第一篇：第二章 增值稅練習題及答案

第二章 增值稅

一、單項選擇題

1、下列關于增值稅納稅人的認定及管理的說法中，表述不正確的是（）。

A、增值稅納稅人年應稅銷售額（不包括免稅銷售額）超過小規模納稅人標準的，除另有規定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定

B、非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業，可以選擇按小規模納稅人納稅 C、一般納稅人資格認定的權限，在縣（市、區）國家稅務局或者同級別的稅務分局 D、從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以上，可以認定為增值稅一般納稅人

2、下列關于增值稅征稅范圍的說法中，表述有誤的是（）。A、電力公司向發電企業收取的過網費，應當征收增值稅

B、自2013年2月1日起，納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅

C、在資產重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位的，其中涉及的貨物轉讓應征收增值稅

D、集郵商品的生產、調撥，需要繳納增值稅

3、根據增值稅的有關規定，下列增值稅一般納稅人，不可以按6%征收率計算納稅的是（）。

A、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰 B、黏土實心磚、瓦

C、建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料 D、用人或動物的血液或組織制成的生物制品

4、下列不屬于13%低稅率范圍的是（）。

A、中藥飲片B、咖啡豆C、林苗栽植機械D、煤炭

5、按照最新政策規定，下列關于增值稅放棄免稅權的陳述正確的是（）。

A、生產和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，納稅人自提交備案資料的當月起，按現行規定計算繳納增值稅

B、放棄免稅權的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，應按照現行規定認定為增值稅一般納稅人

C、納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的當月起36個月內不得申請免稅 D、納稅人可以根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權

6、某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2013年12月2日銷售給甲企業200套工藝品，每套不含稅價格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業15% 的銷售折讓，已開具紅字專用發票。為了鼓勵甲企業及時付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業于當月15日付款。該工藝品廠此項業務的銷項稅額為（）元。

A、16993.20B、17340.00C、19992.00D、20400.00

7、某增值稅一般納稅人購進玉米一批，支付給某農業開發基地收購價款10000元，取得普通發票，并支付不含稅運費3000元，取得貨運企業開具的增值稅專用發票，驗收入庫后，因管理不善損失1/5，則該項業務準予抵扣的進項稅額為（）元。

A、1304B、1158.75C、1510D、1525

8、下列項目所包含的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的是（）。A、生產過程中出現的報廢產品B、用于返修產品修理的易損零配件 C、生產企業用于經營管理的辦公用品D、生產免稅藥品耗用的外購材料

9、某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品取得含稅收入117萬元，銷售免稅藥品50萬元（不含稅），當月購入生產用原材料一批，取得增值稅專用發票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應納增值稅為（）萬元。

A、14.73B、12.47C、10.20D、17.86

10、某食品廠為增值稅小規模納稅人，2013年10月銷售糕點一批，取得含稅銷售額 40000元，經主管稅務機關核準購進稅控收款機一臺，取得的增值稅普通發票注明價款1800元。該食品廠當月應納增值稅（）元。

A、903.51B、111.05C、1112.62D、1165.05

11、下列關于固定資產處理的說法，正確的是（）。

A、納稅人購進固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產的，按照17%稅率計算增值稅

B、小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應減按2％的征收率征收增值稅

C、增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產，按照4％征收率減半征收增值稅

D、納稅人發生的固定資產視同銷售行為，對已使用過的固定資產無法確定銷售額的，以固定資產凈值為銷售額

12、某化妝品生產企業，從國外進口一批化妝品香粉，關稅完稅價格為60000元，繳納關稅35000元。取得海關進口增值稅專用繳款書當月已向稅務機關申請并通過認證，則該企業進口環節應繳納的增值稅為（）元。

A、18071.56B、15810.43C、23000.00D、23071.43

13、下列關于特定企業增值稅政策的表述中，錯誤的是（）。

A、會員單位通過鉆石交易所進口銷往國內市場的毛坯鉆石，免征國內環節的增值稅 B、電力公司向發電企業收取的過網費，不征收增值稅

C、國內鉑金生產企業自產自銷的鉑金實行增值稅即征即退政策 D、對進口鉑金免征進口環節增值稅

14、根據現行增值稅的規定，下列說法正確的是（）。

A、油氣田企業與非油氣田企業之間相互提供的生產性勞務照章繳納增值稅

B、自2013年7月1日起，油氣田企業從事煤層氣、頁巖氣生產，以及為生產煤層氣、頁巖氣提供生產性勞務應繳納增值稅

C、油氣田企業將承包的生產性勞務分包給其他油氣田企業或非油氣田企業，應當就其總承包額扣除分包額后余額計算繳納增值稅

D、油氣田企業跨省提供生產性勞務，應當在勞務發生地按7％預征率計算繳納增值稅

15、下列結算方式中，以貨物發出當天為增值稅納稅義務發生時間的是（）。A、預收貨款B、賒銷C、分期收款D、將貨物交付他人代銷

16、對實行定期定額征收方法的納稅人，當每月開票金額大于應征增值稅稅額時，征收稅款的依據是（）。

A、以應征增值稅稅額為依據征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據 B、以開票金額為依據征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據 C、以核定金額為依據征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據 D、以開票金額為依據征收稅款，不作為下一年度核定定期定額的依據

17、下列出口貨物勞務，適用出口退（免）稅政策的是（）。A、出口企業或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產品

B、增值稅小規模納稅人出口的貨物

C、國家計劃內出口的卷煙D、非出口企業委托出口的貨物

18、某制藥企業為增值稅一般納稅人，2012年10月外購原材料取得防偽稅控專用發票，注明進項稅額223.75萬元。當月內銷藥品取得不含稅銷售額550萬元，外銷藥品取得收入205萬美元（美元與人民幣的比價為1:6.8），出口退稅率為 13%。該制藥企業10月應退的增值稅為（）萬元。

A、75.4B、65.60C、64.65D、74.49

11、下列關于固定資產處理的說法，正確的是（）。

A、納稅人購進固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產的，按照17%稅率計算增值稅

B、小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應減按2％的征收率征收增值稅

C、增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產，按照4％征收率減半征收增值稅

D、納稅人發生的固定資產視同銷售行為，對已使用過的固定資產無法確定銷售額的，以固定資產凈值為銷售額

12、某化妝品生產企業，從國外進口一批化妝品香粉，關稅完稅價格為60000元，繳納關稅35000元。取得海關進口增值稅專用繳款書當月已向稅務機關申請并通過認證，則該企業進口環節應繳納的增值稅為（）元。

A、18071.56B、15810.43C、23000.00D、23071.43

13、下列關于特定企業增值稅政策的表述中，錯誤的是（）。

A、會員單位通過鉆石交易所進口銷往國內市場的毛坯鉆石，免征國內環節的增值稅 B、電力公司向發電企業收取的過網費，不征收增值稅

C、國內鉑金生產企業自產自銷的鉑金實行增值稅即征即退政策 D、對進口鉑金免征進口環節增值稅

14、根據現行增值稅的規定，下列說法正確的是（）。

A、油氣田企業與非油氣田企業之間相互提供的生產性勞務照章繳納增值稅

B、自2013年7月1日起，油氣田企業從事煤層氣、頁巖氣生產，以及為生產煤層氣、頁巖氣提供生產性勞務應繳納增值稅

C、油氣田企業將承包的生產性勞務分包給其他油氣田企業或非油氣田企業，應當就其總承包額扣除分包額后余額計算繳納增值稅

D、油氣田企業跨省提供生產性勞務，應當在勞務發生地按7％預征率計算繳納增值稅

15、下列結算方式中，以貨物發出當天為增值稅納稅義務發生時間的是（）。A、預收貨款B、賒銷C、分期收款D、將貨物交付他人代銷

16、對實行定期定額征收方法的納稅人，當每月開票金額大于應征增值稅稅額時，征收稅款的依據是（）。

A、以應征增值稅稅額為依據征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據 B、以開票金額為依據征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據 C、以核定金額為依據征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據 D、以開票金額為依據征收稅款，不作為下一年度核定定期定額的依據

17、下列出口貨物勞務，適用出口退（免）稅政策的是（）。A、出口企業或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產品

B、增值稅小規模納稅人出口的貨物 C、國家計劃內出口的卷煙 D、非出口企業委托出口的貨物

18、某制藥企業為增值稅一般納稅人，2012年10月外購原材料取得防偽稅控專用發票，注明進項稅額223.75萬元。當月內銷藥品取得不含稅銷售額550萬元，外銷藥品取得收入205萬美元（美元與人民幣的比價為1:6.8），出口退稅率為 13%。該制藥企業10月應退的增值稅為（）萬元。

A、75.4B、65.60C、64.65D、74.49

二、多項選擇題

1、增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，除另有規定外，應申請一般納稅人資格認定。下列各項中應計入年應稅銷售額的有（）。

A、預售銷售額B、免稅銷售額C、稽查查補銷售額D、納稅評估調整銷售額 E、稅務機關代開票銷售額

2、下列表述中，不符合稅法有關規定的有（）。

A、自產貨物用于實物折扣的，應視同銷售貨物，該實物款額不得從銷售額中扣除 B、納稅人銷售啤酒收取的包裝物押金，應于包裝物押金逾期時，并入銷售額中征稅 C、以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅

D、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，都應按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額 E、納稅人采取還本銷售貨物的，可以從銷售額中減除還本支出

3、下列行為，屬于增值稅視同銷售的有（）。

A、在同一個縣（市）范圍內設有兩個機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送另一機構用于銷售

B、將外購的貨物抵付員工工資C、將自產貨物作為股利分配給股東 D、將外購的貨物用于集體福利E、將委托加工收回的貨物用于個人消費

4、根據增值稅規定，下列稅務處理，正確的有（）。

A、商場銷售家電并送貨上門，應分別計算繳納增值稅和營業稅

B、電信單位銷售移動電話并為客戶提供有關電信服務，一并計算繳納增值稅 C、納稅人銷售林木的同時提供林木管護勞務，一并計算繳納增值稅

D、納稅人銷售自產的鋁合金門窗并負責安裝，應分別計算繳納增值稅和營業稅

E、某藥店兼營醫療服務，但未分別核算藥品銷售額和醫療服務的營業額，應一并計算繳納增值稅

5、下列選項應計算繳納增值稅的有（）。

A、在資產重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的，其中涉及的貨物轉讓

B、各地派出所按規定收取的居民身份證工本費用 C、影樓提供照相服務并附帶銷售像框

D、集郵商品的生產、調撥以及郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品 E、典當業銷售的死當物品

6、外購的貨物發生下列用途，不可以抵扣進項稅額的有（）。A、外購一批材料用于工程建設 B、外購的貨物無償贈送他人 C、外購的產品由于管理不善被盜 D、外購的貨物用于投資 E、外購的貨物用于集體福利

7、納稅人銷售下列自產貨物，適用增值稅即征即退80%政策的有（）。A、以農作物秸稈為原料生產的細木工板

B、以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油 C、以沙柳為原料生產的箱板紙 D、以三剩物為原料生產的活性炭

E、利用工業生產過程中產生的余熱生產的電力

8、根據現行增值稅規定，下列業務免征增值稅的有（）。A、以煤矸石為原料生產的氧化鋁 B、非營利性醫療機構自產自用制劑 C、血站供應醫療機構臨床用血 D、污泥處理勞務 E、提供飛機維修勞務

9、下列關于增值稅退（免）稅的計稅依據的相關敘述，正確的有（）。

A、生產企業進料加工復出口貨物增值稅退（免）稅的計稅依據為出口貨物的離岸價 B、出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設備增值稅退（免）稅的計稅依據為該設備購進時取得的增值稅專用發票上的金額

C、中標機電產品增值稅退（免）稅的計稅依據，生產企業為銷售機電產品的普通發票注明的金額

D、免稅品經營企業銷售的貨物增值稅退（免）稅的計稅依據，為購進貨物的增值稅專用發票注明的金額

E、生產企業向海上石油天然氣開采企業銷售的自產的海洋工程結構物增值稅退（免）稅的計稅依據，為銷售海洋工程結構物的普通發票注明的金額

10、下列情形中，加油站通過加油機加注成品油，允許在當月成品油銷售數量中扣除的有（）。

A、經主管稅務機關確定的加油站自有車輛自用油

B、外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油（代儲協議報稅務機關備案）C、加油站用于對外投資的成品油 D、加油站本身倒庫油

E、加油站檢測用油（回灌油）

11、下列選項中，適用出口免征增值稅政策的有（）。A、已使用過的設備（購進時未取得增值稅專用發票）B、非出口企業委托出口的貨物 C、農業生產者自產農產品

D、以旅游購物貿易方式報關出口的貨物 E、進料加工復出口的貨物

12、下列貨物，適用13％增值稅稅率的有（）。A、玉米胚芽 B、石油液化氣 C、農機零部件 D、氫化植物油 E、卷簾機

13、下列適用4%征收率的行為有（）。A、寄售商店代銷寄售物品

B、對水泥廠銷售自產的混凝土應稅貨物 C、典當業銷售死當物品 D、自來水公司銷售自來水

E、縣級及縣級以下小型水力發電單位銷售自產的電力

14、下列關于增值稅的納稅義務發生時間的陳述，正確的有（）。A、采取預收貨款方式銷售貨物，為收到貨款的當天

B、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天 C、采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據的當天

D、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款或發出貨物滿180天的當天

E、納稅人發生視同銷售貨物行為，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天

15、生產企業出口的視同自產貨物，可以實行“免、抵、退”稅管理辦法。下列貨物視同自產貨物的有（）。

A、外購的與本企業所生產的產品名稱、性能相同，使用本企業注冊商標，并出口給進口本企業自產貨物的外商的產品

B、外購的與本企業所生產的產品配套出口，不經過本企業加工或組裝，出口后能直接與本企業自產貨物組合成成套產品，并出口給進口本企業自產貨物的外商的產品

C、外購的與本企業所生產的產品配套出口，出口給進口本企業自產貨物外商的，用于維修本企業出口的自產貨物的零部件

D、委托加工收回的與本企業所生產的產品名稱、性能不同的產品，出口給進口本企業自產貨物的外商的產品

E、用本企業生產的貨物再委托深加工收回的貨物，出口給進口本企業代理出口貨物的外商

三、計算分析題

1、某農機生產企業為增值稅一般納稅人，2013年10月發生以下業務：

(1)外購原材料，取得普通發票上注明價稅合計50000元，原材料已入庫，另支付給運輸企業不含稅運輸費用3000元，取得貨運增值稅專用發票。

(2)外購農機零配件，取得的增值稅專用發票上注明價款140000元，本月生產領用價值90000元的農機零配件；另支付給運輸企業不含稅運輸費用5000元，取得貨運增值稅專用發票。

