第一篇：財政部、國家稅務總局關于印發《新疆原油天然氣資源稅改革若干問題的規定》的通知

財政部、國家稅務總局關于印發《新疆原油天然氣資源稅改革若

干問題的規定》的通知

（財稅〔2010〕54號）

新疆維吾爾自治區財政廳、地方稅務局：

根據中共中央國務院新疆工作座談會關于在新疆率先進行資源稅改革的決定精神，經國務院批準，財政部、國家稅務總局制定了《新疆原油 天然氣資源稅改革若干問題的規定》，現印發給你們，請遵照執行。

財政部 國家稅務總局 二〇一〇年六月一日

附件：

新疆原油 天然氣資源稅改革若干問題的規定

一、根據中共中央國務院新疆工作座談會關于在新疆率先進行資源稅改革的決定精神，制定本規定。

二、本規定適用于在新疆開采原油、天然氣繳納資源稅的納稅人。

三、原油、天然氣資源稅實行從價計征，稅率為5%。應納稅額計算公式為：

應納稅額=銷售額×稅率

四、本規定所稱銷售額，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規定確定。

五、納稅人開采的原油、天然氣，自用于連續生產原油、天然氣的，不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售，依照本規定計算繳納資源稅。

六、有下列情形之一的，免征或者減征資源稅：

（一）油田范圍內運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。

（二）稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。

稠油，是指地層原油粘度大于或等于50毫帕/秒或原油密度大于或等于0.92克/立方厘米的原油。高凝油，是指凝固點大于40℃的原油。高含硫天然氣，是指硫化氫含量大于或等于30克/立方米的天然氣。

（三）三次采油資源稅減征30%。

三次采油，是指二次采油后繼續以聚合物驅、三元復合驅、泡沫驅、二氧化碳驅、微生物驅等方式進行采油。

上述所列項目的標準或條件如需要調整，由財政部、國家稅務總局根據國家有關規定標準及實際情況的變化作出調整。

納稅人開采的原油、天然氣，同時符合本條第（二）、（三）款規定的減稅情形的，納稅人只能選擇其中一款執行，不能疊加適用。

七、為便于征管，對開采稠油、高凝油、高含硫天然氣和三次采油的納稅人按以下辦法計征資源稅：根據納稅人以前年度符合本規定第六條規定的減稅條件的油氣產品銷售額占其全部油氣產品總銷售額的比例，確定其資源稅綜合減征率及實際征收率，計算資源稅應納稅額。計算公式為：

綜合減征率=∑（減稅項目銷售額×減征幅度×5%）÷總銷售額

實際征收率=5%－綜合減征率

應納稅額=總銷售額×實際征收率

綜合減征率和實際征收率由財政部和國家稅務總局確定，并根據原油、天然氣產品結構的實際變化情況每年進行調整。

納稅人具體的綜合減征率和實際征收率暫按本規定所附《新疆區內各油氣田原油天然氣資源稅實際征收率表》執行。

八、資源稅納稅義務發生時間、納稅地點、納稅期限、征收管理等按照現行《中華人民共和國資源稅暫行條例》及其實施細則等有關規定執行。

九、本規定自2010年6月1日起執行。

第二篇：新疆原油 天然氣資源稅改革若干問題的規定

新疆原油 天然氣資源稅改革若干問題的規定

一、根據中共中央國務院新疆工作座談會關于在新疆率先進行資源稅改革的決定精神，制定本規定。

二、本規定適用于在新疆開采原油、天然氣繳納資源稅的納稅人。

三、原油、天然氣資源稅實行從價計征，稅率為5%。應納稅額計算公式為：

應納稅額＝銷售額×稅率

四、本規定所稱銷售額，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規定確定。

五、納稅人開采的原油、天然氣，自用于連續生產原油、天然氣的，不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售，依照本規定計算繳納資源稅。

