第一篇：增值稅消費稅總結與計算公式

增值稅重點匯總

概念：我國境內銷售貨物，提供加工修配勞務以及進口貨物的單位和個人。按銷售額大小和會計核算水平分為，一般納稅人、小規模納稅人（年銷售額80萬以下）。

稅率，17%、13%（物質，文化，生活必須用品，農業生產用品），小規模3% 一般納稅人，自產自銷6%，銷售舊貨4%，運費運輸7%抵扣（運費*7%）

征收日期：1日、3、5、10、15、1個月或者1季度。

免征增值稅項目：

1、農業生產者銷售的自產農業產品。

2、避孕藥品

3、向社會收購的古書舊書。

4、直接用于科學研究，試驗，教學的進口儀器和設備。

5、外國政府，國際組織無償援助的物資，設備。

納稅義務發生時間（權責發生制）

1、直接收款方式，無論貨物是否發出，均為銷售款或者取得索取銷售款票據的當天；

2、采取托收承付和委托銀行收款方式，為發出貨物并辦妥收手續當天。

3、采取賒銷和分期收款方式，為書面合同約定收款日期的當天。無書面合同的，為貨物發出的當天。

4、采取預收貨物方式，為貨物發出的當天。生產工期超過12個月，例如大型設備，飛機，船舶，為收到預算款，或書面合同約定收款日期的當天。

5、委托他人代銷貨物，未收到代銷單位代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到由發出代銷貨物滿180天的當天。

6、銷售應稅勞務，為收起銷售款或取得銷售款票據的當天。

7、納稅人發生視同銷售行為的，為貨物移送的當天。

增值稅應納稅=當期銷項稅額-當期進項稅額

像購買方收取的：銷項稅額=銷售額*稅率

銷售額，指全部價款和價外費用。

進項稅額=買價*扣除率（運費扣除率為7%）

買價=（買價-不得抵扣的損失）不得抵扣的損失：（申報抵扣應在專用發票開去之日起，90天內）

1、非應稅項目，非應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產、建造非生產性建筑物和構筑物。

2、用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務。

3、用于集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務，包括，學校，醫院，招待所，托兒所，療養院，文化娛樂單位等部門購進貨物。

4、非正常損失購進貨物，自然災害，管理不善，盜竊，發生霉爛變質的損失。

5、非正常損失的再產品，產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務。

視同銷售的概念：自產，委托，代銷（外購不屬于視同銷售）組成計稅價格=成本*（1+成本利潤率）

混合銷售：因以納稅人經營主業，只征一種稅，由主業確定征稅。銷售額=含稅銷售額/1+稅率

6、殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品。

7、個人，銷售自己使用過的物品，（除外的有，游艇、摩托車、應征消費稅的汽車除外）

消費稅重點匯總

概念：我國境內從事生產，委托加工，和進口應稅消費品的單位和個人。對其銷售額和銷售數量特定環節征收。就是對特定消費品和消費行為征收的一種稅。有定額稅率（黃酒、啤酒）、比例稅率。

征稅范圍

煙、酒和酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮及焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表（1萬以上，含1萬）、游艇（大于8米）、木制一次性筷子、實木地板。

納稅期限，1、3、5、10、15、1個月

納稅義務發生時間

1．納稅人銷售應稅消費品的，按不同的銷售結算方式分別為：

（1）納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天。

（2）納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務的發生時間為發出應稅消費品的當天。

（3）納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發生時間為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天。

2（4）納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務的發生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天。

2．納稅人自產自用的應稅消費品，其納稅義務的發生時間為移送使用的當天。3．納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務的發生時間為納稅人提貨的當天。4．納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務的發生時間為報關進口的當天。

生產成本利率：甲類卷煙、糧食白酒、高爾夫球球具、游艇

按10%

乙類卷煙、雪茄煙、煙絲、薯類白酒、其他酒、酒精、化妝品、、焰火、輪胎、一次性筷子，實木地板、中輕型商務客車，按5%

貴重首飾珠寶玉石、摩托車 按6%

乘用車

8%

高檔手表，20%

消費稅稅目利率

例如。煙25-45%、酒5-20%,化妝品30%、高檔手表20%，高爾10%，木制一次性筷子、實木地板、鉑金首飾，鉆石飾品、酒精5% 汽車輪胎3%等

從量（卷煙、白酒黃酒啤酒汽油，柴油，定額）重量、容積、數量

從量計算 應納稅=應納消費品數量*消費稅單位稅額

從價定率：

從價

應納稅=銷售額*適用稅率（銷售額含銷售額和價外費用）

應稅銷售額=含增值稅銷售額/1+增值稅率

從價從量復合計稅的（卷煙、糧食白酒、薯類白酒）

應納稅=銷售數量*定額稅率+銷售額*比例稅率

自產自用（用于連續生產的不納稅）

有同類消費品的計算方法：

應納稅額=同類銷售價格*自產自用數量*稅率

沒有同類消費品的：

組成計稅價格=成本+利率/1-消費稅稅率

=【成本+（1+生產成本利率）】/（1-消費稅率）

委托加工應稅消費品組成計稅價格的計算

（1）委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅； 應納稅額=同類消費品銷售單價×委托加工數量×適用稅率

（2）沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）應納稅額=組成計稅價格×適用稅率

進口應稅消費品應納稅額的計算

1．進口的應稅消費品

（1）實行從價定率辦法計算應納稅額的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅）÷（1－消費稅稅率）

應納稅額=組成計稅價格×適用稅率

（2）實行從量定額辦法的應稅消費品的應納稅額的計算

應納稅額=應稅消費品數量×消費稅單位稅額

第二篇：增值稅的理論稅負與實際計算公式

增值稅的理論稅負的計算

增值稅實際稅負指的是一般納稅人企業在一定期間內繳納的增值稅與同期實現的增值稅計稅收入的百分比；增值稅理論稅負是一般納稅人企業在一定期間內按特定方式計算的理論增值稅與同期實現的增值稅計稅收入的百分比，其中理論增值稅是指在未考慮固定資產進項稅額和期間費用進項稅額的前題下，根據產品的毛利總額或毛利率、計稅銷售收入結合產品的成本結構計算出來的同期應納增值稅額，其計算公式為：

增值稅的理論稅負=理論增值稅/增值稅計稅收入×100%

A、對于工業企業，理論增值稅有如下計算公式：

理論增值稅=（不含稅收入-可抵扣成本）×適用稅率

=[不含稅收入-（不含稅材料成本+不含稅可抵扣制造費用）]×適用稅率

=（產品毛利+對應產品生產人工成本+不可抵扣制造費用）×適用稅率

B、對于商業業企業，理論增值稅有如下計算公式：

理論增值稅=（不含稅收入-商品銷售成本）×適用稅率

=商品銷售毛利×適用稅率

公式中的增值稅計稅收入，僅包括增值稅應稅收入，不包括出口收入等增值稅免稅收入，因為出口收入等增值稅免稅收入不存在增值稅稅負的問題，如企業同時存在出口收入等增值稅免稅收入，則在計算增值稅理論稅負時，計稅收入不含增值稅免稅收入，同時應剔除與增值稅免稅收入相對應的毛利及成本項目；

增值稅的理論稅負的計算中應注意的事項

當企業的增值稅應稅收入項目存在不同的增值稅適用稅率時，應分別計算不同稅率收入的理論增值稅，并將不同稅率收入的理論增值稅匯總得出一個總的理論增值稅，并以此來確定總體的增值稅理論稅負；

