第一篇：國家稅務總局公告2015年第83號國家稅務總局關于發布《車船稅管理規程(試行)》的公告

www.tmdps.cn 國家稅務總局關于發布《車船稅管理規程（試行）》的公告

國家稅務總局公告2015年第83號

為進一步規范車船稅管理，促進稅務機關同其他部門協作，提高車船稅管理水平，國家稅務總局制定了《車船稅管理規程（試行）》，現予發布，自2016年1月1日起施行。

特此公告。

國家稅務總局 2015年11月26日

車船稅管理規程（試行）

第一章 總 則

第一條 為進一步規范車船稅管理，提高車船稅管理水平，促進稅務機關同其他部門協作，根據《中華人民共和國車船稅法》(以下簡稱車船稅法)及其實施條例以及相關法律、法規，制定本規程。

第二條 車船稅管理應當堅持依法治稅原則，按照法定權限與程序，嚴格執行相關法律法規和稅收政策，堅決維護稅法的權威性和嚴肅性，切實保護納稅人合法權益。

稅務機關應當根據車船稅法和相關法律法規要求，提高稅收征管質效，減輕納稅人辦稅負擔，優化納稅服務，加強部門協作，實現信息管稅。

第三條 本規程適用于車船稅管理中所涉及的稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理、風險管理等事項。稅務登記、稅收票證、稅收計劃、稅收會計、稅收統計、檔案資料等其他有關管理事項按照相關規定執行。

www.tmdps.cn

第二章 稅源管理

第四條 稅務機關應當按照車船稅統一申報表數據指標建立車船稅稅源數據庫。

第五條 稅務機關、保險機構和代征單位應當在受理納稅人申報或者代收代征車船稅時，根據相關法律法規及委托代征協議要求，整理《車船稅納稅申報表》、《車船稅代收代繳報告表》的涉稅信息，并及時共享。

稅務機關應當將自行征收車船稅信息和獲取的車船稅第三方信息充實到車船稅稅源數據庫中。同時要定期進行稅源數據庫數據的更新、校驗、清洗等工作，保障車船稅稅源數據庫的完整性和準確性。

第六條 稅務機關應當積極同相關部門建立聯席會議、合作框架等制度，采集以下第三方信息：

（一）保險機構代收車船稅車輛的涉稅信息；

（二）公安交通管理部門車輛登記信息；

（三）海事部門船舶登記信息；

（四）公共交通管理部門車輛登記信息；

（五）漁業船舶登記管理部門船舶登記信息；

（六）其他相關部門車船涉稅信息。

第三章 稅款征收

第七條 納稅人向稅務機關申報車船稅，稅務機關應當受理，并向納

www.tmdps.cn 稅人開具含有車船信息的完稅憑證。

第八條 稅務機關按第七條征收車船稅的，應當嚴格依據車船登記地確定征管范圍。依法不需要辦理登記的車船，應當依據車船的所有人或管理人所在地確定征管范圍。車船登記地或車船所有人或管理人所在地以外的車船稅，稅務機關不應征收。

第九條 保險機構應當在收取機動車第三者責任強制保險費時依法代收車船稅，并將注明已收稅款信息的機動車第三者責任強制保險單及保費發票作為代收稅款憑證。

第十條 保險機構應當按照本地區車船稅代收代繳管理辦法規定的期限和方式，及時向保險機構所在地的稅務機關辦理申報、結報手續，報送代收代繳稅款報告表和投保機動車繳稅的明細信息。

第十一條 對已經向主管稅務機關申報繳納車船稅的納稅人，保險機構在銷售機動車第三者責任強制保險時，不再代收車船稅，但應當根據納稅人的完稅憑證原件，將車輛的完稅憑證號和出具該憑證的稅務機關名稱錄入交強險業務系統。

對出具稅務機關減免稅證明的車輛，保險機構在銷售機動車第三者責任強制保險時，不代收車船稅，保險機構應當將減免稅證明號和出具該證明的稅務機關名稱錄入交強險業務系統。

納稅人對保險機構代收代繳稅款數額有異議的，可以直接向稅務機關申報繳納，也可以在保險機構代收代繳稅款后向稅務機關提出申訴，稅務機關應在接到納稅人申訴后按照本地區代收代繳管理辦法規定的受理程序和期限進行處理。

第十二條 車船稅聯網征收系統已上線地區稅務機關應當及時將征收信息、減免稅信息、保險機構和代征單位匯總解繳信息等傳遞至車船稅聯網征收系統，與稅源數據庫歷史信息進行比對核驗，實現稅源數據庫數據的實時更新、校驗、清洗，以確保車船稅足額收繳。

第十三條 稅務機關可以根據有利于稅收管理和方便納稅的原則，委托交通運輸部門的海事管理機構等單位在辦理車船登記手續或受理車船

www.tmdps.cn 年度檢驗信息報告時代征車船稅，同時向納稅人出具代征稅款憑證。

第十四條 代征單位應當根據委托代征協議約定的方式、期限及時將代征稅款解繳入庫，并向稅務機關提供代征車船明細信息。

第十五條 代征單位對出具稅務機關減免稅證明或完稅憑證的車船，不再代征車船稅。代征單位應當記錄上述憑證的憑證號和出具該憑證的稅務機關名稱，并將上述憑證的復印件存檔備查。

代征單位依法履行委托代征稅款職責時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，代征單位應當及時報告稅務機關。



第四章 減免稅退稅管理



第十六條 稅務機關應當依法減免車船稅。保險機構、代征單位對已經辦理減免稅手續的車船不再代收代征車船稅。

稅務機關、保險機構、代征單位應當嚴格執行財政部、國家稅務總局、工業和信息化部公布的節約能源、使用新能源車船減免稅政策。對不屬于車船稅征稅范圍的純電動乘用車和燃料電池乘用車，應當積極獲取車輛的相關信息予以判斷，對其征收了車船稅的應當及時予以退稅。

第十七條 稅務機關應當將本地區車船稅減免涉及的具體車船明細信息和相關減免稅額存檔備查。

第十八條 車船稅退稅管理應當按照稅款繳庫退庫有關規定執行。

第十九條 已經繳納車船稅的車船，因質量原因，車船被退回生產企業或者經銷商的，納稅人可以向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款，退貨月份以退貨發票所載日期的當月為準。

地方稅務機關與國家稅務機關應當積極協作，落實國地稅合作規范，在納稅人因質量原因發生車輛退貨時，國家稅務機關應當向地方稅務機關

www.tmdps.cn 提供車輛退貨發票信息，減輕納稅人辦稅負擔。

第二十條 已完稅車輛被盜搶、報廢、滅失而申請車船稅退稅的，由納稅人納稅所在地的主管稅務機關按照有關規定辦理。

第二十一條 納稅人在車輛登記地之外購買機動車第三者責任強制保險，由保險機構代收代繳車船稅的，憑注明已收稅款信息的機動車第三者責任強制保險單或保費發票，車輛登記地的主管稅務機關不再征收該納稅年度的車船稅，已經征收的應予退還。



