第一篇：各省建議煤炭資源稅從價計征

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我有話說(12人參與)

王秀強

煤炭資源稅從量計征到從價計征改革已箭在弦上。

今年6月財政部、國家稅務總局在山西、新疆、青海、內蒙四省調研，并征求推進煤炭資源稅改革意見。

一位煤炭行業專家向本報記者透露，煤炭資源稅改革的總體原則是，保證企業負擔不增加，并對涉煤稅費項目、標準全面清理，亂收費、亂攤派的收費一律取締?！熬唧w工作仍在協調之中。”他說。

在煤炭經濟下行格局下，地方希望統籌資源稅改革方案，為煤炭企業減輕負擔。內蒙古煤炭管理部門一位受訪官員說，資源省份都在緊盯國家層面政策變化，一直跟蹤改革動向，并已經做了大量基礎測算準備工作。

上述專家稱，各省上報的方案中，煤炭資源稅從價計征稅率從2%-10%不等。而目前遇到的最大問題是，全國各省煤炭政策不一，資源狀況不同，苦樂不均，加之煤炭市場不景氣、地方清理稅費的難度較大，平衡協調問題頗多。

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2%-10%的稅率建議

“在操作層面上，征收稅率高低存在爭議。地方上報的方案稅率從2%到10%不等，設計的情形也不相同。”上述煤炭專家說。

山西晉中財政局在2011年底一項調查顯示，分別按照2%、3%、4%、5%的稅率對42座煤礦測算，結論是資源稅稅率每提高一個點，稅收貢獻率同步遞增1%，影響利潤率下降1%。

在油氣完成改革之后，資源稅改革尚未向煤炭領域擴展。但煤炭從量計征的問題始終存在，比如，企業如不能如實上報產量，稅務部門無法對企業進行監控，核實難度大；從量計征價稅分離，難以體現資源所有者的權益，降低了資源回采率，造成資源的大量積壓和浪費；不同品種之間的煤炭征收標準不一，企業稅負不均勻。事實上，煤炭資源稅改革的信號已經日漸明顯。

9月5日，山西省發改委副主任王成透露，煤炭資源稅改革即將推開。但基于煤炭市場疲軟的行情，推進資源稅改革的時機尚待選擇。

此前的8月末，國家發改委印發的《2012年西部大開發工作進展情況和2013年工作安排》中提出，將穩步推進資源性產品價格和

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今年7月，財政部部長樓繼偉在參加第五輪中美戰略與經濟對話期間，也宣布了多項財稅改革措施，其中就包括全面推進資源稅改革，研究把煤炭等資源品目逐步納入從價計征范圍，并適當提高稅負水平。

清費立稅

6月17日，山西省政府召開專題會議研究資源稅改革方案，會上提出了在保留煤炭可持續發展基金基礎上，實施煤炭資源稅從價計征改革的意見。

2006年，國務院批準山西設立煤炭可持續發展基金，是唯一一家試點省份。目的是解決因煤炭資源開采造成的資源環境7000~10000億元歷史欠賬，完善礦山環境保護與恢復治理責任機制和補償機制。

這項可持續基金征收標準按煤種從量計征。山西財政廳報告顯示，2012年山西省資源稅收入僅為43.8億元，煤炭可持續發展基金收入高達190.3億元，2013年預算收入為190億元。

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中國社會科學院財經戰略研究院研究員楊志勇說：“相對高的行政性收費和政府性基金負擔，在很大程度上壓縮了資源稅改革的空間?！?/p>

除山西外，其他資源省份也上報申請可持續發展試點，但沒有獲得國務院批準。在此情形下，內蒙古、陜西、貴州、河南等省份則通過征收價格調節基金等方式，增加煤炭在本地附加值。

不完全統計，附加在煤炭之上的行政事業性收費和政府性基金有幾十種，包括礦產資源補償費、礦業權價款、水土保持費、水利建設基金、土地使用費、環境治理保證金、可持續發展基金、煤炭價格調節基金、煤礦轉產發展資金、鐵路建設基金、港口建設費、征地遷村費、生態修復補償費和煤矸石排放費等等。

在煤炭經濟下行壓力加大，供大于求不能改變的格局下，資源省份開始出臺扶持煤炭企業政策。山西已暫停提取煤炭企業礦山環境恢復治理保證金和煤礦轉產發展資金；內蒙古開始下調煤炭價格調節基金征收標準，暫停收取礦產資源補償費和煤礦維簡費，并嚴禁任何地區和單位以任何理由、方式向煤炭企業收取攤派、集資、贊助款。

上述內蒙古煤炭管理官員說，地方希望國家在資源稅改革的同時，清理不合規收費，清費立稅?！凹炔辉黾悠髽I的負擔，又保證地

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楊志勇建議，資源稅從量改從價計征，必須輔以清理收費、基金等措施?！芭c稅收相比，行政性收費和政府性基金設立的門檻較低，規范程度也遠不及稅收。除了少數特殊種類外，應盡可能地加以削減。”

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王秀強

煤炭資源稅從量計征到從價計征改革已箭在弦上。

今年6月財政部、國家稅務總局在山西、新疆、青海、內蒙四省調研，并征求推進煤炭資源稅改革意見。

一位煤炭行業專家向本報記者透露，煤炭資源稅改革的總體原則是，保證企業負擔不增加，并對涉煤稅費項目、標準全面清理，亂收費、亂攤派的收費一律取締。“具體工作仍在協調之中?！彼f。

在煤炭經濟下行格局下，地方希望統籌資源稅改革方案，為煤炭

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上述專家稱，各省上報的方案中，煤炭資源稅從價計征稅率從2%-10%不等。而目前遇到的最大問題是，全國各省煤炭政策不一，資源狀況不同，苦樂不均，加之煤炭市場不景氣、地方清理稅費的難度較大，平衡協調問題頗多。

2%-10%的稅率建議

“在操作層面上，征收稅率高低存在爭議。地方上報的方案稅率從2%到10%不等，設計的情形也不相同?！鄙鲜雒禾繉＜艺f。

山西晉中財政局在2011年底一項調查顯示，分別按照2%、3%、4%、5%的稅率對42座煤礦測算，結論是資源稅稅率每提高一個點，稅收貢獻率同步遞增1%，影響利潤率下降1%。

在油氣完成改革之后，資源稅改革尚未向煤炭領域擴展。但煤炭從量計征的問題始終存在，比如，企業如不能如實上報產量，稅務部門無法對企業進行監控，核實難度大；從量計征價稅分離，難以體現資源所有者的權益，降低了資源回采率，造成資源的大量積壓和浪費；

延時之家 www.tmdps.cn 不同品種之間的煤炭征收標準不一，企業稅負不均勻。事實上，煤炭資源稅改革的信號已經日漸明顯。

9月5日，山西省發改委副主任王成透露，煤炭資源稅改革即將推開。但基于煤炭市場疲軟的行情，推進資源稅改革的時機尚待選擇。

此前的8月末，國家發改委印發的《2012年西部大開發工作進展情況和2013年工作安排》中提出，將穩步推進資源性產品價格和環保收費改革，積極推進煤炭資源稅費改革。

今年7月，財政部部長樓繼偉在參加第五輪中美戰略與經濟對話期間，也宣布了多項財稅改革措施，其中就包括全面推進資源稅改革，研究把煤炭等資源品目逐步納入從價計征范圍，并適當提高稅負水平。

清費立稅

6月17日，山西省政府召開專題會議研究資源稅改革方案，會上提出了在保留煤炭可持續發展基金基礎上，實施煤炭資源稅從價計征改革的意見。

2006年，國務院批準山西設立煤炭可持續發展基金，是唯一一

延時之家 www.tmdps.cn 家試點省份。目的是解決因煤炭資源開采造成的資源環境7000~10000億元歷史欠賬，完善礦山環境保護與恢復治理責任機制和補償機制。

這項可持續基金征收標準按煤種從量計征。山西財政廳報告顯示，2012年山西省資源稅收入僅為43.8億元，煤炭可持續發展基金收入高達190.3億元，2013年預算收入為190億元。

中國社會科學院財經戰略研究院研究員楊志勇說：“相對高的行政性收費和政府性基金負擔，在很大程度上壓縮了資源稅改革的空間?！?/p>

除山西外，其他資源省份也上報申請可持續發展試點，但沒有獲得國務院批準。在此情形下，內蒙古、陜西、貴州、河南等省份則通過征收價格調節基金等方式，增加煤炭在本地附加值。

不完全統計，附加在煤炭之上的行政事業性收費和政府性基金有幾十種，包括礦產資源補償費、礦業權價款、水土保持費、水利建設基金、土地使用費、環境治理保證金、可持續發展基金、煤炭價格調節基金、煤礦轉產發展資金、鐵路建設基金、港口建設費、征地遷村費、生態修復補償費和煤矸石排放費等等。

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在煤炭經濟下行壓力加大，供大于求不能改變的格局下，資源省份開始出臺扶持煤炭企業政策。山西已暫停提取煤炭企業礦山環境恢復治理保證金和煤礦轉產發展資金；內蒙古開始下調煤炭價格調節基金征收標準，暫停收取礦產資源補償費和煤礦維簡費，并嚴禁任何地區和單位以任何理由、方式向煤炭企業收取攤派、集資、贊助款。

上述內蒙古煤炭管理官員說，地方希望國家在資源稅改革的同時，清理不合規收費，清費立稅?！凹炔辉黾悠髽I的負擔，又保證地方政府的財政來源?！?/p>

楊志勇建議，資源稅從量改從價計征，必須輔以清理收費、基金等措施?！芭c稅收相比，行政性收費和政府性基金設立的門檻較低，規范程度也遠不及稅收。除了少數特殊種類外，應盡可能地加以削減。”

21世紀經濟報道

我有話說(12人參與)

王秀強

煤炭資源稅從量計征到從價計征改革已箭在弦上。

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今年6月財政部、國家稅務總局在山西、新疆、青海、內蒙四省調研，并征求推進煤炭資源稅改革意見。

