第一篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真進(jìn)行資源稅政策執(zhí)行情況檢查的通知

【發(fā)布單位】稅務(wù)總局

【發(fā)布文號】國稅函發(fā)(1994)589號 【發(fā)布日期】1994-11-03 【生效日期】1994-11-03 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

國家稅務(wù)總局關(guān)于

認(rèn)真進(jìn)行資源稅政策執(zhí)行情況檢查的通知

（1994年11月3日國稅函發(fā)（1994）589號）

各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局，各計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局：

今年的稅收、財(cái)務(wù)、物價(jià)大檢查已經(jīng)開始，由于資源稅新稅制在征收范圍、征收方法、稅額標(biāo)準(zhǔn)等方面同舊稅制相比較發(fā)生了較大的變化，因此，請各地在大檢查中重視對資源稅新稅制貫徹執(zhí)行情況的檢查。尤其要注意檢查以下內(nèi)容：

一、由省級人民政府核定的未列舉名稱的資源稅納稅人適用的稅額是否已經(jīng)按照規(guī)定核定，并從今年1月1日起征收了資源稅。

二、納稅人應(yīng)納資源稅稅額的計(jì)算是否準(zhǔn)確；應(yīng)稅產(chǎn)品各等級資源適用的稅額標(biāo)準(zhǔn)是否正確；應(yīng)稅產(chǎn)品的自用量是否按規(guī)定征收了資源稅。

三、收購未稅礦產(chǎn)品的單位是否履行了代扣代繳資源稅的義務(wù)。

四、是否有越權(quán)減免稅的情況。

五、各企業(yè)應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅繳納、欠繳情況、欠繳原因。

各地在檢查中要隨時糾正所發(fā)現(xiàn)的不符合現(xiàn)行規(guī)定的偏差，并將檢查情況（包括94年本地區(qū)資源稅收入的實(shí)現(xiàn)、入庫和欠繳情況、欠繳原因，已經(jīng)或擬采取的措施）匯總，于1995年2月底以前報(bào)國家稅務(wù)總局。屆時，國家稅務(wù)總局將抽查驗(yàn)收部分地區(qū)的檢查情況。

以上通知，請遵照執(zhí)行。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第二篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦法》的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦

法》的通知

國稅發(fā)〔1998〕49號

條款失效 成文日期：1998-04-15

字體： 【大】 【中】 【小】

（通知略）

中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦法

第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)對資源稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）和《中華人民共和國資源稅暫行條例》（以下簡稱《資源稅條例》）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 收購資源稅未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)以及其他單位為資源稅代扣代繳義務(wù)人（以下簡稱扣繳義務(wù)人）。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)主動向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理代扣代繳義務(wù)人的有關(guān)手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核批準(zhǔn)后，發(fā)給扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款憑證及報(bào)告表。

第三條 扣繳義務(wù)人必須依照本辦法的規(guī)定履行代扣代繳資源稅義務(wù)。扣繳義務(wù)人在履行其法定義務(wù)時，有關(guān)單位和個人應(yīng)予支持、協(xié)助，不得干預(yù)、阻撓。

第四條 扣繳義務(wù)人履行代扣代繳的適用范圍是：收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。

第五條 本辦法第四條所稱“未稅礦產(chǎn)品”是指資源稅納稅人在銷售其礦產(chǎn)品時不能向扣繳義務(wù)人提供“資源稅管理證明”的礦產(chǎn)品。

第六條 “資源稅管理證明”是證明銷售的礦產(chǎn)品已繳納資源稅或已向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的有效憑證?！百Y源稅管理證明”分為甲、乙兩種證明（式樣附后），由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具。

資源稅管理甲種證明適用生產(chǎn)規(guī)模較大、財(cái)務(wù)制度比較健全、有比較固定的購銷關(guān)系、能夠依法申報(bào)繳納資源稅的納稅人，是一次開具在一定期限內(nèi)多次使用有效的證明。

資源稅管理乙種證明適用個體、小型采礦銷售企業(yè)等零散資源稅納稅人，是根據(jù)銷售數(shù)量多次開具一次使用有效的證明。

“資源稅管理證明”由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定，各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局印制。