(3)生產領用9月份外購的鋼材一批，成本85000元；企業在建工程領用9月份外購的鋼材一批，成本70000元（其中含運費成本2790元），已抵扣進項稅。

(4)銷售農用機械一批，取得不含稅銷售額430000元，另收取包裝費和運輸費15000元。

(5)銷售一批農機零部件，取得含稅銷售額39000元。

(6)提供農機維修業務，開具的普通發票上注明價稅合計35100元。企業取得的增值稅專用發票均在當月通過認證并在當月抵扣。根據上述資料，回答下列問題：

<1>、2013年9月該企業銷項稅額（）元。A、86046.16 B、68392.33 C、66666.67 D、66150.44 <2>、2013年9月該企業購進貨物準予抵扣的進項稅額（）元。A、18550.00 B、24150.00 C、24680.00 D、31624.96 <3>、2013年9月該企業進項稅額轉出（）元。A、8947.30 B、9975.56 C、11732.6 D、12110.00 <4>、2013年9月該企業應納增值稅額（）元。A、53636.14 B、54217.89 C、55444.93 D、55878.03

2、某服裝廠為增值稅一般納稅人，主營兒童服裝、成人服裝及服裝技術培訓業務（該服裝廠經批準取得了相關培訓資質）。2013年9月有關資料如下：

（1）接受某演出單位委托，定制某型號兒童服裝，向該演出公司開具的增值稅專用發票上注明金額1190000元。服裝廠自某批發市場購買棉花一批用于生產專用布料，取得的小規模納稅人從稅務機關代開增值稅專用發票一張，注明價款565000元。

（2）接受某企業委托，加工一批高檔成人服裝，由委托方提供布料等，成本為280000元。收取加工費和代墊輔料款，向委托方開具的增值稅專用發票上注明金額200000元。

（3）接受服裝學校委托給其學員講授服裝裁剪技術培訓，自行購買培訓書籍、記錄本和練習本發給學員，取得增值稅專用發票注明稅額800元，向學校開具的收款收據注明金額50000元。

（4）向某拖布企業銷售生產過程中產生的邊角料，取得含稅收入13000元。

（5）當月購買材料，取得的增值稅專用發票上注明稅額51000元；當月購進原材料發生不含稅運費20000元，取得貨運增值稅專用發票；當月為銷售經理配置了小汽車一輛，取得機動車銷售統一發票注明稅額17000元。

（6）月末盤點時發現庫存上月外購原材料因保管不善潮濕霉爛，成本為15700元，不考慮運費成本。

（7）當月購置小型設備一臺，取得的增值稅專用發票上注明稅額1360元。本月取得的相關票據符合稅法規定，并在當月通過認證。根據上述資料回答下列問題：

<1>、該服裝廠當月銷項稅額為（）元。A、463258.91 B、478991.45 C、153188.88 D、238188.89 <2>、該服裝廠當月進項轉出稅額為（）元。A、2669 B、1933.15 C、2699 D、3229 <3>、該服裝廠當月可以抵扣的進項稅為（）元。A、67998.85 B、85841 C、67398.85 D、68841 <4>、該服裝廠當月應納增值稅為（）元。A、136586.73 B、136251.45 C、144586.73 D、152347.89

四、綜合題

1、某家電生產企業為增值稅一般納稅人，2013年10月份發生如下業務：

（1）采取“以舊換新”方式銷售自產小家電，新產品的不含稅銷售額為13萬元，取得的舊家電作價7萬元，共取得差價款6萬元；

（2）向某大型商場銷售一批家電，取得不含稅銷售收入120萬元，收取包裝物押金8萬元并單獨記賬，同時還收取優質服務費4.68萬元；

（3）向某食品公司銷售自制的大型冷藏設備，開具增值稅專用發票，注明銷售額為20萬元。同時企業負責包裝，收取包裝費2.34萬元，開具了普通發票；

（4）本年8月份銷售的一批小家電，由于質量出現了問題而發生退貨，取得對方交來的“進貨退出和索取折讓證明單”，已按規定開具了紅字專用發票，發票注明價款為3萬元；

（5）由于本企業在家電行業屬于國際知名企業，于是企業決策層決定成立家電業交流協會，邀請國內外同行業的其他企業加入協會，本企業10月份向其他會員企業收取會員費共計10萬元；

（6）企業設立一個獨立核算的運輸車隊（為一般納稅人），用訂制的特殊車輛，為加入家電業交流協會的其他企業提供大型特種家電的運輸勞務，共取得不含稅運費收入5萬元；

（7）銷售使用過的一臺舊設備（未抵扣過進項稅額），取得收入10.4萬元，并開具了普通發票；

（8）從國外進口一臺檢測設備，關稅完稅價格為30萬元，進口關稅稅率為20%；（9）外購原材料一批，取得增值稅專用發票，注明價款為80萬元；采購過程中發生不含稅運費10萬元，取得符合規定的運費增值稅專用發票。當月修理廠房，領用其中的10%；

（10）從小規模納稅人處購進零配件一批，取得稅務機關代開的增值稅專用發票，注明的價款為40萬元；

（11）月底接到供電局電費通知單，顯示本月共耗用20000度，其中：生產部門耗用19000度，職工食堂1000度，增值稅專用發票上注明的電費為4萬元，增值稅款0.68萬元，款項已通過銀行支付；

（12）月底接到自來水公司水費通知單，顯示本月共耗用20000噸，其中：生產用水18000噸，職工食堂用水2000噸，支付水費，增值稅專用發票注明的水費為40萬元，增值稅2.4萬元，款項已通過銀行支付；

（13）本月月初經批準初次購進稅控系統專用設備一臺，取得了增值稅專用發票注明價款8000元，增值稅稅額1360元。

另外，上月留抵進項稅額為1.3萬元；以上取得的有關票據均通過稅務機關的認證。要求：根據上述資料，回答下列問題： <1>、業務（8）中進口環節應繳納的增值稅為（）萬元。A、6 B、5.1 C、6.12 D、7.2 <2>、計算該企業當期銷售環節的銷項稅為（）萬元。A、24.09 B、26.02 C、27.07 D、26.72 <3>、計算轉讓舊設備應繳納的增值稅為（）萬元。A、0.2 B、0.4 C、1.51 D、1.7 <4>、計算該企業當期準予抵扣的進項稅為（）萬元。A、23.09 B、24.66 C、25.73 D、25.81 <5>、計算該企業當期應繳納的增值稅為（）萬元。A、1.28 B、2.42 C、2.28 D、1.67 <6>、根據增值稅有關規定，下列對本題的表述中正確的有（）。A、采取“以舊換新”方式銷售自產小家電，按收取的差價計算銷項稅

B、銷售產品時向購買方收取的優質服務費和包裝費的增值稅處理是不相同的 C、企業收取的會員費不計征增值稅 D、本題中業務（6）需要計征增值稅

E、從小規模納稅人處購進零配件取得稅務機關代開的增值稅專用發票，可以抵扣進項稅

第二章 增值稅

答案部分

一、單項選擇題

1、【正確答案】A 【答案解析】增值稅納稅人年應稅銷售額（包括免稅銷售額）超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，除另有規定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

2、【正確答案】C 【答案解析】本題考核增值稅征稅范圍特別規定的知識點。在資產重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。

3、【正確答案】B 【答案解析】稅法規定，一般納稅人生產的下列貨物，可按簡易辦法依照6%的征收率計算繳納增值稅：

（1）縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。（2）建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）。

（4）用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。（5）自來水。對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。

4、【正確答案】D 【答案解析】本題考核低稅率范圍的知識點。煤炭本身不屬于13%稅率的藥用植物范圍。

5、【正確答案】B 【答案解析】本題考核增值稅減免稅的知識點。選項A，生產和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，納稅人自提交備案資料的次月起，按現行規定計算繳納增值稅；選項C，納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的次月起36個月內不得申請免稅；選項D，增值稅納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。

6、【正確答案】B 【答案解析】銷售折讓是指由于貨物的品種或質量等原因引起銷售額的減少，即銷貨方給予購貨方未予退貨狀況下的價格折讓，銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優待，銷售折扣不得從銷售額中減除。銷項稅額=600×200×（1-15%）×17%=17340（元）

7、【正確答案】A 【答案解析】購進免稅農產品準予按買價乘以13%的扣除率計算抵扣進項稅，非正常損失的購進貨物及相關應稅勞務的進項稅是不得抵扣的。準予抵扣的進項稅=（10000×13%+3000×11%）×（1-1/5）=1304（元）

8、【正確答案】D 【答案解析】外購材料用于免征增值稅項目，其進項稅不可以抵扣。

9、【正確答案】B 【答案解析】納稅人兼營免稅項目或非應稅項目無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計÷當月全部銷售額、營業額合計=6.8×50÷（100+50）=2.27（萬元）

應納稅額=117÷1.17×17%-（6.8-2.27）=12.47（萬元）

10、【正確答案】A 【答案解析】小規模納稅人購進稅控收款機，取得專用發票或普通發票均可以計算可抵免稅額。應納增值稅=40000÷（1+3%）×3%-1800÷（1+17%）×17%=903.51（元）

11、【正確答案】D 【答案解析】本題考核固定資產處理的相關規定的知識點。選項A，納稅人購進或者自制固定資產為小規模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產，按簡易辦法依4%的征收率減半征收增值稅；選項B，小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅；選項C，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。

12、【正確答案】D 【答案解析】本題考核進口貨物應納增值稅的計算的知識點。進口香粉應納增值稅＝(60000＋35000)÷(1－30%)×17%＝23071.43(元)

13、【正確答案】B 【答案解析】電力公司利用自身電網為發電企業輸送電力過程中，需要利用輸變電設備進行調壓，屬于提供加工勞務。電力公司向發電企業收取的過網費，應當征收增值稅，不征收營業稅。

14、【正確答案】B 【答案解析】本題考核油氣田企業增值稅管理規定的知識點。選項A，油氣田企業與非油氣田企業之間相互提供的生產性勞務不繳納增值稅；選項C，油氣田企業將承包的生產性勞務分包給其他油氣田企業或非油氣田企業，應當就其總承包額計算繳納增值稅；選項D，油氣田企業跨省提供生產性勞務，應當在勞務發生地按3%預征率計算繳納增值稅。

15、【正確答案】A 【答案解析】本題考核增值稅申報與繳納的知識點。采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天。

16、【正確答案】B 【答案解析】本題考核增值稅專用發票的使用和管理的知識點。對實行定期定額征收方法的納稅人，當每月開票金額大于應征增值稅稅額時，征收稅款的依據是以開票金額為依據征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據。

17、【正確答案】A 【答案解析】其他選項均適用增值稅免稅政策。

18、【正確答案】D 【答案解析】本題考核生產企業出口貨物退（免）稅的知識點。應納增值稅＝550×17%－[223.75－205×6.8×（17%－13%）]＝－74.49（萬元）

免抵退稅額＝205×6.8×13%＝181.22（萬元），應退稅額＝74.49（萬元）

二、多項選擇題

1、【正確答案】BCDE 【答案解析】年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額。

2、【正確答案】CDE 【答案解析】選項C，以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業務，分別按購銷業務處理；選項D，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額，但是金銀首飾除外；選項E，納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。

3、【正確答案】CE 【答案解析】選項A，將貨物在不同縣市的機構之間移送才屬于增值稅視同銷售行為，在同一個縣市內移送，不屬于增值稅視同銷售行為；選項B、D，將外購貨物用于投資、分配股東或投資者、無償贈送行為的，才屬于增值稅視同銷售行為，外購貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售行為。

4、【正確答案】CD 【答案解析】選項A，銷售貨物并負責運輸，屬于混業經營，征收增值稅；選項B，電信單位銷售移動電話并提供電信服務，按混合銷售征收營業稅；選項E，屬于兼營，未分別核算的，應由主管稅務機關核定貨物或應稅勞務的銷售額。

5、【正確答案】DE 【答案解析】選項A，在資產重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅；選項B，對國家管理部門行使其管理職能，發放的執照、牌照和有關證書等取得的工本費收入，不征收增值稅；選項C屬于營業稅的混合銷售，要繳納營業稅。

6、【正確答案】ACE 【答案解析】本題不得抵扣的進項稅的知識點。外購的貨物無償贈送他人或者用于投資，屬于增值稅視同銷售，需要計算銷項稅，同時進項稅可以抵扣。

7、【正確答案】ACD 【答案解析】選項B，實行增值稅即征即退的政策；選項E，實行增值稅即征即退100%的政策。

8、【正確答案】BCD 【答案解析】選項A，以煤矸石為原料生產的氧化鋁，實行增值稅即征即退50%的政策；選項E，從2001年1月1日起，對飛機維修勞務增值稅稅負超過6%的部分實行即征即退政策。

9、【正確答案】CDE 【答案解析】生產企業進料加工復出口貨物增值稅退（免）稅的計稅依據，按出口貨物的離岸價扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額后確定；出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設備增值稅退（免）稅的計稅依據，按下列公式確定：

退（免）稅計稅依據=增值稅專用發票上的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設備固定資產凈值÷已使用過設備原值

10、【正確答案】ABDE 【答案解析】加油站通過加油機加注成品油屬于以下情形的，允許在當月成品油銷售數量中扣除：

（1）經主管稅務機關確定的加油站自有車輛自用油；

（2）外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油（代儲協議報稅務機關備案）；（3）加油站本身倒庫油；

（4）加油站檢測用油（回罐油）。

11、【正確答案】ABCD 【答案解析】進料加工復出口的貨物實行免稅并退稅的政策。

12、【正確答案】ABE 【答案解析】農機零部件、氫化植物油不屬于13%增值稅稅率的范圍。

13、【正確答案】AC 【答案解析】本題考核增值稅征收率的知識點。自來水公司銷售自來水、混凝土廠銷售自產混凝土和縣級及縣級以下小型水力發電單位銷售自產的電力可以按6%簡易辦法征收。

14、【正確答案】BCD 【答案解析】選項A，采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天；選項E，納稅人發生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

15、【正確答案】ABC 【答案解析】選項D，必須與本企業所生產的產品名稱、性能相同；選項E，出口給進口本企業自產貨物的外商，生產企業委托加工收回的貨物才可視同自產貨物辦理退稅。

三、計算分析題

1、<1>、【正確答案】B <2>、【正確答案】C <3>、【正確答案】C <4>、【正確答案】C 【答案解析】業務1：進項稅=3000×11%=330(元)業務2：進項稅=140000×17%+5000×11%=24350(元)業務3：進項稅轉出=(70000-2790)×17%+2790×11%=11732.6(元)業務4：銷項稅額=430000×13%+15000÷(1+13%)×13%=57625.66(元)業務5：銷項稅額=39000÷(1+17%)×17%=5666.67(元)業務6：銷項稅額=35100÷(1+17%)×17%=5100(元)2013年9月該企業銷項稅額=57625.66+5666.67+5100=68392.33(元)2013年9月該企業購進貨物準予抵扣的進項稅額=330+24350=24680(元)2013年9月該企業應納增值稅額=68392.33-(24680-11732.6)=55444.93(元)

2、<1>、【正確答案】D <2>、【正確答案】A <3>、【正確答案】B <4>、【正確答案】D 【答案解析】購進書籍、記錄本和練習本用于非增值稅應稅項目，不需要交納增值稅，進項稅也不得抵扣。

