第一篇：營業稅改增值稅知識競賽試題及答案

營業稅改增值稅知識競賽試題及答案

一、營改增使用稅率和征收率是多少？

答：

1、一般納稅人提供應稅服務增值稅稅率為

（1）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。

（2）提供交通運輸業服務，稅率為11%。

（3）提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%。

2、小規模納稅人提供應稅服務征收率為3%。

二、交通運輸服務具體包括那些行業 ？

答：陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務

三、隨軍家屬就業等稅收優惠政策期限為自領取稅務登記證之日起幾年內免征增值稅？

答：3年

四、我省納稅人提供的應稅服務，自什么時間起繳納增值稅？

答：2012年12月1 日

五、此次納入“營改增”試點改革范圍的“1+6”行業有哪些？

答：交通運輸業、研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

六、納稅人申請代開貨物運輸業增值稅專用發票需報送哪些資料？

答：

1、稅務登記證》副本或《臨時稅務登記證》副本，經辦人合法身份證件及復印件

2、《代開貨物運輸業增值稅專用發票及繳納稅款申報單》

3.承運人同貨主簽訂的承運貨物合同或者托運單、完工單等其它有效證明

4.承運人自有車輛、船舶及營運資質的有效證明復印件

5.承包、承租車輛、船舶營運的，應提供承包、承租合同及出包、出租方車輛、船舶及營運資質的有效證明復印件

七、應稅服務年銷售額未超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人是否可以申請認定為增值稅一般納稅人？需要具備哪些條件？

答：可以。需要具備以下條件：

（一）有固定的生產經營場所；

（二）能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。

八、納入“營改增”試點改革包括哪些省市？

答：北京、天津、上海、浙江、江蘇、安徽、廣東、湖北、福建、安徽。

九、納稅人提供應稅服務發生折扣的，應如何開具發票？

答： 納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額在同一張發票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額?！?/p>

十、營改增的意義是什么？

答：

1、有利于減少營業稅重復征稅，使市場細化和分工協作不受稅制影響；

2、有利于完善和延伸二、三產業增值稅抵扣鏈條，促進二、三產業融合發展；

3、有利于建立貨物和勞務領域的增值稅出口退稅制度，全面改善我國的出口稅收環境。

十一、應稅服務年銷售額未超過財政部和國家稅務總局規定標準的營業稅改征增值稅納稅人和新開業的營業稅改征增值稅納稅人申請一般納稅人需要提交哪些資料：

（1）《增值稅一般納稅人申請認定表》三份；

（2）《稅務登記證》副本原件（查驗）；

（3）財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件一份；

（4）會計人員的從業資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協議及其復印件一份；

（5）經營場所產權證明或者租賃協議，或者其他可使用場地證明及其復印件一份。

十二、遠洋運輸的光租業務，屬于什么服務，適用稅率是多少？。營業稅改增值稅知識競賽試題及答案營業稅改增值稅知識競賽試題及答案。

答：有形動產經營性租賃。稅率為17%。

十三、本次增值稅改革試點沿用了原來營業稅境內外劃分的基本原則是什么？

答：屬人原則和收入來源地原則。

十四、提供有形動產租賃服務，具體包括那些？

答：包括有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃、遠洋運輸的光租業務、航空運輸的干租業務。

十五、試點納稅人中的一般納稅人可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅，具體包括那些？。

答：輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車

十六、選擇適用簡易計稅方法計稅的，在選定后的幾個月內不得再變更計稅方法？

答:36個月內

十七、試點納稅人實施前的應稅服務銷售額的換算公式是什么？

答：應稅服務年銷售額=連續不超過12個月應稅服務營業額合計÷（1+3%）

十八、什么是混業經營？

答：是指試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務。

十九、增值稅差額征稅的含義是？

是指試點地區提供營業稅改征增值稅應稅服務的納稅人，按照國家有關營業稅差額征稅的政策規定，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給非試點納稅人和特定試點納稅人的規定項目價款后的不含稅余額為銷售額作為增值稅計稅依據。

二十、此次”營改增“試點改革工作新增了兩個會計科目分別是什么？

答：增設”營改增抵減的銷項稅額“專欄和”增值稅留抵稅額“明細科目

二十一、”營改增“試點改革之后增值稅一般納稅人新增哪一張申報表附列資料 ？

答：《增值稅納稅申報表附列資料

（三）》（應稅服務扣除項目明細）

二十二、接受方從銷售方或提供方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額，準予抵扣。這里所稱的增值稅專用發票具體包括哪些 ？

答： 增值稅專用發票、貨物運輸業增值稅專用發票、機動車銷售統一發票

二十三、納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為？

答：收到預收款的當天

二十四、營業稅改增值稅后的增值稅收入如何確定歸屬？

答：試點期間，維持現行財政體制的基本穩定，營業稅改增值稅后的收入仍歸屬試點地區。

二十五、美容美發店為客戶提供的造型設計是否屬于營業稅改征增值稅試點中的應稅服務？

答：否。

二十六、交通運輸業中的那個行業不屬于此次營改增的范圍？

答：鐵路運輸業

二十七、”連續不超過12個月應稅服務營業額合計"我省按照什么時間計算的？

答：按照2011年度或者2011年8月至2012年7月繳納營業稅的全部營業額中營改增應稅服務部分

二十八、納稅人在辦理增值稅減免稅備案手續時，應向主管國稅機關辦稅服務廳提供那些資料：

答：

（一）《增值稅備案類減免稅登記表》；

（二）有關部門出具的證明材料，包括相關資格認定或登記證書、產品質量技術檢測合格報告等備案證明材料。

二十九、應稅服務銷售額主要包括哪些？

1、納稅申報銷售額

2、稽查查補銷售額

3、納稅評估調整銷售額

4、稅務機關代開發票銷售額

5、免稅銷售額

三

十、應稅服務增值稅小規模納稅人的標準是什么？

答：應稅服務年銷售額未超過500萬元（含本數）的納稅人。營業稅改增值稅知識競賽試題及答案文章營業稅改增值稅知識競賽試題及答案出自，此鏈接！。

三

十一、試點納稅人取得一般納稅人資格后，發生什么行為的，主管稅務機關可以對其實行不少于6個月的納稅輔導期管理？

答：增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等

三

十二、營改增改革試點后，應稅服務的增值稅優惠政策根據具體形式的不同主要包括那些方式？

答：直接減、免稅和即征即退

三

十三、試點納稅人中的一般納稅人提供什么服務，稅務機關對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退？

答：管道運輸

三

十四、零稅率應稅服務的范圍是那些？

答：國際運輸服務、向境外單位提供研發服務、設計服務

三

十五、增值稅小規模納稅人納稅申報資料包括哪些？

答： 1.《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規模納稅人）》；

2.《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規模納稅人）附列資料》；

3.《資產負債表》和《利潤表》；

4.《應稅服務扣除項目清單》。

增值稅小規模納稅人提供應稅服務，實行差額征稅的，需填報《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規模納稅人）附列資料》和《應稅服務扣除項目清單》，其他增值稅小規模納稅人不需填報。

三

十六、納稅人的備查資料包括哪些？

答：納稅人應按月對下列資料進行歸集整理，以備稅務機關查驗：

1.已開具的稅控《機動車銷售統一發票》和普通發票的存根聯；

2.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的防偽稅控《增值稅專用發票》、《貨物運輸業增值稅專用發票》、稅控《機動車銷售統一發票》、《公路、內河貨物運輸業統一發票》的抵扣聯；

3.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的《海關進口增值稅專用繳款書》、購進農產品取得的普通發票、運輸費用結算單據的復印件；

4.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的代扣代繳增值稅的稅收通用繳款書、《代扣代繳稅收通用繳款書抵扣清單》（見附件2）、書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票；

5.已開具的《農產品收購發票》的存根聯或報查聯；

6.應稅服務扣除項目的合法憑證。

三

十七、交通運輸業增值稅一般納稅人可抵扣進行稅的項目有哪些？

答：1.購入營運汽車、船舶、飛機等運輸工具的進項稅額，包括作為提供交通運輸業服務的應征消費稅的摩托車、汽車和游艇的進項稅額可以抵扣。

2.汽油、柴油和機油、修理費以及修理配件的進項稅額。

3.辦公家具、辦公用品和低值易耗品的進項稅額。

4.接受應稅勞務和應稅服務的進項稅額。

5.用于生產經營的水、電等費用支出的進項稅額。

6.用于生產經營的機器、機械以及相關設備、工具、器具等所發生的進項稅額。

7.運輸分包業務的進項稅額可以抵扣。

三

十八、原增值稅一般納稅人進項稅抵扣有哪些規定？

答：1.原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

2.原增值稅一般納稅人接受試點納稅人中的小規模納稅人提供的交通運輸業服務，按照從提供方取得的增值稅專用發票上注明的價稅合計金額和7%的扣除率計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣。

3.試點地區的原增值稅一般納稅人接受境外單位或者個人提供的應稅服務，按照規定應當扣繳增值稅的，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為從稅務機關或者代理人取得的解繳稅款的通用繳款書上注明的增值稅額。

4.試點地區的原增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務，用于《應稅服務范圍注釋》所列項目的，不屬于《增值稅暫行條例》所稱的用于非增值稅應稅項目，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。

三

十九、增值稅優惠政策中即征即退的規定是什么？

答：即征即退是由稅務機關先足額征收增值稅，再將已征的全部或部分增值稅稅款由稅務部門定期退還給納稅人。

四

十、試點納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額在同一張發票上分別注明的，以什么為銷售額？

答：折扣后的價款

四

十一、什么是混合銷售？

答：納稅人一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及營業稅應稅勞務，為混合銷售行為

四

十二、按照國家有關營業稅政策規定，差額征收營業稅改征增值稅的具體項目包括那些？

答：交通運輸業服務、試點物流承攬的倉儲業務、勘察設計單位承擔的勘察設計勞務、代理業務和有形動產融資租賃。營業稅改增值稅知識競賽試題及答案知識競賽試題。

四

十三、納稅人初次購買增值稅稅控系統設備支付的費用及繳納的技術維護費是否允許在增值稅應納稅額中全額抵減？

答：是。

四

十四、代開增值稅專用發票需要提供哪些資料？

答：（1）《代開增值稅專用發票繳納稅款申報單》；

（2）稅務登記證副本；經辦人合法身份證件及復印件；

（3）付款方增值稅一般納稅人資格證明復印件；真實合法的所購物品品名、單價、金額等書面確認證明等。四

十五、增值稅一般納稅人的應納稅額的計算公式是什么？

答：應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

四

十六、文化創意服務包括哪些？

答：設計服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務。

四

十七、研發和技術服務包括哪些？

答：研發服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。

四

十八、我省安置的每位殘疾人每年可退還增值稅的具體限額標準是什么？

答：標準為每人每年3.5萬元。

四

十九、信息技術服務包括哪些？

答：軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務和業務流程管理服務。

五

十、鑒證咨詢服務包括哪些？

答：認證服務、鑒證服務、咨詢服務。

第二篇：營業稅改增值稅知識

營業稅改增值稅

營業稅改征增值稅（以下簡稱營改增）是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅只對產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環節，是黨中央、國務院，根據經濟社會發展新形勢，從深化改革的總體部署出發做出的重要決策，目的是加快財稅體制改革、進一步減輕企業賦稅，調動各方積極性，促進服務業尤其是科技等高端服務業的發展，促進產業和消費升級、培育新動能、深化供給側結構性改革。

