第一篇：國家稅務總局關于發布《煤炭資源稅征收管理辦法(試行)》的公告

【發布單位】國家稅務總局

【發布文號】國家稅務總局公告2015年第51號 【發布日期】2015-07-01 【生效日期】2015-08-01 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關于發布《煤炭資源稅征收管理辦法（試行）》的公告

國家稅務總局公告2015年第51號

為進一步規范稅收執法行為，優化納稅服務，方便納稅人辦理涉稅事宜，促進煤炭資源稅管理的規范化，國家稅務總局制定了《煤炭資源稅征收管理辦法（試行）》。現予發布，自2015年8月1日起施行。

特此公告。

國家稅務總局 2015年7月1日

煤炭資源稅征收管理辦法（試行）

第一條 為規范煤炭資源稅從價計征管理，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國資源稅暫行條例》及其實施細則和《財政部 國家稅務總局關于實施煤炭資源稅改革的通知》（財稅〔2014〕72號），以及相關法律法規的規定，制定本辦法。

第二條 納稅人開采并銷售應稅煤炭按從價定率辦法計算繳納資源稅。應稅煤炭包括原煤和以未稅原煤（即：自采原煤）加工的洗選煤。

原煤是指開采出的毛煤經過簡單選矸（矸石直徑50mm以上）后的煤炭，以及經過篩選分類后的篩選煤等。

洗選煤是指經過篩選、破碎、水洗、風洗等物理化學工藝，去灰去矸后的煤炭產品，包括精煤、中煤、煤泥等，不包括煤矸石。

第三條 煤炭資源稅應納稅額按照原煤或者洗選煤計稅銷售額乘以適用稅率計算。

原煤計稅銷售額是指納稅人銷售原煤向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括收取的增值稅銷項稅額以及從坑口到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用。

洗選煤計稅銷售額按洗選煤銷售額乘以折算率計算。洗選煤銷售額是指納稅人銷售洗選煤向購買方收取的全部價款和價外費用，包括洗選副產品的銷售額，不包括收取的增值稅銷項稅額以及從洗選煤廠到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用。第四條 在計算煤炭計稅銷售額時，納稅人原煤及洗選煤銷售額中包含的運輸費用、建設基金以及伴隨運銷產生的裝卸、倉儲、港雜等費用的扣減，按照《財政部 國家稅務總局關于煤炭資源稅費有關政策的補充通知》（財稅〔2015〕70號）的規定執行。扣減的憑據包括有關發票或者經主管稅務機關審核的其他憑據。

運輸費用明顯高于當地市場價格導致應稅煤炭產品價格偏低，且無正當理由的，主管稅務機關有權合理調整計稅價格。

第五條 洗選煤折算率由省、自治區、直轄市財稅部門或其授權地市級財稅部門根據煤炭資源區域分布、煤質煤種等情況確定，體現有利于提高煤炭洗選率，促進煤炭清潔利用和環境保護的原則。

洗選煤折算率一經確定，原則上在一個納稅年度內保持相對穩定，但在煤炭市場行情、洗選成本等發生較大變化時可進行調整。

洗選煤折算率計算公式如下：

公式一：洗選煤折算率＝(洗選煤平均銷售額-洗選環節平均成本-洗選環節平均利潤)÷洗選煤平均銷售額×100%

洗選煤平均銷售額、洗選環節平均成本、洗選環節平均利潤可按照上年當地行業平均水平測算確定。

公式二：洗選煤折算率＝原煤平均銷售額÷（洗選煤平均銷售額×綜合回收率）×100%

原煤平均銷售額、洗選煤平均銷售額可按照上年當地行業平均水平測算確定。

綜合回收率=洗選煤數量÷入洗前原煤數量×100%

第六條 納稅人銷售應稅煤炭的，在銷售環節繳納資源稅。納稅人以自采原煤直接或者經洗選加工后連續生產焦炭、煤氣、煤化工、電力及其他煤炭深加工產品的，視同銷售，在原煤或者洗選煤移送環節繳納資源稅。

第七條 納稅人煤炭開采地與洗選、核算地不在同一行政區域（縣級以上）的，煤炭資源稅在煤炭開采地繳納。納稅人在本省、自治區、直轄市范圍開采應稅煤炭，其納稅地點需要調整的，由省、自治區、直轄市稅務機關決定。

第八條 煤炭資源稅的納稅申報按照《關于修訂資源稅納稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2014年第62號發布）及其他相關稅收規定執行。

第九條 納稅人申報的原煤或洗選煤銷售價格明顯偏低且無正當理由的，或者有視同銷售應稅煤炭行為而無銷售價格的，主管稅務機關應按下列順序確定計稅價格：

（一）按納稅人最近時期同類原煤或洗選煤的平均銷售價格確定。

（二）按其他納稅人最近時期同類原煤或洗選煤的平均銷售價格確定。

（三）按組成計稅價格確定。

組成計稅價格＝成本×（1+成本利潤率）÷（1-資源稅稅率）

公式中的成本利潤率由省、自治區、直轄市地方稅務局按同類應稅煤炭的平均成本利潤率確定。

（四）按其他合理方法確定。

第十條 納稅人與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或支付價款、費用；不按照獨立企業之間的業務往來收取或支付價款、費用，而減少其應納稅收入的，稅務機關有權按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規定進行合理調整。

第十一條 納稅人以自采原煤或加工的洗選煤連續生產焦炭、煤氣、煤化工、電力等產品，自產自用且無法確定應稅煤炭移送使用量的，可采取最終產成品的煤耗指標確定用煤量，即：煤電一體化企業可按照每千瓦時綜合供電煤耗指標進行確定；煤化工一體化企業可按照煤化工產成品的原煤耗用率指標進行確定；其他煤炭連續生產企業可采取其產成品煤耗指標進行確定，或者參照其他合理方法進行確定。

