第一篇：增值稅、消費稅、營業稅法律制度(單選)

一、單選題

1．某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部。2013年4月該廠將生產的一批成本價為70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中的80%零售，取得含稅銷售額77.22萬元。已知高爾夫球具的消費稅稅率為10%，成本利潤率為10%。根據消費稅法律制度的規定，該項業務應繳納消費稅（）萬元。

A．5.13 B．6 C．6.60 D．7.72

正確答案:C 解題思路：納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應按該門市部的“對外銷售額”（而非組成計稅價格）計征消費稅，應納消費稅＝77.22÷(1＋17%)×10%＝6.60（萬元）。

2．北京某廣告代理公司已被認定為增值稅一般納稅人。2013年3月，該公司取得廣告制作費800萬元（含稅），支付給山西某媒體的廣告發布費為400萬元，所取得的發票為合法有效憑證。已知，當期該廣告公司可以抵扣的進項稅額為15萬元，該廣告公司適用的增值稅稅率為6%。則當月該廣告公司需繳納的增值稅為（）萬元。

A．30.28 B．7.64 C．9 D．43.11

正確答案:B 解題思路：(1)根據營業稅法律制度的規定，從事廣告代理業務的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發布者的廣告發布費后的余額為營業額；(2)某個稅目如果當年繳納營業稅時實行“差額征稅”，那么，這次營改增也實行“差額征稅”；(3)該廣告公司當月需繳納的增值稅＝(800－400)÷(1＋6%)×6%－15＝7.64（萬元）。

3．根據營業稅法律制度的規定，下列項目中，不免征營業稅的是（）。

A．托兒所提供育養服務 B．農場提供農田灌溉業務 C．文化館出租房屋業務

D．保險公司為種植業提供保險業務

正確答案:C 解題思路：(1)選項ABD:均屬于營業稅的免稅項目；(2)選項C：文化館舉辦文化活動的門票收入免征營業稅，文化館出租房屋取得的收入，應按“服務業--租賃業”稅目繳納營業稅。

4．根據營業稅法律制度的規定，下列業務中，屬于營業稅征稅范圍的是（）。

A．汽修廠修理汽車 B．百貨商店銷售日用品 C．建材商店銷售裝修材料

D．電信公司銷售移動電話并提供相關電信服務

正確答案:D 解題思路：(1)銷售貨物（選項BC）以及加工、修理（選項A）修配勞務屬于增值稅的征稅范圍；(2)選項D:電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關的電信勞務服務的，征收營業稅。

5．某建筑公司承包一項建筑工程，竣工當月取得工程結算款120萬元、工程搶工費8萬元、提前竣工獎5萬元；當月購買水泥、鋼材等工程材料支出46萬元、支付員工工資28萬元。已知建筑業適用的營業稅稅率為3%。該公司當月應繳納的營業稅稅額為（）萬元。

A．120×3%＝3.6 B．(120＋8)×3%＝3.84 C．(120＋8＋5)×3%＝3.99 D．(120＋8＋5－46－28)×3%＝1.77

正確答案:C 解題思路：建筑業的營業額為建筑安裝企業向建設單位收取的工程價款及價外費用（全額計稅）。在本題中，工程搶工費、提前竣工獎應視為價外費用，并入營業額，購買水泥、鋼材等工程材料支出、員工工資不屬于可以扣除的項目，該公司當月應繳納的營業稅稅額＝(120＋8＋5)×3%＝3.99（萬元）。

6．根據營業稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于營業稅征稅范圍的是（）。

A．建筑安裝業 B．交通運輸業 C．郵電通信業

D．加工、修理修配業

正確答案:D 解題思路：提供加工、修理修配勞務屬于增值稅的征稅范圍。

7．根據營業稅法律制度的規定，下列混合銷售行為中，應當一并征收營業稅的是（）。

A．貿易公司銷售貨物的同時負責安裝 B．百貨商店銷售商品的同時負責運輸

C．建筑公司提供建筑業勞務的同時銷售自產貨物并實行分別核算 D．餐飲公司提供餐飲服務的同時銷售酒水

正確答案:D 解題思路：(1)選項AB:屬于增值稅的混合銷售行為，應當一并征收增值稅；(2)選項C:提供建筑業勞務的同時銷售自產貨物的行為，應當分別核算應稅勞務的營業額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業額繳納營業稅，貨物銷售額繳納增值稅；(3)選項D:屬于營業稅的混合銷售行為，應當一并征收營業稅。

8．某納稅人銷售購置的不動產，其營業額的下列確定方法中，正確的是（）。

A．以全部收入為營業額

B．以銷售時的評估價格為營業額

C．以全部收入減去不動產折現價值后的余額為營業額 D．以全部收入減去不動產賄置原價后的余額為營業額

正確答案:D 解題思路：納稅人銷售或轉讓其購置的不動產，以全部收入減去不動產的購置原價后的余額為營業額

9．根據營業稅法律制度的規定，納稅人以1個月為一個納稅期的，應在一定期限內向稅務機關申報納稅，該一定期限是（）。

A．自期滿之日起5日內 B．自期滿之日起7日內 C．自期滿之日起10日內 D．自期滿之日起15日內

正確答案:D 解題思路：營業稅的納稅人以1個月或者是個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅。

10．下列關于金額業營業稅計稅營業額的確定方法中，符合營業稅法律制度規定的是（）。

A．債券買賣業務，以賣出價減去買入價后的余額為營業額

B．融資租賃業務，以向承租者收取的全部價款和價外費用為營業額 C．一般貸款業務，以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營業額 D．金融經紀業務，以金融服務手續費收入減去相關成本后的余額為營業額

正確答案:A 解題思路：(1)選項A:外匯、股票、債券、期貨（不包括貨物期貨）等金融商品買賣業務，以賣出價減去買入價后的余額為營業額；(2)選項B：融資租賃業務以向承租方收取的全部價款和價外費用（包括殘值），減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業額；(3)選項C：貸款業務以貸款利息收入全額為營業額；(4)選項D:金融經紀業務和其他金融業務，以手續費全部收入為營業額。

11．根據營業稅法律制度的規定，下列各項業務中，按“服務業”稅目征稅的是（）。

A．武術表演 B．文學講座 C．體育比賽 D．廣告播映

正確答案:D 解題思路：(1)選項ABC:按“文化體育業”稅目征稅；(2)選項D:按“服務業”稅目征稅。

12．甲市的A、B兩店為實行統一核算的連鎖店。根據增值稅法律制度的規定，A店的下列經營活動中，不屬于視同銷售貨物行為的是（）。

A．將貨物交付給位于乙市的某商場代銷 B．銷售丙市某商場委托其代銷的貨物 C．將貨物移送到B店銷售

D．為促銷將本店貨物無償贈送給消費者

正確答案:C 解題思路：選項C:A店將貨物轉移到“本市”的B店，不屬于視同銷售貨物行為。

13．根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，屬于應繳納增值稅的混合銷售行為的是（）。

A．某建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾勞務 B．某汽車制造公司在銷售汽車的同時又為該客戶提供修理勞務 C．某塑鋼門窗銷售商店在銷售門窗的同時又為該客戶提供安裝服務 D．某電信局銷售電話機的同時又為該客戶提供電話安裝服務

正確答案:C 解題思路：(1)選項A:屬于兼營行為；(2)選項B：銷售汽車、修理汽車均繳納增值稅，不屬于混合銷售行為；(3)選項C：屬于混合銷售行為，根據商店的主營業務一并繳納增值稅；(4)選項D:屬于混合銷售行為，根據電信局的主營業務一并繳納營業稅。

14．根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，不繳納增值稅的是（）。

A．電力公司銷售電力 B．銀行銷售金銀 C．郵局銷售郵票

D．典當行銷售死當物品

正確答案:C 解題思路：(1)選項A:納稅人銷售貨物（包括電力、熱力和氣體在內），應當征收增值稅；(2)選項C：郵政部門銷售集郵商品，征收營業稅；但郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品，征收增值稅。

15．根據增值稅法律制度的規定，納稅人采取分期收款方式銷售貨物，書面合同沒有約定收款日期的，增值稅的納稅義務發生時間為（）。

A．貨物發出的當天 B．收到全部貨款的當天 C．收到第一期貨款的當天

D．取得索取銷售額憑據的當天

正確答案:A 解題思路：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅的納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天；無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。

16．某金店是增值稅的一般納稅人，2013年3月采取以舊換新方式銷售純金項鏈10條，每條新項鏈的不含稅銷售額為4000元，收購舊項鏈的不含稅金額為每條2000元，該筆業務的增值稅銷項稅額為（）元。

A．6800 B．5200 C．3400 D．2600 正確答案:C 解題思路：納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按“實際收取”的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收增值稅，該筆業務的增值稅銷項稅額＝(4000－2000)×10×17%＝3400（元）。

17．某商店為增值稅一般納稅人，2012年6月采取“以舊換新”方式銷售金項鏈一條，新項鏈對外銷售價格9000元，舊項鏈作價2000元，向消費者收取新舊差價款7000元；另以“以舊換新”方式銷售熱水器一臺，新熱水器對外銷售價格2000元，舊熱水器作價100元，向消費者收取新舊差價款1900元。假如以上價款中均含增值稅，增值稅稅率為17%。根據增值稅法律制度的規定，該商店應繳納增值稅（）元。A．1307.69 B．1598.29 C．1293.16 D．1583.76

正確答案:A 解題思路：(1)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應按新貨物的同期銷售價格確定應稅銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格；(2)納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅；(3)該商店應繳納增值稅＝(7000＋2000)÷(1＋17%)×17%＝1307.69（元）。

18．某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2012年8月銷售啤酒取得不含稅銷售額800萬元，另收取包裝物押金234萬元；本月沒收逾期未退還的啤酒包裝物的押金58.50萬元，增值稅適用稅率為17%。根據增值稅法律制度的規定，該啤酒廠當期增值稅銷項稅額為（）萬元。

A．116.24 B．136.00 C．144.50 D．145.95

正確答案:C 解題思路：(1)啤酒的包裝物押金實際逾期或收取時間超過1年以上時才計入貨物銷售額中計算繳納增值稅；(2)增值稅銷項稅額＝[800＋58.5／（1十17%）]×17%＝144.50（萬元）。

19．某食用油加工廠為增值稅一般納稅人，2012年8月外購一批免稅農產品，收購發票上注明農產品買價43000元，支付運費2790元，取得運輸發票。根據增值稅法律制度的規定，該加工廠上述業務可以抵扣的進項稅額為（）元。

A．7505.3 B．5785.3 C．7784.3 D．5952.7

正確答案:B 解題思路：可以抵扣的進項稅額＝43000×13%＋2790×7%＝5785.3（元）。

20．根據增值稅法律制度的規定，下列進項稅額中，不得從銷項稅額中抵扣的是（）。

A．因自然災害損失的產品所耗用的購進貨物的進項稅額

B．購進同時用于增值稅應稅項目和非增值稅應稅項目的固定資產所支付的進項稅額 C．按照簡易辦法征收增值稅的一般納稅人購進貨物的進項稅額 D．進口原材料取得海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

正確答案:C 解題思路：(1)選項A:因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失，不能抵扣進項稅額；因自然災害損失的產品所耗用的購進貨物的進項稅額可以抵扣；(2)選項B：僅用于非增值稅應稅項目的固定資產不可以抵扣進項稅額，但同時用于增值稅應稅項目和非增值稅應稅項目的固定資產可以抵扣進項稅額；(3)選項D:進口原材料取得海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額準予從銷項稅額中抵扣。

21．某企業為增值稅一般納稅人，兼營增值稅應稅項目和免稅項目。2012年5月，銷售應稅項目取得不含稅銷售額1200萬元，適用稅率17%。銷售免稅項目取得銷售額1000萬元；當月購進應稅項目和免稅項目共用的自來水支付價款10萬元、進項稅額0.6萬元，購進共用的電力支付不含稅價款8萬元，進項稅額無法在應稅項目和免稅項目之間準確劃分；當月購進項目均取得增值稅專用發票，并在當月通過認證并抵扣。根據增值稅法律制度的規定，該企業當期允許抵扣的進項稅為（）萬元。

A．0.89 B．1.96 C．1.07 D．9.82

正確答案:C 解題思路：一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計÷當月全部銷售額、營業額合計。當月允許抵扣的增值稅進項稅額＝0.6×1200÷(1200＋1000)＋8×17%×1200÷(1200＋1000)＝1.07（萬元）。

22．某企業為增值稅一般納稅人。2012年8月，該企業銷售自己使用過的舊設備一臺，取得不含稅收入60萬元；該設備2010年購進時取得了增值稅專用發票，注明價款75萬元，已抵扣進項稅額。根據增值稅法律制度的規定，該企業銷售此設備應繳納增值稅（）萬元。

A．0 B．1.2 C．2.4 D．10.2

正確答案:D 解題思路：一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的可以抵扣進項稅額的固定資產，按照適用稅率征收增值稅，應繳納增值稅＝60×17%＝10.2（萬元）。

23．某服裝廠為增值稅小規模納稅人，2012年7月銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額40000元。根據增值稅法律制度的規定，該服裝廠此項業務應繳納增值稅（）元。

A．776.70 B．1165.05 C．784.31 D．769.23

正確答案:B 解題思路：小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品應按3%的征收率征收增值稅，應繳納增值稅＝40000÷(1＋3%)×3%＝1165.05（元）。

24．某生產企業是增值稅小規模納稅人，2012年6月銷售邊角廢料，由稅務機關代開增值稅專用發票，取得不含稅收入8萬元；銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬元；當月購進貨物支付價款3萬元。根據增值稅法律制度的規定，該企業上述業務應繳納增值稅（）萬元。

A．0.42 B．0.48 C．0.40 D．0.34

正確答案:D 解題思路：(1)小規模納稅人采用簡易辦法征收增值稅，一律適用3%的征收率，不得抵扣進項稅額；(2)小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產和舊貨的，應納稅額＝含稅銷售額／(1＋3%)×2%；(2)該企業應繳納增值稅＝8×3%＋5.2÷(1＋3%)×2%＝0.34（萬元）。