第五章 風險管理

第二十二條 稅務機關應當加強車船稅風險管理，構建車船稅風險管理指標體系，依托現代化信息技術，對車船稅管理的風險點進行識別、監控、預警，做好風險應對處置工作。

稅務機關應當根據國家稅務總局關于財產行為稅風險管理工作的要求開展車船稅風險管理工作。

第二十三條 稅務機關重點可以通過以下方式加強車船稅風險管理：

（一）將申報已繳納車船稅車船的排量、整備質量、載客人數、噸位、艇身長度等信息與稅源數據庫中對應的信息進行比對，防范少征、錯征稅款風險；

（二）將保險機構、代征單位申報解繳稅款與實際入庫稅款進行比對，防范少征、漏征風險；

（三）將備案減免稅車船與實際減免稅車船數量、涉及稅款進行比對，防范減免稅優惠政策落實不到位風險；

（四）將車船稅聯網征收系統車輛完稅信息與本地區車輛完稅信息進行比對，防范少征、漏征、重復征稅風險等。

www.tmdps.cn

稅務機關應當根據本地區車船稅征管實際情況，設計適應本地區征管實際的車船稅風險指標。

 第六章 附 則

第二十四條 各省、自治區、直轄市地方稅務機關可根據本規程制定具體實施意見。

第二十五條 本規程自2016年1月1日起施行。

第二篇：國家稅務總局公告2016年第2號國家稅務總局關于發布《耕地占用稅管理規程(試行)》的公告

www.tmdps.cn 國家稅務總局關于發布《耕地占用稅管理規程（試行）》的公告

國家稅務總局公告2016年第2號

為進一步規范和加強征收管理，提高耕地占用稅管理水平，國家稅務總局制定了《耕地占用稅管理規程（試行）》，現予發布，自公布之日起施行。

特此公告。

附件：耕地占用稅納稅申報表及填表說明

國家稅務總局 2016年1月15日

耕地占用稅管理規程（試行）

第一章 總 則

第一條 為了規范和加強耕地占用稅管理，提高耕地占用稅管理水平，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）及其實施細則、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（以下簡稱《暫行條例》）及其實施細則以及相關法律法規，制定本規程。

第二條 本規程適用于耕地占用稅管理中所涉及的涉稅信息管理、納稅認定管理、申報征收管理、減免退稅管理和稅收風險管理等事項，其他管理事項按照相關規定執行。

第三條 耕地占用稅依法由地稅機關負責征收管理。省、自治區、直

www.tmdps.cn 轄市和計劃單列市地方稅務機關（以下簡稱省地稅機關）應遵循屬地管理原則，合理劃分各級地稅機關的管理權限，做到權責一致、易于監管、便利納稅。

第四條 耕地占用稅管理應堅持依法治稅原則，按照法定權限與程序，嚴格執行稅法以及相關法律法規，維護稅法權威性和嚴肅性，保護納稅人合法權益。

第五條 耕地占用稅管理應遵循及時征收原則，按照法定的納稅環節和納稅期限征收稅款。

第六條 各級地稅機關應積極與土地管理部門建立部門協作機制,定期開展耕地占用稅涉稅信息交換，建立健全“先稅后證”源頭控管模式,充分利用“以地控稅、以稅節地”管理模式和土地管理部門的“地理信息管理系統（GIS）”，探索對未經批準占地的聯合執法工作機制。

上述“先稅后證”的“證”指“建設用地批準書”。

第七條 省地稅機關應根據當地實際情況和耕地占用稅征稅對象、征收地域及征管機制等方面的特殊性，按照國家稅務總局關于稅源專業化管理的相關意見和要求，提高本地區耕地占用稅專業化管理能力和水平。

第二章 涉稅信息管理

第八條 地稅機關與土地管理部門交換的耕地占用稅涉稅信息分為換入信息和換出信息兩大類。

換入信息包括：農用地轉用信息、城市和村莊集鎮按批次建設用地轉而未供信息、經批準臨時占地信息、未批先占農用地查處信息、衛星測量占地信息等。

換出信息包括：耕地占用稅征稅信息、減免稅信息、不征稅信息等。

換出信息僅用于向土地管理部門確認納稅人耕地占用稅的征免稅情

www.tmdps.cn 況，如土地管理部門無相關需求可不提供。

第九條 農用地轉用信息應包括申請農用地單位、批次（項目）名稱、所在市縣、地塊名稱、批準占地總面積、建設用地及其分類面積、農用地及其分類面積、未利用地及其分類面積、批準占地日期、四至范圍、批準占地文號、申請單位聯系電話、征地補償標準、安置途徑、擬開發用途等。

第十條 城市和村莊、集鎮按批次建設用地轉而未供信息應包括批次名稱、批準面積、已供地面積、供地項目名稱、所在市縣、供地批準時間、批次供地面積、未供地面積、四至范圍、批次批準日期、供地批復文號等。

第十一條 經批準臨時占地信息應包括項目名稱、批準用地對象、批準用地文號、項目規劃用途、批準時間、用地位置、用地類型及分類面積等。

第十二條 未批先占農用地查處信息應包括農用地占用單位（個人）名稱、證件類型、證照號碼、占用農用土地類型及分類面積、日期、農用地坐落地址（四至范圍）等。

第十三條 衛星測量占地信息應包括占地單位（個人）名稱、占地面積、取得土地使用權證面積、土地坐落位置等。

第十四條 各級地稅機關應注重耕地占用稅涉稅情報收集工作，充分利用互聯網、新聞媒體登載的土地招拍掛、農用地租賃、大型項目建設等耕地占用稅涉稅信息，跟蹤管理，及時采取措施。

第十五條 各級地稅機關應廣泛宣傳耕地占用稅稅收政策和舉報稅收違法行為獎勵辦法，鼓勵公眾檢舉涉稅違法行為。對涉稅違法行為查實的，按照國家稅務總局、財政部《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法》（國家稅務總局 財政部令第18號公布）規定給予獎勵。

第十六條 各級地稅機關及其工作人員應當依法為耕地占用稅納稅人、檢舉人的情況保密。

第三章 納稅認定管理

www.tmdps.cn



第十七條 屬于耕地占用稅征稅范圍的土地（以下簡稱應稅土地）包括：

（一）耕地。指用于種植農作物的土地。

（二）園地。指果園、茶園、其他園地。

（三）林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地。

林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、跡地、苗圃等，不包括居民點內部的綠化林木用地，鐵路、公路征地范圍內的林木用地，以及河流、溝渠的護堤林用地。

