第一篇：資源稅改革全國(guó)啟動(dòng) 稅率預(yù)計(jì)5

資源稅改革全國(guó)啟動(dòng) 稅率預(yù)計(jì)5%左右

2011-09-26 13:46:59 | 來源：21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道 | 作者：油氣資源稅改試點(diǎn)一年有余，終于邁出全國(guó)推廣的實(shí)質(zhì)性一步。

9月21日，國(guó)務(wù)院召開常務(wù)會(huì)議，決定對(duì)《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》作出修改，在現(xiàn)有資源稅從量定額計(jì)征基礎(chǔ)上增加從價(jià)定率的計(jì)征辦法，調(diào)整原油、天然氣等品目資源稅稅率。

此前，2010年6月1日，石油、天然氣資源稅改革率先在新疆推行。同年12月1日，改革試點(diǎn)擴(kuò)大到內(nèi)蒙古、甘肅、四川、青海、貴州、寧夏等12個(gè)西部省區(qū)。

據(jù)記者了解，資源稅改革后，將作為地方稅種留給地方，用以調(diào)節(jié)中央與地方利益分配。截至今年7月，新疆試點(diǎn)改革一周年，資源稅增收合計(jì)超過35億元，地方新增財(cái)力主要用于改善當(dāng)?shù)孛裆?/p>

全國(guó)政協(xié)委員、青海油田總經(jīng)理宗貽平曾向記者證實(shí)?！案母锖?，青海油田每年上繳資源稅由原來的幾千萬(wàn)元，提高到五億元左右。資源稅繳納額是原來的十幾倍?！?/p>

稅率預(yù)計(jì)5%左右

不會(huì)比新疆試點(diǎn)稅率大幅度提高

油、天然氣資源稅由過去從量計(jì)征-每噸原油資源稅30元、天然氣每千立方米7至9元-調(diào)整為按產(chǎn)品銷售額的5%計(jì)征，同時(shí)對(duì)稠油、高凝油、高含硫天然氣和三次采油暫按綜合減征率的辦法落實(shí)資源稅減稅政策。

有油氣專家預(yù)計(jì)，按新疆試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，油氣資源稅稅率會(huì)在5%左右，不會(huì)比新疆試點(diǎn)大幅度提高。

中國(guó)石油大學(xué)天然氣專家劉毅軍評(píng)價(jià)說，“資源稅改革是資源產(chǎn)品價(jià)格改革的構(gòu)成部分，此次改革是今年價(jià)格體制改革的的突破口?！?/p>

不過，在嚴(yán)峻的通脹形勢(shì)下，國(guó)家選擇先在相對(duì)保守的油氣領(lǐng)域推進(jìn)改革。劉毅軍認(rèn)為，“油氣資源稅改為從價(jià)計(jì)征，在稅率與新疆試點(diǎn)水平相當(dāng)、不大幅提高的情況下，對(duì)下游產(chǎn)品價(jià)格影響有限。國(guó)內(nèi)原油價(jià)格與國(guó)際油價(jià)掛鉤，天然氣出廠價(jià)受國(guó)家管制，上游成本提高不會(huì)全部向終端市場(chǎng)傳遞?！?/p>

不過，作為下游燃?xì)馄髽I(yè)的代表，中國(guó)燃?xì)鈪f(xié)會(huì)秘書長(zhǎng)遲國(guó)敬則強(qiáng)調(diào)，“價(jià)格管制不是長(zhǎng)久之計(jì)，關(guān)鍵是推進(jìn)成品油、天然氣價(jià)格體制改革。資源稅改革勢(shì)必增加天然氣上游成本，上游成本勢(shì)必向下游企業(yè)轉(zhuǎn)移，不能讓下游企業(yè)承擔(dān)成本增加?！?/p>

對(duì)于暫未被納入資源稅改革范圍的煤炭，中國(guó)煤炭經(jīng)濟(jì)研究會(huì)高級(jí)顧問蘇立功說，“一是煤價(jià)比較敏感，對(duì)終端市場(chǎng)影響較大；二是調(diào)整為從價(jià)計(jì)征后，不同煤種、不同地區(qū)、不同用途煤炭征收方法較難確定?！?/p>

目前，國(guó)務(wù)院尚未公布資源稅改革具體實(shí)施方案和時(shí)間表。

參照新疆試點(diǎn)的經(jīng)驗(yàn)，是將原油氣企業(yè)積極性受壓？

石油行業(yè)人士建言資源稅稅率不應(yīng)一刀切

資源稅改革路徑確定，但具體操作方法在不同部委之間也出現(xiàn)不同思路。

據(jù)接近國(guó)家發(fā)改委人士介紹，發(fā)改委此前在一份文件中稱，目前油氣企業(yè)稅收已經(jīng)較重，加大資源稅征收不利于石油企業(yè)開發(fā)積極性，資源稅應(yīng)按照低稅率征收。

而財(cái)政部的設(shè)想是，逐步推進(jìn)試點(diǎn)，資源稅率逐步提高。

在資源稅改革進(jìn)程中，石油企業(yè)利益將受影響。2010年，全國(guó)原油產(chǎn)量首次突破2億噸，天然氣產(chǎn)量達(dá)945立方米。按照2010年國(guó)際油價(jià)均價(jià)80美元/桶、5%從價(jià)稅率計(jì)算，資源稅征收額為336億元。若以從量計(jì)征每噸原油30元資源稅，應(yīng)繳資源稅為60億元。