25．根據消費稅法律制度的規定，納稅人用于下列用途的自產的應稅消費品中，不需要繳納消費稅的是（）。

A．用于贊助的消費品 B．用于職工福利的消費品 C．用于廣告的消費品

D．用于連續生產應稅消費品的消費品

正確答案:D 解題思路：納稅人自產的應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，不繳納消費稅。

26．根據消費稅法律制度的規定，委托加工的應稅消費品由委托方收回后以不高于受托方的計稅價格直接出售時，出售環節應繳納的稅金是（）。

A．消費稅 B．增值稅

C．消費稅和增值稅

D．無需繳納增值稅和消費稅

正確答案:B 解題思路：委托方將委托加工收回的應稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。

27．根據消費稅法律制度的規定，下列關于消費稅納稅環節的表述中，不正確的是（）。

A．納稅人生產應稅消費品對外銷售的，在銷售時納稅

B．納稅人自產自用的應稅消費品，不用于連續生產應稅消費品而用于其他方面的，在移送使用時納稅

C．納稅人委托加工應稅消費品，收回后直接銷售的，在銷售時納稅

D．納稅人委托加工應稅消費品，由受托方向委托方交貨時代收代繳稅款，但受托方為個人的除外

正確答案:C 解題思路：選項C:委托方將委托加工收回的應稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。

28．根據增值稅和消費稅法律制度的規定，下列關于增值稅和消費稅計稅依據的表述中，正確的是（）。

A．計算增值稅時所依據的銷售額中含應納消費稅本身，但不含增值稅

B．適用從價定率征收消費稅的應稅消費品，在計算增值稅和消費稅時各自依據的銷售額不同

C．適用從價定率征收消費稅的應稅消費品，其銷售額中含增值稅和應納消費稅本身

D．適用從價定率征收消費稅的應稅消費品，其銷售額中含增值稅，但不含應納消費稅本身

正確答案:A 解題思路：實行從價定率征收消費稅的應稅消費品，消費稅（價內稅）和增值稅（價外稅）的計稅依據是一致的，其計稅依據為含消費稅而不含增值稅的銷售額。

29．根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，納稅人不繳納消費稅的是（）。

A．將自產的應稅消費品用于職工福利

B．隨同自產煙絲銷售而取得的包裝物作價收入 C．將自產的應稅消費品用于連續生產應稅消費品

D．尚未逾期，但是收取的時間超過12個月的化妝品包裝物押金

正確答案:C 解題思路：(1)選項AC:納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不繳納消費稅；用于其他方面的（如職工福利），視同銷售，應繳納消費稅；(2)選項B：包裝物隨同自產煙絲“銷售”的，無論包裝物是否單獨計價，也不論會計上如何核算，均應當計入應稅消費品的銷售額計征消費稅；(3)選項D:因逾期未收回包裝物不再退還的押金或者已收取的時間超過12個月的押金，應并人化妝品的銷售額，按照化妝品的適用稅率繳納消費稅。

30．某酒廠于2013年3月將自產的5噸新型糧食白酒作為職工福利發放給本廠職工。已知該批白酒的成本為100000元，無同類產品市場銷售價格；成本利潤率為10%；白酒消費稅稅率：比例稅率20%，定額稅率每500克0.5元。根據消費稅法律制度的規定，該批白酒應繳納的消費稅稅額為（）元。

A．27000 B．27500 C．32500 D．33750

正確答案:D 解題思路：(1)組成計稅價格＝[100000×(1＋10%)＋5×1000×2×0.5]÷(1－20%)＝143750（元）；(2)應納消費稅稅額＝143750×20%＋5×1000×2×0.5＝33750（元）。

31．某酒廠2013年4月份生產一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.8噸，已知該種白酒無同類產品出廠價，生產成本每噸40000元，成本利潤率為10%。已知糧食白酒消費稅的定額稅率為0.5元／500克，比例稅率為20%。根據消費稅法律制度的規定，該酒廠當月應繳納的消費稅稅額為（）元。

A．8600 B．8800 C．9600 D．9800

正確答案:D 解題思路：應納消費稅＝[40000×(1＋10%)×0.8＋0.8×1000×0.5×2]÷(1－20%)×20%＋0.8×1000×0.5×2＝9800（元）。

32．根據消費稅法律制度的規定，企業發生的下列經營行為中，外購應稅消費品已納消費稅稅額準予從應納消費稅稅額中抵扣的是（）。

A．以外購已稅酒精為原料生產白酒 B．以外購已稅煙絲為原料生產卷煙 C．以外購已稅汽油為原料生產潤滑油

D．以外購已稅汽車輪胎為原料生產應稅小汽車

正確答案:B 解題思路：(1)選項A:酒類沒有消費稅的扣稅規定；(2)選項C：以外購的已稅“潤滑油”為原料生產的“潤滑油”，才準予抵扣；(3)選項D:以外購已稅“汽車輪胎”生產的“汽車輪胎”，才準予抵扣。

33．2013年3月，某卷煙廠從甲企業購進煙絲，取得增值稅專用發票，注明價款50萬元，領用其中的60%用于生產A牌卷煙（甲類卷煙）。本月銷售A牌卷煙80箱（標準箱），取得不含稅銷售額400萬元。已知：甲類卷煙消費稅稅率為56%加150元／標準箱、煙絲消費稅稅率為30%。當月該卷煙廠應納消費稅稅額為（）萬元。

A．210.20 B．216.20 C．224 D．225.20

正確答案:B 解題思路：應納消費稅稅額＝80×0.015＋400×56%－50×30%×60%＝216.20（萬元）。

34．某啤酒廠以預收貨款方式銷售一批啤酒，根據消費稅法律制度的規定，該啤酒廠的消費稅納稅義務發生時間是（）。

A．啤酒廠發出啤酒的當天 B．購買方收到啤酒的當天 C．收到預收款的當天

D．取得索取銷售款憑據的當天

正確答案:A 解題思路：納稅人采取預收貨款結算方式的，消費稅的納稅義務發生時間為發出應稅消費品的當天。

35．根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，符合消費稅納稅義務發生時間規定的是（）。

A．進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天 B．自產自用的應稅消費品，為移送使用的當天 C．委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天 D．采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天

正確答案:B 解題思路：(1)選項A:進口的應稅消費品，為報關進口的當天；(2)選項C:委托加工的應稅消費品，為納稅人提貨的當天；(3)選項D:采取預收貨款結算方式的，為發出應稅消費品的當天。

36．根據消費稅法律制度的規定，下列有關消費稅納稅地點的表述中，不符合規定的是（）。

A．進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅

B．委托個人加工的應稅消費品，由受托方向其居住地主管稅務機關申報納稅

C．納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

D．自產自用的應稅消費品，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅

正確答案:B 解題思路：委托個人加工的應稅消費品，由“委托方”（而非受托方）向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。

37．某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2013年4月進口汽車配件一批，海關審定的關稅完稅價格為144萬元，從海關運往企業所在地支付運費6萬元，取得承運部門開具的運輸發票，進口汽車配件的關稅稅率為10%。該汽車制造廠進口汽車配件應繳納的增值稅額為（）萬元。

A．26.93 B．27.63 C．28.05 D．31.88

正確答案:A 解題思路：(1)將汽車配件從海關運往企業所在地支付的運費6萬元不能計入關稅完稅價格；(2)進口汽車配件應繳納的增值稅額＝(144＋144×10%)×17%＝26.93（萬元）。

38．根據營業稅法律制度的規定，下列各項中，不征收營業稅的是（）。

A．某足球俱樂部的門票收入

B．某娛樂城隨卡拉OK服務取得的啤酒銷售收入 C．某拍賣行向委托人收取的手續費

D．某企業生產郵票、首日封取得的收入

正確答案:D 解題思路：(1)選項B：屬于混合銷售行為，根據娛樂城的主營業務一并征收營業稅；(2)選項D：集郵商品的生產、調撥，應當征收增值稅。

39．根據營業稅法律制度的規定，下列各項中，應當征收營業稅的是（）。

A．水利工程單位向用戶收取的水利工程水費 B．郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品 C．郵票的生產、調撥

D．納稅人銷售林木的同時提供林木管護勞務

正確答案:A 解題思路：(1)選項A:水利工程單位向用戶收取的水利工程水費，屬于其向用戶提供天然水供應服務取得的收入，應按“服務業”稅目征收營業稅；(2)選項B：郵政部門、集郵公司銷售集郵商品，一律征收營業稅；郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品，征收增值稅；(3)選項C:集郵商品的生產、調撥，征收增值稅；(4)選項D:納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護勞務的行為，征收增值稅。

40．根據營業稅法律制度的規定，下列各項中，屬于應繳納營業稅的混合銷售行為的是（）。

A．電冰箱專賣店銷售電冰箱并負責安裝 B．機場提供運輸服務并附設商場銷售貨物 C．建材商店銷售建材，也從事裝修、裝飾業務 D．歌舞廳提供娛樂服務的同時銷售煙酒

正確答案:D 解題思路：(1)選項A:屬于應繳納增值稅的混合銷售行為；(2)選項BC:屬于兼營行為，應分別繳納增值稅和營業稅；(3)選項D:屬于應繳納營業稅的混合銷售行為。

41．根據營業稅法律制度的規定，下列各項中，應當征收營業稅的是（）。

A．金融機構吸收存款 B．金融機構購入金融商品 C．金融機構轉讓金融商品

D．金融機構從事金銀買賣業務

正確答案:D 解題思路：選項ABD：存款或者購入金融商品行為，以前金銀買賣業務，不征收營業稅。

42．根據營業稅法律制度的規定，下列行為中，應當征收營業稅的是（）。

A．以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險 B．以不動產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險 C．縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓自然資源使用權 D．土地租賃

正確答案:D 解題思路：(1)選項AB:以無形資產、不動產、投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅；(2)選項C:縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉讓或收回自然資源使用權的行為，不征收營業稅；(3)選項D:土地租賃按“服務業--租賃業”稅目征稅。

43．某運輸公司（非營改增試點地區）2013年4月取得運輸收入200000元，當月購買一臺稅控收款機，支付3744元并取得普通發票。已知該公司運輸業務適用的營業稅稅率為3%，該公司當月應繳納營業稅（）元。

A．5887.68 B．5251 C．5456 D．6000

正確答案:C 解題思路：應納營業稅＝200000×3%－3744÷(1＋17%)×17%＝5456（元）。

44．某運輸公司（非營改增試點地區）2013年4月取得運輸收入200000元，當月購買一臺稅控收款機，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為3744元。已知該公司運輸業務適用的營業稅稅率為3%，該公司當月應繳納營業稅（）元。

A．5887.68 B．2256 C．5456 D．6000

正確答案:B 解題思路：營業稅納稅人購置稅控收款機，取得增值稅專用發票的，按照增值稅專用發票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納營業稅稅額。該公司應納營業稅＝200000×3%－3744＝2256（元）。

45．根據營業稅法律制度的規定，下列關于建筑業營業額的表述中，正確的是（）。

A．納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用為營業額

B．納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備、其他物資、動力價款以及建設方提供的設備的價款

C．納稅人提供裝飾勞務的，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入（不含客戶自行采購的材料價款和設備價款）確認營業額

D．納稅人提供裝飾勞務的，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費以及客戶自行采購的材料價款和設備價款確認營業額

正確答案:C 解題思路：(1)選項A:納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的“余額”為營業額；(2)選項B:納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款；(3)選項D:納稅人提供裝飾勞務的，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入（不含客戶自行采購的材料價款和設備價款）確認營業額。

46．根據營業稅法律制度的規定，下列關于金融保險業營業額的表述中，不正確的是（）。

A．貸款業務的營業額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）

B．融資租賃業務以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）為營業額 C．金融經紀業務的營業額為手續費全額收入

D．辦理初保業務的營業額為納稅人經營保險業務向被保險人收取的全部保險費

正確答案:B 解題思路：融資租賃業務以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業額。

47．2013年3月，某縣郵政局發生以下經濟業務：傳遞函件、包件取得收入6萬元，報刊發行收入9萬元，郵政物品銷售和其他郵政業務收入8萬元，發生工資等支出6萬元。已知郵電通信業適用的營業稅稅率為3%。該郵政局3月份應繳納營業稅（）萬元。

A．0.42 B．0.69 C．1.00 D．1.18

正確答案:B 解題思路：應繳納營業稅＝(6＋9＋8)×3%＝0.69（萬元）。

48．2013年3月，某音樂茶座門票收入1萬元，臺位費、點歌費等收入5萬元，茶水、煙酒、飲料收入12萬元；發生工資性支出1.8萬元，水電費以及購買煙酒等支出3.6萬元。已知當地娛樂業適用的營業稅稅率為15%。該音樂茶座3月份應繳納的營業稅稅額為（）萬元。

A．0.15 B．0.9 C．1.89 D．2.7

正確答案:D 解題思路：應納營業稅＝(1＋5＋12)×15%＝2.7（萬元）。

49．某旅行社組織50人的旅游團赴太湖旅游，每人收取旅游費2000元。旅行社實際為每人支付住宿費500元、餐費500元、交通費400元、門票80元。已知旅游業的營業稅稅率為5%，該旅行社此次旅游業務應繳納的營業稅稅額為（）元。

A．5000 B．2500 C．1500 D．1300

正確答案:D 解題思路：應納營業稅＝（2000－500－500－400－80）×5%×50＝1300（元）。

50．2013年3月，甲房地產公司采用預收款方式將一棟自建寫字樓出售給乙公司。合同規定銷售價格為3000萬元，當月乙公司預付了1600萬元，余款在以后兩個月內結清。已知銷售不動產的營業稅稅率為5%。甲公司3月應繳納的營業稅稅額為（）萬元。

A．150 B．80 C．70 D．0

正確答案:B 解題思路：納稅人銷售不動產，采取預收款方式的，營業稅的納稅義務發生時間為收到預收款的當天，甲公司應納營業稅＝1600×5%＝80（萬元）。

51．上海市A公司因調整公司營銷戰略，將其在惠州市的一處閑置下來的辦公用房賣給重慶市B公司。銷售該辦公用房的合同在北京市簽訂，并已收到預收房款。根據營業稅法律制度的規定，A公司營業稅納稅申報的地點應當是（）。

A．上海市 B．惠州市 C．重慶市 D．北京市

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正確答案:B 解題思路：納稅人銷售、出租不動產應當向不動產所在地的主管稅務機關申報納稅。

52．甲公司2013年3月份實際繳納增值稅34萬元、消費稅12萬元、營業稅10萬元，土地增值稅4萬元。已知，甲公司適用的城市維護建設稅稅率為7%。甲公司3月份應繳納的城市維護建設稅稅額為（）萬元。

A．4.20 B．3.92 C．3.22 D．2.38

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正確答案:B 解題思路：城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的“增值稅、消費稅、營業稅”之和，甲公司應繳納城市維護建設稅＝(34＋12＋10)×7%＝3.92（萬元）。

53．甲公司2013年3月份實際繳納增值稅34萬元、消費稅12萬元、營業稅10萬元、土地增值稅4萬元。已知，教育費附加的征收率為3%。甲公司3月份應繳納的教育費附加為（）萬元。

