第一篇：增值稅練習(xí)答案

一、單項(xiàng)選擇題

1．某紡織品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年11月向商場銷售紡織品取得價(jià)款1500萬元、銷項(xiàng)稅額255萬元，開具增值稅專用發(fā)票；向個(gè)體經(jīng)銷商銷售紡織品取得銷售收入1200萬元，開具普通發(fā)票；當(dāng)月購進(jìn)棉花支付不含稅價(jià)款300萬元，購進(jìn)棉紗支付不含稅價(jià)款800萬元，均取得增值稅專用發(fā)票并在當(dāng)月通過認(rèn)證抵扣。2010年11月該紡織品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅(B)萬元。(2011年)A．242.36 B．254.36 C．272.00 D．316.00 【答案】B 【解析】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=300×13％+800x17％=175(萬元)，增值稅銷項(xiàng)稅額=255+ 1200÷(1+17％)×17％=429.36(萬元)，應(yīng)納增值稅=429．36—175=254．36(萬元)。

2．某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2010年8月銷售啤酒取得銷售額800萬元，已開具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金234萬元；本月逾期未退還包裝物押金58．5萬元。2010年8月該啤酒廠增值稅銷項(xiàng)稅額為(C)萬元。(2011年)A．116.24 B．136.00 C．144.50 D．145.9

5【答案】C 【解析】啤酒包裝物押金逾期才計(jì)入貨物銷售額中征稅。銷項(xiàng)稅額=[800+58．5÷(1+17％)l×17％=144．50(萬元)。

3．甲企業(yè)(一般納稅人)為乙企業(yè)(小規(guī)模納稅人)從丙企業(yè)(一般納稅人)代購原材料一批，丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50000元，稅款8500元；該張發(fā)票認(rèn)證通過后，甲企業(yè)按原價(jià)開給乙企業(yè)普通發(fā)票取得價(jià)稅合計(jì)款58500元，同時(shí)甲企業(yè)向乙企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)1000元。甲企業(yè)應(yīng)繳納(A)元。(2010年)A．增值稅145.30 B．增值稅170.00 c．營業(yè)稅50.00 D．營業(yè)稅2975.00 【答案】A 【解析】甲企業(yè)的行為名為代購，但因其收取銷售方的發(fā)票，并自行開具貨物發(fā)票給委托方，這不符合代購貨物的條件，甲企業(yè)實(shí)質(zhì)上是經(jīng)銷貨物的行為，甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=(58500+1000)÷(1+17％)×17％-8500=145.30(元)4．單位或個(gè)體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是(A)。(2009年)A．個(gè)體商店代銷鮮奶

B．電信部門安裝電話并提供電話機(jī) C．商場將購買的商品發(fā)給職工 D．飯店購進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)

【答案】A 【解析】選項(xiàng)A屬于增值稅視同銷售中的代銷他人貨物；選項(xiàng)BD屬于繳納營業(yè)稅的混合銷售；選項(xiàng)C屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，不屬于視同銷售，不繳納增值稅。5．下列表述中，符合現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定的是(C)。(2008年)A．從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件，凡用于本單位建筑工程的，均應(yīng)計(jì)算繳納增值稅

B．工廠自采地下水用于生產(chǎn)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅

C．國家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅

D．汽車修配廠修理本廠作為固定資產(chǎn)管理的汽車，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅

【答案】C 【解析】選項(xiàng)A：從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件，凡用于本單位建筑工程的，應(yīng)在移送時(shí)征收增值稅；但在建筑現(xiàn)場制作的預(yù)制構(gòu)件，直接用于本單位建筑工程的，繳納營業(yè)稅。選項(xiàng)B：企業(yè)開采自用未曾加工的天然水不征收增值稅。選項(xiàng)D：汽車修配廠修理本廠作為固定資產(chǎn)管理的汽車，屬于單位聘用員工為本單位提供修理勞務(wù)，不繳納增值稅。

6．軍隊(duì)軍工系統(tǒng)的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是(B)。(2008年)A．軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)為部隊(duì)生產(chǎn)彈藥 B．軍需工廠對民眾銷售服裝

C．軍工工廠為生產(chǎn)軍需品而相互提供模具

D．軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)生產(chǎn)并按軍品作價(jià)原則在系統(tǒng)內(nèi)部銷售鋼材

【答案】B 【解析】ACD選項(xiàng)屬于軍隊(duì)軍工系統(tǒng)內(nèi)部銷售或協(xié)作產(chǎn)品，免征增值稅；B選項(xiàng)應(yīng)征收增值稅。

7．某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2006年3月，該企業(yè)向各地農(nóng)機(jī)銷售公司銷售農(nóng)機(jī)產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額500萬元；向各地農(nóng)機(jī)修配站銷售農(nóng)機(jī)零配件，取得含稅收入90萬元；購進(jìn)鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額59.5萬元，取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)3萬元，取得的發(fā)票均已在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證或比對。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅(C)萬元。(2007年)A．15.64 B．18.28 C．18．37 D．38.37 【答案】C 【解析】本題考核的核心知識點(diǎn)是基本稅率與低稅率的運(yùn)用，以及運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算。

銷項(xiàng)稅額=500×13％+90÷(1+17％)×17％=78.08(萬元)進(jìn)項(xiàng)稅額=59.5+3×7％=59.71(萬元)應(yīng)納增值稅=78.08—59.71=18.37(萬元)。

8．根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列貨物中適用13％稅率的是(B)。(2009年)A．飼料添加劑

B．出版社出版的圖書 C．農(nóng)業(yè)灌溉用水 D．蚊香

【答案】B 【解析】本題考核13％低稅率的范圍。選項(xiàng)A不屬于飼料，稅率不是13％而是17％；選項(xiàng)B屬于13％低稅率范疇；選項(xiàng)C稅率不是13％而是執(zhí)行不予征稅政策；選項(xiàng)D不屬于農(nóng)藥，其稅率不是13％而是17％。9．我國增值稅采用()。A．直接計(jì)算法中的加法 B．直接計(jì)算法中的減法 C．間接計(jì)算法 D．過渡計(jì)算法 10．增值稅按對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。以下關(guān)于增值稅改革的說法不正確的是()。A．消費(fèi)型增值稅從理論上講是一種標(biāo)準(zhǔn)的增值稅。

B．消費(fèi)型增值稅是三種類型中最簡便、最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的一種類型 C．我國2009年的增值稅全面轉(zhuǎn)型是指由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型 D．我國自2012年在上海開始增值稅擴(kuò)圍的試點(diǎn)

11.我國目前與增值稅形成平行征稅模式的稅種是()A．消費(fèi)稅 B．營業(yè)稅 C．關(guān)稅 D．資源稅

12.以下不符合增值稅一般納稅人認(rèn)定規(guī)定的是()。

A．個(gè)體工商戶之外的其他個(gè)人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定

B．一般納稅人資格認(rèn)定權(quán)限在縣(市、區(qū))國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局 C．達(dá)到一般納稅人年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)的銷售額，不包括免稅銷售額 D．一般納稅人應(yīng)有固定經(jīng)營場所、核算健全，能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料

二、多項(xiàng)選擇題

1．下列業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有(ABE)。(2011年)A．銀行銷售金銀 B．金店銷售金條

C．轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓 D．郵政部門發(fā)行報(bào)刊

E．電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費(fèi)

【答案】ABE 【懈析】選項(xiàng)C：轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅；選項(xiàng)D：郵政部門發(fā)行報(bào)刊，征收營業(yè)稅。

2．可列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有(ADE)。(2010年)A．納稅人銷售林木并提供林木管護(hù)勞務(wù) B．電信單位銷售移動電話并提供電信服務(wù) C．納稅人提供污水處理勞務(wù)并銷售再生水 D．納稅人銷售軟件產(chǎn)品并同時(shí)收取軟件安裝費(fèi) E．商場銷售冰箱并提供運(yùn)輸裝卸服務(wù)

【答案】ADE 【解析】選項(xiàng)B：屬于營業(yè)稅混合銷售行為，繳納營業(yè)稅；選項(xiàng)c：納稅人提供污水處理勞務(wù)、銷售再生水，符合規(guī)定的免征增值稅。

3．下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有(ABD)。(2009年)A．貨物期貨 B．銀行銷售金銀

C．郵政部門銷售集郵商品 D．印刷圖書、報(bào)紙、雜志

E．受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于雙方共同擁有

【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)ABD應(yīng)繳納增值稅；選項(xiàng)C應(yīng)繳納營業(yè)稅；選項(xiàng)E不征收增值稅。4．下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅的有(ACD)。(2009年)A．糧食購銷企業(yè)銷售救災(zāi)救濟(jì)糧 B．銷售寵物飼料 C．銷售農(nóng)膜

D．血站供應(yīng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨床用血 E．銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品

【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)ACD免征增值稅；選項(xiàng)B：按照規(guī)定稅率征稅；選項(xiàng)E：一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17％稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅超過3％的部分實(shí)行即征即退政策。

5．關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)，下列表述正確的有()。(2009年)A．納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天 B．委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單不發(fā)生納稅義務(wù)

C．固定業(yè)戶到外縣(市)提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的，應(yīng)向勞務(wù) 發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D．固定業(yè)戶的分支機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)申報(bào)納稅

E．非固定業(yè)戶銷售貨物，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

【答案】ADE。

【解析】選項(xiàng)ADE符合稅法規(guī)定。選項(xiàng)B：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿 180天的當(dāng)天，所以B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地 的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申 報(bào)納稅，所以C錯(cuò)誤。

6．根據(jù)增值稅現(xiàn)行規(guī)定，下列企業(yè)可享受出口貨物退(免)稅政策的有()。(2009年)A．經(jīng)國家商務(wù)主管部門及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)

B．經(jīng)國家商務(wù)主管部門及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的自營生產(chǎn)企業(yè) C．外商投資企業(yè)

D．委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè) E．無出口經(jīng)營權(quán)、掛靠出口貨物的企業(yè)

【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)ABCD都是我國可享受出口貨物退(免)稅政策的，此外還包括特定退免稅企 業(yè)。不包括無出口經(jīng)營權(quán)的掛靠企業(yè)。

