第一篇：2013增值稅消費(fèi)稅練習(xí)題(答案)

增值稅、消費(fèi)稅練習(xí)題

1.某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）外購(gòu)原材料，取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)50000元，原材料已入庫(kù)；另支付給運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用取得了貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款3000元。

（2）外購(gòu)農(nóng)機(jī)零配件，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款140000元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用價(jià)值90000元的農(nóng)機(jī)零件；另支付鐵路運(yùn)輸費(fèi)用，取得鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明運(yùn)費(fèi)5000元。

（3）企業(yè)修建廠房領(lǐng)用1月份外購(gòu)的鋼材一批，成本70000元（其中含鐵路運(yùn)輸費(fèi)用2790元），鋼材購(gòu)入時(shí)已按規(guī)定抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅。

（4）銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)機(jī)整機(jī)一批，取得不含稅銷(xiāo)售額430000元，另收取包裝費(fèi)15000元。（5）銷(xiāo)售外購(gòu)的農(nóng)機(jī)零部件一批，取得含稅銷(xiāo)售額39000元。

（6）提供農(nóng)機(jī)維修業(yè)務(wù)，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)35100元。

（7）轉(zhuǎn)讓一臺(tái)2008年6月購(gòu)入的機(jī)器設(shè)備，開(kāi)具普通發(fā)票取得收入100000元。企業(yè)取得的相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題:（1）該企業(yè)當(dāng)月增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；（2）該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（3）該企業(yè)轉(zhuǎn)讓2008年6月購(gòu)入的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅；（4）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。【答案】

（1）銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)整機(jī)的增值稅銷(xiāo)售稅額

＝430000×13%＋15000÷（1﹢13%）×13%＝57625.66（元）

銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)零部件增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝39000÷（1＋17%）×17%＝5666.67（元）提供農(nóng)機(jī)維修服務(wù)增值稅＝35100÷（1＋17%）×17%＝5100（元）該企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝57625.66＋5666.67＋5100＝68392.33（元）

（2）該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝3000×11%＋140000×17%＋5000×7%－[﹙70000－2790﹚×17%＋2790÷﹙1－7%﹚×7%]＝12604.3（元）

（3）該企業(yè)轉(zhuǎn)讓2008年6月購(gòu)入的機(jī)器設(shè)備應(yīng)納的增值稅＝100000÷﹙1＋4%﹚×4%÷2＝1923.08（元）

（4）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅＝68392.33－12604.3＋1923.08＝57471.11（元）

2.某市百貨公司為增值稅一般納稅人，2013年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）采取買(mǎi)一送一方式銷(xiāo)售電視機(jī)，共銷(xiāo)售150臺(tái)，每臺(tái)價(jià)格3000元（不含稅）；同時(shí)送出150只電飯煲（市場(chǎng)價(jià)格400元/只）（不含稅），同時(shí)收取包裝費(fèi)10000元；（2）銷(xiāo)售空調(diào)機(jī)250臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)2500元（不含稅），另收取安裝費(fèi)每臺(tái)100元。

（3）將商場(chǎng)自用兩年的小汽車(chē)一輛，以15萬(wàn)元的價(jià)格出售，其賬面原價(jià)14萬(wàn)元，已提折舊2萬(wàn)元。

（4）促銷(xiāo)某型號(hào)洗衣機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)價(jià)格1600元，全部銷(xiāo)售給某使用單位，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。由于一次購(gòu)貨較大，給予10%折扣，折扣金額開(kāi)在一張發(fā)票上。

（5）以舊換新銷(xiāo)售金銀首飾，取得收入33.4萬(wàn)元，同時(shí)取得舊的金項(xiàng)鏈，作價(jià)10萬(wàn)元。實(shí)際取得貨款價(jià)稅合計(jì)23.4萬(wàn)元。

（6）購(gòu)進(jìn)空調(diào)機(jī)500臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元，沒(méi)有付款。月末入庫(kù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)毀損20%，經(jīng)查系管理不善造成損毀。

（7）購(gòu)進(jìn)電冰箱120臺(tái)，取得增值稅發(fā)票注明價(jià)款36萬(wàn)元（不含稅），但商場(chǎng)因資金困難僅支付了50%的貨款，余款在下月支付；因質(zhì)量原因，將上期購(gòu)進(jìn)電冰箱20臺(tái)退回廠家(價(jià)格同本期)，并取得廠家開(kāi)具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明單。（8）購(gòu)進(jìn)一批小家電，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款10萬(wàn)元。要求：按下列順序回答問(wèn)題：

（1）本月商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅；（2）本月商場(chǎng)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（3）本月商場(chǎng)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。

【答案】（1）本月商場(chǎng)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

=20×17%×80%+36÷120×（120-20）×17%+10×17%=9.52（萬(wàn)元）（2）本月商場(chǎng)發(fā)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅

=（0.3 + 0.04）×150×17% +1÷1.17×17％+（0.25 + 0.01÷1.17）×250×17%+0.16×100×90%×17%+23.4÷1.17×17% =25.65（萬(wàn)元）

（3）本月商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅=25.65-9.52+15÷（1+4％）×4％×50％=16.42（萬(wàn)元）（4）本月商場(chǎng)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=23.4÷1.17×5%＝1（萬(wàn)元）

（5）本月商場(chǎng)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加=（16.42+1）×（7%+3%）=1.74（萬(wàn)元）

3.某增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售自行車(chē)，出廠不含稅單價(jià)為280元/輛。2012年8月留抵稅額為3000元，9月該廠購(gòu)銷(xiāo)情況如下：

（1）向當(dāng)?shù)匕儇洿髽卿N(xiāo)售800輛，百貨大樓當(dāng)月付清貨款，廠家給予8%的現(xiàn)金折扣；（2）向外地特約經(jīng)銷(xiāo)點(diǎn)銷(xiāo)售500輛，并支付鐵路運(yùn)輸單位8000元，收到的鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用7000元，裝卸費(fèi)1000元；

（3）銷(xiāo)售已使用兩年的小汽車(chē)一輛，開(kāi)具普通發(fā)票取得收入120000元；

（4）當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金50000元，逾期仍未收回的包裝物押金60000元；

（5）購(gòu)進(jìn)自行車(chē)零部件、原材料，取得的專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售金額140000元，稅款23800元；

（6）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)自行車(chē)零件，價(jià)稅合計(jì)支付90000元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票。

假定應(yīng)該認(rèn)證的發(fā)票均通過(guò)了認(rèn)證，要求計(jì)算當(dāng)期該廠應(yīng)納的增值稅稅額。【答案】 當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（800+500）×280×17%+60000/(1+17%)×17%=61880+8717.95=70597.95（元）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=7000×7%+23800+90000/（1+3%）×3%=490+23800+2621.36=26911.36（元）銷(xiāo)售使用過(guò)的小汽車(chē)應(yīng)納增值稅=120000/(1+4%)×4%×50%=2307.69（元）當(dāng)期應(yīng)納稅額=70597.95+2307.69-26911.36-3000=42994.28（元）

4．甲電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)（本題下稱甲企業(yè)）與乙商貿(mào)公司（本題下稱乙公司）均為增值稅一般納稅人，2013年9月份有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）乙公司從化妝品生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)化妝品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付價(jià)款10萬(wàn)元，支付給丙運(yùn)費(fèi)企業(yè)運(yùn)費(fèi)1.11萬(wàn)元，并取得丙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元、增值稅0.11萬(wàn)元。

（2）乙公司從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)電腦600臺(tái)，每臺(tái)不含稅單價(jià)0.45萬(wàn)元，取得甲企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款270萬(wàn)元、增值稅45.9萬(wàn)元。

（3）乙公司從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)發(fā)票上注明支付收購(gòu)貨款30萬(wàn)元，支付鐵路運(yùn)輸丁運(yùn)輸公司運(yùn)輸用費(fèi)3萬(wàn)元，取得鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。入庫(kù)后，將收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品40%作為職工福利消費(fèi)，60%零售給消費(fèi)者并取得含稅收入35.03萬(wàn)元。

（4）乙公司銷(xiāo)售電腦和其他物品取得含稅銷(xiāo)售額298.35萬(wàn)元，均開(kāi)具普通發(fā)票。

（5）甲企業(yè)從乙公司購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零部件，取得乙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款180萬(wàn)元、增值稅30.6萬(wàn)元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款和稅款未付。

（6）甲企業(yè)為乙公司制作大型電子顯示屏，開(kāi)具了普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額9.36萬(wàn)元、調(diào)試費(fèi)收入2.34萬(wàn)元。制作過(guò)程中委托丙公司進(jìn)行專(zhuān)業(yè)加工，支付加工費(fèi)2萬(wàn)元、增值稅0.34萬(wàn)元，取得丙公司增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

（1）計(jì)算甲企業(yè)2013年9月份應(yīng)繳納的增值稅。

（2）計(jì)算乙公司2013年9月份應(yīng)繳納的增值稅。

『正確答案』

（1）甲企業(yè)2013年9月份應(yīng)繳納的增值稅:

①銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝45.9+（9.36＋2.34）÷（1＋17%）×17%＝45.9+1.7＝47.6（萬(wàn)元）

②當(dāng)期應(yīng)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額

＝30.6＋0.34＝30.94（萬(wàn)元）

③應(yīng)繳納增值稅＝47.6－30.94＝16.66（萬(wàn)元）

（2）乙公司2013年9月份應(yīng)繳納的增值稅：

①銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝30.6＋35.03÷（1＋13%）×13%+298.35÷（1＋17%）×17%＝30.6＋4.03＋43.35＝77.98（萬(wàn)元）

②應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝45.9+（30×13%＋3×7%）×60%+10×17%+0.11＝45.9＋2.47+1.81＝50.18（萬(wàn)元）

應(yīng)繳納增值稅＝77.98－50.18＝27.8（萬(wàn)元）

5.某食品加工廠2013年9月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）向農(nóng)民收購(gòu)大麥10噸，支付價(jià)款20000元，驗(yàn)收后送另一食品加工廠（增值稅一般納稅人）加工膨化，支付加工費(fèi)價(jià)稅合計(jì)600元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

（2）從縣城工具廠（小規(guī)模納稅人）購(gòu)入小工具一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)3605元；

（3）生產(chǎn)玉米渣10噸，銷(xiāo)售9噸取得不含稅銷(xiāo)售額21000元，將1噸玉米渣發(fā)給職工；（4）生產(chǎn)夾心餅干銷(xiāo)售，辦妥托收手續(xù)，單位收到貨款，開(kāi)具發(fā)票的不含稅銷(xiāo)售額100000元；

（5）上月向農(nóng)民收購(gòu)入庫(kù)的小米因管理不善霉?fàn)€，賬面成本4356元（含鐵路運(yùn)輸費(fèi)用186元）；

（6）轉(zhuǎn)讓2009年3月購(gòu)入的小型設(shè)備一臺(tái)，從購(gòu)買(mǎi)方取得支票8000元（含稅），同時(shí)請(qǐng)小規(guī)模納稅人運(yùn)輸企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的不含稅運(yùn)費(fèi)1000元。

假定上述需要認(rèn)證的發(fā)票均已通過(guò)認(rèn)證，要求計(jì)算該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。【答案】

當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=21000×13%+21000/9×13%+100000×17%+8000/（1+17%）×17%=2730+303.33+17000+1162.39=21195.72（元）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×13%+600/（1+17%）×17%+3605/（1+3%）×3%+1000×3%-【（4536-186）/（1-13%）×13%+186/（1-7%）×7%】

=2600+87.18+105+30-664=2787.18-664=2158.18（元）當(dāng)期應(yīng)納稅額=21195.72-2158.18=19037.54（元）（設(shè)備是在增值稅轉(zhuǎn)型后購(gòu)入的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)正常計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅，相關(guān)運(yùn)費(fèi)可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。）

6.某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2012年8月初留抵稅額2000元，9月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）購(gòu)入商品一批，取得認(rèn)證稅控發(fā)票，價(jià)款10000元，稅款1700元；

（2）3個(gè)月前從農(nóng)民手中收購(gòu)的一批糧食毀損，賬面成本5220元（不含運(yùn)費(fèi)）；（3）從農(nóng)民手中收購(gòu)大豆1噸，稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)款1500元；

（4）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買(mǎi)商品一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款30000元，稅款900元，款已付，貨物未入庫(kù)，發(fā)票已認(rèn)證；

（5）購(gòu)買(mǎi)建材一批用于修繕倉(cāng)庫(kù)，價(jià)款20000元，稅款3400元；（6）零售日用商品，取得含稅收入150000元；

（7）將一批庫(kù)存布料捐贈(zèng)受災(zāi)地區(qū)，賬面成本20000元，同類(lèi)不含稅銷(xiāo)售價(jià)格30000元；（8）外購(gòu)電腦20臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，每臺(tái)不含稅單價(jià)6000元，購(gòu)入后，5臺(tái)捐贈(zèng)希望小學(xué)，10臺(tái)零售，零售價(jià)每臺(tái)8000元；

（9）將自用過(guò)3年的一輛小轎車(chē)轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉煤悆r(jià)款83200元。假定相關(guān)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票均經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，要求計(jì)算：

（1）當(dāng)期全部可從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)數(shù)（考慮轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅）；

（2）當(dāng)期銷(xiāo)售貨物的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅；（3）轉(zhuǎn)讓使用過(guò)的舊轎車(chē)應(yīng)納的增值稅；（4）當(dāng)期應(yīng)納增值稅。【答案】

（1）當(dāng)期購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)項(xiàng)稅額 = 1700 + 1500×13% + 900 + 6000×20×17%= 23195（元）糧食毀損進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 = 5220÷（124415 + 1600 = 21515.77（元）