自資源稅改革伊始，石油行業(yè)人士就通過不同途徑建議國(guó)家從低征收資源稅。例如，對(duì)稅后利潤(rùn)用于三次采油、含水率高達(dá)90%以上的中小油田和邊際油田的開發(fā)投資，實(shí)行資源稅優(yōu)惠稅率或免征資源稅。

此外，其建議資源稅稅率不應(yīng)一刀切，隨著國(guó)內(nèi)石油生產(chǎn)、石油市場(chǎng)的變化和石油公司的實(shí)際情況調(diào)整。

在油田生產(chǎn)初期，采取低稅收政策鼓勵(lì)勘探；在全面開發(fā)階段，隨著石油公司收入快速增加，適當(dāng)提高稅收水平；當(dāng)油田進(jìn)入衰退階段，產(chǎn)量下降時(shí)降低稅收水平。

中國(guó)石油基金論壇研究員馮躍威認(rèn)為，“資源稅改革只是萬(wàn)里長(zhǎng)征的第一步。我國(guó)需要建立與憲法規(guī)定的礦產(chǎn)資源全民所有相一致的稅收制度。目前，我國(guó)石油企業(yè)總體上仍執(zhí)行適用于所有企業(yè)的稅收制度，還沒有形成專門針對(duì)石油工業(yè)的稅收體系。尚未建立石油天然氣法，無(wú)法通過法制手段確保稅費(fèi)征收。”

第二篇：資源稅改革

我國(guó)資源稅改革問題探析

【摘要】改革開放 30年來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)面貌發(fā)生了廣泛而深刻的變化。與此同時(shí)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)也付出了沉重的資源環(huán)境代價(jià)。在我國(guó)，雖然資源稅是個(gè)小稅種，但隨著自然資源消耗目益嚴(yán)重，資源稅目益成為一個(gè)非常重要的稅種。因此如何改革現(xiàn)行資源稅費(fèi)制度，以解決目前經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展和資源 目益緊張的矛盾，是擺在我們面前的一個(gè)重要而緊迫的任務(wù)。本文，從探討我國(guó)現(xiàn)行資源稅存在的問題出發(fā)，提出了進(jìn)行資源稅改革的方向建議，并分析了改革后將對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的影響，期望能夠?qū)ξ覈?guó)資源稅改革的理解與推廣作出貢獻(xiàn)。

【關(guān)鍵字】資源稅，改革，經(jīng)濟(jì)影響

一、我國(guó)現(xiàn)行資源稅存在的問題

（一）現(xiàn)行資源稅征稅范圍過窄。調(diào)節(jié)廣度不夠從資源稅開征的目的來看，其征稅范圍本應(yīng)包括一切開發(fā)和利用資源。而現(xiàn)行的應(yīng)稅產(chǎn)品大部分屬于礦藏資源，其他具有生態(tài)環(huán)境價(jià)的森林、草原、水、河流、湖泊、地?zé)帷⒉輬?chǎng)、灘涂等多數(shù)自然資源則不在收范圍內(nèi)。甚至有些緊缺的自然資源也不在征收范圍，這樣就刺激了非稅資源的掠奪性開采、造成資源后續(xù)產(chǎn)品比價(jià)的不合理，不能體現(xiàn)收的公平原則。

（二）現(xiàn)行課稅稅額過低。現(xiàn)行資源稅的單位稅額只反映了劣等資源和優(yōu)等資源級(jí)差收益，因資源市場(chǎng)變化而調(diào)整。從整體水平看，我國(guó)資源稅的單位稅額偏低稅率是稅制的主導(dǎo)，低的資源稅單位稅額使資源稅制在能發(fā)揮作用有限空間難有用武之地。

（三）計(jì)稅方法不盡合理?，F(xiàn)行資源稅的計(jì)稅依據(jù)是：納稅人開采和生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，銷售數(shù)量為課稅依據(jù)；納稅人開采和生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)為課稅依據(jù)。這種計(jì)稅依據(jù)使得對(duì)企業(yè)已經(jīng)開采而未銷售或使用的源無(wú)需付出任何稅收代價(jià)，直接鼓勵(lì)了企業(yè)和個(gè)人對(duì)資源的無(wú)序開采降低了資源的回采率，造成大量資源的積壓和浪費(fèi)。

（四）稅費(fèi)關(guān)系不協(xié)調(diào)。費(fèi)重稅輕矛盾突出，使資源稅不能形成規(guī)模，制約了資源稅籌集政收入改善環(huán)境作用的發(fā)揮，制約著我國(guó)稅收體系特別是資源稅體系建設(shè)。形式多樣的稅外收費(fèi)，干擾了企業(yè)的改革和經(jīng)營(yíng)。

（五）稅權(quán)過于集中，稅收調(diào)節(jié)效率低下。資源稅屬于地方財(cái)政收入，但其稅收管理權(quán)集中于中央，稅種的法權(quán)、稅法的解釋權(quán)、稅種的開征權(quán)、停征權(quán)、稅目稅率調(diào)整權(quán)、減免稅等均高度集中在中央，地方只有負(fù)責(zé)征收及執(zhí)行權(quán)和在有限的范圍內(nèi)定補(bǔ)充規(guī)定的權(quán)力。地方政府沒有足夠的權(quán)限，不能通過調(diào)整資源稅策的方式調(diào)節(jié)地方經(jīng)濟(jì)，不能根據(jù)本地經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展及財(cái)政變化的需對(duì)具有地方特色的資源稅履行開征、停征或減免權(quán)，不利于地方因地宜地發(fā)揮當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)和資源優(yōu)勢(shì)。

