第一篇：資源稅改革鎖定從價(jià)征收

資源稅改革鎖定從價(jià)征收

近期，財(cái)政部修訂后的《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》曝光。根據(jù)這份《條例》，在經(jīng)歷了局部試點(diǎn)后，資源稅改革試點(diǎn)將推向全國(guó)，征收產(chǎn)品范圍也將擴(kuò)大。

國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳副主任郭曉林日前在一次發(fā)布會(huì)上證實(shí)了這一說(shuō)法，稱《條例》草案已上報(bào)國(guó)務(wù)院。資源稅將按照“從量征收”改為“從價(jià)征收”方向，征收范圍在石油天然氣的基礎(chǔ)上擴(kuò)展到其他能源產(chǎn)品，同時(shí)擇機(jī)向全國(guó)范圍推廣。

資源稅改革勢(shì)必會(huì)給資源產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)鏈帶來(lái)影響。稅率將普遍提高

中國(guó)開(kāi)征資源稅始于1984年。最初征收目標(biāo)只有煤炭、石油和天然氣，后擴(kuò)大至鐵礦石資源。1994年以后，資源稅開(kāi)始實(shí)行從量定額征收的辦法。目前大部分資源稅是一個(gè)區(qū)間稅率，資源稅的應(yīng)納稅額，按照應(yīng)納稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。例如，原油的稅額標(biāo)準(zhǔn)為每噸8~30元，天然氣為每千立方米2~15元，煤炭為每噸0.3~5元，稀土的稅額標(biāo)準(zhǔn)僅為3元/噸（從今年4月開(kāi)始，輕稀土調(diào)整為60元/噸，中重稀土調(diào)整為30元/噸）。

我國(guó)的資源稅一直被認(rèn)為征收標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低。例如石油，每噸資源稅最高也才30元。而國(guó)外即使德國(guó)、法國(guó)這樣低稅率的國(guó)家，原油資源稅也為中國(guó)的34倍，美國(guó)則更高。國(guó)家發(fā)改委能源研究所原所長(zhǎng)周大地曾對(duì)媒體表示：“過(guò)去資源稅在分配中發(fā)揮的作用很小。低廉的資源價(jià)格，使得我國(guó)粗放型發(fā)展模式一直難以轉(zhuǎn)變。”

而根據(jù)此次曝光的《條例》顯示，未來(lái)油氣資源稅稅率將定為5%~10%，從價(jià)計(jì)征。稀土也會(huì)嘗試從價(jià)征收模式。而煤炭資源稅征收的力度則較業(yè)內(nèi)預(yù)料的要小。未來(lái)煤炭資源稅的征收方式不變，資源稅稅率從原先的每噸0.3~5元提升為每噸0.3~8元。

財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所研究員張鵬表示，從目前曝光的內(nèi)容來(lái)看，改革幅度不算太大，是折中方案，未來(lái)還有必要繼續(xù)推進(jìn)，比如把之前討論最多的水資源也納入征稅范圍，鐵礦石也可能要改革。

煤炭資源稅微調(diào)，有點(diǎn)出乎一些人的意外。對(duì)此，業(yè)內(nèi)人士分析，可能是因?yàn)榻衲暌詠?lái)政府為了緩解通脹壓力一直在限制煤價(jià)。煤炭在我國(guó)能源一次、二次利用中的比重都非常高，而且廣泛用于電廠發(fā)電，煤炭資源稅的調(diào)整影響會(huì)更大，涉及價(jià)費(fèi)稅的很多方面。

試點(diǎn)省區(qū)先一步

資源稅改革真正來(lái)臨還是在2010年，雖然冠以“試點(diǎn)”二字。

2010年6月1日，我國(guó)率先在新疆實(shí)施石油天然氣資源稅改革。原油、天然氣資源稅以其銷售額為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行從價(jià)計(jì)征，稅率為5%。為了鼓勵(lì)一些低品位和難采資源的

開(kāi)采，提高資源回采率，對(duì)稠油、高凝油、高含硫天然氣和三次采油實(shí)施減征資源稅的政策。這項(xiàng)改革涉及新疆11個(gè)地州市和33個(gè)縣市，以及中石油新疆油田、吐哈油田、塔里木油田公司、中石化西北分公司、河南油田新疆分公司等5家油田企業(yè)。

一年來(lái)，新疆資源稅改革運(yùn)行結(jié)果最明顯的變化就是地方財(cái)力明顯增加。根據(jù)新疆自治區(qū)地方稅務(wù)局的統(tǒng)計(jì)，由于率先實(shí)行資源稅改革，新疆2010年增收資源稅17.7億元。其中，2010年7月至12月，新疆油氣資源稅累計(jì)收入同比增452.04%。新疆維吾爾自治區(qū)地稅局財(cái)產(chǎn)行為稅處處長(zhǎng)陳躍年介紹，今年新疆油氣資源稅收入延續(xù)了大幅增長(zhǎng)的好勢(shì)頭，1~5月油氣資源稅收入達(dá)到21.09億元，同比增長(zhǎng)596.04%。改革實(shí)施一年來(lái)，新疆資源稅共增收35.78億元。

資源稅由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征，相關(guān)企業(yè)能否承受？從新疆方面目前的試點(diǎn)來(lái)看，資源稅改革后，石油企業(yè)資源稅支出基本上占其利潤(rùn)總額的5%~7%。因近兩年國(guó)際油價(jià)暴漲，原油開(kāi)采利潤(rùn)較高，這個(gè)稅收額度對(duì)企業(yè)影響不大，試點(diǎn)改革基本上已經(jīng)可以成功推廣。上述所涉及企業(yè)普遍反映，由于原油價(jià)格一直在高位運(yùn)行，資源稅改革對(duì)企業(yè)的影響是可以承受的。

資源稅由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征，能否促進(jìn)油氣資源的節(jié)約開(kāi)采和使用？據(jù)了解，以前，在一些油田開(kāi)采中，產(chǎn)生的天然氣無(wú)法利用。如今，塔里木油田加快資源回收利用，建設(shè)的放空天然氣回收站已經(jīng)達(dá)到10個(gè)，每天回收放空天然氣100多萬(wàn)立方米。

新疆資源稅改革試點(diǎn)成功，為改革的平穩(wěn)推進(jìn)創(chuàng)造了條件。自2010年12月1日起，資源稅改革試點(diǎn)擴(kuò)大到內(nèi)蒙古、甘肅、四川、青海、貴州、寧夏等12個(gè)省區(qū)。從資源稅收入情況看，今年前4個(gè)月，這些省區(qū)資源稅均呈現(xiàn)大幅增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，而且稅收額度對(duì)企業(yè)影響不大。

是否會(huì)連鎖提價(jià)

一些業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，我國(guó)的資源主要集中在西部，從目前西部的試點(diǎn)情況來(lái)看，資源稅向全國(guó)推廣應(yīng)該問(wèn)題不大。資源稅改革一旦啟動(dòng)，對(duì)于像新疆這樣的西部欠發(fā)達(dá)而資源富集的地區(qū)，正面效應(yīng)會(huì)非常可觀，不僅僅有利于推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，而且有利于加快欠發(fā)達(dá)地區(qū)的發(fā)展。“結(jié)構(gòu)性增稅中的資源稅改革，就是通過(guò)經(jīng)濟(jì)杠桿，使初級(jí)產(chǎn)品更金貴，逼著千千萬(wàn)萬(wàn)的制造業(yè)廠家更珍惜地使用資源產(chǎn)品。”財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康說(shuō)。

大同證券投資顧問(wèn)張誠(chéng)分析認(rèn)為，如果資源稅真正大范圍地從價(jià)計(jì)征，毫無(wú)疑問(wèn)會(huì)大幅提高相關(guān)能源的價(jià)格。在成本壓力面前，石油企業(yè)可能通過(guò)提高成品油或者化工原料價(jià)格等方式轉(zhuǎn)嫁成本。因此相關(guān)的石油化工加工企業(yè)恐將面臨成本轉(zhuǎn)嫁的價(jià)格壓力，成本將隨之提升。

據(jù)中國(guó)石油和化學(xué)工業(yè)聯(lián)合會(huì)一位負(fù)責(zé)人透露，資源稅改革在新疆試點(diǎn)之后，中石油新增稅收約55億元，中石化新增稅收約15億元。如果資源稅改革進(jìn)一步擴(kuò)大到全國(guó)，將

對(duì)國(guó)內(nèi)石油和石化行業(yè)帶來(lái)巨大影響。

賈康也表示，稅率提高預(yù)計(jì)將給石化企業(yè)帶來(lái)負(fù)面影響，但這些企業(yè)會(huì)向中下游傳導(dǎo)，最終可能引發(fā)提價(jià)。若按100美元/桶銷售額、5%稅率算，中石油和中海油所有油田就可能被征收300億元左右的資源稅。若是稅率翻倍，收取總量或在600億元左右，規(guī)模相當(dāng)大。這些增加的成本，恐怕都要由下游承擔(dān)。

據(jù)了解，煤炭在我國(guó)使用的能源中占比將近70%。如果此次資源稅改革真將煤炭納入進(jìn)來(lái)，將是改革中非常重要的一步。

大通證券煤炭行業(yè)研究員陳文倩對(duì)媒體表示：“如果煤炭改為從價(jià)計(jì)征，那么原來(lái)因煤炭?jī)r(jià)格上漲帶來(lái)的利潤(rùn)增量部分，就有可能被減弱，煤炭企業(yè)利潤(rùn)或下滑一至兩成。”

張誠(chéng)則認(rèn)為，雖然煤炭企業(yè)也面臨著征收資源稅后的成本壓力，但煤炭企業(yè)由于近年來(lái)的價(jià)格上漲，加之更為靈活的定價(jià)機(jī)制，其成本轉(zhuǎn)嫁能力更強(qiáng)一些。因此煤炭企業(yè)自身受沖擊可能性較小，但下游公司可能將受到?jīng)_擊。首當(dāng)其沖的是用煤大戶發(fā)電企業(yè)，尤其是火電企業(yè)，其次是鋼鐵冶煉企業(yè)，煤化工企業(yè)也會(huì)受到一定影響。

此外，業(yè)界還預(yù)測(cè)，資源稅改革將利好新能源企業(yè)的發(fā)展。資源稅改革會(huì)直接減少傳統(tǒng)的、不可再生能源的開(kāi)采，相應(yīng)會(huì)增加對(duì)無(wú)污染的新型能源的需求，從而從數(shù)量的優(yōu)勢(shì)上為新能源企業(yè)帶來(lái)利潤(rùn)點(diǎn)。而且，傳統(tǒng)能源的價(jià)格上漲，勢(shì)必也會(huì)刺激新型能源的價(jià)格產(chǎn)生相應(yīng)的上浮，也就從價(jià)格上帶來(lái)新的利潤(rùn)點(diǎn)。

相關(guān)部門希望通過(guò)資源稅改革，能使企業(yè)提高資源利用效率。

第二篇：我國(guó)資源稅從價(jià)計(jì)征改革及其影響研究

中南林業(yè)科技大學(xué)本科畢業(yè)論文

我國(guó)資源稅從價(jià)計(jì)征改革及其影響研究

1緒論

自然資源是人類社會(huì)發(fā)展最基本的物質(zhì)基礎(chǔ)，是推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展重要支撐。我國(guó)資源稅開(kāi)征于1984年,并頒布了《中華人民共和國(guó)資源稅條例(草案)》,結(jié)束了我國(guó)自建國(guó)以來(lái)37年資源無(wú)償開(kāi)釆的歷史。1994年我國(guó)歷經(jīng)分稅制改革,資源稅開(kāi)始了實(shí)行從量征收的時(shí)代。由于我國(guó)資源價(jià)格的持續(xù)上漲,資源稅的從量計(jì)征的方式越來(lái)越難以反映資源價(jià)格的不斷變化,造成了當(dāng)前資源的嚴(yán)重浪費(fèi)的現(xiàn)象。在經(jīng)歷了長(zhǎng)時(shí)間的學(xué)習(xí)和探討之后,“資源稅改革制度”在2010年正式確立。2010年6月,率先在新疆實(shí)施資源稅從價(jià)計(jì)征試點(diǎn),針對(duì)原油、天然氣兩種自然資源進(jìn)行資源稅改革,將原來(lái)的計(jì)稅方式由原來(lái)的從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征,稅率暫定為5%,煤炭資源稅仍實(shí)行從量計(jì)征方式。2010年12月,我國(guó)資源稅從價(jià)計(jì)征改革向西部十二個(gè)省份擴(kuò)展。2011年11月1日,石油、天然氣從價(jià)計(jì)征改革開(kāi)始在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)始推行。2014年12月1日起，煤炭資源也加入資源稅從價(jià)計(jì)征，擴(kuò)大了資源稅從價(jià)計(jì)征改革的范圍。

資源稅改革對(duì)企業(yè)、物價(jià)、消費(fèi)者和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有著全面的影響。因此清晰地分析和理解資源稅從價(jià)計(jì)征改革給我們生產(chǎn)和生活帶來(lái)的變化，將給我們新興經(jīng)濟(jì)模式建設(shè)及人民生活的不斷改善提供源源不斷的發(fā)展動(dòng)力。首先，對(duì)企業(yè)來(lái)講由從業(yè)量計(jì)征到從價(jià)計(jì)征的轉(zhuǎn)變，必將給礦業(yè)企業(yè)帶來(lái)賦稅負(fù)擔(dān)的加重。一方面來(lái)說(shuō)這會(huì)給我國(guó)礦產(chǎn)類企業(yè)帶來(lái)生產(chǎn)成本的增加，而另一方面，生產(chǎn)成本的增長(zhǎng)，會(huì)迫使一部分企業(yè)改變當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展方式，對(duì)當(dāng)前礦業(yè)企業(yè)現(xiàn)存的資源開(kāi)采中采富棄貧、采肥丟瘦，資源浪費(fèi)的現(xiàn)象起到了重大的改善作用。促使企業(yè)向“資源節(jié)約型，環(huán)境友好型”企業(yè)轉(zhuǎn)變。其次，對(duì)于物價(jià)來(lái)講，資源稅從價(jià)計(jì)征的改革，會(huì)給市場(chǎng)上相關(guān)資源產(chǎn)品帶來(lái)一定的物價(jià)上漲。這在一定意義上講，會(huì)促使居民消費(fèi)觀念及方式發(fā)生改變，對(duì)培養(yǎng)居民的綠色消費(fèi)觀念和綠色消費(fèi)方式起到了一定的積極作用。再次，資源稅從價(jià)計(jì)征對(duì)優(yōu)化我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和協(xié)調(diào)區(qū)域發(fā)展帶來(lái)一些影響。一方面，資源稅改革后，政府可以用這筆資金扶持資源節(jié)約型企業(yè)的發(fā)展，來(lái)推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化。另一方面，資源稅改革后，有助于加快完善資源價(jià)格體制，使得市場(chǎng)通過(guò)價(jià)格傳導(dǎo)機(jī)制給資源豐厚的中西部省份帶來(lái)更多的利益，使當(dāng)?shù)氐馁Y源優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)。中南林業(yè)科技大學(xué)本科畢業(yè)論文

我國(guó)資源稅從價(jià)計(jì)征改革及其影響研究

2我國(guó)資源稅的概述

2.1資源稅制度的發(fā)展歷程

資源稅是對(duì)自然資源征稅的稅種的總稱，它以自然資源為征稅對(duì)象，體現(xiàn)了國(guó)有資源有償使用的一種稅。我國(guó)的資源稅收制度,自新中國(guó)成立至今,歷經(jīng)從無(wú)到有,不斷發(fā)展完善的過(guò)程。時(shí)至今日我國(guó)資源稅的發(fā)展歷史可以簡(jiǎn)單地概括為四個(gè)階段。首先是新中國(guó)成立到1984年的無(wú)償開(kāi)采階段，然后是1984年至1994年間形成的第一代稅制，之后，1994年到2010年形成了我國(guó)的第二代稅制，第四個(gè)階段便是2010年至今的從價(jià)計(jì)征改革階段。

我國(guó)結(jié)束資源無(wú)償開(kāi)采的歷史實(shí)在1984年，即《中華人民共和國(guó)資源稅條例(草案)》的頒布并開(kāi)始征收資源稅，在此前的37年間，我國(guó)的自然資源處于無(wú)償開(kāi)采階段，由于缺乏對(duì)自然資源開(kāi)采的監(jiān)管和控制，造成了自然資源的嚴(yán)重浪費(fèi)甚至破壞。《資源稅（草案）》頒布標(biāo)志著我國(guó)資源稅進(jìn)入第一代稅制階段。而后，我國(guó)1987年4月和1988年11月相繼建立了耕地占用稅制度和城鎮(zhèn)土地使用稅制度和1993年12月25日重新修訂頒布了《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》，都在一定程度上對(duì)我國(guó)資源稅征收機(jī)制加以補(bǔ)充和完善。直到1994年，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步健全，開(kāi)始實(shí)行從量計(jì)征，進(jìn)入第二代稅制階段，我國(guó)對(duì)原有資源稅進(jìn)行了改革和擴(kuò)充，形成現(xiàn)有資源稅制度，征稅范圍擴(kuò)至包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬原礦、黑色金屬原礦、有色金屬原礦、鹽等7種，全部實(shí)行從量計(jì)征。至此我國(guó)的資源稅征收機(jī)制才漸趨與世界接軌。