“資源稅管理證明”可以跨省、區(qū)、市使用。為防止偽造，“資源稅管理證明”須與納稅人的稅務(wù)登記證副本一同使用。

第七條 凡開采銷售本辦法規(guī)定范圍內(nèi)的應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位和個人，在銷售其礦產(chǎn)品時，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請開具“資源稅管理證明”，作為銷售礦產(chǎn)品已申報(bào)納稅免予扣繳稅款的依據(jù)。購貨方（扣繳義務(wù)人）在收購礦產(chǎn)品時，應(yīng)主動向銷售方（納稅人）索要“資源稅管理證明”，扣繳義務(wù)人據(jù)此不代扣資源稅。凡銷售方不能提供“資源稅管理甲種證明”的或超出“資源稅管理乙種證明”注明的銷售數(shù)量部分，一律視同未稅礦產(chǎn)品，由扣繳義務(wù)人依法代扣代繳資源稅，并向納稅人開具代扣代繳稅款憑證。

扣繳義務(wù)人應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求妥善整理和保管收取的“資源稅管理證明”，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。納稅人領(lǐng)取的“資源稅管理證明”，不得轉(zhuǎn)借他人使用，遺失不補(bǔ)。

第八條 扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅適用的單位稅額按如下規(guī)定執(zhí)行：

（一）獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。

（二）獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。

（三）收購地沒有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。

第九條 扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的計(jì)算公式為：

代扣代繳的資源稅額=收購未稅礦產(chǎn)品數(shù)量×適用單位稅額。

第十條 扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅義務(wù)發(fā)生時間為扣繳義務(wù)人支付貨款的當(dāng)天。

第十一條 扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的地點(diǎn)為應(yīng)稅未稅礦產(chǎn)品的收購地。

第十二條 扣繳義務(wù)人代扣資源稅稅款的解繳期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月。具體解繳期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況核定。

扣繳義務(wù)人應(yīng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的時間內(nèi)解繳其代扣的資源稅款，并報(bào)送代扣代繳等有關(guān)報(bào)表。

第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定提取并向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)。

第十四條 扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅時，要建立代扣代繳稅款賬簿，序時登記資源稅代扣、代繳稅款報(bào)告表。

第十五條 扣繳義務(wù)人依法履行代扣稅款義務(wù)時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。否則，納稅人應(yīng)繳納的稅款由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)。

第十六條 扣繳義務(wù)人必須依法接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕或隱瞞。

第十七條 扣繳義務(wù)人發(fā)生下列行為之一者，按《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則處理：

（一）應(yīng)代扣而未代扣或少代扣資源稅款；

（二）不繳或少繳已扣稅款；

（三）未按規(guī)定期限解繳稅款；

（四）未按規(guī)定設(shè)置、保管有關(guān)資源稅代扣代繳賬簿、憑證、報(bào)表及有關(guān)資料；

（五）轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、造假、不按照規(guī)定使用“資源稅管理證明”的行為；

（六）其他違反稅收規(guī)定的行為。

第十八條 本辦法未盡事宜，依照有關(guān)稅收法律、法規(guī)執(zhí)行。

第十九條 各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法和當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制定具體實(shí)施辦法。

第二十條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

第二十一條 本辦法自1998年7月1日起執(zhí)行。

資源稅管理甲種證明

×××地方稅務(wù)局 資稅證字NO.×××購貨單位：

我?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）×××市（地區(qū)、州、盟）×××縣（旗、區(qū)）×××單位，稅務(wù)登記號為×××，其開采銷售的礦產(chǎn)品應(yīng)納的資源稅由該單位自行在我局申報(bào)繳納，在此證明有效期限內(nèi)，請對其銷售的礦產(chǎn)品不要代扣代繳資源稅。

特此證明。

銷售單位(章)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(章)

經(jīng)手人： 年 月 日 經(jīng)辦人： 年 月 日

說明：

1.本證明供生產(chǎn)規(guī)模較大、財(cái)務(wù)制度比較健全、有比較固定的購銷關(guān)系、能夠依法申報(bào)繳納資源稅的納稅人使用。銷售資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品的納稅人在此證明的有效期限內(nèi)銷售時向購貨方出具此證明的第二聯(lián)，購貨方據(jù)此均不代扣代繳其資源稅。2.本證明一式三聯(lián)，各聯(lián)用途和顏色為：