牧草地，包括天然牧草地、人工牧草地。

農田水利用地，包括農田排灌溝渠及相應附屬設施用地。

養殖水面，包括人工開挖或者天然形成的用于水產養殖的河流水面、湖泊水面、水庫水面、坑塘水面及相應附屬設施用地。

漁業水域灘涂，包括專門用于種植或者養殖水生動植物的海水潮浸地帶和灘地。

（四）草地、葦田。

草地，是指用于農業生產并已由相關行政主管部門發放使用權證的草地。

葦田，是指用于種植蘆葦并定期進行人工養護管理的葦田。

第十八條 凡在中華人民共和國境內占用應稅土地建房或者從事非農業建設的單位和個人為耕地占用稅的納稅人，應當依照《暫行條例》及其實施細則的規定繳納耕地占用稅。

第十九條 經申請批準占用應稅土地的，納稅人為農用地轉用審批文件中標明的建設用地人；農用地轉用審批文件中未標明建設用地人的，納稅人為用地申請人。

www.tmdps.cn

未經批準占用應稅土地的，納稅人為實際用地人。

城市和村莊、集鎮建設用地審批中，按土地利用計劃分批次批準的農用地轉用審批，批準文件中未標明建設用地人且用地申請人為各級人民政府的，由同級土地儲備中心履行耕地占用稅申報納稅義務；沒有設立土地儲備中心的，由國土資源管理部門或政府委托的其他部門履行耕地占用稅申報納稅義務。

第二十條 納稅人臨時占用應稅土地，應當依照《暫行條例》及其實施細則的規定繳納耕地占用稅。

臨時占用應稅土地，是指納稅人因建設項目施工、地質勘查等需要，在一般不超過2年內臨時使用應稅土地并且沒有修建永久性建筑物的行為。

第二十一條 因污染、取土、采礦塌陷等損毀應稅土地的，由造成損毀的單位或者個人繳納耕地占用稅。超過2年未恢復土地原狀的，已征稅款不予退還。

第二十二條 以下占用土地行為不征收耕地占用稅：

（一）農田水利占用耕地的；

（二）建設直接為農業生產服務的生產設施占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地的；

（三）農村居民經批準搬遷，原宅基地恢復耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的。

第二十三條 符合本規程第二十二條規定的單位或者個人，應當在收到土地管理部門辦理占地手續通知之日起30日內，將相關資料報備主管地稅機關，主管地稅機關查驗相關資料后出具相關證明材料。

報備的具體資料由省地稅機關按照精簡、便民的原則確定，證明材料的具體樣式由省地稅機關商同級土地管理部門確定。

www.tmdps.cn

第四章 申報征收管理

第二十四條 耕地占用稅原則上在應稅土地所在地進行申報納稅。涉及集中征收、跨地區占地需要調整納稅地點的，由省地稅機關確定。

第二十五條 經批準占用應稅土地的，耕地占用稅納稅義務發生時間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農用地手續通知的當天；未經批準占用應稅土地的，耕地占用稅納稅義務發生時間為納稅人實際占地的當天。

已享受減免稅的應稅土地改變用途，不再屬于減免稅范圍的，耕地占用稅納稅義務發生時間為納稅人改變土地用途的當天。

第二十六條 耕地占用稅納稅人依照稅收法律法規及相關規定，應在獲準占用應稅土地收到土地管理部門的通知之日起30日內向主管地稅機關申報繳納耕地占用稅；未經批準占用應稅土地的納稅人，應在實際占地之日起30日內申報繳納耕地占用稅。

第二十七條 對超過規定期限繳納耕地占用稅的，應按照《稅收征管法》的有關規定加收滯納金。

第二十八條 耕地占用稅實行全國統一申報表（見附件），各地不得自行減少項目。

第二十九條 耕地占用稅納稅申報應報送以下資料：

（一）《耕地占用稅納稅申報表》；

（二）納稅人身份證明原件及復印件；

（三）農用地轉用審批文件原件及復印件；

（四）享受耕地占用稅優惠的，應提供減免耕地占用稅證明材料原件及復印件；

（五）未經批準占用應稅土地的，應提供實際占地的相關證明材料原件及復印件。

第三十條 主管地稅機關接收納稅人申報資料后，審核資料是否齊全、是否符合法定形式、填寫內容是否完整、項目間邏輯關系是否相符，審核

www.tmdps.cn 無誤的即時受理；審核發現問題的當場一次性告知應補正資料或不予受理原因。

第三十一條 納稅人確有困難，不能按期辦理耕地占用稅納稅申報的，依法應當在規定的期限內提出書面延期申請，經主管地稅機關核準，可以在核準的期限內延期申報。經核準延期辦理申報的，應當在納稅期內按照主管地稅機關核定的稅額預繳耕地占用稅稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。

納稅人因不可抗力，不能按期辦理耕地占用稅納稅申報的，依法可以延期辦理；但是，應當在不可抗力情形消除后立即向主管地稅機關報告。主管地稅機關應當查明事實，予以核準。

第三十二條 耕地占用稅以納稅人實際占用的應稅土地面積（包括經批準占用面積和未經批準占用面積）為計稅依據，以平方米為單位，按所占土地當地適用稅額計稅，實行一次性征收。

耕地占用稅計算公式為：應納稅額=應稅土地面積×適用稅額。

第三十三條 各地適用稅額，由省、自治區、直轄市人民政府在《暫行條例》規定的稅額幅度內，根據本地區情況核定。各省、自治區、直轄市人民政府核定的適用稅額的平均水平，不得低于國務院財政、稅務主管部門確定的各省、自治區、直轄市平均稅額。

《暫行條例》規定的稅額幅度如下：

（一）人均耕地不超過1畝的地區（以縣級行政區域為單位，下同），每平方米為10元至50元；

（二）人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區，每平方米為8元至40元；

（三）人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區，每平方米為6元至30元；

（四）人均耕地超過3畝的地區，每平方米為5元至25元。

第三十四條 經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達且人均耕地特別少的地區，適用稅額可以適當提高，但是提高的部分最高不得超過《暫行

www.tmdps.cn 條例》第五條第三款規定的當地適用稅額的50%。

第三十五條 占用基本農田的，適用稅額應當在《暫行條例》第五條第三款、第六條規定的當地適用稅額的基礎上提高50%。

第三十六條 占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地建房或者從事非農業建設的，適用稅額可以適當低于當地占用耕地的適用稅額，具體適用稅額按照各省、自治區、直轄市人民政府的規定執行。

第三十七條 納稅人未經批準占用應稅土地，應稅面積不能及時準確確定的，主管地稅機關可根據實際占地情況核定征收耕地占用稅，待應稅面積準確確定后結清稅款，結算補稅不加收滯納金。

第三十八條 納稅人因有特殊困難，不能按期繳納耕地占用稅稅款的，按照《稅收征管法》及其實施細則的規定，經省地稅機關批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。

特殊困難是指以下情形之一：

（一）因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；

（二）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

第三十九條 涉及耕地占用稅的稅收違法行為，由主管地稅機關按照《稅收征管法》及其實施細則的有關規定處理。



第五章 減免退稅管理

第四十條 按照《暫行條例》及其實施細則的規定，以下情形免征、減征耕地占用稅：

www.tmdps.cn

（一）軍事設施占用應稅土地免征耕地占用稅。

免稅的軍事設施，具體范圍包括:地上、地下的軍事指揮、作戰工程；軍用機場、港口、碼頭；營區、訓練場、試驗場；軍用洞庫、倉庫；軍用通信、偵察、導航、觀測臺站和測量、導航、助航標志；軍用公路、鐵路專用線，軍用通訊、輸電線路，軍用輸油、輸水管道；其他直接用于軍事用途的設施。