三、計(jì)算題

1．某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)外購原材料，取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)50000元，原材料已入庫；另支付給運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用3000元，取得貨物運(yùn)輸發(fā)票。(2)外購農(nóng)機(jī)零配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款140000元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用價(jià)值 90000元的農(nóng)機(jī)零配件；另支付給運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用5000元，取得貨物運(yùn)輸發(fā)票。

(3)生產(chǎn)領(lǐng)用3月份外購的鋼材一批，成本85000元；企業(yè)在建工程領(lǐng)用1月份外購的鋼材一批，成本70000元(其中含運(yùn)輸費(fèi)用2790元)，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。(4)銷售農(nóng)用機(jī)械一批，取得不含稅銷售額 430000元，另收取包裝費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)15000元。

(5)銷售一批農(nóng)機(jī)零部件，取得含稅銷售額39000元。

(6)提供農(nóng)機(jī)維修業(yè)務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)35100元。

企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：(2011年)(1)2010年5月該企業(yè)銷項(xiàng)稅額為()元。A．86046.16 B．68392.33 4 C．66666.67 D．66150.44(2)2010年5月該企業(yè)購進(jìn)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A．18550.00 B．24150.00 C．24360.00 D．31624.96(3)2010年5月該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出()元。A．8947.30 B．9975.56 C．11635.70 D．12llO.00(4)2010年5月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額()元。A．53636.14 B．54217.89 C．55668.03 D．55878.03 【答案】(1)B；(2)C；(3)C；(4)C。

【解析】

(1)銷售農(nóng)用機(jī)械增值稅銷項(xiàng)稅額=430000 x13％+15000÷(1+13％)×13％=57625.66(元)；

銷售農(nóng)機(jī)零部件增值稅銷項(xiàng)稅額=39000÷(1+17％)X 17％=5666．67(元)；

提供農(nóng)機(jī)維修服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=35100÷(1+17％)×17％=5100(元)； 2010年5月該企業(yè)銷項(xiàng)稅額=57625.66+5666.67+5100=68392.33(元)。

(2)2010年5月該企業(yè)購進(jìn)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3000×7％+140000×17％+5000× 7％=24360(元)。

(3)2010年5月該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(70000-2790)×17％+2790÷(1-7％)×7％=11635.70(元)。

(4)2010年5月該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=68392．33-24360+11635．70=55668．03(元)。2．某印刷廠為增值稅一般納稅人，主營書刊、寫字本等印刷業(yè)務(wù)。1月有關(guān)資料如下：(1)接受出版社和雜志社委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)的圖書和雜志。購買紙張取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額340000元，向各出版社和雜志社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額2900000元。(2)接受報(bào)社委托，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)的報(bào)紙，紙張由報(bào)社提供，成本500000元,收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向報(bào)社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。(3)接受學(xué)校委托，印刷信紙、信封、會議記錄本和練習(xí)本，自行購買紙張，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68000元，向?qū)W校開具的普通發(fā)票注明金額520000元。(4)銷售印刷過程中產(chǎn)生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000元。(5)當(dāng)月購買其他印刷用材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元。進(jìn)貨和送貨發(fā)生運(yùn)費(fèi)20000元、裝卸費(fèi)5000元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人開具貨物運(yùn)輸發(fā)票。(6)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)部分庫存紙張因保管不善潮濕霉?fàn)€，賬面成本為5700元。(7)印刷廠購置并更換用于防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額1360元。本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證和抵扣。根據(jù)上述資料回答下列問題：(2007年)(1)該印刷廠當(dāng)月計(jì)稅銷售額為()元。A．35 14444．44 B．3547008．54 C．3562741．09 D．3623000(2)該印刷廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為()元。A．463258．91 B．478991．45 C．486991．45 D．602991．45(3)該印刷廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A．459431 B．460740 C．460791 D．461 141 5(4)該印刷廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為()元。A．26200.45 B．26251.45 C．141850.45 D．142200.45 【答案】(1)B；(2)C；(3)C；(4)A。

【解析】這是一道經(jīng)典真題。考核印刷企業(yè)不同業(yè)務(wù)增值稅稅率的運(yùn)用，以及增值稅進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的政策把握。(1)印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅，適用圖書13％的稅率。如果只提供印刷勞務(wù)，適用17％的基本稅率。計(jì)稅銷售額=2900000+200000+520000÷f1+17％)+3000÷(1+17％)=3547008．54(元)。

(2)銷項(xiàng)稅=2900000×13％+200000×17％+(520000+3000)÷(1+17％)×17％=377000+34000+75991．45=486991．45(元)。

(3)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅=340000+68000+20000×7％+51000+1360=461760(元)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=5700 x 17％=969(元)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=461760-969=460791(元)。

(4)應(yīng)納增值稅=486991.45-46079l=26200.45(元)。

第二篇：第2章 增值稅練習(xí)及答案

第2章 增值稅

一、單項(xiàng)選擇題

1、某市電視機(jī)廠為增值稅一般納稅人，2010年11月銷售電視機(jī)，向某代理商銷售2000臺，由于量大，給對方5%折扣，開具增值稅專用發(fā)票注明單價(jià)2000元/臺，在備注欄注明了折扣額，向某商場銷售100臺，不含稅售價(jià)2200元/臺，當(dāng)月取得進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票注明的稅款為10萬元（已認(rèn)證），當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬元。

A.57.5B.58C.58.34D.61.74

【正確答案】：D

【答案解析】：未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

應(yīng)納增值稅=2000*2000*17%+100*2200*17%-100000=617400=61.74（萬元）

【該題針對“銷項(xiàng)稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、某服裝加工廠，2009年?duì)I業(yè)額80萬元，但一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定。2010年5月，該廠提供加工勞務(wù)價(jià)稅合計(jì)20萬元，另在加工過程中取得違約金3.4萬元；購進(jìn)的料件均取得增值稅專用發(fā)票，對應(yīng)的增值稅稅款合計(jì)3萬元。該加工廠本月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A.0.68B.1.32C.1.40D.3.40

【正確答案】：D

【答案解析】：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條的規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。應(yīng)納增值稅＝（20+3.4）÷（1＋17%）×17%＝3.4（萬元）。

【該題針對“應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、下列屬于應(yīng)當(dāng)征收增值稅的混合銷售行為是（）。

A.電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償提供電信服務(wù)

B.裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋

C.零售商店銷售家具并實(shí)行有償送貨上門

D.飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水

【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)A、B、D均為計(jì)征營業(yè)稅的混合銷售行為。

【該題針對“混合銷售行為”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、某商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口機(jī)器一臺，關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，支付國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用0.2萬元（有貨票）；本月售出，取得不含稅銷售額350萬元，則本月應(yīng)納增值稅額（）萬元。

A.28.5B.40.8C.18.69D.18.7

【正確答案】：C

【答案解析】：進(jìn)口關(guān)稅＝200×20%＝40（萬元）

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝（200＋40）×17%＝40.8（萬元）

本月應(yīng)納增值稅＝350×17%－40.8－0.2×7%＝59.5－40.8－0.014＝18.69（萬元）

【該題針對“應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、自2009年1月1日起，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)()。

A.不繳納增值稅

B.可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

C.一律按小規(guī)模納稅人納稅

D.參照一般納稅人納稅

【正確答案】：B

【答案解析】：年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

【該題針對“小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物銷售，適用17%增值稅的稅率的有（）。

A.石油液化氣B.橄欖油C.復(fù)合膠D.電子出版物

【正確答案】：C

【答案解析】： 稅法規(guī)定，石油液化氣、橄欖油、電子出版物適用13%低稅率貨物的具體范圍，復(fù)合膠適用17％稅率。

【該題針對“增值稅的稅率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是（）。

A.銷售方收到第一筆貨款的當(dāng)天

B.銷售方收到剩余貨款的當(dāng)天

C.銷售方發(fā)出貨物的當(dāng)天

D.購買方收到貨物的當(dāng)天

【正確答案】：C

【答案解析】：本題考核增值稅的納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

【該題針對“納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、下列各項(xiàng)中，不符合有關(guān)增值稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是()。

A.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

B.非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.非固定業(yè)戶銷售貨物的，向其機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款

D.固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款

【正確答案】：C

【答案解析】：非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

【該題針對“納稅地點(diǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

二、多項(xiàng)選擇題

1、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列（）為增值稅小規(guī)模納稅人或者可以按小規(guī)模納稅人納稅。

A.某生產(chǎn)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額為45萬元

B.某商業(yè)企業(yè)年批發(fā)及零售應(yīng)稅銷售額為90萬元

C.某生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，并兼營設(shè)備修理，取得年應(yīng)稅銷售額為40萬元

D.偶爾發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位

【正確答案】：ACD

【答案解析】：選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

【該題針對“小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅銷售額規(guī)定，說法正確的有（）。

A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價(jià)差計(jì)算繳納增值稅

B.以舊換新方式銷售貨物，以新貨物不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳納增值稅（金銀首飾除外）

C.還本銷售方式銷售貨物，以實(shí)際銷售額計(jì)算繳納增值稅，不得從銷售額中減除還本支出

D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計(jì)稅銷售額中扣減折扣額

【正確答案】：BCD

【答案解析】：以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理；以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計(jì)稅，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。

【該題針對“銷項(xiàng)稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，未分別核算的，下列處理方法不正確的有（）。

A.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額

B.從高適用增值稅稅率計(jì)算

C.按照加權(quán)平均的方法計(jì)算

D.一律征收營業(yè)稅

【正確答案】：BCD

【答案解析】：納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的的銷售額，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B、C、D不正確。

【該題針對“兼營行為”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列()貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。

A.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

B.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

C.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(含粘土實(shí)心磚、瓦）

D.自來水

【正確答案】：ABD

【答案解析】：以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦），可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅.。

【該題針對“增值稅的征收率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物銷售，適用13%增值稅的稅率的有（）。

A.石油液化氣B.干姜C.居民用煤炭制品D.酸奶

【正確答案】：ABC

【答案解析】：稅法規(guī)定，石油液化氣、干姜、居民用煤炭制品適用13%低稅率貨物的具體范圍，酸奶屬于深加工產(chǎn)品，適用17％稅率。所以符合題意的選項(xiàng)是ABC。

【該題針對“增值稅的稅率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有（）。

A.實(shí)行簡易征收辦法

B.不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票

C.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D.一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人

