第一篇：02 增值稅 答案

第二章 增值稅 姓名： 班級(jí)：

一、單選題

1.新的《增值稅暫行條例》中規(guī)定，自2009年1月1日起，允許增值稅一般納稅人抵扣固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。這種類型的增值稅被稱為（）。(A)生產(chǎn)型增值稅

(B)收人型增值稅(C)消費(fèi)型增值稅

(D)積累型增值稅 【答案】C 【解析】我國(guó)在2008年12月31日之前，實(shí)行的增值稅的類型屬于生產(chǎn)型增值稅。2009年1月1日之后，實(shí)行的增值稅的類型屬于消費(fèi)型增值稅。

2.以下關(guān)于增值稅的表述不正確的是（）。

(A)增值稅是一種只就未稅流轉(zhuǎn)額征稅的新型流轉(zhuǎn)稅

(B)增值稅屬于間接稅

(C)增值稅的作用是調(diào)節(jié)收入差距

(D)我國(guó)增值稅采用其他實(shí)行增值稅的國(guó)家廣泛采用的間接計(jì)算法計(jì)算稅額 【答案】C 【解析】增值稅不能調(diào)節(jié)收入差距。

3.下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是（）。

(A)將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(B)將購(gòu)買的貨物用于在建工程(C)將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料(D)將購(gòu)買的貨物獎(jiǎng)勵(lì)給內(nèi)部員工 【正確答案】A 【答案解析】選項(xiàng)B和D不屬于視同銷售，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的項(xiàng)目；選項(xiàng)C以物易物屬于特殊銷售行為，不是視同銷售行為。

4.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為繳納增值稅的是（）。

(A)建材商店在向甲客戶銷售建材，同時(shí)為乙客戶提供裝飾服務(wù)(B)賓館為顧客提供住宿服務(wù)的同時(shí)銷售高檔毛巾(C)塑鋼門窗商店銷售產(chǎn)品并負(fù)責(zé)為客戶提供安裝服務(wù)

(D)電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī) 【正確答案】 C 【答案解析】 選項(xiàng)A屬于兼營(yíng)行為，分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)B、D屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為，交營(yíng)業(yè)稅。

5.下列屬于兼營(yíng)增值稅不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的是（）。

(A)某農(nóng)機(jī)制造廠既生產(chǎn)銷售農(nóng)機(jī)，同時(shí)也承擔(dān)農(nóng)機(jī)修理業(yè)務(wù)(B)銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)(C)零售商店銷售家具并實(shí)行有償送貨上門(D)飯店提供餐飲服務(wù)并銷售香煙、酒水 【正確答案】A 【答案解析】選項(xiàng)B、C屬于增值稅混合銷售；選項(xiàng)D屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售。6.下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征稅范圍的是（）。(A)縫紉

(B)發(fā)行體育彩票(C)轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)(D)供應(yīng)未經(jīng)加工的天然水 【答案】A 第二章 增值稅 姓名： 班級(jí)：

【解析】選項(xiàng)B、C、D不征收增值稅。

7.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是（）。(A)供電局銷售電力產(chǎn)品(B)房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋(C)飯店提供餐飲服務(wù)

(D)房屋中介公司提供中介服務(wù) 【答案】A 【解析】選項(xiàng)B房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋，銷售的是不動(dòng)產(chǎn)，不屬于增值稅的征稅范圍。CD屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。

8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）。(A)郵政部門發(fā)行報(bào)刊

(B)銷售汽車并代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)(C)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物

(D)融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為 【答案】C 【解析】選項(xiàng)A，郵政部門發(fā)行報(bào)刊，征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅；選項(xiàng)B，納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)，不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅；選項(xiàng)D，不屬于增值稅征稅范圍，不征增值稅。9.下列銷售貨物中，適用17%的增值稅稅率的是（）。(A)鮮奶(B)食用鹽(C)水果罐頭(D)食用植物油 【答案】C 【解析】鮮奶、食用鹽、食用植物油適用13%的低稅率。

10.以下符合我國(guó)增值稅規(guī)定的是（）。(A)加工農(nóng)機(jī)的勞務(wù)實(shí)行低稅率

(B)方便面和淀粉適用13%的低稅率(C)中藥飲片和中成藥適用13%的低稅率

(D)經(jīng)過(guò)加工的咸蛋、松花蛋適用13%低稅率 【答案】D 【解析】選項(xiàng)A，加工農(nóng)機(jī)的勞務(wù)適用17%的稅率。選項(xiàng)B，方便面和淀粉適用17%的稅率。選項(xiàng)C，中藥飲片適用13%的低稅率，中成藥適用17%的稅率。

11.以下可選擇按照3%的征收率簡(jiǎn)易計(jì)算繳納增值稅的是（）。(A)一般納稅人的典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品(B)一般納稅人的寄售商店代銷寄售物品(C)一般納稅人的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品

(D)一般納稅人自產(chǎn)銷售建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料 【答案】C 【解析】選項(xiàng)A、B適用4%的征收率，選項(xiàng)D適用6%的征收率。12.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列銷售行為免征增值稅的是（）。(A)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品(B)國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售的食用植物油(C)農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)批發(fā)和零售的農(nóng)膜(D)商場(chǎng)銷售的水產(chǎn)品罐頭 【答案】C 第二章 增值稅 姓名： 班級(jí)：

【解析】A選項(xiàng)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。選項(xiàng)B，對(duì)銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲(chǔ)備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅，按13%的稅率征收。選項(xiàng)D，商場(chǎng)銷售的水產(chǎn)品罐頭，按17%的稅率征收增值稅。

13.下列支付的運(yùn)費(fèi)中不允許計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。

(A)購(gòu)進(jìn)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用(B)外購(gòu)自用的機(jī)器設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)用(C)外購(gòu)自用小汽車支付的運(yùn)輸費(fèi)用(D)收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用 【正確答案】C 【答案解析】選項(xiàng)B，外購(gòu)的機(jī)器設(shè)備可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，支付的運(yùn)輸費(fèi)用也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；選項(xiàng)C，外購(gòu)自用小汽車屬于消費(fèi)品，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其支付的運(yùn)輸費(fèi)用也不能抵扣；選項(xiàng)A、D，購(gòu)進(jìn)的貨物均是免稅農(nóng)產(chǎn)品，購(gòu)進(jìn)方可以按照買價(jià)的13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，支付的運(yùn)費(fèi)也可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。14.甲進(jìn)出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備，同時(shí)委托丙貨運(yùn)代理人辦理托運(yùn)手續(xù)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司。該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是（）。(A)甲進(jìn)出口公司(B)乙工業(yè)企業(yè)(C)丙貨運(yùn)代理人(D)國(guó)外銷售商 【答案】A 【解析】對(duì)代理進(jìn)口貨物，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。

15.自2009年1月1日起，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)（）。

(A)不繳納增值稅

(B)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅(C)一律按小規(guī)模納稅人納稅(D)參照一般納稅人納稅 【答案】B 【解析】年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

16.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生下列銷售行為，可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的是（）。(A)銷售舊貨

(B)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)(C)銷售邊角余料(D)銷售免稅貨物 【答案】C 【解析】選項(xiàng)A、B、D只能開具增值稅普通發(fā)票。

17.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。(A)煙酒(B)食品(C)化妝品(D)辦公用品 【答案】D 【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

18.下列關(guān)于增值稅納稅人固定資產(chǎn)處理的表述中，正確的是（）。

(A)發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對(duì)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)無(wú)法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額 第二章 增值稅 姓名： 班級(jí)：

(B)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按3％的征收率征收增值稅(C)增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照4％征收率減半征收增值稅

(D)自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)小汽車自用發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣 【正確答案】A 【答案解析】選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)減按2％的征收率征收增值稅；選項(xiàng)C，增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；選項(xiàng)D，一般納稅人購(gòu)進(jìn)小汽車、摩托車、游艇自用都是不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。

19.按照現(xiàn)行增值稅暫行條例的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。

(A)對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，一律征收增值稅(B)一般納稅人購(gòu)買或銷售免稅貨物所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，可以根據(jù)運(yùn)輸部門開具的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列運(yùn)費(fèi)金額，依照7％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

(C)除郵政部門外的其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊征收增值稅

(D)有出口卷煙權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口的卷煙一律免征增值稅和消費(fèi)稅 【答案】C 【解析】對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無(wú)直接關(guān)系的，不征收增值稅。購(gòu)買或銷售免稅貨物(購(gòu)買免稅農(nóng)產(chǎn)品除外)所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；有出口卷煙權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口的卷煙，如果屬于計(jì)劃內(nèi)的，可以免征增值稅和消費(fèi)稅；如果屬于計(jì)劃外出口的卷煙，應(yīng)照章征收增值稅和消費(fèi)稅，一律不退稅。

20.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退（免）稅計(jì)稅依據(jù)是（）。(A)出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)（FOB）

(B)按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定(C)按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料的金額后確定

(D)為購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格 【答案】B 【解析】生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退（免）稅計(jì)稅依據(jù)是出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。

21.下列出口貨物，可享受增值稅“免稅并退稅”政策的是（）。

(A)屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物(B)對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物(C)加工企業(yè)來(lái)料加工復(fù)出口的貨物(D)出口的古舊圖書 【答案】B 【解析】選項(xiàng)A，屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物，免稅不退稅；選項(xiàng)C，加工企業(yè)來(lái)料加工復(fù)出口的貨物，免稅不退稅；選項(xiàng)D，出口的古舊圖書實(shí)行免稅不退稅的辦法。

二、多選題

1.按對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款處理方式的不同進(jìn)行劃分，增值稅的類型有（）。(A)生產(chǎn)型增值稅(B)收入型增值稅(C)消費(fèi)型增值稅(D)積累型增值稅(E)分配型增值稅 【答案】ABC 【解析】增值稅按照對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值 第二章 增值稅 姓名： 班級(jí)：

稅。

2.下列行為，屬于增值稅視同銷售的有（）。

(A)在同一個(gè)縣（市）范圍內(nèi)設(shè)有兩個(gè)機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送另一機(jī)構(gòu)用于銷售

(B)將外購(gòu)的貨物抵付員工工資(C)將自產(chǎn)貨物作為股利分配給股東(D)將外購(gòu)的貨物用于集體福利

(E)將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi) 【答案】CE 【解析】選項(xiàng)A，將貨物在不同縣市的機(jī)構(gòu)之間移送才屬于增值稅視同銷售行為，在同一個(gè)縣市內(nèi)移送，不屬于增值稅視同銷售行為；選項(xiàng)B、D，將外購(gòu)貨物用于投資、分配股東或投資者、無(wú)償贈(zèng)送行為的，才屬于增值稅視同銷售行為，外購(gòu)貨物用于抵償債務(wù)、集體福利，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不屬于增值稅視同銷售行為。

3.下列選項(xiàng)中，屬于混合銷售行為特征的有（）。

(A)既涉及貨物銷售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)(B)發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中(C)從一個(gè)購(gòu)買方取得貨款(D)從不同購(gòu)買方收取貨款 【答案】ABC 【解析】混合銷售行為的特征之一是從一個(gè)購(gòu)買方取得貨款。

根據(jù)增值稅規(guī)定，下列稅務(wù)處理，正確的有（）。商場(chǎng)銷售家電并送貨上門，應(yīng)分別計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅

電信單位銷售移動(dòng)電話并為客戶提供有關(guān)電信服務(wù)，一并計(jì)算繳納增值稅 納稅人銷售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)，一并計(jì)算繳納增值稅