理論增值稅稅負作為一種稅負考核指標，在計算時未考慮固定資產和期間費用進項稅額，這是因為固定資產進項雖然對投入當期的稅負影響較大，但畢競是一次性的影響，在作為稅負考核時剔除其進項稅額對稅負的影響，可使其與同期沒有固定資產進項稅的企業的增值稅稅負相比具有可比性；而期間費用進項因其在整個進項稅額中所占的比例很小，故在計算本指標時，為了簡化算式，節約管理成本，可忽略不計，但對于一些經營大宗商品的企業，如鋼材、礦石、水泥、煤炭經銷企業，由于其運雜費占期間費用的比重較大，故在對這類企業進行增值稅稅負考核時，要考慮運費進項對稅負的影響。

增值稅稅負的決定因素

從上面關于增值稅理論稅負的公式來看，雖然會計帳面體現的增值稅交多交少與當期銷項進項的多少比對有關，但從一個較長的期間來看，決定企業交納增值稅多少的因素有兩個：一是產品的毛利率，增值稅稅負與產品的毛利率正向相關；二是產品的成本結構，也就是產品成本中，材料和可抵扣制造費用及工資成本和不可抵扣制造費用占產品成本的比例構成，當材料及可抵扣制造費用占產品成本的比例大時，也就是工資成本和不可抵扣制造費用占產品成本的比例小時，所交的增值稅就少，反之則所交的增值稅就多，從這個表述來看，材料和可抵扣制造費用是增值稅的抵減因素，產品毛利、工資成本和不可抵扣制造費用是產生增值稅的根本原因。

正因為增值稅的交多交少與產品的毛利率和產品的成本結構相關，故在企業實務中才有三種關于增值稅偷稅方法，一是虛增材料成本，整體提高材料成本占整過產品成本的比重，既偷增值稅又偷逃企業所得稅；二是在虛增材料成本的同時，虛減工資及不可抵扣制造費用；三是采取進價加成或售價降低的方法去降低毛利。所以我們在進行審計和稽查作業時，如果一個企業的毛利太低，或者是其工人的工資造得比實際工資水平要低得多時，這個企業很有可能是在帳面動手腳偷增值稅。

增值稅理論稅負與增值稅實際稅負的差異分析

增值稅的理論稅負與企業實際申報表體現的增值稅實際稅負之間通常有很大的出入，這主要是增值稅的應納稅額及實際稅負與其期初留抵進項、本期進項到位程度及進項稅額轉出，本期銷項多少有關，增值稅理論稅負可根據上述公式計算，是一個固定值，而實際稅負脫離理論稅負上下變動通常有如下的原因：

1、當企業期初留抵進項與期初存貨余額所應包含的進項稅額不比對時，會對本期增值稅的稅負產生影響，如期初留抵進項稅額大于期初存貨應包含的進項稅額，則會降低本期增值稅實際稅負率，因為其留抵進項有一部分沒有與之相對應的存貨存在，該部分進項稅額不產生相應的銷項稅額，必然占用其他存貨銷售的銷項稅額；如期初留抵進項稅額小于期初存貨應包含的進項稅額，如期初存貨在本期實現銷售，則會提升本期增值稅實際稅負率，因為期初存貨中有一部分沒有進項稅額，而又因其實現銷售而產生銷項稅額；

2、上期有較大暫估入庫商品，已在上期銷售，而進項發票在本期收到并抵扣，則該會計事項會降低本期增值稅實際稅負率，因為本期該部分進項參與抵扣，但卻由于不存在與之對應的存貨存在，從而不產生相應的銷項稅額；

3、當本期已銷商品，由于未及時取得進項發票而在會計上做暫估入庫處理，由于該商品已產生銷項稅額，因為進項發票未到沒有進項稅額抵扣發生，故會提升本期增值稅實際稅負率；

4、當本期采購之存貨未完全實現銷售，但其進項已全額抵扣，從帳面上的體現是存貨庫存越來越大，進項與銷項不配比，如進貨60噸，銷貨40噸，其中進貨20噸的進項會抵減銷貨40噸所產生的毛利的銷項，會產生零稅負或低稅負，此時也會降低增值稅實際稅負率；

5、本期銷售數額大于與銷售數額對應的采購數額，則會提升本期增值稅實際稅負率，比如進貨60噸，但銷貨80噸，其中多銷貨之20噸貨物會提升增值稅實際稅負率。

對企業增值稅稅負的分析研究要考慮的因素

所以對企業增值稅稅負的分析研究，首先要考慮期初存貨和期末存貨，其次要考慮期初期末的暫估應付款金額，最后還要考慮企業期初期末的進項留抵數額，對企業增值稅稅負的考核應從一個較長的期間進行取數比對，從短期來看，不能單純以申報稅負率高低作為納稅評估的依據，當一個企業在某期的稅負率較高，而其帳面毛利率較低時，該企業可能運用成本變動法偷漏增值稅，而當期體現的增值稅稅負高，是因為上述五個方面的因素綜合變動造成，并非其遵守稅法所致；當一個企業在某期的稅負率較低，而其帳面毛利率正常時，則該企業可能正處于高速成長期，帳面體現的是庫存較大，且呈上升趨勢，如其帳面所體現的存貨確實存在，那么該企業應該沒有什么問題，屬于守法經營的企業，如果帳面庫存已不存在，有兩種情況，一是產成品或庫存商品帳多實少，則可能商品已銷售因未收到營業款項未及時開發票，二是原材料包裝物的帳多實少，則企業可能有虛開進項的嫌疑；如果其帳面庫存不大，則應調查企業是否有上期已銷售未到發票，稅款已在上期繳納，上期作暫估應付款處理，而進項發票在本期收到并抵扣進項稅額從而降低本期增值稅稅負率。

在對企業進行增值稅稅負分析時，要將理論稅負與實際稅負結合起來考慮，企業當期的實際稅負較低時，要分析其理論稅負是否到位，同時還要考慮當期是否有固定資產或本篇四所述的相關事項出現。

增值稅實際稅負率高而毛利低時應該進行調查

增值稅實際稅負率高而毛利低，屬于理論稅負小于實際稅負，盡管其實際稅負可能正常，但由于其毛利太低，有成本不實的嫌疑，應該進行調查，不要被其表面現象迷惑；對于當期增值稅稅負率低而毛利高，屬于理論稅負大于實際稅負，應著重調查其帳面存貨是否存在，是否有推遲收入實現，是否有抵扣前期已實現銷售之存貨的進項稅額存在，如果其帳面列示的存貨不存在，則企業可能有延期確認收入或隱匿收入的嫌疑，應對其進行實質性調查。

第三篇：增值稅、消費稅、營業稅法律制度(單選)

一、單選題

1．某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部。2013年4月該廠將生產的一批成本價為70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中的80%零售，取得含稅銷售額77.22萬元。已知高爾夫球具的消費稅稅率為10%，成本利潤率為10%。根據消費稅法律制度的規定，該項業務應繳納消費稅（）萬元。

A．5.13 B．6 C．6.60 D．7.72

正確答案:C 解題思路：納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應按該門市部的“對外銷售額”（而非組成計稅價格）計征消費稅，應納消費稅＝77.22÷(1＋17%)×10%＝6.60（萬元）。

2．北京某廣告代理公司已被認定為增值稅一般納稅人。2013年3月，該公司取得廣告制作費800萬元（含稅），支付給山西某媒體的廣告發布費為400萬元，所取得的發票為合法有效憑證。已知，當期該廣告公司可以抵扣的進項稅額為15萬元，該廣告公司適用的增值稅稅率為6%。則當月該廣告公司需繳納的增值稅為（）萬元。