營業稅和增值稅，是我國兩大主體稅種。營改增在全國的推開，大致經歷了以下三個階段。2011年，經國務院批準，財政部、國家稅務總局聯合下發營業稅改增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點。自2012年8月1日起至年底，國務院將擴大營改增試點至8省市；2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行，將廣播影視服務業納入試點范圍。2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務業納入營業稅改征增值稅試點，至此交通運輸業已全部納入營改增范圍；[1] 2016年3月18日召開的國務院常務會議決定，自2016年5月1日起，中國將全面推開營改增試點，將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業全部納入營改增試點，至此，營業稅退出歷史舞臺，增值稅制度將更加規范。這是自1994年分稅制改革以來，財稅體制的又一次深刻變革。

截至2015年底，營改增累計實現減稅6412億元

稅控工具

稅控工具是信息系統監控的“中樞大腦”，經過稅控工具的信息系統修改，營改增后的發票才能通過電腦和打印機順利被開出。

信息系統監控的主要功能：黑色的稅控盤意味著“開出票”，二維碼驗證意味著“管住票”，以此形成的電子底賬系統意味著“用好票”。營改增推廣到哪兒，信息系統的設備就跟到哪兒。使用信息系統監控可以查驗全國任何一個點的營改增情況。

2016年4月1日，李克強總理在國家稅務總局體驗借助“互聯網+”電子底賬進行真偽辨別，他拿起一張北京市增值稅專用發票的抵扣聯，掃描左上角的二維碼即可查驗發票的真偽。

實施步驟

第一階段：部分行業，部分地區2012年1月1日，率先在上海實施了交通運輸業和部分現代服務業營改增試點；2012年9月1日至2012年12月1日，營改增試點由上海市分4批次擴大至北京、江蘇、安徽、福建、廣東、天津、浙江、湖北8?。ㄊ校?。

第二階段：部分行業，全國范圍2013年8月1日，營改增試點推向全國，同時將廣播影視服務納入試點范圍；2014年1月1日，鐵路運輸業和郵政業在全國范圍實施營改增試點；2014年6月1日，電信業在全國范圍實施營改增試點。

第三階段：所有行業，從2016年5月1日起，將試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業，并將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業稅負只減不增。

實施進程

2012年1月1日，“營改增”在上海的“1+6”行業率先試點，其中“1”為陸路、水路、航空、管道運輸在內的交通運輸業，“6”包括研發、信息技術、文化創意、物流輔助、有形動產租賃、鑒證咨詢等部分現代服務業。

2012年07月24日，財政部發布《營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定》，主要目的是配合營業稅改征增值稅試點工作的順利進行。

2012年8月2日，國家財政部官網掛出《關于在北京等8省市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》。

2012年8月29日，財政部、國家稅務總局聯合發布《關于營業稅改征增值稅試點中文化事業建設費征收有關問題的通知》，主要目的是促進文化事業發展，加強實施營業稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點地區文化事業建設費的征收管理，確保營改增試點工作有序開展。

2012年9月1日，“營改增”在北京市實施。

2012年10月1日，“營改增”在江蘇省、安徽省實施。2012年11月1日，“營改增”在福建省、廣東省實施。2012年12月1日，“營改增”在天津市、浙江省、湖北省實施。

2013年7月10日，國家稅務總局發布《國家稅務總局關于在全國開展營業稅改征增值稅試點有關征收管理問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第39號）。主要目的是保障營業稅改征增值稅（以下簡稱營改增）改革試點的順利實施。

2013年8月1日，交通運輸業和部分現代服務業“營改增”試點在全國范圍內推開。同時，廣播影視作品的制作、播映、發行等，也開始納入試點。

2014年1月1日，鐵路運輸和郵政服務業納入營改增試點，至此交通運輸業已全部納入營改增范圍。

2014年新加入試點的鐵路運輸業及郵政業分別減稅8億元和4億元。

截至2015年底，營改增已累計實現減稅6412億元，全國營改增試點納稅人達到592萬戶。

2016年3月5日，李克強總理在政府工作報告中明確提出2016年全面實施營改增。2016年3月18日，國務院總理李克強主持召開國務院常務會議，部署全面推開營改增試點，進一步減輕企業稅負。

2016年3月24日，財政部、國家稅務總局向社會公布了《營業稅改征增值稅試點實施辦法》、《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》、《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》和《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》，至此，營改增全面推開所有的實施細則及配套文件全部“亮相”。

2016年4月1日，李克強指出，保證營改增順利推進，一方面要保證企業稅負只減不增，另一方面也要防止虛假發票攪亂征收秩序。

2016年4月30日，國務院發布了《全面推開營改增試點后調整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案》，明確以2014年為基數核定中央返還和地方上繳基數，所有行業企業繳納的增值稅均納入中央和地方共享范圍，中央分享增值稅的50%，地方按稅收繳納地分享增值稅的50%，過渡期暫定2年至3年。

2016年5月1日起，營業稅改征增值稅試點全面推開。

2016年將成為減稅大年，“營改增”將在2016年收官，預計2016年營改增將減輕企業稅負5000多億元。

2016年6月1日，全面推開營改增試點后，北京市西城區國稅局迎來首家申報納稅企業，首個納稅申報期順利開啟。

主要特征

區別

增值稅是世界上最主流的流轉稅種，與營業稅相比具有許多優勢。增值稅與營業稅是兩個獨立而不能交叉的稅種，即所說的 ：交增值稅時不交營業稅、交營業稅時不交增值稅。兩者在征收的對象、征稅范圍、計稅的依據、稅目、稅率以及征收管理的方式都是不同的。、征稅范圍不同：凡是銷售不動產、提供勞務(不包括加工修理修配)、轉讓無形資產的交營業稅，凡是銷售動產、提供加工修理修配勞務的交納增值稅。、計稅依據不同：增值稅是價外稅，營業稅是價內稅。所以在計算增值稅時應當先將含稅收入換算成不含稅收入，即計算增值稅的收入應當為不含稅的收入。而營業稅則是直接用收入乘以稅率即可。

特點

營改增的最大特點是減少重復征稅，可以促使社會形成更好的良性循環，有利于企業降低稅負。營改增可以說是一種減稅的政策。在當前經濟下行壓力較大的情況下，全面實施營改增，可以促進有效投資帶動供給，以供給帶動需求。對企業來講，如果提高了盈利能力，就有可能進一步推進轉型發展。每個個體企業的轉型升級，無疑將實現產業乃至整個經濟體的結構性改革，這也是推動結構性改革尤其是供給側結構性改革和積極財政政策的重要內容。

“營改增”最大的變化，就是避免了營業稅重復征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，實現了增值稅“道道征稅，層層抵扣”的目的，能有效降低企業稅負。更重要的是，“營改增”改變了市場經濟交往中的價格體系，把營業稅的“價內稅”變成了增值稅的“價外稅”，形成了增值稅進項和銷項的抵扣關系，這將從深層次上影響到產業結構的調整及企業的內部架構。角度、多層次詮釋此次稅改政策，幫助試點企業即刻分析，掌握新規，應對新規。

計算規則

應納稅額

轉型后應納稅額計算規則

（一）轉型后認定為一般納稅人的，可按取得的增值稅專用發票計算抵扣進項稅額，如取得外地或本市非試點納稅人的原屬于營業稅可差額征收范圍的發票，可按發票金額在銷售額中扣除；如取得稅務機關代開的專用發票可按發票注明的稅款抵扣銷項稅額

（二）轉型后認定為小規模納稅人的，交通運輸業、國際貨運代理業務納稅人取得的外省市和本市非試點納稅人的原屬于營業稅可差額征收范圍的發票，可按發票金額在銷售額中扣除；其他行業如取得外省市和本市非試點納稅人的原屬于營業稅可差額征收范圍的發票，也可按發票額在銷售額中扣除，但取得的本市試點一般納稅人或試點小規模納稅人的發票，不可扣除銷售額。

稅率檔次

根據試點方案，在現行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增設11%和6%兩檔低稅率。新增試點行業的原有營業稅優惠政策原則上延續，對特定行業采取過渡性措施，對服務出口實行零稅率或免稅政策。

新增四大行業營改增的實施：

建筑業：一般納稅人征收11%的增值稅；小規模納稅人可選擇簡易計稅方法征收3%的增值稅。

房地產業：房地產開發企業征收11%的增值稅；個人將購買不足2年住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。

生活服務業：6%。免稅項目：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務，養老機構提供的養老服務等。

金融業：6%。免稅項目：金融機構農戶小額貸款、國家助學貸款、國債地方政府債、人民銀行對金融機構的貸款等的利息收入等。

政策解答

哪些納稅人可以申請不認定一般納稅人？

答：應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規定標準的非企業性單位、不經常提供應稅服務的企業可選擇按照小規模納稅人納稅，可以申請不認定一般納稅人。

增值稅的計稅方法包括哪兩個？

答：增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅。一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。

小規模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。什么是增值稅即征即退？

答：增值稅即征即退是指對按稅法規定繳納的稅款，由稅務機關在征稅后部分或全部退還納稅人的一種稅收優惠，其實質是一種特殊方式的免稅和減稅。

生活性服務業全面實行營改增，企業該如何應對？

答：第一，要量化分析營改增對本企業財務和稅務上的影響，在法規允許的范圍內選擇對公司有利的稅務處理，如選擇一般計稅方法或簡易計稅方法。

第二，對供應商進行篩選，如能進項抵扣，應該盡量選擇可以進項抵扣的供應商，或者在采購價格上進行談判。

第三，與客戶進行溝通時，在充分了解營改增對雙方的稅務影響的基礎上，與客戶談判更有利的價格。

第四，重新審視公司的業務模式和組織架構，作出必要的調整，如不同業務的拆分和整合等。

財政部和國家稅務總局規定的營業稅改征增值稅一般納稅人標準是多少？

答：營業稅改征增值稅一般納稅人標準為應稅服務年銷售額超過500萬元。應稅服務年銷售額是指試點納稅人在連續不超過12個月的經營期內，提供交通運輸業和部分現代服務業服務的累計銷售額，含免稅、減稅銷售額。

政策評價

媒體評價

2015年6月底，全國納入“營改增”試點的納稅人共計509萬戶。據不完全數據統計，從2012年試點到2015年底，“營改增”已經累計減稅5000多億元，后續產業鏈減稅效果持續體現。（《人民日報海外版》2016年1月27日）

“營改增”是一個減稅措施，但對財政收入會造成沖擊。增值稅和營業稅加總，占到了我國全部稅收收入的40%以上。營改增之后，將呈現“一稅獨大”的局面。地方稅已無主體稅種，現行中央與地方的分稅格局難以為繼，整體稅制結構對單一稅種嚴重依賴，其中風險不容忽視。（《每日經濟新聞》2016年1月26日）