7.某服裝廠為增值稅一般納稅人，位于市區(qū)，2013年9月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）購(gòu)入A面料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票價(jià)款50000元，稅額8500元，支付鐵路運(yùn)輸費(fèi)500元，取得鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)；

（2）進(jìn)口B面料，對(duì)方報(bào)價(jià)折合人民幣30000元，防潮包裝費(fèi)2000元，支付賣(mài)方傭金1000元。支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的海運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)3000元。納稅人向海關(guān)繳納了相關(guān)稅費(fèi)，并取得了完稅憑證。關(guān)稅稅率5%。

（3）用B面料生產(chǎn)300件連衣裙，單位成本每件40元。將200件委托某商廈代銷(xiāo)，要求商廈代銷(xiāo)價(jià)150元/件（含稅），當(dāng)月末收到商廈代銷(xiāo)清單，售出100件。商廈與該廠結(jié)算15000元，另向商廈支付結(jié)算金額20%的銷(xiāo)售手續(xù)費(fèi)，用100件送給協(xié)作單位作為禮品；

（4）用A面料生產(chǎn)600件西裝，單位成本每件100元，成本中外購(gòu)比例60%，將其中400件以每件180元的不含稅批發(fā)價(jià)批發(fā)給某集團(tuán)企業(yè)，將其中100件捐贈(zèng)給殘疾人藝術(shù)團(tuán)用作演出服。30件因管理不善丟失。要求：

（1）計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的各項(xiàng)稅額；

（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額；

（4）計(jì)算該企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。【答案】

（1）該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的各項(xiàng)稅額

關(guān)稅完稅價(jià)格=30000+2000+1000+3000=36000 應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=36000×5%=1800 應(yīng)納進(jìn)口增值稅=（36000+1800）×17%=6426（2）該企業(yè)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的全部進(jìn)項(xiàng)稅

=8500+500×7%+6426-100×30×60%×17%=8535+6426-306=14655（3）該企業(yè)當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅

=150×（100+100）/（1+17%）×17%+（400+100）×180×17%=4358.97+15300=19658.97（4）該企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=19658.97-14655=5003.97（元）

8．某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2013年9月購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)情況如下：

(1)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)原料一批，已驗(yàn)收入庫(kù)，取得的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)、稅款分別為50萬(wàn)元、8.5萬(wàn)元；

(2)購(gòu)進(jìn)鋼材20噸，未入庫(kù)，取得的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)、稅款分別為20萬(wàn)元、3.4萬(wàn)元；

(3)直接向農(nóng)民收購(gòu)用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明價(jià)款為42萬(wàn)元；鐵路運(yùn)費(fèi)4.89萬(wàn)元，取得鐵路運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)；

(4)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買(mǎi)方開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票注明銷(xiāo)售額82萬(wàn)元；

(5)將本月外購(gòu)20噸鋼材及庫(kù)存的同價(jià)鋼材20噸(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)工程使用；

（6）30日，接供電局電費(fèi)通知單：本月共耗用20000度，其中：生產(chǎn)部門(mén)耗用19000度，職工食堂1000度，應(yīng)支付本月電費(fèi)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款4萬(wàn)元，增值稅款0.68萬(wàn)元，稅款已通過(guò)銀行支付；

（7）31日，接自來(lái)水公司水費(fèi)通知單：本月共耗用20000噸，其中：生產(chǎn)用水18000噸，職工食堂用水2000噸，支付水費(fèi)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的不含稅銷(xiāo)售額40萬(wàn)元，增值稅2.4萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付；

（8）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款2.68萬(wàn)元。

（9）月底處置2009年購(gòu)置的小汽車(chē)一輛，原價(jià)10萬(wàn)元，已提折舊4萬(wàn)元，處置價(jià)為4萬(wàn)元。

（期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額0.5萬(wàn)元；以上防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均在取得當(dāng)月通過(guò)了稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。）

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）計(jì)算本期收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅；（2）計(jì)算本期水電費(fèi)用實(shí)際可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅；（3）計(jì)算本期銷(xiāo)項(xiàng)稅；

（4）計(jì)算本期應(yīng)納增值稅額或者期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額。

【答案】（1）本期收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝4.89×7％+42×13％＝5.80（萬(wàn)元）（2）本期水電費(fèi)用實(shí)際可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅： 職工食堂福利耗用水電不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝0.68×19000÷20000+2.4×18000÷20000＝2.81（萬(wàn)元）（3）計(jì)算本期銷(xiāo)項(xiàng)稅

第(4)筆業(yè)務(wù)可以確認(rèn)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝82×17%＝13.94(萬(wàn)元)（4）本期應(yīng)納增值稅額或者期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額：

計(jì)算當(dāng)期憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票的上的稅金抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如下： 第(1)、（2）筆業(yè)務(wù)可以確認(rèn)抵扣的當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝8.5(萬(wàn)元)第(5)筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=3.4(萬(wàn)元)第(8)筆業(yè)務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝2.68×17％＝0.46(萬(wàn)元)第（9）筆業(yè)務(wù)，小汽車(chē)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，處置時(shí)應(yīng)按4%減半征收增值稅，應(yīng)納增值稅=4÷1.04×4%×50%=0.08萬(wàn)元。

綜合以上業(yè)務(wù)，當(dāng)期實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＝5.8＋2.81+8.5+0.46-3.4＝14.17(萬(wàn)元)最后，應(yīng)納稅額＝13.94-14.17-0.5＝-0.73(萬(wàn)元)即：期末留抵稅額為0.73萬(wàn)元。

簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算出來(lái)的增值稅直接計(jì)入未交增值稅，不計(jì)入銷(xiāo)項(xiàng)稅，不能抵應(yīng)納稅額，應(yīng)單獨(dú)繳納。

所以，當(dāng)期應(yīng)納稅額合計(jì)為0.08萬(wàn)元。

9．某汽車(chē)制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）以交款提貨方式銷(xiāo)售A型小汽車(chē)30輛給汽車(chē)銷(xiāo)售公司，每輛不含稅售價(jià)15萬(wàn)元，開(kāi)具稅控專(zhuān)用發(fā)票注明應(yīng)收價(jià)款450萬(wàn)元，當(dāng)月實(shí)際收回價(jià)款430萬(wàn)元，余款下月才能收回。（2）銷(xiāo)售B型小汽車(chē)50輛給特約經(jīng)銷(xiāo)商，每輛不含稅單價(jià)12萬(wàn)元，向特約經(jīng)銷(xiāo)商開(kāi)具了稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款600萬(wàn)元、增值稅102萬(wàn)元，由于特約經(jīng)銷(xiāo)商當(dāng)月支付了全部貨款，汽車(chē)制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷(xiāo)商原售價(jià)2％的銷(xiāo)售折扣。（3）將新研制生產(chǎn)的C型小汽車(chē)5輛銷(xiāo)售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價(jià)10萬(wàn)元出售，共計(jì)取得收入50萬(wàn)元，C型小汽車(chē)尚無(wú)市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格。

（4）銷(xiāo)售2008年進(jìn)口的小汽車(chē)3輛，開(kāi)具普通發(fā)票取得收入65.52萬(wàn)元，3輛進(jìn)口小汽車(chē)原值為62萬(wàn)元，銷(xiāo)售時(shí)賬面余值為58萬(wàn)元。（5）購(gòu)進(jìn)在建建筑物配套使用的通風(fēng)設(shè)備一臺(tái)取得稅控專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬(wàn)元，該設(shè)備當(dāng)月投入使用，并單獨(dú)以固定資產(chǎn)入賬。

（6）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得稅控專(zhuān)用發(fā)票注明金額600萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額102萬(wàn)元，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購(gòu)進(jìn)原材料的鐵路運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)上注明運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用5萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用3萬(wàn)元。

（7）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)汽車(chē)零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額1.2萬(wàn)元，向小規(guī)模貨運(yùn)公司支付貨物運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元并取得普通發(fā)票。

（8）當(dāng)月管理不善發(fā)生意外事故損失庫(kù)存原材料金額35萬(wàn)元（其中含鐵路運(yùn)輸費(fèi)用2.79萬(wàn)元），直接計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶損失為35萬(wàn)元。

2013年9月該企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納的增值稅＝[430＋600×（1－2％）＋50]×17％－[3.4＋102＋（20＋5＋3）×7％＋1.2－35×17％]＝181.56－102.61＝78.95（萬(wàn)元）（說(shuō)明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車(chē)均適用9％的消費(fèi)稅稅率，C型小汽車(chē)成本利潤(rùn)率8％）根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)或回答問(wèn)題，計(jì)算事項(xiàng)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）根據(jù)企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納增值稅的處理情況，按資料順序逐項(xiàng)指出企業(yè)的做法是否正確？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（2）2012年2月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅。

【答案】（1）①交款提貨方式銷(xiāo)售的汽車(chē)30輛，由于已經(jīng)全額開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)該按照450萬(wàn)確認(rèn)為銷(xiāo)售收入，企業(yè)按照430萬(wàn)為銷(xiāo)售收入計(jì)算有誤，因此計(jì)算的增值稅有誤。

②銷(xiāo)售給特約經(jīng)銷(xiāo)商的汽車(chē)50輛，銷(xiāo)售折扣不能沖減銷(xiāo)售額，以全部銷(xiāo)售額作為銷(xiāo)售收入，因此計(jì)算的增值稅有誤。

③銷(xiāo)售給本企業(yè)職工的汽車(chē)，按照成本價(jià)格計(jì)算稅金，價(jià)格明顯偏低，應(yīng)該核定計(jì)稅依據(jù)，由于沒(méi)有同類(lèi)銷(xiāo)售價(jià)格，應(yīng)該采用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算的，企業(yè)按照成本價(jià)格50萬(wàn)計(jì)算收入有誤，所以計(jì)算出的增值稅有誤。

④銷(xiāo)售2008年購(gòu)買(mǎi)的汽車(chē)，應(yīng)該按照4％計(jì)算稅額再減半征收，企業(yè)沒(méi)有計(jì)算有誤。⑤企業(yè)購(gòu)進(jìn)在建建筑物配套使用的通風(fēng)設(shè)備，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，企業(yè)申報(bào)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬(wàn)元有誤。

⑥對(duì)于裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)用不得作為運(yùn)費(fèi)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有誤。⑦對(duì)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物支付的運(yùn)費(fèi)取得普通發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，計(jì)算正確。⑧對(duì)于發(fā)生的原材料的損失中的運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算有誤，應(yīng)該是2.79÷（1－7％）×7％，企業(yè)將屬于運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額按照原材料的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，計(jì)算有誤。（2）2013年10月應(yīng)繳納的增值稅

＝450×17％＋102＋5×10×（1＋8％）÷（1－9％）×17％－[102＋20×7％＋1.2－（35－2.79）×17％－2.79÷（1－7％）×7％]＋65.52÷（1＋4％）×4％×50％＝90.93（萬(wàn)元）

應(yīng)補(bǔ)繳增值稅＝90.93－78.95＝11.98（萬(wàn)元）

當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=【450+600+50×（1+8%）÷（1-9%）】×9%=1109.34×9%=99.84萬(wàn)元

10.某制藥企業(yè)（一般納稅人）生產(chǎn)避孕藥品和降壓藥品，該企業(yè)2013年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）購(gòu)買(mǎi)用于生產(chǎn)避孕藥品的原料藥，取得增值稅發(fā)票，價(jià)款30000元，增值稅5100元，支付該批采購(gòu)運(yùn)費(fèi)200元，取得運(yùn)輸發(fā)票。

（2）購(gòu)買(mǎi)用于生產(chǎn)降壓藥品的原料藥，取得增值稅發(fā)票，價(jià)款50000元，增值稅8500元，支付該批采購(gòu)運(yùn)費(fèi)300元，取得運(yùn)輸發(fā)票。

（3）購(gòu)買(mǎi)免稅藥品和應(yīng)稅藥品生產(chǎn)線職工的勞保服裝，取得增值稅發(fā)票，價(jià)款20000元，增值稅3400元。

（4）銷(xiāo)售避孕藥品，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得價(jià)款40000元，增值稅6800元。

（5）銷(xiāo)售降壓藥品6箱，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得價(jià)款60000元，增值稅10200元。（6）購(gòu)買(mǎi)銷(xiāo)售避孕藥品和降壓藥品的泡沫包裝，取得增值稅發(fā)票，價(jià)款10000元，增值稅1700元，支付該批包裝鐵路運(yùn)費(fèi)500元。

（7）將三個(gè)月前購(gòu)進(jìn)的一批用于降壓藥品生產(chǎn)的原料藥該用于生產(chǎn)避孕藥品，賬面成本2146.5元（含公路運(yùn)費(fèi)46.5元）。

（8）將一箱自產(chǎn)的降壓藥品贈(zèng)送給上級(jí)主管部門(mén)，賬面成本4000元。

（9）因保管不善毀損2箱降壓藥品，賬面成本8000元，成本中外購(gòu)比例60%。上述專(zhuān)用發(fā)票均經(jīng)過(guò)認(rèn)證。

要求：（1）該企業(yè)當(dāng)其銷(xiāo)售發(fā)票使用存在什么問(wèn)題？（2）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納多少增值稅？

【答案】（1）該企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)售免稅藥品不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，違反規(guī)定開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，對(duì)其開(kāi)具的銷(xiāo)售額依據(jù)增值稅適用稅率全額征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。并按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定給予處罰。（2）當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=10200+60000÷6×1×17%+6800=18700元

該企業(yè)贈(zèng)送上級(jí)主管部門(mén)的藥品視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅，銷(xiāo)售免稅藥品開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，對(duì)其開(kāi)具的銷(xiāo)售額依照增值稅適用稅率全額征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=8500+300×7%+（3400+1700+500×7%）×70000÷（70000+40000）=8500+21+3267.73=11788.73元