A．1.68 B．3.92 C．3.22 D．2.38

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正確答案:A 解題思路：教育費附加以納稅人實際繳納的“增值稅、消費稅和營業稅”之和為計征依據，甲公司應繳納的教育費附加＝(34＋12＋10)×3%＝1.68（萬元）。

54．關稅的稅率隨著進口商品價格的變動而反方向變動，即價格越高，稅率越低。這種關稅稅率形式稱為（）。

A．從價稅 B．從量稅 C．復合稅 D．滑準稅

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正確答案:D 解題思路：滑準稅是指關稅的稅率隨著進口商品價格的變動而反方向變動的一種稅率形式，即價格越高，稅率越低，稅率為比例稅率。

55．某企業進口一批貨物，貨物成交價格為95萬元．貨物運抵我國關境內輸入地點起卸前的運費和保險費為5萬元。已知，該貨物適用的關稅稅率為20%。根據關稅法律制度的規定，該企業應繳納進口關稅（）萬元。

A．18 B．20 C．22 D．24

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正確答案:B 解題思路：應繳納進口關稅＝(95＋5)×20%＝20（萬元）。

56．根據關稅法律制度的規定，以對外支付租金方式進口的租賃貨物，在租賃期間作為完稅價格的是（）。

A．海關審定的租金 B．海關審定的采購價格

C．按照一般進口貨物估定完稅價格 D．貨物成交價格

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正確答案:A 解題思路：以對外支付租金方式進口的租賃貨物，在租賃期間內，以海關審定的租金作為完稅價格。

57．某廣告公司12月份取得廣告設計收入25萬元，廣告代理業務收入20萬元，支付給某工廠廣告牌制作費6萬元，支付給媒體的廣告發布費10萬元。該公司當月應繳納的營業稅為（）萬元。

A．1.45 B．1.75 C．1.95 D．2.25

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正確答案:B 解題思路：本題考核營業稅的計算。廣告業營業額為從事廣告設計、制作、刊登、發布等活動取得的廣告收入；從事廣告代理業的，以全部收入減去支付給廣告發布者的發布費后的余額為營業額。該公司應繳納的營業稅=(25+20-10)×5%=1.75(萬元)。

58．某運輸公司2011年2月運輸收入200000元，當月購買一臺稅控收款機，支付3744元并取得普通發票，當月應納營業稅（）元。

A．5887.68 B．5251 C．5456 D．6000

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正確答案:C 解題思路：當月應納的營業稅＝200000×3%－3744÷(1＋17%)×17%＝6000－544＝5456(元)。

59．東方娛樂城11月份取得門票收入6萬元，包場費收入10萬元，點歌費收入4萬元，煙酒小吃費收入20萬元；當月購進音響設備10套，支付20萬元的價款。娛樂業稅率為20%。則該娛樂城當月應繳納的營業稅稅額為（）萬元。A．2 B．4 C．6.8 D．8

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正確答案:D 解題思路：本題考核營業稅應納稅額的計算。娛樂業的營業額為經營娛樂業收取的全部價款和價外費用，不得扣減其他支出。應繳納的營業稅=(6+10+4+20)×20%=8(萬元)。

60．下列關于營業稅起征點的規定中，說法正確的有（）。

A．按次納稅的起征點一般為每次(日)營業額300-500元 B．按期納稅的起征點一般為每月營業額10000～20000元

C．起征點如果是10000元，納稅人營業額為15000元，則只就5000元作為計稅營業額 D．營業稅起征點對營業稅納稅人都適用

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正確答案:A 解題思路：本題考核營業稅的起征點。選項B中每月營業額應當是5000～20000元；選項C中，達到起征點的營業額應全額繳稅，而不是超過起征點部分繳稅；選項D中，營業稅起征點只針對個人，而不是所有納稅人。

61．下列關于營業稅計稅營業額的說法中，不正確的是（）。

A．納稅人將承攬的運輸業務分給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的運輸費用后的余額為營業額

B．運輸企業自境內運輸旅客出境，在境外改由其他運輸企業承運旅客的，以全程運費為營業額

C．納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業額

D．納稅人提供建筑業勞務(不包括裝飾勞務)的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款

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正確答案:B 解題思路：本題考核營業稅的計稅營業額。運輸企業自中華人民共和國境內運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業承運旅客或者貨物，以全程運費減去付給該承運企業的運費后的余額為營業額。

62．2010年8月，某建筑安裝企業承包一項安裝工程，工程價款100萬元。在施工期間發生勞動保護費5萬元，臨時設施費3萬元、支付職工工資、獎金25萬元，購買建筑材料等支出40萬元。另外，還向發包單位收取搶工費2萬元，獲得提前竣工獎3萬元，則該企業8月份應納營業稅的營業額為（）萬元。

A．3 B．3.15 C．100 D．105

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正確答案:D 解題思路：本題考核營業稅的計稅依據。該企業施工期間發生的勞動保護費5萬元、臨時設施費3萬元，支付職工工資、獎金25萬元以及購買建筑材料等支出40萬元，不得扣減，向發包單位收取的搶工費2萬元、提前竣工獎3萬元是在100萬元之外另行收取的，應計入應納營業稅的營業額之中。該企業8月份應納營業稅的營業額＝100＋2＋3＝105(萬元)。

63．下列屬于文化體育業稅目，征收營業稅的是（）。

A．有線電視臺收取的“初裝費” B．經營高爾夫球場的收入 C．融資租賃業務

D．圖書館圖書和資料的借閱業務

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正確答案:D 解題思路：本題考核營業稅稅目。選項A，有線電視臺收取的“初裝費”，屬于“建筑業”稅目的征稅范圍；選項B，經營高爾夫球場的收入是屬于“娛樂業”稅目的征稅范圍；選項C，融資租賃業務屬于“金融保險業”稅目。

64．下列各項行為中，屬于營業稅混合銷售行為的是()。

A．電冰箱專賣店銷售電冰箱并負責安裝 B．企業銷售汽車的同時提供汽車的按揭服務 C．建材商店銷售建材并從事裝修、裝飾業務 D．歌舞廳提供娛樂服務并銷售煙酒

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正確答案:D 解題思路：根據營業稅法律制度的規定，選項A為增值稅混合銷售行為；選項B為增值稅的混合銷售行為，需要繳納的是增值稅；選項C為增值稅兼營非應稅勞務行為。

65．根據《營業稅暫行條例的規定》，下列各項中，不屬于營業稅征收范圍的是（）。

A．轉讓商標權 B．進口貨物 C．銷售舊房

D．提供旅店住宿服務

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正確答案:B 解題思路：本題考核營業稅的征稅范圍，選項B屬于增值稅的征稅范圍。

66．下列經營者中，屬于營業稅納稅人的是（）。

A．從事汽車修配業的個人

B．銷售貨物并負責運輸所售貨物的單位 C．從事縫紉業務的個體戶 D．銷售商品房的房地產公司

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正確答案:D 解題思路：本題考核營業稅的納稅人。選項A、B、C均屬于增值稅的納稅人。

67．按現行增值稅規定，下列納稅人中，可以作為增值稅一般納稅人的是（）。

A．選擇按照小規模納稅人納稅的非企業性單位 B．年銷售額在80萬元以上的商業企業

C．年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的非企業性單位 D．個體經營者以外的其他個人

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正確答案:B 解題思路：本題考核一般納稅人的認定。年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的非企業性單位和個體經營者以外的其他個人，不得認定為一般納稅人。

68．根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。

A．銷售電力 B．銷售熱力 C．銷售天然氣 D．銷售房地產

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正確答案:D 解題思路：本題考核增值稅的征稅范圍。增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務；貨物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不動產之外的有形動產；銷售不動產不是增值稅的征稅范圍。

69．依照增值稅的現行規定，下列貨物銷售，不適用13%增值稅的稅率的是（）。

A．食用植物油 B．暖氣、熱水 C．養殖的水產品 D．電動汽車

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正確答案:D 解題思路：本題考核增值稅稅率。電動汽車不適用低稅率13%，應按增值稅稅率17%執行。

70．某增值稅一般納稅人從某農業生產者手中購進玉米一批，收購憑證上注明價格為10000元，并支付運費3000元，裝卸費500元，取得貨運企業開具的運費發票；驗收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項業務準予抵扣的進項稅額為（）元。

A．1132.5 B．1158.75 C．1510 D．1525準予抵扣的進項稅＝(10000×13%＋3000×7%)×(1－1/4)＝1132.5(元)。

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正確答案:A 解題思路：本題考核農產品的進稅稅額抵扣。購進免稅農產品準予按買價計算抵扣，運費可以按運費發票上的運費和建設基金計算抵扣，對于非正常損失，要按規定進項稅轉出。

71．某食品制造公司(一般納稅人)，12月從農民手中購入40噸大米，稅務機關批準使用的收購憑證上注明收購金額為40000元。該食品公司將20噸大米用于本企業生產糕點，本月銷售糕點取得不含稅銷售額50000元；將另外10噸大米無償對外捐贈，10噸作為集體福利發給職工。則該食品公司當月應納增值稅稅額為（）元。

A．5500 B．4500 C．3300 D．5844.1

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正確答案:D 解題思路：本題的考核點是應納稅額的計算。50000×17%+10000×(1-13％)×(1+10％)×13％－(40000×13%－10000×13%)＝5844.1(元)

72．我國消費稅對不同應稅消費品采用了不同的稅率形式。下列應稅消費品中，適用復合計稅方法計征消費稅的是（）。

A．糧食白酒 B．酒精 C．成品油 D．摩托車

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正確答案:A 解題思路：本題考核消費稅的計稅辦法。我國現行消費稅中對白酒和卷煙實行復合計稅辦法。

73．某化妝品廠下設一非獨立核算門市部，該廠將一批化妝品交門市部，計價60萬元。門市部零售取得含增值稅的銷售收入80萬元。該企業應納消費稅為（）萬元。(消費稅稅率為30%)A．20.51 B．22.32 C．31.98 D．70.72

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正確答案:A 解題思路：本題考核點是應納消費稅額的計算。企業非獨立核算門市部銷售應稅消費品應按門市部零售價計征消費稅，因此該企業應納消費稅=80÷(1+17%)×30%=20.51(萬元)

74．某酒廠為增值稅一般納稅人，2012年4月銷售糧食白酒4000斤，取得銷售收入14040元(含增值稅)。已知糧食白酒消費稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20％。該酒廠4月應繳納的消費稅稅額為（）元。

A．4808 B．2400 C．4400 D．2808

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正確答案:C 解題思路：本題考核糧食白酒的消費稅稅額計算。應繳納消費稅＝14040÷(1+17%)×20%+4000×0.5＝4400(元)。

75．下列各項中，符合消費稅法中有關應按當期生產領用數量計算準予扣除外購的應稅消費品已納消費稅稅款規定的是（）。

A．外購已稅白酒生產的藥酒

B．以外購桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿 C．外購的汽車輪胎生產的小汽車

D．外購已稅珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾

正確答案:B 解題思路：本題考核點是已納消費稅的抵扣。按規定，只有B選項符合規定。其他的沒有抵扣已納消費稅的規定。

76．下列關于消費稅納稅地點的表述中，正確的有（）。

A．納稅人銷售應稅消費品應向生產地的主管稅務機關納稅 B．納稅人銷售應稅消費品應向核算地的主管稅務機關納稅 C．納稅人銷售應稅消費品應向銷售地的主管稅務機關納稅

D．納稅人銷售應稅消費品應向機構所在地或居住地的主管稅務機關納稅

正確答案:D 解題思路：本題考核消費稅納稅地點。納稅人銷售的應稅消費品，以及自產自用的應稅消費品，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。

77．星光廣告公司為試點內廣告業小規模納稅人，為海天有限責任公司發布產品廣告，收取海天公司廣告費20萬元，星光廣告公司應繳納增值稅（）萬元。

A．1.2 B．1.0 C．0.58 D．0.6

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正確答案:C 解題思路：本題考核點營改增試點納稅人應納稅額的計算。應繳納增值稅=20÷(1+3%)×3%=0.58(萬元)

第二篇：經濟法基礎(2014)第4章 增值稅、消費稅和營業稅法律制度(課后作業)

第四章 增值稅、消費稅、營業稅法律制度（課后作業）

本套題目涉及的增值稅稅率：加工、修理修配勞務和有形動產租賃服務適用的增值稅稅率為17%；交通運輸業和郵政業服務的增值稅稅率為11%、現代服務業服務稅率為6%。營業稅稅率請參看教材。

一、單項選擇題

1.根據增值稅法律制度的有關規定，下列各項中,不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.提供汽車修理勞務 B.進口應稅消費品 C.銀行銷售金銀

D.某生產企業出租辦公樓

2.根據增值稅法律制度的有關規定，納稅人發生的下列行為中屬于增值稅混合銷售行為的是（）。

A.某門窗商店銷售門窗的同時負責安裝

B.某餐廳提供餐飲服務的同時向其他納稅人提供建筑業勞務 C.某汽車修理廠提供汽車修理服務的同時銷售汽車零配件 D.某大型商場既從事商品銷售，又從事餐飲服務

3.某建筑公司為增值稅一般納稅人，2014年1月承包了甲企業的一項建筑工程。合同中注明：取得建筑工程費1000萬元，提前竣工獎20萬元，提供自產的建筑材料價款150萬元，則該建筑公司上述業務應繳納增值稅（）萬元。A.58.56 B.46.52 C.21.79 D.15.78 4.某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2014年2月份將自產的化妝品用于向乙企業換取生產資料，換出的該批化妝品同類平均不含稅售價為100萬元，最高不含稅售價為120萬元，換進的生產資料取得乙企業開具的增值稅普通發票，發票上注明金額117萬元，則該化妝品生產企業上述業務應繳納增值稅和消費稅合計（）萬元。（化妝品消費稅稅率為30%）A.17 B.36 C.53 D.66 5.甲企業為增值稅一般納稅人，2014年2月份進口一批小麥，共支付貨價120萬元，另支付小麥運至我國境內輸入地點起卸前的運費和保險費為20萬元，取得海關開具的增值稅專用繳款書；當月將該批小麥全部銷售共取得不含稅銷售收入250萬元，則甲企業上述業務應繳納增值稅（）萬元。（小麥的增值稅稅率為13%，關稅稅率為20%）A.8.85 B.9.52 C.10.66 D.12.15 6.某舊貨經營公司為增值稅小規模納稅人，2014年2月份銷售舊貨取得含稅銷售收入為6.8