社會評價

全面實施營改增，是深化財稅體制改革、推進經濟結構調整和產業轉型的“重頭戲”。營改增不只是簡單的稅制轉換，它有利于消除重復征稅，減輕企業負擔，促進工業轉型、服務業發展和商業模式創新，是一項“牽一發而動全身”的改革。（中華人民共和國國務院總理李克強）

營業稅是比較便于征收的稅種，但存在重復征稅現象，只要有流轉環節就要征稅，流轉環節越多，重復征稅現象越嚴重，增值稅替代營業稅，允許抵扣，將消除重復征稅的弊端，有利于減輕企業稅負。（財政部財科所副所長劉尚希）

從整體上來講，此次改革有利于降低企業稅負，但因為每個企業的經營狀況、盈利能力不同，并不是每個企業在每個時期稅負都會下降。如果推廣到其他行業不排除還要新增稅率檔次。此外，由于營業稅改征增值稅之后，地方政府面臨稅源減少的現實，需要全方位改革財政體制。（社會科學院研究院財貿所副主任楊志勇）

此次對于如何銜接確實是想得很細，比較周到，因為要做好銜接，保證過渡平穩是關鍵，推廣至全國需要從地方試點積累經驗。（清華大學經濟管理學院副院長白重恩）

營業稅改增值稅從整體上來看，能夠降低企業負擔。（社科院財貿所稅收室主任張斌）從制度層面講，由于試點僅在部分地區的部分行業開展，試點企業外購的貨物和勞務中還有部分不能進行抵扣，所以試點初期個別企業可能會因抵扣不完全，造成企業稅收負擔短期內會有所增加；從企業層面講，因為企業成本結構、發展時期、經營策略不同等原因，在改革初期，個別企業稅收負擔也可能會有一定增加。上海市相應制定了過渡性的財政扶持政策，專門設立了專項資金，對稅收負擔增加的企業給予財政扶持。（財政部稅政司副司長鄭建新）稅種改革是和整個財稅體制改革關聯在一起的，在營改增全面推開的同時，也有必要推進中央與地方事權和支出責任劃分改革。（上海財經大學公共政策與治理研究院院長胡怡建）

實施意義

全面實施營改增，一方面實現了增值稅對貨物和服務的全覆蓋，基本消除了重復征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進了社會分工協作，有力地支持了服務業發展和制造業轉型升級；另一方面將不動產納入抵扣范圍，比較完整地實現了規范的消費型增值稅制度，有利于擴大企業投資，增強企業經營活力。有利于完善和延伸二三產業增值稅抵扣鏈條，促進二三產業融合發展。此外，營改增有利于增加就業崗位，有利于建立貨物和勞務領域的增值稅出口退稅制度，全面改善我國的出口稅收環境。

第三篇：最新營業稅改增值稅注意事項

國稅局整理的營改增試點宣傳資料，大家都看一下哦，有很多新內容，新變化，注 意學習補充：

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一、主要稅收政策調整*

1.全國開展營業稅改征增值稅試點后，部分現代服務業征收范圍發生哪些變 化？

答：自2013年8月1日起，部分現代服務業征收范圍增加廣播影視服務。具體征 收范圍包括：研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有 形動產租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。

2.全國開展營業稅改征增值稅試點后，廣告服務業征收范圍發生哪些變化？

答：自2013年8月1日起，廣告策劃、設計、制作不再屬于廣告服務征收范圍，應按設計服務征收增值稅。

3.全國開展營業稅改征增值稅試點后，廣告策劃、設計、制作不再屬于廣告服 務征收范圍，納稅人發生上述應稅行為是否繼續繳納文化事業建設費？

答：自2013年8月1日起，納稅人提供廣告策劃、設計、制作取得的收入不再繳 納文化事業建設費。

4.全國開展營業稅改征增值稅試點后，差額扣除政策有哪些變化？

答：自2013年8月1日起，經中國人民銀行、商務部、銀監會批準從事融資租賃 業務的試點納稅人提供有形動產融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用（包 括殘值）扣除由出租方承擔的有形動產的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利 息）、關稅、進口環節消費稅、安裝費、保險費的余額為銷售額。

除上述納稅人之外的其他試點納稅人提供應稅服務計算銷售額時不得扣除其支 付的價款。

5.全國開展營業稅改征增值稅試點后，增值稅扣稅憑證的種類有哪些？

答：全國開展營業稅改征增值稅試點后，增值稅扣稅憑證包括：增值稅專用發 票（含貨物運輸業增值稅專用發票、稅控機動車銷售統一發票）、海關進口增值稅 專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票、鐵路運輸費用結算單據和稅收繳 款憑證。

6.全國開展營業稅改征增值稅試點后，運輸費用結算單據抵扣政策發生哪些變化？答：全國開展營業稅改征增值稅試點后，納稅人取得的2013年8月1日（含）以 后開具的運輸費用結算單據（鐵路運輸費用結算單據除外），不得作為增值稅扣稅 憑證。

7.全國開展營業稅改征增值稅試點后，增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的 摩托車、汽車、游艇，其進項稅額能否從銷項稅額中抵扣？

答：自2013年8月1日起，增值稅一般納稅人（包括試點增值稅一般納稅人和原 增值稅一般納稅人）購進或租入的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額 準予從銷項稅額中抵扣。

8.全國開展營業稅改征增值稅試點后，增值稅一般納稅人取得稅務機關代開的 貨物運輸業專用發票，如何抵扣進項稅額？

答：全國開展營業稅改征增值稅試點后，增值稅一般納稅人取得稅務機關代開 的貨物運輸業專用發票，開票日期為2013年8月1日（含）以后的，不再按發票上注 明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額，應按照發票上注明的稅額抵扣進項 稅額，9.全國開展營業稅改征增值稅試點后，增值稅一般納稅人接受境外單位或者個 人提供的應稅服務，準予從銷項稅額中抵扣進項稅額的稅收繳款憑證種類有哪些？

答：全國開展營業稅改征增值稅試點后，增值稅一般納稅人接受境外單位或者 個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的開具日期為2013年8月1日（含）以后解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額，準予從其 銷項稅額中抵扣。具體包括《稅收通用繳款書》及其他稅收繳款憑證。

10.國家稅務總局、海關總署2013年31號公告對海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關繳款書）抵扣政策做了重大調整，調整的主要內容是什么？

答：自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范 圍的海關繳款書，需經稅務機關稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進項稅額在 銷項稅額中抵扣，即：由“先抵扣后比對”調整為“先比對后抵扣”。

11.納稅人抵扣海關繳款書的時限是如何規定的？

答：納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，應按照《國家 稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函〔2009〕617 號）規定，自開具之日起180天內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（電子數據），申請稽核比對，逾期未申請的其進項稅額不予抵扣。

12.納稅人如何取得海關繳款書稽核比對結果？

答：稅務機關于每月納稅申報期內，向納稅人提供上月稽核比對結果，納稅人 應向主管稅務機關查詢稽核比對結果信息。對稽核比對結果為相符的海關繳款書，納稅人應在稅務機關提供稽核比對結果的當月納稅申報期內申報抵扣，逾期的其進 項稅額不予抵扣。

13.經稅務機關稽核比對異常的海關繳款書能否繼續申請抵扣，應如何操作？答：稽核比對結果異常處理的三種情形：

（1）對于稽核比對結果為不符、缺聯的海關繳款書，納稅人應于產生稽核結 果的180日內，持海關繳款書原件向主管稅務機關申請數據修改或者核對，逾期的 其進項稅額不予抵扣。屬于納稅人數據采集錯誤的，數據修改后再次進行稽核比 對；不屬于數據采集錯誤的，納稅人可向主管稅務機關申請數據核對，主管稅務機 關會同海關進行核查。經核查，海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業務一 致的，納稅人應在收到主管稅務機關書面通知的次月申報期內申報抵扣，逾期的其 進項稅額不予抵扣。

（2）對于稽核比對結果為重號的海關繳款書，由主管稅務機關進行核查。經 核查，海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業務一致的，納稅人應在收到稅 務機關書面通知的次月申報期內申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

（3）對于稽核比對結果為滯留的海關繳款書，可繼續參與稽核比對，納稅人 不需申請數據核對。

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二、增值稅納稅申報調整*

14.國家稅務總局2013年第32號公告，統一規范了增值稅納稅申報。該公告增 加了《增值稅納稅申報表附列資料

（四）》（稅額抵減情況表）。請問該附列資料的 用途，哪些納稅人需要填報？

答：《增值稅納稅申報表附列資料

（四）》（稅額抵減情況表）的用途包括以下 兩個方面，一是反映納稅人增值稅稅控系統專用設備費用和技術維護費按規定抵減 增值稅應納稅額的情況；二是反映應稅服務按規定匯總計算繳納增值稅的總機構，其分支機構預征繳納稅款抵減總機構應納增值稅稅額的情況。

需要填報該附列資料的納稅人包括以下三類：1.增值稅稅控系統專用設備費用

和技術維護費抵減增值稅應納稅額的增值稅一般納稅人；2.增值稅稅控系統專用設 備費用和技術維護費抵減增值稅應納稅額的增值稅小規模納稅人；3.應稅服務按規 定匯總計算繳納增值稅的總機構。需要注意的是，《附列資料

（四）》是一般納稅人 和小規模納稅人的通用報表。

15.目前，航空企業執行應稅服務匯總繳納增值稅政策。請問航空企業的總、分支機構如何匯總申報增值稅？

答：航空企業的分支機構申報要點如下：

（1）應稅服務的銷項部分填報到《附列資料

（一）》第13行“預征率 %”有關欄 次內。需要強調兩點：

1.該行第1至13列中“銷項(應納)稅額”各欄，要求填寫的是按稅率計算的銷項 稅額，而不是按預征率計算的應納稅額；

2.該行第14列“扣除后”“銷項(應納)稅額”欄，按“扣除后不含稅銷售額×預征率（目前航空企業分支機構的預征率為1％）”計算填寫，即：分支機構應稅服務在其 機構所在地應預征的增值稅額。

（2）應稅服務的進項部分首先需要填報到《附列資料

（二）》“

一、申報抵扣的 進項稅額”有關欄次內，然后需要填報到《附列資料

（二）》“

二、進項稅額轉出額” 第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”欄內。即：應稅服務的進項稅額在《附列資料

（二）》中是“一進一出”。

航空企業的總機構申報要點如下：

（1）匯總后的應稅服務銷、進項部分的申報與其他普通一般納稅人相同。

（2）分支機構已預繳的稅款，按當期實際可抵減數填入主表第28欄“①分次預 繳稅額”欄。不足抵減部分結轉下期繼續抵減。同時，需要填報《附列資料

（四）》。

16.全國實行營改增后，《公路、內河貨物運輸業統一發票》和運輸費用結算單 據（鐵路運輸費用結算單據除外）已不是增值稅的抵扣憑證了，但國家稅務總局 2013年第32號關于增值稅申報的公告，在納稅申報其他資料中單獨列示了“按規定 仍可以抵扣且在本期申報抵扣的‘公路、內河貨物運輸業統一發票’抵扣聯”和“按規 定仍可以抵扣且在本期申報抵扣的其他運輸費用結算單據的復印件”。請問，其含 義如何？