【正確答案】：AC

【答案解析】：小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按簡易方法計(jì)算，即按銷售額和規(guī)定征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)，銷售貨物也不得自行開具增值稅專用發(fā)票。對于小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可以申請由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。

【該題針對“小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、下列行為中，按稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的有（）。

A.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方

B.銀行經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)收取的租賃費(fèi)

C.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)

D.招待所預(yù)訂火車票的手續(xù)費(fèi)

【正確答案】：AC

【答案解析】：納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi),屬于價(jià)外費(fèi)用，要并入銷售額征收增值稅。選項(xiàng)B和選項(xiàng)D均應(yīng)征收營業(yè)稅。

【該題針對“增值稅的征稅范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、下列出口貨物在出口環(huán)節(jié)不需要辦理增值稅退稅的有（）。

A.來料加工復(fù)出口的貨物

B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物

C.收購免稅藥品并出口

D.企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國外投資的貨物

【正確答案】：AC

【答案解析】：本題考核點(diǎn)是增值稅出口退、免稅的政策規(guī)定。選項(xiàng)B、D應(yīng)辦理出口退稅，稅法規(guī)定A、C項(xiàng)出口只免不退增值稅。

【該題針對“出口貨物退（免）稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。

A.將專門購進(jìn)貨物一批用于本單位集體福利

B.將上年委托加工收回的材料用于償還債務(wù)

C.將外購的貨物用于交換生產(chǎn)所需材料

D.外購貨物因管理不善造成損失

【正確答案】：AD

【答案解析】： 選項(xiàng)B、C是特殊銷售行為，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以正常抵扣的。

【該題針對“不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 ”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

三、計(jì)算題

某家用電器商場為增值稅一般納稅人。2010年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）銷售特種空調(diào)取得含稅銷售收入160000元，同時(shí)提供安裝服務(wù)收取安裝費(fèi)20000元。

（2）銷售電視機(jī)80臺，每臺含稅零售單價(jià)為2400元；每售出一臺可取得廠家給與的返利收入200元。

（3）代銷一批數(shù)碼相機(jī)并開具普通發(fā)票，企業(yè)按含稅銷售總額的5%提取代銷手續(xù)費(fèi)15000元，當(dāng)月尚未將代銷清單交付給委托方。

（4）當(dāng)月該商場其他商品含稅銷售額為175500元。

（5）購進(jìn)熱水器50臺，不含稅單價(jià)800元，貨款已付；購進(jìn)DVD播放機(jī)100臺，不含稅單價(jià)600元，兩項(xiàng)業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，還有40臺DVD播放機(jī)未向廠家付款。

（6）購置生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款70000元，增值稅稅額11900元。

（7）另知該商場上期有未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6000元

當(dāng)期獲得的增值稅專用發(fā)票以及運(yùn)費(fèi)發(fā)票已經(jīng)通過認(rèn)證并申報(bào)抵扣。

要求，依據(jù)增值稅納稅申報(bào)表的口徑：

（l）計(jì)算該商場3月份的應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）計(jì)算該商場3月份的銷項(xiàng)稅額。

（3）計(jì)算該商場3月份的應(yīng)納增值稅稅額。

【正確答案】：（1）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝（800×50＋600×100）×17%＋11900－80×200÷（l＋17%）×17%+6000＝32575.21（元）

（2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝160000÷（1＋17%）×17%＋20000÷（1＋17%）×17%＋2400÷（1＋17%）×80×17%＋（15000÷5%）÷（1＋17%）×17%＋175500÷（1＋17%）×17%＝123141.03（元）

（3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額＝123141.03 －32575.21＝90565.82（元）

【答案解析】：

【該題針對“一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

第三篇：增值稅相關(guān)練習(xí)（模版）

亞新公司是增值稅一般納稅人，增值稅率17%

1.亞新公司購進(jìn)生產(chǎn)用材料一批，價(jià)款500000元，增值稅85000元，支付運(yùn)輸費(fèi)15000元，雜費(fèi)5000元，材料驗(yàn)收入庫，開出銀行本票付款。

2.銷售XI型產(chǎn)品400000元，增值稅68000元，對方開出銀行承兌匯票。3.企業(yè)安裝工程（生產(chǎn)線）領(lǐng)用材料一批，價(jià)值50000元。3.企業(yè)改裝工程的辦公樓領(lǐng)用材料一批，價(jià)值20000元。4.企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品給職工發(fā)放福利，該產(chǎn)品售價(jià)50000元，成本32000元。5.企業(yè)購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品80000元（增值稅率稅13%），款項(xiàng)已轉(zhuǎn)賬支付。6.以本企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行投資（長期股權(quán)投資），市場中該商品公允價(jià)值100000元，成本為75000元。

7.企業(yè)以購入原材料發(fā)放職工福利，該材料成本15000元。8.倉儲材料因自然災(zāi)害毀損1000件，單價(jià)50元。報(bào)批后，保險(xiǎn)公司賠償30000元，其余企業(yè)自行負(fù)擔(dān)。

9.企業(yè)出售材料60000元，增值稅10200元，款項(xiàng)已收存銀行。10.企業(yè)安裝工程領(lǐng)用產(chǎn)品一批，市場價(jià)70000元，成本48000元。11.收到出口產(chǎn)品退稅17000元。12.計(jì)算本期銷項(xiàng)稅 13.計(jì)算本期進(jìn)項(xiàng)稅額 14.計(jì)算本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 15.計(jì)算本期出口退稅

16計(jì)算本期應(yīng)繳納增值稅，并以銀行存款繳納。要求：對上述業(yè)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的計(jì)算及賬務(wù)處理。

亞新公司是增值稅一般納稅人，增值稅率17%

1.亞新公司購進(jìn)生產(chǎn)用材料一批，價(jià)款500000元，增值稅85000元，支付運(yùn)輸費(fèi)15000元，雜費(fèi)5000元，材料驗(yàn)收入庫，開出銀行本票付款。

2.銷售XI型產(chǎn)品400000元，增值稅68000元，對方開出銀行承兌匯票。3.企業(yè)安裝工程（生產(chǎn)線）領(lǐng)用材料一批，價(jià)值50000元。3.企業(yè)改裝工程的辦公樓領(lǐng)用材料一批，價(jià)值20000元。4.企業(yè)以30000元的產(chǎn)品給職工發(fā)放福利，該產(chǎn)品售價(jià)50000元，成本32000元。

5.企業(yè)購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品80000元（增值稅率稅13%），款項(xiàng)已轉(zhuǎn)賬支付。6.以本企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行投資（長期股權(quán)投資），市場中該商品公允價(jià)值100000元，成本為75000元。

7.企業(yè)以購入原材料發(fā)放職工福利，該材料成本15000元。8.倉儲材料因自然災(zāi)害毀損1000件，單價(jià)50元。報(bào)批后，保險(xiǎn)公司賠償30000元，其余企業(yè)自行負(fù)擔(dān)。

9.企業(yè)出售材料60000元，增值稅10200元，款項(xiàng)已收存銀行。10.企業(yè)安裝工程領(lǐng)用產(chǎn)品一批，市場價(jià)70000元，成本48000元。11.收到出口產(chǎn)品退稅17000元。12.計(jì)算本期銷項(xiàng)稅 13.計(jì)算本期進(jìn)項(xiàng)稅額 14.計(jì)算本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 15.計(jì)算本期出口退稅

16計(jì)算本期應(yīng)繳納增值稅，并以銀行存款繳納。要求：對上述業(yè)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的計(jì)算及賬務(wù)處理。

第四篇：增值稅答案

.按對外購固定資產(chǎn)價(jià)款處理方式的不同進(jìn)行劃分，增值稅的類型有（）。

A.生產(chǎn)型增值稅

B.收入型增值稅

C.消費(fèi)型增值稅

D.積累型增值稅

E.分配型增值稅

『正確答案』ABC

『答案解析』增值稅按照對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。

2.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（）。

A.代理人

B.銀行

C.購買者

D.境外單位

E.境外個(gè)人

『正確答案』AC

3.對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有（）。

A.實(shí)行簡易征收辦法

B.不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票

C.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D.一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人

E.可設(shè)置專職會計(jì)人員，也可聘請兼職會計(jì)人員

『正確答案』ACE

『答案解析』小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按簡易方法計(jì)算，即按銷售額和規(guī)定征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)，銷售貨物也不得自行開具增值稅專用發(fā)票。對于小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可以申請由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。

4.根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有（）。

A.汽車的修配

B.房屋的修理

C.汽車的租賃

D.受托加工白酒

E.加工服裝

『正確答案』ADE

5.某商貿(mào)企業(yè)（一般納稅人）受托代銷某品牌服裝，取得代銷收入9.36萬元（零售價(jià)），與委托方進(jìn)行結(jié)算，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額1.24萬元。計(jì)算此商貿(mào)企業(yè)的應(yīng)納增值稅。

『正確答案』銷項(xiàng)稅＝9.36÷（1＋17%）×17%

＝1.36（萬元）

進(jìn)項(xiàng)稅＝1.24（萬元）

此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅＝1.36－1.24＝0.12（萬元）

6.某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）為甲公司代銷貨物，按零售價(jià)以5%收取手續(xù)費(fèi)5000元，尚未收到甲公司開來的增值稅專用發(fā)票。計(jì)算應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅

零售價(jià)=5000÷5%＝100000（元）

應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅＝100000÷（1＋17%）×17%＝14529.91（元）

7.下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有（）。

A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

B.將購買的貨物委托外單位加工

C.將購買的貨物無償贈送他人

D.將購買的貨物用于集體福利

E.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利

『正確答案』ACE

8.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)征收增值稅的有（）。

A.企業(yè)生產(chǎn)銷售門窗并負(fù)責(zé)安裝

B.賓館提供餐飲服務(wù)并銷售煙酒飲料

C.電信部門為客戶提供電信服務(wù)同時(shí)銷售電話機(jī)