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萬元，另收取延期付款利息1.5萬元，則該舊貨經營公司上述業務應繳納增值稅（）萬元。A.2.15 B.1.58 C.1.21 D.0.16 7.某小汽車生產企業為增值稅一般納稅人，自產小汽車平均不含稅售價為15萬元/輛，最高不含稅售價為18萬元/輛。2014年2月銷售自產的小汽車10輛，共取得不含稅銷售收入150萬元，另將15輛同類小汽車用于向乙企業換取生產用原材料，取得乙企業開具的增值稅普通發票，則該小汽車生產企業2014年2月份應繳納增值稅和消費稅合計金額為（）萬元。（小汽車的消費稅稅率為9%）A.97.25 B.101.55 C.76.05 D.80.45 8.某電腦生產企業為增值稅一般納稅人，2014年2月份銷售貨物共取得不含稅銷售額100萬元，收取包裝費11.7萬元，包裝物押金23.4萬元，當月沒收以前月份收取的逾期未退還的包裝物押金58.5萬元，則該電腦生產企業2014年2月份應繳納增值稅（）萬元。A.19.85 B.22.8 C.25.6 D.27.2 9.某藥品生產企業為增值稅一般納稅人，既生產應稅藥品，也生產避孕藥品，2014年2月銷售應稅藥品取得不含稅價款340萬元，銷售避孕藥品取得銷售收入500萬元。當月為生產貨物購進一臺設備，取得增值稅專用發票上注明價款100萬元，增值稅17萬元，當月另購進生產用原材料取得增值稅專用發票上注明價款200萬元，增值稅34萬元，當月無法劃分不得抵扣的進項稅額，則該企業2014年2月應繳納增值稅（）萬元。A.25.58 B.28.45 C.27.04 D.18.53 10.某物流輔助公司為增值稅一般納稅人，2014年2月取得不含稅代理報關收入20萬元，提供倉儲服務取得不含稅收入30萬元，當月外購辦公用電腦10臺，取得增值稅專用發票上注明價款10萬元，增值稅1.7萬元。則該物流輔助公司2014年2月應納增值稅（）萬元。A.2.5 B.1.3 C.1.5 D.3 11.納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的，可以放棄免稅，放棄免稅后，（）內不得再申請免稅。A.12個月 B.24個月 C.36個月

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D.10年

12.下列各項中，既是增值稅稅率，又是增值稅進項稅額扣除率的是（）。A.3% B.7% C.13% D.17% 13.甲實木地板廠為增值稅一般納稅人，2014年4月從林業生產者手中收購一批原木用于生產實木地板，開具的農產品收購發票上注明價款80000元，甲實木地板廠委托某運輸公司(增值稅一般納稅人)將該批原木運回廠區倉庫，取得的增值稅專用發票上注明運費5000元。則甲實木地板廠上述業務可以抵扣的進項稅額為（）元。A.9553.54 B.10400 C.10950 D.11973.93 14.某服裝廠為增值稅一般納稅人，2014年4月因管理不善丟失一批2月份購進的連衣裙(已抵扣過進項稅額)，賬面成本為10000元，成本中外購比例為70%，則該服裝廠4月應轉出的進項稅額為（）元。A.1017.09 B.1190 C.1452.99 D.1700 15.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2014年1月該廠將自產的一批成本價為20萬元的化妝品移送至門市部，當月門市部對外銷售了其中的80%，取得含稅收入35.1萬元。已知化妝品的消費稅稅率為30%，成本利潤率為5%，則該化妝品廠2014年1月應繳納消費稅（）萬元。A.7.2 B.11.25 C.6 D.9 16.某金店為增值稅一般納稅人，2014年1月零售鉑金首飾取得含稅銷售額58.5萬元；零售翡翠手鐲取得含稅銷售額1.17萬元；零售包金首飾取得含稅收入5.85萬元；零售珍珠項鏈取得含稅收入7.02萬元；采取以舊換新方式銷售金項鏈，新項鏈同期零售價格為11.7萬元，舊項鏈作價3.51萬元。該金店2014年1月份應繳納消費稅（）萬元。（金銀首飾適用的消費稅稅率為5%）A.2.85 B.3 C.3.6 D.3.45 17.某汽車銷售公司為增值稅一般納稅人，2014年1月進口小汽車10輛，海關審定的完稅價格為45萬元/輛，關稅稅率20%。已知小汽車的消費稅稅率為9%，則該汽車銷售公司進口環節應繳納消費稅（）萬元。A.53.41 B.48.6 C.40.5

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D.59.34 18.某輪胎廠為增值稅一般納稅人，2014年1月接受某汽車制造廠委托加工一批汽車輪胎，委托方提供主要材料成本8000元，輪胎廠收取不含稅加工費和代墊輔料費3000元，已知該輪胎廠沒有同類汽車輪胎的銷售價格，汽車輪胎適用的消費稅稅率為3%。則該輪胎廠交貨時應代收代繳消費稅（）元。A.340 B.330 C.340.21 D.352 19.增值稅一般納稅人采取預收貨款方式銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物的，其增值稅納稅義務發生時間為（）。A.收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天 B.發出貨物的當天

C.取得索取銷售款憑證的當天 D.開具發票的當天

20.增值稅納稅人以一個月為一個納稅期的，應自期滿之日起（）日內向主管稅務機關申報納稅。A.5 B.10 C.15 D.30 21.根據增值稅法律制度的有關規定，下列關于劃分一般納稅人和小規模納稅人的應稅服務年銷售額的說法中，不正確的是（）。

A.是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅的銷售額 B.應稅服務年銷售額含減、免稅銷售額 C.應稅服務年銷售額含提供境外服務銷售額 D.該應稅服務年銷售額為含稅的銷售額

22.根據營改增政策的有關規定，下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法中，不正確的是（）。

A.納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天

B.納稅人發生視同提供應稅服務的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天 C.增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天

D.納稅人提供應稅服務，先開具發票的，其增值稅納稅義務發生時間為開具發票的當天 23.根據消費稅法律制度的有關規定，下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。A.沙灘車

B.農用拖拉機專用輪胎

C.未經打磨、倒角的木制一次性筷子 D.鞭炮藥引線

24.某卷煙生產企業（以下簡稱甲企業）為增值稅一般納稅人，2014年2月甲企業收回委托乙企業加工100標準箱卷煙，甲企業提供不含稅價款為100萬元的原材料，同時支付不含稅加工費20萬元，乙企業無同類卷煙的銷售價格，則乙企業當月應代收代繳消費稅（）萬元。（卷煙消費稅稅率為56%加150元/箱）A.156.14

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B.155.58 C.35.25 D.38.75 25.根據營業稅法律制度的有關規定，下列各項中，屬于營業稅征稅范圍的是（）。A.境內單位為境外單位提供的設計勞務

B.境內單位將位于境內的土地使用權轉讓給境外企業 C.境外單位在境外提供的餐飲服務 D.境內單位為境內單位提供的運輸勞務

26.某商場為增值稅一般納稅人，2014年2月，采用平銷返利的方式代銷甲企業貨物100萬元，取得返利10萬元，另向乙企業收取進場費12萬元、上架費5萬元。則該商場2014年2月應繳納營業稅（）萬元。A.1.35 B.0.85 C.0.81 D.0.25 27.中國公民王某共有2棟房產，2014年2月，將2011年購買的一棟普通住房出售，取得銷售收入400萬元；購置該住房時，支付價款200萬元，繳納相關稅費5萬元；購進后發生裝修費用10萬元。另將一棟非普通住房對外銷售，取得銷售收入350萬元，該非普通住房是2010年購入的，購入價格105萬元，支付相關稅費2萬元。則王某轉讓上述住房應繳納營業稅（）萬元。A.35.45 B.15.55 C.37.5 D.35.56 28.甲建筑企業2014年2月銷售兩棟房產，一棟是于2010年自建的辦公樓，取得銷售收入800萬元，繳納相關稅費10萬元，該棟辦公樓建造的時候發生建筑成本500萬元；另一棟是因乙企業抵債取得的倉庫，取得銷售收入350萬元，當時該倉庫抵債作價為200萬元。則甲企業發生的上述行為，應繳納營業稅（）萬元。（已知：建筑業成本利潤率為5%）A.63.74 B.75.65 C.68.45 D.78.12 29.根據營業稅法律制度的有關規定，單位和個人在旅游景區經營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區環保客運車取得的收入按（）稅目征收營業稅。A.文化業 B.娛樂業 C.服務業 D.金融保險業

30.好聲音KTV2014年2月份取得營業收入50萬元，其中含有酒水銷售收入10萬元，點歌費20萬元和包廂費20萬元，好聲音KTV2014年2月應繳納營業稅（）萬元。（當地娛樂業營業稅稅率為8%）A.4 B.3.2 C.2.4

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D.1.6 31.甲企業2014年2月將自己的某閑置倉庫出租給乙企業，合同約定每月租金12萬元，租期3年，當月甲企業取得全部的租金收入，則甲企業2014年2月應繳納營業稅（）萬元。A.21.6 B.1.8 C.0.6 D.5.2 32.甲建筑公司2014年2月承包飛天企業的一項建筑工程，合同約定工程總價款為100萬元，其中含甲建筑公司提供的自產建筑材料20萬元。另將部分安裝勞務分包給乙企業，支付分包款40萬元，則甲建筑公司應繳納營業稅（）萬元。A.1.8 B.2.4 C.1.2 D.1.5 33.甲企業2014年2月份購買一批有價證券，買入價1000元，其中包含相關稅費200元，2014年4月將該批有價證券全部賣出，賣出價是2000元，另支付相關稅費300元。則甲企業應納營業稅（）元。A.40 B.60 C.75 D.90

二、多項選擇題

1.根據增值稅法律制度的有關規定，下列關于增值稅一般納稅人和小規模納稅人的有關說法正確的有（）。

A.對從事貨物生產的企業，年應征增值稅銷售額在50萬元以下的，不能申請認定為一般納稅人

B.除個體經營者以外的其他個人不得申請認定為一般納稅人

C.除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人 D.小規模納稅人不得自行開具增值稅專用發票，但可以向主管稅務機關申請代開增值稅專用發票

2.根據增值稅法律制度的有關規定，納稅人發生的下列行為中，屬于增值稅視同銷售貨物或者視同提供應稅服務的有（）。A.銷售代銷貨物

B.位于甲省的總機構將貨物移送到乙省的分支機構用于銷售 C.將外購的貨物用于集體福利

D.以公益活動為目的向其他單位無償提供交通運輸業服務

3.根據增值稅法律制度的有關規定，下列關于增值稅征稅范圍的說法中，正確的有（）。A.貨物期貨應當征收增值稅

B.寄售商店代委托人銷售寄售物品的行為不屬于增值稅征稅范圍 C.有形動產融資租賃業務不屬于增值稅征稅范圍

D.電力公司向發電企業收取的過網費，應當征收增值稅

4.根據增值稅法律制度的有關規定，下列行為中，應視同銷售貨物征收增值稅的有（）。

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A.將外購的貨物分配給股東 B.將外購的貨物用于個人消費 C.將外購的貨物無償贈送他人

D.將外購的貨物用于非增值稅應稅項目

5.納稅人銷售貨物向購買方收取的下列款項中，屬于增值稅價外費用，應并入銷售額計征增值稅的有（）。

A.代辦保險收取的保險費 B.違約金

C.代購買方收取的車輛購置稅 D.延期付款利息

6.根據增值稅法律制度的有關規定，下列關于特殊銷售方式下銷售額的確定，說法正確的有（）。

A.納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格

B.納稅人采用還本銷售方式銷售貨物的，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出

C.納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，應按購銷差額作為增值稅的銷售額 D.直銷企業先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業的銷售額為向直銷員收取的全部價款和價外費用

7.納稅人按人民幣以外的貨幣結算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇（）的人民幣外匯中間價。納稅人應在事先確定采用何種折合率，確定后1年內不得變更。A.銷售額發生的當天

B.銷售額發生的當年的1月1日 C.銷售額發生的當月1日 D.銷售額發生的當月15日

8.根據增值稅法律制度的有關規定，下列各項中，涉及的進項稅不得從銷項稅額中抵扣的有（）。

A.因管理不善造成貨物被盜

B.因自然災害原因造成的毀損的貨物 C.接受的旅客運輸勞務 D.將外購貨物用于集體福利

9.根據增值稅法律制度的有關規定，下列各項中不得使用增值稅專用發票的有（）。A.商業企業一般納稅人零售服裝

B.一般納稅人向消費者個人提供應稅服務 C.一般納稅人會計核算不健全

D.納稅人銷售額超過小規模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續的

10.根據增值稅法律制度的有關規定，下列不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的有（）。A.購進生產用燃料所支付的增值稅

B.生產過程中不合格產品耗用原材料的增值稅

C.為提供房屋裝修勞務購買裝修材料所支付的增值稅 D.因管理不善被盜材料所支付的增值稅

11.根據增值稅法律制度的有關規定，下列屬于增值稅免稅項目的有（）。A.直接用于科學研究的進口設備 B.外國企業無償援助的進口物資

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C.殘疾人個人進口的物品

D.其他個人銷售的自己使用過的物品

12.根據增值稅法律制度的有關規定，下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法中正確的有（）。

A.納稅人采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天

B.納稅人采取托收承付方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天 C.納稅人采取分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天

D.納稅人銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天 13.下列業務中，應按照“交通運輸業”稅目計算繳納增值稅的有（）。A.遠洋運輸服務中的程租業務 B.遠洋運輸服務中的期租業務 C.航空運輸服務中的濕租業務 D.航空運輸服務中的干租業務

14.下列各項中，屬于營改增范圍的有（）。A.鐵路運輸服務 B.技術轉讓服務 C.倉儲服務

D.不動產租賃服務

15.甲企業為增值稅小規模納稅人，2014年2月購進一批原材料，取得增值稅專用發票上注明價款2000元，增值稅340元；當月銷售50箱貨物，取得不含稅銷售額為12000元；當月將自產的同類貨物10箱贈送給關聯企業。則下列關于甲企業的相關稅務處理的表述中，正確的有（）。

A.甲企業購進原材料不能抵扣進項稅額 B.甲企業銷售貨物不能開具增值稅專用發票

C.贈送給關聯企業的貨物可以不用計算繳納增值稅 D.甲企業當月應繳納增值稅432元

16.根據“營改增”的有關規定，下列項目免征增值稅的有（）。A.個人轉讓著作權

B.航空公司提供飛機播灑農藥服務 C.殘疾人個人提供應稅服務 D.打撈救助服務

17.下列各項中，屬于消費稅納稅人的有（）。A.委托加工卷煙的受托方 B.進口化妝品的單位 C.生產小汽車銷售的企業 D.零售翡翠的商場

18.根據消費稅法律制度的有關規定，下列各項中，應視同銷售計算繳納消費稅的有（）。A.汽車經銷商將外購的小汽車贈送給關聯企業 B.白酒生產企業將自產的白酒用于廣告宣傳 C.商場將外購的金銀首飾獎勵給職工 D.企業將自產的白酒用于生產夾心糖果