2010年5月20日，財(cái)政部公布了《新疆原油天然氣資源稅改革若干問(wèn)題的規(guī)定》，新疆從2010年6月1日起油氣資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征，進(jìn)入第三代稅制階段，開(kāi)始了我國(guó)資源稅從量計(jì)征的新歷史。同年年12月1日國(guó)家將改革試點(diǎn)擴(kuò)大至西部?jī)?nèi)蒙古、甘肅等12個(gè)省區(qū)；2011年10月10日，國(guó)務(wù)院相繼公布了修改后的《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》，于11月1日開(kāi)始起全面施行，以資源稅稅額從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征為核心內(nèi)容的資源稅改革從試點(diǎn)向全國(guó)推廣開(kāi)來(lái)。我國(guó)資源稅的改革步入了新的階段。

2.2 資源稅從量計(jì)征的特征和弊端

資源稅從量計(jì)征是指資源稅的征收實(shí)行差別稅額從量定額征收。在我國(guó)實(shí)行 中南林業(yè)科技大學(xué)本科畢業(yè)論文

我國(guó)資源稅從價(jià)計(jì)征改革及其影響研究

資源稅伊始，這種征收方式對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著一定的調(diào)節(jié)作用。一方面稅收收入不受產(chǎn)品價(jià)格、成本和利潤(rùn)變化的影響，能夠穩(wěn)定財(cái)政收入；另一方面有利于促進(jìn)資源開(kāi)采企業(yè)降低生產(chǎn)成本。同時(shí)，計(jì)征資源稅按照“資源條件好、收入多的多征；資源條件差、收入少的少征”原則，根據(jù)資源等級(jí)分別確定不同稅額，有效地調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入。

資源稅從量計(jì)征是我國(guó)資源稅發(fā)展歷史上沿用時(shí)間最久的課稅方式，隨著我國(guó)改革開(kāi)放以來(lái)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步和資源產(chǎn)品的價(jià)格不斷的上漲，從量定額征收資源稅的方式暴露出越來(lái)越多的弊端。因?yàn)橘Y源稅從量計(jì)征的資源產(chǎn)品應(yīng)稅額是按照單位資源產(chǎn)品的稅額和資源產(chǎn)品數(shù)量的乘機(jī)計(jì)算。在這種征稅方式下，對(duì)于并未投入使用但已開(kāi)采的資源產(chǎn)品并不計(jì)入征收范圍。而且隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，絕大部分的產(chǎn)品都由市場(chǎng)的供求關(guān)系決定，而資源相關(guān)產(chǎn)品也不例外。這種從量定額征收資源稅的方式，就造成了資源產(chǎn)品的資源稅額和資源的市場(chǎng)價(jià)格脫節(jié)。部分煤炭資源產(chǎn)品的價(jià)格如表2-1所示，但是2007年山西省的煤炭資源稅率統(tǒng)一為動(dòng)力煤5～15元每噸[3]，焦煤15～20元每噸[3]，根據(jù)07年到08年的煤炭產(chǎn)品的價(jià)格上漲來(lái)看，這種與市場(chǎng)價(jià)格脫節(jié)的定額征稅方式，根本不能調(diào)節(jié)市場(chǎng)供求變動(dòng)等引起的利潤(rùn)差異。

表1 2007—2008年煤炭?jī)r(jià)格統(tǒng)計(jì)表

年份

動(dòng)力煤價(jià)格（不含稅）焦煤（不含稅）

2007 330—340元 380—400元

2008 380—400元 1014元

2.3我國(guó)資源稅從價(jià)計(jì)征改革的內(nèi)容

本次資源稅從價(jià)計(jì)征改革，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)主要是由過(guò)去的從量定額征收資源稅向根據(jù)資源的銷售價(jià)格來(lái)征收資源稅的改革。也就是本次改革后資源稅的征收依據(jù)不再是過(guò)去的資源銷售量，而是資源的銷售額。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定：“銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額”。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：

綜合減征率＝∑（減稅項(xiàng)目銷售額×減征幅度×5%）÷總銷售額

實(shí)際征收率＝5%－綜合減征率

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我國(guó)資源稅從價(jià)計(jì)征改革及其影響研究

應(yīng)納稅額＝總銷售額×實(shí)際征收率”

2.4 我國(guó)資源稅從價(jià)計(jì)征的改革現(xiàn)狀

從價(jià)計(jì)征，即以課稅對(duì)象的自然數(shù)量與單位價(jià)格的乘積為計(jì)稅依據(jù)，按這種方法計(jì)征的稅種稱從價(jià)稅。這也是大多數(shù)國(guó)家使用的主要計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。如中國(guó)產(chǎn)品稅的計(jì)稅依據(jù)為產(chǎn)品銷售收入，即產(chǎn)品的銷售數(shù)量與單位銷售價(jià)格的乘積。

我國(guó)資源稅從價(jià)計(jì)征改革在2010年6月在新疆進(jìn)行了資源稅的試點(diǎn)改革。針對(duì)原油、天然氣兩種資源進(jìn)行改革,將原來(lái)的從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征,稅率暫定為5%。2010年12月1曰,原油、天然氣的從價(jià)計(jì)征由新疆?dāng)U展到西部12省市地區(qū)。2011年11月1日,《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》正式實(shí)施,石油、天然氣從價(jià)計(jì)征改革在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)始推行。稅率設(shè)計(jì)為按5%到10%征收的浮動(dòng)稅率,其他資源仍從量征收,并提高了焦煤和稀土礦的納稅額度。此次資源稅改革不僅是改變了資源稅計(jì)征方式,對(duì)于資源稅的減免情形和綜合減征率也做出了具體明確的規(guī)定。原油、天然氣在全國(guó)范圍內(nèi)的從價(jià)計(jì)征拉開(kāi)了資源稅改革的序幕。資源稅是否會(huì)擴(kuò)大從價(jià)計(jì)征的范圍,并對(duì)稅率進(jìn)行進(jìn)一步的調(diào)整,還要根據(jù)資源稅具體影響、實(shí)施情況和資源稅是否對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)造成沖擊來(lái)確定。2014年12月，我國(guó)煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征改革正式實(shí)施。在產(chǎn)煤省份相繼公布煤炭資源稅稅率的同時(shí)，備受關(guān)注且對(duì)煤炭企業(yè)繳稅金額影響較大的洗選煤折算率也相繼公布。

從各產(chǎn)煤省份公布的稅率來(lái)看，我國(guó)煤炭資源稅稅率因地而異，西高東低，呈階梯式分布。其中，內(nèi)蒙古的煤炭資源稅稅率最高，為9%。山西為8%，寧夏為6.5%，陜西、新疆、青海為6%，云南為5.5%，貴州為5%，山東為4%，重慶為3%，四川、甘肅、湖南、廣西為2.5%，北京、河北、河南、安徽、江西、江蘇、吉林、遼寧、黑龍江、湖北、福建為2%。在中國(guó)煤炭經(jīng)濟(jì)研究會(huì)了解到，盡管各產(chǎn)煤省份煤炭資源稅改革順利實(shí)施，但截至目前，國(guó)家層面、省級(jí)層面的具體實(shí)施細(xì)則均未出臺(tái)，國(guó)務(wù)院《關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》中明確的一些優(yōu)惠政策也并未落實(shí)到位。這也意味著我國(guó)的資源稅從價(jià)計(jì)征的改革還沒(méi)有完善，仍然在不斷的探索當(dāng)中。但是，盡管如此也給我國(guó)資源型企業(yè)，和人民生活乃至整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)帶來(lái)了深遠(yuǎn)的影響。

中南林業(yè)科技大學(xué)本科畢業(yè)論文

我國(guó)資源稅從價(jià)計(jì)征改革及其影響研究

3資源稅從價(jià)計(jì)征改革的意義

3.1增加政府財(cái)政收入

伴隨著我國(guó)資源價(jià)格的不斷上漲，資源稅從量計(jì)征到從價(jià)計(jì)征的改革，勢(shì)必會(huì)給政府帶來(lái)財(cái)政收入的增長(zhǎng)。新疆作為我國(guó)石油和天然氣儲(chǔ)量最豐富的省份，我國(guó)的資源稅從價(jià)計(jì)征改革也在新疆率先開(kāi)始試點(diǎn)。通過(guò)下圖，分析新疆資源稅稅收收入分析資源稅改革的影響, 可以看出從2000年到2012年資源稅稅收收入呈現(xiàn)逐年上升的趨勢(shì),且2010年增收效果明顯。2009年新疆資源稅的收入為12.3億元,到2010年新疆的資源稅收入增加到了32.47億元,增收效應(yīng)十分明顯。2010年新疆的資源稅專項(xiàng)收入是2009年2.5倍還要多,2012年資源稅的收入增加到68.99億元[1]。資源稅收入的大幅度增長(zhǎng)是增加開(kāi)采量所無(wú)法解釋的,可以看出資源稅的改革有利于新疆地方財(cái)政收入的增加。

從圖3-1中可以看出,資源稅實(shí)施從價(jià)計(jì)征以來(lái),資源稅改革福射地的資源稅稅收收入增幅明顯。資源稅稅收發(fā)揮了增加地方財(cái)政收入的效果。目前在我國(guó)稅收中,資源稅所比例很小,資源稅改革后在短期內(nèi)轉(zhuǎn)變這樣的稅收格局也頗為困難,所以對(duì)于資源稅的預(yù)期收入我們不應(yīng)給予過(guò)高的期望,資源稅改革短期內(nèi)對(duì)政府財(cái)政的增收效果不會(huì)太明顯。雖然2010年新疆資源稅改革后,新疆的資源稅出現(xiàn)了大幅度的增長(zhǎng),有明顯的增收效果，并且在兩年持續(xù)出現(xiàn)大幅上升,增加了財(cái)政收入,但是資源稅的改革并不只是單純的以增加財(cái)政收入為目標(biāo),我們更應(yīng)該注重的是資源稅的征收在整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的調(diào)節(jié)作用。資源稅的征收要堅(jiān)持以保護(hù)環(huán)境和節(jié)約資源為主要目標(biāo),發(fā)揮資源稅在整個(gè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系中的制 5 中南林業(yè)科技大學(xué)本科畢業(yè)論文

我國(guó)資源稅從價(jià)計(jì)征改革及其影響研究

約和調(diào)節(jié)作用。

3.2 引導(dǎo)企業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展模式

促進(jìn)資源開(kāi)釆型企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)的集約發(fā)展。根據(jù)資源稅收法律規(guī)定，資源開(kāi)采企業(yè)屬于法定的納稅人，資源稅改革后，稅負(fù)的提高會(huì)直接影響開(kāi)采企業(yè)的生產(chǎn)成本，進(jìn)一步會(huì)影響到相關(guān)產(chǎn)品的價(jià)格與質(zhì)量。從市場(chǎng)結(jié)構(gòu)來(lái)看，目前中國(guó)礦產(chǎn)資源基本上是控制在央企中，尤其是油氣資源，而這些企業(yè)基本上是處于壟斷地位，當(dāng)稅負(fù)增加時(shí)，資源產(chǎn)品的價(jià)格就會(huì)上漲，將生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)嫁給其下游企業(yè)或消費(fèi)者。同時(shí)，稅負(fù)的增加導(dǎo)致一些經(jīng)濟(jì)規(guī)模較小而生產(chǎn)成本較高的企業(yè)會(huì)退出該行業(yè)。資料顯示，河南省僅2012年煤炭企業(yè)的數(shù)量就從530家下降到30家，而其中六家大型煤炭企業(yè)的產(chǎn)量達(dá)到全省產(chǎn)量的86.9%[3]，明顯地提升了產(chǎn)業(yè)集中度。因此，在稅負(fù)增加的壓力下，一方面企業(yè)會(huì)通過(guò)提供開(kāi)采率來(lái)降低成本，以獲取更高回報(bào)；另一方面會(huì)加速一些能耗高、規(guī)模小的企業(yè)退出競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)的集約發(fā)展。

促進(jìn)資源消耗型企業(yè)改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)，節(jié)約資源。資源消耗型企業(yè)作為開(kāi)采企業(yè)的下游企業(yè)，是資源產(chǎn)品的主要消費(fèi)方，稅負(fù)的增加，會(huì)提高這些消耗型企業(yè)的生產(chǎn)成本，減少企業(yè)的生產(chǎn)利潤(rùn)。這些企業(yè)從長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展利益來(lái)考慮會(huì)通過(guò)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、選擇新技術(shù)與新工藝等提高企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)已達(dá)到節(jié)約資源的目的，來(lái)降低生產(chǎn)成本，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)，3.3 促進(jìn)居民轉(zhuǎn)變消費(fèi)觀念

居民才是資源產(chǎn)品最終的消費(fèi)者，同時(shí)也是資源稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁最終的歸宿者。不管資源稅負(fù)在開(kāi)采環(huán)節(jié)和生產(chǎn)環(huán)節(jié)如何轉(zhuǎn)嫁，最后必然有一部分稅負(fù)要通過(guò)資源消費(fèi)品的漲價(jià)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，尤其是那些生活必需品，主要都是由居民消費(fèi)者來(lái)承擔(dān)。所以資源稅改革對(duì)居民消費(fèi)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)主要表現(xiàn)為資源消費(fèi)品價(jià)格上漲導(dǎo)致需求量減少，具體可以考慮收入效應(yīng)和替代效應(yīng)這兩個(gè)方面。

首先，收入效應(yīng)指的是由商品價(jià)格波動(dòng)引起的現(xiàn)實(shí)收入水平的變動(dòng)，從而造成商品需求的變動(dòng)。從價(jià)計(jì)征改革對(duì)居民消費(fèi)的收入效應(yīng)可以概況為因資源稅負(fù)的增加導(dǎo)致資源型消費(fèi)品價(jià)格的升高，在居民收入不變的情況下，使消費(fèi)者實(shí)際購(gòu)買力下降，故減少了對(duì)資源型消費(fèi)品的需求量。消費(fèi)者為了減少生活成本，會(huì) 中南林業(yè)科技大學(xué)本科畢業(yè)論文

我國(guó)資源稅從價(jià)計(jì)征改革及其影響研究

適當(dāng)對(duì)既定收入下的消費(fèi)行為進(jìn)行調(diào)整，減少能源的使用量，現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)為注意節(jié)約用水、電、氣，減少駕車等現(xiàn)象。其次，替代效應(yīng)講的是由于商品的價(jià)格波動(dòng)引起的商品相對(duì)價(jià)格的變動(dòng)，而造成商品需求量的變動(dòng)。資源稅改革對(duì)居民消費(fèi)的替代效應(yīng)可概括為因資源消費(fèi)品價(jià)格的上漲使得資源應(yīng)稅消費(fèi)品與其他非應(yīng)稅消費(fèi)品的相對(duì)價(jià)格升高，進(jìn)而引起居民減少對(duì)資源消費(fèi)品的需求量，增加非應(yīng)稅消費(fèi)品的使用。

3.4有利于資源節(jié)約和生態(tài)保護(hù)

首先從企業(yè)角度看，礦產(chǎn)類企業(yè)受本次從價(jià)計(jì)征改革的影響，所承擔(dān)的稅負(fù)的增加就使得這類企業(yè)必需去提高自身對(duì)自然資源的開(kāi)采率和回采率，從而達(dá)到節(jié)約資源的目的；生產(chǎn)企業(yè)因?yàn)橘Y源初級(jí)產(chǎn)品價(jià)格的上漲，生產(chǎn)成本隨之增加，企業(yè)為了保證自己的獲得的利潤(rùn)，必需提高自身對(duì)自然資源的利用效率，來(lái)降低生產(chǎn)過(guò)程中對(duì)資源的浪費(fèi)，改變?cè)瓉?lái)粗放型的生產(chǎn)方式。從消費(fèi)者角度來(lái)看，資源產(chǎn)品，尤其是生活必需的資源產(chǎn)品價(jià)格提高，如汽油、燃?xì)獾龋沟孟M(fèi)者一方面注重能源的節(jié)約使用，使用其他環(huán)保能源替代應(yīng)稅資源等，另一方面消費(fèi)者在應(yīng)對(duì)資源產(chǎn)品漲價(jià)的同時(shí)，會(huì)對(duì)自身的生活方式作出相應(yīng)的改變的改變，如改變出行方式，減少私家車的使用，乘坐公共交通，綠色出行等，這同樣對(duì)我國(guó)自然資源和生態(tài)環(huán)境的保護(hù)有著至關(guān)重要的作用。從地方政府的角度來(lái)看，資源稅從價(jià)計(jì)征的改革會(huì)給地方政府帶來(lái)一筆可觀的財(cái)政收入，那么地方政府就可以用這筆收入來(lái)設(shè)置專項(xiàng)資金去治理資源開(kāi)釆中產(chǎn)生的污染和生態(tài)破壞，改變過(guò)去只注重經(jīng)濟(jì)發(fā)展而忽視環(huán)境污染和生態(tài)破壞的畸形發(fā)展?fàn)顩r。而且資源稅的改革，特別是，從價(jià)計(jì)征方式的改革，資源稅與資源的價(jià)格掛鉤，使得資源產(chǎn)品價(jià)值價(jià)格化，開(kāi)采過(guò)程中的外部成本也可以通過(guò)市場(chǎng)價(jià)格體現(xiàn)。總的來(lái)說(shuō)，資源稅的改革，在完善資源稅制的同時(shí)，不僅對(duì)經(jīng)濟(jì)起到調(diào)節(jié)作用，也有利于資源的可持續(xù)利用，達(dá)到人類社會(huì)與生態(tài)環(huán)境和諧發(fā)展的目標(biāo)。

