第一篇：稅收政策練習(xí)題1增值稅

第一章 增值稅

一、單項選擇題（每小題1分，共15分）

1、納稅人的下列何種混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅（）。

A、從事交通運輸業(yè)務(wù)的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸?shù)男袨?B、銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為

C、醫(yī)藥、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)隨處方銷售的自辦藥廠生產(chǎn)的藥品的行為

D、銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取軟件安裝費、維護(hù)費、培訓(xùn)費等收入的行為 答案：B

2、一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列何種貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅（）。

A、廢舊物資 B、電子出版物 C、自來水 D、煤炭 答案：C

3、一般納稅人銷售的下列何種貨物，適用13%稅率征收增值稅（）。A、圖書 B、金屬礦采選產(chǎn)品 C、化妝品 D、機器設(shè)備 答案：A

4、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在（）以下（含本數(shù)）的，為小規(guī)模納稅人。

A、50萬元 B、80萬元 C、100萬元 D、180萬元 答案：A

5、對設(shè)有固定的經(jīng)營場所和擁有貨物實物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)以及注冊資金在（）以上，人員在（）以上的新大中型商貿(mào)企業(yè)在辦理稅務(wù)登記時，即可按規(guī)定程序認(rèn)定為一般納稅人，不實行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。A、80萬元，30人 B、180萬元，30人 C、500萬元，50人 D、1000萬元，100人 答案：C

6、輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)按次領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票不能滿足當(dāng)月經(jīng)營需要的，可以再次領(lǐng)購，但每次增購前必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的（）向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅（）。

A、3% B、4% C、6% D、17% 答案：B

7、某個體戶（小規(guī)模納稅人）從事摩托車修理業(yè)務(wù)，2009年2月取得修理業(yè)務(wù)收入合計10300元（當(dāng)?shù)匾?guī)定的提供應(yīng)稅勞務(wù)的起征點為3000元，其應(yīng)納增值稅為（）元。A、583.02 B、396.15

C、300 D、212.62 答案：C

8、納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起（）內(nèi)繳納稅款。

A、5日 B、7日 C、10日 D、15日 答案：D

9、自2003年3月1日起，一般納稅人取得防偽稅控開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該發(fā)票開具之日起（）內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項稅額（）。A、當(dāng)月 B、30日 C、60日 D、90日 答案：D

10、增值稅暫行條例關(guān)于以一個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于（）。

A、大型企業(yè) B、一般納稅人 C、小規(guī)模納稅人 D、非企業(yè)性單位 答案：C

11、“一窗式”管理模式中，屬于后臺崗位的是（）。

A、申報征收崗 B、認(rèn)證崗 C、異常情況處理崗 D、復(fù)核崗 答案：D

12、對非輔導(dǎo)期內(nèi)一般納稅人的進(jìn)項進(jìn)行票比對，二者的邏輯關(guān)系是（）。

A、認(rèn)證系統(tǒng)采集的進(jìn)項信息必須大于或等于《增值稅納稅申報表附列資料》所填列的進(jìn)項數(shù)據(jù)

B、認(rèn)證系統(tǒng)采集的進(jìn)項信息必須小于《增值稅納稅申報表附列資料》所填列的進(jìn)項數(shù)據(jù) C、認(rèn)證系統(tǒng)采集的進(jìn)項信息必須大于或等于《增值稅納稅申報表》所填列的進(jìn)項數(shù)據(jù) D、認(rèn)證系統(tǒng)采集的進(jìn)項信息必須小于《增值稅納稅申報表》所填列的進(jìn)項數(shù)據(jù) 答案：A

二、多項選擇題（每小題2分，共20分）

1、自2009年1月1日起，我國全面實行消費型增值稅。與生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅比較，實行消費型增值稅的主要影響是（）。

A、從財政收入角度看，生產(chǎn)型增值稅收入最多，消費型增值稅收入最少 B、從鼓勵投資角度看，消費型增值稅效果最好，生產(chǎn)型增值稅效果最差

C、從鼓勵技術(shù)進(jìn)步、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)角度看，收入型增值稅效果最好，消費型增值稅效果最差

D、從便利征管角度看，收入型增值稅效果最差 答案：ABD

2、以下屬于增值稅征稅范圍的項目是（）。

A、銷售飼料、化肥 B、銀行銷售金銀的業(yè)務(wù) C、郵政部門銷售郵品 D、貨物期貨 答案：ABD

3、納稅人銷售自己使用過的下列物品，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅的是（）。

A、一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品 B、用于集體福利的購進(jìn)固定資產(chǎn) C、應(yīng)征消費稅的汽車

D、未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，2008年12月31日以前購進(jìn)的固定資產(chǎn) 答案：BCD

4、對納稅人銷售下列哪些自產(chǎn)貨物實行免征增值稅政策（）。A、國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食

B、校辦企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物，凡用于本校教學(xué)科研方面的 C、廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資 D、生產(chǎn)銷售的模具產(chǎn)品 答案：AB

5、對納稅人銷售下列哪些自產(chǎn)貨物實行免征增值稅政策（）。A、再生水 B、翻新輪胎 C、采用立窯法工藝生產(chǎn)的水泥 D、粘土實心磚、瓦 答案：AB

6、下列屬于應(yīng)計入銷售額的價外費用是（）。A、價外向購買方收取的滯納金 B、價外向購買方收取的賠償金

C、符合增值稅暫行條例實施細(xì)則規(guī)定條件的代為收取的政府性基金 D、銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費 答案：AB

7、企業(yè)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)時，應(yīng)提供下列有關(guān)證件和資料（）。A、納稅人申請報告 B、營業(yè)執(zhí)照

C、銀行賬號 D、有關(guān)合同、章程、協(xié)議 答案：ABCD

8、一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅，并可以自行開具增值稅專用發(fā)票（）。

A、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）B、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品 C、自來水公司銷售自來水

D、經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品 答案：ABD

9、納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，或者有視同銷售行為而無銷售額時，應(yīng)按以下順序確定銷售額（）。A、按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價格確定 B、按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定 C、按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定 D、按組成計稅價格確定 答案：BCD

10、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法正確的是（）。

A、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

B、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

C、委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天 D、采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款的的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天 答案：ABC

11、申報征收崗位人員在受理納稅人納稅申報時，應(yīng)對納稅人報送的資料的（）進(jìn)行審核。

A、真實性 B、合法性 C、完整性 D、邏輯關(guān)系 答案：CD

12、票表比對的內(nèi)容包括（）。

A、銷項比對 B、非輔導(dǎo)期內(nèi)一般納稅人的進(jìn)項比對 C、輔導(dǎo)期內(nèi)一般納稅人的票表比對 D、稅款比對 答案：ABC

三、判斷題（每小題1分，共15分）

1、根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定，銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。所謂“有償”，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。（）答案：對

2、納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。（）答案：對

3、納稅人購進(jìn)貨物既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應(yīng)稅項目的，其進(jìn)項稅額可以全部抵扣。（）答案：錯

4、一般納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的摩托車、小汽車、游艇，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，并可以自行開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯

5、年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)應(yīng)按小規(guī)模納稅人納稅。（）答案：錯

6、小規(guī)模納稅人一個公歷年度內(nèi)應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，但在規(guī)定期限內(nèi)不按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)從期限日的次月開始，按銷售額依照增值稅適用稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用專用發(fā)票。（）答案：對

7、納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算、時間在一年以內(nèi)的，不并計銷售額征稅；但對銷售酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否退還以及會計上如何核算，均應(yīng)并計當(dāng)期銷售額征稅。（）答案：錯

8、一般納稅人注銷或取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。（）答案：對

9、獨立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè)，凡能夠獨立核算銷售額的，依核定的預(yù)征率計算供電環(huán)節(jié)的增值率，不得抵扣進(jìn)項稅額，向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（）答案：對

10、申報征收崗位應(yīng)當(dāng)于每月征期的每一個工作日受理納稅人專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認(rèn)證。（）答案：錯

11、遠(yuǎn)程認(rèn)證是由納稅人自行掃描、識別專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面信息，并自行完成解密和認(rèn)證，生成電子數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡(luò)傳輸至稅務(wù)機關(guān)。（）答案：錯。

四、簡答題

1、納稅人銷售貨物價格明顯偏低且無正當(dāng)理由或者發(fā)生視同銷售貨物行為而無銷售額者，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按何種順序確定其銷售額？ 答案：

