第一篇：我國煤炭資源稅的現狀及其發展分析

我國煤炭資源稅的現狀及其發展分析

摘要：本論文依據我國 2011 年 11 月 1 日起實施的《國務院關于修改 <中華人民共和國資源稅暫行條例 > 的決定》，分析煤炭資源稅的實施現狀及其對企業的影響，并從國家和企業的角度分別闡述了其改革的方向。

關鍵詞：資源稅 煤炭 現狀 發展

我國的煤炭資源探明儲量位居世界第 3 位，占全世界煤炭儲量的 13.9%，與美國、俄羅斯同為世界上三個煤炭探明可采儲量超過千億噸的煤炭資源國。同時，我國也是煤炭資源生產與消費大國，煤炭資源作為我國的主要能源，在能源供給中長期處于主導地位，煤炭占我國能源消費的比例一直維持在 70%左右。資源稅在我國開征于 1984 年，當初設立是為了調節資源開采中的級差收入、促進資源合理開發利用，雖然幾經調整，但還是比較粗線條的一個稅種。最初，主要對開采天然氣、石油、煤炭的企業開征，按照銷售利潤率超過 12%的利潤部分征稅。1994 年，我國對原有資源稅進行了改革，形成現行資源稅，征稅范圍擴至 7 個稅目：原油、天然氣、煤炭、其他非金屬原礦、黑色金屬原礦、有色金屬原礦、鹽，全部實行從量計征。2010 年 7 月 5 日，溫家寶總理在西部大開發會議上宣布，資源稅改革將擴大到整個西部 12 個省區市，對煤炭等資源稅由從量計征改為從價

計征。目前，國務院于 2011 年 9 月30 日頒布 《國務院關于修改 < 中華人民共和國資源稅暫行條例 >的決定》，該項決定于 2011 年 11 月 1 日施行。煤炭資源稅的現狀

由于煤炭資源產品市場環境的不斷變化，經濟發展導致的煤炭使用需求量上升，以及煤炭資源開采過程中造成的環境污染等經濟外部性問題不斷顯現，煤炭資源稅在運行過程中依然存在問題，主要體現在從以下兩方面：

1.1 煤炭資源稅課稅依據有待改革。依據 2011 年新修訂的《中華人民共和國資源稅暫行條例》規定“：資源稅的應納稅額，按照從價定率或者從量定額的辦法，分別以應稅產品的銷售額乘以納稅人具體所用的比例稅率或者以納稅人的銷售數量乘以納稅人具體適用的定額稅率計算，納稅人開采或者生產應稅產品，自用于連續生產應稅產品的，不繳納資源稅，自用于其他方面的，視同銷售，應繳納資源稅。”煤炭資源稅的課稅對象從量定額征收，使得小煤礦在單位數額的煤炭開采上比大煤礦獲得更多的利潤。大型煤礦由于回采率高、安全設施健全、經營成本高等原因，噸煤銷售成本較高，而同等煤質，小煤礦由于回采率低、安全設施投入少、管理成本低，其噸煤銷售成本僅為 30 元左右，是大煤礦的 44.12%。低廉的成本也使得小煤礦的降價空間很大，因而需求量和銷售量都很可觀。這對于保護煤炭資源、規范煤炭行業、培植大煤炭企業都是十分不利的。而且美國、德國等發達國

家資源煤炭回收率能達到 80%左右，每挖 1 噸煤消耗 1.2 噸－

1.3 噸資源。而今年《中國能源發展報告》指出，中國煤炭資源回采率平均 30％。占煤礦總數約 30％的鄉鎮煤礦回采率平均只有 10％－15％，這意味著每挖 1 噸煤要消耗 5 噸—20 噸資源。據統計，中國在 1980－2000 年的 20 年間，浪費煤炭資源 280 億噸。

1.2 煤炭資源稅單位稅額過低。我國 2011 年 11 月修訂的資源稅暫行條例采用從價定率或從量定額的辦法征收，原油和天然氣采用從價定率，均為根據銷售額的 5%-10%征收，煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、和鹽是從量定額征收的，煤炭中焦炭的稅率為每噸 8-20 元，其他煤炭的稅率為每噸 0.3-5 元。目前美國已有 38 個州開征開采稅，但由于各州定稅權的存在，如俄亥俄州的煤炭稅率分別為 9 美分 / 噸，而在路易斯安那州則分別是 10 美分 / 噸，各州能夠結合當地實際來深化資源稅的引導機制，從而實現與經濟增長的良性配合。與西方國家相比，我國資源稅稅額明顯過低，這種較低水平的稅額，只部分地反映了劣等資源與優等資源的級差收益，同樣地造成了資源的盲目開采和過度開發。2 煤炭資源稅對煤炭企業的影響我國修訂的煤炭資源稅會對煤炭的相關行業產生影響，促使其提高資源的利用率、降低能耗。

首先，提高資源稅稅額標準后，各地的小煤礦開采成本提高，在市場競爭中，資金實力薄弱的小煤礦將被淘汰出局。這在一定

程度上可以避免煤礦安全事故的發生，限制小煤窯的生產和發展。這樣也可以淘汰一批高能耗、低技術含量的企業，抑制目前煤炭行業產能過剩的局面。

根據我國 2010 年能源發展報告，2009 年第四季度山西省月均煤炭產量達到 6000 萬噸以上，較第三季度的 5810 萬噸增長 3.3%。山西省已將年產能 30 萬噸以下的小煤礦全部整合，礦井數量由2600 座壓減至 1053 座。山西省現已形成 4 個年產能億噸級的特大型煤炭集團以及 3 個年產能 5000 萬噸級以上的大型煤炭集團。

2010 年，國家能源局副局長吳吟申明在全國推進煤礦企業兼并重組，以進一步提高煤炭產業的集中度，這樣有利于降低安全事故發生率，集中度每上升一個百分點，事故死亡率將下降 0.58%；吳吟并稱，提高資源利用率，還可加強資源保護能力。

其次，煤炭企業負擔加劇。2008 年將增值稅從 13%恢復至17%，我國現在執行的涉及煤炭企業的各種稅費近30 項，煤炭企業除繳納資源稅外，還要繳納一般性稅種、礦產資源補償費、礦業權使用費、煤炭價格調節基金、企業年金以及職工養老、醫療、失業、工傷、計劃生育保險和住房公積金等稅費。這些稅費大大加劇了企業的負擔。

最后，資源稅改革加重煤炭企業負擔。1994 年資源稅暫行條路規定煤炭的稅率為每噸 0.3-5 元，而 2011 年 11 月的修訂條例中，煤炭中焦炭的稅率為每噸 8-20 元，其他煤炭的稅率