（二）學校、幼兒園、養老院、醫院占用應稅土地免征耕地占用稅。

免稅的學校，具體范圍包括縣級以上人民政府教育行政部門批準成立的大學、中學、小學、學歷性職業教育學校以及特殊教育學校。由國務院人力資源社會保障行政部門，省、自治區、直轄市人民政府或其人力資源社會保障行政部門批準成立的技工院校。學校內經營性場所和教職工住房占用應稅土地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。

免稅的幼兒園，具體范圍限于縣級以上人民政府教育行政部門登記注冊或者備案的幼兒園內專門用于幼兒保育、教育的場所。

免稅的養老院，具體范圍限于經批準設立的養老機構內專門為老年人提供生活照顧的場所。

免稅的醫院，具體范圍限于縣級以上人民政府衛生行政部門批準設立的醫院內專門用于提供醫護服務的場所及其配套設施。醫院內職工住房占用應稅土地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。

（三）鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用應稅土地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

根據實際需要，國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門并報國務院批準后，可以對前款規定的情形免征或者減征耕地占用稅。

減稅的鐵路線路，具體范圍限于鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規定兩側留地。專用鐵路和鐵路專用線占用應稅土地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。

減稅的公路線路，具體范圍限于經批準建設的國道、省道、縣道、鄉道和屬于農村公路的村道的主體工程以及兩側邊溝或者截水溝。專用公路

www.tmdps.cn 和城區內機動車道占用應稅土地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。

減稅的飛機場跑道、停機坪，具體范圍限于經批準建設的民用機場專門用于民用航空器起降、滑行、停放的場所。

減稅的港口，具體范圍限于經批準建設的港口內供船舶進出、?？恳约奥每蜕舷?、貨物裝卸的場所。

減稅的航道，具體范圍限于在江、河、湖泊、港灣等水域內供船舶安全航行的通道。

（四）農村居民占用應稅土地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。

減稅的農村居民占用應稅土地新建住宅，是指農村居民經批準在戶口所在地按照規定標準占用應稅土地建設自用住宅。

農村居民經批準搬遷，原宅基地恢復耕種，新建住宅占用應稅土地超過原宅基地面積的，對超過部分按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。

（五）農村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據地、少數民族聚居區和邊遠貧困山區生活困難的農村居民，在規定用地標準以內新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經所在地鄉(鎮)人民政府審核，報經縣級人民政府批準后，可以免征或者減征耕地占用稅。

農村烈士家屬，包括農村烈士的父母、配偶和子女。

革命老根據地、少數民族聚居地區和邊遠貧困山區生活困難的農村居民，其標準按照各省、自治區、直轄市人民政府有關規定執行。

（六）財政部、國家稅務總局規定的其他減免耕地占用稅的情形。

第四十一條 耕地占用稅減免實行備案管理。

第四十二條 符合耕地占用稅減免條件的納稅人應在收到土地管理部門辦理占用農用地手續通知之日起30日內，向主管地稅機關辦理減免稅備案。

主管地稅機關應自辦理完畢之日起30日內，向省地稅機關或者省地稅機關授權的地稅機關備案。

第四十三條 符合耕地占用稅減免條件的納稅人根據不同情況報送

www.tmdps.cn 《納稅人減免稅備案登記表》及下列材料之一：

（一）軍事設施占用應稅土地的證明材料；

（二）學校、幼兒園、養老院、醫院占用應稅土地的證明材料；

（三）鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用應稅土地的證明材料；

（四）農村居民占用應稅土地新建住宅的證明材料；

（五）縣級人民政府批準的農村居民困難減免批復文件原件及復印件，申請人身份證明原件及復印件；

（六）財政部、國家稅務總局規定的其他減免耕地占用稅情形的證明材料。

第四十四條 各級地稅機關應進一步加強耕地占用稅減免稅的后續管理，定期開展對下級地稅機關的監督檢查和對減免稅納稅人的實地隨機抽查。

對屬于不征稅情形占地的后續管理比照前款規定執行。

第四十五條 依法免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當地適用稅額補繳耕地占用稅。

第四十六條 耕地占用稅減免實施備案管理的其他相關事項按照《稅收減免管理辦法》（國家稅務總局公告2015年第43號發布）的有關規定執行。

第四十七條 符合以下情形，納稅人可以申請退還已繳納的耕地占用稅：

（一）納稅人在批準臨時占地的期限內恢復所占用土地原狀的；

（二）損毀土地的單位或者個人，在2年內恢復土地原狀的；

（三）依照稅收法律、法規規定的其他情形。

第四十八條 恢復土地原狀需按照《土地復墾條例》（國務院令第592號公布）的規定，由土地管理部門會同有關行業管理部門認定并出具驗收合格確認書。

www.tmdps.cn

第四十九條 耕地占用稅退稅的有關程序性要求按照退稅管理的相關規定執行。



第六章 稅收風險管理

第五十條 各級地稅機關應當加強耕地占用稅風險管理，構建耕地占用稅風險管理指標體系，依托現代化信息技術，對耕地占用稅管理的風險點進行識別、監控、預警，做好風險應對處置工作。

第五十一條 各級地稅機關應當根據國家稅務總局關于稅收風險管理的總體要求以及財產行為稅風險管理工作的具體要求開展耕地占用稅風險管理工作。

第五十二條 各級地稅機關可以利用與土地管理部門交換的涉稅信息、主動收集的涉稅情報、受理的涉稅舉報信息和申報征收信息、減免稅信息進行分析比對，查找耕地占用稅納稅人的以下風險點：

（一）未納稅的風險

1.實際占用或經批準占用應稅土地未納稅；

2.虛報免稅未納稅；

3.享受免稅優惠后，變更占地用途未納稅；

4.其他造成未納稅的情形。

（二）延遲納稅的風險

1.延遲納稅未繳納或者少繳納滯納金；

2.其他延遲納稅帶來的風險。

（三）少納稅的風險

1.應加成50%征收未加成征收；

2.擴大減免稅適用范圍少納稅；

www.tmdps.cn

3.虛報減稅少納稅；

4.享受減稅優惠后，變更占地用途少納稅；

5.其他造成少納稅的情形。

（四）未結清稅款的風險

未經批準占用應稅土地，應稅面積準確確定后未結清稅款的。

（五）退稅的風險

1.恢復土地原狀未經土地管理部門會同有關行業管理部門認定的；

2.誤適用高稅率征收；

3.虛假申報退稅；

4.其他涉及退稅的風險。

（六）其他風險

第七章 附 則

第五十三條 各級地稅機關要充分利用稅收征管系統、跨部門信息平臺等現有信息化資源，不斷完善耕地占用稅管理功能，加快實現耕地占用稅管理全過程的信息化。

第五十四條 省地稅機關可根據本規程制定本地區的具體管理辦法。

第五十五條 本規程所涉及的“以上”“日內”“之日”均包含本數。

第五十六條 本規程自公布之日起施行?！秶叶悇湛偩株P于印發〈耕地占用稅契稅減免管理辦法〉的通知》（國稅發〔2004〕99號）中有關耕地占用稅減免管理的規定同時廢止

