第一篇：增值稅會(huì)計(jì)習(xí)題(有答案)

增值稅會(huì)計(jì)習(xí)題

一、進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理：

1.上海華證有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，生產(chǎn)各種日用家電產(chǎn)品，其存貨采用實(shí)際成本核算，流轉(zhuǎn)稅納稅期限為一個(gè)月，已使用防偽稅控系統(tǒng)。2010年4月30日，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶借方余額2000元。2010年5月企業(yè)發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下

（1）5月8日，購(gòu)進(jìn)甲種材料一批，價(jià)款100000元，稅額17000元，取得增值稅專用發(fā)票5張，已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未支付，發(fā)票已通過認(rèn)證。

借：原材料——甲材料 100000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000 袋：應(yīng)付賬款 117000（2）企業(yè)接受投資者投入一批貨物，該批貨物的價(jià)款為100000元（公允價(jià)），增值稅為17000元，并取得增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議，投資者投入的資本僅占該企業(yè)有表決權(quán)資本的20%，即90000元。

借：庫(kù)存商品 100000 應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000 貸：實(shí)收資本 90000 資本公積 27000（3）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)價(jià)30萬元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)，農(nóng)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)。

借：原材料 264500（3000000×87%+50000×93%）

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）42500（300000×13%+50000×7%）

貸：銀行存款 350000（4）5月18日，聘用外單位修理本單位機(jī)床，取得增值稅專用發(fā)票一張，注明修理費(fèi)2500元，增值稅425元，款項(xiàng)已用銀行存款支付，發(fā)票已通過認(rèn)證。

借：制造費(fèi)用、管理費(fèi)用 2500 應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）425 貸：銀行存款 2925（5）5月15日，從中國(guó)境內(nèi)某國(guó)有機(jī)械制造廠購(gòu)入工業(yè)鍋爐脫硫脫硝設(shè)備一套，收到增值稅專用發(fā)票1張，注明價(jià)款400000元，增值稅68000元，款項(xiàng)已付，供貨方免費(fèi)安裝、調(diào)試完畢，交付使用。

借：固定資產(chǎn) 400000 應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68000 貸：銀行存款 468000（6）5月19日，收到某公司退貨一批，該批貨物系2003年2月份售出，因不符合購(gòu)貨方要求，雙方協(xié)商未果，本月予以退回，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)收到的符合稅法規(guī)定的“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”，開具紅字增值稅專用發(fā)票1份，全部款項(xiàng)35100元已退。（5）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5100 貸：銀行存款35100（7）從一小規(guī)模納稅人處購(gòu)入材料一批，取得由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬元，增值稅0.6萬元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)。

二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理

（1）當(dāng)月將庫(kù)存的2月份購(gòu)入的一批原材料用于企業(yè)的在建工程，該批材料的實(shí)際成本3萬元，市價(jià)已變?yōu)?.2萬元，稅率為17％。

（2）當(dāng)月將庫(kù)存一批原材料作為職工福利發(fā)放給職工，該批材料的實(shí)際成本5萬元，市價(jià)已變?yōu)?萬元，稅率為17％。

三、銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理

1.大華生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％，2006年5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng)，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額100萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入5.85萬元。（混合銷售）

（2）以折扣銷售方式銷售給某商場(chǎng)乙產(chǎn)品100件，每件2萬元，按協(xié)議折扣10％（折扣額與銷售額在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上反映）。同時(shí)協(xié)議規(guī)定，對(duì)方在10天內(nèi)付款給予2％優(yōu)惠。貨物于5月6日發(fā)出，貨款于5月14日收到。

（3）銷售丙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬元。

（4）用以舊換新方式銷售丁產(chǎn)品一批，新產(chǎn)品不含稅價(jià)款為10萬元，舊產(chǎn)品折抵貨款2萬元，實(shí)收貨款8萬元，回收的舊產(chǎn)品未取得增值稅專用發(fā)票。

（5）將本企業(yè)生產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價(jià)為30萬元，成本利潤(rùn)率為10％，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。

（6）銷售使用過的進(jìn)口摩托車10輛，開具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷售額1.04萬元；該摩托車原值每輛0.8萬元。

（7）將自產(chǎn)的家用電器10臺(tái)無償贈(zèng)送給市養(yǎng)老院，該商品單位成本2 000元，單位售價(jià)2 500元。（10分）

（8）天華廠新建車間，發(fā)出水泥若干噸，價(jià)值40000元，委托加工預(yù)制板，并支付加工費(fèi)4400元和增值稅稅額748元，預(yù)制板收回后直接用于該新建工程。設(shè)成本利潤(rùn)率為10%。

（9）大華公司以賬面價(jià)值為8000元、公允價(jià)值為10000元的甲材料，換入B公司賬面價(jià)值為10000元、公允價(jià)值為11000元的乙材料，另支付給B公司補(bǔ)價(jià)1170元。雙方交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且甲、乙材料公允價(jià)值是可靠的。換入乙材料的入賬價(jià)值：

10000＋1170＋10000×17％－11000×17％＝11000（元）借：原材料——乙材料11000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1870 貸：其他業(yè)務(wù)收入10000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700 銀行存款1170 借：其他業(yè)務(wù)成本8000 貸：原材料——甲材料8000（10）B公司賒銷一批材料給大華公司，含稅價(jià)為234000元。2006年10月15日，大華公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，B公司同意大華公司用產(chǎn)品抵償該應(yīng)收賬款。該產(chǎn)品市價(jià)為160000元，增值稅稅率為17％，產(chǎn)品成本為140000元。貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入160000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）27200 營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組收益46800 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本140000 貸：庫(kù)存商品140000 款。該產(chǎn)品市價(jià)為160000元，增值稅稅率為17％，產(chǎn)品成本為140000元。

要求：計(jì)算該企業(yè)2006年5月應(yīng)繳納的增值稅稅額，并作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理

委托代銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

1、A企業(yè)委托B企業(yè)銷售甲商品100件，協(xié)議約定B企業(yè)按銷售價(jià)的10％提取手續(xù)費(fèi)，該種產(chǎn)品的實(shí)際成本是120元/件，B企業(yè)以200元價(jià)格對(duì)外銷售，B企業(yè)在對(duì)外銷售時(shí)，即向買方開出增值稅發(fā)票，發(fā)票上注明售價(jià)20000元，增值稅額3400元，A企業(yè)在收到B企業(yè)交來的代銷清單時(shí)，向B企業(yè)開具一張相同金額的增值稅發(fā)票。

要求：分別作出A企業(yè)和B企業(yè)委托代銷業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

2、A企業(yè)委托B企業(yè)銷售甲商品100件，按協(xié)議價(jià)200元/件結(jié)算。該商品成本120元/件，增值稅稅率17%。B企業(yè)實(shí)際售價(jià)為240元/件，不再另外收取手續(xù)費(fèi)。B企業(yè)銷售了全部甲商品，并向A企業(yè)開具了代銷清單(營(yíng)業(yè)稅稅率5%)。

要求：分別作出A企業(yè)和B企業(yè)委托代銷業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

四、增值稅繳納的會(huì)計(jì)處理：

甲企業(yè)為一般納稅人，上月增值稅無留底，企業(yè)增值稅以15天為納稅期，期滿之日5日內(nèi)預(yù)交，次月1日-15日申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。2009年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)（不考慮除增值稅外的其他稅金）：