六、有下列情形之一的，免征或者減征資源稅：

（一）油田范圍內運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。

（二）稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。

稠油，是指地層原油粘度大于或等于50毫帕/秒或原油密度大于或等于0.92克/立方厘米的原油。高凝油，是指凝固點大于40℃的原油。高含硫天然氣，是指硫化氫含量大于或等于30克/立方米的天然氣。

（三）三次采油資源稅減征30%。

三次采油，是指二次采油后繼續以聚合物驅、三元復合驅、泡沫驅、二氧化碳驅、微生物驅等方式進行采油。

上述所列項目的標準或條件如需要調整，由財政部、國家稅務總局根據國家有關規定標準及實際情況的變化作出調整。

納稅人開采的原油、天然氣，同時符合本條第（二）、（三）款規定的減稅情形的，納稅人只能選擇其中一款執行，不能疊加適用。

七、為便于征管，對開采稠油、高凝油、高含硫天然氣和三次采油的納稅人按以下辦法計征資源稅：根據納稅人以前符合本規定第六條規定的減稅條件的油氣產品銷售額占其全部油氣產品總銷售額的比例，確定其資源稅綜合減征率及實際征收率，計算資源稅應納稅額。計算公式為：

綜合減征率＝∑（減稅項目銷售額×減征幅度×5%）÷總銷售額

實際征收率＝5%－綜合減征率

應納稅額＝總銷售額×實際征收率

綜合減征率和實際征收率由財政部和國家稅務總局確定，并根據原油、天然氣產品結構的實際變化情況每年進行調整。

納稅人具體的綜合減征率和實際征收率暫按本規定所附《新疆區內各油氣田原油天然氣資源稅實際征收率表》執行。

八、資源稅納稅義務發生時間、納稅地點、納稅期限、征收管理等按照現行《中華人民共和國資源稅暫行條例》及其實施細則等有關規定執行。

九、本規定自2010年6月1日起執行。

第三篇：國家稅務總局關于印發《中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦法》的通知

國家稅務總局關于印發《中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦

法》的通知

國稅發〔1998〕49號

條款失效 成文日期：1998-04-15

字體： 【大】 【中】 【小】

（通知略）

中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦法

第一條 為了進一步加強對資源稅的征收管理，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）和《中華人民共和國資源稅暫行條例》（以下簡稱《資源稅條例》）等有關規定，制定本辦法。

第二條 收購資源稅未稅礦產品的獨立礦山、聯合企業以及其他單位為資源稅代扣代繳義務人（以下簡稱扣繳義務人）。

扣繳義務人應當主動向主管稅務機關申請辦理代扣代繳義務人的有關手續。主管稅務機關經審核批準后，發給扣繳義務人代扣代繳稅款憑證及報告表。

第三條 扣繳義務人必須依照本辦法的規定履行代扣代繳資源稅義務。扣繳義務人在履行其法定義務時，有關單位和個人應予支持、協助，不得干預、阻撓。

第四條 扣繳義務人履行代扣代繳的適用范圍是：收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產品。

第五條 本辦法第四條所稱“未稅礦產品”是指資源稅納稅人在銷售其礦產品時不能向扣繳義務人提供“資源稅管理證明”的礦產品。

第六條 “資源稅管理證明”是證明銷售的礦產品已繳納資源稅或已向當地稅務機關辦理納稅申報的有效憑證。“資源稅管理證明”分為甲、乙兩種證明（式樣附后），由當地主管稅務機關開具。

