活動稅收管理證明。,C 從事生產、經營的納稅人外出經營，超過180天的，應當在營業地辦理稅務登記手續。,D 辦理報驗稅務登記時，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經營活動稅收管理證明，向營業地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。答案：D 第141題：從事生產、經營活動的納稅人外出經營，需要在外出經營地辦理報驗稅務登記，需要的時間條件是指下列條件的哪一個。()A 只要外出經營就需要辦理報驗登記。,B 在同一外出經營地累計經營超過60天。,C 在同一外出經營地累計經營超過 180天。,D 外出經營超過30天。
答案：A 第142題：關于帳簿、憑證管理，下列說法正確的是：()A 從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，按照國家有關規定設置帳簿。,B 帳簿是指總帳、明細帳、日記帳以及其他輔助性帳簿。明細賬、日記帳必須采用訂本式。,C 從事生產經營的納稅人，應當在規定的期限內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關審批。,D 納稅人使用計算機記帳的，應當在使用前將會計電算化系統的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案。
答案：D 第143題：對生產經營規模小又確無建帳能力的納稅人，下列說法正確的是：()A 可以聘請稅務機關的工作人員代為建帳。,B 只能聘請注冊稅務師代為建帳和辦理帳務。,C 建立收支憑證粘貼簿以代替帳簿。,D 按稅務機關的要求，安裝和使用稅控裝置。
答案：D 第144題：關于使用計算機記帳的，下列說法正確的是：()A 納稅人建立的會計電算化系統應當符合國家的有關規定，并能正確、完整核算其收入或所得。,B 會計制度不健全，不能通過電子計算機正確、完整計算其收入和所得的，其計算機輸出的會計記錄打印成完整的書面記錄后可視同會計帳簿。,C 會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得的，應當建立總帳及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的其他帳簿。,D 納稅人使用計算機記帳的，應當在使用后將會計電算化系統的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案
答案：A 第145題：關于代扣代繳、代收代繳稅款帳簿，下列說法正確的是：()A 扣繳義務人自扣繳義務發生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。,B 自扣繳義務發生之日起15日內設置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿。,C 自辦理扣繳稅款登記后，10日內設置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿。,D 辦理工商登記后，15日內設置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿。答案：A 第146題：關于帳簿、會計憑證和報表，下列說法正確的是：()A 帳簿、會計憑證和報表，應當使用中文，外商投資企業和外國企業可以使用外國文字記帳。,B 帳簿、會計憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料的制作應該及時、準確、全面。,C 帳簿、會計憑證、報表及其他有關涉稅資料應該保存10年，法律、行政法規另有規定的除外。,D 扣繳義務人按照被代扣、代收的稅款的單位和個人，設置代扣代繳、代收代繳稅款明細帳。答案：C 第147題：關于納稅申報，下列說法正確的是：()A 納稅人應當建立健全自行申報納稅制度。,B 納稅人、扣繳義務人可以自行決定采取郵寄、數據電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。,C 數據電文方式申報是指采用稅務機關確定的電話語音、電子數據交換和網絡傳輸等電子方式進行申報。,D 納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，以寄出地的郵戳為申報憑據。
答案：C 第148題：關于納稅申報期限和申報內容，下列說法正確的是：()
A 生產經營規模小的納稅人，經稅務機關批準，可以實行簡易申報、簡并征期的申報納稅方式。,B 納稅人享受減稅、免稅待遇的，自減稅、免稅期滿開始辦理納稅申報。,C 納稅人在辦理納稅申報時，除應如實填寫納稅申報表外，還應根據不同情況報送有關的資料。,D 納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，以收信地的郵戳日期為實際申報日期。
答案：C 第149題：關于延期申報，下列說法正確的是：()A 納稅人的延期申報申請，可以書面提出，也可以口頭提出。,B 納稅人、扣繳義務人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。,C 在延期申報期滿，不能繳納稅款的，自延期申報期滿的次日起加收滯納金。,D 辦理延期申報的納稅人，應該在延期申報期預繳稅款，并在核準的延期內，辦理稅款結算。答案：B 第150題：關于稅款征收，下列說法正確的是：()A 稅務機關應當加強對稅款征收的管理，建立健全責任制度。,B 稅務機關根據保證國家稅款及時足額入庫，方便稅款入庫，降低稅收成本的原則，確定稅款征收的方式。,C 稅務機關應當將各種稅收的稅款(滯納金罰款)，按照國家規定的預算科目和預算級次及時繳入國庫。,D 已繳入國庫的稅款、滯納金、罰款，稅務機關不得擅自變更預算科目和預算級次。答案：A 第151題：關于稅款入庫，下列說法正確的是：()A 稅務機關應當將各種稅收的稅款、滯納金、罰款，按照國家規定的預算科目繳入國庫。,B 稅務機關可以設置稅款過渡帳戶，先將稅款繳入過渡帳戶，然后從過渡帳戶轉入國庫。,C 稅務機關應當根據方便、快捷、安全的原則，積極推廣使用支票、銀行卡、電子結算方式繳納稅款。,D 除稅務機關外，任何單位和個人不得占壓、挪用、截留稅款。答案：C 第152題：關于延期繳納稅款，下列說法正確的是：()A 納稅人因不可抗力事件發生，可以延期繳納稅款。,B 延期繳納稅款，必須經過縣級以上稅務機關批準。,C 計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以審批納稅人延期繳納稅款。,D 稅務機關應當自收到延期繳納稅款報告之日起30日內，做出是否批準的決定。
答案：C 第153題：關于減稅、免稅，下列說法正確的是：()A 依法律、行政法規的規定，可以減稅、免稅的，不必向稅務機關申請辦理減稅免稅手續。,B 需要經過法定機關批準減稅、免稅的納稅人，應當持有關文件到主管稅務機關辦理減稅、免稅手續。,C 納稅人減稅、免稅條件發生變化的，應當自發生變化之日起30日內向稅務機關報告。,D 符合減稅免稅條件的可不履行納稅義務，不符合減稅免稅條件的，應當履行納稅義務。
答案：B 第154題：關于委托征收稅款，下列說法正確的是：()A 委托征收稅款的原則是有利于稅收控管和方便征稅。,B 稅務機關可以按照國家規定委托有關單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收。,C 受托單位和人員按照代征證書的要求，以自己的名義依法征收稅款。,D 納稅人拒絕受托人代征稅款的的，受托代征單位和人員可以對納稅人依法進行處罰。
答案：B 第155題：關于完稅憑證，下列說法正確的是：()A 完稅憑證，是指各種完稅證、繳款書、印花稅票、扣（收）稅憑證以及其他完稅證明。,B 稅務機關收到稅款后，納稅人要求開具完稅憑證的，稅務機關可以向納稅人開具完稅憑證。,C 未經稅務、財政機關指定，任何單位、個人不得印制完稅憑證。完稅憑證不得轉借、倒賣、變造或者偽造。,D 完稅憑證的式樣及管理辦法由省級稅務機關規定。答案：A 第156題：關于核定應納稅額，下列說法正確的是：()A 稅務機關核定應納稅額時只能依法選定一種核定方法，并明確告之納稅人。,B 稅務機關采用一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。,C 納稅人對稅務機關核定的應納稅額有異議的，稅務機關應當提供相關證據，證明定額的合理。,D 經稅務機關認定后，納稅人可以調整應納稅額。
