第一篇：淺談節稅

淺談企業節稅

所謂“小”招式，一謂易理解，二謂易應用，以下節稅小招主要摘自某咨詢公司編撰的小冊子，初涉稅法的朋友歡迎一起學習，有經驗的朋友歡迎補充指正！

（一）模擬評稅試一試

稅務機關實行納稅評估，企業應該按稅務機關的評稅方法自行評估，以便及時發現問題，做好應對準備。下面以增值稅為例說明。

稅務機關對增值稅從四個方面進行評估。

稅負率：將稅負率與預警值對比。

增加值稅負率：用（工資+利潤＋折舊＋稅金）*增值稅稅率，將得到的結果與企業實際應繳納的增值稅對比，以發現是否少繳增值稅。

進項控制額：企業進項最大抵扣額＝（銷售成本＋存貨本年增加＋應付本年減少）*主要進貨的稅率＋運費*7%，如果企業抵扣大于上述值，暗示可能進項有問題。

投入產出率：用投入原料除以材料消耗定額，測算處可以生產的成品，對算出企業收入，并與報表對比。

企業運用以上指標分析，如果發現異常，就應及時分析原因。

（二）存款少可遲繳稅

企業申報以后就應該及時繳稅，但如果由于存款少可以申請遲繳。存款少到什么情況可以遲繳稅？可動用的銀行存款不足以支付當期工資，或者支付工資以后不足以支付應交稅金。

注意可動用的銀行存款不包括企業不能支付的公積金存款，國家指定用途的存款，各項專用存款。

當期工資是企業根據工資制度計算出的應付工資。

如果出現以上情況，企業應及時申請，辦理延期繳納稅款的手續。

（三）沒有生意也申報

企業納稅申報是一項義務，不論企業是否有稅要交。企業可能因為各種原因沒有稅款要繳納，例如企業處于籌建期間；企業處于免稅期間；企業處于清算期間；清算還沒有結束；企業由于經營不理想，沒有納稅收入或者收益。這些情況下，企業可能沒有稅款要繳納，但都要按時納稅申報，沒有應納稅稅款的申報就是所謂的零申報。零申報只是一個簡單的程序。一項簡單的手續，如果不辦理，稅務機關可以每次處以罰款2000元。

（四）視同銷售莫亂套

視同銷售就是實際不是銷售也要按銷售納稅，沒有銷售也納稅無疑會增加企業的稅收負擔。應該視同銷售也納稅無疑會增加企業的稅收負擔。應該視同銷售不繳稅是違規，不應該視同銷售也當成銷售就會繳冤枉稅。

有一家酒店，老總平時接待客人都安排在自家酒店用餐，內部簽招待費，基本上每個月都有幾單，一年累計起來有十多萬。會計師事務所來審計，要求將這十多萬視同銷售，繳納營業稅。

在營業稅法規里，沒有在自家酒店吃飯消費要視同銷售繳營業稅的規定。企業依從會計師事務所的謬論，又會多繳冤枉稅了。

視同銷售千萬別亂用。

（五）看損耗是否正常

企業生產過程中存在各種損耗，投進的原料一部分損耗了，一部分形成產品。在增值稅里，正常損耗的進項可以抵扣，非正常損失的進項不能抵扣，要轉出。因此，正常劃分正常損耗和非正常損耗對企業納稅非常重要。

一家化工廠，因為天氣炎熱，原料揮發了一部分，盤點造成損失。稅務管理員認為是自然災害造成，屬于非正常損失。這也是一宗冤案。天氣炎熱還沒有達到自然災害的程度，怎么能說是非正常損失？對稅務規定不熟悉的人又會付出代價。

（六）各行各業有特例

稅務法規有一般的規定，也有針對特殊情況，各個行業的特殊規定。如果對自身行業的特殊規定不了解，企業也會蒙受損失。

一家報社，賣報紙繳增值稅，收廣告費繳營業稅。因此印刷報紙獲取的進項要分為兩部分，一部分可以抵扣，一部分不能抵扣。怎么分？稅務局答復：按增值稅暫行條例實施細則的第23條規定：按收入百分比劃分。可憐的報社，賣報紙收入少，廣告費收入高，因此，進項基本不能抵扣。其實稅務有規定：類似的情況按報紙的文章內容與廣告各自占用的版面分攤，應該是大部分都能抵扣，少量不能抵扣。