第一聯(lián)（存根），稅務(wù)機(jī)關(guān)留存（白紙黑油墨）；

第二聯(lián)（證明），由納稅人交購貨單位作為視同完稅、不代扣資源稅的證明（白紙紅油墨）；

第三聯(lián)（備查），納稅人留存?zhèn)洳椋ò准埶{(lán)油墨）。

3.本證明的邊緣尺寸規(guī)格為13.06cm×18.15cm（此尺寸是按787mm×1092mm規(guī)格的平板紙計(jì)算的，即787mm÷6張=131.1mm/張，1092mm÷6張=182mm/張，每張票留0.5mm的紙張裁切偏差，則本證明的邊緣尺寸為13.06cm×18.15cm）。

第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)資源稅管理工作的通知(國稅發(fā)〔2007〕77號)

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)資源稅管理工作的通知

（國稅發(fā)〔2007〕77號）

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏自治區(qū)國家稅務(wù)局：

自資源稅開征以來，各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在資源稅管理中不斷創(chuàng)新方法，提高征管質(zhì)量，有效地發(fā)揮了調(diào)節(jié)資源級差、公平企業(yè)稅負(fù)、籌集地方財(cái)政收入的作用，對促進(jìn)資源保護(hù)和合理開發(fā)利用作出了貢獻(xiàn)。國家“十一五”規(guī)劃提出要建設(shè)“資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會”，資源稅將在國家宏觀調(diào)控中發(fā)揮更加重要的作用，對做好資源稅管理也提出了更高的要求?，F(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)資源稅管理提出以下工作要求，請各地結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況制定具體實(shí)施意見和辦法，認(rèn)真加以落實(shí)。

一、進(jìn)一步提高對做好資源稅工作重要性的認(rèn)識

我國是一個自然資源相對短缺的國家。近年來，隨著經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速發(fā)展，對資源產(chǎn)品日益增長的需求與資源有限、稀缺的矛盾越來越突出。實(shí)現(xiàn)資源的有效節(jié)約和充分利用，把我國建設(shè)成資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會已經(jīng)成為我國今后一段時期的國家發(fā)展戰(zhàn)略。當(dāng)前，資源稅正日益受到全社會的廣泛關(guān)注，資源稅制改革的步伐正在加快，進(jìn)一步做好資源稅工作對于落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、促進(jìn)和諧社會建設(shè)、實(shí)現(xiàn)國家經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展戰(zhàn)略有著非常重要的意義。為此，各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步提高思想認(rèn)識，更加重視資源稅工作，按照“科學(xué)化、精細(xì)化”的要求，結(jié)合其他相關(guān)稅種管理，統(tǒng)籌安排，強(qiáng)化資源稅管理，有效提高征管質(zhì)

量與效率。

二、加強(qiáng)資源稅稅源管理

稅源管理是稅收管理的基礎(chǔ)和核心。礦產(chǎn)資源分布和礦業(yè)開采具有點(diǎn)多面廣、復(fù)雜多變、隱蔽性強(qiáng)的特點(diǎn)，掌握納稅人應(yīng)稅資源的開采、銷售和使用情況相對比較困難，是資源稅稅源管理的難點(diǎn)所在。要按照科學(xué)化、精細(xì)化的管理要求，充分發(fā)揮工作的主動性、創(chuàng)造性，及時、全面地了解和掌握本地區(qū)應(yīng)稅資源的分布、品種、品位（質(zhì)量）、開采量、自用量、銷售量、庫存量、資源儲量、開采年限和開采業(yè)戶的數(shù)量、經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營方式以及銷售渠道、銷售價(jià)格、銷售市場、相關(guān)稅費(fèi)的征管情況，管住、管好資源稅。

（一）重視和加強(qiáng)資源稅的經(jīng)濟(jì)稅收分析。要通過獲取統(tǒng)計(jì)、行業(yè)主管部門等提供的有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)信息，與資源稅征管信息進(jìn)行比對，深入分析相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與資源稅稅源之間的內(nèi)在聯(lián)系，研究各稅目或重點(diǎn)礦產(chǎn)品資源稅收入與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間的彈性關(guān)系，把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展、稅源分布、政策原因、征管措施、偶然性因素等影響收入的規(guī)律，剖析政策管理和征收管理中存在的問題，及時制定相應(yīng)的強(qiáng)化管理措施。