第十二條 納稅人將自采原煤與外購原煤(包括煤矸石)進行混合后銷售的，應當準確核算外購原煤的數量、單價及運費，在確認計稅依據時可以扣減外購相應原煤的購進金額。

計稅依據=當期混合原煤銷售額-當期用于混售的外購原煤的購進金額

外購原煤的購進金額=外購原煤的購進數量×單價

納稅人將自采原煤連續加工的洗選煤與外購洗選煤進行混合后銷售的，比照上述有關規定計算繳納資源稅。

第十三條 納稅人以自采原煤和外購原煤混合加工洗選煤的，應當準確核算外購原煤的數量、單價及運費，在確認計稅依據時可以扣減外購相應原煤的購進金額。

計稅依據=當期洗選煤銷售額×折算率-當期用于混洗混售的外購原煤的購進金額

外購原煤的購進金額=外購原煤的購進數量×單價

第十四條 納稅人扣減當期外購原煤或者洗選煤購進額的，應當以增值稅專用發票、普通發票或者海關報關單作為扣減憑證。

第十五條 煤炭資源稅減征、免征按照《中華人民共和國資源稅暫行條例》、《財政部 國家稅務總局關于實施煤炭資源稅改革的通知》（財稅〔2014〕72號）及其他相關政策和征管規定執行。

第十六條 各省、自治區、直轄市地方稅務機關可依托信息化管理技術，參照全國性或主要港口動力煤價格指數即時信息以及當地煤炭工業主管部門已有的網上煤炭即時價格信息，建立本地煤炭資源稅價格監控體系。

第十七條 稅務機關應當加強煤炭資源稅風險管理，構建煤炭資源稅風險管理指標體系，依托現代化信息技術，對煤炭資源稅管理的風險點進行識別、監控、預警，做好風險應對處置以及績效評估工作。

第十八條 各級國地稅機關應當加強配合，實現信息共享，省國稅機關應將煤炭企業增值稅開票信息等相關煤炭銷售數據按月傳遞給省地稅機關。

第十九條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局可以結合本地實際，制定具體實施辦法。

第二十條 本辦法自2015年8月1日起施行。

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第二篇：國家稅務總局關于發布《納稅信用管理辦法(試行)》的公告及解讀

國家稅務總局關于發布《納稅信用管理辦法（試行）》的公告

國家稅務總局公告2014年第40號

現將《納稅信用管理辦法（試行）》予以發布，自2014年10月1日起施行。

特此公告。

國家稅務總局

2014年7月4日

納稅信用管理辦法（試行）

第一章 總 則

第一條

為規范納稅信用管理，促進納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，推進社會信用體系建設，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國務院關于促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》（國發〔2014〕20號）和《國務院關于印發社會信用體系建設規劃綱要（2014-2020年）的通知》（國發〔2014〕21號），制定本辦法。

第二條

本辦法所稱納稅信用管理，是指稅務機關對納稅人的納稅信用信息開展的采集、評價、確定、發布和應用等活動。

第三條

本辦法適用于已辦理稅務登記，從事生產、經營并適用查賬征收的企業納稅人（以下簡稱納稅人）。

扣繳義務人、自然人納稅信用管理辦法由國家稅務總局另行規定。

個體工商戶和其他類型納稅人的納稅信用管理辦法由省稅務機關制定。

第四條

國家稅務總局主管全國納稅信用管理工作。省以下稅務機關負責所轄地區納稅信用管理工作的組織和實施。

第五條

納稅信用管理遵循客觀公正、標準統一、分級分類、動態調整的原則。

第六條

國家稅務總局推行納稅信用管理工作的信息化，規范統一納稅信用管理。

第七條

國家稅務局、地方稅務局應聯合開展納稅信用評價工作。

第八條稅務機關積極參與社會信用體系建設，與相關部門建立信用信息共建共享機制，推動納稅信用與其他社會信用聯動管理。

第二章 納稅信用信息采集

第九條

納稅信用信息采集是指稅務機關對納稅人納稅信用信息的記錄和收集。

第十條

納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務內部信息、外部信息。

納稅人信用歷史信息包括基本信息和評價之前的納稅信用記錄，以及相關部門評定的優良信用記錄和不良信用記錄。

稅務內部信息包括經常性指標信息和非經常性指標信息。經常性指標信息是指涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評價內經常產生的指標信息；非經常性指標信息是指稅務檢查信息等納稅人在評價內不經常產生的指標信息。

外部信息包括外部參考信息和外部評價信息。外部參考信息包括評價相關部門評定的優良信用記錄和不良信用記錄；外部評價信息是指從相關部門取得的影響納稅人納稅信用評價的指標信息。

第十一條

納稅信用信息采集工作由國家稅務總局和省稅務機關組織實施，按月采集。

第十二條

本辦法第十條第二款納稅人信用歷史信息中的基本信息由稅務機關從稅務管理系統中采集，稅務管理系統中暫缺的信息由稅務機關通過納稅人申報采集；評價之前的納稅信用記錄，以及相關部門評定的優良信用記錄和不良信用記錄，從稅收管理記錄、國家統一信用信息平臺等渠道中采集。

第十三條

本辦法第十條第三款稅務內部信息從稅務管理系統中采集。

第十四條

本辦法第十條第四款外部信息主要通過稅務管理系統、國家統一信用信息平臺、相關部門官方網站、新聞媒體或者媒介等渠道采集。通過新聞媒體或者媒介采集的信息應核實后使用。

第三章 納稅信用評價

第十五條

納稅信用評價采取評價指標得分和直接判級方式。評價指標包括稅務內部信息和外部評價信息。

評價指標得分采取扣分方式。納稅人評價內經常性指標和非經常性指標信息齊全的，從100分起評；非經常性指標缺失的，從90分起評。

直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人。

納稅信用評價指標由國家稅務總局另行規定。

第十六條

外部參考信息在納稅信用評價結果中記錄，與納稅信用評價信息形成聯動機制。

第十七條

納稅信用評價周期為一個納稅，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價：

（一）納入納稅信用管理時間不滿一個評價的；

（二）本評價內無生產經營業務收入的；

（三）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的；

（四）被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務機關正在依法處理，尚未辦結的；

（五）已申請稅務行政復議、提起行政訴訟尚未結案的；

（六）其他不應參加本期評價的情形。

第十八條

納稅信用級別設A、B、C、D四級。A級納稅信用為評價指標得分90分以上的；B級納稅信用為評價指標得分70分以上不滿90分的；C級納稅信用為評價指標得分40分以上不滿70分的;D級納稅信用為評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的。

第十九條

有下列情形之一的納稅人，本評價不能評為A級：

（一）實際生產經營期不滿3年的；

（二）上一評價納稅信用評價結果為D級的；

（三）非正常原因一個評價內增值稅或營業稅連續3個月或者累計6個月零申報、負申報的；

（四）不能按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，并根據合法、有效憑證核算，向稅務機關提供準確稅務資料的。