（1）3月3日購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得專用發(fā)票注明價(jià)款100萬元，增值稅額17萬元，已通過開戶銀行付款。原材料已經(jīng)入庫(kù)。

借：原材料 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170000 貸：銀行存款 1170000

（2）甲企業(yè)3月10日銷售貨物一批，取得銷售額200萬元，成本150萬元，貨物已發(fā)出，貨款已到帳。

借：銀行存款 2340000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1500000 貸：庫(kù)存商品 1500000

（3）甲企業(yè)3月12日收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，申報(bào)的減免增值稅申請(qǐng)已經(jīng)獲批，減免稅款10000元。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）10000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 10000

（4）甲企業(yè)每15天預(yù)繳一次增值稅，3月18日預(yù)繳增值稅2萬元。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

20000

貸：銀行存款

20000（5）甲企業(yè)3月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶貸方的余額為140000元。則：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）140000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 140000

（6）4月初交稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 140000

貸：銀行存款 140000

（7）假如甲企業(yè)3月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶貸方的余額為140000元?jiǎng)t：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 140000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）140000

五、出口退稅的會(huì)計(jì)處理：

1.某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)4月份進(jìn)項(xiàng)稅額80萬元，銷項(xiàng)稅額40萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5萬元，5月15日辦理退稅35萬元，免抵稅額25萬元。編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

2．北京某家俱廠系增值稅一般納稅人，具有自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)，出口產(chǎn)品增值稅實(shí)行“免抵退”稅管理辦法。2009年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（假定該家俱廠按規(guī)定的時(shí)間辦理了增值稅抵扣憑證的認(rèn)證手續(xù)和出口貨物“免抵退”稅審核手續(xù)）：

（1）1月8日，銷售給家俱商城組合辦公用家俱一批，開具的增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款600000元，稅額l02000元，收到家俱商城開具的商業(yè)承兌匯票。

『正確答案』

借：應(yīng)收票據(jù)

702000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

600000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102000

（2）1月9日，向市木材公司購(gòu)進(jìn)原木一批并驗(yàn)收入庫(kù)，取得增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款200000元，稅額26000元，開出支票支付貨款。

『正確答案』

借：原材料

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26000

貸：銀行存款

226000

（3）1月10日，開具支票支付l月9日購(gòu)進(jìn)原木的運(yùn)費(fèi)，運(yùn)輸公司開具公路運(yùn)輸發(fā)票注明：運(yùn)費(fèi)5000元，裝卸及雜費(fèi)500元。

『正確答案』

允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5000*7%=350元

借：原材料

5150

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）350

貸：銀行存款

5500

（4）1月12日，將一套原售價(jià)格為58500元家用家俱經(jīng)總經(jīng)理批示以8折賣給關(guān)系戶，開具普通銷貨發(fā)票：銷售價(jià)格46800元，并以現(xiàn)金收取款項(xiàng)。（已知該套家俱的生產(chǎn)成本為35000元）

『正確答案』

從成本利潤(rùn)率分析，不屬于是價(jià)格明顯偏低的情況，所以，不必采用原銷售定價(jià)進(jìn)行調(diào)整。

借：庫(kù)存現(xiàn)金

46800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

40000(46800/(1+17%))

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

6800

（5）1月15日，將各式家俱一批發(fā)往省外某家俱經(jīng)銷公司代銷，該批家俱的生產(chǎn)成本為300000元，與代銷單位約定代銷價(jià)格為585000元（與該家俱經(jīng)銷公司一直采用代銷形式，且每批代銷家俱均簽訂代銷協(xié)議，以實(shí)際銷售額的5%支付代銷手續(xù)費(fèi)）。

『正確答案』

借：委托代銷商品（或發(fā)出商品）300000

貸：庫(kù)存商品

300000

（6）上月購(gòu)進(jìn)的油漆因質(zhì)量問題，經(jīng)與銷售單位協(xié)商，同意退貨。l月7日到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)取得《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，l月18日取得銷售單位依據(jù)《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》紅字開具的增值稅專用發(fā)票：價(jià)款10000元，稅額l700元，款項(xiàng)尚未收到。

『正確答案』

借：其他應(yīng)收款

11700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）-1700

貸：原材料

10000

（7）1月l8日，自營(yíng)出口銷售一批家俱（出口退稅率為l3%），以離岸價(jià)結(jié)算的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為400000元，開具“出口貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票”，并于當(dāng)日辦妥信用證的結(jié)匯手續(xù)，該批貨物的成本為320000元。

『正確答案』

借：其他貨幣資金——信用證存款

400000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——般貿(mào)易出口

400000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

32000

貸：庫(kù)存商品

32000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

16000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）16000

[400000×（17%－13%）]

（8）1月20日，生產(chǎn)車間更新改造工程領(lǐng)用自產(chǎn)的半成品——木材一批，生產(chǎn)成本為50000元（其中耗用原材料——原木成本為40000元），該種木材家俱廠從沒對(duì)外銷售過，無同類銷售價(jià)格。

『正確答案』

借：在建工程

59350

貸：生產(chǎn)成本

50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9350

[50000×（1＋10%）×17%]

（9）1月21日，客戶上月委托定制的專用辦公用家俱已經(jīng)完工，按委托加工合同約定，客戶提供的結(jié)余原木抵付加工費(fèi)計(jì)20600元，另外還可以向委托方收取加工費(fèi)50000元，款項(xiàng)尚未收到，開具加工費(fèi)普通發(fā)票70600元；收到客戶從稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票：價(jià)款20000元，稅額600元。

『正確答案』

借：原材料

20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600

應(yīng)收賬款

50000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

60341.88

[70600÷（1+17%）]

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10258.12

（10）1月23日，購(gòu)進(jìn)單位價(jià)格l872元的刨板機(jī)三臺(tái)，可使用年限5年，取得增值稅專用發(fā)票：價(jià)款4800元，稅額816元，刨板機(jī)已于當(dāng)日到廠驗(yàn)收并投入車間使用，款項(xiàng)已開具支票結(jié)清。

『正確答案』

借：固定資產(chǎn)

4800

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）816

貸：銀行存款

5616

六、商業(yè)折扣和銷售退回的會(huì)計(jì)處理：

W公司為增值稅一般納稅人，除農(nóng)產(chǎn)品外，其余商品適用的增值稅稅率為l7％。

商品銷售價(jià)格除特別注明外均為不含稅價(jià)格，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2009年2月，W公司銷售商品的情況如下：

（1）2月1日，收到A公司來函，要求對(duì)2009年1月15日商品在價(jià)格上給予10％的折讓(W公司在該批商品售出時(shí)確認(rèn)銷售收入200萬元，已開具發(fā)票未收款)。經(jīng)查核該批商品外觀存在質(zhì)量問題。W公司同意了B公司提出的折讓要求。

當(dāng)日收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。

（2）2月6日與8公司簽訂預(yù)收貨款銷售合同，銷售商品一批．銷售價(jià)格為100萬元。合同約定，B公司應(yīng)當(dāng)于2月6 日支付預(yù)付款50萬元：W公司應(yīng)于2月6按全額開具B公司增值稅專發(fā)票，貨物應(yīng)于3月20日發(fā)出。2月6日W公司按合同規(guī)定開具了發(fā)票注明：價(jià)款100萬元，稅款l7萬元，并將預(yù)收款存入銀行。該批商品的實(shí)際成本80萬元。