為每噸 0.3-5元。資源稅改革之后，必將進一步加劇煤炭企業的稅收負擔。煤炭資源稅的改革方向

我國經濟的快速發展是以能源的巨大消耗為代價，這使得煤炭資源枯竭的問題日益嚴重。同時，近年來煤炭開采在生態環境、公共設施甚至人身健康等方面都造成了巨大的損失，這使得每年用于煤炭采掘業的撫恤金幾乎占到了撫恤金的 70%。德國曾是歐洲最大的煤礦生產國，德國經濟從煤礦得到不少好處，但礦產開發也帶來了嚴重的環境問題，后來政府給煤礦工人提供巨額補貼，讓其逐步過渡，最后關閉煤礦，之后德國對資源的需求主要依靠進口。這就警示我國煤炭資源稅應當能夠體現資源自身的價值，應當以足夠高的稅率來體現這種耗竭性資源的價值，從而盡抑制浪費。

美國的煤炭開采企業承擔的稅費主要有：所得稅、資源使用稅、貨物離境稅、土地資產稅、煤田土地租金、生產許可證費、塵肺病基金、礦山廢棄土地費、復墾保證金、個別州還征收資源開采附加稅。我國目前企業承擔的稅費項目包括：一般性稅種、水資源補償費，礦產資源補償費、礦業權使用費、煤炭價格調節基金、企管費、礦管費、可持續發展基金、土地復墾費、殘疾人保障金、排污費等近30 項稅費，歐美國家煤炭資源稅的開征稅種以及資源稅管理體制較為成熟完善，我國稅費種目和稅率都逐漸在向歐美發達國家靠攏。

我國的資源稅被劃分為中央與地方共享稅，但是我國現行資源稅除海洋石油資源稅完全歸中央外，其他的資源稅歸地方政府所有。這種分配格局盡管促進了地方政府財力有序增長，起到了充分調動地方的積極性，發展了當地經濟的作用，但也存在著其不合理之處，它不利于中央對于地方資源開發的宏觀調控，由于地方政府的急功近利，資源的日益耗竭。因此我國的煤炭資源稅管理體制應向美國靠攏，除了一般的稅費歸口至中央外，還應將礦業權使用費、土地復墾費、殘疾人保障金劃分至中央，加強中央對煤炭資源的調控權。

在國家相關資源稅費法規的逐步完善的同時，煤炭企業要及時做好應對措施，壓縮成本，整合產業鏈條，實施多元化經營，積極爭取有利政策。

煤炭企業可以對已開采的煤礦進行回采，提高資源的回采率可以增加產出。同時，面臨增值稅和資源稅的提高，煤炭企業必然要努力。

第二篇：我國煤炭檢測方法標準化現狀及其發展

我國煤炭檢測方法標準化現狀及其發展

摘 要：如今我國經濟發展迅速，煤炭領域也在快速發展，煤炭內外貿巨大的交易量致使煤炭產品的品質成了交易的關鍵。文章闡述了目前我國煤炭檢測方面的制度，并對煤炭檢測制度未來的發展提出了一些意見和建議。

關鍵詞：標準化；煤炭檢測；發展需求

我們國家的煤炭資源較為豐厚，是中國能源礦產資源中重要的一個，跟其他國家相比能源消耗量占25%，尤其是近幾年，能明顯看到煤炭的銷售額度攀升很快，大規模的被運用到發電、冶金、化工、建材等行業。在社會不斷進步的過程中，由于煤碳的需求量大幅度的增加，而導致使煤炭產品的品質出現了問題，這就更加突出了煤炭行業審核檢驗工作在我國經濟發展中的重要性。我國相關的質檢人員經過長時間對煤炭資源種類的研究檢測分析，充分對煤炭質量、煤質測量設備和編制修訂進行了嚴格審查，認真執行好本職工作，使我國煤炭檢測一直處于高標準嚴要求的工作狀態，為煤炭事業發展起到了很好的促進作用。以下是對我國煤炭檢測以及未來趨勢動向做出一定的說明，希望能夠給煤碳檢測人員帶來幫助。煤炭檢測方法標準化

1.1 標準的發展

煤炭的開發和生產都必須要有相關的檢測程序，檢測程序也必須要正規合法，合理的管制體系是發展現代化生產的基礎，也是最為關鍵的因素之一。我國煤炭檢測合理化發展大體有三個部分，分別是初始期、發展中和未來發展趨勢全球化，下面是對這三個部分進行具體說明：

1.1.1 初始期：指的是20世紀60到70年代之間所出現的最初的檢測規定，由于當時只是剛剛認識到應該有這方面的規定，所以規定的內容條例也就很簡單。

1.1.2 發展中：指的是20世紀70到80年代之間的一段發展過程，在這一段過程中大量制定了相關準則，大概有四十多款條例規定，這一時期也就很好的為我國煤炭從采樣到制樣再到化驗，制定了一套比較正規的測量流程標準。

1.1.3 未來發展趨勢全球化：指的是20世紀80年代后期慢慢流行于全球化發展過程，在我們國家煤炭行業的不斷進步中，使得煤炭行業漸漸趨于國際化全球化發展行列，慢慢的往全球化檢測標準靠近，以國際標準定為本國的發展前進的方向，并且不斷的策劃制訂了適合于我國的煤炭方面的監察管制系統，逐步接近國際化準則，全面配合國際標準化組織的修改制訂方案，與此同時還踴躍的研究國際標準化組織中不完全的規則制定。直至2005年期間，國家就煤炭行業的質檢規定達到56項規定，基本規定有30多項。而這也讓我國在煤炭事業發展過程中標準化數量遠遠多于國際標準化組織，技術專業水平也不低于國際標準化組織，個別的標準化制定跟別國相比也是名列前茅的。

早于20世紀80年代開始，我們國家的煤炭質量監督檢驗中心就已經屬于國際標準化組織固體礦物燃料技術委員會（ISO/TC27）國內歸口單位，從五十年代初期就從事煤炭檢驗和相關規定的制訂修訂以及煤炭檢測設備的審定工作。一直代表我國出席國際標準化組織舉辦的活動，每隔兩年讓專業人員參與國際標準化組織舉行的會議，緊跟國際標準化組織的步伐，及時抓住細微改變，積極踴躍的更加仔細的融入到國際標準制訂修訂的事務里去，如此會給我們國家的煤炭事業更好的發展帶來至關重要的作用。