第二十條

有下列情形之一的納稅人，本評價直接判為D級:

（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票等行為，經判決構成涉稅犯罪的；

（二）存在前項所列行為，未構成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；

（三）在規定期限內未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；

（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執法行為的；

（五）存在違反增值稅發票管理規定或者違反其他發票管理規定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；

（六）提供虛假申報材料享受稅收優惠政策的；

（七）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；

（八）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經營的；

（九）由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經營的；

（十）存在稅務機關依法認定的其他嚴重失信情形的。

第二十一條

納稅人有下列情形的，不影響其納稅信用評價：

（一）由于稅務機關原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時履行納稅義務的；

（二）非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的；

（三）國家稅務總局認定的其他不影響納稅信用評價的情形。

第四章 納稅信用評價結果的確定和發布

第二十二條

納稅信用評價結果的確定和發布遵循誰評價、誰確定、誰發布的原則。

第二十三條

稅務機關每年4月確定上一納稅信用評價結果，并為納稅人提供自我查詢服務。

第二十四條

納稅人對納稅信用評價結果有異議的，可以書面向作出評價的稅務機關申請復評。作出評價的稅務機關應按本辦法第三章規定進行復核。

第二十五條

稅務機關對納稅人的納稅信用級別實行動態調整。

因稅務檢查等發現納稅人以前評價需扣減信用評價指標得分或者直接判級的，稅務機關應按本辦法第三章規定調整其以前納稅信用評價結果和記錄。

納稅人因第十七條第三、四、五項所列情形解除而向稅務機關申請補充納稅信用評價的，稅務機關應按本辦法第三章規定處理。

第二十六條

納稅人信用評價狀態變化時，稅務機關可采取適當方式通知、提醒納稅人。

第二十七條

稅務機關對納稅信用評價結果，按分級分類原則，依法有序開放：

（一）主動公開A級納稅人名單及相關信息；

（二）根據社會信用體系建設需要，以及與相關部門信用信息共建共享合作備忘錄、協議等規定，逐步開放B、C、D級納稅人名單及相關信息；

（三）定期或者不定期公布重大稅收違法案件信息。具體辦法由國家稅務總局另行規定。

第五章 納稅信用評價結果的應用

第二十八條

稅務機關按照守信激勵，失信懲戒的原則，對不同信用級別的納稅人實施分類服務和管理。

第二十九條

對納稅信用評價為A級的納稅人，稅務機關予以下列激勵措施：

（一）主動向社會公告A級納稅人名單；

（二）一般納稅人可單次領取3個月的增值稅發票用量，需要調整增值稅發票用量時即時辦理；

（三）普通發票按需領用；

（四）連續3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務機關提供綠色通道或專門人員幫助辦理涉稅事項；

（五）稅務機關與相關部門實施的聯合激勵措施，以及結合當地實際情況采取的其他激勵措施。

第三十條

對納稅信用評價為B級的納稅人，稅務機關實施正常管理，適時進行稅收政策和管理規定的輔導,并視信用評價狀態變化趨勢選擇性地提供本辦法第二十九條的激勵措施。

第三十一條

對納稅信用評價為C級的納稅人，稅務機關應依法從嚴管理，并視信用評價狀態變化趨勢選擇性地采取本辦法第三十二條的管理措施。

第三十二條

對納稅信用評價為D級的納稅人，稅務機關應采取以下措施：

（一）按照本辦法第二十七條的規定，公開D級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；

（二）增值稅專用發票領用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發票的領用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應；

（三）加強出口退稅審核；

（四）加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；

（五）列入重點監控對象，提高監督檢查頻次，發現稅收違法違規行為的，不得適用規定處罰幅度內的最低標準；

（六）將納稅信用評價結果通報相關部門，建議在經營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產許可、從業任職資格、資質審核等方面予以限制或禁止；

（七）D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級；

（八）稅務機關與相關部門實施的聯合懲戒措施，以及結合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。

第六章 附 則

第三十三條

省稅務機關可以根據本辦法制定具體實施辦法。

第三十四條

本辦法自2014年10月1日起施行。2003年7月17日國家稅務總局發布的《納稅信用等級評定管理試行辦法》（國稅發〔2003〕92號）同時廢止。

關于《納稅信用管理辦法（試行）》公告的解讀

一、制定《信用辦法》的主要目的

為貫徹落實黨的十八屆三中全會決定和克強總理在2014年政府工作報告中強調的“讓守信者一路暢通、讓失信者寸步難行”的要求，規范納稅信用管理，促進納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，推進社會信用體系建設，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國務院關于促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》（國發〔2014〕20號）和《國務院關于印發〈社會信用體系建設規劃綱要（2014-2020年）〉的通知》（國發〔2014〕21號），稅務總局制定和發布《納稅信用管理辦法（試行）》(簡稱《信用辦法》)，以褒揚誠信、懲戒失信，更好地服務于納稅人。

二、《信用辦法》的主要內容

《信用辦法》共六章34條。第一章《總則》主要明確《信用辦法》制定的依據、納稅信用管理的內容、適用對象、管理原則、信息化及參與社會信用體系建設等原則性內容，是《信用辦法》的基礎。第二章《納稅信用信息采集》明確納稅信用信息采集的主要內容、信用信息的組成、數據采集來源等，旨在統一納稅信用信息的構成和數據采集來源。第三章《納稅信用評價》主要明確納稅信用評價的方式、指標得分、直接判級的方法、納稅信用級別的設定、不參加本期評價、不能評為A級、直接判為D級以及不影響納稅信用評價結果的情形。第四章《納稅信用評價結果的確定和發布》明確納稅信用評價結果確定和發布的責任與時間、分級分類依法有序開放的原則、信用評價結果動態調整和申請復評等事項。第五章《納稅信用評價結果的應用》明確稅務機關按照守信激勵、失信懲戒原則對不同信用級別的納稅人實施分類服務和管理的相關措施。第六章《附則》明確《信用辦法》的施行時間。