4從價(jià)計(jì)征改革后仍存在的弊端

4.1資源稅的課稅范圍窄

截止到目前資源稅從價(jià)計(jì)征改革，我國(guó)資源稅的計(jì)征范圍僅僅局限于煤炭、原油、天然氣、鹽等七類常規(guī)礦產(chǎn)資源，征稅范圍還很狹窄。自1994年資源稅 中南林業(yè)科技大學(xué)本科畢業(yè)論文

我國(guó)資源稅從價(jià)計(jì)征改革及其影響研究

征收范圍擴(kuò)展至包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬原礦、黑色金屬原礦、有色金屬原礦、鹽等7種以來(lái)，我國(guó)資源稅歷經(jīng)了20多年的發(fā)展歷程，然而這次資源稅從價(jià)計(jì)征改革依然沒(méi)有在資源稅征收范圍上由實(shí)質(zhì)性的突破。對(duì)比自然資源極為豐富的俄羅斯，我國(guó)的水資源、森林資源、海洋資源等和人類生產(chǎn)和生活息息相關(guān)循環(huán)周期長(zhǎng)的自然資源并未納入資源稅的計(jì)征范圍。

4.2資源稅的法律體系不完善

我國(guó)資源稅從價(jià)計(jì)征改革的相關(guān)法律和和制度建設(shè)并不完善，《資源稅暫行條例》是現(xiàn)階段資源稅在法律上僅有的法律支撐，和資源大國(guó)俄羅斯由2002年實(shí)施的聯(lián)邦新稅法、《地下資源法草案》、《俄羅斯聯(lián)邦礦產(chǎn)資源法》和《產(chǎn)品分成協(xié)議》四部分構(gòu)成的資源稅費(fèi)體系相比，顯而易見(jiàn)，資源稅從價(jià)計(jì)征在我國(guó)的相關(guān)立法并不完善，內(nèi)容也比較單一，關(guān)于資源稅改革的法律法規(guī)有待健全。這很容易造成企業(yè)和居民對(duì)從價(jià)計(jì)征改革的不夠重視，從而向？過(guò)去一樣忽視自然資源的保護(hù)和節(jié)約，法律上有空可鉆，很可能為資源稅從價(jià)計(jì)征后期改革和貫徹埋下隱患。

4.3資源稅收利益分配不合理

我國(guó)礦產(chǎn)資源大部分分布于廣大的中西部地區(qū)，這些地區(qū)雖然有著豐富的資源優(yōu)勢(shì)，但是中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)卻普遍落后。資源極為豐富的中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)的嚴(yán)重滯后，究其原因是我國(guó)不合理的資源型經(jīng)濟(jì)和收入分配機(jī)制。而本次資源稅從價(jià)計(jì)征改革中，并沒(méi)有對(duì)此做出明確的改變，在資源稅收入的分配體系中，縣級(jí)政府往往處于相對(duì)劣勢(shì)的地位。資料顯示資源稅費(fèi)收入60%需上交國(guó)家，地方所占比例只有40%，占有份額較小，這種分配機(jī)制并不利于資源開(kāi)采地的資本積累。所以就造成了中西部地區(qū)沒(méi)有足夠的資金支持來(lái)加強(qiáng)本地的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，和恢復(fù)由于資源的過(guò)度開(kāi)采造成的生態(tài)破壞。豐富的自然資源非但并沒(méi)給這些地區(qū)帶來(lái)大量的財(cái)政收入，反而要自行承擔(dān)由于資源開(kāi)采帶來(lái)的諸如植被破壞、水土流失和水資源的浪費(fèi)和污染等環(huán)境和生態(tài)的問(wèn)題，嚴(yán)重制約著我國(guó)資源豐富的中西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，所以現(xiàn)行的資源稅費(fèi)的利益分配對(duì)于資源豐富的中西部地區(qū)并不公平。

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我國(guó)資源稅從價(jià)計(jì)征改革及其影響研究

4.4資源稅功能定位落后

長(zhǎng)久以來(lái)，我國(guó)征收資源稅的主要目的是以調(diào)節(jié)級(jí)差為主。側(cè)重于調(diào)節(jié)具有不同稟賦的資源之間的收入差距,調(diào)整企業(yè)之間的利潤(rùn)差距,實(shí)現(xiàn)資源企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng),但取得效果并不明顯。由于資源所處的區(qū)位差異、交通條件不同、釆難易程度差別,企業(yè)開(kāi)采資源付出的成本不同,造成開(kāi)采企業(yè)利潤(rùn)的差異。我國(guó)資源稅只是對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)差異起到一定的調(diào)節(jié)作用,但是并沒(méi)有考慮企業(yè)的資源稅利用效率。而且隨著我國(guó)改革開(kāi)放以來(lái)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，在我國(guó)資源價(jià)格普遍上漲的情況下,由于行業(yè)的準(zhǔn)入門濫低,資源稅在調(diào)節(jié)級(jí)差收益方面的作用弱化。在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中,資源浪費(fèi)嚴(yán)重,我國(guó)稅收的設(shè)計(jì)應(yīng)該更加注重公平原則。這個(gè)公平不僅是指企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的公平還要考慮代際公平。

5完善資源稅從價(jià)計(jì)征的建議與對(duì)策

5.1完善資源稅的相關(guān)立法

不同于我國(guó)其他稅制改革，資源稅從價(jià)計(jì)征改革的相關(guān)立法并不健全，現(xiàn)階段《資源稅暫行條例》是資源稅改革在法律上僅有的法律支撐，顯而易見(jiàn)，資源稅改革在我國(guó)的立法層次相對(duì)較低，立法內(nèi)容也比較單一，關(guān)于資源稅改革的法律法規(guī)并不完善。造成企業(yè)和居民對(duì)資源的保護(hù)和節(jié)約不夠重視，法律上有空可鉆。這就要求我們國(guó)家必須提高資源稅的立法層次，建立完善的資源稅費(fèi)征收的相關(guān)法律體系。一個(gè)完善的資源稅法律體系對(duì)強(qiáng)化資源和環(huán)境的保護(hù)功能有著不可替代的作用。同時(shí)，只有形成了完善的資源稅法律法規(guī)，才能從根本上幫助資源開(kāi)發(fā)和使用者盡快的提高節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的觀念，敦促其在經(jīng)濟(jì)利益和保護(hù)自然資源之間能做出一個(gè)理性的選擇。這樣將有助于我國(guó)本次資源稅從價(jià)計(jì)征改革達(dá)到最根本的目標(biāo)。

5.2適時(shí)擴(kuò)大資源稅從價(jià)計(jì)征的范圍

相對(duì)于俄羅斯、美國(guó)等經(jīng)濟(jì)大國(guó)，我國(guó)資源稅從價(jià)計(jì)征改革的征收范圍比較狹窄,深度淺，調(diào)節(jié)的廣度不夠。由于我國(guó)資源稅開(kāi)征的時(shí)間較晚,在1994年 征的資源稅中,應(yīng)納稅目也只有煤、石油天然氣和相關(guān)礦產(chǎn)資源等7種。而在俄羅斯美國(guó)等經(jīng)濟(jì)大國(guó)，森林資源，水資源同樣也是資源稅的重要征稅對(duì)象，其他重要 中南林業(yè)科技大學(xué)本科畢業(yè)論文

我國(guó)資源稅從價(jià)計(jì)征改革及其影響研究 的自然資源,例如水資源、森林資源等這些自然資源領(lǐng)域的資源稅征收還是空白。以水資源為例，我國(guó)作為人均水資源嚴(yán)重不足的農(nóng)業(yè)大國(guó)，再加上近年來(lái)我國(guó)水污染越來(lái)越嚴(yán)重,多地出現(xiàn)重大水污染事件,面對(duì)水資源如此嚴(yán)峻的現(xiàn)狀，我國(guó)的水資源確依然未納入資源稅從價(jià)計(jì)征改革的課征的范圍。這不應(yīng)該是一個(gè)水資源嚴(yán)重不足大國(guó)應(yīng)該出現(xiàn)的狀況。這種現(xiàn)狀嚴(yán)重不利于水資源的合理利用和保護(hù)。我國(guó)此次資源數(shù)改革應(yīng)及時(shí)擴(kuò)大相關(guān)緊缺和稀有資源的課稅范圍，以引導(dǎo)企業(yè)和居民對(duì)這些自然資源的合理利用。

5.3調(diào)整資源稅費(fèi)收入利益分配

首先國(guó)家作為自然資源的所有者，享有自然資源的收益權(quán)，開(kāi)采地對(duì)自然資源的開(kāi)采開(kāi)發(fā)是資源的管理者，也同樣有權(quán)享有資源優(yōu)勢(shì)帶來(lái)的收益增加。合理劃分資源稅收益，才可以調(diào)節(jié)資源所有者和管理者之間的關(guān)系，來(lái)調(diào)動(dòng)彼此的積極性。增值稅和所得稅是我國(guó)礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)的主要稅費(fèi)模式，地方政府可以兩類礦產(chǎn)資源稅費(fèi)：劃歸為地方稅種的資源稅費(fèi)和劃歸為共享稅的增值稅、所得稅、營(yíng)業(yè)稅及礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。在本次資源稅從價(jià)計(jì)征改革中礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)根據(jù)規(guī)定按中央與地方的比例進(jìn)行分配。中央與省直轄市的分配比例為5:5,中央與自治區(qū)的分配比例為4:6[1]。所以在現(xiàn)行的稅收分配體制下, 是增值說(shuō)和所得稅仍然是決定地方財(cái)政收入的主要稅種。在現(xiàn)行資源稅改革財(cái)稅體系中,地方政府從礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)稅費(fèi)中得到的相當(dāng)有限。因此自本次資源稅從價(jià)計(jì)征改革過(guò)程中建議調(diào)整中央和地方之間的資源稅費(fèi)的收益分配，適當(dāng)?shù)奶岣叩胤秸谫Y源稅費(fèi)中的分配比例。

5.4重新定位資源稅的功能

現(xiàn)階段我國(guó)的資源稅應(yīng)以公平為主要原則。我國(guó)實(shí)行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，所以我國(guó)此次資源稅從價(jià)計(jì)征改革應(yīng)該更加注重公平的原則，不單單是注意競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的公平，更要注意代際公平。考慮到我國(guó)自然資源環(huán)境的現(xiàn)狀，現(xiàn)在資源稅的設(shè)計(jì)更需要將企業(yè)對(duì)資源的開(kāi)采率和利用效率考慮在內(nèi)，以減少自然資源的盲目開(kāi)采和資源浪費(fèi)。

5.5完善資源的價(jià)格形成機(jī)制

中南林業(yè)科技大學(xué)本科畢業(yè)論文

我國(guó)資源稅從價(jià)計(jì)征改革及其影響研究

在資源稅從量計(jì)征的方式下,由于資源稅收很低,以致我國(guó)的資源價(jià)格較低，造成大量的重要資源在不滿足我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前提下迅速外流，加上自然資源的大量浪費(fèi)和無(wú)節(jié)制的開(kāi)采，嚴(yán)重影響著我國(guó)的可持續(xù)發(fā)展和生態(tài)平衡。盡快建立完善的資源價(jià)格形成機(jī)制，不僅有利于我國(guó)資源稅從價(jià)計(jì)征改革的快速推進(jìn)，更重要的是可以維護(hù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展和生態(tài)的平衡。

我國(guó)是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，建立完善的資源價(jià)格形成機(jī)制，這就需要充分發(fā)揮我國(guó)市場(chǎng)和國(guó)家宏觀調(diào)控的作用。只有在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，供求關(guān)系是影響價(jià)格的主要因素，供求關(guān)系的變動(dòng)是可以在一般情況下反映資源的價(jià)格是否合理。同時(shí)，在市場(chǎng)失靈的情況下，充分發(fā)揮我國(guó)的宏觀調(diào)控作用，引導(dǎo)市場(chǎng)合理競(jìng)爭(zhēng)，以此來(lái)推進(jìn)資源價(jià)格機(jī)制的快速完善，以更好的支持資源稅從價(jià)計(jì)征的改革。

5.6建立生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制

建立生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制有利于促進(jìn)和諧社會(huì)的發(fā)展。生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制的建立,可以調(diào)整相關(guān)各個(gè)利益主體的經(jīng)濟(jì)和生態(tài)關(guān)系,特別是資源開(kāi)釆地和資源使用地的利益沖突。效仿俄羅斯等經(jīng)濟(jì)大國(guó)，我國(guó)在此次資源稅從價(jià)計(jì)征改革中，資源稅改革帶來(lái)的財(cái)政增收，可以用來(lái)對(duì)自然資源的保護(hù)，做到“專款專用”,為建立生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制提供必需的資金支持,對(duì)改變資源開(kāi)采企業(yè)因“資源低價(jià),環(huán)境無(wú)價(jià)”而采取粗放型掠奪開(kāi)釆的現(xiàn)狀有一定的引導(dǎo)作用。良好的生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制,不僅可以調(diào)節(jié)我國(guó)現(xiàn)階段資源類企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益和生態(tài)利益之間的矛盾關(guān)系，維護(hù)自然資源的合理開(kāi)采，促進(jìn)企業(yè)對(duì)自然資源綜合開(kāi)發(fā)水平的提高，更能從根本上推進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和我國(guó)的生態(tài)環(huán)境和諧發(fā)展。

中南林業(yè)科技大學(xué)本科畢業(yè)論文

我國(guó)資源稅從價(jià)計(jì)征改革及其影響研究

結(jié)論

我國(guó)資源稅從價(jià)計(jì)征改革還處于發(fā)展和推廣階段，改革的時(shí)間雖短，卻取得了非常顯著的成效。給國(guó)家、企業(yè)和消費(fèi)者都帶來(lái)了深遠(yuǎn)的影響。本文概括了資源稅改革有以下幾方面的影響：首先對(duì)政府而言，從價(jià)征收資源稅的方式，增加了地方和中央政府的財(cái)政收入，為推進(jìn)當(dāng)?shù)鼗A(chǔ)設(shè)施建設(shè)和民生的改善，；其次資源稅從價(jià)計(jì)征改革帶來(lái)的自然資源開(kāi)發(fā)成本的等增加和資源產(chǎn)品價(jià)格的上漲，會(huì)使承受能力弱小的企業(yè)得到兼并，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)向著集約生產(chǎn)方向發(fā)展，同時(shí)由于本次改革壓縮了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)，這就在一定程度上逼迫我國(guó)企業(yè)改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)，改變企業(yè)現(xiàn)在粗放生產(chǎn)的方式；資源稅的改革使得資源型消費(fèi)品的物價(jià)上升，這就促使消費(fèi)者改變過(guò)去的消費(fèi)觀念和消費(fèi)方式，減少資源型消費(fèi)品的浪費(fèi)，向著低碳綠色消費(fèi)轉(zhuǎn)變。最后，提出了個(gè)人對(duì)本次資源稅改革的一些建議：完善資源稅從價(jià)計(jì)征改革的相關(guān)立法、適時(shí)擴(kuò)大資源稅從價(jià)計(jì)征的范圍、調(diào)整資源稅費(fèi)收入利益分配、重新定位資源稅的功能、完善資源的價(jià)格形成機(jī)制、建立生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制。

資源稅從價(jià)計(jì)征改革，是根據(jù)我國(guó)現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段決定的，社會(huì)各界對(duì)于本次改革的認(rèn)同程度也比較高，我國(guó)應(yīng)該積極制定配套政策來(lái)本次資源稅從價(jià)計(jì)征改革，提高資源利用效率，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。12 中南林業(yè)科技大學(xué)本科畢業(yè)論文

我國(guó)資源稅從價(jià)計(jì)征改革及其影響研究

致謝

時(shí)光如白駒過(guò)隙，我四年的大學(xué)時(shí)光也即將敲響結(jié)束的鐘聲。離別在即，站在人生的又一個(gè)轉(zhuǎn)折點(diǎn)上，心中難免思緒萬(wàn)千，一種感恩之情油然而生。

育我成才者老師。感謝我的指導(dǎo)老師蔣欣老師，這篇論文是在蔣欣老師的的悉心指導(dǎo)與鼓勵(lì)下完成的。蔣老師為我在撰寫論文等方面提供了很多專業(yè)性的指導(dǎo)。蔣老師淵博的學(xué)識(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度、精益求精的工作作風(fēng)和誨人不倦的高尚師德，都將深深地感染和激勵(lì)著我。在四年的課堂時(shí)光里，蔣老師不僅在學(xué)業(yè)上給我以悉心指導(dǎo)，同時(shí)還在思想、生活上給我以無(wú)微不至的關(guān)懷，在此謹(jǐn)向蔣老師致以誠(chéng)摯的感謝!13 中南林業(yè)科技大學(xué)本科畢業(yè)論文

我國(guó)資源稅從價(jià)計(jì)征改革及其影響研究

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我國(guó)資源稅從價(jià)計(jì)征改革及其影響研究

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第三篇：資源稅改革

我國(guó)資源稅改革問(wèn)題探析

【摘要】改革開(kāi)放 30年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)面貌發(fā)生了廣泛而深刻的變化。與此同時(shí)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)也付出了沉重的資源環(huán)境代價(jià)。在我國(guó)，雖然資源稅是個(gè)小稅種，但隨著自然資源消耗目益嚴(yán)重，資源稅目益成為一個(gè)非常重要的稅種。因此如何改革現(xiàn)行資源稅費(fèi)制度，以解決目前經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展和資源 目益緊張的矛盾，是擺在我們面前的一個(gè)重要而緊迫的任務(wù)。本文，從探討我國(guó)現(xiàn)行資源稅存在的問(wèn)題出發(fā)，提出了進(jìn)行資源稅改革的方向建議，并分析了改革后將對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的影響，期望能夠?qū)ξ覈?guó)資源稅改革的理解與推廣作出貢獻(xiàn)。