D.批發(fā)企業(yè)銷售貨物并實(shí)行送貨上門

E.郵政部門提供郵寄服務(wù)并銷售郵票

『正確答案』AD

『答案解析』BCE均是營業(yè)稅納稅人的混合銷售，按規(guī)定屬于征收營業(yè)稅的行為。只有AD是符合題意的。

9.某電梯股份公司下設(shè)獨(dú)立核算的具有法人資格的銷售公司（為增值稅一般納稅人）、安裝公司和維護(hù)公司。2009年4月銷售公司向非關(guān)聯(lián)公司銷售電梯取得不含稅銷售額800萬元，購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款360萬元、增值稅61.2萬元；安裝公司取得安裝收入140萬元；維護(hù)公司取得測試服務(wù)收入60萬元。該股份公司下設(shè)的3家公司2009年4月應(yīng)納增值稅為多少萬元。（本月取得的發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣）

『正確答案』安裝公司取得安裝收入屬于營業(yè)稅應(yīng)稅范疇；維修公司的測試屬于營業(yè)稅范疇。應(yīng)繳納的增值稅＝800×17%－61.2

＝74.8（萬元）

10.某建筑公司，附設(shè)工廠（一般納稅人）生產(chǎn)A、B兩種建筑材料，本月銷售A種建筑材料取得銷售收入29萬元（含增值稅），將生產(chǎn)的B種建筑材料移送本企業(yè)承包的建筑工程使用（當(dāng)月未完工），該批材料的生產(chǎn)成本11萬元。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的增值稅。

『正確答案』銷售A建筑材料應(yīng)繳納的增值稅＝29÷（1＋17%）×17%

銷售B建筑材料應(yīng)繳納的增值稅＝11×（1＋10%）×17%

11.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。

A.貨物期貨

B.銀行銷售金銀

C.郵政部門銷售集郵商品

D.印刷圖書、報(bào)紙、雜志

E.受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于雙方共同擁有

『正確答案』ABD

『答案解析』郵政部門銷售集郵商品，征收營業(yè)稅；受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。

12.某企業(yè)庫存產(chǎn)成品銷售業(yè)務(wù)：

業(yè)務(wù)一：銷售給甲公司某商品50000件，每件不含稅售價(jià)為18元，另外收取運(yùn)費(fèi)5850元。業(yè)務(wù)二：銷售給乙公司同類商品15000件，每件不含稅售價(jià)為20.5元，交給A運(yùn)輸公司運(yùn)輸，代墊運(yùn)輸費(fèi)用6800元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票已轉(zhuǎn)交給乙公司。

『正確答案』

業(yè)務(wù)一：

銷項(xiàng)稅＝[50000×18＋5850÷（1＋17%）]×17%＝153850（元）

業(yè)務(wù)二：

銷項(xiàng)稅＝15000×20.50×17%＝52275（元）

13.某服裝廠（一般納稅人）將自產(chǎn)的200件服裝出售給本企業(yè)職工，每件成本40元，每件售價(jià)30元（無同類產(chǎn)品售價(jià)），計(jì)算該事項(xiàng)產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額。

『正確答案』

組成計(jì)稅價(jià)格＝40×（1＋10%）×200

＝8800（元）

銷項(xiàng)稅額＝8800×17%＝1496（元）

14.甲企業(yè)本月銷售給某專賣商店A牌商品一批，由于貨款回籠及時(shí)，根據(jù)合同規(guī)定，給予專賣商店2%折扣，甲企業(yè)實(shí)際取得不含稅銷售額245萬元，計(jì)算計(jì)稅銷售額。

『正確答案』

計(jì)稅銷售額＝245÷98%＝250（萬元）

銷項(xiàng)稅額＝250×17%＝42.5（萬元）

15.某鋼琴廠為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴，開了普通發(fā)票20張，共收取了貨款25萬元。企業(yè)扣除還本準(zhǔn)備金后按規(guī)定23萬元做為銷售處理，則增值稅計(jì)稅銷售額為（）萬元。

A.25B.23C.21.37D.19.66

『正確答案』C

『答案解析』25÷（1＋17%）＝21.37（萬元）

16.某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2008年7月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額793.26萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金15.21萬元，約定3個(gè)月內(nèi)返還；當(dāng)月沒收逾期未退還包裝物的押金1.3萬元。該企業(yè)2008年7月上述業(yè)務(wù)計(jì)稅銷售額為（）萬元。

A.679.11

B.691

C.692.11

D.794.56

『正確答案』A

『答案解析』計(jì)稅銷售額＝（793.26+1.3）÷（1+17%）＝679.1 1（萬元）。

17.某酒廠為一般納稅人。本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，并開具普通發(fā)票上注明金額93600元；同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物押金2000元（尚未逾期），此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為（）。

A.13600元

B.13890.60元

C.15011.32元

D.15301.92元

『正確答案』B

『答案解析』銷項(xiàng)稅＝[93600÷（1＋17%）＋2000÷（1＋17%）]×17%＝13890.60（元）

18.某酒廠為一般納稅人，本月取得啤酒的逾期包裝物押金2萬元，白酒的逾期包裝物押金3萬元,計(jì)算該酒廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。

『正確答案』

銷項(xiàng)稅＝2÷（1＋17%）×17%

＝0.29（萬元）

19.某面粉加工廠（增值稅一般納稅人）2009年8月從某農(nóng)場收購小麥100噸，農(nóng)場開具的普通發(fā)票上注明金額20萬元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。

A.0B.2C.2.3D.2.6

『正確答案』D

『答案解析』可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝20×13%＝2.60（萬元）

20.某生產(chǎn)企業(yè)外購原材料取得增值稅發(fā)票上注明價(jià)款100000元，已入庫，支付運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)800元（貨票上注明運(yùn)費(fèi)600元、保險(xiǎn)費(fèi)60元、裝卸費(fèi)120元、建設(shè)基金20元），計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅稅額。

『正確答案』

進(jìn)項(xiàng)稅額＝100000×17%＋（600＋20）×7%

＝17043.4（元）

21.某食品加工廠從農(nóng)民手中收購花生，收購憑證上注明收購價(jià)格為50000元，貨已入庫，支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用400元（有貨票），計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅稅額。

『正確答案』

進(jìn)項(xiàng)稅額=50000×13%+400×7%

=6528（元）

22.甲企業(yè)外購原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元、增值稅34萬元，運(yùn)輸途中發(fā)生損失5%，經(jīng)查屬于非正常損失。向農(nóng)民收購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明買價(jià)40萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，取得運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)，購進(jìn)后將其中的60%用于企業(yè)職工食堂。計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

『正確答案』

進(jìn)項(xiàng)稅額=34×（1-5%）+（40×13%+3×7%）×（1-60%）

=34.464（萬元）

23.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年6月把資產(chǎn)盤點(diǎn)過程中不需用的部分資產(chǎn)進(jìn)行處理：銷售已經(jīng)使用4年的機(jī)器設(shè)備，取得收入9200元；銷售自己使用過的應(yīng)交消費(fèi)稅的機(jī)動車1輛，取得收入64000元；銷售給小規(guī)模納稅人庫存未使用的鋼材取得收入35000元，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為（）元。（以上收入均為含稅收入）

A.6916.24

B.5594.70

C.6493.16

D.6316.24

『正確答案』C

『答案解析』

銷售已經(jīng)使用過的機(jī)器設(shè)備應(yīng)納稅額

=9200÷（1＋4%）×4%÷2＝176.92（元）

銷售機(jī)動車應(yīng)納稅額

=64000÷（1＋4%）×4%÷2＝1230.77（元）

銷售鋼材應(yīng)納稅額

=35000÷（1＋17%）×17%＝5085.47（元）

應(yīng)納增值稅

＝176.92＋1230.77＋5085.47＝6493.16（元）

作業(yè)：

某糧油加工廠（增值稅一般納稅人）主要生產(chǎn)面粉、芝麻油、花生油、菜籽油、掛面、方便面等糧食和糧食復(fù)制品。該廠某月外購項(xiàng)目如下（外購貨物均已驗(yàn)收入庫，本月取得的相關(guān)票據(jù)，均在本月認(rèn)證并抵扣）：從糧管所購進(jìn)小麥，支付價(jià)款140000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額18200元。2 從農(nóng)民收中收購小麥，收購憑證上注明價(jià)款170000元，無進(jìn)項(xiàng)稅。

3從糧油公司購進(jìn)芝麻，價(jià)款20000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額2600元。

4從外地糧食部門購進(jìn)花生，支付價(jià)款18000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額2340元。5外購低值易耗品4000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額680元。

6生產(chǎn)用外購水2092.30元，增值稅專用發(fā)票注明稅額272元。

7支付生產(chǎn)用電費(fèi)3000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額510元。

8從廢舊物資經(jīng)營單位購進(jìn)廢舊物資，取得普通發(fā)票，注明金額1600元。

該廠本月銷售貨物的的收入項(xiàng)目如下（除注明外，銷售收入不含稅）：

1銷售面粉給“一般納稅人”，銷售收入152000元。

2銷售面粉給“小規(guī)模納稅人”，價(jià)稅混合收取計(jì)18000元。

3銷售掛面給“一般納稅人”，銷售收入5000元。

4銷售面粉給消費(fèi)者，價(jià)稅混合收取計(jì)1000元。

5銷售方便面給“小規(guī)模納稅人”，價(jià)稅混合收取計(jì)3000元。

6銷售各種食用植物油給“一般納稅人”，銷售收入400000元。

7銷售小麥給“一般納稅人”，價(jià)款6000元。

根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅。

某百貨大樓（增值稅一般納稅人）2004年3月發(fā)生以下幾筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購入貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨物價(jià)款40萬元、增值稅6.8萬元，同時(shí)支付貨物運(yùn)費(fèi)4萬元、建設(shè)基金1000元，裝御費(fèi)200元、運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)2000元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，材料已驗(yàn)收入庫；（2）銷售貨物價(jià)款為80萬元，收到延期付款利息5000元，另用以舊換新方式向消費(fèi)者個(gè)個(gè)銷售貨物收到現(xiàn)金50萬元（已扣除舊貨收購支付金額8.5萬元）；（3）當(dāng)月發(fā)生銷貨退回3萬元，同時(shí)收到客戶退回的專用發(fā)票；（4）將上期購進(jìn)貨物贈送給客戶作禮品共計(jì)4萬元（不含增值稅）；（5）上年購進(jìn)的貨物用于職工福利，進(jìn)價(jià)1萬元；（6）上年購進(jìn)的貨物發(fā)生損失，進(jìn)價(jià)4000元；（7）上年結(jié)轉(zhuǎn)待扣進(jìn)項(xiàng)稅額1.5萬元。上述購進(jìn)的貨物，均已付款。