（1）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（2）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（3）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為： 組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

屬于應(yīng)征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額。

五、計算題

（一）某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年5月發(fā)生如下購銷業(yè)務(wù)：

1、采購原材料85萬元，取得增值稅專用發(fā)票，貨物已驗收入庫，取得的運輸費用結(jié)算單據(jù)注明運輸費用2萬元、建設(shè)基金0.15萬元，保險費0.5萬元，裝卸費0.3萬元。

2、購進(jìn)生產(chǎn)用車床一臺，取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明的價款15萬元，進(jìn)項稅額2.55萬元。運輸該車床支付運輸費用0.4萬元，并取得運輸費用結(jié)算單據(jù)。當(dāng)月安裝調(diào)試完畢投入使用。

3、購進(jìn)應(yīng)征消費稅的商務(wù)車一輛，不含稅價款38.8萬元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

4、將4月份接受投資的生產(chǎn)用鍋爐1臺，用于本企業(yè)的職工食堂。每臺單價6萬元，進(jìn)項稅額1.02萬元上月已抵扣。該鍋爐已提取折舊0.05萬元。

5、銷售甲產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票注明價款150萬元。

上述企業(yè)取得的增值稅扣稅憑證已通過認(rèn)證。購進(jìn)貨物及自產(chǎn)產(chǎn)品適用稅率均為17%。請計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅。

[答案]（1）當(dāng)期銷項稅額 = 150×17%=25.5（萬元）（2）當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項稅額 = 85×17%+（2+0.15）×7% +2.55+0.4×7%=17.1785（萬元）（3）當(dāng)期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額=（6-0.05）×17%=1.0115（萬元）當(dāng)期應(yīng)納增值稅 = 25.5-17.1785+1.0115 =9.333（萬元）

（二）某超市為增值稅小規(guī)模納稅人。2009年5月零售糧食、食用植物油、各種蔬菜和水果取得收入30000元，銷售其他商品取得收入24000元，為某廠商提供廣告促銷業(yè)務(wù)，取得供貨方返還收入2000元。請計算該超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅。[答案] 當(dāng)月應(yīng)納增值稅=（30000+24000）÷（1+3%）×3% =1572.82（元）

第二篇：增值稅練習(xí)題

增值稅

一、單項選擇題

1．增值稅的理論增值額的含義是()。

A．v+m B．c+v+m C．m

D．v 答案：A 2．視同銷售的貨物也應(yīng)征收增值稅，增值稅這一規(guī)定的主要目的是()。

A．平衡各類經(jīng)營方式的稅收負(fù)擔(dān)

B．納稅人計稅簡便

C．稅務(wù)機關(guān)征收簡便

D．符合國際慣例

答案：A 3．下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的有()A．某商店為廠家代銷服裝

B．某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于個人消費

C．某企業(yè)將外購的水泥用于基建工程

D．某企業(yè)將外購的床單用于職工福利 答案：A 4．下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是()。

A．零售商店銷售家具并實行有償送貨上門

B．電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償提供電信服務(wù)

C．裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋

D．飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水

答案：A 5．下列行為，應(yīng)征增值稅的是()。

A．郵政部門銷售的集郵商品

B．銀行開辦的融資租賃業(yè)務(wù)

C．典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售

D．郵政部門發(fā)行報刊

答案：C 6．某服裝廠受托加工一批演出服裝，衣料由某劇團(tuán)提供，某劇團(tuán)支付加工費8000元，增值稅由()繳納。

A．服裝廠

B．劇團(tuán)

C．服裝廠代扣代繳

D．劇團(tuán)代扣代繳

答案：A 7．下列行為中，屬于增值稅征稅范圍的是()。

A．供電局銷售電力

B．房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋

C．歌舞餐廳提供餐飲服務(wù)

D．咨詢公司提供中介服務(wù)

答案：A 8．下列企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，但可按6%征收率征稅的企業(yè)是()。

A．機械廠銷售機器設(shè)備

B．外貿(mào)公司出口一批服裝

C．自來水公司銷售自來水

D．煤礦企業(yè)銷售煤炭

答案：C 9．增值稅一般納稅人銷售貨物，適用13%稅率的是()。

A．銷售圖書 B．銷售鋼材 c．銷售化妝品 D．銷售機器設(shè)備

答案：A 10．下列貨物銷售，適用17%稅率的是()。

A．某罐頭廠生產(chǎn)魚罐頭銷售

B．某蛋禽廠加工松花蛋銷售 C．某自來水公司生產(chǎn)自來水銷售

D．某煤氣公司生產(chǎn)煤氣銷售

答案：A 11．某零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入為29250元，該企業(yè)當(dāng)月計稅銷售額為()元(假設(shè)所屬貨物適用稅率均為17%)。

A．25000 B．25884

C．27594

D．35240 答案：A 12．某商場為增值稅小規(guī)模納稅人，2003年5月實行還本銷售家具，家具現(xiàn)零售價16500元，5年后還本，該商場增值稅的計稅銷售額是()元。

A．16500 B．14102.56 C．15865.38 D．不征稅

答案：C 13．下列各項中不應(yīng)視同銷售貨物并計算銷項稅額的是()。

A．企業(yè)將自產(chǎn)的貨物作為福利發(fā)給個人

B．企業(yè)將自產(chǎn)的貨物作為禮品贈送給客戶

C．企業(yè)將部分外購的生產(chǎn)用鋼材用于擴建廠房

D．企業(yè)將自產(chǎn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者

答案：C 14．某單位采取折扣方式銷售貨物，折扣額單獨開發(fā)票，增值稅銷售額的確定是()。

A．扣除折扣額的銷售額 B．不扣除折扣額的銷售額

C．折扣額 D．加上折扣額的銷售額

答案：B 15．某單位外購如下貨物，按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，可以作為進(jìn)項稅額從銷項稅額中抵扣的是()。

A．外購的低值易耗品

B．外購的固定資產(chǎn)

C．外購的貨物用于基建工程

D．外購的貨物分給職工

答案：A 答案：A 17．下列銷貨行為中，可以按銷售差額作為增值稅計稅銷售額的是()。

A．折扣銷售并開在同一張發(fā)票上

B．以舊換新銷售

C．還本銷售 D．以物易物銷售

答案：A 20．某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年3月外購貨物50萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅款為8.5萬元，當(dāng)月銷售貨物40萬元；4月份外購貨物20萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅款為3.4萬元，當(dāng)月銷售貨物70萬元。銷售貨物均適用17%的稅率，則該商業(yè)企業(yè)2006年4月應(yīng)納增值稅為()萬元。

A．10.2 B．6.8

C．8.5

D．1.7 答案：B 21．某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2006年6月零售糧食、食用植物油、各種蔬菜和水果取得收入50000元，銷售其他商品取得收入240000元，為某廠商提供廣告促銷業(yè)務(wù)，取得供貨方返還收入20000元。該超市對上述業(yè)務(wù)正確的稅務(wù)處理是()。

A．該超市應(yīng)納增值稅11153.85元，應(yīng)納營業(yè)稅1000元

B．該超市應(yīng)納增值稅15752.21元，應(yīng)納營業(yè)稅0元

C．該超市應(yīng)納增值稅33362.83元，應(yīng)納營業(yè)稅1000元

D．該超市應(yīng)納增值稅11923.08元，應(yīng)納營業(yè)稅0元

答案：A 22．某汽車廠為增值稅一般納稅人，2006年5月銷售達(dá)到低污染排放值小轎車200輛，不含稅單價為12萬元／輛，同時負(fù)責(zé)運輸，取得運費收入0．5萬元／輛；將1輛同型號的小轎車無償贈送給希望工程；本月購進(jìn)材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，支付價款300萬元、增值稅51萬元，支付購貨運費15萬元，取得稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅()萬元(本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣)。

A．457.14

B．493.32

C．459.61

D．372.52 答案：D 23．某外貿(mào)進(jìn)出口公司進(jìn)口一批小汽車，到岸價格為2000萬元，關(guān)稅稅額為2000萬元，小汽車適用增值稅稅率為17%，消費稅稅率為5%，則該公司應(yīng)納增值稅為()萬元。