二、資源稅改革的方向建議

(一)擴(kuò)大資源稅的征稅范圍。

歷史上，土地曾被廣泛的當(dāng)作資源稅的征稅對(duì)象，因?yàn)橥恋厥且环N比較確定和恒久的資源。從世界各國(guó)的資源稅征收范圍看，資源稅稅目涉及礦產(chǎn)資源、土地資源、水資源、森林資源、草場(chǎng)資源及海洋資源、地?zé)豳Y源、動(dòng)植物 資源等，其 中

以礦產(chǎn)資源、水資源、土地資源和森林資源為主。理論上認(rèn)為，新的資源稅征收范圍應(yīng)盡可能包括所有應(yīng)該給予保護(hù)的資源。但是具體到我國(guó)的實(shí)際，我 國(guó)的地下水水位 日益下

降，地下水的無(wú)序開發(fā)和浪費(fèi)會(huì)加重水資源的短缺，同時(shí)近年來，我國(guó)森林資源和草場(chǎng)資源破壞嚴(yán)重、土地資源無(wú)序開墾和建設(shè)，所以，筆者建議應(yīng)將水資源、草場(chǎng)資源和土地資源的開發(fā)和利用納入資源稅征收范圍，有望改變我國(guó)當(dāng)前資源短缺無(wú)章可循的局面。

(二)適當(dāng)提高資源稅的稅率改進(jìn)資源稅計(jì)稅方法。

改變資源稅的征稅環(huán)節(jié)本著“不可再生資源高于可再生資源，稀有資源高于普遍資源，經(jīng)濟(jì)效用大的資源高于經(jīng)濟(jì)效用小的資源，開采時(shí)對(duì)環(huán)境危害 大的資源高于對(duì)環(huán)境危害程度輕的資源，再培育周期長(zhǎng)的資源高于再培育周期短 的資源”的宗旨，確定資源稅稅率。對(duì)于資源稅的應(yīng)稅稅目，應(yīng)根據(jù)其稀缺程度、人類的依存程度、其替代品的開采成本、自身的開采成本及該行業(yè)利潤(rùn)等 因素來計(jì)算課稅稅額，同時(shí)根據(jù)資源本身的優(yōu)劣和地理位置差異向從事資源開發(fā)的企業(yè)按照高低有別的稅率進(jìn)行征收。對(duì)于那些不可再生、不可替代的稀缺資源課 以重稅，通過擴(kuò)大資源稅的征稅范圍和上調(diào)稅率來引導(dǎo)企業(yè)有效地利用有限的資源。計(jì)稅方法上由當(dāng)前的從量定額征收變?yōu)榘幢壤惵收魇?，這樣有利于資源稅調(diào)節(jié)作用 的充 分發(fā)揮同時(shí)，將對(duì)資源的征稅依據(jù)由自用量或銷售量改為開采量，這樣更能體現(xiàn)保護(hù)資源、節(jié)約使用資源 的政策意圖，使開采者從自身利益出發(fā)或市場(chǎng)需求出發(fā)，合理開采，杜絕損失浪費(fèi)。

(三)健全并完善我國(guó)資源稅的分享體制。

把資源稅由中央和地方分享的機(jī)制落到實(shí)處是當(dāng)前改革的當(dāng)務(wù)之急。這可從以下兩個(gè)具體層面操作一是在資源稅的政策上，由中央統(tǒng)一制定、管理，分配全 國(guó)范圍內(nèi)的資源 ：二是在資源稅的征收管理體制上，將現(xiàn)行的所有的資源稅收分別由國(guó)、地兩個(gè)稅務(wù)系統(tǒng)征收改為統(tǒng)一由國(guó)家稅務(wù)局 負(fù)責(zé)征管，然后按一定比例在中央和地方分成，具體分成 比例根據(jù)各地資源開采及環(huán)境保護(hù)等相關(guān)因素分別確定。這種做法既反映 了資源作為國(guó)家所有的屬性，又充分發(fā)揮了資源稅作為宏觀調(diào)控重要手段 的價(jià)值，保障可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略在全國(guó)范圍內(nèi)的實(shí)現(xiàn)。

{四)在完善稅制層面統(tǒng)籌考慮資源稅制度改革稅收對(duì)資源的調(diào)節(jié)，不僅限于資源稅一個(gè)稅種。

要協(xié)調(diào)資源稅改革與完善相關(guān)稅種的關(guān)系，把兩者有機(jī)結(jié)合起來。如把改革資源稅與完善流轉(zhuǎn)稅統(tǒng)籌考慮，使消費(fèi)稅和資源稅在調(diào)整成品油價(jià)格方面共同發(fā)揮作用：可以通過提高成品油、大排量汽車、實(shí)木地板 等產(chǎn)品的消費(fèi)稅，提高稅收對(duì)資源產(chǎn)品的調(diào)控力度：可以把資源稅調(diào)整與開征燃油稅統(tǒng)籌考慮，還可以降低資源型商品的出口退稅率，以調(diào)節(jié)資源的供給等。另外，筆者建議開征環(huán)境稅，讓污染者“付費(fèi)”，其課稅對(duì)象是直接污染

環(huán)境 的行為和在消費(fèi)過程中預(yù)期會(huì)造成環(huán)境污染的產(chǎn)品，同時(shí)對(duì)主動(dòng)采取節(jié)能減排措施的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，這就更加的有助于節(jié)制資源過度開采造成的環(huán)境污染和 鼓勵(lì)企業(yè)積極引進(jìn)節(jié) 能減排設(shè)施?？梢姡瑧?yīng)通過建立健全資源稅收制度體系，把稅收對(duì)資源的調(diào)節(jié)作用提高到新的水平。