一位煤炭行業專家向本報記者透露，煤炭資源稅改革的總體原則是，保證企業負擔不增加，并對涉煤稅費項目、標準全面清理，亂收費、亂攤派的收費一律取締。“具體工作仍在協調之中?！彼f。

在煤炭經濟下行格局下，地方希望統籌資源稅改革方案，為煤炭企業減輕負擔。內蒙古煤炭管理部門一位受訪官員說，資源省份都在緊盯國家層面政策變化，一直跟蹤改革動向，并已經做了大量基礎測算準備工作。

上述專家稱，各省上報的方案中，煤炭資源稅從價計征稅率從2%-10%不等。而目前遇到的最大問題是，全國各省煤炭政策不一，資源狀況不同，苦樂不均，加之煤炭市場不景氣、地方清理稅費的難度較大，平衡協調問題頗多。

2%-10%的稅率建議

“在操作層面上，征收稅率高低存在爭議。地方上報的方案稅率從2%到10%不等，設計的情形也不相同?！鄙鲜雒禾繉＜艺f。

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山西晉中財政局在2011年底一項調查顯示，分別按照2%、3%、4%、5%的稅率對42座煤礦測算，結論是資源稅稅率每提高一個點，稅收貢獻率同步遞增1%，影響利潤率下降1%。

在油氣完成改革之后，資源稅改革尚未向煤炭領域擴展。但煤炭從量計征的問題始終存在，比如，企業如不能如實上報產量，稅務部門無法對企業進行監控，核實難度大；從量計征價稅分離，難以體現資源所有者的權益，降低了資源回采率，造成資源的大量積壓和浪費；不同品種之間的煤炭征收標準不一，企業稅負不均勻。事實上，煤炭資源稅改革的信號已經日漸明顯。

9月5日，山西省發改委副主任王成透露，煤炭資源稅改革即將推開。但基于煤炭市場疲軟的行情，推進資源稅改革的時機尚待選擇。

此前的8月末，國家發改委印發的《2012年西部大開發工作進展情況和2013年工作安排》中提出，將穩步推進資源性產品價格和環保收費改革，積極推進煤炭資源稅費改革。

今年7月，財政部部長樓繼偉在參加第五輪中美戰略與經濟對話期間，也宣布了多項財稅改革措施，其中就包括全面推進資源稅改革，研究把煤炭等資源品目逐步納入從價計征范圍，并適當提高稅負水平。

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清費立稅

6月17日，山西省政府召開專題會議研究資源稅改革方案，會上提出了在保留煤炭可持續發展基金基礎上，實施煤炭資源稅從價計征改革的意見。

2006年，國務院批準山西設立煤炭可持續發展基金，是唯一一家試點省份。目的是解決因煤炭資源開采造成的資源環境7000~10000億元歷史欠賬，完善礦山環境保護與恢復治理責任機制和補償機制。

這項可持續基金征收標準按煤種從量計征。山西財政廳報告顯示，2012年山西省資源稅收入僅為43.8億元，煤炭可持續發展基金收入高達190.3億元，2013年預算收入為190億元。

中國社會科學院財經戰略研究院研究員楊志勇說：“相對高的行政性收費和政府性基金負擔，在很大程度上壓縮了資源稅改革的空間。”

除山西外，其他資源省份也上報申請可持續發展試點，但沒有獲得國務院批準。在此情形下，內蒙古、陜西、貴州、河南等省份則通

延時之家 www.tmdps.cn 過征收價格調節基金等方式，增加煤炭在本地附加值。

不完全統計，附加在煤炭之上的行政事業性收費和政府性基金有幾十種，包括礦產資源補償費、礦業權價款、水土保持費、水利建設基金、土地使用費、環境治理保證金、可持續發展基金、煤炭價格調節基金、煤礦轉產發展資金、鐵路建設基金、港口建設費、征地遷村費、生態修復補償費和煤矸石排放費等等。

在煤炭經濟下行壓力加大，供大于求不能改變的格局下，資源省份開始出臺扶持煤炭企業政策。山西已暫停提取煤炭企業礦山環境恢復治理保證金和煤礦轉產發展資金；內蒙古開始下調煤炭價格調節基金征收標準，暫停收取礦產資源補償費和煤礦維簡費，并嚴禁任何地區和單位以任何理由、方式向煤炭企業收取攤派、集資、贊助款。

上述內蒙古煤炭管理官員說，地方希望國家在資源稅改革的同時，清理不合規收費，清費立稅?！凹炔辉黾悠髽I的負擔，又保證地方政府的財政來源?！?/p>

楊志勇建議，資源稅從量改從價計征，必須輔以清理收費、基金等措施?！芭c稅收相比，行政性收費和政府性基金設立的門檻較低，規范程度也遠不及稅收。除了少數特殊種類外，應盡可能地加以削減?！?/p>

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我有話說(12人參與)

王秀強

煤炭資源稅從量計征到從價計征改革已箭在弦上。

今年6月財政部、國家稅務總局在山西、新疆、青海、內蒙四省調研，并征求推進煤炭資源稅改革意見。

一位煤炭行業專家向本報記者透露，煤炭資源稅改革的總體原則是，保證企業負擔不增加，并對涉煤稅費項目、標準全面清理，亂收費、亂攤派的收費一律取締?！熬唧w工作仍在協調之中?！彼f。

在煤炭經濟下行格局下，地方希望統籌資源稅改革方案，為煤炭企業減輕負擔。內蒙古煤炭管理部門一位受訪官員說，資源省份都在緊盯國家層面政策變化，一直跟蹤改革動向，并已經做了大量基礎測算準備工作。

上述專家稱，各省上報的方案中，煤炭資源稅從價計征稅率從2%-10%不等。而目前遇到的最大問題是，全國各省煤炭政策不一，資源狀況不同，苦樂不均，加之煤炭市場不景氣、地方清理稅費的難

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2%-10%的稅率建議

“在操作層面上，征收稅率高低存在爭議。地方上報的方案稅率從2%到10%不等，設計的情形也不相同?！鄙鲜雒禾繉＜艺f。

山西晉中財政局在2011年底一項調查顯示，分別按照2%、3%、4%、5%的稅率對42座煤礦測算，結論是資源稅稅率每提高一個點，稅收貢獻率同步遞增1%，影響利潤率下降1%。

在油氣完成改革之后，資源稅改革尚未向煤炭領域擴展。但煤炭從量計征的問題始終存在，比如，企業如不能如實上報產量，稅務部門無法對企業進行監控，核實難度大；從量計征價稅分離，難以體現資源所有者的權益，降低了資源回采率，造成資源的大量積壓和浪費；不同品種之間的煤炭征收標準不一，企業稅負不均勻。事實上，煤炭資源稅改革的信號已經日漸明顯。

9月5日，山西省發改委副主任王成透露，煤炭資源稅改革即將推開。但基于煤炭市場疲軟的行情，推進資源稅改革的時機尚待選擇。

此前的8月末，國家發改委印發的《2012年西部大開發工作進

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今年7月，財政部部長樓繼偉在參加第五輪中美戰略與經濟對話期間，也宣布了多項財稅改革措施，其中就包括全面推進資源稅改革，研究把煤炭等資源品目逐步納入從價計征范圍，并適當提高稅負水平。

清費立稅

6月17日，山西省政府召開專題會議研究資源稅改革方案，會上提出了在保留煤炭可持續發展基金基礎上，實施煤炭資源稅從價計征改革的意見。

2006年，國務院批準山西設立煤炭可持續發展基金，是唯一一家試點省份。目的是解決因煤炭資源開采造成的資源環境7000~10000億元歷史欠賬，完善礦山環境保護與恢復治理責任機制和補償機制。

這項可持續基金征收標準按煤種從量計征。山西財政廳報告顯示，2012年山西省資源稅收入僅為43.8億元，煤炭可持續發展基金收入高達190.3億元，2013年預算收入為190億元。

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中國社會科學院財經戰略研究院研究員楊志勇說：“相對高的行政性收費和政府性基金負擔，在很大程度上壓縮了資源稅改革的空間?！?/p>

除山西外，其他資源省份也上報申請可持續發展試點，但沒有獲得國務院批準。在此情形下，內蒙古、陜西、貴州、河南等省份則通過征收價格調節基金等方式，增加煤炭在本地附加值。

不完全統計，附加在煤炭之上的行政事業性收費和政府性基金有幾十種，包括礦產資源補償費、礦業權價款、水土保持費、水利建設基金、土地使用費、環境治理保證金、可持續發展基金、煤炭價格調節基金、煤礦轉產發展資金、鐵路建設基金、港口建設費、征地遷村費、生態修復補償費和煤矸石排放費等等。

在煤炭經濟下行壓力加大，供大于求不能改變的格局下，資源省份開始出臺扶持煤炭企業政策。山西已暫停提取煤炭企業礦山環境恢復治理保證金和煤礦轉產發展資金；內蒙古開始下調煤炭價格調節基金征收標準，暫停收取礦產資源補償費和煤礦維簡費，并嚴禁任何地區和單位以任何理由、方式向煤炭企業收取攤派、集資、贊助款。

上述內蒙古煤炭管理官員說，地方希望國家在資源稅改革的同

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楊志勇建議，資源稅從量改從價計征，必須輔以清理收費、基金等措施?！芭c稅收相比，行政性收費和政府性基金設立的門檻較低，規范程度也遠不及稅收。除了少數特殊種類外，應盡可能地加以削減。”

21世紀經濟報道

我有話說(12人參與)

王秀強

煤炭資源稅從量計征到從價計征改革已箭在弦上。

今年6月財政部、國家稅務總局在山西、新疆、青海、內蒙四省調研，并征求推進煤炭資源稅改革意見。

一位煤炭行業專家向本報記者透露，煤炭資源稅改革的總體原則是，保證企業負擔不增加，并對涉煤稅費項目、標準全面清理，亂收費、亂攤派的收費一律取締?！熬唧w工作仍在協調之中。”他說。

