第一篇：增值稅營業(yè)稅起征點大幅提高

?

www.tmdps.cn財政部宣布，《關(guān)于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則〉和〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則〉的決定》已經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局審議通過，自2011年11月1日起施行。

《決定》明確，增值稅起征點的幅度為：銷售貨物的，為月銷售額5000元~20000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000元~20000元；按次納稅的，為每次銷售額300元~500元。

這一起征點較原增值稅實施細則有大幅提高。根據(jù)原來的增值稅暫行條例實施細則，增值稅起征點的幅度為：銷售貨物的，為月銷售額2000元~5000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額1500元~3000元；按次納稅的，為每次銷售額150元~200元。

《決定》同時明確，營業(yè)稅起征點的幅度為：按期納稅的，為月營業(yè)額5000元~20000元；按次納稅的，為每次營業(yè)額300元~500元。

與增值稅一樣，營業(yè)稅起征點較原營業(yè)稅實施細則有大幅提高。按照原來的營業(yè)稅暫行條例實施細則，營業(yè)稅起征點的幅度為：按期納稅的，為月營業(yè)額1000元~5000元；按次納稅的，為每次營業(yè)額100元。

根據(jù)增值稅實施細則和營業(yè)稅實施細則，營業(yè)稅和增值稅起征點的適用范圍限于個人。因此，增值稅、營業(yè)稅起征點的提高對個體工商戶來說是個重大利好。

對于此次增值稅、營業(yè)稅起征點的提高，市場早有預(yù)期。今年10月12日，國務(wù)院總理溫家寶主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，研究確定支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的金融、財稅政策措施。會議確定，將提高小型企業(yè)的增值稅營業(yè)稅起征點。

證券時報記者了解到，由于省、自治區(qū)、直轄市財政廳和國家稅務(wù)局可在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，只需向財政部、國家稅務(wù)總局備案即可。事實上，上述條例修改前，很多地方政府就已經(jīng)調(diào)高了起征點。如從今年7月1日起，廣西將按期納稅的營業(yè)稅起征點從此前的月營業(yè)額3000元提高至5000元，這將為當?shù)貍€體工商戶(個人)每年減輕營業(yè)稅負擔1億多元。

增值稅營業(yè)稅起征點提高小微企業(yè)受益

財政部國家稅務(wù)總局昨日發(fā)布公告稱，從今天開始提高增值稅和營業(yè)稅的起征點。這是繼2002年兩稅起征點上調(diào)之后的又一次調(diào)整，也是國務(wù)院常務(wù)會議提出的扶持小微型企業(yè)發(fā)展9項措施之一。

銷售貨物的增值稅起征點由月銷售額2000~5000元提高到5000~20000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅由1500元~3000元提高至5000~20000元。按照實施細則，此銷售額為小規(guī)模納稅人的銷售額。同時，還將按次納稅的增值稅起征點幅度由每次(日)銷售額150元~200元提高到每次(日)300~500元。按照新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》，增值稅起征點的適用范圍限于個人。

兩部委還將將按期納稅的營業(yè)稅起征點幅度由月銷售額1000~5000元提高到5000~20000元；將按次納稅的營業(yè)稅起征點由每次(日)營業(yè)額100元提高到300~500元。新修定的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定，營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。

中央財經(jīng)大學稅務(wù)系主任曾康華表示，提高這兩項稅收的起征點主要是針對小規(guī)模納稅人，對小微企業(yè)都是有利的，能夠切實地減輕這些企業(yè)的稅負。而且由于這些企業(yè)所繳的稅負總額并不多，對中國整體財政情況影響非常小。

增值稅條例所規(guī)定的小規(guī)模納稅人分為兩種，一是從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下，二是除此之外的納稅人年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。

國務(wù)院總理溫家寶12日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，提出包括信貸、金融以及財稅政策在內(nèi)的9條扶持小微企業(yè)的措施。根據(jù)國務(wù)院部署，提高小型微型企業(yè)增值稅和營業(yè)稅起征點，將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策延長至2015年底并擴大范圍。

中央財經(jīng)大學中國稅務(wù)稅收劑量分析研究中心主任行偉波對本報記者表示，目前以溫州為代表的很多小型微型企業(yè)生產(chǎn)狀況比較艱難，面臨著信貸、生產(chǎn)成本等多方面的壓力，提高企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的起征點之后，能讓更多的小企業(yè)免于征稅，這將有助于它們渡過難關(guān)。