(五)對(duì)有關(guān)資源利用的新技術(shù)給予稅收優(yōu)惠對(duì)于有關(guān)提高資源利用水平促進(jìn)資源綜合利用 的技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、進(jìn)出口及其產(chǎn)品銷售，在進(jìn)出口稅收管理、所得稅和流轉(zhuǎn)稅政策等方面，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步研究和完善稅收扶持政策。對(duì)進(jìn)行 資源勘探取得的收入，應(yīng)允許差額征稅。對(duì)政府組織實(shí)施 的重大的、基礎(chǔ)性的資源勘探收入，給予享受稅收優(yōu)惠政策。

三、資源稅改革對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響

(一)資源開采企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本有所提高。

資源稅改革后，短期內(nèi)資源價(jià)格會(huì)有一定上漲，資源稅稅負(fù)一部分由開采企業(yè)承擔(dān)，一部分轉(zhuǎn)嫁給了資源消耗企業(yè)。對(duì)于政府限價(jià)的部分資源產(chǎn)品，在政府未調(diào)價(jià)之前，則完全由開采企業(yè)承擔(dān)稅負(fù)，無(wú)法轉(zhuǎn)嫁。如果市場(chǎng)價(jià)格更多地取決于國(guó)際市場(chǎng)定價(jià)，那么資源稅的轉(zhuǎn)嫁就不一定會(huì)取得成功，因?yàn)橘Y源的利用者可能采取進(jìn)口替代的方式，如果資源企業(yè)具有壟斷地位，而且具有國(guó)內(nèi)市場(chǎng)定價(jià)能力，那么，這樣的資源企業(yè)將很容易將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁出去。從長(zhǎng)期看，資源價(jià)格上漲幅度很低，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給資源消耗企業(yè)的程度會(huì)很有限，主要由開采企業(yè)承擔(dān)，為了消化資源稅負(fù)的影響，會(huì)著力于提高生產(chǎn)能力利用率，從而有利于提高資源的回采率，減少資源浪費(fèi)現(xiàn)象。

(二)資源稅改革對(duì)資源消耗企業(yè)的影響。

當(dāng)資源稅改革導(dǎo)致資源采購(gòu)價(jià)格提高后，資源消耗企業(yè)短期內(nèi)會(huì)著力于提高生產(chǎn)能力利用率，加大已利用資源的循環(huán)回收力度，促進(jìn)資源利用率的提高。從長(zhǎng)期看，隨著節(jié)能降耗技術(shù)的改進(jìn)，綜合回收率提高，替代品(如太陽(yáng) 能、風(fēng)能等新型資源)的開發(fā)和生產(chǎn)，會(huì)刺激新型資源行業(yè)發(fā)展。這些舉措 可加速對(duì)高耗能產(chǎn)業(yè) 的調(diào)整，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，減少環(huán)境破壞和資源浪費(fèi)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

(三)資源稅改革對(duì)消費(fèi)者的影響。

消費(fèi)者是資源稅率上調(diào)后資源性產(chǎn)品成本上升的終端承受者，資源稅對(duì)消費(fèi)者的影響表現(xiàn)為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。政府對(duì)資源的征增加后，資源性產(chǎn)品的價(jià)格將有一定幅度的上升，在消費(fèi)者收入水平不變的情況下，其實(shí)際購(gòu)買力將會(huì)下降，從而導(dǎo)致對(duì)資源性產(chǎn)品的購(gòu)買力減少，這就是收入效應(yīng) ；資源稅 上調(diào)給消費(fèi)者帶來的替代效應(yīng)，是指由于資源性商品的價(jià)格相對(duì)上漲，消費(fèi)者降低了對(duì)該商品的偏好，轉(zhuǎn)而購(gòu)買其他相關(guān)但價(jià)格相對(duì)要低的商品同時(shí)，政府需要建立相應(yīng)的生活保障制度予 以支持。對(duì)于低收入階層，資源稅改革可能對(duì)他們的基本生活帶來較大的影響仍有必要通過提高最低生活保障線予以幫助。

(四)資源稅改革對(duì)財(cái)政收入的影響資源稅改革后，稅收收入會(huì)有明顯提高擁有較多資源的地方財(cái)政收入將會(huì)提高。如新疆維吾爾自治區(qū)地稅局2010年8月2日發(fā)布新聞稿

披露，7月份，新疆石油天然氣資源稅收入達(dá)3．68億元，同比增長(zhǎng)505．90％。今年 6月，新疆地稅局曾對(duì)當(dāng)月開始實(shí)行的油氣資源稅改革做了調(diào)研評(píng)估，經(jīng)初步測(cè)算，實(shí)行“從價(jià)計(jì)征”后新疆油氣資源稅每年將增收 32億元。因此，按照財(cái)力與事權(quán)相匹配的原則，要從構(gòu)建激勵(lì)性財(cái)政體制的目標(biāo)出發(fā)，處理好地方政府與中央政府之間的財(cái)政關(guān)系。要充分利用資源稅返還給地方政府的財(cái)政資金，建立一套資源 開發(fā)和環(huán)境保護(hù)補(bǔ)償機(jī)制作為農(nóng)民利益和生態(tài)環(huán)境的補(bǔ)償。