1.2 標準的宣貫和實施

俗話說：“沒有規矩，不成方圓。”凡事都需要有一定的尺度和標準，正確合理的標準化規定是人們在日常生活工作中不能夠沒有的基本原則，規定是樹立于每個國家的一桿秤，是社會穩定的天平，現代社會需要標準，有了明確的標準規定才能使一系列的工作、活動、生活正常穩定的運轉，而且標準化的規定也是需要符合國家法律批準認可的。

標準的本身不會帶來利益，可是它卻能使效益最大化，能增強工作效率，讓商品的開發生產合理可靠。我國煤炭質量監督檢驗中心長時間以來一直在不斷的加強標準的宣貫力度，歸根結底就是想讓標準的宣貫體系具體到每一個崗位，深入到每一個角落，讓履行標準的人們清楚知道標準的指示，控制標準的修訂變更和方向。

標準與現今的社會經濟發展有著十分密切的關聯，一旦在煤炭交易合同中加入實行標準，那么這些標準就屬于這份合同中牢不可破必須遵守的規定，能夠在貿易過程中避免很多風險和問題。我們都知道，煤炭的交易規模、數量以及金額都是非常巨大的，合同中所設立的指數、規格以及標準都是導致交易能否正常進行的主要因素，合同的設立不光是屬于牽制雙方的法律依據，它所需的技術要求比較多，并且還會直接左右交易的效益。因此，必須要全面理解以及做到能熟練運用標準的內容，然后將標準內容融入到合同條款交易過程中，這也是煤炭交易中使用技術手段的戰略部署。因此標準的宣貫和學習是非常有必要的，也需要煤炭行業人員足夠的重視，讓更多的人去學習，從而讓標準得以較有利的為人們服務。煤炭檢測方法標準化的發展和展望

2.1 與國際接軌，規范運行

如今我國已成功進入到世界貿易組織行列，這也使煤炭的進出口不斷加大，與此同時也一定要加強煤炭質量的監管，使我們國家輸出的產品得到保證和認可，監管的效率要跟得上國際的腳步和標準。我國現在擁有相當多的煤質檢測實驗室，可是其中還存在著一些缺點，比如各個檢驗部門缺乏溝通和探討，煤炭檢測也需要一定的改革創新，從而更好的提高檢驗品質。為了讓煤炭檢驗充分的具有正規化和國際化的標準，重點要從第三方檢驗抓起，所謂第三方是指置身于買賣利益關系之外獨立的機構或人員，我們要使其在煤炭貿易中占據決定性地位，為了煤炭貿易的有利發展在買方與買方中間起到公正權威的作用。

2.2 發展自動化儀器

有了科學的標準和技術人才，還需要有科學與自動化相結合的儀器設備。煤炭檢測技術委員會秘書處設在國家煤檢中心，從20世紀70年起開始進行煤炭分析試驗方法及其儀器的標準化工作，煤質分析專用儀器設備與煤炭分析標準方法密不可分，儀器是為方法服務的，是實現方法的必要設備。煤炭檢測方法和專用儀器應相互結合，希望各煤質分析專用儀器生產廠商參與到標準化工作中來，讓生產和使用部門共同來提高儀器質量，更好地為煤炭檢測標準化服務。將煤質分析儀器及其標準化工作與煤炭檢測方法標準化有機地結合起來，將會給我國的煤炭檢測方法標準化工作帶來更好的發展，促使煤質分析化學或物理方法逐步走向儀器化、自動化，從而提高我國煤炭檢測的技術水平。

2.3 進一步研制煤質分析標準物質

標準物質和標準樣品作為物理和化學測量的一種量值作為參考基準，在國內外分析檢測領域越來越受到重視，國際標準化組織不斷有相關的政策出臺。我國也非常重視這項工作的發展。近20年來，已有近6000種標準樣品和標準物質研制成功，并已投入市場。

從20世紀80年代初期，國家煤檢中心開始研制煤炭分析標準物質，到目前為止，已研制出30多種國家一級標準物質，其中煤物理特性和化學成分分析標準13種，煤中砷、磷、氯、氟分析標準物質9種，煤的哈氏可磨性標準物質一套4種，煤灰熔融性標準物質1種，煤灰成分分析標準物質6種，現已得到廣泛應用。這些標準物質在煤質分析中是不可缺少的，多年來它們在煤質分析中起到了量值傳遞的作用，確保了煤炭檢測結果的準確性。隨著在線煤質分析儀器的發展，研制生產在線分析儀專用標準樣品的需求已經越來越迫切，此外還有一些微量元素和特低硫標準物質等這些標準物質是目前市場所急需的。

2.4 進一步提高煤炭分析實驗室水平

一個實驗室的好與不好，主要看其具備的能力。近年來，國際上很重視實驗室的能力。從認證和認可的不同點可以看出，認證是第三方機構依據程序對產品、過程和服務符合規定的要求給予書面的保證（即合格證書），認可是權威機構對某一機構或某一個人有能力執行特定任務的正式承認。所以實驗室認可實際上是一種能力的認可，近年來中國合格評定國家認可委員CNAS很重視實驗室的能力，已經連續多年委托國家煤檢中心代表CNAS組織全國性煤炭分析實驗室的能力驗證。一個實驗室如果不與外界交流，就不能很好提高實驗室的能力。要證實一個實驗室具備足夠的能力水平，需要多參加能力驗證，實驗室之間的比對，只有參加能力驗證和實驗室比對，才能找出實驗室的自身問題。目前CMA計量認證也特別重視各實驗室參加能力驗證的結果。

根據CNAS的要求，以及各實驗室越來越規范的管理，大家對參加能力驗證的認識也越來越高，2003年參加實驗室只有30多家，到2013年參加實驗室達到249家，能力驗證的重要性將會越來越被廣大實驗室所接受，因為比對性的能力驗證是一項國際通則，它是證明實驗室執行標準的一種具體體現，也是提高實驗室檢驗能力的一種方法。以后每年都會組織展開全國性的能力驗證工作，大家可以通過網絡查閱和報名。只有通過技術交流、能力驗證等交流活動，才能更好地提高廣大煤質分析實驗室的能力。煤炭檢測方法標準化工作對煤炭市場貿易和煤炭質量的監督有著極為重要的作用，只有重視標準化工作，提高煤炭檢驗實驗室的能力，才能更好地規范市場，為市場服務，促進煤炭貿易公平公正和煤炭、電力、冶金等工業的持續、穩定發展。結束語