三、《信用辦法》部分條款的說明

（一）關于適用對象

《信用辦法》第三條明確本辦法適用于已辦理稅務登記，從事生產、經營并適用查賬征收的企業納稅人（以下簡稱納稅人）。

（二）關于管理原則

《信用辦法》第五條明確對納稅信用管理遵循客觀公正、標準統一、分級分類、動態調整的原則。客觀公正指納稅信用評價主要依據納稅人稅法遵從的客觀記錄和積累；標準統一指納稅信用評價在國稅局、地稅局采用統一的評價指標和扣分標準；分級分類指區分納稅人的信用級別，規定不同的管理和服務措施；動態調整指稅務機關可根據信用信息的變化調整納稅人以前的信用記錄或者復核后調整當期的信用評價結果，稅務總局可根據稅收政策和征管辦法的改變對全國統一的評價指標適時調整和修訂。

（三）關于管理方式

《信用辦法》第六條明確稅務總局推進納稅信用管理工作的信息化，規范統一納稅信用管理，盡量減少人為干預，切實減輕納稅人和基層稅務機關的工作負擔。

（四）關于經常性指標和非經常性指標及扣分基礎

經常性指標是納稅人在評價內經常產生的指標信息，包括：涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發票與稅控器具信息、登記與賬簿信息；非經常性指標是納稅人在評價內不經常產生的稅務檢查等指標信息，主要指稅務部門開展的納稅評估、稅務審計、反避稅調查信息和稅務稽查信息。納稅人評價內經常性指標和非經常性指標信息齊全的，從100分扣起；非經常性指標缺失的，從90分扣起。

（五）關于納稅信用評價周期

《信用辦法》第十七條規定，納稅信用評價周期為一個納稅。參照企業所得稅法、《最高人民法院關于審理偷稅抗稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》的相關規定，《信用辦法》所稱“納稅”為自然年，從1月1日到12月31日。

（六）關于不參加本期信用評價的情形

《信用辦法》第十七條規定納稅人在評價內如果有6種情形之一，則不參加本期的信用評價。其中“納入納稅信用管理時間不滿一個評價的”是指在評價內新辦理稅務登記的納稅人。“本評價內無生產經營業務收入的”是指納稅人在評價內無主營業務收入申報的，此類情形常見于籌建中、停業或者歇業的納稅人等。“因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案”，包括稅務機關立案查處尚未結案或是司法機關立案查處尚未結案的情形，不包括特別納稅調整調查。因相關部門檢查（不包括特別納稅調整）、審計或者處于復議、訴訟階段尚未結案的納稅人，在當期評價內不參與信用評價，但《信用辦法》第二十五條規定，如果所列情形解除，納稅人可以向稅務機關申請補充納稅信用評價，稅務機關應補錄納稅人的信用評價結果。

（七）關于不能評為A級納稅人的情形

《信用辦法》第十九條規定了不能評價為A級納稅人的4種情形。第一項“實際生產經營期不滿3年”的限定，主要考慮信用是長期積累的結果。經統計分析,納稅人經營存續期平均在3-5年，納稅人實際經營后有一個適應期和成長期，依法遵從能力隨存續時間會逐步提升。“實際生產經營期”自納稅人向稅務機關申報主營業務收入和申報繳納相關稅款之日起計算。第二項“上一評價納稅信用評價結果為D級的”，與本辦法第三十二條對D級納稅人采取的管理措施第七項對應，是針對嚴重失信行為的一項管理措施。主要考慮納稅信用評價結果是對納稅人上一納稅信用狀況的評價，評價后對納稅人的管理措施應有一定的持續時間。第三項“非正常原因”是指排除納稅人正常經營，包括季節性生產經營、享受政策性減免稅等情況之外的其他原因。

（八）關于直接判為D級納稅人的情形

《信用辦法》第二十條明確了10種可以直接判為D級納稅人的情形。第一至四項的邏輯是：第一項指納稅人行為被法院判決“構成涉稅犯罪的”；第二項指納稅人行為雖未構成犯罪，但由于情節較為嚴重，被稅務稽查部門作出“定性”處理，即使已按要求繳納稅款、滯納金、罰款，也應該直接判為D級；第三項指不論情節是否嚴重，不按稅務機關（包括稅務稽查、納稅評估、稅務審計、反避稅調查部門）處理結論繳納或足額繳納稅款、滯納金、罰款的，都直接判為D級；第四項指抗稅和拒絕稅務稽查的行為。

另外，第一項用“逃避繳納稅款”概念是與刑法銜接，第二項用“偷稅”概念是與稅收征管法銜接；明確偷稅金額10萬元和比例在10%以上的界線，一是參照《刑法修正案

（七）》的有關規定，二是對納稅人行為給予一定的容錯率。第八項“有非正常戶記錄或由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經營的”是為了防范非正常戶以重新注冊新企業的方式來逃避稅務監管，“非正常戶”是指已辦理稅務登記，未按照規定的期限申報納稅，在稅務機關責令其限期改正后，逾期不改正，并經稅務機關派員實地檢查，查無下落且無法強制其履行納稅義務的納稅人。非正常戶不但影響稅收征管，而且破壞市場經濟運行秩序，其危害主要表現在逃避納稅義務、不按規定驗銷發票、虛開代開增值稅專用發票等方面，稅務機關應該對其加強管理力度。第九項“由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經營的”與第三十二條第一項對應，是針對嚴重失信行為的一項管理措施。

（九）關于不影響納稅人納稅信用評價的情形

《信用辦法》第二十一條規定了不影響納稅人信用評價的情形，其中，第二項“非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的”依據的是稅收征管法第五十二條和稅收征管法實施細則第八十一條的規定。

（十）關于納稅人信用信息公開的依據

稅收征管法實施細則第五條規定：“為納稅人、扣繳義務人保密的情況，是指納稅人、扣繳義務人的商業秘密及個人隱私。納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為不屬于保密范圍”。《納稅人涉稅保密信息管理暫行辦法》(國稅發〔2008〕93號)第四條規定“稅務機關可以披露納稅人的有關涉稅信息，主要包括：??納稅信用等級以及定期定額戶的定額等信息”。國務院辦公廳印發的《2014年政府信息公開工作要點》(國辦發〔2014〕12號)強調要“推進行政處罰信息公開”，“推動公共監管信息公開”，特別是“依法公開行政機關在行政管理中掌握的信用信息，以政務誠信示范引領全社會誠信建設”。因此，《信用辦法》第二十三條稅務機關每年4月確定上一納稅信用評價結果，并為納稅人提供自我查詢服務，和第二十七條稅務機關對納稅信用評價結果，按分級分類原則，依法有序開放是有依據的。“有序開放”并非指全部主動向社會公開，納稅信用信息的發布主要有四種渠道：社會共享、政務共享、有限共享和依申請查詢。稅務機關將主動公開A級納稅人名單及相關信息，并根據社會信用體系建設需要以及與相關部門信用信息共建共享合作備忘錄、協議等規定，逐步開放B、C、D級納稅人名單及相關信息。對重大稅收違法案件信息進行定期或者不定期公布的規定，是與《國家稅務總局關于公布重大稅收違法案件信息的公告》相銜接。