答案：B 第157題：關于承包人或承租人，下列說法正確的是：()A 承包人或承租人按照規定的條件，可以成為納稅人。,B 在財務上獨立核算,并定期向發包人或出租人上繳承包費或租金的承包人或者承租人，應當就其上繳的承包費或租金納稅。,C 承包人或承租人應當自承包或承租之日起30日內將有關情況向主管稅務機關報告。,D 承包人或承租人不向稅務機關報告有關情況的，與發包人或者出租人承擔納稅的連帶責任。
答案：A 第158題：關于關聯企業，下列說法正確的是：()A 稅收征管法第36條所稱關聯企業，包括有關聯關系的公司、企業和其他經濟組織和個人。,B 納稅人有義務就其與關聯企業之間的業務往來，向當地稅務機關提供有關的價格、費用標準等資料。,C 對關聯企業之間按照公平成交價格和營業常規所進行的業務往來，稅務機關應當及時進行調整。,D 納稅人應當將與其關聯企業之間業務往來的定價原則和計算方法報稅務機關備案。
答案：B 第159題：關于關聯企業的納稅調整，下列說法正確的是：()A 納稅人與關聯企業之間的購銷業務、提供勞務業務，未按照獨立企業之間的業務往來作價的，稅務機關可以調整其應納稅額。,B 稅務機關進行納稅調整的方法是，按照公平成交價或營業常規進行調整。,C 稅務機關可以進行納稅調整的期限是自關聯企業發生往來業務之日起5年內。,D 稅務機關對關聯企業進行納稅調整前，可以先核定關聯企業的應納稅額。
答案：A 第160題：關于稅收保全和強制執行，下列說法正確的是：()A 對扣押的鮮活、易腐爛變質或者易失效的商品、貨物，可以由稅務機關在扣押期限內先行變賣。,B 稅務機關依照《稅收征管法》第37條的規定，扣押納稅人商品、貨物的，納稅人應當自扣押之日起30日內繳納稅款。,C 機動車輛、有價證券、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅不屬于《稅收征管法》所稱納稅人個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品,D 稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全和強制執行措施。答案：D 第161題：關于納稅擔保，下列說法不正確的是：()A 納稅擔保，包括符合擔保條件的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證，以及以符合擔保條件的財產提供的擔保。,B 納稅保證人，是指在中國境內具有納稅能力的自然人、法人或者其他經濟組織。,C 法律、行政法規規定的沒有擔保資格的單位和個人不得作為納稅擔保人。,D 國家機關不得作為納稅擔保人。答案：B 第162題：下列說法正確的是：()A 納稅擔保人同意為納稅人提供納稅擔保的，應當填寫納稅擔保清單。,B 納稅人或者第三人以其財產提供納稅擔保的，應當填寫納稅擔保書。,C 納稅擔保清單應寫明擔保對象、擔保范圍、擔保期限和擔保責任以及其他有關事項。,D 納稅擔保書須經納稅人、納稅擔保人簽字蓋章并經稅務機關同意后方為有效。
答案：D 第163題：下列說法正確的是：()A 稅務機關執行扣押、查封商品、貨物或者其他財產時，應當由兩名以上稅務人員執行。,B 稅務機關執行扣押、查封商品、貨物或者其他財產時，不必通知被執行人。,C 被執行人是自然人的，應當通知被執行人本人到場；,D 被執行人是法人或者其他組織的，應當通知其法定代表人或者主要負責人到場；拒不到場的，采取稅收強制執行。
答案：A 第164題：關于稅收保全和強制執行，下列說法正確的是：()A 稅務機關扣押、查封納稅人的商品、貨物或者其他財產時，按照同類商品的市場價計算。,B 稅務機關確定應扣押、查封的商品、貨物或者其他財產的價值時，扣押、查封的商品、貨物和其他財產的價值不能超過應納稅款、滯納金,C 對價值超過應納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財產，稅務機關在納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人無其他可供強制執行的財產的情況下，可以整體扣押、查封、拍賣。,D 稅務機關可以以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款。答案：C 第165題：稅務機關執行稅收征管法第37條、第38條、第40條的規定，實施扣押、查封時，對有產權證件的動產或者不動產，()A 稅務機關可以責令當事人將產權證件交辦理產權證的機關保管。,B 稅務機關可以責令當事人將產權證件交稅務機關保管，同時可以向有關機關發出協助執行通知書，有關機關在扣押、查封期間不再辦理該動產或者不動產的過戶手續。,C 有關機關在扣押、查封期間可以辦理該動產或者不動產的過戶手續。,D 稅務機關在扣押、查封期間不再辦理該動產或者不動產的過戶手續。答案：B 第166題：對查封的商品、貨物或者其他財產，()A 稅務機關可以指令被執行人負責保管，保管責任由稅務機關承擔。,B 繼續使用被查封的財產不會減少其價值的，扣押、查封期間也不可以繼續使用。,C 繼續使用被查封的財產不會減少其價值的，稅務機關可以允許被執行人繼續使用。,D 因保管或使用的過程中造成的損失，由稅務機關承擔。答案：C 第167題：納稅人在稅務機關采取稅收保全措施后，按照稅務機關規定的期限繳納稅款的，()A 由稅務機關決定是否解除稅收保全措施。,B 應納稅人的要求解除稅收保全措施。,C 稅務機關應當在開出完稅憑證后24小時內解除稅收保全措施。,D 在收到稅款或銀行轉回的完稅憑證之時起24小時內解除稅收保全。答案：D 第168題：稅務機關將扣押、查封的商品、貨物或者其他財產變價抵繳稅款時，()A 由稅務機關自行組織拍賣。,B 無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以由稅務機關變賣。,C 無法委托拍賣或者不適于拍賣的，稅務機關也可以責令納稅人限期處理。,D 拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分，應當在24小時內退還被執行人。答案：C 第169題：稅務機關濫用職權或者違法采取稅收保全措施和強制執行措施，應賠償納稅損失的情況是指：()A 納稅人自己不慎造成的損失。,B 是指因稅務機關的責任，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的利益遭受的損失。,C 因自然災害或其他不可抗力造成的損失。,D 是指因稅務機關的責任，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的合法利益遭受的直接損失。答案：D 第170題：欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，()A 必須向稅務機關結清應納稅款、滯納金。,B 必須向稅務機關提供納稅擔保。,C 在出境前未按照規定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，由稅務機關阻止其出境。,D 在出境前未按照規定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出入境管理機關阻止其出境。答案：D 第171題：關于納稅人多繳稅款的退還，下列說法正確的是：()A 稅務機關發現納稅人多繳稅款的，應當自發現之日起30日查實并辦理退還手續。,B 納稅人發現多繳稅款，要求退還的，稅務機關應自接到納稅人退還申請之日起10日內辦理退還手續。,C 應加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，是指依法預繳稅款形成的結算退稅、出口退稅和各種減免退稅。,D 稅務機關發現納稅人多繳稅款的，退還稅款時，不加算多繳稅款的銀行利息。答案：D 第172題：當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款時，()A 稅務機關可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款。,B 納稅不同意抵頂欠稅的，稅務機關不得將應退還的多繳稅款抵頂欠稅。,C 抵扣欠稅后有余額的，稅務機關可以決定將多繳稅款用于留抵納稅人的下期應納稅額。,D 無論納稅人有無欠稅，納稅的多繳稅款和利息都應該退還納稅人。答案：A 第173題：關于少繳稅款，下列說法正確的是：()A 《稅收征管法》第52條所稱因稅務機關的責任，致使納稅人少繳、未繳稅款，其中，稅務機關的責任是指稅務機關適用稅收法律、行政法規不當或者執法行為違法。