某藥店兼營(yíng)醫(yī)療服務(wù)，但未分別核算藥品銷售額和醫(yī)療服務(wù)的營(yíng)業(yè)額，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額 【答案】CD 【解析】選項(xiàng)A，銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，按混合銷售征收增值稅；選項(xiàng)B，電信單位銷售移動(dòng)電話并提供電信服務(wù)，按屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售，按主業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D，屬于兼營(yíng)，未分別核算的，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。4.(A)(B)(C)(D)

5.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有（）。(A)將自產(chǎn)的辦公桌用于財(cái)務(wù)部門辦公使用(B)將外購(gòu)的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工(C)將委托加工收回的卷煙用于贈(zèng)送客戶(D)將新研發(fā)的玩具交付某商場(chǎng)代為銷售(E)將外購(gòu)的水泥用于本企業(yè)倉(cāng)庫(kù)的修建 【答案】CD 【解析】選項(xiàng)A，將自產(chǎn)貨物用于辦公使用，不屬于將自產(chǎn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不屬于視同銷售；選項(xiàng)B，將外購(gòu)的貨物用于職工福利，不屬于視同銷售；選項(xiàng)E，將外購(gòu)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不屬于視同銷售。

6.下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。(A)納稅人銷售林木并提供林木管護(hù)勞務(wù)(B)電信單位銷售移動(dòng)電話并提供電信服務(wù)(C)郵政部門銷售報(bào)刊

(D)納稅人銷售軟件產(chǎn)品并同時(shí)收取軟件安裝費(fèi) 【答案】AD 第二章 增值稅 姓名： 班級(jí)：

【解析】選項(xiàng)B和C，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。

7.下列表述不符合稅法有關(guān)規(guī)定的是（）。

(A)基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件，凡用于本單位或本單位的建筑工程的，應(yīng)視同對(duì)外銷售，在移送使用環(huán)節(jié)征收增值稅(B)受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方的征收增值稅(C)資產(chǎn)重組中的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅

(D)國(guó)家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅

【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)A，基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，凡用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)視同對(duì)外銷售，在移送使用環(huán)節(jié)征收增值稅。基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅，征收營(yíng)業(yè)稅。選項(xiàng)B納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅，征收營(yíng)業(yè)稅。

8.下列業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。(A)銀行銷售金銀

(B)轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓(C)郵政部門發(fā)行報(bào)刊

(D)電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過(guò)網(wǎng)費(fèi) 【答案】AD 【解析】選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅；選項(xiàng)C，郵政部門發(fā)行報(bào)刊，征收營(yíng)業(yè)稅。

9.下列項(xiàng)目適用13%稅率征稅的有（）。

(A)商場(chǎng)銷售鮮奶(B)花農(nóng)銷售自種花卉

(C)印刷廠印刷圖書報(bào)刊（委托方提供紙張）(D)國(guó)營(yíng)瓜果銷售公司批發(fā)水果 【答案】AD 【解析】B免稅。C選項(xiàng)屬于印刷廠提供加工勞務(wù)。適用17%的增值稅率。

10.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（）。(A)代理人

(B)銀行

(C)購(gòu)買者

(D)境外單位或個(gè)人

【答案】AC 【解析】境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人；沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。

11.下列納稅人，其年應(yīng)稅銷售額超過(guò)增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，可以不申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定的有（）。

(A)個(gè)體工商戶(B)事業(yè)單位

(C)不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)(D)銷售增值稅免稅產(chǎn)品的企業(yè)(E)行政單位 【答案】BCE 第二章 增值稅 姓名： 班級(jí)：

【解析】非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模或一般納稅人納稅。

12.以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分規(guī)定正確的有（）。(A)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅(B)超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位一律按小規(guī)模納稅人納稅

(C)新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月

(D)新開業(yè)納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的當(dāng)月起，按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額 【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B，超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅。D選項(xiàng)新開業(yè)納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起，按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。

13.對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有（）。(A)實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法

(B)不得自行開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票(C)一般不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

(D)一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人 【答案】AC 【解析】選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票。選項(xiàng)D，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

14.以下適用13%稅率計(jì)算增值稅的項(xiàng)目有（）。(A)農(nóng)用拖拉機(jī)(B)農(nóng)用汽車

(C)奶油

(D)音像制品(E)餃子皮 【答案】ADE 【解析】選項(xiàng)B，超市零食蔬菜，免征增值稅。選項(xiàng)C，糧食廠銷售的奶油，適用17%的稅率。15.以下屬于增值稅法定免稅項(xiàng)目的有（）。(A)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品(B)避孕藥品和用具

(C)醫(yī)藥公司進(jìn)口的供殘疾人專用的物品

(D)外國(guó)政府、國(guó)際組織和外國(guó)企業(yè)無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備(E)其他個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品 【答案】ABE 【解析】增值稅法定免稅項(xiàng)目包括：（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；（2）避孕藥品和用具；（3）古舊圖書；（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；（5）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；（6）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；（7）銷售的自己使用過(guò)的物品；是指其他個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品。

16.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅的有（）。(A)糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售救災(zāi)救濟(jì)糧(B)銷售寵物飼料(C)銷售農(nóng)膜

(D)血站供應(yīng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨床用血

(E)煤層氣抽采企業(yè)（增值稅一般納稅人）抽采銷售煤層氣 【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)A，不承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫(kù)移民口糧免征增值稅，除此之外的糧食銷售適用13%的低稅率。選項(xiàng)B，寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料，適用17%的稅率；選項(xiàng)C，銷售農(nóng)膜，免征增值稅。選項(xiàng)D，血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅。供應(yīng)非 第二章 增值稅 姓名： 班級(jí)：

臨床用血，可采用簡(jiǎn)易辦法依6%計(jì)算納稅，不得開具專用發(fā)票，也可以按一般辦法計(jì)算納稅。選項(xiàng)E煤層氣抽采企業(yè)抽采銷售煤層氣適用增值稅“先征后退”優(yōu)惠政策。

17.企業(yè)收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有（）。

(A)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入(B)生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的包裝物租金(C)供電企業(yè)收取的逾期未退的電費(fèi)保證金(D)燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼 【答案】BC 【解析】對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。燃油電廠從政府取得的財(cái)政專戶發(fā)電補(bǔ)貼，不征收增值稅。

18.下列選項(xiàng)中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的有（）。(A)免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額(B)正常損失貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

(C)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額(D)非應(yīng)稅項(xiàng)目耗用貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額 【答案】AD 【解析】免稅貨物、非常損失貨物、簡(jiǎn)易辦法征稅貨物和非應(yīng)稅項(xiàng)目耗用貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額均不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。

19.下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。

(A)外購(gòu)自用的小汽車

(B)因自然災(zāi)害發(fā)生損失的原材料(C)生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)管理的辦公用品(D)為生產(chǎn)有機(jī)肥購(gòu)入的原材料 【答案】AD 【解析】應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車，進(jìn)項(xiàng)不得抵扣；有機(jī)肥為免稅產(chǎn)品，為生產(chǎn)購(gòu)入的材料不得抵扣。20.某出版社（增值稅一般納稅人）出版書籍，則其相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的有（）。(A)出版發(fā)行書籍收入按17%稅率征收增值稅

(B)委托印刷廠（一般納稅人）印刷書籍支付的印刷費(fèi)可取得17%稅率的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票(C)購(gòu)買紙張可取得17%稅率的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票（銷售方為增值稅一般納稅人）(D)銷售圖書的運(yùn)輸費(fèi)可按合規(guī)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票和7%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A，出版發(fā)行書籍收入按13%的低稅率征收增值稅。選項(xiàng)B，委托印刷廠（一般納稅人）印刷書籍支付的印刷費(fèi)，由于印刷廠提供加工勞務(wù)應(yīng)按17%的稅率繳納增值稅。因此出版社可取得17%稅率的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票正確，下列關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的說(shuō)法，正確的有（）。

(A)納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

(B)納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)自放棄免稅權(quán)的下一個(gè)納稅年度起開始正常計(jì)算繳納增值稅(C)納稅人既可以放棄全部貨物和勞務(wù)的免稅權(quán)，也可以選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)(D)納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅

(E)納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣 【答案】DE 【解析】納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人放棄免稅權(quán)，納稅人自提交備案資料的次月起按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。第二章 增值稅 姓名： 班級(jí)： 21.小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，海關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)代征增值稅可以使用（）。

(A)3%的征收率

(B)4%的征收率

(C)6%的征收率

(D)13%的稅率(E)17%的稅率 【答案】DE 【解析】小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)按13%或17%的稅率支付進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅。

關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)，下列表述正確的有（）。納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天 委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單不發(fā)生納稅義務(wù)

固定業(yè)戶到外縣（市）提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

(D)固定業(yè)戶的分支機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅或批準(zhǔn)后在總機(jī)構(gòu)處匯總納稅

(E)非固定業(yè)戶銷售貨物，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 【答案】ADE 【解析】選項(xiàng)B，委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。固定業(yè)戶到外縣（市）提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。22.(A)(B)(C)

23.依據(jù)出口退（免）稅政策，一般情況下，應(yīng)按“免、抵、退”方法計(jì)算退稅的有（）。

(A)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口貨物(B)生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物

(C)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)自營(yíng)出口貨物(D)外貿(mào)企業(yè)出口貨物 【答案】ABC 【解析】自營(yíng)和委托加工出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物退稅適用“免、抵、退”的辦法；外貿(mào)企業(yè)出口的貨物退稅，適用“免退稅”的辦法。

24.下列貨物的出口，享受增值稅出口免稅不退稅政策的有（）。(A)來(lái)料加工復(fù)出口的貨物

(B)小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物(C)外貿(mào)企業(yè)出口避孕藥品

(D)非出口企業(yè)委托出口的貨物(E)生產(chǎn)企業(yè)出口汽車 【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)A，來(lái)料加工復(fù)出口的貨物進(jìn)口時(shí)保稅，出口免稅不退稅；選項(xiàng)B，小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，無(wú)法核算生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅，出口免稅不退稅；選項(xiàng)C，避孕藥品屬于免征增值稅項(xiàng)目，故出口免稅不退稅；選項(xiàng)D，非出口企業(yè)委托出口的貨物，在出口時(shí)免稅但不辦理退稅；選項(xiàng)E，生產(chǎn)企業(yè)出口汽車，采取“免抵退”政策。

25.在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證時(shí)，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證、稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件的情形有（）。

(A)(B)(C)(D)(E)

無(wú)法認(rèn)證

納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符

專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符 密文有誤

列為失控專用發(fā)票 第二章 增值稅 姓名： 班級(jí)：

【答案】ABC 【解析】無(wú)法認(rèn)證、納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符、專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證、稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件。

三、計(jì)算題

1.某家用電器修理廠會(huì)計(jì)核算健全，2011年?duì)I業(yè)額120萬(wàn)元，但一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定。2012年5月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費(fèi)價(jià)稅合計(jì)23.4萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，對(duì)應(yīng)的增值稅稅款合計(jì)2萬(wàn)元。該修理廠本月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。(A)0.68(B)1.32(C)1.40(D)3.40 【答案】D 【解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條的規(guī)定，納稅人銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。應(yīng)納增值稅＝23.4÷（1＋17%）×17%＝3.4（萬(wàn)元）。

2.某金店（中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)銷單位）為增值稅一般納稅人，2012年7月采取“以舊換新”方式銷售24K純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈對(duì)外零售價(jià)格3000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)1000元，從消費(fèi)者手中收取新舊項(xiàng)鏈差價(jià)款2000元。該項(xiàng)“以舊換新”業(yè)務(wù)7月份應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額為（）。

(A)2905.98元(B)3400元(C)4358.97元(D)5100元 【正確答案】A 【答案解析】金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按實(shí)際取得的不含增值稅的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅。該項(xiàng)“以舊換新”業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額＝2000÷（1+17%）×17%×10＝2905.98（元）