A．30.28 B．7.64 C．9 D．43.11

正確答案:B 解題思路：(1)根據營業稅法律制度的規定，從事廣告代理業務的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發布者的廣告發布費后的余額為營業額；(2)某個稅目如果當年繳納營業稅時實行“差額征稅”，那么，這次營改增也實行“差額征稅”；(3)該廣告公司當月需繳納的增值稅＝(800－400)÷(1＋6%)×6%－15＝7.64（萬元）。

3．根據營業稅法律制度的規定，下列項目中，不免征營業稅的是（）。

A．托兒所提供育養服務 B．農場提供農田灌溉業務 C．文化館出租房屋業務

D．保險公司為種植業提供保險業務

正確答案:C 解題思路：(1)選項ABD:均屬于營業稅的免稅項目；(2)選項C：文化館舉辦文化活動的門票收入免征營業稅，文化館出租房屋取得的收入，應按“服務業--租賃業”稅目繳納營業稅。

4．根據營業稅法律制度的規定，下列業務中，屬于營業稅征稅范圍的是（）。

A．汽修廠修理汽車 B．百貨商店銷售日用品 C．建材商店銷售裝修材料

D．電信公司銷售移動電話并提供相關電信服務

正確答案:D 解題思路：(1)銷售貨物（選項BC）以及加工、修理（選項A）修配勞務屬于增值稅的征稅范圍；(2)選項D:電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關的電信勞務服務的，征收營業稅。

5．某建筑公司承包一項建筑工程，竣工當月取得工程結算款120萬元、工程搶工費8萬元、提前竣工獎5萬元；當月購買水泥、鋼材等工程材料支出46萬元、支付員工工資28萬元。已知建筑業適用的營業稅稅率為3%。該公司當月應繳納的營業稅稅額為（）萬元。

A．120×3%＝3.6 B．(120＋8)×3%＝3.84 C．(120＋8＋5)×3%＝3.99 D．(120＋8＋5－46－28)×3%＝1.77

正確答案:C 解題思路：建筑業的營業額為建筑安裝企業向建設單位收取的工程價款及價外費用（全額計稅）。在本題中，工程搶工費、提前竣工獎應視為價外費用，并入營業額，購買水泥、鋼材等工程材料支出、員工工資不屬于可以扣除的項目，該公司當月應繳納的營業稅稅額＝(120＋8＋5)×3%＝3.99（萬元）。

6．根據營業稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于營業稅征稅范圍的是（）。

A．建筑安裝業 B．交通運輸業 C．郵電通信業

D．加工、修理修配業

正確答案:D 解題思路：提供加工、修理修配勞務屬于增值稅的征稅范圍。

7．根據營業稅法律制度的規定，下列混合銷售行為中，應當一并征收營業稅的是（）。

A．貿易公司銷售貨物的同時負責安裝 B．百貨商店銷售商品的同時負責運輸

C．建筑公司提供建筑業勞務的同時銷售自產貨物并實行分別核算 D．餐飲公司提供餐飲服務的同時銷售酒水

正確答案:D 解題思路：(1)選項AB:屬于增值稅的混合銷售行為，應當一并征收增值稅；(2)選項C:提供建筑業勞務的同時銷售自產貨物的行為，應當分別核算應稅勞務的營業額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業額繳納營業稅，貨物銷售額繳納增值稅；(3)選項D:屬于營業稅的混合銷售行為，應當一并征收營業稅。

8．某納稅人銷售購置的不動產，其營業額的下列確定方法中，正確的是（）。

A．以全部收入為營業額

B．以銷售時的評估價格為營業額

C．以全部收入減去不動產折現價值后的余額為營業額 D．以全部收入減去不動產賄置原價后的余額為營業額

正確答案:D 解題思路：納稅人銷售或轉讓其購置的不動產，以全部收入減去不動產的購置原價后的余額為營業額

9．根據營業稅法律制度的規定，納稅人以1個月為一個納稅期的，應在一定期限內向稅務機關申報納稅，該一定期限是（）。

A．自期滿之日起5日內 B．自期滿之日起7日內 C．自期滿之日起10日內 D．自期滿之日起15日內

正確答案:D 解題思路：營業稅的納稅人以1個月或者是個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅。

10．下列關于金額業營業稅計稅營業額的確定方法中，符合營業稅法律制度規定的是（）。

A．債券買賣業務，以賣出價減去買入價后的余額為營業額

B．融資租賃業務，以向承租者收取的全部價款和價外費用為營業額 C．一般貸款業務，以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營業額 D．金融經紀業務，以金融服務手續費收入減去相關成本后的余額為營業額

正確答案:A 解題思路：(1)選項A:外匯、股票、債券、期貨（不包括貨物期貨）等金融商品買賣業務，以賣出價減去買入價后的余額為營業額；(2)選項B：融資租賃業務以向承租方收取的全部價款和價外費用（包括殘值），減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業額；(3)選項C：貸款業務以貸款利息收入全額為營業額；(4)選項D:金融經紀業務和其他金融業務，以手續費全部收入為營業額。

11．根據營業稅法律制度的規定，下列各項業務中，按“服務業”稅目征稅的是（）。

A．武術表演 B．文學講座 C．體育比賽 D．廣告播映

正確答案:D 解題思路：(1)選項ABC:按“文化體育業”稅目征稅；(2)選項D:按“服務業”稅目征稅。

12．甲市的A、B兩店為實行統一核算的連鎖店。根據增值稅法律制度的規定，A店的下列經營活動中，不屬于視同銷售貨物行為的是（）。

A．將貨物交付給位于乙市的某商場代銷 B．銷售丙市某商場委托其代銷的貨物 C．將貨物移送到B店銷售

D．為促銷將本店貨物無償贈送給消費者

正確答案:C 解題思路：選項C:A店將貨物轉移到“本市”的B店，不屬于視同銷售貨物行為。

13．根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，屬于應繳納增值稅的混合銷售行為的是（）。

A．某建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾勞務 B．某汽車制造公司在銷售汽車的同時又為該客戶提供修理勞務 C．某塑鋼門窗銷售商店在銷售門窗的同時又為該客戶提供安裝服務 D．某電信局銷售電話機的同時又為該客戶提供電話安裝服務

正確答案:C 解題思路：(1)選項A:屬于兼營行為；(2)選項B：銷售汽車、修理汽車均繳納增值稅，不屬于混合銷售行為；(3)選項C：屬于混合銷售行為，根據商店的主營業務一并繳納增值稅；(4)選項D:屬于混合銷售行為，根據電信局的主營業務一并繳納營業稅。

14．根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，不繳納增值稅的是（）。

A．電力公司銷售電力 B．銀行銷售金銀 C．郵局銷售郵票

D．典當行銷售死當物品

正確答案:C 解題思路：(1)選項A:納稅人銷售貨物（包括電力、熱力和氣體在內），應當征收增值稅；(2)選項C：郵政部門銷售集郵商品，征收營業稅；但郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品，征收增值稅。

15．根據增值稅法律制度的規定，納稅人采取分期收款方式銷售貨物，書面合同沒有約定收款日期的，增值稅的納稅義務發生時間為（）。

A．貨物發出的當天 B．收到全部貨款的當天 C．收到第一期貨款的當天

D．取得索取銷售額憑據的當天

正確答案:A 解題思路：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅的納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天；無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。