七、運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

（1）5月9日購(gòu)入甲材料4000千克，6元/千克，供貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)2800元(其中運(yùn)輸發(fā)票上列明的運(yùn)費(fèi)為2000元)，已開出銀行承兌匯票，材料驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票已通過認(rèn)證。

借：原材料——甲材料 4000×6+800+2000×93% 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4000×6×17%+2000×7% 袋：應(yīng)付票據(jù) 4000×6×（1+17%）

應(yīng)付賬款 2800

（2）5月10日收到銀行轉(zhuǎn)來的購(gòu)買光明廠乙材料的“托收承付結(jié)算憑證”及發(fā)票，數(shù)量為5000千克，11元/千克，另支付運(yùn)雜費(fèi)為650元，其中運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額為500元。

借：原材料——乙材料 55615（5000×11+650-500+500×93%）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9385（5000×11×17%+500×7%）

袋：應(yīng)付賬款 65000（3）銷售甲產(chǎn)品給某商場(chǎng)，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額100萬元，款項(xiàng)已存入銀行，另向運(yùn)輸部門支付該批貨物運(yùn)費(fèi)5000元，并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。

借：銀行存款 1 170 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170 000 借：銷售費(fèi)用 4650 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）350 貸：銀行存款 5000

八、購(gòu)入固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理：

1． 某企業(yè)2010年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，價(jià)款100000元，增值稅17000元，款項(xiàng)在購(gòu)入時(shí)一次支付。企業(yè)對(duì)該設(shè)備采取直線法計(jì)提折舊，折舊年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值0。2013年12月企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要以50000元的價(jià)款出售該設(shè)備，并支付了清理費(fèi)用2000元。要求：計(jì)算固定資產(chǎn)出售應(yīng)交的增值稅，并做出固定資產(chǎn)從購(gòu)進(jìn)到出售時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

2．某企業(yè)2008年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，價(jià)款100000元，增值稅17000元，款項(xiàng)在購(gòu)入時(shí)一次支付。企業(yè)對(duì)該設(shè)備采取直線法計(jì)提折舊，折舊年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值0。2011年12月企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要以50000元的價(jià)款出售該設(shè)備，并支付了清理費(fèi)用2000元。要求：計(jì)算固定資產(chǎn)出售應(yīng)交的增值稅，并做出固定資產(chǎn)從購(gòu)進(jìn)到出售時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

九、兼營(yíng)行為的會(huì)計(jì)處理

1、某市汽車制造廠（增值稅一般納稅人）2005年6月購(gòu)進(jìn)原材料等，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款共600萬元，銷售汽車取得銷售收入（含稅）8000萬元，款現(xiàn)已收到；兼營(yíng)汽車租賃業(yè)務(wù)取得收入20萬元；兼營(yíng)汽車運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得收入50萬元。該廠分別核算汽車銷售額、租賃業(yè)務(wù)和運(yùn)輸業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額。要求：

（1）請(qǐng)分別計(jì)算該廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅（該廠汽車適用的消費(fèi)稅稅率為8％）。

（2）編制取得汽車銷售收入、交納增值稅、計(jì)算和交納營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。答案：

（1）應(yīng)納增值稅=8000/（1+17％）×17％－600＝1162.39－600=562.39（萬元）（2）應(yīng)納消費(fèi)稅=8000/（1＋17％）×8％=6837.61×8％＝547.01（萬元）（3）汽車租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=20×5％=l（萬元）（4）運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=50×3％＝1.5（萬元）會(huì)計(jì)分錄

銷售汽車取得收入時(shí)： 借：銀行存款80000000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入68376100 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）11623900 計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅時(shí)：

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加5470100 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳消費(fèi)稅5470100 交納消費(fèi)稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳消費(fèi)稅5470100 貸：銀行存款5470100 兼營(yíng)汽車租賃、運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 10000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 10000 上繳營(yíng)業(yè)稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅10000 貸：銀行存款10000

教材中未包括的內(nèi)容： 分期收款方式銷售

采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同不含稅價(jià)格為4000萬元，平均分4年于每年年末支付。假定該大型設(shè)備采用現(xiàn)銷的銷售價(jià)格為3546萬元，該設(shè)備的成本3000萬元。年金1000萬元，期數(shù)4年，現(xiàn)值3546萬元的折現(xiàn)率為5％。（1）2006年1月1日 借：長(zhǎng)期應(yīng)收款40000000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入35460000 未實(shí)現(xiàn)融資收益4540000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30000000 貸：庫(kù)存商品30000000 2006年12月31日，收到設(shè)備款 借：銀行存款11700000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款10000000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700000 2007－2009年末收款分錄同上

2006年12月31日確認(rèn)融資收益 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益1773000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用1773000 2007年12月31日確認(rèn)融資收益 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益1361650 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用1361650 2008年12月31日確認(rèn)融資收益 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益929732.5 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用929732.5 2009年12月31日確認(rèn)融資收益 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益475617.5 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用475617.5

第二篇：增值稅考試習(xí)題及答案

一、增值稅習(xí)題

一、單選題

1、某增值稅一般納稅人，某月銷售應(yīng)稅貨物取得不含增值稅的銷售收入額500 000元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物400 000元，增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為34 000元，增值稅稅率為17%。其當(dāng)月應(yīng)納稅額為（A）元。

A.51000 B.85000 C.34000 D.17000

2、某增值稅一般納稅人企業(yè)采購(gòu)原材料支付運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)1000元，取得運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)800元、保險(xiǎn)費(fèi)100元、裝卸費(fèi)100元。可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（A）元。

A.56 B.70 C.77 D.88

3、小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)，某月銷售應(yīng)稅貨物取得含增值稅的銷售額30 900元，增值稅征收率3%。其當(dāng)月應(yīng)納稅額為（A）元。

A.900 B.30 000 C.9 000 D.927

4、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅小規(guī)模納稅人的是（D）。A.年不含稅應(yīng)稅銷售額在150萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的企業(yè) B.年不含稅應(yīng)稅銷售額在280萬元以下的商業(yè)企業(yè) C.年不含稅應(yīng)稅銷售額為1 000萬元的商業(yè)企業(yè) D.年不含稅應(yīng)稅銷售額為60萬元的商業(yè)企業(yè)

5、采用賒銷、分期收款結(jié)算方式的，增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限為（C）。

A.收到貨款的當(dāng)天 B.貨物移送的當(dāng)天C.合同約定的收款日期的當(dāng)天 D.取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

6、下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間表述不正確的是（B）。

A.視同銷售貨物的行為為貨物移送的當(dāng)天 B.采用預(yù)收貨款方式的為預(yù)收貨款的當(dāng)天

C.進(jìn)口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天D.賒銷方式銷售貨物為合同約定的收款日期當(dāng)天 【判斷題】

1、非企業(yè)性單位如果經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并且符合一般納稅人條件的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。（錯(cuò)）

2、小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取得普通發(fā)票不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。（錯(cuò)）

【多選題】下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述中正確的有（AC）。

A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅

B.固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.非固定業(yè)戶銷售貨物應(yīng)當(dāng)向銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地海關(guān)申報(bào)納稅