,B 《稅收征管法》第52條所稱納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，是指納稅人主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤。,C 《稅收征管法》第52條所稱有特殊情況，追征期可延長到五年，其中特殊情況是指納稅人或者扣繳義務人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、單筆數額在100，000元以上的。,D 《稅收征管法》第52條規定的補繳和追征稅款、滯納金的期限，自納稅人、扣繳義務人應繳稅款發生之日起計算。答案：A 第174題：對審計機關、財政機關依法進行的審計、檢查，下列說法正確的是：()A 財政、審計對稅務機關的稅收違法行為作出的決定，稅務機關應當稅收法律法規的規定執行。,B 財政審計發現納稅人、扣繳義務人有稅收違法行為的，主管稅務機關應當根據有關機關的決定、意見書執行。,C 稅務機關應當按照稅收法律、行政法規的規定，將財政、審計檢查出的稅款、滯納金征收入庫。,D 財政、審計可以將其檢查出的稅款、滯納金征收入庫，但是應該按照稅收法律、法規的規定執行。答案：C 第175題：關于稅務檢查，下列說法正確的是：()A 稅務機關應當建立科學的檢查制度，統籌安排檢查工作，嚴格控制對納稅人、扣繳義務人的檢查次數，不得重復檢查。,B 稅務機關應當制定合理的稅務稽查工作規程，負責選案、檢查、審理、執行的人員的職責應當明確、并相互分離。,C 國家稅務總局應當明確劃分稅務局和稽查局的職責，避免職責交叉。,D 稅務檢查工作的具體辦法由省以上稅務局的稽查局制定。答案：C 第176題：關于調帳檢查，下列說法正確的是：()A 必要時，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人以前會計的帳簿、記帳憑證、報表和其他有關資料調回稅務機關檢查。,B 調帳檢查時稅務機關必須向納稅人、扣繳義務人開付收據，并在3個月內完整退還。,C 有特殊情況的，縣以上稅務局局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的帳簿、記帳憑證、報表和其他有關資料調回稅務機關檢查,D 調取當年帳簿進行檢查的，稅務機關必須在30日內退還所調取的帳簿資料。答案：D 第177題：關于檢查存款帳戶，下列說法正確的是：()A 檢查存款帳戶檢查人員必須持稅務檢查證、稅務檢查通知書、檢查存款帳戶許可證明。,B 在稅務機關檢查存款帳戶時，可以指定一名專人負責，并只由一人進行檢查。,C 稅務機關檢查存款帳戶時，銀行和金融機構有責任為被檢查人保守秘密。,D 稅務機關檢查存款帳戶是指檢查納稅人存款帳戶余額。答案：A 第178題：關于稅務檢查證和稅務檢查通知書，下列說法正確的是：()A 稅務檢查證和稅務檢查通知書，是稅務人員對納稅人和扣繳義務人進行稅務檢查時的專用檢查證明。,B 稅務人員進行檢查時無稅務檢查證和稅務檢查通知書的，納稅人、扣繳義務人及其他當事人有權拒絕檢查。,C 稅務機關對集貿市場及集中經營業戶進行檢查時，可以不使用稅務檢查通知書。,D 稅務檢查證和稅務檢查通知書的式樣、使用和管理的具體辦法，由省以上稅務機關制定。答案：B 第179題：納稅人未按照規定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續的，()A 由稅務機關責令限期改正，不改正的可以處2000元以下罰款。,B 情節嚴重的，處2000元以上5000元以下的罰款。,C 情節嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。,D 由稅務機關注銷稅務登記。答案：C 第180題：非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，()A 由稅務機關責令改正，處2000元以上1萬元以下罰款；,B 情節嚴重的，處1萬元以上2萬元以下罰款；,C 情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下罰款；,D 情節嚴重的，按治安管理處罰條例處罰。答案：C 第181題：銀行和其他金融機構未按照《稅收征管法》的規定在從事生產、經營的納稅人的帳戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按照規定在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的帳戶帳號的，()A 由稅務機關責令其限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；,B 由稅務機關責令其限期改正，處2000元以上5萬元以下的罰款；,C 情節嚴重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。,D 對直接負責的主管人員和其他責任人員，追究刑事責任。答案：A 第182題：稅務機關依法到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人有關情況時，有關單位拒絕的，()A 由稅務機關責令改正，可以處2000元以下罰款；,B 由稅務機關責令改正，可以處5000元以下罰款；,C 由稅務機關責令改正，可以處10000元以下罰款；,D 情節嚴重的，處1萬元以上3萬元以下罰款。答案：C 第183題：稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，()A 除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對納稅人處50%以上5倍以下罰款。,B 除由代理人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。,C 除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。,D 納稅人和稅務代理人承擔連帶責任，稅務機關有權向納稅人或代理人任何一方追征稅款。答案：C 第184題：關于稅務文書送達，下列說法正確的是：()A 稅務機關送達稅務文書、必須直接送交受送達人。,B 稅務機關將稅務文書留在受送達人處，即視為送達。,C 受送達人是法人或者其他組織的，應當由法人的法定代表人或其他組織的主要負責人簽收。,D 受送達人有代理人的可以送交其代理人簽收。答案：D
稅收保全 征管法練習題二 新征管法試題及答案
一、單項選擇題
1、新《征管法》已由中華人民共和國第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議于（）修訂通過。
Ａ． ２００１年２月１日 Ｂ． ２００１年３月１５日
Ｃ． ２００１年４月２８日 Ｄ． ２００１年５月１日
答案Ｃ
2、（）規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。
Ａ． 法律、行政法規 Ｂ． 國家稅務總局
Ｃ． 省級稅務機關 Ｄ． 主管稅務機關
答案Ａ
3、從事生產、經營的納稅人，稅務登記內容發生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起（）日內或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前，持有關證件向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記。
Ａ． １０ Ｂ．１５ Ｃ． ３０ Ｄ．６０
答案Ｃ
4、發票的管理辦法由（）規定。
Ａ．國務院
Ｂ．財政部
Ｃ．國家稅務總局
Ｄ．省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局
答案Ａ
5、法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人稱為（）。
Ａ． 納稅人 Ｂ． 代扣代繳稅款義務人
Ｃ． 代收代繳稅款義務人 Ｄ． 扣繳義務人
答案Ｄ
6、從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其
賬號向稅務機關報告。
Ａ．基本存款 Ｂ．一般存款
Ｃ．臨時存款 Ｄ．全部
答案Ｄ
7、（）應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款帳戶和其他存款帳戶，并將其全部帳號向稅務機關報告。
Ａ．納稅人 Ｂ．扣繳義務人
Ｃ．納稅人和扣繳義務人 Ｄ．從事生產、經營的納稅人
答案Ｄ