3.某企業(yè)2012年1月進(jìn)口童裝一批，取得海關(guān)開具的海關(guān)完稅憑證，注明代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅30.6萬(wàn)元，支付國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元（有稅控貨運(yùn)發(fā)票并認(rèn)證相符）。本月售出80%，取得含稅銷售額270萬(wàn)元。該企業(yè)本月繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。

(A)8.49(B)8.62(C)8.69(D)8.23 【答案】A 【解析】進(jìn)口海關(guān)代征的增值稅可以做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。本月應(yīng)繳納的增值稅=270÷（1＋17%）×17%－30.6－2×7%=8.49（萬(wàn)元）

4.某增值稅小規(guī)模納稅人于2012年12月達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，申請(qǐng)并被認(rèn)定成為增值稅一般納稅人。該納稅人于2013年3月轉(zhuǎn)讓一臺(tái)使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備，轉(zhuǎn)讓價(jià)格20000元（含增值稅），該設(shè)備于2011年購(gòu)入，則該納稅人轉(zhuǎn)讓該機(jī)器設(shè)備應(yīng)（）。(A)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅2905.98元(B)計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額582.52元(C)計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額388.35元(D)計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額384.62元 【答案】D 【解析】納稅人購(gòu)進(jìn)或自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)的，由于購(gòu)進(jìn)該固定資產(chǎn)時(shí)，該納稅人屬于小規(guī)模納稅人，2011年購(gòu)入時(shí)，該固定資產(chǎn)未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額，因此應(yīng)按 第二章 增值稅 姓名： 班級(jí)：

4%征收率減半征收增值稅，同時(shí)不得開具增值稅專用發(fā)票。該納稅人轉(zhuǎn)讓該機(jī)器設(shè)備應(yīng)納增值稅=20000/（1+4%）×4%/2=384.62（元）。

5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月，該企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺(tái)，取得不含稅收入60萬(wàn)元，該設(shè)備2009年購(gòu)進(jìn)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款75萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。(A)0

(B)1.2

(C)2.4

(D)10.2 【答案】D 【解析】一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，由于該固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，因此出售時(shí)應(yīng)按照適用稅率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=60×17%=10.2（萬(wàn)元）6.甲企業(yè)（一般納稅人）為乙企業(yè)（小規(guī)模納稅人）從丙企業(yè)（一般納稅人）代購(gòu)原材料一批，丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50000元，稅款8500元；該張發(fā)票認(rèn)證通過(guò)后，甲企業(yè)按原價(jià)開給乙企業(yè)普通發(fā)票，取得價(jià)稅合計(jì)款58500元，同時(shí)甲企業(yè)向乙企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)1000元。甲企業(yè)應(yīng)繳納（）元。(A)增值稅145.30(B)增值稅170.00(C)營(yíng)業(yè)稅50.00(D)營(yíng)業(yè)稅2975.00 【答案】A 【解析】甲企業(yè)取得的收入全部征收增值稅。甲企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額＝（58500＋1000）÷1.17×17%－8500＝145.30（元）

7.某小型商貿(mào)企業(yè)為輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人，2012年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款87000元、增值稅額14790元，購(gòu)進(jìn)農(nóng)民自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票注明價(jià)款30000元；銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款l00000元、增值稅額17000元；銷售農(nóng)產(chǎn)品取得含稅銷售額40000元，購(gòu)進(jìn)和銷售貨物支付運(yùn)費(fèi)取得公路貨物運(yùn)輸發(fā)票5份，總金額7000元。取得的增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。2010年4月該企業(yè)應(yīng)納增值稅（）元。(A)4321.77(B)2421.77(C)1531.97(D)2006.80 【答案】B 【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額＝14790＋30000×13%＋7000×7%＝19180（元），銷項(xiàng)稅額＝17000＋40000÷（1＋13%）×13%＝21601.77（元）應(yīng)納增值稅稅額＝21601.77-19180＝2421.77（元）

8.某舊機(jī)動(dòng)車交易公司2010年3月收購(gòu)舊機(jī)動(dòng)車50輛，支付收購(gòu)款350萬(wàn)元，銷售舊機(jī)動(dòng)車60輛，取得銷售收入480萬(wàn)元，同時(shí)協(xié)助客戶辦理車輛過(guò)戶手續(xù)，取得收入3萬(wàn)元。2010年3月該舊機(jī)動(dòng)車交易公司應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。(A)9.23(B)9.29(C)18.58(D)70.18 【答案】B 【解析】舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。應(yīng)納增值稅稅額＝（480＋3）÷1.04×4%÷2＝9.29（萬(wàn)元）

9.某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年9月購(gòu)進(jìn)貨物取得普通發(fā)票，共計(jì)支付金額120000 第二章 增值稅 姓名： 班級(jí)：

元；從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得普通發(fā)票上注明價(jià)款10000元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)取得普通發(fā)票，支付金額5850元；本月內(nèi)銷售貨物取得零售收入共計(jì)158080元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅為（）。

(A)3754.27元(B)6080元(C)8098元(D)8948元 【答案】A 【解析】小規(guī)模納稅人增值稅采用簡(jiǎn)易辦法征收，進(jìn)項(xiàng)稅額一般不得抵扣，購(gòu)進(jìn)稅控機(jī)例外，是可以抵扣的。應(yīng)納增值稅=158080÷（1+3%）×3%-5850÷（1+17%）×17%=3754.27（元）。

10.某外貿(mào)進(jìn)出口公司進(jìn)口一批大客車，到岸價(jià)格折合人民幣為1200萬(wàn)元，含境外負(fù)擔(dān)的稅金13500美元，當(dāng)月的外匯中間價(jià)為1美元＝6.8元人民幣，我國(guó)關(guān)稅稅額為700萬(wàn)元，則該公司應(yīng)納進(jìn)口增值稅為（）。

(A)323萬(wàn)元(B)350萬(wàn)元

(C)395.79萬(wàn)元(D)340萬(wàn)元 【答案】A 【解析】進(jìn)口貨物按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算增值稅，不得抵扣境外的各種稅金。組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅

繳納的增值稅＝（1200+700）×17％＝323（萬(wàn)元）

11.某煙廠為增值稅一般納稅人，11月收購(gòu)煙葉支付價(jià)款500萬(wàn)元，繳納煙葉稅110萬(wàn)元，已開具煙葉收購(gòu)發(fā)票，取得符合規(guī)定的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元，取得的相關(guān)票據(jù)均已認(rèn)證。該煙廠當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。

(A)65.42(B)78.42(C)86.22(D)112.62 【答案】 C 【解析】 煙葉收購(gòu)金額=煙葉收購(gòu)價(jià)款×（1+10%）=500×（1+10%）=550（萬(wàn)元），煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=（煙葉收購(gòu)金額+煙葉稅）×13%=（550+110）×13% =85.8（萬(wàn)元）。當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=85.8+6×7%=86.22（萬(wàn)元）

12.某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2012年6月銷售自產(chǎn)拖拉機(jī)，取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，為農(nóng)民修理拖拉機(jī)取得現(xiàn)金收入15萬(wàn)元。本月購(gòu)入農(nóng)機(jī)生產(chǎn)零配件，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為80萬(wàn)元。則該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。

(A)14.35(B)14.58(C)14.65(D)22.95 【答案】B 【解析】拖拉機(jī)屬于農(nóng)機(jī)的范圍適用13%的稅率。應(yīng)繳納增值稅=200×13%＋15÷1.17×17%－80×17%=14.58（萬(wàn)元）

13.某自行車廠某月自產(chǎn)的10輛自行車被盜，每輛成本為300元（材料成本占65%），每輛對(duì)外銷售額為420元（不含稅），則本月進(jìn)項(xiàng)稅額的抵減額為（）元。(A)331.50(B)510 第二章 增值稅 姓名： 班級(jí)：

(C)610.30(D)714 【答案】A 【解析】本月進(jìn)項(xiàng)稅額的抵減額即不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝10×300×65%×17%＝331.50（元）

14.某企業(yè)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)的玉米(庫(kù)存賬面成本為117500元，已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，使賬面成本減少38140元（包括運(yùn)費(fèi)成本520）；由于玉米市場(chǎng)價(jià)格下降，使存貨發(fā)生跌價(jià)損失1100元；丟失2008年第二季度購(gòu)進(jìn)未使用的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，固定資產(chǎn)賬面成本5600元（增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額952元）。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額為（）。

(A)5500元(B)4500元(C)5660.52元(D)4600.23元 【答案】C 【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（38140-520）÷87%×13%+520÷93%×7% ＝5660.52（元）。存貨跌價(jià)損失是由于市場(chǎng)價(jià)格下跌，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格低于成本而計(jì)提的，不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的范圍。丟失2008年第二季度購(gòu)進(jìn)未使用的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，因購(gòu)進(jìn)時(shí)未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額，因此丟失了也不存在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的問(wèn)題。15.某百貨商場(chǎng)為一般納稅人，于2012年2月購(gòu)進(jìn)一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票，含稅進(jìn)價(jià)為1350萬(wàn)元，當(dāng)月認(rèn)證通過(guò)。當(dāng)月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某個(gè)體零售戶（小規(guī)模納稅人），取得含稅銷售收入1250萬(wàn)元和250萬(wàn)元。個(gè)體零售戶當(dāng)月再將購(gòu)入的貨物銷售給消費(fèi)者，取得含稅銷售收入310萬(wàn)元。下列陳述正確的有（）。

(A)百貨商場(chǎng)本月應(yīng)納增值稅21.79萬(wàn)元

(B)百貨商場(chǎng)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額196.15萬(wàn)元(C)個(gè)體戶本月應(yīng)納增值稅9.03萬(wàn)元(D)小規(guī)模納稅人征收率為3% 【答案】ABCD 【解析】因?yàn)榘儇浬虉?chǎng)是一般納稅人，應(yīng)該在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的基礎(chǔ)上最后計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，所以，百貨商場(chǎng)應(yīng)納增值稅額＝（1250＋250）÷（1＋17％）×17％-1350÷（1＋17％）×17％＝21.79（萬(wàn)元）

個(gè)體零售戶屬于小規(guī)模納稅人，應(yīng)納增值稅額＝310÷（1＋3％）×3％＝9.03（萬(wàn)元）

16.某公司（一般納稅人）2012年6月發(fā)出一批材料委托甲企業(yè)加工，6月份加工完畢并驗(yàn)收入庫(kù)，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金13.4萬(wàn)元，另委托其他企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1.2萬(wàn)元。7月份將加工收回貨物制成的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，賬面成本80萬(wàn)元（無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)），9月份支付加工費(fèi)及稅款（假設(shè)該公司6月至8月沒(méi)有其他銷售業(yè)務(wù)），該公司下列稅務(wù)處理正確的有（）。

(A)6月份委托加工業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅13.4萬(wàn)元(B)6月運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為0.084萬(wàn)元(C)7月銷項(xiàng)稅為14.96萬(wàn)元(D)9月份進(jìn)項(xiàng)稅為13.4萬(wàn)元 【答案】ABC 【解析】6月份委托加工業(yè)務(wù)，取得專用發(fā)票則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，則進(jìn)項(xiàng)稅為13.4萬(wàn)元；運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為1.2×7%=0.084（萬(wàn)元），7月份將委托加工收回貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，要視同銷售計(jì)算增值稅。銷項(xiàng)稅=80×（1+10%）×17%=14.96（萬(wàn)元）。9月份支付加工費(fèi)，由于已經(jīng)在6月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以9月份不再考慮進(jìn)項(xiàng)稅。

17.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年6月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開具的增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬(wàn)元，外銷貨物取得收入人民幣920萬(wàn)元，該企業(yè)適用增值稅稅率17％，出口退稅率為13％。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為（）萬(wàn)元。第二章 增值稅 姓名： 班級(jí)：