第三篇：的公告國家稅務總局關于發布《網上納稅申報軟件管理規范(試行)》

國家稅務總局關于發布《網上納稅申報軟件管理規范(試行)》的公告

為加強網上納稅申報軟件的管理，優化納稅服務，確保納稅人申報的電子涉稅數據準確、完整、安全，國家稅務總局制定了《網上納稅申報軟件管理規范(試行)》現予公布，自2010年11月1日起施行。

國家稅務總局還將制定《網上納稅申報軟件業務標準》，并統一開展網上納稅申報軟件的評測工作。評測合格的企業及軟件產品，國家稅務總局統一向社會公布，由納稅人選擇使用?！毒W上納稅申報軟件業務標準》及評測相關事項另行公告。

特此公告。

國家稅務總局

二0一0年七月十九日

網上納稅申報軟件管理規范(試行)

第一章 總 則

第一條 為規范網上納稅(費)申報軟件開發與服務，加強對軟件開發與服務單位(以下簡稱開發服務商)的監管，確保納稅人申報的電子涉稅數據準確、完整和安全，特制定《網上納稅申報軟件管理規范》(以下簡稱管理規范)。

第二條 網上納稅申報軟件分為低保型納稅申報軟件、商品化納稅申報軟件和納稅人自行開發納稅申報軟件。

低保型納稅申報軟件，是指稅務機關免費為納稅人提供、符合相關規定、滿足基本要求的納稅申報軟件。

商品化納稅申報軟件，是指市場上開發服務商根據相關規定開發的，納稅人自愿選用并享有配套服務的納稅申報軟件。

納稅人自行開發納稅申報軟件，是指納稅人自行研發符合相關規定的納稅申報軟件。

第三條 根據國家法律法規和稅收政策，國家稅務總局制定和修訂統一的網上納稅申報業務標準(以下簡稱業務標準)，并及時向社會發布。

業務標準之外稅(費)申報，由省稅務機關依據業務標準增補相應的內容，并報國家稅務總局備案后及時向社會發布。

第四條 低保型納稅申報軟件,由國家稅務總局組織開發和維護，免費提供給納稅人使用。商品化納稅申報軟件和納稅人自行開發納稅申報軟件，由開發服務商和自行開發納稅人自行組織開發和維護。

第五條 稅務機關應對開發服務商服務質量進行約束和監督。



第二章 網上納稅申報軟件評測



第六條 國家稅務總局負責對開發服務商進行評測及監管。開發服務商應當具備以下條件：

(一)較強的綜合實力：專職軟件開發人員不少于30人，技術服務人員不少于50人。

(二)軟件開發管理能力：軟件能力成熟度(CMMI)達到3級以上。

(三)軟件支持服務能力：擁有集軟件升級維護保障、遠程客戶服務呼叫中心、本地化上門服務于一體的完善的支持服務體系。

(四)有參與稅務信息化或國家大型信息化建設項目的經驗。

第七條 網上納稅申報軟件的具體評測由國家稅務總局自行組織或委托、聯合第三方測評機構實施。

第八條 國家稅務總局定期發布評測公告，開發服務商根據公告向國家稅務總局提出評測申請。

第九條 評測合格的網上納稅申報軟件及開發服務商目錄由國家稅務總局向社會公布，各地稅務機關必須在目錄中選擇使用，選定后由省稅務機關上報國家稅務總局備案。未通過評測的軟件各級稅務機關不得選用。

第十條 國家稅務總局不定期對在用網上納稅申報軟件進行抽檢。

第三章 服務與權益保障



第十一條 納稅人選用商品化納稅申報軟件，應當與開發服務商簽訂合同。開發服務商應當免費提供網上納稅申報軟件，并提供按年和按次兩種收費服務項目，由納稅人自愿選擇服務項目，不服務不得收取費用。

第十二條 開發服務商應當公告服務項目和收費標準。開發服務商收費標準，應當隨著推廣規模的逐步擴大而逐年降低。

第十三條 開發服務商應當提供優質服務，其配套服務的主要內容應包括：咨詢、軟件升級維護、現場技術支持等。

第四章 數據傳輸質量與保密



第十四條 網上納稅申報軟件，應當采用必要的安全認證措施，解決網上納稅申報的身份識別問題，各地稅務機關不得強制納稅人有償使用。

第十五條 開發服務商應保障其軟件能按照稅務機關的要求，及時、完整、準確地傳輸納稅申報電子數據。

第十六條 開發服務商必須遵守國家保密規定，保證納稅人電子申報數據安全，不得對納稅人的納稅申報電子數據有任何泄密行為。

第五章 日常運行維護



第十七條 低保型納稅申報軟件，由國家稅務總局負責督促選定的開發服務商進行軟件升級，并及時公布。

第十八條 商品化納稅申報軟件由開發服務商根據稅務機關發布的業務標準及時升級，并提供給納稅人使用。

第十九條 自行開發的納稅申報軟件的納稅人根據稅務機關發布的業務標準及時升級。

第六章 法律責任



第二十條 凡開發服務商發生下列情形之一者，按管轄權限由相應的省稅務機關責令限期整改。給納稅人造成損失的，由開發服務商按照合同協議承擔賠償責任。

(一)未按照國家稅務總局規定的業務標準和補充說明，及時進行申報軟件修改升級，給納稅人造成損失或經抽檢不合格的;

(二)未按照合同協議規定的標準提供服務和收取服務費用的;

(三)納稅人投訴反映強烈，經核查屬實并造成重大影響的;

(四)納稅人滿意度達不到各地稅務機關制定的具體標準的。

第二十一條 凡開發服務商發生下列情形之一者，按管轄權限由相應的省稅務機關責令其退出網上納稅申報技術服務市場，并及時上報國家稅務總局備案和向社會公布。給納稅人造成損失的，由開發服務商按照合同協議承擔賠償責任。

(一)網上納稅申報軟件經評測不合格，一個月內修改后再次評測仍不合格的;

(二)將納稅人納稅申報電子數據向第三方泄露經核查屬實的;

(三)限期整改仍不合格的。

第七章 附 則



第二十二條 本管理規范由國家稅務總局負責解釋，于2010年11月1日起施行。

文章來源：中顧法律網(免費法律咨詢，就上中顧法律網）

第四篇：國家稅務總局關于發布《納稅信用管理辦法(試行)》的公告及解讀

國家稅務總局關于發布《納稅信用管理辦法（試行）》的公告

國家稅務總局公告2014年第40號

現將《納稅信用管理辦法（試行）》予以發布，自2014年10月1日起施行。

特此公告。

國家稅務總局

2014年7月4日

納稅信用管理辦法（試行）

第一章 總 則

第一條

為規范納稅信用管理，促進納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，推進社會信用體系建設，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國務院關于促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》（國發〔2014〕20號）和《國務院關于印發社會信用體系建設規劃綱要（2014-2020年）的通知》（國發〔2014〕21號），制定本辦法。