不懂就會吃虧啊！

（七）適用稅率看進項

增值稅第二條規定：圖書銷售使用13％稅率。只要企業是一般納稅人，銷售圖書的稅率就是13％。但有一家公司，也銷售圖書，也是一般納稅人，稅務人員要求該公司按17％納稅。稅務機關有什么依據？稅務人員解釋：該公司印刷圖書的進項發票是17％，如果該公司適用13％的稅率，那不成了繳13％抵扣17％？那稅務上怎么平衡？

使用稅率只與產品有關，與進項無關。對于稅務人員的解釋一定要三思而行，否則就會聽得糊涂，納稅也糊涂。

（八）預收帳款也要繳稅？

聽了太多預收款被稅務機關要求征稅的故事。

增值稅條例實施細則第33條規定；預收款在發出貨物才產生納稅義務。

財稅【2003】16號也再次強調；除了銷售不動產，其他服務性業務的預收款不需要先繳納營業稅，在確認收入時再繳納營業稅。

有些企業預收款繳稅是因為對方要求開具發票。其實，收到預收款，向對方開具預收款憑證就可以了。預收款憑證不屬于發票，所以稅務機關不監制預收款憑證。

（九）這也是生產企業（已失效）

外資生產企業“兩免三減半”的規定大家很熟悉：只有生產企業才能享受，服務企業不能享受。到底什么是生產企業？可能心里很模糊。

根據外資企業所得稅法，建筑、貨物運輸、產業資訊、精密儀器設備維修、城市污水處理等行業都屬于生產性企業。眾所周知，從事建筑、貨物運輸繳納營業稅，但在所得稅法規中又屬于生產性企業，看起來有點矛盾，其實一點也不矛盾，稅不同規定不同。

（十）不發補貼發雙薪

中國企業福利制度的特點是有人情味，逢年過節都會有發一點所謂的過節費，根據個人所得稅政策的規定，過節費需要并入當月工資繳納個人所得稅。稅務政策的規定是發放年終雙薪可以單獨作為一個月的工資薪金計算個人所得稅，由于不需要與當月工資合并繳納個稅，因此可以降低稅率，減少員工的個人所得稅負擔。都是發點錢，過節費交稅多，雙薪繳稅少，所以為了少繳稅，應該改變那種過年發點過節費的做法，改成年底發雙薪的方式。

千萬不要固執己見，認為雙薪是外資企業的玩意，我不玩，我還是發過節費，這樣就會費力不討好。節稅其實很簡單，只要順著稅務規定去安排就可以了。

(十一）旅游就要繳個稅

現在一些企業財務人員一聽說單位要安排旅游就恐懼。因為一些稅務機關解釋：旅游要扣個人所得稅。旅游要不要扣個稅？稅務規定要扣個稅的包括兩種情況：

一是以現金發放旅游費用，應并入當月工資薪金繳納個人所得稅。一是對于單位的營銷人員，以旅游形式進行獎勵，需要繳納個人所得稅。其他形式并無規定需要繳納個人所得稅。因此，也不必聞旅游色變，安排好了，盡管游得痛快。

（十二）不拿發票多繳稅

稅務機關實施“以票控稅”，企業所有的支出都要取得合法憑證，否則不能稅前列支。能夠取得合法憑證成了企業節稅的重要方法。

有些人不以為然，不開發票對方收得便宜，要開發票對方收得貴，羊毛出在羊身上，結果是一回事。

是不是一回事，看看例子：購買1000元的文具，不開發票給900元，開發票給1000元，相差100元。多給100元，所得稅少交330元，少給100元，所得稅多交330元。多給100元獲得發票，實際上還是能給企業帶來收益。

企業人員應該明白：不拿發票就會多繳稅。

（十三）外企培訓不受限（已失效）

內資企業的職工教育經費按計稅工資的2.5％在所得稅前列支，外資企業的職工教育培訓費用可以據實在稅前列支，不受2.5％的限制。有些人立即會問：有法律依據嗎？法律依據肯定有。這條規定在《關于對外商投資企業計征所得稅若干成本、費用列支問題的通知》（（86）財稅外字第331號）文里。