銷項稅＝1190000×17%＋200000×17%＋13000÷（1＋17%）×17%＝238188.89（元）自2013年8月1日起，在全國范圍內實行交通運輸業和部分現代服務業營改增。外購小汽車自用可以抵扣進項稅。

進項稅轉出＝15700×17%＝2669（元）

本期準予抵扣進項稅＝565000×3%＋51000＋20000×11%＋17000+1360－2669＝85841（元）

應納增值稅＝238188.89－85841＝152347.89（元）

四、綜合題

1、<1>、【正確答案】C <2>、【正確答案】C <3>、【正確答案】A <4>、【正確答案】B <5>、【正確答案】D <6>、【正確答案】CDE 【答案解析】（1）進口關稅＝30×20%＝6（萬元）進口繳納的增值稅＝（30＋6）×17%＝6.12（萬元）（2）業務（1）的銷項稅＝13×17%＝2.21（萬元）；

業務（2）的銷項稅＝（120＋4.68/1.17）×17%＝21.08（萬元）； 業務（3）的銷項稅＝（20＋2.34/1.17）×17%＝3.74（萬元）；

隨同銷售產品收取的優質服務費和包裝費，屬于價外費用，計征增值稅。業務（4）中，按規定開具了紅字專用發票，則應沖減的銷項稅＝3×17%＝0.51（萬元）； 業務（5），對增值稅納稅人收取的會員費不征收增值稅；

業務（6）自2013年8月1日起，在全國范圍內實行交通運輸業和部分現代服務業營改增政策，所以為其他企業提供運輸勞務，征收增值稅。銷項稅額=5×11%=0.55（萬元）

銷項稅合計＝2.21＋21.08＋3.74－0.51+0.55＝27.07（萬元）

（3）轉讓未抵扣過進項稅的舊固定資產，按4%的征收率減半征收增值稅。應納增值稅＝10.4/（1＋4%）×4%×50%＝0.2（萬元）（4）修理廠房使用的原材料，其進項稅不得抵扣。職工食堂耗用的水電費不得抵扣進項稅。準予抵扣的進項稅＝6.12＋（80×17%＋10×11%）×（1－10%）＋40×3%＋0.68×19000÷20000＋2.4×18000÷20000＋1.3＝24.66（萬元）

（5）2011年12月1日起，初次購進稅控系統專用設備支付的費用，可以憑取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額）

當期應納增值稅＝27.07－24.66+0.2-（8000+1360）/10000＝1.67（萬元）

（6）采取“以舊換新”方式銷售自產小家電，按全額計算銷項稅。向購買方收取的優質服務費和包裝費的處理方法是相同的，都屬于價外費用，并入當期銷售額計征增值稅。根據現行政策規定，業務（6）應當征收增值稅。

第二篇：增值稅練習題答案

一、單項選擇題

1.單位將自產、委托加工和購進的貨物用于下列項目的，均屬于增值稅視同銷售貨物行為，應征收增值稅的是（D）。A.非增值稅應稅項目 B.集體福利 C.個人消費

D.無償贈送其他單位

2.根據增值稅法的有關規定，下列關于征收率的表述中，不正確的是（B）。

A.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年以前購進的屬于不得抵扣且未抵扣過進項稅額的固定資產，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅

B.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的包裝物，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅

C.小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅 D.增值稅一般納稅人銷售舊貨按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅

3.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，適用的增值稅稅率為11%的是（A）。A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用 B.港口設施經營人收取的港口設施保安費 C.代理記賬 D.放映服務

4.根據增值稅法律制度的有關規定，增值稅納稅人收取的下列款項應并入銷售額征稅的是（C）。

A.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅 B.銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費 C.銷售貨物因購貨方延期付款而收取的延期付款利息 D.銷售汽車向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅

5.某卷煙生產企業為增值稅一般納稅人，2014年10月從煙農手中收購煙葉用于生產煙絲，收購憑證上注明收購價款60萬元，價外補貼6萬元，將煙葉運回企業支付給運輸公司（增值稅一般納稅人）不含稅運費1萬元，取得貨物運輸業增值稅專用發票。則該卷煙生產企業2014年10月份可以抵扣的進項稅額為（C）萬元。A.10.30 B.9.43 C.10.41 D.8.65 6.某企業為增值稅一般納稅人，2015年4月從汽車制造廠購入小汽車一輛，取得稅控增值稅專用發票上注明價款350000元，增值稅59500元；支付運輸企業不含稅運輸費用8000元，取得運輸企業開具的貨運增值稅專用發票，企業將該小汽車作為固定資產用于管理部門使用。則企業上述業務可以抵扣的進項稅額為（C）元。A.0 B.60860 C.60380 D.60060 7.某企業（增值稅一般納稅人）2014年10月生產貨物用于銷售，取得不含稅銷售收入100000元，當月外購原材料取得增值稅專用發票上注明增值稅3400元。當月將數月前購入的一批生產用原材料改變用途，用于企業不動產在建工程。已知該批原材料的賬面成本為10000元（含運費465元），則該企業當期應納增值稅稅額為（D）元。A.17000 B.16911.9 C.13600 D.15272.1 8.某冰箱生產企業為增值稅一般納稅人，2015年4月2日向某商場銷售電冰箱100臺，開具的增值稅專用發票上注明價款170000元，因商場在10日內付款所以享受含稅價款2%的折扣，該冰箱生產企業實際收到貨款194922元；本月購進原材料取得的增值稅專用發票上注明增值稅稅額合計8190元（已通過稅務機關認證）。該冰箱生產企業4月份應繳納增值稅（C）元。A.20132 B.24946.74 C.20710 D.28900 9.甲企業為增值稅一般納稅人，2014年4月1日，采取分期收款方式向乙企業銷售一批貨物，價稅合計585萬元，合同約定分三次等額支付，付款日期分別為4月20日、5月20日和6月20日，乙企業因資金緊張于2014年5月4日才支付了第一筆款項195萬元。甲企業2014年4月應確認的增值稅銷項稅額為（B）萬元。A.0 B.28.33 C.33.15 D.85 10.境內單位和個人提供適用增值稅零稅率應稅服務的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，（C）個月內不得再申請適用增值稅零稅率。A.12 B.24 C.36 D.48 11.在境內提供應稅服務，是指（C）在境內。A應稅服務提供方 B應稅服務接受方

C應稅服務提供方或者接受方 D應稅服務提供方和接受方

12.營改增試點納稅人提供有形動產租賃服務，稅率為（A）A 17%.B 11% C 6% D 13% 13.納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的，應當具備(C)和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。A海關進口增值稅專用繳款書 B 運輸費用結算單據 C書面合同、付款證明 D農產品收購發票

14.非正常損失是指（D）和被執法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。A自然災害造成的損失 B運輸途中發生的損耗 C天氣變化造成的損失 D因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失 15.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，（C）

A由主管稅務機關核定應稅服務的銷售額 B從高適用稅率 C不得免稅、減稅。D按照組成計稅方法計算 16.納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額在同一張發票上分別注明的，以_____的價款為銷售額；未在同一張發票上分別注明的，以___的價款為銷售額。（D）A折扣后，折扣后B折扣前，折扣后 C折扣前，折扣前D折扣后,折扣前

二、多項選擇題

1.根據增值稅法的有關規定，下列說法正確的有（BC）。

A.銀行銷售金銀的業務，屬于營業稅混合銷售行為，應當征收營業稅 B.納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅 C.翻譯服務按照咨詢服務征收增值稅

D.納稅人提供的礦產資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務，應當征收營業稅 2.根據增值稅法律制度的規定，下列納稅人中，可選擇按照小規模納稅人納稅的有（ABCD）。

A.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的非企業性單位

B.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的不經常發生應稅行為的企業 C.旅店業和飲食業納稅人銷售非現場消費的食品

D.應稅服務年銷售額超過規定標準但不經常提供應稅服務的個體工商戶

3.增值稅一般納稅人銷售或者進口下列貨物，按低稅率13%計征增值稅的有（ABD）。A.巴氏殺菌乳 B.滅菌乳 C.調制乳 D.鮮奶

4.根據增值稅法律制度的規定，增值稅一般納稅人發生的下列業務中，適用的增值稅稅率為17%的有（BD）。

A.遠洋運輸的程租、期租業務 B.遠洋運輸的光租業務 C.航空運輸的濕租業務 D.航空運輸的干租業務

5.根據增值稅法律制度的有關規定，下列各項中可以作為增值稅進項稅額抵扣憑證的有（ABD）。

A.貨物運輸業增值稅專用發票

B.接受境外單位提供的應稅服務從稅務機關取得的稅收繳款憑證 C.增值稅普通發票 D.農產品收購發票

6.在中華人民共和國境內提供（AB）服務的單位和個人，為增值稅納稅人。A交通運輸業 B部分現代服務業 C旅游業 D餐飲業

7.營改增試點實施辦法所稱應稅服務，包括以下（ABCD）。A陸路運輸服務 B水路運輸服務 C信息技術服務D文化創意服務 8.下列哪些情形不屬于在境內提供應稅服務（AD）

A境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。B境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境內使用的有形動產。C境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境內消費的應稅服務。D境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。

9.單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供交通運輸業和部分現代服務業服務，視同提供應稅服務。但（BC）除外。A為履行國家行政管理職能 B以公益活動為目的 C以社會公眾為對象的 D為履行公共服務職能

10.營改增試點實施之后，增值稅稅率包括（ABDE）A17% B11% C3% D6% E13% 11.下列用于適用（ABCD）的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

A簡易計稅方法計稅項目 B非增值稅應稅項目 C免征增值稅項目 D集體福利或者個人消費

12.下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣(ABC)A非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業服務。B非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務。C接受的旅客運輸服務。

D自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇。

四、綜合題

1.甲企業（增值稅一般納稅人）為某市一家酒廠，生產各種酒類產品。2014年10月，甲企業發生下列經營業務：

（1）購進一批原材料，取得增值稅專用發票上注明的價款為23000元，增值稅3910元，委托某運輸企業（增值稅一般納稅人）將其運回企業，支付不含稅運費1300元，取得貨運增值稅專用發票。

（2）銷售邊角廢料，取得不含稅收入62000元；銷售自己使用過的小汽車1輛，取得含稅收入42120元（小汽車系當年2月購進，賬面價值為80000元）。（3）從某增值稅一般納稅人處購進生產檢測設備，取得增值稅專用發票上注明的價款14000元。

（4）組織2014年優秀員工外出旅游，支付旅客運費20000元，取得相應的運輸憑證。（5）用自產的白酒換取丙企業不含稅價相等的原材料用于釀造白酒，已知換出白酒的市場不含稅價36000元，雙方互開了增值稅專用發票。同時用市場含稅價為100620元的自產紅酒，換取了一家水泥廠的水泥，雙方互開了增值稅專用發票，當月將全部水泥投入本廠辦公樓的維修。

（6）月末進行盤點時發現，因管理不善導致上月購進的原材料（已抵扣進項稅額）霉爛變質，賬面成本為8800元。

（其他相關資料：上述相關票據均已經過比對認證）

要求：根據上述相關資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數。（1）計算該企業當期準予抵扣的進項稅額；（2）計算該企業當期應確認的增值稅銷項稅額；（3）計算該企業當期應繳納的增值稅。答：（1）業務（1）：準予抵扣的進項稅額=3910+1300×11%=4053（元）； 業務（3）：準予抵扣的進項稅額=14000×17%=2380（元）； 業務（4）：接受的旅客運輸服務，不得抵扣進項稅額； 業務（5）：準予抵扣換入原材料的進項稅額=36000×17%=6120（元）；換入的水泥由于用于了非增值稅應稅項目，所以不得抵扣進項稅額； 業務（6）：應轉出的進項稅額=8800×17%=1496（元）；

該企業當期準予抵扣的進項稅額=4053+2380+6120-1496=11057（元）。（2）業務（2）：應確認的增值稅銷項稅額=62000×17%+42120÷（1+17%）×17%=16660（元）； 業務（5）：納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應做購銷處理，以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額及進項稅額。應確認換出白酒的增值稅銷項稅額=36000×17%=6120（元）；應確認換出紅酒的增值稅銷項稅額=100620÷（1+17%）×17%=14620（元）；

該企業當期應確認的增值稅銷項稅額=16660+6120+14620=37400（元）。（3）計算該企業當期應繳納的增值稅=37400-11057=26343（元）。2.某生產企業為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2015年5月份的有關生產經營業務如下：

（1）銷售甲產品給某大商場，開具增值稅專用發票，取得不含稅銷售額80萬元；另外，開具普通發票，取得銷售甲產品的送貨運輸費收入5.85萬元。

（2）銷售乙產品，開具普通發票，取得含稅銷售額29.25萬元。

（3）將試制的一批應稅新產品用于本基建工程；成本價為20萬元，成本利潤率為10%，該新產品無同類產品市場銷售價格。

（4）購進貨物取得稅專用發票，注明支付的貨款60萬元，進項稅額10.2萬元，另外支付購貨的運輸費用6萬元，取得運輸公司開具的普通發票。

（5）向農業生產者購進免稅農產品一批，支付收購價30萬元，支付給運輸單位的運費5萬元，取得相關的專用發票。本月下旬將購進的農產品的20%用于本企業職工福利。

以上相關票據均符合稅法的規定，請計算該企業5月份應繳納的增值稅額。

(1)銷售甲產品的銷項稅額=80×17%+5.85÷(1+17%)×17%=14.45(萬元)

(2)銷售乙產品的銷項稅額=29.25÷(1+17%)×17%=4.25(萬元)

(3)自用新產品的銷項稅額=20×(1+10%)×17%=3.74(萬元)

(4)外購貨物應抵扣的進項稅額=10.2（萬元)

(5)外購免稅農產品應抵扣的進項稅額=(30×13%+5×11%)×(1-20%)=3.56(萬元)

(6)該企業5月份應繳納的增值稅額=14.45+4.25+3.74-10.2-3.56=8.68(萬元)

第三篇：增值稅練習題及答案（定稿）

1..某工業企業（一般納稅人）本月發生如下業務： 1）．９月２日，采取交款提貨結算方式向甲家電商場銷售電視機５００臺，本期同類產品不含稅售價３０００元。由于商場購買的數量多，按照協議規定，廠家給予商場售價５％的優惠，每臺電視機不含稅售價２８５０元，貨款全部以銀行存款收訖；９月５日，向乙家電商場銷售彩電２００臺。為了盡快收回貨款，廠家提供的現金折扣條件為４／１０、２／２０、Ｎ／３０。本月２３日，全部收回貨款，廠家按規定給予優惠。