第二條

本辦法所稱納稅信用管理，是指稅務機關對納稅人的納稅信用信息開展的采集、評價、確定、發布和應用等活動。

第三條

本辦法適用于已辦理稅務登記，從事生產、經營并適用查賬征收的企業納稅人（以下簡稱納稅人）。

扣繳義務人、自然人納稅信用管理辦法由國家稅務總局另行規定。

個體工商戶和其他類型納稅人的納稅信用管理辦法由省稅務機關制定。

第四條

國家稅務總局主管全國納稅信用管理工作。省以下稅務機關負責所轄地區納稅信用管理工作的組織和實施。

第五條

納稅信用管理遵循客觀公正、標準統一、分級分類、動態調整的原則。

第六條

國家稅務總局推行納稅信用管理工作的信息化，規范統一納稅信用管理。

第七條

國家稅務局、地方稅務局應聯合開展納稅信用評價工作。

第八條稅務機關積極參與社會信用體系建設，與相關部門建立信用信息共建共享機制，推動納稅信用與其他社會信用聯動管理。

第二章 納稅信用信息采集

第九條

納稅信用信息采集是指稅務機關對納稅人納稅信用信息的記錄和收集。

第十條

納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務內部信息、外部信息。

納稅人信用歷史信息包括基本信息和評價之前的納稅信用記錄，以及相關部門評定的優良信用記錄和不良信用記錄。

稅務內部信息包括經常性指標信息和非經常性指標信息。經常性指標信息是指涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評價內經常產生的指標信息；非經常性指標信息是指稅務檢查信息等納稅人在評價內不經常產生的指標信息。

外部信息包括外部參考信息和外部評價信息。外部參考信息包括評價相關部門評定的優良信用記錄和不良信用記錄；外部評價信息是指從相關部門取得的影響納稅人納稅信用評價的指標信息。

第十一條

納稅信用信息采集工作由國家稅務總局和省稅務機關組織實施，按月采集。

第十二條

本辦法第十條第二款納稅人信用歷史信息中的基本信息由稅務機關從稅務管理系統中采集，稅務管理系統中暫缺的信息由稅務機關通過納稅人申報采集；評價之前的納稅信用記錄，以及相關部門評定的優良信用記錄和不良信用記錄，從稅收管理記錄、國家統一信用信息平臺等渠道中采集。

第十三條

本辦法第十條第三款稅務內部信息從稅務管理系統中采集。

第十四條

本辦法第十條第四款外部信息主要通過稅務管理系統、國家統一信用信息平臺、相關部門官方網站、新聞媒體或者媒介等渠道采集。通過新聞媒體或者媒介采集的信息應核實后使用。

第三章 納稅信用評價

第十五條

納稅信用評價采取評價指標得分和直接判級方式。評價指標包括稅務內部信息和外部評價信息。

評價指標得分采取扣分方式。納稅人評價內經常性指標和非經常性指標信息齊全的，從100分起評；非經常性指標缺失的，從90分起評。

直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人。

納稅信用評價指標由國家稅務總局另行規定。

第十六條

外部參考信息在納稅信用評價結果中記錄，與納稅信用評價信息形成聯動機制。

第十七條

納稅信用評價周期為一個納稅，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價：

（一）納入納稅信用管理時間不滿一個評價的；

（二）本評價內無生產經營業務收入的；

（三）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的；

（四）被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務機關正在依法處理，尚未辦結的；

（五）已申請稅務行政復議、提起行政訴訟尚未結案的；

（六）其他不應參加本期評價的情形。

第十八條

納稅信用級別設A、B、C、D四級。A級納稅信用為評價指標得分90分以上的；B級納稅信用為評價指標得分70分以上不滿90分的；C級納稅信用為評價指標得分40分以上不滿70分的;D級納稅信用為評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的。

第十九條

有下列情形之一的納稅人，本評價不能評為A級：

（一）實際生產經營期不滿3年的；

（二）上一評價納稅信用評價結果為D級的；

（三）非正常原因一個評價內增值稅或營業稅連續3個月或者累計6個月零申報、負申報的；

（四）不能按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，并根據合法、有效憑證核算，向稅務機關提供準確稅務資料的。

第二十條

有下列情形之一的納稅人，本評價直接判為D級:

（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票等行為，經判決構成涉稅犯罪的；

（二）存在前項所列行為，未構成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；

（三）在規定期限內未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；

（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執法行為的；

（五）存在違反增值稅發票管理規定或者違反其他發票管理規定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；

（六）提供虛假申報材料享受稅收優惠政策的；

（七）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；

（八）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經營的；

（九）由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經營的；

（十）存在稅務機關依法認定的其他嚴重失信情形的。

第二十一條

納稅人有下列情形的，不影響其納稅信用評價：

（一）由于稅務機關原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時履行納稅義務的；

（二）非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的；

（三）國家稅務總局認定的其他不影響納稅信用評價的情形。

第四章 納稅信用評價結果的確定和發布

第二十二條

納稅信用評價結果的確定和發布遵循誰評價、誰確定、誰發布的原則。

第二十三條

稅務機關每年4月確定上一納稅信用評價結果，并為納稅人提供自我查詢服務。

第二十四條

納稅人對納稅信用評價結果有異議的，可以書面向作出評價的稅務機關申請復評。作出評價的稅務機關應按本辦法第三章規定進行復核。

第二十五條

稅務機關對納稅人的納稅信用級別實行動態調整。

因稅務檢查等發現納稅人以前評價需扣減信用評價指標得分或者直接判級的，稅務機關應按本辦法第三章規定調整其以前納稅信用評價結果和記錄。

納稅人因第十七條第三、四、五項所列情形解除而向稅務機關申請補充納稅信用評價的，稅務機關應按本辦法第三章規定處理。

第二十六條

納稅人信用評價狀態變化時，稅務機關可采取適當方式通知、提醒納稅人。

第二十七條

稅務機關對納稅信用評價結果，按分級分類原則，依法有序開放：

（一）主動公開A級納稅人名單及相關信息；

（二）根據社會信用體系建設需要，以及與相關部門信用信息共建共享合作備忘錄、協議等規定，逐步開放B、C、D級納稅人名單及相關信息；

（三）定期或者不定期公布重大稅收違法案件信息。具體辦法由國家稅務總局另行規定。

第五章 納稅信用評價結果的應用

第二十八條

稅務機關按照守信激勵，失信懲戒的原則，對不同信用級別的納稅人實施分類服務和管理。

第二十九條

對納稅信用評價為A級的納稅人，稅務機關予以下列激勵措施：

（一）主動向社會公告A級納稅人名單；

（二）一般納稅人可單次領取3個月的增值稅發票用量，需要調整增值稅發票用量時即時辦理；

（三）普通發票按需領用；

（四）連續3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務機關提供綠色通道或專門人員幫助辦理涉稅事項；