（二）抓好納稅人的戶籍管理。要進(jìn)一步落實(shí)納稅戶籍資料的“一戶式”管

理，及時歸納、整理和分析戶籍管理的各類信息，建立健全資源稅戶籍管理檔案。要建立和完善國稅局、地稅局在戶籍管理上的協(xié)調(diào)配合機(jī)制，實(shí)現(xiàn)戶籍管理的信息共享，定期開展戶籍信息比對。對發(fā)現(xiàn)的管理盲點(diǎn)，要及時納入稅收管理。

（三）切實(shí)提高小礦山企業(yè)的自主申報(bào)納稅比例。要在抓好日常納稅申報(bào)工作基礎(chǔ)上，針對小礦山企業(yè)規(guī)模小、納稅意識相對淡薄、財(cái)務(wù)制度不健全的現(xiàn)狀，通過在規(guī)定的浮動幅度范圍內(nèi)從嚴(yán)從高定稅、加強(qiáng)財(cái)務(wù)輔導(dǎo)等方式，督促和指導(dǎo)納稅人建立健全財(cái)務(wù)制度，提高自主申報(bào)納稅的比例。

（四）加強(qiáng)對納稅人申報(bào)材料的統(tǒng)計(jì)和分析，在管理信息“一體化”建設(shè)中，建立健全資源稅數(shù)據(jù)庫，形成動態(tài)的企業(yè)檔案，繪制稅源分布圖，使其成為資源稅政策研究和加強(qiáng)征管的基本信息來源。具體可通過以下途徑掌握資源稅稅源的靜態(tài)和動態(tài)變化情況：

1.將納稅人辦理稅務(wù)登記、納稅申報(bào)等涉稅事項(xiàng)業(yè)已提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、計(jì)算取得，包括利用稅務(wù)總局下傳的礦山企業(yè)增值稅信息等。

2.通過稅源調(diào)查或普查的方式取得。

3.從相關(guān)的互聯(lián)網(wǎng)站（如礦業(yè)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)網(wǎng)站等）中取得。

4.從國土資源、礦管、統(tǒng)計(jì)、國稅、公安、工商、安全生產(chǎn)、物價(jià)管理、電力等部門獲取。

5.從礦產(chǎn)資源評估等中介機(jī)構(gòu)以及探礦權(quán)、采礦權(quán)交易市場獲取。

6.其他渠道。

（五）加強(qiáng)資源稅的減免稅管理。要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）的要求，規(guī)范減免稅程序，嚴(yán)把審核關(guān)。要準(zhǔn)確掌握開采原油過程中加熱、修井的用油量，嚴(yán)格、合理確定意外事故和自然災(zāi)害造成的損失，努力堵塞征管漏洞。

三、強(qiáng)化小礦山企業(yè)管理

鑒于小礦山開采戶多而分散、財(cái)務(wù)制度不健全的狀況，各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視其應(yīng)稅產(chǎn)品課稅數(shù)量的認(rèn)定工作，在銷量和自用量難以準(zhǔn)確掌握的情況下，應(yīng)結(jié)合本地實(shí)際，根據(jù)礦產(chǎn)品賦存和生產(chǎn)條件，了解其采掘量、剝采比、回采率、選礦比、選礦回收率、貧化率等指標(biāo)，參照用電量、用炸藥量等參數(shù)，科學(xué)、合理地選擇和確定應(yīng)稅產(chǎn)品課稅量的核定方法、核定程序和標(biāo)準(zhǔn)，確保資源稅的征收建立在公開、公平、合理的基礎(chǔ)上，提高納稅遵從度。對不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，可因地制宜選用以下一種或多種核定方式征收資源稅：

（一）“以藥核稅”。即以開采礦產(chǎn)品使用的炸藥量來間接推算納稅人應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量以及銷量、自用量并計(jì)征資源稅，但對較少使用炸藥開采或者由于地質(zhì)條件差別大、變化大而導(dǎo)致開采一噸礦石使用炸藥數(shù)量明顯不等的情況則不適用此種方式。

