第一篇：國家稅務總局關于印發《中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦法》的通知

國家稅務總局關于印發《中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦

法》的通知

國稅發〔1998〕49號

條款失效 成文日期：1998-04-15

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（通知略）

中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦法

第一條 為了進一步加強對資源稅的征收管理，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）和《中華人民共和國資源稅暫行條例》（以下簡稱《資源稅條例》）等有關規定，制定本辦法。

第二條 收購資源稅未稅礦產品的獨立礦山、聯合企業以及其他單位為資源稅代扣代繳義務人（以下簡稱扣繳義務人）。

扣繳義務人應當主動向主管稅務機關申請辦理代扣代繳義務人的有關手續。主管稅務機關經審核批準后，發給扣繳義務人代扣代繳稅款憑證及報告表。

第三條 扣繳義務人必須依照本辦法的規定履行代扣代繳資源稅義務。扣繳義務人在履行其法定義務時，有關單位和個人應予支持、協助，不得干預、阻撓。

第四條 扣繳義務人履行代扣代繳的適用范圍是：收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產品。

第五條 本辦法第四條所稱“未稅礦產品”是指資源稅納稅人在銷售其礦產品時不能向扣繳義務人提供“資源稅管理證明”的礦產品。

第六條 “資源稅管理證明”是證明銷售的礦產品已繳納資源稅或已向當地稅務機關辦理納稅申報的有效憑證。“資源稅管理證明”分為甲、乙兩種證明（式樣附后），由當地主管稅務機關開具。

資源稅管理甲種證明適用生產規模較大、財務制度比較健全、有比較固定的購銷關系、能夠依法申報繳納資源稅的納稅人，是一次開具在一定期限內多次使用有效的證明。

資源稅管理乙種證明適用個體、小型采礦銷售企業等零散資源稅納稅人，是根據銷售數量多次開具一次使用有效的證明。

“資源稅管理證明”由國家稅務總局統一制定，各省、自治區、直轄市地方稅務局印制。

“資源稅管理證明”可以跨省、區、市使用。為防止偽造，“資源稅管理證明”須與納稅人的稅務登記證副本一同使用。

第七條 凡開采銷售本辦法規定范圍內的應稅礦產品的單位和個人，在銷售其礦產品時，應當向當地主管稅務機關申請開具“資源稅管理證明”，作為銷售礦產品已申報納稅免予扣繳稅款的依據。購貨方（扣繳義務人）在收購礦產品時，應主動向銷售方（納稅人）索要“資源稅管理證明”，扣繳義務人據此不代扣資源稅。凡銷售方不能提供“資源稅管理甲種證明”的或超出“資源稅管理乙種證明”注明的銷售數量部分，一律視同未稅礦產品，由扣繳義務人依法代扣代繳資源稅，并向納稅人開具代扣代繳稅款憑證。

扣繳義務人應按主管稅務機關的要求妥善整理和保管收取的“資源稅管理證明”，以備稅務機關核查。納稅人領取的“資源稅管理證明”，不得轉借他人使用，遺失不補。

第八條 扣繳義務人代扣代繳資源稅適用的單位稅額按如下規定執行：

（一）獨立礦山、聯合企業收購與本單位礦種相同的未稅礦產品，按照本單位相同礦種應稅產品的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。

（二）獨立礦山、聯合企業收購與本單位礦種不同的未稅礦產品，以及其他收購單位收購的未稅礦產品，按照收購地相應礦種規定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。

（三）收購地沒有相同品種礦產品的，按收購地主管稅務機關核定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。

第九條 扣繳義務人代扣代繳資源稅的計算公式為：

代扣代繳的資源稅額=收購未稅礦產品數量×適用單位稅額。

第十條 扣繳義務人代扣代繳資源稅義務發生時間為扣繳義務人支付貨款的當天。

第十一條 扣繳義務人代扣代繳資源稅的地點為應稅未稅礦產品的收購地。

第十二條 扣繳義務人代扣資源稅稅款的解繳期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月。具體解繳期限由主管稅務機關根據實際情況核定。

扣繳義務人應在主管稅務機關規定的時間內解繳其代扣的資源稅款，并報送代扣代繳等有關報表。

第十三條 主管稅務機關按照規定提取并向扣繳義務人支付手續費。

第十四條 扣繳義務人代扣代繳資源稅時，要建立代扣代繳稅款賬簿，序時登記資源稅代扣、代繳稅款報告表。

第十五條 扣繳義務人依法履行代扣稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時報告主管稅務機關處理。否則，納稅人應繳納的稅款由扣繳義務人負擔。