2）采取以舊換新方式，從消費者個人手中收購舊電視機，銷售新型號電視機１０臺，開出普通發票１０張，收到貨款３１１００元，并注明已扣除舊電視機折價４０００元。

3）采取還本銷售方式銷售電視機給消費者２０臺，協議規定，每臺不含稅售價４０００元，五年后廠家將全部貨款退還給購貨方。共開出普通發票２０張，合計金額９３６００元。4）本期共發生可抵扣進項稅額４０００００元。要求：請根據上述資料，計算本月份應納增值稅額。

2.2012年A生產企業(增值稅一般納稅人)進口貨物，海關審定的關稅完稅價格為500萬元，關稅稅率為10%，海關代征了進口環節的增值稅。從國內市場購進原材料支付的價款為1400萬元，取得增值稅專用發票上注明的增值稅為238萬元。內銷貨物的銷售額為2200萬元(不含稅)。

3..某工業企業（一般納稅人）本月發生如下業務：

1）為鼓勵客商盡早償還貨款，實行現金折扣政策，條件為5/

10、2/20、n/30。本月銷售甲產品500臺，單價8000元（不含稅），開出增值稅專用發票。其中100臺在10天內付款，200臺在20天內付款，200臺在30天內付款。

2）進口原材料取得海關開具的完稅證上注明的關稅12萬元,增值稅48萬元；向國內市場購進各種材料及動力等，取得的增值稅專用發票上注明的稅金35萬元。購進一臺檢測設備，取得增值稅專用發票上注明的價款為300萬元，增值稅51萬元。

3）向當地學校贈送商品一批，不含稅價為10萬元。

4）購入商品一批，取得增值稅專用發票上注明的稅款為340萬元，同時，支付貨物運費6萬元

該企業所有進銷項稅都適用17％的增值稅率。計算該企業應納多少增值稅。

4.某模具廠(一般納稅人）2013年12月發生如下經濟業務：

1)銷售模具不含稅收入300萬元，產品已發出。

2)以折扣方式銷售模具取得不含稅銷售收入60萬元,開具增值稅專用發票，另將折扣金額6萬元開具紅字專用發票，產品已發出。

3)以舊換新方式銷售新模具一批，不含稅價770萬元，換回的舊模具作價5萬元，實收價款65萬元。

4)購進原材料取得專用發票上注明的價款為150萬元，貨款已付。

5)購入原料一批，取得專用發票注明價款200萬元。

6)為裝修展銷廳購進一批裝修材料，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為1.3萬元。

7)為裝修展銷廳領用上月購進的原材料一批，不含稅購進價為14萬元。

計算該廠應納增值稅。

5.鴻運公司屬于增殖稅一般納稅人，某年8月經營情況如下，計算其允許抵扣的進項稅額。（1）外購原材料一批，取得的增值稅專用發票上注明的貨款100萬元，稅額17萬元。

（2）進口原材料一批，取得的完稅憑證上注明的已納增值稅額25萬元。

（3）外購免稅農產品，支付價款100萬元，另外支付運費5萬元、保險費5萬元。

（4）將貨物運往外省銷售，支付運費50萬元。

6.某商業企業屬于小規模納稅人。2013年3月發生如下業務：

（1）將2月份購進的服裝銷售給一家服裝小店，取得含稅銷售額為3200元，開具普通發票。

（2）購進洗衣粉，共付款12000元，當月銷售給消費者個人取得銷售價款2300元。

計算該小規模納稅人3月份應納增值稅。

7.東方進出口公司2005年3月進口化妝品一批，關稅完稅價格經海關核定為150000元（人民幣，下同），關稅為30000元，消費稅為77142元。計算進口這批化妝品應納增值稅。

8.某企業為增值稅的一般納稅人。2013年3月購入生產甲產品的原材料，共支付進項稅額為160,000元。本月對外銷售甲產品500臺，每臺價格為8,000元，當月即收回全部貸款。因而，該企業給予銷售機構5%的銷售折扣。企業以以舊換新方式對外銷售了10臺甲產品，舊產品每臺折價2,000元。計算企業當月應納增值稅稅額。

9.某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，生產化妝品和護膚品，2014年3月發生以下業務：

(1)外購香水精一批，取得增值稅專用發票注明價款200萬元、增值稅34萬元，支付運輸費1萬元，取得貨運發票;

(2)從某小規模納稅人處購進5萬元生產用標簽，取得普通發票;從某小規模納稅人處購進包裝物一批，取得增值稅專用發票，注明價款10萬元，稅額0.3萬元;

(3)為了會議室的裝修工程，當月購買建材一批，取得增值稅專用發票，注明價款20萬元，增值稅額3.4萬元;

(5)月初購買的香水精當職工運動會制造氛圍領用了5%，因暴雨造成水災損失了20%，其余全部領用，用于生產化妝品。

以上業務中可抵扣進項稅的發票均已通過稅務機關認證。

要求計算當月實際可抵扣的進項稅。

某印刷廠為增值稅一般納稅人，主營書刊、寫字本等印刷業務。7月有關資料如下：

(1)購買紙張取得的增值稅專用發票上注明稅額340000元.向各出版社和雜志社開具的增值稅專用發票上注明金額2900000元。

接受出版社和雜志社委托，自行購買紙張.印刷有統一刊號(CN)以及采用國際標準書號編序的圖書和雜志。

進項稅額=340000(元)

計稅銷售額=2900000(元)

銷項稅額=2900000×13%=377000(元)

(2)接受報社委托，印刷有統一刊號(CN)已經采用國際標準書號編序的報紙，紙張由報社提供，成本5 00000元，收取加工費和代墊輔料款，向報社開具的增值稅專用發票上注明金額200000元。

銷項稅=200000×17%=34000(元)

(3)接受學校委托，印刷信紙、信封、會議記錄本和練習本，自行購買紙張，取得增值稅專用發票注明稅額68000元，向學校開具的普通發票注明金額520000元。

進項稅額68000元

計稅銷售額=520000/(1+17%)=444444.44(元)

銷項稅額=444444.44×17%=75555.56(元)

(4)銷售印刷過程中產生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000元。

計稅銷售額=3000/(1+17%)=2564.10(元)

銷項稅額=2564.10×17%=435.897(元)

(5)當月購買其他印刷用材料，取得的增值稅專用發票上注明稅額51000元。送貨和送貨發生運費20000元、裝卸費5000元，取得貨物運輸業自開票納稅人開具貨物運輸發票。

進項稅=51000+20000×7%=52400(元)

(6)月末盤點時發現部分庫存紙張(已抵扣購進的增值稅進項稅額)因保管不善潮濕霉爛，成本為5700元。

進項稅額轉出=5700×17%=969(元)

(7)印刷廠購置并更換用于防偽稅控系統開具增值稅專用發票的計算機一臺，取得的增值稅專用發票上注明稅額1360元。

進項稅額=1,360元

本月取得的相關票據符合稅法規定，并在當月通過認證和抵扣。(2007CTA)

根據上述資料回答下列問題。

(1)該印刷廠當月計稅銷售額為()元。

A.3514444.44 B.3547008.54

C.3562741.09 D.3623000

(2)該印刷廠當月銷項稅額為()元。

A.463258.91 B.478991.45

C.486991.45 D.602991.45

(3)該印刷廠當月準予抵扣進項稅額為()元。

A.459431 B.460740

C.460791 D.46114l

(4)該印刷廠當月應納增值稅為()元。

A.26200.45 B.26251.45

C.141850.45 D.142200.45

【答案】(1)B;(2)C;(3)C;(4)A。

【解析】這是一道經典例題。

(1)計稅銷售額=2900000+200000+(520000+3000)÷(1+17%)=3547008.54(元)

或=2900000+200000+444444.44+2564.10=3547008.54(元)

(2)銷項稅=2900000×13%+200000×17%+(520000+3000)÷(1+17%)×17%

=377000+34000+75991.45=486991.45(元)

或=377000+34000+75555.56+435.90=486991.46(元)

(3)發生進項稅=340000+68000+20000×7%+51000+1360=461760(元)

進項稅轉出=5700×17%=969(元)

可抵扣進項稅=461760-969 =46079l(元)

(4)應納增值稅=486991.45-460791 =26200.45(元)。

第四篇：2015增值稅練習題 附答案

增

值

稅

一、判斷題

1、納稅人銷售或者進口貨物，及提供加工、修理修配勞務一律適用17%的稅率。

2、納稅人銷售貨物或應稅勞務的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關核定其銷售額。

3、農業生產者銷售自產初級農產品，不屬于免征增值稅項目。

4、納稅人銷售貨物或應稅勞務，應當向購買方，包括消費者開具增值稅專用發票。

5、納稅人將購買的貨物無償贈送他人，因該貨物購買時已繳增值稅，因此，贈送他人時可不再計入銷售額征稅。

6、已抵扣進項稅額的購進貨物，如果作為投資，提供給其他單位，應將該貨物的進項稅額從當期發生的進項稅額中扣減。

7、企業在銷售貨物中，為了鼓勵購物方盡早償還貨款，按付款時間給予購貨方一定比例的貨款折扣，可以從貨物銷售額中減除。

8、將自產、委托加工或購買的貨物用于基建項目時，應視同銷售，計征增值稅。

9、某商店開展促銷活動，買一贈一，在這項活動中售貨取得銷售額10萬元，贈送的商品價值5000元，因未取得收入，所以企業按10萬元的銷售額計算銷項稅額。

10、采用以舊換新方式銷售一般貨物時，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，舊貨物的收購價格不允許扣除。

11、凡出口貨物，均適用零稅率。

12、出口貨物實行零稅率與在出口環節免征增值稅的本質是相同的。

13、不在同一縣(市)的關聯企業之間的貨物移送，應于貨物移送時，按視同銷售行為計算繳納增值稅。

14、如果增值稅一般納稅人將以前購進的貨物以原進價銷售，由于沒有產生增值額，不需要計算增值稅。

15、某服裝廠接受一飯店委托，為其員工量體裁衣制作工作裝，飯店指定了工作裝面料質地、顏色和價格，則服裝廠此項業務為提供增值稅加工勞務的行為。

16、納稅人將自產、委托加工或購買的貨物用于實物折扣，屬于折扣銷售的一種形式，折扣的實物款額只要與銷售額同開在一張發票上，可從銷售額中扣除。

17、甲納稅人未按規定向乙付貨款，乙納稅人按合同規定向甲收取違約金。由于違約金是在銷售實現后收取的，因而不應該征增值稅。

18、所有繳納增值稅的貨物，其計算繳納增值稅的組成計稅價格中，成本利潤率均為10%。

19.進口貨物不用繳納增值稅。

20.兼營非應稅勞務的行為是指一項銷售行為既涉及增值稅應稅貨物銷售，又涉及增值稅非應稅勞務。

21.混合銷售行為是指增值稅納稅義務人在從事應稅貨物銷售或提供應稅勞務的同時，還從事非應稅勞務，而且從事非應稅勞務與其從事應稅貨物銷售或提供應稅勞務并無直接聯系和從屬關系。

22.混合銷售行為是指一項銷售活動在確認征稅時只涉及一個稅種的征稅事項；而兼營非應稅勞務的行為涉及兩個稅種的征稅事項，要求分別核算，分別征稅。

23.小規模納稅義務人實行簡易征稅辦法，不會用到增值稅專用發票。24.個人（除個體經營者以外的其他個人）不得認定為增值稅一般納稅人。

25.總分支機構不在同一縣（市）的增值稅納稅義務人，應分別向各自機構所在地的主管稅務機關申請認定。

26.對于被認定為增值稅一般納稅義務人的企業，由于其可以使用增值稅專用發票，并實行稅款抵扣制度，故無需對其進行稅務檢查。

27.小規模納稅人的進項稅額一定不可以抵扣。

28.自來水公司銷售自來水按照3％的征收率計算征收增值稅，不能抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

29.銷售折讓，是指銷貨方在銷售貨物或應稅勞務后為了鼓勵購買方及早償還貨款，而協議許諾給予購貨方的一種折扣優惠。

30.增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

31.現金折扣，是指貨物銷售后由于其品種、質量等原因購貨方未予退貨，但銷貨方需給予購貨方的一種價格折讓。

32.采用還本銷售方式銷售貨物時，以其銷售額作為增值稅計稅銷售額，還本支出不允許扣除。

33.銷項稅額＝銷售額×稅率，其中，銷售額包含增值稅銷項稅額。

34.進項稅額是可以抵扣的部分，納稅義務人支付的所有進項稅額都允許抵扣。35.一般納稅義務人向農業生產者購買免稅農業產品，或者向小規模納稅義務人購買免稅農業產品，準予按照買價和17％的扣除率計算進項稅額，從當期銷項稅額中扣除。

36.納稅人放棄免稅權，納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的次月起36個月內不得申請免稅。

37.企業購進固定資產的進項稅額不得從銷項稅額中扣除。

38.一般納稅人在經營過程中發生應納稅額不足抵扣的，不足抵扣部分下期不得繼續抵扣。

39.納稅人在免稅期內購進用于免稅項目的貨物或應稅勞務所取得的增值稅扣稅憑證，2

一律不得抵扣。

40.電力產品的銷售額是指納稅義務人銷售電力產品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。

41.進口貨物增值稅納稅義務發生的時間為報關進口的次日。

42.進口貨物增值稅的納稅期限應當自海關填發完稅憑證的次日起15日內繳納稅款。43.企業將外購鋁合金型材加工成的鋁合金門窗用于在建工程，應作為進項稅額轉出。44.商場將購進食品作為福利發給職工，應視同銷售計征增值稅。45.寄售商店銷售寄售物品的業務，應征收增值稅。

46.商業企業的小規模納稅人，不論其財務核算健全與否，一律不得認定為增值稅一般納稅人。

47.增值稅小規模納稅人購進貨物取得增值稅專用發票可抵扣進項稅額，取得普通發票不允許抵扣進項稅額。

48.企業采取分期付款方式購進原材料，支付首期貨款并取得增值稅專用發票，應在當期申報抵扣進項稅額。

49.企業將自產的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，應視同銷售計算銷項稅額，不得開具增值稅專用發票。

50.酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。

51.對增值稅一般納稅人向購買方收取的價外費用和包裝物押金，在征稅時直接并入銷售額征稅。

52.增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票必須自該專用發票開具次日起90天內到稅務機關認證。

53.納稅人認定為增值稅一般納稅人后，也可以再轉為小規模納稅人。54.進口貨物計算應納稅額時，可以抵扣進項稅。55.自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環節的增值稅。

56.用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務所支付的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

57.對增值稅一般納稅人的動漫企業銷售其自主開發生產的動漫軟件，按17%征增值稅后，實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。

58.對出口貨物實行零稅率，是指對出口貨物免稅。59.固定業戶應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。

60.取預收貨款方式銷售貨物，納稅義務發生時間為貨物發出的當天。61.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，納稅義務發生時間為貨物發出的當天