（二）“以電核稅”。即以開采礦產(chǎn)品消耗的電量來間接推算納稅人應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量以及銷量、自用量并計(jì)征資源稅。采用這種方法也要注意適用條件，并

需要取得電力等部門的支持，以準(zhǔn)確掌握納稅人的用電量。

（三）“以器核稅”?！捌鳌敝付惪仄?，或運(yùn)輸、加工、開采應(yīng)稅產(chǎn)品的大型器具、設(shè)備或設(shè)施等。前者，如有的地區(qū)針對當(dāng)?shù)氐V山企業(yè)售礦使用電子衡器稱重計(jì)量的情況，通過研制使用相應(yīng)的電子計(jì)量衡稅控器，從而如實(shí)掌握礦石的課稅數(shù)量；有的地區(qū)由相關(guān)部門在煤炭的采場、井口安置監(jiān)控裝置，以此統(tǒng)計(jì)運(yùn)出量等。后者，如有的地區(qū)根據(jù)每門窯場燒制磚瓦及其使用粘土的數(shù)量，從而以窯核定并計(jì)征磚瓦用粘土的資源稅；有的地方按畝核定鹽場的產(chǎn)鹽量等。

（四）其他核定方式。指上述三種方式以外的其他合理、可行的核定征收資源稅的方法。例如，一些地區(qū)以單位建筑面積核定納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)稅建筑用石、砂的使用數(shù)量及其應(yīng)納的資源稅額；有的地區(qū)主要根據(jù)煤礦的年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力、實(shí)際生產(chǎn)能力，并兼顧噸煤售價(jià)和噸煤銷售成本費(fèi)用來核定煤炭的產(chǎn)銷量并據(jù)以計(jì)征資源稅等。

四、加強(qiáng)零散稅源管理

對零星分散稅源實(shí)施代扣代繳，是加強(qiáng)資源稅管理，防止稅收流失的重要措施。各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要重視資源稅代扣代繳工作，要根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國資源稅代扣代繳辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1998〕49號）的精神，制定和完善適合本地情況的細(xì)化措施，并落到實(shí)處。要根據(jù)稅收征管法的要求，加強(qiáng)對扣繳義務(wù)人的管理，監(jiān)督和指導(dǎo)扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)；要加強(qiáng)資源稅管理證明的管理，嚴(yán)密程序，加強(qiáng)監(jiān)管，嚴(yán)厲打擊偷逃稅和偽造管理證明的違法行為；對跨地區(qū)收購礦產(chǎn)品的情況，各地要加強(qiáng)協(xié)作，密切配合；非礦產(chǎn)資源主產(chǎn)地的地區(qū)也要高度重視，對本地區(qū)收購礦產(chǎn)品的企業(yè)加強(qiáng)監(jiān)管，防止納稅人借機(jī)偷逃稅款；要逐級加強(qiáng)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)資源稅代扣代繳工作的督查與指導(dǎo)，及時查找代扣代繳工作中存在的問題，制定措施，加強(qiáng)管理，確保代扣代繳辦法的正確貫徹落實(shí)。

五、積極推進(jìn)納稅評估試點(diǎn)工作

各地要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅評估管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕43號）的精神，積極推動資源稅納稅評估試點(diǎn)工作。要通過深入調(diào)查研究，找出礦山企業(yè)資源稅管理的內(nèi)在規(guī)律，建立科學(xué)合理的適合不同產(chǎn)品和地區(qū)特點(diǎn)的評估模型，加強(qiáng)國地稅信息溝通，了解企業(yè)流轉(zhuǎn)稅征收情況，及時、準(zhǔn)確掌握企業(yè)產(chǎn)、銷、存情況及市場價(jià)格變動情況，積極、穩(wěn)妥地開展資源稅納稅評估工作，并通過納稅評估加強(qiáng)日常管理，幫助納稅人自查自糾，促進(jìn)納稅人依法如實(shí)申報(bào)，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)涉嫌偷、逃稅款等應(yīng)移送稽查部門查處的，應(yīng)及時移交稽查部門查處，堵塞稅收漏洞。