由于文件發布時間早，很多財務人員那時還沒有走出校園，對這些規定很陌生，容易上2.5％的當。如果你因為年輕對舊法規很生疏，不妨和身邊的老員工多溝通。

（十四）到底幾年算壞帳

企業經營不能收回的款項變成壞帳，壞帳是企業經營難以避免的損失。到底經過多長時間不能收回的款項才算是壞帳？兩年？三年？

兩年也對，三年也對。對于外資企業而言，兩年不能收回的款項屬于壞帳，對于內子企業而言，三年不能收回的款項作為壞帳。這又是內資企業與外資企業的一個差異。

另外，外資企業稅前不能計提壞帳準備，內資企業稅前可以按規定計提壞帳準備，這也是一個差異。

了解規則，才能合理利用規則。

（十五）出租就不能免稅

單位租賃房屋需要按租金繳納房產稅，房產稅率為12％，外資企業適用城市房產稅稅率為18％。除了房產稅還有營業稅，出租房屋的收入稅負不輕。

對外資企業，廣東規定：新購置的房產可以銷售免征房產稅三年的優惠政策。

有家公司購買了一層辦公樓，一半自用，一半出租，去申請免稅被稅務機關退了回來：房屋出租部分不能免房產稅。企業無奈，只好咬緊牙關繳納了18％的房產稅。真是冤枉到家。廣東規定的免稅條件是不分自用還是出租。企業多繳了稅還被蒙在鼓里。

（十六）吃飯一定是陪客

中國是美食天堂，大家喜歡通過聚餐交流溝通，杯子碰一碰，事情就搞掂。

稅務上對接待客戶的費用有限制，因此，稅務機關往往將聚餐與接待客人畫上了等號。在公司內部，聚餐的原因各種各樣。年末，員工大聚會；開會時，各個部門聚會；員工新來，一頓歡迎餐；員工離職，一頓送別餐。這些與接待客戶根本沒有關系，所以，餐費不一定都是用于接待客戶。

所以，平時公司內部的各種聚餐，應該做好記錄，歸入不同的費用項目，不要一見餐費就作為業務招待費，影響公司納稅。

（十七）做善事也有講究

企業對外承擔的是一種社會責任，每當遇到天災人禍，作為一個有責任的企業家就會熱心公益事業，捐款捐物，奉獻一片愛心。

做善事也與納稅有關。企業對外捐贈的款項和實物，一是可能涉及視同銷售，繳納增值稅，因此，在捐贈的時候，要考慮到后面還有稅務負擔；一是捐贈要合理進入成本費用，還有符合稅務上的條件，包括需要通過國家稅務機關認可的單位和渠道捐贈。例如：政府機關、民政部門、慈善機構，另外還需要有符合稅法規定接受捐贈的專用收據。如果不符合條件，捐贈完了還不能進入成本費用，結果還要納33％的所得稅，這個善事也就做得太大了。

（十八）遭遇意外要報案

不幸的事讓人痛苦，但確實會發生。出差在外，不小心手提電腦被小偷順手牽羊，足以讓人揪心一陣子。難過以后心理平坦了，繼續工作。有一件事千萬要記住：這件事與納稅還有關系。丟了手提電腦屬于財產損失，要憑相關證明在公司的成本費用中列支。

丟了電腦以后，要及時到公安機關報案，取得相關證明，回來提交給財務部門，作為證據。如果沒有證據，損失不能進成本，等于丟失的不僅僅是一臺電腦。

類似的意外要同樣處理，這樣才能避免損失擴大。

（十九）多拿進項多抵扣

作為一般納稅人，銷項減去進項就是要繳的稅，因此，多拿進項就可以少繳稅。這些進項包括多個方面：購買辦公用品的進項，購買低值易耗品的進項，汽車加油的進項，購買修理備件的進項。積少成多，日積月累，企業就能降低稅負。修理備件不是固定資產，所以進項也可以抵扣。

建議企業在管理人員的名片背面印上企業一般納稅人資料，在采購的時候出示資料盡量要求對方開具專用發票，這也是企業節稅的一個好方法。

（二十）運雜費不是運費

企業銷售產品，采購原料的運費可以按7％計算抵扣進項，但是按規定，其他雜費不能抵扣，例如裝卸費、保險費等。運輸方在開具發票的時候要將運費與其他雜費分開，托運方按運費計算可以抵扣的金額。有些采購、營銷人員不懂得稅務上的規定，對方開票的時候沒有留意，等到回來后才發現對方在摘要欄寫了運雜費，發票不能抵扣，算一算又損失了7％。