計(jì)算該廠本月應(yīng)納稅增值稅額。

第五篇：02 增值稅 答案

第二章 增值稅 姓名： 班級：

一、單選題

1.新的《增值稅暫行條例》中規(guī)定，自2009年1月1日起，允許增值稅一般納稅人抵扣固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。這種類型的增值稅被稱為（）。(A)生產(chǎn)型增值稅

(B)收人型增值稅(C)消費(fèi)型增值稅

(D)積累型增值稅 【答案】C 【解析】我國在2008年12月31日之前，實(shí)行的增值稅的類型屬于生產(chǎn)型增值稅。2009年1月1日之后，實(shí)行的增值稅的類型屬于消費(fèi)型增值稅。

2.以下關(guān)于增值稅的表述不正確的是（）。

(A)增值稅是一種只就未稅流轉(zhuǎn)額征稅的新型流轉(zhuǎn)稅

(B)增值稅屬于間接稅

(C)增值稅的作用是調(diào)節(jié)收入差距

(D)我國增值稅采用其他實(shí)行增值稅的國家廣泛采用的間接計(jì)算法計(jì)算稅額 【答案】C 【解析】增值稅不能調(diào)節(jié)收入差距。

3.下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是（）。

(A)將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(B)將購買的貨物用于在建工程(C)將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料(D)將購買的貨物獎(jiǎng)勵(lì)給內(nèi)部員工 【正確答案】A 【答案解析】選項(xiàng)B和D不屬于視同銷售，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的項(xiàng)目；選項(xiàng)C以物易物屬于特殊銷售行為，不是視同銷售行為。

4.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為繳納增值稅的是（）。

(A)建材商店在向甲客戶銷售建材，同時(shí)為乙客戶提供裝飾服務(wù)(B)賓館為顧客提供住宿服務(wù)的同時(shí)銷售高檔毛巾(C)塑鋼門窗商店銷售產(chǎn)品并負(fù)責(zé)為客戶提供安裝服務(wù)

(D)電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī) 【正確答案】 C 【答案解析】 選項(xiàng)A屬于兼營行為，分別繳納增值稅和營業(yè)稅；選項(xiàng)B、D屬于營業(yè)稅混合銷售行為，交營業(yè)稅。

5.下列屬于兼營增值稅不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的是（）。

(A)某農(nóng)機(jī)制造廠既生產(chǎn)銷售農(nóng)機(jī)，同時(shí)也承擔(dān)農(nóng)機(jī)修理業(yè)務(wù)(B)銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)(C)零售商店銷售家具并實(shí)行有償送貨上門(D)飯店提供餐飲服務(wù)并銷售香煙、酒水 【正確答案】A 【答案解析】選項(xiàng)B、C屬于增值稅混合銷售；選項(xiàng)D屬于營業(yè)稅混合銷售。6.下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征稅范圍的是（）。(A)縫紉

(B)發(fā)行體育彩票(C)轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)(D)供應(yīng)未經(jīng)加工的天然水 【答案】A 第二章 增值稅 姓名： 班級：

【解析】選項(xiàng)B、C、D不征收增值稅。

7.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是（）。(A)供電局銷售電力產(chǎn)品(B)房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋(C)飯店提供餐飲服務(wù)

(D)房屋中介公司提供中介服務(wù) 【答案】A 【解析】選項(xiàng)B房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋，銷售的是不動產(chǎn)，不屬于增值稅的征稅范圍。CD屬于營業(yè)稅的征稅范圍。

8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）。(A)郵政部門發(fā)行報(bào)刊

(B)銷售汽車并代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)(C)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物

(D)融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為 【答案】C 【解析】選項(xiàng)A，郵政部門發(fā)行報(bào)刊，征收營業(yè)稅，不征收增值稅；選項(xiàng)B，納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)，不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅；選項(xiàng)D，不屬于增值稅征稅范圍，不征增值稅。9.下列銷售貨物中，適用17%的增值稅稅率的是（）。(A)鮮奶(B)食用鹽(C)水果罐頭(D)食用植物油 【答案】C 【解析】鮮奶、食用鹽、食用植物油適用13%的低稅率。

10.以下符合我國增值稅規(guī)定的是（）。(A)加工農(nóng)機(jī)的勞務(wù)實(shí)行低稅率

(B)方便面和淀粉適用13%的低稅率(C)中藥飲片和中成藥適用13%的低稅率

(D)經(jīng)過加工的咸蛋、松花蛋適用13%低稅率 【答案】D 【解析】選項(xiàng)A，加工農(nóng)機(jī)的勞務(wù)適用17%的稅率。選項(xiàng)B，方便面和淀粉適用17%的稅率。選項(xiàng)C，中藥飲片適用13%的低稅率，中成藥適用17%的稅率。

11.以下可選擇按照3%的征收率簡易計(jì)算繳納增值稅的是（）。(A)一般納稅人的典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品(B)一般納稅人的寄售商店代銷寄售物品(C)一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品

(D)一般納稅人自產(chǎn)銷售建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料 【答案】C 【解析】選項(xiàng)A、B適用4%的征收率，選項(xiàng)D適用6%的征收率。12.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列銷售行為免征增值稅的是（）。(A)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品(B)國有糧食購銷企業(yè)銷售的食用植物油(C)農(nóng)貿(mào)市場批發(fā)和零售的農(nóng)膜(D)商場銷售的水產(chǎn)品罐頭 【答案】C 第二章 增值稅 姓名： 班級：

【解析】A選項(xiàng)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。選項(xiàng)B，對銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅，按13%的稅率征收。選項(xiàng)D，商場銷售的水產(chǎn)品罐頭，按17%的稅率征收增值稅。

13.下列支付的運(yùn)費(fèi)中不允許計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。

(A)購進(jìn)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用(B)外購自用的機(jī)器設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)用(C)外購自用小汽車支付的運(yùn)輸費(fèi)用(D)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用 【正確答案】C 【答案解析】選項(xiàng)B，外購的機(jī)器設(shè)備可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，支付的運(yùn)輸費(fèi)用也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；選項(xiàng)C，外購自用小汽車屬于消費(fèi)品，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其支付的運(yùn)輸費(fèi)用也不能抵扣；選項(xiàng)A、D，購進(jìn)的貨物均是免稅農(nóng)產(chǎn)品，購進(jìn)方可以按照買價(jià)的13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，支付的運(yùn)費(fèi)也可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。14.甲進(jìn)出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備，同時(shí)委托丙貨運(yùn)代理人辦理托運(yùn)手續(xù)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司。該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是（）。(A)甲進(jìn)出口公司(B)乙工業(yè)企業(yè)(C)丙貨運(yùn)代理人(D)國外銷售商 【答案】A 【解析】對代理進(jìn)口貨物，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。

15.自2009年1月1日起，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)（）。

(A)不繳納增值稅

(B)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅(C)一律按小規(guī)模納稅人納稅(D)參照一般納稅人納稅 【答案】B 【解析】年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

16.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生下列銷售行為，可以申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的是（）。(A)銷售舊貨

(B)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(C)銷售邊角余料(D)銷售免稅貨物 【答案】C 【解析】選項(xiàng)A、B、D只能開具增值稅普通發(fā)票。

17.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。(A)煙酒(B)食品(C)化妝品(D)辦公用品 【答案】D 【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

18.下列關(guān)于增值稅納稅人固定資產(chǎn)處理的表述中，正確的是（）。

(A)發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額 第二章 增值稅 姓名： 班級：

(B)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)按3％的征收率征收增值稅(C)增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照4％征收率減半征收增值稅

(D)自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)小汽車自用發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣 【正確答案】A 【答案解析】選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)減按2％的征收率征收增值稅；選項(xiàng)C，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；選項(xiàng)D，一般納稅人購進(jìn)小汽車、摩托車、游艇自用都是不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。

19.按照現(xiàn)行增值稅暫行條例的規(guī)定，下列說法正確的是（）。

(A)對從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠硭裙檬聵I(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，一律征收增值稅(B)一般納稅人購買或銷售免稅貨物所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，可以根據(jù)運(yùn)輸部門開具的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列運(yùn)費(fèi)金額，依照7％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

(C)除郵政部門外的其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊征收增值稅

(D)有出口卷煙權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口的卷煙一律免征增值稅和消費(fèi)稅 【答案】C 【解析】對從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠硭裙檬聵I(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。購買或銷售免稅貨物(購買免稅農(nóng)產(chǎn)品除外)所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；有出口卷煙權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口的卷煙，如果屬于計(jì)劃內(nèi)的，可以免征增值稅和消費(fèi)稅；如果屬于計(jì)劃外出口的卷煙，應(yīng)照章征收增值稅和消費(fèi)稅，一律不退稅。

20.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退（免）稅計(jì)稅依據(jù)是（）。(A)出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)（FOB）

(B)按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定(C)按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料的金額后確定

(D)為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格 【答案】B 【解析】生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退（免）稅計(jì)稅依據(jù)是出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。

21.下列出口貨物，可享受增值稅“免稅并退稅”政策的是（）。

(A)屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物(B)對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物(C)加工企業(yè)來料加工復(fù)出口的貨物(D)出口的古舊圖書 【答案】B 【解析】選項(xiàng)A，屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物，免稅不退稅；選項(xiàng)C，加工企業(yè)來料加工復(fù)出口的貨物，免稅不退稅；選項(xiàng)D，出口的古舊圖書實(shí)行免稅不退稅的辦法。

二、多選題

1.按對外購固定資產(chǎn)價(jià)款處理方式的不同進(jìn)行劃分，增值稅的類型有（）。(A)生產(chǎn)型增值稅(B)收入型增值稅(C)消費(fèi)型增值稅(D)積累型增值稅(E)分配型增值稅 【答案】ABC 【解析】增值稅按照對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值 第二章 增值稅 姓名： 班級：

稅。

2.下列行為，屬于增值稅視同銷售的有（）。

(A)在同一個(gè)縣（市）范圍內(nèi)設(shè)有兩個(gè)機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送另一機(jī)構(gòu)用于銷售