A．680

B．375.79

C．1395.79 D．715.79 答案：D 24．某服裝廠(增值稅一般納稅人)2006年5月購進(jìn)一批布料，取得增值稅防偽稅控專用發(fā)票，注明銷售額150000元，之后運往A服裝廠，委托其加工勞保用品，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為1360元。當(dāng)月收回后，85%銷售給某商場，取得不含稅銷售收入185000元，15%由生產(chǎn)車間的工人領(lǐng)用。本月取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)認(rèn)證并抵扣。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅()元。

A．10140

B．8619

C．14169

D．4590 答案：D 25．某增值稅一般納稅人將購進(jìn)的一批貨物分配給投資者，下列稅務(wù)處理中正確的是()。

A．將該批貨物視同銷售計算銷項稅額，其進(jìn)項稅額符合條件的可以抵扣

B．該批貨物不計算銷項稅額，不得抵扣該批貨物的進(jìn)項稅額

C．該批貨物不計算銷項稅額，但可以抵扣其進(jìn)項稅額

D．將該批貨物視同銷售計算銷項稅額，并且不得抵扣其進(jìn)項稅額

答案：A 26．采用預(yù)收貨款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為()。

A．收到預(yù)收款的當(dāng)天

B．貨物發(fā)出的當(dāng)天

C．貨物送達(dá)購貨方的當(dāng)天

D．簽訂購銷合同的當(dāng)天

答案：B 27．某商場(增值稅一般納稅人)2003年5月購進(jìn)一批貨物，當(dāng)月取得非防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅金85000元，5月支付60%貨款，6月購進(jìn)貨物入庫，7月支付另外40%貨款，8月該批購貨全部售出，則該商場85000元進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣的時間為()月。

A．5

B．6

C．7

D．8 答案：C 29．某金店(中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)銷單位)為增值稅一般納稅人，2006年7月采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈10條，每條新項鏈對外銷售價格3000元，舊項鏈作價1000元，從消費者手中收取新舊項鏈差價款2000元。該項“以舊換新”業(yè)務(wù)7月份應(yīng)納增值稅銷項稅額為()元。

A．2905.98 B．3400

C．4358.97

D．5100 答案：A 30．某增值稅一般納稅人從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，其正確的稅務(wù)處理是()。

A．不抵扣其進(jìn)項稅額

B．按6%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額

C．按10%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額

D．按13%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額

答案：D 31．某個體工商戶將一輛使用過的原值為8000元的摩托車出售，取得收入4160元，其正確的稅務(wù)處理是()。

A．繳納80元的增值稅

B．不繳納增值稅 C．繳納240元的增值稅

D．繳納160元的增值稅

答案：B 35．某服裝廠為一飯店加工一批工作服，其制造成本為18萬元，同類產(chǎn)品成本利潤率為8%，按同類產(chǎn)品售價計算的銷售價格為27萬元，則該批加工服裝計征增值稅銷項稅的依據(jù)為()萬元。

A．18

B．19.44

C．19.8

D．27 答案：D 36．某零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入為409500元，當(dāng)月進(jìn)項稅額為51000元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為()元。

A．8500

B．14675

C．16815

D．59500 答案：A 37．某家電零售企業(yè)本月銷售某型號25寸彩電200臺，每臺零售價3200元。上月售出的同型號彩電，本月退貨4臺(上月每臺零售價3300元)，貨已退給廠家，辦妥退貨手續(xù)，并取得廠家開來的紅字專用發(fā)票。則本月銷項稅額為()元。

A．90747.45

B．91073.51

C．91131.62

D．106624 答案：B 39．某百貨公司為增值稅一般納稅人，2006年4月銷售給消費者日用品一批，收取全部貨款為62400元，當(dāng)月貨物購進(jìn)時取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為30000元，則該百貨公司4月份應(yīng)納增值稅為()元。

A．2400

B．2496

C．3966.67

D．9066.67 答案：C 40．某噴霧器廠(增值稅一般納稅人)2006年3月生產(chǎn)銷售農(nóng)用噴霧器，取得不含稅銷售收入50萬元，為農(nóng)民修理噴霧器取得修理費收入10萬元。當(dāng)月購入零配件增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為3.4萬元(零配件已驗收入庫)。則該廠3月份應(yīng)納增值稅為（）萬元。

A．4.25

B．4.4

C．4.55

D．6.8 答案：C 41．某啤酒廠為增值稅一般納稅人，當(dāng)期銷售啤酒80萬元(已開具增值稅專用發(fā)票)，包裝物押金為5.85萬元。已知包裝物已逾期尚未歸還，則該廠當(dāng)期應(yīng)申報的銷項稅額為()萬元。

A．12.47

B．13.6

C．14.45

D．14.59 答案：C 42．某商場(增值稅一般納稅人)采取“以舊換新”方式銷售錄音機，舊錄音機作價1234元，取得現(xiàn)金收入5850元。則該商場此項業(yè)務(wù)應(yīng)申報的銷項稅額為()元。

A．670.7

B．850

C．1029.3 D．1204.28 答案：C

二、多項選擇題

1．按照增值稅的類型劃分，增值稅可劃分為()。

A．消費型增值稅

B．收人型增值稅

C．積累型增值稅

D．生產(chǎn)型增值稅

答案：ABD 2．增值稅與其他流轉(zhuǎn)稅種相比，其優(yōu)點有()。

A．調(diào)節(jié)的中性

B．稅負(fù)的公平性

C．收入的有效性

D．征管的嚴(yán)密性

E．保護(hù)本國經(jīng)濟(jì)，參與世界競爭 答案：ABCDE 3．我國現(xiàn)行增值稅的特點有()。A．實行價外稅

B．實行三檔稅率

C．劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人 D．實行稅款抵扣制度

E．減少了稅收優(yōu)惠項目

答案：ABCDE 4．下列銷售行為，不征增值稅的有()。

A．銷售機器

B．銷售服裝

C.銷售不動產(chǎn)

D．郵政部門銷售郵票

答案：CD 5．單位和個人提供的下列勞務(wù)，應(yīng)征增值稅的有()。

A．汽車的修配 B．房屋的修理 C．受托加工的白酒 D．房屋的裝潢

答案：AC 7．下列行為中，屬于視同銷售貨物應(yīng)征增值稅的行為有()。

A．委托他人代銷貨物

B．銷售代銷貨物

C．將自產(chǎn)的貨物分給職工做福利

D．將外購的貨物用于非應(yīng)稅項目

答案：ABC 8．下列混合銷售，屬于征收增值稅的有()。

A．企業(yè)生產(chǎn)鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝

B．批發(fā)企業(yè)銷售貨物并實行送貨上門

C．賓館提供餐飲服務(wù)同時銷售煙酒飲料

D．電信部門自己銷售移動電話并為客戶提供電信服務(wù)

答案：AB 9．劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)有()。

A．銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)

B．經(jīng)營效益好

C．會計核算健全

D．有上級主管部門

答案：AC 12．國際上實行增值稅的國家對出口產(chǎn)品大多數(shù)采用零稅率的做法，其主要作用有()。A．避免出口產(chǎn)品和勞務(wù)雙重征稅

B．鼓勵出口商品以完全不含稅價格進(jìn)入國際市場

C．限制進(jìn)口商品

D．促進(jìn)實行增值稅的國家之間的貿(mào)易發(fā)展

答案：ABD 13．增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但下列費用不包括在價外費用的有()。

A．向買方收取的手續(xù)費 B．向買方收取的銷項稅額

C．受托加工應(yīng)征消費稅的貨物代收代繳的消費稅款

D．同時符合兩個條件的代墊運費：①承運部門的運費發(fā)票開具給購買方的；②納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的答案：BCD 15．目前允許憑非增值稅專用發(fā)票計算抵扣進(jìn)項稅額的有()。

A．購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品

B．生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人從廢舊物回收經(jīng)營單位購進(jìn)廢舊物資

C．購進(jìn)固定資產(chǎn)

D．工業(yè)企業(yè)一般納稅人購進(jìn)原材料支付的運輸費用 答案：ABD 16．依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，允許抵扣的貨物運費金額包括()。

A．發(fā)貨票上注明的運費

B．發(fā)貨票上注明的建設(shè)基金

C．隨同運費支付的裝卸費

D．隨同運費支付的保險費

答案：AB 17．某單位外購如下貨物，按增值稅有關(guān)規(guī)定不能作為進(jìn)項稅額抵扣的有()。

A．外購的固定資產(chǎn)