（十一）關于納稅信用評價結果的復評

納稅信用管理是一項為納稅人、為推進社會誠信建設的服務舉措。《信用辦法》第二十四條規定，當納稅人對納稅信用評價結果有異議時，可以書面向作出評價的稅務機關申請復評，作出評價的稅務機關應按照本辦法第三章《納稅信用評價》中的規定，對納稅人的信用狀況進行復核。

（十二）關于守信激勵和失信懲戒的措施

稅務機關按照守信激勵、失信懲戒原則對不同信用級別的納稅人實施分類服務和管理措施，同時，按照國務院“讓守信者一路暢通、讓失信者寸步難行”的要求，A、D級納稅人還將適用稅務機關與相關部門共同實施的守信聯合激勵和失信聯合懲戒措施。《信用辦法》第二十九條具體規定了對A級納稅人的激勵措施。第三十二條具體規定了對D級納稅人的懲戒措施，其中第一項規定與第二十條第九項規定對應。第六項將納稅信用評價結果通報相關部門，在行政許可、政府采購、招標投標、勞動就業、社會保障、科研管理、干部選拔任用和管理監督、申請政府資金支持等方面依法予以限制的規定，參照了社會信用體系建設部際聯席會議發起的《信用信息共建共享合作備忘錄》和國務院4月23日常務會議研究的促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見精神。第七項“D級評價保留2年”的規定，主要考慮納稅信用評價結果是對納稅人上一納稅信用狀況的評價，評價后對納稅人的管理措施應有一定的持續時間。

第三篇：國家稅務總局關于發布《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》的公告

?

國家稅務總局

? 關于發布《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告

?

國家稅務總局公告2014年第67號

?

【字體：大 中 小】 打印本頁

?

現將《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》予以發布，自2015年1月1日起施行。

特此公告。

國家稅務總局 2014年12月7日

股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為加強股權轉讓所得個人所得稅征收管理，規范稅務機關、納稅人和扣繳義務人征納行為，維護納稅人合法權益，根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱股權是指自然人股東（以下簡稱個人）投資于在中國境內成立的企業或組織（以下統稱被投資企業，不包括個人獨資企業和合伙企業）的股權或股份。

第三條 本辦法所稱股權轉讓是指個人將股權轉讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形：

（一）出售股權；

（二）公司回購股權；

（三）發行人首次公開發行新股時，被投資企業股東將其持有的股份以公開發行方式一并向投資者發售；

（四）股權被司法或行政機關強制過戶；

（五）以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易；

（六）以股權抵償債務；

（七）其他股權轉移行為。

第四條 個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。

合理費用是指股權轉讓時按照規定支付的有關稅費。

第五條 個人股權轉讓所得個人所得稅，以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。

第六條 扣繳義務人應于股權轉讓相關協議簽訂后5個工作日內，將股權轉讓的有關情況報告主管稅務機關。

被投資企業應當詳細記錄股東持有本企業股權的相關成本，如實向稅務機關提供與股權轉讓有關的信息，協助稅務機關依法執行公務。

第二章 股權轉讓收入的確認

第七條 股權轉讓收入是指轉讓方因股權轉讓而獲得的現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。

第八條 轉讓方取得與股權轉讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產、權益等，均應當并入股權轉讓收入。

第九條 納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續收入，應當作為股權轉讓收入。

第十條 股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定。

第十一條 符合下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入:

（一）申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的；

（二）未按照規定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（三）轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料；

（四）其他應核定股權轉讓收入的情形。

第十二條 符合下列情形之一，視為股權轉讓收入明顯偏低:

（一）申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額的。其中，被投資企業擁有土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產的，申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產公允價值份額的；

（二）申報的股權轉讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的；

（三）申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓收入的；

（四）申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓收入的；

（五）不具合理性的無償讓渡股權或股份；

（六）主管稅務機關認定的其他情形。

第十三條 符合下列條件之一的股權轉讓收入明顯偏低，視為有正當理由：

（一）能出具有效文件，證明被投資企業因國家政策調整，生產經營受到重大影響，導致低價轉讓股權；

（二）繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；

（三）相關法律、政府文件或企業章程規定，并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓；

（四）股權轉讓雙方能夠提供有效證據證明其合理性的其他合理情形。

第十四條 主管稅務機關應依次按照下列方法核定股權轉讓收入:

（一）凈資產核定法

股權轉讓收入按照每股凈資產或股權對應的凈資產份額核定。

被投資企業的土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業總資產比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入。

6個月內再次發生股權轉讓且被投資企業凈資產未發生重大變化的，主管稅務機關可參照上一次股權轉讓時被投資企業的資產評估報告核定此次股權轉讓收入。

（二）類比法

1.參照相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓收入核定；

2.參照相同或類似條件下同類行業企業股權轉讓收入核定。

（三）其他合理方法

主管稅務機關采用以上方法核定股權轉讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。

第三章 股權原值的確認

第十五條 個人轉讓股權的原值依照以下方法確認：

（一）以現金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；

（二）以非貨幣性資產出資方式取得的股權，按照稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產價格與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；

（三）通過無償讓渡方式取得股權，具備本辦法第十三條第二項所列情形的，按取得股權發生的合理稅費與原持有人的股權原值之和確認股權原值；

（四）被投資企業以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉增額和相關稅費之和確認其新轉增股本的股權原值；

（五）除以上情形外，由主管稅務機關按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認股權原值。

第十六條 股權轉讓人已被主管稅務機關核定股權轉讓收入并依法征收個人所得稅的，該股權受讓人的股權原值以取得股權時發生的合理稅費與股權轉讓人被主管稅務機關核定的股權轉讓收入之和確認。

第十七條 個人轉讓股權未提供完整、準確的股權原值憑證，不能正確計算股權原值的，由主管稅務機關核定其股權原值。

第十八條 對個人多次取得同一被投資企業股權的，轉讓部分股權時，采用“加權平均法”確定其股權原值。

第四章 納稅申報

第十九條 個人股權轉讓所得個人所得稅以被投資企業所在地地稅機關為主管稅務機關。

第二十條 具有下列情形之一的，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內向主管稅務機關申報納稅：