第十六條 扣繳義務人必須依法接受稅務機關檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕或隱瞞。

第十七條 扣繳義務人發生下列行為之一者，按《稅收征管法》及其實施細則處理：

（一）應代扣而未代扣或少代扣資源稅款；

（二）不繳或少繳已扣稅款；

（三）未按規定期限解繳稅款；

（四）未按規定設置、保管有關資源稅代扣代繳賬簿、憑證、報表及有關資料；

（五）轉借、涂改、損毀、造假、不按照規定使用“資源稅管理證明”的行為；

（六）其他違反稅收規定的行為。

第十八條 本辦法未盡事宜，依照有關稅收法律、法規執行。

第十九條 各省、自治區、直轄市地方稅務局可根據本辦法和當地實際情況制定具體實施辦法。

第二十條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。

第二十一條 本辦法自1998年7月1日起執行。

資源稅管理甲種證明

×××地方稅務局 資稅證字NO.×××購貨單位：

我省（自治區、直轄市）×××市（地區、州、盟）×××縣（旗、區）×××單位，稅務登記號為×××，其開采銷售的礦產品應納的資源稅由該單位自行在我局申報繳納，在此證明有效期限內，請對其銷售的礦產品不要代扣代繳資源稅。

特此證明。

銷售單位(章)主管稅務機關(章)

經手人： 年 月 日 經辦人： 年 月 日

說明：

1.本證明供生產規模較大、財務制度比較健全、有比較固定的購銷關系、能夠依法申報繳納資源稅的納稅人使用。銷售資源稅應稅礦產品的納稅人在此證明的有效期限內銷售時向購貨方出具此證明的第二聯，購貨方據此均不代扣代繳其資源稅。2.本證明一式三聯，各聯用途和顏色為：

第一聯（存根），稅務機關留存（白紙黑油墨）；

第二聯（證明），由納稅人交購貨單位作為視同完稅、不代扣資源稅的證明（白紙紅油墨）；

第三聯（備查），納稅人留存備查（白紙藍油墨）。

3.本證明的邊緣尺寸規格為13.06cm×18.15cm（此尺寸是按787mm×1092mm規格的平板紙計算的，即787mm÷6張=131.1mm/張，1092mm÷6張=182mm/張，每張票留0.5mm的紙張裁切偏差，則本證明的邊緣尺寸為13.06cm×18.15cm）。

第二篇：05-資源稅代扣代繳管理辦法（范文模版）

05-資源稅代扣代繳管理辦法.txt7溫暖是飄飄灑灑的春雨；溫暖是寫在臉上的笑影；溫暖是義無反顧的響應；溫暖是一絲不茍的配合。8尊重是一縷春風，一泓清泉，一顆給人溫暖的舒心丸，一劑催人奮進的強心劑會計審計全書

稅收法規匯編

中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦法

國稅發［1998]049號

第一條為了進一步加強對資源稅的征收管理，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）和《中華人民共和國資源稅暫行條例》（以下簡稱《資源稅條例肝等有關規定，制定本辦法。

第二條 收購資源稅未稅礦產品的獨立礦山、聯合企業以及其他單位為資源稅代扣代繳義務人（以下簡稱扣繳義務人）。

扣繳義務人應當主動向主管稅務機關申請辦理代扣代繳義務人的有關手續。主管稅務機關經審核批準后，發給扣繳義務人代扣代繳稅款憑證及報告表。

第三條扣繳義務人必須依照本辦法的規定履行代扣代繳資源稅義務。扣繳義務人在履行其法定義務時，有關單位和個人應予支持、協助，不得干預、阻撓。

第四條扣繳義務人履行代扣代繳的適用范圍是：收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產品。

第五條本辦法第四條所稱“未稅礦產品”是指資源稅納稅人在銷售其礦產品時不能向扣繳義務人提供“資源稅管理證明”的礦產品。

第六條“資源稅管理證明”是證明銷售的礦產品已繳納資源稅或已向當地稅務機關辦理納稅申報的有效憑證。“資源稅管理證明”分為甲、乙兩種證明（式樣附后），由當地主管稅務機關開具。

資源稅管理甲種證明適用生產規模較大、財務制度比較健全、有比較固定的購銷關系、能夠依法申報繳納資源稅的納稅人，是一次開具在一定期限內多次使用有效的證明。資源稅管理乙種證明適用個體、小型采礦銷售企業等零散資源稅納稅人，是根據銷售數量多次開具一次使用有效的證明。

“資源稅管理證明”由國家稅務總局統一制定，各省、自治區、直轄市地方稅務局印制。“資源稅管理證明”可以跨省、區、市使用。為防止偽造，“資源稅管理證明”須與納稅人的稅務登記證副本一同使用。

第七條凡開采銷售本辦法規定范圍內的應稅礦產品的單位和個人，在銷售其礦產品時，應當向當地主管稅務機關申請開具“資源稅管理證明”，作為銷售礦產品已申報納稅免予扣繳稅款的依據。購貨方（扣繳義務人）在收購礦產品時，應主動向銷售方（納稅人）索要“資源稅管理證明”，扣繳義務人據此不代扣資源稅。凡銷售方不能提供“資源稅管理甲種證明”的或超出“資源稅管理乙種證明”注明的銷售數量部分，一律視同未稅礦產品，由扣繳義務人依法代扣代繳資源稅，并向納稅人開具代扣代繳稅款憑證。