(A)75.4(B)100.9(C)119.6(D)137.7 【答案】A 【解析】根據(jù)“免、抵、退”的計(jì)算方法，當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額＝920×(17％－13％)＝36.8(萬(wàn)元)；應(yīng)納增值稅＝150×17％－(137.7－36.8)＝－75.40(萬(wàn)元)；免抵退稅額＝920×13％＝119.60(萬(wàn)元)；應(yīng)退稅額＝75.40(萬(wàn)元)

四、綜合題

1、某家用電器商場(chǎng)為增值稅一般納稅人。2012年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）銷售特種空調(diào)取得含稅銷售收入160000元，同時(shí)提供安裝服務(wù)收取安裝費(fèi)20000元。

（2）銷售電視機(jī)80臺(tái)，每臺(tái)含稅零售單價(jià)為2400元；每售出一臺(tái)可取得廠家給與的返利收入200元。（3）代銷一批數(shù)碼相機(jī)并開具普通發(fā)票，企業(yè)按含稅銷售總額的5%提取代銷手續(xù)費(fèi)15000元，當(dāng)月尚未將代銷清單交付給委托方。

（4）當(dāng)月該商場(chǎng)其他商品含稅銷售額為175500元。

（5）購(gòu)進(jìn)熱水器50臺(tái)，不含稅單價(jià)800元，貨款已付；購(gòu)進(jìn)DVD播放機(jī)100臺(tái)，不含稅單價(jià)600元，兩項(xiàng)業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，還有40臺(tái)DVD播放機(jī)未向廠家付款。（6）購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款70000元，增值稅稅額11900元。（7）另知該商場(chǎng)上期有未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6000元

當(dāng)期獲得的增值稅專用發(fā)票以及運(yùn)費(fèi)發(fā)票已經(jīng)通過(guò)認(rèn)證并申報(bào)抵扣。【要求】

（1）計(jì)算該商場(chǎng)3月份的可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算該商場(chǎng)3月份的銷項(xiàng)稅額。

（3）計(jì)算該商場(chǎng)3月份的應(yīng)納增值稅稅額。【正確答案】（1）3月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（800×50＋600×100）×17%＋11900－80×200÷（1＋17%）×17%+6000＝32575.21（元）（2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝160000÷（1＋17%）×17%＋20000÷（1＋17%）×17%＋2400÷（1＋17%）×80×17%＋（15000÷5%）÷（1＋17%）×17%＋175500÷（1＋17%）×17%＝123141.03（元）（3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額＝123141.03 －32575.21＝90565.82（元）

2、某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營(yíng)白酒生產(chǎn)和銷售、出口業(yè)務(wù)，2012年1月份和2月份的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）1月5日，從某種植公司購(gòu)進(jìn)玉米100噸，總價(jià)款30萬(wàn)元，取得了農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；1月12日，從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)修理配件，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬(wàn)元、增值稅稅額47.6萬(wàn)元，取得的稅控系統(tǒng)開具的貨運(yùn)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，建設(shè)基金2萬(wàn)元，雜費(fèi)1萬(wàn)；

（2）1月25日，出口自產(chǎn)高檔糧食白酒1噸，出口離岸價(jià)格16萬(wàn)元，已經(jīng)按規(guī)定納稅申報(bào)；

（3）2月5日，進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)格為144萬(wàn)元，支付進(jìn)口關(guān)稅14.4萬(wàn)元。從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付，取得貨運(yùn)發(fā)票，發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)7萬(wàn)元；2月10日，進(jìn)口兩臺(tái)電子釀酒機(jī)械設(shè)備自用，關(guān)稅完稅價(jià)格為71萬(wàn)元，支付進(jìn)口關(guān)稅7.10萬(wàn)元；

（4）2月國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬(wàn)元、增值稅稅額51萬(wàn)元，另支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用12萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用3萬(wàn)元，未取得貨運(yùn)發(fā)票；當(dāng)月將30%用于企業(yè)職工食堂；

（5）2月將單位用過(guò)一年的舊機(jī)器出售，取得含稅收入10萬(wàn)元，該機(jī)器原值20萬(wàn)元，已提折舊1萬(wàn)元，開具普通發(fā)票；

（6）2月1日將自產(chǎn)A型白酒130噸賒銷給境內(nèi)某代理商，約定2月15日付款，15日企業(yè)開具增值稅專 第二章 增值稅 姓名： 班級(jí)：

用發(fā)票，注明金額2340萬(wàn)元、增值稅稅額397.8萬(wàn)元，代理商30日將貨款和延期付款的違約金8萬(wàn)元支付給企業(yè)；

（7）2月12銷售自產(chǎn)A型白酒10噸給本企業(yè)關(guān)系戶，以成本價(jià)核算取得銷售金額80萬(wàn)元；

（8）2月25日，企業(yè)所在地區(qū)發(fā)生雪災(zāi)，購(gòu)進(jìn)的玉米質(zhì)量發(fā)生異變不能使用，成本為15萬(wàn)元；2月28日，前期購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)貨品由于管理不善被盜，賬面成本為2.58萬(wàn)元（假定為自行運(yùn)輸，不涉及運(yùn)費(fèi)）。其他相關(guān)資料：①糧食白酒比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤；②白酒成本利潤(rùn)率10％；③退稅率13％；④相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。【要求】根據(jù)上述資料，計(jì)算回答以下問(wèn)題：（1）計(jì)算企業(yè)1月份應(yīng)退的增值稅；（2）計(jì)算企業(yè)1月份留抵的增值稅；

（3）計(jì)算企業(yè)2月進(jìn)口原材料和進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅；（4）計(jì)算企業(yè)2月銷售舊機(jī)器的增值稅；

（5）計(jì)算企業(yè)2月銷售A型白酒的銷項(xiàng)稅額；（6）計(jì)算企業(yè)2月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅； 【正確答案】（1）計(jì)算企業(yè)1月份應(yīng)退的增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅＝30×13％＋47.6＋（10＋2）×7％＝52.34（萬(wàn)元）免抵退不得免征和抵扣稅額＝16×（17％－13％）＝0.64（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅＝0－（52.34－0.64）＝－51.70（萬(wàn)元）免抵退稅額＝16×13％＝2.08（萬(wàn)元）

當(dāng)期應(yīng)納稅額絕對(duì)值大于免抵退稅額，所以退稅額＝2.08萬(wàn)元

（2）企業(yè)1月份留抵的增值稅：留抵下期抵扣稅額＝51.7－2.08＝49.62（萬(wàn)元）（3）企業(yè)2月進(jìn)口原材料和進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅 ＝（144＋14.4）×17％+（71＋7.10）×17％＝26.93+13.28=40.21（萬(wàn)元）（4）企業(yè)2月銷售舊設(shè)備的增值稅 銷售舊設(shè)備的增值稅＝10÷（1＋17％）×17%＝1.45（萬(wàn)元）（5）企業(yè)2月銷售A型白酒的銷項(xiàng)稅額 ＝397.8＋8÷（1＋17%）×17％＋10×397.8÷130 ＝429.56（萬(wàn)元）

（6）計(jì)算企業(yè)2月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅 本期可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝40.21＋7×7％＋51×（1-30%）－2.58÷0.87×13％＝76.01（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅＝429.56＋1.45－76.01-49.62＝305.38（萬(wàn)元）

第二篇：增值稅答案

.按對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款處理方式的不同進(jìn)行劃分，增值稅的類型有（）。

A.生產(chǎn)型增值稅

B.收入型增值稅

C.消費(fèi)型增值稅

D.積累型增值稅

E.分配型增值稅

『正確答案』ABC

『答案解析』增值稅按照對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。

2.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（）。

A.代理人

B.銀行

C.購(gòu)買者

D.境外單位

E.境外個(gè)人

『正確答案』AC

3.對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有（）。

A.實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法

B.不得自行開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票

C.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D.一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人

E.可設(shè)置專職會(huì)計(jì)人員，也可聘請(qǐng)兼職會(huì)計(jì)人員

『正確答案』ACE

『答案解析』小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按簡(jiǎn)易方法計(jì)算，即按銷售額和規(guī)定征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)，銷售貨物也不得自行開具增值稅專用發(fā)票。對(duì)于小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可以申請(qǐng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。

4.根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有（）。

A.汽車的修配

B.房屋的修理

C.汽車的租賃

D.受托加工白酒

E.加工服裝

『正確答案』ADE

5.某商貿(mào)企業(yè)（一般納稅人）受托代銷某品牌服裝，取得代銷收入9.36萬(wàn)元（零售價(jià)），與委托方進(jìn)行結(jié)算，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額1.24萬(wàn)元。計(jì)算此商貿(mào)企業(yè)的應(yīng)納增值稅。

『正確答案』銷項(xiàng)稅＝9.36÷（1＋17%）×17%

＝1.36（萬(wàn)元）

進(jìn)項(xiàng)稅＝1.24（萬(wàn)元）

此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅＝1.36－1.24＝0.12（萬(wàn)元）

6.某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）為甲公司代銷貨物，按零售價(jià)以5%收取手續(xù)費(fèi)5000元，尚未收到甲公司開來(lái)的增值稅專用發(fā)票。計(jì)算應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅

零售價(jià)=5000÷5%＝100000（元）

應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅＝100000÷（1＋17%）×17%＝14529.91（元）

7.下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有（）。

A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

B.將購(gòu)買的貨物委托外單位加工

C.將購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

D.將購(gòu)買的貨物用于集體福利

E.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利

『正確答案』ACE

8.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)征收增值稅的有（）。

A.企業(yè)生產(chǎn)銷售門窗并負(fù)責(zé)安裝

B.賓館提供餐飲服務(wù)并銷售煙酒飲料

C.電信部門為客戶提供電信服務(wù)同時(shí)銷售電話機(jī)

D.批發(fā)企業(yè)銷售貨物并實(shí)行送貨上門

E.郵政部門提供郵寄服務(wù)并銷售郵票

『正確答案』AD

『答案解析』BCE均是營(yíng)業(yè)稅納稅人的混合銷售，按規(guī)定屬于征收營(yíng)業(yè)稅的行為。只有AD是符合題意的。

9.某電梯股份公司下設(shè)獨(dú)立核算的具有法人資格的銷售公司（為增值稅一般納稅人）、安裝公司和維護(hù)公司。2009年4月銷售公司向非關(guān)聯(lián)公司銷售電梯取得不含稅銷售額800萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款360萬(wàn)元、增值稅61.2萬(wàn)元；安裝公司取得安裝收入140萬(wàn)元；維護(hù)公司取得測(cè)試服務(wù)收入60萬(wàn)元。該股份公司下設(shè)的3家公司2009年4月應(yīng)納增值稅為多少萬(wàn)元。（本月取得的發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣）

『正確答案』安裝公司取得安裝收入屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅范疇；維修公司的測(cè)試屬于營(yíng)業(yè)稅范疇。應(yīng)繳納的增值稅＝800×17%－61.2

＝74.8（萬(wàn)元）

10.某建筑公司，附設(shè)工廠（一般納稅人）生產(chǎn)A、B兩種建筑材料，本月銷售A種建筑材料取得銷售收入29萬(wàn)元（含增值稅），將生產(chǎn)的B種建筑材料移送本企業(yè)承包的建筑工程使用（當(dāng)月未完工），該批材料的生產(chǎn)成本11萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的增值稅。

『正確答案』銷售A建筑材料應(yīng)繳納的增值稅＝29÷（1＋17%）×17%

銷售B建筑材料應(yīng)繳納的增值稅＝11×（1＋10%）×17%

11.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。

A.貨物期貨

B.銀行銷售金銀

C.郵政部門銷售集郵商品

D.印刷圖書、報(bào)紙、雜志

E.受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于雙方共同擁有

『正確答案』ABD

『答案解析』郵政部門銷售集郵商品，征收營(yíng)業(yè)稅；受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。