62.對納稅人購置防偽稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票注明的增值稅額，計入 3

當期增值稅進項稅額。但如果購進稅控收款機時未取得增值稅專用發票，則不得抵扣進項稅額。

63.一般納稅人銷售或進口一般貨物，提供加工、修理修配應稅勞務的，稅率為17%。

二、單項選擇題

1、將購買的貨物用于下列項目，其進項稅額準予抵扣的是（）。

A、用于修建展廳 B、用于發放獎品 C、無償贈送給客戶 D、作為發放職工的福利

2、生產下列貨物應按13%征收增值稅的有（）。

A、農機 B、汽車 C、家用電器 D、辦公用品

3、下列項目中不允許扣除進項稅額的有（）。A、一般納稅人購進應稅勞務 B、混合銷售中一般納稅人銷售貨物時支付的運費 C、企業購進的煙絲用于生產卷煙 D、企業購進的貨物被雨水淋壞

4、下列項目中應確認收入計算銷項稅額的項目有（）。

A、將購買的貨物用于集體福利 B、將購買的貨物用于非應稅項目 C、將購買的貨物委托加工單位加工后收回繼續生產使用的貨物

D、將購買的貨物作為投資給其他單位

5、增值稅起征點的規定，只適用于（）。

A、企業 B、事業單位 C、自然人個人 D、個體經營者

6、某童裝廠(一般納稅人)當月購進原料，取得增值稅專用發票上注明銷售額80000，后將其委托另一服裝廠加工成棉服，取得對方開具的增值稅專用發票上注明增值稅5100元，當月收回并全部售給一小規模商業批發企業，開具普通發票上注明銷售額為152100元，其應納增值稅額為（）。

A、3400元

B、—1700元

C、680元

D、4600元

7、下列各項中屬于視同銷售行為應當計算銷項稅額的有（）。

A、將購買的貨物用于非應稅項目

B、將購買的貨物委托外單位加工

C、將購買的貨物無償贈送他人

D、將購買的貨物用于集體福利

8、下列項目中，不得從計稅銷售額中扣除的有（）。

A、折扣額與銷售額同開在一張發票情形下的折扣額

B、銷售折扣額

C、銷售折讓額

D、銷售退貨額

9、某酒廠為一般納稅人。本月向一小規模納稅人銷售白酒，開具普通發票上注明金額93600元；同時收取單獨核算的包裝物押金2000元(尚未逾期)，此業務酒廠應計算的銷項稅額為（）。

A、13600元

B、13890.60元

C、15011.32元

D、15301.92元

10、某化工廠(一般納稅人)發生的下列（）業務，不準予抵扣進項稅額。

A、進口材料取得海關完稅憑證上注明的增值稅額

B、購進輔助材料取得增值稅專用發票上注明的增值稅額

C、購料時賣方轉來的代墊運費(運費發票抬頭開給化工廠)

D、為加固廠房而購進鋼材取得增值稅專用發票上注明的增值稅額

11、下列支付的運費中不允許計算扣除進項稅額的有（）。

A、銷售貨物支付的運輸費用

B、外購免稅農產品支付的運輸費用

C、外購小汽車支付的運輸費用

D、向小規模納稅人購買農業產品

12、某工廠(一般納稅人)購進免稅農產品一批已入庫，支付給農業生產者收購憑證上注明的價格為60000元（含煙葉稅2000元），為該貨物支付的運費500元(取得增值稅專用發票)，該項業務準允抵扣的進項稅額為（）。

A、5835元

B、6000元

C、7855元

D、6050元

13、下列關于銷項稅額確認時間的正確說法是（）。

A、購銷方式銷售的，為將提貨單交給賣方的當天

B、直接收款方式銷售的，為發貨當天

C、預收貨款方式銷售的，為收款當天

D、將自產貨物用于集體福利和個人消費的為貨物移送當天

14、某商物采取以舊換新方式銷售電視機，每臺零售價3000元，本月售出電視機150臺，舊電視機折價200元，共收回150臺舊電視，該業務應納增值稅為（）

A、61025.64元

B、65384.62元

C、73500元

D、76500元 15.以下交易中不征收增值稅的是（）

A.銷售小轎車

B.提供運輸勞務

C.為雇主提供加工勞務

D.提供通訊服務 16.以下交易中不征收增值稅的是（）

A.進口香煙

B.在境外提供電信服務

C.銷售圖書

D.提供機器修理服務 17.以下行為不應視同銷售繳納增值稅的是（）

A.將自產貨物分發給職工作為福利

B.將委托加工貨物分發給職工作為福利

C.將自產貨物用于個人消費

D.將委托加工貨物用于連續加工 18.以下行為不應視同銷售繳納增值稅的是（）

A.將自產貨物用于對外投資

B.將委托加工的貨物用于對外投資

C.將自產貨物用于連續加工

D.將自產貨物分配給股東 19.以下行為不應視同銷售繳納增值稅的是（）

A.將購買的貨物用于對外投資

B.將購買的貨物用做本企業的原料

C.將購買的貨物分配給股東

D.將購買的貨物無償贈送他人 20.銷售或進口的以下貨物，稅率為17％的是（）

A.鮮奶

B.圖書

C.自行車

D.飼料 21.銷售或進口的以下貨物，稅率為13％的是（）

A.天然氣

B.衣服

C.鞋子

D.電飯煲 22.銷售或進口的以下貨物，不適用17％的稅率的是（）

A.羽毛球

B.食用植物油

C.手機

D.電視 23.銷售或進口的以下貨物，不適用13%的稅率的是（）

A.煤氣

B.化肥

C.臺燈

D.雜志 24.以下屬于免征增值稅的為（）

A.報紙

B.轎車

C.避孕藥品

D.高爾夫球具 25.以下屬于免征增值稅的為（）

A.古舊圖書

B.果汁

C.啤酒

D.農膜 26.以下不屬于免征增值稅的為（）

A.直接用于科學研究，科學實驗和教學的進口儀器和設備

B.農產品，金屬礦采選產品，非金屬礦采選產品

C.外國政府，國際組織無償援助的進口物資和設備

D.由殘疾人組織直接進口的供殘疾人專用的物品 27.計算增值稅時，銷售額包括（）

A.向購買方收取的銷項稅額或增值稅額

B.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

C.代收代墊款項

D.政府性基金 28.下列進項稅額可以從銷項稅額中抵扣的是（）

A.購進發生霉爛變質的貨物的進項稅額

B.外購貨物或應稅勞務用于非應稅項目

C.外購原材料的進項稅額

D.外購貨物或應稅勞務用于集體福利 29.下列進項稅額可以從銷項稅額中抵扣的是（）

A.外購貨物或應稅勞務用于個人消費

B.外購貨物或應稅勞務用于連續生產

C.外購貨物或應稅勞務用于免稅項目

D.非正常損失的購進貨物的進項稅額 30.下列進項稅額可以從銷項稅額中抵扣的是（）

A.非正常損失的在產品所耗用的購進貨物的進項稅額

B.增值稅專用發票符合抵扣要求

C.非正常損失的在產品所耗用的購進貨物的進項稅額

D.非正常損失的購進貨物的進項稅額

31.我國出口貨物增值稅的退（免）稅政策不包括（）

A.出口免稅并退稅

B.即征即退

C.出口免稅但不退稅

D.出口不免稅也不予退稅

32.以下對增值稅納稅義務發生時間說法錯誤的是（）

A.預收貨款方式銷售貨物，為發出貨物的當天

B.委托代銷貨物，為收到代銷清單的當天

C.視同銷售的，為貨物移送的次日

D.進口貨物為報關進口的當天 33.以下不是增值稅納稅期限的為（）

A.3日

B.5日

C.7 日

D.10日 34.增值稅納稅人的銷售額中的價外費用不包括（）

A.包裝物租金

B.手續費

C.違約金

D.銷項稅額 35.新辦小型商貿企業在認定為一般納稅人之前，一律按小規模納稅人計稅，一年內銷售額達到或超過（）后，可申報一般納稅人。

A.50萬

B.100 萬

C.150萬

D.80萬

36.某家電賣場采用以舊換新方式銷售電視一臺，舊電視折價300元，向顧客收取現金700元，該筆業務的銷項稅額為（）

A.51

B.119

C.145.3

D.68 37.根據增值稅稅法規定，下列貨物不適用13%稅率的是（）

A.化肥

B.果汁

C.農機

D.自來水 38.以下不能被認定為一般納稅人的是（）

A.年應納稅銷售額205萬元的個體工商戶

B.年應納稅額在82萬元以上，會計核算健全的工業企業

C.年應納稅銷售額在80萬元以下，會計核算健全的商業企業

D.年納稅銷售額800萬元以上，全部經營出口貨物的外貿企業 39.采用折扣銷售方式銷售貨物的，其應納稅銷售額為（）

A.如果銷售額和折扣額在同一張發票分別注明，可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅

B.按銷售折扣的余額作為銷售額計算增值稅

C.如果銷售額和折扣額不在同一張發票分別注明，可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅

D.銷售折扣不得從銷售額中扣減，按原價計算增值稅

40.某加工企業為增值稅小規模納稅人，2014年12月購進貨物取得普通發票，共計支付12000元，另經主管稅務機關核準購進稅控收款機一臺，取得普通發票，記載5850元，本月銷售貨物取得收入158080元，則12月份應繳納的增值稅為（）

A.4604.3

B.6080

C.8098

D.8948 41.基本建設單位和從事建筑安裝業務的企業附設的工廠車間生產的水泥預制件，其他構件 7

或材料，用于本單位或企業的建筑工程，應在轉移使用時繳納（）

A.營業稅

B.增值稅

C.消費稅

D.關稅

42.某自行車廠12月自產的10量自行車不慎損毀，每輛成本300元（材料成本占65％），每輛對外銷售450元（不含稅），則12月進項稅額的抵減額為（）

A.510

B.610.3

C.720

D.331.5 43.以下屬于增值稅混合銷售行為的是（）

A.電信公司提供電話安裝的同時也銷售電話

B.建材公司銷售建材的同時也提供裝飾裝修服務

C.塑鋼門窗商店銷售產品，并為客戶加工與安裝

D.汽車生產公司既制造銷售汽車，同時又提汽車供修理服務 44.下列關于銷項稅額確認的時間說法正確的為（）

A.賒銷方式銷售的，為提貨單交給賣方的當天

B.直接收款方式銷售的，為發貨當天

C.預收貨款方式銷售的，為收款當天

D.將自產貨物用于對外投資，為貨物移送當天 45.2011年某一納稅人購進的原材料發生被盜，其成本為85萬元，其中免稅農產品15萬元，應轉出的進項稅額是（）

A.14.45萬

B.14.14萬

C.13.85 萬

D.0.44萬

46.公司外購一批禮品，取得專用發票上注明的價款8.7萬元，其中贈送客戶價值6.1萬，剩余部分發給了職工，應計算增值稅銷項稅是（）

A.1.48萬

B.1.14萬

C.1.04萬

D.0.44萬 47.下列哪項應視同銷售，征收增值稅（）

A.某公司用外購鋼材建設廠房

B.某商店為廠家代銷服裝

C.某運輸公司外購棉大衣用于職工福利

D.某歌廳購進一批酒水飲料用于銷售 48.某生產果酒公司為增值稅一般納稅人，2014年12月收入140.4萬元（含稅），當期發出包裝物收取押金為4.68萬，當期逾期未歸還包裝物押金為2.34萬，該企業12月份應申報的銷項稅額為（）

A.20.4

B.20.74

C.21.08

D.20.8 49.以下進項稅額，不得從銷項稅額中扣除的是（）

A.生產過程中出現的報廢產品

B.用于返修產品修理的易壞配件

C.生產企業用于經營管理的辦公用品

D.企業購進的用于非生產用的設備 50.以下既是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅額扣除率的是（）

A.7%

B.10%

C.13%

D.17% 51.增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，必須自開具之日起（）內到稅務機關論證，否則不予抵扣進項稅額。

A 30日

B.60 日

C.180日

D.120日

52.現金折扣即稅法上的銷售折扣，應該在購貨方實際付現時才能確認折扣額。現金折扣是企業的一種融資行為，其折扣不得從銷售額中抵扣，即不能沖減銷項稅額，應作為（）項目。

A.營業稅金及附加

B.銷售費用

C.財務費用

D.管理費用 53.以下免征增值稅的是（）

A.銷售鋼錠

B.銷售化肥

C.古舊圖書

D.出口貨物 54.根據現行稅收政策，下列貨物可以適用3％征收率的是（）

A.自來水

B.居民用煤炭制品

C.圖書

D.報紙雜志 55.以下屬于增值稅視同銷售行為應征收增值稅的有（）

A.農民銷售玉米

B.保險公司銷售保單

C.企業轉讓不動產

D.企業將自產水泥無償贈送他人 56.進口下列貨物應按17％征收增值稅的是（）

A.計算機檢驗設備

B.國際組織無償援助的醫療設備

C.外文圖書

D.農機

57.工業生產企業購進下列貨物，其進項稅額不可以抵扣的是（）

A.為應稅產品購入的材料

B.為生產經營購入的設備

C.為生產經營購入的材料

D.購入的旅客運輸服務

58.某化工公司（增值稅一般納稅人），向一個體工商戶銷售化工產品取得價款120萬元，用本公司汽車為客戶運送收取了0.8萬元運輸費，本月銷項稅額為（）

A.20.54萬元

B.23.24萬元

C.20.49萬元

D.17.52萬元 59.下列項目中，不允許抵扣進項稅的是（）

A.汽車經銷商進口的高檔汽車

B.用于應稅項目的購進應稅勞務

C.企業食堂購置炊事用具

D.生產企業進口原材料由海關代征的增值稅 60.下列項目中，不允許扣除進項稅額的是（）

A.一般納稅人購進生產用物資

B.一般納稅人銷售免稅貨物時支付的運費

C.工業企業估價入庫的原材料

D.商業企業購進的已支付貨款并取得增值稅專用發票的貨物 61.下列項目中，應計算銷項稅額的項目是（）

A.將購買的貨物用于集體福利

B.將自產的貨物用于非應稅項目

C.將自產的貨物用于免稅項目

D.將購買的貨物用于非應稅項目

62.中央商場在銷售一般商品的同時，既提供本商場所售商品的運輸勞務，也接受外單位委托提供運輸勞務，則該行為屬于（）

A.混合銷售

B.混業經營

C.兼營行為

D.既要征收增值稅，也要征收營業稅 63.以下項目，不允許抵扣進項稅額的是（）

A.一般納稅人委托修理設備支付的修理勞務費

B.商業企業購進用于職工福利的貨物

C.生產企業銷售貨物時支付的運費

D.工業企業購進用于對外投資的貨物 64.出口貨物不能享受退（免）稅政策的是（）

A.有出口經營權的生產企業

B.有出口經營權的外貿企業

C.委托外貿企業代理出口貨物的外貿企業

D.委托外貿企業代理出口貨物的商貿企業 65.下列屬于視同銷售貨物行為應計算增值稅銷項稅額的為（）

A.某生產企業將外購水泥用于廠房建造

B.某商店為廠家代銷服裝

C.某運輸企業外購棉帽用于職工福利

D.某歌廳購進一批酒水飲料用于銷售 66.某企業為增值稅一般納稅人，本期銷售收入280.8萬元（含稅），本期發出包裝物收取押金9.36萬元，本期逾期未歸還包裝物押金為4.68萬元。該企業本期應申報的銷項稅額為（）