總而言之，煤炭行業的發展給我國經濟發展所帶來的作用是非常巨大的，因此加強煤炭的監管是當前首要解決的問題之一。盡管我國如今的檢測技術有著明顯的進步，可是還是有許多需要改進的地方，市場經濟需要煤檢專業人員不斷研究出更高效的檢測方法。對于相關的檢測人員也需要加強標準方面的學習，提升工作水平和檢測技能，確保煤炭質量檢測的準確性，平時多多積累經驗，為我國煤炭檢測未來的發展盡出自己的一份力，從而更好的推動煤炭檢測工作的穩固發展。

參考文獻

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第三篇：我國煤炭技術進步發展現狀與展望

我國煤炭技術進步發展現狀與展望

(2007-3-15)

隨著現代科學技術的快速發展，現代化的新理念、新工藝和新技術不斷滲透到煤炭科學技術領域，有力地促進了煤炭科學技術的迅猛發展。《國務院關于促進煤炭工業健康發展的若干意見》(以下簡稱《若干意見》)的頒布，引起了全社會對煤炭工業健康發展的高度關注，也將有效地促進我國煤炭科學技術的不斷發展。

一、煤炭技術進步得到了長足發展

(一)煤田地質勘探精度、快速建井上巷道掘進技術水平不斷提高

以高分辨率三維地震勘探技術為核心的精細物探技術，結合其他的高精度、數字勘探技術的應用推廣，極大地提高了井田的精細化勘探程度，為大型礦井設計提供了資源保障。深井、厚沖積層條件下的礦井建設水平不斷提高，采用鉆井法、凍結法兩種鑿井工藝，基本解決了近600米厚松散沖積層的礦井建設難題，達到國際領先水平；千米深鑿井技術和工藝取得了突破性進展，立井井筒施工速度達到每月230米以上，創造了世界紀錄。煤巷、半煤巖巷掘進技術裝備得到長足發展，研制成功了一系列高可靠性的半煤巖巷掘進機，配合巷道錨桿錨索支護新技術，顯著地提高了巷道掘進施工的機械化水平，為我國現代化礦井建設提供了有力的技術保障。

(二)煤礦綜采成套裝備水平得到提升，高產高效礦井建設取得巨大成就

近幾年來，自主研究開發了具有國際先進水平的大功率電牽引采煤機，具有電液控制功能的大采高強力液壓支架，大運力重型刮板運輸機及轉載機，大傾角、大運力膠帶輸送機，可為開采煤層厚度5米左右、配套能力每小時2500噸、年生產能力600萬噸的綜采工作面提供成套裝備及開采工藝，在比較復雜的開采條件下實現高產高效。到2005年底，全國符合高產高效礦井建設條件的煤礦共有197個，產煤6.35億噸，人均工效達到17.5噸，百萬噸死亡率為0.045，主要技術經濟指標接近或達到了世界先進水平。

(三)煤礦瓦斯、火災治理等技術不斷改進，安全生產的技術水平得到提高

為全面落實“先抽后采、監測監控、以風定產”的方針，地面抽采、本煤層抽采、鄰近煤層、采空區抽采等瓦斯抽采技術得到了廣泛應用。目前，屬于高瓦斯和瓦斯突出煤礦的原國有重點煤礦90%以上開展了瓦斯抽采工作，年抽采量達到20多億立方米，其中40%被用于瓦斯發電或作為民用燃料。基于計算機網絡系統的全礦井安全監測系統和遠程集中監控系統被普遍推廣應用，在煤礦瓦斯事故監控和防治中發揮了重要作用。研究開發的地音監測儀、微震監測系統以及電磁輻射裝置，用于預測礦井動力災害，使不發生動力災害區域的預報準確率達到100%，可能發生動力災害區域的預報準確率達到80%以上。同時礦區火災隱患識別及控制新技術研究也取得了突破，礦井火區的早期預報、注漿滅火技術日趨成熟并得到廣泛推廣應用。由于煤礦安全生產技術的不斷創新和推廣，煤礦安全生產形勢總體趨于好轉，“十五”期間全國煤礦事故死亡人數和百萬噸死亡率等指標呈下降趨勢。

(四)潔凈煤技術水平不斷提升，煤炭資源的綜合加工利用技術加快發展

煤炭的洗選加工是潔凈煤技術的源頭，經過十幾年的攻關，重介選煤技術取得積極進展和廣泛推廣，實現了傳統洗煤工藝的升級和改造。同時，浮選技術也日趨完善，有效地提高了精煤回收率和浮選效果。目前，我國自主研發的煤炭洗選技術裝備可以滿足年產500萬噸大型選煤廠建設的需要。

近年來，與煤共伴生資源利用技術和環境保護技術也得到快速發展。采用地面和井下相結合的煤層氣抽采利用技術、煤矸石發電、土地復墾、潔凈開采以及礦井水資源化利用技術的研究開發都取得了積極進展，使礦區生態環境保護、發展循環經濟取得了初步成效。在煤炭資源綜合加工利用方面，煤炭的潔凈燃燒技術、煤炭氣化、液化技術以及其他煤化工技術已經從工業試驗研究階段，逐步向工業化、產業化階段發展。年產50萬噸甲醇、15萬噸二甲醚生產線已經建成投產，煤炭加工轉化技術近期可望取得重大突破。

二、煤炭工業技術進步面臨的挑戰

由于我國煤層賦存條件復雜，井工開采比例大，中小型礦井數量多，導致了煤炭開采技術水平的多層次性，煤礦整體技術水平和安全生產水平還相對落后，煤炭資源潔凈開發利用研究起步晚，技術不夠成熟，大量煤炭直接燃燒而造成的環境污染還相當嚴重。要解決煤炭工業健康發展的一系列重大問題，必須依靠技術進步與創新，全面提升煤炭工業的整體技術水平。

三、“十一五”煤炭工業科技進步的發展目標

煤炭工業要全面落實《若干意見》精神，走資源利用率高、安全有保障、經濟效益好、環境污染少的新型工業化道路。我國煤炭工業科技進步發展目標，要緊緊圍繞大型煤炭基地建設、煤礦安全高效生產技術、煤炭綜合加工利用技術等領域，開展綜合攻關，重點突破，強化創新，引領發展，實現綠色開采，發展循環經濟，使我國煤炭資源開發利用的整體技術水平有所突破，“十一五”末使科技對全行業經濟發展的貢獻率達到40%以上。