8、銀行和其他金融機構應當在從事生產、經營的納稅人的帳戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的（）。
Ａ．征管編碼 Ｂ．經營地址
Ｃ．稅務登記證件號碼 Ｄ．帳戶帳號
答案Ｄ
9、某企業２００１年３月份（稅款所屬期）應納稅額８萬元，按規定應在４月１０日前繳納，但由于種種原因直到５月１０日才繳納，該納稅人實際應繳納稅款和滯納金應為（）元。
Ａ．８００００ Ｂ．８４８００ Ｃ．８１２００ Ｄ．８３６００
答案Ｄ
10、企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照（）收取或者支付價款、費用。
Ａ．獨立企業之間的業務往來 Ｂ．內部機構之間的業務往來
Ｃ．上下級之間的業務往來 Ｄ．上級主管部門的規定
答案Ａ
11、納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起（）內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期利息，稅務機關及時查實后應當立即退還。
Ａ．１年 Ｂ．３年
Ｃ．５年 Ｄ．任何一年
答案Ｂ
12、（）屬稅收保全措施。
Ａ．書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構扣繳相當于稅款的存款
Ｂ．變賣納稅人的商品、貨物或者其他財產抵繳稅款
Ｃ．書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款
Ｄ．拍賣納稅人的金額相當于應納稅款的商品，貨物或者其他財產以抵繳稅款
答案Ｃ
13、因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在（）內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，滯納金（）加收。
Ａ．三年，可以 Ｂ．三年，不得
Ｃ．五年，不得 Ｄ．十年，可以
答案Ｂ
14、納稅人應當設置但未設置帳簿的，稅務機關有權（）。
Ａ．核定其應納稅額 Ｂ．規定其財務核算方式
Ｃ．確定其會計制度 Ｄ．指定某會計師事務所為其建帳
答案Ａ
15、扣繳義務人依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款的義務，稅務機關（）扣繳義務人代扣、代收手續費。
Ａ．按照規定付給 Ｂ．不必付給
Ｃ．視情況適當付給 Ｄ．可以付給
答案Ａ
16、２００１年６月，某公司因財務人員調動進行帳目清理時發現有兩筆收入用錯了稅率，多繳了稅款，一筆系１９９５年１月的，另一筆系１９９９年５月的，馬上向稅務機關提出退稅。根據征管法規定，（）退還。
Ａ．１９９５年和１９９９年的多繳稅款均可
Ｂ．１９９９年的多繳稅款可以退稅，１９９５年的不可以
Ｃ．１９９５年的多繳稅款可以退稅，１９９９年的不可以
Ｄ．１９９５年和１９９９年的多繳稅款均不可以
答案Ｂ
17、納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的（）。
Ａ．稅收優先于罰款、沒收違法所得 Ｂ．罰款優先于稅收、沒收違法所得
Ｃ．沒收違法所得優先于稅收、罰款 Ｄ．罰款、沒收違法所得優先于稅收
答案Ａ
18、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經（）批準，可以延期繳納稅款。
Ａ．稅務所 Ｂ．征管分局
Ｃ．縣以上稅務局（分局）Ｄ．省級稅務局
答案Ｄ
19、稅務所下列哪些項目，須報經縣級稅務機關批準（）
Ａ．緩繳稅款 Ｂ．二千元以上罰款
Ｃ．延期申報 Ｄ．申報方式的確定
答案Ｂ
20、非從事生產、經營的納稅人辦理稅務登記的范圍和辦法，由（）規定。
Ａ．征管法 Ｂ．主管稅務機關
Ｃ．國務院 Ｄ．國家稅務總局
答案Ｃ
21、欠繳稅款的納稅人（），對國家稅收造成損失的，稅務機關可以行使代位權。
Ａ．怠于行使到期債權
Ｂ．放棄到期債權
Ｃ．無償轉讓財產
Ｄ．以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形
答案Ａ
22、稅務機關在采取稅收保全措施時（）不在保全措施的范圍之內。
Ａ．高檔消費品 Ｂ．易腐爛的商品
Ｃ．個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品
Ｄ．金銀首飾
答案Ｃ
23、納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的（）。
Ａ．抵押權應當先于稅收、質權、留置權執行
Ｂ．稅收應當先于抵押權、質權、留置權執行
Ｃ．質權應當先于抵押權、稅收、留置權執行
Ｄ．留置權應當先于抵押權、質權、稅收執行
答案Ｂ
24、對審計機關依法查出的稅收違法行為，（）應當依法將應收的稅款、滯納金按照稅款入庫預算級次繳入國庫。
Ａ．審計機關 Ｂ．財政機關
Ｃ．稅務機關 Ｄ．人民法院
答案Ｃ
25、納稅人自（）之日起三年內發現多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款。
Ａ．結算繳納稅款 Ｂ．會計記帳
Ｃ．辦理納稅申報 Ｄ．計算應納稅款
答案Ａ
26、稅務機關查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款帳戶，須經（）批準。
Ａ．開戶銀行負責人
Ｂ．設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長
Ｃ．縣以上稅務局 分局 局長
Ｄ．銀行縣、市支行或者市分行負責人
答案Ｃ
27、下列檢查中，超越《征管法》所賦予稅務機關權限的是（）。
Ａ． 到車站檢查納稅人托運應納稅貨物的有關單據
Ｂ． 到機場檢查納稅人托運應納稅商品的有關單據
Ｃ． 到郵政企業檢查納稅人郵寄應納稅貨物的有關憑證
Ｄ． 上路檢查納稅人所運輸的應納稅商品、貨物
答案Ｄ
28、納稅人有（）的稅務違法行為，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。
Ａ．未在規定期限內申請辦理稅務登記
Ｂ．未按規定使用稅務登記證
Ｃ．不辦理稅務登記，經稅務機關責令限期改正，逾期仍不改正
Ｄ．偽造稅務登記證件
答案Ｃ
29、對未按規定設置、保管帳簿的納稅人，稅務機關（）。
Ａ． 應責令限期改正，可以處２０００元以下罰款
Ｂ． 應責令限期改正，并處２０００元以下罰款
Ｃ．應責令限期改正，處２０００元以上罰款
Ｄ．應責令限期改正，處２０００元以上１００００元以下的罰款
答案Ａ
30、納稅人未按規定安裝、使用稅控裝置的，稅務機關（）。
Ａ．責令限期改正，處２０００元以上５０００元以下罰款
Ｂ．責令限期改正，逾期不改正的，處２０００元以下罰款
Ｃ．責令限期改正，處２０００元以上罰款
Ｄ．責令限期改正，可以處２０００元以下罰款
答案Ｄ
31、納稅人未按規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，情節嚴重的，稅務機關可以處（）的罰款。
Ａ．２０００元以下 Ｂ．２０００元以上５０００元以下
Ｃ．２０００元以上１００００元以下 Ｄ．１００００元以上
答案Ｃ
32、對未按照規定期限報送代扣代繳稅款報告表和有關資料的扣繳義務人追究違法責任時，稅務機關應（）。
Ａ．責令限期改正，逾期不改正的，處２０００元以下罰款
Ｂ．責令限期改正，可以處２０００元以下罰款
Ｃ．責令限期改正，處２０００元以上１００００元以下罰款
Ｄ．責令限期改正，處２０００元以上５０００元以下罰款
答案Ｂ
33、納稅人２０００發生的不延續的偷稅行為，適用（）的罰款規定。
Ａ．五倍以下 Ｂ．一倍以上五倍以下
Ｃ．百分之五十以上五倍以下 Ｄ． 百分之二十以上五倍以下
答案Ａ
34、對罰款額在二千元以下的稅務行政處罰，可以由（）作出決定。
Ａ．稅務所 Ｂ．稅款代征單位
Ｃ．稽查局檢查科 Ｄ．稽查局審理科
答案Ａ
35、下列論述中正確的是（）。
Ａ．對未按規定辦理稅務登記的納稅人，稅務機關應責令改正，不能處以罰款
Ｂ．對未按規定保管代扣代繳稅款帳簿且情節嚴重的扣繳義務人，稅務機關應處２００ ０至１００００元的罰款。
Ｃ．未按規定辦理稅務登記，經稅務機關責令改正，逾期仍不改正，經稅務機關提請，由工商行政機關吊銷其營業執照。
Ｄ．對不按規定使用稅務登記證的納稅人，處以２０００元以下罰款。
答案Ｃ
36、某單位在進行納稅申報時，編造了虛假的計稅依據，但未造成偷稅后果，對此，稅務機關（）。
Ａ．應責令限期改正，不得實施行政處罰
Ｂ．責令限期改正，并處２０００元以下罰款
Ｃ．責令限期改正，并處１００００元以下罰款