B．外購貨物用于免稅項目

C．外購貨物用于集體福利

D．外購貨物用于無償贈送他人 答案：ABC 18．下列項目，屬于免稅的有()。

A．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的玉米

B．藥廠銷售避孕藥品

C．藥廠銷售使用過低于原值的設(shè)備

D．機械廠銷售農(nóng)機零配件

答案：ABC 19．下列關(guān)于增值稅納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述正確的有()。

A．委托其他納稅人代銷貨物，在收到代銷清單以前收到貨款的，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天

B．委托其他納稅人代銷貨物，在收到代銷清單以前收到貨款的，為收到貨款的當(dāng)天

C．委托其他納稅人代銷貨物，對發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天

D．委托其他納稅人代銷貨物，對發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天

答案：BD 20．納稅人發(fā)生視同銷售行為，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其銷售額，確定順序及方法有()。

A．當(dāng)月同類貨物的平均銷售價格

B．當(dāng)月同類貨物的最高銷售價格

C．最近時期同類貨物的平均銷售價格

D．組成計稅價格

答案：ACD 21．根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人在哪種情況下，不可以開具增值稅專用發(fā)票()。

A．商品零售企業(yè)出售給消費者的貨物

B．生產(chǎn)企業(yè)出售給小規(guī)模納稅人的貨物

C．生產(chǎn)企業(yè)出售給一般納稅人的貨物

D．生產(chǎn)企業(yè)出售給批發(fā)企業(yè)的貨物

答案：AB 24．下列關(guān)于納稅人以特殊方式銷售貨物的稅務(wù)處理的敘述，正確的有()。

A．納稅人用以物易物方式銷售貨物，雙方都必須作購銷處理

B．納稅人用以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外)，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額

C．納稅人以折扣方式銷售貨物，若將折扣額另開增值稅專用發(fā)票，可從銷售額中減除折扣額

D．納稅人以還本方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出 答案：ABD

三、計算題

1、某卷煙廠委托某煙絲加工廠（小規(guī)模納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本10萬元。煙絲加工完畢，卷煙廠提貨時，加工廠收取加 工費，開具普通發(fā)票上注明金額2.12萬元，并代收代繳了煙絲的消費稅。卷煙廠將這批加工收回的煙絲一半對外直接銷售，另一半當(dāng)月全部用于生產(chǎn)卷煙。本月 銷售卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入80萬元。已知煙絲的消費稅稅率為30％，卷煙消費稅稅率為45％，固定稅額為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元。根據(jù)以上資料回答以下問題。

（1）受托方加工煙絲的組成計稅價格為（）萬元。

A.17.31

B.17.14

C.12.12

D.12

（2）受托方代收代繳煙絲的消費稅為（）萬元。

A.5.19

B.3.6

C.5.14

D.3.64

（3）卷煙廠銷售卷煙應(yīng)納消費稅（）萬元。A.34.78

B.36.75

C.0.75

D.28

（4）受托方應(yīng)納增值稅（）萬元。

A.0.08

B.0.0848 C.0.1272

D.0.12 答案:（1）B（2）C（3）A（4）D 解析:（1）受托方收取的不含增值稅的加工費＝2.12÷（1+6％）＝2（萬元）

委托加工煙絲的組成計稅價格＝（10+2）÷（1-30％）＝17.14（萬元）。（2）受托方代收代繳消費稅＝17.14×30％＝5.14（萬元）。（3）從量定額征收的消費稅＝50×150÷10000＝0.75（萬元）；

從價定率征收的消費稅＝80×45％＝36（萬元）；

委托加工的煙絲用于生產(chǎn)卷煙的，已納消費稅額可以抵扣，5.14×50％＝2.57（萬元）；

應(yīng)納的消費稅＝0.75+36－2.57＝34.18（萬元）。

（4）受托方應(yīng)納增值稅＝2.12÷（1＋6％）×6％＝0.12萬元。

2、某物資貿(mào)易公司為增值稅一般納稅人，2005年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)。

（1）本月購進(jìn)貨物一批用于職工福利，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬 元，稅金17萬元。

（2）受托代銷一批工具，雙方約定每套不含稅價為0.5萬元，另按10％收取手續(xù)費，物資公司在銷售中將價格自行提至每套不含稅價0.6萬元，當(dāng)月售出400套，仍與委托方按每套0.5萬元結(jié)算貨款，并已取得委托方開具的增值稅專用發(fā)票。

（3）銷售一批農(nóng)機配件，開具普通發(fā)票上注明銷售額70.2萬元，上月已預(yù)收10萬元，本月發(fā)貨并委托銀行預(yù)收手續(xù)，但貨款未到。

（4）一批上月購入并已抵扣進(jìn)項稅的物資，非正常損失，金額為15萬元。

（5）受托為某機械廠代購一批專用工具，收到周轉(zhuǎn)金50萬元，銷售方增值稅專用發(fā)票抬頭為該物資公司，銷售額40萬元，稅金6.8萬元，物資公司向機械廠開具同等金額的增值稅專用發(fā)票，同時收取手續(xù)費5萬元（開具普通發(fā)票），余款已于當(dāng)月返還機械廠。

（6）本月購進(jìn)一批五金材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款50萬元，購貨支付運費取得的貨票上注明運費0.5萬元，裝卸費0.2萬元，貨款和運雜費均已支付，貨已到，并已辦理入庫手續(xù)。

（7）將本企業(yè)一臺已使用5年的機器設(shè)備出售，售價8萬元，原購入價20萬元。

請根據(jù)上述資料，回答以下問題。（1）下列說法中正確的有（）。

A.商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項目，其進(jìn)項稅額不得作為當(dāng)期進(jìn)項稅額抵扣

B.非正常損失外購物資的進(jìn)項稅額可以抵扣

C.商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物（包括運費）已付款并取得專用發(fā)票，可以做當(dāng)期進(jìn)項稅額處理

D.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，一律按簡易辦法依4％的征收率并減半征收增值稅（2）當(dāng)月增值稅的銷項稅額為（）萬元。A.51.73

B.58.53

C.60.26

D.57.8

（3）當(dāng)月增值稅的進(jìn)項稅額為（）萬元。

A.46.79

B.50.36

C.47.84

D.47.81

（4）當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）萬元。

A.9.87

B.10.69

C.8.17

D.11.74

（5）當(dāng)月計算營業(yè)稅的營業(yè)額為（）。

A.40

B.30

C.20

D.10

（6）當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（）萬元。A.0.5

B.1

C.1.5

D.2

答案:（1）AC（2）B（3）A（4）D（5）C（6）B 解析:（1）盤虧外購貨物的進(jìn)項稅額不得抵扣；銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，售價未超過原值的，免征增值稅。

（2）0.6×400×17％+〔70.2÷（1+17％）〕×17％+〔40+5÷（1+17）〕× 17％＝58.53（萬元）。

（3）0.5×400×17％+6.8+50×17％+0.5×7％－15×17％＝46.79（萬元）。（4）58.53－46.79＝11.74（萬元）。（5）0.5×10％×400＝20（萬元）。（6）20×5％＝1（萬元）。

第三篇：增值稅練習(xí)題

增值稅練習(xí)題

一、計算題

1、某公司系增值稅一般納稅人，20009年6月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）從國外進(jìn)口A卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱，支付境外成交價折合人民幣260萬元、到達(dá)我國海關(guān)前運費10萬元、保險費用5萬元

（2）銷售進(jìn)口A卷煙380標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入720萬元；（3）將進(jìn)口A卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱贈送給客戶。（4）取得卷煙逾期包裝物押金14.04萬元。

（5）銷售自產(chǎn)B卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅價1.35萬元，該公司還收取送貨上門運費1萬元。

（6）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元。支付運費1萬元，取得運輸發(fā)票。月底發(fā)現(xiàn)該材料的10%霉?fàn)€變質(zhì)。

（7）購進(jìn)用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的計算機1臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款1萬元。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：（1）進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅（關(guān)稅稅率20%）（2）進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費稅（3）進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅

（4）銷售進(jìn)口卷煙的增值稅銷項稅額（5）贈送客戶進(jìn)口卷煙的增值稅銷項稅額（6）包裝物押金收入的增值稅銷項稅額（7）銷售自產(chǎn)卷煙的增值稅銷項稅額（8）銷售自產(chǎn)卷煙的消費稅稅額（9）購進(jìn)原材料可以抵扣的進(jìn)項稅額（10）購進(jìn)計算機可以抵扣的進(jìn)項稅額