A.40.8萬元

B.41.48萬元

C.42.16萬元

D.41.6萬元 67.某單位外購如下貨物，按照增值稅法的規定，可以作為進項稅額從銷項稅額中抵扣的是（）

A.外購的低值易耗品

B.外購非生產用的機器設備

C.外購的貨物用于基建工程

D.外購的貨物分配給職工

68.某增值稅一般納稅人，本月銷售一臺2008年11月購進的未抵扣過進項稅額的原值為2萬的機床，取得全部收入2.4萬，則該企業（）

A.應繳納增值稅960元

B.應繳納增值稅461.02元

C.應繳納增值稅480元

D.應繳納增值稅923.08元 69.納稅人銷售下列貨物，可免征增值稅的是（）

A.化肥

B.日用百貨

C.舊貨

D.自產農產品 70.某公司下列已取得增值稅專用發票的項目中，可以作為進項稅額抵扣的是（）

A.外購用于員工宿舍用的器具

B.外購修理用配件

C.外購職工宿舍用電

D.外購發給職工的節日慰問品

71.甲公司銷售給乙公司一批貨物，乙公司因資金緊張，無法支付貨幣資金，經雙方友好協商，乙公司用自產的產品抵頂貨款，則以下正確的是（）

A.甲公司收到乙公司的抵頂貨物不應做購貨處理

B.乙公司發出抵頂貨款的貨物不應作銷售處理

C.甲乙雙方發出貨物都做銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進項稅額

D.甲乙雙方都應做購銷處理，可互開增值稅專用發票，分別核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額

72.某商店（為小規模納稅人），2015年5月采取“以舊換新”方式銷售彩電，開出普通發票 10

96張，收到貨款16萬元，并注明已扣除的舊貨折價6萬元，則該商店當月應繳納的增值稅為（）元

A.6407.77

B.8461.54

C.6153.84

D.9056.6 73.目前我國小規模納稅人的征收率是（）

A.4%

B.6 %

C.3 %

D.17 % 74.我國的增值稅的類型是（）

A.收入型增值稅

B.消費型增值稅

C.生產型增值稅

D.混合型增值稅 75.增值稅的銷售額不包括（）

A.從購買方收取的全部價款

B.違約金

C.已繳納的增值稅額

D.帶收代墊款項 76.下列行為不屬于視同銷售的是（）

A.將購進的貨物用于非應稅項目

B.將自產的貨物作為投資

C.將貨物交付他人代銷

D.將自產貨物用于集體福利或個人消費 77.根據《增值稅暫行條例實施細則》的規定，小規模納稅人的認定標準是：從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，年應稅銷售額在（）萬元以下的

A.100

B.80

C.50

D.200 78.銷售額是指納稅人銷售貨物或提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括（）。

A.手續費

B.包裝費

C.銷項稅

D.違約金 79.下列可以從銷項稅中抵扣的進項稅額有（）

A.購進非生產用的固定資產

B.非正常損失的購進貨物

C.用于集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務

D.用于集體福利或個人消費的自產貨物

三、多項選擇題

1、增值稅一般納稅人發生下列項目而支出的款額，可以按11%的扣除率計算進項稅額的有（）。

A、銷售貨物所支付的運輸費用 B、收購免稅農業產品的買價 C、收購廢舊物資的收購金額 D、購入貨物所支付的運輸費用

2、納稅人銷售下列貨物適用17%稅率（）

A、電視機 B、化肥 C、卷煙 D、石油液化氣

3、（）企業發生混合銷售行為，對其合計的銷售額應當征收增值稅。A、建筑公司 B、百貨商場 C、機械加工廠 D、保險公司

4、下列哪些價外收費應并入銷售額計算應納增值稅額（）。A、向購買方收取的手續費 B、向購買方收取的銷項稅額

C、向購買方收取的運輸裝卸費

D、受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

5、下列項目免征增值稅（）

A、農業生產者銷售的自產農產品 B、將自產貨物用于集體福利 C、銷售避孕藥品和用具 D、銷售居民用煤炭制品

6、下列各項目，能被認定為增值稅一般納稅人的是（）。A、年應稅銷售額在50萬元以上，會計核算健全的工業企業 B、年應稅銷售額在100萬元以上，會計核算健全的商業企業 C、年應稅銷售額在50萬元以上，會計核算健全的商業企業 D、年應稅銷售額200萬元的自然人

7、下列納稅人經營活動中適用簡易辦法征收增值稅的有（）。A、典當業死當物品的銷售

B、免稅商店零售免稅貨物 C、一般納稅人銷售他人贈送的新設備

D、寄售商店代銷寄售物品

8、某醫療器械廠為增值稅一般納稅人，其本期發生的經濟業務中，不需作進項稅額轉出處理的購進貨物有（）。

A、生產本企業產品耗用的上期購買原材料 B、捐贈災區的醫療器械耗用上期購買的原材料 C、本企業醫院使用自產醫療器械耗用的本期購買原材料 D、被盜產品耗用的本期購買原材料

9、納稅人銷售貨物或應稅勞務，增值稅納稅義務發生時間為（）A、簽訂銷售合同的當天 B、發出貨物的當天 C、取得索取銷售款憑證的當天 D、收訖銷售款的當天

10、增值稅銷貨方在開具增值稅專用發票時，應交付買方的發票為（）。A、存根聯 B、稅款抵扣聯 C、發票聯 D、記賬聯

11、下列屬于征收增值稅范疇的交易有（）

A、汽車修配廠發生的修理修配勞務 B、醫院按醫生所開處方銷售給病人的藥品 C、郵局銷售集郵商品 D、員工為本單位提供的修理勞務

12、下列發生混合銷售行為的（）企業，應對其應稅貨物與非應稅勞務銷售額合并收取增值稅。

A、家俱建材商城

B、汽車修理廠

C、電信公司

D、購物中心

13、下列經營收入在并入銷售額計算銷項稅額時，需換算為不含稅銷售額的有（）。

A、混合銷售涉及的非應稅勞務收入

B、銷售自己使用過的貨物

C、逾期沒收的包裝物押金收入

D、向購買方收取的各項價外費用

14、某汽車制造廠為一般納稅人，可以開具增值稅專用發票的情形有（）。

A、向汽車貿易公司銷售汽車

B、向某使用單位直接銷售汽車

C、出口汽車

D、用于本企業接送職工的班車

15、下列結算方式中，以發貨當天作為增值稅納稅義務發生時間的有（）。

A、托收承付

B．交款提貨

C、預收貨款

D．分期收款

16、開具專用發票后，發生退貨或折讓，銷貨方必須在（），才可開具紅字專用發票。

A、收到購買方退回貨物

B、收到購買方退回原專用發票的發票聯和稅款抵扣聯

C、收到購買方退回原專用發票二、三聯的復印件

D、收到購買方所在地主管稅務機關開具的證明單 17.以下關于增值稅的特點正確的有（）

A.不重復征稅

B.既普遍征收又多環節征收

C.同種產品最終售價相同，稅負就相同

D.采用稅款抵扣制 18.增值稅的類型有（）

A.生產型增值稅

B.成本型增值稅

C.收入型增值稅

D.消費型增值稅 19.以下屬于增值稅的課稅對象的有（）

A.銷售不動產

B.加工和修理修配

C.進口貨物

D.銷售貨物 20.某公司為增值稅一般納稅人，在生產經營過程中發生的如下進項稅額，其中（）可以按規定從銷項稅額中進行抵扣

A.從農戶直接購買其自產農產品計算的進項稅額

B.從廢舊物資經營單位購進廢舊物資計算的進項稅額

C.購進原材料而取得承運部門開具的增值稅專用發票，根據運費計算的進項稅額

D.購進原材料，但未按規定取得增值稅扣稅憑證

21.下列關于增值稅納稅義務發生時間的認定中（）是正確的 A.采取直接收款方式銷售貨物的，為貨物發出的當天

B.委托賣場銷售貨物，為賣場售出貨物的當天

C.進口貨物，為貨物報關的當天

D.將委托加工貨物無償贈與他人的，為貨物移送的當天 22.下列實行3％征收率征收增值稅的是（）

A.典當業銷售死當物品

B.寄售商店代銷寄售物品

C.古舊圖書

D.單位和個體經營者銷售自己使用過的摩托車 23.下列行為應按“提供加工和修理修配勞務”征收增值稅的是（）

A.空調制造公司為客戶安裝大型中央空調

B.企業為另一企業修理機床

C.企業受托為另一企業加工零件

D.汽車修理廠為本廠修理汽車

24.以下可以開具增值稅專用發票的有（）

A.向消費者銷售應稅項目

B.向一般納稅人銷售應稅項目

C.銷售報關出口的貨物

D.鍋爐廠銷售鍋爐 25.以下交易中不征收增值稅的是（）

A.銷售商品房

B.轉讓土地使用權

C.銷售小轎車

D.提供法律咨詢服務 26.以下交易中征收增值稅的是（）

A.進口香煙

B.提供培訓服務

C.銷售圖書

D.提供機器修理服務 27.以下行為應視同銷售繳納增值稅的是（）

A.將自產貨物分發給職工作為福利

B.將委托加工貨物分發給職工作為福利

C.將自產貨物用于個人消費

D.將委托加工貨物用于連續加工 28.以下行為應視同銷售繳納增值稅的是（）

A.將自產貨物用于對外投資

B.將委托加工的貨物用于對外投資

C.將自產貨物用于連續加工

D.將自產貨物分配給股東 29.以下行為不應視同銷售繳納增值稅的是（）

A.將購買的貨物用于職工食堂

B.將購買的貨物用做本企業的原料

C.將購買的貨物作為福利分配給職工

D.將購買的貨物無償贈送他方 30.銷售或進口的以下貨物，稅率為13％的是（）

A.鮮奶

B.圖書

C.自行車

D.飼料 31.以不下屬于免征增值稅的為（）

A.報紙

B.轎車

C.避孕藥品

D.高爾夫球具 32.以不下屬于免征增值稅的為（）

A.古舊圖書

B.果汁

C.啤酒

D.農膜 33.計算增值稅時，銷售額不包括（）

A.向購買方收取的銷項稅額或增值稅額

B.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

C.保險費

D.代墊款項 34.計算增值稅時，銷售額包括（）

A.手續費

B.返還利潤

C.包裝費

D.代收代墊款項 35.下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）

A.購進固定資產的進項稅額

B.外購貨物或應稅勞務用于非應稅項目

C.外購原材料的進項稅額

D.外購貨物或應稅勞務用于集體福利 36.下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）

A.非正常損失的在產品所耗用的購進貨物的進項稅額

B.增值稅專用發票不符合抵扣要求

C.非正常損失的在產品所耗用的購進貨物的進項稅額

D.非正常損失的購進貨物的進項稅額

37.以下對增值稅納稅義務發生時間說法正確的是（）

A.預收貨款方式銷售貨物，為發出貨物的當天

B.委托代銷貨物，為收到代銷清單的的當天

C.視同銷售的，為貨物移送的次日

D.進口貨物為報關進口的當天

38.以下情況中，不屬于受托加工業務而應按照受托方銷售自制貨物征收增值稅的是（）

A.委托方提供原材料，受托方收取加工費加工的貨物

B.由受托方提供原材料生產的貨物

C.受托方以委托方的名義購進原材料生產的貨物

D.受托方先將原材料賣給委托方，然后再加工的貨物 39.以下免征增值稅的是（）

A.專門用于科學實驗的進口儀器

B.國際組織無償援助的進口物資

C.糧食購銷企業銷售糧食

D.個人銷售自己使用過的家具 40.下列關于單獨核算，為銷售貨物出租出借包裝物押金是否計入銷售額的正確的是（）

A.時間在1年以內，又未過期的，不并入銷售額征稅

B.逾期未收回但時間在1年以內的，計入銷售額征稅

C.時間超過1年的，并入銷售額征稅

D.并入銷售額征稅時，應將押金換算成不含稅價 41.以下關于增值稅發票開具時限規定正確的是（）

A.采用預收貨款結算方式的，為發出商品的當天

B.將貨物交付他人代銷的，為收到代銷清單的當天

C.采用賒銷方式的，為合同約定的收款日期的當天

D.將貨物作為投資提供給其他單位的，為投資協議簽訂的當天

42.增值稅一般納稅企業購進的生產，經營用貨物日后被用于（），即改變用途時，應將其相應的增值稅進項稅額轉出

A.非應稅項目

B.集體福利

C.分配給股東

D.個人消費 43.下列項目中，不得抵扣進項稅的是（）

A.企業為職工購買的鞋帽

B.企業為翻新職工食堂購進的建筑材料 C.生產用的水、電

D.非正常損失的貨物 44.下列項目中，計算稅款時允許扣除進項稅額的有（）A.為免稅產品購進的原料

B.為對外投資購進的貨物

C.發給職工的福利用品

D.向小規模納稅人購進的取得專用發票的貨物

45.某公司為增值稅一般納稅人，其發生下列（）行為時，應作進項稅額轉出 A.已抵扣稅款的購進貨物用于職工福利

B.火災后損失的產成品所耗用的購進貨物 C.生產過程廢品所耗用的購進貨物

D.為捐贈而購進的貨物對外捐贈時 46.下列情況中，不允許從增值稅銷售額中扣除的是（）

A.商業企業給消費者的實物折扣

B.企業給代銷商的代銷手續費 C.企業給購貨方的購貨回扣

D.企業給購貨方的銷售折讓

47.增值稅一般納稅人本期外購下列貨物或接受應稅勞務時，支付或負擔的進項稅額可以從當期銷項稅額中抵扣的有（）

A.生產企業購進用于投資的原材料

B.生產企業購進大修工程的物資

C.商業企業購進職工洗浴用品

D.商業企業購進稅控收款機 48.在計算增值稅銷項稅額時，下列項目中需要計入銷售額的有（）A.銷售折扣

B.折扣銷售

C.實物折扣

D.銷售折讓 49.下列關于增值稅納稅地點的說法正確的有（）A.固定業戶應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅

B.固定業戶到外縣市銷售貨物的，未開具外出經營活動稅收管理證明單的，應當向其機構所在地主管稅務機關納稅

C.非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地主管稅務機關申報納稅。D.進口貨物，應當由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅。50.下列說法正確的有（）

A.采用還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。

B.采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減貨物的收購價格。

C.采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新舊貨物的同期銷售價格的差額確定銷售額。D.銷售折扣可以從銷售額中減除

51.銷售額是指納稅人銷售貨物或提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，其中價外費用不包括（）

A.補貼

B.向購買方收取的銷項稅額

C.違約金

D.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅 52.下列可以選擇一般納稅人身份的有（）

A.年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的商業企業 B.個人（除個體經營者以外的其他個人）C.超過小規模納稅人標準的非企業性單位