【案例分析題—不定項(xiàng)選擇題】某市罐頭廠為增值稅一般納稅人，2011年5月份的購(gòu)銷情況如下：

（1）填開增值稅專用發(fā)票銷售應(yīng)稅貨物，不含稅銷售額達(dá)到850 000元；

（2）填開普通發(fā)票銷售應(yīng)稅貨物，銷售收入42 120元；

（3）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原料的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票注明買價(jià)580 000元；

（4）購(gòu)進(jìn)輔助材料128 000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額21 760元，支付運(yùn)輸貨物的運(yùn)費(fèi)1 000元，并取得運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)輸發(fā)票；

（5）該罐頭廠用價(jià)值20 000元（不含增值稅）的罐頭換進(jìn)某糖精廠一批糖精，換進(jìn)糖精的價(jià)值是18 000元（不含增值稅），雙方均開具了增值稅專用發(fā)票。

上述專用發(fā)票都通過了相關(guān)認(rèn)證。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）該罐頭廠2011年5月增值稅的銷項(xiàng)稅額是（C）元。

A.144 500 B.6 120 C.154 020 D.150 620

（2）該罐頭廠2011年5月增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額是（B）元。

A.75 400 B.100 290 C.3 060 D.21 760

（3）該罐頭廠2011年5月應(yīng)納增值稅額是（A）元。

A.53 730 B.3 060 C.155 550 D.91 550（4）按照外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方式的不同，可將增值稅劃分為（ABD）。

A.生產(chǎn)型增值稅

B.收入型增值稅

C.服務(wù)型增值稅

D.消費(fèi)型增值稅

（5）增值稅的納稅期限為（ABC）。

A.1日

B.1個(gè)月

C.1個(gè)季度

D.1年

二、消費(fèi)稅習(xí)題

【多選題】甲委托乙加工化妝品，則下列說法正確的是（BC）。

A.甲是增值稅的納稅義務(wù)人 B.甲是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人

C.乙是增值稅的納稅義務(wù)人

D.乙是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人

【判斷題】對(duì)從事生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口和出口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，都應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。（錯(cuò)）【單選題】根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（C）。

A.汽車輪胎

B.游艇

C.高檔手機(jī)

D.高爾夫球及球具 【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（BD）。

A.汽車銷售公司銷售小轎車

B.木材公司銷售自產(chǎn)的實(shí)木地板

C.百貨公司銷售的化妝品

D.煙草公司銷售自產(chǎn)的煙絲

【判斷題】消費(fèi)稅法規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品均屬于貨物，繳納增值稅時(shí)還都要繳納消費(fèi)稅。（錯(cuò)）【例題·單選題】某輪胎廠家對(duì)外銷售汽車輪胎，該批輪胎的成本為60萬，賣出的含增值稅的價(jià)格是77.22萬，增值稅稅率是17%，消費(fèi)稅稅率是3%，應(yīng)納消費(fèi)稅（A）萬元。

A.1.98 B.1.54 C.1.8 D.2.32 【單選題】某酒廠為增值稅一般納稅人。2010年4月銷售糧食白酒4 000斤，取得銷售收入12 000（不含增值稅）。已知糧食白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%。該酒廠4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（D）元。

A.4 051 B.2 000 C.2 400 D.4 400 【單選題】我國(guó)消費(fèi)稅對(duì)不同應(yīng)稅消費(fèi)品采用了不同的稅率形式。下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)征消費(fèi)稅的是（A）。

A.糧食白酒

B.酒精

C.成品油

D.摩托車

【判斷題】在現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外，其他一律不得采用從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法。（對(duì)）

【單選題】某工廠4月份委托加工收回?zé)熃z10萬元，其中的80%進(jìn)一步加工成卷煙出售，其余直接出售，煙絲的消費(fèi)稅為30%，請(qǐng)問4月允許扣除的外購(gòu)煙絲已繳納的消費(fèi)稅額（C）。

A.30 000 B.0 C.24 000 D.6 000 【單選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（B）。

A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天

B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天

C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天 D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天 【判斷題】委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（錯(cuò)）

【判斷題】A市甲企業(yè)委托B市乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，該批消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅款應(yīng)由乙企業(yè)向B市稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳。（對(duì)）

三、營(yíng)業(yè)稅

【多選題】營(yíng)業(yè)稅按行業(yè)實(shí)行有差別的比例稅率，其中適用5%營(yíng)業(yè)稅稅率的有（CD）。

A.文化體育業(yè)

B.交通運(yùn)輸業(yè)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.金融保險(xiǎn)業(yè) 【單選題】營(yíng)業(yè)稅按（B）設(shè)計(jì)稅目稅率。

A.貨物 B.行業(yè)

C.地區(qū)

D.企業(yè) 【多選題】根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的有（ABC）。

A.廣告業(yè) B.旅游業(yè)

C.租賃業(yè)

D.修理修配業(yè)

【單選題】根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是（C）。

A.銷售貨物

B.進(jìn)口貨物

C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

D.提供修理修配勞務(wù)

【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是（ABD）。

A.提供通信服務(wù)

B.提供金融服務(wù)

C.提供加工勞務(wù)

D.提供旅游服務(wù)

【單選題】2011年6月，某舞廳臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、酒水收入100萬元，服務(wù)員工資10萬元，酒水進(jìn)貨成本5萬元、場(chǎng)地租賃費(fèi)8萬元。已知當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)適用營(yíng)業(yè)稅稅率為20%。該舞廳6月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（C）萬元。

A.17.4 B.15.4 C.20

D.19

【單選題】甲建筑工程公司總承包一項(xiàng)工程項(xiàng)目，工程總價(jià)為2000萬元。其中，甲公司將金額為400萬元的工程裝飾業(yè)務(wù)分包給乙裝飾公司。甲公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（A）。

A.48萬元 B.60萬元

C.80萬元

D.12萬元

【單選題】2006年3月，甲房地產(chǎn)公司采用預(yù)收款方式將一棟自建寫字樓出售給乙公司。合同規(guī)定銷售價(jià)格為3000萬元，當(dāng)月乙公司預(yù)付了1600萬元，余款在以后兩個(gè)月內(nèi)結(jié)清。甲公司3月銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（B）萬元。

A.150

B.80 C.70 D.0 【判斷題】納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。（錯(cuò)）

【單選題】某個(gè)體工商戶所在地區(qū)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)是月營(yíng)業(yè)額20000元，該個(gè)體戶本月營(yíng)業(yè)額為30000元，屬于服務(wù)業(yè)，請(qǐng)問應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅額（A）。

A.1500 B.500 C.1000 D.900 【案例分析題】遠(yuǎn)成公司主要從事建筑工程，2010年開展了以下業(yè)務(wù)：

（1）承包本市某建筑工程項(xiàng)目，并與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價(jià)3000萬元，其中200萬元的建筑工程項(xiàng)目分包給甲建筑工程公司。年底工程項(xiàng)目全部完工，遠(yuǎn)成公司取得工程款3000萬元，并支付甲建筑工程公司200萬元工程款（同時(shí)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅）。

（2）甲建筑工程公司向乙建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢（購(gòu)置原價(jià)700萬元），取得轉(zhuǎn)讓收入1300萬元。