（一）受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款的；

（二）股權轉讓協議已簽訂生效的；

（三）受讓方已經實際履行股東職責或者享受股東權益的；

（四）國家有關部門判決、登記或公告生效的；

（五）本辦法第三條第四至第七項行為已完成的；

（六）稅務機關認定的其他有證據表明股權已發生轉移的情形。

第二十一條 納稅人、扣繳義務人向主管稅務機關辦理股權轉讓納稅（扣繳）申報時，還應當報送以下資料：

（一）股權轉讓合同（協議）；

（二）股權轉讓雙方身份證明；

（三）按規定需要進行資產評估的，需提供具有法定資質的中介機構出具的凈資產或土地房產等資產價值評估報告；

（四）計稅依據明顯偏低但有正當理由的證明材料；

（五）主管稅務機關要求報送的其他材料。

第二十二條 被投資企業應當在董事會或股東會結束后5個工作日內，向主管稅務機關報送與股權變動事項相關的董事會或股東會決議、會議紀要等資料。

被投資企業發生個人股東變動或者個人股東所持股權變動的，應當在次月15日內向主管稅務機關報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表（A表）》及股東變更情況說明。

主管稅務機關應當及時向被投資企業核實其股權變動情況，并確認相關轉讓所得，及時督促扣繳義務人和納稅人履行法定義務。

第二十三條 轉讓的股權以人民幣以外的貨幣結算的，按照結算當日人民幣匯率中間價，折算成人民幣計算應納稅所得額。

第五章 征收管理

第二十四條 稅務機關應加強與工商部門合作，落實和完善股權信息交換制度，積極開展股權轉讓信息共享工作。

第二十五條 稅務機關應當建立股權轉讓個人所得稅電子臺賬，將個人股東的相關信息錄入征管信息系統，強化對每次股權轉讓間股權轉讓收入和股權原值的邏輯審核，對股權轉讓實施鏈條式動態管理。

第二十六條 稅務機關應當落實好國稅部門、地稅部門之間的信息交換與共享制度，不斷提升股權登記信息應用能力。

第二十七條 稅務機關應當加強對股權轉讓所得個人所得稅的日常管理和稅務檢查，積極推進股權轉讓各稅種協同管理。

第二十八條 納稅人、扣繳義務人及被投資企業未按照規定期限辦理納稅（扣繳）申報和報送相關資料的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關規定處理。

第二十九條 各地可通過政府購買服務的方式，引入中介機構參與股權轉讓過程中相關資產的評估工作。第六章 附 則

第三十條 個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉讓從上市公司公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，轉讓限售股，以及其他有特別規定的股權轉讓，不適用本辦法。

第三十一條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局可以根據本辦法，結合本地實際，制定具體實施辦法。

第三十二條 本辦法自2015年1月1日起施行。

《國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函〔2009〕285號）、《國家稅務總局關于股權轉讓個人所得稅計稅依據核定問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第27號）同時廢止。

第四篇：河北省國家稅務局關于發布《煤炭、鐵精粉經營行業稅收管理辦法(試行)》的公告

河北省國家稅務局公告2011年第5號：河北省國家稅務局關于發布《煤炭、鐵精粉經營行業稅收管理辦法（試行）》的公告

為加強煤炭、鐵精粉經營行業的稅收管理，維護正常的稅收經濟秩序，堵塞稅收漏洞，促進納稅遵從，河北省國家稅務局制定了《煤炭、鐵精粉經營行業稅收管理辦法（試行）》，現予以發布，自2011年11月1日開始施行。

特此公告。

二〇一一年九月二十九日

河北省國家稅務局煤炭鐵精粉經營行業稅收管理辦法（試行）

第一章總 則

第一條 為加強煤炭、鐵精粉經營行業的稅收管理，依據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國發票管理辦法》及相關法規、規章，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于河北省境內從事煤炭、鐵精粉經營業務的增值稅一般納稅人（以下簡稱“煤炭、鐵精粉經營企業”）。

第三條煤炭、鐵精粉經營企業稅收管理實行縣（市、區）局長負責制。

第二章增值稅一般納稅人資格認定

第四條從事煤炭經營業務的納稅人申請增值稅一般納稅人資格認定，除提供《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》規定的資料外，還應一并提供由省發展和改革委員會核發的《煤炭經營資格證》，其復印件由稅務機關留存。

第五條從事煤炭、鐵精粉經營業務的納稅人提出增值稅一般納稅人認定申請，由縣（市、區）國家稅務局辦稅服務部門負責受理，對其報送資料的一致性和完整性進行審核確認。

第六條縣（市、區）國家稅務局稅源管理部門（以下簡稱稅源管理部門）負責對納稅人進行稅務約談和實地查驗。通過與法定代表人、實際經營人等相關人員約談和實地查驗，了解其資金狀況、財務核算、購銷渠道和經營場地等情況，確認法定代表人和實際經營人的真實性，形成書面報告，并由企業相關人員簽字確認。約談和查驗工作應由兩名或兩名以上稅務人員同時參加。

第七條縣（市、區）國家稅務局貨物勞務稅管理部門對申請資料、實地查驗和稅務約談情況進行復審，并經縣（市、區）國家稅務局局長審批認定為增值稅一般納稅人。

第八條縣（市、區）國家稅務局應于每月10日前將上月新認定的從事煤炭、鐵精粉經營一般納稅人名單報市國家稅務局備案。

第三章財務核算

第九條煤炭、鐵精粉經營企業應按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證進行核算。

第十條煤炭、鐵精粉經營企業購銷貨物、支付運輸費用，發票流向和資金流向應當一致。企業購銷貨物款項、運輸費用、租賃費用等應通過在縣（市、區）國家稅務局備案的銀行賬戶進行結算。拆借資金流入、流出也應通過在縣（市、區）國家稅務局備案的銀行賬戶。企業每月應將加蓋開戶銀行印章的銀行對賬單留存備查。

第十一條煤炭、鐵精粉經營企業購進成品油用于經營的，應將自備（租賃）運輸車輛及其他用油設備情況，向稅源管理部門備案。備案內容包括《中華人民共和國機動車行駛證》、購車發票、機動車交通事故責任強制保險單、租賃合同（協議）等。自有運輸車輛和用油設備應列入固定資產管理。