四、“十一五”煤炭科技進步的重點領域

(一)資源勘探及礦井建設領域

在資源勘探及礦井建設領域，要重點研究開發高精度、高分辨率和高可靠性的地質勘探技術裝備，提高地質結構的勘探精度，為我國大型煤炭基地建設和復雜地層條件下的資源開采提供可靠的地質保障。同時開展中東部地區深部煤層資源賦存規律和探測與開采技術、深部高效找礦和快速勘探技術的研究，解決600米深厚沖積層下鑿井技術理論和技術難題，為我國深部煤炭資源高效、安全開采提供理論依據和技術手段。

(二)煤炭資源開采領域

在煤炭資源開采領域，利用現代加工、智能控制技術和工況監控技術，研究開發大功率、高可靠性的采煤裝備，使井工開采工作面生產能力達到每年1000萬噸以上，大型露天礦生產能力達到每年2000萬噸以上，同時使薄煤層開采技術和短臂開采裝備水平有突破性提高，使采煤裝備更適合于各類復雜煤層的開采條件，全面提升我國采煤技術的機械化、自動化水平。

(三)煤礦安全生產方面

在煤礦安全生產技術方面，重點開展煤礦安全生產長效機制的理論體系研究。首先要開展煤礦瓦斯與煤塵爆炸機理與傳播規律研究，進一步摸清瓦斯與煤塵爆炸的發生機理及演化過程。其次要開展瓦斯高效抽采技術裝備的攻關研究，使松軟低透氣性高瓦斯煤層的抽采以及地面、井下相結合的抽采技術裝備取得突破性進展。再次要重點開發研究實時性強、智能化程度高、處理能力強、可靠性強的煤礦安全監測控制系統裝置，對井下的瓦斯、煤塵、火災等災害進行適時有效的監控。與此同時，要開展各種地層條件下的水害防治技術、沖擊地壓防治技術和煤與瓦斯突出防治技術的攻關研究，制定礦井災害的綜合防治措施，全面提升礦井的綜合安全保障能力。

(四)煤炭潔凈利用和轉化領域

在煤炭潔凈利用和轉化領域，要深入研究高硫煤、難選煤脫硫降灰基礎理論，以簡化實用工藝系統，實現高硫高灰煤炭的高精度分選，使煤炭洗選加工的精度和效率居世界領先水平。在煤炭加工轉化方面，重點攻關煤炭直接液化和間接液化技術，取得具有自主知識產權的煤炭液化技術，并逐步為煤炭液化實現產業化提供技術保障。

第四篇：我國物流業發展現狀分析

我國物流業發展現狀分析：

目前我國物流發展還處于起步階段，運輸基礎設施與發達國家相比還相距甚遠，即使這些現有設施，由于種種原因也不能充分利用。相對落后的信息跟蹤服務體系和網絡體系也制約了我國物流業的發展。總的來說，目前存在的問題主要有：

1）企業自貨自運部分過大，對專業化物流的需求不迫切

拿公路運輸來說，目前我國自貨自運車輛占社會運輸車輛總數的70%以上，運輸效率低，物流過程浪費驚人。長期起來“大而全”、“小而全”的生產模式和經營觀念使貨運市場呈現貨源封閉狀態，社會物流專業化服務程度很低。

（2）物流服務規模小，范圍窄

一方面基礎設施落后，且利用效率不高，如目前全國倉儲行業倉庫利用率僅為40%；另一方面，物流經營對管理和信息要求都很高，而我國這兩個環節都比較薄弱。

（3）法律法規不配套

物流是一項高度系統化的工程，需要從業者具有完善的市場意識和法制觀念，而我國有關物流經營的法律法規還很不健全，大部分從業者市場意識薄弱。

另外，我國物流業雖然存在問題，但在80多年的發展下也有長足的發展，主要表現在以下幾個方面：

（1）物流理論研究水平顯著提高。

（2）企業的物流意識逐步增強。

（3）出現了一批具有現代物流特征的物流企業。

（4）物流技術和設施水平不斷提高。

（5）宏觀物流管理得到加強。

挑戰與機遇并存，在現實的市場環境與自身條件下，我國物流業的發展有以下有利因素：第一，供應渠道呈現多樣化，流通環節減少，這符合現代物流的發展趨勢。第二，貨物運輸中小批量、多品種、高價值的貨物越來越多，客戶在運輸的時間性和服務質量方面的要求越來越高。第三，生產制造業對專業物流服務需求增長。一些大型生產企業開始轉向尋求專業運輸企業為其在全國乃至全球范圍內組織運輸和配送。一些跨國公司對選擇有實力的專業物流企業負責其物流運作有較高的要求。

第四，我國的運輸企業和儲運企業專業化物流服務能力有所提高。第五，物流服務領域有相當大的發展空間。目前我國一般工業產品的流通費用占商品價格50%左右，而新鮮水果、易變質食品和某些化工產品的流通費用有時高達商品售價的70%以上，我國汽車生產中90%以上的時間是原材料、零配件的儲存、裝卸和搬運時間。這些費用和時間上的消耗正是實施物流管理的領域，為物流的發展留下了巨大的空間。

從整體上看，物流管理技術還不成熟，物流技術裝備還比較落后，物流產業政策建設剛剛起步。無論是企業物流還是宏觀物流光臨任重道遠嗎，需要每一代人的不懈努力，才能使中國的物流管理水平趕上世界先進水平。我們也有我們的優勢，只要善于發展優勢，就能有長遠的進步。我相信只要政府、企業、民眾三者共同努力，就能使物流業追上世界先進水平甚至超過。

（物流管理2班 張明瑞1202022255)

第五篇：我國個人所得稅發展現狀分析

目 錄

一、摘要....................................................................................................2

二、引言....................................................................................................2 三．對我國個人所得稅的現狀分析........................................................3

（一）中國所得稅法的概念、地位與歷史沿革............................3

（二）我國個人所得稅稅制的現狀................................................3

（三）中國與英美兩國個人所得稅稅率、稅收級距的比較........5 中英兩國的個人所得稅分析比較................................................5 中美兩國個人所得稅分析比較....................................................7

（四）個人所得稅征管問題的改革方向..........................................9

（一）選擇合理的稅制模式........................................................9

（二）合理的設計稅率結構和費用扣除標準............................9

（三）擴大納稅人知情權，增強納稅意識................................9

（四）加大對偷漏個人所得稅行為的查處、打擊力度............9 參考文獻：..............................................................錯誤！未定義書簽。