扣繳義務人應按主管稅務機關的要求妥善整理和保管收取的“資源稅管理證明”，以備稅務機關核查。納稅人領取的“資源稅管理證明”，不得轉借他人使用，遺失不補。

第八條扣繳義務人代扣代繳資源稅適用的單位稅額按如下規定執行：

（一）獨立礦山、聯合企業收購與本單位礦種相同的未稅礦產品，按照本單位相同礦種應稅產品的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。

（二）獨立礦山、聯合企業收購與本單位礦種不同的未稅礦產品，以及其他收購單位收購的未稅礦產品，按照收購地相應礦種規定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。

（三）收購地沒有相同品種礦產品的，按收購地主管稅務機關核定的單位稅額，依據收

購數量代扣代繳資源稅。

第九條扣繳義務人代扣代繳資源稅的計算公式為：

代扣代繳的資源稅額=收購未稅礦產品數量×適用單位稅額。

第十條 扣繳義務人代扣代繳資源稅義務發生時間為扣繳義務人支付貨款的當天。第十一條 扣繳義務人代扣代繳資源稅的地點為應稅未稅礦產品的收溝地。

第十二條 扣繳義務人代扣資源稅稅款的解繳期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月。具體解繳期限由主管稅務機關根據實際情況核定。

扣繳義務人應在主管稅務機關規定的時間內解繳其代扣的資源稅款，并報送代扣代繳等有關報表。

第十三條主管稅務機關按照規定提取并向扣繳義務人支付手續費。

第十四條扣繳義務人代扣代繳資源稅時，要建立代扣代繳稅款賬簿，序時登記資源稅代扣、代繳稅款報告表。

第十五條扣繳義務人依法履行代扣稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時報告主管稅務機關處理。否則，納稅人應繳納的稅款由扣繳義務人負擔。第十六條扣繳義務人必須依法接受稅務機關檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕或隱瞞。

第十七條扣繳義務人發生下列行為之一者，按《稅收征管法》及其實施細則處理：

（一）應代扣而未代扣或少代扣資源稅款；

（二）不繳或少繳已扣稅款；

（三）未按規定期限解繳稅款；

（四）未按規定設置、保管有關資源稅代扣代繳賬簿、憑證、報表及有關資料；

（五）轉借、涂改、損毀、造假、不按照規定使用“資源稅管理證明”的行為；

（六）其他違反稅收規定的行為。

第十八條本辦法未盡事宜，依照有關稅收法律、法規執行。

第十九條各省、自治區、直轄市地方稅務局可根據本辦法和當地實際情況制定具體實施辦法。

第二十條本辦法由國家稅務總局負責解釋。

第二十一條本辦法自1998年7月1日起執行。

資源稅管理甲種證明

X X X地方稅務局資稅證字 NO．

XXX購貨單位：

我省（自治區、直轄市）XXX市（地區、州、盟）XXX縣（旗、區）XXX單位，稅務登記號為XXX，其開采銷售的礦產品應納的資源稅由該單位自行在我局申報繳納，在此證明有效期限內，請對其銷售的礦產品不要代扣代繳資源稅。

特此證明。

銷售單位（章）主管稅務機關（章）

經手人：年月日經辦人：年月日

此證明有效期限（限一年）：年月日—年月日

說明：

1．本證明供生產規模較大、財務制度比較健全、有比較固定的購銷關系、能夠依法申報繳納資源稅的納稅人使用。銷售資源稅應稅礦產品的納稅人在此證明的有效期限內銷售時向購貨方出具此證明的第二聯，購貨方據此均不代扣代繳其資源稅。

2．本證明一式三聯，各聯用途和顏色為：

第一聯（存根），稅務機關留存（白紙黑油墨）；

第二聯（證明），由納稅人交購貨單位作為視同完稅、不代扣資源稅的證明（白紙紅油墨）；第三聯（備查），納稅人留存備查（白紙藍油墨）。

3．本證明的邊緣尺寸規格為13．06cm×18．15cm（此尺寸是按787min×1092mm規格的平板紙計算的，即787mm÷6張=131．1mm／張，1092mm÷6張=182mm／張，每張票留0．5mm的紙張裁切偏差，則本證明的邊緣尺寸為13．06cm×18.15cm）。