2、某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年6月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）3日領(lǐng)用自產(chǎn)煙絲一批，用于生產(chǎn)某種化學(xué)原料。該批煙絲賬面成本是10萬元；

（2）5日從國外進(jìn)口卷煙320標(biāo)準(zhǔn)箱，支付境外成交價折合人民幣200萬元、到達(dá)我國海關(guān)前的運輸費用12萬元、保險費用8萬元，已知進(jìn)口卷煙的關(guān)稅稅率為20%；

（3）16日銷售自產(chǎn)牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅售價1.35萬元，款項收訖；

（4）將10標(biāo)準(zhǔn)箱自產(chǎn)卷煙用于抵償債務(wù)，自產(chǎn)卷煙最高售價每箱不含稅1.5萬元，平均售價是每箱不含稅價1.35萬元；

（5）25日銷售進(jìn)口B牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售收入720萬元；、（6）30日盤點，發(fā)現(xiàn)由于管理不善庫存的上月外購已稅煙絲15萬元（含運輸費用0.93萬元）霉?fàn)€變質(zhì)。

（7）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元。支付運費1萬元，取得運輸發(fā)票。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：（1）領(lǐng)用自產(chǎn)煙絲應(yīng)繳納的消費稅（煙絲成本利潤率為5%）（2）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅（3）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費稅（4）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的增值稅（5）銷售自產(chǎn)卷煙應(yīng)繳納的消費稅

（6）抵償債務(wù)的自產(chǎn)卷煙應(yīng)繳納的消費稅（7）抵償債務(wù)的自產(chǎn)卷煙應(yīng)繳納的增值稅（8）銷售進(jìn)口卷煙的銷項稅額

（9）霉?fàn)€變質(zhì)的煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)行稅額（10）購進(jìn)原材料可抵扣進(jìn)項稅額

3、位于城市市區(qū)的一家電視機生產(chǎn)企業(yè)（以上簡稱甲企業(yè)）和一家百貨商場（以下簡稱乙商場）均為增值稅一般納稅人。2009年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）甲企業(yè)銷售給乙商場一批電視機，不含稅銷售額為70萬元，采用托收承付方式結(jié)算，貨物已經(jīng)發(fā)出，托收手續(xù)已經(jīng)辦妥，但尚未給乙商場開具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)支付銷貨運費4萬元并取得運輸發(fā)票。

（2）因乙商場2008年12月份從甲企業(yè)購進(jìn)一批電視機的貨款10萬元、增值稅1.7萬元尚未支付，經(jīng)雙方協(xié)商同意，本月乙商場以一批金銀首飾抵償此筆債務(wù)并由乙商場開具增值稅專用發(fā)票，乙商場該批金銀首飾的成本為8萬元，若按同類商品的平均價格計算，該批首飾的不含稅價格為l0萬元；若按同類商品最高銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為ll萬元。

（3）甲企業(yè)本月依據(jù)乙商場上年銷售電視機的銷售額按1%的比例返還現(xiàn)金5.85萬元，甲企業(yè)未開具紅字發(fā)票。乙商場收到返還的現(xiàn)金后，向甲企業(yè)開具了普通發(fā)票。

（4）甲企業(yè)購進(jìn)一臺氣缸容量為2.4升的小汽車，取得增值稅專用發(fā)票，支付金額為20萬元、增值稅3.4萬元。

（5）甲企業(yè)本月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，支付金額18萬元、增值稅3.06萬元。

（6）因甲企業(yè)管理不善，從乙商場取得的金銀首飾被盜40%。

（7）乙商場零售金銀首飾取得含稅銷售額10.53萬元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5.85萬元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾作價的含稅金額為3.51萬元，乙商場實際收取的含稅金額為2.34萬元。

（8）乙商場銷售糧食、食用植物油、鮮奶取得含稅銷售額22.6萬元，銷售家用電器取得含稅銷售額58.5萬元。

（9）乙商場采購商品取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額合計為3.5萬元。

（說明：有關(guān)票據(jù)在本月均通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證并申報抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；金銀首飾的消費稅稅率為5%）

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。要求列出計算步驟。

（1）計算甲企業(yè)3月份運費可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。

（2）計算甲企業(yè)3月份從乙商場取得的金銀首飾可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。

（3）計算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅。

（4）計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅。

（5）計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項稅額。

（6）計算乙商場3月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅。

（7）計算乙商場3月份零售金銀首飾的增值稅銷項稅額。

（8）計算乙商場3月份收到甲企業(yè)返還現(xiàn)金的增值稅處理。

（9）計算乙商場3月份銷售糧食、食用植物油、鮮奶以及家用電器的銷項稅額。

（10）計算乙商場3月份應(yīng)繳納的增值稅。

4、位于縣城的某筷子生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2008年4月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）月初進(jìn)口一批優(yōu)質(zhì)紅木用于生產(chǎn)紅木工藝筷子，成交價折合人民幣20萬元，另向境外支付包裝材料和包裝勞務(wù)費用合計折合人民幣1萬元，支付運抵我國海關(guān)前的運雜費和保險費折合人民幣2萬元。企業(yè)按規(guī)定繳納了關(guān)稅、進(jìn)口增值稅并取得了海關(guān)開具的完稅憑證。為將貨物從海關(guān)運往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運輸費、裝卸費、保險費和其他雜費共計5萬元，尚未取得貨運發(fā)票。

（2）委托某商場代銷紅木工藝筷子5000套，雙方約定，待5000套全部售出并取得代銷清單后，企業(yè)再開具增值稅專用發(fā)票給商場。本月底尚未收到代銷清單，但已收到其中的3000套的不含稅貨款30萬元。

（3）將紅木工藝筷子4000套按100元/套的不含稅價格賒銷給某代理商，雙方約定，下個月的25日付款，屆時再開具增值稅專用發(fā)票。

（4）將自產(chǎn)紅木工藝筷子1000套在展銷會上作為樣品，在展銷會結(jié)束后無償贈送給參展的其他客商。

（5）向林業(yè)生產(chǎn)者收購一批白樺木原木用以生產(chǎn)木制一次性筷子，給林業(yè)生產(chǎn)者開具了經(jīng)主管稅收機關(guān)批準(zhǔn)使用的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，收購憑證上注明的價款合計為50萬元，收購款已支付。該批原木通過鐵路運往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運輸費5萬元，建設(shè)基金1萬元，裝卸費1萬元，保險費1.5萬元，有關(guān)費用已在貨運發(fā)票上分別注明。

（6）將成本為20萬元的原木移送給位于某市市區(qū)的一加工企業(yè)，委托其加工成木制一次性筷子，木月收回并取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明的加工費及輔料費金額共計5萬元。本月將其全部直接用于銷售，取得不含稅銷售額40萬元。

（7）外購低值易耗品、自來水、電力，支付含稅價款合計6萬元，取得增值稅普通發(fā)票。

（8）銷售本企業(yè)已使用了半年的某臺機器設(shè)備，取得不含稅銷售額21萬元。購買該設(shè)備時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元，本月賬面凈值為19萬元。

（說明：①該筷子生產(chǎn)企業(yè)2008年未列入增值稅擴大抵扣范圍試點單位；②假設(shè)紅木的進(jìn)口關(guān)稅稅率為35%；③木制一次性筷子的消費稅稅率為5%；④月初增值稅上期留抵進(jìn)項稅額為0；⑤本月取得的合法票據(jù)均在本月認(rèn)證并申報抵扣）

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)

（1）計算該企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅。

（2）計算該企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅。

（3）針對該企業(yè)委托商場代銷紅木工藝筷子的事項，計算本月的增值稅銷項稅額。

（4）針對該企業(yè)向代理商賒銷紅木工藝筷子的事項，計算本月的增值稅銷項稅額。

（5）計算該企業(yè)將展銷會樣品無償贈送給參展客商的增值稅銷項稅額。

（6）計算位于某市市區(qū)的加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅。

（7）計算該企業(yè)銷售使用過的機器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅額。

（8）計算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的消費稅稅額（不含代收代繳部分）。

（9）計算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的增值稅稅額。

5、甲企業(yè)為某市一家酒廠，乙企業(yè)為一家大型批發(fā)企業(yè)，甲、乙均為增值稅一般納稅人，2008年10月，甲、乙企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）甲企業(yè)的購進(jìn)業(yè)務(wù)