（3）遠(yuǎn)成公司所屬招待所（獨(dú)立核算）取得客房收入30萬元，取得歌廳舞廳收入共55萬元，招待所客房收入與歌廳舞廳收入均分別核算。

已知：遠(yuǎn)成公司招待所在地娛樂業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為10%。

要求：根據(jù)以上述材料，回答下列問題。

1、遠(yuǎn)成公司開展的上述業(yè)務(wù)中適用5%營(yíng)業(yè)稅稅率的有（BC）。

A.招待所歌廳舞廳收入

B.招待所客房收入

C.轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房

D.承包建筑工程項(xiàng)目

2、遠(yuǎn)成公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（A）。

A.30萬元 B.65萬元

C.18萬元 D.39萬元

3、下列關(guān)于遠(yuǎn)成公司開展承包建筑工程應(yīng)繳納和代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅稅額說法正確的是（AC）。

A.應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額84萬元

B.應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額90萬元

C.應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅稅額6萬元

D.應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅稅額10萬元

4、遠(yuǎn)成公司所屬招待所取得客房和歌廳舞廳收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（A）。

A.7萬元

B.1.5萬元

C.4.25萬元

D.5.5萬元

5、下列關(guān)于遠(yuǎn)成公司營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的說法中，正確的有（AD）。

A.遠(yuǎn)成公司轉(zhuǎn)讓辦公用房，應(yīng)當(dāng)向辦公用房所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.遠(yuǎn)成公司承包建筑工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)向單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.遠(yuǎn)成公司轉(zhuǎn)讓辦公用房，應(yīng)當(dāng)向單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.遠(yuǎn)成公司承包建筑工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)向建筑工程項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

四、企業(yè)所得稅

【例題·不定項(xiàng)選擇題】某汽車輪胎生產(chǎn)企業(yè)，2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為-500萬元，2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬元，2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)280萬元，2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)-50萬元，2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬元。2013該企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入5000萬元，固定資產(chǎn)盤盈收入20萬元，其他業(yè)務(wù)收入30萬元，國(guó)債利息收入20萬元；應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本3000萬元；應(yīng)繳納增值稅90萬元，消費(fèi)稅110萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅14萬元，教育費(fèi)附加6萬元；發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用250萬元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用12萬元（其中因逾期歸還銀行貸款，支付銀行罰息2萬元）；發(fā)生管理費(fèi)用802萬元（其中新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用90萬元）；發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出70萬元（其中因排污不當(dāng)被環(huán)保部門罰款15萬元）。（提示：研究開發(fā)費(fèi)除按照規(guī)定可在稅前據(jù)實(shí)列支外，還可按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯(cuò)處理，調(diào)整以前利潤(rùn)）

要求：根據(jù)以上材料，回答下列問題。

1.該企業(yè)2010年取得的各項(xiàng)收入在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)屬于免稅收入的是（C）。

A.固定資產(chǎn)盤盈收入

B.產(chǎn)品銷售收入

C.國(guó)債利息收入

D.其他業(yè)務(wù)收入

2.該企業(yè)2010年發(fā)生的各項(xiàng)支出準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有（BD）。

A.環(huán)保部門罰款15萬元

B.銷售費(fèi)用250萬元

C.增值稅90萬元

D.消費(fèi)稅110萬元

3.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，該企業(yè)2005年發(fā)生的虧損可以用下一的所得彌補(bǔ)，下一的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過（C）。

A.10年

B.6年

C.5年

D.3年

4.該企業(yè)2010年準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)為（A）。

A.4294萬元

B.4249萬元

C.4309萬元

D.4364萬元

5.該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（D）。

A.189萬元

B.200.25萬元

C.194萬元

D.171.5萬元

第三篇：稅法增值稅習(xí)題答案

增值稅

[練習(xí)2-1]某物資系統(tǒng)金屬公司（增值稅一般納稅人），主要從事工業(yè)金屬材料的采購(gòu)和供應(yīng)業(yè)務(wù)。2009年5月各類金屬材料的銷售收入額為987500元（不含稅）。本月外購(gòu)貨物情況如下（假定外購(gòu)貨物貨款已支付，相關(guān)票據(jù)均在本月認(rèn)證并抵扣）：

（1）外購(gòu)螺紋鋼120噸，單價(jià)每噸4300元，價(jià)款516000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額87720元。

（2）外購(gòu)鍍鋅板100噸，單價(jià)每噸4900元，價(jià)款490000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額83300元。

（3）外購(gòu)鏟車一部，價(jià)款42000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額7140元，交付倉(cāng)庫(kù)使用。

（4）將本月購(gòu)進(jìn)的螺紋鋼20噸，轉(zhuǎn)為本單位基本建設(shè)使用，價(jià)款86000元。

（5）由于公司倉(cāng)庫(kù)管理不善，本月購(gòu)進(jìn)的鍍鋅板被盜丟失l0噸，價(jià)款49000元。

根據(jù)上述資料，計(jì)算該公司本月應(yīng)納增值稅稅額。答案：

該公司本月的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，除貨物的正常購(gòu)銷外，還有三個(gè)特點(diǎn)：第一，購(gòu)進(jìn)一部鏟車自用，按照規(guī)定應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，其進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的；第二，將購(gòu)進(jìn)的螺紋鋼用于本單位基本建設(shè)，按照規(guī)定，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；第三，購(gòu)進(jìn)的鍍鋅板被竊丟失，按照規(guī)定屬非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。因此，本月不得抵扣的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為：

（1）進(jìn)項(xiàng)稅額=87720元（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=83300元

（3）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額7140元。（4）購(gòu)進(jìn)貨物（螺紋鋼20噸）用于本單位基本建設(shè)：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=86000×17%=14620（元）（5）購(gòu)進(jìn)貨物（鍍鋅板10噸）被竊丟失：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=49000×17%=8330（元）

本月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（87720-14620）+（83300-8330）+7140=155210（元）

本月銷項(xiàng)稅額=987500×17%=167875（元）

本月應(yīng)納增值稅稅額=167875-155210=12665（元）

[練習(xí)2-2]某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)玉米40噸，每噸收購(gòu)價(jià)3000元，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款l20000元。企業(yè)將收購(gòu)的玉米從收購(gòu)地直接運(yùn)往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，酒廠在加工過程中代墊輔助材料款15000元。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時(shí)取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)30000元、增值稅額5100元，加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運(yùn)輸單位的銷貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得普通發(fā)票。計(jì)算業(yè)務(wù)（1）中應(yīng)繳納的增值稅：

計(jì)算業(yè)務(wù)（1）中應(yīng)繳納的增值稅：

銷項(xiàng)稅額=260000×17%=44200（元）

應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=120000×13%+5100+12000×7%=21540（元）

應(yīng)納增值稅稅額=44200-21540=22660（元）

（2）購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元；支付給運(yùn)輸單位的購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用22500元，取得普通發(fā)票。本月將已驗(yàn)收入庫(kù)貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用于本企業(yè)集體福利。計(jì)算業(yè)務(wù)（2）中應(yīng)繳納的增值稅： 銷項(xiàng)稅額=585000／（1+17%）×17%=85000（元）

應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（76500+22500×7%）×80%=62460（元）

應(yīng)納增值稅稅額=85000-62460=22540（元）

（3）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗(yàn)收入庫(kù)。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價(jià)380元（無同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171000元。計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中應(yīng)繳納的增值稅：