16．某金店是增值稅的一般納稅人，2013年3月采取以舊換新方式銷售純金項鏈10條，每條新項鏈的不含稅銷售額為4000元，收購舊項鏈的不含稅金額為每條2000元，該筆業務的增值稅銷項稅額為（）元。

A．6800 B．5200 C．3400 D．2600 正確答案:C 解題思路：納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按“實際收取”的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收增值稅，該筆業務的增值稅銷項稅額＝(4000－2000)×10×17%＝3400（元）。

17．某商店為增值稅一般納稅人，2012年6月采取“以舊換新”方式銷售金項鏈一條，新項鏈對外銷售價格9000元，舊項鏈作價2000元，向消費者收取新舊差價款7000元；另以“以舊換新”方式銷售熱水器一臺，新熱水器對外銷售價格2000元，舊熱水器作價100元，向消費者收取新舊差價款1900元。假如以上價款中均含增值稅，增值稅稅率為17%。根據增值稅法律制度的規定，該商店應繳納增值稅（）元。A．1307.69 B．1598.29 C．1293.16 D．1583.76

正確答案:A 解題思路：(1)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應按新貨物的同期銷售價格確定應稅銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格；(2)納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅；(3)該商店應繳納增值稅＝(7000＋2000)÷(1＋17%)×17%＝1307.69（元）。

18．某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2012年8月銷售啤酒取得不含稅銷售額800萬元，另收取包裝物押金234萬元；本月沒收逾期未退還的啤酒包裝物的押金58.50萬元，增值稅適用稅率為17%。根據增值稅法律制度的規定，該啤酒廠當期增值稅銷項稅額為（）萬元。

A．116.24 B．136.00 C．144.50 D．145.95

正確答案:C 解題思路：(1)啤酒的包裝物押金實際逾期或收取時間超過1年以上時才計入貨物銷售額中計算繳納增值稅；(2)增值稅銷項稅額＝[800＋58.5／（1十17%）]×17%＝144.50（萬元）。

19．某食用油加工廠為增值稅一般納稅人，2012年8月外購一批免稅農產品，收購發票上注明農產品買價43000元，支付運費2790元，取得運輸發票。根據增值稅法律制度的規定，該加工廠上述業務可以抵扣的進項稅額為（）元。

A．7505.3 B．5785.3 C．7784.3 D．5952.7

正確答案:B 解題思路：可以抵扣的進項稅額＝43000×13%＋2790×7%＝5785.3（元）。

20．根據增值稅法律制度的規定，下列進項稅額中，不得從銷項稅額中抵扣的是（）。

A．因自然災害損失的產品所耗用的購進貨物的進項稅額

B．購進同時用于增值稅應稅項目和非增值稅應稅項目的固定資產所支付的進項稅額 C．按照簡易辦法征收增值稅的一般納稅人購進貨物的進項稅額 D．進口原材料取得海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

正確答案:C 解題思路：(1)選項A:因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失，不能抵扣進項稅額；因自然災害損失的產品所耗用的購進貨物的進項稅額可以抵扣；(2)選項B：僅用于非增值稅應稅項目的固定資產不可以抵扣進項稅額，但同時用于增值稅應稅項目和非增值稅應稅項目的固定資產可以抵扣進項稅額；(3)選項D:進口原材料取得海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額準予從銷項稅額中抵扣。

21．某企業為增值稅一般納稅人，兼營增值稅應稅項目和免稅項目。2012年5月，銷售應稅項目取得不含稅銷售額1200萬元，適用稅率17%。銷售免稅項目取得銷售額1000萬元；當月購進應稅項目和免稅項目共用的自來水支付價款10萬元、進項稅額0.6萬元，購進共用的電力支付不含稅價款8萬元，進項稅額無法在應稅項目和免稅項目之間準確劃分；當月購進項目均取得增值稅專用發票，并在當月通過認證并抵扣。根據增值稅法律制度的規定，該企業當期允許抵扣的進項稅為（）萬元。

A．0.89 B．1.96 C．1.07 D．9.82

正確答案:C 解題思路：一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計÷當月全部銷售額、營業額合計。當月允許抵扣的增值稅進項稅額＝0.6×1200÷(1200＋1000)＋8×17%×1200÷(1200＋1000)＝1.07（萬元）。

22．某企業為增值稅一般納稅人。2012年8月，該企業銷售自己使用過的舊設備一臺，取得不含稅收入60萬元；該設備2010年購進時取得了增值稅專用發票，注明價款75萬元，已抵扣進項稅額。根據增值稅法律制度的規定，該企業銷售此設備應繳納增值稅（）萬元。

A．0 B．1.2 C．2.4 D．10.2

正確答案:D 解題思路：一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的可以抵扣進項稅額的固定資產，按照適用稅率征收增值稅，應繳納增值稅＝60×17%＝10.2（萬元）。

23．某服裝廠為增值稅小規模納稅人，2012年7月銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額40000元。根據增值稅法律制度的規定，該服裝廠此項業務應繳納增值稅（）元。

A．776.70 B．1165.05 C．784.31 D．769.23

正確答案:B 解題思路：小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品應按3%的征收率征收增值稅，應繳納增值稅＝40000÷(1＋3%)×3%＝1165.05（元）。

24．某生產企業是增值稅小規模納稅人，2012年6月銷售邊角廢料，由稅務機關代開增值稅專用發票，取得不含稅收入8萬元；銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬元；當月購進貨物支付價款3萬元。根據增值稅法律制度的規定，該企業上述業務應繳納增值稅（）萬元。

A．0.42 B．0.48 C．0.40 D．0.34

正確答案:D 解題思路：(1)小規模納稅人采用簡易辦法征收增值稅，一律適用3%的征收率，不得抵扣進項稅額；(2)小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產和舊貨的，應納稅額＝含稅銷售額／(1＋3%)×2%；(2)該企業應繳納增值稅＝8×3%＋5.2÷(1＋3%)×2%＝0.34（萬元）。

25．根據消費稅法律制度的規定，納稅人用于下列用途的自產的應稅消費品中，不需要繳納消費稅的是（）。

A．用于贊助的消費品 B．用于職工福利的消費品 C．用于廣告的消費品

D．用于連續生產應稅消費品的消費品

正確答案:D 解題思路：納稅人自產的應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，不繳納消費稅。

26．根據消費稅法律制度的規定，委托加工的應稅消費品由委托方收回后以不高于受托方的計稅價格直接出售時，出售環節應繳納的稅金是（）。

A．消費稅 B．增值稅

C．消費稅和增值稅

D．無需繳納增值稅和消費稅

正確答案:B 解題思路：委托方將委托加工收回的應稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。

27．根據消費稅法律制度的規定，下列關于消費稅納稅環節的表述中，不正確的是（）。

A．納稅人生產應稅消費品對外銷售的，在銷售時納稅

B．納稅人自產自用的應稅消費品，不用于連續生產應稅消費品而用于其他方面的，在移送使用時納稅

C．納稅人委托加工應稅消費品，收回后直接銷售的，在銷售時納稅

D．納稅人委托加工應稅消費品，由受托方向委托方交貨時代收代繳稅款，但受托方為個人的除外

正確答案:C 解題思路：選項C:委托方將委托加工收回的應稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。