外購原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元、增值稅34萬元，運輸途中發(fā)生損失5%，經(jīng)查屬于非正常損失。外購酒精，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬元、增值稅6.8萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用其中的70%用于勾兌生產(chǎn)白酒。向農(nóng)民收購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明買價40萬元，支付運輸費用3萬元，取得運費結(jié)算單據(jù)；購進(jìn)后將其中的60%用于企業(yè)職工食堂。購進(jìn)一批桌椅贈送給希望小學(xué)，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額4萬元、增值稅0.68萬元。（2）甲企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)

向某商貿(mào)企業(yè)銷售白酒80噸，取得不含稅銷售額400萬元，并負(fù)責(zé)運輸，收取運費35萬元、裝卸費144萬元、建設(shè)基金1萬元。銷售紅酒15噸，取得不含稅銷售額150萬元。將10噸不同度數(shù)的糧食白酒組成禮品盒銷售，取得不含稅銷售額120萬元。采用分期收款方式向乙企業(yè)銷售白酒16噸，合同規(guī)定不含稅銷售額共計80萬元，本月收取60%的貨款，其余貨款于下月10日收取，由于本月資金緊張，經(jīng)協(xié)商，本月收取不含稅貨款30萬元，甲企業(yè)按收到的貨款開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票。（3）乙企業(yè)的購進(jìn)業(yè)務(wù)

除采用分期付款方式從甲企業(yè)購進(jìn)白酒16噸外，乙企業(yè)另從國外進(jìn)口50箱（標(biāo)準(zhǔn)箱，下同）卷煙，支付價款50萬元，支付到達(dá)我國輸入地點起卸之前運費及保險費共計8萬元，關(guān)稅稅率20%。購進(jìn)其他商品取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額150萬元、增值稅25.5萬元。

（4）乙企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)

10月5日向有長期購銷關(guān)系的客戶賒銷白酒18噸，不含稅價款108萬元，約定10月18日付款，30日客戶將款項支付給乙企業(yè)，另支付延期付款利息0.468萬元。銷售其他商品取得不含稅銷售額400萬元。（5）乙企業(yè)的其他業(yè)務(wù)

向供貨方收取依據(jù)銷售數(shù)量計算的平銷返利收入79.56萬元，開具普通發(fā)票。本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法的規(guī)定，均在本月認(rèn)證并申報抵扣。根據(jù)上述資料和稅法的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題。

（1）.2008年10月甲企業(yè)外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額。（2）.2008年10月甲企業(yè)增值稅銷項稅額（3）.2008年10月甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅（4）乙企業(yè)進(jìn)口卷煙的消費稅（5）乙企業(yè)進(jìn)口卷煙的增值稅（6）乙企業(yè)銷售白酒的消費稅

（7）乙企業(yè)銷售貨物的增值稅銷項稅額（8）乙企業(yè)增值稅進(jìn)項稅額。

第四篇：增值稅練習(xí)題

增值稅

一、選擇題

【例題1】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中屬于視同銷售貨物行為的有(BCD)A、銷售代銷貨物 B、將貨物交付他人代銷 C、將自產(chǎn)貨物分配給股東 D、將自產(chǎn)貨物用于集體福利

【例題2】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不視同銷售的是(B)

A、將外購的貨物分配給股東 B、將外購的貨物用于投資C、將外購的貨物用于集體福利 D、將外購的貨物無償贈送他人

【例題3】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的有(D)。A、用于對外投資的自產(chǎn)工業(yè)產(chǎn)品 B、用于單位集體福利的自產(chǎn)副食品 C、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 D、直接用于教學(xué)的進(jìn)口儀器

【例題4】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的混合銷售行為有(C)。

A、郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品 B、商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝 C、汽車制造廠銷售汽車，又開設(shè)門市部修理汽車 D、汽車修理廠修車并提供洗車服務(wù) 【例題5】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項業(yè)務(wù)的處理方法中，不正確的有(B)A、納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，采用價稅合并定價并合并收取的，以不含增值稅的銷售額為計稅銷售額

B、納稅人以價格折扣方式銷售貨物，不論折扣額是否在同一張發(fā)票上注明，均以扣除折扣額以后的銷售額為計稅銷售額

C、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，以扣除舊貨物折價款以后的銷售額為計稅銷售額

D、納稅人采取以物易物方式銷售貨物，購銷雙方均應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算計稅銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進(jìn)項稅額 【例題6】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是()。

A、年不含稅銷售額在60萬元的從事貨物生產(chǎn)的納稅人 B、年不含稅銷售額在90萬元的從事貨物批發(fā)的納稅人

C、年不含稅銷售額為70萬元，會計核算制度健全的從事貨物零售的納稅人 D、年不含稅銷售額為80萬元，會計核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

【例題7】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年3月取得銷售收入（含增值稅）61800元，購進(jìn)原材料支付價款（含增值稅）30900元。已知小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。該企業(yè)2012年3月應(yīng)繳納的增值稅稅額為()元。A、3540 B、5400 C、900 D、1800 【例題8】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人采取分期收款方式銷售商品時，其增值稅納稅義務(wù)的 發(fā)生時間是()A、發(fā)出商品的當(dāng)天 B、收到全部貨款的當(dāng)天 C、銷售商品合同簽訂的當(dāng)天 D、銷售商品合同約定的收款日期的當(dāng)天

【例題9】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間是()A、銷售方收到第一筆貨款當(dāng)天B、銷售方收到剩余貨款的當(dāng)天C、銷售方發(fā)出貨物的當(dāng)天D、購買方收到貨物的當(dāng)天

【例題10】下列有關(guān)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，符合我國稅法規(guī)定的有()。A、采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天

B、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為實際收到貨款的當(dāng)天 C、采取分期收款方式銷售貨物，為實際收到貨款的當(dāng)天．

D、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天 【例題11】增值稅納稅人的銷售額中的價外費用不包括（）。

A、收取的手續(xù)費 B、收取的包裝物租金 C、收取的銷項稅額 D、收取的違約金 【例題12】下列哪種行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)計算增值稅銷項稅額（）A、某生產(chǎn)企業(yè)外購鋼材用于擴建廠房 B、某商店為廠家代銷服裝

C、某運輸公司外購棉大衣用于職工福利 D、某歌廳購進(jìn)一批酒水飲料用于銷售 【例題13】以下屬于增值稅特點的是（）。

A、不重復(fù)征稅 B、即普遍征收有多環(huán)節(jié)征收 C、同種產(chǎn)品最終售價相同，稅負(fù)就相同 D、采用稅款抵扣制

【例題14】一般納稅人和小規(guī)模納稅人在增值稅法上的地位有下述（）不同。A、一般納稅人可以領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人無權(quán)使用增值稅專用發(fā)票 B、兩者納稅期限不同，一般納稅人為1個月，小規(guī)模納稅人則視銷售金額而有不同 C、一般納稅人采用抵扣法繳納增值稅稅款，而小規(guī)模納稅人不能采用抵扣法 D、小規(guī)模納稅人銷售貨物可由稅務(wù)機關(guān)代開專業(yè)發(fā)票

【例題15】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生如下進(jìn)項稅額，其中（）可以按規(guī)定從銷項稅額中進(jìn)行抵扣。

A、從農(nóng)戶直接購買其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品計算的進(jìn)項稅額 B、從廢舊物資經(jīng)營單位購進(jìn)廢舊物資計算的進(jìn)項稅額

C、購進(jìn)原材料而取得承運部門開具的運輸發(fā)票，根據(jù)運費計算的進(jìn)項稅額 D、購進(jìn)原材料，但未按規(guī)定取得增值稅抵扣憑證

【例題16】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的認(rèn)定中，正確的是（）。

A、采取直接收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天 B、委托商場銷售貨物的，為商場售出貨物的當(dāng)天

C、將委托加工貨物無償贈與他人的，為貨物移送的當(dāng)天 D、進(jìn)口貨物的，為貨物到岸的當(dāng)天

【例題17】按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按“提供加工和修理、修配勞務(wù)”征收增值稅的是（）。