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在煤炭經濟下行格局下，地方希望統籌資源稅改革方案，為煤炭企業減輕負擔。內蒙古煤炭管理部門一位受訪官員說，資源省份都在緊盯國家層面政策變化，一直跟蹤改革動向，并已經做了大量基礎測算準備工作。

上述專家稱，各省上報的方案中，煤炭資源稅從價計征稅率從2%-10%不等。而目前遇到的最大問題是，全國各省煤炭政策不一，資源狀況不同，苦樂不均，加之煤炭市場不景氣、地方清理稅費的難度較大，平衡協調問題頗多。

2%-10%的稅率建議

“在操作層面上，征收稅率高低存在爭議。地方上報的方案稅率從2%到10%不等，設計的情形也不相同。”上述煤炭專家說。

山西晉中財政局在2011年底一項調查顯示，分別按照2%、3%、4%、5%的稅率對42座煤礦測算，結論是資源稅稅率每提高一個點，稅收貢獻率同步遞增1%，影響利潤率下降1%。

在油氣完成改革之后，資源稅改革尚未向煤炭領域擴展。但煤炭從量計征的問題始終存在，比如，企業如不能如實上報產量，稅務部門無法對企業進行監控，核實難度大；從量計征價稅分離，難以體現

延時之家 www.tmdps.cn 資源所有者的權益，降低了資源回采率，造成資源的大量積壓和浪費；不同品種之間的煤炭征收標準不一，企業稅負不均勻。事實上，煤炭資源稅改革的信號已經日漸明顯。

9月5日，山西省發改委副主任王成透露，煤炭資源稅改革即將推開。但基于煤炭市場疲軟的行情，推進資源稅改革的時機尚待選擇。

此前的8月末，國家發改委印發的《2012年西部大開發工作進展情況和2013年工作安排》中提出，將穩步推進資源性產品價格和環保收費改革，積極推進煤炭資源稅費改革。

今年7月，財政部部長樓繼偉在參加第五輪中美戰略與經濟對話期間，也宣布了多項財稅改革措施，其中就包括全面推進資源稅改革，研究把煤炭等資源品目逐步納入從價計征范圍，并適當提高稅負水平。

清費立稅

6月17日，山西省政府召開專題會議研究資源稅改革方案，會上提出了在保留煤炭可持續發展基金基礎上，實施煤炭資源稅從價計征改革的意見。

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2006年，國務院批準山西設立煤炭可持續發展基金，是唯一一家試點省份。目的是解決因煤炭資源開采造成的資源環境7000~10000億元歷史欠賬，完善礦山環境保護與恢復治理責任機制和補償機制。

這項可持續基金征收標準按煤種從量計征。山西財政廳報告顯示，2012年山西省資源稅收入僅為43.8億元，煤炭可持續發展基金收入高達190.3億元，2013年預算收入為190億元。

中國社會科學院財經戰略研究院研究員楊志勇說：“相對高的行政性收費和政府性基金負擔，在很大程度上壓縮了資源稅改革的空間?！?/p>

除山西外，其他資源省份也上報申請可持續發展試點，但沒有獲得國務院批準。在此情形下，內蒙古、陜西、貴州、河南等省份則通過征收價格調節基金等方式，增加煤炭在本地附加值。

不完全統計，附加在煤炭之上的行政事業性收費和政府性基金有幾十種，包括礦產資源補償費、礦業權價款、水土保持費、水利建設基金、土地使用費、環境治理保證金、可持續發展基金、煤炭價格調節基金、煤礦轉產發展資金、鐵路建設基金、港口建設費、征地遷村費、生態修復補償費和煤矸石排放費等等。

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在煤炭經濟下行壓力加大，供大于求不能改變的格局下，資源省份開始出臺扶持煤炭企業政策。山西已暫停提取煤炭企業礦山環境恢復治理保證金和煤礦轉產發展資金；內蒙古開始下調煤炭價格調節基金征收標準，暫停收取礦產資源補償費和煤礦維簡費，并嚴禁任何地區和單位以任何理由、方式向煤炭企業收取攤派、集資、贊助款。

上述內蒙古煤炭管理官員說，地方希望國家在資源稅改革的同時，清理不合規收費，清費立稅。“既不增加企業的負擔，又保證地方政府的財政來源?！?/p>

楊志勇建議，資源稅從量改從價計征，必須輔以清理收費、基金等措施?！芭c稅收相比，行政性收費和政府性基金設立的門檻較低，規范程度也遠不及稅收。除了少數特殊種類外，應盡可能地加以削減。”

21世紀經濟報道

我有話說(12人參與)

王秀強

煤炭資源稅從量計征到從價計征改革已箭在弦上。

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今年6月財政部、國家稅務總局在山西、新疆、青海、內蒙四省調研，并征求推進煤炭資源稅改革意見。

一位煤炭行業專家向本報記者透露，煤炭資源稅改革的總體原則是，保證企業負擔不增加，并對涉煤稅費項目、標準全面清理，亂收費、亂攤派的收費一律取締。“具體工作仍在協調之中?！彼f。

在煤炭經濟下行格局下，地方希望統籌資源稅改革方案，為煤炭企業減輕負擔。內蒙古煤炭管理部門一位受訪官員說，資源省份都在緊盯國家層面政策變化，一直跟蹤改革動向，并已經做了大量基礎測算準備工作。

上述專家稱，各省上報的方案中，煤炭資源稅從價計征稅率從2%-10%不等。而目前遇到的最大問題是，全國各省煤炭政策不一，資源狀況不同，苦樂不均，加之煤炭市場不景氣、地方清理稅費的難度較大，平衡協調問題頗多。

2%-10%的稅率建議

“在操作層面上，征收稅率高低存在爭議。地方上報的方案稅率從2%到10%不等，設計的情形也不相同?！鄙鲜雒禾繉＜艺f。

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山西晉中財政局在2011年底一項調查顯示，分別按照2%、3%、4%、5%的稅率對42座煤礦測算，結論是資源稅稅率每提高一個點，稅收貢獻率同步遞增1%，影響利潤率下降1%。

在油氣完成改革之后，資源稅改革尚未向煤炭領域擴展。但煤炭從量計征的問題始終存在，比如，企業如不能如實上報產量，稅務部門無法對企業進行監控，核實難度大；從量計征價稅分離，難以體現資源所有者的權益，降低了資源回采率，造成資源的大量積壓和浪費；不同品種之間的煤炭征收標準不一，企業稅負不均勻。事實上，煤炭資源稅改革的信號已經日漸明顯。

9月5日，山西省發改委副主任王成透露，煤炭資源稅改革即將推開。但基于煤炭市場疲軟的行情，推進資源稅改革的時機尚待選擇。

此前的8月末，國家發改委印發的《2012年西部大開發工作進展情況和2013年工作安排》中提出，將穩步推進資源性產品價格和環保收費改革，積極推進煤炭資源稅費改革。

今年7月，財政部部長樓繼偉在參加第五輪中美戰略與經濟對話期間，也宣布了多項財稅改革措施，其中就包括全面推進資源稅改革，研究把煤炭等資源品目逐步納入從價計征范圍，并適當提高稅負水平。

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清費立稅

6月17日，山西省政府召開專題會議研究資源稅改革方案，會上提出了在保留煤炭可持續發展基金基礎上，實施煤炭資源稅從價計征改革的意見。

2006年，國務院批準山西設立煤炭可持續發展基金，是唯一一家試點省份。目的是解決因煤炭資源開采造成的資源環境7000~10000億元歷史欠賬，完善礦山環境保護與恢復治理責任機制和補償機制。

這項可持續基金征收標準按煤種從量計征。山西財政廳報告顯示，2012年山西省資源稅收入僅為43.8億元，煤炭可持續發展基金收入高達190.3億元，2013年預算收入為190億元。

中國社會科學院財經戰略研究院研究員楊志勇說：“相對高的行政性收費和政府性基金負擔，在很大程度上壓縮了資源稅改革的空間?！?/p>

除山西外，其他資源省份也上報申請可持續發展試點，但沒有獲得國務院批準。在此情形下，內蒙古、陜西、貴州、河南等省份則通

延時之家 www.tmdps.cn 過征收價格調節基金等方式，增加煤炭在本地附加值。

不完全統計，附加在煤炭之上的行政事業性收費和政府性基金有幾十種，包括礦產資源補償費、礦業權價款、水土保持費、水利建設基金、土地使用費、環境治理保證金、可持續發展基金、煤炭價格調節基金、煤礦轉產發展資金、鐵路建設基金、港口建設費、征地遷村費、生態修復補償費和煤矸石排放費等等。

在煤炭經濟下行壓力加大，供大于求不能改變的格局下，資源省份開始出臺扶持煤炭企業政策。山西已暫停提取煤炭企業礦山環境恢復治理保證金和煤礦轉產發展資金；內蒙古開始下調煤炭價格調節基金征收標準，暫停收取礦產資源補償費和煤礦維簡費，并嚴禁任何地區和單位以任何理由、方式向煤炭企業收取攤派、集資、贊助款。

上述內蒙古煤炭管理官員說，地方希望國家在資源稅改革的同時，清理不合規收費，清費立稅?！凹炔辉黾悠髽I的負擔，又保證地方政府的財政來源?！?/p>

楊志勇建議，資源稅從量改從價計征，必須輔以清理收費、基金等措施?！芭c稅收相比，行政性收費和政府性基金設立的門檻較低，規范程度也遠不及稅收。除了少數特殊種類外，應盡可能地加以削減?！?/p>

延時之家 www.tmdps.cn 21世紀經濟報道

我有話說(12人參與)

王秀強

煤炭資源稅從量計征到從價計征改革已箭在弦上。

今年6月財政部、國家稅務總局在山西、新疆、青海、內蒙四省調研，并征求推進煤炭資源稅改革意見。

一位煤炭行業專家向本報記者透露，煤炭資源稅改革的總體原則是，保證企業負擔不增加，并對涉煤稅費項目、標準全面清理，亂收費、亂攤派的收費一律取締?！熬唧w工作仍在協調之中。”他說。