Ｄ．責令限期改正，并處５００００元以下罰款
答案Ｄ
37、個體飲食戶李某于２００１年５月開始營業，２００１年７月稅務部門在漏征漏管戶清查中發現李某未申報納稅，對此，稅務機關應（）。
Ａ．追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款
Ｂ．對其以偷稅論處
Ｃ．追繳稅款、滯納金
Ｄ．責令限期辦理納稅申報手續，并處２０００元以上１００００元以下的罰款
答案Ａ
38、扣繳義務人不按規定扣繳稅款，造成稅款流失的，稅務機關應（）。
Ａ．向扣繳義務人追繳應扣未扣稅款
Ｂ．向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款
Ｃ．向扣繳義務人追繳稅款，并處少繳稅款一倍以上五倍以下的罰款
Ｄ．向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處未扣稅款百分之五十以上五倍以下的罰款
答案Ｂ
39、扣繳義務人應收而不收稅款的，稅務機關對扣繳義務人處以（）的罰款。
Ａ．２０００元以下
Ｂ．１００００元以下
Ｃ．未收稅款百分之五十以上三倍以下
Ｄ．未收稅款三倍以下
答案Ｃ
40、對扣繳義務人拒絕或阻撓稅務機關對其實施檢查，稅務機關應（）。
Ａ．責令改正，并按規定實施行政處罰
Ｂ．移送公安機關按治安管理條例處理
Ｃ．采取稅收強制執行措施
Ｄ．按抗稅的相關規定處理
答案Ａ
41、扣繳義務人的開戶銀行在接到稅務機關扣繳稅款的書面通知后，幫助其轉移存款，造成國家稅款流失的，對開戶銀行直接負責的主管人員和其它直接責任人員，處（）的罰款。
Ａ．１０００元以下 Ｂ．１０００元以上５０００元以下
Ｃ．１０００元以上１００００元以下 Ｄ．２０００元以上１００００元以下
答案Ｃ
42、稅收征管法規定 對違反稅收法律、行政法規的行為，在（）內未被發現的，將不再給予行政處罰。
Ａ．一年 Ｂ．二年 Ｃ．三年 Ｄ．五年
答案Ｄ
43、納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時 必須先按稅務機關的納稅決定繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保 然后可以在收到稅務機關填發的繳款憑證或辦妥擔保手續之日起（）內向上一級稅務機關申請復議。
Ａ．１０日 Ｂ．１５日 Ｃ．３０日 Ｄ．６０日
答案Ｄ
44、當事人對稅務機關的行政處罰決定逾期不申請復議也不向人民法院起訴、又不履行的 作出處罰決定的稅務機關（）。
Ａ．只能申請人民法院強制執行
Ｂ．可依法采取強制執行措施，也可申請人民法院強制執行
Ｃ．可依法采取稅收保全措施
Ｄ．應移送公安機關處理
答案Ｂ
45、稅務人員進行稅務檢查時，必須出示（），否則納稅人、扣繳義務人及其他當事人有權拒絕接受檢查。
Ａ．工作證件 Ｂ．稅務檢查證和稅務檢查通知書
Ｃ．單位介紹信 Ｄ．能證明稅務人員身份的有效證件
答案Ｂ
46、納稅人對稅務機關作出的（）不服的，可以直接向人民法院起訴。
Ａ．補繳稅款的行為 Ｂ．加收滯納金的行為
Ｃ．稅務行政處罰決定 Ｄ．征收稅款的行為
答案Ｃ
47、下列敘述符合《征管法》的是（）。
Ａ． 對涉嫌涉稅犯罪的納稅人，經稅務機關負責人批準，可不移送司法機關處理
Ｂ． 對利用職務便利，索取納稅人財物的稅務人員，應追究刑事責任
Ｃ． 對濫用職權，故意刁難納稅人的稅務人員，調離稅收工作崗位，并依法給予行政處 分
Ｄ．稅務機關應將涉稅罰沒收入上交同級財政
答案Ｃ
48、（）的征收管理規定適用《征管法》。
Ａ．關稅 Ｂ．契稅
Ｃ．耕地占用稅 Ｄ．土地增值稅
答案Ｄ
49、除法律另有規定的外，稅務機關征收稅款，稅收優先于（）。
Ａ．無擔保債權 Ｂ．抵押權
Ｃ．質權 Ｄ．留置權
答案：Ａ
50、當欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照合同法的有關規定行使（）。
Ａ．抵押權 Ｂ．留置權 Ｃ．代位權 Ｄ．撤銷權
答案：Ｃ
51、當欠繳稅款的納稅人無償轉讓財產，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照合同法的有關規定行使（）。
Ａ．抵押權 Ｂ．留置權 Ｃ．代位權 Ｄ．撤銷權
答案：Ｄ
52、扣繳義務人應扣未扣稅款的行為既有發生在２００１年４月３０日之前，也有發生在２００１年５月１日以后的，應對（）應扣未扣稅款的行為處以罰款。
Ａ．發生在２００１年４月３０日之前的Ｂ．發生在２００１年５月１日以后的Ｃ．發生在２００１年４月２８日以后的Ｄ．所有
答案：Ｂ
53、從事生產、經營的納稅人在（）時，應當持稅務登記證。
Ａ．到工商管理機關辦理工商注冊登記
Ｂ．到公安戶藉管理部門辦理戶口登記
Ｃ．到銀行開立基本存款帳戶和其他存款帳戶
Ｄ．到稅務機關進行納稅咨詢
答案：Ｃ
54、稅務機關應當對納稅人（）的情況定期予以公告。
Ａ．生產經營 Ｂ．財務狀況
Ｃ．應交稅金 Ｄ．欠繳稅款
答案：Ｄ
55、（）因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。
Ａ．從事生產經營的納稅人 Ｂ．納稅人
Ｃ．納稅人和扣繳義務人 Ｄ．納稅人和其他稅務當事人
答案：Ｂ
56、《征管法》規定，納稅人有欠稅情形而以其財產設定抵押、質押的，應當向抵押權人、質權人說明（）情況。
Ａ．盈虧 Ｂ．產品購銷 Ｃ．欠稅 Ｄ．資金流轉
答案：Ｃ
57、從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人有稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其（）。
Ａ．稅務登記證 Ｂ．發票
Ｃ．營業執照 Ｄ．辦稅員證
答案Ｂ
58、《征管法》第八十六條規定：違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在 五年內未被發現的，不再給予行政處罰。這里規定的期限，從違法行為發生之日起計算；如果違法行為有連續或繼續狀態的，從（）之日起計算。
Ａ．違法行為發生 Ｂ．違法行為查處
Ｃ．違法行為終了 Ｄ．違法行為開始
答案：Ｃ
改錯題
1、稅務機關、稅務人員、扣繳義務人都是征管法中說的征收主題。（）
2、納稅人、扣繳義務人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。（）
3、納稅人通過銀行繳納稅款的，如要求銀行開具完稅憑證，銀行應當開具。（）
4、納稅人有如下情形的，稅務機關有權核定其應納稅額：發生納稅義務，未按規定的期限辦理納稅申報的。（）
5、關聯企業之間不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或所得額的，稅務機關有權調整其應納稅額。（）
6、某個體戶在稅務機關開具外出經營稅收管理證明單后，到臨縣開展經營活動，但未向當地稅務機關進行報驗登記。當地稅務機關于是核定其應納稅額，責令繳納；該個體戶未繳納，于是，當地稅務機關在未經縣局局長批準的情況下扣押了該個體戶的商品。應該說，當地稅務機關的做法是不符合征管法的。（）
7、某納稅人2005年3月份被工商局處以罰款8000元。2005年4月份欠繳稅款10000元。罰款和稅款都未繳納。應該說：在這種情況下，稅款是優先于罰款的。（）
8、欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其大額不動產之前，應當向稅務機關報告。（）
9、稅務機關2005年5月份在對某納稅人的納稅檢查中發現，該納稅人2000年7月份多繳了稅款5000元。因為已經超過三年，所以，按照征管法規定，此筆稅款不應當再辦理退還手續。（）
10、對偷稅、抗稅、騙稅、欠稅的，稅務機關追征其未繳或少繳的稅款、滯納金或者騙取的稅款，不受年限限制。（）
1,錯,扣繳人不是征稅主體.2,錯,應無扣繳義務人.3,對，征管法實施細則第46條的規定：納稅人通過銀行繳納稅款的，稅務機關可以委托銀行開具完稅憑證.4,錯,經稅務機關責令限期申報,逾期仍末申報的.5,錯,稅務機關有權進行合理調整,應納稅的收入或所得額.6,錯,根據37條,對末按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以入臨時從事經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務機關可以扣押其商品、貨物，不需縣以上局長批準。
７，錯，罰款與欠稅款同時的，稅款優于罰款。８、錯，處分不動產或大額資產。
９、錯，５１條，納稅人超過應納稅額繳納稅款，納稅機關發現后應當立即退還。