(五)資源稅改革對(duì) 固定資產(chǎn)投資的影響。

近幾年，固定資產(chǎn)投資過熱，尤其以采礦業(yè)投資過旺，這種在技術(shù)水平和生產(chǎn)效率并沒有大幅提高的前提下粗放式、純粹的規(guī)模過快膨脹，在給相關(guān)行業(yè)帶來短期利益的同時(shí)，也相應(yīng)產(chǎn)生了一定的副作用。由于技術(shù)水平和生產(chǎn)效率尚未有顯著提高，這必然導(dǎo)致企業(yè)亂采濫挖、采富棄貧等行為，導(dǎo)致對(duì)資源的浪費(fèi)和對(duì)環(huán)境的污染破壞。調(diào)高資源稅，最直接受到影響的無(wú)疑就是采礦業(yè)，企業(yè)成本的提高，利潤(rùn)空間的壓縮，對(duì)投資者來說是一個(gè)不得不考慮的問題，減少對(duì)采礦業(yè)的投資而轉(zhuǎn)向利潤(rùn)相對(duì)較高的行業(yè)是可以預(yù)的，這對(duì)整個(gè)采礦業(yè)而言，也將是一次降溫。此時(shí)，政府如果再出臺(tái)一些有利于計(jì)民生的產(chǎn)業(yè)扶持政策，引導(dǎo)投資流將有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)

(六)資源稅改革對(duì)進(jìn)出貿(mào)易將生一定的影響。以提高稅率為主要特征資源稅改革可能會(huì)給我國(guó)的進(jìn)出口貿(mào)帶來一定的負(fù)面影響。資源類產(chǎn)品價(jià)格漲，將會(huì)引起國(guó)內(nèi)資源的進(jìn) 口替代，并高資源類大宗商品的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格，削我國(guó)產(chǎn)品的成本優(yōu)勢(shì)，國(guó)際大宗資源類品將更多更大范圍地進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)。長(zhǎng)以來，中國(guó)的產(chǎn)品之所以旺銷海外，就于其物美價(jià)廉，但一旦成本提升，低廉價(jià)格被打破，面對(duì)的會(huì)是產(chǎn)品的滯銷和口的惡化，其他國(guó)家的同類產(chǎn)品會(huì)趁機(jī)

奪這些市場(chǎng)份額。但其影響程度有限。首先，我國(guó)每年進(jìn)口的資源類商品數(shù)量大，已接近我國(guó)進(jìn)口總額的 1／3，特別是我國(guó)出口貿(mào)易半壁江山的加工貿(mào)易，所要的原材料絕大多數(shù)來自國(guó)外，不會(huì)受國(guó)國(guó)內(nèi)征收資源稅的影響：其次，新的源稅稅率低于國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家，國(guó)外一些源出口大國(guó)，資源稅率一般都在 10％上，我國(guó)提高資源稅，也低于這一水平如，新疆原油、天然氣稅率為 5％，因此會(huì)給我國(guó)外貿(mào)出口企業(yè)帶來較大負(fù)擔(dān)。且從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，以提高資源稅的方式限制缺資源出口利大于弊，它可以促進(jìn)企業(yè)行技術(shù)創(chuàng)新，提高資源性產(chǎn)品的附加值而不是一味地出口初級(jí)產(chǎn)品。

四、資源稅改革還需注意的問題

資源稅改革屬于制度改革，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的內(nèi)在要求。合理的資源稅稅負(fù)水平和資源價(jià)格是資源得到合理配置的前提。為了減少資源稅改革所帶來的負(fù)而影響，要特別注意資源稅改革時(shí)機(jī)的把握問題，在帶來中長(zhǎng)期利好的同時(shí)，盡可能減少短期的不利影響。從短期來看，資源稅改革可能導(dǎo)致的物價(jià)水平上漲是最值得探討的問題。資源稅改革無(wú)論是在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期，還是在經(jīng)濟(jì)低迷時(shí)期，正常情況下，都會(huì)帶來物價(jià)水平的高漲。從表面上看，經(jīng)濟(jì)低迷期物價(jià)上漲壓力較小，較適合資源稅改革。但事實(shí)上可能不是如此。

在經(jīng)濟(jì)低迷期，各種市場(chǎng)主體消化資源稅改革所帶來的成本上升因素的能力較弱，資源企業(yè)與相關(guān)企業(yè)和行業(yè)的發(fā)展都可能受到嚴(yán)重影響，其結(jié)果很可能是影響經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步回暖。最為理想的資源稅改革環(huán)境是物價(jià)水平較為平穩(wěn)和經(jīng)濟(jì)較為穩(wěn)定的時(shí)期。但在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下，要等來這樣的時(shí)期是非常閑難的。現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)常常是在通貨膨脹 與通貨緊縮之間不斷地進(jìn)行交替。想來想去，資源稅改革還是在經(jīng)濟(jì)相對(duì)比較景氣的階段推行較好。較好的宏觀經(jīng)濟(jì)具備較強(qiáng)的改革不利因素之消化能力。當(dāng)然，嚴(yán)重通貨膨脹出現(xiàn)的背景同樣不適合資源稅改革，資源稅改革需要謹(jǐn)防資源價(jià)格上漲與信貸投放量巨大所帶來的通貨膨脹的螺旋式攀升作用，資源稅改革的時(shí)機(jī)必須錯(cuò)開較為嚴(yán)峻的物價(jià)上漲時(shí)期。資源稅改革還受到國(guó)際市場(chǎng)的影響。在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，資源商品價(jià)格的確定還受到國(guó)際市場(chǎng)的制約。如果國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格低于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，資源稅改革所帶來的生產(chǎn)成本就無(wú)法通過資源商品價(jià)格 上漲而得以消化，那么資源開采和生產(chǎn)企業(yè)的生存就是一個(gè)大問題，因?yàn)榫蜆I(yè)是一個(gè)重要的民生問題。資源稅下調(diào)，一般說來，會(huì)帶動(dòng)下游產(chǎn)品價(jià)格的上漲。資源產(chǎn)品價(jià)格上漲，需要考慮企業(yè)和個(gè)人的可承受能力。從一定意義上說，資源產(chǎn)品價(jià)格上漲是不合理的資源產(chǎn)品價(jià)格的市場(chǎng)回歸過程。而在價(jià)格形勢(shì)嚴(yán)峻的今天，要灃意正常的資源產(chǎn)品價(jià)格上漲與通貨膨脹的區(qū)別，防止因此貽誤資源稅改革良機(jī)。資源稅改革之后，擁有較多資源的地方財(cái)政收入將會(huì)提高，按照財(cái)力與事權(quán)相匹配的原則，要從構(gòu)建激勵(lì)性財(cái)政體制的目標(biāo)lH發(fā)，處理好地方政府與中央政府之間的財(cái)政關(guān)系。從長(zhǎng)期來看，我國(guó)還需要改變資源稅主要是地方稅的做法，為未來資源稅收入提高之后，增強(qiáng)中央財(cái)政的調(diào)控力預(yù)留必要的空間。