（五）稅務機關與相關部門實施的聯合激勵措施，以及結合當地實際情況采取的其他激勵措施。

第三十條

對納稅信用評價為B級的納稅人，稅務機關實施正常管理，適時進行稅收政策和管理規定的輔導,并視信用評價狀態變化趨勢選擇性地提供本辦法第二十九條的激勵措施。

第三十一條

對納稅信用評價為C級的納稅人，稅務機關應依法從嚴管理，并視信用評價狀態變化趨勢選擇性地采取本辦法第三十二條的管理措施。

第三十二條

對納稅信用評價為D級的納稅人，稅務機關應采取以下措施：

（一）按照本辦法第二十七條的規定，公開D級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；

（二）增值稅專用發票領用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發票的領用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應；

（三）加強出口退稅審核；

（四）加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；

（五）列入重點監控對象，提高監督檢查頻次，發現稅收違法違規行為的，不得適用規定處罰幅度內的最低標準；

（六）將納稅信用評價結果通報相關部門，建議在經營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產許可、從業任職資格、資質審核等方面予以限制或禁止；

（七）D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級；

（八）稅務機關與相關部門實施的聯合懲戒措施，以及結合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。

第六章 附 則

第三十三條

省稅務機關可以根據本辦法制定具體實施辦法。

第三十四條

本辦法自2014年10月1日起施行。2003年7月17日國家稅務總局發布的《納稅信用等級評定管理試行辦法》（國稅發〔2003〕92號）同時廢止。

關于《納稅信用管理辦法（試行）》公告的解讀

一、制定《信用辦法》的主要目的

為貫徹落實黨的十八屆三中全會決定和克強總理在2014年政府工作報告中強調的“讓守信者一路暢通、讓失信者寸步難行”的要求，規范納稅信用管理，促進納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，推進社會信用體系建設，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國務院關于促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》（國發〔2014〕20號）和《國務院關于印發〈社會信用體系建設規劃綱要（2014-2020年）〉的通知》（國發〔2014〕21號），稅務總局制定和發布《納稅信用管理辦法（試行）》(簡稱《信用辦法》)，以褒揚誠信、懲戒失信，更好地服務于納稅人。

二、《信用辦法》的主要內容

《信用辦法》共六章34條。第一章《總則》主要明確《信用辦法》制定的依據、納稅信用管理的內容、適用對象、管理原則、信息化及參與社會信用體系建設等原則性內容，是《信用辦法》的基礎。第二章《納稅信用信息采集》明確納稅信用信息采集的主要內容、信用信息的組成、數據采集來源等，旨在統一納稅信用信息的構成和數據采集來源。第三章《納稅信用評價》主要明確納稅信用評價的方式、指標得分、直接判級的方法、納稅信用級別的設定、不參加本期評價、不能評為A級、直接判為D級以及不影響納稅信用評價結果的情形。第四章《納稅信用評價結果的確定和發布》明確納稅信用評價結果確定和發布的責任與時間、分級分類依法有序開放的原則、信用評價結果動態調整和申請復評等事項。第五章《納稅信用評價結果的應用》明確稅務機關按照守信激勵、失信懲戒原則對不同信用級別的納稅人實施分類服務和管理的相關措施。第六章《附則》明確《信用辦法》的施行時間。

三、《信用辦法》部分條款的說明

（一）關于適用對象

《信用辦法》第三條明確本辦法適用于已辦理稅務登記，從事生產、經營并適用查賬征收的企業納稅人（以下簡稱納稅人）。

（二）關于管理原則

《信用辦法》第五條明確對納稅信用管理遵循客觀公正、標準統一、分級分類、動態調整的原則?？陀^公正指納稅信用評價主要依據納稅人稅法遵從的客觀記錄和積累；標準統一指納稅信用評價在國稅局、地稅局采用統一的評價指標和扣分標準；分級分類指區分納稅人的信用級別，規定不同的管理和服務措施；動態調整指稅務機關可根據信用信息的變化調整納稅人以前的信用記錄或者復核后調整當期的信用評價結果，稅務總局可根據稅收政策和征管辦法的改變對全國統一的評價指標適時調整和修訂。

（三）關于管理方式

《信用辦法》第六條明確稅務總局推進納稅信用管理工作的信息化，規范統一納稅信用管理，盡量減少人為干預，切實減輕納稅人和基層稅務機關的工作負擔。

（四）關于經常性指標和非經常性指標及扣分基礎

經常性指標是納稅人在評價內經常產生的指標信息，包括：涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發票與稅控器具信息、登記與賬簿信息；非經常性指標是納稅人在評價內不經常產生的稅務檢查等指標信息，主要指稅務部門開展的納稅評估、稅務審計、反避稅調查信息和稅務稽查信息。納稅人評價內經常性指標和非經常性指標信息齊全的，從100分扣起；非經常性指標缺失的，從90分扣起。

（五）關于納稅信用評價周期

《信用辦法》第十七條規定，納稅信用評價周期為一個納稅。參照企業所得稅法、《最高人民法院關于審理偷稅抗稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》的相關規定，《信用辦法》所稱“納稅”為自然年，從1月1日到12月31日。

（六）關于不參加本期信用評價的情形

《信用辦法》第十七條規定納稅人在評價內如果有6種情形之一，則不參加本期的信用評價。其中“納入納稅信用管理時間不滿一個評價的”是指在評價內新辦理稅務登記的納稅人?！氨驹u價內無生產經營業務收入的”是指納稅人在評價內無主營業務收入申報的，此類情形常見于籌建中、停業或者歇業的納稅人等?！耙蛏嫦佣愂者`法被立案查處尚未結案”，包括稅務機關立案查處尚未結案或是司法機關立案查處尚未結案的情形，不包括特別納稅調整調查。因相關部門檢查（不包括特別納稅調整）、審計或者處于復議、訴訟階段尚未結案的納稅人，在當期評價內不參與信用評價，但《信用辦法》第二十五條規定，如果所列情形解除，納稅人可以向稅務機關申請補充納稅信用評價，稅務機關應補錄納稅人的信用評價結果。

（七）關于不能評為A級納稅人的情形

《信用辦法》第十九條規定了不能評價為A級納稅人的4種情形。第一項“實際生產經營期不滿3年”的限定，主要考慮信用是長期積累的結果。經統計分析,納稅人經營存續期平均在3-5年，納稅人實際經營后有一個適應期和成長期，依法遵從能力隨存續時間會逐步提升?！皩嶋H生產經營期”自納稅人向稅務機關申報主營業務收入和申報繳納相關稅款之日起計算。第二項“上一評價納稅信用評價結果為D級的”，與本辦法第三十二條對D級納稅人采取的管理措施第七項對應，是針對嚴重失信行為的一項管理措施。主要考慮納稅信用評價結果是對納稅人上一納稅信用狀況的評價，評價后對納稅人的管理措施應有一定的持續時間。第三項“非正常原因”是指排除納稅人正常經營，包括季節性生產經營、享受政策性減免稅等情況之外的其他原因。