一、摘要

我國稅收取之于民，用之于民。在中國稅收體系中，個人所得稅是調節收入分配、縮小收入差距的重要手段。個人所得稅是一個年輕的稅種。為了適應改革開放政策和經濟發展狀況，我國自1980年公布了《中華人民共和國個人所得稅法》，開始征收個人所得稅，其增長迅速，在稅收中所占的比重逐年增加。個人所得稅在調節個人收入分配、縮小收入差距以及增加財政收入等方面發揮著重要的作用，是實現社會公平的核心稅種之一。隨著經濟的發展及稅制改革的變化，在當前的國際國內經濟環境下，我國現行個人所得稅制存在一些需要改進的問題。本文著重分析了我國現行的個稅征收體制，并通過對當下我國個人所得稅征管過程中出現的問題以及我國個稅體制與英美兩國進行對比發現的問題進行深入探討，從而總結出我國未來進行個人所得稅體制改革的方向及具體目標，我相信通過對個人所得稅的改革和完善，更好的發揮稅收的調節經濟的作用是十分必要的。

關鍵詞：個人所得稅

個人所得稅的職能

個人所得稅的現狀

個人所得稅改革方向

個人所得稅征管

二、引言

近年來，我國的基尼系數已經超過了臨界值0.4, 而貧富差距現象嚴重是阻礙建設和諧社會的瓶頸，實現社會公平的最佳途徑, 就是完善現行個人所得稅法律制度, 讓其充分實現劫富濟貧的功能, 縮小社會貧富差距。現行的個人所得稅從體系設置方面和稅收征管方面都有需要改進的地方,要合理設置稅收體系, 加強監管。個人所得稅是新稅制改革以來收入增長最為強勁的稅種之一，盡管其在我國組織財政收入、調節個人分配方面的職能作用逐步增強，但個人所得稅在我國稅收總體中的比重仍然偏小，在調節社會收入分配中作用發揮仍存在較大差距，個人所得稅目前已成為國內稅收中的第四大稅種，在部分地區已躍居地方稅收收入的第二位，成為地方財政收入的主要來源，但也應該看到，個人所得稅在我國稅收總體中的比重依然偏小，2008 年占全國稅收總收入的6.87％，2009 年僅占稅收總收入的6.64％，與西方國家高達40％的比重相比，其調節社會收入分配作用的發揮仍存在較大的差距，改革個人所得稅制的呼聲日漸升高。文章從目前個人所得稅制設計缺陷和征管過程中出現的問題出發，結合稅制改革的目標定位，明確妥善處理關系，試圖從多個方面提出完善我國個人所得稅制的對策。

三．對我國個人所得稅的現狀分析

（一）中國所得稅法的概念、地位與歷史沿革

個人所得稅及其相關法律在新中國經歷了一個從無到有，在發展中不斷認識、不斷完善的過程。

個人所得稅起源于1799年的英國，目前已經成為在全球范圍內廣泛開征的一個重要稅種。在今天各國的經濟發展中，個人所得稅發揮著兩個重要的作用：一是國家財政收入的重要來源；二是收入調節、減少貧富差距。個人所得稅法與其他稅法相比具有以下一些突出的特征。一是其納稅義務人為自然人，因此牽涉范圍廣，社會影響面大；二是稅源復雜、納稅主體分散，對于稅收監管水平和社會納稅意識要求比較高；三是由于個人所得稅是對自然人的收入進行調控，調控作用直接，因此對稅法制訂合理性和執行效果比較敏感。

新中國個人所得稅法的立法實踐可以追溯到1950年，1950 年曾對個人的存款利息所得、公債和其他證券利息所得以及其他利息所得征收開征過利息所得稅, 但此稅已于1959 年停征。改革開放后, 隨經濟發展,全國人大、國務院于1980 年后通過《個人所得稅》、《城鄉個體工商戶所得稅》和《個人收入調節稅》等法律法規開始向個人征收收入所得稅。但三個稅種在發揮積極作用的同時，也暴露出一些不能回避問題，如由于稅制和稅法不統一, 使不同稅種的納稅主體之間的納稅差距加大，因此我國于1994年進行了個人所得稅制度的全面改革,將原來按照納稅人類型分別設立的個人所得稅、個人收入調節稅和個體工商戶所得稅合并為統一的個人所得稅,并從納稅人、征稅項目、稅率、費用扣除等方面加以完善,從而形成新中國成立以來第一部比較完善的、統一的和符合我國國情的個人所得稅制度。其后，《個人所得稅法》經過多次完善，如1999 年10 月起對居民儲蓄存款開征利息稅；2000 年1月起對個人獨資企業和合伙企業由征收企業所得稅改為征收個人所得稅；最近的一次重要修訂發生在2011年，國家根據經濟發展的實際，將個人所得稅的起征點由2000元提高到3500元。

（二）我國個人所得稅稅制的現狀

中國現行的個人所得稅制主要有以下三個方面的特點：

1、分類征收 中國現行的個人所得稅采用分類所得稅制，將個人取得的各種所得劃分為11類，分別適用不同的費用減除規定及高低不等的稅率和優惠辦法。

2、累進稅率與比例稅率并用 累進稅率體現公平，調節收入水平。比例稅率體現效率，以實現普遍納稅。

3、采用定額和定律兩種方法減除費用

中國目前對工資、薪金所得和企事業單位的承包、承租經營所得等項目，每月減除費用3500 3 元；其他收入采取定額和定率兩種方法減除費用，每次收入不超過4000元的，定額扣除800元的費用；每次費用收入4000元以上的，按收入的20%減除費用，如勞動報酬所得、稿酬所得等；但對股息、紅利、偶然所得等非勞動所得，計算納稅時不扣除費用[1]。

目前中國個人所得稅在運行過程中存在許多的問題：

一是個人所得稅占稅收總額比重過低。過去的20年是我國經濟總量和國民財富增長最快的時期，經濟發展的各項指標均走在世界前列，但個人所得稅占稅收總額比重卻低于發展中國家水平。1998年個人所得稅占稅收總額比重為3.4%，2001年這一比重提高為6.6%，而美國這一比重超過40%.我國周邊的國家，如韓國、泰國、印度、印尼的比重（一般在10—20%之間）均超過我國水平。據國家稅務總局最近測算的一項數據表明：我國個人所得稅每年的稅金流失至少在一千億元以上。其理由是：世界上發達國家的個人所得稅占總收入水平的30%，發展中國家是15%.我國去年稅收總收入一萬七千億元，個人所得稅收入一千二百億元。如果按照發展中國家15%的比例計算，我國去年應該入庫個人所得稅2250億元。在相當長的一段時期內，我國的個人所得稅收入要成為國家的主要收入還不太現實。但是，個人所得稅所占的比重實在是太低，如此過低的個人所得稅收入在世界上實在并不多見。可見，個人所得稅的征管現狀令人堪憂。