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第三篇：資源稅改革全國(guó)啟動(dòng) 油氣率先從價(jià)定率計(jì)征

資源稅改革全國(guó)啟動(dòng) 油氣率先從價(jià)定率計(jì)征

2011年10月11日02:50中國(guó)證券報(bào)丁冰我要評(píng)論(116)字號(hào)：T|T

中國(guó)政府網(wǎng)10日發(fā)布修改后的《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》。11月1日起施行的《條例》增加了從價(jià)定率的資源稅計(jì)征辦法。

《條例》規(guī)定，原油、天然氣稅率均為5%至10%。有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，目前先對(duì)原油、天然氣實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征，待條件成熟時(shí)再逐步擴(kuò)大到其他資源產(chǎn)品，這是我國(guó)稅收制度改革的一項(xiàng)重大措施。

此次《條例》的修改將焦煤和稀土礦分別在煤炭資源和有色金屬原礦資源中單列，相應(yīng)提高了這兩種重要稀缺資源的稅額標(biāo)準(zhǔn)。其中，焦煤稅率為每噸8至20元，稀土礦稅率為每噸0.4至60元。國(guó)務(wù)院法制辦、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人在答記者問時(shí)表示，提高這兩種重要稀缺資源的稅額標(biāo)準(zhǔn)是為了遏制焦煤和稀土的過度開發(fā)。

原《條例》第三條修訂為“納稅人具體適用的稅率，在本條例所附《資源稅稅目稅率表》規(guī)定的稅率幅度內(nèi)，根據(jù)納稅人所開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的資源品位、開采條件等情況，由財(cái)政部商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門確定；財(cái)政部未列舉名稱且未確定具體適用稅率的其他非金屬礦原礦和有色金屬礦原礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定，報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案?！?/p>

有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，資源稅屬于地方稅，按照修改后的《條例》規(guī)定的油氣資源稅的計(jì)征辦法和稅率，地方財(cái)政收入將會(huì)增加，對(duì)增強(qiáng)地方保障、改善民生以及治理環(huán)境等方面的能力有利。油氣資源稅提高后，按靜態(tài)計(jì)算，油氣開發(fā)企業(yè)的利潤(rùn)會(huì)相應(yīng)減少，繳納的企業(yè)所得稅也會(huì)有所減少。由于油氣開發(fā)企業(yè)中的中央企業(yè)繳納的所得稅屬于中央財(cái)政收入，我國(guó)油氣開發(fā)企業(yè)大多是中央企業(yè)，中央財(cái)政收入將會(huì)減少。

第四篇：資源稅的改革

資源稅的改革

資源稅費(fèi)改革率先在新疆進(jìn)行, 標(biāo)志著我國(guó)資源稅改革邁出了堅(jiān)實(shí)的一步。

資源稅是以自然資源為征稅對(duì)象的稅種，其主要目的是調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入，體現(xiàn)資源有償開采，促進(jìn)資源節(jié)約使用。目前，我國(guó)資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、其他非金屬礦原礦和鹽等7個(gè)稅目大類，均按量規(guī)定定額稅負(fù)計(jì)征，如原油的資源稅稅額為每噸14元至30元，天然氣為每千立方米7元至15元。近年來，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速發(fā)展，資源產(chǎn)品日益增長(zhǎng)的需求與資源有限性、稀缺性的矛盾越來越突出，現(xiàn)行資源稅稅制存在與經(jīng)濟(jì)發(fā)展和構(gòu)建資源節(jié)約型社會(huì)要求不相適應(yīng)的問題。一些資源產(chǎn)品，特別是原油、天然氣等能源產(chǎn)品的現(xiàn)有資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)已明顯偏低，不利于資源的合理開發(fā)和節(jié)約使用；在從量定額征稅方式下，資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)不能隨著產(chǎn)品價(jià)格的變化及時(shí)調(diào)整，不利于發(fā)揮稅收對(duì)社會(huì)分配的調(diào)節(jié)作用；資源稅屬于地方稅，由于資源稅稅負(fù)較低，地方所獲受益不明顯等。

因此，按照構(gòu)建資源節(jié)約型社會(huì)和國(guó)家“十一五”規(guī)劃提出的“改革資源稅制度”的要求，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局向國(guó)務(wù)院報(bào)送了資源稅制改革方案。