銷項(xiàng)稅額=450×380×（1+10%）×17%=31977（元）

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（50000-4650）×17%+4650/(1-7%)×7%= 8060（元）

應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=27200-8060=19140（元）

應(yīng)納增值稅稅額=31977-19140=12837（元）

（4）當(dāng)月發(fā)生逾期押金收入l2870元。計(jì)算業(yè)務(wù)（5）中應(yīng)繳納的增值稅： 押金收入應(yīng)納增值稅稅額=12870／（1+17%）×17%=1870（元）

（5）該企業(yè)1月份應(yīng)納增值稅稅額。22660+22540+12837+1870=59907（元）

教材：課后案例分析 2.（1）銷項(xiàng)稅額=300000*17%+117000/(1+17%)*17%=51000+17000=68000（2）進(jìn)項(xiàng)未認(rèn)證，不得抵扣。銷項(xiàng)=120000*17%=20400（3）視同銷售，銷項(xiàng)=80000*（1+10%）*17%=14960（4）進(jìn)項(xiàng)未認(rèn)證，不得抵扣。（5）進(jìn)項(xiàng)=15600+500*7%=15635（6）進(jìn)項(xiàng)=25000*13%+（1800+500）*7%=3250+161=3411（7）進(jìn)項(xiàng)=160000*（1+30%）*17%=35360（8）進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出==(10985-465-420)×13%+465÷(1-7%)×7%=1313+35=1348(元)（9）進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=3480÷(1-13%)×13%=520(元)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額

=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

=（68000++20400+14960）-（15635+3411+35360—1348-520）=103360-52538=50822(元)

第四篇：土地增值稅習(xí)題及答案

土地增值稅 練習(xí)題

1、某外商投資企業(yè)，專門從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)，2008年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）2月1日與當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)銀行簽訂借款合同一份，合同記載借款金額2000萬元，借款期限10個(gè)月，還款到期日11月30日。（2）2月中旬用借款2000萬元和自有資金800萬元，購(gòu)得非耕地40000平方米的使用權(quán)用于開發(fā)寫字樓和商品房，合同記載土地使用權(quán)為60年，2月末辦完相關(guān)權(quán)屬證件。（3）第一期工程（“三通一平”和第一棟寫字樓開發(fā)）于11月30日竣工，按合同約定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”費(fèi)用400萬元和寫字樓建造費(fèi)用7200萬元。寫字樓占地面積12000平方米，建筑面積60000平方米。（4）到12月31日為止對(duì)外銷售寫字樓50000平方米，全部簽了售房合同，每平方米售價(jià)0.32萬元，共計(jì)收入16000萬元，按售房合同規(guī)定全部款項(xiàng)于12月31日均可收回，有關(guān)土地權(quán)證和房產(chǎn)證次年為客戶辦理。（說明：計(jì)算增值稅開發(fā)費(fèi)的扣除比例為10%）根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額；（2）征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本金額；（3）征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他項(xiàng)目金額；（4）2008年應(yīng)繳納的土地增值稅。

2.位于市區(qū)的某國(guó)有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2008年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金4100萬元，繳納相關(guān)費(fèi)用100萬元；（2）寫字樓開發(fā)成本3200萬元，其中裝修費(fèi)用400萬元；（3）寫字樓開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為320萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）；（4）寫字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6800萬元；將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入20萬元。（其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。）根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額；（2）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額；（3）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額；（4）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的有關(guān)稅金；（5）企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅；（6）企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；（7）企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

1.答案： 解析：（1）征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的支付金額＝

［（2000＋800）×12000÷40000］×（50000÷60000）＝700（萬元）

（2）征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本金額

＝（7200×50000÷60000）＋（400×1200÷40000）×（50000÷60000）＝6100（萬元）

（3）征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他項(xiàng)目金額＝（700＋6100）×（10%＋20%）＝2040（萬元）

（4）2008年應(yīng)繳納的土地增值稅增值額＝16000－（700＋6100＋2040＋16000×5%）＝16000－9640＝6360（元）

增值率＝6360÷9640×100%＝65.98%應(yīng)繳納土地增值稅＝6360×40%－9640×5%＝2544－482＝2062（萬元）

2、答案： 解析：（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額＝（4100＋100）×50%＝2100（萬元）

（2）應(yīng)扣除的開發(fā)成本金額＝3200×50%＝1600（萬元）

（3）應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用金額＝（2100＋1600）×10%＝370（萬元）

（4）應(yīng)扣除的有關(guān)稅金＝6800×5%×（1＋7%＋3%）＋6800×0.05%＝377.4（萬元）

（5）扣除項(xiàng)目合計(jì)＝2100＋1600＋370＋377.4＝4447.4（萬元）

增值率＝（6800－4447.4）÷4447.4×100%＝52.9%

應(yīng)繳納的土地增值稅＝（6800－4447.4）×40%－4447.4×5%＝718.67（萬元）

（6）營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝（6800＋20）×5%×（1＋7%＋3%）＝375.1（萬元）

（7）應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝20×12%＝2.4（萬元）

第五篇：增值稅習(xí)題

一、判斷題

1．增值稅一般納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未分別核算銷售額的，由主管稅務(wù)關(guān)分別核定銷售額征稅。答案：×

2．增值稅納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額√

3．增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于對(duì)外捐贈(zèng)的貨物，取得法定扣稅憑證的，可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?！?/p>

4．納稅人的銷售行為既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)的，按照以票控稅原則分別根據(jù)開具發(fā)票情況征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。答案：×

5．《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》所說的貨物是指有形資產(chǎn)。不包括固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)。答案：×

6．修訂后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，增值稅納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。答案：×

7．在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物，是指所銷售的貨物的起運(yùn)地或消費(fèi)地在境內(nèi)。答案：×

8．在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，是指應(yīng)稅勞務(wù)提供者在境內(nèi)。答案：×

9．修訂后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納稅人銷售不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)而未分別核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)從高適用稅率征收增值稅。答案：×

10．納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。答案：√

11．修訂后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，增值稅暫行條例所稱會(huì)計(jì)核算健全，是指能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。答案：×

12．通常情況下，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。答案：√

13．按照修訂后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，個(gè)體經(jīng)營(yíng)者年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)但不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。答案：√

14．增值稅起征點(diǎn)的適用范圍只限于私營(yíng)企業(yè)和個(gè)人。答案：×

15．增值稅起征點(diǎn)幅度中的銷售額是指小規(guī)模納稅人的銷售額。答案：√

16．非固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。答案：√

17．對(duì)已開具專用發(fā)票的銷售貨物，要及時(shí)足額計(jì)入當(dāng)期銷售額征稅。凡開具了專用發(fā)票，其銷售額未按規(guī)定計(jì)入銷售賬戶核算的，一律按偷稅論處。答案：√

18．生產(chǎn)企業(yè)收取的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)均應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用，征收增值稅。答案：×

19．一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全的，應(yīng)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人管理。答案：×

20．一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模低于小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，可申請(qǐng)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。答案：×

二、單項(xiàng)選擇題：

1．企業(yè)出租包裝物所收取的租金，（）。

A．應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅B．應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅C．視情況確定征收增值稅還是營(yíng)業(yè)稅

D．不征稅 答案：C

2．固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具（），向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