(B)將外購的貨物抵付員工工資(C)將自產(chǎn)貨物作為股利分配給股東(D)將外購的貨物用于集體福利

(E)將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi) 【答案】CE 【解析】選項(xiàng)A，將貨物在不同縣市的機(jī)構(gòu)之間移送才屬于增值稅視同銷售行為，在同一個(gè)縣市內(nèi)移送，不屬于增值稅視同銷售行為；選項(xiàng)B、D，將外購貨物用于投資、分配股東或投資者、無償贈送行為的，才屬于增值稅視同銷售行為，外購貨物用于抵償債務(wù)、集體福利，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不屬于增值稅視同銷售行為。

3.下列選項(xiàng)中，屬于混合銷售行為特征的有（）。

(A)既涉及貨物銷售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)(B)發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中(C)從一個(gè)購買方取得貨款(D)從不同購買方收取貨款 【答案】ABC 【解析】混合銷售行為的特征之一是從一個(gè)購買方取得貨款。

根據(jù)增值稅規(guī)定，下列稅務(wù)處理，正確的有（）。商場銷售家電并送貨上門，應(yīng)分別計(jì)算繳納增值稅和營業(yè)稅

電信單位銷售移動電話并為客戶提供有關(guān)電信服務(wù)，一并計(jì)算繳納增值稅 納稅人銷售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)，一并計(jì)算繳納增值稅

某藥店兼營醫(yī)療服務(wù)，但未分別核算藥品銷售額和醫(yī)療服務(wù)的營業(yè)額，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額 【答案】CD 【解析】選項(xiàng)A，銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，按混合銷售征收增值稅；選項(xiàng)B，電信單位銷售移動電話并提供電信服務(wù)，按屬于營業(yè)稅的混合銷售，按主業(yè)征收營業(yè)稅；選項(xiàng)D，屬于兼營，未分別核算的，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。4.(A)(B)(C)(D)

5.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有（）。(A)將自產(chǎn)的辦公桌用于財(cái)務(wù)部門辦公使用(B)將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工(C)將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶(D)將新研發(fā)的玩具交付某商場代為銷售(E)將外購的水泥用于本企業(yè)倉庫的修建 【答案】CD 【解析】選項(xiàng)A，將自產(chǎn)貨物用于辦公使用，不屬于將自產(chǎn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不屬于視同銷售；選項(xiàng)B，將外購的貨物用于職工福利，不屬于視同銷售；選項(xiàng)E，將外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不屬于視同銷售。

6.下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。(A)納稅人銷售林木并提供林木管護(hù)勞務(wù)(B)電信單位銷售移動電話并提供電信服務(wù)(C)郵政部門銷售報(bào)刊

(D)納稅人銷售軟件產(chǎn)品并同時(shí)收取軟件安裝費(fèi) 【答案】AD 第二章 增值稅 姓名： 班級：

【解析】選項(xiàng)B和C，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。

7.下列表述不符合稅法有關(guān)規(guī)定的是（）。

(A)基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件，凡用于本單位或本單位的建筑工程的，應(yīng)視同對外銷售，在移送使用環(huán)節(jié)征收增值稅(B)受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方的征收增值稅(C)資產(chǎn)重組中的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅

(D)國家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅

【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)A，基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，凡用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)視同對外銷售，在移送使用環(huán)節(jié)征收增值稅。基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅，征收營業(yè)稅。選項(xiàng)B納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅，征收營業(yè)稅。

8.下列業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。(A)銀行銷售金銀

(B)轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓(C)郵政部門發(fā)行報(bào)刊

(D)電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費(fèi) 【答案】AD 【解析】選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅；選項(xiàng)C，郵政部門發(fā)行報(bào)刊，征收營業(yè)稅。

9.下列項(xiàng)目適用13%稅率征稅的有（）。

(A)商場銷售鮮奶(B)花農(nóng)銷售自種花卉

(C)印刷廠印刷圖書報(bào)刊（委托方提供紙張）(D)國營瓜果銷售公司批發(fā)水果 【答案】AD 【解析】B免稅。C選項(xiàng)屬于印刷廠提供加工勞務(wù)。適用17%的增值稅率。

10.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（）。(A)代理人

(B)銀行

(C)購買者

(D)境外單位或個(gè)人

【答案】AC 【解析】境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。

11.下列納稅人，其年應(yīng)稅銷售額超過增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，可以不申請一般納稅人認(rèn)定的有（）。

(A)個(gè)體工商戶(B)事業(yè)單位

(C)不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)(D)銷售增值稅免稅產(chǎn)品的企業(yè)(E)行政單位 【答案】BCE 第二章 增值稅 姓名： 班級：

【解析】非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模或一般納稅人納稅。

12.以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分規(guī)定正確的有（）。(A)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅(B)超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位一律按小規(guī)模納稅人納稅

(C)新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月

(D)新開業(yè)納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的當(dāng)月起，按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額 【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B，超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅。D選項(xiàng)新開業(yè)納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起，按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。

13.對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有（）。(A)實(shí)行簡易征收辦法

(B)不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票(C)一般不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

(D)一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人 【答案】AC 【解析】選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人可以申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票。選項(xiàng)D，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

14.以下適用13%稅率計(jì)算增值稅的項(xiàng)目有（）。(A)農(nóng)用拖拉機(jī)(B)農(nóng)用汽車

(C)奶油

(D)音像制品(E)餃子皮 【答案】ADE 【解析】選項(xiàng)B，超市零食蔬菜，免征增值稅。選項(xiàng)C，糧食廠銷售的奶油，適用17%的稅率。15.以下屬于增值稅法定免稅項(xiàng)目的有（）。(A)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品(B)避孕藥品和用具

(C)醫(yī)藥公司進(jìn)口的供殘疾人專用的物品

(D)外國政府、國際組織和外國企業(yè)無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備(E)其他個(gè)人銷售自己使用過的物品 【答案】ABE 【解析】增值稅法定免稅項(xiàng)目包括：（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；（2）避孕藥品和用具；（3）古舊圖書；（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；（5）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；（6）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；（7）銷售的自己使用過的物品；是指其他個(gè)人銷售自己使用過的物品。

16.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅的有（）。(A)糧食購銷企業(yè)銷售救災(zāi)救濟(jì)糧(B)銷售寵物飼料(C)銷售農(nóng)膜

(D)血站供應(yīng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨床用血

(E)煤層氣抽采企業(yè)（增值稅一般納稅人）抽采銷售煤層氣 【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)A，不承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的糧食購銷企業(yè)銷售軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫移民口糧免征增值稅，除此之外的糧食銷售適用13%的低稅率。選項(xiàng)B，寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料，適用17%的稅率；選項(xiàng)C，銷售農(nóng)膜，免征增值稅。選項(xiàng)D，血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅。供應(yīng)非 第二章 增值稅 姓名： 班級：

臨床用血，可采用簡易辦法依6%計(jì)算納稅，不得開具專用發(fā)票，也可以按一般辦法計(jì)算納稅。選項(xiàng)E煤層氣抽采企業(yè)抽采銷售煤層氣適用增值稅“先征后退”優(yōu)惠政策。

17.企業(yè)收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有（）。

(A)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入(B)生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的包裝物租金(C)供電企業(yè)收取的逾期未退的電費(fèi)保證金(D)燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼 【答案】BC 【解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。燃油電廠從政府取得的財(cái)政專戶發(fā)電補(bǔ)貼，不征收增值稅。

18.下列選項(xiàng)中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的有（）。(A)免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額(B)正常損失貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

(C)購進(jìn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額(D)非應(yīng)稅項(xiàng)目耗用貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額 【答案】AD 【解析】免稅貨物、非常損失貨物、簡易辦法征稅貨物和非應(yīng)稅項(xiàng)目耗用貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額均不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。

19.下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。

(A)外購自用的小汽車

(B)因自然災(zāi)害發(fā)生損失的原材料(C)生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品(D)為生產(chǎn)有機(jī)肥購入的原材料 【答案】AD 【解析】應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車，進(jìn)項(xiàng)不得抵扣；有機(jī)肥為免稅產(chǎn)品，為生產(chǎn)購入的材料不得抵扣。20.某出版社（增值稅一般納稅人）出版書籍，則其相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的有（）。(A)出版發(fā)行書籍收入按17%稅率征收增值稅

(B)委托印刷廠（一般納稅人）印刷書籍支付的印刷費(fèi)可取得17%稅率的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票(C)購買紙張可取得17%稅率的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票（銷售方為增值稅一般納稅人）(D)銷售圖書的運(yùn)輸費(fèi)可按合規(guī)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票和7%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A，出版發(fā)行書籍收入按13%的低稅率征收增值稅。選項(xiàng)B，委托印刷廠（一般納稅人）印刷書籍支付的印刷費(fèi)，由于印刷廠提供加工勞務(wù)應(yīng)按17%的稅率繳納增值稅。因此出版社可取得17%稅率的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票正確，下列關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的說法，正確的有（）。

(A)納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

(B)納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)自放棄免稅權(quán)的下一個(gè)納稅起開始正常計(jì)算繳納增值稅(C)納稅人既可以放棄全部貨物和勞務(wù)的免稅權(quán)，也可以選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)(D)納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得申請免稅

(E)納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣 【答案】DE 【解析】納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人放棄免稅權(quán)，納稅人自提交備案資料的次月起按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。第二章 增值稅 姓名： 班級： 21.小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，海關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)代征增值稅可以使用（）。

(A)3%的征收率

(B)4%的征收率

(C)6%的征收率

(D)13%的稅率(E)17%的稅率 【答案】DE 【解析】小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)按13%或17%的稅率支付進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅。

關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)，下列表述正確的有（）。納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天 委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單不發(fā)生納稅義務(wù)

固定業(yè)戶到外縣（市）提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

(D)固定業(yè)戶的分支機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅或批準(zhǔn)后在總機(jī)構(gòu)處匯總納稅

(E)非固定業(yè)戶銷售貨物，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 【答案】ADE 【解析】選項(xiàng)B，委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。固定業(yè)戶到外縣（市）提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。22.(A)(B)(C)

23.依據(jù)出口退（免）稅政策，一般情況下，應(yīng)按“免、抵、退”方法計(jì)算退稅的有（）。

(A)生產(chǎn)企業(yè)自營出口貨物(B)生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物