答：國家稅務總局2013年第32號公告指的是開具日期為2013年8月1日（不含）之前的，符合抵扣時限等抵扣條件的《公路、內河貨物運輸業統一發票》和運輸費用 結算單據（鐵路運輸費用結算單據除外）。雖然，財稅[2013]37號通知在有關銜接 政策中未就此部分抵扣憑證單獨進行規定，但依據政策銜接原則，這部分抵扣憑證 在抵扣時限內仍可申報抵扣進項稅額。

17.國家稅務總局2013年第32號公告就增值稅申報表有的欄目名稱與一些文字 描述進行了微調。請問這些調整主要依據了哪些原則？

答：主要依據了以下兩個原則：

（1）原納稅人與營改增納稅人兼顧的原則。如：主表仍保留“按適用稅率”的 描述，暫不按試點實施辦法調整為“一般計稅方法”，而是通過名詞解釋的方式，在 填表說明中體現。

（2）規范原則。如：統一一般納稅人申報表和小規模納稅人申報表中納稅人（或代理人）的聲明。再如：調整一般納稅人申報表主表表頭依據部分的描述。三 如：將申報表中“征稅”調整為“計稅”等等。

第四篇：2016年營業稅改增值稅考試試題及答案-“營改增”知識競賽題庫

2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

2016營業稅改增值稅考試試題及答案

“營改增”知識競賽題庫

1.下列混合銷售，屬于征收增值稅的有(A)。

A.企業生產鋁合金門窗并負責安裝 B.房地產開發企業銷售精裝修房屋 C.賓館提供餐飲服務同時銷售煙酒飲料 D.KTV提供唱歌以及自助餐服務

2.甲企業2013年10月1日為乙建筑企業提供一項技術咨詢服務，合同價款為200萬元，合同約定10月10日乙企業付款50萬元，但實際到2013年12月7日才付款，試問甲企業的納稅義務發生時間(B)A.10月1日 B.10月10日 C.12月7日 D.12月30日

3.分支機構清算的應納稅額小于分支機構已預繳稅額，且差額較大的，由國家稅務總局通知分支機構所在地的省稅務機關，在一定時期內（A）

A.暫停分支機構預繳增值稅 B.差額部分全額退稅 C.差額部分即征即退 2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

D.以上答案都不對

4.防偽開票子系統的用戶應選擇的打印機是（C）

A.激光打印機 B.噴墨打印機 C.針式打印機 D.上面三者都行

5.在認證通過的(B)申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額

A.當月 B.次月 C.15日內 D.30日內

6.境外單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人應扣繳稅額：(A)A.應扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+稅率）×稅率 B.應扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1-稅率）×稅率 C.應扣繳稅額=接受方支付的價款×（1+稅率）÷稅率 D.應扣繳稅額=接受方支付的價款×稅率

7.防偽開票子系統由通用設備、專用設備和（A）構成。

A.開票軟件 B.實物發票 C.黑匣子 D.以上都不是 2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

8.以下關于增值稅專用發票發售制度的說法不正確的是（C）

A.實行驗舊供新制度

B.實行最高開票限額許可制度

C.稅務機關可以向外地臨時到本地經營的增值稅一般納稅人出售專用發票

D.嚴格專用發票領購登記制度，加強專用發票發售部門和征收部門的銜接

9.為了杜絕偷稅騙稅現象的發生，防偽稅控系統在（B）四個環節分別采取了有效措施。

A.設備安裝、購買發票、開具發票、認證發票 B.購買發票、開具發票、認證發票、納稅申報 C.設備安裝、開具發票、認證發票、納稅申報 D.設備安裝、購買發票、開具發票、納稅申報

10.分支機構，應按月將當月《應稅服務范圍注釋》所列業務的應征增值稅銷售額、進項稅額和已繳納的增值稅稅額歸集匯總，填寫《企業分支機構傳遞單》，報送主管國稅機關簽章確認后，于次月（B）日前傳遞給總機構。

A.5 B.10 C.15 D.20 11.下列各項中，符合增值稅一般納稅人認定及管理有關規定的是(C)。2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

A.年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的企業，不得被認定為一般納稅人

B.非企業性單位和不經常發生應稅行為的企業，全部按小規模納稅人納稅，不得辦理一般納稅人資格認定

C.除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人

D.新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行納稅輔導期管理的期限為6個月

12.下列哪些情況不屬于免征增值稅的情形的是（D）

A.工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務 B.會議展覽地點在境外的會議展覽服務 C.存儲地點在境外的倉儲服務

D.標的物在境外使用的不動產租賃服務

13.下列只能作為增值稅小規模納稅人的是(D）

A.從事貨物生產或者提供應稅勞務為主的企業，應稅銷售額在50萬元以下會計核算健全

B.非企業性單位年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的 C.不經常發生應稅行為的企業年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的

D.年應稅銷售額100萬的個人（非個體工商戶）

14.下列關于納稅義務發生時間不正確的是（C）

A.銷售貨物為收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據的當天 2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

B.提供應稅勞務并收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天

C.先開具發票的為貨物發出當天 D.進口貨物為報關進口的當天

15.不屬于現行增值稅劃分納稅人標準的是（D）

A.年應稅銷售額50萬 B.年應稅銷售額80萬 C.會計核算健全 D.年應稅銷售額100萬

16.關于混合銷售行為的稅務處理正確的是（D）

A.從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅 B.其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應稅勞務，不繳納增值稅

C.應分別核算銷售貨物和非增值稅應稅勞務的銷售額，分別征收增值稅和營業稅

D.建筑業外的混合銷售行為，AB都正確

17.下列納稅人不能被認定為一般納稅人的是（C）

A.年應稅銷售額未超過標準的商業企業以外的小規模企業，會計核算健全、能夠準確的核算和提供銷項稅額、進項稅額的 2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

B.納稅人總分支機構實行統一核算，其總機構年應稅銷售額超過小規模企業標準，但分支機構應稅銷售額未超過小規模企業標準的

C.全部銷售免稅貨物的企業

D.已開業的小規模企業，其年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的

18.下列關于小型商貿批發企業輔導期自主管稅務機關受理申請之日起（）日內完成一般納稅人資格認定，自主管稅務機關制作 《稅務事項通知書》的（A）起執行。

A.20，當月 B.40，次月 C.20，次月 D.40，當月

19.以下不屬于在提供應稅服務、開具增值稅專用發票后，應按國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票的情形的是（C）。

A.應稅服務中止 B.應稅服務折讓 C.現金折扣 D.開票有誤

20.下列不屬于適用零稅率的國際運輸勞務的是（D）

A.在境內載運旅客或者貨物出境 B.在境外載運旅客或者貨物入境 2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

C.在境外載運旅客或者貨物 D.在境內載運旅客或者貨物

21.根據增值稅條例實施細則，下列關于固定資產進項稅說法不正確的是（C）

A.外購用于非增值稅應稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產，進項稅不得抵扣。B.外購既用于增值稅應稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產，進項稅可以抵扣。C.納稅人購進自用的小汽車不可以抵扣其進項稅 D.納稅人購進的管理部門用的電腦可以抵扣進項稅。

22.下列有關營改增納稅地點的說法，不正確的是（A）

A.總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅

B.扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款

C.固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款

D.非固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

23.以下選項中不適用零稅率的國際運輸勞務包括（D）。

A.我國某船運公司將貨物自我國運往南非 2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

B.我國某船運公司將貨物自南非運往我國 C.我國某船運公司將貨物自英國運往南非 D.英國某船運公司將貨物自我國運往南非

24.根據新增值稅條例實施細則關于增值稅小規模納稅人標準和相關規定，下列說法中不正確的是（C）

A.工業小規模納稅人銷售額標準從100萬元降為50萬元 B.商業小規模納稅人銷售額標準從180萬元降為80萬元 C.應稅銷售額超過小規模納稅人標準的個人、非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業統一按小規模納稅人納稅 D.應稅銷售額超過小規模納稅人標準的非企業性單位和不經常發生應稅行為的企業可以自行選擇是否一般納稅人納稅

25.下列經濟業務中，作為增值稅一般納稅人即使外購貨物或接受應稅勞務取得了增值稅專用發票，也不得將發票上注明的稅金作為“應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）“處理的是（C）。

A.公司辦公室購辦公用品 B.供銷科外購低值易耗品 C.外購食用油發給每個職工 D.運輸隊汽車發生修理費

26.下列關于營業稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是（A）

A.單位和個人提供的國際運輸服務，稅率為零 B.提供的交通運輸業服務，稅率為7% C.單位和個人向境外單位提供的研發服務，稅率為6% 2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

D.提供有形動產租賃服務，稅率為6% 27.下列關于試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的說法不正確的是（A）

A.分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，適用稅率或者征收率

B.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，未分別核算，從高適用稅率

C.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，未分別核算，從高適用征收率

D.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，未分別核算，從高適用征收率

28.下列行為，不適用增值稅征收率為3%的是（B）。

A.選擇簡易計稅方法的公交客運公司 B.一般納稅人銷售固定資產

C.小規模納稅人向國稅機關申請代開增值稅專用發票的 D.小規模納稅人提供應稅服務

29.根據增值稅的有關規定，一般納稅人銷售的下列貨物中，可以開具增值稅專用發票的有(D)A.商業企業零售的化妝品

B.生產企業銷售自己使用過的小轎車 C.銷售免稅農產品 D.零售勞保用品 2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

30.以下關于增值稅申報表填寫中“銷項稅額”描述正確的是(A)A.銷項稅額是根據本期全部銷售額計算得出

B.銷項稅額是由本期開具的增值稅專用發票計算得出 C.按照簡易計稅方法計算的納稅人也應填列銷項稅額 D.銷項稅額是根據本期納稅人開具的全部發票計算得出

31.依據增值稅的有關規定，境外單位或個人在境內發生增值稅應稅勞務而在境內未設立經營機構的，增值稅的扣繳義務人有（A）。

A.代理人 B.銀行 C.稅務局 D.境外單位

32.下列關于增值稅申報與繳納的陳述，不正確的是（D）

A.銷售貨物或者提供應稅勞務，納稅義務發生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天

B.進口貨物，納稅義務發生時間為報關進口的當天 C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天

D.委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務發生時間為貨物移送的當天

33.下列項目符合增值稅專用發票管理規定的是（C）

A.被盜、丟失專用發票的，處5000元以下罰款 B.被盜、丟失專用發票的，一年內停止領購專用發票 2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

C.取得非法代開專用發票的，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進項稅

D.代開、虛開專用發票不按偷稅處理

34.下列選項不屬于有償銷售貨物、提供增值稅勞務或服務的是（B）

A.銷售貨物，從購買方取得貨幣 B.面向社會公眾無償提供應稅服務 C.關聯企業間無償移送貨物 D.企業間進行非貨幣性物資交換

35.防偽開票子系統對企業的納稅申報有嚴格的控制，到了每月抄稅期如果未抄稅則（A）功能將被禁用。

A.發票填開 B.發票查詢 C.編碼設臵 D.系統維護

36.下列關于商業零售企業開具專用發票的說法錯誤的是（A）

A.商業零售企業銷售貨物一律不得開具專用發票

B.商業零售企業銷售貨物給一般納稅人可以開具專用發票 C.商業零售企業銷售貨物給一般納稅人以外的其他單位和個人均不得開具專用發票

D.商業零售企業銷售貨物且向購買方開具專用發票的，購買方必須持有蓋有一般納稅人章的稅務登記證副本 2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