A．外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明B．營(yíng)業(yè)執(zhí)照C．進(jìn)貨退出或索取折讓證明單D．發(fā)票換票證 答案：A

3．下列納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)該按小規(guī)模納稅人納稅的是（）。

A.個(gè)體工商戶B.其他個(gè)人C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)D.非企業(yè)性單位 答案：B

4．納稅人放棄免稅后，（）個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。A.6B.12C.24D.36答案：D

5．根據(jù)修訂后的中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例的規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按規(guī)定可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，其扣除率為（）。A.7%B.10%C.13%D.17%答案：C

6．根據(jù)修訂后的中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例的規(guī)定，納稅人支付運(yùn)輸費(fèi)用計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率

為（）。A.7%B.10%C.13%D.17%答案：A

7．下列有關(guān)增值稅的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A．企業(yè)租賃給他人經(jīng)營(yíng)的，由租賃雙方協(xié)商確定納稅人

B．代理進(jìn)口貨物的，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人

C．境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，也沒有代理人的，以購(gòu)買者為扣繳

義務(wù)人

D．進(jìn)口貨物，也應(yīng)按規(guī)定納稅答案：A

8．依據(jù)現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票后，必須自專用發(fā)票開具之日起（）

日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。A．90B．60C．30D． 15答案：A

9．一般納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A．按合同約定的收款日期的當(dāng)天B．發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C．發(fā)出貨物的當(dāng)天D．收到銷售額并將提貨單交給買方的當(dāng)天答案：B

10．某增值稅一般外購(gòu)下列貨物，按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。

A．外購(gòu)的低值易耗品B．外購(gòu)的貨物發(fā)生非正常損失

C．外購(gòu)的貨物用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程D．外購(gòu)的貨物分給職工答案：A

11．增值稅起征點(diǎn)的適用范圍是（）。

A．個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和其他個(gè)人B．私營(yíng)企業(yè)

C．個(gè)人和私營(yíng)企業(yè)D．個(gè)體經(jīng)營(yíng)者之外的其他個(gè)人答案：A

12．根據(jù)修訂后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自期

滿之日起（）日內(nèi)申報(bào)納稅。A．3B．5C．10D．15 答案：D

14．某機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，2009年2月將10臺(tái)自產(chǎn)產(chǎn)品分配給投資者，單位成本60000元，沒

有同類產(chǎn)品售價(jià)，市場(chǎng)上同類產(chǎn)品不含增值稅的單位銷售價(jià)格為70000元，該產(chǎn)品增值稅稅率17%。此項(xiàng)

業(yè)務(wù)（）。

A．不納增值稅B．計(jì)銷項(xiàng)稅額102000元

C．計(jì)銷項(xiàng)稅額119000元．計(jì)銷項(xiàng)稅額112200元答案：C

15．某增值稅一般納稅人外購(gòu)材料發(fā)生非正常損失，成本50000元，其中已按7%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

額的運(yùn)輸費(fèi)用占總成本的10%，其余90%為按13%扣除率計(jì)算抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)。則該納稅人

應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的數(shù)額為（）。

A．6200元B．7074.14元C．7100.48元D．6226.34元答案：C

16．某一般納稅人2006年6月從某小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批,取得的普通發(fā)票上注明價(jià)款20000元,該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A．0B．2000C．2600

D．2300.88答案：C

三、多項(xiàng)選擇題：

1．根據(jù)修訂后的中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，下列屬于增值稅扣稅憑證的是（）。

A.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票B.銷售發(fā)票C.運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)D.廢舊物資銷售發(fā)票答案：ABC

2．農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣憑證包括（）。A.增值稅專用發(fā)票B.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書C.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)

發(fā)票D.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票答案：ABCD

3．運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上的下列項(xiàng)目，允許計(jì)算抵扣增值稅稅額的是（）。A.運(yùn)輸費(fèi)用B.建設(shè)基金

C.裝卸費(fèi)D.保險(xiǎn)費(fèi)答案：AB

4．納稅人購(gòu)進(jìn)的下列固定資產(chǎn)，不允許抵扣增值稅稅額的是（）。

A.管理部門使用的屬于消費(fèi)稅征稅范圍的汽車

B.生產(chǎn)增值稅免稅貨物所使用的固定資產(chǎn)

C.既生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物又生產(chǎn)增值稅免稅貨物所使用的固定資產(chǎn)

D.既生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物又用于個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)答案：AB

5．納稅人發(fā)生的下列運(yùn)輸費(fèi)用，雖取得運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，但不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。

A.購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物的貨物所發(fā)生的B.購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)免稅貨物的貨物所發(fā)生的C.銷售免稅貨物所發(fā)生的D.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生的答案：BC

6．下列情況中應(yīng)該由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人的銷售額的是（）。

A.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的B.納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)而未分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額

C.納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目而未分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額的D.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為而無銷售額的答案：ABC

7．納稅人購(gòu)買的下列貨物，不允許抵扣增值稅稅額的是（）。

A.設(shè)備修理用備件 B.廠房改建用建筑材料 C.招待用的煙酒D.管理部門車輛用油答案：BC

8．下列說法，正確的是（）。

A.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

B.一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。

C.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

D.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。答案：ABCD

9．某納稅人2009年1月發(fā)生的下列損失，屬于非正常損失的是（）。

A.自然災(zāi)害損失B.因管理不善造成被盜的損失 C.因管理不善造成丟失損失D.因管理不善造成霉?fàn)€變質(zhì)的損失答案：BCD

10．納稅人代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，凡同時(shí)符合以下條件的，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅（）。

A．由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)

B．收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)

C．所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政D．所收款項(xiàng)與貨物銷售額無直接聯(lián)系答案：A B C

11．下列不屬于我國(guó)增值稅征稅范圍的是（）。A．境外單位和個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)

B．單位或個(gè)人在中國(guó)境外提供應(yīng)稅勞務(wù) C．單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供的應(yīng)稅勞務(wù) D．中國(guó)單位或個(gè)人銷往境外的貨物答案：B C

12．一般納稅人所發(fā)生的下列運(yùn)輸費(fèi)用，允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。

A．銷售應(yīng)稅貨物的運(yùn)費(fèi)B．購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)免稅貨物的貨物的運(yùn)費(fèi)

C．購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備D．購(gòu)進(jìn)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的貨物的運(yùn)費(fèi)答案：AC

13．根據(jù)修訂后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，下列納稅人，經(jīng)申請(qǐng)可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人的是（）。

A．從事貨物生產(chǎn)，年應(yīng)稅銷售額超過50萬元的個(gè)體工商戶

B．從事貨物生產(chǎn)，年應(yīng)稅銷售額超過50萬元的其他個(gè)人

C．從事貨物生產(chǎn)，年應(yīng)稅銷售額超過50萬元的非企業(yè)性單位

D．年應(yīng)稅銷售額超過100萬元的工業(yè)企業(yè)答案：ACD

14．下列可確認(rèn)為納稅人銷售已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的是（）。

A．貨物已經(jīng)發(fā)出并已取得了貨款

B．貨物已經(jīng)發(fā)出并已取得了索取銷售款的憑據(jù)