資源稅管理乙種證明

X X X地方稅務局資稅證字 NO．

收購礦產品單位名稱： 稅款所屬時期： 年 月 日— 年 月 日

銷售礦產品單位（個人）名稱

銷售礦產品單位（個人）稅務登記號

礦產品名稱 課稅數量單位：

單位稅額；

礦產品數量（大寫）

銷售單位或個人（章）

經手人：年月日主管稅務機關（章）

經辦人：年月日

此證明有效期限： 年 月 日一 年 月 日

說明：

1．本證明供個體、小型采礦銷售企業等零散資源稅納稅人使用。銷售資源稅應稅礦產品的納稅人在銷售時向購貨方出具此證明的第二聯，購貨方據此不代扣代繳其資源稅。

2．本證明一式三聯，各聯用途和顏色為：

第一聯（存根），稅務機關留存（白紙黑油墨）；

第二聯（證明），由納稅人交購貨單位作為視同完稅、不代扣資源稅的證明（白紙紅油墨）；第三聯（備查），納稅人留存備查（白紙藍油墨）。

3．本證明的邊緣尺寸規格為13．06cm×18．15cm（此尺寸是按787min×1092mm規格的平板紙計算的，即787mm÷6張=131．1mm／張，1092mm÷6張=182mm／張，每張票留0．5mm的紙張裁切偏差，則本證明的邊緣尺寸為13．06cm×18．15cm）。

發布時間：1998-04-15

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一杯好茶，一本好書，一個安靜的夜晚......

第三篇：中華人民共和國資源稅暫行條例

《中華人民共和國資源稅暫行條例》修改解讀

關鍵詞：

資源稅,暫行條例,修改解讀

國務院總理溫家寶近日簽署國務院令，公布國務院關于修改《中華人民共和國資源稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）的決定，修改決定將于2011年11月1日起施行。此次修改變動較大，為了更好的理解變動的內容，我們將修改前后的條例進行仔細對比，以期發現變動背后的原因和影響以及國家對于資源的政策導向。

1.修改資源稅暫行條例的主要背景

按照1993年制定的資源稅暫行條例的規定，資源稅按照“從量定額”的辦法計征，即按照應納稅資源產品的銷售數量乘以規定的單位稅額計算納稅。從實踐看，這種計稅辦法不能使資源稅隨著資源產品價格和資源企業收益的增長而增加，特別是在石油天然氣等資源產品的價格已較大幅度提升的情況下，資源稅在這類產品價格中所占比重過低，既不利于發揮該項稅收調節生產、促進資源合理開發利用的功能，也不利于充分發揮該項稅收合理組織財政收入的功能。為完善資源稅制度，經國務院批準，自2010年6月1日起在新疆進行原油天然氣資源稅改革試點后，2010年12月1日起，又在其他西部省（區）進行了這項改革試點，將原油天然氣資源稅由“從量定額”改為“從價定率”即按照應納稅資源產品的銷售收入乘以規定的比例稅率計征。

2.資源稅暫行條例修改的內容

2.1管轄區域

修改前：第一條：在中華人民共和國境內開采本條例規定的礦產品或者生產鹽（以下簡稱開采或者生產應稅產品）的單位和個人，為資源稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當依照本條例繳納資源稅。

修改后：第一條：在中華人民共和國領域及管轄海域開采本條例規定的礦產品或者生產鹽（以下稱開采或者生產應稅產品）的單位和個人，為資源稅的納稅人，應當依照本條例繳納資源稅。

變動內容及解讀：在中華人民共和國境內變動為在中華人民共和國領域及管轄海域，明確了是在中國管轄的領域和領海，相比以前的規定在中國境內要更加具體，更具有可操作性。

2.2稅額確定依據

修改前：第三條納稅人具體適用的稅額，由財政部商國務院有關部門，根據納稅人所開采或者生產應稅產品的資源狀況，在規定的稅額幅度內確定。

修改后：第三條納稅人具體適用的稅率，在本條例所附《資源稅稅目稅率表》規定的稅率幅度內，根據納稅人所開采或者生產應稅產品的資源品位、開采條件等情況，由財政部商國務院有關部門確定。

變動內容及解讀：納稅人具體適用的稅率有原來的根據納稅人所開采或者生產應稅產品的資源狀況更改為根據應稅產品的資源品位、開采條件等情況來決定，把開采條件作為確定稅率的重要依據更加全面、更加合理。眾所周知，雖然資源品位相同，但南方地區煤礦的開采條件要比西北地區煤礦的開采條件差很多，同一征收標準是不合理的，新《條例》的修訂有利于地質條件差，開采條件不好的地區的資源回收率的提高。

2.3應納稅額

修改前：資源稅的應納稅額，按照應稅產品的課稅數量和規定的單位稅額計算。應納稅額計算公式：應納稅額＝課稅數量×單位稅額

修改后：資源稅的應納稅額，按照從價定率或者從量定額的辦法，分別以應稅產品的銷售額乘以納稅人具體適用的比例稅率或者以應稅產品的銷售數量乘以納稅人具體適用的定額稅率計算。