１０、錯，不包括欠稅。（對，國家稅務總局關于欠稅追繳期限有關問題的批復國稅函[2005]813號，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）和其他稅收法律、法規的規定，納稅人有依法繳納稅款的義務。納稅人欠繳稅款的，稅務機關應當依法追征，直至收繳入庫，任何單位和個人不得豁免。稅務機關追繳稅款沒有追征期的限制。
稅收征管法第52條有關追征期限的規定，是指因稅務機關或納稅人的責任造成未繳或少繳稅款在一定期限內未發現的，超過此期限不再追征。納稅人已申報或稅務機關已查處的欠繳稅款，稅務機關不受該條追征期規定的限制，應當依法無限期追繳稅款。）
11、納稅人需要延期繳納稅款的，應當在申報期內提出申請。（錯。在繳納稅款期限屆滿前。）
12、稅務機關應當在收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從不予批準之日加收滯納金。（錯。從繳納稅款期限屆滿之日起。）
13、稅收征管法中所說的完稅證明，不包括扣繳義務人使用的扣（收）稅憑證。（錯。包括。）
14、完稅憑證的式樣及管理辦法由國家稅務總局制定。（對）
15、納稅人對稅務機關采取征管法中所規定的方法核定的應納稅額有異議的，稅務機關應該調整應納稅額。（錯。納稅人應當提供相關證據，經稅務機關認定后，調整應納稅額。）
16、納稅人有解散、撤消、破產情形的，其主管稅務機關應當參加清算。（錯。在清算前應當向其主管稅務機關報告；未結清稅款的，由其主管稅務機關參加清算。）
17、承包人或者承租人只要具備以下條件，就應當就其生產、經營收入和所得納稅：有獨立的生產經營權，才財務上獨立核算，并定期向發包人或出租人上繳承包費或租金的。（錯。法律法規另有規定的除外。）
18、納稅人與其關聯企業未按照獨立企業之間的業務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業務往來發生之日起3年內進行調整；有特殊情況的，可以自該業務往來發生之日起10年內進行調整。（錯。自該業務往來發生的納稅起。）
19、稅務機關對單價5000元以下的物品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。（錯。其他生活用品。）
20、個人所扶養家屬，是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無自理能力并由納稅人扶養的其他親屬。（錯。“無自理能力”改為“無生活來源”。）)(案例練習題)本人提供的是學習征管法時根據總局TTT軟件整理出來的文字材料，各類練習和測試題都有，如果大家認為有用我就陸續貼上來。先貼部分案例題。
1、某縣國稅局一分局，于2002年６月１１日對轄區內小規模納稅人吳某下達了《限期繳納稅款通知書》，限吳某于６月１４日前到該局辦稅服務廳繳納所欠稅款３５０元。同日由該局兩名稅務人員將文書送達至吳某經營場所，吳某不在，交在場工作人員簽收。６月１６日，吳某到縣國稅局一分局辦稅服務廳繳稅。辦稅服務廳征收人員告知吳某，其納稅行為已過法定納稅期限，要罰款５元。吳某解釋說，由于自己前幾天回農村務農，耽誤了納稅時間，要求征收人員不要罰款，下次改正。征收人員告訴吳某罰款５元是該局對此類行為進行處罰的統一規定，而且對超過正常納稅期限的行為不進行罰款處理，計算機也無法開出稅票。隨后，征收人員用計算機開出專用稅收通用完稅憑證兩份，一份是３５０元的完稅證，另一份是５元錢的“罰款”。吳某交了３５５元錢后離開了辦稅服務廳。６月２７日，吳某根據新《稅收征管法》第八十八條之規定，以不服行政處罰為由，向縣人民法院起訴，請求依法確認被告作出的行政處罰行為是違法行為，判令被告返還“罰款”、賠償精神損失并承擔本案訴訟費用。
答案：１、“罰款”金額違法
根據新《稅收征管法》第六十八條之規定，“納稅人……在規定期限內不繳或者少繳應納……稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的……可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。”很明顯，這條規定在對違法行為進行罰款時設置了處罰金額底限，那就是百分之五十以上。這是新《稅收征管法》有別于原《稅收征管法》的地方。原《稅收征管法》第四十六條對同類違法行為處“五倍以下的罰款”，無罰款金額底限，本案的罰款金額５元在今年５月１日以前是合法的。這就是說，對吳某責令限期繳納而逾期仍未繳納的３５０元稅款，除依法追繳３５０元稅款外，可以處１７５元～１７５０元的罰款。
２、“罰款”票據違法
根據《行政處罰法》規定，罰款必須向當事人出具省、財政部門統一制發的罰款收據。因此，本案罰款使用的“稅收通用完稅憑證”顯然不合法。
３、未加收“滯納金”違法
根據新《稅收征管法》第三十二條規定，納稅人未按規定期限繳納稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。因此，本案對吳某未按規定期限繳納稅款之行為，必須加收滯納金。
2、某縣地稅局接到匿名電話，舉報某企業1996年有重大偷稅行為，分局安排第三稅務檢查所任真、陳實前去稽查。2002年6月30日檢查組一行二人前往該廠進行稅務稽查。該廠財務科長大以檢查組事先未發檢查通知為由拒絕檢查，后又以稽查員任真與該廠某職工為遠方親戚為由申請該同志回避。檢查組同志一致認為企業的理由站不住腳，遂堅持要求企業配合檢查，組長仍由任真同志擔任。稅 務檢查組2002年6月30日，檢查該餐飲服務企業的納稅情況時發現，該企業1996采取隱瞞收入等手段，偷逃營業稅稅款10萬元。據此，該檢查組提出處理意見如下：
（一）補稅8萬元
（二）依法加收滯納金3萬元；
（三）處以偷稅金額0.5倍的罰款4萬元。補稅罰款合計15萬元。（假設以上數字計算正確）7月6日，第三稅務檢查所根據稅務檢查組的意見下達了《稅務處罰決定書》，填開稅務處罰決定書交給其法人代表，責令該企業10日內補稅8萬元，繳納罰款及其滯納金7萬元。由于企業拒收處罰決定書,稅務人員直接將處罰決定書放在法人代表的辦公室,并邀請當地國稅局同志簽字,以示證明。納稅人逾期未繳納稅款、罰款及其滯納金。7月20日，該所執行人員經縣地稅局局長書面批準，扣押該企業商品一批，價值約20萬元。７月23日，該企業繳納110,000元。地稅局開具有關稅收解交入庫憑證，并解交入庫。7月25日，該所歸還其商品，發現其中大約30000元的商品由于天氣原因已經變質。納稅人于是以牙還牙,也強行扣押了稅務機關的辦公用車一部.7月30日，企業口頭電話向地稅局申請復議。地稅局電話通知納稅人第二天來法制科簽字,未果。８月7日，縣地稅局以“書面提交復議申請”為由，作出拒絕受理的決定。8月10日，該企業向縣人民法院提起訴訟。要求：①撤銷稅務行政處理決定，退還全部稅款；②撤銷稅務行政處罰決定，③提出賠償要求，要求稅務機關賠償直接損失30000元與影響生產經營的間接損失70000元。根據以上資料，回答下列問題：
1.納稅人在本案中有哪些不當之處？為什么？
2.第三稅務稽查所在本案中哪些不當之處？為什么？
3.在受理稅務行政復議的過程中，地稅局的處理是否正確，為什么？在下一階段的應訴過程中，地稅局是否可以重新調查，彌補原來執法過程中的一些不足？為什么？ 4.企業的訴訟請求是否合理？為什么？
答案：參考答案：
1.納稅人在本案中有哪些不當之處？為什么？
（1）企業不得以事前未發通知而拒絕檢查。因為根據規定，舉報案件的稽查，事前可不通知納稅人。
（2）可申請回避的檢查人員應與被查對象有近親屬關系，而非一般的親戚關系；
（3）隱瞞銷售收入，造成少繳稅款行為，違反了《征管法》第63條的規定，已經構成偷稅；
（4）拒絕接受稅務處理文書不妥，拒收并不消除其經濟或行政責任；
（5）強行扣押稅務機關辦公用車不當，對于稅務機關造成的直接經濟損失應該向稅務機關提出賠償請求或向法院提起訴訟。
２． 第三稅務稽查所在本案中哪些不當之處？為什么？
（1）納稅人申請檢查人員回避，是否回避應由縣級稅務機關的局長最后審定，檢查組無權作出最后決定。
（2）程序不合法。此案應立案查處。該企業少交稅額已經達立案標準應該立案查處；對法人處10000元以上罰款，必須下達告知書，通知納稅人有要求聽證的權利
（3）處罰時效不合法，依照《行政處罰法》規定，行政處罰時效是兩年。本案只能追征稅款，而不應處罰；
（4）處罰主體不合格，依照《稅收征管法》49條，本案應由縣以上稅務機關稅務所；（5）稅收強制執行不合法。強制執行只限于扣押查封相當于納稅人應納稅款以及滯納金的部分，對于罰款應當申請法院執行。
（6）解除扣押查封時間不及時，納稅人在交清稅款后的24小時內，應當解除保全，本案7月23日交清稅款，拖至25日已經明顯超過時限；