【關(guān)鍵字】資源稅，改革，經(jīng)濟(jì)影響

一、我國(guó)現(xiàn)行資源稅存在的問(wèn)題

（一）現(xiàn)行資源稅征稅范圍過(guò)窄。調(diào)節(jié)廣度不夠從資源稅開(kāi)征的目的來(lái)看，其征稅范圍本應(yīng)包括一切開(kāi)發(fā)和利用資源。而現(xiàn)行的應(yīng)稅產(chǎn)品大部分屬于礦藏資源，其他具有生態(tài)環(huán)境價(jià)的森林、草原、水、河流、湖泊、地?zé)帷⒉輬?chǎng)、灘涂等多數(shù)自然資源則不在收范圍內(nèi)。甚至有些緊缺的自然資源也不在征收范圍，這樣就刺激了非稅資源的掠奪性開(kāi)采、造成資源后續(xù)產(chǎn)品比價(jià)的不合理，不能體現(xiàn)收的公平原則。

（二）現(xiàn)行課稅稅額過(guò)低。現(xiàn)行資源稅的單位稅額只反映了劣等資源和優(yōu)等資源級(jí)差收益，因資源市場(chǎng)變化而調(diào)整。從整體水平看，我國(guó)資源稅的單位稅額偏低稅率是稅制的主導(dǎo)，低的資源稅單位稅額使資源稅制在能發(fā)揮作用有限空間難有用武之地。

（三）計(jì)稅方法不盡合理。現(xiàn)行資源稅的計(jì)稅依據(jù)是：納稅人開(kāi)采和生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，銷售數(shù)量為課稅依據(jù)；納稅人開(kāi)采和生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)為課稅依據(jù)。這種計(jì)稅依據(jù)使得對(duì)企業(yè)已經(jīng)開(kāi)采而未銷售或使用的源無(wú)需付出任何稅收代價(jià)，直接鼓勵(lì)了企業(yè)和個(gè)人對(duì)資源的無(wú)序開(kāi)采降低了資源的回采率，造成大量資源的積壓和浪費(fèi)。

（四）稅費(fèi)關(guān)系不協(xié)調(diào)。費(fèi)重稅輕矛盾突出，使資源稅不能形成規(guī)模，制約了資源稅籌集政收入改善環(huán)境作用的發(fā)揮，制約著我國(guó)稅收體系特別是資源稅體系建設(shè)。形式多樣的稅外收費(fèi)，干擾了企業(yè)的改革和經(jīng)營(yíng)。

（五）稅權(quán)過(guò)于集中，稅收調(diào)節(jié)效率低下。資源稅屬于地方財(cái)政收入，但其稅收管理權(quán)集中于中央，稅種的法權(quán)、稅法的解釋權(quán)、稅種的開(kāi)征權(quán)、停征權(quán)、稅目稅率調(diào)整權(quán)、減免稅等均高度集中在中央，地方只有負(fù)責(zé)征收及執(zhí)行權(quán)和在有限的范圍內(nèi)定補(bǔ)充規(guī)定的權(quán)力。地方政府沒(méi)有足夠的權(quán)限，不能通過(guò)調(diào)整資源稅策的方式調(diào)節(jié)地方經(jīng)濟(jì)，不能根據(jù)本地經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展及財(cái)政變化的需對(duì)具有地方特色的資源稅履行開(kāi)征、停征或減免權(quán)，不利于地方因地宜地發(fā)揮當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)和資源優(yōu)勢(shì)。

二、資源稅改革的方向建議

(一)擴(kuò)大資源稅的征稅范圍。

歷史上，土地曾被廣泛的當(dāng)作資源稅的征稅對(duì)象，因?yàn)橥恋厥且环N比較確定和恒久的資源。從世界各國(guó)的資源稅征收范圍看，資源稅稅目涉及礦產(chǎn)資源、土地資源、水資源、森林資源、草場(chǎng)資源及海洋資源、地?zé)豳Y源、動(dòng)植物 資源等，其 中

以礦產(chǎn)資源、水資源、土地資源和森林資源為主。理論上認(rèn)為，新的資源稅征收范圍應(yīng)盡可能包括所有應(yīng)該給予保護(hù)的資源。但是具體到我國(guó)的實(shí)際，我 國(guó)的地下水水位 日益下

降，地下水的無(wú)序開(kāi)發(fā)和浪費(fèi)會(huì)加重水資源的短缺，同時(shí)近年來(lái)，我國(guó)森林資源和草場(chǎng)資源破壞嚴(yán)重、土地資源無(wú)序開(kāi)墾和建設(shè)，所以，筆者建議應(yīng)將水資源、草場(chǎng)資源和土地資源的開(kāi)發(fā)和利用納入資源稅征收范圍，有望改變我國(guó)當(dāng)前資源短缺無(wú)章可循的局面。

(二)適當(dāng)提高資源稅的稅率改進(jìn)資源稅計(jì)稅方法。

改變資源稅的征稅環(huán)節(jié)本著“不可再生資源高于可再生資源，稀有資源高于普遍資源，經(jīng)濟(jì)效用大的資源高于經(jīng)濟(jì)效用小的資源，開(kāi)采時(shí)對(duì)環(huán)境危害 大的資源高于對(duì)環(huán)境危害程度輕的資源，再培育周期長(zhǎng)的資源高于再培育周期短 的資源”的宗旨，確定資源稅稅率。對(duì)于資源稅的應(yīng)稅稅目，應(yīng)根據(jù)其稀缺程度、人類的依存程度、其替代品的開(kāi)采成本、自身的開(kāi)采成本及該行業(yè)利潤(rùn)等 因素來(lái)計(jì)算課稅稅額，同時(shí)根據(jù)資源本身的優(yōu)劣和地理位置差異向從事資源開(kāi)發(fā)的企業(yè)按照高低有別的稅率進(jìn)行征收。對(duì)于那些不可再生、不可替代的稀缺資源課 以重稅，通過(guò)擴(kuò)大資源稅的征稅范圍和上調(diào)稅率來(lái)引導(dǎo)企業(yè)有效地利用有限的資源。計(jì)稅方法上由當(dāng)前的從量定額征收變?yōu)榘幢壤惵收魇眨@樣有利于資源稅調(diào)節(jié)作用 的充 分發(fā)揮同時(shí)，將對(duì)資源的征稅依據(jù)由自用量或銷售量改為開(kāi)采量，這樣更能體現(xiàn)保護(hù)資源、節(jié)約使用資源 的政策意圖，使開(kāi)采者從自身利益出發(fā)或市場(chǎng)需求出發(fā)，合理開(kāi)采，杜絕損失浪費(fèi)。

(三)健全并完善我國(guó)資源稅的分享體制。

把資源稅由中央和地方分享的機(jī)制落到實(shí)處是當(dāng)前改革的當(dāng)務(wù)之急。這可從以下兩個(gè)具體層面操作一是在資源稅的政策上，由中央統(tǒng)一制定、管理，分配全 國(guó)范圍內(nèi)的資源 ：二是在資源稅的征收管理體制上，將現(xiàn)行的所有的資源稅收分別由國(guó)、地兩個(gè)稅務(wù)系統(tǒng)征收改為統(tǒng)一由國(guó)家稅務(wù)局 負(fù)責(zé)征管，然后按一定比例在中央和地方分成，具體分成 比例根據(jù)各地資源開(kāi)采及環(huán)境保護(hù)等相關(guān)因素分別確定。這種做法既反映 了資源作為國(guó)家所有的屬性，又充分發(fā)揮了資源稅作為宏觀調(diào)控重要手段 的價(jià)值，保障可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略在全國(guó)范圍內(nèi)的實(shí)現(xiàn)。

{四)在完善稅制層面統(tǒng)籌考慮資源稅制度改革稅收對(duì)資源的調(diào)節(jié)，不僅限于資源稅一個(gè)稅種。

要協(xié)調(diào)資源稅改革與完善相關(guān)稅種的關(guān)系，把兩者有機(jī)結(jié)合起來(lái)。如把改革資源稅與完善流轉(zhuǎn)稅統(tǒng)籌考慮，使消費(fèi)稅和資源稅在調(diào)整成品油價(jià)格方面共同發(fā)揮作用：可以通過(guò)提高成品油、大排量汽車、實(shí)木地板 等產(chǎn)品的消費(fèi)稅，提高稅收對(duì)資源產(chǎn)品的調(diào)控力度：可以把資源稅調(diào)整與開(kāi)征燃油稅統(tǒng)籌考慮，還可以降低資源型商品的出口退稅率，以調(diào)節(jié)資源的供給等。另外，筆者建議開(kāi)征環(huán)境稅，讓污染者“付費(fèi)”，其課稅對(duì)象是直接污染

環(huán)境 的行為和在消費(fèi)過(guò)程中預(yù)期會(huì)造成環(huán)境污染的產(chǎn)品，同時(shí)對(duì)主動(dòng)采取節(jié)能減排措施的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，這就更加的有助于節(jié)制資源過(guò)度開(kāi)采造成的環(huán)境污染和 鼓勵(lì)企業(yè)積極引進(jìn)節(jié) 能減排設(shè)施。可見(jiàn)，應(yīng)通過(guò)建立健全資源稅收制度體系，把稅收對(duì)資源的調(diào)節(jié)作用提高到新的水平。

(五)對(duì)有關(guān)資源利用的新技術(shù)給予稅收優(yōu)惠對(duì)于有關(guān)提高資源利用水平促進(jìn)資源綜合利用 的技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、進(jìn)出口及其產(chǎn)品銷售，在進(jìn)出口稅收管理、所得稅和流轉(zhuǎn)稅政策等方面，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步研究和完善稅收扶持政策。對(duì)進(jìn)行 資源勘探取得的收入，應(yīng)允許差額征稅。對(duì)政府組織實(shí)施 的重大的、基礎(chǔ)性的資源勘探收入，給予享受稅收優(yōu)惠政策。

三、資源稅改革對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響

(一)資源開(kāi)采企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本有所提高。

資源稅改革后，短期內(nèi)資源價(jià)格會(huì)有一定上漲，資源稅稅負(fù)一部分由開(kāi)采企業(yè)承擔(dān)，一部分轉(zhuǎn)嫁給了資源消耗企業(yè)。對(duì)于政府限價(jià)的部分資源產(chǎn)品，在政府未調(diào)價(jià)之前，則完全由開(kāi)采企業(yè)承擔(dān)稅負(fù)，無(wú)法轉(zhuǎn)嫁。如果市場(chǎng)價(jià)格更多地取決于國(guó)際市場(chǎng)定價(jià)，那么資源稅的轉(zhuǎn)嫁就不一定會(huì)取得成功，因?yàn)橘Y源的利用者可能采取進(jìn)口替代的方式，如果資源企業(yè)具有壟斷地位，而且具有國(guó)內(nèi)市場(chǎng)定價(jià)能力，那么，這樣的資源企業(yè)將很容易將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁出去。從長(zhǎng)期看，資源價(jià)格上漲幅度很低，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給資源消耗企業(yè)的程度會(huì)很有限，主要由開(kāi)采企業(yè)承擔(dān)，為了消化資源稅負(fù)的影響，會(huì)著力于提高生產(chǎn)能力利用率，從而有利于提高資源的回采率，減少資源浪費(fèi)現(xiàn)象。

(二)資源稅改革對(duì)資源消耗企業(yè)的影響。

當(dāng)資源稅改革導(dǎo)致資源采購(gòu)價(jià)格提高后，資源消耗企業(yè)短期內(nèi)會(huì)著力于提高生產(chǎn)能力利用率，加大已利用資源的循環(huán)回收力度，促進(jìn)資源利用率的提高。從長(zhǎng)期看，隨著節(jié)能降耗技術(shù)的改進(jìn)，綜合回收率提高，替代品(如太陽(yáng) 能、風(fēng)能等新型資源)的開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)，會(huì)刺激新型資源行業(yè)發(fā)展。這些舉措 可加速對(duì)高耗能產(chǎn)業(yè) 的調(diào)整，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，減少環(huán)境破壞和資源浪費(fèi)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

(三)資源稅改革對(duì)消費(fèi)者的影響。

消費(fèi)者是資源稅率上調(diào)后資源性產(chǎn)品成本上升的終端承受者，資源稅對(duì)消費(fèi)者的影響表現(xiàn)為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。政府對(duì)資源的征增加后，資源性產(chǎn)品的價(jià)格將有一定幅度的上升，在消費(fèi)者收入水平不變的情況下，其實(shí)際購(gòu)買力將會(huì)下降，從而導(dǎo)致對(duì)資源性產(chǎn)品的購(gòu)買力減少，這就是收入效應(yīng) ；資源稅 上調(diào)給消費(fèi)者帶來(lái)的替代效應(yīng)，是指由于資源性商品的價(jià)格相對(duì)上漲，消費(fèi)者降低了對(duì)該商品的偏好，轉(zhuǎn)而購(gòu)買其他相關(guān)但價(jià)格相對(duì)要低的商品同時(shí)，政府需要建立相應(yīng)的生活保障制度予 以支持。對(duì)于低收入階層，資源稅改革可能對(duì)他們的基本生活帶來(lái)較大的影響仍有必要通過(guò)提高最低生活保障線予以幫助。

(四)資源稅改革對(duì)財(cái)政收入的影響資源稅改革后，稅收收入會(huì)有明顯提高擁有較多資源的地方財(cái)政收入將會(huì)提高。如新疆維吾爾自治區(qū)地稅局2010年8月2日發(fā)布新聞稿

披露，7月份，新疆石油天然氣資源稅收入達(dá)3．68億元，同比增長(zhǎng)505．90％。今年 6月，新疆地稅局曾對(duì)當(dāng)月開(kāi)始實(shí)行的油氣資源稅改革做了調(diào)研評(píng)估，經(jīng)初步測(cè)算，實(shí)行“從價(jià)計(jì)征”后新疆油氣資源稅每年將增收 32億元。因此，按照財(cái)力與事權(quán)相匹配的原則，要從構(gòu)建激勵(lì)性財(cái)政體制的目標(biāo)出發(fā)，處理好地方政府與中央政府之間的財(cái)政關(guān)系。要充分利用資源稅返還給地方政府的財(cái)政資金，建立一套資源 開(kāi)發(fā)和環(huán)境保護(hù)補(bǔ)償機(jī)制作為農(nóng)民利益和生態(tài)環(huán)境的補(bǔ)償。

(五)資源稅改革對(duì) 固定資產(chǎn)投資的影響。

近幾年，固定資產(chǎn)投資過(guò)熱，尤其以采礦業(yè)投資過(guò)旺，這種在技術(shù)水平和生產(chǎn)效率并沒(méi)有大幅提高的前提下粗放式、純粹的規(guī)模過(guò)快膨脹，在給相關(guān)行業(yè)帶來(lái)短期利益的同時(shí)，也相應(yīng)產(chǎn)生了一定的副作用。由于技術(shù)水平和生產(chǎn)效率尚未有顯著提高，這必然導(dǎo)致企業(yè)亂采濫挖、采富棄貧等行為，導(dǎo)致對(duì)資源的浪費(fèi)和對(duì)環(huán)境的污染破壞。調(diào)高資源稅，最直接受到影響的無(wú)疑就是采礦業(yè)，企業(yè)成本的提高，利潤(rùn)空間的壓縮，對(duì)投資者來(lái)說(shuō)是一個(gè)不得不考慮的問(wèn)題，減少對(duì)采礦業(yè)的投資而轉(zhuǎn)向利潤(rùn)相對(duì)較高的行業(yè)是可以預(yù)的，這對(duì)整個(gè)采礦業(yè)而言，也將是一次降溫。此時(shí)，政府如果再出臺(tái)一些有利于計(jì)民生的產(chǎn)業(yè)扶持政策，引導(dǎo)投資流將有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)

(六)資源稅改革對(duì)進(jìn)出貿(mào)易將生一定的影響。以提高稅率為主要特征資源稅改革可能會(huì)給我國(guó)的進(jìn)出口貿(mào)帶來(lái)一定的負(fù)面影響。資源類產(chǎn)品價(jià)格漲，將會(huì)引起國(guó)內(nèi)資源的進(jìn) 口替代，并高資源類大宗商品的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格，削我國(guó)產(chǎn)品的成本優(yōu)勢(shì)，國(guó)際大宗資源類品將更多更大范圍地進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)。長(zhǎng)以來(lái)，中國(guó)的產(chǎn)品之所以旺銷海外，就于其物美價(jià)廉，但一旦成本提升，低廉價(jià)格被打破，面對(duì)的會(huì)是產(chǎn)品的滯銷和口的惡化，其他國(guó)家的同類產(chǎn)品會(huì)趁機(jī)

奪這些市場(chǎng)份額。但其影響程度有限。首先，我國(guó)每年進(jìn)口的資源類商品數(shù)量大，已接近我國(guó)進(jìn)口總額的 1／3，特別是我國(guó)出口貿(mào)易半壁江山的加工貿(mào)易，所要的原材料絕大多數(shù)來(lái)自國(guó)外，不會(huì)受國(guó)國(guó)內(nèi)征收資源稅的影響：其次，新的源稅稅率低于國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家，國(guó)外一些源出口大國(guó)，資源稅率一般都在 10％上，我國(guó)提高資源稅，也低于這一水平如，新疆原油、天然氣稅率為 5％，因此會(huì)給我國(guó)外貿(mào)出口企業(yè)帶來(lái)較大負(fù)擔(dān)。且從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，以提高資源稅的方式限制缺資源出口利大于弊，它可以促進(jìn)企業(yè)行技術(shù)創(chuàng)新，提高資源性產(chǎn)品的附加值而不是一味地出口初級(jí)產(chǎn)品。