12.某企業(yè)庫(kù)存產(chǎn)成品銷售業(yè)務(wù)：

業(yè)務(wù)一：銷售給甲公司某商品50000件，每件不含稅售價(jià)為18元，另外收取運(yùn)費(fèi)5850元。業(yè)務(wù)二：銷售給乙公司同類商品15000件，每件不含稅售價(jià)為20.5元，交給A運(yùn)輸公司運(yùn)輸，代墊運(yùn)輸費(fèi)用6800元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票已轉(zhuǎn)交給乙公司。

『正確答案』

業(yè)務(wù)一：

銷項(xiàng)稅＝[50000×18＋5850÷（1＋17%）]×17%＝153850（元）

業(yè)務(wù)二：

銷項(xiàng)稅＝15000×20.50×17%＝52275（元）

13.某服裝廠（一般納稅人）將自產(chǎn)的200件服裝出售給本企業(yè)職工，每件成本40元，每件售價(jià)30元（無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)），計(jì)算該事項(xiàng)產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額。

『正確答案』

組成計(jì)稅價(jià)格＝40×（1＋10%）×200

＝8800（元）

銷項(xiàng)稅額＝8800×17%＝1496（元）

14.甲企業(yè)本月銷售給某專賣商店A牌商品一批，由于貨款回籠及時(shí)，根據(jù)合同規(guī)定，給予專賣商店2%折扣，甲企業(yè)實(shí)際取得不含稅銷售額245萬(wàn)元，計(jì)算計(jì)稅銷售額。

『正確答案』

計(jì)稅銷售額＝245÷98%＝250（萬(wàn)元）

銷項(xiàng)稅額＝250×17%＝42.5（萬(wàn)元）

15.某鋼琴?gòu)S為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴，開了普通發(fā)票20張，共收取了貨款25萬(wàn)元。企業(yè)扣除還本準(zhǔn)備金后按規(guī)定23萬(wàn)元做為銷售處理，則增值稅計(jì)稅銷售額為（）萬(wàn)元。

A.25B.23C.21.37D.19.66

『正確答案』C

『答案解析』25÷（1＋17%）＝21.37（萬(wàn)元）

16.某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2008年7月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額793.26萬(wàn)元，為銷售貨物出借包裝物收取押金15.21萬(wàn)元，約定3個(gè)月內(nèi)返還；當(dāng)月沒(méi)收逾期未退還包裝物的押金1.3萬(wàn)元。該企業(yè)2008年7月上述業(yè)務(wù)計(jì)稅銷售額為（）萬(wàn)元。

A.679.11

B.691

C.692.11

D.794.56

『正確答案』A

『答案解析』計(jì)稅銷售額＝（793.26+1.3）÷（1+17%）＝679.1 1（萬(wàn)元）。

17.某酒廠為一般納稅人。本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，并開具普通發(fā)票上注明金額93600元；同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物押金2000元（尚未逾期），此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為（）。

A.13600元

B.13890.60元

C.15011.32元

D.15301.92元

『正確答案』B

『答案解析』銷項(xiàng)稅＝[93600÷（1＋17%）＋2000÷（1＋17%）]×17%＝13890.60（元）

18.某酒廠為一般納稅人，本月取得啤酒的逾期包裝物押金2萬(wàn)元，白酒的逾期包裝物押金3萬(wàn)元,計(jì)算該酒廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。

『正確答案』

銷項(xiàng)稅＝2÷（1＋17%）×17%

＝0.29（萬(wàn)元）

19.某面粉加工廠（增值稅一般納稅人）2009年8月從某農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)小麥100噸，農(nóng)場(chǎng)開具的普通發(fā)票上注明金額20萬(wàn)元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。

A.0B.2C.2.3D.2.6

『正確答案』D

『答案解析』可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝20×13%＝2.60（萬(wàn)元）

20.某生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)原材料取得增值稅發(fā)票上注明價(jià)款100000元，已入庫(kù)，支付運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)800元（貨票上注明運(yùn)費(fèi)600元、保險(xiǎn)費(fèi)60元、裝卸費(fèi)120元、建設(shè)基金20元），計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅稅額。

『正確答案』

進(jìn)項(xiàng)稅額＝100000×17%＋（600＋20）×7%

＝17043.4（元）

21.某食品加工廠從農(nóng)民手中收購(gòu)花生，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)格為50000元，貨已入庫(kù)，支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用400元（有貨票），計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅稅額。

『正確答案』

進(jìn)項(xiàng)稅額=50000×13%+400×7%

=6528（元）

22.甲企業(yè)外購(gòu)原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元，運(yùn)輸途中發(fā)生損失5%，經(jīng)查屬于非正常損失。向農(nóng)民收購(gòu)一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明買價(jià)40萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)，購(gòu)進(jìn)后將其中的60%用于企業(yè)職工食堂。計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

『正確答案』

進(jìn)項(xiàng)稅額=34×（1-5%）+（40×13%+3×7%）×（1-60%）

=34.464（萬(wàn)元）

23.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年6月把資產(chǎn)盤點(diǎn)過(guò)程中不需用的部分資產(chǎn)進(jìn)行處理：銷售已經(jīng)使用4年的機(jī)器設(shè)備，取得收入9200元；銷售自己使用過(guò)的應(yīng)交消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車1輛，取得收入64000元；銷售給小規(guī)模納稅人庫(kù)存未使用的鋼材取得收入35000元，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為（）元。（以上收入均為含稅收入）

A.6916.24

B.5594.70

C.6493.16

D.6316.24

『正確答案』C

『答案解析』

銷售已經(jīng)使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備應(yīng)納稅額

=9200÷（1＋4%）×4%÷2＝176.92（元）

銷售機(jī)動(dòng)車應(yīng)納稅額

=64000÷（1＋4%）×4%÷2＝1230.77（元）

銷售鋼材應(yīng)納稅額

=35000÷（1＋17%）×17%＝5085.47（元）

應(yīng)納增值稅

＝176.92＋1230.77＋5085.47＝6493.16（元）

作業(yè)：

某糧油加工廠（增值稅一般納稅人）主要生產(chǎn)面粉、芝麻油、花生油、菜籽油、掛面、方便面等糧食和糧食復(fù)制品。該廠某月外購(gòu)項(xiàng)目如下（外購(gòu)貨物均已驗(yàn)收入庫(kù)，本月取得的相關(guān)票據(jù)，均在本月認(rèn)證并抵扣）：從糧管所購(gòu)進(jìn)小麥，支付價(jià)款140000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額18200元。2 從農(nóng)民收中收購(gòu)小麥，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款170000元，無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅。

3從糧油公司購(gòu)進(jìn)芝麻，價(jià)款20000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額2600元。

4從外地糧食部門購(gòu)進(jìn)花生，支付價(jià)款18000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額2340元。5外購(gòu)低值易耗品4000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額680元。

6生產(chǎn)用外購(gòu)水2092.30元，增值稅專用發(fā)票注明稅額272元。

7支付生產(chǎn)用電費(fèi)3000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額510元。

8從廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)廢舊物資，取得普通發(fā)票，注明金額1600元。

該廠本月銷售貨物的的收入項(xiàng)目如下（除注明外，銷售收入不含稅）：

1銷售面粉給“一般納稅人”，銷售收入152000元。

2銷售面粉給“小規(guī)模納稅人”，價(jià)稅混合收取計(jì)18000元。

3銷售掛面給“一般納稅人”，銷售收入5000元。

4銷售面粉給消費(fèi)者，價(jià)稅混合收取計(jì)1000元。

5銷售方便面給“小規(guī)模納稅人”，價(jià)稅混合收取計(jì)3000元。

6銷售各種食用植物油給“一般納稅人”，銷售收入400000元。

7銷售小麥給“一般納稅人”，價(jià)款6000元。

根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅。

某百貨大樓（增值稅一般納稅人）2004年3月發(fā)生以下幾筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨物價(jià)款40萬(wàn)元、增值稅6.8萬(wàn)元，同時(shí)支付貨物運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元、建設(shè)基金1000元，裝御費(fèi)200元、運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)2000元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，材料已驗(yàn)收入庫(kù)；（2）銷售貨物價(jià)款為80萬(wàn)元，收到延期付款利息5000元，另用以舊換新方式向消費(fèi)者個(gè)個(gè)銷售貨物收到現(xiàn)金50萬(wàn)元（已扣除舊貨收購(gòu)支付金額8.5萬(wàn)元）；（3）當(dāng)月發(fā)生銷貨退回3萬(wàn)元，同時(shí)收到客戶退回的專用發(fā)票；（4）將上期購(gòu)進(jìn)貨物贈(zèng)送給客戶作禮品共計(jì)4萬(wàn)元（不含增值稅）；（5）上年購(gòu)進(jìn)的貨物用于職工福利，進(jìn)價(jià)1萬(wàn)元；（6）上年購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生損失，進(jìn)價(jià)4000元；（7）上年結(jié)轉(zhuǎn)待扣進(jìn)項(xiàng)稅額1.5萬(wàn)元。上述購(gòu)進(jìn)的貨物，均已付款。

計(jì)算該廠本月應(yīng)納稅增值稅額。

第三篇：增值稅試題及答案

增值稅類練習(xí)題

參考文件：增值稅條例及細(xì)則；一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法；增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定；省局煤炭鐵精粉管理辦法;部分現(xiàn)行增值稅政策。

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列行為必須視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是（A）。

A.某商店為廠家代銷服裝

B.某公司將外購(gòu)飲料用于個(gè)人消費(fèi)C.某企業(yè)將外購(gòu)鋼材用于在建工程 D.某企業(yè)將外購(gòu)食品用于職工福利 2.下列經(jīng)營(yíng)行為，屬增值稅征收范圍的是（A）。

A.某社會(huì)團(tuán)體下屬企業(yè)銷售貨物 B.個(gè)人向受雇企業(yè)提供修理修配勞務(wù)C.某工業(yè)企業(yè)附屬飯店對(duì)外提供飲食服務(wù)D.某工業(yè)企業(yè)將一臺(tái)設(shè)備對(duì)外出租

3.某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年12月購(gòu)進(jìn)貨物取得專用發(fā)票，發(fā)票列明不含稅價(jià)款20000元，增值稅3400元；本月內(nèi)銷售貨物取得零售收入共計(jì)51500元，另銷售2009年1月份購(gòu)入并列為固定資產(chǎn)的貨車一輛，銷售額為103000元，該車購(gòu)入時(shí)價(jià)稅合計(jì)15萬(wàn)元，則企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅為（C）。

A.1500元 B.4600元 C.3500元 D.100元

4.下列項(xiàng)目中所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（D）。

A.鋼廠生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的正常報(bào)廢產(chǎn)品B.某機(jī)械加工廠用于返修的易損零配件C.某一般納稅人商貿(mào)公司購(gòu)入的低值易耗品D.某企業(yè)購(gòu)入禮品用于于春節(jié)發(fā)放職工福利

5.增值稅一般納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，下列組成計(jì)稅價(jià)格公式不正確的是（C）。A.組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格×（1+關(guān)稅稅率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）B.組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅C.組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格×（1+關(guān)稅稅率）÷（1+消費(fèi)稅稅率）D.組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

6.根據(jù)現(xiàn)行增值稅法，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，錯(cuò)誤的是（D）。