D.超過小規模納稅人標準的不經常發生增值稅應稅行為的企業

53.納稅人代有關行政管理部門收取的費用，凡同時符合以下條件的（）不屬于價外費用，不征收增值稅

A.經國務院、國務院有關部門或省級政府批準 B.開具經財政部門批準使用的行政事業收費專用票據

C.所有款項全額上繳財政或雖不上繳財政但由政府部門監管，專款專用 D.其他規定

四、計算題

1．某電視機廠今年5月發生下列幾筆購銷業務：

(1)向某商場銷售彩電120臺，每臺不含稅售價2850元，銷貨款已收到；

(2)購入電子元器件，價款18萬元，取得增值稅專用發票，注明的增值稅額為30600元，已驗收入庫；

(3)為裝修該廠展銷廳，購入建筑裝飾材料，支付價稅合計款11700元，取得增值稅專用發票注明的稅額為17000元。

該電視機廠當月應納增值稅稅額。

2．某飲料廠今年7月份銷售汽水、果茶飲料，實現銷售額為60萬元，增值稅銷項稅額為10．2萬元；當月購入白糖原料15萬元，取得增值稅專用發票，注明的增值稅稅額為25500元，原料已入庫。另外，廠領導考慮到職工暑期工作辛苦，對全廠職工(共計200人)每人發送一箱汽水、一箱果茶，每箱汽水成本5元，售價8元，每箱果茶成本為20元，售價35元。當月該廠為職工食堂購進一臺大冰柜，取得的增值稅專用發票上注明的稅額為5440元，還為廠里的幼兒園購進一批兒童桌椅、木床，取得增值稅專用發票上注明的稅額為1360元，題中的售價均為不含稅價格。計算該企業當月應納增值稅。

3．某百貨大樓今年1月發生以下幾筆經濟業務，購銷貨物的稅率為17%。(1)購進貨物取得的增值稅專用發票上注明的貨物金額為400萬元，增值稅為68萬元，同時支付貨物運費4萬元，取得增值稅專用發票。

(2)銷售貨物不含增值稅價款為800萬元，向消費者個人銷售貨物收到現金58．5萬元；(3)上年購進的貨物用于職工福利，進價1萬元，售價1．2萬元(進價、售價均為不含增值稅，下同)；

(4)上年購進的貨物發生損失，進價為4000元，售價為5000元。根據上述資料計算當月應納增值稅額。

4．某企業產品價目表列明：A產品的不含稅銷售價格為每件200元，一次購買200件以上，可獲得5%的商業折扣，購買400件以上，可獲得10%的商業折扣，開具發票時，折扣額與銷售額在同一發票上列示。該企業今年3月對外銷售A產品350件，規定對方付款條件為2／10，1／20，n／30，購貨單位已于8天內付款。計算該銷售業務的銷項稅額(稅率為17%)。

5．某工業企業今年9月取得產品銷售收入1650萬元，自制半成品銷售收入20萬元，工業性勞務收入30萬元，銷售材料收入15萬元，銷售殘次品收入8萬元(上述收入均為不含稅價)，沒收包裝物押金2．34萬元，本期購進材料1000萬元，取得增值稅專用發票上注明的增值稅額為170萬元，材料已經驗收入庫，支付運輸部門的運費10萬元，取得增值稅專用發票。則本月應繳納多少增值稅。

6．某企業今年4月2日購進原料一批，價值為30萬元，取得增值稅專用發票注明的進項稅額為51000元，材料已驗收入庫。4月9日第一生產車間領用10萬元，第二車間領用15萬元，4月16日為職工搞福利領用2萬元，4月19日在建工程領用3萬元；5月份該廠又購進兩批材料，價值10萬元，增值稅專用發票注明的進項稅為1．7萬元，全部用于生產車間；6月份又購進一項固定資產，價值為20萬元；4月份的銷售額為20萬元，5月份的銷售額為15萬元，6月份的銷售額為15萬元(上述收入均為不含稅價格)，不考慮期初庫存已征稅款的抵扣問題，則該企業今年二季度應納的增值稅為多少元。

7．某自行車廠今年2月銷售自行車2000輛，每輛不含稅售價300元，本月購進材料的進項稅額為10萬元。該廠2月還辦理了一項還本銷售業務，銷售自行車500輛，每輛收取貨款468元，5年后468元全部歸還消費者，則該企業2月應納增值稅為多少元。

8．某工業企業今年3月銷售一批貨物，價款200萬元，另外以折扣方式銷售貨物80萬元（折扣后金額），另開紅字發票折扣4萬元，銷售的貨物均已經發出。當月購進一批貨物，取得的增值稅專用發票上注明的價款為200萬元，增值稅進項稅額為34萬元，貨款及稅款已經支付，銷貨方保證在下月10日前把貨物發出。則當月應納增值稅為多少萬元。

9．某商場為增值稅一般納稅人，從事百貨批發和零售業務，今年2—4月發生下列業務：(1)2月份購進一批貨物，取得增值稅專用發票注明的貨款為10萬元，增值稅為1．7萬元，向小規模納稅人銷售貨物金額為23400元，柜臺零售貨物金額為11700元。

(2)3月份購進一批貨物，取得增值稅專用發票注明的貨款為20萬元，增值稅為3．4萬元，向一般納稅人銷售貨物，不含稅價款120萬元。

(3)“三八”節，以不含稅價格20000元的庫存商品為女職工搞福利。

(4)4月份購進貨物，取得增值稅專用發票注明的貨款為5萬元，增值稅為8500元，柜臺零售貨物的銷售額為234000元，另外賣出1臺空調給消費者個人，含稅價格為5850元，并上門為顧客安裝，收取安裝費117元。

根據上述資料回答2、3、4月份的銷項稅額為多少元。

10．某機械廠為增值稅一般納稅人，生產的機械產品適用的稅率為17%今年4月發生經濟業務如下：

(1)購進鋼材100噸，不含稅單價為3000元，取得增值稅專用發票注明的價款300000元，增值稅51000元，材料已驗收入庫。

(2)購進車床1臺，取得增值稅專用發票注明的價款為10000元，增值稅為1700元，交 18

付安裝。

(3)銷售產品一批，開出專用發票，價款800000元，增值稅銷項稅額為136000元。(4)向某單位銷售產品一批，開出普通發票取得收入46800元。(5)本企業基本建設工程領用本月購進鋼材2噸。根據上述資料計算該企業本期應納增值稅為多少元。

11．某食品廠為增值稅一般納稅人，生產銷售的產品均適用17%的稅率,今年5月份發生下列業務：

(1)銷售產品一批，開出增值稅專用發票，價款為700000元，稅款為119000元，款項已經存入銀行。

(2)把本企業生產的產品對外投資，該批產品成本為80000元，同類貨物當期不含稅售價100000元。

(3)購進面粉一批，取得增值稅專用發票注明的價款為260000元，稅款為33800元，面粉已經驗收入庫。

(4)購入其他輔助材料，取得增值稅專用發票注明的價款為80000元，增值稅為13600元，材料尚未到達企業。

(5)因保管不善造成面粉霉爛，損失60000元，轉入待處理財產損溢。根據上述資料計算該企業本期應納增值稅額多少元。

六、綜合提高題

某家用電器商場為增值稅一般納稅人，經營各種家用電器，8月份發生以下業務：(1)銷售上月購入的空調400臺(進價3500元／臺)，每臺售價4500元，向某學校贈送10臺空調。

(2)銷售本月購入的冰柜20臺(進價2800元／臺)，每臺售價3500元，并實行買一贈—，贈送的小家電價值100元／件。

(3)收到上月代銷貨物手續費8000元。

(4)以舊換新銷售冰箱80臺，舊冰箱收購價200元／臺，新冰箱出售實際收款1800元／臺。

(5)5年前還本銷售方式售出1000臺彩電，本月為還本期，還本額200元／臺。(6)從生產廠家購進同一品牌、同一型號空調100臺，冰柜50臺。由于商場資金周轉一時困難，只先付了50臺冰柜貨款，100臺空調貨款先付25%(即87500元)，其余貨款下個月內分三次付清。生產廠家開具了50臺冰柜和100臺空調的兩張增值稅專用發票，注明稅金分別為23800元和59500元。

(7)月底，有10臺本月售出的空調因質量問題，顧客要求退貨。商場退給廠家，并提供了稅務機關開具的退貨證明單，收回紅字專用發票上注明退貨款及稅金共40950元。

9月初商場計算當月應納增值稅額為：

銷項稅額

＝[(400—10)×4500+20× 3500+80×(2000—200)—200×1000+8000÷(1十17%)]×17% ＝301892(元)進項稅額＝23800十59500＝83300(元)應納稅額＝銷項稅額－進項稅額＝218592(元)請依據增值稅法有關規定，分析上述處理是否正確，并計算商場的8月份應納的增值稅額(假設以上價格均為不含稅價)。

增值稅部分

判斷題

1-5×√×××

6-10××××√

11-15××√××

16-20××××× 21-25×√×√√

26-30××√×√

31-35×√×××

36-40√××√√

41-45×√××√

46-50√×√√×

51-55××××√

56-60√√×√√ 61-63×√√

單選題

1、CADDC

ACBBD

11、CCDBC

BDCBC

21、ABCCA

BCCBB

31、BCCDD

CBCAA

41、BDDDB

CBCDC

51、CCCAD

ADDCB 61、BBBDB

BABDB

71、DACBC

ACCD

多選題

1.AD、AC、BC、AC、AC

AB、ABD、ABC、BCD、BC 11.AC、ABCD、ABCD、AB、ABCD

BD、ABD、ACD、BCD、AC 21.CD、ABD、BC、BD、AB

ABCD、ABC、ABD、ACD、ABD 31.ABD、BCD、ABC、ABCD、BD

ABCD、ABD、BCD、ABD、ABCD 41.ABC、ABD、ABD、BD、AB

ABC、AD、AC、ACD、AB 51.BD、CD、ABC

第五篇：增值稅練習題

增值稅

一、單項選擇題

1．增值稅的理論增值額的含義是()。

A．v+m B．c+v+m C．m

D．v 答案：A 2．視同銷售的貨物也應征收增值稅，增值稅這一規定的主要目的是()。

A．平衡各類經營方式的稅收負擔

B．納稅人計稅簡便

C．稅務機關征收簡便

D．符合國際慣例

答案：A 3．下列行為屬于視同銷售貨物，應征收增值稅的有()A．某商店為廠家代銷服裝

B．某批發部門將外購的部分飲料用于個人消費

C．某企業將外購的水泥用于基建工程

D．某企業將外購的床單用于職工福利 答案：A 4．下列混合銷售行為中，應當征收增值稅的是()。

A．零售商店銷售家具并實行有償送貨上門

B．電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償提供電信服務

C．裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋

D．飯店提供餐飲服務并銷售酒水

答案：A 5．下列行為，應征增值稅的是()。

A．郵政部門銷售的集郵商品

B．銀行開辦的融資租賃業務

C．典當業的死當物品銷售

D．郵政部門發行報刊

答案：C 6．某服裝廠受托加工一批演出服裝，衣料由某劇團提供，某劇團支付加工費8000元，增值稅由()繳納。

A．服裝廠

B．劇團

C．服裝廠代扣代繳

D．劇團代扣代繳

答案：A 7．下列行為中，屬于增值稅征稅范圍的是()。

A．供電局銷售電力

B．房地產開發公司銷售房屋

C．歌舞餐廳提供餐飲服務

D．咨詢公司提供中介服務

答案：A 8．下列企業屬于增值稅一般納稅人，但可按6%征收率征稅的企業是()。

A．機械廠銷售機器設備

B．外貿公司出口一批服裝

C．自來水公司銷售自來水

D．煤礦企業銷售煤炭

答案：C 9．增值稅一般納稅人銷售貨物，適用13%稅率的是()。

A．銷售圖書 B．銷售鋼材 c．銷售化妝品 D．銷售機器設備

答案：A 10．下列貨物銷售，適用17%稅率的是()。

A．某罐頭廠生產魚罐頭銷售

B．某蛋禽廠加工松花蛋銷售 C．某自來水公司生產自來水銷售

D．某煤氣公司生產煤氣銷售

答案：A 11．某零售企業為增值稅一般納稅人，月銷售收入為29250元，該企業當月計稅銷售額為()元(假設所屬貨物適用稅率均為17%)。

A．25000 B．25884

C．27594

D．35240 答案：A 12．某商場為增值稅小規模納稅人，2003年5月實行還本銷售家具，家具現零售價16500元，5年后還本，該商場增值稅的計稅銷售額是()元。

A．16500 B．14102.56 C．15865.38 D．不征稅

答案：C 13．下列各項中不應視同銷售貨物并計算銷項稅額的是()。

A．企業將自產的貨物作為福利發給個人

B．企業將自產的貨物作為禮品贈送給客戶

C．企業將部分外購的生產用鋼材用于擴建廠房

D．企業將自產的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者

答案：C 14．某單位采取折扣方式銷售貨物，折扣額單獨開發票，增值稅銷售額的確定是()。

A．扣除折扣額的銷售額 B．不扣除折扣額的銷售額

C．折扣額 D．加上折扣額的銷售額

答案：B 15．某單位外購如下貨物，按照增值稅的有關規定，可以作為進項稅額從銷項稅額中抵扣的是()。

A．外購的低值易耗品

B．外購的固定資產

C．外購的貨物用于基建工程

D．外購的貨物分給職工

答案：A 答案：A 17．下列銷貨行為中，可以按銷售差額作為增值稅計稅銷售額的是()。

A．折扣銷售并開在同一張發票上

B．以舊換新銷售

C．還本銷售 D．以物易物銷售

答案：A 20．某商業企業為增值稅一般納稅人，2006年3月外購貨物50萬元，增值稅專用發票注明稅款為8.5萬元，當月銷售貨物40萬元；4月份外購貨物20萬元，增值稅專用發票注明稅款為3.4萬元，當月銷售貨物70萬元。銷售貨物均適用17%的稅率，則該商業企業2006年4月應納增值稅為()萬元。

A．10.2 B．6.8

C．8.5

D．1.7 答案：B 21．某超市為增值稅小規模納稅人，2006年6月零售糧食、食用植物油、各種蔬菜和水果取得收入50000元，銷售其他商品取得收入240000元，為某廠商提供廣告促銷業務，取得供貨方返還收入20000元。該超市對上述業務正確的稅務處理是()。

A．該超市應納增值稅11153.85元，應納營業稅1000元

B．該超市應納增值稅15752.21元，應納營業稅0元

C．該超市應納增值稅33362.83元，應納營業稅1000元

D．該超市應納增值稅11923.08元，應納營業稅0元

答案：A 22．某汽車廠為增值稅一般納稅人，2006年5月銷售達到低污染排放值小轎車200輛，不含稅單價為12萬元／輛，同時負責運輸，取得運費收入0．5萬元／輛；將1輛同型號的小轎車無償贈送給希望工程；本月購進材料取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，支付價款300萬元、增值稅51萬元，支付購貨運費15萬元，取得稅務機關認定的運輸企業開具的運費發票。該企業上述業務應納增值稅()萬元(本月取得的相關發票均在本月認證并抵扣)。