用于免稅項(xiàng)目的外購(gòu)貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；同時(shí)用于應(yīng)稅和免稅藥品生產(chǎn)的原材料和運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)按銷(xiāo)售額分?jǐn)偪傻挚酆筒豢傻挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期用于分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅銷(xiāo)售額=60000+60000÷6×1=70000元；當(dāng)期用于分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅額的免稅銷(xiāo)售額=40000元。

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=（2146.5-46.5）×17%+46.5×11%+8000×60%×17%=357+5.12+816=1178.12元

用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的原材料改變用途用于免稅項(xiàng)目，以及產(chǎn)成品保管不善毀損的，都應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=18700-（11788.73-1178.12）=8089.39元

11.某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年9月購(gòu)進(jìn)貨物（商品）取得普通發(fā)票，共計(jì)支付金額120 000元；本月銷(xiāo)售貨物取得零售收入共計(jì)150 000，另外取得包裝費(fèi)8 080元。本月還銷(xiāo)售自己使用過(guò)的舊車(chē)一輛，取得收入45 000元。要求計(jì)算該企業(yè)9月份應(yīng)繳納的增值稅。

【答案】應(yīng)納增值稅＝158 080÷（1＋3%）×3%＋45 000÷（1＋3%）×2%＝5 478.06（元）

12.某生產(chǎn)小電器的企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2013年11月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）外購(gòu)材料一批用于生產(chǎn)，取得增值稅發(fā)票，注明價(jià)款10000元，增值稅1700元；外購(gòu)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅發(fā)票，注明價(jià)款30000元，增值稅5100元。

（2）委托外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口一批塑料材料，關(guān)稅完稅價(jià)格15000元，關(guān)稅稅率6%，支付了相關(guān)稅費(fèi)將材料運(yùn)回企業(yè)。

（3）銷(xiāo)售50件自產(chǎn)A型小電器，價(jià)稅合計(jì)取得收入12360元。（4）將2件A型小電器贈(zèng)送客戶試用。

（5）將使用過(guò)的一批舊包裝物出售，價(jià)稅合計(jì)取得收入2472元。（6）將使用過(guò)的一臺(tái)舊設(shè)備出售，原價(jià)40000元，售價(jià)15450元。要求計(jì)算：（1）該企業(yè)進(jìn)口塑料材料應(yīng)納的增值稅（2）該企業(yè)出售舊包裝物應(yīng)納的增值稅（3）該企業(yè)出售舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅

（4）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅合計(jì)（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金）

【答案】（1）該企業(yè)進(jìn)口塑料材料應(yīng)納的增值稅：15000×（1+6%）×17%=2703元（2）該企業(yè)出售舊包裝物應(yīng)納的增值稅：2472÷（1+3%）×3%=72元（3）該企業(yè)出售舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅：15450÷（1+3%）×2%=300元（4）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅合計(jì)（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金）

12360÷（1+3%）÷50×（50+2）×3%+72+300=374.4+72+300=746.4元

13.甲實(shí)木地板廠為增值稅一般納稅人，2013年10月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）從油漆廠購(gòu)進(jìn)鋼琴漆200噸，每噸不含稅單價(jià)1萬(wàn)元，取得油漆廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元。

（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)木材30噸，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款42萬(wàn)元，另支付鐵路運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，取得鐵路運(yùn)輸結(jié)算單據(jù)；木材驗(yàn)收入庫(kù)后，又將其運(yùn)往乙廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬(wàn)元、增值稅1.36萬(wàn)元，甲廠收回實(shí)木地板時(shí)乙廠代收代繳了甲廠的消費(fèi)稅。

（3）甲廠將委托加工收回的實(shí)木地板的一半領(lǐng)用連續(xù)生產(chǎn)高級(jí)實(shí)木地板，當(dāng)月生產(chǎn)高級(jí)實(shí)木地板2000箱，銷(xiāo)售高級(jí)實(shí)木地板1500箱，取得不含稅銷(xiāo)售額450萬(wàn)元。（4）當(dāng)月將自產(chǎn)高級(jí)實(shí)木地板100箱用于本企業(yè)會(huì)議室裝修。（注：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率5%；實(shí)木地板成本利潤(rùn)率5%，所有應(yīng)認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過(guò)了認(rèn)證）要求：（1）計(jì)算甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅；（2）計(jì)算甲廠被代收代繳的消費(fèi)稅；（3）計(jì)算甲廠當(dāng)月銷(xiāo)售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

【答案】(1)應(yīng)納增值稅=(450*17%+450/1500*100*17%)-(34+42*13%+3*7%+1.36)=41.03(2)甲廠被代收代繳的消費(fèi)稅=【42*（1-13%）+3*（1-7%）+8】/(1-5%)*5%=49.82*5%=2.49（3）應(yīng)納消費(fèi)稅=(450+450/1500*100)*5%-2.49*50%=480*5%-2.25=22.75

14.某白酒生產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向某煙酒專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售糧食白酒20噸，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬(wàn)元，另收取品牌使用費(fèi)50萬(wàn)元、包裝物租金20萬(wàn)元。

（2）提供10萬(wàn)元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬(wàn)元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。

（3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)100元通過(guò)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售完畢；將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類(lèi)藥酒的不含稅銷(xiāo)售價(jià)為每公斤150元。

（說(shuō)明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%，加0.5元／500克）要求：（1）計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu(mài)店銷(xiāo)售白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（2）計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳的消費(fèi)稅。

（3）計(jì)算本月甲企業(yè)銷(xiāo)售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

（4）計(jì)算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。【答案】（1）計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu(mài)店銷(xiāo)售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝（200＋50＋20）÷1.17×20%＋20×2000×0.5÷10000＝48.15（萬(wàn)元）

（2）計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅＝（10＋1）÷（1-10%）×10%＝1.22（萬(wàn)元）

（3）計(jì)算本月甲企業(yè)銷(xiāo)售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝1800×100÷10000×10%＝1.8（萬(wàn)元）酒類(lèi)產(chǎn)品連續(xù)加工再銷(xiāo)售的，不得扣除外購(gòu)或委托加工已經(jīng)繳納過(guò)的消費(fèi)稅（4）甲企業(yè)分給職工散裝藥酒不繳納消費(fèi)稅。

外購(gòu)或委托加工收回的已被代收代繳過(guò)消費(fèi)稅的消費(fèi)品直接銷(xiāo)售或視同銷(xiāo)售的，不再繳納消費(fèi)稅。

15.北京某轎車(chē)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）境內(nèi)采購(gòu)原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅730萬(wàn)元；從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)零備件，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款800萬(wàn)元；支付水電費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅共計(jì)120萬(wàn)元，其中職工浴室使用5％，企業(yè)下屬非獨(dú)立核算酒店耗用水電10％。（2）采用分期收款方式銷(xiāo)售200輛自產(chǎn)A牌小轎車(chē)，合同規(guī)定不含稅銷(xiāo)售額共計(jì)3600萬(wàn)元，本月收回50％貨款，一次給對(duì)方開(kāi)具全額專(zhuān)用發(fā)票；銷(xiāo)售800輛商務(wù)客車(chē)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款12000萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明運(yùn)費(fèi)l50萬(wàn)元、裝卸費(fèi)8萬(wàn)元。

（3）該汽車(chē)廠將4輛自產(chǎn)商務(wù)客車(chē)獎(jiǎng)勵(lì)給具有突出貢獻(xiàn)的科研人員；將1輛自產(chǎn)A牌小轎車(chē)贈(zèng)送某關(guān)系單位；將l輛自產(chǎn)A牌小轎車(chē)移送給本廠集體福利部門(mén)使用。（4）汽車(chē)修配廠提供汽車(chē)修理服務(wù)，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明價(jià)款46.8萬(wàn)元。

本月取得的合規(guī)票據(jù)均在本月認(rèn)證并抵扣，自產(chǎn)小轎車(chē)消費(fèi)稅稅率為9％，商務(wù)客車(chē)消費(fèi)稅稅率為5％。

要求：（1）該企業(yè)應(yīng)繳納多少增值稅？（2）該企業(yè)應(yīng)繳納多少消費(fèi)稅？ 【答案】

（1）本期進(jìn)項(xiàng)稅＝730+800×3％+120×（1-10％-5％）+150×7％＝866.5（萬(wàn)元）本期銷(xiāo)項(xiàng)稅＝（3600+12000）×17％+4×12000÷800×17％+2×3600÷200×17％+46.8÷1.17×17％＝2652+10.2+6.12+6.8=2675.12（萬(wàn)元）

本期應(yīng)納增值稅＝2675.12-866.5＝1808.62（萬(wàn)元）（2）本期應(yīng)納消費(fèi)稅＝3600×9％+12000×5％+4×12000÷800×5％+2×3600÷200×9％＝324+600+3+3.24=930.24（萬(wàn)元）

16.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)化妝品和護(hù)膚品，生產(chǎn)原料的外購(gòu)比例為70%，2013年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）外購(gòu)香水精一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)，取得貨物運(yùn)輸增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款1萬(wàn)元，當(dāng)月因管理不善意外遺灑15%，職工運(yùn)動(dòng)會(huì)制造氛圍領(lǐng)用了5%，因暴雨造成水災(zāi)損失了20%，其余全部領(lǐng)用，用于生產(chǎn)化妝品。

（2）向某小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)5萬(wàn)元生產(chǎn)用標(biāo)簽，取得普通發(fā)票；向某小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)包裝物一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元，稅額0.3萬(wàn)元。

（3）銷(xiāo)售A化妝品5箱給甲商場(chǎng)，收取包裝物押金2萬(wàn)元（單獨(dú)記賬）、包裝物租金3萬(wàn)元，取得不含稅銷(xiāo)售收入60萬(wàn)元；銷(xiāo)售B護(hù)膚品10箱給某批發(fā)站，收取含稅金額175.5萬(wàn)元，由于與B批發(fā)站的長(zhǎng)期合作關(guān)系，令贈(zèng)送批發(fā)站同類(lèi)B護(hù)膚品2箱。

（4）為回饋老客戶，采取以舊換新方式銷(xiāo)售唇膏1萬(wàn)支，每支規(guī)定零售價(jià)175元，凡顧客將以往使用過(guò)的舊唇膏交回的，舊唇膏可作價(jià)折合50元，顧客交回舊唇膏的，僅支付125元即可取得新的唇膏一支。

（5）為迎接三八節(jié)，給本企業(yè)女員工（100人）每人發(fā)放本企業(yè)生產(chǎn)的化妝品和護(hù)膚品各一個(gè)，其中化妝品同類(lèi)出廠不含稅價(jià)100元，護(hù)膚品同類(lèi)出廠不含稅價(jià)80元。

（6）受托加工化妝品一批，原輔材料均由委托方提供，收取加工費(fèi)4萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票，并代收代繳消費(fèi)稅2萬(wàn)元。

（7）將新研制的一批香水贈(zèng)送給客戶，成本價(jià)15萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為5%，該新型香水無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格。

（8）當(dāng)月因管理不善毀損護(hù)膚品成品一批，賬面成本5萬(wàn)元。

（9）轉(zhuǎn)讓2007年購(gòu)入的一臺(tái)舊設(shè)備，原價(jià)20萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓含稅價(jià)10萬(wàn)元。以上相關(guān)發(fā)票均已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。化妝品消費(fèi)稅率為30%。要求：

（1）該企業(yè)當(dāng)月不得抵扣和需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（2）該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（扣除不得抵扣和需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅）；（3）該企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售產(chǎn)品和提供應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；（4）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅；（5）該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的消費(fèi)稅；

（6）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅（不包含代收代繳消費(fèi)稅）。【答案】

（1）該企業(yè)當(dāng)月不得抵扣和需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅

業(yè)務(wù)（1）：管理不善造成的非正常損失和外購(gòu)的用于集體福利的存貨及其運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，即（34＋1×11%）×﹙15%﹢5%﹚＝6.822（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（8）；非正常損失產(chǎn)成品，對(duì)應(yīng)的外購(gòu)部分需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，即5×70%×17%＝0.595（萬(wàn)元）

當(dāng)月不得抵扣和需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＝6.822＋0.595＝7.42（萬(wàn)元）

（2）該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝34＋1×11%＋0.3－7.42＝26.99﹙萬(wàn)元）（3）該企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售產(chǎn)品和提供應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅 業(yè)務(wù)（3）；包裝物押金不作銷(xiāo)售處理 包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入并入銷(xiāo)售額征稅，銷(xiāo)售A化妝品銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝（60＋3÷1.17﹚×17%＝10.64（萬(wàn)元）贈(zèng)送2箱等同于贈(zèng)送他人，視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)售B護(hù)膚品銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝175.5／10×12／1.17×17%＝30.6（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)（4）；以舊換新，即含稅銷(xiāo)售額10000×175＝175（萬(wàn)元），以舊換新唇膏銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝175／1.17×17%＝25.43（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)（5）；視同銷(xiāo)售，即含稅銷(xiāo)售額＝100×﹙100＋80﹚元＝1.8﹙萬(wàn)元﹚，發(fā)放給女職工的禮品套盒銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝1.8×17%＝0.31﹙萬(wàn)元﹚

業(yè)務(wù)（6）；加工勞務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝4／1.17×17%＝0.58（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)（7）；視同銷(xiāo)售銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝15×﹙1＋5%﹚／﹙1－30%﹚×17%＝3.83（萬(wàn)元）銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)＝10.64＋30.6＋25.43＋0.31＋0.58＋3.83＝71.39（萬(wàn)元）（4）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅

業(yè)務(wù)（9）；應(yīng)納增值稅＝10／﹙1＋4%﹚×4%×50%＝0.19（萬(wàn)元）

當(dāng)月應(yīng)納的增值稅＝銷(xiāo)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＋征稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額＝71.39－26.99＋0.19＝44.59（萬(wàn)元）