A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；D.委托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物交給受托方的當(dāng)天 7．紅光機(jī)械公司自2012年1月起被認(rèn)定為一般納稅人，企業(yè)1月申請(qǐng)并安裝防偽稅控系統(tǒng)，當(dāng)月不含稅銷售收入100萬(wàn)元，取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票列明進(jìn)項(xiàng)稅5萬(wàn)元（已認(rèn)證，其中含購(gòu)買計(jì)算機(jī)等通用設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅0.17萬(wàn)元，購(gòu)買防偽稅控專用設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅0.17萬(wàn)元），另支付2012防偽稅控技術(shù)服務(wù)費(fèi)0.1萬(wàn)元，取得普通發(fā)票，計(jì)算該企業(yè)2012年1月應(yīng)納增值稅（A）萬(wàn)元。A.10.9 B.12 C.9.9 D.10 8.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的(C)，一次性退還納稅人因增購(gòu)專用 發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額。

A.15日內(nèi)

B.30日內(nèi)

C.第一個(gè)月內(nèi)

D.一個(gè)征期之內(nèi) 9.下列適用13%稅率的項(xiàng)目有(A)。

A.銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)

B.銷售農(nóng)機(jī)零件

C.加工農(nóng)機(jī)的加工費(fèi)收入

D.加工農(nóng)機(jī)零件的加工費(fèi)收入

10.按照新增值稅條例及細(xì)則的規(guī)定，納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起的(D)內(nèi)不得申請(qǐng)免稅。

A.3個(gè)月

B.6個(gè)月

C.12個(gè)月

D.36個(gè)月

11.自2007年1月1日起對(duì)增值稅最高開票限額審批進(jìn)行了調(diào)整,下列審批權(quán)限正確的是(A).A.都統(tǒng)一由縣局審批 B.百萬(wàn)元的由市局審批 C.除百萬(wàn)元以外的由縣局審批 12．煤炭鐵精粉經(jīng)營(yíng)企業(yè)應(yīng)納入（A）管理。A．增值稅進(jìn)銷數(shù)據(jù)監(jiān)控軟件

B.分局長(zhǎng)管理

二、多項(xiàng)選擇題

1.以下單位或者個(gè)人發(fā)生的行為，屬于增值稅的征收范圍的是（ACD）。

A.進(jìn)口固定資產(chǎn)設(shè)備 B.銷售商品房C.零售雜貨 D.生產(chǎn)銷售電力

2.納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費(fèi)用，凡同時(shí)符合以下條件的，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅。（ABC）A.經(jīng)國(guó)務(wù)院、國(guó)務(wù)院有關(guān)部門或省級(jí)政府批準(zhǔn)B.開具經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)使用的行政事業(yè)收費(fèi)專用票據(jù)C.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政或雖不上繳財(cái)政但由政府部門監(jiān)管，專款專用 D.按協(xié)議留歸自己使用的款項(xiàng)

3.下列行為中，屬于視同銷售貨物應(yīng)征增值稅的行為有（ABCD）。

A.委托他人代銷貨物 B.銷售代銷貨物 C.將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng) D.將外購(gòu)貨物用于對(duì)外投資

4.銷售（AB）等酒類產(chǎn)品而收取的單獨(dú)記帳核算又未過(guò)期的包裝物押金，允許不計(jì)入其銷售金額。

A.啤酒 B.黃酒 C.糧食白酒 D.薯類白酒

5.對(duì)增值稅視同銷售行為征稅，根據(jù)不同情況，可按（ABD）確定其銷售額。A.當(dāng)月或近期同類貨物的平均銷售價(jià)B.其他納稅人近期同類貨物的平均銷售價(jià)C.當(dāng)月或近期同類貨物的最高售價(jià)D.組成計(jì)稅價(jià)格

6.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)的支出，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的包括（ABCD）。A.銷售貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用和建設(shè)基金B(yǎng).外購(gòu)貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用和建設(shè)基金C.向小規(guī)模納稅人購(gòu)買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的支出 D.向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位購(gòu)買免稅農(nóng)產(chǎn)品的支出

7.可以按納稅人支付金額的7%申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸費(fèi)用，是指包含（AD）在內(nèi)的運(yùn)輸費(fèi)用。

A.運(yùn)費(fèi) B.保險(xiǎn)費(fèi) C.裝卸費(fèi) D.建設(shè)基金。

8.下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（BCD）。A.用于應(yīng)稅項(xiàng)目的應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額； B.用于免稅項(xiàng)目的應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額； C.用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額；D.用于非正常損失的在產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

9.納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物的（ABCD）免征增值稅。

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品B.古舊圖書C.個(gè)人（不含個(gè)體戶）銷售的自己使用過(guò)的物品D.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備 10.下列企業(yè)發(fā)生的混合銷售行為應(yīng)一并征收增值稅的有（AD）。

A.百貨公司 B.銀行 C.酒店 D．機(jī)械制造廠 11.下列情形中可以開具增值稅專用發(fā)票的是（CD）。

A.向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目 B.銷售報(bào)關(guān)出口的貨物 C.將貨物作為投資提供其他單位 D.將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

12.增值稅納稅期限根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額大小核定，一般為（ABCDEFG）。A.1日 B.3日 C.5日 D.10日 E.15日 F.1個(gè)月 G.一個(gè)季度 H.半年 13.納稅人購(gòu)進(jìn)下列貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有(AC).A.摩托車 B.貨車 C.小汽車 D.即用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物也生產(chǎn)非應(yīng)稅貨物的生產(chǎn)設(shè)備

14.下列納稅人可以不辦理一般納稅人資格認(rèn)定(BCD).A.個(gè)體工商戶 B.自然人 C.選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位 D.選擇按小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

15.未超標(biāo)納稅人及新開業(yè)納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定應(yīng)提供下列資料(ABCD).A.稅務(wù)登記證副本 B.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員身份證明 C.會(huì)計(jì)從業(yè)資格證明 D.經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所證明

16.以下一般納稅人應(yīng)當(dāng)納稅輔導(dǎo)期管理.(AC)A.注冊(cè)資金50萬(wàn)元,職工人數(shù)8人的商貿(mào)企業(yè)新認(rèn)定一般納稅人 B.注冊(cè)資金10萬(wàn)元,職工人數(shù)3人的機(jī)械制造企業(yè)新認(rèn)定一般納稅人 C.騙取出口退稅企業(yè) D.增值稅偷稅50萬(wàn)元且占應(yīng)納稅額5%的企業(yè)

17.省局規(guī)定對(duì)未超標(biāo)及新開業(yè)納稅人申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn),查驗(yàn)內(nèi)容包括.(ABCD)A.法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人身份證明 B.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所 C.財(cái)務(wù)核算 D.注冊(cè)資金及從業(yè)人員情況等

18.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)從認(rèn)定的次月起,要對(duì)新認(rèn)定的一般納稅人的(ABCD)等進(jìn)行監(jiān)控.A.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) B.財(cái)務(wù)核算 C.發(fā)票使用 D.納稅申報(bào)

19.自2012年7月1日起,以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售(ABC)的增值稅一般納稅人納入總局增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn).A.液體乳及乳制品 B.酒及酒精 C.植物油 D.木材加工

20.一般納稅人有下列情形之一的,不得領(lǐng)購(gòu)開具增值稅專用發(fā)票,已領(lǐng)購(gòu)的應(yīng)暫 扣其結(jié)存的專用發(fā)票和IC卡.(ABD)A.會(huì)計(jì)核算不健全,不能準(zhǔn)確提供銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)、應(yīng)納稅額的 B.有稅收違法行為,拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的 C.欠稅數(shù)額較大的 D.未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正仍未改正的

21.經(jīng)認(rèn)證,有下列情形之一的,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)退不原件,購(gòu)買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票.(ABD)A.無(wú)法認(rèn)證人B.納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符 C.密文有誤 D.專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符的

22.煤炭鐵精粉經(jīng)營(yíng)企業(yè)應(yīng)將自備或租賃運(yùn)輸車輛及其他用油設(shè)備向稅源管理部門備案,備案內(nèi)容包括(ABCD).A.機(jī)動(dòng)車行駛證 B.購(gòu)車發(fā)票 C.強(qiáng)險(xiǎn)單 D.租賃合同

三、判斷題

1.一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、化肥，按適用13%的低稅率。（X）2.納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其免稅、減稅額。（X）

3.對(duì)在進(jìn)口環(huán)節(jié)與國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)，以及國(guó)內(nèi)地區(qū)間個(gè)別貨物（如初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品、礦產(chǎn)品等）增值稅適用稅率不一致的，按取得專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口完稅憑證上注明的稅額抵扣。（V）

4.納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別核算各自貨物的銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。（V）

5.某增值稅納稅人用當(dāng)月外購(gòu)原材料的50%加工制造成產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售。則計(jì)算其銷售產(chǎn)品的應(yīng)納增值稅時(shí)只允許他抵扣外購(gòu)原材料50%的進(jìn)項(xiàng)稅額，而不能全部抵扣。（X）

6.一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。(V)7.增值稅一般納稅人（國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售免稅糧食除外）銷售免稅貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票。（V）

8.納稅人銷售貨物向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用在計(jì)算納稅時(shí)應(yīng)換算為不含稅收入.(V)9.一般納稅人因銷售貨物退回或折讓而退還給購(gòu)買方的增值稅額,應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額扣減.(X)10.增值稅一般納稅人可以按月納稅,也可能按季納稅.(X)11.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)之日起10日完成資格認(rèn)定.(X)12.輔導(dǎo)期納稅人的輔導(dǎo)期限為6個(gè)月.(X)13.個(gè)體工商戶新認(rèn)定為增值稅一般納稅人的,稅務(wù)登記代碼統(tǒng)一為其個(gè)人身份證號(hào)碼加兩位順序碼,長(zhǎng)度為17位或20住位兩類.(V)14.自2012年1月1日起,免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅.(V)15.省局煤炭鐵精粉管理辦法規(guī)定,煤炭鐵精粉經(jīng)營(yíng)企業(yè)稅收管理實(shí)行分局長(zhǎng)負(fù)責(zé)制.(X)16.新認(rèn)定的從事煤炭鐵精精粉一般納稅人需要市局局長(zhǎng)審批,并報(bào)省局備案.(X)17.煤炭鐵精粉經(jīng)營(yíng)企業(yè)使用自備車輛運(yùn)輸貨物的,應(yīng)設(shè)臵過(guò)橋過(guò)路費(fèi)臺(tái)帳,逐筆順序登記過(guò)橋過(guò)路費(fèi)發(fā)生情況.(V)18.對(duì)從事煤炭鐵精粉經(jīng)營(yíng)的企業(yè),稅源管理部門每月至少巡查巡管一次，并制作核查報(bào)告。（X）

第四篇：增值稅練習(xí)答案

一、單項(xiàng)選擇題

1．某紡織品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年11月向商場(chǎng)銷售紡織品取得價(jià)款1500萬(wàn)元、銷項(xiàng)稅額255萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票；向個(gè)體經(jīng)銷商銷售紡織品取得銷售收入1200萬(wàn)元，開具普通發(fā)票；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)棉花支付不含稅價(jià)款300萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)棉紗支付不含稅價(jià)款800萬(wàn)元，均取得增值稅專用發(fā)票并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證抵扣。2010年11月該紡織品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅(B)萬(wàn)元。(2011年)A．242.36 B．254.36 C．272.00 D．316.00 【答案】B 【解析】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=300×13％+800x17％=175(萬(wàn)元)，增值稅銷項(xiàng)稅額=255+ 1200÷(1+17％)×17％=429.36(萬(wàn)元)，應(yīng)納增值稅=429．36—175=254．36(萬(wàn)元)。