變動內容及解讀：修改后的條例在現有資源稅從量定額計征基礎上增加從價定率的計征辦法，調整原油、天然氣等品目資源稅稅率。自2010年6月1日，率先在新疆實施石油、天然氣資源稅改革，同年12月1日，資源稅改革試點擴大到內蒙古、甘肅、四川、青海、貴州、寧夏等12個西部省區。這次修改后將拓展到全國執行。

2.4自用產品繳納規定

修改前：第六條資源稅的課稅數量：

（一）納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量。

（二）納稅人開采或者生產應稅產品自用的，以自用數量為課稅數量。

修改后：第六條納稅人開采或者生產應稅產品，自用于連續生產應稅產品的，不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售，依照本條例繳納資源稅。

變動內容及解讀：修改后條例規定自用于連續生產應稅產品的，不繳納資源稅，這一規定相比以前對自用于連續生產的資源企業減少了重復納稅。

2.5條例解釋規定

修改前：第十五條本條例由財政部負責解釋，實施細則由財政部制定。

修改后：第十五條本條例實施辦法由財政部和國家稅務總局制定。

變動內容及解讀：修改后的條例規定了實施辦法由財政部和國家稅務總局制定，改變了以前只有財政部一個部門解釋和制定實施辦法的規定，這將提高資源稅繳納的可操作性。

2.6資源稅稅目稅率

修改前：資源稅稅目稅額幅度表

修改后：資源稅稅目稅額幅度表

變動內容及解讀：

1）改變了原油和天然氣的征收辦法

原油和天然氣由原來的8－30元／噸、2－15元／干立方米變為按照銷售額的5％－10％征收。改變了征收辦法，相應的改變了征收額度，相比以前明顯增加，地方財政收入也將會相應增加。

2）焦煤和稀土礦單獨列出，并增加了征收標準

煤炭資源稅增加了焦煤種類，提高到8-20元，其他煤炭仍然按照以前的標準征收。增加和提高了焦煤的標準，意味著國家保護煉焦煤等稀缺資源的政策傾向。焦煤是生產焦炭的原料，是煤炭資源中的稀缺性資源，其價格和利潤率遠高于其他煤炭資源。對焦煤和其他煤炭資源實行同樣的稅額標準，不利于發揮稅收的調節功能，促進焦煤資源的合理開發利用和保護。

稀土最高征收標準從30元提高到60元，是考慮到稀土是重要的戰略性資源。長期以來我國稀土行業存在發展方式粗放、資源過量開采、生態環境破壞和資源浪費嚴重等問題，嚴重影響了我國稀土戰略資源安全和稀土產業的持續健康發展。為進一步理順焦煤和稀土資源產品的價稅關系，更好地發揮稅收調節功能，促進焦煤和稀土資源的合理開發利用，保護生態環境，遏制過度開采和資源浪費，按照資源稅暫行條例關于國務院可以決定資源稅稅額幅度調整的規定，國務院已分別批準自2007年2月和2011年4月起，提高焦煤和稀土資源的稅額標準。在這次資源稅暫行條例的修改中，將焦煤和稀土礦分別在煤炭資源和有色金屬原礦資源中單列。

3.資源稅暫行條例修改對財政收入的影響

資源稅屬于地方稅，按照修改后的資源稅暫行條例規定的油氣資源稅的計征辦法和稅率，地方財政收入將會增加，對增強地方保障和改善民生以及治理環境等方面的能力，是很有利的。油氣資源稅提高后，靜態計算，油氣開發企業的利潤會相應減少，繳納的企業所得稅也會有所減少。由于油氣開發企業中的中央企業繳納的所得稅屬于中央財政收入，而我國油氣開發企業大多是中央企業，中央財政收入將會減少。此次改革增加了地方財政收入，減少了中央財政收入，是對中央與地方利益的調整。

4.資源稅暫行條例修改的意義

調整原油天然氣資源稅的計征辦法和稅率，是這次資源稅暫行條例修改的重點。暫行條例修改后，將在全國范圍內實施原油天然氣資源稅改革。其意義主要體現在以下方面：一是有利于促進節能減排。實施油氣資源稅改革，提高資源開采使用成本，使企業承擔相應的生態恢復和環境補償成本，對促進資源節約開采利用、保護環境，實現經濟社會可持續發展具有積極作用。二是有利于建立地方財政收入穩定增長的長效機制，增加資源地財政收入，增強這些地方保障民生等基本公共服務能力，改善地區發展環境，促進區域經濟協調發展。三是有利于公平各類企業資源稅費負擔。油氣企業資源稅政策的統一，符合“統一各類企業稅收制度”的稅制改革目標。四是有利于維護國家利益。改變目前資源稅稅負水平偏低的狀況，提高資源稅在資源價格中的比重，有利于避免屬于國家所有的稀缺性資源利益的流失。近日，國務院發布了點竄后的《中華國民共和國資源稅暫行條例》，該條例從本年11月1日起周全施行，同時《對外合作開采海洋石油資源條例》和《對外合作開采陸上石油資源條例》也一并點竄施行。