（5）該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的消費(fèi)稅

業(yè)務(wù)（1）；外購(gòu)香水精按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣消費(fèi)稅，即可抵扣200×60%×30%＝36（萬(wàn)元）（6）該企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅＝﹙60＋3／1.17﹚×30%＋175／1.17×30%＋1.8×30%＋15×﹙1＋5%﹚／﹙1－30%﹚×30%－36＝18.77＋44.87＋0.54＋6.75－36＝34.93﹙萬(wàn)元）。

17.某市酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷(xiāo)售各類(lèi)白酒，2013年11月經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）從某酒廠購(gòu)進(jìn)60噸食用酒精，取得普通發(fā)票，注明價(jià)款21.40萬(wàn)元；從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)糧食600000斤，支付收購(gòu)價(jià)款30萬(wàn)元，支付鐵路運(yùn)輸費(fèi)用，取得的鐵路運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0.5萬(wàn)元，運(yùn)輸途中損失6000斤（管理不善造成）；購(gòu)入生產(chǎn)用煤，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元、增值稅1.3萬(wàn)元，支付公路運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元，增值稅0.44萬(wàn)元；從生產(chǎn)性小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅款0.09萬(wàn)元。

（2）銷(xiāo)售瓶裝糧食白酒20000斤，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得銷(xiāo)售額31萬(wàn)元，收取包裝物押金3.51萬(wàn)元；銷(xiāo)售散裝薯類(lèi)白酒20000斤，開(kāi)具普通發(fā)票，取得銷(xiāo)售收入24.57萬(wàn)元；向當(dāng)?shù)匕拙乒?jié)捐贈(zèng)特制糧食白酒500斤；用5噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規(guī)定，該特制糧食白酒按平均售價(jià)計(jì)價(jià)，供貨方提供的原材料價(jià)款20萬(wàn)元，供貨方開(kāi)具了稅款為3.4萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，酒廠開(kāi)具了稅款為3.74萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。特制糧食白酒最高售價(jià)25元/斤，平均售價(jià)22元/斤（售價(jià)為不含稅價(jià)格）。

（3）將試制的新型號(hào)干紅酒10000斤發(fā)給職工作為福利，成本價(jià)1.4萬(wàn)元，該產(chǎn)品無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。

（4）受托為某縣城甲企業(yè)加工酒精4噸，甲企業(yè)提供的材料成本9萬(wàn)元，酒廠開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得加工費(fèi)0.5萬(wàn)元、增值稅0.085萬(wàn)元。

要求：（1）計(jì)算該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅；（2）計(jì)算該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（3）計(jì)算該酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（有關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證并抵扣，支付的運(yùn)輸費(fèi)用均取得合法貨運(yùn)發(fā)票。相關(guān)消費(fèi)稅稅率：白酒定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%；其他酒10%；酒精5%。相關(guān)成本利潤(rùn)率：其他酒5%。）【答案】

（1）進(jìn)項(xiàng)稅額＝（30×13%+2×7%）÷600000×（600000-6000）+1.3+0.44+0.09＝5.83（萬(wàn)元）

（2）銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝[31+3.51÷1.17+24.57÷1.17+500×22÷10000]×17%+3.74＝13.28（萬(wàn)元）

進(jìn)項(xiàng)稅額＝3.4（萬(wàn)元）

應(yīng)納消費(fèi)稅＝[31+3.51÷1.17+24.57÷1.17+（500×22+5×2000×25）÷10000]×20%+（20000+20000+500+5×2000）×0.5÷10000＝18.75（萬(wàn)元）

（3）將試制的新型號(hào)干紅酒10000斤發(fā)給職工作為福利，成本價(jià)1.4萬(wàn)元，該產(chǎn)品無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝1.4×（1+5%）÷（1-10%）×17%＝0.28（萬(wàn)元）

應(yīng)納消費(fèi)稅=1.4×（1+5%）÷（1-10%）×10%=0.16（萬(wàn)元）

（4）受托為某縣城甲企業(yè)加工酒精4噸，甲企業(yè)提供的材料成本9萬(wàn)元，酒廠開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得加工費(fèi)0.5萬(wàn)元、增值稅0.085萬(wàn)元。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝0.085（萬(wàn)元）

代收代繳消費(fèi)稅=（9+0.5）÷（1-5%）×5%＝0.5（萬(wàn)元）

因此：應(yīng)納增值稅＝銷(xiāo)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＝（13.28+0.28+0.085）－（5.83+3.4）＝4.415（萬(wàn)元）

應(yīng)納消費(fèi)稅＝18.75+0.16=18.91（萬(wàn)元）代收代繳消費(fèi)稅=0.5（萬(wàn)元）

第二篇：2015 消費(fèi)稅練習(xí)題 附答案

第二章

消費(fèi)稅

一、判斷題

（）

1、應(yīng)征增值稅的貨物均應(yīng)征收消費(fèi)稅。

（）

2、消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)與增值稅一樣，都是從生產(chǎn)到流通的所有環(huán)節(jié)。

（）

3、用外購(gòu)已稅的珠寶玉石生產(chǎn)的珠寶玉石銷(xiāo)售計(jì)稅，允許扣除購(gòu)進(jìn)的全部珠寶玉石的已納稅金。

（）

4、某納稅人用外購(gòu)已稅汽車(chē)輪胎生產(chǎn)摩托車(chē)，銷(xiāo)售摩托車(chē)計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)允許扣除當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的已稅汽車(chē)輪胎的已納消費(fèi)稅稅金。

（）

5、對(duì)應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅后，不再征收增值稅。

（）

6、計(jì)征消費(fèi)稅和增值稅的價(jià)格，均為含消費(fèi)稅金不含增值稅金的價(jià)格。（）

7、當(dāng)貨物為應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，對(duì)其征收增值稅的同時(shí)也應(yīng)對(duì)其征收消費(fèi)稅。

（）

8、某汽車(chē)廠用自產(chǎn)小客車(chē)的底盤(pán)改裝成小貨車(chē)銷(xiāo)售，則銷(xiāo)售時(shí)應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅。

（）

9、企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品代收代繳的消費(fèi)稅，在采用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅時(shí)，組價(jià)的構(gòu)成應(yīng)當(dāng)是材料成本與加工費(fèi)之和。

（）

10、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，由于受托方未代收代繳消費(fèi)稅，委托方應(yīng)補(bǔ)交委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)繳的消費(fèi)稅。

（）

11、進(jìn)口的所有應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)算進(jìn)口消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格，也就是計(jì)算進(jìn)口增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格。

12、消費(fèi)稅屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。（）

13、消費(fèi)稅是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇多數(shù)消費(fèi)品再征收一道稅。

14、消費(fèi)稅納稅義務(wù)人不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。（）

15、消費(fèi)稅具有單一環(huán)節(jié)征稅的特點(diǎn)。（）

16、納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、償還債務(wù)不需要納消費(fèi)稅。（）

17、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指受托方提供原料和主要材料，并收取加工費(fèi)加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。（）

18、納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。（）

19、金銀首飾連同包裝物銷(xiāo)售的均應(yīng)并入金銀首飾的銷(xiāo)售額，計(jì)征消費(fèi)稅。（）

20、應(yīng)稅消費(fèi)品一般在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中，由于價(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不必再繳納消費(fèi)稅。（）

21、對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，不征收消費(fèi)稅。（）

22、舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩，不屬于消費(fèi)稅化妝品稅目的征收范圍。（）

23、體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不屬于鞭炮、焰火征稅項(xiàng)目。（）

24、消費(fèi)稅中小汽車(chē)稅目包括含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過(guò)9個(gè)座位(含)的各類(lèi)乘用車(chē)和各類(lèi)中輕型商用客車(chē)。（）

25、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把不屬于高爾夫球稅目的征收范圍。（）

26、高檔手表是指銷(xiāo)售價(jià)格(含增值稅)每只在10 000元(含)以上的各類(lèi)手表。（）

27、消費(fèi)稅中每標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙的定額稅率是150元。（）

28、啤酒僅適用定額稅率。（）

29、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算分為從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征和從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征三類(lèi)計(jì)算方法。30、在從價(jià)定率辦法下，應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷(xiāo)售的，無(wú)論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額中征收消費(fèi)稅。（）

31、包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售，而是收取押金(收取酒類(lèi)產(chǎn)品的包裝物押金除外)，且單獨(dú)核算，又未過(guò)期的，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額中征稅。（）

32、因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額，照章納稅。（）

33、對(duì)酒類(lèi)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品(黃酒、啤酒除外)而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售額中，依酒類(lèi)產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。（）

34、應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額，包括應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅稅款。（）

35、在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)將含增值稅的銷(xiāo)售額換算為不含增值稅稅款的銷(xiāo)售額的換算公式為：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額=含增值稅的銷(xiāo)售額÷(1+增值稅稅率或征收率)。（）

36、白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷(xiāo)售單位收取的“品牌使用費(fèi)”是隨著應(yīng)稅白酒的銷(xiāo)售而向購(gòu)貨方收取的，不屬于應(yīng)稅白酒銷(xiāo)售價(jià)款的組成部分。（）

37、納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量。（）

38、自產(chǎn)自用，就是納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品后，不是用于直接對(duì)外銷(xiāo)售，而是用于自己連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品或用于其他方面。（）

39、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品外，凡用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。（）

40、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照其他生產(chǎn)者的產(chǎn)品價(jià)格估計(jì)價(jià)格計(jì)算納稅。（）

41、對(duì)于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，可以免除委托方補(bǔ)繳稅款的責(zé)任。（）

42、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后直接出售的，應(yīng)征收消費(fèi)稅同時(shí)抵扣已被代收代繳的消費(fèi)稅。()

43、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅。（）

44、納稅人用委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除委托加工收回的珠寶玉石的已納消費(fèi)稅稅款。（）

三、單項(xiàng)選擇題

1、下列商品中，征收消費(fèi)稅的有（）。

A、冰箱

B、空調(diào)

C、彩電

D、酒精

2、以下應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用比例稅率的有（）。

A、啤酒

B、汽油

C、黃酒

D、其他酒

3、自產(chǎn)自用的應(yīng)當(dāng)使用復(fù)合稅率繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格公式是（）。

A、（成本＋利潤(rùn)＋從量稅）÷（1＋消費(fèi)稅稅率）B、（成本＋利潤(rùn)）÷（1＋消費(fèi)稅稅率）C、（完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）D、（成本＋利潤(rùn)＋從量稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）

4、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品在（）征收消費(fèi)稅。

A、加工環(huán)節(jié)

B、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)

C、交付原材料時(shí)

D、完工提貨時(shí)

5、下列各項(xiàng)不同用途的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的有（）。

A、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品（受托方已代收代繳消費(fèi)稅），委托方收回后用于直接銷(xiāo)售的 B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的

C、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品（受托方已代收代繳消費(fèi)稅），委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅 消費(fèi)品的

D、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于在建工程的

6、某酒廠本月銷(xiāo)售自產(chǎn)糧食白酒2000斤，每斤酒售價(jià)35元，連包裝物一起銷(xiāo)售，共取得不含稅銷(xiāo)售額100000元，本月應(yīng)納消費(fèi)稅為（）。(注：定額稅率0.5元／斤，比例稅率20%)

A、1000元

B、18500元

C、25000元

D、21000元

7、一般納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，如果開(kāi)具的是普通發(fā)票，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，銷(xiāo)售額應(yīng)按下列（）公式換算。

A、含增值稅銷(xiāo)售額÷(1—17%)

B、含增值稅銷(xiāo)售額÷(1+17%)

C、含增值稅銷(xiāo)售額÷(1—消費(fèi)稅稅率)

D、含增值稅銷(xiāo)售額÷(1+消費(fèi)稅稅率)

8、下列外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售時(shí)，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅的有（）。

A、外購(gòu)已稅汽車(chē)輪胎生產(chǎn)的小轎車(chē)

B、外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾

C、外購(gòu)已稅酒生產(chǎn)的勾兌酒

D、外購(gòu)已稅兩輪摩托車(chē)改裝的三輪摩托車(chē)

9、某汽車(chē)廠的自產(chǎn)小汽車(chē)抵償債務(wù)，消費(fèi)稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額應(yīng)選擇（）。

A、同類(lèi)消費(fèi)品中間價(jià)

B、同類(lèi)消費(fèi)品加權(quán)平均價(jià) C、同類(lèi)消費(fèi)品最高售價(jià)

D、組成計(jì)稅價(jià)格

10、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回后直接出售，應(yīng)交納的稅金有（）。

A、消費(fèi)稅

B、增值稅

C、消費(fèi)稅和增值稅

D、什么稅都不交

11、應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅征收的主要環(huán)節(jié)是（）。

A.零售環(huán)節(jié)

B.移送環(huán)節(jié)

C.生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)

D.進(jìn)口環(huán)節(jié)

12、應(yīng)納消費(fèi)稅的消費(fèi)品（除煙酒小汽車(chē)外）全國(guó)平均成本利潤(rùn)率由（）確定。

A.國(guó)務(wù)院

B.發(fā)改委

C.財(cái)政部

D.國(guó)家稅務(wù)總局

13、下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅銷(xiāo)售額的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.含消費(fèi)稅且含增值稅的銷(xiāo)售額

B.含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷(xiāo)售額

C.不含消費(fèi)稅而含增值稅的銷(xiāo)售額

D.不含消費(fèi)稅也不含增值稅的銷(xiāo)售額

14、征收消費(fèi)稅的車(chē)輛包括（）。

A.越野吉普車(chē)

B.電動(dòng)汽車(chē)

C.沙灘車(chē)

D.大客車(chē)

15、下列情況應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（）。

A.藥廠外購(gòu)已稅酒精配制成含酒精膏藥后銷(xiāo)售

B.商業(yè)外購(gòu)已稅珠寶加工成金銀首飾后銷(xiāo)售

C.收回稅后的委托加工實(shí)木地板用于職工福利

D.收回稅后的委托加工糧食白酒直接出售

16、下列商品售價(jià)直接可用于計(jì)算消費(fèi)稅的是（）。

A.卡車(chē)出廠價(jià)