四、資源稅改革還需注意的問(wèn)題

資源稅改革屬于制度改革，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的內(nèi)在要求。合理的資源稅稅負(fù)水平和資源價(jià)格是資源得到合理配置的前提。為了減少資源稅改革所帶來(lái)的負(fù)而影響，要特別注意資源稅改革時(shí)機(jī)的把握問(wèn)題，在帶來(lái)中長(zhǎng)期利好的同時(shí)，盡可能減少短期的不利影響。從短期來(lái)看，資源稅改革可能導(dǎo)致的物價(jià)水平上漲是最值得探討的問(wèn)題。資源稅改革無(wú)論是在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期，還是在經(jīng)濟(jì)低迷時(shí)期，正常情況下，都會(huì)帶來(lái)物價(jià)水平的高漲。從表面上看，經(jīng)濟(jì)低迷期物價(jià)上漲壓力較小，較適合資源稅改革。但事實(shí)上可能不是如此。

在經(jīng)濟(jì)低迷期，各種市場(chǎng)主體消化資源稅改革所帶來(lái)的成本上升因素的能力較弱，資源企業(yè)與相關(guān)企業(yè)和行業(yè)的發(fā)展都可能受到嚴(yán)重影響，其結(jié)果很可能是影響經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步回暖。最為理想的資源稅改革環(huán)境是物價(jià)水平較為平穩(wěn)和經(jīng)濟(jì)較為穩(wěn)定的時(shí)期。但在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下，要等來(lái)這樣的時(shí)期是非常閑難的。現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)常常是在通貨膨脹 與通貨緊縮之間不斷地進(jìn)行交替。想來(lái)想去，資源稅改革還是在經(jīng)濟(jì)相對(duì)比較景氣的階段推行較好。較好的宏觀經(jīng)濟(jì)具備較強(qiáng)的改革不利因素之消化能力。當(dāng)然，嚴(yán)重通貨膨脹出現(xiàn)的背景同樣不適合資源稅改革，資源稅改革需要謹(jǐn)防資源價(jià)格上漲與信貸投放量巨大所帶來(lái)的通貨膨脹的螺旋式攀升作用，資源稅改革的時(shí)機(jī)必須錯(cuò)開(kāi)較為嚴(yán)峻的物價(jià)上漲時(shí)期。資源稅改革還受到國(guó)際市場(chǎng)的影響。在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，資源商品價(jià)格的確定還受到國(guó)際市場(chǎng)的制約。如果國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格低于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，資源稅改革所帶來(lái)的生產(chǎn)成本就無(wú)法通過(guò)資源商品價(jià)格 上漲而得以消化，那么資源開(kāi)采和生產(chǎn)企業(yè)的生存就是一個(gè)大問(wèn)題，因?yàn)榫蜆I(yè)是一個(gè)重要的民生問(wèn)題。資源稅下調(diào)，一般說(shuō)來(lái)，會(huì)帶動(dòng)下游產(chǎn)品價(jià)格的上漲。資源產(chǎn)品價(jià)格上漲，需要考慮企業(yè)和個(gè)人的可承受能力。從一定意義上說(shuō)，資源產(chǎn)品價(jià)格上漲是不合理的資源產(chǎn)品價(jià)格的市場(chǎng)回歸過(guò)程。而在價(jià)格形勢(shì)嚴(yán)峻的今天，要灃意正常的資源產(chǎn)品價(jià)格上漲與通貨膨脹的區(qū)別，防止因此貽誤資源稅改革良機(jī)。資源稅改革之后，擁有較多資源的地方財(cái)政收入將會(huì)提高，按照財(cái)力與事權(quán)相匹配的原則，要從構(gòu)建激勵(lì)性財(cái)政體制的目標(biāo)lH發(fā)，處理好地方政府與中央政府之間的財(cái)政關(guān)系。從長(zhǎng)期來(lái)看，我國(guó)還需要改變資源稅主要是地方稅的做法，為未來(lái)資源稅收入提高之后，增強(qiáng)中央財(cái)政的調(diào)控力預(yù)留必要的空間。

參考文獻(xiàn)

[1]林伯強(qiáng)．開(kāi)征資源稅對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響[N] 上海證券報(bào)，2008—01--15

[2]王克群．資源改革的意義及對(duì)策[J] 當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2009年8月(上)

[3]楊志勇．我國(guó)資源稅改革評(píng)述 [J] 西部論叢，20l0年4月

[4]何維達(dá)，劉亞林．資源稅改革的作用與影響[J] 社會(huì)主義論壇，2010年4月

[5]席衛(wèi)群．資源稅改革對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響[J] 稅務(wù)研究，2010年1月

第四篇：各省建議煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征

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王秀強(qiáng)

煤炭資源稅從量計(jì)征到從價(jià)計(jì)征改革已箭在弦上。

今年6月財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局在山西、新疆、青海、內(nèi)蒙四省調(diào)研，并征求推進(jìn)煤炭資源稅改革意見(jiàn)。

一位煤炭行業(yè)專家向本報(bào)記者透露，煤炭資源稅改革的總體原則是，保證企業(yè)負(fù)擔(dān)不增加，并對(duì)涉煤稅費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)全面清理，亂收費(fèi)、亂攤派的收費(fèi)一律取締。“具體工作仍在協(xié)調(diào)之中。”他說(shuō)。

在煤炭經(jīng)濟(jì)下行格局下，地方希望統(tǒng)籌資源稅改革方案，為煤炭企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)。內(nèi)蒙古煤炭管理部門一位受訪官員說(shuō)，資源省份都在緊盯國(guó)家層面政策變化，一直跟蹤改革動(dòng)向，并已經(jīng)做了大量基礎(chǔ)測(cè)算準(zhǔn)備工作。

上述專家稱，各省上報(bào)的方案中，煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征稅率從2%-10%不等。而目前遇到的最大問(wèn)題是，全國(guó)各省煤炭政策不一，資源狀況不同，苦樂(lè)不均，加之煤炭市場(chǎng)不景氣、地方清理稅費(fèi)的難度較大，平衡協(xié)調(diào)問(wèn)題頗多。

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2%-10%的稅率建議

“在操作層面上，征收稅率高低存在爭(zhēng)議。地方上報(bào)的方案稅率從2%到10%不等，設(shè)計(jì)的情形也不相同。”上述煤炭專家說(shuō)。

山西晉中財(cái)政局在2011年底一項(xiàng)調(diào)查顯示，分別按照2%、3%、4%、5%的稅率對(duì)42座煤礦測(cè)算，結(jié)論是資源稅稅率每提高一個(gè)點(diǎn)，稅收貢獻(xiàn)率同步遞增1%，影響利潤(rùn)率下降1%。

在油氣完成改革之后，資源稅改革尚未向煤炭領(lǐng)域擴(kuò)展。但煤炭從量計(jì)征的問(wèn)題始終存在，比如，企業(yè)如不能如實(shí)上報(bào)產(chǎn)量，稅務(wù)部門無(wú)法對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控，核實(shí)難度大；從量計(jì)征價(jià)稅分離，難以體現(xiàn)資源所有者的權(quán)益，降低了資源回采率，造成資源的大量積壓和浪費(fèi)；不同品種之間的煤炭征收標(biāo)準(zhǔn)不一，企業(yè)稅負(fù)不均勻。事實(shí)上，煤炭資源稅改革的信號(hào)已經(jīng)日漸明顯。

9月5日，山西省發(fā)改委副主任王成透露，煤炭資源稅改革即將推開(kāi)。但基于煤炭市場(chǎng)疲軟的行情，推進(jìn)資源稅改革的時(shí)機(jī)尚待選擇。

此前的8月末，國(guó)家發(fā)改委印發(fā)的《2012年西部大開(kāi)發(fā)工作進(jìn)展情況和2013年工作安排》中提出，將穩(wěn)步推進(jìn)資源性產(chǎn)品價(jià)格和

延時(shí)之家 www.tmdps.cn 環(huán)保收費(fèi)改革，積極推進(jìn)煤炭資源稅費(fèi)改革。

今年7月，財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在參加第五輪中美戰(zhàn)略與經(jīng)濟(jì)對(duì)話期間，也宣布了多項(xiàng)財(cái)稅改革措施，其中就包括全面推進(jìn)資源稅改革，研究把煤炭等資源品目逐步納入從價(jià)計(jì)征范圍，并適當(dāng)提高稅負(fù)水平。

清費(fèi)立稅

6月17日，山西省政府召開(kāi)專題會(huì)議研究資源稅改革方案，會(huì)上提出了在保留煤炭可持續(xù)發(fā)展基金基礎(chǔ)上，實(shí)施煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征改革的意見(jiàn)。

2006年，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)山西設(shè)立煤炭可持續(xù)發(fā)展基金，是唯一一家試點(diǎn)省份。目的是解決因煤炭資源開(kāi)采造成的資源環(huán)境7000~10000億元?dú)v史欠賬，完善礦山環(huán)境保護(hù)與恢復(fù)治理責(zé)任機(jī)制和補(bǔ)償機(jī)制。

這項(xiàng)可持續(xù)基金征收標(biāo)準(zhǔn)按煤種從量計(jì)征。山西財(cái)政廳報(bào)告顯示，2012年山西省資源稅收入僅為43.8億元，煤炭可持續(xù)發(fā)展基金收入高達(dá)190.3億元，2013年預(yù)算收入為190億元。

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中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇說(shuō)：“相對(duì)高的行政性收費(fèi)和政府性基金負(fù)擔(dān)，在很大程度上壓縮了資源稅改革的空間。”

除山西外，其他資源省份也上報(bào)申請(qǐng)可持續(xù)發(fā)展試點(diǎn)，但沒(méi)有獲得國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。在此情形下，內(nèi)蒙古、陜西、貴州、河南等省份則通過(guò)征收價(jià)格調(diào)節(jié)基金等方式，增加煤炭在本地附加值。

不完全統(tǒng)計(jì)，附加在煤炭之上的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金有幾十種，包括礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、礦業(yè)權(quán)價(jià)款、水土保持費(fèi)、水利建設(shè)基金、土地使用費(fèi)、環(huán)境治理保證金、可持續(xù)發(fā)展基金、煤炭?jī)r(jià)格調(diào)節(jié)基金、煤礦轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金、鐵路建設(shè)基金、港口建設(shè)費(fèi)、征地遷村費(fèi)、生態(tài)修復(fù)補(bǔ)償費(fèi)和煤矸石排放費(fèi)等等。

在煤炭經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，供大于求不能改變的格局下，資源省份開(kāi)始出臺(tái)扶持煤炭企業(yè)政策。山西已暫停提取煤炭企業(yè)礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金和煤礦轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金；內(nèi)蒙古開(kāi)始下調(diào)煤炭?jī)r(jià)格調(diào)節(jié)基金征收標(biāo)準(zhǔn)，暫停收取礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)和煤礦維簡(jiǎn)費(fèi)，并嚴(yán)禁任何地區(qū)和單位以任何理由、方式向煤炭企業(yè)收取攤派、集資、贊助款。

上述內(nèi)蒙古煤炭管理官員說(shuō)，地方希望國(guó)家在資源稅改革的同時(shí)，清理不合規(guī)收費(fèi)，清費(fèi)立稅。“既不增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，又保證地

延時(shí)之家 www.tmdps.cn 方政府的財(cái)政來(lái)源。”

楊志勇建議，資源稅從量改從價(jià)計(jì)征，必須輔以清理收費(fèi)、基金等措施。“與稅收相比，行政性收費(fèi)和政府性基金設(shè)立的門檻較低，規(guī)范程度也遠(yuǎn)不及稅收。除了少數(shù)特殊種類外，應(yīng)盡可能地加以削減。”

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王秀強(qiáng)

煤炭資源稅從量計(jì)征到從價(jià)計(jì)征改革已箭在弦上。

今年6月財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局在山西、新疆、青海、內(nèi)蒙四省調(diào)研，并征求推進(jìn)煤炭資源稅改革意見(jiàn)。

一位煤炭行業(yè)專家向本報(bào)記者透露，煤炭資源稅改革的總體原則是，保證企業(yè)負(fù)擔(dān)不增加，并對(duì)涉煤稅費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)全面清理，亂收費(fèi)、亂攤派的收費(fèi)一律取締。“具體工作仍在協(xié)調(diào)之中。”他說(shuō)。

在煤炭經(jīng)濟(jì)下行格局下，地方希望統(tǒng)籌資源稅改革方案，為煤炭

延時(shí)之家 www.tmdps.cn 企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)。內(nèi)蒙古煤炭管理部門一位受訪官員說(shuō)，資源省份都在緊盯國(guó)家層面政策變化，一直跟蹤改革動(dòng)向，并已經(jīng)做了大量基礎(chǔ)測(cè)算準(zhǔn)備工作。

上述專家稱，各省上報(bào)的方案中，煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征稅率從2%-10%不等。而目前遇到的最大問(wèn)題是，全國(guó)各省煤炭政策不一，資源狀況不同，苦樂(lè)不均，加之煤炭市場(chǎng)不景氣、地方清理稅費(fèi)的難度較大，平衡協(xié)調(diào)問(wèn)題頗多。

2%-10%的稅率建議

“在操作層面上，征收稅率高低存在爭(zhēng)議。地方上報(bào)的方案稅率從2%到10%不等，設(shè)計(jì)的情形也不相同。”上述煤炭專家說(shuō)。

山西晉中財(cái)政局在2011年底一項(xiàng)調(diào)查顯示，分別按照2%、3%、4%、5%的稅率對(duì)42座煤礦測(cè)算，結(jié)論是資源稅稅率每提高一個(gè)點(diǎn)，稅收貢獻(xiàn)率同步遞增1%，影響利潤(rùn)率下降1%。

在油氣完成改革之后，資源稅改革尚未向煤炭領(lǐng)域擴(kuò)展。但煤炭從量計(jì)征的問(wèn)題始終存在，比如，企業(yè)如不能如實(shí)上報(bào)產(chǎn)量，稅務(wù)部門無(wú)法對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控，核實(shí)難度大；從量計(jì)征價(jià)稅分離，難以體現(xiàn)資源所有者的權(quán)益，降低了資源回采率，造成資源的大量積壓和浪費(fèi)；

延時(shí)之家 www.tmdps.cn 不同品種之間的煤炭征收標(biāo)準(zhǔn)不一，企業(yè)稅負(fù)不均勻。事實(shí)上，煤炭資源稅改革的信號(hào)已經(jīng)日漸明顯。

9月5日，山西省發(fā)改委副主任王成透露，煤炭資源稅改革即將推開(kāi)。但基于煤炭市場(chǎng)疲軟的行情，推進(jìn)資源稅改革的時(shí)機(jī)尚待選擇。

此前的8月末，國(guó)家發(fā)改委印發(fā)的《2012年西部大開(kāi)發(fā)工作進(jìn)展情況和2013年工作安排》中提出，將穩(wěn)步推進(jìn)資源性產(chǎn)品價(jià)格和環(huán)保收費(fèi)改革，積極推進(jìn)煤炭資源稅費(fèi)改革。

今年7月，財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在參加第五輪中美戰(zhàn)略與經(jīng)濟(jì)對(duì)話期間，也宣布了多項(xiàng)財(cái)稅改革措施，其中就包括全面推進(jìn)資源稅改革，研究把煤炭等資源品目逐步納入從價(jià)計(jì)征范圍，并適當(dāng)提高稅負(fù)水平。

清費(fèi)立稅

6月17日，山西省政府召開(kāi)專題會(huì)議研究資源稅改革方案，會(huì)上提出了在保留煤炭可持續(xù)發(fā)展基金基礎(chǔ)上，實(shí)施煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征改革的意見(jiàn)。

2006年，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)山西設(shè)立煤炭可持續(xù)發(fā)展基金，是唯一一

延時(shí)之家 www.tmdps.cn 家試點(diǎn)省份。目的是解決因煤炭資源開(kāi)采造成的資源環(huán)境7000~10000億元?dú)v史欠賬，完善礦山環(huán)境保護(hù)與恢復(fù)治理責(zé)任機(jī)制和補(bǔ)償機(jī)制。

這項(xiàng)可持續(xù)基金征收標(biāo)準(zhǔn)按煤種從量計(jì)征。山西財(cái)政廳報(bào)告顯示，2012年山西省資源稅收入僅為43.8億元，煤炭可持續(xù)發(fā)展基金收入高達(dá)190.3億元，2013年預(yù)算收入為190億元。

中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇說(shuō)：“相對(duì)高的行政性收費(fèi)和政府性基金負(fù)擔(dān)，在很大程度上壓縮了資源稅改革的空間。”

除山西外，其他資源省份也上報(bào)申請(qǐng)可持續(xù)發(fā)展試點(diǎn)，但沒(méi)有獲得國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。在此情形下，內(nèi)蒙古、陜西、貴州、河南等省份則通過(guò)征收價(jià)格調(diào)節(jié)基金等方式，增加煤炭在本地附加值。