資源稅改革在新疆率先推出對(duì)推動(dòng)新疆發(fā)展和全國(guó)資源稅改革的意義：

為了加快新疆經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，中央決定率先在新疆進(jìn)行石油、天然氣資源稅改革，這是支持新疆經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要舉措,從一個(gè)側(cè)面也充分表明了中央推動(dòng)新疆加快經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的堅(jiān)定決心，體現(xiàn)了對(duì)新疆各族人民的一份厚愛。

新疆有著豐富的油氣等礦產(chǎn)資源。為了加快推動(dòng)該區(qū)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，改善民生，變當(dāng)?shù)刭Y源優(yōu)勢(shì)為經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)和財(cái)政優(yōu)勢(shì)，中央決定在新疆率先進(jìn)行資源稅費(fèi)改革，將原油、天然氣資源稅由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征。此項(xiàng)措施出臺(tái)后，新增財(cái)力將重點(diǎn)用于改善當(dāng)?shù)孛裆菁靶陆髯迦罕姟?/p>

中央的這項(xiàng)決定既是對(duì)新疆的特殊支持，也是促進(jìn)全國(guó)資源稅改革從醞釀走向?qū)嵤┑囊粋€(gè)突破口,選擇在新疆試點(diǎn)有利于為資源稅改革的全面推行提供經(jīng)驗(yàn)和借鑒。

資源稅改革的啟動(dòng)有利于進(jìn)一步樹立珍惜資源、節(jié)約資源、關(guān)愛環(huán)境的價(jià)值導(dǎo)向，有利于促進(jìn)資源的合理開發(fā)和節(jié)約使用，有利于我國(guó)資源節(jié)約型和環(huán)保友好型社會(huì)的建立。原油、天然氣資源稅以其銷售額為計(jì)稅依據(jù),實(shí)行從價(jià)計(jì)征，稅率為5%。為了鼓勵(lì)一些低品位和難采資源的開采，提高資源回采率，對(duì)稠油、高凝油和高含硫天然氣和三次采油實(shí)施減征資源稅的政策。為便于征管，對(duì)開采稠油、高凝油、高含硫天然氣和三次采油的納稅人暫按綜合減征率的辦法落實(shí)資源稅減稅政策。

對(duì)原油、天然氣資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征的主要考慮：一是原油、天然氣是資源稅的主要征稅品目，目前從量定額的計(jì)征方式，資源稅稅負(fù)水平相對(duì)較低，實(shí)行從價(jià)計(jì)征有助于緩解主要資源品目高價(jià)格與低稅負(fù)之間的矛盾。二是我國(guó)油、氣資源相對(duì)集中在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的中西部地區(qū)，實(shí)行從價(jià)計(jì)征使資源稅收入與產(chǎn)品價(jià)格掛鉤，有利于保障地方財(cái)政收入，統(tǒng)籌區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。三是我國(guó)原油價(jià)格已與國(guó)際市場(chǎng)接軌，天然氣出廠價(jià)格實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)，實(shí)行從價(jià)計(jì)征具有可行性。

《通知》規(guī)定，原油、天然氣資源稅的稅率是按產(chǎn)品銷售額的5%計(jì)征，其應(yīng)納稅額如

何計(jì)算：《通知》規(guī)定，新疆原油、天然氣資源稅由過去從量計(jì)征，調(diào)整為按產(chǎn)品銷售額的5%計(jì)征，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式是：

應(yīng)納稅額＝原油、天然氣銷售額×稅率

原油、天然氣的銷售額，按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定確定。

對(duì)原油、天然氣資源稅的減免項(xiàng)目作了哪些調(diào)整或補(bǔ)充？

考慮到公平稅負(fù)、便于征管的原則要求，《通知》取消了過去對(duì)原油開采過程中加熱、修井用油免征資源稅的規(guī)定，而改為：納稅人開采的原油、天然氣，自用于連續(xù)生產(chǎn)原油、天然氣的，不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售，依照規(guī)定計(jì)算繳納資源稅。為了充分保護(hù)資源及環(huán)境，切實(shí)提高資源的回采率和利用效率，落實(shí)中央建設(shè)資源節(jié)約型社會(huì)的要求，《通知》將稠油、高凝油、高含硫天然氣和三次采油也列入了減征資源稅的范圍。油氣資源稅的減免稅項(xiàng)目和減征幅度是如何確定的？

《通知》一共規(guī)定了三類減免稅項(xiàng)目。

一是油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。

二是稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。

（稠油，是指地層原油粘度大于或等于50毫帕/秒或原油密度大于或等于0.92克/立方厘米的原油。高凝油，是指凝固點(diǎn)大于40℃的原油。

高含硫天然氣，是指硫化氫含量大于或等于30克/立方米的天然氣。）

三是三次采油資源稅減征30%。

(三次采油，是指二次采油后繼續(xù)以聚合物驅(qū)、三元復(fù)合驅(qū)、泡沫驅(qū)、二氧化碳驅(qū)、微生物驅(qū)等方式進(jìn)行采油。)

需要指出的是，納稅人開采的原油、天然氣，同時(shí)符合上述第二、第三條規(guī)定的減稅情形的，納稅人只能選擇其中一款執(zhí)行，不能疊加適用。

如何落實(shí)上述項(xiàng)目的油氣資源稅的減征政策？

《通知》規(guī)定，對(duì)開采稠油、高凝油、高含硫天然氣和三次采油的納稅人按以下辦法計(jì)征資源稅：根據(jù)納稅人以前符合《通知》第六條規(guī)定的減稅條件的油氣產(chǎn)品銷售額占其全部油氣產(chǎn)品總銷售額的比例，確定其資源稅綜合減征率及實(shí)際征收率，計(jì)算資源稅應(yīng)納稅額。計(jì)算公式為：