所以，企業財務人員一定要讓管理人員都明白：運費與運雜費不是一回事，少出差錯就能少繳稅。

（二十一）贈得巧來送得妙

一件2000元的電器，送一件400元的小家電，合計2400元實際收2000元。如果當贈送，要按2400元繳納增值稅。現在我們重新涉及方案：將兩件產品賣給顧客，給予顧客400元的折扣，其中，2000元的按15％折扣以后出售，400元的按折扣25％以后出售，這樣，對顧客而言，實際支付2000元，與買一件送一件的效果是一樣的，對于商場而言，由于是價格折扣，實際上沒有贈送的行為，只要按2000元實際營業額繳納增值稅即可。

有些營銷人員認為這樣做很無聊。改變方式就符合稅法，不改變就要多交68元的增值稅，對企業的納稅而言，這不是一件無聊的事情。

（二十二）依法而簽可節稅

一家設備公司，生產設備以后，需要為客戶在大廈中提供安裝服務，財務人員很清楚：這是一條龍服務，銷售產品再安裝，屬于混合銷售行為，合同中如果分別注明設備價款和建筑安裝價款，可以分別適用增值稅和營業稅。財務人員因為出差外出，回來時合同已經簽好，合同只寫了一個總價，沒有分開金額。財務人員說明道理，要求對方一定配合重簽。對方的財務經理也是個人物，提出條件：重新簽訂，你可以節稅接近20萬元，既然如此，合同價格要降低5萬元，企業財務人員明知是乘人之危也無可奈何，最后商量讓利3萬元，重新簽訂合同。

如果事先提出要求，對方也就無法乘機“訛詐”了。

（二十三）合同作廢也納稅

有些企業的領導喜歡簽合同，也喜歡變來變去，簽了以后發現不行就作廢以后重新來過。簽了合同要繳印花稅，即使合同作廢。例如：公司本月簽訂了合同，申報的時候繳了印花稅。領導作廢了該合同，不簽了，由于印花稅已經繳納，并且不能退還，因此，由于作廢合同導致多繳了稅。

還有一個是變更合同，如果合同金額增加了，就要補繳印花稅，如果合同金額減少了，不退印花稅。

所以，如果合同金額一時不能確定，應該先簽訂金額未定的合同，等到金額確定以后再補充進去，這樣就可以避免多繳稅。

（二十四）代理還是非代理

現在很多企業都與事務所簽訂稅務代理合同，大家都認為屬于代理業務，既然是代理業務，那就應該按差額繳稅。其實，稅務代理合同應該按服務業中的其他服務繳納稅金，應該按全額納稅。稅務上對代理的認定不是看合同的名稱，而是看經濟實質。稅務代理實質上是中介機構為企業提供的服務，與代理不同，代理有第三方出現，例如：企業委托一家公司采購一批產品，業務中有賣方，買方還有中間方，因此屬于代理，而稅務代理是中介機構直接為企業服務，沒有出現第三方，因此，不屬于代理合同，在執行合同中發生的墊付、代收都需要計入應稅收入納稅，不能按差額納稅。

稅務上的代理概念和日常生活中的理解有差異。

（二十五）對方違法對方陪

簽訂合同是對雙方的一個法律約束，現在經常出現的情況是：對方履行了合同，但對方提供的發票存在問題，例如：有一些提供的是從第三方購買的發票、有些是請其他單位開發票、有些購買失控發票、有些直接使用假發票。稅務機關查出發票有問題，購貨方就要承擔責任。對方違規提供發票，購貨者要承擔法律責任。如果想追究對方的責任，還難以找到合適的法律依據。所以建議企業在合同中加上保護條款：由于對方提供的發票不符合稅法規定，給甲方造成的損失由乙方承擔賠償責任。保護條款一方面可以給對方施加壓力，一方面如果真出問題了，可以根據合同條款直接找對方賠償，無需為法律依據煩惱。

（二十六）對方偷稅你遭殃

有個房地產公司，在廣告里承諾：買房子送契稅。業主買房子，在合同中寫明：契稅由房產公司承擔。業主們搬進了新屋，開始了新的生活。等到去辦房產證，對方告知：你們還沒有繳契稅，先繳了再辦證。業主們與房管部門理論：房產公司答應送契稅。其實，契稅的納稅人是購買房子的業主，房管部門根本無需理會房產公司與業主的合同，只要按法律規定辦即可。業主與房產公司的合同糾紛由雙方按法律途徑解決。業主無奈，只好先繳了契稅辦證，回頭再找房產公司算帳。