28．根據增值稅和消費稅法律制度的規定，下列關于增值稅和消費稅計稅依據的表述中，正確的是（）。

A．計算增值稅時所依據的銷售額中含應納消費稅本身，但不含增值稅

B．適用從價定率征收消費稅的應稅消費品，在計算增值稅和消費稅時各自依據的銷售額不同

C．適用從價定率征收消費稅的應稅消費品，其銷售額中含增值稅和應納消費稅本身

D．適用從價定率征收消費稅的應稅消費品，其銷售額中含增值稅，但不含應納消費稅本身

正確答案:A 解題思路：實行從價定率征收消費稅的應稅消費品，消費稅（價內稅）和增值稅（價外稅）的計稅依據是一致的，其計稅依據為含消費稅而不含增值稅的銷售額。

29．根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，納稅人不繳納消費稅的是（）。

A．將自產的應稅消費品用于職工福利

B．隨同自產煙絲銷售而取得的包裝物作價收入 C．將自產的應稅消費品用于連續生產應稅消費品

D．尚未逾期，但是收取的時間超過12個月的化妝品包裝物押金

正確答案:C 解題思路：(1)選項AC:納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不繳納消費稅；用于其他方面的（如職工福利），視同銷售，應繳納消費稅；(2)選項B：包裝物隨同自產煙絲“銷售”的，無論包裝物是否單獨計價，也不論會計上如何核算，均應當計入應稅消費品的銷售額計征消費稅；(3)選項D:因逾期未收回包裝物不再退還的押金或者已收取的時間超過12個月的押金，應并人化妝品的銷售額，按照化妝品的適用稅率繳納消費稅。

30．某酒廠于2013年3月將自產的5噸新型糧食白酒作為職工福利發放給本廠職工。已知該批白酒的成本為100000元，無同類產品市場銷售價格；成本利潤率為10%；白酒消費稅稅率：比例稅率20%，定額稅率每500克0.5元。根據消費稅法律制度的規定，該批白酒應繳納的消費稅稅額為（）元。

A．27000 B．27500 C．32500 D．33750

正確答案:D 解題思路：(1)組成計稅價格＝[100000×(1＋10%)＋5×1000×2×0.5]÷(1－20%)＝143750（元）；(2)應納消費稅稅額＝143750×20%＋5×1000×2×0.5＝33750（元）。

31．某酒廠2013年4月份生產一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.8噸，已知該種白酒無同類產品出廠價，生產成本每噸40000元，成本利潤率為10%。已知糧食白酒消費稅的定額稅率為0.5元／500克，比例稅率為20%。根據消費稅法律制度的規定，該酒廠當月應繳納的消費稅稅額為（）元。

A．8600 B．8800 C．9600 D．9800

正確答案:D 解題思路：應納消費稅＝[40000×(1＋10%)×0.8＋0.8×1000×0.5×2]÷(1－20%)×20%＋0.8×1000×0.5×2＝9800（元）。

32．根據消費稅法律制度的規定，企業發生的下列經營行為中，外購應稅消費品已納消費稅稅額準予從應納消費稅稅額中抵扣的是（）。

A．以外購已稅酒精為原料生產白酒 B．以外購已稅煙絲為原料生產卷煙 C．以外購已稅汽油為原料生產潤滑油

D．以外購已稅汽車輪胎為原料生產應稅小汽車

正確答案:B 解題思路：(1)選項A:酒類沒有消費稅的扣稅規定；(2)選項C：以外購的已稅“潤滑油”為原料生產的“潤滑油”，才準予抵扣；(3)選項D:以外購已稅“汽車輪胎”生產的“汽車輪胎”，才準予抵扣。

33．2013年3月，某卷煙廠從甲企業購進煙絲，取得增值稅專用發票，注明價款50萬元，領用其中的60%用于生產A牌卷煙（甲類卷煙）。本月銷售A牌卷煙80箱（標準箱），取得不含稅銷售額400萬元。已知：甲類卷煙消費稅稅率為56%加150元／標準箱、煙絲消費稅稅率為30%。當月該卷煙廠應納消費稅稅額為（）萬元。

A．210.20 B．216.20 C．224 D．225.20

正確答案:B 解題思路：應納消費稅稅額＝80×0.015＋400×56%－50×30%×60%＝216.20（萬元）。

34．某啤酒廠以預收貨款方式銷售一批啤酒，根據消費稅法律制度的規定，該啤酒廠的消費稅納稅義務發生時間是（）。

A．啤酒廠發出啤酒的當天 B．購買方收到啤酒的當天 C．收到預收款的當天

D．取得索取銷售款憑據的當天

正確答案:A 解題思路：納稅人采取預收貨款結算方式的，消費稅的納稅義務發生時間為發出應稅消費品的當天。

35．根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，符合消費稅納稅義務發生時間規定的是（）。

A．進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天 B．自產自用的應稅消費品，為移送使用的當天 C．委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天 D．采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天

正確答案:B 解題思路：(1)選項A:進口的應稅消費品，為報關進口的當天；(2)選項C:委托加工的應稅消費品，為納稅人提貨的當天；(3)選項D:采取預收貨款結算方式的，為發出應稅消費品的當天。

36．根據消費稅法律制度的規定，下列有關消費稅納稅地點的表述中，不符合規定的是（）。

A．進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅

B．委托個人加工的應稅消費品，由受托方向其居住地主管稅務機關申報納稅

C．納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

D．自產自用的應稅消費品，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅

正確答案:B 解題思路：委托個人加工的應稅消費品，由“委托方”（而非受托方）向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。

37．某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2013年4月進口汽車配件一批，海關審定的關稅完稅價格為144萬元，從海關運往企業所在地支付運費6萬元，取得承運部門開具的運輸發票，進口汽車配件的關稅稅率為10%。該汽車制造廠進口汽車配件應繳納的增值稅額為（）萬元。

A．26.93 B．27.63 C．28.05 D．31.88

正確答案:A 解題思路：(1)將汽車配件從海關運往企業所在地支付的運費6萬元不能計入關稅完稅價格；(2)進口汽車配件應繳納的增值稅額＝(144＋144×10%)×17%＝26.93（萬元）。

38．根據營業稅法律制度的規定，下列各項中，不征收營業稅的是（）。

A．某足球俱樂部的門票收入

B．某娛樂城隨卡拉OK服務取得的啤酒銷售收入 C．某拍賣行向委托人收取的手續費

D．某企業生產郵票、首日封取得的收入

正確答案:D 解題思路：(1)選項B：屬于混合銷售行為，根據娛樂城的主營業務一并征收營業稅；(2)選項D：集郵商品的生產、調撥，應當征收增值稅。

39．根據營業稅法律制度的規定，下列各項中，應當征收營業稅的是（）。

A．水利工程單位向用戶收取的水利工程水費 B．郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品 C．郵票的生產、調撥

D．納稅人銷售林木的同時提供林木管護勞務

正確答案:A 解題思路：(1)選項A:水利工程單位向用戶收取的水利工程水費，屬于其向用戶提供天然水供應服務取得的收入，應按“服務業”稅目征收營業稅；(2)選項B：郵政部門、集郵公司銷售集郵商品，一律征收營業稅；郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品，征收增值稅；(3)選項C:集郵商品的生產、調撥，征收增值稅；(4)選項D:納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護勞務的行為，征收增值稅。

40．根據營業稅法律制度的規定，下列各項中，屬于應繳納營業稅的混合銷售行為的是（）。

A．電冰箱專賣店銷售電冰箱并負責安裝 B．機場提供運輸服務并附設商場銷售貨物 C．建材商店銷售建材，也從事裝修、裝飾業務 D．歌舞廳提供娛樂服務的同時銷售煙酒

正確答案:D 解題思路：(1)選項A:屬于應繳納增值稅的混合銷售行為；(2)選項BC:屬于兼營行為，應分別繳納增值稅和營業稅；(3)選項D:屬于應繳納營業稅的混合銷售行為。