第十二條煤炭、鐵精粉經營企業購進成品油，有自備（租賃）儲油設施的，應將儲油設施情況向稅源管理部門備案。備案內容包括財產證明、租賃合同、存放地點、設施容量等。

第十三條煤炭、鐵精粉經營企業有自備（租賃）儲油設施的，應設置成品油出入庫臺賬。逐筆順序登記成品油購進、領用情況，如實記載車輛牌照號、駕駛人姓名、載重噸數、油品數量、運輸目的地等信息。日常購進成品油，入庫后5日內應將上述信息向稅源管理部門備案。

第十四條煤炭、鐵精粉經營企業使用自備（租賃）車輛運輸貨物的，應設置過橋過路費臺賬，逐筆順序登記過橋過路費發生情況。

第十五條煤炭、鐵精粉經營企業取得的增值稅扣稅憑證，除符合相關抵扣規定外，還應符合以下條件，方可抵扣進項稅額。

（一）購進成品油的增值稅專用發票，應附成品油銷售單位開具的油品出庫單客戶聯，且與發票相關內容一致。

（二）運輸費用結算單據應由運輸單位開具，或由運輸單位注冊地、貨物起運地、到達地的地方稅務機關代開。其內容應與購銷貨物發票上所列的貨物名稱、數量等項目內容一致。

第四章日常管理

第十六條 縣（市、區）國家稅務局要根據煤炭、鐵精粉經營企業的購銷合同，嚴格核定增值稅專用發票最高開票限額和發售數量，經縣（市、區）國家稅務局局長審批后，發售增值稅專用發票。

第十七條稅源管理部門要加強對煤炭、鐵精粉經營企業的日常管理，每季度至少巡查巡管一次，并制作核查報告。核查經營場地、貨物種類、進貨渠道、資金狀況及流向等，判定其

經營業務和發票取得、開具的合理性、真實性。核查儲油設施和自備（租賃）車輛真實性及成品油購進耗用情況，核查成品油增值稅專用發票和運輸費用結算單據抵扣情況。發現異常的，要及時進行納稅評估。涉嫌逃避繳納稅款或虛開增值稅專用發票的，移交稽查部門查處。

第十八條煤炭、鐵精粉經營企業應納入《增值稅進銷數據監控軟件》管理。稅源管理部門每月應根據企業購進、銷售信息，對其業務合理性進行分析，對明顯不合理且購銷單位過于分散的，應發函或派人核實情況。

稅源管理部門每月按以下預警指標進行篩選，指標異常的，及時開展納稅評估。

（一）噸公里油耗及成品油抵扣占全部進項稅額的比例；

（二）噸公里運費及運費抵扣占全部進項稅額的比例。

上述指標值由各市國家稅務局根據實際情況自行確定，并報省國家稅務局備案。

第十九條各級國家稅務局要強化數據應用，定期對本地區煤炭、鐵精粉經營企業戶數、銷售額、成品油抵扣、運輸費用抵扣等數據進行分析。省國家稅務局每半年開展一次，市國家稅務局、縣（市、區）國家稅務局每季度開展一次。

縣（市、區）國家稅務局對按季篩選出的疑點企業要直接進行納稅評估。市國家稅務局每半年要選取銷售額在3000萬以上且增值稅抵扣異常的煤炭、鐵精粉經營企業直接進行納稅評估。省國家稅務局不定期對各市相關情況進行抽查。

第二十條煤炭、鐵精粉經營企業申請注銷稅務登記，對存在疑點需要稅務檢查的，由稽查部門檢查并出具結論，經縣（市、區）國家稅務局局長審批后，按《稅務登記管理辦法》等有關規定辦理注銷稅務登記。

第五章違規處理

第二十一條煤炭、鐵精粉經營企業未按本辦法第十三條規定設置成品油出入庫臺賬，稅務機關責令限期改正，逾期未改正的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定處理，情節嚴重的，停止其使用增值稅專用發票。

第二十二條煤炭、鐵精粉經營企業有下列情形之一的，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定處理：

（一）未按照本辦法第十條規定通過銀行結算，稅務機關責令限期改正，逾期未改正的；

（二）未按照本辦法第十一條、第十二條、第十三條規定進行相關信息備案，稅務機關責令限期改正，逾期未改正的；

（三）提供虛假儲油設施和車輛資料等情況，逃避繳納稅款的；

（四）未按照本辦法第十五條規定抵扣進項稅額的。

第六章附 則

第二十三條 本辦法由河北省國家稅務局負責解釋。

第二十四條本辦法自2011年11月1日起執行。

第五篇：《契稅征收管理辦法(試行)》的公告2[推薦]

江西省地方稅務局公告

2011年第4號

江西省地方稅務局關于發布《契稅征收

管理辦法（試行）》的公告

現將《契稅征收管理辦法（試行）》予以發布，自2011年6月1日起實施。

特此公告。

二〇一一年六月二日

契稅征收管理辦法（試行）

第一條 為加強契稅的征收管理，保證國家稅收法律、法規的貫徹實施，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國契稅暫行條例》、《中華人民共和國契稅暫行條例實施細則》和《江西省契稅實施辦法》等相關法律法規規定，結合我省實際，制定本辦法。

第二條

契稅的納稅人。凡在本省轄區內轉移土地、房屋權屬，承受單位和個人為契稅納稅人。

第三條 契稅的征收范圍。凡在我省轄區內轉移土地、房屋權屬所涉及有關契稅事項，均為契稅征收范圍。包括國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓，房屋買賣、贈與、交換。

土地使用權轉讓，含出售、贈與、交換，但不含農村集體土地承包經營權的轉移；

以獲獎方式承受土地、房屋權屬的，視同土地使用權轉讓贈與、房屋贈與；

以土地、房屋權屬作價投資、入股的，以預購方式或者預付集資建房款方式承受土地、房屋權屬的，視同土地使用權轉讓、房屋買賣。

第四條 契稅稅率為4%。第五條

契稅的計稅依據：

（一）國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓、房屋買賣，為成交價格;

（二）國有土地使用權劃撥改為出讓的，為應補繳的土地出讓金和其他出讓費用;