對方包稅，對方如果不納稅還是你承擔法律責任，對方不承擔偷稅的責任，對方只承擔違背合同的責任，屬于合同糾紛，因此，包稅合同之后還要關注對方是否真的納稅了。

（二十七）一日之差兩重天

張三辦家公司，登記在6月30日，李四辦家公司，登記在7月1日。大家對這一天的差異沒有在意，大家都向稅務機關遞交了申請，要求享受新辦企業的稅收優惠政策。當年下半年大家都虧損，張三的公司稅務機關批復當年已經享受了一年的的所得稅，明年開始要交所得稅，由于當年虧損，算免稅也沒有實際意義。李四的公司可以選擇今年的利潤先繳納，明年再開始計算享受一年的所得稅優惠，由于當年虧損，選擇繳稅也沒有問題，所以李四的公司明年才算免稅一年。根據稅務規定：上半年開業的公司當年算一年免稅，下半年開業的公司可以選擇。所以，一日之差命運各異，要經營成功，一定要了解稅務規定。

（二十八）哪些屬于開發費

稅務政策規定：企業的技術開發費符合條件可以加計扣除。這項政策聽起來很簡單，但運用起來就會出問題。在會計核算中，我們把用于技術研究開發的費用計入管理費用，然后將該項費用在稅前加計扣除。實際上，政策中的技術研究開發費還包括：用于技術研究開發場地的折舊、設備的折舊、技術研究人員的工資福利等，由于會計核算中，我們并未單獨核算技術研發場地的折舊、設備的折舊，因此，造成企業在加計扣除的時候往往會少了金額最大的項目，造成沒有用足政策，少抵扣了一大部分。

(二十九）技術入股好處多

很多民營企業的老板都是技術專家，個個擁有專利，將專利提供給公司使用，雙方沒有簽訂合同，也沒有一個明確的說法，究竟屬于何種方式使用。建議老板們將技術專利作價投入公司，一方面可以改善公司的財務狀況，減少投資時的資金壓力，一方面，作價入股以后，公司可以計入無形資產，可以合理攤消，可以增加成本費用，減少利潤，少繳所得稅。

這樣一個財務、稅務都有利的辦法卻很多企業家都不了解，以致一邊抱怨政府征稅太狠，一邊拼命繳不該繳的稅。

（三十）調取帳簿不隨意

稅務機關什么情況下可以調取企業的帳簿查閱？稅務約談是否可以調帳？根據《納稅評估管理辦法》和征管法的規定，稅務機關在納稅評估約談過程中不能調取企業的帳簿資料查閱，在進行稅務檢查中可以經縣以上稅務局長批準，調取納稅人的帳簿進行檢查。平時企業經常遇到：稅務人員打電話來，要求企業送資料去稅務機關的情況都是不合法的行政行為，屬于非法行政，納稅人可以置之不理。稅務機關調取帳簿要及時歸還，調取當年帳簿，應30天內歸還，調取以前年度帳簿，應3個月內歸還。

在納稅評估約談過程中，納稅人不必為調取帳簿檢查擔心。

（三一）重設流程納稅少

對于摩托車、汽車公司，設立自己的銷售公司就可以避免過高的消費稅負擔。公司的產品先銷售給銷售公司，銷售公司再賣給經銷商或者客戶。由于消費稅在生產環節納稅，銷售環節不納稅，因此，銷售公司不納消費稅，只要定價合理，就可以少交部分消費稅。有人說：你這種方法屬于價格轉移，稅務機關肯定不能接受。其實，作為企業經營價值鏈的一個環節，營銷活動也是一個利潤的傳造環節，一部分利潤留在銷售公司符合企業實際。關鍵是合理劃分制造環節的利潤和銷售環節的利潤，根據市場規律，制造環節的利潤是很低的，因此，30％-40％的利潤分配到銷售公司是一個合理的劃分。