41．根據營業稅法律制度的規定，下列各項中，應當征收營業稅的是（）。

A．金融機構吸收存款 B．金融機構購入金融商品 C．金融機構轉讓金融商品

D．金融機構從事金銀買賣業務

正確答案:D 解題思路：選項ABD：存款或者購入金融商品行為，以前金銀買賣業務，不征收營業稅。

42．根據營業稅法律制度的規定，下列行為中，應當征收營業稅的是（）。

A．以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險 B．以不動產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險 C．縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓自然資源使用權 D．土地租賃

正確答案:D 解題思路：(1)選項AB:以無形資產、不動產、投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅；(2)選項C:縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉讓或收回自然資源使用權的行為，不征收營業稅；(3)選項D:土地租賃按“服務業--租賃業”稅目征稅。

43．某運輸公司（非營改增試點地區）2013年4月取得運輸收入200000元，當月購買一臺稅控收款機，支付3744元并取得普通發票。已知該公司運輸業務適用的營業稅稅率為3%，該公司當月應繳納營業稅（）元。

A．5887.68 B．5251 C．5456 D．6000

正確答案:C 解題思路：應納營業稅＝200000×3%－3744÷(1＋17%)×17%＝5456（元）。

44．某運輸公司（非營改增試點地區）2013年4月取得運輸收入200000元，當月購買一臺稅控收款機，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為3744元。已知該公司運輸業務適用的營業稅稅率為3%，該公司當月應繳納營業稅（）元。

A．5887.68 B．2256 C．5456 D．6000

正確答案:B 解題思路：營業稅納稅人購置稅控收款機，取得增值稅專用發票的，按照增值稅專用發票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納營業稅稅額。該公司應納營業稅＝200000×3%－3744＝2256（元）。

45．根據營業稅法律制度的規定，下列關于建筑業營業額的表述中，正確的是（）。

A．納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用為營業額

B．納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備、其他物資、動力價款以及建設方提供的設備的價款

C．納稅人提供裝飾勞務的，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入（不含客戶自行采購的材料價款和設備價款）確認營業額

D．納稅人提供裝飾勞務的，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費以及客戶自行采購的材料價款和設備價款確認營業額

正確答案:C 解題思路：(1)選項A:納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的“余額”為營業額；(2)選項B:納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款；(3)選項D:納稅人提供裝飾勞務的，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入（不含客戶自行采購的材料價款和設備價款）確認營業額。

46．根據營業稅法律制度的規定，下列關于金融保險業營業額的表述中，不正確的是（）。

A．貸款業務的營業額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）

B．融資租賃業務以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）為營業額 C．金融經紀業務的營業額為手續費全額收入

D．辦理初保業務的營業額為納稅人經營保險業務向被保險人收取的全部保險費

正確答案:B 解題思路：融資租賃業務以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業額。

47．2013年3月，某縣郵政局發生以下經濟業務：傳遞函件、包件取得收入6萬元，報刊發行收入9萬元，郵政物品銷售和其他郵政業務收入8萬元，發生工資等支出6萬元。已知郵電通信業適用的營業稅稅率為3%。該郵政局3月份應繳納營業稅（）萬元。

A．0.42 B．0.69 C．1.00 D．1.18

正確答案:B 解題思路：應繳納營業稅＝(6＋9＋8)×3%＝0.69（萬元）。

48．2013年3月，某音樂茶座門票收入1萬元，臺位費、點歌費等收入5萬元，茶水、煙酒、飲料收入12萬元；發生工資性支出1.8萬元，水電費以及購買煙酒等支出3.6萬元。已知當地娛樂業適用的營業稅稅率為15%。該音樂茶座3月份應繳納的營業稅稅額為（）萬元。

A．0.15 B．0.9 C．1.89 D．2.7

正確答案:D 解題思路：應納營業稅＝(1＋5＋12)×15%＝2.7（萬元）。

49．某旅行社組織50人的旅游團赴太湖旅游，每人收取旅游費2000元。旅行社實際為每人支付住宿費500元、餐費500元、交通費400元、門票80元。已知旅游業的營業稅稅率為5%，該旅行社此次旅游業務應繳納的營業稅稅額為（）元。

A．5000 B．2500 C．1500 D．1300

正確答案:D 解題思路：應納營業稅＝（2000－500－500－400－80）×5%×50＝1300（元）。

50．2013年3月，甲房地產公司采用預收款方式將一棟自建寫字樓出售給乙公司。合同規定銷售價格為3000萬元，當月乙公司預付了1600萬元，余款在以后兩個月內結清。已知銷售不動產的營業稅稅率為5%。甲公司3月應繳納的營業稅稅額為（）萬元。

A．150 B．80 C．70 D．0

正確答案:B 解題思路：納稅人銷售不動產，采取預收款方式的，營業稅的納稅義務發生時間為收到預收款的當天，甲公司應納營業稅＝1600×5%＝80（萬元）。

51．上海市A公司因調整公司營銷戰略，將其在惠州市的一處閑置下來的辦公用房賣給重慶市B公司。銷售該辦公用房的合同在北京市簽訂，并已收到預收房款。根據營業稅法律制度的規定，A公司營業稅納稅申報的地點應當是（）。

A．上海市 B．惠州市 C．重慶市 D．北京市

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正確答案:B 解題思路：納稅人銷售、出租不動產應當向不動產所在地的主管稅務機關申報納稅。

52．甲公司2013年3月份實際繳納增值稅34萬元、消費稅12萬元、營業稅10萬元，土地增值稅4萬元。已知，甲公司適用的城市維護建設稅稅率為7%。甲公司3月份應繳納的城市維護建設稅稅額為（）萬元。

A．4.20 B．3.92 C．3.22 D．2.38

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正確答案:B 解題思路：城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的“增值稅、消費稅、營業稅”之和，甲公司應繳納城市維護建設稅＝(34＋12＋10)×7%＝3.92（萬元）。

53．甲公司2013年3月份實際繳納增值稅34萬元、消費稅12萬元、營業稅10萬元、土地增值稅4萬元。已知，教育費附加的征收率為3%。甲公司3月份應繳納的教育費附加為（）萬元。

A．1.68 B．3.92 C．3.22 D．2.38

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正確答案:A 解題思路：教育費附加以納稅人實際繳納的“增值稅、消費稅和營業稅”之和為計征依據，甲公司應繳納的教育費附加＝(34＋12＋10)×3%＝1.68（萬元）。

54．關稅的稅率隨著進口商品價格的變動而反方向變動，即價格越高，稅率越低。這種關稅稅率形式稱為（）。

A．從價稅 B．從量稅 C．復合稅 D．滑準稅

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正確答案:D 解題思路：滑準稅是指關稅的稅率隨著進口商品價格的變動而反方向變動的一種稅率形式，即價格越高，稅率越低，稅率為比例稅率。

55．某企業進口一批貨物，貨物成交價格為95萬元．貨物運抵我國關境內輸入地點起卸前的運費和保險費為5萬元。已知，該貨物適用的關稅稅率為20%。根據關稅法律制度的規定，該企業應繳納進口關稅（）萬元。

A．18 B．20 C．22 D．24

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正確答案:B 解題思路：應繳納進口關稅＝(95＋5)×20%＝20（萬元）。

56．根據關稅法律制度的規定，以對外支付租金方式進口的租賃貨物，在租賃期間作為完稅價格的是（）。

A．海關審定的租金 B．海關審定的采購價格

C．按照一般進口貨物估定完稅價格 D．貨物成交價格

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正確答案:A 解題思路：以對外支付租金方式進口的租賃貨物，在租賃期間內，以海關審定的租金作為完稅價格。