A、空調(diào)制造廠為客戶安裝中央空調(diào) B、企業(yè)受委托為另一企業(yè)加工機器大修件 C、企業(yè)為另一企業(yè)修理鍋爐 D、汽車修配廠為本長修理汽車

【例題18】銷貨方開具專用發(fā)票后，購貨方發(fā)生退貨或折讓，銷貨方必須在（）時，才可開具紅字專用發(fā)票。

A、收到購買方退回貨物 B、收到購買方退回原專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)

C、收到購買方退回原專用發(fā)票稅款抵扣聯(lián)的復(fù)印件 D、收到購買方所在地主管稅務(wù)機關(guān)開具的證明單

二、計算題

【案例1】某小規(guī)模納稅人商業(yè)企業(yè)2012年4月份外購商品支付價款70000元，本月份上述商品全部對外銷售，取得含稅銷售收入103000元(增值稅征收率為3%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%)，請寫出采購/銷售/結(jié)轉(zhuǎn)成本/計提附加稅賬務(wù)處理

【案例2】某公司17%納稅人，2012年12月，該公司發(fā)生一下業(yè)務(wù)：(1)外購原材料一批，貨款已經(jīng)支付并驗收入庫。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額為25萬元，另支付運費1.11萬元，運輸單位已經(jīng)開具貨物運輸業(yè)增值專用發(fā)票。(2)外購機器設(shè)備一套，從供貸方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅款為1.7萬元，貨款已經(jīng)支付并驗收入庫。

(3)銷售產(chǎn)品一批，取得產(chǎn)品銷售收入（含增值稅）58萬元。要求：月初進(jìn)項余額1.3萬元，計算該公司12月應(yīng)納增值稅稅額。

【案例3】某制藥廠（一般納稅人）生產(chǎn)各類應(yīng)稅藥品，2013年8月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）8月份批發(fā)抗生素藥品，開具專用發(fā)票，注明銷售額100000元，由本廠運輸部門運輸，收到購貨方支付運費3400元；

（2）8月份銷售其他應(yīng)稅藥品，收到含稅貨款20000元；

（3）8月份當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票不含稅金款68000元，用于生產(chǎn)應(yīng)稅藥品，同時支付運費1110元（有運輸增值稅專用發(fā)票）

要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)，回答下列問題：

（1）8月份的銷項稅為（）元。（2）.本月不得抵扣的進(jìn)項稅為（）元。（3）8月份的應(yīng)納增值稅為（）元（8月初無進(jìn)項）?！景咐?】甲公司為17%納稅人，2013年7月初增值稅進(jìn)項稅額余額為4.50，7月，該公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下

(1)2日，外購用于生產(chǎn)W牌的小汽車的鋼材一批，全部價款已經(jīng)支付并驗收入庫，從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為48.7萬元

(2)10日，外購一臺機械設(shè)備，全部價款已經(jīng)支付并驗收入庫，從供貨方取得的發(fā)票上注明的金額為3.4萬元

(3)15日，外購用于生產(chǎn)W牌小汽車的配件一批，價款已經(jīng)支付并驗收入庫，從供貨方取得的專用發(fā)票注明增值稅稅額為21萬元。

(4)9日，采取直接收款方式向H汽車銷售公司銷售W牌小汽車一批，已經(jīng)收到全部價款（含稅）760.5萬元，向購貨方開具了增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日將提車單交給購貨方自行提貨，7月31日購車方尚未將該批小汽車提走。要求：計算本月應(yīng)繳納的稅金。

第五篇：解讀有關(guān)輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人相關(guān)稅收政策

解讀有關(guān)輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人相關(guān)稅收政策

《增值稅暫行條例》及《實施細(xì)則》 對小規(guī)模納稅人和一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)作了嚴(yán)格規(guī)定，《增值稅一般納稅人納稅申報

辦法》對如何進(jìn)行納稅申報也作出了詳細(xì)規(guī)定，但是，為加強輔導(dǎo)期一般納稅人的管理，國家稅務(wù)總局先后下發(fā)了《關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電[2004]37號）、《關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人實施“

先比對、后扣稅”有關(guān)管理問題的通知》（國稅發(fā)明電[2004]51號）、《關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的補充通知》（國稅發(fā)明電[2004]62號）和《關(guān)于輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票預(yù)繳增值稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2005]1097號）等四個文件（以下簡稱《通知》），對輔導(dǎo)期增

值稅一般納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購、填開、抵扣、會計處理、申報等事項又做出了 具體要求，為此，輔導(dǎo)期一般納稅人在嚴(yán)格按一般納稅人的要求進(jìn)行進(jìn)、銷項核

算和辦理納稅申報的同時，還要按照《通知》要求做好各項工作。那么，按照《 通知》規(guī)定，輔導(dǎo)期一般納稅人還應(yīng)注意哪些問題呢？為便于掌握，本文歸納整

理如下，供執(zhí)行中參考。

一、要明確稅務(wù)機關(guān)加強輔導(dǎo)期一般納稅人管理的對象和任務(wù)。

加強輔導(dǎo)期一般納稅人管理的對象是新辦商貿(mào)批發(fā)企業(yè)一般納稅人。任務(wù)： 一是避免不法分子以假注冊企業(yè)為名騙購增值稅專用發(fā)票，虛開騙取國家稅款，保證增值稅抵政策的貫徹執(zhí)行；二是夯實新辦企業(yè)會計核算和依法辦稅的基礎(chǔ)，規(guī)范新辦企業(yè)一般納稅人的日常管理。

二、要明確納入輔導(dǎo)期一般納稅人管理的條件及相關(guān)規(guī)定。

新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)一般必須自稅務(wù)登記之日起一年內(nèi)實際銷售額達(dá)到180 萬元后方可申請一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后認(rèn)定為輔

導(dǎo)期一般納稅人。在認(rèn)定輔導(dǎo)期一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理。但 是，對具有一定經(jīng)營規(guī)模，擁有固定的經(jīng)營場所，有相應(yīng)的經(jīng)營管理人員，有貨

物購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），預(yù)計年銷售 額可達(dá)到180萬元以上的新辦商貿(mào)企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，也可直接認(rèn)定為增

值稅一般納稅人，提前進(jìn)入輔導(dǎo)期管理。

對注冊資金在500萬元以上，人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，提出一 般納稅人資格認(rèn)定申請的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核、約談和實地查驗，確認(rèn)符合規(guī)

定條件的，也可直接認(rèn)定為一般納稅人，不實行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。

根據(jù)《通知》規(guī)定，在2004年6月30日前已辦理稅務(wù)登記并正常經(jīng)營的屬于小 規(guī)模納稅人的商貿(mào)企業(yè)，按其實際納稅情況核算年銷售額實際達(dá)到180萬元后，經(jīng)

主管稅務(wù)機關(guān)審核，可直接認(rèn)定為一般納稅人，不實行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。

出口企業(yè)在申請認(rèn)定一般納稅人資格時，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提供由商務(wù)部或其授 權(quán)的地方對外貿(mào)易主管部門加蓋備案登記專用章的有效《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登

記表》，作為申請認(rèn)定的必報資料。

對新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)中只從事貨物出口貿(mào)易，不需要使用專用發(fā)票的企 業(yè)（以下簡稱出口企業(yè)），為解決出口退稅問題提出一般納稅人資格認(rèn)定申請的，符合企業(yè)設(shè)立的有關(guān)規(guī)定，并有購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），可給予其增值稅一般納稅人資格，但不發(fā)售增值稅防偽稅控

開票系統(tǒng)和增值稅專用發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)管理部門在相關(guān)批文中要注明不售專用發(fā) 票戳記和字樣，并將認(rèn)定情況及時反饋給進(jìn)出口稅收管理部門。以后企業(yè)若要經(jīng)

營進(jìn)口業(yè)務(wù)或內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)要求使用專用發(fā)票，則需重新申請，主管稅務(wù)機關(guān)審核后 按有關(guān)規(guī)定辦理。

對已認(rèn)定為增值稅一般納稅人的新辦商貿(mào)零售企業(yè)，第一個月內(nèi)首次領(lǐng)購專 用發(fā)票數(shù)量不能滿足經(jīng)營需要，需再次領(lǐng)購的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在第二次發(fā)售專用

發(fā)票前對其進(jìn)行實地查驗，核實其是否有貨物實物，是否實際從事貨物零售業(yè)務(wù)。對未從事貨物零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)取消其一般納稅人資格。