在煤炭經濟下行格局下，地方希望統籌資源稅改革方案，為煤炭企業減輕負擔。內蒙古煤炭管理部門一位受訪官員說，資源省份都在緊盯國家層面政策變化，一直跟蹤改革動向，并已經做了大量基礎測算準備工作。

上述專家稱，各省上報的方案中，煤炭資源稅從價計征稅率從2%-10%不等。而目前遇到的最大問題是，全國各省煤炭政策不一，資源狀況不同，苦樂不均，加之煤炭市場不景氣、地方清理稅費的難度較大，平衡協調問題頗多。

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2%-10%的稅率建議

“在操作層面上，征收稅率高低存在爭議。地方上報的方案稅率從2%到10%不等，設計的情形也不相同。”上述煤炭專家說。

山西晉中財政局在2011年底一項調查顯示，分別按照2%、3%、4%、5%的稅率對42座煤礦測算，結論是資源稅稅率每提高一個點，稅收貢獻率同步遞增1%，影響利潤率下降1%。

在油氣完成改革之后，資源稅改革尚未向煤炭領域擴展。但煤炭從量計征的問題始終存在，比如，企業如不能如實上報產量，稅務部門無法對企業進行監控，核實難度大；從量計征價稅分離，難以體現資源所有者的權益，降低了資源回采率，造成資源的大量積壓和浪費；不同品種之間的煤炭征收標準不一，企業稅負不均勻。事實上，煤炭資源稅改革的信號已經日漸明顯。

9月5日，山西省發改委副主任王成透露，煤炭資源稅改革即將推開。但基于煤炭市場疲軟的行情，推進資源稅改革的時機尚待選擇。

此前的8月末，國家發改委印發的《2012年西部大開發工作進展情況和2013年工作安排》中提出，將穩步推進資源性產品價格和

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今年7月，財政部部長樓繼偉在參加第五輪中美戰略與經濟對話期間，也宣布了多項財稅改革措施，其中就包括全面推進資源稅改革，研究把煤炭等資源品目逐步納入從價計征范圍，并適當提高稅負水平。

清費立稅

6月17日，山西省政府召開專題會議研究資源稅改革方案，會上提出了在保留煤炭可持續發展基金基礎上，實施煤炭資源稅從價計征改革的意見。

2006年，國務院批準山西設立煤炭可持續發展基金，是唯一一家試點省份。目的是解決因煤炭資源開采造成的資源環境7000~10000億元歷史欠賬，完善礦山環境保護與恢復治理責任機制和補償機制。

這項可持續基金征收標準按煤種從量計征。山西財政廳報告顯示，2012年山西省資源稅收入僅為43.8億元，煤炭可持續發展基金收入高達190.3億元，2013年預算收入為190億元。

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中國社會科學院財經戰略研究院研究員楊志勇說：“相對高的行政性收費和政府性基金負擔，在很大程度上壓縮了資源稅改革的空間。”

除山西外，其他資源省份也上報申請可持續發展試點，但沒有獲得國務院批準。在此情形下，內蒙古、陜西、貴州、河南等省份則通過征收價格調節基金等方式，增加煤炭在本地附加值。

不完全統計，附加在煤炭之上的行政事業性收費和政府性基金有幾十種，包括礦產資源補償費、礦業權價款、水土保持費、水利建設基金、土地使用費、環境治理保證金、可持續發展基金、煤炭價格調節基金、煤礦轉產發展資金、鐵路建設基金、港口建設費、征地遷村費、生態修復補償費和煤矸石排放費等等。

在煤炭經濟下行壓力加大，供大于求不能改變的格局下，資源省份開始出臺扶持煤炭企業政策。山西已暫停提取煤炭企業礦山環境恢復治理保證金和煤礦轉產發展資金；內蒙古開始下調煤炭價格調節基金征收標準，暫停收取礦產資源補償費和煤礦維簡費，并嚴禁任何地區和單位以任何理由、方式向煤炭企業收取攤派、集資、贊助款。

上述內蒙古煤炭管理官員說，地方希望國家在資源稅改革的同時，清理不合規收費，清費立稅?！凹炔辉黾悠髽I的負擔，又保證地

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楊志勇建議，資源稅從量改從價計征，必須輔以清理收費、基金等措施。“與稅收相比，行政性收費和政府性基金設立的門檻較低，規范程度也遠不及稅收。除了少數特殊種類外，應盡可能地加以削減?！?/p>

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王秀強

煤炭資源稅從量計征到從價計征改革已箭在弦上。

今年6月財政部、國家稅務總局在山西、新疆、青海、內蒙四省調研，并征求推進煤炭資源稅改革意見。

一位煤炭行業專家向本報記者透露，煤炭資源稅改革的總體原則是，保證企業負擔不增加，并對涉煤稅費項目、標準全面清理，亂收費、亂攤派的收費一律取締?！熬唧w工作仍在協調之中。”他說。

在煤炭經濟下行格局下，地方希望統籌資源稅改革方案，為煤炭企業減輕負擔。內蒙古煤炭管理部門一位受訪官員說，資源省份都在延時之家 www.tmdps.cn 緊盯國家層面政策變化，一直跟蹤改革動向，并已經做了大量基礎測算準備工作。

上述專家稱，各省上報的方案中，煤炭資源稅從價計征稅率從2%-10%不等。而目前遇到的最大問題是，全國各省煤炭政策不一，資源狀況不同，苦樂不均，加之煤炭市場不景氣、地方清理稅費的難度較大，平衡協調問題頗多。

2%-10%的稅率建議

“在操作層面上，征收稅率高低存在爭議。地方上報的方案稅率從2%到10%不等，設計的情形也不相同。”上述煤炭專家說。

山西晉中財政局在2011年底一項調查顯示，分別按照2%、3%、4%、5%的稅率對42座煤礦測算，結論是資源稅稅率每提高一個點，稅收貢獻率同步遞增1%，影響利潤率下降1%。

在油氣完成改革之后，資源稅改革尚未向煤炭領域擴展。但煤炭從量計征的問題始終存在，比如，企業如不能如實上報產量，稅務部門無法對企業進行監控，核實難度大；從量計征價稅分離，難以體現資源所有者的權益，降低了資源回采率，造成資源的大量積壓和浪費；不同品種之間的煤炭征收標準不一，企業稅負不均勻。事實上，煤炭

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9月5日，山西省發改委副主任王成透露，煤炭資源稅改革即將推開。但基于煤炭市場疲軟的行情，推進資源稅改革的時機尚待選擇。

此前的8月末，國家發改委印發的《2012年西部大開發工作進展情況和2013年工作安排》中提出，將穩步推進資源性產品價格和環保收費改革，積極推進煤炭資源稅費改革。

今年7月，財政部部長樓繼偉在參加第五輪中美戰略與經濟對話期間，也宣布了多項財稅改革措施，其中就包括全面推進資源稅改革，研究把煤炭等資源品目逐步納入從價計征范圍，并適當提高稅負水平。

清費立稅

6月17日，山西省政府召開專題會議研究資源稅改革方案，會上提出了在保留煤炭可持續發展基金基礎上，實施煤炭資源稅從價計征改革的意見。

2006年，國務院批準山西設立煤炭可持續發展基金，是唯一一家試點省份。目的是解決因煤炭資源開采造成的資源環境

延時之家 www.tmdps.cn 7000~10000億元歷史欠賬，完善礦山環境保護與恢復治理責任機制和補償機制。

這項可持續基金征收標準按煤種從量計征。山西財政廳報告顯示，2012年山西省資源稅收入僅為43.8億元，煤炭可持續發展基金收入高達190.3億元，2013年預算收入為190億元。

中國社會科學院財經戰略研究院研究員楊志勇說：“相對高的行政性收費和政府性基金負擔，在很大程度上壓縮了資源稅改革的空間?！?/p>

除山西外，其他資源省份也上報申請可持續發展試點，但沒有獲得國務院批準。在此情形下，內蒙古、陜西、貴州、河南等省份則通過征收價格調節基金等方式，增加煤炭在本地附加值。

不完全統計，附加在煤炭之上的行政事業性收費和政府性基金有幾十種，包括礦產資源補償費、礦業權價款、水土保持費、水利建設基金、土地使用費、環境治理保證金、可持續發展基金、煤炭價格調節基金、煤礦轉產發展資金、鐵路建設基金、港口建設費、征地遷村費、生態修復補償費和煤矸石排放費等等。

在煤炭經濟下行壓力加大，供大于求不能改變的格局下，資源省

延時之家 www.tmdps.cn 份開始出臺扶持煤炭企業政策。山西已暫停提取煤炭企業礦山環境恢復治理保證金和煤礦轉產發展資金；內蒙古開始下調煤炭價格調節基金征收標準，暫停收取礦產資源補償費和煤礦維簡費，并嚴禁任何地區和單位以任何理由、方式向煤炭企業收取攤派、集資、贊助款。

上述內蒙古煤炭管理官員說，地方希望國家在資源稅改革的同時，清理不合規收費，清費立稅。“既不增加企業的負擔，又保證地方政府的財政來源。”

楊志勇建議，資源稅從量改從價計征，必須輔以清理收費、基金等措施?！芭c稅收相比，行政性收費和政府性基金設立的門檻較低，規范程度也遠不及稅收。除了少數特殊種類外，應盡可能地加以削減。”