57．某廣告公司12月份取得廣告設計收入25萬元，廣告代理業務收入20萬元，支付給某工廠廣告牌制作費6萬元，支付給媒體的廣告發布費10萬元。該公司當月應繳納的營業稅為（）萬元。

A．1.45 B．1.75 C．1.95 D．2.25

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正確答案:B 解題思路：本題考核營業稅的計算。廣告業營業額為從事廣告設計、制作、刊登、發布等活動取得的廣告收入；從事廣告代理業的，以全部收入減去支付給廣告發布者的發布費后的余額為營業額。該公司應繳納的營業稅=(25+20-10)×5%=1.75(萬元)。

58．某運輸公司2011年2月運輸收入200000元，當月購買一臺稅控收款機，支付3744元并取得普通發票，當月應納營業稅（）元。

A．5887.68 B．5251 C．5456 D．6000

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正確答案:C 解題思路：當月應納的營業稅＝200000×3%－3744÷(1＋17%)×17%＝6000－544＝5456(元)。

59．東方娛樂城11月份取得門票收入6萬元，包場費收入10萬元，點歌費收入4萬元，煙酒小吃費收入20萬元；當月購進音響設備10套，支付20萬元的價款。娛樂業稅率為20%。則該娛樂城當月應繳納的營業稅稅額為（）萬元。A．2 B．4 C．6.8 D．8

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正確答案:D 解題思路：本題考核營業稅應納稅額的計算。娛樂業的營業額為經營娛樂業收取的全部價款和價外費用，不得扣減其他支出。應繳納的營業稅=(6+10+4+20)×20%=8(萬元)。

60．下列關于營業稅起征點的規定中，說法正確的有（）。

A．按次納稅的起征點一般為每次(日)營業額300-500元 B．按期納稅的起征點一般為每月營業額10000～20000元

C．起征點如果是10000元，納稅人營業額為15000元，則只就5000元作為計稅營業額 D．營業稅起征點對營業稅納稅人都適用

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正確答案:A 解題思路：本題考核營業稅的起征點。選項B中每月營業額應當是5000～20000元；選項C中，達到起征點的營業額應全額繳稅，而不是超過起征點部分繳稅；選項D中，營業稅起征點只針對個人，而不是所有納稅人。

61．下列關于營業稅計稅營業額的說法中，不正確的是（）。

A．納稅人將承攬的運輸業務分給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的運輸費用后的余額為營業額

B．運輸企業自境內運輸旅客出境，在境外改由其他運輸企業承運旅客的，以全程運費為營業額

C．納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業額

D．納稅人提供建筑業勞務(不包括裝飾勞務)的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款

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正確答案:B 解題思路：本題考核營業稅的計稅營業額。運輸企業自中華人民共和國境內運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業承運旅客或者貨物，以全程運費減去付給該承運企業的運費后的余額為營業額。

62．2010年8月，某建筑安裝企業承包一項安裝工程，工程價款100萬元。在施工期間發生勞動保護費5萬元，臨時設施費3萬元、支付職工工資、獎金25萬元，購買建筑材料等支出40萬元。另外，還向發包單位收取搶工費2萬元，獲得提前竣工獎3萬元，則該企業8月份應納營業稅的營業額為（）萬元。

A．3 B．3.15 C．100 D．105

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正確答案:D 解題思路：本題考核營業稅的計稅依據。該企業施工期間發生的勞動保護費5萬元、臨時設施費3萬元，支付職工工資、獎金25萬元以及購買建筑材料等支出40萬元，不得扣減，向發包單位收取的搶工費2萬元、提前竣工獎3萬元是在100萬元之外另行收取的，應計入應納營業稅的營業額之中。該企業8月份應納營業稅的營業額＝100＋2＋3＝105(萬元)。

63．下列屬于文化體育業稅目，征收營業稅的是（）。

A．有線電視臺收取的“初裝費” B．經營高爾夫球場的收入 C．融資租賃業務

D．圖書館圖書和資料的借閱業務

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正確答案:D 解題思路：本題考核營業稅稅目。選項A，有線電視臺收取的“初裝費”，屬于“建筑業”稅目的征稅范圍；選項B，經營高爾夫球場的收入是屬于“娛樂業”稅目的征稅范圍；選項C，融資租賃業務屬于“金融保險業”稅目。

64．下列各項行為中，屬于營業稅混合銷售行為的是()。

A．電冰箱專賣店銷售電冰箱并負責安裝 B．企業銷售汽車的同時提供汽車的按揭服務 C．建材商店銷售建材并從事裝修、裝飾業務 D．歌舞廳提供娛樂服務并銷售煙酒

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正確答案:D 解題思路：根據營業稅法律制度的規定，選項A為增值稅混合銷售行為；選項B為增值稅的混合銷售行為，需要繳納的是增值稅；選項C為增值稅兼營非應稅勞務行為。

65．根據《營業稅暫行條例的規定》，下列各項中，不屬于營業稅征收范圍的是（）。

A．轉讓商標權 B．進口貨物 C．銷售舊房

D．提供旅店住宿服務

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正確答案:B 解題思路：本題考核營業稅的征稅范圍，選項B屬于增值稅的征稅范圍。

66．下列經營者中，屬于營業稅納稅人的是（）。

A．從事汽車修配業的個人

B．銷售貨物并負責運輸所售貨物的單位 C．從事縫紉業務的個體戶 D．銷售商品房的房地產公司

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正確答案:D 解題思路：本題考核營業稅的納稅人。選項A、B、C均屬于增值稅的納稅人。

67．按現行增值稅規定，下列納稅人中，可以作為增值稅一般納稅人的是（）。

A．選擇按照小規模納稅人納稅的非企業性單位 B．年銷售額在80萬元以上的商業企業

C．年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的非企業性單位 D．個體經營者以外的其他個人

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正確答案:B 解題思路：本題考核一般納稅人的認定。年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的非企業性單位和個體經營者以外的其他個人，不得認定為一般納稅人。

68．根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。

A．銷售電力 B．銷售熱力 C．銷售天然氣 D．銷售房地產

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正確答案:D 解題思路：本題考核增值稅的征稅范圍。增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務；貨物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不動產之外的有形動產；銷售不動產不是增值稅的征稅范圍。

69．依照增值稅的現行規定，下列貨物銷售，不適用13%增值稅的稅率的是（）。

A．食用植物油 B．暖氣、熱水 C．養殖的水產品 D．電動汽車

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正確答案:D 解題思路：本題考核增值稅稅率。電動汽車不適用低稅率13%，應按增值稅稅率17%執行。

70．某增值稅一般納稅人從某農業生產者手中購進玉米一批，收購憑證上注明價格為10000元，并支付運費3000元，裝卸費500元，取得貨運企業開具的運費發票；驗收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項業務準予抵扣的進項稅額為（）元。

A．1132.5 B．1158.75 C．1510 D．1525準予抵扣的進項稅＝(10000×13%＋3000×7%)×(1－1/4)＝1132.5(元)。

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正確答案:A 解題思路：本題考核農產品的進稅稅額抵扣。購進免稅農產品準予按買價計算抵扣，運費可以按運費發票上的運費和建設基金計算抵扣，對于非正常損失，要按規定進項稅轉出。