中國政法大學財稅法研究室主任施正文則表示，提高小微企業(yè)的增值稅和營業(yè)稅起征點是結(jié)構(gòu)性減稅的舉措之一，當前稅法對于小微企業(yè)的限定仍然非常嚴格，下一步應(yīng)該繼續(xù)擴大小微企業(yè)的認定標準，讓更多的企業(yè)受益。

第二篇：提高增值稅和營業(yè)稅的起征點

由財政部修改《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》于11月1日起施行，旨在上調(diào)增值稅和營業(yè)稅起征點，支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的要求，減輕小微企業(yè)稅負。其中，增值稅起征點幅度提高至每月5000-20000元，此前為2000-5000元；將營業(yè)稅起征點幅度提高至每月5000-20000元，此前為1000-5000元。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十七條第二款修改為：“增值稅起征點的幅度規(guī)定為，銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-20000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。”

在此次修改前，增值稅起征點的幅度是：銷售貨物的，為月銷售額2000-5000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額1500-3000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額150-200元。

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十三條第三款修改為：“營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定為，按期納稅的，為月營業(yè)額5000-20000元；按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額300-500元。”

在此次修改前，營業(yè)稅起征點的幅度是：按期納稅的，為月營業(yè)額1000－5000元；按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額100元。

除上調(diào)增值稅和營業(yè)稅起征點外，財政部上周公布，自11月1日起至2014年10月31日，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

第三篇：增值稅營業(yè)稅起點大幅提高

2011-11-

1兩稅種起征點提高

財政部、國家稅務(wù)總局昨?qū)Α吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》的部分條款作了修改。

本次修改主要集中在對這兩個稅種起征點的調(diào)整。

修改后，三類增值稅起征點的幅度都提高了，銷售貨物的增值稅的起征點幅度調(diào)整為月銷售額5000~20000元，而此前為月銷售額2000~5000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，增值稅起征點的幅度調(diào)整為月銷售額5000~20000元，此前為月銷售額1500~3000元；按次納稅的，提高為每次（日）銷售額300~500元，此前為每次（日）銷售額150~200元。

營業(yè)稅方面，按期納稅的，起征點的幅度提高為月營業(yè)額5000~20000元，此前為1000~5000元；按次納稅的營業(yè)稅，提高為每次（日）營業(yè)額300~500元，此前為每次（日）營業(yè)額100元。

油氣資源稅率暫定5%

除增值稅和營業(yè)稅起征點上調(diào)外，昨日財政部還公布了資源稅暫行條例實施細則全文，暫行條例將于今日正式實施。

本次資源稅暫行條例修改的內(nèi)容主要是增加了從價定率的資源稅計征辦法，對原油、天然氣資源稅由從量計征改為從價計征，將原油、天然氣的稅負水平定為5%~10%，這次改革暫按5%的稅率征收。

除原油和天然氣外，其他礦種依然按照從量計征，此次條例修改，將焦煤和稀土礦分別在煤炭資源和有色金屬礦原礦資源中單列，并將國務(wù)院已批準的稅率寫入條例。

從昨日公布的暫行條例來看，焦煤資源稅將按照每噸8元來征收，稀土資源稅稅額標準為：輕稀土包括氟碳鈰礦、獨居石礦，60元/噸；中重稀土包括磷釔礦、離子型稀土礦，30元/噸。

第四篇：對《增值稅營業(yè)稅起征點提高》的理論分析

對《增值稅營業(yè)稅起征點提高》的理論分析

楚州中學薛蕾

【背景材料】

2011年10月31日從財政部獲悉，為了貫徹落實國務(wù)院關(guān)于支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的要求，財政部、國家稅務(wù)總局決定對《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》的部分條款予以修改并公布，自2011年11月1日起施行。根據(jù)重新公布的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》，增值稅起征點的幅度修改為：銷售貨物的，為月銷售額5000－20000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000－20000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額300－500元。重新公布的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》中，營業(yè)稅起征點的幅度修改為：按期納稅的，為月營業(yè)額5000－20000元；按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額300－500元。

【理論思考】

一、從《經(jīng)濟生活》角度

1.稅收的含義和種類。稅收是財政收入的重要來源，在我國稅收有五大類二十多種。增值

稅是對增值額部分征收的稅，避免了重復(fù)征稅，國家通過提高增值稅營業(yè)稅的起征點實現(xiàn)了稅收這個經(jīng)濟手段的調(diào)節(jié)作用。