二是居民收入渠道多元化，稅源隱蔽，難以控制 隨著改革開放的進一步發展和經濟體制改革的深化，國民收入分配格局較過去發生了很大的變化，最顯著的特點就是個人收入來源渠道增多，收入水平顯著提高，收入結構日趨復雜。政府未能根據收入分配體制全面調整及現實情況的變化建立起一套有效的收入監控體系。另外我國的財產稅調節不力，還沒有遺產稅、贈與稅等稅種。目前個人收入除工資、薪金可以監控外，其他收入甚至上處于失控狀態，許多隱形收入、灰色收入稅務機關無法控制也控制不了，造成個人所得稅實際稅源不清。另外納稅人多、面廣、分散、收入隱蔽，納稅人在銀行里沒有統一的賬號，公民收入又以現金取得較多，與銀行的個人賬號不發生直接聯系，收入難以控制。

三是個人所得稅在社會再分配中調節收入分配的力度有限，不能充分體現公平稅負，合理稅負的原則 我國居民收入差距明顯擴大,收入差距水平已經達到相當大高的程度。一般認為，基尼系數0.3-0.5表示相對合理，通常以0.4作為警戒線。而實際情況是我國基尼系數已經超過國際公認的0.4的警戒線，達到0.48。居民收入差距擴大，從財稅視角分析，其中一個重要的原因就是我國現行稅制不完善導致稅收杠桿不能充分發揮調控作用。主要表現在：

1、稅率設計不合理，工薪階層稅率偏高 我國現行的個人所得稅對工薪所得實行5%~45%的七級超額累進稅率，而對個體工商戶和承包承租所得實行5%~35%的五級超額累進稅率。工資薪金所得最高邊際稅率太高，且對工資薪金所得的征收對象主要由普通收入階層 4 承擔，難以實現稅收公平原則。而對股息、紅利所得則采取20%的比例稅率，進一步造成實際稅負的不公平。

2、稅制本身存在著明顯的制度缺陷，出現逆調節，對高收入階層缺乏基本的調節和監控手段 目前來自工薪階層的稅收收入占到我國個人所得稅收入的40%左右，中低收入工薪階層不是個人所得稅要調節的對象，卻成為了征稅的主體。

3、中國現行的個人所得稅選擇的是分類所得稅制，對不同收入來源采用不同稅率和扣除方法，容易出現綜合收入高，但是所得項目多的納稅人不納稅或少納稅，而綜合所得低但所得項目單一的納稅人反而多納稅的不公平現象。不能反映納稅人的綜合納稅收入，也不能全面衡量納稅人的真實納稅能力，難以體現公平稅負、合理負擔的征稅原則。

四是費用扣除標準不合理 我國現行個人所得稅，稅基起征點為3500元，征收個人所得稅主要的目的是調節個人收入，縮小收入分配差距，維護社會公平。3500元的起征點顯然偏低，起征點偏低，會加重中低收入群眾的負擔，影響人民生活，還會弱化個人調節收入分配的功能。我國現行分類制下在費用扣除上不考慮家庭、教育、醫療等方面的因素，表面上實現了公平，實際上由于每個納稅人的負擔不同，卻扣除同樣的費用，造成了稅收不平衡。與美國相比，中國只根據個人收入而不考慮家庭狀況，美國是根據個人收入逐步提高稅率，以此來減少低收入者的負擔和控制高收入者的收入過快增長，最基本的原則是多收入多繳稅，收入低的先繳稅再退稅。

（三）中國與英美兩國個人所得稅稅率、稅收級距的比較

中英兩國的個人所得稅分析比較

1、中英兩國個人所得稅納稅人收入水平不同：

因為中國目前的個稅起征點是2011年設定，我們采用歷史數據對中英兩國個人所得稅納稅人收入水平進行評估。在英國，生產力水平和人均收入水平都比較高，20％的高收入占總收入的近50％、20％的低收入只占總收入的6％。高低收入差距為8．33倍。大部分納稅人的收入減去法定扣除項目以后，還有較高的應納稅所得額，稅源廣泛可靠；而我國個人所得稅納稅人平均收入水平較低，主要是因為我國生產力比較落后，收入分配差異大，一小部分地區和人口收入水平很高，而絕大部分人口生活水平很低，導致人均收入較低，大多數人獲得的收入減去法定扣除項目后所剩無幾，應納稅所得額很小。

2、中英兩國個人所得稅征管方法不同：

兩國個人所得稅征收方法不同導致級距數目不同：我國個人所得稅采用的分類所得稅模式的優點，一是可以按不同性質的所得，分別采用不同的稅率，實行差別待遇：二是廣泛采用源泉課征法，從而可以控制稅源，又可以減少匯算清繳的麻煩，節省稽征費用。但是這種 模式的缺點是不能反映納稅人的真正納稅能力，有失公平。而英國個人所得稅采用的綜合征收同分類征稅相結合的模式的主要優點：一是最能體現納稅人的實際負擔水平，最符合支付能力原則或量能課稅的原則；二是可作為調節社會經濟的“自動調節器”，有利于調節個人之間的收入差距。

我國同英國征收方法不同是由于兩國不同的國情導致。我國個人所得稅征收歷史較短，占財政收入比重較低，重要性不如增值稅、消費稅等流轉稅，稅收征管方面力求簡便易行。分類計征方法對于稅收征管水平的要求較低，同我國稅收征管發展水平向適應。英國個人所得稅征管歷史悠久，納稅人意識強、稅收征管水平高，采用綜合征收同分類征收相結合的方法可以充分發揮稅收的收入作用和調節作用。

3、中國相對英國在個稅問題上應改革和借鑒的方面

①建立綜合征收與分項征收相結合的稅制模式 借鑒英國的個人所得稅經驗和發展趨勢，我國的個人所得稅制應創造條件逐步向綜合稅制過渡。在區分綜合征收項目和分項征收項目時，可考慮兩個標準：一是將所得性質相同的列為綜合，所得性質不同的列為分項；二是將計算簡便的列為綜合，計算復雜的列為分項。鑒于我國的實際情況，首先應將不同來源、不同性質的每一種所得進行非常細化的分類，然后將這些細化了的分類所得按照如下四種所得類型分別總計：勞務所得，如工資、獎金、勞務報酬等；營業所得、投資所得，如股息、利息、紅利等；其他所得，如轉讓所得、偶然所得等，然后對那些投資性的，沒有費用扣除的，并且能夠較好采用源泉扣繳方法的應稅所得，如投資所得、其他所得等，實行分項征稅的辦法。對那些屬于勞動報酬所得、有費用扣除的應稅項目，則實行綜合征收的辦法。