（三二）先分后賣納稅少

公司投資一家企業占有60％的股權，該企業市場運作良好，公司幾年盈利，該60％的股權價值已經漲了不少。現在想轉讓股權，財務經理提議應該先把利潤分了再轉讓，這樣可以少繳稅，老板看不懂：分了再賣價錢自然下降，不分價錢高，為什么先分配就可以節稅呢？道理其實很簡單：先分配利潤，分了以后賣價下降，分回的利潤由于沒有地區差不存在補稅的情況，因此不需要就分回的利潤補稅。如果不分，轉讓價于當時投資價格之間的差額就是轉讓的投資收益中的一部分就是沒有分配的利潤。因此，先分配不用補稅，不分配就要繳稅，企業應該先分配比較有利。

公司進行股權轉讓時一定要分析：應不應該先將利潤分配了？

（三十三）好心也會干壞事

某公司發年終獎，老板覺得張三的表現較好，發6000元，李四表現更加突出，值得嘉獎，發6200。發完年終獎，李四來找老板質疑：橫看豎看，我都比張三表現好，辛苦了一年，表現不如我的張三年終獎金為什么還比我多呢？老板詫異：明明發得多為什么說拿得少？向財務詢問，原來不小心猜中了個人所得稅得陷阱：張三的獎金要交300元個人所得稅，李四的獎金要交595元個人所得稅，結果張三拿到5700元，李四拿到5605元。結果是老板想嘉獎的人拿得少。

（三十四）虛報虧損就偷稅？

人非圣賢，孰能無過？做財務工作得也難免會出現差錯，平時收入核算、成本費用處理有差錯，等到稅務機關來檢查，發現差錯，影響到當年的利潤，就要承擔稅務責任。如果公司本身是虧損，收入、成本費用處理糾正以后，公司變為盈利，當年就屬于少繳稅，按律可以治個“偷稅”；如果糾正以后，公司還是虧損，沒有導致公司少繳稅，就不屬于“偷稅”，只是屬于“虛報計稅依據”，不能按偷稅論處。所以，少計收入、多計成本費用不一定就是偷稅。

老板感慨：這么個小事情都被稅務陷阱絆一跤，不懂稅法看來要吃虧。

（三五）人走申報不能停

俗話說“鐵打的兵營流水的兵”。企業也是一樣，人來人往很正常。企業的財務人員也會發生人員流動，前一任已經離職，后一任還沒有到任，中間出現了真空。由于財務工作的時效性要求，財務人員離職如果企業安排不妥當，就會給企業帶來損失。其他工作可以等到新人來處理，納稅申報是有時間規定的，不能等到后一任來了才辦理。建議企業在財務人員離職的時候，應該留意納稅申報的問題，應該與離職員工協商，即使人已經離開，離職人員也應該把納稅申報做完。沒有按時申報，每次可能會被罰款2000元。

（三六）溝通多點罰款少

中國稅務規定變起來快如閃電，企業想不出差錯實在不容易，出現差錯就可能面臨處罰。例如：日常的納稅申報，購買發票，發票核銷、發票填寫等都可能出現差錯。一次罰款2000元以下，罰50元也是2000元以下，罰1800元也是2000元以下，基層稅務機關在2000元以內有酌情權。對于出現的差錯，辦稅人員首先應該誠懇面對，承認錯誤，但要分析原因，是因為新政策不知道，還是因為新招人員不熟悉，還是操作不小心等等，將實際原因向稅務機關反映，大多數情況下，在日常納稅中的差錯都能獲得稅務機關的諒解，罰款會酌情減少。

（三七）沒有價來何來價外

增值稅和營業稅里有價外費用的規定，就是在銷售、服務以外再收取其他款項，代收、代付款項。這些價外費用不一定是公司的收入，但需要納稅，因此造成公司稅負的增加。

價外費用的條件是先有價：也就是先有銷售或者服務需要收取價款的事實存在，才有價外費用產生的可能，如果沒有銷售，也沒有為對方提供服務，即使收取款項也不屬于價外費用。

例如：發財公司為你公司裝修，裝修時打壞了一套玻璃家具，賠償1萬元。你公司沒有向裝修公司提供服務，收取的1萬元不屬于價外費用。

（三八)營業稅可巧用

營業稅最終總結成一句話，盡量減少流轉環節，主要手段是代理，即通過代購代銷的方式來減少流轉環節，如某房地產甲公司曾在以1800萬購入某地塊后改變戰略放棄開發，又以2000萬將該地塊出售給乙公司，這時甲公司應交營業稅2000*0.05=100萬。之后甲公司要求國土局將行政事業單位收據1800萬抬頭開乙公司，而他將200萬差額作代理費 由他另開發票給乙公司，并補簽了代理建房協議，這樣甲公司應交營業稅200*0.05=10(萬)，節稅90萬。代理的形式要件是，發票抬頭一定要開最終的購買方，中介方不得墊付資金，前者最為重要。