2．某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2010年8月銷售啤酒取得銷售額800萬(wàn)元，已開具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金234萬(wàn)元；本月逾期未退還包裝物押金58．5萬(wàn)元。2010年8月該啤酒廠增值稅銷項(xiàng)稅額為(C)萬(wàn)元。(2011年)A．116.24 B．136.00 C．144.50 D．145.9

5【答案】C 【解析】啤酒包裝物押金逾期才計(jì)入貨物銷售額中征稅。銷項(xiàng)稅額=[800+58．5÷(1+17％)l×17％=144．50(萬(wàn)元)。

3．甲企業(yè)(一般納稅人)為乙企業(yè)(小規(guī)模納稅人)從丙企業(yè)(一般納稅人)代購(gòu)原材料一批，丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50000元，稅款8500元；該張發(fā)票認(rèn)證通過(guò)后，甲企業(yè)按原價(jià)開給乙企業(yè)普通發(fā)票取得價(jià)稅合計(jì)款58500元，同時(shí)甲企業(yè)向乙企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)1000元。甲企業(yè)應(yīng)繳納(A)元。(2010年)A．增值稅145.30 B．增值稅170.00 c．營(yíng)業(yè)稅50.00 D．營(yíng)業(yè)稅2975.00 【答案】A 【解析】甲企業(yè)的行為名為代購(gòu)，但因其收取銷售方的發(fā)票，并自行開具貨物發(fā)票給委托方，這不符合代購(gòu)貨物的條件，甲企業(yè)實(shí)質(zhì)上是經(jīng)銷貨物的行為，甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=(58500+1000)÷(1+17％)×17％-8500=145.30(元)4．單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是(A)。(2009年)A．個(gè)體商店代銷鮮奶

B．電信部門安裝電話并提供電話機(jī) C．商場(chǎng)將購(gòu)買的商品發(fā)給職工 D．飯店購(gòu)進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)

【答案】A 【解析】選項(xiàng)A屬于增值稅視同銷售中的代銷他人貨物；選項(xiàng)BD屬于繳納營(yíng)業(yè)稅的混合銷售；選項(xiàng)C屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，不屬于視同銷售，不繳納增值稅。5．下列表述中，符合現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定的是(C)。(2008年)A．從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件，凡用于本單位建筑工程的，均應(yīng)計(jì)算繳納增值稅

B．工廠自采地下水用于生產(chǎn)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅

C．國(guó)家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅

D．汽車修配廠修理本廠作為固定資產(chǎn)管理的汽車，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅

【答案】C 【解析】選項(xiàng)A：從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件，凡用于本單位建筑工程的，應(yīng)在移送時(shí)征收增值稅；但在建筑現(xiàn)場(chǎng)制作的預(yù)制構(gòu)件，直接用于本單位建筑工程的，繳納營(yíng)業(yè)稅。選項(xiàng)B：企業(yè)開采自用未曾加工的天然水不征收增值稅。選項(xiàng)D：汽車修配廠修理本廠作為固定資產(chǎn)管理的汽車，屬于單位聘用員工為本單位提供修理勞務(wù)，不繳納增值稅。

6．軍隊(duì)軍工系統(tǒng)的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是(B)。(2008年)A．軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)為部隊(duì)生產(chǎn)彈藥 B．軍需工廠對(duì)民眾銷售服裝

C．軍工工廠為生產(chǎn)軍需品而相互提供模具

D．軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)生產(chǎn)并按軍品作價(jià)原則在系統(tǒng)內(nèi)部銷售鋼材

【答案】B 【解析】ACD選項(xiàng)屬于軍隊(duì)軍工系統(tǒng)內(nèi)部銷售或協(xié)作產(chǎn)品，免征增值稅；B選項(xiàng)應(yīng)征收增值稅。

7．某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2006年3月，該企業(yè)向各地農(nóng)機(jī)銷售公司銷售農(nóng)機(jī)產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額500萬(wàn)元；向各地農(nóng)機(jī)修配站銷售農(nóng)機(jī)零配件，取得含稅收入90萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額59.5萬(wàn)元，取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，取得的發(fā)票均已在當(dāng)月通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證或比對(duì)。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅(C)萬(wàn)元。(2007年)A．15.64 B．18.28 C．18．37 D．38.37 【答案】C 【解析】本題考核的核心知識(shí)點(diǎn)是基本稅率與低稅率的運(yùn)用，以及運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算。

銷項(xiàng)稅額=500×13％+90÷(1+17％)×17％=78.08(萬(wàn)元)進(jìn)項(xiàng)稅額=59.5+3×7％=59.71(萬(wàn)元)應(yīng)納增值稅=78.08—59.71=18.37(萬(wàn)元)。

8．根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列貨物中適用13％稅率的是(B)。(2009年)A．飼料添加劑

B．出版社出版的圖書 C．農(nóng)業(yè)灌溉用水 D．蚊香

【答案】B 【解析】本題考核13％低稅率的范圍。選項(xiàng)A不屬于飼料，稅率不是13％而是17％；選項(xiàng)B屬于13％低稅率范疇；選項(xiàng)C稅率不是13％而是執(zhí)行不予征稅政策；選項(xiàng)D不屬于農(nóng)藥，其稅率不是13％而是17％。9．我國(guó)增值稅采用()。A．直接計(jì)算法中的加法 B．直接計(jì)算法中的減法 C．間接計(jì)算法 D．過(guò)渡計(jì)算法 10．增值稅按對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。以下關(guān)于增值稅改革的說(shuō)法不正確的是()。A．消費(fèi)型增值稅從理論上講是一種標(biāo)準(zhǔn)的增值稅。

B．消費(fèi)型增值稅是三種類型中最簡(jiǎn)便、最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的一種類型 C．我國(guó)2009年的增值稅全面轉(zhuǎn)型是指由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型 D．我國(guó)自2012年在上海開始增值稅擴(kuò)圍的試點(diǎn)

11.我國(guó)目前與增值稅形成平行征稅模式的稅種是()A．消費(fèi)稅 B．營(yíng)業(yè)稅 C．關(guān)稅 D．資源稅

12.以下不符合增值稅一般納稅人認(rèn)定規(guī)定的是()。

A．個(gè)體工商戶之外的其他個(gè)人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定

B．一般納稅人資格認(rèn)定權(quán)限在縣(市、區(qū))國(guó)家稅務(wù)局或者同級(jí)別的稅務(wù)分局 C．達(dá)到一般納稅人年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)的銷售額，不包括免稅銷售額 D．一般納稅人應(yīng)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、核算健全，能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料

二、多項(xiàng)選擇題

1．下列業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有(ABE)。(2011年)A．銀行銷售金銀 B．金店銷售金條

C．轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓 D．郵政部門發(fā)行報(bào)刊

E．電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過(guò)網(wǎng)費(fèi)

【答案】ABE 【懈析】選項(xiàng)C：轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅；選項(xiàng)D：郵政部門發(fā)行報(bào)刊，征收營(yíng)業(yè)稅。

2．可列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有(ADE)。(2010年)A．納稅人銷售林木并提供林木管護(hù)勞務(wù) B．電信單位銷售移動(dòng)電話并提供電信服務(wù) C．納稅人提供污水處理勞務(wù)并銷售再生水 D．納稅人銷售軟件產(chǎn)品并同時(shí)收取軟件安裝費(fèi) E．商場(chǎng)銷售冰箱并提供運(yùn)輸裝卸服務(wù)

【答案】ADE 【解析】選項(xiàng)B：屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為，繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)c：納稅人提供污水處理勞務(wù)、銷售再生水，符合規(guī)定的免征增值稅。

3．下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有(ABD)。(2009年)A．貨物期貨 B．銀行銷售金銀

C．郵政部門銷售集郵商品 D．印刷圖書、報(bào)紙、雜志

E．受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于雙方共同擁有

【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)ABD應(yīng)繳納增值稅；選項(xiàng)C應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)E不征收增值稅。4．下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅的有(ACD)。(2009年)A．糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售救災(zāi)救濟(jì)糧 B．銷售寵物飼料 C．銷售農(nóng)膜

D．血站供應(yīng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨床用血 E．銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品

【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)ACD免征增值稅；選項(xiàng)B：按照規(guī)定稅率征稅；選項(xiàng)E：一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17％稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅超過(guò)3％的部分實(shí)行即征即退政策。

5．關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)，下列表述正確的有()。(2009年)A．納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天 B．委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單不發(fā)生納稅義務(wù)

C．固定業(yè)戶到外縣(市)提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的，應(yīng)向勞務(wù) 發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D．固定業(yè)戶的分支機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)申報(bào)納稅

E．非固定業(yè)戶銷售貨物，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

【答案】ADE。

【解析】選項(xiàng)ADE符合稅法規(guī)定。選項(xiàng)B：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿 180天的當(dāng)天，所以B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地 的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申 報(bào)納稅，所以C錯(cuò)誤。

6．根據(jù)增值稅現(xiàn)行規(guī)定，下列企業(yè)可享受出口貨物退(免)稅政策的有()。(2009年)A．經(jīng)國(guó)家商務(wù)主管部門及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)

B．經(jīng)國(guó)家商務(wù)主管部門及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的自營(yíng)生產(chǎn)企業(yè) C．外商投資企業(yè)

D．委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè) E．無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)、掛靠出口貨物的企業(yè)

【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)ABCD都是我國(guó)可享受出口貨物退(免)稅政策的，此外還包括特定退免稅企 業(yè)。不包括無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的掛靠企業(yè)。

三、計(jì)算題

1．某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)外購(gòu)原材料，取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)50000元，原材料已入庫(kù)；另支付給運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用3000元，取得貨物運(yùn)輸發(fā)票。(2)外購(gòu)農(nóng)機(jī)零配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款140000元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用價(jià)值 90000元的農(nóng)機(jī)零配件；另支付給運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用5000元，取得貨物運(yùn)輸發(fā)票。

(3)生產(chǎn)領(lǐng)用3月份外購(gòu)的鋼材一批，成本85000元；企業(yè)在建工程領(lǐng)用1月份外購(gòu)的鋼材一批，成本70000元(其中含運(yùn)輸費(fèi)用2790元)，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。(4)銷售農(nóng)用機(jī)械一批，取得不含稅銷售額 430000元，另收取包裝費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)15000元。

(5)銷售一批農(nóng)機(jī)零部件，取得含稅銷售額39000元。

(6)提供農(nóng)機(jī)維修業(yè)務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)35100元。

企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸發(fā)票均在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：(2011年)(1)2010年5月該企業(yè)銷項(xiàng)稅額為()元。A．86046.16 B．68392.33 4 C．66666.67 D．66150.44(2)2010年5月該企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A．18550.00 B．24150.00 C．24360.00 D．31624.96(3)2010年5月該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出()元。A．8947.30 B．9975.56 C．11635.70 D．12llO.00(4)2010年5月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額()元。A．53636.14 B．54217.89 C．55668.03 D．55878.03 【答案】(1)B；(2)C；(3)C；(4)C。

【解析】

(1)銷售農(nóng)用機(jī)械增值稅銷項(xiàng)稅額=430000 x13％+15000÷(1+13％)×13％=57625.66(元)；

銷售農(nóng)機(jī)零部件增值稅銷項(xiàng)稅額=39000÷(1+17％)X 17％=5666．67(元)；

提供農(nóng)機(jī)維修服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=35100÷(1+17％)×17％=5100(元)； 2010年5月該企業(yè)銷項(xiàng)稅額=57625.66+5666.67+5100=68392.33(元)。

(2)2010年5月該企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3000×7％+140000×17％+5000× 7％=24360(元)。

(3)2010年5月該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(70000-2790)×17％+2790÷(1-7％)×7％=11635.70(元)。