C．委托代銷貨物發(fā)出已超過180天 D．發(fā)票已開具答案：ABCD

15．某單位外購(gòu)下列貨物，按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。

A．外購(gòu)的低值易耗品B．外購(gòu)的貨物無償贈(zèng)送他人

C．外購(gòu)的貨物用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程D．外購(gòu)的貨物用于機(jī)器設(shè)備修理答案：ABD

16．增值稅一般納稅人取得的下列票證，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。

A．購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品開具經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證

B．向小規(guī)模納稅人購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品取得普通發(fā)票

C．從國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)購(gòu)進(jìn)免稅糧食取得增值稅專用發(fā)票

D．從一般納稅人處購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票答案：ABCD

17．下列行為中，屬于視同銷售貨物應(yīng)征增值稅的行為有（）。

A．將委托加工的貨物無償贈(zèng)送給他人 B．將自產(chǎn)的貨物作為投資提供給其他單位

C．將購(gòu)買的貨物分配給股東 D．將購(gòu)買的貨物用于個(gè)人消費(fèi) 答案：ABC

四、計(jì)算題：

1．某機(jī)械廠屬增值稅小規(guī)模納稅人。2009年1月銷售貨物開具普通發(fā)票的金額為2060元，受托加工貨物一批，委托方提供的材料金額為3000元，機(jī)械廠收取加工費(fèi)委托稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為1000元。計(jì)算該機(jī)械廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅。答案：銷售貨物應(yīng)納稅額：2060÷（1+3%）×3%=60（元）提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)納稅額：1000×3%=30（元）應(yīng)納稅額合計(jì)：60+30=90（元）

2．某增值稅一般納稅人2009年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）將外購(gòu)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物一批用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。成本10000元。

（2）將外購(gòu)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物一批用于對(duì)外捐贈(zèng)。成本5000元。

（3）當(dāng)月外購(gòu)貨物取得增值稅專用發(fā)票并得到認(rèn)證。注明增值稅2000元。

（4）當(dāng)月銷售貨物取得含稅收入58500元。

計(jì)算該納稅人本期應(yīng)納增值稅。（購(gòu)進(jìn)和銷售的貨物的稅率均為17%）

答案：（1）將外購(gòu)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，無法準(zhǔn)確確定該部分進(jìn)項(xiàng)稅額的，按其實(shí)際成本計(jì)算。10000×17%=1700（元）

（2）將外購(gòu)貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額。無同類貨物銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。5000×（1+10%）×17%=935（元）

（3）外購(gòu)貨物取得增值稅專用發(fā)票并得到認(rèn)證，可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額2000元。

（4）銷售貨物應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。58500÷（1+17%）×17%=8500（元）

（5）當(dāng)月應(yīng)納增值稅：1700+935+8500-2000=9135（元）

3．某增值稅一般納稅人既生產(chǎn)自行車又生產(chǎn)供殘疾人使用的輪椅。2009年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)。

（1）本月全部進(jìn)項(xiàng)稅額50000元。其中21000元屬于自行車使用貨物，19000元屬于輪椅使用貨物。其余10000元屬于自行車和輪椅共同耗用貨物。

（2）本月銷售自行車開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額100000元，本月銷售輪椅開具普通發(fā)票的金額50000元。計(jì)算該納稅人本月應(yīng)納的增值稅。

答案：當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額50000－19000－ =27666.67（元）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額：100000×17%=17000（元）當(dāng)期應(yīng)納稅額：17000－27666.67＝－10666.67（元）將未得到抵扣的稅額10666.67元留待下期繼續(xù)抵扣。

4．某增值稅一般納稅人2009年1月全部進(jìn)項(xiàng)稅額30000元。企業(yè)銷售貨物（適用稅率17%）并由非獨(dú)立核算的車隊(duì)負(fù)責(zé)送貨，分別開具了增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，增值稅專用發(fā)票上注明銷售額204000元，開具的運(yùn)輸業(yè)發(fā)票金額30000元。計(jì)算該納稅人本月應(yīng)納的增值稅。

答案：納稅人既銷售貨物又負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的行為屬于混合銷售行為。該企業(yè)的此混合銷售行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額：（元）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額：30000元

當(dāng)期應(yīng)納稅額：39038.97－30000=9038.97（元）

案例及答案

濱海市某電器專賣店（一般納稅人）2009年6月發(fā)生下列購(gòu)銷業(yè)務(wù)：

（1）銷售空調(diào)機(jī)300臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)格5 000元，商場(chǎng)派人負(fù)責(zé)安裝，每臺(tái)收取安裝費(fèi)200元；

（2）采取有獎(jiǎng)銷售方式銷售電冰箱100臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)格2 800元；獎(jiǎng)品為電子石英手表，市場(chǎng)零售價(jià)格200元，共計(jì)送出50只電子石英手表；

（3）收取客戶購(gòu)買20臺(tái)空調(diào)機(jī)的預(yù)付款40 000元，每臺(tái)3 000元（含增值稅），按 60 000元金額開具普通發(fā)票，因供貨商的原因本期未能向客戶交貨；

（4）將本專賣店自用2年的固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)130 000元，已提折舊30 000元），以140 000元的價(jià)格售出；

（5）購(gòu)進(jìn)空調(diào)機(jī)200臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款420 000元，已通過認(rèn)證，貨款已支付；另支付運(yùn)輸費(fèi)20 000元，運(yùn)輸企業(yè)開具的貨票上注明運(yùn)費(fèi)15 000元，建設(shè)基金 1 000元，裝卸費(fèi)2 000元，保險(xiǎn)費(fèi)2 000元；

（6）購(gòu)進(jìn)電冰箱150臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300 000元，已通過認(rèn)證，因資金周轉(zhuǎn)困難只支付廠商70%的貨款，余款在下月初支付；因質(zhì)量問題，退回從某冰箱廠上期購(gòu)進(jìn)電冰箱20臺(tái)，每臺(tái)出廠單價(jià)價(jià)稅合計(jì)2 340元，并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明單。

要求：計(jì)算該商場(chǎng)2009年6月各項(xiàng)業(yè)務(wù)所涉及的稅額，并計(jì)算應(yīng)納的增值稅額。答案（1）銷售300臺(tái)空調(diào)銷項(xiàng)稅額＝（5 000＋200）÷1.17×300×17%＝226 666.67元

（2）有獎(jiǎng)銷售方式銷售電冰箱銷項(xiàng)稅額＝

（2 800÷1.17×100＋200÷1.17×50）×17%＝42 136.75元

（3）銷售20臺(tái)空調(diào)機(jī)銷項(xiàng)稅額＝60 000÷1.17×17%＝8 717.95元

（4）銷售舊固定資產(chǎn)應(yīng)納增值稅＝140 000÷(1+4%)×4%×50%＝2 692.31元

（5）購(gòu)進(jìn)空調(diào)進(jìn)項(xiàng)稅額＝420 000×17%＋（15 000＋1 000）×7%＝72 520元

（6）購(gòu)進(jìn)冰箱進(jìn)項(xiàng)稅額＝300 000×17%＝51 000元

退貨應(yīng)該扣減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝20×2 340÷1.17×17%＝6 800元

（7）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)＝226 666.67＋42 136.75＋8 717.95＝277 521.37元

當(dāng)期實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＝72 520＋51 000－6 800＝116 720元

該商場(chǎng)本月應(yīng)納增值稅＝277 521.37－116 720＋2 692.31＝163 493.68元