37.銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者(D)的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

A.應稅勞務完成 B.開具發票 C.收取貨款

D.取得索取銷售款項憑據

38.企業應在增值稅專用發票開具之日起（D）日內申請認證

A.30 B.60 C.90 D.180 39.開票限額用來顯示每卷發票對應的最大開票限額，企業開票時一張發票的（B）必須小于開票限額

A.含稅金額 B.不含稅金額 C.合計金額 D.單價

40.納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為17%的是（B）。

A.食用植物油 B.工業用煤炭制品 C.報紙 D.化肥 2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

41.新開業的納稅人自稅務登記日起（C）日內可以申請一般納稅人資格認定。

A.15 B.20 C.30 D.40 42.現階段虛開增值稅專用發票罪最高刑罰可達到（C）

A.十年以上 B.二十年以上 C.無期徒刑 D.死刑

43.發票作廢分已開發票作廢和（A）

A.未開發票作廢 B.藍字發票作廢 C.紅字發票作廢 D.專用發票作廢

44.視同提供應稅服務的，納稅義務發生的時間為（A）

A.應稅服務完成的當天 B.開具發票的當天 C.收取貨款的當天 D.開始提供服務的當天

45.目前，下列業務中，按規定應征收增值稅的是（B）2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

A.房屋裝修業務 B.汽車修理業務 C.金融保險業務 D.飲食服務業務

46.下列一般納稅人認定的表述不正確的是（C）

A.試點實施前，試點納稅人增值稅一般納稅人資格認定可由省國稅局按照本公告及相關規定制定預認定措施。B.試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應稅服務的試點納稅人，不需要重新申請認定，由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

C.原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截止到該地區試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，可以在試點后提供應稅服務的應納稅額中抵扣。

D.年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準以及新開業的納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

47.開票子系統在打印發票時，將發票上的發票代碼、（D）、金額、稅額、開票日期、購方稅號、銷方稅號經加密形成密文打印在發票上。

A.稅率 B.單價 C.開票人姓名 D.發票號碼 2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

48.下列進項稅額不得抵扣的是（C）

A.從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額 B.接受境外單位提供的應稅服務，從境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。C.應當申請一般納稅人而沒有及時申請認定

D.從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

49.以下業務中需要通過“應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）”科目進行核算的是（A）。

A.將上月購進鋼材用于本企業的在建工程項目 B.本期收到出口貨物的退稅額 C.當月購進的材料發生退貨 D.自產的產品用于對外投資

50.下列適用17%稅率的貨物有（D）

A.糧食、食用植物油 B.影像制品及電子出版物 C.圖書、報紙、雜志 D.金屬礦采選產品

51.以下不符合“營改增”一般納稅人的認定規定的是（C）

A.財政部和國家稅務總局可以根據試點情況對認定一般納稅人的應稅服務年銷售額標準進行調整

B.不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅 2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

C.非企業性單位可選擇按小規模納稅人納稅

D.應稅服務年銷售額超過規定標準的其他個人不屬于一般納稅人

52.小規模納稅人提供增值稅專用發票應該如何開具（C）

A.直接通過專用設備開具 B.通過有資質的企業代開 C.通過稅務局代開 D.提供通用機打發票

53.增值稅一般納稅人12月15日繳納12月1~10日應該繳納的增值稅20萬元，企業應進行怎樣的會計處理（A）

A.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）20n

貸：銀行存款

20n B.借：應交稅費——未交增值稅 20n

貸：銀行存款

20n C.借：應交稅費—應交增值稅 20 n 貸：應交稅費—未交增值稅 20n D.借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)20n貸：銀行存款54.以下不屬于增值稅納稅申報的是(D)A.稅收抵減情況表

B.應稅服務扣除項目明細表 C.本期進項稅額明細表 2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

D.財務報表

55.下列選項中屬于在境內提供應稅服務的情形的是（C）

A.境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務

B.境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產

C.應稅服務提供方或者接受方在境內 D.財政部和國家稅務總局規定的其他情形

56.IC卡的作用是企業抄報稅，在作用上等同于（C）

A.金稅盤 B.稅控盤 C.報稅盤 D.U盤

57.分支機構清算的應納稅額大于分支機構已預繳稅額，差額部分由國家稅務總局通知分支機構所在地的省稅務機關，應（A）

A.在分支機構預繳增值稅時一并補繳入庫 B.在機構匯總申報時由總機構補繳入庫 C.由分支機構按季度補繳入庫 D.以上都不對

58.納稅人提供的建筑業勞務，應當向（C）的主管稅務機關申報納稅。

A.納稅人機構所在地 B.納稅人登記注冊地 2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

C.應稅勞務發生地 D.納稅人居住地

59.提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為(C)A.17% B.11% C.6% D.3% 60.辦理空白IC卡初始發行以后，下列信息發生變化需要辦理注銷的是（B）

A.企業名稱 B.稅務登記代碼 C.開票限額

D.購票人員姓名、密碼

61.下列納稅人中，按規定可以領購使用增值稅專用發票的是（B）

A.增值稅小規模納稅人 B.增值稅一般納稅人

C.銷售的貨物全部屬于免征增值稅的納稅人

D.不能向稅務機關提供有關增值稅稅務資料的納稅人

62.上海市A租賃企業出租車輛一臺，租金5000元/月，2013年9月20日一次性預收對方一年的租金60000元。問A企業納稅義務發生時間（A）

A.9月20日 2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

B.租賃期一年內分攤至12個月 C.9月30日 D.12月30日

63.購買用于工程研發的電腦設備10臺，取得的增值稅專用發票注明金額10萬元，稅金1.7萬元，企業應做的會計處理是（D）。

A.借：研發支出 11.7萬元n貸：銀行存款 11.7萬元n B.借：固定資產 11.7萬元n貸：銀行存款 11.7萬元n C.借：研發支出 10萬元n 應交稅費－應交增值稅（進項稅額）1.7萬元n 貸：銀行存款 11.7萬元n D.借：固定資產 10萬元n 應交稅費－應交增值稅（進項稅額）1.7萬元n 貸：銀行存款 11.7萬元n 64.輔導期納稅人專用發票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據納稅人的經營情況核定每次專用發票的供應數量，但每次發售專用發票數量不得超過（C）。

A.10份 B.18份 C.25份 D.30份

65.納稅人實行零稅率的，該經濟業務對應的進項稅額（A）

A.可以抵扣 B.不得抵扣 C.無法確定 2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

D.部分抵扣

66.以下關于增值稅申報表填寫中“銷售額”描述正確的是(B)A.銷售額是指含增值稅稅額的銷售額 B.銷售額是指不含增值稅稅額的銷售額

C.一般納稅人開具的通用發票的金額是不含稅銷售額 D.小規模納稅人開具的發票的金額是不含稅銷售額

67.黑匣子是一個大容量存儲器，是（D）的核心部件

A.專用設備 B.通用設備 C.IC卡 D.金稅卡

68.下列外購的固定資產進項稅可以抵扣的是（A）

A.應稅項目、免稅項目混用的機器設備 B.專門用于免稅項目的機器設備 C.不動產在建工程使用的機器設備 D.福利部門使用的機器設備

69.下列有關營改增應稅服務的范圍表述不正確的是（D）

A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務征收增值稅 B.航空運輸的濕租業務，屬于航空運輸服務 C.遠洋運輸的程租、期租業務，屬于水路運輸服務 D.航空地面服務屬于航空運輸服務的范圍 2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

70.一般納稅人資格認定的權限，在（A）國家稅務局或者同級別的稅務分局。

A.縣（市、區）B.省級 C.國家級 D.任意級別

71.對增值稅一般納稅人發生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續抵扣其進項稅額。逾期認證的客觀原因不包括（D）

A.因自然災害、社會突發事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期

B.增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期

C.買賣雙方因經濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期

D.由于企業辦稅人員疏忽，導致增值稅扣稅憑證逾期

72.營改增延續了營業稅納稅義務發生時間的規定，同時補充了（D）

A.應稅服務完成的當天為納稅義務發生時間 B.開具發票的當天為納稅義務發生時間 C.收取貨款的當天為納稅義務發生時間 2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

D.增值稅以票管稅的原則，即先開票的為開具發票的當天

73.下列不屬于增值稅專用設備的是（D）

A.金稅卡 B.IC卡 C.讀卡器 D.電腦掃描儀

74.下列行為中不屬于視同銷售貨物行為的是（D）

A.將委托加工的貨物無償贈送他人 B.將自產的貨物用于投資 C.將貨物交付他人代銷

D.在同一縣（市）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構已送至其他機構用于銷售

75.下列行為，不屬于增值稅視同銷售的有（A）

A.在同一個縣（市）范圍內設有兩個機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送另一機構用于銷售 B.將貨物抵付員工工資

C.將自產貨物作為股利分配給股東 D.將自產的貨物用于集體福利

76.依據增值稅的有關規定，下列關于增值稅納稅人說法正確的是D A.從事貨物生產的企業，年應稅銷售額在80萬元(含)以下，屬于一般納稅人 2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

B.從事貨物批發的企業，年應稅銷售額在50萬元(含)以下，屬于一般納稅人

C.已認定為小規模納稅人不得再轉為一般納稅人

D.年應稅銷售額超過80萬元的商業零售企業，屬于一般納稅人

77.2015年12月31日前，試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過()部分實行增值稅即征即退政策。B A.5% B.3% C.10% D.7% 78.下列關于增值稅納稅人的認定及管理的說法中，表述不正確的是（B）。

A.非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業，可以選擇按小規模納稅人納稅

B.增值稅納稅人年應稅銷售額（不包括免稅銷售額）超過小規模納稅人標準的，除另有規定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定

C.一般納稅人資格認定的權限，在縣（市、區）國家稅務局或者同級別的稅務分局

D.從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以上，可以認定為增值稅一般納稅人 2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

79.下列項目不屬于免征增值稅的是（C）

A.個人轉讓著作權

B.殘疾人個人提供應稅服務

C.試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務

D.試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。

80.截止目前，試點納稅人中經批準可以實行總分機構匯總納稅的不包括（D）

A.航空運輸企業 B.鐵路運輸企業 C.電信業 D.廣告播映業

81.輔導期納稅人應當在“應交稅金”科目下增設（A）明細科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進項稅額。n A.待抵扣進項稅額 B.營改增抵減的銷項稅額 C.增值稅留抵稅額 D.增值稅檢查調整