資源稅管理甲種證明適用生產規模較大、財務制度比較健全、有比較固定的購銷關系、能夠依法申報繳納資源稅的納稅人，是一次開具在一定期限內多次使用有效的證明。

資源稅管理乙種證明適用個體、小型采礦銷售企業等零散資源稅納稅人，是根據銷售數量多次開具一次使用有效的證明。

“資源稅管理證明”由國家稅務總局統一制定，各省、自治區、直轄市地方稅務局印制。

“資源稅管理證明”可以跨省、區、市使用。為防止偽造，“資源稅管理證明”須與納稅人的稅務登記證副本一同使用。

第七條 凡開采銷售本辦法規定范圍內的應稅礦產品的單位和個人，在銷售其礦產品時，應當向當地主管稅務機關申請開具“資源稅管理證明”，作為銷售礦產品已申報納稅免予扣繳稅款的依據。購貨方（扣繳義務人）在收購礦產品時，應主動向銷售方（納稅人）索要“資源稅管理證明”，扣繳義務人據此不代扣資源稅。凡銷售方不能提供“資源稅管理甲種證明”的或超出“資源稅管理乙種證明”注明的銷售數量部分，一律視同未稅礦產品，由扣繳義務人依法代扣代繳資源稅，并向納稅人開具代扣代繳稅款憑證。

扣繳義務人應按主管稅務機關的要求妥善整理和保管收取的“資源稅管理證明”，以備稅務機關核查。納稅人領取的“資源稅管理證明”，不得轉借他人使用，遺失不補。

第八條 扣繳義務人代扣代繳資源稅適用的單位稅額按如下規定執行：

（一）獨立礦山、聯合企業收購與本單位礦種相同的未稅礦產品，按照本單位相同礦種應稅產品的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。

（二）獨立礦山、聯合企業收購與本單位礦種不同的未稅礦產品，以及其他收購單位收購的未稅礦產品，按照收購地相應礦種規定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。

（三）收購地沒有相同品種礦產品的，按收購地主管稅務機關核定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。

第九條 扣繳義務人代扣代繳資源稅的計算公式為：

代扣代繳的資源稅額=收購未稅礦產品數量×適用單位稅額。

第十條 扣繳義務人代扣代繳資源稅義務發生時間為扣繳義務人支付貨款的當天。

第十一條 扣繳義務人代扣代繳資源稅的地點為應稅未稅礦產品的收購地。

第十二條 扣繳義務人代扣資源稅稅款的解繳期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月。具體解繳期限由主管稅務機關根據實際情況核定。

扣繳義務人應在主管稅務機關規定的時間內解繳其代扣的資源稅款，并報送代扣代繳等有關報表。

第十三條 主管稅務機關按照規定提取并向扣繳義務人支付手續費。

第十四條 扣繳義務人代扣代繳資源稅時，要建立代扣代繳稅款賬簿，序時登記資源稅代扣、代繳稅款報告表。

第十五條 扣繳義務人依法履行代扣稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時報告主管稅務機關處理。否則，納稅人應繳納的稅款由扣繳義務人負擔。

第十六條 扣繳義務人必須依法接受稅務機關檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕或隱瞞。

第十七條 扣繳義務人發生下列行為之一者，按《稅收征管法》及其實施細則處理：

（一）應代扣而未代扣或少代扣資源稅款；

（二）不繳或少繳已扣稅款；

（三）未按規定期限解繳稅款；

（四）未按規定設置、保管有關資源稅代扣代繳賬簿、憑證、報表及有關資料；

（五）轉借、涂改、損毀、造假、不按照規定使用“資源稅管理證明”的行為；

（六）其他違反稅收規定的行為。

第十八條 本辦法未盡事宜，依照有關稅收法律、法規執行。

第十九條 各省、自治區、直轄市地方稅務局可根據本辦法和當地實際情況制定具體實施辦法。

第二十條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。

第二十一條 本辦法自1998年7月1日起執行。

資源稅管理甲種證明

×××地方稅務局 資稅證字NO.×××購貨單位：

我省（自治區、直轄市）×××市（地區、州、盟）×××縣（旗、區）×××單位，稅務登記號為×××，其開采銷售的礦產品應納的資源稅由該單位自行在我局申報繳納，在此證明有效期限內，請對其銷售的礦產品不要代扣代繳資源稅。

特此證明。

銷售單位(章)主管稅務機關(章)