②調整稅率結構，實現公平稅負、合理負擔稅率模式的選擇，不僅直接影響納稅人的稅收負擔，而且關系到政府的一些政策目標能否順利實現。因此，應根據英國和世界上其他國家個人所得稅改革的基本趨向和當前我國收入分配的現狀，結合稅收模式的改革科學地設計個人所得稅率：具體而言，對財產轉讓所得、財產租賃所得、特許權使用費所得、稿酬所得、股息利息、紅利所得、偶然所得等非專業性和非經常性所得，實行比例稅率；對工資薪金所得、個體工商戶生產經營所得、承包租賃所得、勞務報酬所得等專業性和經常性所得，實行超額累進稅率。為緩和調節力度和刺激國民的工作積極性，個人所得稅的超額累進稅率檔次可以減少至3—5檔，最高邊際稅率可以降為30%——35％。具體而言，如果對勤勞所得和非勤勞所得仍分設兩套超額累進稅率，則勤勞所得可考慮從原有的9個累進級距檔次改為3個，稅率調整為5％、15％和25％，非勤勞所得仍可維持5個累進級距檔次不變。中美兩國個人所得稅分析比較 1.個人所得稅收入占總稅收比重分析

與美國相比，中國的個稅地位明顯偏低。造成這一結果的部分原因是，中國高收入者個人所得稅稅款大量流失。從2005年中國個人所得稅分項目收入比重看，工薪所得稅占54.176％，個體工商戶生產經營所得占14.12％，兩者合計占68.196％；企事業單位承包、勞務報酬等其他項目應交稅所占比例較小，約占3.141％。這就意味著大部分非工薪的高收入者應交的個人所得稅沒有足額繳上來。這主要是因為我國實行的是分稅制，存在較多逃稅漏稅，會造成所得來源多且綜合收入高的納稅人反而不交或交較少的稅，中國高收入群體收入來源具有多元化、隱形化特點，收入通常直接以現金支付，并不通過銀行轉賬，稅務部門無法如實掌握個人的收入來源和收入狀況。因而源泉扣繳只能管住那些代扣代繳規范的工資收入，高收入者卻能通過稅前列支收入、股息、紅利和股份的再分配、公款負擔個人高消費和買保險、現金交易等多種手段“合理避稅”。

比率（%）中美個人所得稅占總稅收比重對比圖60.00%50.00%40.00%30.00%20.00%10.00%0.00%中國美國20016.90%54.93%20027.12%51.03%20036.93%50.12%20046.75%49.06%20056.78%48.81%20066.52%49.08%20076.44%50.76%20086.86%52.73%20096.63%51.67%20106.61%50.20%年份（年）

2.個稅對收入差距調節的作用

我國經濟目前處于轉型階段，社會保障體系不完善，養老、醫療、就業保障機制還在建設中，因此個人所得稅作為調節收入差距的任務仍然很艱巨，它作為財政收入主要來源的功能沒有凸顯，調節收入分配與穩定社會的是當前個稅的主要功能定位。由于該稅種在我國財政收入中地位偏低，故調節收入分配這一功能并沒有得到很好的體現，貧富差距現象依然嚴重。

3.中國對美國在個稅級距和稅率方面的主要缺點 當今中國社會收入不均衡，貧富差距過大已經成為社會公認的事實。國家統計局于200820.00%15.00%10.00%5.00%0.00%美國頂級5%的富人1.28%中國頂級8.9%的富人17.82%中美頂級富人所繳的個人所得稅比較年公布的基尼系數已經超過0.47，超過國際公認的貧富差距已經非常嚴重的界限。初次分配不盡合理是造成收入差距過大的主要原因。然而，由于現行個人所得稅制度的一些缺陷，使得個人所得稅調節收入差距的作用受到限制，也成為我國貧富差距過大的一項原因。2011年第一季度，個人所得稅收入占稅收總收入的比重為8.7%。這就說明目前我國個人所得稅的定位并非作為主要的財政收入來源，而主要是調節收入差距的主要手段。目前我國個人所得稅采取九級稅率，稅額計算比較復雜，并且級次使用效率較低，邊際稅率過高。這些缺陷都造成了調節收入分配職能的弱化。

（四）個人所得稅征管問題的改革方向

（一）選擇合理的稅制模式

根據我國的實際情況，考慮適應國際經濟發展的趨勢，我們應摒棄單純的分類征收模式，確立以綜合征收為主，適當分類征收的稅制模式。分項稅制模式，不能適應社會主義市場經濟的發展，缺乏公平，征管效率低下，不利于個人所得稅的職能作用的發展。而以綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合制真正立足于我國的國情有利于體現量能納稅的原則，真正實現個人所得稅調節個人收入、防止兩極分化的目標。

（二）合理的設計稅率結構和費用扣除標準

我國個人所得稅目前的稅率結構有悖公平，容易使得納稅人產生偷逃稅款的動機。其次，考慮通貨膨脹、經濟水平發展和人們生活水平提高等因素適當提高減除費用標準和增加扣除項目。我們可以允許各省、自治區、直轄市級政府根據本地區的具體情況，相應確定減除費用標準，并報財政部、國家稅務總局備案，這樣做既可以更好地符合實際狀況，也有利于調節個人收入水平。

（三）擴大納稅人知情權，增強納稅意識

法律是關于權利與義務的規定，權利義務是對稱的，沒有無權利的義務，也沒有無義務的權利。現實社會中權利義務不對等，履行納稅義務與否，并不影響對公共產品和公共服務的享有。既然能享受權利又不履行納稅義務，必然使“納稅光榮”只剩下空洞的口號，喪失了法律公平、正義之本。在稅法宣傳上更多的是宣揚納稅人的義務而淡漠納稅人的權利，弱化了納稅意識。政府職能的正常運轉與納稅人的納稅行為密切相關，政府部門使用納稅人提供的資金，納稅人享有監督政府部門工作和接受政府部門服務的權利，納稅人的監督能有效防止諸多重復建設、浪費，也是遏制腐敗的一劑良方。

（四）加大對偷漏個人所得稅行為的查處、打擊力度

搞好個人所得稅的征收管理，對偷漏稅行為查處、打擊得力是關鍵之一。針對現階段我國對個人所得偷漏稅行為查處打擊不力的現狀，通過立法，賦予稅務機關一些特殊的權力，增強執法的力度。同時，對一些偷漏稅構成犯罪的納稅人，不能以罰代法，必須依法追究其刑事責任，以維護法律的嚴肅性。