82.（C）是防偽稅控系統的核心部件，系統的核心功能在其中完成。

A.黑匣子 2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

B.IC卡 C.金稅卡 D.保稅卡

83.試點納稅人中的一般納稅人提供的（C）服務，不可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

A.公交客運 B.地鐵 C.火車 D.班車

84.下列不屬于混合銷售行為的基本特征為（D）

A.既涉及貨物銷售又涉及非應稅勞務 B.發生在同一項銷售行為中 C.從一個購買方取得貨款 D.從不同購買方收取貨款

85.受票方利用他人虛開的專用發票，向稅務機關申報抵扣稅款進行偷稅的，應當依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關規定追繳稅款，處以偷稅數額（D）以下的罰款。

A.50% B.1倍 C.3倍 D.5倍 2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

86.增值稅一般納稅人提供勞務發生折讓時，涉及“應交稅費一一應交增值稅”中（C）專欄

A.進項稅額 B.進項稅額轉出 C.銷項稅額 D.轉出多交增值稅

87.辦理空白IC卡初始發行以后，下列信息發生變化不需要辦理變更的是（B）

A.企業名稱 B.稅務登記代碼 C.開票限額

D.購票人員姓名、密碼

88.某增值稅一般納稅人，2014年1月8日上繳2013年12月應納增值稅額148000元，則正確的會計處理為（D）

A.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

148000n

貸：銀行存款

148000n B.借：應交稅費——未交增值稅

148000n

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）148000n 2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

C.借：以前損益調整

148000n

貸：銀行存款

148000n D.借：應交稅費——未交增值稅 148000n

貸：銀行存款 148000n 89.企業納稅登記號只能為15位的（C）

A.數字 B.字母 C.數字和字母 D.數字和漢字

90.企業繳納的各種稅款中，需要計入當期損益中的稅種包括（C）

A.增值稅 B.車輛購臵稅 C.印花稅 D.契稅

91.應交稅費－應交增值稅科目下設的明細科目，其中屬于貸方核算的科目有（C）。

A.應交稅費－應交增值稅（進項稅額）B.應交稅費－應交增值稅（轉出未交增值稅）C.應交稅費－應交增值稅（出口退稅）

D.應交稅費－應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

92.我國現行增值稅的征稅范圍不包括（D）2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

A.在中國境內銷售貨物 B.在中國境內提供應稅勞務 C.進口貨物 D.過境貨物

93.增值稅一般納稅人被主管稅務機關檢查后，涉及退補增值稅時，運用到的過渡性專門賬戶是（D）。

A.應交稅費一一應交增值稅 B.應交稅費一一未交增值稅 C.應交稅費一一待抵扣進項稅額 D.應交稅費一一增值稅檢查調整

94.新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行增值稅納稅輔導期管理的期限為（A）

A.3個月 B.6個月 C.9個月 D.一年

95.終了后（A）個工作日內，總機構應當計算分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務清算的應納稅額，并向主管稅務機關報送《——企業清算表》

A.25 B.10 C.15 2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

D.20 96.下列混合銷售行為中，應當征收增值稅的是(A)A.零售商店銷售家具并實行有償送貨上門

B.目前，電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償提供電信服務

C.裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋 D.飯店提供餐飲服務并銷售酒水

97.下列表述，不正確的是（D）。

A.“應交稅費一一未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅

B.“應交稅費一一未交增值稅科”科目的期末貸方余額，反映未交的增值稅

C.“應交稅費——應交增值稅” 科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅

D.“應交稅費一一應交增值稅”科門的期末貸方余額，反映應交未交的增值稅

98.增值稅納稅期限不包括（D）。

A.1日、3日、5日、10日、15日 B.1個月 C.1個季度 D.半年

99.目前不適用一個季度為納稅申報期的企業有（C）2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

A.主管稅務機關核定的小規模納稅人

B.營改增后實行合并納稅的航空運輸企業的總機構 C.實行匯總納稅的連鎖超市

D.營改增后實行合并納稅的鐵路運輸業的總機構

100.下列有關營改增中納稅義務發生時間和納稅地點的表述，錯誤的是D A.納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天

B.納稅人發生視同提供應稅服務的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天

C.扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款

D.非固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

101.以下關于營改增后匯總納稅的納稅人分支機構“進項稅額”描述正確的是(C)A.分支機構不能在當地主管稅務機關認證進項稅發票 B.分支機構可以在當地抵扣進項稅

C.分支機構可以在當地認證增值稅專用發票，但不能在當地抵扣

D.分支機構已經在當地認證的增值稅專用發票不需要做進項稅額轉出處理 2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

102.關于增值稅一般納稅人放棄免稅權的說法，不正確的是（A）。

A.納稅人可選擇某一免稅項目放棄免稅權 B.納稅人應當以書面形式提交放棄免稅權聲明

C..納稅人在免稅期內購進用于免稅項目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證一律不得抵扣

D.納稅人自稅務機關受理放棄免稅權聲明的次月起36個月內不得申請免稅

103.納稅人經營有應稅服務與享受免稅的銷售貨物，應當分別核算；未分別核算的，（B）。

A.由主管稅務機關核定應稅服務的銷售額 B.不得免稅 C.免稅 D.減稅

104.非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。此處的非正常損失指（A）

A.因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失 B.自然災害損失 C.生產過程的殘次品損失 D.以上A、B都對

105.企業應在增值稅專用發票開具之日起（D）日內申請認證

A.30 B.60 2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

C.90 D.180 106.下列銷售行為屬于視同銷售行為的是（A）

A.某廠家委托商店代銷貨物

B.某生產企業外購鋼材用于擴建廠房 C.銷售古舊圖書

D.某化工企業銷售產品，購買方尚未支付貨款

107.下列各項中，符合增值稅一般納稅人認定及管理有關規定的是(C)。

A.年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的企業，不得被認定為一般納稅人

B.非企業性單位和不經常發生應稅行為的企業，全部按小規模納稅人納稅，不得辦理一般納稅人資格認定

C.除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人

D.新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行納稅輔導期管理的期限為6個月

108.開票子系統在打印發票時，將發票上的發票代碼、（D）、金額、稅額、開票日期、購方稅號、銷方稅號經加密形成密文打印在發票上。

A.稅率 B.單價 2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

C.開票人姓名 D.發票號碼

109.增值稅專用設備可以抵減增值稅應納稅額的金額是（C）

A.買價 B.稅額

C.價稅合計金額 D.計算所得金額

110.關于總分機構匯總納稅征收管理表述不正確的是（A）

A.總機構及其分支機構，一律由總機構所在地主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人

B.總機構應當在開具增值稅專用發票的次月申報期結束前向主管稅務機關報稅

C.總機構及其分支機構取得的增值稅扣稅憑證，應當按照有關規定到主管國稅機關辦理認證或者申請稽核比對 D.分支機構所在地主管稅務機關應定期對其納稅情況進行檢查。主管稅務機關應將檢查情況及結果發函通知總機構所在地主管國稅機關

111.根據納稅義務發生時間的規定，以下說法錯誤的是（D）

A.明確納稅人承擔納稅義務的起始時間

B.明確稅務機關征稅的時間，保證國家財政收入 C.納稅義務時間的確定不是以納稅人是否開票為原則 D.納稅義務時間的確定以納稅人開票為原則 2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

112.增值稅一般納稅人下列購進貨物負擔的進項稅應做進項稅轉出的是（B）

A.購進貨物直接用于非應稅項目 B.上月購進的貨物用于非應稅項目 C.購進的貨物用于對外投資 D.購進的貨物用于生產過程

113.小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產（B）

A.3%的征收率 B.減按2%征收率 C.4%征收率減半征收 D.6%征收率

114.銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者(D)的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

A.應稅勞務完成 B.開具發票 C.收取貨款

D.取得索取銷售款項憑據

115.下列關于試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的說法不正確的是（D）

A.分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，適用稅率或者征收率 2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

B.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，未分別核算，從高適用稅率

C.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，未分別核算，從高適用征收率

D.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，未分別核算，從高適用征收率 116.下列表述錯誤的為（C）。

A.經中國人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務，在2015年12月31日前，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

B.廣告投放地在境外的廣告服務適用免稅優惠 C.適用免稅優惠的可以開具增值稅專用發票

D.適用簡易征收的混凝土銷售業務可以開具增值稅專用發票 117.下列只能作為增值稅小規模納稅人的是（D）

A.從事貨物生產或者提供應稅勞務為主的企業，應稅銷售額在50萬元以下會計核算健全

B.非企業性單位年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的 C.不經常發生應稅行為的企業年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的

D.年應稅銷售額100萬的個人（非個體工商戶）118.增值稅扣稅憑證，不包括（C）。2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

A.貨物運輸業增值稅專用發票 B.稅控機動車銷售統一發票 C.國稅通用機打發票

D.海關進口增值稅專用繳款書

119.總分機構匯總納稅，總機構的納稅期限為（B）

A.1個月 B.1季度 C.1個

D.與分支機構納稅期限一致

120.下列行為中，不屬于“虛開增值稅專用發票”的是（C）

A.沒有貨物購銷為他人開具增值稅專用發票

B.有貨物購銷，但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數量或者金額不實的增值稅專用發票

C.有貨物購銷，但為他人開具數量或者金額相符的增值稅專用發票

D.進行了實際經營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發票

121.關于增值稅一般納稅人和小規模納稅人劃分規定的說法，錯誤的是（A）

A.通常情況下，一般納稅人和小規模納稅人的身份可以相互轉換 2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

B.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人，可選擇按小規模納稅人納稅

C.超過小規模納稅人標準的非企業性單位按小規模納稅人納稅

D.一般納稅人應當向主管稅務機關申請資格認定

122.增值稅納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，除另有規定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，下列關于年應稅銷售額的說法正確的是（C）。

A.納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額，不包括免稅銷售額 B.納稅人在連續不超過10個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額，不包括免稅銷售額 C.納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額

D.納稅人在連續不超過10個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額

123.營業稅改征增值稅的一般納稅人提供交通運輸業服務適用的稅率是（B）2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

A.6% B.11% C.17% D.3% 124.增值稅優惠政策不包括（D）。

A.直接免稅 B.減征稅款 C.即征即退 D.簡易征收

125.關于一般納稅人認定，表述不正確的是（A）

A.納稅人一經認定為一般納稅人后，可以選擇轉為小規模納稅人。

B.納稅人應當向其機構所在地主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

C.一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。

D.輔導期納稅人取得的增值稅專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。

126.銷售額包括哪些內容？A A.提供應稅服務取自于接受方的全部價款 2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

B.向購買方收取的銷項稅額

C.受托加工應征消費稅的貨物，而由受托方代收代繳的消費稅

D.銷售貨物的同時代辦保險等向購買方收取的保險費 127.下列業務屬于增值稅征收范圍的是（B）

A.照相、裱畫 B.鐘表維修 C.娛樂 D.旅游業

128.根據《增值稅暫行條例》的規定，下列業務中，可以開具增值稅專用發票的情形有（B）

A.將貨物用于集體福利 B.向出口企業銷售貨物 C.向一般納稅人轉讓無形資產 D.向消費者銷售貨物

129..提供交通運輸業服務、郵政業服務，稅率為(B)A.17% B.11% C.6% D.3% 130.按規定可以從總機構匯總計算的增值稅應納稅額中抵減的分支機構已納增值稅稅額當期不足抵減部分，應（A）2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