第二篇：我國資源稅從價計征改革及其影響研究

中南林業科技大學本科畢業論文

我國資源稅從價計征改革及其影響研究

1緒論

自然資源是人類社會發展最基本的物質基礎，是推動國民經濟的健康發展重要支撐。我國資源稅開征于1984年,并頒布了《中華人民共和國資源稅條例(草案)》,結束了我國自建國以來37年資源無償開釆的歷史。1994年我國歷經分稅制改革,資源稅開始了實行從量征收的時代。由于我國資源價格的持續上漲,資源稅的從量計征的方式越來越難以反映資源價格的不斷變化,造成了當前資源的嚴重浪費的現象。在經歷了長時間的學習和探討之后,“資源稅改革制度”在2010年正式確立。2010年6月,率先在新疆實施資源稅從價計征試點,針對原油、天然氣兩種自然資源進行資源稅改革,將原來的計稅方式由原來的從量計征改為從價計征,稅率暫定為5%,煤炭資源稅仍實行從量計征方式。2010年12月,我國資源稅從價計征改革向西部十二個省份擴展。2011年11月1日,石油、天然氣從價計征改革開始在全國范圍內開始推行。2014年12月1日起，煤炭資源也加入資源稅從價計征，擴大了資源稅從價計征改革的范圍。

資源稅改革對企業、物價、消費者和產業結構有著全面的影響。因此清晰地分析和理解資源稅從價計征改革給我們生產和生活帶來的變化，將給我們新興經濟模式建設及人民生活的不斷改善提供源源不斷的發展動力。首先，對企業來講由從業量計征到從價計征的轉變，必將給礦業企業帶來賦稅負擔的加重。一方面來說這會給我國礦產類企業帶來生產成本的增加，而另一方面，生產成本的增長，會迫使一部分企業改變當前企業的發展方式，對當前礦業企業現存的資源開采中采富棄貧、采肥丟瘦，資源浪費的現象起到了重大的改善作用。促使企業向“資源節約型，環境友好型”企業轉變。其次，對于物價來講，資源稅從價計征的改革，會給市場上相關資源產品帶來一定的物價上漲。這在一定意義上講，會促使居民消費觀念及方式發生改變，對培養居民的綠色消費觀念和綠色消費方式起到了一定的積極作用。再次，資源稅從價計征對優化我國的產業結構和協調區域發展帶來一些影響。一方面，資源稅改革后，政府可以用這筆資金扶持資源節約型企業的發展，來推動產業結構的變化。另一方面，資源稅改革后，有助于加快完善資源價格體制，使得市場通過價格傳導機制給資源豐厚的中西部省份帶來更多的利益，使當地的資源優勢轉化為經濟優勢。中南林業科技大學本科畢業論文

我國資源稅從價計征改革及其影響研究

2我國資源稅的概述

2.1資源稅制度的發展歷程

資源稅是對自然資源征稅的稅種的總稱，它以自然資源為征稅對象，體現了國有資源有償使用的一種稅。我國的資源稅收制度,自新中國成立至今,歷經從無到有,不斷發展完善的過程。時至今日我國資源稅的發展歷史可以簡單地概括為四個階段。首先是新中國成立到1984年的無償開采階段，然后是1984年至1994年間形成的第一代稅制，之后，1994年到2010年形成了我國的第二代稅制，第四個階段便是2010年至今的從價計征改革階段。

我國結束資源無償開采的歷史實在1984年，即《中華人民共和國資源稅條例(草案)》的頒布并開始征收資源稅，在此前的37年間，我國的自然資源處于無償開采階段，由于缺乏對自然資源開采的監管和控制，造成了自然資源的嚴重浪費甚至破壞?！顿Y源稅（草案）》頒布標志著我國資源稅進入第一代稅制階段。而后，我國1987年4月和1988年11月相繼建立了耕地占用稅制度和城鎮土地使用稅制度和1993年12月25日重新修訂頒布了《中華人民共和國資源稅暫行條例》，都在一定程度上對我國資源稅征收機制加以補充和完善。直到1994年，隨著我國社會主義市場經濟的逐步健全，開始實行從量計征，進入第二代稅制階段，我國對原有資源稅進行了改革和擴充，形成現有資源稅制度，征稅范圍擴至包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬原礦、黑色金屬原礦、有色金屬原礦、鹽等7種，全部實行從量計征。至此我國的資源稅征收機制才漸趨與世界接軌。

2010年5月20日，財政部公布了《新疆原油天然氣資源稅改革若干問題的規定》，新疆從2010年6月1日起油氣資源稅實行從價計征，進入第三代稅制階段，開始了我國資源稅從量計征的新歷史。同年年12月1日國家將改革試點擴大至西部內蒙古、甘肅等12個省區；2011年10月10日，國務院相繼公布了修改后的《中華人民共和國資源稅暫行條例》，于11月1日開始起全面施行，以資源稅稅額從量計征改為從價計征為核心內容的資源稅改革從試點向全國推廣開來。我國資源稅的改革步入了新的階段。

2.2 資源稅從量計征的特征和弊端

資源稅從量計征是指資源稅的征收實行差別稅額從量定額征收。在我國實行 中南林業科技大學本科畢業論文

我國資源稅從價計征改革及其影響研究

資源稅伊始，這種征收方式對國家的經濟發展有著一定的調節作用。一方面稅收收入不受產品價格、成本和利潤變化的影響，能夠穩定財政收入；另一方面有利于促進資源開采企業降低生產成本。同時，計征資源稅按照“資源條件好、收入多的多征；資源條件差、收入少的少征”原則，根據資源等級分別確定不同稅額，有效地調節資源級差收入。

資源稅從量計征是我國資源稅發展歷史上沿用時間最久的課稅方式，隨著我國改革開放以來社會經濟的不斷進步和資源產品的價格不斷的上漲，從量定額征收資源稅的方式暴露出越來越多的弊端。因為資源稅從量計征的資源產品應稅額是按照單位資源產品的稅額和資源產品數量的乘機計算。在這種征稅方式下，對于并未投入使用但已開采的資源產品并不計入征收范圍。而且隨著我國社會主義市場經濟的發展，絕大部分的產品都由市場的供求關系決定，而資源相關產品也不例外。這種從量定額征收資源稅的方式，就造成了資源產品的資源稅額和資源的市場價格脫節。部分煤炭資源產品的價格如表2-1所示，但是2007年山西省的煤炭資源稅率統一為動力煤5～15元每噸[3]，焦煤15～20元每噸[3]，根據07年到08年的煤炭產品的價格上漲來看，這種與市場價格脫節的定額征稅方式，根本不能調節市場供求變動等引起的利潤差異。

表1 2007—2008年煤炭價格統計表

年份

動力煤價格（不含稅）焦煤（不含稅）

2007 330—340元 380—400元

2008 380—400元 1014元

2.3我國資源稅從價計征改革的內容

本次資源稅從價計征改革，簡單來說主要是由過去的從量定額征收資源稅向根據資源的銷售價格來征收資源稅的改革。也就是本次改革后資源稅的征收依據不再是過去的資源銷售量，而是資源的銷售額。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的相關規定：“銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額”。應納稅額計算公式為：

綜合減征率＝∑（減稅項目銷售額×減征幅度×5%）÷總銷售額

實際征收率＝5%－綜合減征率

中南林業科技大學本科畢業論文

我國資源稅從價計征改革及其影響研究

應納稅額＝總銷售額×實際征收率”

2.4 我國資源稅從價計征的改革現狀

從價計征，即以課稅對象的自然數量與單位價格的乘積為計稅依據，按這種方法計征的稅種稱從價稅。這也是大多數國家使用的主要計稅標準。如中國產品稅的計稅依據為產品銷售收入，即產品的銷售數量與單位銷售價格的乘積。

我國資源稅從價計征改革在2010年6月在新疆進行了資源稅的試點改革。針對原油、天然氣兩種資源進行改革,將原來的從量計征改為從價計征,稅率暫定為5%。2010年12月1曰,原油、天然氣的從價計征由新疆擴展到西部12省市地區。2011年11月1日,《中華人民共和國資源稅暫行條例》正式實施,石油、天然氣從價計征改革在全國范圍內開始推行。稅率設計為按5%到10%征收的浮動稅率,其他資源仍從量征收,并提高了焦煤和稀土礦的納稅額度。此次資源稅改革不僅是改變了資源稅計征方式,對于資源稅的減免情形和綜合減征率也做出了具體明確的規定。原油、天然氣在全國范圍內的從價計征拉開了資源稅改革的序幕。資源稅是否會擴大從價計征的范圍,并對稅率進行進一步的調整,還要根據資源稅具體影響、實施情況和資源稅是否對國民經濟造成沖擊來確定。2014年12月，我國煤炭資源稅從價計征改革正式實施。在產煤省份相繼公布煤炭資源稅稅率的同時，備受關注且對煤炭企業繳稅金額影響較大的洗選煤折算率也相繼公布。

從各產煤省份公布的稅率來看，我國煤炭資源稅稅率因地而異，西高東低，呈階梯式分布。其中，內蒙古的煤炭資源稅稅率最高，為9%。山西為8%，寧夏為6.5%，陜西、新疆、青海為6%，云南為5.5%，貴州為5%，山東為4%，重慶為3%，四川、甘肅、湖南、廣西為2.5%，北京、河北、河南、安徽、江西、江蘇、吉林、遼寧、黑龍江、湖北、福建為2%。在中國煤炭經濟研究會了解到，盡管各產煤省份煤炭資源稅改革順利實施，但截至目前，國家層面、省級層面的具體實施細則均未出臺，國務院《關于實施煤炭資源稅改革的通知》中明確的一些優惠政策也并未落實到位。這也意味著我國的資源稅從價計征的改革還沒有完善，仍然在不斷的探索當中。但是，盡管如此也給我國資源型企業，和人民生活乃至整個國民經濟帶來了深遠的影響。

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我國資源稅從價計征改革及其影響研究

3資源稅從價計征改革的意義

3.1增加政府財政收入

伴隨著我國資源價格的不斷上漲，資源稅從量計征到從價計征的改革，勢必會給政府帶來財政收入的增長。新疆作為我國石油和天然氣儲量最豐富的省份，我國的資源稅從價計征改革也在新疆率先開始試點。通過下圖，分析新疆資源稅稅收收入分析資源稅改革的影響, 可以看出從2000年到2012年資源稅稅收收入呈現逐年上升的趨勢,且2010年增收效果明顯。2009年新疆資源稅的收入為12.3億元,到2010年新疆的資源稅收入增加到了32.47億元,增收效應十分明顯。2010年新疆的資源稅專項收入是2009年2.5倍還要多,2012年資源稅的收入增加到68.99億元[1]。資源稅收入的大幅度增長是增加開采量所無法解釋的,可以看出資源稅的改革有利于新疆地方財政收入的增加。