B.化妝品廠的戲劇卸裝油出廠價(jià)

C.鉆石飾品的出廠價(jià)

D.高爾夫球袋的出廠價(jià)

17、下列應(yīng)視同銷(xiāo)售繳納消費(fèi)稅的情況有（）。

A.將外購(gòu)的已稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品

B.將委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品

C.自制應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品

D.自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于向外投資

18、下列不用交納消費(fèi)稅的情形是（）。

A.生產(chǎn)銷(xiāo)售摩托車(chē)

B.委托加工摩托車(chē)

C.進(jìn)口摩托車(chē)

D.購(gòu)買(mǎi)摩托車(chē)

19、用于換取生產(chǎn)資料的卷煙，應(yīng)該按照（）作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)征消費(fèi)稅。

A.同類(lèi)商品的平均價(jià)格

B.同類(lèi)商品的最低價(jià)格

C.同類(lèi)商品的最高價(jià)格

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)估定的價(jià)格

20、用于抵償債務(wù)的本企業(yè)生產(chǎn)的香煙，應(yīng)按（）作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)征消費(fèi)稅。

A.同類(lèi)商品的平均價(jià)格

B.同類(lèi)商品的最高價(jià)格

C.同類(lèi)商品的最低價(jià)格

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)估定的價(jià)格

21、下列貨物中應(yīng)征消費(fèi)稅的有（）。

A.商店銷(xiāo)售外購(gòu)啤酒

B.商店銷(xiāo)售自制啤酒

C.商店銷(xiāo)售化妝品

D.商店銷(xiāo)售卷煙

22、某汽車(chē)輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門(mén)市部，8月份該廠將生產(chǎn)的一批汽車(chē)輪胎交門(mén)市部，計(jì)價(jià)60萬(wàn)元。門(mén)市部將其零售，取得含稅銷(xiāo)售額77.22萬(wàn)元。汽車(chē)輪胎的消費(fèi)稅稅率為3％，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為（）。

A.0.9萬(wàn)元

B.1.56萬(wàn)元

C.1.98萬(wàn)元

D.3.54萬(wàn)元

23、某啤酒廠銷(xiāo)售A型啤酒20噸給副食品公司，開(kāi)具稅控專(zhuān)用發(fā)票收取價(jià)款58000元，收取包裝物押金3000元，該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（）。

A.3000元

B.4400元

C.5000元

D.6000元

24、某小轎車(chē)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月份生產(chǎn)并銷(xiāo)售小轎車(chē)300輛，每輛含稅銷(xiāo)售價(jià)格17.55萬(wàn)元，適用消費(fèi)稅稅率9％，該企業(yè)12月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）。

A.395萬(wàn)元

B.405萬(wàn)元

C.283.5萬(wàn)元

D.205.5萬(wàn)元

25、某納稅人自產(chǎn)一批護(hù)膚護(hù)發(fā)品用于本企業(yè)職工福利，沒(méi)有同類(lèi)產(chǎn)品價(jià)格可以比照，需按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。其組成計(jì)稅價(jià)格為（）。

A.(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)

B.(成本+利潤(rùn))÷(1-消費(fèi)稅稅率)

C.(材料成本+加工費(fèi))÷(1+消費(fèi)稅稅率)

D.(成本+利潤(rùn))÷(1+消費(fèi)稅稅率)

26、委托加工的消費(fèi)品在收回時(shí)，受托方無(wú)同類(lèi)消費(fèi)品價(jià)格，委托方應(yīng)納消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格為（）。

A.(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)

B.(成本+利潤(rùn))÷(1-消費(fèi)稅稅率)

C.(材料成本+加工費(fèi))÷(1+消費(fèi)稅稅率)

D.(成本+利潤(rùn))÷(1+消費(fèi)稅稅率)

27、A建材商城將一批成本為18144元的原木送往B實(shí)木地板廠，委托B實(shí)木地板廠為A加工特制木地板用于銷(xiāo)售，合同注明，A須支付B實(shí)木地板廠加工費(fèi)和輔料費(fèi)含增值稅金額7020元，A企業(yè)提貨時(shí)被代收代繳的消費(fèi)稅為（）。

A.1464.21元

B.1410.53元

C.1368.42元

D.1270.74元

28、下列各項(xiàng)應(yīng)稅消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的是（）。

A.化妝品

B.玉石首飾

C.鍍金、包金飾品

D.鉆石飾品

29、未分別核算銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的（）。

A.從低適用稅率

B.從高適用稅率

C.不繳稅

D.稅務(wù)局估計(jì)定額稅 30、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的（）。

A.應(yīng)納稅

B.減半納稅

C.先征后退

D.不納稅

31、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，凡用于其他方面，應(yīng)當(dāng)納稅的，按照（）計(jì)算納稅。

A.稅務(wù)局估定價(jià)格

B.市場(chǎng)均價(jià)

C.納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格

D.市場(chǎng)最高價(jià)

32、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品（）。

A.由委托方回所在地自行繳納稅款

B.委托方收回后在受托方所在地

C.受托方交貨時(shí)代收后在委托方所在地 D.由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款

33、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中按（）計(jì)算扣除已納消費(fèi)稅稅款。

A.當(dāng)期平均庫(kù)存量

B.期初減去期末庫(kù)存量

C.當(dāng)期領(lǐng)用消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)

D.當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量

34、納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于（）繳納消費(fèi)稅。

A.受托方代扣后在受托方所在地

B.受托方代扣后在委托方所在地

C.委托方收回后在委托方所在地

D.委托方收回后在受托方所在地

35、消費(fèi)稅納稅人以1個(gè)月為一期納稅的自期滿之日起（）內(nèi)申報(bào)納稅。

A.5日

B.10日

C.15日

D.30日

36、消費(fèi)稅納稅人采用賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）

A.發(fā)出貨物的當(dāng)天

B.收到貨款的當(dāng)天

C.合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天

D.雙方約定的任一時(shí)間

四、多項(xiàng)選擇題

1、下列貨物征收消費(fèi)稅的有（）。

A、啤酒

B、汽車(chē)輪胎

C、保健食品

D、金銀首飾

2、下列幾種情況，屬于自制應(yīng)稅消費(fèi)品的有（）。A、由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

B、受托方先將原材料賣(mài)給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

C、由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料費(fèi)加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

D、由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

3、下列商品中適用定額稅率征收消費(fèi)稅的商品有（）。A、汽油

B、柴油

C、小汽車(chē)

D、啤酒

4、納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品（）項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)征消費(fèi)稅。A、用于在建工程

B、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

C、用于廣告

D、用于贊助

5、下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，采用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算消費(fèi)稅的有（）。

A、煙絲

B、卷煙

C、白酒

D、酒精

6、從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，銷(xiāo)售額中應(yīng)包括（）。

A、價(jià)款

B、價(jià)外費(fèi)用

C、消費(fèi)稅金

D、增值稅金

7、某地板生產(chǎn)企業(yè)將一批實(shí)木地板用作職工福利，其成本為8萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率為5%，消費(fèi)稅成本利潤(rùn)率為5%，則其計(jì)稅銷(xiāo)售額(組價(jià))為（）。

A、消費(fèi)稅組價(jià)為8.842萬(wàn)元

B、消費(fèi)稅組價(jià)為9.263萬(wàn)元

C、增值稅組價(jià)為8.842萬(wàn)元

D、增值稅組價(jià)為9.263萬(wàn)元

8、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)包括的項(xiàng)目有（）。

A、加工費(fèi)用

B、委托方提供加工材料的實(shí)際成本

C、受托方代墊輔助材料的實(shí)際成本

D、受托方代收代繳的消費(fèi)稅金

9、消費(fèi)稅屬于（）

A.價(jià)內(nèi)稅

B.價(jià)外稅

C.流轉(zhuǎn)稅

D.財(cái)產(chǎn)稅

10、征收消費(fèi)稅的目的是（）

A.促進(jìn)人們消費(fèi)征稅商品

B.保證國(guó)家財(cái)政收入

C.調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)

D.引導(dǎo)消費(fèi)方向

11、消費(fèi)稅納稅義務(wù)人是中華人民共和國(guó)境內(nèi)（）的單位和個(gè)人

A.生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

D.購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅消費(fèi)品

12、下面可能成為應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅征收的環(huán)節(jié)的是（）

A.出口環(huán)節(jié)

B.零售環(huán)節(jié)

C.進(jìn)口環(huán)節(jié)

D.生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)

13、在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品有（）

A.翡翠玉佛

B.鉆石胸針

C.珊瑚珠串

D.18k金鑲嵌翡翠耳釘

14、下列情況中應(yīng)征消費(fèi)稅的有（）

A.將應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)給職工使用

B.出廠前進(jìn)行化學(xué)檢驗(yàn)的化妝品

C.作為展銷(xiāo)樣品后收回的化妝品

D.用于廣告給客戶試用化妝品

15、下面各項(xiàng)可以不繳納消費(fèi)稅的有（）

A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品（受托方已代收代繳），委托方收回直接銷(xiāo)售的B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的C.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)生產(chǎn)的直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于非應(yīng)稅消費(fèi)品的

16、消費(fèi)稅中的稅目--煙，包括（）

A.卷煙

B.雪茄煙

C.煙絲

D.煙葉

17、以外匯結(jié)算銷(xiāo)售額的，其銷(xiāo)售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的（）

A.當(dāng)天

B.當(dāng)月1日

C.當(dāng)月月末

D.當(dāng)季季末

18、下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）

A.木制一次性筷子

B.每只9000元以上的手表

C.高檔護(hù)膚護(hù)發(fā)品

D.游艇

19、下面屬于“價(jià)外費(fèi)用”的是（）

A.價(jià)外收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)

B.補(bǔ)貼、違約金和手續(xù)費(fèi)

C.包裝費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)

D.運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng) 20、納稅人用于（）等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅

A.換取生產(chǎn)資料

B.換取消費(fèi)資料

C.投資入股

D.抵償債務(wù)

21、下面不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅的情況是（）

A.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.受托方先將原材料賣(mài)給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.委托方提供主要原材料，受托方收取加工費(fèi)的應(yīng)稅消費(fèi)品

22、下列各項(xiàng)中，可按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定征收消費(fèi)稅的有（）

A.受托方代墊原料，委托方提供輔助材料的

B.委托方提供原材料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的 C.受托方負(fù)責(zé)采購(gòu)委托方所需原材料的 D.委托方提供原料、材料和全部輔助材料的

23、下面準(zhǔn)予扣除外購(gòu)消費(fèi)品已繳納消費(fèi)稅的情況是（）

A.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

B.外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石

C.外購(gòu)已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板

D.外購(gòu)已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火

24、允許扣除已納稅款的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的來(lái)源只限于（）

A.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.從任何國(guó)內(nèi)、外企業(yè)購(gòu)進(jìn)的消費(fèi)品

25、對(duì)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方未按規(guī)定代收代繳稅款的，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的有（）。

A.受托方代委托方補(bǔ)繳稅款

B.委托方補(bǔ)繳稅款

C.按受托方同類(lèi)消費(fèi)品價(jià)格補(bǔ)繳稅款

D.一律組成計(jì)稅價(jià)格補(bǔ)繳稅款

26、委托方補(bǔ)征稅款的計(jì)稅依據(jù)是（）。

A.按受托方同類(lèi)消費(fèi)品價(jià)格補(bǔ)繳稅款

B.收回的委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品已經(jīng)直接銷(xiāo)售的，按銷(xiāo)售額計(jì)稅；

C.尚未銷(xiāo)售或不能直接銷(xiāo)售的(如收回后用于連續(xù)生產(chǎn)等)，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅

D.按照市場(chǎng)均價(jià)計(jì)算稅款

27、下面連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的有（）

A.以委托加工收回的已稅汽車(chē)輪胎生產(chǎn)的汽車(chē)輪胎

B.以委托加工收回的已稅摩托車(chē)生產(chǎn)的摩托車(chē)

C.以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

D.以委托加工收回的已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油

28、下列不可抵扣外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅額的項(xiàng)目有（）

A.為生產(chǎn)化妝品而領(lǐng)用的酒精

B.為零售金銀首飾而出庫(kù)的金銀首飾

C.為研制口紅而購(gòu)入的化工染料

D.領(lǐng)用外購(gòu)已稅白酒勾兌白酒

29、下面屬于納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，于移送使用時(shí)納稅的情況是（）

A.饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告

B.樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)

C.生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程

D.用于管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，提供勞務(wù)

30、下面各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）

A.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.用于獎(jiǎng)勵(lì)代理商銷(xiāo)售業(yè)績(jī)的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.用于捐贈(zèng)國(guó)家指定慈善機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品

31、某商場(chǎng)委托某工業(yè)企業(yè)加工消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物一批，該加工企業(yè)將加工好的應(yīng)稅貨物交付商場(chǎng)時(shí)，未代收代繳消費(fèi)稅，后經(jīng)查出，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該項(xiàng)行為的稅務(wù)處理方法有（）

A.加工企業(yè)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅

B.商場(chǎng)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅

C.對(duì)加工企業(yè)應(yīng)給予處罰

D.對(duì)商場(chǎng)給予處罰

32、某啤酒廠銷(xiāo)售啤酒不含增值稅價(jià)格為2850元，收取價(jià)外費(fèi)用140元，單獨(dú)核算包裝物押金50元（押金期限3個(gè)月），則該企業(yè)的增值稅和消費(fèi)稅計(jì)算是（）

A.每噸增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額3012.39

B.每噸增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額2926.66 C.每噸消費(fèi)稅額250元