71．某食品制造公司(一般納稅人)，12月從農民手中購入40噸大米，稅務機關批準使用的收購憑證上注明收購金額為40000元。該食品公司將20噸大米用于本企業生產糕點，本月銷售糕點取得不含稅銷售額50000元；將另外10噸大米無償對外捐贈，10噸作為集體福利發給職工。則該食品公司當月應納增值稅稅額為（）元。

A．5500 B．4500 C．3300 D．5844.1

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正確答案:D 解題思路：本題的考核點是應納稅額的計算。50000×17%+10000×(1-13％)×(1+10％)×13％－(40000×13%－10000×13%)＝5844.1(元)

72．我國消費稅對不同應稅消費品采用了不同的稅率形式。下列應稅消費品中，適用復合計稅方法計征消費稅的是（）。

A．糧食白酒 B．酒精 C．成品油 D．摩托車

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正確答案:A 解題思路：本題考核消費稅的計稅辦法。我國現行消費稅中對白酒和卷煙實行復合計稅辦法。

73．某化妝品廠下設一非獨立核算門市部，該廠將一批化妝品交門市部，計價60萬元。門市部零售取得含增值稅的銷售收入80萬元。該企業應納消費稅為（）萬元。(消費稅稅率為30%)A．20.51 B．22.32 C．31.98 D．70.72

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正確答案:A 解題思路：本題考核點是應納消費稅額的計算。企業非獨立核算門市部銷售應稅消費品應按門市部零售價計征消費稅，因此該企業應納消費稅=80÷(1+17%)×30%=20.51(萬元)

74．某酒廠為增值稅一般納稅人，2012年4月銷售糧食白酒4000斤，取得銷售收入14040元(含增值稅)。已知糧食白酒消費稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20％。該酒廠4月應繳納的消費稅稅額為（）元。

A．4808 B．2400 C．4400 D．2808

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正確答案:C 解題思路：本題考核糧食白酒的消費稅稅額計算。應繳納消費稅＝14040÷(1+17%)×20%+4000×0.5＝4400(元)。

75．下列各項中，符合消費稅法中有關應按當期生產領用數量計算準予扣除外購的應稅消費品已納消費稅稅款規定的是（）。

A．外購已稅白酒生產的藥酒

B．以外購桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿 C．外購的汽車輪胎生產的小汽車

D．外購已稅珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾

正確答案:B 解題思路：本題考核點是已納消費稅的抵扣。按規定，只有B選項符合規定。其他的沒有抵扣已納消費稅的規定。

76．下列關于消費稅納稅地點的表述中，正確的有（）。

A．納稅人銷售應稅消費品應向生產地的主管稅務機關納稅 B．納稅人銷售應稅消費品應向核算地的主管稅務機關納稅 C．納稅人銷售應稅消費品應向銷售地的主管稅務機關納稅

D．納稅人銷售應稅消費品應向機構所在地或居住地的主管稅務機關納稅

正確答案:D 解題思路：本題考核消費稅納稅地點。納稅人銷售的應稅消費品，以及自產自用的應稅消費品，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。

77．星光廣告公司為試點內廣告業小規模納稅人，為海天有限責任公司發布產品廣告，收取海天公司廣告費20萬元，星光廣告公司應繳納增值稅（）萬元。

A．1.2 B．1.0 C．0.58 D．0.6

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正確答案:C 解題思路：本題考核點營改增試點納稅人應納稅額的計算。應繳納增值稅=20÷(1+3%)×3%=0.58(萬元)

第四篇：增值稅消費稅營業稅企業所得稅總結

增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅總結

征收對象

【增值稅】銷售貨物、提供加工維修修配勞務、進口貨物 【消費稅】從事生產、委托加工、進口應稅消費品 【營業稅】提供應稅勞務、轉讓無限資產、銷售不動產 【企業所得稅】企業的生產經營所得、其他所得、清算所得 計稅依據

【增值稅】按貨物/勞務金額 【消費稅】按消費流轉額

【營業稅】按營業收入額（銷售額）稅目

【消費稅】煙、酒與酒精、化妝品、貴重首飾珠寶玉石、高檔手表、鞭炮、煙火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、游艇、高爾夫球及球具、木質一次性筷子、實木地板

【營業稅】交通運輸業、建筑業、文化體育業、郵電通信業、娛樂業、服務員、轉讓無形資產、銷售不動產 應納稅額

【增值稅】當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額

【消費稅】應稅消費品的銷售額（含銷售稅而不含增值稅的銷售額）

【營業稅】全部價款+價外費用（價外費包括向對方收取的手續費、基金、集資費、代收款項、代墊款項、其他各種性質的價外費用）【企業所得稅】收人總額—不征稅收人—免稅收人—各項準許扣除—前虧損，剩下的余額

納稅的發生時間和期限

【增值稅】收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據的當天，先開具發票的為開具發票當天，期限分別為1，3，5，10，15日，1個月或者1個季度

【營業稅】生產的應稅消費品于銷售時納稅，進口~于報關進口環節納稅，金銀首飾鉆石在零售環節納稅，期限和增值稅期限一樣

【營業稅】收訖營業收入款項或取得索取營業收人款項憑據的當天，期限分別為5，10，15日，1個月或者1個季度

【企業所得稅】按年計征，分月或季度預繳，多退少補，納稅自公歷1月1日起至12月31日止

納稅地點（省略“主管稅務機關申報納稅”這些字）

【增值稅】①固定業戶→其機構所在地②（固定業戶到外縣）開具證明的→其機構所在地③未開具證明的→銷售地或勞務發生的④非固定業戶→銷售地或者勞務所在地⑤進口貨物→報關地海關

【消費稅】①銷售及自產自用→納稅人機構所在地/居住地②委托加工→委托方向其機構所在地/居住地③進口應稅消費品→進口人或其代理人向報關地海關

【營業稅】①提供應稅勞務→其機構所在地/居住地②轉讓無形資產→其機構所在地/居住地③銷售不動產→不動產所在地；★特殊④提供建筑勞務以及國務院財政部、稅務主管部門規定的其他應稅勞務→應稅勞務所在地⑤轉讓出租土地使用權→土地所在地

【企業所得稅】①居民企業→企業登記注冊地（注冊地在境內）和實際管理機構所在地（注冊地在境外）②非居民企業（有實際聯系）→機構、場所所在地③非居民企業（沒有實際聯系）→扣繳義務所在地

第五篇：武漢工商營業執照代辦講述會計人員關于增值稅、消費稅的計算公式（共）

武漢工商營業執照代辦講述會計人員關于增值稅、消費稅的計算公式

文章來源:武漢智通財務

一、單一從量消費稅：

1、消費稅＝按數量計算

2、增值稅＝[成本+（1+10％）+消費稅]×17％

二、單一從價消費稅：

1、消費稅＝成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅比例稅率）×消費稅比例稅率

2、增值稅＝成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅比例稅率）×17％

三、復合計稅消費稅：

進口環節：

1、消費稅＝（關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）×消費稅比例稅率+從量稅

2、增值稅＝（關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）×17％

自產自用

1、消費稅＝（成本+利潤+自產自用數量×定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）×消費稅比例稅率+從量稅

2、增值稅＝（成本+利潤+自產自用數量×定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）×17％委托加工代收代繳消費稅

1、代收代繳消費稅＝（材料成本+加工費+輔料＋委托加工收回數量×定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）×消費稅比例稅率+從量稅

2、增值稅＝不含稅加工費×17%

注意：委托加工業務中實行從價定率辦法代收代繳消費稅組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格＝(材料成本＋加工費)÷(1－比例稅率)，其中的加工費已經包含了受托方收取的利潤，不需要再乘以（1+成本利潤率）了。