從圖3-1中可以看出,資源稅實施從價計征以來,資源稅改革福射地的資源稅稅收收入增幅明顯。資源稅稅收發揮了增加地方財政收入的效果。目前在我國稅收中,資源稅所比例很小,資源稅改革后在短期內轉變這樣的稅收格局也頗為困難,所以對于資源稅的預期收入我們不應給予過高的期望,資源稅改革短期內對政府財政的增收效果不會太明顯。雖然2010年新疆資源稅改革后,新疆的資源稅出現了大幅度的增長,有明顯的增收效果，并且在兩年持續出現大幅上升,增加了財政收入,但是資源稅的改革并不只是單純的以增加財政收入為目標,我們更應該注重的是資源稅的征收在整個經濟發展過程中的調節作用。資源稅的征收要堅持以保護環境和節約資源為主要目標,發揮資源稅在整個經濟運行體系中的制 5 中南林業科技大學本科畢業論文

我國資源稅從價計征改革及其影響研究

約和調節作用。

3.2 引導企業轉變發展模式

促進資源開釆型企業實現產業的集約發展。根據資源稅收法律規定，資源開采企業屬于法定的納稅人，資源稅改革后，稅負的提高會直接影響開采企業的生產成本，進一步會影響到相關產品的價格與質量。從市場結構來看，目前中國礦產資源基本上是控制在央企中，尤其是油氣資源，而這些企業基本上是處于壟斷地位，當稅負增加時，資源產品的價格就會上漲，將生產成本轉嫁給其下游企業或消費者。同時，稅負的增加導致一些經濟規模較小而生產成本較高的企業會退出該行業。資料顯示，河南省僅2012年煤炭企業的數量就從530家下降到30家，而其中六家大型煤炭企業的產量達到全省產量的86.9%[3]，明顯地提升了產業集中度。因此，在稅負增加的壓力下，一方面企業會通過提供開采率來降低成本，以獲取更高回報；另一方面會加速一些能耗高、規模小的企業退出競爭，實現產業的集約發展。

促進資源消耗型企業改進生產技術，節約資源。資源消耗型企業作為開采企業的下游企業，是資源產品的主要消費方，稅負的增加，會提高這些消耗型企業的生產成本，減少企業的生產利潤。這些企業從長遠的發展利益來考慮會通過開發新產品、選擇新技術與新工藝等提高企業的生產技術已達到節約資源的目的，來降低生產成本，提高企業生產經營的利潤，3.3 促進居民轉變消費觀念

居民才是資源產品最終的消費者，同時也是資源稅負轉嫁最終的歸宿者。不管資源稅負在開采環節和生產環節如何轉嫁，最后必然有一部分稅負要通過資源消費品的漲價轉嫁給消費者，尤其是那些生活必需品，主要都是由居民消費者來承擔。所以資源稅改革對居民消費的經濟效應主要表現為資源消費品價格上漲導致需求量減少，具體可以考慮收入效應和替代效應這兩個方面。

首先，收入效應指的是由商品價格波動引起的現實收入水平的變動，從而造成商品需求的變動。從價計征改革對居民消費的收入效應可以概況為因資源稅負的增加導致資源型消費品價格的升高，在居民收入不變的情況下，使消費者實際購買力下降，故減少了對資源型消費品的需求量。消費者為了減少生活成本，會 中南林業科技大學本科畢業論文

我國資源稅從價計征改革及其影響研究

適當對既定收入下的消費行為進行調整，減少能源的使用量，現實表現為注意節約用水、電、氣，減少駕車等現象。其次，替代效應講的是由于商品的價格波動引起的商品相對價格的變動，而造成商品需求量的變動。資源稅改革對居民消費的替代效應可概括為因資源消費品價格的上漲使得資源應稅消費品與其他非應稅消費品的相對價格升高，進而引起居民減少對資源消費品的需求量，增加非應稅消費品的使用。

3.4有利于資源節約和生態保護

首先從企業角度看，礦產類企業受本次從價計征改革的影響，所承擔的稅負的增加就使得這類企業必需去提高自身對自然資源的開采率和回采率，從而達到節約資源的目的；生產企業因為資源初級產品價格的上漲，生產成本隨之增加，企業為了保證自己的獲得的利潤，必需提高自身對自然資源的利用效率，來降低生產過程中對資源的浪費，改變原來粗放型的生產方式。從消費者角度來看，資源產品，尤其是生活必需的資源產品價格提高，如汽油、燃氣等，使得消費者一方面注重能源的節約使用，使用其他環保能源替代應稅資源等，另一方面消費者在應對資源產品漲價的同時，會對自身的生活方式作出相應的改變的改變，如改變出行方式，減少私家車的使用，乘坐公共交通，綠色出行等，這同樣對我國自然資源和生態環境的保護有著至關重要的作用。從地方政府的角度來看，資源稅從價計征的改革會給地方政府帶來一筆可觀的財政收入，那么地方政府就可以用這筆收入來設置專項資金去治理資源開釆中產生的污染和生態破壞，改變過去只注重經濟發展而忽視環境污染和生態破壞的畸形發展狀況。而且資源稅的改革，特別是，從價計征方式的改革，資源稅與資源的價格掛鉤，使得資源產品價值價格化，開采過程中的外部成本也可以通過市場價格體現?？偟膩碚f，資源稅的改革，在完善資源稅制的同時，不僅對經濟起到調節作用，也有利于資源的可持續利用，達到人類社會與生態環境和諧發展的目標。

4從價計征改革后仍存在的弊端

4.1資源稅的課稅范圍窄

截止到目前資源稅從價計征改革，我國資源稅的計征范圍僅僅局限于煤炭、原油、天然氣、鹽等七類常規礦產資源，征稅范圍還很狹窄。自1994年資源稅 中南林業科技大學本科畢業論文

我國資源稅從價計征改革及其影響研究

征收范圍擴展至包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬原礦、黑色金屬原礦、有色金屬原礦、鹽等7種以來，我國資源稅歷經了20多年的發展歷程，然而這次資源稅從價計征改革依然沒有在資源稅征收范圍上由實質性的突破。對比自然資源極為豐富的俄羅斯，我國的水資源、森林資源、海洋資源等和人類生產和生活息息相關循環周期長的自然資源并未納入資源稅的計征范圍。

4.2資源稅的法律體系不完善

我國資源稅從價計征改革的相關法律和和制度建設并不完善，《資源稅暫行條例》是現階段資源稅在法律上僅有的法律支撐，和資源大國俄羅斯由2002年實施的聯邦新稅法、《地下資源法草案》、《俄羅斯聯邦礦產資源法》和《產品分成協議》四部分構成的資源稅費體系相比，顯而易見，資源稅從價計征在我國的相關立法并不完善，內容也比較單一，關于資源稅改革的法律法規有待健全。這很容易造成企業和居民對從價計征改革的不夠重視，從而向？過去一樣忽視自然資源的保護和節約，法律上有空可鉆，很可能為資源稅從價計征后期改革和貫徹埋下隱患。

4.3資源稅收利益分配不合理

我國礦產資源大部分分布于廣大的中西部地區，這些地區雖然有著豐富的資源優勢，但是中西部地區經濟卻普遍落后。資源極為豐富的中西部地區經濟的嚴重滯后，究其原因是我國不合理的資源型經濟和收入分配機制。而本次資源稅從價計征改革中，并沒有對此做出明確的改變，在資源稅收入的分配體系中，縣級政府往往處于相對劣勢的地位。資料顯示資源稅費收入60%需上交國家，地方所占比例只有40%，占有份額較小，這種分配機制并不利于資源開采地的資本積累。所以就造成了中西部地區沒有足夠的資金支持來加強本地的基礎設施建設，和恢復由于資源的過度開采造成的生態破壞。豐富的自然資源非但并沒給這些地區帶來大量的財政收入，反而要自行承擔由于資源開采帶來的諸如植被破壞、水土流失和水資源的浪費和污染等環境和生態的問題，嚴重制約著我國資源豐富的中西部地區的經濟發展，所以現行的資源稅費的利益分配對于資源豐富的中西部地區并不公平。

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我國資源稅從價計征改革及其影響研究

4.4資源稅功能定位落后

長久以來，我國征收資源稅的主要目的是以調節級差為主。側重于調節具有不同稟賦的資源之間的收入差距,調整企業之間的利潤差距,實現資源企業的公平競爭,但取得效果并不明顯。由于資源所處的區位差異、交通條件不同、釆難易程度差別,企業開采資源付出的成本不同,造成開采企業利潤的差異。我國資源稅只是對企業的利潤差異起到一定的調節作用,但是并沒有考慮企業的資源稅利用效率。而且隨著我國改革開放以來經濟飛速發展，在我國資源價格普遍上漲的情況下,由于行業的準入門濫低,資源稅在調節級差收益方面的作用弱化。在當前的市場經濟體制中,資源浪費嚴重,我國稅收的設計應該更加注重公平原則。這個公平不僅是指企業間競爭環境的公平還要考慮代際公平。

5完善資源稅從價計征的建議與對策

5.1完善資源稅的相關立法

不同于我國其他稅制改革，資源稅從價計征改革的相關立法并不健全，現階段《資源稅暫行條例》是資源稅改革在法律上僅有的法律支撐，顯而易見，資源稅改革在我國的立法層次相對較低，立法內容也比較單一，關于資源稅改革的法律法規并不完善。造成企業和居民對資源的保護和節約不夠重視，法律上有空可鉆。這就要求我們國家必須提高資源稅的立法層次，建立完善的資源稅費征收的相關法律體系。一個完善的資源稅法律體系對強化資源和環境的保護功能有著不可替代的作用。同時，只有形成了完善的資源稅法律法規，才能從根本上幫助資源開發和使用者盡快的提高節約資源和保護環境的觀念，敦促其在經濟利益和保護自然資源之間能做出一個理性的選擇。這樣將有助于我國本次資源稅從價計征改革達到最根本的目標。