３． 在受理稅務行政復議的過程中，地稅局的處理是否正確，為什么？在下一階段的應訴過程中，地稅局是否可以重新調查，彌補原來執法過程中的一些不足？為什么？
（1）在受理稅務行政復議的過程中，地稅局的處理不正確。《行政復議法》第十一條規定申請人申請行政復議，可以書面申請，也可以口頭申請，地稅局要求“簽字”不妥，以“未書面提交復議申請”為由，作出拒絕受理的決定也不對；
（2）下一階段的應訴過程中，地稅局一般不可以重新調查取證。《行政訴訟法》第三十三條規定，在訴訟過程中，被告不得自行向原告和證人收集證據。４． 企業的訴訟請求是否合理？為什么？
（1）“撤銷稅務行政處理決定，退還全部稅款”的訴訟請求不合理，依照《稅收征管法》，稅務機關有權在五年內追繳稅款；
（2）“撤銷稅務行政處罰決定”的訴訟請求合理，原因一是納稅人的違法行為已經超過處罰的追訴時效；二是稅務機關在查處過程中的查處程序違法；
（3）提出賠償要求的訴訟要求部分合理，其中，要求稅務機關賠償其直接損失30000元的要求是合理的。至于影響生產經營的70000元是間接損失，依照《國家賠償法》規定，不屬于賠償范圍。
3、某市地稅局接到群眾舉報，稱該市某酒家有偷稅行為。為獲取證據，該地稅局派稅務人員王某等四人扮作食客，到該酒家就餐。餐后索要發票，服務人員給開具了一張商業零售發票，且將“飯菜”寫成了“煙酒”，當稅務人員問是否可以打折時，對方稱如果要白條，就可以打折。第二天，王某等四人又來到該酒家，稱“我們是市地稅局的，有人舉報你們酒家有偷稅行為”，并出示稅務檢查證，依法對酒家進行稅務檢查。檢查中，該酒家老板不予配合。檢查人員出示了前一天的就餐發票，同時當著老板的面打開吧臺抽屜，從中搜出大量該酒家的自制收據和數本商業零售發票。經核實，該酒家擅自印制收據并非法使用商業零售發票，偷逃營業稅等地方稅收５８８５６．７４元，根據《稅收征管法》及其有關規定，依法作出如下處理：補稅５８８５６．７４元，并處所偷稅款１倍的罰款，對違反發票管理行為處以９０００元的罰款。翌日，該市地稅局向該酒家下達了《稅務違章處罰通知書》。該酒家不服，遂向當地人民法院提起行政訴訟。請分析：
1.稅務機關的檢查行為是否合法？ 2.行政處罰是否有效；
3.行政處罰是否符合法律形式？
答案：
1、檢查行為不合法
根據《稅收征管法》第54條規定，稅務機關具有以下六項稅務檢查職權：即賬簿資料檢查權、商品貨物檢查權、寄運貨物單證檢查權、責成提供納稅資料權、查核儲蓄存款賬戶權和詢問權。稅務機關實施稅務檢查只能行使該六項法定職權，否則，就屬違法。本案中稅務機關采取的是“暗訪”的方法，并“強制性”打開當事人抽屜，從中“搜出”大量的自制收據和數本商業零售發票。這實際是“偵查”和變相的“搜查”行為。稅務機關作為稅務行政管理機關實施該行為，于法無據。
根據最高人民法院《關于執行〈中華人民共和國行政訴訟法〉若干問題的解釋》第３０條第（二）項規定，被告嚴重違反法定程序收集的證據不能作為認定被訴具體行政行為的合法根據，即是說行政機關根據未依法定程序取得的證據所作出的處理、處罰決定等具體行政行為是不合法具體行政行為，在行政訴訟中屬于應予撤銷的具體行政行為。
2、行政處罰決定無效
根據《行政處罰法》第３１條、第４２條第一款第（一）項規定，行政機關在作出行政處罰決定之前，應當告知當事人作出行政處罰決定的事實、理由及依據，并告知當事人依法享有的權利；行政機關作出較大數額罰款時，還應當告知當事人有要求舉行聽證的權利。國家稅務總局《稅務行政處罰聽證程序實施辦法（試行）》第３條明確規定：稅務機關對公民作出二千元以上罰
款、對法人或者其他組織作出一萬元以上罰款的行政處罰之前，應當告知當事人有要求舉行聽證的權利。本案中，稅務機關對當事人罰款達５萬元以上，顯然應當下達《稅務行政處罰事項告知書》。該市地稅局在實施稅務檢查后，“翌日”即下達處罰決定，顯然違反了上述法定程序。根據《行政處罰法》第４１條規定：其行政處罰決定不能成立。
3、稅務行政處罰不符合法定形式
《行政處罰法》第３９條規定，行政機關作出行政處罰決定，應當制作行政處罰決定書。本案稅務機關下達的是《稅務違章處罰通知書》。顯然不是法定文書，不符合法定處罰形式。
第四篇：《稅收征管法》芻議
《稅收征管法》芻議
當前改革開放進入深水區，我國經濟步入新常態，與歐美的貿易爭端加劇，美國特朗普政府減稅和中美貿易戰的雙重作用影響中國經濟的平穩運行。面對國際風云變幻，經濟形勢面臨下行壓力。我國政府推行多項深化改革政策，在稅收領域相繼深化“營改增”、推行新個人所得稅法、“減稅降費”等多項稅收舉措。其中，稅收征管制度也在醞釀著大的變革。自2015年1月5日國務院法制辦公布《稅收征管法修訂草案（征求意見稿）》（以下簡稱“稅收征管法修訂稿”）以來，已歷時四年多的時間，目前該法仍在修訂階段。此次稅收征管法的修訂順應我國經濟、社會的發展而對相關制度做了大幅修改，并特就納稅信息的收集設立了信息披露專章規制納稅人和第三方的納稅信息提供義務。筆者認為，稅收征管法設立信息披露一章確有其必要，然而在具體法條的制定上應考慮公權與納稅人私權的平衡，注重納稅效率，避免過度獲取納稅人信息，增加納稅人稅收遵從成本，損害納稅人權利。
根據《稅收征管法修訂稿》，稅收征管法所規定的納稅信息收集制度主要見于本法第四章信息披露。第四章信息披露為新設立章節，第30條對納稅人和納稅人相關第三方的涉稅信息的提供義務做了概括性的規定，對于納稅人提供納稅信息的前提條件未作詳細規定，僅規定了納稅人提供納稅信息的義務，而對要求提供納稅信息的限制未作表述，也未明確對獲取的納稅信息的使用和限制。第31條覆蓋了經營活動中的全部主體，要求其對超過五千元的交易對象的所有交易提供交易金額、對象主體等信息。并針對現金交易的漏洞，對超過五萬元的大額現金交易要求，要求支付方在五日內向支付機構提供支付金額和收入方的主體信息。該條款通過對納稅人交易信息提供義務的設定，達到令稅務機關掌握納稅人主要交易信息的目的。第32條則規定了銀行和其他金融機構向稅務機關提供納稅人納稅信息的義務。銀行和其他金融機構應向稅務機關提供納稅人在其開立的全部銀行賬戶以及該賬戶內資金余額和投資收益、利息等納稅信息，并規定賬戶持有人資金來往達到五萬元或者一次提取現金超過五萬元的，銀行和其他金融機構應提供相應的納稅信息。該條款從銀行和其他金融機構入手，通過獲取金融機構的資金賬戶信息，進一步印證納稅人提供信息的完整性和真實性，填補了納稅信息獲取和甄別的漏洞。第33條規定了網絡交易平臺向稅務機關提供電子商務交易者的登記注冊信息，此處的電子商務交易者應為《電子商務法》所指的電子商務經營者。針對日益壯大的電子商務交易，對網絡交易平臺設定了提供電子商務交易者的登記注冊信息，為摸清提供納稅信息的群體奠定了基礎。第35條規定政府部門向財政、稅務機關提供其掌握的市場主體資格、人口身份、專業資質、收入、資產、支出等涉稅信息，該條對有關的政府部門只是做了概括性的設定，未詳細列明，原則上賦予了財政、稅務機關從所有政府部門獲取涉稅信息的權力。第34條針對特別納稅調整，納稅機關有權要求納稅人或其稅務代理人提交稅務安排，該條是為適應反避稅的要求，對納稅人披露其稅務安排所做的規定。但該條文規定較為簡單，對具體提交稅務安排的時間和程序都未予以規定，應進一步加以細化。
縱觀整個第四章信息披露一節的設定，修法者抓住資金存放和流動的主線，通過設定納稅人和第三方申報主要交易信息的義務，適應電子商務盛行的特點，從納稅人、金融機構、網絡交易平臺和政府部門等信息發生和收集方獲取其掌握的納稅信息，并通過多方信息的互相印證和甄別，保證了稅收法網的嚴密和準確。然而，修法者僅是從便利稅收機關行使稅收職能角度對納稅者和其他納稅第三方的信息提供義務做出了規定，對納稅人的義務設定過于寬泛，缺乏法理依據的支持，同時，對稅務機關對納稅信息的收集以及使用并未做明確的程序安排和限制。
眾所周知，在稅收征納關系中，歷來都存在著征納雙方之間的信息不對稱現象。盡量獲取納稅者的納稅信息一直是稅務機關的征收行為的動機和沖動，而納稅人則不愿將全部納稅信息披露給納稅機關。為使納稅機關順利履行稅收征收職能，立法機關通過人民的授權，立法規定納稅者一定的納稅信息提供義務是合理的。同時，也應注意避免納稅人納稅信息的過去索取，防止侵犯納稅人權利。如何在履行納稅職能與納稅人權益保護之間尋求平衡，是修法者必須考慮的問題。一方面，我國社會經濟經過改革開放四十多年的發展，物質財富得到極大的發展，經濟體量巨大，交易種類復雜、交易數量眾多，金融機構和各類政府機構之間存在信息孤島現象，社會存在大量偷稅漏稅現象，公平納稅遠未實現，稅務機關面臨收集納稅信息的困難，也確有建立獲取納稅信息機制的必要。另一方面，我國社會的公民和企業信息保護還不完善，納稅人的信息權利的設定和保護制度還未完成。對于納稅人的納稅信息的收集、使用和保護，還有待在憲法和民法的框架下做更明確的法律規定。我國的稅收法律體系尚未完善，雖經改革開放和法治建設，依然存在稅收立法授權過寬，稅務機關行政裁量權過大的問題。我國目前尚未制定《個人信息保護法》、《納稅人權利法》、《隱私權法》、《商業信息保護法》等相關信息保護法律，《稅收征收管理法》只是稅收征管的程序性法律，還缺乏其他相關實體法的支撐。