綜合減征率＝∑（減稅項(xiàng)目銷售額×減征幅度×5%）÷總銷售額

實(shí)際征收率＝5%－綜合減征率

應(yīng)納稅額＝總銷售額×實(shí)際征收率

納稅人具體的綜合減征率和實(shí)際征收率暫按下表執(zhí)行。

對(duì)油氣企業(yè)減免稅政策的執(zhí)行暫按綜合減征率的辦法，是一個(gè)各方面都認(rèn)同的可行辦法，因?yàn)樵S多油氣田公司都是跨省、跨地區(qū)作業(yè)，加之三次采油等減稅項(xiàng)目與常規(guī)采油的劃分專業(yè)、技術(shù)性強(qiáng)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)各種油氣減免稅項(xiàng)目的情況及數(shù)量變動(dòng)掌握和核實(shí)難度較大,實(shí)行綜合減征率可以減少納稅人和基層稅務(wù)部門的工作量，提高征管效率，便于油氣資源稅相關(guān)項(xiàng)目減稅政策的落實(shí)。

第五篇：資源稅改革的意義

資源稅改革能否撬動(dòng)稅制改革大幕？

李寧

昨日，國(guó)務(wù)院正式發(fā)布《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例〉的決定》，并于2011年11月1日?qǐng)?zhí)行。（第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)10月11日）

就在大家關(guān)注資源稅改革對(duì)能源價(jià)格以及相關(guān)產(chǎn)業(yè)，乃至國(guó)民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生重要影響的時(shí)候，筆者更為關(guān)注資源稅改革能否啟動(dòng)新的稅制改革的序幕？因?yàn)閺漠?dāng)前稅制對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和收入分配制度影響來看，稅制結(jié)構(gòu)很不合理，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求不匹配，需要整體推進(jìn)改革。

首先，間接稅比重過大影響產(chǎn)業(yè)的升級(jí)換代，同時(shí)在一定程度上推動(dòng)了物價(jià)的走高。比如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅制并存居民，一方面造成重復(fù)征稅，另一方面這些稅收以價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，價(jià)格高了，稅收就高，相反，稅收作為價(jià)格的組成部分，又反過來推高價(jià)格。簡(jiǎn)單來說，比如100元的商品，價(jià)格漲到120元，那么稅收也就增加3.4元（按照不含稅的增值稅計(jì)算，不是應(yīng)稅消費(fèi)品），同樣因?yàn)樵鲋刀惖霓D(zhuǎn)嫁性，導(dǎo)致物價(jià)將在120元的基礎(chǔ)上有增加3.4元的稅收，變成123.4元。據(jù)統(tǒng)計(jì)，從1994～2007年期間，國(guó)內(nèi)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、進(jìn)口稅這4種間接稅，每年收入平均要占總稅收的70％左右，2010年的比例是69.5％。其中，最大宗的是增值稅，以2010年為例，國(guó)內(nèi)增值稅占全部稅收的29％。另外，財(cái)政部日前公布數(shù)據(jù)顯示，前8個(gè)月全國(guó)財(cái)政收入74286.29億元，同比增長(zhǎng)30.9%。稅收增速30%，在筆者看來，絕不是經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)盈利帶來的結(jié)果，而是與當(dāng)前高通脹水平有很大關(guān)系。

其次，直接稅、財(cái)產(chǎn)性稅收比例較小，導(dǎo)致收入分配制度不健全，貧富差距拉大，特別是個(gè)人所得稅比重低，對(duì)居民財(cái)產(chǎn)性收入課稅空白的稅制，導(dǎo)致富人的財(cái)產(chǎn)性收入規(guī)避在稅法調(diào)節(jié)之外。據(jù)統(tǒng)計(jì)，個(gè)人所得稅的比例，2010年是6.6％。目前的房產(chǎn)稅等財(cái)產(chǎn)性稅種，在10萬(wàn)億規(guī)模的稅收中可以說只是象征性稅種。

貧富差距較大，希望通過稅收改革來解決問題，可是推動(dòng)直接稅改革，特別是提高直接稅比例，無(wú)形中就會(huì)涉及中低收入者的利益，阻力較大，今年的個(gè)稅、房產(chǎn)稅改革中民意的反彈就是例子。這樣，直接稅無(wú)法按照稅制規(guī)律進(jìn)行改革，但是在直接稅無(wú)法支撐財(cái)政收入的情況下，間接稅改革又受阻于財(cái)政收入減收掣肘，在決策層面就不能過關(guān)。于是改革只能停滯不前，糾結(jié)于各種利益集團(tuán)的博弈中。

在當(dāng)前稅制改革停滯不前，沖破通脹壓力推出的資源稅改革，最大的亮點(diǎn)無(wú)疑體現(xiàn)了政府通過稅收改革解決資源利用效率不高的決心，從一個(gè)側(cè)面反應(yīng)出政府積極推動(dòng)稅收改革、建立更加符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收制度的態(tài)度和改革導(dǎo)向。但是，資源稅改革僅是一個(gè)小布點(diǎn)，而且一定程度上加稅改革，對(duì)于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展來說，影響很大但不足以推動(dòng)經(jīng)濟(jì)模式改革和結(jié)構(gòu)性調(diào)整；增值稅等間接稅減稅改革，配合推出房產(chǎn)稅等財(cái)產(chǎn)性稅收改革，才是最為根本的稅收改革。所以，我們更希望以資源稅改革為契機(jī)推動(dòng)更多稅制改革。

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