(4)2010年5月該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=68392．33-24360+11635．70=55668．03(元)。2．某印刷廠為增值稅一般納稅人，主營(yíng)書刊、寫字本等印刷業(yè)務(wù)。1月有關(guān)資料如下：(1)接受出版社和雜志社委托，自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)的圖書和雜志。購(gòu)買紙張取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額340000元，向各出版社和雜志社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額2900000元。(2)接受報(bào)社委托，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)的報(bào)紙，紙張由報(bào)社提供，成本500000元,收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向報(bào)社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。(3)接受學(xué)校委托，印刷信紙、信封、會(huì)議記錄本和練習(xí)本，自行購(gòu)買紙張，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68000元，向?qū)W校開具的普通發(fā)票注明金額520000元。(4)銷售印刷過(guò)程中產(chǎn)生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000元。(5)當(dāng)月購(gòu)買其他印刷用材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元。進(jìn)貨和送貨發(fā)生運(yùn)費(fèi)20000元、裝卸費(fèi)5000元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人開具貨物運(yùn)輸發(fā)票。(6)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)部分庫(kù)存紙張因保管不善潮濕霉?fàn)€，賬面成本為5700元。(7)印刷廠購(gòu)置并更換用于防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額1360元。本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證和抵扣。根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：(2007年)(1)該印刷廠當(dāng)月計(jì)稅銷售額為()元。A．35 14444．44 B．3547008．54 C．3562741．09 D．3623000(2)該印刷廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為()元。A．463258．91 B．478991．45 C．486991．45 D．602991．45(3)該印刷廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A．459431 B．460740 C．460791 D．461 141 5(4)該印刷廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為()元。A．26200.45 B．26251.45 C．141850.45 D．142200.45 【答案】(1)B；(2)C；(3)C；(4)A。

【解析】這是一道經(jīng)典真題。考核印刷企業(yè)不同業(yè)務(wù)增值稅稅率的運(yùn)用，以及增值稅進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的政策把握。(1)印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅，適用圖書13％的稅率。如果只提供印刷勞務(wù)，適用17％的基本稅率。計(jì)稅銷售額=2900000+200000+520000÷f1+17％)+3000÷(1+17％)=3547008．54(元)。

(2)銷項(xiàng)稅=2900000×13％+200000×17％+(520000+3000)÷(1+17％)×17％=377000+34000+75991．45=486991．45(元)。

(3)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅=340000+68000+20000×7％+51000+1360=461760(元)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=5700 x 17％=969(元)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=461760-969=460791(元)。

(4)應(yīng)納增值稅=486991.45-46079l=26200.45(元)。

第五篇：增值稅練習(xí)題答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.單位將自產(chǎn)、委托加工和購(gòu)進(jìn)的貨物用于下列項(xiàng)目的，均屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅的是（D）。A.非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 B.集體福利 C.個(gè)人消費(fèi)

D.無(wú)償贈(zèng)送其他單位

2.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于征收率的表述中，不正確的是（B）。

A.增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2009年以前購(gòu)進(jìn)的屬于不得抵扣且未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅

B.增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的包裝物，可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅

C.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅 D.增值稅一般納稅人銷售舊貨按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅

3.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，適用的增值稅稅率為11%的是（A）。A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用 B.港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi) C.代理記賬 D.放映服務(wù)

4.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，增值稅納稅人收取的下列款項(xiàng)應(yīng)并入銷售額征稅的是（C）。

A.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅 B.銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi) C.銷售貨物因購(gòu)貨方延期付款而收取的延期付款利息 D.銷售汽車向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅

5.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年10月從煙農(nóng)手中收購(gòu)煙葉用于生產(chǎn)煙絲，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款60萬(wàn)元，價(jià)外補(bǔ)貼6萬(wàn)元，將煙葉運(yùn)回企業(yè)支付給運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）不含稅運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。則該卷煙生產(chǎn)企業(yè)2014年10月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（C）萬(wàn)元。A.10.30 B.9.43 C.10.41 D.8.65 6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月從汽車制造廠購(gòu)入小汽車一輛，取得稅控增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款350000元，增值稅59500元；支付運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)輸費(fèi)用8000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票，企業(yè)將該小汽車作為固定資產(chǎn)用于管理部門使用。則企業(yè)上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（C）元。A.0 B.60860 C.60380 D.60060 7.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2014年10月生產(chǎn)貨物用于銷售，取得不含稅銷售收入100000元，當(dāng)月外購(gòu)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅3400元。當(dāng)月將數(shù)月前購(gòu)入的一批生產(chǎn)用原材料改變用途，用于企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)在建工程。已知該批原材料的賬面成本為10000元（含運(yùn)費(fèi)465元），則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額為（D）元。A.17000 B.16911.9 C.13600 D.15272.1 8.某冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月2日向某商場(chǎng)銷售電冰箱100臺(tái)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款170000元，因商場(chǎng)在10日內(nèi)付款所以享受含稅價(jià)款2%的折扣，該冰箱生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際收到貨款194922元；本月購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計(jì)8190元（已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）。該冰箱生產(chǎn)企業(yè)4月份應(yīng)繳納增值稅（C）元。A.20132 B.24946.74 C.20710 D.28900 9.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年4月1日，采取分期收款方式向乙企業(yè)銷售一批貨物，價(jià)稅合計(jì)585萬(wàn)元，合同約定分三次等額支付，付款日期分別為4月20日、5月20日和6月20日，乙企業(yè)因資金緊張于2014年5月4日才支付了第一筆款項(xiàng)195萬(wàn)元。甲企業(yè)2014年4月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（B）萬(wàn)元。A.0 B.28.33 C.33.15 D.85 10.境內(nèi)單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，（C）個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。A.12 B.24 C.36 D.48 11.在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指（C）在境內(nèi)。A應(yīng)稅服務(wù)提供方 B應(yīng)稅服務(wù)接受方

C應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方 D應(yīng)稅服務(wù)提供方和接受方

12.營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為（A）A 17%.B 11% C 6% D 13% 13.納稅人憑通用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備(C)和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。A海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 B 運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù) C書面合同、付款證明 D農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

14.非正常損失是指（D）和被執(zhí)法部門依法沒(méi)收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。A自然災(zāi)害造成的損失 B運(yùn)輸途中發(fā)生的損耗 C天氣變化造成的損失 D因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失 15.納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，（C）

A由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷售額 B從高適用稅率 C不得免稅、減稅。D按照組成計(jì)稅方法計(jì)算 16.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以_____的價(jià)款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以___的價(jià)款為銷售額。（D）A折扣后，折扣后B折扣前，折扣后 C折扣前，折扣前D折扣后,折扣前

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（BC）。

A.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅 B.納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅 C.翻譯服務(wù)按照咨詢服務(wù)征收增值稅

D.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅 2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列納稅人中，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有（ABCD）。

A.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位

B.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) C.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品

D.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的個(gè)體工商戶

3.增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅率13%計(jì)征增值稅的有（ABD）。A.巴氏殺菌乳 B.滅菌乳 C.調(diào)制乳 D.鮮奶

4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，適用的增值稅稅率為17%的有（BD）。

A.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù) B.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù) C.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù) D.航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)

5.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的有（ABD）。

A.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票

B.接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的稅收繳款憑證 C.增值稅普通發(fā)票 D.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

6.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供（AB）服務(wù)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。A交通運(yùn)輸業(yè) B部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) C旅游業(yè) D餐飲業(yè)

7.營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法所稱應(yīng)稅服務(wù)，包括以下（ABCD）。A陸路運(yùn)輸服務(wù) B水路運(yùn)輸服務(wù) C信息技術(shù)服務(wù)D文化創(chuàng)意服務(wù) 8.下列哪些情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)（AD）

A境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。B境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境內(nèi)使用的有形動(dòng)產(chǎn)。C境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境內(nèi)消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。D境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

9.單位和個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，視同提供應(yīng)稅服務(wù)。但（BC）除外。A為履行國(guó)家行政管理職能 B以公益活動(dòng)為目的 C以社會(huì)公眾為對(duì)象的 D為履行公共服務(wù)職能

10.營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施之后，增值稅稅率包括（ABDE）A17% B11% C3% D6% E13% 11.下列用于適用（ABCD）的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

A簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目 B非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 C免征增值稅項(xiàng)目 D集體福利或者個(gè)人消費(fèi)

12.下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣(ABC)A非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。B非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。C接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。

D自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇。

四、綜合題

1.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）為某市一家酒廠，生產(chǎn)各種酒類產(chǎn)品。2014年10月，甲企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

（1）購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為23000元，增值稅3910元，委托某運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將其運(yùn)回企業(yè)，支付不含稅運(yùn)費(fèi)1300元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。

（2）銷售邊角廢料，取得不含稅收入62000元；銷售自己使用過(guò)的小汽車1輛，取得含稅收入42120元（小汽車系當(dāng)年2月購(gòu)進(jìn)，賬面價(jià)值為80000元）。（3）從某增值稅一般納稅人處購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)檢測(cè)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款14000元。

（4）組織2014年優(yōu)秀員工外出旅游，支付旅客運(yùn)費(fèi)20000元，取得相應(yīng)的運(yùn)輸憑證。（5）用自產(chǎn)的白酒換取丙企業(yè)不含稅價(jià)相等的原材料用于釀造白酒，已知換出白酒的市場(chǎng)不含稅價(jià)36000元，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。同時(shí)用市場(chǎng)含稅價(jià)為100620元的自產(chǎn)紅酒，換取了一家水泥廠的水泥，雙方互開了增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月將全部水泥投入本廠辦公樓的維修。

（6）月末進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，因管理不善導(dǎo)致上月購(gòu)進(jìn)的原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）霉?fàn)€變質(zhì)，賬面成本為8800元。

（其他相關(guān)資料：上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過(guò)比對(duì)認(rèn)證）

要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。答：（1）業(yè)務(wù)（1）：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3910+1300×11%=4053（元）； 業(yè)務(wù)（3）：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=14000×17%=2380（元）； 業(yè)務(wù)（4）：接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額； 業(yè)務(wù)（5）：準(zhǔn)予抵扣換入原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額=36000×17%=6120（元）；換入的水泥由于用于了非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，所以不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額； 業(yè)務(wù)（6）：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=8800×17%=1496（元）；

該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=4053+2380+6120-1496=11057（元）。（2）業(yè)務(wù)（2）：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=62000×17%+42120÷（1+17%）×17%=16660（元）； 業(yè)務(wù)（5）：納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)做購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額及進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)確認(rèn)換出白酒的增值稅銷項(xiàng)稅額=36000×17%=6120（元）；應(yīng)確認(rèn)換出紅酒的增值稅銷項(xiàng)稅額=100620÷（1+17%）×17%=14620（元）；

該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=16660+6120+14620=37400（元）。（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=37400-11057=26343（元）。2.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2015年5月份的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng)，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬(wàn)元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入5.85萬(wàn)元。

（2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬(wàn)元。

（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本基建工程；成本價(jià)為20萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為10%，該新產(chǎn)品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。

（4）購(gòu)進(jìn)貨物取得稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額10.2萬(wàn)元，另外支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)用6萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。

（5）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)價(jià)30萬(wàn)元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，取得相關(guān)的專用發(fā)票。本月下旬將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。

以上相關(guān)票據(jù)均符合稅法的規(guī)定，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅額。

(1)銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=80×17%+5.85÷(1+17%)×17%=14.45(萬(wàn)元)

(2)銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=29.25÷(1+17%)×17%=4.25(萬(wàn)元)

(3)自用新產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=20×(1+10%)×17%=3.74(萬(wàn)元)

(4)外購(gòu)貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10.2（萬(wàn)元)

(5)外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(30×13%+5×11%)×(1-20%)=3.56(萬(wàn)元)

(6)該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅額=14.45+4.25+3.74-10.2-3.56=8.68(萬(wàn)元)