D.每噸消費(fèi)稅額220元

五、計(jì)算題

1．某化妝品公司把一批自產(chǎn)化妝品用于職工福利，其成本為8萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率為30%，消費(fèi)稅成本利潤(rùn)率為5%，則其消費(fèi)稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額為多少萬(wàn)元。

2．某化妝品公司長(zhǎng)期委托某日用化工廠加工某種化妝品，收回后以其為原材料繼續(xù)生產(chǎn)化妝品銷(xiāo)售。一年來(lái)，受托方一直按同類(lèi)化妝品每千克60元的銷(xiāo)售價(jià)格代收代繳消費(fèi)稅，2012年10月公司收回加工好的化妝品4000千克，全部用于連續(xù)生產(chǎn)，當(dāng)月銷(xiāo)售連續(xù)生產(chǎn)的化妝品800箱，每箱銷(xiāo)售價(jià)格600元(不含稅)，化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為30%；則當(dāng)月該公司銷(xiāo)售化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅為多少元。

3．某化妝品有限公司委托某化工廠加工化妝品1000套。化工廠沒(méi)有該種化妝品同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格，該批化妝品原料成本為4550元，支付加工費(fèi)1400元，增值稅238元，則某化工廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅為多少元。(已知消費(fèi)稅稅率為30%)4．某進(jìn)出口公司3月進(jìn)口小轎車(chē)120輛，每輛到岸價(jià)格為7萬(wàn)元人民幣，該公司銷(xiāo)售其中的110輛，每輛價(jià)稅合并定價(jià)23．4萬(wàn)元，已知小轎車(chē)進(jìn)口關(guān)稅稅率為110%，消費(fèi)稅稅率為5%。計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納的增值稅、消費(fèi)稅額。

5．某酒廠5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：銷(xiāo)售糧食白酒1000公斤，售價(jià)為10296元(含增值稅額)；用自產(chǎn)的散裝糧食白酒5噸生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，每噸成本為6000元，成本利潤(rùn)率為10%；發(fā)送給本廠職工糧食白酒每人10瓶，共計(jì)200箱，每箱6公斤，同類(lèi)白酒的不含稅單價(jià)為10元／公斤。（白酒從價(jià)稅20%，從量稅為每500克0.5元）

根據(jù)上述資料計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅稅額。

6．某化妝品廠3月銷(xiāo)售一批化妝品，適用消費(fèi)稅稅率為30%，不含稅價(jià)款100萬(wàn)元，貨款已收到，貨物已經(jīng)發(fā)出，增值稅稅率為17%，同時(shí)兩個(gè)月前收取包裝物租金2340元，押金23400元，購(gòu)銷(xiāo)雙方約定，兩個(gè)月歸還包裝物并退還押金，但購(gòu)貨方違約逾期未歸還包裝物，沒(méi)收押金。

根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題(本月無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額)：(1)收取包裝租金應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅為多少元。

(2)沒(méi)收包裝物押金應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅為多少元。(3)化妝品廠3月應(yīng)納增值稅為多少元。(4)化妝品廠3月應(yīng)納消費(fèi)稅為多少元。7．某日化廠8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)從國(guó)外進(jìn)口一批化妝品香粉，關(guān)稅完稅價(jià)格60000元，繳納關(guān)稅35000元。

(2)以價(jià)值80000元的原材料委托其他廠加工防皺化妝品，支付加工費(fèi)55000元，該批加工產(chǎn)品已收回(防皺化妝品受托方?jīng)]有同類(lèi)貨物價(jià)格可以參考)。

(3)用價(jià)值68000元的護(hù)膚護(hù)發(fā)品與價(jià)值32000元的防皺化妝品組成禮品盒銷(xiāo)售，銷(xiāo)售額120000元。（化妝品消費(fèi)稅稅率30%）。

根據(jù)上述資料計(jì)算該日化廠8月份應(yīng)納消費(fèi)稅為多少元。

8．某外貿(mào)企業(yè)4月份從國(guó)外進(jìn)口80輛摩托車(chē)，關(guān)稅完稅價(jià)格200萬(wàn)元，當(dāng)月銷(xiāo)售70輛，每輛售價(jià)為4萬(wàn)元(不含稅)，又從國(guó)內(nèi)一生產(chǎn)廠家購(gòu)進(jìn)摩托車(chē)100輛，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為200000元，當(dāng)月銷(xiāo)售80輛，每輛銷(xiāo)售額為3510元(含增值稅)，摩托車(chē)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為10%。

根據(jù)上述條件回答下列問(wèn)題：

(1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅、消費(fèi)稅為多少元。(2)銷(xiāo)售摩托車(chē)應(yīng)納的增值稅為多少元。

9、某卷煙廠（一般納稅人）委托某煙絲加工廠(小規(guī)模納稅人)加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本8萬(wàn)元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時(shí)，加工廠收取加工費(fèi)，開(kāi)具普通發(fā)票上注明金額1.272萬(wàn)元，并代收代繳了煙絲的消費(fèi)稅。卷煙廠將這批加工收回的煙絲50%對(duì)外直接銷(xiāo)售，收入6.5萬(wàn)元，另50%當(dāng)月全部用于生產(chǎn)卷煙。本月銷(xiāo)售卷煙40標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入60萬(wàn)元。

請(qǐng)根據(jù)以上業(yè)務(wù)計(jì)算：(1)煙廠應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額；

(2)受托方應(yīng)納的增值稅額(煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙消費(fèi)稅稅率為45%，固定稅額為每大箱150元)。

六、綜合提高題

某汽車(chē)制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)小轎車(chē)(消費(fèi)稅稅率為5%)，每輛不含稅價(jià)格為10萬(wàn)元，今年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)與某特約經(jīng)銷(xiāo)商簽訂了40輛小轎車(chē)的代銷(xiāo)協(xié)議，代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)5%，當(dāng)月收到經(jīng)銷(xiāo)商返回的30輛小轎車(chē)的代銷(xiāo)清單及銷(xiāo)貨款(已扣除手續(xù)費(fèi))和稅款，考慮到與其長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系，汽車(chē)廠開(kāi)具了40輛小轎車(chē)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

(2)贈(zèng)送給某協(xié)作單位小轎車(chē)3輛，并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，同時(shí)請(qǐng)運(yùn)輸企業(yè)向協(xié)作單位開(kāi)具了0.6萬(wàn)元的運(yùn)費(fèi)發(fā)票并轉(zhuǎn)交給了協(xié)作單位；

(3)用一輛小轎車(chē)與空調(diào)廠家交換了30臺(tái)空調(diào)，用于改善辦公條件，考慮雙方換人的貨物均作固

定資產(chǎn)管理，故均未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也不再進(jìn)行貨幣結(jié)算；

(4)將本企業(yè)售后服務(wù)部使用三年的2輛小轎車(chē)（每輛原入賬價(jià)為8萬(wàn)元），每輛定價(jià)4.24萬(wàn)元銷(xiāo)售給了某企業(yè)；

(5)提供汽車(chē)修理服務(wù)，開(kāi)具普通發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為5.85萬(wàn)元；

(6)本月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明增值稅14萬(wàn)元，貨已到達(dá)尚未驗(yàn)收入庫(kù)，貸款只支付70%，其余30%下月一次付清，并支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元(有貨票)；

(7)進(jìn)口一批汽車(chē)輪胎，進(jìn)口關(guān)稅為14萬(wàn)元，海關(guān)代征的消費(fèi)稅為6萬(wàn)元，代征的增值稅10萬(wàn)元，貨已入庫(kù)，本月生產(chǎn)領(lǐng)用50%；

該企業(yè)月末計(jì)算繳納的流轉(zhuǎn)稅金如下：

應(yīng)納增值稅＝[30×10×(1—5%)+3×10]×17%—(14×70%十3×7%十0.6× 7%十10)＝53.55—20.052＝33.498(萬(wàn)元)應(yīng)納消費(fèi)稅＝[30×10×(1—5%)十3×10]×5%—6×50%＝15.75—3＝12.75(萬(wàn)元)請(qǐng)按稅法規(guī)定，分析該企業(yè)當(dāng)月納稅計(jì)算是否正確，如有錯(cuò)誤(包括開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票錯(cuò)誤)，請(qǐng)指出錯(cuò)在何處?并正確計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅與增值稅。

一、判斷題

1-10××√×× √√××√ 11-20×√××√ ××√√√

21-30×√√√× ×√√√√ 31-40√√√×√ ×√√√× 41-44××√√

二、單選題

1-10DDDDD

DBDCD

11-20CDBAB

DDDCB

21-30BCCBB

ADDBD

31-36CDDCC

C

三、多選題

1、ABD

ABD

ABD

ACD

BC

6、ABC

AC

ABCD

AC

BCD

11、ABC

BCD

BD

AD

ABC

16、ABC

AB

ACD

ABCD

ABCD

21、ABC

BD

ABCD

AC

ACD

26、BC

ABCD

ABCD

ABCD

BCD

31、BC

BC

第三篇：增值稅練習(xí)題答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.單位將自產(chǎn)、委托加工和購(gòu)進(jìn)的貨物用于下列項(xiàng)目的，均屬于增值稅視同銷(xiāo)售貨物行為，應(yīng)征收增值稅的是（D）。A.非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 B.集體福利 C.個(gè)人消費(fèi)

D.無(wú)償贈(zèng)送其他單位

2.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于征收率的表述中，不正確的是（B）。

A.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年以前購(gòu)進(jìn)的屬于不得抵扣且未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅

B.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的包裝物，可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅

C.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅 D.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售舊貨按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅

3.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，適用的增值稅稅率為11%的是（A）。A.出租車(chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的出租車(chē)司機(jī)收取的管理費(fèi)用 B.港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi) C.代理記賬 D.放映服務(wù)

4.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，增值稅納稅人收取的下列款項(xiàng)應(yīng)并入銷(xiāo)售額征稅的是（C）。

A.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅 B.銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi) C.銷(xiāo)售貨物因購(gòu)貨方延期付款而收取的延期付款利息 D.銷(xiāo)售汽車(chē)向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅

5.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年10月從煙農(nóng)手中收購(gòu)煙葉用于生產(chǎn)煙絲，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款60萬(wàn)元，價(jià)外補(bǔ)貼6萬(wàn)元，將煙葉運(yùn)回企業(yè)支付給運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）不含稅運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。則該卷煙生產(chǎn)企業(yè)2014年10月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（C）萬(wàn)元。A.10.30 B.9.43 C.10.41 D.8.65 6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月從汽車(chē)制造廠購(gòu)入小汽車(chē)一輛，取得稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款350000元，增值稅59500元；支付運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)輸費(fèi)用8000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的貨運(yùn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，企業(yè)將該小汽車(chē)作為固定資產(chǎn)用于管理部門(mén)使用。則企業(yè)上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（C）元。A.0 B.60860 C.60380 D.60060 7.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2014年10月生產(chǎn)貨物用于銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售收入100000元，當(dāng)月外購(gòu)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明增值稅3400元。當(dāng)月將數(shù)月前購(gòu)入的一批生產(chǎn)用原材料改變用途，用于企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)在建工程。已知該批原材料的賬面成本為10000元（含運(yùn)費(fèi)465元），則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為（D）元。A.17000 B.16911.9 C.13600 D.15272.1 8.某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月2日向某商場(chǎng)銷(xiāo)售電冰箱100臺(tái)，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款170000元，因商場(chǎng)在10日內(nèi)付款所以享受含稅價(jià)款2%的折扣，該冰箱生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際收到貨款194922元；本月購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明增值稅稅額合計(jì)8190元（已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅（C）元。A.20132 B.24946.74 C.20710 D.28900 9.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年4月1日，采取分期收款方式向乙企業(yè)銷(xiāo)售一批貨物，價(jià)稅合計(jì)585萬(wàn)元，合同約定分三次等額支付，付款日期分別為4月20日、5月20日和6月20日，乙企業(yè)因資金緊張于2014年5月4日才支付了第一筆款項(xiàng)195萬(wàn)元。甲企業(yè)2014年4月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（B）萬(wàn)元。A.0 B.28.33 C.33.15 D.85 10.境內(nèi)單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，（C）個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。A.12 B.24 C.36 D.48 11.在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指（C）在境內(nèi)。A應(yīng)稅服務(wù)提供方 B應(yīng)稅服務(wù)接受方

C應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方 D應(yīng)稅服務(wù)提供方和接受方

12.營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為（A）A 17%.B 11% C 6% D 13% 13.納稅人憑通用繳款書(shū)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備(C)和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。A海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū) B 運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù) C書(shū)面合同、付款證明 D農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

14.非正常損失是指（D）和被執(zhí)法部門(mén)依法沒(méi)收或者強(qiáng)令自行銷(xiāo)毀的貨物。A自然災(zāi)害造成的損失 B運(yùn)輸途中發(fā)生的損耗 C天氣變化造成的損失 D因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失 15.納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未分別核算的，（C）

A由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)售額 B從高適用稅率 C不得免稅、減稅。D按照組成計(jì)稅方法計(jì)算 16.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以_____的價(jià)款為銷(xiāo)售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以___的價(jià)款為銷(xiāo)售額。（D）A折扣后，折扣后B折扣前，折扣后 C折扣前，折扣前D折扣后,折扣前

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（BC）。

A.銀行銷(xiāo)售金銀的業(yè)務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅 B.納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅 C.翻譯服務(wù)按照咨詢服務(wù)征收增值稅

D.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開(kāi)采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅 2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列納稅人中，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有（ABCD）。

A.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位

B.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) C.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品

D.應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的個(gè)體工商戶

3.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅率13%計(jì)征增值稅的有（ABD）。A.巴氏殺菌乳 B.滅菌乳 C.調(diào)制乳 D.鮮奶

4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，適用的增值稅稅率為17%的有（BD）。

A.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù) B.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù) C.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù) D.航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)