A.可結轉下期繼續抵減 B.全額退稅

C.暫停分支機構預繳增值稅 D.以上答案均不對

131.某企業總機構在A市，分支機構在B市，其增值稅一般納稅人認定登記手續應在(C)主管稅務機關申請辦理。

A.A市 B.B市

C.各自機構所在地

D.總機構的上級主管部門所在地

132.銷售方憑購買方提供的(D)開具紅字專用發票，在防偽稅控系統中以銷項負數開具。

A.抵扣聯 B.發票聯

C.開具紅字發票申請單 D.開具紅字發票通知單

133.下列關于增值稅一般納稅人的認定及管理說法正確的是（A）。

A.增值稅納稅人年應稅銷售額超過規定的小規模納稅人標準的，除另有規定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定

B.一般納稅人資格認定的權限，在省國家稅務局或者同級別的稅務分局 2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

C.納稅人自認定為一般納稅人的當月起按照稅法的有關規定計算應納稅額

D.個人一律不得認定為增值稅一般納稅人

134.下列項目的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣的是（D）。

A.用于集體福利或者個人消費的購進貨物

B.用于非增值稅應稅項目接受的加工修理修配勞務或者應稅服務

C.接受的旅客運輸服務 D.正常損失的購進貨物

135.一般納稅人生產下列哪項貨物，不可按簡易辦法依照3%的征收率計算繳納增值稅的是（B）。

A.縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力

B.以外購的沙、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰

C.典當業銷售死當物品

D.建筑用和生產建筑材料所用的沙、土、石料

136.分支機構所在地主管稅務機關應定期對其納稅情況進行檢查。分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務申報不實的，應（A）

A.就地按適用稅率全額補征增值稅 B.就地按預征率補征 C.由總機構匯總補征 D.以上都不對 2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

137.視同提供應稅服務的，納稅義務發生的時間為（A）

A.應稅服務完成的當天 B.開具發票的當天 C.收取貨款的當天 D.開始提供服務的當天

138.以下屬于增值稅附表一中一般計稅方法下的稅率不包括(dD)A.17% B.11% C.6% D.3% 139..根據《增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規定，納稅人銷售額超過小規模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續的，以下說法錯誤的是（A）。

A.按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,可以抵扣進項稅額

B.按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額

C.不得使用增值稅專用發票 D.可以使用增值稅普通發票

140.實行簡易征收的公共交通運輸企業的征收率為（B）

A.4% B.3% 2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

C.6% D.7% 141.下列哪些進項稅額不準予從銷項稅額中抵扣？A A.從銷售方或者提供方取得的增值稅普通發票上注明的增值稅額。

B.從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

C.購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

D.接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。142.增值稅征收率為(C)A.6% B.4% C.3% D.2% 143.發票作廢分已開發票作廢和（A）

A.未開發票作廢 B.藍字發票作廢 C.紅字發票作廢 2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

D.專用發票作廢

144.納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據（A）分別核定。

A.納稅人應納稅額的大小 B.納稅人的經營性質 C.納稅人的申請 D.納稅人經營地點

145.下列不屬于增值稅防偽稅控系統的專用設備的是（C）

A.金稅卡 B.IC卡 C.稅控盤 D.讀卡器

146.單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應稅服務：C A.向其他單位有償提供交通運輸業、郵政業和部分現代服務業服務

B.向個人有償提供郵政業服務

C.向其他單位或者個人無償提供交通運輸業、郵政業和部分現代服務業服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。D.以上都不是

147.增值稅專用發票保管中不需要裝訂成冊的是（D）

A.專用發票抵扣聯 2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

B.認證結果通知書 C.認證結果清單 D.專用發票發票聯

148.下列關于營改增納稅義務，其納稅義務發生時間的說法，不正確的是（B）

A.納稅人提供應稅服務，其納稅義務發生時間為為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天

B.納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為有形動產發出當天

C.納稅人發生視同提供應稅服務的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天。

D.增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

149.A建筑公司為母子架構形式，2013年9月集團委托子公司B研發某項房建技術，雙方確認本年研發費106萬元。以下關于上述業務處理錯誤的是(B)。

A.B公司在建筑施工企業未納入“營改增”之前，應向A公司開具增值普通發票 B.B公司應繳納營業稅

C.B公司在履行相應減免稅備案手續后可以享受免征增值稅優惠 2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

D.A公司委托研發發生研發費用可享受研發費加計扣除所得稅優惠政策

150.營改增一般納稅人按稅法規定初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下的（B）專欄進行核算。

A.進項稅額 B.減免稅款 C.增值留抵稅額 D.營改增抵減的銷項稅額

151.下列項目符合增值稅專用發票管理規定的是（C）

A.被盜、丟失專用發票的，處5000元以下罰款 B.被盜、丟失專用發票的，一年內停止領購專用發票 C.取得非法代開專用發票的，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進項稅

D.代開、虛開專用發票不按偷稅處理

152.下列關于營改增后匯總納稅的納稅人分支機構銷售貨物、提供勞務處理正確的是(B)A.銷售貨物、提供應稅勞務匯總到總機構繳納增值稅 B.銷售貨物、提供應稅勞務應在當地計算繳納增值稅 C.銷售貨物、提供應稅勞務按照納稅人應稅服務適用稅率計算繳納增值稅

D.銷售貨物、提供應稅勞務不能抵扣進項稅額 2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

153.總機構應當在開具增值稅專用發票(A)向主管稅務機關報稅。

A.次月申報期結束前 B.按季度申報 C.10日內 D.15日內

154.下列銷售行為，不征增值稅的有(C)A.銷售電力 B.銷售自來水 C.銷售房屋 D.銷售熱力

155.下列說法不正確的是（D）。

A.1、3、5、10、15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內預交稅款

B.以一個月為納稅期的，于次月15日內申報納稅 C.以一個季度為納稅期的，主要適用于部分小規模納稅人 D.營改增后實行合并納稅的電信業，其總機構納稅申報期為一個月

156.已開業的小規模企業，其年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，應在（C）申請辦理一般納稅人認定手續。

A.應稅銷售額超過小規模納稅人標準之日起15日內 B.當年12月底以前 C.次年1月底以前 2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

D.次年3個月內

157.依據增值稅的有關規定，境外單位或個人在境內發生增值稅應稅勞務而在境內未設立經營機構的，增值稅的扣繳義務人有（A）。

A.代理人 B.銀行 C.稅務局 D.境外單位

158.防偽開票子系統的專用設備主要包括（A）

A.金稅卡、IC卡、IC卡讀卡器 B.黑匣子、IC卡、IC卡讀卡器 C.金稅卡、IC卡、開票軟件 D.金稅卡、IC卡、黑匣子

159以下各項中，不應計入增值稅一般納稅人認定標準的“年應稅銷售額”的有(D)。

A.免稅銷售額 B.稽查查補銷售額 C.納稅評估調整銷售額 D.繳納營業稅項目營業額

160.一般納稅人在(B)情況下，應將專用設備和結存未用的紙質專用發票送交主管稅務機關。

A.變更經營地址 B.注銷稅務登記 2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

C.變更稅務人員 D.申請一般納稅人

161.試點納稅人提供的國際貨物運輸代理服務可以享受（C）優惠。

A.不得免稅 B.不得減稅 C.免稅 D.減稅

162.總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當向（D）主管稅務機關申報納稅

A.總機構所在地 B.分支機構登記注冊地 C.應稅勞務發生地

D.總機構以及分支機構各自所在地

163.下列納稅人中，其年銷售額超過增值稅一般納稅人認定標準，需要申請一般納稅人的有（A）

A.部分銷售免稅產品 B.事業單位

C.不經常發生應稅行為的企業 D.行政單位

164.一般納稅人取得專用發票后發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的,購買方應（C）。2016年營業稅改增值稅考試試題及答案 “營改增”知識競賽題庫

A.退回發票 B.申請作廢

C.申請開具負數發票 D.要求重新開具

165.某建筑企業為一般納稅人。2015年2月留抵的進項稅額10萬元，2015年3月認證的進項稅額為70萬元，庫存的部分材料被盜轉出的進項稅額為6萬元，當月取得建筑服務收入（不含稅）1000萬元，則2015年3月應納增值稅額為多少？C A.110 B.74 C.36 D.48 166.商業企業一般納稅人零售(C)可以開具增值稅專用發票

A.煙、酒 B.食品

C.勞保服裝、鞋帽 D.化妝品

167.非固定業戶銷售貨物或者提供應稅勞務，應當向銷售地或勞務發生地主管稅務機關申報納稅，否則由（B）主管稅務機關補征稅款

A.勞務發生地

B.其機構所在地或居住地 C.銷售貨物所在地

第五篇：《房地產行業營業稅改增值稅相關政策整理》

房地產行業關于營業稅改增值稅相關政策整理

刻舟求劍的舟編輯 2016-04-13 “營改增”對房地產行業的影響讓我們拭目以待吧！

《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》

國家稅務總局公告2016年第14號

國家稅務總局制定了《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》，現予以公布，自2016年5月1日起施行。

特此公告。國家稅務總局 2016年3月31日

納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法

第一條 根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）及現行增值稅有關規定，制定本辦法。

第二條 納稅人轉讓其取得的不動產，適用本辦法。

本辦法所稱取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產。

房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目不適用本辦法。第三條 一般納稅人轉讓其取得的不動產，按照以下規定繳納增值稅：

（一）一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

（二）一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

（三）一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

（四）一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

（五）一般納稅人轉讓其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

（六）一般納稅人轉讓其2016年5月1日后自建的不動產，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

第四條 小規模納稅人轉讓其取得的不動產，除個人轉讓其購買的住房外，按照以下規定繳納增值稅：

（一）小規模納稅人轉讓其取得（不含自建）的不動產，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

（二）小規模納稅人轉讓其自建的不動產，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

除其他個人之外的小規模納稅人，應按照本條規定的計稅方法向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅；其他個人按照本條規定的計稅方法向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。

第五條 個人轉讓其購買的住房，按照以下規定繳納增值稅：

（一）個人轉讓其購買的住房，按照有關規定全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

（二）個人轉讓其購買的住房，按照有關規定差額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除購買住房價款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

個體工商戶應按照本條規定的計稅方法向住房所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅；其他個人應按照本條規定的計稅方法向住房所在地主管地稅機關申報納稅。

第六條 其他個人以外的納稅人轉讓其取得的不動產，區分以下情形計算應向不動產所在地主管地稅機關預繳的稅款：

（一）以轉讓不動產取得的全部價款和價外費用作為預繳稅款計算依據的，計算公式為：

應預繳稅款=全部價款和價外費用÷（1+5%）×5%

（二）以轉讓不動產取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額作為預繳稅款計算依據的，計算公式為：

應預繳稅款=（全部價款和價外費用-不動產購置原價或者取得不動產時的作價）÷（1+5%）×5% 第七條 其他個人轉讓其取得的不動產，按照本辦法第六條規定的計算方法計算應納稅額并向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。

第八條 納稅人按規定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價的，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的合法有效憑證。否則，不得扣除。