5.2適時擴大資源稅從價計征的范圍

相對于俄羅斯、美國等經濟大國，我國資源稅從價計征改革的征收范圍比較狹窄,深度淺，調節的廣度不夠。由于我國資源稅開征的時間較晚,在1994年 征的資源稅中,應納稅目也只有煤、石油天然氣和相關礦產資源等7種。而在俄羅斯美國等經濟大國，森林資源，水資源同樣也是資源稅的重要征稅對象，其他重要 中南林業科技大學本科畢業論文

我國資源稅從價計征改革及其影響研究 的自然資源,例如水資源、森林資源等這些自然資源領域的資源稅征收還是空白。以水資源為例，我國作為人均水資源嚴重不足的農業大國，再加上近年來我國水污染越來越嚴重,多地出現重大水污染事件,面對水資源如此嚴峻的現狀，我國的水資源確依然未納入資源稅從價計征改革的課征的范圍。這不應該是一個水資源嚴重不足大國應該出現的狀況。這種現狀嚴重不利于水資源的合理利用和保護。我國此次資源數改革應及時擴大相關緊缺和稀有資源的課稅范圍，以引導企業和居民對這些自然資源的合理利用。

5.3調整資源稅費收入利益分配

首先國家作為自然資源的所有者，享有自然資源的收益權，開采地對自然資源的開采開發是資源的管理者，也同樣有權享有資源優勢帶來的收益增加。合理劃分資源稅收益，才可以調節資源所有者和管理者之間的關系，來調動彼此的積極性。增值稅和所得稅是我國礦產資源開發的主要稅費模式，地方政府可以兩類礦產資源稅費：劃歸為地方稅種的資源稅費和劃歸為共享稅的增值稅、所得稅、營業稅及礦產資源補償費。在本次資源稅從價計征改革中礦產資源補償費根據規定按中央與地方的比例進行分配。中央與省直轄市的分配比例為5:5,中央與自治區的分配比例為4:6[1]。所以在現行的稅收分配體制下, 是增值說和所得稅仍然是決定地方財政收入的主要稅種。在現行資源稅改革財稅體系中,地方政府從礦產資源開發稅費中得到的相當有限。因此自本次資源稅從價計征改革過程中建議調整中央和地方之間的資源稅費的收益分配，適當的提高地方政府在資源稅費中的分配比例。

5.4重新定位資源稅的功能

現階段我國的資源稅應以公平為主要原則。我國實行社會主義市場經濟體制，所以我國此次資源稅從價計征改革應該更加注重公平的原則，不單單是注意競爭環境的公平，更要注意代際公平?？紤]到我國自然資源環境的現狀，現在資源稅的設計更需要將企業對資源的開采率和利用效率考慮在內，以減少自然資源的盲目開采和資源浪費。

5.5完善資源的價格形成機制

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我國資源稅從價計征改革及其影響研究

在資源稅從量計征的方式下,由于資源稅收很低,以致我國的資源價格較低，造成大量的重要資源在不滿足我國經濟發展的前提下迅速外流，加上自然資源的大量浪費和無節制的開采，嚴重影響著我國的可持續發展和生態平衡。盡快建立完善的資源價格形成機制，不僅有利于我國資源稅從價計征改革的快速推進，更重要的是可以維護我國經濟可持續發展和生態的平衡。

我國是社會主義市場經濟體制，建立完善的資源價格形成機制，這就需要充分發揮我國市場和國家宏觀調控的作用。只有在市場經濟中，供求關系是影響價格的主要因素，供求關系的變動是可以在一般情況下反映資源的價格是否合理。同時，在市場失靈的情況下，充分發揮我國的宏觀調控作用，引導市場合理競爭，以此來推進資源價格機制的快速完善，以更好的支持資源稅從價計征的改革。

5.6建立生態補償機制

建立生態補償機制有利于促進和諧社會的發展。生態補償機制的建立,可以調整相關各個利益主體的經濟和生態關系,特別是資源開釆地和資源使用地的利益沖突。效仿俄羅斯等經濟大國，我國在此次資源稅從價計征改革中，資源稅改革帶來的財政增收，可以用來對自然資源的保護，做到“?？顚Ｓ谩?為建立生態補償機制提供必需的資金支持,對改變資源開采企業因“資源低價,環境無價”而采取粗放型掠奪開釆的現狀有一定的引導作用。良好的生態補償機制,不僅可以調節我國現階段資源類企業經濟利益和生態利益之間的矛盾關系，維護自然資源的合理開采，促進企業對自然資源綜合開發水平的提高，更能從根本上推進我國經濟建設和我國的生態環境和諧發展。

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我國資源稅從價計征改革及其影響研究

結論

我國資源稅從價計征改革還處于發展和推廣階段，改革的時間雖短，卻取得了非常顯著的成效。給國家、企業和消費者都帶來了深遠的影響。本文概括了資源稅改革有以下幾方面的影響：首先對政府而言，從價征收資源稅的方式，增加了地方和中央政府的財政收入，為推進當地基礎設施建設和民生的改善，；其次資源稅從價計征改革帶來的自然資源開發成本的等增加和資源產品價格的上漲，會使承受能力弱小的企業得到兼并，促進我國企業向著集約生產方向發展，同時由于本次改革壓縮了企業生產經營的利潤，這就在一定程度上逼迫我國企業改進生產技術，改變企業現在粗放生產的方式；資源稅的改革使得資源型消費品的物價上升，這就促使消費者改變過去的消費觀念和消費方式，減少資源型消費品的浪費，向著低碳綠色消費轉變。最后，提出了個人對本次資源稅改革的一些建議：完善資源稅從價計征改革的相關立法、適時擴大資源稅從價計征的范圍、調整資源稅費收入利益分配、重新定位資源稅的功能、完善資源的價格形成機制、建立生態補償機制。

資源稅從價計征改革，是根據我國現在經濟發展階段決定的，社會各界對于本次改革的認同程度也比較高，我國應該積極制定配套政策來本次資源稅從價計征改革，提高資源利用效率，優化產業結構。12 中南林業科技大學本科畢業論文

我國資源稅從價計征改革及其影響研究

致謝

時光如白駒過隙，我四年的大學時光也即將敲響結束的鐘聲。離別在即，站在人生的又一個轉折點上，心中難免思緒萬千，一種感恩之情油然而生。

育我成才者老師。感謝我的指導老師蔣欣老師，這篇論文是在蔣欣老師的的悉心指導與鼓勵下完成的。蔣老師為我在撰寫論文等方面提供了很多專業性的指導。蔣老師淵博的學識、嚴謹的治學態度、精益求精的工作作風和誨人不倦的高尚師德，都將深深地感染和激勵著我。在四年的課堂時光里，蔣老師不僅在學業上給我以悉心指導，同時還在思想、生活上給我以無微不至的關懷，在此謹向蔣老師致以誠摯的感謝!13 中南林業科技大學本科畢業論文

我國資源稅從價計征改革及其影響研究

參考文獻

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我國資源稅從價計征改革及其影響研究

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第三篇：國務院修改資源稅條例 從價計征全國推開9.26

國務院修改資源稅條例 從價計征全國推開

國務院總理溫家寶21日主持召開國務院常務會議，會議在總結原油、天然氣資源稅改革試點經驗的基礎上，決定對《中華人民共和國資源稅暫行條例》作出修改，在現有資源稅從量定額計征基礎上增加從價定率的計征辦法，調整原油、天然氣等品目資源稅稅率。這意味著經過一年多的試點之后，資源稅改革將推廣至全國。

從量計征是指以征稅對象的銷售數量，按照固定稅額標準來計征;從價計征即按照征稅對象的銷售金額來計征。隨著資源價格的持續飆升，按從量方法計征的資源稅占資源價格的比例已變得非常低。

實施從價計征將大幅提高相關行業的資源稅成本，從而降低企業的經營利潤。對于原油和天然氣資源稅計征辦法由從量征收改為從價征收，市場已早有預期。不過，此前市場關注的煤炭和稀土行業，本次均未推出從價計征辦法。反映在資本市場上，業內分析認為，上述政策將對資源板塊造成沖擊，而新能源板塊或因替代作用從中受益。

我國原油、天然氣資源稅改革試點始于去年6月1日，財政部、國家稅務總局印發了《新疆原油、天然氣資源稅改革若干問題的規定》，決定新疆率先在全國進行石油、天然氣資源稅改革，由過去的從量定額征收改為從價定率征收，原油、天然氣稅率均為5%。自2010年12月1日起，石油、天然氣資源稅改革推廣到西部地區的12個省(區、市)。

此次資源稅改革的核心之一是將征稅方式從過去的從量定額征收改為從價定率征收。按照我國現行的資源稅征收辦法，目前原油稅額度為每噸8元至30元，而天然氣稅則為每千立方米2元至15元。過低的征收標準導致資源浪費嚴重，也影響我國經濟發展方式轉變。而從價計征意味著今后部分產品資源稅征稅將不僅和開采量掛鉤，還和資源產品的價格掛鉤，確保了資源的合理開發和節約使用，有利于經濟結構調整，也有利于增加地方財政收入。

資源稅改革歷程

1984年 只對原油、天然氣、煤炭、鐵礦石征收，其他礦產品暫緩征收資源稅。

1986年 財政部發布《關于對煤炭實行從量定額征收資源稅的通知》。

1994年 擴大了礦產資源的征稅范圍，但對其他非金屬礦原礦征收范圍仍然有限，有百種以上的非金屬礦原礦未納入征稅范圍。

2010年6月 新疆率先進行資源稅費改革，將原油、天然氣資源稅由從量計征改為從價計征。

2010年12月 石油、天然氣資源稅改革推廣到西部地區的12個省、區、市。

相關專業名詞解讀：

從量計征

從量稅是指以征稅對象的重量、件數、容量、面積等為計稅依據，按照固定稅額標準計征的稅收，又稱從量計征。

如我國現行稅制中的資源稅、車船使用稅、城鎮土地使用稅、船舶噸稅等稅種，都屬于從量稅。消費稅中的黃酒、啤酒、汽油、柴油等應稅消費品以銷售數量為計稅依據，也屬于從量稅。