在深化改革的今天，稅收法治的建設是我國法治建設的重要組成部門，對稅收征管的法律規制是包括稅收法律和其他法律部門制定、完善的系統工作的重要組成部分。稅收是國家對納稅人財產的強制剝奪，稅收法律則是納稅人和國家就稅收中權利和義務分配的契約，如不經人民代表充分審議，脫離我國社會經濟實際情況，對納稅人設立過重的義務，不僅損害納稅人權利，也無法獲得納稅人的理解和遵從，最終損害的是國家的稅收利益。
我國眾多稅收改革舉措的出臺必將對社會經濟生活產生深遠的影響，近來稅務機關醞釀出臺的個人所得稅新政，突出強調了個人納稅信息的申報義務。從“個人所得稅申報住房租金抵扣個稅遭房東抵制”事件可以看出，納稅人對于向稅務機關提供納稅信息較為敏感，如強制要求納稅人和第三方機構提供《稅收征管法修訂稿》所要求的納稅信息，必將引起交易各方的恐慌，進而增加交易各方的成本。《稅收征管法修訂稿》對納稅人的納稅信息保護并不充分，雖有對納稅信息保密的規定，但對未履行保密義務的責任人員，僅規定了行政處分。《稅收征管法修訂稿》對違反納稅信息提供義務的威懾有限，第94條對于納稅人不保送涉稅信息的處罰僅為二千元以下罰款，情節嚴重的為二千元以上一萬元以下罰款。
在當前大數據、人工智能技術、區塊鏈技術廣泛應用的技術環境下，我國稅務機關進行了多年的金稅工程建設，對企業和個人的納稅信息已有強大的信息獲取和分析能力，企業每年的各類稅務申報也包含了大量的稅務信息。稅收征管應基于誠信納稅人的假設，尊重納稅人的隱私和人格尊嚴，是否有必要在《稅收征管法》中要求納稅人提供如此廣泛的納稅信息？令納稅人承擔如此繁劇的信息提供義務是否合理和必要？都是需要社會各方深入討論的問題。從《稅收征管法修訂稿》的規定來看，法條設立的提供義務如此廣泛和普遍，而對納稅人納稅信息的保護仍顯不足，納稅人必將擔心自身的納稅信息過度暴露給納稅機關，擔心其納稅信息被濫用乃至遭受不法侵害，進而影響納稅信息提供的積極性。建立稅收秩序有賴于納稅人的自覺遵從，如納稅人普遍不履行義務又將如何進行執法，必將出現選擇性執法乃至法不責眾、法律形同虛設的局面。
針對《稅收征管法修訂稿》信息披露規定存在的問題，結合我國當前社會經濟的實際情況，筆者認為：
首先，建立稅收征管中納稅信息的提供和披露制度應注意基礎法律制度的配套和支撐，早日建立基于《憲法》、《民法總則》框架下的個人、企業信息保護法律。在稅收法治的進程中，強化納稅人權利的保護，健全納稅人權利保護制度，制定《納稅人權利保護法》、《納稅人隱私權法》等稅收法律，設定對侵犯納稅人納稅信息的相應刑事和民事責任，加大對納稅人信息的保護力度，將稅收征管中的納稅信息提供和披露制度納入我國社會主義法律體系的規制之中。
第二，在當前的《稅收征管法》修訂過程中，應由征求意見稿的提案方詳細說明其法條設立的合法性和合理性，經過社會各界以及人民代表的充分討論，以決定最終的法律規定。沒有充分的法理依據，缺乏實施的可行性和必要性，法律將無法得到納稅人的自覺遵從。
最后，應在稅收征管法修訂的過程中，討論和制定納稅人納稅信息提供的相關制度，如納稅人納稅信息披露同意制度、納稅信息特定用途限制制度、納稅信息保存時限制度等，對稅局機關權力的行使應作明確的設定和限制，對施加納稅人和其他第三方的義務應明確列明和限制，避免概括式和模糊的授權，避免對行政機關過度授權，限制稅務機關自由裁量權力。
以上是筆者對《稅收征管法修訂稿》納稅信息披露制度的一些見解，拋磚引玉，供大家討論交流，不足之處，敬請指正。
第五篇：稅收征管法練習
稅收征收管理法練習題
班級姓名學號
一．判斷題
1．辦理納稅申報是納稅人履行納稅義務的第一步。（）
2．納稅人依法終止納稅義務的，不必向原稅務登記機關注銷稅務登記。（）3．生產經營規模小確又無建賬能力的個體工商戶可以不設置賬簿。（）
4．虛開偽造和非法出售增值稅專用發票構成犯罪的，處以1萬元以下的罰款。（）5．臨時取得應稅收入或發生應稅行為的納稅人，在發生納稅義務后，應即向經營地稅務機關辦理納稅申報和繳納稅款。（）
6．納稅人，扣繳義務人必須按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，不得延期。（）
7．采取稅收保會措施后，納稅人在限期內仍未繳納稅款的，應立即解除稅收保會措施。（）
8．對非法攜帶，郵寄、運輸或者存放空白發票的，由稅務機關收繳發票，沒收非法所得，可以并處10000元以下的罰款。（）
9．納稅人欠繳應納稅款，稅務機關除責令限期繳納外，還按日加收所欠稅款2‰滯納金。（）10．偷稅數額占應納稅額的30%以上或者偷稅數額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數額5倍以下的罰金。（）二．單項選擇題：
1．從事生產經營的納稅人應向稅務機關辦理稅務登記的期限是領取營業執照后（）A 10日內 B 15日內 C 20日內 D 30日內 2．未按規定開具發票的行為屬于（）。
A納稅人行使自主權利行為 B稅收違章行為 C稅收違法行為 D稅收犯罪行為 3．稅收強制執行措施所扣繳或抵繳稅款，不包括（）。A應繳稅款 B滯納金 C稅款的正常延納 D罰款
4．稅務機關查封納稅人的商品，貨物或其他財產時，必須開具的依據是（）。A收據 B發票 C稅票 D清單
5．經稅務機關批準延期繳納稅款的，在批準的期限內（）。A不加收滯納金 B應加收滯納金 C不收利息 D應收利息 6．稅收強制執行措施與稅收保會措施比較（）A力度相同 B前者更嚴厲 C前者稍緩和 D后者更嚴厲
7．某私營企業某月實際繳納稅款11740元，后經稅務機關檢查確認偷稅1060元。除追繳該上交所偷稅款外，還應由稅務機關作出進一步外理。下列處理結果中正確的是:（）A 處4年有期徒刑，并處5千元罰金B、處2年有期徒刑，并處1千元罰金C、處拘役一個周，并處2千元罰款D、不追究刑事責任，處3千元罰款
8．經批準可以不設置賬薄或暫緩建賬的個體工商戶稅款交納方式是：（）A自核自繳 B委托代征 C定期定額征收 D預儲扣稅
9．對納稅人偷逃稅或騙稅的追征期限規定為（）。A1年 B3年 C10年 D無限期
10．非法出售增埴稅專用發票25份以上或者票面額累計10萬元以上的處以（）。A三年以下有期徒刑 B拘役或者管制 C2萬元以上20萬元以下罰金 D3年以下有期徒刑，拘役或管制，并處2萬元以上以20萬元以下罰金 三．多項選擇題：
1．在納稅人的下列行為中，稅務機關有權要求其提供納稅擔保的有（）。A外來臨時經營者購買普通發票
B納稅人轉移，隱慝應稅商品、貨物 C欠繳稅款納稅人需要出境聚 D納稅人辦理延期納稅申報
2．稅務機關可以采取（）方式征收稅款 A查賬征收 B查驗征收 C查定征收 D定期定額征收
3．根據發票管理辦法及其實施細則的規定，稅務機關在發票檢查中享有的職權有（）。A調出發票查驗 B調出發票轉讓 C查閱、復制與發票有關的憑證資料 D借出發票自用 4．稅務機關有權核定納稅人應納稅額的情形有（）。
A依照規定可以不設置賬簿的 B依照規定可以應當設置但未設置賬簿的 C雖設有賬簿，但賬目混亂，難以查賬的 D雖設有賬簿但成本資料，收入憑證等殘缺不全，難以查賬的 E不聽勸告，逾期仍不申報的。
5．稅收法律責任的形式按其性質不同，一般可分為哪幾種責任（）。
A經濟處罰責任 B經濟連帶責任 C行政處分責任 D行政賠償責任 E社會影響責任 6．稅務檢查權具體包括（）。
A查賬權和詢間權 B場地檢查權 C責成提供資料權 D在交通要道查證權 E存款賬戶核查權
7．下列屬于偷稅行為的是（）。
A以隱瞞手段多列支出 B以隱瞞手段不列、少列收入 C進行虛假納稅申報 D以暴力、威脅方法拒不繳納稅款 E以欺騙手段騙取國家出口退稅款
8．稅務機關保證稅款及時、定額征收的措施有（）。
A加收滯納金 B稅收保會措施 C納稅擔保 D稅收強制執行措施 E定期定額征收 9．稅收征收管理主要包括（）。
A稅務登記 B納稅申報 C賬簿憑證管理 D稅款征收 E稅務檢查
10．納稅人有下列行為之一的由稅務機關責令限期改正，逾期不改正的，可以處以下二千元以下的罰款，情節嚴重的，處以二千元以上一萬元以下的罰款，這些行為有（）。A未按規定的期限申報辦理稅務機關登記，變更或注銷登記的 B未按照規定設置、保管賬簿或保管記賬憑證和有關資料的C未按照規定將財務、會計制度或財務會計處理辦法報送稅務機關備查的 D未按規定期限辦理納稅申報的E拒絕、阻礙稅務人員依法執行職務的
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