不完全統(tǒng)計(jì)，附加在煤炭之上的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金有幾十種，包括礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、礦業(yè)權(quán)價(jià)款、水土保持費(fèi)、水利建設(shè)基金、土地使用費(fèi)、環(huán)境治理保證金、可持續(xù)發(fā)展基金、煤炭?jī)r(jià)格調(diào)節(jié)基金、煤礦轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金、鐵路建設(shè)基金、港口建設(shè)費(fèi)、征地遷村費(fèi)、生態(tài)修復(fù)補(bǔ)償費(fèi)和煤矸石排放費(fèi)等等。

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在煤炭經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，供大于求不能改變的格局下，資源省份開(kāi)始出臺(tái)扶持煤炭企業(yè)政策。山西已暫停提取煤炭企業(yè)礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金和煤礦轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金；內(nèi)蒙古開(kāi)始下調(diào)煤炭?jī)r(jià)格調(diào)節(jié)基金征收標(biāo)準(zhǔn)，暫停收取礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)和煤礦維簡(jiǎn)費(fèi)，并嚴(yán)禁任何地區(qū)和單位以任何理由、方式向煤炭企業(yè)收取攤派、集資、贊助款。

上述內(nèi)蒙古煤炭管理官員說(shuō)，地方希望國(guó)家在資源稅改革的同時(shí)，清理不合規(guī)收費(fèi)，清費(fèi)立稅。“既不增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，又保證地方政府的財(cái)政來(lái)源。”

楊志勇建議，資源稅從量改從價(jià)計(jì)征，必須輔以清理收費(fèi)、基金等措施。“與稅收相比，行政性收費(fèi)和政府性基金設(shè)立的門檻較低，規(guī)范程度也遠(yuǎn)不及稅收。除了少數(shù)特殊種類外，應(yīng)盡可能地加以削減。”

21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道

我有話說(shuō)(12人參與)

王秀強(qiáng)

煤炭資源稅從量計(jì)征到從價(jià)計(jì)征改革已箭在弦上。

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今年6月財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局在山西、新疆、青海、內(nèi)蒙四省調(diào)研，并征求推進(jìn)煤炭資源稅改革意見(jiàn)。

一位煤炭行業(yè)專家向本報(bào)記者透露，煤炭資源稅改革的總體原則是，保證企業(yè)負(fù)擔(dān)不增加，并對(duì)涉煤稅費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)全面清理，亂收費(fèi)、亂攤派的收費(fèi)一律取締。“具體工作仍在協(xié)調(diào)之中。”他說(shuō)。

在煤炭經(jīng)濟(jì)下行格局下，地方希望統(tǒng)籌資源稅改革方案，為煤炭企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)。內(nèi)蒙古煤炭管理部門一位受訪官員說(shuō)，資源省份都在緊盯國(guó)家層面政策變化，一直跟蹤改革動(dòng)向，并已經(jīng)做了大量基礎(chǔ)測(cè)算準(zhǔn)備工作。

上述專家稱，各省上報(bào)的方案中，煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征稅率從2%-10%不等。而目前遇到的最大問(wèn)題是，全國(guó)各省煤炭政策不一，資源狀況不同，苦樂(lè)不均，加之煤炭市場(chǎng)不景氣、地方清理稅費(fèi)的難度較大，平衡協(xié)調(diào)問(wèn)題頗多。

2%-10%的稅率建議

“在操作層面上，征收稅率高低存在爭(zhēng)議。地方上報(bào)的方案稅率從2%到10%不等，設(shè)計(jì)的情形也不相同。”上述煤炭專家說(shuō)。

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山西晉中財(cái)政局在2011年底一項(xiàng)調(diào)查顯示，分別按照2%、3%、4%、5%的稅率對(duì)42座煤礦測(cè)算，結(jié)論是資源稅稅率每提高一個(gè)點(diǎn)，稅收貢獻(xiàn)率同步遞增1%，影響利潤(rùn)率下降1%。

在油氣完成改革之后，資源稅改革尚未向煤炭領(lǐng)域擴(kuò)展。但煤炭從量計(jì)征的問(wèn)題始終存在，比如，企業(yè)如不能如實(shí)上報(bào)產(chǎn)量，稅務(wù)部門無(wú)法對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控，核實(shí)難度大；從量計(jì)征價(jià)稅分離，難以體現(xiàn)資源所有者的權(quán)益，降低了資源回采率，造成資源的大量積壓和浪費(fèi)；不同品種之間的煤炭征收標(biāo)準(zhǔn)不一，企業(yè)稅負(fù)不均勻。事實(shí)上，煤炭資源稅改革的信號(hào)已經(jīng)日漸明顯。

9月5日，山西省發(fā)改委副主任王成透露，煤炭資源稅改革即將推開(kāi)。但基于煤炭市場(chǎng)疲軟的行情，推進(jìn)資源稅改革的時(shí)機(jī)尚待選擇。

此前的8月末，國(guó)家發(fā)改委印發(fā)的《2012年西部大開(kāi)發(fā)工作進(jìn)展情況和2013年工作安排》中提出，將穩(wěn)步推進(jìn)資源性產(chǎn)品價(jià)格和環(huán)保收費(fèi)改革，積極推進(jìn)煤炭資源稅費(fèi)改革。

今年7月，財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在參加第五輪中美戰(zhàn)略與經(jīng)濟(jì)對(duì)話期間，也宣布了多項(xiàng)財(cái)稅改革措施，其中就包括全面推進(jìn)資源稅改革，研究把煤炭等資源品目逐步納入從價(jià)計(jì)征范圍，并適當(dāng)提高稅負(fù)水平。

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清費(fèi)立稅

6月17日，山西省政府召開(kāi)專題會(huì)議研究資源稅改革方案，會(huì)上提出了在保留煤炭可持續(xù)發(fā)展基金基礎(chǔ)上，實(shí)施煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征改革的意見(jiàn)。

2006年，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)山西設(shè)立煤炭可持續(xù)發(fā)展基金，是唯一一家試點(diǎn)省份。目的是解決因煤炭資源開(kāi)采造成的資源環(huán)境7000~10000億元?dú)v史欠賬，完善礦山環(huán)境保護(hù)與恢復(fù)治理責(zé)任機(jī)制和補(bǔ)償機(jī)制。

這項(xiàng)可持續(xù)基金征收標(biāo)準(zhǔn)按煤種從量計(jì)征。山西財(cái)政廳報(bào)告顯示，2012年山西省資源稅收入僅為43.8億元，煤炭可持續(xù)發(fā)展基金收入高達(dá)190.3億元，2013年預(yù)算收入為190億元。

中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇說(shuō)：“相對(duì)高的行政性收費(fèi)和政府性基金負(fù)擔(dān)，在很大程度上壓縮了資源稅改革的空間。”

除山西外，其他資源省份也上報(bào)申請(qǐng)可持續(xù)發(fā)展試點(diǎn)，但沒(méi)有獲得國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。在此情形下，內(nèi)蒙古、陜西、貴州、河南等省份則通

延時(shí)之家 www.tmdps.cn 過(guò)征收價(jià)格調(diào)節(jié)基金等方式，增加煤炭在本地附加值。

不完全統(tǒng)計(jì)，附加在煤炭之上的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金有幾十種，包括礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、礦業(yè)權(quán)價(jià)款、水土保持費(fèi)、水利建設(shè)基金、土地使用費(fèi)、環(huán)境治理保證金、可持續(xù)發(fā)展基金、煤炭?jī)r(jià)格調(diào)節(jié)基金、煤礦轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金、鐵路建設(shè)基金、港口建設(shè)費(fèi)、征地遷村費(fèi)、生態(tài)修復(fù)補(bǔ)償費(fèi)和煤矸石排放費(fèi)等等。

在煤炭經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，供大于求不能改變的格局下，資源省份開(kāi)始出臺(tái)扶持煤炭企業(yè)政策。山西已暫停提取煤炭企業(yè)礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金和煤礦轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金；內(nèi)蒙古開(kāi)始下調(diào)煤炭?jī)r(jià)格調(diào)節(jié)基金征收標(biāo)準(zhǔn)，暫停收取礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)和煤礦維簡(jiǎn)費(fèi)，并嚴(yán)禁任何地區(qū)和單位以任何理由、方式向煤炭企業(yè)收取攤派、集資、贊助款。

上述內(nèi)蒙古煤炭管理官員說(shuō)，地方希望國(guó)家在資源稅改革的同時(shí)，清理不合規(guī)收費(fèi)，清費(fèi)立稅。“既不增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，又保證地方政府的財(cái)政來(lái)源。”

楊志勇建議，資源稅從量改從價(jià)計(jì)征，必須輔以清理收費(fèi)、基金等措施。“與稅收相比，行政性收費(fèi)和政府性基金設(shè)立的門檻較低，規(guī)范程度也遠(yuǎn)不及稅收。除了少數(shù)特殊種類外，應(yīng)盡可能地加以削減。”

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21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道

我有話說(shuō)(12人參與)

王秀強(qiáng)

煤炭資源稅從量計(jì)征到從價(jià)計(jì)征改革已箭在弦上。

今年6月財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局在山西、新疆、青海、內(nèi)蒙四省調(diào)研，并征求推進(jìn)煤炭資源稅改革意見(jiàn)。

一位煤炭行業(yè)專家向本報(bào)記者透露，煤炭資源稅改革的總體原則是，保證企業(yè)負(fù)擔(dān)不增加，并對(duì)涉煤稅費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)全面清理，亂收費(fèi)、亂攤派的收費(fèi)一律取締。“具體工作仍在協(xié)調(diào)之中。”他說(shuō)。

在煤炭經(jīng)濟(jì)下行格局下，地方希望統(tǒng)籌資源稅改革方案，為煤炭企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)。內(nèi)蒙古煤炭管理部門一位受訪官員說(shuō)，資源省份都在緊盯國(guó)家層面政策變化，一直跟蹤改革動(dòng)向，并已經(jīng)做了大量基礎(chǔ)測(cè)算準(zhǔn)備工作。

上述專家稱，各省上報(bào)的方案中，煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征稅率從2%-10%不等。而目前遇到的最大問(wèn)題是，全國(guó)各省煤炭政策不一，資源狀況不同，苦樂(lè)不均，加之煤炭市場(chǎng)不景氣、地方清理稅費(fèi)的難

延時(shí)之家 www.tmdps.cn 度較大，平衡協(xié)調(diào)問(wèn)題頗多。

2%-10%的稅率建議

“在操作層面上，征收稅率高低存在爭(zhēng)議。地方上報(bào)的方案稅率從2%到10%不等，設(shè)計(jì)的情形也不相同。”上述煤炭專家說(shuō)。

山西晉中財(cái)政局在2011年底一項(xiàng)調(diào)查顯示，分別按照2%、3%、4%、5%的稅率對(duì)42座煤礦測(cè)算，結(jié)論是資源稅稅率每提高一個(gè)點(diǎn)，稅收貢獻(xiàn)率同步遞增1%，影響利潤(rùn)率下降1%。

在油氣完成改革之后，資源稅改革尚未向煤炭領(lǐng)域擴(kuò)展。但煤炭從量計(jì)征的問(wèn)題始終存在，比如，企業(yè)如不能如實(shí)上報(bào)產(chǎn)量，稅務(wù)部門無(wú)法對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控，核實(shí)難度大；從量計(jì)征價(jià)稅分離，難以體現(xiàn)資源所有者的權(quán)益，降低了資源回采率，造成資源的大量積壓和浪費(fèi)；不同品種之間的煤炭征收標(biāo)準(zhǔn)不一，企業(yè)稅負(fù)不均勻。事實(shí)上，煤炭資源稅改革的信號(hào)已經(jīng)日漸明顯。

9月5日，山西省發(fā)改委副主任王成透露，煤炭資源稅改革即將推開(kāi)。但基于煤炭市場(chǎng)疲軟的行情，推進(jìn)資源稅改革的時(shí)機(jī)尚待選擇。

此前的8月末，國(guó)家發(fā)改委印發(fā)的《2012年西部大開(kāi)發(fā)工作進(jìn)

延時(shí)之家 www.tmdps.cn 展情況和2013年工作安排》中提出，將穩(wěn)步推進(jìn)資源性產(chǎn)品價(jià)格和環(huán)保收費(fèi)改革，積極推進(jìn)煤炭資源稅費(fèi)改革。

今年7月，財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在參加第五輪中美戰(zhàn)略與經(jīng)濟(jì)對(duì)話期間，也宣布了多項(xiàng)財(cái)稅改革措施，其中就包括全面推進(jìn)資源稅改革，研究把煤炭等資源品目逐步納入從價(jià)計(jì)征范圍，并適當(dāng)提高稅負(fù)水平。

清費(fèi)立稅

6月17日，山西省政府召開(kāi)專題會(huì)議研究資源稅改革方案，會(huì)上提出了在保留煤炭可持續(xù)發(fā)展基金基礎(chǔ)上，實(shí)施煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征改革的意見(jiàn)。

2006年，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)山西設(shè)立煤炭可持續(xù)發(fā)展基金，是唯一一家試點(diǎn)省份。目的是解決因煤炭資源開(kāi)采造成的資源環(huán)境7000~10000億元?dú)v史欠賬，完善礦山環(huán)境保護(hù)與恢復(fù)治理責(zé)任機(jī)制和補(bǔ)償機(jī)制。

這項(xiàng)可持續(xù)基金征收標(biāo)準(zhǔn)按煤種從量計(jì)征。山西財(cái)政廳報(bào)告顯示，2012年山西省資源稅收入僅為43.8億元，煤炭可持續(xù)發(fā)展基金收入高達(dá)190.3億元，2013年預(yù)算收入為190億元。

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中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇說(shuō)：“相對(duì)高的行政性收費(fèi)和政府性基金負(fù)擔(dān)，在很大程度上壓縮了資源稅改革的空間。”

除山西外，其他資源省份也上報(bào)申請(qǐng)可持續(xù)發(fā)展試點(diǎn)，但沒(méi)有獲得國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。在此情形下，內(nèi)蒙古、陜西、貴州、河南等省份則通過(guò)征收價(jià)格調(diào)節(jié)基金等方式，增加煤炭在本地附加值。

不完全統(tǒng)計(jì)，附加在煤炭之上的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金有幾十種，包括礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、礦業(yè)權(quán)價(jià)款、水土保持費(fèi)、水利建設(shè)基金、土地使用費(fèi)、環(huán)境治理保證金、可持續(xù)發(fā)展基金、煤炭?jī)r(jià)格調(diào)節(jié)基金、煤礦轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金、鐵路建設(shè)基金、港口建設(shè)費(fèi)、征地遷村費(fèi)、生態(tài)修復(fù)補(bǔ)償費(fèi)和煤矸石排放費(fèi)等等。

在煤炭經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，供大于求不能改變的格局下，資源省份開(kāi)始出臺(tái)扶持煤炭企業(yè)政策。山西已暫停提取煤炭企業(yè)礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金和煤礦轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金；內(nèi)蒙古開(kāi)始下調(diào)煤炭?jī)r(jià)格調(diào)節(jié)基金征收標(biāo)準(zhǔn)，暫停收取礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)和煤礦維簡(jiǎn)費(fèi)，并嚴(yán)禁任何地區(qū)和單位以任何理由、方式向煤炭企業(yè)收取攤派、集資、贊助款。

上述內(nèi)蒙古煤炭管理官員說(shuō)，地方希望國(guó)家在資源稅改革的同

延時(shí)之家 www.tmdps.cn 時(shí)，清理不合規(guī)收費(fèi)，清費(fèi)立稅。“既不增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，又保證地方政府的財(cái)政來(lái)源。”

楊志勇建議，資源稅從量改從價(jià)計(jì)征，必須輔以清理收費(fèi)、基金等措施。“與稅收相比，行政性收費(fèi)和政府性基金設(shè)立的門檻較低，規(guī)范程度也遠(yuǎn)不及稅收。除了少數(shù)特殊種類外，應(yīng)盡可能地加以削減。”

21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道

我有話說(shuō)(12人參與)

王秀強(qiáng)

煤炭資源稅從量計(jì)征到從價(jià)計(jì)征改革已箭在弦上。

今年6月財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局在山西、新疆、青海、內(nèi)蒙四省調(diào)研，并征求推進(jìn)煤炭資源稅改革意見(jiàn)。

一位煤炭行業(yè)專家向本報(bào)記者透露，煤炭資源稅改革的總體原則是，保證企業(yè)負(fù)擔(dān)不增加，并對(duì)涉煤稅費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)全面清理，亂收費(fèi)、亂攤派的收費(fèi)一律取締。“具體工作仍在協(xié)調(diào)之中。”他說(shuō)。

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在煤炭經(jīng)濟(jì)下行格局下，地方希望統(tǒng)籌資源稅改革方案，為煤炭企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)。內(nèi)蒙古煤炭管理部門一位受訪官員說(shuō)，資源省份都在緊盯國(guó)家層面政策變化，一直跟蹤改革動(dòng)向，并已經(jīng)做了大量基礎(chǔ)測(cè)算準(zhǔn)備工作。

上述專家稱，各省上報(bào)的方案中，煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征稅率從2%-10%不等。而目前遇到的最大問(wèn)題是，全國(guó)各省煤炭政策不一，資源狀況不同，苦樂(lè)不均，加之煤炭市場(chǎng)不景氣、地方清理稅費(fèi)的難度較大，平衡協(xié)調(diào)問(wèn)題頗多。

2%-10%的稅率建議

“在操作層面上，征收稅率高低存在爭(zhēng)議。地方上報(bào)的方案稅率從2%到10%不等，設(shè)計(jì)的情形也不相同。”上述煤炭專家說(shuō)。