經手人： 年 月 日 經辦人： 年 月 日

說明：

1.本證明供生產規模較大、財務制度比較健全、有比較固定的購銷關系、能夠依法申報繳納資源稅的納稅人使用。銷售資源稅應稅礦產品的納稅人在此證明的有效期限內銷售時向購貨方出具此證明的第二聯，購貨方據此均不代扣代繳其資源稅。2.本證明一式三聯，各聯用途和顏色為：

第一聯（存根），稅務機關留存（白紙黑油墨）；

第二聯（證明），由納稅人交購貨單位作為視同完稅、不代扣資源稅的證明（白紙紅油墨）；

第三聯（備查），納稅人留存備查（白紙藍油墨）。

3.本證明的邊緣尺寸規格為13.06cm×18.15cm（此尺寸是按787mm×1092mm規格的平板紙計算的，即787mm÷6張=131.1mm/張，1092mm÷6張=182mm/張，每張票留0.5mm的紙張裁切偏差，則本證明的邊緣尺寸為13.06cm×18.15cm）。

第四篇：財政部、國家稅務總局關于中國石油天然氣集團公司企業所得稅有關問題的通知

財政部、國家稅務總局關于

中國石油天然氣集團公司企業所得稅有關問題的通知

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局：為支持中國石油天然氣集團公司（以下簡稱石油集團）的資產重組和企業制度改革，經國務院批準，現對石油集團企業所得稅有關問題通知如下：

一、關于股份公司和存續企業納稅問題。石油集團重組后，新設立的股份公司及存續企業，均應按照國家稅收法規的統一規定繳納企業所得稅。

二、關于石油集團資產評估增值征免企業所得稅問題。對石油集團資產評估增值的1400億元，按規定應繳納的企業所得稅不征收入庫，直接轉計石油集團的資本公積金，作為國有資本金。

石油集團將評估增值部分再注入到股份公司，作為股份公司的國有股權。石油集團投入股份公司的資產，股份公司按評估后的價值計提折舊，并在所得稅前扣除。

三、關于股份公司合并繳納企業所得稅問題。股份公司所屬分公司和全資子公司（大慶石油公司），由股份公司合并繳納企業所得稅。具體辦法由國家稅務總局另行制定。

第五篇：財政部 國家稅務總局關于黃金稅收政策問題的通知

財政部 國家稅務總局關于黃金稅收政

策問題的通知

財稅［2002］142號

頒布時間：2002-9-12發文單位：財政部 國家稅務總局

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：為了貫徹國務院關于黃金體制改革決定的要求，規范黃金交易，加強黃金交易的稅收管理，現將黃金

交易的有關稅收政策明確如下：

一、黃金生產和經營單位銷售黃金（不包括以下品種：成色AU9999、AU9995、AU999、AU995；規格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黃金，以下簡稱標準黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅；進口黃金（含標準黃金）和黃金礦砂免征進口環節增值稅。

黃金交易會員單位通過黃金交易所銷售標準黃金（持有黃金交易所開具的《黃金交易結算憑證》），未發生實物交割的，免征增值稅；發生實物交割的，由稅務機關按照實際成交價格代開增值稅專用發票，并實行增值稅即征即退的政策，同時免征城市維護建設稅、教育費附加。增值稅專用發票中的單價、金額

和稅額的計算公式分別為：

單價＝實際成交單價÷（1＋增值稅稅率）

金額＝數量×單價

稅額＝金額×稅率

實際成交單價是指不含黃金交易所收取的手續費的單位價格。

納稅人不通過黃金交易所銷售的標準黃金不享受增值稅即征即退和免征城市維護建設稅、教育費附加

政策。

三、黃金出口不退稅；出口黃金飾品，對黃金原料部分不予退稅，只對加工增值部分退稅。

四、對黃金交易所收取的手續費等收入照章征收營業稅。

五、黃金交易所黃金交易的增值稅征收管理辦法及增值稅專用發票管理辦法由國家稅務總局另行制定。