香煙白酒這兩類是從價與從量并征。

從價計征

從價計征，即以課稅對象的自然數量與單位價格的乘積為計稅依據，按這種方法計征的稅種稱從價稅。如中國產品稅的計稅依據為產品銷售收入，即產品的銷售數量與單位銷售價格的乘積。

會議公告相關內容

國務院總理溫家寶21日主持召開國務院常務會議，討論通過《安全生產“十二五”規劃》，部署建立完整、先進的廢舊商品回收體系，對《中華人民共和國資源稅暫行條例》作出修改。

會議充分肯定了“十一五”時期安全生產工作取得的積極進展和明顯成效，重點分析了“十二五”時期面臨的嚴峻形勢和挑戰。當前我國仍處于工業化、城鎮化快速發展進程中生產安全事故易發多發的特殊時期，安全事故總量依然較大，職業病發病率居高不下，部分高危行業產業布局和結構不合理，監管監察及應急救援能力亟待提升，安全生產工作既要解決長期積累的深層次、結構性和區域性問題，又要應對新情況、新挑戰，任務十分艱巨和繁重。

會議在總結原油、天然氣資源稅改革試點經驗的基礎上，決定對《中華人民共和國資源稅暫行條例》作出修改，在現有資源稅從量定額計征基礎上增加從價定率的計征辦法，調整原油、天然氣等品目資源稅稅率。會議決定對《中華人民共和國對外合作開采海洋石油資源條例》和《中華人民共和國對外合作開采陸上石油資源條例》作出相應修改。

（文章來源：中國政府網）

第四篇：(內財稅[2014]2373號)內蒙古自治區地稅局關于印發《內蒙古自治區煤炭資源稅從價計征實施辦法》的通知

內蒙古自治區財政廳、內蒙古自治區地稅局關于印發《內蒙古自治區煤炭資源稅從價計征實施辦法》的通知

內財稅[2014]2373號

各盟市財政局、地稅局，滿洲里、二連浩特市財政局、地稅局：

根據《財政部 國家稅務總局關于實施煤炭資源稅改革的通知》(財稅〔2014〕72號)要求，結合我區實際，自治區財政、地稅部門制定了《內蒙古自治區煤炭資源稅從價計征實施辦法》，現予印發，請遵照執行。

內蒙古自治區財政廳

內蒙古自治區地方稅務局

2015年1月4日

內蒙古自治區煤炭資源稅從價計征實施辦法

第一條 為加強煤炭資源稅從價計征管理，促進資源合理開發利用，根據《中華人民共和國資源稅暫行條例》、《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則》及《財政部 國家稅務總局關于實施煤炭資源稅改革的通知》(財稅〔2014〕72號)，結合自治區實際，制定本辦法。

第二條 在自治區境內開采原煤或以未稅原煤加工洗選煤的單位和個人，為

煤炭資源稅的納稅人。

第三條 煤炭資源稅實行從價定率計征。煤炭應稅產品包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤(含精煤、中煤、煤泥)。應納稅額的計算公式如下：

原煤應納稅額=原煤銷售額×適用稅率

洗選煤應納稅額=洗選煤銷售額×折算率×適用稅率

第四條 自治區煤炭資源稅適用稅率為9%。

第五條 盟市財政、地稅部門根據煤種、煤質、發熱量、洗選工藝等因素，結合洗選煤折算率公式，分類計算提出本地區洗選煤折算率的建議，報自治區財政、地稅部門批準后執行。洗選煤折算率需要調整的，比照本規定執行。

洗選煤折算率可通過以下公式計算(任選一種)：

一、洗選煤折算率=(洗選煤平均售價﹣洗選環節平均成本﹣洗選環節平均利潤)÷洗選煤平均售價

二、洗選煤折算率=原煤平均售價÷(洗選煤平均售價×綜合回收率)

第六條 以原煤銷售額計算繳納資源稅，計稅依據不含從坑口到車站、碼頭等運輸費用，煤價和運輸費用未分別核算的除外;以洗選煤銷售額計算繳納資源稅，計稅依據不含洗選煤從選煤場到車站、碼頭等運輸費用，洗選煤價和運輸費用未分別核算的除外。

運輸費用明顯高于市場價格導致煤炭應稅產品價格偏低的，主管稅務機關有

權調整計稅價格。

第七條 將自采未稅原煤和外購已稅原煤混合后銷售的，應分別核算，按混合煤的銷售額減去外購已稅原煤購進額作為計稅依據計征資源稅。當期不足抵扣的可結轉下期抵扣。

將自采未稅原煤和外購已稅原煤混合洗選后銷售的，應分別核算，按混合洗選煤的銷售額乘以規定的折算率減去當期外購已稅原煤購進額作為計稅依據計征資源稅。當期不足抵扣的可結轉下期抵扣。

第八條 允許抵扣當期外購已稅原煤資源稅的，應出具外購原煤的增值稅專用發票或普通發票以及主管稅務機關要求提供的其他相關證明材料。

第九條 同一法人企業，煤炭開采與洗選銷售環節不在同一盟(市)、旗縣(市、區)的，煤炭資源稅在煤炭開采地繳納。

第十條 納稅人以自采原煤或加工的洗選煤連續生產焦炭、煤氣、煤化工、電力等產品，應視同銷售繳納資源稅。納稅人申報的原煤或洗選煤銷售價格明顯偏低且無正當理由的，或無銷售價格的，主管稅務機關應按下列順序確定計稅價格：

(一)按納稅人最近時期同類原煤或洗選煤的平均銷售價格確定。

(二)按其他納稅人最近時期同類原煤或洗選煤的平均銷售價格確定。

(三)按組成計稅價格確定。

組成計稅價格=成本×(1﹢成本利潤率)÷(1﹣資源稅稅率)

公式中的成本利潤率由自治區地稅局按同類應稅煤炭的平均成本利潤率確定。

第十一條 納稅人以自采原煤或加工的洗選煤連續生產焦炭、煤氣、煤化工、電力等產品，自產自用而無法確定原煤移送使用量的，可按下列方式確定：

采取最終產成品的原煤耗用指標來確定耗用原煤量。即煤電一體化企業可以按照每千瓦時綜合供電煤耗指標進行確定;煤化工一體化企業可以按照煤化工產成品的原煤耗用率指標進行確定;其他煤炭連續生產企業也可采取其他產成品耗用原煤指標進行確定;也可參照其他合理方法進行確定。

第十二條 關聯企業之間銷售未稅原煤、洗選煤的，其關聯交易價格低于市場價格，主管稅務機關可根據關聯企業最終對外銷售價格確定計稅價格;若無最終對外銷售價格的，則按本辦法第十條調整計稅價格。

第十三條 衰竭期和充填開采煤礦的納稅人可提出減征資源稅申請，并提供相關部門證明，經主管稅務機關核準后減免資源稅，并向上一級財政、地稅部門備案。

第十四條 煤炭資源稅其他涉稅事宜，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國資源稅暫行條例》、《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則》和《財政部 國家稅務總局關于實施煤炭資源稅改革的通知》(財稅〔2014〕72號)等有關規定執行。

第十五條 納稅人在2014年12月1日前開采自用或關聯銷售并已從量計征繳納資源稅的，在2014年12月1日后用于洗選煤自用或銷售的，從量計征已繳納的資源稅應從從價計征的資源稅中抵扣。

第十六條 此前有關規定與本辦法不一致的，以本辦法為準。

第十七條 本辦法自2014年12月1日起執行。

第十八條 本辦法由自治區財政廳、地方稅務局負責解釋。

第五篇：資源稅改革全國啟動 油氣率先從價定率計征

資源稅改革全國啟動 油氣率先從價定率計征

2011年10月11日02:50中國證券報丁冰我要評論(116)字號：T|T

中國政府網10日發布修改后的《中華人民共和國資源稅暫行條例》。11月1日起施行的《條例》增加了從價定率的資源稅計征辦法。

《條例》規定，原油、天然氣稅率均為5%至10%。有關負責人表示，目前先對原油、天然氣實行從價定率計征，待條件成熟時再逐步擴大到其他資源產品，這是我國稅收制度改革的一項重大措施。

此次《條例》的修改將焦煤和稀土礦分別在煤炭資源和有色金屬原礦資源中單列，相應提高了這兩種重要稀缺資源的稅額標準。其中，焦煤稅率為每噸8至20元，稀土礦稅率為每噸0.4至60元。國務院法制辦、財政部、國家稅務總局負責人在答記者問時表示，提高這兩種重要稀缺資源的稅額標準是為了遏制焦煤和稀土的過度開發。

原《條例》第三條修訂為“納稅人具體適用的稅率，在本條例所附《資源稅稅目稅率表》規定的稅率幅度內，根據納稅人所開采或者生產應稅產品的資源品位、開采條件等情況，由財政部商國務院有關部門確定；財政部未列舉名稱且未確定具體適用稅率的其他非金屬礦原礦和有色金屬礦原礦，由省、自治區、直轄市人民政府根據實際情況確定，報財政部和國家稅務總局備案。”

有關負責人表示，資源稅屬于地方稅，按照修改后的《條例》規定的油氣資源稅的計征辦法和稅率，地方財政收入將會增加，對增強地方保障、改善民生以及治理環境等方面的能力有利。油氣資源稅提高后，按靜態計算，油氣開發企業的利潤會相應減少，繳納的企業所得稅也會有所減少。由于油氣開發企業中的中央企業繳納的所得稅屬于中央財政收入，我國油氣開發企業大多是中央企業，中央財政收入將會減少。