山西晉中財(cái)政局在2011年底一項(xiàng)調(diào)查顯示，分別按照2%、3%、4%、5%的稅率對(duì)42座煤礦測(cè)算，結(jié)論是資源稅稅率每提高一個(gè)點(diǎn)，稅收貢獻(xiàn)率同步遞增1%，影響利潤(rùn)率下降1%。

在油氣完成改革之后，資源稅改革尚未向煤炭領(lǐng)域擴(kuò)展。但煤炭從量計(jì)征的問(wèn)題始終存在，比如，企業(yè)如不能如實(shí)上報(bào)產(chǎn)量，稅務(wù)部門無(wú)法對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控，核實(shí)難度大；從量計(jì)征價(jià)稅分離，難以體現(xiàn)

延時(shí)之家 www.tmdps.cn 資源所有者的權(quán)益，降低了資源回采率，造成資源的大量積壓和浪費(fèi)；不同品種之間的煤炭征收標(biāo)準(zhǔn)不一，企業(yè)稅負(fù)不均勻。事實(shí)上，煤炭資源稅改革的信號(hào)已經(jīng)日漸明顯。

9月5日，山西省發(fā)改委副主任王成透露，煤炭資源稅改革即將推開(kāi)。但基于煤炭市場(chǎng)疲軟的行情，推進(jìn)資源稅改革的時(shí)機(jī)尚待選擇。

此前的8月末，國(guó)家發(fā)改委印發(fā)的《2012年西部大開(kāi)發(fā)工作進(jìn)展情況和2013年工作安排》中提出，將穩(wěn)步推進(jìn)資源性產(chǎn)品價(jià)格和環(huán)保收費(fèi)改革，積極推進(jìn)煤炭資源稅費(fèi)改革。

今年7月，財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在參加第五輪中美戰(zhàn)略與經(jīng)濟(jì)對(duì)話期間，也宣布了多項(xiàng)財(cái)稅改革措施，其中就包括全面推進(jìn)資源稅改革，研究把煤炭等資源品目逐步納入從價(jià)計(jì)征范圍，并適當(dāng)提高稅負(fù)水平。

清費(fèi)立稅

6月17日，山西省政府召開(kāi)專題會(huì)議研究資源稅改革方案，會(huì)上提出了在保留煤炭可持續(xù)發(fā)展基金基礎(chǔ)上，實(shí)施煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征改革的意見(jiàn)。

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2006年，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)山西設(shè)立煤炭可持續(xù)發(fā)展基金，是唯一一家試點(diǎn)省份。目的是解決因煤炭資源開(kāi)采造成的資源環(huán)境7000~10000億元?dú)v史欠賬，完善礦山環(huán)境保護(hù)與恢復(fù)治理責(zé)任機(jī)制和補(bǔ)償機(jī)制。

這項(xiàng)可持續(xù)基金征收標(biāo)準(zhǔn)按煤種從量計(jì)征。山西財(cái)政廳報(bào)告顯示，2012年山西省資源稅收入僅為43.8億元，煤炭可持續(xù)發(fā)展基金收入高達(dá)190.3億元，2013年預(yù)算收入為190億元。

中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇說(shuō)：“相對(duì)高的行政性收費(fèi)和政府性基金負(fù)擔(dān)，在很大程度上壓縮了資源稅改革的空間。”

除山西外，其他資源省份也上報(bào)申請(qǐng)可持續(xù)發(fā)展試點(diǎn)，但沒(méi)有獲得國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。在此情形下，內(nèi)蒙古、陜西、貴州、河南等省份則通過(guò)征收價(jià)格調(diào)節(jié)基金等方式，增加煤炭在本地附加值。

不完全統(tǒng)計(jì)，附加在煤炭之上的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金有幾十種，包括礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、礦業(yè)權(quán)價(jià)款、水土保持費(fèi)、水利建設(shè)基金、土地使用費(fèi)、環(huán)境治理保證金、可持續(xù)發(fā)展基金、煤炭?jī)r(jià)格調(diào)節(jié)基金、煤礦轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金、鐵路建設(shè)基金、港口建設(shè)費(fèi)、征地遷村費(fèi)、生態(tài)修復(fù)補(bǔ)償費(fèi)和煤矸石排放費(fèi)等等。

延時(shí)之家 www.tmdps.cn

在煤炭經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，供大于求不能改變的格局下，資源省份開(kāi)始出臺(tái)扶持煤炭企業(yè)政策。山西已暫停提取煤炭企業(yè)礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金和煤礦轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金；內(nèi)蒙古開(kāi)始下調(diào)煤炭?jī)r(jià)格調(diào)節(jié)基金征收標(biāo)準(zhǔn)，暫停收取礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)和煤礦維簡(jiǎn)費(fèi)，并嚴(yán)禁任何地區(qū)和單位以任何理由、方式向煤炭企業(yè)收取攤派、集資、贊助款。

上述內(nèi)蒙古煤炭管理官員說(shuō)，地方希望國(guó)家在資源稅改革的同時(shí)，清理不合規(guī)收費(fèi)，清費(fèi)立稅。“既不增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，又保證地方政府的財(cái)政來(lái)源。”

楊志勇建議，資源稅從量改從價(jià)計(jì)征，必須輔以清理收費(fèi)、基金等措施。“與稅收相比，行政性收費(fèi)和政府性基金設(shè)立的門檻較低，規(guī)范程度也遠(yuǎn)不及稅收。除了少數(shù)特殊種類外，應(yīng)盡可能地加以削減。”

21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道

我有話說(shuō)(12人參與)

王秀強(qiáng)

煤炭資源稅從量計(jì)征到從價(jià)計(jì)征改革已箭在弦上。

延時(shí)之家 www.tmdps.cn

今年6月財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局在山西、新疆、青海、內(nèi)蒙四省調(diào)研，并征求推進(jìn)煤炭資源稅改革意見(jiàn)。

一位煤炭行業(yè)專家向本報(bào)記者透露，煤炭資源稅改革的總體原則是，保證企業(yè)負(fù)擔(dān)不增加，并對(duì)涉煤稅費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)全面清理，亂收費(fèi)、亂攤派的收費(fèi)一律取締。“具體工作仍在協(xié)調(diào)之中。”他說(shuō)。

在煤炭經(jīng)濟(jì)下行格局下，地方希望統(tǒng)籌資源稅改革方案，為煤炭企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)。內(nèi)蒙古煤炭管理部門一位受訪官員說(shuō)，資源省份都在緊盯國(guó)家層面政策變化，一直跟蹤改革動(dòng)向，并已經(jīng)做了大量基礎(chǔ)測(cè)算準(zhǔn)備工作。

上述專家稱，各省上報(bào)的方案中，煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征稅率從2%-10%不等。而目前遇到的最大問(wèn)題是，全國(guó)各省煤炭政策不一，資源狀況不同，苦樂(lè)不均，加之煤炭市場(chǎng)不景氣、地方清理稅費(fèi)的難度較大，平衡協(xié)調(diào)問(wèn)題頗多。

2%-10%的稅率建議

“在操作層面上，征收稅率高低存在爭(zhēng)議。地方上報(bào)的方案稅率從2%到10%不等，設(shè)計(jì)的情形也不相同。”上述煤炭專家說(shuō)。

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山西晉中財(cái)政局在2011年底一項(xiàng)調(diào)查顯示，分別按照2%、3%、4%、5%的稅率對(duì)42座煤礦測(cè)算，結(jié)論是資源稅稅率每提高一個(gè)點(diǎn)，稅收貢獻(xiàn)率同步遞增1%，影響利潤(rùn)率下降1%。

在油氣完成改革之后，資源稅改革尚未向煤炭領(lǐng)域擴(kuò)展。但煤炭從量計(jì)征的問(wèn)題始終存在，比如，企業(yè)如不能如實(shí)上報(bào)產(chǎn)量，稅務(wù)部門無(wú)法對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控，核實(shí)難度大；從量計(jì)征價(jià)稅分離，難以體現(xiàn)資源所有者的權(quán)益，降低了資源回采率，造成資源的大量積壓和浪費(fèi)；不同品種之間的煤炭征收標(biāo)準(zhǔn)不一，企業(yè)稅負(fù)不均勻。事實(shí)上，煤炭資源稅改革的信號(hào)已經(jīng)日漸明顯。

9月5日，山西省發(fā)改委副主任王成透露，煤炭資源稅改革即將推開(kāi)。但基于煤炭市場(chǎng)疲軟的行情，推進(jìn)資源稅改革的時(shí)機(jī)尚待選擇。

此前的8月末，國(guó)家發(fā)改委印發(fā)的《2012年西部大開(kāi)發(fā)工作進(jìn)展情況和2013年工作安排》中提出，將穩(wěn)步推進(jìn)資源性產(chǎn)品價(jià)格和環(huán)保收費(fèi)改革，積極推進(jìn)煤炭資源稅費(fèi)改革。

今年7月，財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在參加第五輪中美戰(zhàn)略與經(jīng)濟(jì)對(duì)話期間，也宣布了多項(xiàng)財(cái)稅改革措施，其中就包括全面推進(jìn)資源稅改革，研究把煤炭等資源品目逐步納入從價(jià)計(jì)征范圍，并適當(dāng)提高稅負(fù)水平。

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清費(fèi)立稅

6月17日，山西省政府召開(kāi)專題會(huì)議研究資源稅改革方案，會(huì)上提出了在保留煤炭可持續(xù)發(fā)展基金基礎(chǔ)上，實(shí)施煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征改革的意見(jiàn)。

2006年，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)山西設(shè)立煤炭可持續(xù)發(fā)展基金，是唯一一家試點(diǎn)省份。目的是解決因煤炭資源開(kāi)采造成的資源環(huán)境7000~10000億元?dú)v史欠賬，完善礦山環(huán)境保護(hù)與恢復(fù)治理責(zé)任機(jī)制和補(bǔ)償機(jī)制。

這項(xiàng)可持續(xù)基金征收標(biāo)準(zhǔn)按煤種從量計(jì)征。山西財(cái)政廳報(bào)告顯示，2012年山西省資源稅收入僅為43.8億元，煤炭可持續(xù)發(fā)展基金收入高達(dá)190.3億元，2013年預(yù)算收入為190億元。

中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇說(shuō)：“相對(duì)高的行政性收費(fèi)和政府性基金負(fù)擔(dān)，在很大程度上壓縮了資源稅改革的空間。”

除山西外，其他資源省份也上報(bào)申請(qǐng)可持續(xù)發(fā)展試點(diǎn)，但沒(méi)有獲得國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。在此情形下，內(nèi)蒙古、陜西、貴州、河南等省份則通

延時(shí)之家 www.tmdps.cn 過(guò)征收價(jià)格調(diào)節(jié)基金等方式，增加煤炭在本地附加值。

不完全統(tǒng)計(jì)，附加在煤炭之上的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金有幾十種，包括礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、礦業(yè)權(quán)價(jià)款、水土保持費(fèi)、水利建設(shè)基金、土地使用費(fèi)、環(huán)境治理保證金、可持續(xù)發(fā)展基金、煤炭?jī)r(jià)格調(diào)節(jié)基金、煤礦轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金、鐵路建設(shè)基金、港口建設(shè)費(fèi)、征地遷村費(fèi)、生態(tài)修復(fù)補(bǔ)償費(fèi)和煤矸石排放費(fèi)等等。

在煤炭經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，供大于求不能改變的格局下，資源省份開(kāi)始出臺(tái)扶持煤炭企業(yè)政策。山西已暫停提取煤炭企業(yè)礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金和煤礦轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金；內(nèi)蒙古開(kāi)始下調(diào)煤炭?jī)r(jià)格調(diào)節(jié)基金征收標(biāo)準(zhǔn)，暫停收取礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)和煤礦維簡(jiǎn)費(fèi)，并嚴(yán)禁任何地區(qū)和單位以任何理由、方式向煤炭企業(yè)收取攤派、集資、贊助款。

上述內(nèi)蒙古煤炭管理官員說(shuō)，地方希望國(guó)家在資源稅改革的同時(shí)，清理不合規(guī)收費(fèi)，清費(fèi)立稅。“既不增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，又保證地方政府的財(cái)政來(lái)源。”

楊志勇建議，資源稅從量改從價(jià)計(jì)征，必須輔以清理收費(fèi)、基金等措施。“與稅收相比，行政性收費(fèi)和政府性基金設(shè)立的門檻較低，規(guī)范程度也遠(yuǎn)不及稅收。除了少數(shù)特殊種類外，應(yīng)盡可能地加以削減。”

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我有話說(shuō)(12人參與)

王秀強(qiáng)

煤炭資源稅從量計(jì)征到從價(jià)計(jì)征改革已箭在弦上。

今年6月財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局在山西、新疆、青海、內(nèi)蒙四省調(diào)研，并征求推進(jìn)煤炭資源稅改革意見(jiàn)。

一位煤炭行業(yè)專家向本報(bào)記者透露，煤炭資源稅改革的總體原則是，保證企業(yè)負(fù)擔(dān)不增加，并對(duì)涉煤稅費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)全面清理，亂收費(fèi)、亂攤派的收費(fèi)一律取締。“具體工作仍在協(xié)調(diào)之中。”他說(shuō)。

在煤炭經(jīng)濟(jì)下行格局下，地方希望統(tǒng)籌資源稅改革方案，為煤炭企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)。內(nèi)蒙古煤炭管理部門一位受訪官員說(shuō)，資源省份都在緊盯國(guó)家層面政策變化，一直跟蹤改革動(dòng)向，并已經(jīng)做了大量基礎(chǔ)測(cè)算準(zhǔn)備工作。

上述專家稱，各省上報(bào)的方案中，煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征稅率從2%-10%不等。而目前遇到的最大問(wèn)題是，全國(guó)各省煤炭政策不一，資源狀況不同，苦樂(lè)不均，加之煤炭市場(chǎng)不景氣、地方清理稅費(fèi)的難度較大，平衡協(xié)調(diào)問(wèn)題頗多。

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2%-10%的稅率建議

“在操作層面上，征收稅率高低存在爭(zhēng)議。地方上報(bào)的方案稅率從2%到10%不等，設(shè)計(jì)的情形也不相同。”上述煤炭專家說(shuō)。

山西晉中財(cái)政局在2011年底一項(xiàng)調(diào)查顯示，分別按照2%、3%、4%、5%的稅率對(duì)42座煤礦測(cè)算，結(jié)論是資源稅稅率每提高一個(gè)點(diǎn)，稅收貢獻(xiàn)率同步遞增1%，影響利潤(rùn)率下降1%。

在油氣完成改革之后，資源稅改革尚未向煤炭領(lǐng)域擴(kuò)展。但煤炭從量計(jì)征的問(wèn)題始終存在，比如，企業(yè)如不能如實(shí)上報(bào)產(chǎn)量，稅務(wù)部門無(wú)法對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控，核實(shí)難度大；從量計(jì)征價(jià)稅分離，難以體現(xiàn)資源所有者的權(quán)益，降低了資源回采率，造成資源的大量積壓和浪費(fèi)；不同品種之間的煤炭征收標(biāo)準(zhǔn)不一，企業(yè)稅負(fù)不均勻。事實(shí)上，煤炭資源稅改革的信號(hào)已經(jīng)日漸明顯。

9月5日，山西省發(fā)改委副主任王成透露，煤炭資源稅改革即將推開(kāi)。但基于煤炭市場(chǎng)疲軟的行情，推進(jìn)資源稅改革的時(shí)機(jī)尚待選擇。

此前的8月末，國(guó)家發(fā)改委印發(fā)的《2012年西部大開(kāi)發(fā)工作進(jìn)展情況和2013年工作安排》中提出，將穩(wěn)步推進(jìn)資源性產(chǎn)品價(jià)格和

延時(shí)之家 www.tmdps.cn 環(huán)保收費(fèi)改革，積極推進(jìn)煤炭資源稅費(fèi)改革。

今年7月，財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在參加第五輪中美戰(zhàn)略與經(jīng)濟(jì)對(duì)話期間，也宣布了多項(xiàng)財(cái)稅改革措施，其中就包括全面推進(jìn)資源稅改革，研究把煤炭等資源品目逐步納入從價(jià)計(jì)征范圍，并適當(dāng)提高稅負(fù)水平。

清費(fèi)立稅

6月17日，山西省政府召開(kāi)專題會(huì)議研究資源稅改革方案，會(huì)上提出了在保留煤炭可持續(xù)發(fā)展基金基礎(chǔ)上，實(shí)施煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征改革的意見(jiàn)。

2006年，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)山西設(shè)立煤炭可持續(xù)發(fā)展基金，是唯一一家試點(diǎn)省份。目的是解決因煤炭資源開(kāi)采造成的資源環(huán)境7000~10000億元?dú)v史欠賬，完善礦山環(huán)境保護(hù)與恢復(fù)治理責(zé)任機(jī)制和補(bǔ)償機(jī)制。

這項(xiàng)可持續(xù)基金征收標(biāo)準(zhǔn)按煤種從量計(jì)征。山西財(cái)政廳報(bào)告顯示，2012年山西省資源稅收入僅為43.8億元，煤炭可持續(xù)發(fā)展基金收入高達(dá)190.3億元，2013年預(yù)算收入為190億元。

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中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇說(shuō)：“相對(duì)高的行政性收費(fèi)和政府性基金負(fù)擔(dān)，在很大程度上壓縮了資源稅改革的空間。”

除山西外，其他資源省份也上報(bào)申請(qǐng)可持續(xù)發(fā)展試點(diǎn)，但沒(méi)有獲得國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。在此情形下，內(nèi)蒙古、陜西、貴州、河南等省份則通過(guò)征收價(jià)格調(diào)節(jié)基金等方式，增加煤炭在本地附加值。