19.根據消費稅法律制度的有關規定，下列應稅消費品中，實行復合計稅辦法計算繳納消費稅的有（）。

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A.卷煙 B.鞭炮 C.白酒 D.化妝品

20.下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的有（）。A.用甜菜釀制的白酒

B.舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油

C.娛樂業舉辦的啤酒屋利用啤酒生產設備生產的啤酒 D.寶石坯

21.下列各項中，不屬于消費稅征稅范圍的有（）。A.電動汽車 B.沙灘車 C.雪地車

D.企業購進貨車改裝生產的衛星通訊車

22.下列卷煙一律按照卷煙最高比例稅率征稅，并按定額150元/標準箱計算征收消費稅的有（）。A.白包卷煙 B.進口卷煙

C.未經國務院批準納入計劃的企業和個人生產的卷煙 D.手工卷煙

23.下列各項中，外購應稅消費品已納消費稅稅款準予扣除的有（）。A.外購已稅潤滑油生產的潤滑油 B.外購已稅桿頭生產的高爾夫球桿 C.外購已稅素板生產的高檔實木地板 D.外購已稅航空煤油生產的航空煤油

24.下列關于從量計征消費稅銷售數量的確定方法中，表述正確的有（）。A.生產銷售應稅消費品的，為應稅消費品的生產數量 B.自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量 C.委托加工應稅消費品的，為加工合同中約定的數量

D.進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量 25.下列關于消費稅計稅價格的核定權限，表述正確的有（）。A.卷煙的計稅價格由省、自治區、直轄市國家稅務局核定 B.游艇的計稅價格由國家稅務總局核定 C.進口的化妝品的計稅價格由海關核定 D.小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定

26.納稅人將自產的應稅消費品用于下列情形的，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅的有（）。A.用于換取生產資料 B.用于抵償債務 C.用于投資入股 D.用于贈送客戶

27.根據營業稅法律制度的有關規定，下列關于營業稅稅收優惠的說法中，正確的有（）。A.殘疾人組織提供的勞務免征營業稅

B.高校學生提供的勤工儉學勞務免征營業稅

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C.境內保險機構為出口貨物提供的保險產品，免征營業稅 D.宗教寺廟舉辦文化活動收取的門票收入免征營業稅

28.根據營業稅法律制度的有關規定，下列各項中，屬于營業稅混合銷售行為應全額計算繳納營業稅的有（）。

A.KTV提供娛樂服務的同時向顧客銷售酒水 B.建材商店銷售建材的同時提供安裝勞務 C.生產企業銷售貨物的同時負責運輸

D.餐廳提供現場消費的餐飲服務的同時向顧客銷售酒水

29.根據營業稅法律制度的有關規定，下列說法正確的有（）。

A.水利工程單位向用戶收取的水利工程水費，應按“服務業”稅目征收營業稅

B.納稅人銷售林木的同時提供林木管護勞務屬于營業稅混合銷售行為，應計算繳納營業稅 C.納稅人單獨提供的汽車按揭服務，應計算繳納營業稅 D.納稅人提供巖層剝離和清理勞務，應計算繳納營業稅

30.根據營業稅法律制度的有關規定，下列關于營業稅納稅義務發生時間的說法中，正確的有（）。

A.納稅人銷售不動產采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為辦理產權轉移的當天 B.納稅人提供不動產租賃業勞務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天

C.納稅人新建建筑物后銷售的，其納稅義務發生時間為銷售自建建筑物的納稅義務發生時間 D.納稅人將不動產無償贈送給其他單位的，其納稅義務發生時間為不動產所有權轉移的當天 31.根據營業稅法律制度的有關規定，下列各項中，營業稅的納稅期限為一個季度的有（）。A.財務公司 B.信用社

C.外國企業常駐代表機構 D.銀行

32.根據營業稅法律制度的有關規定，下列各項中，不征收營業稅的有（）。A.金融機構的出納長款收入 B.保險企業取得的追償款收入 C.保險公司的攤回分保費用 D.貨物期貨

三、判斷題

1.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅，不得認定為一般納稅人。（）

2.銀行銷售金銀的業務，應當按照“金融保險業”計算繳納營業稅。（）

3.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。（）

4.增值稅扣繳義務發生時間為納稅人支付貨款的當天。（）

5.劃分一般納稅人和小規模納稅人的應稅服務年銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，含免稅銷售額、提供境外服務銷售額，但是不包括已從銷售額中差額扣除的部分。（）

6.納稅人發生服務中止、購進貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。（）

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7.小規模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，不得自行開具或申請稅務機關代開增值稅專用發票。（）

8.殘次品卷煙應當按照同牌號規格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。（）9.淀粉屬于農產品，應按13%的低稅率計算繳納增值稅。

10.增值稅一般納稅人接受境外單位提供的應稅服務，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。（）

11.增值稅一般納稅人按簡易辦法征收增值稅的，不得抵扣進項稅額。（）

12.原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截止到本地區試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，準予從應稅服務的銷項稅額中抵扣。（）

13.某大型商貿企業將外購的消費稅非應稅產品以消費稅應稅產品對外銷售的，需要視同發生應稅消費品的生產行為，按規定征收消費稅。（）

14.納稅人銷售或轉讓抵債所得的不動產，以全部收入減去抵債時該項不動產作價后的余額為營業額計征營業稅。（）

15.電動汽車不屬于小汽車的征稅范圍，不需要繳納消費稅。（）

16.帶料加工的金銀首飾，應按委托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據征收消費稅。沒有同類價格的，按照組成計稅價格計算納稅。（）17.根據營業稅法律制度的有關規定，中國人民銀行對金融機構的貸款業務，不征收營業稅。（）

18.單位和個人受托種植植物、飼養動物的行為，應按“服務業”稅目征收營業稅。（）19.根據營業稅法律制度的有關規定，貸款業務的營業額為貸款利息收入，但不包括加息和罰息。（）

20.單位和個人在旅游景區兼有不同稅目應稅行為并采取“一票制”收費方式的，應當分別核算不同稅目的營業額；未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。（）

四、不定項選擇題

1.某農機生產企業為增值稅一般納稅人，擁有自己的專業研發團隊，2014年1月份期末留抵稅額為3000元，2014年2月發生下列業務：

（1）外購A材料，取得的普通發票上注明金額60000元；委托某運輸企業（增值稅一般納稅人）將原材料運回企業倉庫，支付不含稅運費2600元，取得運輸業增值稅專用發票。（2）從小規模納稅人處購入B材料，取得稅務機關代開的增值稅專用發票上注明價款4000元。

（3）從一般納稅人處外購農機零配件，取得的增值稅專用發票上注明價款70000元，本月領用其中的80%用于生產農機。

（4）為宣傳自己新研發的一種農機，當月委托某屬于一般納稅人的廣告公司制作廣告，支付廣告公司不含稅廣告費5000元，取得廣告公司開具的增值稅專用發票。

（5）該企業為建造辦公樓，領用以前月份從一般納稅人處外購的鋼材一批，該批鋼材賬面成本為30000元（購入時已抵扣進項稅）。

（6）當月銷售一批農機給甲企業，取得不含稅價款為500000元，銷售人員出差提供的火車票和飛機票上注明的金額合計為1500元。

（7）為乙企業提供農機設計勞務，開具普通發票上注明金額30000元，同時將自己研發的一項生產技術所有權轉讓給乙企業，開具普通發票上注明金額40000元。

（8）銷售本企業自用過的2010年1月購入的小汽車一輛，取得含稅銷售額150000元；銷售自己使用過的一批包裝物，取得含稅銷售額4680元。

假設該企業取得的上述相關發票均已通過認證并在當月抵扣。

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要求：

根據上述資料，回答下列問題。

（1）2014年2月該企業準予抵扣的進項稅額為（）元。A.10506 B.10450 C.9580 D.8378（2）2014年2月該企業發生上述業務涉及的增值稅銷項稅額為（）元。A.78956.23 B.4512.25 C.67378.11 D.66698.11（3）該企業銷售自己使用過的小汽車應繳納增值稅（）元。A.2564.10 B.2884.62 C.3000 D.21794.87（4）2014年2月該企業共計應繳納增值稅（）元。A.59756.73 B.106006.33 C.55486.58 D.85642.53 2.甲實木地板廠為增值稅一般納稅人，2014年3月發生如下業務：

（1）從農業生產者處購入原木一批，開具的農產品收購發票上注明價款30萬元。

（2）受托為乙企業加工一批高檔實木地板，合同約定，由乙企業提供主要材料，不含稅價款12萬元，甲實木地板廠收取不含稅加工費20萬元。當月全部加工完畢交付乙企業，已知甲實木地板廠沒有同類高檔實木地板的售價。

（3）從某工業企業購進一批已稅素板，取得增值稅專用發票上注明價款15萬元，當月領用一半用于加工實木復合地板。

（4）銷售自產實木復合地板一批，開具增值稅專用發票上注明銷售價款300萬元，另開具普通發票收取包裝費5萬元。

（5）辦公樓裝修領用自產實木復合地板一批，成本為18萬元，不含稅市場價為30萬元。已知：實木地板的消費稅稅率為5%，成本利潤率為5%。要求：

根據上述資料，回答下列問題。

（1）甲實木地板廠當月應代收代繳的消費稅為（）萬元。A.0 B.1.68 C.1.60 D.1.52（2）甲實木地板廠當月可抵扣的進項稅額為（）萬元。A.6.00 B.6.45 C.5.18

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D.2.55（3）甲實木地板廠當月應繳納的增值稅為（）萬元。A.49.67 B.50.38 C.48.68 D.53.78（4）甲實木地板廠當月應繳納的消費稅（不含代收代繳的消費稅）為（）萬元。A.15.21 B.14.84 C.16.34 D.16.71 3.甲建筑公司2014年3月發生以下業務：

（1）承包A公司的一項建筑工程，總承包額6000萬元，將其中的安裝工程分包給乙安裝公司，分包款2000萬元。（2）承建B公司的一項建筑工程，合同約定，甲建筑公司提供自產材料的金額為11.7萬元，提供設備價款24萬元，由B公司提供材料的金額為14萬元，提供設備價款25萬元。（3）為客戶提供裝飾勞務，客戶自行采購材料，價款20萬元，客戶提供的設備價款10萬元。甲公司收取勞務費10萬元、輔助材料費2萬元。

（4）將自建的商品房對外銷售，取得銷售收入6000萬元，建筑成本為3500萬元。

已知當地建筑業成本利潤率為10%，建筑業營業稅稅率為3%，銷售不動產營業稅稅率為5%。要求：

根據上述資料，回答下列問題。

（1）關于業務（2）的稅務處理，下列表述正確的有（）。

A.甲建筑公司提供自產材料的價款11.7萬元應并入營業額中計征營業稅 B.甲建筑公司提供自產材料的價款11.7萬元應計算繳納增值稅 C.B公司提供材料和設備的價款均應并入營業額中計征營業稅

D.B公司提供材料的價款應并入營業額中計征營業稅，但是提供設備的價款不計征營業稅（2）甲建筑公司針對業務（2）應繳納營業稅（）萬元。A.1.17 B.1.49 C.1.14 D.2.24（3）甲建筑公司針對業務（3）應繳納營業稅（）萬元。A.0.30 B.0.36 C.0.96 D.1.26（4）甲建筑公司上述業務共計應繳納營業稅（）萬元。A.540.92 B.541.82 C.541.67 D.540.57

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第三篇：經濟法基礎(2016) 第4章 增值稅、消費稅、營業稅法律制度 課后作業

經濟法基礎(2016)第四章 增值稅、消費稅、營業稅法律制度

一、單項選擇題

1.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將購進的貨物用于集體福利 B.將購進的貨物用于個人消費

C.將購進的貨物用于非增值稅應稅項目 D.將購進的貨物用于對外投資 2.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.銀行銷售金銀 B.縫紉業務 C.銷售商品房

D.電力公司向發電企業收取的過網費 3.某企業為增值稅小規模納稅人，2015年10月銷售自產貨物取得含稅收入10300元，銷售自己使用過2年的設備一臺，取得含稅收入80000元，當月購入貨物取得的增值稅專用發票上注明金額8000元，增值稅稅額1360元，則該企業當月應繳納增值稅（）元。A.493.40 B.1270.10 C.2630.10 D.1853.40 4.某企業為增值稅一般納稅人，2015年10月銷售自產電視機10臺，開具增值稅專用發票注明價款30000元，另外取得延期付款利息2340元，則該企業當月應繳納增值稅（）元。A.4160 B.4698.97 C.5440 D.5497.8 5.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，說法正確的是（）。A.采取折扣銷售方式的，銷售額為扣除折扣后的金額 B.采取以舊換新方式的，銷售額為實際收取的全部價款 C.采取還本銷售方式的，不得從銷售額中減除還本支出 D.采取以物易物方式的，以實際收取的差價款為銷售額 6.某白酒生產企業為增值稅一般納稅人，2015年10月份銷售白酒取得不含稅銷售收入80萬元，收取包裝物押金2.34萬元。當月沒收3個月前收取的逾期未退還的包裝物押金5.4萬元，則該白酒生產企業2015年10月應納增值稅（）萬元。A.13.94 B.8.25 C.6.86 D.9.78 7.根據增值稅法律制度的規定，下列情況中，外購貨物發生的進項稅額準予抵扣的是（）。A.將外購貨物用于免征增值稅項目 B.將外購貨物用于交際應酬消費 C.將外購貨物用于不動產在建工程 D.將外購貨物用于對外捐贈 8.某食品廠為增值稅一般納稅人，2015年10月將以前月份外購的副食品用于集體福利，該批外購副食品在購進時已經抵扣了進項稅額，賬面成本為10000元（其中含運費2000元），則該食品廠2015年10月應轉出進項稅額為（）元。A.1017.09 B.1580 C.1452.99 D.1700 9.甲公司為增值稅一般納稅人，2015年10月從國外進口一批空調，海關核定的關稅完稅價格為117萬元，繳納關稅11.7萬元。已知增值稅稅率為17%，甲公司該筆業務應繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是（）。A.117×17%=19.89（萬元）

B.（117+11.7）×17%=21.879（萬元）C.117÷（1+17%）×17%=17（萬元）

D.（117+11.7）÷（1+17%）×17%=18.7（萬元）10.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，免征增值稅的是（）。A.農業生產者銷售外購農產品 B.銷售避孕藥品