暫行條例點竄的首要內容有哪些？暫行條例施行是否會對油氣產物價格造成影響，增加用油（氣）企業及花費者的肩負？是否會對煤炭等資源產物的價錢產生影響，增長下流企業及花費者的肩負？財政部稅政司、國家稅務總局產業行動稅司有關負責人24日就輿論遍及關心的相關題目進行了解答。

原油、自然氣資本稅由從量計征改為從價計征

問：此次資本稅暫行條例點竄的首要內容有哪些？

答：一是增加了從價定率的資本稅計征辦法，對原油、自然氣資本稅由從量計征改為從價計征，并響應提高了原油、天然氣的稅負程度，稅率為5%至10%，這次改革暫按5%的稅率征收。二是統一內外資企業的油氣資本稅收軌制，作廢了對中外合作油氣田和海上自營油氣田征收的礦區使用費，同一改┞拂資源稅。

另外，斟酌到國務院已批準從2007年2月和2011年4月起進步焦煤和稀土礦資本稅稅率尺度，此次條例修改，將焦煤和稀土礦分別在煤炭資本和有色金屬礦原礦資本中單列，并將國務院已核準的稅率寫入條例。此次資源稅條例點竄對煤炭等其他資本品目標計稅根據和稅率尺度未作調劑。

問：為什么要增加從價定率計征設施？

答：按照1993年擬定的資本稅暫行條例的劃定，原油、自然氣資本稅實行從量定額計征辦法。其時油氣產物執行設計訂價，價錢相對不亂，執行從量定額計征比較輕便。

隨著原油定價機制的鼎新完美，我國原油價格已與國際油價接軌，價格波動較大，且呈賡續上漲趨向。油氣資本稅仍執行從量定額計征，企業應承擔的生態恢復和環境賠償成本較低，必然程度上造成了資本虛耗和生態情況的破壞，也影響了資本地的利益補償，晦氣于有用闡揚資源稅調節經濟的功效，晦氣于增進區域調和發展。是以，在總結新疆和西部地 區資本稅改革試點經驗的根蒂根基上，國務院決定修改條例，增長從價定率計征的辦法。不會增加煉油企業及花費者的肩負

問：鼎新是否會對油氣產物價錢造成影響，增長用油（氣）企業及消費者的肩負？

答：今朝，我國原油價錢與國際原油價錢接軌，主要憑據國內各類原油所掛靠的國際市場相干品種的原油價錢確定。影響國際原油價錢的因素首要有國際市場供求關系、美元走勢、地緣風險、國際炒作等。在此定價機制下，國內資本稅的調劑不會影響原油價錢水平，影響的只是原油開采企業的利潤水平。國內成品油執行與國際原油價錢有控制地間接接軌，調劑原油資本稅稅率不會影響成品油價格，不存在價錢傳導，因此，不會增長煉油企業及花費者的負擔。

國內自然氣實行當局指導價，今朝，國產陸上天然氣出廠基準價錢為每千立方米1155元，天然氣資源稅鼎新后，仍履行這一基準價格，因此，不會對用氣企業和最終花費 者使用的自然氣價錢造成影響。

從新疆及全部西部區域原油自然氣資源稅改革試點情況看，原油自然氣資源稅實行從價計征后，確切沒有對原油、制品油及自然氣價錢造成影響。

條件成熟時將逐步擴大從價定率計征局限

問：鼎新是否會對煤炭等資源產物的價錢產生影響，增長下流企業及花費者的肩負？

答：此次資源稅鼎新僅涉及原油、自然氣，沒有調整煤炭、其他非金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽的稅率尺度，因而不會影響這些資本產品的價錢，也不會增加相關下流企業及花費者的肩負。焦煤、稀土礦的稅率標準在改革前已經作了調劑，此次鼎新沒有更改其稅率水平，只是在資本稅暫行條例中作了明確。

問：下一步還有哪些資源稅改革行動？

答：為增進資本節約開采利用、進步資本利用效力、保護環境、調劑經濟布局和實現經濟社會可連續成長，財務部將會同有關部分持續研究推動其他資本品目資本稅鼎新，前提成熟時將慢慢擴展從價定率計征局限，并適當進步稅率水平，以充裕闡揚資本稅的調節感化

第四篇：國家稅務總局關于印發《企業所得稅 減免稅管理辦法》的通知

【發布單位】稅務總局 【發布文號】國稅發[1997]99號 【發布日期】1997-06-18 【生效日期】1997-06-18 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