A．457.14

B．493.32

C．459.61

D．372.52 答案：D 23．某外貿進出口公司進口一批小汽車，到岸價格為2000萬元，關稅稅額為2000萬元，小汽車適用增值稅稅率為17%，消費稅稅率為5%，則該公司應納增值稅為()萬元。

A．680

B．375.79

C．1395.79 D．715.79 答案：D 24．某服裝廠(增值稅一般納稅人)2006年5月購進一批布料，取得增值稅防偽稅控專用發票，注明銷售額150000元，之后運往A服裝廠，委托其加工勞保用品，取得對方開具的增值稅專用發票上注明的增值稅為1360元。當月收回后，85%銷售給某商場，取得不含稅銷售收入185000元，15%由生產車間的工人領用。本月取得的增值稅專用發票均已經認證并抵扣。該企業上述業務應納增值稅()元。

A．10140

B．8619

C．14169

D．4590 答案：D 25．某增值稅一般納稅人將購進的一批貨物分配給投資者，下列稅務處理中正確的是()。

A．將該批貨物視同銷售計算銷項稅額，其進項稅額符合條件的可以抵扣

B．該批貨物不計算銷項稅額，不得抵扣該批貨物的進項稅額

C．該批貨物不計算銷項稅額，但可以抵扣其進項稅額

D．將該批貨物視同銷售計算銷項稅額，并且不得抵扣其進項稅額

答案：A 26．采用預收貨款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務發生時間為()。

A．收到預收款的當天

B．貨物發出的當天

C．貨物送達購貨方的當天

D．簽訂購銷合同的當天

答案：B 27．某商場(增值稅一般納稅人)2003年5月購進一批貨物，當月取得非防偽稅控系統增值稅專用發票上注明稅金85000元，5月支付60%貨款，6月購進貨物入庫，7月支付另外40%貨款，8月該批購貨全部售出，則該商場85000元進項稅額準予抵扣的時間為()月。

A．5

B．6

C．7

D．8 答案：C 29．某金店(中國人民銀行批準的金銀首飾經銷單位)為增值稅一般納稅人，2006年7月采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈10條，每條新項鏈對外銷售價格3000元，舊項鏈作價1000元，從消費者手中收取新舊項鏈差價款2000元。該項“以舊換新”業務7月份應納增值稅銷項稅額為()元。

A．2905.98 B．3400

C．4358.97

D．5100 答案：A 30．某增值稅一般納稅人從小規模納稅人處購進免稅農業產品，其正確的稅務處理是()。

A．不抵扣其進項稅額

B．按6%的扣除率計算抵扣進項稅額

C．按10%的扣除率計算抵扣進項稅額

D．按13%的扣除率計算抵扣進項稅額

答案：D 31．某個體工商戶將一輛使用過的原值為8000元的摩托車出售，取得收入4160元，其正確的稅務處理是()。

A．繳納80元的增值稅

B．不繳納增值稅 C．繳納240元的增值稅

D．繳納160元的增值稅

答案：B 35．某服裝廠為一飯店加工一批工作服，其制造成本為18萬元，同類產品成本利潤率為8%，按同類產品售價計算的銷售價格為27萬元，則該批加工服裝計征增值稅銷項稅的依據為()萬元。

A．18

B．19.44

C．19.8

D．27 答案：D 36．某零售企業為增值稅一般納稅人，月銷售收入為409500元，當月進項稅額為51000元，該企業當月應納增值稅為()元。

A．8500

B．14675

C．16815

D．59500 答案：A 37．某家電零售企業本月銷售某型號25寸彩電200臺，每臺零售價3200元。上月售出的同型號彩電，本月退貨4臺(上月每臺零售價3300元)，貨已退給廠家，辦妥退貨手續，并取得廠家開來的紅字專用發票。則本月銷項稅額為()元。

A．90747.45

B．91073.51

C．91131.62

D．106624 答案：B 39．某百貨公司為增值稅一般納稅人，2006年4月銷售給消費者日用品一批，收取全部貨款為62400元，當月貨物購進時取得增值稅專用發票上注明價款為30000元，則該百貨公司4月份應納增值稅為()元。

A．2400

B．2496

C．3966.67

D．9066.67 答案：C 40．某噴霧器廠(增值稅一般納稅人)2006年3月生產銷售農用噴霧器，取得不含稅銷售收入50萬元，為農民修理噴霧器取得修理費收入10萬元。當月購入零配件增值稅專用發票上注明的稅款為3.4萬元(零配件已驗收入庫)。則該廠3月份應納增值稅為（）萬元。

A．4.25

B．4.4

C．4.55

D．6.8 答案：C 41．某啤酒廠為增值稅一般納稅人，當期銷售啤酒80萬元(已開具增值稅專用發票)，包裝物押金為5.85萬元。已知包裝物已逾期尚未歸還，則該廠當期應申報的銷項稅額為()萬元。

A．12.47

B．13.6

C．14.45

D．14.59 答案：C 42．某商場(增值稅一般納稅人)采取“以舊換新”方式銷售錄音機，舊錄音機作價1234元，取得現金收入5850元。則該商場此項業務應申報的銷項稅額為()元。

A．670.7

B．850

C．1029.3 D．1204.28 答案：C

二、多項選擇題

1．按照增值稅的類型劃分，增值稅可劃分為()。

A．消費型增值稅

B．收人型增值稅

C．積累型增值稅

D．生產型增值稅

答案：ABD 2．增值稅與其他流轉稅種相比，其優點有()。

A．調節的中性

B．稅負的公平性

C．收入的有效性

D．征管的嚴密性

E．保護本國經濟，參與世界競爭 答案：ABCDE 3．我國現行增值稅的特點有()。A．實行價外稅

B．實行三檔稅率

C．劃分一般納稅人和小規模納稅人 D．實行稅款抵扣制度

E．減少了稅收優惠項目

答案：ABCDE 4．下列銷售行為，不征增值稅的有()。

A．銷售機器

B．銷售服裝

C.銷售不動產

D．郵政部門銷售郵票

答案：CD 5．單位和個人提供的下列勞務，應征增值稅的有()。

A．汽車的修配 B．房屋的修理 C．受托加工的白酒 D．房屋的裝潢

答案：AC 7．下列行為中，屬于視同銷售貨物應征增值稅的行為有()。

A．委托他人代銷貨物

B．銷售代銷貨物

C．將自產的貨物分給職工做福利

D．將外購的貨物用于非應稅項目

答案：ABC 8．下列混合銷售，屬于征收增值稅的有()。

A．企業生產鋁合金門窗并負責安裝

B．批發企業銷售貨物并實行送貨上門

C．賓館提供餐飲服務同時銷售煙酒飲料

D．電信部門自己銷售移動電話并為客戶提供電信服務

答案：AB 9．劃分一般納稅人和小規模納稅人的標準有()。

A．銷售額達到規定標準

B．經營效益好

C．會計核算健全

D．有上級主管部門

答案：AC 12．國際上實行增值稅的國家對出口產品大多數采用零稅率的做法，其主要作用有()。A．避免出口產品和勞務雙重征稅

B．鼓勵出口商品以完全不含稅價格進入國際市場

C．限制進口商品

D．促進實行增值稅的國家之間的貿易發展

答案：ABD 13．增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但下列費用不包括在價外費用的有()。

A．向買方收取的手續費 B．向買方收取的銷項稅額

C．受托加工應征消費稅的貨物代收代繳的消費稅款

D．同時符合兩個條件的代墊運費：①承運部門的運費發票開具給購買方的；②納稅人將該項發票轉交給購買方的答案：BCD 15．目前允許憑非增值稅專用發票計算抵扣進項稅額的有()。

A．購進免稅農產品

B．生產企業一般納稅人從廢舊物回收經營單位購進廢舊物資

C．購進固定資產

D．工業企業一般納稅人購進原材料支付的運輸費用 答案：ABD 16．依據增值稅的有關規定，允許抵扣的貨物運費金額包括()。

A．發貨票上注明的運費

B．發貨票上注明的建設基金

C．隨同運費支付的裝卸費

D．隨同運費支付的保險費

答案：AB 17．某單位外購如下貨物，按增值稅有關規定不能作為進項稅額抵扣的有()。

A．外購的固定資產

B．外購貨物用于免稅項目

C．外購貨物用于集體福利

D．外購貨物用于無償贈送他人 答案：ABC 18．下列項目，屬于免稅的有()。

A．農業生產者銷售自產的玉米

B．藥廠銷售避孕藥品

C．藥廠銷售使用過低于原值的設備

D．機械廠銷售農機零配件

答案：ABC 19．下列關于增值稅納稅人納稅義務發生時間的表述正確的有()。

A．委托其他納稅人代銷貨物，在收到代銷清單以前收到貨款的，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天

B．委托其他納稅人代銷貨物，在收到代銷清單以前收到貨款的，為收到貨款的當天

C．委托其他納稅人代銷貨物，對發出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天

D．委托其他納稅人代銷貨物，對發出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷商品滿180天的當天

答案：BD 20．納稅人發生視同銷售行為，主管稅務機關有權核定其銷售額，確定順序及方法有()。

A．當月同類貨物的平均銷售價格

B．當月同類貨物的最高銷售價格

C．最近時期同類貨物的平均銷售價格

D．組成計稅價格

答案：ACD 21．根據增值稅有關規定，一般納稅人在哪種情況下，不可以開具增值稅專用發票()。

A．商品零售企業出售給消費者的貨物

B．生產企業出售給小規模納稅人的貨物

C．生產企業出售給一般納稅人的貨物

D．生產企業出售給批發企業的貨物

答案：AB 24．下列關于納稅人以特殊方式銷售貨物的稅務處理的敘述，正確的有()。

A．納稅人用以物易物方式銷售貨物，雙方都必須作購銷處理

B．納稅人用以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外)，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額

C．納稅人以折扣方式銷售貨物，若將折扣額另開增值稅專用發票，可從銷售額中減除折扣額

D．納稅人以還本方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出 答案：ABD

三、計算題

1、某卷煙廠委托某煙絲加工廠（小規模納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本10萬元。煙絲加工完畢，卷煙廠提貨時，加工廠收取加 工費，開具普通發票上注明金額2.12萬元，并代收代繳了煙絲的消費稅。卷煙廠將這批加工收回的煙絲一半對外直接銷售，另一半當月全部用于生產卷煙。本月 銷售卷煙50標準箱，取得不含稅收入80萬元。已知煙絲的消費稅稅率為30％，卷煙消費稅稅率為45％，固定稅額為每標準箱150元。根據以上資料回答以下問題。

（1）受托方加工煙絲的組成計稅價格為（）萬元。

A.17.31

B.17.14

C.12.12

D.12

（2）受托方代收代繳煙絲的消費稅為（）萬元。

A.5.19

B.3.6

C.5.14

D.3.64

（3）卷煙廠銷售卷煙應納消費稅（）萬元。A.34.78

B.36.75

C.0.75

D.28

（4）受托方應納增值稅（）萬元。

A.0.08

B.0.0848 C.0.1272

D.0.12 答案:（1）B（2）C（3）A（4）D 解析:（1）受托方收取的不含增值稅的加工費＝2.12÷（1+6％）＝2（萬元）

委托加工煙絲的組成計稅價格＝（10+2）÷（1-30％）＝17.14（萬元）。（2）受托方代收代繳消費稅＝17.14×30％＝5.14（萬元）。（3）從量定額征收的消費稅＝50×150÷10000＝0.75（萬元）；

從價定率征收的消費稅＝80×45％＝36（萬元）；

委托加工的煙絲用于生產卷煙的，已納消費稅額可以抵扣，5.14×50％＝2.57（萬元）；

應納的消費稅＝0.75+36－2.57＝34.18（萬元）。

（4）受托方應納增值稅＝2.12÷（1＋6％）×6％＝0.12萬元。

2、某物資貿易公司為增值稅一般納稅人，2005年10月發生以下業務。

（1）本月購進貨物一批用于職工福利，取得增值稅專用發票上注明價款100萬 元，稅金17萬元。

（2）受托代銷一批工具，雙方約定每套不含稅價為0.5萬元，另按10％收取手續費，物資公司在銷售中將價格自行提至每套不含稅價0.6萬元，當月售出400套，仍與委托方按每套0.5萬元結算貨款，并已取得委托方開具的增值稅專用發票。

（3）銷售一批農機配件，開具普通發票上注明銷售額70.2萬元，上月已預收10萬元，本月發貨并委托銀行預收手續，但貨款未到。

（4）一批上月購入并已抵扣進項稅的物資，非正常損失，金額為15萬元。

（5）受托為某機械廠代購一批專用工具，收到周轉金50萬元，銷售方增值稅專用發票抬頭為該物資公司，銷售額40萬元，稅金6.8萬元，物資公司向機械廠開具同等金額的增值稅專用發票，同時收取手續費5萬元（開具普通發票），余款已于當月返還機械廠。

（6）本月購進一批五金材料，取得增值稅專用發票上注明價款50萬元，購貨支付運費取得的貨票上注明運費0.5萬元，裝卸費0.2萬元，貨款和運雜費均已支付，貨已到，并已辦理入庫手續。

（7）將本企業一臺已使用5年的機器設備出售，售價8萬元，原購入價20萬元。

請根據上述資料，回答以下問題。（1）下列說法中正確的有（）。

A.商業企業購進貨物用于非應稅項目，其進項稅額不得作為當期進項稅額抵扣

B.非正常損失外購物資的進項稅額可以抵扣

C.商業企業購進貨物（包括運費）已付款并取得專用發票，可以做當期進項稅額處理

D.銷售自己使用過的固定資產，一律按簡易辦法依4％的征收率并減半征收增值稅（2）當月增值稅的銷項稅額為（）萬元。A.51.73

B.58.53

C.60.26

D.57.8

（3）當月增值稅的進項稅額為（）萬元。

A.46.79

B.50.36

C.47.84

D.47.81

（4）當月應納增值稅為（）萬元。

A.9.87

B.10.69

C.8.17

D.11.74

（5）當月計算營業稅的營業額為（）。

A.40

B.30

C.20

D.10

（6）當月應納營業稅為（）萬元。A.0.5

B.1

C.1.5

D.2

答案:（1）AC（2）B（3）A（4）D（5）C（6）B 解析:（1）盤虧外購貨物的進項稅額不得抵扣；銷售自己使用過的固定資產，售價未超過原值的，免征增值稅。

（2）0.6×400×17％+〔70.2÷（1+17％）〕×17％+〔40+5÷（1+17）〕× 17％＝58.53（萬元）。

（3）0.5×400×17％+6.8+50×17％+0.5×7％－15×17％＝46.79（萬元）。（4）58.53－46.79＝11.74（萬元）。（5）0.5×10％×400＝20（萬元）。（6）20×5％＝1（萬元）。