(C)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)自營出口貨物(D)外貿(mào)企業(yè)出口貨物 【答案】ABC 【解析】自營和委托加工出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物退稅適用“免、抵、退”的辦法；外貿(mào)企業(yè)出口的貨物退稅，適用“免退稅”的辦法。

24.下列貨物的出口，享受增值稅出口免稅不退稅政策的有（）。(A)來料加工復(fù)出口的貨物

(B)小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物(C)外貿(mào)企業(yè)出口避孕藥品

(D)非出口企業(yè)委托出口的貨物(E)生產(chǎn)企業(yè)出口汽車 【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)A，來料加工復(fù)出口的貨物進(jìn)口時(shí)保稅，出口免稅不退稅；選項(xiàng)B，小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，無法核算生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅，出口免稅不退稅；選項(xiàng)C，避孕藥品屬于免征增值稅項(xiàng)目，故出口免稅不退稅；選項(xiàng)D，非出口企業(yè)委托出口的貨物，在出口時(shí)免稅但不辦理退稅；選項(xiàng)E，生產(chǎn)企業(yè)出口汽車，采取“免抵退”政策。

25.在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證時(shí)，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證、稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件的情形有（）。

(A)(B)(C)(D)(E)

無法認(rèn)證

納稅人識別號認(rèn)證不符

專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符 密文有誤

列為失控專用發(fā)票 第二章 增值稅 姓名： 班級：

【答案】ABC 【解析】無法認(rèn)證、納稅人識別號認(rèn)證不符、專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證、稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件。

三、計(jì)算題

1.某家用電器修理廠會計(jì)核算健全，2011年?duì)I業(yè)額120萬元，但一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定。2012年5月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費(fèi)價(jià)稅合計(jì)23.4萬元；購進(jìn)的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，對應(yīng)的增值稅稅款合計(jì)2萬元。該修理廠本月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。(A)0.68(B)1.32(C)1.40(D)3.40 【答案】D 【解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條的規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。應(yīng)納增值稅＝23.4÷（1＋17%）×17%＝3.4（萬元）。

2.某金店（中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)銷單位）為增值稅一般納稅人，2012年7月采取“以舊換新”方式銷售24K純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈對外零售價(jià)格3000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)1000元，從消費(fèi)者手中收取新舊項(xiàng)鏈差價(jià)款2000元。該項(xiàng)“以舊換新”業(yè)務(wù)7月份應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額為（）。

(A)2905.98元(B)3400元(C)4358.97元(D)5100元 【正確答案】A 【答案解析】金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按實(shí)際取得的不含增值稅的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅。該項(xiàng)“以舊換新”業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額＝2000÷（1+17%）×17%×10＝2905.98（元）

3.某企業(yè)2012年1月進(jìn)口童裝一批，取得海關(guān)開具的海關(guān)完稅憑證，注明代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅30.6萬元，支付國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用2萬元（有稅控貨運(yùn)發(fā)票并認(rèn)證相符）。本月售出80%，取得含稅銷售額270萬元。該企業(yè)本月繳納的增值稅為（）萬元。

(A)8.49(B)8.62(C)8.69(D)8.23 【答案】A 【解析】進(jìn)口海關(guān)代征的增值稅可以做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。本月應(yīng)繳納的增值稅=270÷（1＋17%）×17%－30.6－2×7%=8.49（萬元）

4.某增值稅小規(guī)模納稅人于2012年12月達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，申請并被認(rèn)定成為增值稅一般納稅人。該納稅人于2013年3月轉(zhuǎn)讓一臺使用過的機(jī)器設(shè)備，轉(zhuǎn)讓價(jià)格20000元（含增值稅），該設(shè)備于2011年購入，則該納稅人轉(zhuǎn)讓該機(jī)器設(shè)備應(yīng)（）。(A)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅2905.98元(B)計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額582.52元(C)計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額388.35元(D)計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額384.62元 【答案】D 【解析】納稅人購進(jìn)或自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)的，由于購進(jìn)該固定資產(chǎn)時(shí)，該納稅人屬于小規(guī)模納稅人，2011年購入時(shí)，該固定資產(chǎn)未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額，因此應(yīng)按 第二章 增值稅 姓名： 班級：

4%征收率減半征收增值稅，同時(shí)不得開具增值稅專用發(fā)票。該納稅人轉(zhuǎn)讓該機(jī)器設(shè)備應(yīng)納增值稅=20000/（1+4%）×4%/2=384.62（元）。

5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月，該企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺，取得不含稅收入60萬元，該設(shè)備2009年購進(jìn)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款75萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅（）萬元。(A)0

(B)1.2

(C)2.4

(D)10.2 【答案】D 【解析】一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，由于該固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，因此出售時(shí)應(yīng)按照適用稅率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=60×17%=10.2（萬元）6.甲企業(yè)（一般納稅人）為乙企業(yè)（小規(guī)模納稅人）從丙企業(yè)（一般納稅人）代購原材料一批，丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50000元，稅款8500元；該張發(fā)票認(rèn)證通過后，甲企業(yè)按原價(jià)開給乙企業(yè)普通發(fā)票，取得價(jià)稅合計(jì)款58500元，同時(shí)甲企業(yè)向乙企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)1000元。甲企業(yè)應(yīng)繳納（）元。(A)增值稅145.30(B)增值稅170.00(C)營業(yè)稅50.00(D)營業(yè)稅2975.00 【答案】A 【解析】甲企業(yè)取得的收入全部征收增值稅。甲企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額＝（58500＋1000）÷1.17×17%－8500＝145.30（元）

7.某小型商貿(mào)企業(yè)為輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人，2012年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款87000元、增值稅額14790元，購進(jìn)農(nóng)民自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明價(jià)款30000元；銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款l00000元、增值稅額17000元；銷售農(nóng)產(chǎn)品取得含稅銷售額40000元，購進(jìn)和銷售貨物支付運(yùn)費(fèi)取得公路貨物運(yùn)輸發(fā)票5份，總金額7000元。取得的增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。2010年4月該企業(yè)應(yīng)納增值稅（）元。(A)4321.77(B)2421.77(C)1531.97(D)2006.80 【答案】B 【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額＝14790＋30000×13%＋7000×7%＝19180（元），銷項(xiàng)稅額＝17000＋40000÷（1＋13%）×13%＝21601.77（元）應(yīng)納增值稅稅額＝21601.77-19180＝2421.77（元）

8.某舊機(jī)動車交易公司2010年3月收購舊機(jī)動車50輛，支付收購款350萬元，銷售舊機(jī)動車60輛，取得銷售收入480萬元，同時(shí)協(xié)助客戶辦理車輛過戶手續(xù)，取得收入3萬元。2010年3月該舊機(jī)動車交易公司應(yīng)納增值稅（）萬元。(A)9.23(B)9.29(C)18.58(D)70.18 【答案】B 【解析】舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。應(yīng)納增值稅稅額＝（480＋3）÷1.04×4%÷2＝9.29（萬元）

9.某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年9月購進(jìn)貨物取得普通發(fā)票，共計(jì)支付金額120000 第二章 增值稅 姓名： 班級：

元；從小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得普通發(fā)票上注明價(jià)款10000元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺取得普通發(fā)票，支付金額5850元；本月內(nèi)銷售貨物取得零售收入共計(jì)158080元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅為（）。

(A)3754.27元(B)6080元(C)8098元(D)8948元 【答案】A 【解析】小規(guī)模納稅人增值稅采用簡易辦法征收，進(jìn)項(xiàng)稅額一般不得抵扣，購進(jìn)稅控機(jī)例外，是可以抵扣的。應(yīng)納增值稅=158080÷（1+3%）×3%-5850÷（1+17%）×17%=3754.27（元）。

10.某外貿(mào)進(jìn)出口公司進(jìn)口一批大客車，到岸價(jià)格折合人民幣為1200萬元，含境外負(fù)擔(dān)的稅金13500美元，當(dāng)月的外匯中間價(jià)為1美元＝6.8元人民幣，我國關(guān)稅稅額為700萬元，則該公司應(yīng)納進(jìn)口增值稅為（）。

(A)323萬元(B)350萬元

(C)395.79萬元(D)340萬元 【答案】A 【解析】進(jìn)口貨物按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算增值稅，不得抵扣境外的各種稅金。組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅

繳納的增值稅＝（1200+700）×17％＝323（萬元）

11.某煙廠為增值稅一般納稅人，11月收購煙葉支付價(jià)款500萬元，繳納煙葉稅110萬元，已開具煙葉收購發(fā)票，取得符合規(guī)定的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)6萬元，取得的相關(guān)票據(jù)均已認(rèn)證。該煙廠當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬元。

(A)65.42(B)78.42(C)86.22(D)112.62 【答案】 C 【解析】 煙葉收購金額=煙葉收購價(jià)款×（1+10%）=500×（1+10%）=550（萬元），煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=（煙葉收購金額+煙葉稅）×13%=（550+110）×13% =85.8（萬元）。當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=85.8+6×7%=86.22（萬元）

12.某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2012年6月銷售自產(chǎn)拖拉機(jī)，取得不含稅銷售額200萬元，為農(nóng)民修理拖拉機(jī)取得現(xiàn)金收入15萬元。本月購入農(nóng)機(jī)生產(chǎn)零配件，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為80萬元。則該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

(A)14.35(B)14.58(C)14.65(D)22.95 【答案】B 【解析】拖拉機(jī)屬于農(nóng)機(jī)的范圍適用13%的稅率。應(yīng)繳納增值稅=200×13%＋15÷1.17×17%－80×17%=14.58（萬元）

13.某自行車廠某月自產(chǎn)的10輛自行車被盜，每輛成本為300元（材料成本占65%），每輛對外銷售額為420元（不含稅），則本月進(jìn)項(xiàng)稅額的抵減額為（）元。(A)331.50(B)510 第二章 增值稅 姓名： 班級：

(C)610.30(D)714 【答案】A 【解析】本月進(jìn)項(xiàng)稅額的抵減額即不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝10×300×65%×17%＝331.50（元）