國家稅務總局關于印發《企業所得稅

減免稅管理辦法》的通知

（國稅發［1997］99號1997年6月18日）

為了進一步規范和完善對企業所得稅減免稅的管理，國家稅務總局制定了《企業所得稅減免稅管理辦法》，現印發給你們，請貫徹執行。在執行中有什么問題，請及時反映給總局。

企業所得稅減免稅管理辦法

根據《 中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則和有關規定，為加強企業所得稅減稅、免稅（以下簡稱減免稅）管理，促進納稅人和稅務機關更好地執行企業所得稅減免稅政策，充分發揮減免稅促進經濟發展和調節經濟的杠桿作用，特制定本辦法。

一、減免稅的報批范圍

凡依據稅收法律、法規，以及國務院有關規定給予減征或免征應繳稅款的，屬于減免稅的報批范圍。超出這個規定范圍的，不得報批減免稅。

對于符合規定報批范圍的減免稅，由納稅人提出減免稅申請，稅務機關審核批準后執行。未經稅務機關審核批準，納稅人一律不準自行減免稅。

二、減免稅申請

納稅人申請減免稅必須向主管稅務機關提出如下書面資料：

（一）減免稅申請報告。包括減免稅的依據、范圍、年限、金額、企業的基本情況等；

（二）納稅人的財務會計報表；

（三）工商執照和稅務登記證的復印件；

（四）根據不同的減免稅項目，稅務機關要求提供的其他材料。

稅務機關應隨時受理納稅人的減免稅申請，但減免稅受理的截止日期為終了后2個月內，逾期減免稅申請不再辦理。

三、減免稅審批要求

（一）必須以國家稅收法律、法規和其他有關規定為依據；

（二）政策性強、數額較大、涉及較廣的減免稅，堅持集體審批制度；

（三）審批減免稅要依法秉公辦理，不得越權行事，更不得以權謀私；

（四）納稅人申請減免稅的手續完備，所需的資料齊全；

（五）稅務機關接到納稅人申請和上級稅務機關接到下級稅務機關的報告后，要及時辦理。對不符合規定或手續不全的，要及時通知納稅人或下級稅務機關；

（六）超過一年以上的減免稅原則上實行一次審批制度。

四、減免稅審批權限

審批減免稅，應當按照權限要集中的原則辦理，不搞層層下放。具體是：

（一）地方級企業的減免稅，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局審批或確定；

（二）中央級企業的減免稅，屬于納稅人遇有風、火、水、震等嚴重自然災害及國家確定的“老、少、邊、窮”地區新辦的企業，減免所得稅額達到或超過100萬元的，由國家稅務總局審批；其余企業的減免稅，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局審批或確定。

五、減免稅審批程序

（一）納稅人申請減免稅，必須通過主管稅務機關逐級上報，審批機關不直接受理納稅人的減免稅申請；

（二）主管稅務機關接到納稅人減免稅申請后，必須對申請內容逐項核實，提出具體的初審意見和報告，并按審批權限逐級上報；

（三）上級稅務機關接到下級稅務機關的減免稅報告后，要按照審批權限規定及時進行核報或審批。對金額較大或影響面廣的減免稅事項，要進行專題調查，核實情況后，再作出決定。

六、減免稅的監督管理

減免稅稅款，必須按國家規定的用途和有利于經濟發展的要求使用，稅務機關要對其加強監督檢查。監督檢查包括：

（一）經批準減免稅的納稅人，在享受減免稅期間，必須按照統一規定報送納稅申報表和財務會計報表以及減免稅稅款的使用情況等資料，接受稅務機關的監督檢查；

（二）納稅人享受減免稅的條件發生變化時，應當及時向稅務機關報告，經稅務機關審核后，根據變化情況依法確定是否繼續給予減免稅；

（三）主管稅務機關要定期對納稅人減免稅情況進行檢查，發現因納稅人情況發生變化不應繼續給予減免稅或者納稅人不按規定用途使用減免稅款等情況，稅務機關有權停止給予減免稅，情節嚴重的要追回相應已減免的稅款。減免稅期滿，應當自期滿次日起恢復征稅；

（四）納稅人以隱瞞、欺騙等手續騙取減免稅或未經稅務機關批準擅自比照有關規定自行減免稅的，應當按《中華人民共和國稅收征收管理辦法》有關規定處理；

（五）上級稅務機關對下級稅務機關減免稅管理情況要進行定期或不定期的檢查。

七、減免稅的統計上報

（一）主管稅務機關應當建立納稅人減免稅臺帳，詳細登記減免稅的批準時間、年限、金額、用途；

（二）各地要建立減免稅統計制度，定期統計本地區的減免情況。具體格式、時間等由各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局確定；

（三）每年5月底前，各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局要向國家稅務總局報送上減免稅情況。報表式樣同《企業所得稅納稅申報表》之附表二《企業減免項目表》。

各地可以根據本辦法制定補充規定，以前規定凡與本辦法不一致的，一律按本規定執行。

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第五篇：國家稅務總局關于印發《稅收減免管理辦法(試行)》的通知