2.國家的宏觀調(diào)控。面對當前國內(nèi)經(jīng)濟的形勢，國家繼續(xù)實施積極的財政政策來調(diào)節(jié)經(jīng)濟。

調(diào)整完善的稅收政策，促進結(jié)構(gòu)調(diào)整和引導(dǎo)居民消費。結(jié)合改革和完善稅制，更好地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟和收入分配的作用，促進加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式

3.財政的作用。財政具有促進資源合理配置、促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行和改善人民生活的物

質(zhì)保障的作用。提高增值稅營業(yè)稅的起征點可以促進小型和微型企業(yè)的發(fā)展，既能夠擴大就業(yè)，又能促進競爭，反對壟斷，體現(xiàn)了社會主義市場經(jīng)濟的特征，促進市場經(jīng)濟收入分配更加公平、國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行，也能夠改善人民的生活。

二、從《政治生活》角度

1.我國政府的職能。政府具有組織社會主義經(jīng)濟建設(shè)職能，通過調(diào)節(jié)稅收的手段來調(diào)節(jié)經(jīng)

濟是政府這一職能的體現(xiàn)。

2.政府的性質(zhì)、宗旨和工作的基本原則。我國的政府是人民意志的執(zhí)行者和人民利益的捍

衛(wèi)者，宗旨是為人民服務(wù)，堅持對人民負責原則。財政部和國家稅務(wù)總局對《增值稅暫行條例實施細則》和《營業(yè)稅暫行條例實施細則》的部分條款予以修改，能夠促進中小微型企業(yè)的發(fā)展，保障了人民群眾的根本利益。

三、從《生活與哲學》角度

1.物質(zhì)和意識的辯證關(guān)系。物質(zhì)決定意識，意識對物質(zhì)具有能動作用，要求我們一切從實

際出發(fā)，重視意識的作用。國家對《增值稅暫行條例實施細則》和《營業(yè)稅暫行條例實施細則》的部分條款進行修改是根據(jù)實際作出的決策，提高增值稅和營業(yè)稅的舉措也必將有利于促進我國經(jīng)濟社會平穩(wěn)較快發(fā)展。

2.實踐是認識的基礎(chǔ)。對《細則》的部分條款進行修改的決定是根據(jù)根據(jù)當前國內(nèi)經(jīng)濟形

勢的實際情況作出的，說明實踐是認識的來源和動力。

3.世界是普遍聯(lián)系的。通過調(diào)節(jié)增值稅營業(yè)稅起征點來支持中小微型企業(yè)的發(fā)展，進而擴

大就業(yè)，促進社會公平和國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行，體現(xiàn)了世界是普遍聯(lián)系的，要用聯(lián)系的觀點看問題。

4.堅持群眾觀點和群眾路線。人民群眾是歷史的創(chuàng)造者，《細則》的修改有利于擴大就業(yè)，反對壟斷，促進社會公平，體現(xiàn)了實現(xiàn)好、維護好、發(fā)展好最廣大人民群眾的根本利益。

第五篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于提高增值稅和營業(yè)稅起征點后加強個人所得稅征收管理工作的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于提高增值稅和營業(yè)稅起征點后加強個人所得稅

征收管理工作的通知

國稅發(fā)〔2003〕80號

全文有效成文日期：2003-07-0

1字體： 【大】 【中】 【小】

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：近接部分地區(qū)稅務(wù)機關(guān)詢問，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2002〕208號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的補充通知》（財稅〔2003〕12號）提高了個人繳納增值稅、營業(yè)稅的起征點，對未達到增值稅、營業(yè)稅起征點的納稅人如何計征個人所得稅。經(jīng)研究，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，納稅人取得的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，均應(yīng)依法繳納個人所得稅。對未達到增值稅、營業(yè)稅起征點的納稅人，除稅收政策規(guī)定的以外，一律不得免征個人所得稅。

二、增值稅、營業(yè)稅起征點提高后，對采取核定征稅辦法的納稅人（包括按綜合征收率或按應(yīng)繳納流轉(zhuǎn)稅的一定比例附征個人所得稅等方法的納稅人），可依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國個人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合增值稅和營業(yè)稅起征點提高后納稅人所得相應(yīng)增加的實際情況，本著科學、合理、公開的原則，重新核定納稅人的個人所得稅定額。

三、對原按照應(yīng)繳納流轉(zhuǎn)稅的一定比例附征個人所得稅的納稅人，增值稅、營業(yè)稅起征點提高后不再繳納增值稅、營業(yè)稅，而仍須繳納個人所得稅的，應(yīng)改變原附征方法，重新確定與新情況相適應(yīng)的個人所得稅核定征收方法。