六、建立健全資源稅協(xié)稅護(hù)稅體系

我國礦產(chǎn)品種多，開采地點(diǎn)分散，礦山行業(yè)專業(yè)性強(qiáng)，要真正管住、管好資

源稅，僅靠稅務(wù)機(jī)關(guān)的努力，不僅征收成本高，而且很難管住。為此，各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動爭取當(dāng)?shù)貒?、公安、國土資源、礦管、電力、工商、安全生產(chǎn)、技術(shù)監(jiān)督、物價(jià)管理、村委會等部門和單位的支持與配合，建立完善的部門協(xié)作機(jī)制，充分發(fā)揮協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)的作用，及時獲取礦山企業(yè)開辦、生產(chǎn)、銷售、變動、關(guān)閉等方面的信息，防止漏征漏管。

七、優(yōu)化納稅服務(wù)

在稅收宣傳中，要進(jìn)行資源稅法規(guī)、政策宣傳，通過多種有效途徑，開展納稅輔導(dǎo)、業(yè)務(wù)咨詢等多方面的服務(wù)。要通過與納稅人進(jìn)行直接的交流和溝通，為納稅人釋疑解惑，了解納稅人關(guān)心的熱點(diǎn)和難點(diǎn)，確定進(jìn)一步優(yōu)化服務(wù)的重點(diǎn)。要開展有針對性的納稅輔導(dǎo)工作，指導(dǎo)納稅人正確理解資源稅政策和辦理納稅事項(xiàng)，提高他們的辦稅能力和稅法遵從度，為資源稅征管創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。

資源稅的各級主管部門和人員要把工作重心從一般的稅政研究轉(zhuǎn)變到稅政和管理工作并重上來，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)主要是做好日常稅源管理和征收管理工作。要按照“科學(xué)化、精細(xì)化”管理的要求，深入調(diào)查了解、研究本地區(qū)資源類礦山企業(yè)情況，制定符合本地實(shí)際、科學(xué)合理的資源稅管理措施，逐步建立起對礦山企業(yè)和應(yīng)稅資源產(chǎn)品的稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查互動機(jī)制，進(jìn)一步提高資源稅管理水平。

二○○七年七月六日

第四篇：(國稅發(fā)[2009]121號)國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知

國稅發(fā)[2009]121號

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)）國家稅務(wù)局：

近期，部分地區(qū)反映個人所得稅若干政策執(zhí)行口徑不夠明確，為公平稅負(fù)，加強(qiáng)征管，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就個人所得稅若干政策執(zhí)行口徑問題通知如下：

一、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的批復(fù)》（國稅函〔2002〕629號）第一條有關(guān)“雙薪制”計(jì)稅方法停止執(zhí)行。

二、關(guān)于董事費(fèi)征稅問題

（一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號）第八條規(guī)定的董事費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅方法，僅適用于個人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形。

（二）個人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個人所得稅。

（三）《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)的董事?lián)沃苯庸芾砺殑?wù)征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1996〕214號）第一條停止執(zhí)行。

三、關(guān)于華僑身份界定和適用附加費(fèi)用扣除問題

（一）華僑身份的界定

根據(jù)《國務(wù)院僑務(wù)辦公室關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于界定華僑外籍華人歸僑僑眷身份的規(guī)定〉的通知》（國僑發(fā)〔2009〕5號）的規(guī)定，華僑是指定居在國外的中國公民。具體界定如下：

1.“定居”是指中國公民已取得住在國長期或者永久居留權(quán)，并已在住在國連續(xù)居留兩年，兩年內(nèi)累計(jì)居留不少于18個月。

2.中國公民雖未取得住在國長期或者永久居留權(quán)，但已取得住在國連續(xù)5年以上（含5年）合法居留資格，5年內(nèi)在住在國累計(jì)居留不少于30個月，視為華僑。

3.中國公民出國留學(xué)（包括公派和自費(fèi)）在外學(xué)習(xí)期間，或因公務(wù)出國（包括外派勞務(wù)人員）在外工作期間，均不視為華僑。

（二）關(guān)于華僑適用附加扣除費(fèi)用問題

對符合國僑發(fā)〔2009〕5號文件規(guī)定的華僑身份的人員，其在中國工作期間取得的工資、薪金所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人提供的證明其華僑身份的有關(guān)證明材料，按照《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第三十條規(guī)定在計(jì)算征收個人所得稅時，適用附加扣除費(fèi)用。