（三九）巧妙應對房產稅

收過租金的人都知道，12%的房產稅是較重的，本人就曾收過租金，交完5%營業稅、12%房地產稅后所剩無幾，被老總們頗多抱怨。后來本人將租金分解成三部分，即房租、場地租賃費、設備租賃費，并重新和客戶簽訂合同，只對房租交房產稅，節稅何止百萬。想起一句話，這世界并不缺少美，只是缺少發現美的眼睛。

（四十）發票丟了有辦法

丟失發票是很多人都有過的經歷。發票丟了怎么辦？發票丟了還能報銷嗎？公司還可以作為正常的費用開支嗎？

發票丟失不用慌張。根據規定，丟失發票都可有辦法解決：

專用發票與供應商聯系解決，其他發票由對方提供發票復印件加蓋公章解決，對方不能提供復印件的，例如：機票、車票等，可以當事人寫出具體經過，公司內部批準就可以解決。

丟失發票有章可循，只要辦妥手續就不會影響公司的納稅，如果驚惶失措，不能妥善處置，就會影響自己的報銷和公司的納稅。

（四一）失控發票是毒藥

經常有人打電話、發傳真、發郵件來推銷發票：本公司尚余少量發票可以對外提供，手續費優惠。說到底，正常經營的公司怎么會有少量發票剩余？不過還是有人喜歡找這些發票販子買進發票，因為手續費便宜。現在專門有人不斷成立公司，申請購買發票，然后到處推銷發票，公司不繳稅就關門了。從他們那里買到的發票都是真發票。這些發票稅務機關規類為“失控發票”。現在這些失控發票都在稅務機關的網上公布，以“失控發票”虛列成本就屬于偷稅，企業的損失就大了。

（四二）電子商務少繳稅

目前我國對電子商務的稅務規定還不是很明確，但在網上銷售貨物也一樣要繳納增值稅。我們講電子商務少繳稅是指印花稅。根據國家稅務總局的規定，在供需經濟活動中實用電話、計算機聯網訂貨、沒有開具書面憑證的，暫不貼花。因此，在網絡已經非常普及的今天，企業完全可以放棄傳統的經商模式，改為通過計算機聯網訂貨的形式，所有訂貨過程都在網上完成，這樣就可以節省印花稅，并且對銷售方、購貨方都同樣適用，所以，就此一項，就可以將網絡租賃的費用賺回一半。

第二篇：巧用營業額可節稅

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巧用營業額可節稅

-----東莞高端財稅顧問網-九家企管網編發

電話:0769-23326446小俊編 在實際經濟活動中，從事營業稅規定的應稅項目與從事增值稅、消費稅規定的應稅項目，在價格的確定上有所不同，這就為營業稅納稅義務人以較低的價格申報營業稅而少繳稅款提供了可能。

【案例】

A企業是一家大型的運輸設備租賃公司，有各種車型可供租賃。B企業是與A企業同在一個地區的旅游服務機構，由于業務的需要，經常向A企業租賃其中型旅游客車，用來接送游客，隨團游覽。本月，B企業又向A企業租賃該種旅游客車10輛，租期為兩個星期，每輛車每星期租賃費用為3000元，全部租賃費用應為6萬元，則A企業應繳納服務業營業稅6萬元×5％＝0.3萬元。

由于A企業與B企業有長期的合作關系，A企業為了降低稅收負擔，決定降低向B企業收取的租賃費用單價標準，由每輛車每星期租賃費用3000元，降低至每輛車每星期租賃費用2000元，則本月全部租賃費用應為4萬元，這樣A企業只需繳納服務業營業稅4萬元×5％＝0.2萬元，可節稅0.1萬元。同時A企業向B企業提出預付2萬元租賃費，簽訂5年長期合同等要求，B企業由于能獲得明顯的價格上的好處，在判定收益大于成本之后，便欣然接受了A企業提出的條件。這樣A企業雖然看似短期利益有所損失，但通過這種方式達到了節稅的目的，并取得了總體的、長遠的利益。