C.企業銷售使用過的機器設備 D.外國企業無償援助的進口物資 11.根據增值稅法律制度的規定，關于增值稅納稅義務發生時間的下列表述中，不正確的是（）。A.納稅人采取預收貨款結算方式銷售貨物的，為收到預收款的當天 B.納稅人采取賒銷方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當天 C.納稅人發生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天 D.納稅人進口貨物，為報關進口的當天 12.根據增值稅法律制度的規定，下列情形中，納稅人可以自行開具增值稅專用發票的是（）。A.商業企業一般納稅人零售煙酒 B.一般納稅人銷售免稅貨物 C.小規模納稅人銷售貨物

D.生產企業一般納稅人銷售機器設備 13.根據“營改增”的有關規定，下列各項中，不屬于營改增的范圍的是（）。A.郵政儲蓄服務 B.航空運輸服務 C.文化創意服務 D.鑒證咨詢服務 14.某廣播影視公司為增值稅一般納稅人，2015年10月份提供廣告設計服務取得不含稅銷售額80萬元，提供廣告發布服務取得不含稅銷售額250萬元。當月接受旅客運輸服務，支付不含稅價款20萬元，則該廣播影視公司2015年10月份應繳納增值稅（）萬元。A.15.5 B.12.86 C.19.8 D.25.54 15.根據營業稅法律制度的規定，下列各項中，屬于營業稅納稅人的是（）。A.房屋租賃的承租方

B.轉讓境外土地使用權的銷售方

C.單位依法不需要辦理稅務登記的內設機構 D.提供保險業服務的保險公司 16.根據營業稅法律制度的規定，下列各項中，屬于“金融保險業”稅目并應當計算繳納營業稅的是（）。

A.有形動產融資租賃業務 B.保險公司的攤回分保費用 C.貨物期貨

D.金融機構轉讓有價證券取得的收入 17.根據營業稅法律制度的規定，下列各項中，應按照“服務業”稅目計算繳納營業稅的是（）。A.出租文化場所 B.經營網吧 C.經營音樂茶座 D.金融經紀業務 18.甲建筑公司2015年10月承包飛天企業的一項建筑工程，合同約定工程總價款為100萬元，其中含甲建筑公司提供的自產建筑材料20萬元。另將部分安裝勞務分包給乙企業，支付分包款40萬元，則甲建筑公司應繳納營業稅（）萬元。A.1.8 B.2.4 C.1.2 D.1.5 19.甲企業2015年10月將自己的某閑置倉庫出租給乙企業，合同約定每月租金12萬元，租期3年，當月甲企業取得全部的租金收入，則甲企業2015年10月應繳納營業稅（）萬元。A.21.6 B.1.8 C.0.6 D.5.2 20.根據營業稅法律制度的規定，下列關于納稅地點的表述中，不正確的是（）。A.納稅人銷售不動產，應當向不動產所在地的主管稅務機關申報納稅 B.納稅人出租不動產，應當向納稅人所在地的主管稅務機關申報納稅 C.納稅人轉讓土地使用權，應當向土地所在地的主管稅務機關申報納稅

D.扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款 21.根據消費稅法律制度的規定，下列消費品中，實行從價定率和從量定額相結合的復合計征辦法征收消費稅的是（）。A.化妝品 B.白酒 C.啤酒 D.柴油 22.根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于消費稅納稅義務人的是（）。A.進口小汽車的外貿企業 B.委托加工卷煙的受托方 C.零售金銀首飾的商場

D.生產化妝品的化妝品生產企業 23.（2016年新調整）根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。A.汽車輪胎 B.食用酒精 C.鉑金首飾

D.體育上用的發令紙 24.根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，應按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計征消費稅的是（）。A.用于無償贈送的應稅消費品 B.用于集體福利的應稅消費品 C.用于換取生產資料的應稅消費品

D.用于連續生產非應稅消費品的應稅消費品 25.2015年10月甲公司進口一批小汽車，海關審定的關稅完稅價格為100萬元，繳納關稅20萬元，已知小汽車消費稅稅率為25%，甲公司當月進口小汽車應繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是（）。

A.（100+20）×25%=30（萬元）

B.（100+20）÷（1-25%）×25%=40（萬元）C.100×25%=25（萬元）

D.100÷（1-25%）×25%=33.33（萬元）26.（2016年新調整）根據消費稅法律制度的規定，企業發生的下列經營行為中，外購應稅消費品已納消費稅稅額不準從應納消費稅稅額中扣除的是（）。A.以外購已稅小汽車生產小汽車 B.以外購已稅煙絲生產卷煙

C.以外購已稅桿頭生產高爾夫球桿 D.以外購已稅石腦油生產成品油 27.某酒廠下設一非獨立核算的門市部，2015年10月該酒廠共生產黃酒150噸，當月將其中100噸由總機構移送到非獨立核算門市部用于銷售，當月門市部實際對外銷售黃酒80噸，則該酒廠當月就上述業務計算繳納消費稅的黃酒銷售數量為（）噸。A.150 B.100 C.80 D.0 28.根據消費稅法律制度的規定，下列表述不正確的是（）。

A.納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率

B.卷煙由于接裝過濾嘴而提高售價后，應按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率 C.委托加工的卷煙按照受托方同牌號規格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅；沒有同牌號規格卷煙的，一律按照卷煙最高稅率征稅 D.殘次品卷煙不繳納消費稅 29.根據消費稅法律制度的規定，下列關于消費稅納稅義務發生時間的表述中，不正確的是（）。A.納稅人自產自用應稅消費品的，為移送使用的當天 B.納稅人委托加工應稅消費品的，為支付加工費的當天 C.納稅人進口應稅消費品的，為報關進口的當天

D.納稅人銷售應稅消費品采取預收款方式的，為發出應稅消費品的當天 30.根據消費稅法律制度的規定，下列關于消費稅納稅地點的表述中，不正確的是（）。A.進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅 B.委托加工的應稅消費品，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款

C.納稅人到外縣銷售自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

D.納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自機構所在地的主管稅務機關申報納稅

二、多項選擇題

1.根據增值稅法律制度的規定，下列關于增值稅一般納稅人和小規模納稅人的有關說法正確的有（）。

A.對從事貨物生產的企業，年應征增值稅銷售額在80萬元以下的，不能申請認定為一般納稅人

B.除個體經營者以外的其他個人不得申請認定為一般納稅人

C.提供應稅服務的納稅人，應稅服務年銷售額超過500萬元的為一般納稅人 D.小規模納稅人不得自行開具增值稅專用發票，但可以向主管稅務機關申請代開增值稅專用發票 2.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.基礎電信服務

B.寄售商店代委托人銷售寄售物品 C.飯店銷售現場消費的食品

D.納稅人提供礦產資源洗選勞務 3.根據增值稅法律制度的規定，下列勞務應征收增值稅的有（）。A.礦產資源切割勞務 B.礦產資源分揀勞務 C.礦山爆破勞務 D.礦井構筑勞務 4.根據增值稅法律制度的規定，下列各項可以作為增值稅的扣稅憑證的有（）。A.稅控機動車銷售統一發票 B.海關進口增值稅專用繳款書

C.接受境外單位提供的應稅服務，從境內代理人處取得的解繳稅款的稅收繳款憑證 D.增值稅普通發票 5.根據增值稅法律制度的規定，增值稅一般納稅人的下列行為中，涉及的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣的有（）。

A.購進節日禮品發放給職工做福利 B.購進實木地板用于辦公樓的裝修

C.購進一臺機器設備用于應稅產品和免稅產品的生產 D.購進布料用于生產服裝 6.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，屬于增值稅免稅項目的有（）。

A.藥店銷售的避孕藥品 B.農民銷售的自產農產品 C.殘疾人個人提供廣告服務

D.航空公司提供飛機播灑農藥服務 7.根據增值稅法律制度的規定，下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法中正確的有（）。A.納稅人采取直接收款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務發生時間為發出貨物的當天 B.納稅人采取托收承付方式銷售貨物，其增值稅納稅義務發生時間為發出貨物并辦妥托收手續的當天

C.納稅人采取分期收款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天

D.納稅人進口貨物，其增值稅納稅義務發生時間為報關進口的當天 8.根據“營改增”的有關規定，下列情形不屬于在境內提供應稅服務的有（）。A.境外單位或個人向境內單位或個人提供完全在境外消費的應稅服務 B.境內單位或個人向境內單位或個人提供完全在境外消費的應稅服務 C.境內單位或個人向境內單位或個人出租完全在境外使用的有形動產 D.境外單位或個人向境內單位或個人出租完全在境外使用的有形動產 9.根據“營改增”的有關規定，納稅人提供的下列服務中，屬于增值稅征稅范圍，應計算繳納增值稅的有（）。A.報刊發行服務 B.代理報關服務 C.不動產租賃服務 D.增值電信服務 10.根據增值稅法律制度的規定，增值稅一般納稅人發生的下列情形中，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的有（）。A.寄售商店代銷企業寄售的物品 B.典當業銷售死當物品 C.生產企業銷售廢舊材料

D.寄售商店代銷居民個人寄售的物品 11.（2016年新調整）根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的有（）。A.汽缸容量為200毫升的摩托車 B.組合煙花 C.燃料電池

D.未經涂飾的素板 12.根據消費稅法律制度的規定，下列行為涉及的貨物，屬于消費稅征稅范圍的有（）。A.批發商批發銷售的雪茄煙 B.商場銷售的金銀首飾

C.地板生產廠銷售的實木復合地板 D.汽車制造廠銷售的電動汽車 13.（2016年新調整）根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，應在生產、進口、委托加工環節繳納消費稅的有（）。A.無水乙醇 B.金銀鑲嵌首飾 C.果木酒

D.木制一次性筷子 14.根據消費稅法律制度的規定，下列關于從量計征銷售數量的確定，說法正確的有（）。A.銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量

B.自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量 C.委托加工應稅消費品的，為委托方委托加工的數量

D.進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量 15.根據消費稅法律制度的規定，關于金銀首飾的稅務處理，下列說法正確的有（）。A.納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按新首飾的銷售價格計征消費稅

B.對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的單位，應將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額 C.金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅 D.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額計征消費稅 16.根據消費稅法律制度的規定，計算白酒的消費稅時，應并入白酒計稅銷售額的有（）。A.品牌使用費 B.包裝費 C.包裝物押金 D.包裝物租金 17.根據消費稅法律制度的規定，下列關于消費稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有（）。A.采取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天 B.采取預收貨款結算方式的，為收到預收貨款的當天

C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天 D.采取其他結算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天 18.根據消費稅法律制度的規定，下列情形中，準予抵扣已納消費稅的有（）。A.外購已稅珠寶玉石生產的金銀首飾 B.外購已稅素板生產的實木地板 C.外購已稅化妝品生產的化妝品

D.外購已稅鞭炮、焰火為原料生產的鞭炮、焰火 19.根據營業稅法律制度的規定，下列各項中，免征營業稅的有（）。A.殘疾人員個人為社會提供的勞務

B.境內保險機構為出口貨物提供的保險產品 C.宗教場所舉辦宗教活動的門票收入 D.殘疾人福利機構提供的育養服務 20.根據營業稅法律制度的規定，下列各項中，應在收到預收款的當天發生營業稅納稅義務的有（）。

A.轉讓土地使用權 B.銷售不動產 C.提供建筑業勞務

D.提供不動產租賃勞務

三、判斷題

1.增值稅納稅人經認定為一般納稅人后，不符合一般納稅人條件的，可以轉為小規模納稅人。（）2.增值稅納稅人兼營非增值稅應稅項目的，應分別核算貨物或者應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業額；未分別核算的，一律按照增值稅適用稅率計算繳納增值稅。（）3.貨物期貨屬于營業稅的征稅范圍，應該征收營業稅。（）4.納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。（）5.納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%的征收率繳納增值稅。（）6.一般納稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發生銷售貨物退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減。（）7.自2013年8月1日起，納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。（）8.商貿企業進口的供殘疾人專用的物品，免增值稅。（）9.根據增值稅法律制度的規定，納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，由稅務機關確定減稅、免稅銷售額。（）10.單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供交通運輸業和部分現代服務業服務，不屬于提供應稅服務，不征收增值稅。（）11.增值稅扣繳義務發生時間為納稅人支付貨款的當天。（）12.一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，12個月內不得變更。（）13.基本建設單位和從事建筑安裝業務的企業附設工廠、車間生產的水泥預制構件、其他構件或建筑材料，凡用于本單位或本企業的建筑工程的，不征收增值稅。（）14.以積分兌換形式贈送的電信業服務，按照增值電信服務計算繳納增值稅。（）15.中國移動通信集團公司、中國聯合網絡通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為規定的公益性機構接受捐款服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構捐款后的余額為銷售額。（）16.境內單位和個人向中華人民共和國境外單位提供電信業服務，免征增值稅。（）17.已抵扣進項稅額的購進貨物改變用途，用于個人消費的，應當將該項購進貨物的進項稅從當期進項稅額中扣減；無法確定該項進項稅額的，按當期外購項目的對外銷售額計算應扣減的進項稅額。（）18.納稅人銷售的應稅消費品，如因質量等原因由購買者退回時，經機構所在地或居住地主管稅務機關審核批準后，可退還已繳納的消費稅稅款。（）19.根據營業稅法律制度的有關規定，貸款業務的營業額為貸款利息收入，但不包括加息和罰息。（）20.根據營業稅法律制度的規定，單位和個人在旅游景區兼有不同稅目應稅行為并采取“一票制”收費方式的，應當分別核算不同稅目的營業額；未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。（）

四、不定項選擇題

1.甲企業為增值稅一般納稅人，主要從事貨物運輸服務，2015年10月有關經濟業務如下：（1）購進運輸用貨車10輛，取得增值稅專用發票上注明的稅額為255000元；購進貨車用柴油，取得增值稅專用發票上注明的稅額為51000元。

（2）購進客車1輛，作為本企業職工班車，取得增值稅專用發票上注明的稅額為8500元。（3）提供貨物運輸服務，取得含增值稅價款1110000元，同時收取優質費2220元。

（4）提供貨物裝卸搬運服務，取得含增值稅價款31800元；因損壞所搬運貨物，向客戶支付賠償款5300元。

（5）提供貨物倉儲服務，取得含增值稅價款116600元；所用倉庫為經營性租賃取得，每月支付出租方租金7000元。

已知：交通運輸業服務增值稅稅率為11%，物流輔助服務增值稅稅率為6%，上期留抵增值稅稅額3400元，取得的增值稅專用發票已通過稅務機關認證。要求：

根據上述資料，分別回答下列問題。

（1）甲企業下列增值稅進項稅額中，準予抵扣的是（）。A.購進運輸用貨車的進項稅額255000元 B.購進貨車用柴油的進項稅額51000元 C.購進客車的進項稅額8500元 D.上期留抵的增值稅稅額3400元