上述憑證是指：

（一）稅務部門監制的發票。

（二）法院判決書、裁定書、調解書，以及仲裁裁決書、公證債權文書。

（三）國家稅務總局規定的其他憑證。

第九條 納稅人轉讓其取得的不動產，向不動產所在地主管地稅機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續抵減。

納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。

第十條 小規模納稅人轉讓其取得的不動產，不能自行開具增值稅發票的，可向不動產所在地主管地稅機關申請代開。

第十一條 納稅人向其他個人轉讓其取得的不動產，不得開具或申請代開增值稅專用發票。

第十二條 納稅人轉讓不動產，按照本辦法規定應向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由機構所在地主管國稅機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規定進行處理。

納稅人轉讓不動產，未按照本辦法規定繳納稅款的，由主管稅務機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規定進行處理。

《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》

國家稅務總局公告2016年第15號

國家稅務總局制定了《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》，現予以公布，自2016年5月1日起施行。

特此公告。國家稅務總局 2016年3月31日

不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法

第一條 根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）及現行增值稅有關規定，制定本辦法。

第二條 增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日后發生的不動產在建工程，其進項稅額應按照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，屬于不動產在建工程。

房地產開發企業自行開發的房地產項目，融資租入的不動產，以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規定。

第三條 納稅人2016年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務，用于新建不動產，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產并增加不動產原值超過50%的，其進項稅額依照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣。不動產原值，是指取得不動產時的購置原價或作價。

上述分2年從銷項稅額中抵扣的購進貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。

第四條 納稅人按照本辦法規定從銷項稅額中抵扣進項稅額，應取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。

上述進項稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

第五條 購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉用于不動產在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分，應于轉用的當期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額，并于轉用的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

第六條 納稅人銷售其取得的不動產或者不動產在建工程時，尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，允許于銷售的當期從銷項稅額中抵扣。

第七條 已抵扣進項稅額的不動產，發生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝（已抵扣進項稅額＋待抵扣進項稅額）×不動產凈值率

不動產凈值率＝（不動產凈值÷不動產原值）×100% 不得抵扣的進項稅額小于或等于該不動產已抵扣進項稅額的，應于該不動產改變用途的當期，將不得抵扣的進項稅額從進項稅額中扣減。不得抵扣的進項稅額大于該不動產已抵扣進項稅額的，應于該不動產改變用途的當期，將已抵扣進項稅額從進項稅額中扣減，并從該不動產待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額。

第八條 不動產在建工程發生非正常損失的，其所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務已抵扣的進項稅額應于當期全部轉出；其待抵扣進項稅額不得抵扣。

第九條 按照規定不得抵扣進項稅額的不動產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。

可抵扣進項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產凈值率

依照本條規定計算的可抵扣進項稅額，應取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。

按照本條規定計算的可抵扣進項稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進項稅額，于改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

第十條 納稅人注銷稅務登記時，其尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額于注銷清算的當期從銷項稅額中抵扣。

第十一條 待抵扣進項稅額記入“應交稅金—待抵扣進項稅額”科目核算，并于可抵扣當期轉入“應交稅金—應交增值稅（進項稅額）”科目。

對不同的不動產和不動產在建工程，納稅人應分別核算其待抵扣進項稅額。

第十二條 納稅人分期抵扣不動產的進項稅額，應據實填報增值稅納稅申報表附列資料。

第十三條 納稅人應建立不動產和不動產在建工程臺賬，分別記錄并歸集不動產和不動產在建工程的成本、費用、扣稅憑證及進項稅額抵扣情況，留存備查。

用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的不動產和不動產在建工程，也應在納稅人建立的臺賬中記錄。

第十四條 納稅人未按照本辦法有關規定抵扣不動產和不動產在建工程進項稅額的，主管稅務機關應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關規定進行處理。

《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理

暫行辦法》

國家稅務總局公告2016年第16號

國家稅務總局制定了《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》，現予以公布，自2016年5月1日起施行。

特此公告。國家稅務總局 2016年3月31日

納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法 第一條 根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）及現行增值稅有關規定，制定本辦法。

第二條 納稅人以經營租賃方式出租其取得的不動產（以下簡稱出租不動產），適用本辦法。

取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產。

納稅人提供道路通行服務不適用本辦法。

第三條 一般納稅人出租不動產，按照以下規定繳納增值稅：

（一）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。

不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

不動產所在地與機構所在地在同一縣（市、區）的，納稅人向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

（二）一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產，適用一般計稅方法計稅。

不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納稅人應按照3％的預征率向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

不動產所在地與機構所在地在同一縣（市、區）的，納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產適用一般計稅方法計稅的，按照上述規定執行。

第四條 小規模納稅人出租不動產，按照以下規定繳納增值稅：

（一）單位和個體工商戶出租不動產（不含個體工商戶出租住房），按照5%的征收率計算應納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

不動產所在地與機構所在地在同一縣（市、區）的，納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

（二）其他個人出租不動產（不含住房），按照5%的征收率計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。

第五條 納稅人出租的不動產所在地與其機構所在地在同一直轄市或計劃單列市但不在同一縣（市、區）的，由直轄市或計劃單列市國家稅務局決定是否在不動產所在地預繳稅款。

第六條 納稅人出租不動產，按照本辦法規定需要預繳稅款的，應在取得租金的次月納稅申報期或不動產所在地主管國稅機關核定的納稅期限預繳稅款。

第七條 預繳稅款的計算

（一）納稅人出租不動產適用一般計稅方法計稅的，按照以下公式計算應預繳稅款：

應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+11%）×3%

（二）納稅人出租不動產適用簡易計稅方法計稅的，除個人出租住房外，按照以下公式計算應預繳稅款：

應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

（三）個體工商戶出租住房，按照以下公式計算應預繳稅款： 應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5% 第八條 其他個人出租不動產，按照以下公式計算應納稅款：

（一）出租住房：

應納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

（二）出租非住房：

應納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5% 第九條 單位和個體工商戶出租不動產，按照本辦法規定向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款時，應填寫《增值稅預繳稅款表》。

第十條 單位和個體工商戶出租不動產，向不動產所在地主管國稅機關預繳的增值稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續抵減。

納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。

第十一條 小規模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產，不能自行開具增值稅發票的，可向不動產所在地主管國稅機關申請代開增值稅發票。其他個人出租不動產，可向不動產所在地主管地稅機關申請代開增值稅發票。

第十二條 納稅人向其他個人出租不動產，不得開具或申請代開增值稅專用發票。

第十三條 納稅人出租不動產，按照本辦法規定應向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由機構所在地主管國稅機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規定進行處理。

納稅人出租不動產，未按照本辦法規定繳納稅款的，由主管稅務機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規定進行處理。

《房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值

稅征收管理暫行辦法》

國家稅務總局公告2016年第18號

國家稅務總局制定了《房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》，現予以公布，自2016年5月1日起施行。

特此公告。國家稅務總局

2016年3月31日房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法

第一章 適用范圍

第一條 根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）及現行增值稅有關規定，制定本辦法。

第二條 房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目，適用本辦法。

自行開發，是指在依法取得土地使用權的土地上進行基礎設施和房屋建設。

第三條 房地產開發企業以接盤等形式購入未完工的房地產項目繼續開發后，以自己的名義立項銷售的，屬于本辦法規定的銷售自行開發的房地產項目。

第二章 一般納稅人征收管理 第一節 銷售額

第四條 房地產開發企業中的一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售自行開發的房地產項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。銷售額的計算公式如下：

銷售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+11%）

第五條 當期允許扣除的土地價款按照以下公式計算： 當期允許扣除的土地價款=（當期銷售房地產項目建筑面積÷房地產項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款

當期銷售房地產項目建筑面積，是指當期進行納稅申報的增值稅銷售額對應的建筑面積。

房地產項目可供銷售建筑面積，是指房地產項目可以出售的總建筑面積，不包括銷售房地產項目時未單獨作價結算的配套公共設施的建筑面積。

支付的土地價款，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款。

第六條 在計算銷售額時從全部價款和價外費用中扣除土地價款，應當取得省級以上（含省級）財政部門監（?。┲频呢斦睋?。

第七條 一般納稅人應建立臺賬登記土地價款的扣除情況，扣除的土地價款不得超過納稅人實際支付的土地價款。

第八條 一般納稅人銷售自行開發的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。一經選擇簡易計稅方法計稅的，36個月內不得變更為一般計稅方法計稅。

房地產老項目，是指：

（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目；

（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

第九條 一般納稅人銷售自行開發的房地產老項目適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得扣除對應的土地價款。

第二節 預繳稅款

第十條 一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

第十一條 應預繳稅款按照以下公式計算： 應預繳稅款=預收款÷（1+適用稅率或征收率）×3% 適用一般計稅方法計稅的，按照11%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。

第十二條 一般納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期向主管國稅機關預繳稅款。

第三節 進項稅額

第十三條 一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應以《建筑工程施工許可證》注明的“建設規?！睘橐罁M行劃分。

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（簡易計稅、免稅房地產項目建設規?！路康禺a項目總建設規模）

第四節 納稅申報

第十四條 一般納稅人銷售自行開發的房地產項目適用一般計稅方法計稅的，應按照《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發，以下簡稱《試點實施辦法》）第四十五條規定的納稅義務發生時間，以當期銷售額和11%的適用稅率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管國稅機關申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續抵減。

第十五條 一般納稅人銷售自行開發的房地產項目適用簡易計稅方法計稅的，應按照《試點實施辦法》第四十五條規定的納稅義務發生時間，以當期銷售額和5%的征收率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管國稅機關申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續抵減。

第五節 發票開具

第十六條 一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，自行開具增值稅發票。

第十七條 一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業稅的預收款，未開具營業稅發票的，可以開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。

第十八條 一般納稅人向其他個人銷售自行開發的房地產項目，不得開具增值稅專用發票。

第三章 小規模納稅人征收管理 第一節 預繳稅款

第十九條 房地產開發企業中的小規模納稅人（以下簡稱小規模納稅人）采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

第二十條 應預繳稅款按照以下公式計算： 應預繳稅款=預收款÷（1+5%）×3% 第二十一條 小規模納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期或主管國稅機關核定的納稅期限向主管國稅機關預繳稅款。

第二節 納稅申報

第二十二條 小規模納稅人銷售自行開發的房地產項目，應按照《試點實施辦法》第四十五條規定的納稅義務發生時間，以當期銷售額和5%的征收率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管國稅機關申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續抵減。

第三節 發票開具

第二十三條 小規模納稅人銷售自行開發的房地產項目，自行開具增值稅普通發票。購買方需要增值稅專用發票的，小規模納稅人向主管國稅機關申請代開。

第二十四條 小規模納稅人銷售自行開發的房地產項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業稅的預收款，未開具營業稅發票的，可以開具增值稅普通發票，不得申請代開增值稅專用發票。

第二十五條 小規模納稅人向其他個人銷售自行開發的房地產項目，不得申請代開增值稅專用發票。

第四章 其他事項

第二十六條 房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目，按照本辦法規定預繳稅款時，應填報《增值稅預繳稅款表》。

第二十七條 房地產開發企業以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。

第二十八條 房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目，未按本辦法規定預繳或繳納稅款的，由主管國稅機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規定進行處理。