國家稅務總局關于印發《稅收減免管理辦法（試行）》的通知

國稅發[2005]129號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，揚州稅務進修學院：

為了規范和加強減免稅管理工作，總局制定了《稅收減免管理辦法（試行）》，現印發給你們，請遵照執行。

國家稅務總局 二〇〇五年八月三日 稅收減免管理辦法（試行）

第一章總則

第一條為規范和加強減免稅管理工作，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實施細則和有關稅收法律、法規、規章對減免稅的規定，制定本辦法。第二條本辦法所稱的減免稅是指依據稅收法律、法規以及國家有關稅收規定（以下簡稱稅法規定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項目的稅款。

第三條各級稅務機關應遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規范減免稅管理。 第四條減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應由稅務機關審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目。

第五條納稅人享受報批類減免稅，應提交相應資料，提出申請，經按本辦法規定具有審批權限的稅務機關（以下簡稱有權稅務機關）審批確認后執行。未按規定申請或雖申請但未經有權稅務機關審批確認的，納稅人不得享受減免稅。

納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，經稅務機關登記備案后，自登記備案之日起執行。納稅人未按規定備案的，一律不得減免稅。

第六條納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務機關按合理方法核定。

第七條納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規定需經稅務機關審批或沒有規定申請期限的，納稅人可以在稅收征管法第五十一條規定的期限內申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。

第八條減免稅審批機關由稅收法律、法規、規章設定。凡規定應由國家稅務總局審批的，經由各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關上報國家稅務總局；凡規定應由省級稅務機關及省級以下稅務機關審批的，由各省級稅務機關審批或確定審批權限，原則上由納稅人所在地的縣（區）稅務機關審批；對減免稅金額較大或減免稅條件復雜的項目，各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關可根據效能與便民、監督與責任的原則適當劃分審批權限。 各級稅務機關應按照規定的權限和程序進行減免稅審批，禁止越權和違規審批減免稅。

第二章減免稅的申請、申報和審批實施

第九條納稅人申請報批類減免稅的，應當在政策規定的減免稅期限內，向主管稅務機關提出書面申請，并報送以下資料：

（一）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等。

（二）財務會計報表、納稅申報表。

（三）有關部門出具的證明材料。

（四）稅務機關要求提供的其他資料。

納稅人報送的材料應真實、準確、齊全。稅務機關不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項目無關的技術資料和其他材料。

第十條納稅人可以向主管稅務機關申請減免稅，也可以直接向有權審批的稅務機關申請。 由納稅人所在地主管稅務機關受理、應當由上級稅務機關審批的減免稅申請，主管稅務機關應當自受理申請之日起10個工作日內直接上報有權審批的上級稅務機關。

第十一條稅務機關對納稅人提出的減免稅申請，應當根據以下情況分別作出處理：

（一）申請的減免稅項目，依法不需要由稅務機關審查后執行的，應當即時告知納稅人不受理。

（二）申請的減免稅材料不詳或存在錯誤的，應當告知并允許納稅人更正。

（三）申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應在5個工作日內一次告知納稅人需要補正的全部內容。

（四）申請的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正減免稅材料的，應當受理納稅人的申請。第十二條稅務機關受理或者不予受理減免稅申請，應當出具加蓋本機關專用印章和注明日期的書面憑證。

第十三條減免稅審批是對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關性進行的審核，不改變納稅人真實申報責任。

稅務機關需要對申請材料的內容進行實地核實的，應當指派2名以上工作人員按規定程序進行實地核查，并將核查情況記錄在案。上級稅務機關對減免稅實地核查工作量大、耗時長的，可委托企業所在地區縣級稅務機關具體組織實施。

第十四條減免稅期限超過1個納稅的，進行一次性審批。 納稅人享受減免稅的條件發生變化的，應自發生變化之日起15個工作日內向稅務機關報告，經稅務機關審核后，停止其減免稅。

第十五條 有審批權的稅務機關對納稅人的減免稅申請，應按以下規定時限及時完成審批工作，作出審批決定：

縣、區級稅務機關負責審批的減免稅，必須在20個工作日作出審批決定；地市級稅務機關負責審批的，必須在30個工作日內作出審批決定；省級稅務機關負責審批的，必須在60個工作日內作出審批決定。在規定期限內不能作出決定的，經本級稅務機關負責人批準，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。第十六條減免稅申請符合法定條件、標準的，有權稅務機關應當在規定的期限內作出準予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應當說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。

第十七條稅務機關作出的減免稅審批決定，應當自作出決定之日起10個工作日內向納稅人送達減免稅審批書面決定。

第十八條減免稅批復未下達前，納稅人應按規定辦理申報繳納稅款。

第十九條納稅人在執行備案類減免稅之前，必須向主管稅務機關申報以下資料備案：

（一）減免稅政策的執行情況。

（二）主管稅務機關要求提供的有關資料。

主管稅務機關應在受理納稅人減免稅備案后7個工作日內完成登記備案工作，并告知納稅人執行。

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