5.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的有（ABD）。

A.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

B.接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的稅收繳款憑證 C.增值稅普通發(fā)票 D.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

6.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供（AB）服務(wù)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。A交通運(yùn)輸業(yè) B部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) C旅游業(yè) D餐飲業(yè)

7.營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法所稱應(yīng)稅服務(wù)，包括以下（ABCD）。A陸路運(yùn)輸服務(wù) B水路運(yùn)輸服務(wù) C信息技術(shù)服務(wù)D文化創(chuàng)意服務(wù) 8.下列哪些情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)（AD）

A境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。B境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境內(nèi)使用的有形動(dòng)產(chǎn)。C境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境內(nèi)消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。D境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

9.單位和個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，視同提供應(yīng)稅服務(wù)。但（BC）除外。A為履行國(guó)家行政管理職能 B以公益活動(dòng)為目的 C以社會(huì)公眾為對(duì)象的 D為履行公共服務(wù)職能

10.營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施之后，增值稅稅率包括（ABDE）A17% B11% C3% D6% E13% 11.下列用于適用（ABCD）的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

A簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目 B非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 C免征增值稅項(xiàng)目 D集體福利或者個(gè)人消費(fèi)

12.下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣(ABC)A非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。B非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。C接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。

D自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇。

四、綜合題

1.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）為某市一家酒廠，生產(chǎn)各種酒類(lèi)產(chǎn)品。2014年10月，甲企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

（1）購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為23000元，增值稅3910元，委托某運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將其運(yùn)回企業(yè)，支付不含稅運(yùn)費(fèi)1300元，取得貨運(yùn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（2）銷(xiāo)售邊角廢料，取得不含稅收入62000元；銷(xiāo)售自己使用過(guò)的小汽車(chē)1輛，取得含稅收入42120元（小汽車(chē)系當(dāng)年2月購(gòu)進(jìn)，賬面價(jià)值為80000元）。（3）從某增值稅一般納稅人處購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)檢測(cè)設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款14000元。

（4）組織2014年優(yōu)秀員工外出旅游，支付旅客運(yùn)費(fèi)20000元，取得相應(yīng)的運(yùn)輸憑證。（5）用自產(chǎn)的白酒換取丙企業(yè)不含稅價(jià)相等的原材料用于釀造白酒，已知換出白酒的市場(chǎng)不含稅價(jià)36000元，雙方互開(kāi)了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。同時(shí)用市場(chǎng)含稅價(jià)為100620元的自產(chǎn)紅酒，換取了一家水泥廠的水泥，雙方互開(kāi)了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，當(dāng)月將全部水泥投入本廠辦公樓的維修。

（6）月末進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，因管理不善導(dǎo)致上月購(gòu)進(jìn)的原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）霉?fàn)€變質(zhì)，賬面成本為8800元。

（其他相關(guān)資料：上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過(guò)比對(duì)認(rèn)證）

要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。答：（1）業(yè)務(wù)（1）：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3910+1300×11%=4053（元）； 業(yè)務(wù)（3）：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=14000×17%=2380（元）； 業(yè)務(wù)（4）：接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額； 業(yè)務(wù)（5）：準(zhǔn)予抵扣換入原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額=36000×17%=6120（元）；換入的水泥由于用于了非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，所以不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額； 業(yè)務(wù)（6）：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=8800×17%=1496（元）；

該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=4053+2380+6120-1496=11057（元）。（2）業(yè)務(wù)（2）：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=62000×17%+42120÷（1+17%）×17%=16660（元）； 業(yè)務(wù)（5）：納稅人采取以物易物方式銷(xiāo)售貨物的，雙方都應(yīng)做購(gòu)銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額及進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)確認(rèn)換出白酒的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=36000×17%=6120（元）；應(yīng)確認(rèn)換出紅酒的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100620÷（1+17%）×17%=14620（元）；

該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=16660+6120+14620=37400（元）。（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=37400-11057=26343（元）。2.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2015年5月份的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）銷(xiāo)售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得不含稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)元；另外，開(kāi)具普通發(fā)票，取得銷(xiāo)售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入5.85萬(wàn)元。

（2）銷(xiāo)售乙產(chǎn)品，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額29.25萬(wàn)元。

（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本基建工程；成本價(jià)為20萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為10%，該新產(chǎn)品無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格。

（4）購(gòu)進(jìn)貨物取得稅專(zhuān)用發(fā)票，注明支付的貨款60萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額10.2萬(wàn)元，另外支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)用6萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票。

（5）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)價(jià)30萬(wàn)元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，取得相關(guān)的專(zhuān)用發(fā)票。本月下旬將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。

以上相關(guān)票據(jù)均符合稅法的規(guī)定，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅額。

(1)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=80×17%+5.85÷(1+17%)×17%=14.45(萬(wàn)元)

(2)銷(xiāo)售乙產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=29.25÷(1+17%)×17%=4.25(萬(wàn)元)

(3)自用新產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=20×(1+10%)×17%=3.74(萬(wàn)元)

(4)外購(gòu)貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10.2（萬(wàn)元)

(5)外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(30×13%+5×11%)×(1-20%)=3.56(萬(wàn)元)

(6)該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅額=14.45+4.25+3.74-10.2-3.56=8.68(萬(wàn)元)

第四篇：增值稅練習(xí)題及答案（定稿）

1..某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人）本月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 1）．９月２日，采取交款提貨結(jié)算方式向甲家電商場(chǎng)銷(xiāo)售電視機(jī)５００臺(tái)，本期同類(lèi)產(chǎn)品不含稅售價(jià)３０００元。由于商場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家給予商場(chǎng)售價(jià)５％的優(yōu)惠，每臺(tái)電視機(jī)不含稅售價(jià)２８５０元，貨款全部以銀行存款收訖；９月５日，向乙家電商場(chǎng)銷(xiāo)售彩電２００臺(tái)。為了盡快收回貨款，廠家提供的現(xiàn)金折扣條件為４／１０、２／２０、Ｎ／３０。本月２３日，全部收回貨款，廠家按規(guī)定給予優(yōu)惠。

2）采取以舊換新方式，從消費(fèi)者個(gè)人手中收購(gòu)舊電視機(jī)，銷(xiāo)售新型號(hào)電視機(jī)１０臺(tái)，開(kāi)出普通發(fā)票１０張，收到貨款３１１００元，并注明已扣除舊電視機(jī)折價(jià)４０００元。

3）采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售電視機(jī)給消費(fèi)者２０臺(tái)，協(xié)議規(guī)定，每臺(tái)不含稅售價(jià)４０００元，五年后廠家將全部貨款退還給購(gòu)貨方。共開(kāi)出普通發(fā)票２０張，合計(jì)金額９３６００元。4）本期共發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額４０００００元。要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，計(jì)算本月份應(yīng)納增值稅額。

2.2012年A生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)進(jìn)口貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為500萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)代征了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。從國(guó)內(nèi)市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)原材料支付的價(jià)款為1400萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅為238萬(wàn)元。內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)售額為2200萬(wàn)元(不含稅)。

3..某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人）本月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

1）為鼓勵(lì)客商盡早償還貨款，實(shí)行現(xiàn)金折扣政策，條件為5/

10、2/20、n/30。本月銷(xiāo)售甲產(chǎn)品500臺(tái)，單價(jià)8000元（不含稅），開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。其中100臺(tái)在10天內(nèi)付款，200臺(tái)在20天內(nèi)付款，200臺(tái)在30天內(nèi)付款。

2）進(jìn)口原材料取得海關(guān)開(kāi)具的完稅證上注明的關(guān)稅12萬(wàn)元,增值稅48萬(wàn)元；向國(guó)內(nèi)市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)各種材料及動(dòng)力等，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅金35萬(wàn)元。購(gòu)進(jìn)一臺(tái)檢測(cè)設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅51萬(wàn)元。

3）向當(dāng)?shù)貙W(xué)校贈(zèng)送商品一批，不含稅價(jià)為10萬(wàn)元。

4）購(gòu)入商品一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅款為340萬(wàn)元，同時(shí)，支付貨物運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元

該企業(yè)所有進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)稅都適用17％的增值稅率。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納多少增值稅。

4.某模具廠(一般納稅人）2013年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1)銷(xiāo)售模具不含稅收入300萬(wàn)元，產(chǎn)品已發(fā)出。

2)以折扣方式銷(xiāo)售模具取得不含稅銷(xiāo)售收入60萬(wàn)元,開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，另將折扣金額6萬(wàn)元開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，產(chǎn)品已發(fā)出。

3)以舊換新方式銷(xiāo)售新模具一批，不含稅價(jià)770萬(wàn)元，換回的舊模具作價(jià)5萬(wàn)元，實(shí)收價(jià)款65萬(wàn)元。

4)購(gòu)進(jìn)原材料取得專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為150萬(wàn)元，貨款已付。

5)購(gòu)入原料一批，取得專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元。

6)為裝修展銷(xiāo)廳購(gòu)進(jìn)一批裝修材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為1.3萬(wàn)元。

7)為裝修展銷(xiāo)廳領(lǐng)用上月購(gòu)進(jìn)的原材料一批，不含稅購(gòu)進(jìn)價(jià)為14萬(wàn)元。

計(jì)算該廠應(yīng)納增值稅。

5.鴻運(yùn)公司屬于增殖稅一般納稅人，某年8月經(jīng)營(yíng)情況如下，計(jì)算其允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（1）外購(gòu)原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款100萬(wàn)元，稅額17萬(wàn)元。

（2）進(jìn)口原材料一批，取得的完稅憑證上注明的已納增值稅額25萬(wàn)元。

（3）外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品，支付價(jià)款100萬(wàn)元，另外支付運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元。

（4）將貨物運(yùn)往外省銷(xiāo)售，支付運(yùn)費(fèi)50萬(wàn)元。

6.某商業(yè)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人。2013年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）將2月份購(gòu)進(jìn)的服裝銷(xiāo)售給一家服裝小店，取得含稅銷(xiāo)售額為3200元，開(kāi)具普通發(fā)票。

（2）購(gòu)進(jìn)洗衣粉，共付款12000元，當(dāng)月銷(xiāo)售給消費(fèi)者個(gè)人取得銷(xiāo)售價(jià)款2300元。

計(jì)算該小規(guī)模納稅人3月份應(yīng)納增值稅。

7.東方進(jìn)出口公司2005年3月進(jìn)口化妝品一批，關(guān)稅完稅價(jià)格經(jīng)海關(guān)核定為150000元（人民幣，下同），關(guān)稅為30000元，消費(fèi)稅為77142元。計(jì)算進(jìn)口這批化妝品應(yīng)納增值稅。

8.某企業(yè)為增值稅的一般納稅人。2013年3月購(gòu)入生產(chǎn)甲產(chǎn)品的原材料，共支付進(jìn)項(xiàng)稅額為160,000元。本月對(duì)外銷(xiāo)售甲產(chǎn)品500臺(tái)，每臺(tái)價(jià)格為8,000元，當(dāng)月即收回全部貸款。因而，該企業(yè)給予銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)5%的銷(xiāo)售折扣。企業(yè)以以舊換新方式對(duì)外銷(xiāo)售了10臺(tái)甲產(chǎn)品，舊產(chǎn)品每臺(tái)折價(jià)2,000元。計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。

9.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)化妝品和護(hù)膚品，2014年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)外購(gòu)香水精一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)1萬(wàn)元，取得貨運(yùn)發(fā)票;

(2)從某小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)5萬(wàn)元生產(chǎn)用標(biāo)簽，取得普通發(fā)票;從某小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)包裝物一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元，稅額0.3萬(wàn)元;

(3)為了會(huì)議室的裝修工程，當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)建材一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅額3.4萬(wàn)元;

(5)月初購(gòu)買(mǎi)的香水精當(dāng)職工運(yùn)動(dòng)會(huì)制造氛圍領(lǐng)用了5%，因暴雨造成水災(zāi)損失了20%，其余全部領(lǐng)用，用于生產(chǎn)化妝品。

以上業(yè)務(wù)中可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票均已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

要求計(jì)算當(dāng)月實(shí)際可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。

某印刷廠為增值稅一般納稅人，主營(yíng)書(shū)刊、寫(xiě)字本等印刷業(yè)務(wù)。7月有關(guān)資料如下：

(1)購(gòu)買(mǎi)紙張取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額340000元.向各出版社和雜志社開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額2900000元。

接受出版社和雜志社委托，自行購(gòu)買(mǎi)紙張.印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的圖書(shū)和雜志。

進(jìn)項(xiàng)稅額=340000(元)

計(jì)稅銷(xiāo)售額=2900000(元)

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2900000×13%=377000(元)

(2)接受報(bào)社委托，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)已經(jīng)采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的報(bào)紙，紙張由報(bào)社提供，成本5 00000元，收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向報(bào)社開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額200000元。

銷(xiāo)項(xiàng)稅=200000×17%=34000(元)

(3)接受學(xué)校委托，印刷信紙、信封、會(huì)議記錄本和練習(xí)本，自行購(gòu)買(mǎi)紙張，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額68000元，向?qū)W校開(kāi)具的普通發(fā)票注明金額520000元。

進(jìn)項(xiàng)稅額68000元

計(jì)稅銷(xiāo)售額=520000/(1+17%)=444444.44(元)

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=444444.44×17%=75555.56(元)

(4)銷(xiāo)售印刷過(guò)程中產(chǎn)生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000元。

計(jì)稅銷(xiāo)售額=3000/(1+17%)=2564.10(元)

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2564.10×17%=435.897(元)

(5)當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)其他印刷用材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額51000元。送貨和送貨發(fā)生運(yùn)費(fèi)20000元、裝卸費(fèi)5000元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)自開(kāi)票納稅人開(kāi)具貨物運(yùn)輸發(fā)票。