三、要明確輔導(dǎo)期期限。

輔導(dǎo)期的一般納稅人的納稅輔導(dǎo)期一般為6個月，到期后納稅人應(yīng)主動向主管 稅務(wù)機關(guān)提交轉(zhuǎn)為正式一般納稅人的報告。

四、要明確輔導(dǎo)期內(nèi)應(yīng)做的主要工作和應(yīng)注意的主要問題。

1、專用發(fā)票的領(lǐng)購數(shù)量。輔導(dǎo)期一般納稅人每次增值稅防偽稅控專用發(fā)票的 領(lǐng)購量最多不得超過25份，其計算公式是：本次發(fā)售發(fā)票數(shù)量≤核定次購票量-本

次申購票時結(jié)存發(fā)票數(shù)量。

對每月第一次領(lǐng)購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機關(guān)在次月發(fā)售 專用發(fā)票時，按照上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相應(yīng)核減次月專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量。

對每月最后一次領(lǐng)購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機關(guān)在次月首 次發(fā)售專用發(fā)票時，按照每次核定的數(shù)量與上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相減后按差 額部分發(fā)售。

2、增購專用發(fā)票必須先預(yù)繳稅款。輔導(dǎo)期一般納稅人因需要增購增值稅專用 發(fā)票的，應(yīng)先依據(jù)已領(lǐng)購并開具的正數(shù)專用發(fā)票上注明的銷售額按4%征收率計算，向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，同時應(yīng)將領(lǐng)購并已開具的專用發(fā)票自行填寫清單（文件附件附有格式），連同已開具專用發(fā)票的記帳聯(lián)復(fù)印件一并提交稅務(wù)機關(guān)核

查。主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人提供的專用發(fā)票清單與專用發(fā)票記帳聯(lián)進(jìn)行核對，并 確認(rèn)企業(yè)已經(jīng)繳納預(yù)繳稅款之后，可允許繼續(xù)領(lǐng)購。未預(yù)繳增值稅稅款的，主管

稅務(wù)機關(guān)不向其增售專用發(fā)票。

企業(yè)在次月進(jìn)行納稅申報時，按照一般納稅人計算應(yīng)納稅額方法計算申報增 值稅時。預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有

余額的，應(yīng)于下期增購專用發(fā)票時，按次抵減。

納稅人發(fā)生預(yù)繳稅款抵減的，應(yīng)自行計算需抵減的稅款并向主管稅務(wù)機關(guān)提 出抵減申請。主管稅務(wù)機關(guān)接到申請后，經(jīng)審核，納稅人繳稅和專用發(fā)票發(fā)售情

況無誤，且納稅人預(yù)繳增值稅余額大于本次預(yù)繳增值稅的，不再預(yù)繳稅款可直接 發(fā)售專用發(fā)票；納稅人本次預(yù)繳增值稅大于預(yù)繳增值稅余額的，應(yīng)按差額部分預(yù)

繳后再發(fā)售專用發(fā)票。

納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的，如果因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅仍有余額時，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請在第一個月內(nèi)一次性退還。

3、專用發(fā)票的填開限額。輔導(dǎo)期一般納稅人每張專用發(fā)票最高開票限額原則 上不得超過一萬元，如果開票限額確實不能滿足實際經(jīng)營需要的，可向主管稅務(wù)

機關(guān)申請領(lǐng)購和開具相應(yīng)限額的增值稅防偽稅控專用發(fā)票。

4、進(jìn)項稅額的抵扣。在輔導(dǎo)期內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn) 口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運輸發(fā)票要在交叉稽核比對無

誤后，方可予以抵扣，未收到主管稅務(wù)機關(guān)稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單的 不準(zhǔn)許抵扣。

5、待抵扣進(jìn)項稅額的會計核算方法。在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn) 項稅額”明細(xì)科目，核算已取得尚未進(jìn)行交叉稽核比對的己通過認(rèn)證的專用發(fā)票

抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運輸發(fā)票的進(jìn) 項稅額。取得上述扣稅憑證時，借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；交叉稽核比對無誤后，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項 稅額）”專欄，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項稅額”科目。經(jīng)核實不得抵扣的進(jìn)項稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。

6、待抵扣進(jìn)項稅額的申報方法。輔導(dǎo)期一般納稅人取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)以 及海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發(fā)票和貨物運輸發(fā)票，要在收票當(dāng)

月及時到稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證以及錄成清單（磁盤）交主管稅務(wù)機關(guān)，并將上述數(shù)據(jù)填 寫在增值稅納稅申報表附列資料（表二）中“待抵扣進(jìn)項稅額”相關(guān)欄次內(nèi)。

《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》有關(guān)欄次名稱調(diào)整如下：

①第28欄調(diào)整為：“其中：海關(guān)完稅憑證”；

②第29欄調(diào)整為：“農(nóng)產(chǎn)品收購憑證及普通發(fā)票”；

③第30欄調(diào)整為：“廢舊物資普通發(fā)票”；

④第31欄調(diào)整為：“貨物運輸發(fā)票”。

7、比對結(jié)果相符及其他抵扣憑證相關(guān)信息的申報方法。輔導(dǎo)期一般納稅人在 接到主管稅務(wù)機關(guān)稽核比對結(jié)果的當(dāng)月，按以下要求填寫《增值稅納稅申報表附

列資料（表二）》，并于次月納稅申報期前申報抵扣；

①第3欄填寫稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相 符專用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。

②第5欄填寫稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相 符海關(guān)完稅憑證、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的海關(guān)完稅憑證的份數(shù)、金額、稅額。

③第7欄填寫稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相 符廢舊物資普通發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的廢舊物資普通發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。

④第8欄填寫稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相 符貨物運輸發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的貨物運輸發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。

⑤第9欄和第10欄分別填寫稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單 注明稽核相符的稅務(wù)局代開6%、4%征收率增值稅專用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的稅務(wù)局代開6%、4%征收率增值稅專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。

⑥第23欄填寫已認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票 月初余額數(shù)。

⑦第24欄填寫本月己認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的防偽稅控增值稅專用 發(fā)票數(shù)據(jù)。

⑧第25欄填寫已認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票 月末余額數(shù)。

⑨第28欄填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的海關(guān)完稅憑證數(shù)據(jù)。

⑩第30欄填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的廢舊物資普通發(fā)票數(shù)據(jù)。

⑾第31欄填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的貨物運輸發(fā)票數(shù)據(jù)。

⑿第32欄填寫本月來收到稽核比對結(jié)果的稅務(wù)局代開6%的增值稅專用發(fā)票數(shù) 據(jù)。

⒀第33欄填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的稅務(wù)局代開4%的增值稅專用發(fā)票數(shù) 據(jù)。

五、要明確轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后還應(yīng)注意的問題。

一般納稅人的審批納稅輔導(dǎo)期達(dá)到6個月后，主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為納稅評估的結(jié) 論、約談和實地查驗的結(jié)果、申報及繳納稅款、進(jìn)項銷項稅額核算等均為正常，并能夠正確取得和開具專用發(fā)票和其它合法的進(jìn)項稅額抵扣憑證的可轉(zhuǎn)為正式一 般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。

1、專用發(fā)票的填開限額。輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防 偽稅控開票系統(tǒng)最高限額仍不得超過一萬元，如有大宗貨物交易，可憑國家公證

部門公證的貨物交易合同，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意，適量開具金額在十萬元以 下的專用發(fā)票，以滿足該宗交易的需要。

2、達(dá)不到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)時的處理。對已認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)企業(yè)，如果發(fā)現(xiàn)其在會計人員配備、會計悵簿設(shè)置和會計核算方法中有不符合要求的

；有虛開增值稅專用發(fā)票行為的；不按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票造成嚴(yán)重后果的 ；無固定經(jīng)營場所等問題的，要取消其一般納稅人資格。

3、對主管稅務(wù)機關(guān)的要求。《通知》要求各地稅務(wù)機關(guān)要認(rèn)真開展對近年來 已認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)企業(yè)的檢查，特別是對長期零負(fù)申報、大量運用

海關(guān)進(jìn)口繳款書和農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣的企業(yè)重點檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。集執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，并將開展的商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認(rèn)定檢查工作與

收集到的問題及時總結(jié)整理逐級上報總局

要注意收