（2）甲企業當月提供貨物運輸服務增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是（）。A.（1110000+2220）×11%=122344.2（元）B.1110000×11%=122100（元）

C.（1110000+2220）÷（1+11%）×11%=110220（元）D.1110000×（1+11%）×11%=135531（元）

（3）甲企業當月提供貨物裝卸搬運服務增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是（）。A.（31800-5300）×6%=1590（元）B.31800×6%=1908（元）

C.31800÷（1+6%）×6%=1800（元）

D.（31800-5300）÷（1+6%）×6%=1500（元）

（4）甲企業當月提供貨物倉儲服務增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是（）。A.116600÷（1+6%）×6%=6600（元）B.116600×6%=6996（元）

C.（116600-7000）×6%=6576（元）

D.（116600-7000）÷（1+6%）×6%=6203.77（元）2.甲化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2015年10月有關經濟業務如下：

（1）進口一批香水精，海關審定的關稅完稅價格為10000元（人民幣，下同）,按規定向海關繳納相關稅費，并取得海關填發的專用繳款書。

（2）委托乙企業為其加工一批口紅，提供的原材料不含稅價格為2000元；乙企業收取加工費1000元以及代墊部分輔料費150元，并開具增值稅專用發票。委托加工的口紅已于當月全部收回。

（3）自制一批新型化妝品（無同類市場價格），發放給本企業女職工作為福利，已知該批化妝品的生產成本為3500元，成本利潤率為5%。

（4）將自產的化妝品投資到丙企業，取得丙企業5%的股權，同類化妝品的平均不含稅售價為13000元，最高不含稅售價為15000元。

已知：關稅稅率為20%，化妝品消費稅稅率為30%，化妝品增值稅稅率為17%。要求：

根據上述資料，回答下列問題。

（1）甲企業當月進口香水精應納稅額的下列計算中，正確的是（）。A.應納關稅=10000×20%=2000（元）

B.應納消費稅=（10000+2000）×30%=3600（元）

C.應納消費稅=（10000+2000）÷（1-30%）×30%=5142.86（元）D.應納增值稅=（10000+2000）÷（1-30%）×17%=2914.29（元）

（2）甲企業委托乙企業加工口紅，應被代收代繳消費稅的計算，正確的是（）。A.（2000+1000+150）×30%=945（元）B.（2000+1000）×30%=900（元）

C.（2000+1000+150）÷（1-30%）×30%=1350（元）D.（2000+1000）÷（1-30%）×30%=1285.71（元）

（3）甲企業自制新型化妝品作為職工福利，應繳納消費稅的計算，正確的是（）。A.3500÷（1+5%）÷（1-30%）×30%=1428.57（元）B.3500÷（1-30%）×30%=1500（元）C.3500×（1+5%）×30%=1102.5（元）

D.3500×（1+5%）÷（1-30%）×30%=1575（元）

（4）關于甲企業以自產化妝品對外投資的行為，下列說法正確的是（）。A.以同類化妝品的平均不含稅售價作為計稅依據 B.以同類化妝品的最高不含稅售價作為計稅依據 C.應納消費稅=13000×30%=3900（元）D.應納消費稅=15000×30%=4500（元）3.甲公司為一綜合服務公司，具有建筑資質，2015年10月，發生業務如下：

（1）下設一旅游公司接待一200人的旅游團，每人收取旅游費1500元，另支付給其他單位住宿費200元/人，餐費50元/人，旅游景點門票350元/人，支付本公司導游費用150元/人。

（2）當月將自建的一倉庫對外銷售，取得銷售收入200萬元，已知該倉庫的建筑成本為80萬元，成本利潤率為15%。

（3）將租入的一間車庫轉租，每月支付租金3萬元，每月收取租金4萬元。

（4）下設一KTV，當月提供唱歌服務取得入16萬元，銷售酒水取得收入3萬元。（5）當月購置一稅控收款機，取得增值稅普通發票上注明價款9.36萬元。

已知：服務業的營業稅稅率為5%，建筑業營業稅稅率為3%，銷售不動產的營業稅稅率為5%，娛樂業的營業稅稅率為5%。要求：

根據上述資料，回答下列問題。

（1）甲公司2015年10月接待旅游團收入應納營業稅（）萬元。A.0.75 B.0.8 C.0.85 D.0.9（2）甲公司2015年10月銷售自建的倉庫應繳納營業稅（）萬元。A.12.55 B.12.76 C.12.85 D.12.4（3）甲公司2015年10月轉租車庫應繳納營業稅（）萬元。A.0.2 B.0.05 C.0.1 D.0.15（4）甲公司2015年10月份共計應繳納營業稅（）萬元。A.14.9 B.13.68 C.13.54 D.15.25 答案解析

一、單項選擇題

1.【答案】 D 【解析】

選項ABC：將購進的貨物用于集體福利、個人消費、非增值稅應稅項目，不屬于增值稅的視同銷售行為（P165）。

【知識點】 視同發生應稅行為 2.【答案】 C 【解析】

選項ABD：屬于增值稅征稅范圍的特殊規定（P166）；選項C：不動產（商品房）銷售，屬于營業稅的征稅范圍（P214）。

【知識點】 營業稅的征稅范圍,增值稅的征稅范圍 3.【答案】 D 【解析】

該企業當月應繳納增值稅=10300÷（1+3%）×3%+80000÷（1+3%）×2%=1853.40（元）。（P169）

【知識點】 小規模納稅人應納增值稅的計算 4.【答案】 C 【解析】

該企業當月應繳納增值稅=30000×17%+2340÷（1+17%）×17%=5440（元）。（P170）

【知識點】 增值稅一般納稅人應納稅額的計算 5.【答案】 C 【解析】

選項A：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額（P171）；選項B：采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。但是對金銀首飾以舊換新業務，可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅（P171）；選項D：采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應作購銷處理（P171）。

【知識點】 銷售額確定的特殊規定 6.【答案】 A 【解析】

對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征收增值稅（P172）。該白酒生產企業2015年10月應納增值稅=80×17%+2.34/（1+17%）×17%=13.94（萬元）。

【知識點】 銷售額確定的特殊規定 7.【答案】 D 【解析】

選項ABC：將外購貨物用于非增值稅應稅項目（不動產在建工程）、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費（交際應酬），進項稅額不得抵扣（P174）。

【知識點】 不得抵扣的進項稅額 8.【答案】 B 【解析】

該食品廠10月應轉出進項稅額=（10000-2000）×17%+2000×11%=1580（元）。

【知識點】 進項稅額特殊問題的處理 9.【答案】 B 【解析】

甲公司進口空調應繳納的增值稅稅額=（關稅完稅價格+關稅）×增值稅稅率=（117+11.7）×17%=21.879（萬元）。

【知識點】 進口貨物應納增值稅的計算 10.【答案】 B 【解析】

（P179）選項A：農業生產者銷售的“自產”農產品，免稅；選項C：“其他個人”銷售自己使用過的物品，免稅；選項D：“外國政府、國際組織”無償援助的進口物資和設備，免稅。

【知識點】 增值稅的稅收優惠

11.【答案】 A 【解析】

納稅人采取預收貨款結算方式銷售貨物的，納稅義務發生時間為貨物發出的當天（P180）。

【知識點】 增值稅納稅義務發生時間 12.【答案】 D 【解析】

（P183）屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：

（1）商業企業一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品的；（2）銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的（法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外）；（3）向消費者個人銷售貨物或者提供應稅勞務的；（4）小規模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務的（需要開具專用發票的，可向主管稅務機關申請代開）。

【知識點】 增值稅專用發票 13.【答案】 A 【解析】

郵政儲蓄業務按“金融保險業”稅目征收營業稅（P217）。

【知識點】 增值稅的征稅范圍 14.【答案】 C 【解析】

接受的旅客運輸服務，不得抵扣增值稅進項稅額（P189）。2015年10月份該公司應繳納增值稅=（80+250）×6%=19.8（萬元）。

【知識點】 增值稅一般納稅人應納稅額的計算 15.【答案】 D 【解析】

（P213）營業稅的納稅人是在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產（營改增除外）或者銷售不動產的單位和個人，是取得貨幣、貨物或者其他經濟利益的單位（選項A錯誤），但不包括單位依法不需要辦理稅務登記的內設機構（選項C錯誤）。選項B：所轉讓或者出租土地使用權的土地在境內的才屬于境內的應稅行為，所以選項B不需要在我國納稅。

【知識點】 營業稅的征稅范圍 16.【答案】 D 【解析】

選項A：屬于增值稅的征稅范圍，應計算繳納增值稅，不繳納營業稅（P187）；選項B：保險公司的攤回分保費用不征收營業稅（P218）；選項C：貨物期貨屬于增值稅的征稅范圍，不繳納營業稅（P166）。

【知識點】 營業稅的征稅范圍 17.【答案】 A 【解析】

選項BC按照“娛樂業”稅目計算繳納營業稅（P218）；選項D按照“金融保險業”稅目計算繳納營業稅（P217）。

【知識點】 各行業應納營業稅計算的具體規定——金融保險業,各行業應納營業稅計算的具體規定——文化體育業和娛樂業,各行業應納營業稅計算的具體規定——服務業 18.【答案】 C 【解析】

納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業額（P223）。建筑公司提供的自產建筑材料應繳納增值稅。甲建筑公司應納營業稅=（100-20-40）×3%=1.2（萬元）。

【知識點】 應納營業稅計算的基本規定 19.【答案】 A 【解析】

納稅人提供不動產的租賃業務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天（P230）。甲企業應納營業稅=3×12×12×5%=21.6（萬元）。

【知識點】 應納營業稅計算的基本規定 20.【答案】 B 【解析】

納稅人出租不動產，應當向不動產所在地的主管稅務機關申報納稅（P231）。

【知識點】 營業稅的征收管理

21.【答案】 B 【解析】

卷煙、白酒采用復合方法計征消費稅（P200）。

【知識點】 消費稅的稅率 22.【答案】 B 【解析】

在委托加工應稅消費品業務中，消費稅的納稅人是委托方，受托方（個人除外）只是消費稅的代收代繳義務人，不是納稅義務人（P193）。

【知識點】 消費稅的征稅范圍 23.【答案】 C 【解析】

選項ABD均不屬于消費稅的征稅范圍。

【知識點】 消費稅的征稅范圍 24.【答案】 C 【解析】

納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅（P204）。

【知識點】 消費稅的征稅范圍 25.【答案】 B 【解析】（P208）甲公司應納消費稅=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率=（100+20）÷（1-25%）×25%=40（萬元）。

【知識點】 消費稅的計算 26.【答案】 A 【解析】

“小汽車”不涉及消費稅抵扣的問題（P209）。

【知識點】 已繳納消費稅的扣除 27.【答案】 C 【解析】

納稅通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量征收消費稅（P204）。

【知識點】 消費稅應納稅額計算——銷售額和銷售數量的確定 28.【答案】 D 【解析】

選項D：殘次品卷煙應當按照同牌號規格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率（P202）。

【知識點】 消費稅的稅率 29.【答案】 B 【解析】

納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天（P211）。

【知識點】 消費稅的納稅義務發生時間 30.【答案】 B 【解析】

委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款。受托方為個人的，由委托方向機構所在地的主管稅務機關申報納稅（P211）。

【知識點】 消費稅的征收管理

二、多項選擇題

1.【答案】 B, C, D 【解析】

選項A：從事貨物生產的納稅人，年應征增值稅銷售額在50萬元以下的，應當認定為小規模納稅人，若小規模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請認定為一般納稅人，不作為小規模納稅人（P163）。

【知識點】 增值稅的納稅人 2.【答案】 A, B, D 【解析】

選項C：旅店業和飲食業納稅人銷售非現場消費的食品應當繳納增值稅，不繳納營業稅（P166）；但旅店業和飲食業的納稅人銷售現場消費的食品，則繳納營業稅（P219）。

【知識點】 增值稅征稅范圍的一般規定 3.【答案】 A, B 【解析】

選項AB：納稅人提供的礦產資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務，屬于增值稅應稅勞務，應當繳納增值稅（P166）；選項CD：納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理勞務，以及礦井、巷道構筑勞務，屬于營業稅應稅勞務，應當繳納營業稅（P216）。

【知識點】 增值稅征稅范圍的一般規定,營業稅的征稅范圍 4.【答案】 A, B, C 【解析】

選項D：增值稅普通發票不能作為增值稅的扣稅憑證。

【知識點】 增值稅專用發票 5.【答案】 C, D 【解析】

選項AB：增值稅一般納稅人外購貨物用于集體福利、非增值稅應稅項目，其進項稅額均不得從銷項稅額中抵扣（P174）。

【知識點】 當期準予抵扣的進項稅額 6.【答案】 A, B, C, D 【解析】

以上均屬于增值稅免稅項目（P179、192）。

【知識點】 增值稅的稅收優惠 7.【答案】 B, C, D 【解析】

選項A：納稅人采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，其增值稅納稅義務發生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。

【知識點】 增值稅納稅義務發生時間 8.【答案】 A, D 【解析】

下列情形不屬于在境內提供應稅服務：境外單位或個人向境內單位或個人提供完全在境外消費的應稅服務；境外單位或個人向境內單位或個人出租完全在境外使用的有形動產；財政部和國家稅務總局規定的其他情形（P184）。

【知識點】 增值稅的納稅人 9.【答案】 A, B, D 【解析】

選項C：屬于營業稅的征稅范圍，應計算繳納營業稅。【知識點】 增值稅征稅范圍的一般規定,營業稅的征稅范圍 10.【答案】 A, B, D 【解析】

（P169）增值稅一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：（1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）；（2）典當業銷售死當物品。選項C應按適用稅率計算增值稅銷項稅額。

【知識點】 增值稅的稅率

11.【答案】 B, C, D 【解析】

選項A不屬于消費稅的征稅范圍。

【知識點】 消費稅的征稅范圍 12.【答案】 B, C 【解析】

選項A：在批發環節繳納消費稅的只有卷煙，不包括雪茄煙（P195）；選項D：電動汽車不屬于消費稅的征稅范圍（P198）。

【知識點】 消費稅的征稅范圍 13.【答案】 C, D 【解析】

選項A：無水乙醇不屬于消費稅的征稅范圍；選項B：金銀鑲嵌首飾在零售環節繳納消費稅。

【知識點】 消費稅的征稅環節 14.【答案】 A, B, D 【解析】

選項C：委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量（P203）。

【知識點】 銷售額確定的一般規定 15.【答案】 B, C, D 【解析】

選項A：納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅（P204）。

【知識點】 銷售額確定的一般規定 16.【答案】 A, B, C, D 【解析】

上述選項均應計入白酒消費稅的計稅銷售額（P202、204）。

【知識點】 銷售額確定的一般規定 17.【答案】 A, C, D 【解析】 選項B：采取預收貨款結算方式的，為發出應稅消費品的當天（P211）。

【知識點】 消費稅的納稅義務發生時間 18.【答案】 B, C, D 【解析】

選項A：納稅人用外購的已稅珠寶、玉石原料生產的改在零售環節征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計稅時一律不得扣除外購珠寶、玉石的已納消費稅稅款（P210）。