進(jìn)項(xiàng)稅=51000+20000×7%=52400(元)

(6)月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)部分庫(kù)存紙張(已抵扣購(gòu)進(jìn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)因保管不善潮濕霉?fàn)€，成本為5700元。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=5700×17%=969(元)

(7)印刷廠購(gòu)置并更換用于防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的計(jì)算機(jī)一臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額1360元。

進(jìn)項(xiàng)稅額=1,360元

本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證和抵扣。(2007CTA)

根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題。

(1)該印刷廠當(dāng)月計(jì)稅銷(xiāo)售額為()元。

A.3514444.44 B.3547008.54

C.3562741.09 D.3623000

(2)該印刷廠當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()元。

A.463258.91 B.478991.45

C.486991.45 D.602991.45

(3)該印刷廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。

A.459431 B.460740

C.460791 D.46114l

(4)該印刷廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為()元。

A.26200.45 B.26251.45

C.141850.45 D.142200.45

【答案】(1)B;(2)C;(3)C;(4)A。

【解析】這是一道經(jīng)典例題。

(1)計(jì)稅銷(xiāo)售額=2900000+200000+(520000+3000)÷(1+17%)=3547008.54(元)

或=2900000+200000+444444.44+2564.10=3547008.54(元)

(2)銷(xiāo)項(xiàng)稅=2900000×13%+200000×17%+(520000+3000)÷(1+17%)×17%

=377000+34000+75991.45=486991.45(元)

或=377000+34000+75555.56+435.90=486991.46(元)

(3)發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅=340000+68000+20000×7%+51000+1360=461760(元)

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=5700×17%=969(元)

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=461760-969 =46079l(元)

(4)應(yīng)納增值稅=486991.45-460791 =26200.45(元)。

第五篇：消費(fèi)稅練習(xí)題

消費(fèi)稅練習(xí)題

一、單選題

1、關(guān)于消費(fèi)稅的稅率，下列表述錯(cuò)誤的是（）。

A.消費(fèi)稅稅率形式的選擇主要是根據(jù)課稅對(duì)象的具體情況來(lái)確定的B.消費(fèi)稅對(duì)卷煙、白酒實(shí)行復(fù)合稅率，是為了更有效的保全消費(fèi)稅的稅基

C.消費(fèi)稅對(duì)啤酒實(shí)行定額稅率，是因?yàn)槠【频挠?jì)量單位不規(guī)范

D.消費(fèi)稅對(duì)汽車(chē)輪胎征收消費(fèi)稅但稅率較低，是為了限制消費(fèi)而不限制生產(chǎn)

2、根據(jù)稅法規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是（）。

A.凡是征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品都征收增值稅

B.凡是征收增值稅的貨物都征收消費(fèi)稅

C.應(yīng)稅消費(fèi)品征收增值稅的，其稅基含有消費(fèi)稅

D.應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的，其稅基不含有增值稅

3、某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2012年2月取得不含稅銷(xiāo)售額如下：銷(xiāo)售燙花木制筷子15萬(wàn)元；銷(xiāo)售竹制筷子18萬(wàn)元：銷(xiāo)售木制一次性筷子12萬(wàn)元。另外沒(méi)收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬(wàn)元，該押金于2011年 12月收取。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。

A.0.6098B.0.6115C.1.3598D.2.26154、某啤酒廠銷(xiāo)售A型啤酒20噸給副食品公司，開(kāi)具稅控專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款580000元，收取包裝物押金3000元；銷(xiāo)售B型啤酒10噸給賓館，開(kāi)具普通發(fā)票收取32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（）。

A.5000元B.6600元C.7200元D.7500元

5、某橡膠廠系增值稅一般納稅人，8月銷(xiāo)售汽車(chē)輪胎取得貨款，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款200萬(wàn)元，銷(xiāo)售農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎取得含稅收入100萬(wàn)元，以成本價(jià)轉(zhuǎn)給統(tǒng)一核算的門(mén)市部汽車(chē)輪胎一批，成本價(jià)為60萬(wàn)元，門(mén)市部當(dāng)月全部售出，開(kāi)具普通發(fā)票上注明貨款金額74.88萬(wàn)元，已知汽車(chē)輪胎適用消費(fèi)稅率為3%，則該橡膠廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（）萬(wàn)元。

A.10.88B.35.25C.33.4D.10.486、某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2012年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷(xiāo)售化妝品400 箱，每箱不含稅價(jià)600元；15日銷(xiāo)售同類(lèi)化妝品500箱，每箱不含稅價(jià)650元。當(dāng)月以200箱同類(lèi)化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。

A.169500B.205500C.207000D.2085007、根據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格低于核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙，按計(jì)稅價(jià)格征稅

B.白酒生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格60%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格

C.實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售實(shí)木地板，按門(mén)市部的對(duì)外銷(xiāo)售取得的全部收入征稅

D.納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅汽油贈(zèng)送客戶，按其同類(lèi)應(yīng)稅汽油的最高銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)稅

8、某酒廠為增值稅一般納稅人，2012年10月銷(xiāo)售糧食白酒4噸，取得不含稅收入400000元，包裝物押金23400元（單獨(dú)記賬核算），貨物由該酒廠負(fù)責(zé)運(yùn)輸，收取運(yùn)費(fèi)47970元。該酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。（白酒消費(fèi)稅稅率20%，0.5 元/斤）1

A.84000B.88000C.92200D.962009、某汽車(chē)廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)小汽車(chē)和商用小客車(chē)，小汽車(chē)不含稅出廠價(jià)為12.5萬(wàn)元/輛，小客車(chē)不含稅出廠價(jià)為6.8/輛萬(wàn)元。5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：本月銷(xiāo)售小汽車(chē)8600輛，將2輛小汽車(chē)移送本廠研究所作破壞性碰撞實(shí)驗(yàn)，3輛作為廣告樣品；銷(xiāo)售小客車(chē)576輛，將本廠生產(chǎn)的10輛小客車(chē)移送改裝分廠，將其改裝為救護(hù)車(chē)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（題中小汽車(chē)消費(fèi)稅稅率為3%，小客車(chē)消費(fèi)稅稅率為5%）

A.8804.24B.3425.37C.8804.94D.8798.8410、2011年1月某化妝品廠將一批自產(chǎn)高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品用于集體福利，生產(chǎn)成本35000元，將新研制的香水用于廣告樣品，生產(chǎn)成本20000元，上述貨物已全部發(fā)出，均無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)。2011年1月該化妝品廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。（化妝品消費(fèi)稅利潤(rùn)率為5%）

A.22392.86B.24750.00C.35150.00D.50214.8611、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年4月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元；甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為340元。煙絲的成本利潤(rùn)率為5%，下列表述正確的是（）。

A.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅360元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅18450元

B.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅1020元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅17571.43元

C.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅680元，應(yīng)納消費(fèi)稅18450元

D.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費(fèi)稅18450元

12、下列關(guān)于委托加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅處理的說(shuō)法，正確的是（）。

A.將委托加工收回的已稅消費(fèi)品直接加價(jià)銷(xiāo)售的，不征收消費(fèi)稅

B.納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其材料成本

D.委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，一律由受托方補(bǔ)稅

13、依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是（）。

A.以委托加工的汽車(chē)輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車(chē)

B.以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品

C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒14、2013年3月，某商場(chǎng)首飾部銷(xiāo)售業(yè)務(wù)如下：釆用以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾，該批首飾市場(chǎng)零售價(jià)14.04萬(wàn)元，舊首飾作價(jià)的含稅金額為5.85萬(wàn)元，商場(chǎng)實(shí)際收到8.19萬(wàn)元；修理金銀首飾取得含稅收入2.34萬(wàn)元；零售鍍金首飾取得收入7.02萬(wàn)元。該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（金銀首飾消費(fèi)稅稅率5%）

A.0.35B.0.45C.0.60D.0.7515、某煙酒批發(fā)公司，2010年1月批發(fā)Ａ牌卷煙5000條，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額250萬(wàn)元；批發(fā)B牌卷煙2 000條，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明銷(xiāo)售額88.92萬(wàn)元；同時(shí)零售Ｂ牌卷煙300條，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入20.358萬(wàn)元；當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為35.598萬(wàn)元。該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)（）萬(wàn)元。

二、多選題

1、根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A.消費(fèi)稅稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性

B.消費(fèi)稅的稅率呈現(xiàn)單一稅率形式

C.消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)沒(méi)有對(duì)外銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品均不征消費(fèi)稅

D.消費(fèi)稅稅目列舉的消費(fèi)品都屬消費(fèi)稅的征稅范圍

2、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有（）。

A.地板廠銷(xiāo)售自產(chǎn)實(shí)木地板

B.汽車(chē)廠銷(xiāo)售自產(chǎn)電動(dòng)汽車(chē)

C.百貨商場(chǎng)銷(xiāo)售高檔手表

D.進(jìn)出口公司進(jìn)口高爾夫球及球具

3、下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅的有（）。

A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈(zèng)送給協(xié)作單位

B.卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙

C.日化廠將自產(chǎn)的香水精移送用于生產(chǎn)護(hù)膚品

D.汽車(chē)廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車(chē)贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會(huì)

4、某鞭炮廠（增值稅一般納稅人）用外購(gòu)已稅的焰火繼續(xù)加工高檔焰火。2012年10月銷(xiāo)售高檔焰火，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明銷(xiāo)售額1000萬(wàn)元；本月外購(gòu)焰火 400萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，月初庫(kù)存外購(gòu)焰火60萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)焰火50萬(wàn)元，相關(guān)發(fā)票當(dāng)月已認(rèn)證，下列說(shuō)法正確的有（）。（焰火消費(fèi)稅稅率15%，上述價(jià)格均不含增值稅）

A.該鞭炮廠計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)，可以按照本月生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除外購(gòu)已稅鞭炮焰火已納的消費(fèi)稅

B.該鞭炮廠計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)，可以按照當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的全部已稅焰火數(shù)量計(jì)算扣除已納的消費(fèi)稅

C.該鞭炮廠計(jì)算繳納增值稅時(shí)，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的全部已稅焰火支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵

D.當(dāng)月該鞭炮廠應(yīng)納消費(fèi)稅88.5萬(wàn)元

5、某金店采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售24K純金項(xiàng)鏈1條，并以同一方式銷(xiāo)售某名牌金表1只，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.金表只繳納增值稅

B.純金項(xiàng)鏈只繳納消費(fèi)稅

C.純金項(xiàng)鏈繳納消費(fèi)稅和增值稅

D.金表繳納消費(fèi)稅和增值稅

6、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的說(shuō)法，正確的有（）。

A.金店銷(xiāo)售金銀飾品在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)納稅

B.啤酒屋自制的啤酒在銷(xiāo)售時(shí)納稅

C.白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅

D.銷(xiāo)售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅

7、關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間說(shuō)法，正確的有（）。

A.某酒廠銷(xiāo)售葡萄酒20箱并收取價(jià)款4800元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款的當(dāng)天

B.某汽車(chē)廠自產(chǎn)自用3臺(tái)小汽車(chē)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天

C.某煙花企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售焰火，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出焰火并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

D.某化妝品廠采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售化妝品，合同約定收款日期為6月30日，實(shí)際收到貨款為7月30日，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為6月30日

8、下列有關(guān)葡萄酒消費(fèi)稅征收管理的說(shuō)法，正確的有（）。

A.用外購(gòu)已稅葡萄酒繼續(xù)加工葡萄酒一律不允許扣除已納的消費(fèi)稅款

B.境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的企業(yè)之間銷(xiāo)售葡萄酒，銷(xiāo)貨方可以憑《葡萄酒購(gòu)貨證明單》的退稅聯(lián)申請(qǐng)已納消費(fèi)稅的退稅

C.商場(chǎng)外購(gòu)葡萄酒可憑《葡萄酒購(gòu)貨證明單》申請(qǐng)已納消費(fèi)稅的退稅

D.以進(jìn)口葡萄酒為原料繼續(xù)加工葡萄酒，可以憑海關(guān)完稅憑證抵減進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅

三、計(jì)算題

1、某酒廠主要生產(chǎn)白酒和其他酒，現(xiàn)將白酒和藥酒各1斤組裝套裝，白酒80元/斤，藥酒100元/斤，組裝套裝每套不含稅價(jià)格為200元。

2、某白酒生產(chǎn)企業(yè)8月會(huì)計(jì)賬戶“其他應(yīng)付款—白酒包裝物押金”貸方金額10.53萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)外收入—逾期白酒包裝物押金”貸方金額4.68萬(wàn)元。

3、某卷煙廠與某商場(chǎng)簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同，采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售給該商場(chǎng)M牌卷煙50箱，不含稅價(jià)款100萬(wàn)元，合同約定本月收回50%的貨款，由于該商場(chǎng)資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題，卷煙廠本月實(shí)際收到40%的貨款。

4、某白酒生產(chǎn)企業(yè)本月舉辦展銷(xiāo)會(huì)，將特制100斤新品白酒贈(zèng)送給來(lái)賓，該批白酒成本50000元，沒(méi)有同類(lèi)白酒的銷(xiāo)售價(jià)格，該白酒的成本利潤(rùn)率為10%。計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額。

5、某啤酒廠自產(chǎn)啤酒20噸，贈(zèng)送某啤酒節(jié)，每噸啤酒成本1000元，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)。要求：計(jì)算消費(fèi)稅及增值稅。

6、甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的H牌卷煙不含稅調(diào)撥價(jià)為120元／條。委托丙企業(yè)加工H牌卷煙200箱，并將H牌卷煙的牌號(hào)及稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的計(jì)稅價(jià)格提供給丙企業(yè)，甲卷煙廠以不含稅價(jià)格100元／條回購(gòu)丙企業(yè)生產(chǎn)的H牌卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票；本月銷(xiāo)售180箱。計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅及增值稅。