四、關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的征稅問題

（一）通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共同共有財(cái)產(chǎn)的處置，個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個人所得稅。

（二）個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入,允許扣除其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后,余額按照規(guī)定的稅率繳納個人所得稅；其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值，為房屋初次購置全部原值和相關(guān)稅費(fèi)之和乘以轉(zhuǎn)讓者占房屋所有權(quán)的比例。

（三）個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申請免征個人所得稅，其購置時間按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕172號）執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局

二○○九年八月十七日

第五篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知國稅發(fā)[2009]121號

國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知國稅發(fā)[2009]121號 發(fā)文日期:2009-08-17

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)）國家稅務(wù)局：

近期，部分地區(qū)反映個人所得稅若干政策執(zhí)行口徑不夠明確，為公平稅負(fù)，加強(qiáng)征管，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就個人所得稅若干政策執(zhí)行口徑問題通知如下：

一、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的批復(fù)》（國稅函[2002]629號）第一條有關(guān)“雙薪制”計(jì)稅方法停止執(zhí)行。（國家稅務(wù)總局近日印發(fā)《關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》?！锻ㄖ访鞔_，單位按“雙薪制”向個人多發(fā)放一個月工資，即俗稱的“第十三個月工資”，不再按月薪單獨(dú)計(jì)征個稅?！暗谑齻€月工資”屬于全年一次獎金中的“年終加薪”。）（國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)和其他單位在實(shí)行“雙薪制”---按照國家有關(guān)規(guī)定，單位為其雇員多發(fā)放一個月的工資，個人因此而取得的“雙薪”，應(yīng)單獨(dú)作為一個月的工資、薪金所得計(jì)征個人所得稅。對上述“雙薪”所得原則上不再扣除費(fèi)用，應(yīng)全額作為應(yīng)納稅所得額按適用稅率計(jì)算納稅，但如果納稅人取得“雙薪”當(dāng)月的工資、薪金所得不足800元的，應(yīng)以“雙薪”所得與當(dāng)月工資、薪金所得合并減除800元后的余額作為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納個人所得稅。）

二、關(guān)于董事費(fèi)征稅問題

（一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1994]89號）第八條規(guī)定的董事費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅方法，僅適用于個人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形。

（二）個人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個人所得稅。

（三）《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)的董事?lián)沃苯庸芾砺殑?wù)征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1996]214號）第一條停止執(zhí)行。

三、關(guān)于華僑身份界定和適用附加費(fèi)用扣除問題

（一）華僑身份的界定

根據(jù)《國務(wù)院僑務(wù)辦公室關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于界定華僑外籍華人歸僑僑眷身份的規(guī)定〉的通知》（國僑發(fā)[2009]5號）的規(guī)定，華僑是指定居在國外的中國公民。具體界定如下：

1.“定居”是指中國公民已取得住在國長期或者永久居留權(quán)，并已在住在國連續(xù)居留兩年，兩年內(nèi)累計(jì)居留不少于18個月。

2.中國公民雖未取得住在國長期或者永久居留權(quán)，但已取得住在國連續(xù)5年以上（含5年）合法居留資格，5年內(nèi)在住在國累計(jì)居留不少于30個月，視為華僑。

3.中國公民出國留學(xué)（包括公派和自費(fèi)）在外學(xué)習(xí)期間，或因公務(wù)出國（包括外派勞務(wù)人員）在外工作期間，均不視為華僑。

（二）關(guān)于華僑適用附加扣除費(fèi)用問題

對符合國僑發(fā)[2009]5號文件規(guī)定的華僑身份的人員，其在中國工作期間取得的工資、薪金所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人提供的證明其華僑身份的有關(guān)證明材料，按照《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第三十條規(guī)定在計(jì)算征收個人所得稅時，適用附加扣除費(fèi)用。

四、關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的征稅問題

（一）通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共同共有財(cái)產(chǎn)的處置，個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個人所得稅。

（二）個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，允許扣除其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后，余額按照規(guī)定的稅率繳納個人所得稅；其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值，為房屋初次購置全部原值和相關(guān)稅費(fèi)之和乘以轉(zhuǎn)讓者占房屋所有權(quán)的比例。

（三）個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申請免征個人所得稅，其購置時間按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)[2005]172號）執(zhí)行