不完全統(tǒng)計(jì)，附加在煤炭之上的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金有幾十種，包括礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、礦業(yè)權(quán)價(jià)款、水土保持費(fèi)、水利建設(shè)基金、土地使用費(fèi)、環(huán)境治理保證金、可持續(xù)發(fā)展基金、煤炭?jī)r(jià)格調(diào)節(jié)基金、煤礦轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金、鐵路建設(shè)基金、港口建設(shè)費(fèi)、征地遷村費(fèi)、生態(tài)修復(fù)補(bǔ)償費(fèi)和煤矸石排放費(fèi)等等。

在煤炭經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，供大于求不能改變的格局下，資源省份開(kāi)始出臺(tái)扶持煤炭企業(yè)政策。山西已暫停提取煤炭企業(yè)礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金和煤礦轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金；內(nèi)蒙古開(kāi)始下調(diào)煤炭?jī)r(jià)格調(diào)節(jié)基金征收標(biāo)準(zhǔn)，暫停收取礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)和煤礦維簡(jiǎn)費(fèi)，并嚴(yán)禁任何地區(qū)和單位以任何理由、方式向煤炭企業(yè)收取攤派、集資、贊助款。

上述內(nèi)蒙古煤炭管理官員說(shuō)，地方希望國(guó)家在資源稅改革的同時(shí)，清理不合規(guī)收費(fèi)，清費(fèi)立稅。“既不增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，又保證地

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楊志勇建議，資源稅從量改從價(jià)計(jì)征，必須輔以清理收費(fèi)、基金等措施。“與稅收相比，行政性收費(fèi)和政府性基金設(shè)立的門檻較低，規(guī)范程度也遠(yuǎn)不及稅收。除了少數(shù)特殊種類外，應(yīng)盡可能地加以削減。”

21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道

我有話說(shuō)(12人參與)

王秀強(qiáng)

煤炭資源稅從量計(jì)征到從價(jià)計(jì)征改革已箭在弦上。

今年6月財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局在山西、新疆、青海、內(nèi)蒙四省調(diào)研，并征求推進(jìn)煤炭資源稅改革意見(jiàn)。

一位煤炭行業(yè)專家向本報(bào)記者透露，煤炭資源稅改革的總體原則是，保證企業(yè)負(fù)擔(dān)不增加，并對(duì)涉煤稅費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)全面清理，亂收費(fèi)、亂攤派的收費(fèi)一律取締。“具體工作仍在協(xié)調(diào)之中。”他說(shuō)。

在煤炭經(jīng)濟(jì)下行格局下，地方希望統(tǒng)籌資源稅改革方案，為煤炭企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)。內(nèi)蒙古煤炭管理部門一位受訪官員說(shuō)，資源省份都在延時(shí)之家 www.tmdps.cn 緊盯國(guó)家層面政策變化，一直跟蹤改革動(dòng)向，并已經(jīng)做了大量基礎(chǔ)測(cè)算準(zhǔn)備工作。

上述專家稱，各省上報(bào)的方案中，煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征稅率從2%-10%不等。而目前遇到的最大問(wèn)題是，全國(guó)各省煤炭政策不一，資源狀況不同，苦樂(lè)不均，加之煤炭市場(chǎng)不景氣、地方清理稅費(fèi)的難度較大，平衡協(xié)調(diào)問(wèn)題頗多。

2%-10%的稅率建議

“在操作層面上，征收稅率高低存在爭(zhēng)議。地方上報(bào)的方案稅率從2%到10%不等，設(shè)計(jì)的情形也不相同。”上述煤炭專家說(shuō)。

山西晉中財(cái)政局在2011年底一項(xiàng)調(diào)查顯示，分別按照2%、3%、4%、5%的稅率對(duì)42座煤礦測(cè)算，結(jié)論是資源稅稅率每提高一個(gè)點(diǎn)，稅收貢獻(xiàn)率同步遞增1%，影響利潤(rùn)率下降1%。

在油氣完成改革之后，資源稅改革尚未向煤炭領(lǐng)域擴(kuò)展。但煤炭從量計(jì)征的問(wèn)題始終存在，比如，企業(yè)如不能如實(shí)上報(bào)產(chǎn)量，稅務(wù)部門無(wú)法對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控，核實(shí)難度大；從量計(jì)征價(jià)稅分離，難以體現(xiàn)資源所有者的權(quán)益，降低了資源回采率，造成資源的大量積壓和浪費(fèi)；不同品種之間的煤炭征收標(biāo)準(zhǔn)不一，企業(yè)稅負(fù)不均勻。事實(shí)上，煤炭

延時(shí)之家 www.tmdps.cn 資源稅改革的信號(hào)已經(jīng)日漸明顯。

9月5日，山西省發(fā)改委副主任王成透露，煤炭資源稅改革即將推開(kāi)。但基于煤炭市場(chǎng)疲軟的行情，推進(jìn)資源稅改革的時(shí)機(jī)尚待選擇。

此前的8月末，國(guó)家發(fā)改委印發(fā)的《2012年西部大開(kāi)發(fā)工作進(jìn)展情況和2013年工作安排》中提出，將穩(wěn)步推進(jìn)資源性產(chǎn)品價(jià)格和環(huán)保收費(fèi)改革，積極推進(jìn)煤炭資源稅費(fèi)改革。

今年7月，財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在參加第五輪中美戰(zhàn)略與經(jīng)濟(jì)對(duì)話期間，也宣布了多項(xiàng)財(cái)稅改革措施，其中就包括全面推進(jìn)資源稅改革，研究把煤炭等資源品目逐步納入從價(jià)計(jì)征范圍，并適當(dāng)提高稅負(fù)水平。

清費(fèi)立稅

6月17日，山西省政府召開(kāi)專題會(huì)議研究資源稅改革方案，會(huì)上提出了在保留煤炭可持續(xù)發(fā)展基金基礎(chǔ)上，實(shí)施煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征改革的意見(jiàn)。

2006年，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)山西設(shè)立煤炭可持續(xù)發(fā)展基金，是唯一一家試點(diǎn)省份。目的是解決因煤炭資源開(kāi)采造成的資源環(huán)境

延時(shí)之家 www.tmdps.cn 7000~10000億元?dú)v史欠賬，完善礦山環(huán)境保護(hù)與恢復(fù)治理責(zé)任機(jī)制和補(bǔ)償機(jī)制。

這項(xiàng)可持續(xù)基金征收標(biāo)準(zhǔn)按煤種從量計(jì)征。山西財(cái)政廳報(bào)告顯示，2012年山西省資源稅收入僅為43.8億元，煤炭可持續(xù)發(fā)展基金收入高達(dá)190.3億元，2013年預(yù)算收入為190億元。

中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇說(shuō)：“相對(duì)高的行政性收費(fèi)和政府性基金負(fù)擔(dān)，在很大程度上壓縮了資源稅改革的空間。”

除山西外，其他資源省份也上報(bào)申請(qǐng)可持續(xù)發(fā)展試點(diǎn)，但沒(méi)有獲得國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。在此情形下，內(nèi)蒙古、陜西、貴州、河南等省份則通過(guò)征收價(jià)格調(diào)節(jié)基金等方式，增加煤炭在本地附加值。

不完全統(tǒng)計(jì)，附加在煤炭之上的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金有幾十種，包括礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、礦業(yè)權(quán)價(jià)款、水土保持費(fèi)、水利建設(shè)基金、土地使用費(fèi)、環(huán)境治理保證金、可持續(xù)發(fā)展基金、煤炭?jī)r(jià)格調(diào)節(jié)基金、煤礦轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金、鐵路建設(shè)基金、港口建設(shè)費(fèi)、征地遷村費(fèi)、生態(tài)修復(fù)補(bǔ)償費(fèi)和煤矸石排放費(fèi)等等。

在煤炭經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，供大于求不能改變的格局下，資源省

延時(shí)之家 www.tmdps.cn 份開(kāi)始出臺(tái)扶持煤炭企業(yè)政策。山西已暫停提取煤炭企業(yè)礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金和煤礦轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金；內(nèi)蒙古開(kāi)始下調(diào)煤炭?jī)r(jià)格調(diào)節(jié)基金征收標(biāo)準(zhǔn)，暫停收取礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)和煤礦維簡(jiǎn)費(fèi)，并嚴(yán)禁任何地區(qū)和單位以任何理由、方式向煤炭企業(yè)收取攤派、集資、贊助款。

上述內(nèi)蒙古煤炭管理官員說(shuō)，地方希望國(guó)家在資源稅改革的同時(shí)，清理不合規(guī)收費(fèi)，清費(fèi)立稅。“既不增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，又保證地方政府的財(cái)政來(lái)源。”

楊志勇建議，資源稅從量改從價(jià)計(jì)征，必須輔以清理收費(fèi)、基金等措施。“與稅收相比，行政性收費(fèi)和政府性基金設(shè)立的門檻較低，規(guī)范程度也遠(yuǎn)不及稅收。除了少數(shù)特殊種類外，應(yīng)盡可能地加以削減。”

第五篇：資源稅的改革

資源稅的改革

資源稅費(fèi)改革率先在新疆進(jìn)行, 標(biāo)志著我國(guó)資源稅改革邁出了堅(jiān)實(shí)的一步。

資源稅是以自然資源為征稅對(duì)象的稅種，其主要目的是調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入，體現(xiàn)資源有償開(kāi)采，促進(jìn)資源節(jié)約使用。目前，我國(guó)資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、其他非金屬礦原礦和鹽等7個(gè)稅目大類，均按量規(guī)定定額稅負(fù)計(jì)征，如原油的資源稅稅額為每噸14元至30元，天然氣為每千立方米7元至15元。近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速發(fā)展，資源產(chǎn)品日益增長(zhǎng)的需求與資源有限性、稀缺性的矛盾越來(lái)越突出，現(xiàn)行資源稅稅制存在與經(jīng)濟(jì)發(fā)展和構(gòu)建資源節(jié)約型社會(huì)要求不相適應(yīng)的問(wèn)題。一些資源產(chǎn)品，特別是原油、天然氣等能源產(chǎn)品的現(xiàn)有資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)已明顯偏低，不利于資源的合理開(kāi)發(fā)和節(jié)約使用；在從量定額征稅方式下，資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)不能隨著產(chǎn)品價(jià)格的變化及時(shí)調(diào)整，不利于發(fā)揮稅收對(duì)社會(huì)分配的調(diào)節(jié)作用；資源稅屬于地方稅，由于資源稅稅負(fù)較低，地方所獲受益不明顯等。

因此，按照構(gòu)建資源節(jié)約型社會(huì)和國(guó)家“十一五”規(guī)劃提出的“改革資源稅制度”的要求，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局向國(guó)務(wù)院報(bào)送了資源稅制改革方案。

資源稅改革在新疆率先推出對(duì)推動(dòng)新疆發(fā)展和全國(guó)資源稅改革的意義：

為了加快新疆經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，中央決定率先在新疆進(jìn)行石油、天然氣資源稅改革，這是支持新疆經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要舉措,從一個(gè)側(cè)面也充分表明了中央推動(dòng)新疆加快經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的堅(jiān)定決心，體現(xiàn)了對(duì)新疆各族人民的一份厚愛(ài)。

新疆有著豐富的油氣等礦產(chǎn)資源。為了加快推動(dòng)該區(qū)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，改善民生，變當(dāng)?shù)刭Y源優(yōu)勢(shì)為經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)和財(cái)政優(yōu)勢(shì)，中央決定在新疆率先進(jìn)行資源稅費(fèi)改革，將原油、天然氣資源稅由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征。此項(xiàng)措施出臺(tái)后，新增財(cái)力將重點(diǎn)用于改善當(dāng)?shù)孛裆菁靶陆髯迦罕姟?/p>

中央的這項(xiàng)決定既是對(duì)新疆的特殊支持，也是促進(jìn)全國(guó)資源稅改革從醞釀走向?qū)嵤┑囊粋€(gè)突破口,選擇在新疆試點(diǎn)有利于為資源稅改革的全面推行提供經(jīng)驗(yàn)和借鑒。

資源稅改革的啟動(dòng)有利于進(jìn)一步樹(shù)立珍惜資源、節(jié)約資源、關(guān)愛(ài)環(huán)境的價(jià)值導(dǎo)向，有利于促進(jìn)資源的合理開(kāi)發(fā)和節(jié)約使用，有利于我國(guó)資源節(jié)約型和環(huán)保友好型社會(huì)的建立。原油、天然氣資源稅以其銷售額為計(jì)稅依據(jù),實(shí)行從價(jià)計(jì)征，稅率為5%。為了鼓勵(lì)一些低品位和難采資源的開(kāi)采，提高資源回采率，對(duì)稠油、高凝油和高含硫天然氣和三次采油實(shí)施減征資源稅的政策。為便于征管，對(duì)開(kāi)采稠油、高凝油、高含硫天然氣和三次采油的納稅人暫按綜合減征率的辦法落實(shí)資源稅減稅政策。

對(duì)原油、天然氣資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征的主要考慮：一是原油、天然氣是資源稅的主要征稅品目，目前從量定額的計(jì)征方式，資源稅稅負(fù)水平相對(duì)較低，實(shí)行從價(jià)計(jì)征有助于緩解主要資源品目高價(jià)格與低稅負(fù)之間的矛盾。二是我國(guó)油、氣資源相對(duì)集中在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的中西部地區(qū)，實(shí)行從價(jià)計(jì)征使資源稅收入與產(chǎn)品價(jià)格掛鉤，有利于保障地方財(cái)政收入，統(tǒng)籌區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。三是我國(guó)原油價(jià)格已與國(guó)際市場(chǎng)接軌，天然氣出廠價(jià)格實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)，實(shí)行從價(jià)計(jì)征具有可行性。

《通知》規(guī)定，原油、天然氣資源稅的稅率是按產(chǎn)品銷售額的5%計(jì)征，其應(yīng)納稅額如

何計(jì)算：《通知》規(guī)定，新疆原油、天然氣資源稅由過(guò)去從量計(jì)征，調(diào)整為按產(chǎn)品銷售額的5%計(jì)征，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式是：

應(yīng)納稅額＝原油、天然氣銷售額×稅率

原油、天然氣的銷售額，按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定確定。

對(duì)原油、天然氣資源稅的減免項(xiàng)目作了哪些調(diào)整或補(bǔ)充？

考慮到公平稅負(fù)、便于征管的原則要求，《通知》取消了過(guò)去對(duì)原油開(kāi)采過(guò)程中加熱、修井用油免征資源稅的規(guī)定，而改為：納稅人開(kāi)采的原油、天然氣，自用于連續(xù)生產(chǎn)原油、天然氣的，不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售，依照規(guī)定計(jì)算繳納資源稅。為了充分保護(hù)資源及環(huán)境，切實(shí)提高資源的回采率和利用效率，落實(shí)中央建設(shè)資源節(jié)約型社會(huì)的要求，《通知》將稠油、高凝油、高含硫天然氣和三次采油也列入了減征資源稅的范圍。油氣資源稅的減免稅項(xiàng)目和減征幅度是如何確定的？

《通知》一共規(guī)定了三類減免稅項(xiàng)目。

一是油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。

二是稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。

（稠油，是指地層原油粘度大于或等于50毫帕/秒或原油密度大于或等于0.92克/立方厘米的原油。高凝油，是指凝固點(diǎn)大于40℃的原油。

高含硫天然氣，是指硫化氫含量大于或等于30克/立方米的天然氣。）

三是三次采油資源稅減征30%。

(三次采油，是指二次采油后繼續(xù)以聚合物驅(qū)、三元復(fù)合驅(qū)、泡沫驅(qū)、二氧化碳驅(qū)、微生物驅(qū)等方式進(jìn)行采油。)

需要指出的是，納稅人開(kāi)采的原油、天然氣，同時(shí)符合上述第二、第三條規(guī)定的減稅情形的，納稅人只能選擇其中一款執(zhí)行，不能疊加適用。

如何落實(shí)上述項(xiàng)目的油氣資源稅的減征政策？

《通知》規(guī)定，對(duì)開(kāi)采稠油、高凝油、高含硫天然氣和三次采油的納稅人按以下辦法計(jì)征資源稅：根據(jù)納稅人以前符合《通知》第六條規(guī)定的減稅條件的油氣產(chǎn)品銷售額占其全部油氣產(chǎn)品總銷售額的比例，確定其資源稅綜合減征率及實(shí)際征收率，計(jì)算資源稅應(yīng)納稅額。計(jì)算公式為：

綜合減征率＝∑（減稅項(xiàng)目銷售額×減征幅度×5%）÷總銷售額

實(shí)際征收率＝5%－綜合減征率

應(yīng)納稅額＝總銷售額×實(shí)際征收率

納稅人具體的綜合減征率和實(shí)際征收率暫按下表執(zhí)行。

對(duì)油氣企業(yè)減免稅政策的執(zhí)行暫按綜合減征率的辦法，是一個(gè)各方面都認(rèn)同的可行辦法，因?yàn)樵S多油氣田公司都是跨省、跨地區(qū)作業(yè)，加之三次采油等減稅項(xiàng)目與常規(guī)采油的劃分專業(yè)、技術(shù)性強(qiáng)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)各種油氣減免稅項(xiàng)目的情況及數(shù)量變動(dòng)掌握和核實(shí)難度較大,實(shí)行綜合減征率可以減少納稅人和基層稅務(wù)部門的工作量，提高征管效率，便于油氣資源稅相關(guān)項(xiàng)目減稅政策的落實(shí)。