【知識點】 消費稅應納稅額計算——已納消費稅的扣除 19.【答案】 A, B, C, D 【解析】

以上四個選項均屬于免征營業稅的范圍。

【知識點】 營業稅的稅收優惠 20.【答案】 A, B, C, D 【解析】

營業稅納稅義務發生時間

【知識點】 營業稅的征收管理

三、判斷題

1.【答案】 2 【解析】

除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人（P164）。

【知識點】 增值稅的納稅人 2.【答案】 2 【解析】

增值稅納稅人兼營非增值稅應稅項目的，應分別核算貨物或者應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業額；未分別核算的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額（P165）。

【知識點】 混合銷售和兼營 3.【答案】 2 【解析】

貨物期貨應當征收增值稅，在期貨的實物交割環節納稅（P166）。

【知識點】 增值稅征稅范圍的其他特殊規定 4.【答案】 1 【解析】

征稅范圍的特殊規定

【知識點】 增值稅征稅范圍的其他特殊規定 5.【答案】 2 【解析】

納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅（P169）。

【知識點】 增值稅的稅率 6.【答案】 1 【解析】

銷售額的確定

【知識點】 核定銷售額 7.【答案】 1 【解析】

進項稅額的確定

【知識點】 當期準予抵扣的進項稅額,當期準予抵扣的進項稅額 8.【答案】 2 【解析】

由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品，免增值稅。（P179）。

【知識點】 增值稅的稅收優惠 9.【答案】 2 【解析】

納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅（P179）。

【知識點】 增值稅的稅收優惠 10.【答案】 1

【解析】 一手雙校，初級，中級，注會，注會綜合，注稅，資格證，高會課件，聯系QQ：37863298 增值稅征稅范圍

【知識點】 增值稅征稅范圍的一般規定

11.【答案】 2 【解析】

增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

【知識點】 增值稅納稅義務發生時間 12.【答案】 2 【解析】

一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更（P190）。

【知識點】 增值稅的稅收優惠 13.【答案】 2 【解析】

基本建設單位和從事建筑安裝業務的企業附設工廠、車間生產的水泥預制構件、其他構件或建筑材料，凡用于本單位或本企業的建筑工程的，應視同對外銷售，在移送使用環節征收增值稅（P166）。

【知識點】 增值稅征稅范圍的其他特殊規定 14.【答案】 2 【解析】

以積分兌換形式贈送的電信業服務，不征收增值稅（P186）。

【知識點】 增值稅征稅范圍的一般規定 15.【答案】 1 【解析】

【知識點】 核定銷售額 16.【答案】 1 【解析】

【知識點】 增值稅的稅收優惠 17.【答案】 2 【解析】

已抵扣進項稅額的購進貨物改變用途，用于個人消費的，應當將該項購進貨物的進項稅從當期進項稅額中扣減；無法確定該項進項稅額的，按當期外購項目的實際成本計算應扣減的進項稅額（P175）。

【知識點】 當期準予抵扣的進項稅額 18.【答案】 1 【解析】

【知識點】 消費稅的征收管理 19.【答案】 2 【解析】

貸款業務的營業額為貸款利息收入，包括各種加息、罰息等。

【知識點】 營業稅計稅依據的一般規定 20.【答案】 1 【解析】

【知識點】 營業稅的征收管理

四、多項選擇題

1.(1).【答案】 A, B, D 【解析】

外購客車用于集體福利，進項稅額不得抵扣。

【知識點】 當期準予抵扣的進項稅額(2).【答案】 C 【解析】

甲企業提供貨物運輸服務同時收取的優質費，應作為價外費用（收入）處理，增值稅銷項稅額=（1110000+2220）÷（1+11%）×11%=110220（元）。

【知識點】 當期銷項稅額(3).【答案】 C 【解析】

向客戶“支付（”而非“收取”）的賠償款，不屬于甲企業的收入，增值稅銷項稅額=31800÷（1+6%）×6%=1800（元）。

【知識點】 當期銷項稅額(4).【答案】 A 【解析】

甲企業支付的不動產租金支出，不會影響其增值稅的計算，增值稅銷項稅額=116600÷（1+6%）×6%=6600（元）。

【知識點】 當期銷項稅額 2.(1).【答案】 A, C, D 【解析】

進口環節應納關稅=關稅完稅價格×關稅稅率=10000×20%=2000（元）；應納消費稅=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率=（10000+2000）÷（1-30%）×30%=5142.86（元）；應納增值稅=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅稅率）×增值稅稅率=（10000+2000）÷（1-30%）×17%=2914.29（元）。

【知識點】 消費稅應納稅額計算——組成計稅價格計算(2).【答案】 C 【解析】

委托加工從價計稅的應稅消費品，組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-比例稅率），應納稅額=組成計稅價格×比例稅率。甲企業委托乙企業加工口紅，應被代收代繳的消費稅=（2000+1000+150）÷（1-30%）×30%=1350（元）。

【知識點】 消費稅應納稅額計算——組成計稅價格計算(3).【答案】 D 【解析】

自產自用從價計稅的應稅消費品，組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率），應納稅額=組成計稅價格×比例稅率。甲企業自制新型化妝品作為職工福利，應繳納消費稅=3500×（1+5%）÷（1-30%）×30%=1575（元）。

【知識點】 消費稅應納稅額計算——組成計稅價格計算(4).【答案】 B, D 【解析】

納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅（P204）。應納消費稅=15000×30%=4500（元）。

【知識點】 消費稅的計算 3.(1).【答案】 D 【解析】

旅游業務以取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業的旅游費后的余額為營業額（P226）。甲公司接待旅游團收入應納營業稅=（1500-200-50-350）×200×5%=9000（元）=0.9（萬元）。

【知識點】 營業稅計稅依據的一般規定(2).【答案】 C 【解析】

納稅人銷售自建建筑物應計算繳納兩道環節的營業稅，一道是建筑業營業稅，一道是銷售不動產環節的營業稅（P223）。甲公司銷售自建倉庫應繳納營業稅=80×（1+15%）/（1-3%）×3%+200×5%=12.85（萬元）。

【知識點】 營業稅計稅依據的一般規定

(3).【答案】 A 【解析】

轉租收入應按租金收入全額計算繳納營業稅，不得扣除任何費用（P226）。甲公司轉租車庫應繳納營業稅=4×5%=0.2（萬元）。

【知識點】 各行業應納營業稅計算的具體規定——服務業(4).【答案】 C 【解析】

下設KTV應繳納營業稅=（16+3）×5%=0.95（萬元）；（P222）營業稅納稅人購置稅控收款機，經主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發票，按照發票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納營業稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：可抵免稅額=價款/（1+17%）×17%=9.36/（1+17%）×17%=1.36（萬元）。甲公司2015年10月份共計應繳納營業稅=0.9+12.85+0.2+0.95-1.36=13.54（萬元）。

【知識點】 應納營業稅計算的基本規定

第四篇：增值稅消費稅營業稅企業所得稅總結

增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅總結

征收對象

【增值稅】銷售貨物、提供加工維修修配勞務、進口貨物 【消費稅】從事生產、委托加工、進口應稅消費品 【營業稅】提供應稅勞務、轉讓無限資產、銷售不動產 【企業所得稅】企業的生產經營所得、其他所得、清算所得 計稅依據

【增值稅】按貨物/勞務金額 【消費稅】按消費流轉額

【營業稅】按營業收入額（銷售額）稅目

【消費稅】煙、酒與酒精、化妝品、貴重首飾珠寶玉石、高檔手表、鞭炮、煙火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、游艇、高爾夫球及球具、木質一次性筷子、實木地板

【營業稅】交通運輸業、建筑業、文化體育業、郵電通信業、娛樂業、服務員、轉讓無形資產、銷售不動產 應納稅額

【增值稅】當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額

【消費稅】應稅消費品的銷售額（含銷售稅而不含增值稅的銷售額）

【營業稅】全部價款+價外費用（價外費包括向對方收取的手續費、基金、集資費、代收款項、代墊款項、其他各種性質的價外費用）【企業所得稅】收人總額—不征稅收人—免稅收人—各項準許扣除—前虧損，剩下的余額

納稅的發生時間和期限

【增值稅】收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據的當天，先開具發票的為開具發票當天，期限分別為1，3，5，10，15日，1個月或者1個季度

【營業稅】生產的應稅消費品于銷售時納稅，進口~于報關進口環節納稅，金銀首飾鉆石在零售環節納稅，期限和增值稅期限一樣

【營業稅】收訖營業收入款項或取得索取營業收人款項憑據的當天，期限分別為5，10，15日，1個月或者1個季度

【企業所得稅】按年計征，分月或季度預繳，多退少補，納稅自公歷1月1日起至12月31日止

納稅地點（省略“主管稅務機關申報納稅”這些字）

【增值稅】①固定業戶→其機構所在地②（固定業戶到外縣）開具證明的→其機構所在地③未開具證明的→銷售地或勞務發生的④非固定業戶→銷售地或者勞務所在地⑤進口貨物→報關地海關

【消費稅】①銷售及自產自用→納稅人機構所在地/居住地②委托加工→委托方向其機構所在地/居住地③進口應稅消費品→進口人或其代理人向報關地海關

【營業稅】①提供應稅勞務→其機構所在地/居住地②轉讓無形資產→其機構所在地/居住地③銷售不動產→不動產所在地；★特殊④提供建筑勞務以及國務院財政部、稅務主管部門規定的其他應稅勞務→應稅勞務所在地⑤轉讓出租土地使用權→土地所在地

【企業所得稅】①居民企業→企業登記注冊地（注冊地在境內）和實際管理機構所在地（注冊地在境外）②非居民企業（有實際聯系）→機構、場所所在地③非居民企業（沒有實際聯系）→扣繳義務所在地

第五篇：09年元旦施行增值稅營業稅消費稅暫行條例細則

09年元旦施行增值稅營業稅消費稅暫行條例細則

2008年12月19日14:22 [我來說兩句] [字號：大 中 小]

來源：中國經濟網

記者19日從財政部獲悉，修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》、《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》和《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》已于近日公布，將于2009年1月1日起與此前公布的三個暫行條例同步施行。

為進一步完善稅制，積極應對國際金融危機對中國經濟的影響，國務院決定自2009年1月1日起全面實施增值稅轉型改革，并修訂了《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》和《中華人民共和國營業稅暫行條例》。上

述三個稅收暫行條例于2008年11月5日經國務院第34次常務會議審議通過，于11月10日分別以國務院令公布，將于2009年1月1日起施行。

財政部和國家稅務總局有關負責人表示，為切實保證三個新稅收暫行條例的順利實施，有必要對現行增值稅實施細則、消費稅實施細則和營業稅實施細則作相應修訂。為此，財政部與國家稅務總局共同組織了相關立法工作，經過多方面征求意見和反復論證修改，最終形成了這三個稅收實施細則的修訂草案。

據悉，此次三個稅收實施細則的修訂，主要根據其上位法相關授權對內容作相應操作性規定，重點明確了增值稅轉型改革、混合銷售行為、境內營業稅應稅勞務界定、增值稅小規模納稅人標準等相關規定。

其中，增值稅實施細則修訂的內容主要包括四個方面：結合增值稅轉型改革方案，對部分條款進行補充或修訂；與營業稅實施細則銜接，明確混合銷售行為和兼營行為的銷售額劃分問題；進一步完善小規模納稅人相關規定；根據現行稅收政策和征管需要，對部分條款進行補充或修訂。

營業稅實施細則修訂的內容，主要包括四個方面：對境內應稅勞務進行界定；與增值稅實施細則銜接，對混合銷售行為和兼營行為的銷售額劃分問題作出規定；根據現行稅收政策和征管需要，對部分條款進行補充或修訂。

此外，消費稅實施細則修訂的內容，主要包括兩個方面：根據其上位法，將1994年以來已經實施的政策調整內容體現到修訂后的細則；與增值稅實施細則在銷售和有償轉讓的定義、外匯銷售額的折算、價外費用、納稅義務發生時間等規定進行銜接，保持一致。

營業稅的概念：

營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額征收的一種稅。營業稅屬于流轉稅制中的一個主要稅種。

營業稅的特點：

（一）征稅范圍廣、稅源普遍

營業稅的征稅范圍包括在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的經營行為，涉及國民經濟中第三產業這一廣泛的領域。第三產業直接關系著城鄉人民群眾的日常生活，因而營業稅的征稅范圍具有廣泛性和普遍性。隨著第三產業的不斷發展，營業稅的收入也將逐步增長。

（二）以營業額為計稅依據，計算方法簡便

營業稅的計稅依據為各種應稅勞務收入的營業額、轉讓無形資產的轉讓額、銷售不動產的銷售額（三者統稱為營業額），稅收收入不受成本、費用高低影響，收入比較穩定。營業稅實行比例稅率，計征方法簡便。

（三）按行業設計稅目稅率

營業稅與其他流轉稅稅種不同，它不按商品或征稅項目的種類、品種設置稅目、稅率，而是從應稅勞務的綜合性經營特點出發，按照不同經營行業設計不同的稅目、稅率，即行業相同，稅目、稅率相同；行業不同，稅目、稅率不同。營業稅稅率設計的總體水平較低。

納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用；但是，下列情形除外：

（一）運輸企業自中華人民共和國境內運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業承運乘客或者貨物的，以全程運費減去付給該承運企業的運費后的余額為營業額。

（二）旅游企業組織旅游團到中華人民共和國境外旅游，在境外改由其他旅游企業接團的，以全程旅游費減去付給該接團企業的旅游費后的余額為營業額。

（三）建筑業的總承包人將工程分包或者轉包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業額。

（四）轉貸業務，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業額。

（五）外匯、有價證券、期貨買賣業務，以賣出價減去買入價后的余額為營業額。

（六）財政部規定的其他情形。

下列項目免征營業稅：

（一）托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務，婚姻介紹，殯葬服務；

（二）殘疾人員個人提供的勞務；

（三）醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務；

（四）學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務；

（五）農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；

（六）紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。

除前款規定外，營業稅免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。