（三）土地使用權贈與、房屋贈與，由地稅部門參照土地使用權轉讓、房屋買賣的市場價格核定；

（四）土地使用權交換、房屋交換，為所交換的土地使用權、房屋價格的差額；

（五）一方提供土地使用權和另一方提供資金的雙方合作建房，屬于土地權屬轉移，對提供資金方征收契稅，計稅依據為取得部分土地使用權的成交價格。以上價格包括合同確定的價格以及承受者應交付的的貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益。

前款成交價格明顯低于市場價格并且無正當理由的，或者所交換土地使用權、房屋的價格的差額明顯偏低并且無正當理由的，由地稅征收部門參照市場價格核定；或者由具有相應資質的房地產評估機構進行綜合評估后，由地稅部門確認。

第六條 契稅應納稅額的計算公式是：應納稅額＝計稅依據×稅率。應納稅額以人民幣計算。轉移土地、房屋權屬以外匯結算的,按照納稅義務發生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價折合人民幣計算。

第七條 契稅的減免。有下列情形之一的，減征或者免征契稅：

（一）國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公教學、醫療、科研和軍事設施的，免征契稅；

（二）城鎮職工在國家規定標準面積以內第一次購買公有住房的免征；

（三）因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征；

（四）土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地房屋權屬，其實際支付金額沒有超出土地、房屋補償費和安置補償費的，免征契稅；

（五）納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅；

（六）財政部、國家稅務總局規定的其他減免項目。經批準減征、免征契稅的納稅人改變有關土地、房屋的用途，不再屬于契稅減征、免征范圍的，應當補繳相應的稅款。

凡享受減稅、免稅的納稅人，應在簽訂土地、房屋權屬轉移合同之日起10日內，向土地、房屋所在地地稅部門書面提出減稅、免稅申請，填寫“契稅減免申報審批表”，并同時報送房地產交易情況及有關減免證明材料。地稅部門審核后，按照契稅的減免權限及時辦理減稅、免稅或上報手續。

除國家規定的減免范圍，任何單位和個人都不得以任何理由擅自減免契稅。

第八條 契稅的納稅義務發生時間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天,或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。納稅人應當自契稅納稅義務發生之日起10日內，到當地地稅部門辦理納稅申報。

第九條 契稅納稅申報。納稅人按照要求填寫《契稅納稅申報表》，在規定的期限內到當地地稅辦稅服務廳（或征收窗口）辦理契稅納稅申報。

契稅納稅人辦理納稅申報需提供以下資料：權屬轉移合同或公證書、享受減半或按1%征收契稅的相關證明、地稅部門要求提供的其他資料等。

第十條 契稅由各級地方稅務部門依法負責征收管理和減免稅管理。各級地稅稅政部門負責契稅的政策指導、解釋工作，擬定具體征收和管理辦法、制度；負責授權范圍內有關稅款的減、免審核。各級地稅耕地占用稅和契稅征收管理所為管理部門，負責契稅的征收管理，催收催報，稅法宣傳，申報納稅輔導及相關的稅收服務；對違反稅務管理的納稅人提出行政處罰建議，或做出行政處罰決定并負責執行；負責收集、整理、規范稅收征管資料和報送各種報表及涉稅資料。各級地稅辦稅服務廳（或征收窗口）負責受理、轉辦、票證等工作，可受理申報并征收稅款，負責對逾期申報、未按規定期限辦理申報和繳納稅款進行征收罰款和滯納金，按規定收集、保管納稅申報資料；負責稅票填開和稅票統計與結報工作。第十一條 嚴格執行“先稅后證”制度。主管地稅部門應積極爭取當地政府及相關部門的支持，必須做到土地管理部門、房產管理部門在辦理權屬變更登記手續時，按規定查驗申辦人的契稅申報納稅情況。屬不征稅或減免稅的，納稅人應提供地稅部門出具的相關證明材料，納稅人未提供不征稅、減免稅證明材料又未按規定完稅的，土地管理部門、房產管理部門不得辦理有關土地、房屋的權屬變更登記手續，不得發放有關權屬證件。

第十二條 “契稅”票證、統計及檔案管理

“契稅”按照納稅人不同的繳款方式分別使用《稅收通用繳款書》、《稅收通用完稅證》、《稅收匯總繳款書》、《稅收轉賬專用完稅證》四種稅票辦理稅款征繳。

繳納了契稅的納稅人可憑《稅收通用繳款書》第六聯、《稅收通用完稅證》第四聯或《稅收轉賬專用完稅證》第一聯和批準后的《減免稅申報審批表》辦理減免稅，并到當地房產管理部門或土地部門辦理有關手續并存檔。如果《稅收通用繳款書》第六聯（存根聯）基層地稅部門需要保存的，可由征收人員在征管信息系統相應模塊中打印電子數據清單替代。

各級地稅部門要嚴格按照《稅收會計制度》和《全省地稅系統征管業務軟件稅收會計核算操作規范》的要求，將契稅的應征、征收、減免、欠繳、上解、入庫和提退全部納入《江西地稅管理信息系統》管理并列入稅收會計核算，每月通過稅收會統月報及《江西減免稅分類統計表》反映和上報相關數據。第十三條 主管地稅部門應定期組織契稅征管檢查，公布舉報電話，及時受理、查處舉報的偷逃抗騙稅行為。地稅部門依法執行公務時，任何單位和個人應及時、準確提供相關資料，不得拒絕和阻撓。

第十四條

對納稅人進行虛假納稅申報，不繳或少繳應納稅款的行為，由主管地稅部門依法追繳其未繳或者少繳的稅款、滯納金，并依法處以罰款；情節嚴重，構成犯罪的，依法追究刑事責任。對納稅人有抗稅行為的，主管地稅部門要按照規定及時移交司法機關依法處理。

地稅部門違反法律、行政法規規定，擅自減免稅的，除依法補征外，將追究負責的主管領導和其他直接責任人員的行政責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

地稅人員徇私舞弊或玩忽職守，不征或少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，給予行政處分。

第十五條 對于按照稅收法律法規規定屬于減免契稅和不征契稅事項的認定管理可依據《江西省耕地占用稅和契稅減免管理辦法（試行）》辦理。

第十六條 國家契稅政策調整時，按國家有關規定執行。第十七條 本辦法由江西省地方稅務局負責解釋。第十八條 本辦法自公布之日起施行。

分送：省人民政府，國家稅務局總局，各設區市地方稅務局，省局稽查局、直屬分局

江西省地方稅務局辦公室 2011年6月2日印發