14.某企業(yè)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月從農(nóng)民手中購進(jìn)的玉米(庫存賬面成本為117500元，已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，使賬面成本減少38140元（包括運(yùn)費(fèi)成本520）；由于玉米市場價(jià)格下降，使存貨發(fā)生跌價(jià)損失1100元；丟失2008年第二季度購進(jìn)未使用的機(jī)器設(shè)備一臺，固定資產(chǎn)賬面成本5600元（增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額952元）。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額為（）。

(A)5500元(B)4500元(C)5660.52元(D)4600.23元 【答案】C 【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（38140-520）÷87%×13%+520÷93%×7% ＝5660.52（元）。存貨跌價(jià)損失是由于市場價(jià)格下跌，導(dǎo)致市場價(jià)格低于成本而計(jì)提的，不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的范圍。丟失2008年第二季度購進(jìn)未使用的機(jī)器設(shè)備一臺，因購進(jìn)時(shí)未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額，因此丟失了也不存在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的問題。15.某百貨商場為一般納稅人，于2012年2月購進(jìn)一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票，含稅進(jìn)價(jià)為1350萬元，當(dāng)月認(rèn)證通過。當(dāng)月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某個(gè)體零售戶（小規(guī)模納稅人），取得含稅銷售收入1250萬元和250萬元。個(gè)體零售戶當(dāng)月再將購入的貨物銷售給消費(fèi)者，取得含稅銷售收入310萬元。下列陳述正確的有（）。

(A)百貨商場本月應(yīng)納增值稅21.79萬元

(B)百貨商場可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額196.15萬元(C)個(gè)體戶本月應(yīng)納增值稅9.03萬元(D)小規(guī)模納稅人征收率為3% 【答案】ABCD 【解析】因?yàn)榘儇浬虉鍪且话慵{稅人，應(yīng)該在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的基礎(chǔ)上最后計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，所以，百貨商場應(yīng)納增值稅額＝（1250＋250）÷（1＋17％）×17％-1350÷（1＋17％）×17％＝21.79（萬元）

個(gè)體零售戶屬于小規(guī)模納稅人，應(yīng)納增值稅額＝310÷（1＋3％）×3％＝9.03（萬元）

16.某公司（一般納稅人）2012年6月發(fā)出一批材料委托甲企業(yè)加工，6月份加工完畢并驗(yàn)收入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金13.4萬元，另委托其他企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1.2萬元。7月份將加工收回貨物制成的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，賬面成本80萬元（無同類產(chǎn)品售價(jià)），9月份支付加工費(fèi)及稅款（假設(shè)該公司6月至8月沒有其他銷售業(yè)務(wù)），該公司下列稅務(wù)處理正確的有（）。

(A)6月份委托加工業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅13.4萬元(B)6月運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為0.084萬元(C)7月銷項(xiàng)稅為14.96萬元(D)9月份進(jìn)項(xiàng)稅為13.4萬元 【答案】ABC 【解析】6月份委托加工業(yè)務(wù)，取得專用發(fā)票則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，則進(jìn)項(xiàng)稅為13.4萬元；運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為1.2×7%=0.084（萬元），7月份將委托加工收回貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，要視同銷售計(jì)算增值稅。銷項(xiàng)稅=80×（1+10%）×17%=14.96（萬元）。9月份支付加工費(fèi)，由于已經(jīng)在6月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以9月份不再考慮進(jìn)項(xiàng)稅。

17.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年6月外購原材料取得防偽稅控機(jī)開具的增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入人民幣920萬元，該企業(yè)適用增值稅稅率17％，出口退稅率為13％。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為（）萬元。第二章 增值稅 姓名： 班級：

(A)75.4(B)100.9(C)119.6(D)137.7 【答案】A 【解析】根據(jù)“免、抵、退”的計(jì)算方法，當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額＝920×(17％－13％)＝36.8(萬元)；應(yīng)納增值稅＝150×17％－(137.7－36.8)＝－75.40(萬元)；免抵退稅額＝920×13％＝119.60(萬元)；應(yīng)退稅額＝75.40(萬元)

四、綜合題

1、某家用電器商場為增值稅一般納稅人。2012年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）銷售特種空調(diào)取得含稅銷售收入160000元，同時(shí)提供安裝服務(wù)收取安裝費(fèi)20000元。

（2）銷售電視機(jī)80臺，每臺含稅零售單價(jià)為2400元；每售出一臺可取得廠家給與的返利收入200元。（3）代銷一批數(shù)碼相機(jī)并開具普通發(fā)票，企業(yè)按含稅銷售總額的5%提取代銷手續(xù)費(fèi)15000元，當(dāng)月尚未將代銷清單交付給委托方。

（4）當(dāng)月該商場其他商品含稅銷售額為175500元。

（5）購進(jìn)熱水器50臺，不含稅單價(jià)800元，貨款已付；購進(jìn)DVD播放機(jī)100臺，不含稅單價(jià)600元，兩項(xiàng)業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，還有40臺DVD播放機(jī)未向廠家付款。（6）購置生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款70000元，增值稅稅額11900元。（7）另知該商場上期有未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6000元

當(dāng)期獲得的增值稅專用發(fā)票以及運(yùn)費(fèi)發(fā)票已經(jīng)通過認(rèn)證并申報(bào)抵扣。【要求】

（1）計(jì)算該商場3月份的可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算該商場3月份的銷項(xiàng)稅額。

（3）計(jì)算該商場3月份的應(yīng)納增值稅稅額。【正確答案】（1）3月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（800×50＋600×100）×17%＋11900－80×200÷（1＋17%）×17%+6000＝32575.21（元）（2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝160000÷（1＋17%）×17%＋20000÷（1＋17%）×17%＋2400÷（1＋17%）×80×17%＋（15000÷5%）÷（1＋17%）×17%＋175500÷（1＋17%）×17%＝123141.03（元）（3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額＝123141.03 －32575.21＝90565.82（元）

2、某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營白酒生產(chǎn)和銷售、出口業(yè)務(wù)，2012年1月份和2月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）1月5日，從某種植公司購進(jìn)玉米100噸，總價(jià)款30萬元，取得了農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；1月12日，從國內(nèi)購進(jìn)修理配件，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬元、增值稅稅額47.6萬元，取得的稅控系統(tǒng)開具的貨運(yùn)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)10萬元，建設(shè)基金2萬元，雜費(fèi)1萬；

（2）1月25日，出口自產(chǎn)高檔糧食白酒1噸，出口離岸價(jià)格16萬元，已經(jīng)按規(guī)定納稅申報(bào)；

（3）2月5日，進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)格為144萬元，支付進(jìn)口關(guān)稅14.4萬元。從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付，取得貨運(yùn)發(fā)票，發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)7萬元；2月10日，進(jìn)口兩臺電子釀酒機(jī)械設(shè)備自用，關(guān)稅完稅價(jià)格為71萬元，支付進(jìn)口關(guān)稅7.10萬元；

（4）2月國內(nèi)購進(jìn)一批原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、增值稅稅額51萬元，另支付購貨運(yùn)輸費(fèi)用12萬元、裝卸費(fèi)用3萬元，未取得貨運(yùn)發(fā)票；當(dāng)月將30%用于企業(yè)職工食堂；

（5）2月將單位用過一年的舊機(jī)器出售，取得含稅收入10萬元，該機(jī)器原值20萬元，已提折舊1萬元，開具普通發(fā)票；

（6）2月1日將自產(chǎn)A型白酒130噸賒銷給境內(nèi)某代理商，約定2月15日付款，15日企業(yè)開具增值稅專 第二章 增值稅 姓名： 班級：

用發(fā)票，注明金額2340萬元、增值稅稅額397.8萬元，代理商30日將貨款和延期付款的違約金8萬元支付給企業(yè)；

（7）2月12銷售自產(chǎn)A型白酒10噸給本企業(yè)關(guān)系戶，以成本價(jià)核算取得銷售金額80萬元；

（8）2月25日，企業(yè)所在地區(qū)發(fā)生雪災(zāi)，購進(jìn)的玉米質(zhì)量發(fā)生異變不能使用，成本為15萬元；2月28日，前期購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)貨品由于管理不善被盜，賬面成本為2.58萬元（假定為自行運(yùn)輸，不涉及運(yùn)費(fèi)）。其他相關(guān)資料：①糧食白酒比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤；②白酒成本利潤率10％；③退稅率13％；④相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。【要求】根據(jù)上述資料，計(jì)算回答以下問題：（1）計(jì)算企業(yè)1月份應(yīng)退的增值稅；（2）計(jì)算企業(yè)1月份留抵的增值稅；

（3）計(jì)算企業(yè)2月進(jìn)口原材料和進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅；（4）計(jì)算企業(yè)2月銷售舊機(jī)器的增值稅；

（5）計(jì)算企業(yè)2月銷售A型白酒的銷項(xiàng)稅額；（6）計(jì)算企業(yè)2月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅； 【正確答案】（1）計(jì)算企業(yè)1月份應(yīng)退的增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅＝30×13％＋47.6＋（10＋2）×7％＝52.34（萬元）免抵退不得免征和抵扣稅額＝16×（17％－13％）＝0.64（萬元）應(yīng)納增值稅＝0－（52.34－0.64）＝－51.70（萬元）免抵退稅額＝16×13％＝2.08（萬元）

當(dāng)期應(yīng)納稅額絕對值大于免抵退稅額，所以退稅額＝2.08萬元

（2）企業(yè)1月份留抵的增值稅：留抵下期抵扣稅額＝51.7－2.08＝49.62（萬元）（3）企業(yè)2月進(jìn)口原材料和進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅 ＝（144＋14.4）×17％+（71＋7.10）×17％＝26.93+13.28=40.21（萬元）（4）企業(yè)2月銷售舊設(shè)備的增值稅 銷售舊設(shè)備的增值稅＝10÷（1＋17％）×17%＝1.45（萬元）（5）企業(yè)2月銷售A型白酒的銷項(xiàng)稅額 ＝397.8＋8÷（1＋17%）×17％＋10×397.8÷130 ＝429.56（萬元）

（6）計(jì)算企業(yè)2月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅 本期可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝40.21＋7×7％＋51×（1-30%）－2.58÷0.87×13％＝76.01（萬元）應(yīng)納增值稅＝429.56＋1.45－76.01-49.62＝305.38（萬元）