（八）關于直接判為D級納稅人的情形

《信用辦法》第二十條明確了10種可以直接判為D級納稅人的情形。第一至四項的邏輯是：第一項指納稅人行為被法院判決“構成涉稅犯罪的”；第二項指納稅人行為雖未構成犯罪，但由于情節較為嚴重，被稅務稽查部門作出“定性”處理，即使已按要求繳納稅款、滯納金、罰款，也應該直接判為D級；第三項指不論情節是否嚴重，不按稅務機關（包括稅務稽查、納稅評估、稅務審計、反避稅調查部門）處理結論繳納或足額繳納稅款、滯納金、罰款的，都直接判為D級；第四項指抗稅和拒絕稅務稽查的行為。

另外，第一項用“逃避繳納稅款”概念是與刑法銜接，第二項用“偷稅”概念是與稅收征管法銜接；明確偷稅金額10萬元和比例在10%以上的界線，一是參照《刑法修正案

（七）》的有關規定，二是對納稅人行為給予一定的容錯率。第八項“有非正常戶記錄或由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經營的”是為了防范非正常戶以重新注冊新企業的方式來逃避稅務監管，“非正常戶”是指已辦理稅務登記，未按照規定的期限申報納稅，在稅務機關責令其限期改正后，逾期不改正，并經稅務機關派員實地檢查，查無下落且無法強制其履行納稅義務的納稅人。非正常戶不但影響稅收征管，而且破壞市場經濟運行秩序，其危害主要表現在逃避納稅義務、不按規定驗銷發票、虛開代開增值稅專用發票等方面，稅務機關應該對其加強管理力度。第九項“由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經營的”與第三十二條第一項對應，是針對嚴重失信行為的一項管理措施。

（九）關于不影響納稅人納稅信用評價的情形

《信用辦法》第二十一條規定了不影響納稅人信用評價的情形，其中，第二項“非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的”依據的是稅收征管法第五十二條和稅收征管法實施細則第八十一條的規定。

（十）關于納稅人信用信息公開的依據

稅收征管法實施細則第五條規定：“為納稅人、扣繳義務人保密的情況，是指納稅人、扣繳義務人的商業秘密及個人隱私。納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為不屬于保密范圍”。《納稅人涉稅保密信息管理暫行辦法》(國稅發〔2008〕93號)第四條規定“稅務機關可以披露納稅人的有關涉稅信息，主要包括：??納稅信用等級以及定期定額戶的定額等信息”。國務院辦公廳印發的《2014年政府信息公開工作要點》(國辦發〔2014〕12號)強調要“推進行政處罰信息公開”，“推動公共監管信息公開”，特別是“依法公開行政機關在行政管理中掌握的信用信息，以政務誠信示范引領全社會誠信建設”。因此，《信用辦法》第二十三條稅務機關每年4月確定上一納稅信用評價結果，并為納稅人提供自我查詢服務，和第二十七條稅務機關對納稅信用評價結果，按分級分類原則，依法有序開放是有依據的。“有序開放”并非指全部主動向社會公開，納稅信用信息的發布主要有四種渠道：社會共享、政務共享、有限共享和依申請查詢。稅務機關將主動公開A級納稅人名單及相關信息，并根據社會信用體系建設需要以及與相關部門信用信息共建共享合作備忘錄、協議等規定，逐步開放B、C、D級納稅人名單及相關信息。對重大稅收違法案件信息進行定期或者不定期公布的規定，是與《國家稅務總局關于公布重大稅收違法案件信息的公告》相銜接。

（十一）關于納稅信用評價結果的復評

納稅信用管理是一項為納稅人、為推進社會誠信建設的服務舉措?！缎庞棉k法》第二十四條規定，當納稅人對納稅信用評價結果有異議時，可以書面向作出評價的稅務機關申請復評，作出評價的稅務機關應按照本辦法第三章《納稅信用評價》中的規定，對納稅人的信用狀況進行復核。

（十二）關于守信激勵和失信懲戒的措施

稅務機關按照守信激勵、失信懲戒原則對不同信用級別的納稅人實施分類服務和管理措施，同時，按照國務院“讓守信者一路暢通、讓失信者寸步難行”的要求，A、D級納稅人還將適用稅務機關與相關部門共同實施的守信聯合激勵和失信聯合懲戒措施?！缎庞棉k法》第二十九條具體規定了對A級納稅人的激勵措施。第三十二條具體規定了對D級納稅人的懲戒措施，其中第一項規定與第二十條第九項規定對應。第六項將納稅信用評價結果通報相關部門，在行政許可、政府采購、招標投標、勞動就業、社會保障、科研管理、干部選拔任用和管理監督、申請政府資金支持等方面依法予以限制的規定，參照了社會信用體系建設部際聯席會議發起的《信用信息共建共享合作備忘錄》和國務院4月23日常務會議研究的促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見精神。第七項“D級評價保留2年”的規定，主要考慮納稅信用評價結果是對納稅人上一納稅信用狀況的評價，評價后對納稅人的管理措施應有一定的持續時間。

第五篇：國家稅務總局公告2016年第13號

國家稅務總局公告2016年第13號

國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告

為保障全面推開營業稅改征增值稅改革試點工作順利實施，現將增值稅納稅申報有關事項公告如下：

一、中華人民共和國境內增值稅納稅人均應按照本公告的規定進行增值稅納稅申報。

二、納稅申報資料

1.增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）納稅申報表及其附列資料包括：

（3）《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》（本期進項稅額明細）。

一般納稅人銷售服務、不動產和無形資產，在確定服務、不動產和無形資產銷售額時，按照有關規定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報《增值稅納稅申報表附列資料

（三）》。其他情況不填寫該附列資料。

（6）《增值稅納稅申報表附列資料

（五）》（不動產分期抵扣計算表）。

（9）《增值稅減免稅申報明細表》。

（1）《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》。

小規模納稅人銷售服務，在確定服務銷售額時，按照有關規定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》。其他情況不填寫該附列資料。

（二）納稅申報其他資料

2.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票）的抵扣聯。

4.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。

6.納稅人銷售服務、不動產和無形資產，在確定服務、不動產和無形資產銷售額時，按照有關規定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的合法憑證及其清單。

（三）納稅申報表及其附列資料為必報資料。納稅申報其他資料的報備要求由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。

三、納稅人跨縣（市）提供建筑服務、房地產開發企業預售自行開發的房地產項目、納稅人出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，按規定需要在項目所在地或不動產所在地主管國稅機關預繳稅款的，需填寫《增值稅預繳稅款表》,表樣及填寫說明詳見附件5至附件6。

五、本公告自2016年6月1日起施行。《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2012年第31號）、《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅總分機構試點納稅人增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2013年第22號）、《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2013年第32號）、《國家稅務總局關于鐵路運輸和郵政業營業稅改征增值稅后納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2014年第7號）、《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2014年第45號）、《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2014年第58號）、《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2014年第69號）、《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2015年第23號）同時廢止。

2.《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明

4.《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》及其附列資料填寫說明

5.《增值稅預繳稅款表》

6.《增值稅預繳稅款表》填寫說明

國家稅務總局