【分析】

在實際經濟活動中，從事營業稅規定的應稅項目與從事增值稅、消費稅規定的應稅項目，在價格的確定上是有所不同的。前者多是經營雙方面議價格，后者多是明碼標價。這樣就為營業稅納稅義務人以較低的價格申報營業稅而少繳稅款提供了可能。

營業稅額的計算公式如下：應納稅額＝營業額×稅率

納稅人的營業額即為納稅人通過提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。納稅人在降低定價的同時，還可以利用價格上的優勢，向購買方提出一系列條件，如交納保證金，提前預付部分款項，簽訂長期業務合同等，通過成本-收益分析，制定完善可行的經營策略，最終達到使企業獲得總體上的良好收益。

上述案例中的A企業采取的就是降低定價，減少租金費用，達到減少應納營業稅額的節稅策略。因此，應稅項目的定價，也是企業在進行納稅籌劃時應該考慮的重要因素。納稅人應理性地在應稅項目低定價與節稅或其他長遠利益之間進行權衡，以取得最佳的經濟效益。

由于營業稅應納稅額的計算比較簡單，因此，納稅人提供的應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產，只要按照營業額和適用稅率來計算即可。而營業稅雖然有9個稅目，但每個稅目適用的稅率都有明確規定（娛樂業稅目除外，娛樂業執行5％～20％的幅度稅率，具體適用的稅率，由各省、自治區、直轄市人民政府根據當地的實際情況在稅法規定的幅度內決定）。因此，營業稅節稅的關鍵在于營業額，也就是說，營業稅的稅率單純，因而節稅余地不大，而營業稅各行業的營業額卻極富彈性，因而節稅余地較大。所以納稅人應認真研究稅法，掌握營業稅確定的一般原則，靈活運用，通常采用不收費或低收費的策略，達到節稅的目的。

此外，按照《營業稅暫行條例》及其實施細則的規定，營業額的確定還有一些特殊規定，納稅人也必須加以重視，并合理利用。如建筑總承包人付給轉包的工程款，可以從其總承包額中扣除。而建筑安裝企業向建設單位收取的臨時設施費、勞動保護費和施工機構遷移費，不得從營業額中扣除；施工企業向建設單位收取的材料差價款、搶工費、全優工程獎和提前竣工獎，應并入計稅營業額中征收營業稅。東莞從此迎來高端財稅顧問時代！！！電話:0769-23326446

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總之，這些關于營業稅的特殊規定，在營業稅9個行業稅目中都或多或少地存在，每個行業的具體規定各有不同，值得廣大納稅人認真研讀，從而達到最佳的節稅效果。

1、財務從業人員現狀透析：基層會計嚴重過剩，市場價格上不去，高級財務管理人員絕對匱乏，高薪難求；

2、財務從業人員的三大分類：唯上圓滑偷拿卡要撈一分是一分、麻木不仁得過且過睜一只眼閉一只眼機械被動做事、愛管閑事效忠企業看著不管心不順；

3、財務人員職業發展規劃的三個階梯層次：1~3年算死賬蹩腳青澀的小會計、3~8年到成熟強健融入企業管理的財務主管（財務經理）、5~10年再到融入企業核心決策層老道游刃有余的財務總監；

4、優質財務主管、經理必備的職業道德和專業技能：思維敏捷、目光犀利、為人精明、品德清廉、心胸寬厚、高瞻遠矚、明察秋毫、行事果斷、剛直不阿、直言上諫、忠于企業、忠于老板、忠于股東、不出賣企業利益、抓大案放小案、關愛下屬、唯真唯實不唯上不唯下不唯親、務實不務虛、懂財稅營銷生產倉儲人力行政采購報關外匯復合型人才、懂電腦懂軟件懂網絡懂技術、能寫會說、表達能力強、邏輯性強，數字觀念強烈、對企業自身財務數據和基本情況了如指掌如數家珍；

5、財務主管、經理的誕生：內部提拔（審時度勢、做有心人、驅庸奪冠，黃袍加身、多自我展示、毛遂自薦、維系過去同級同事）、空投（多看多問多想、適時出擊、一招制勝）；

6、新官三把火：制度、架構、重抓歷史問題中大案要案、要糧草要軍馬要裝備、出戰果、穩固自己的腳跟、為樹立權威打基礎；

7、挑戰權威：找事實找根據找對象，一挑而威；

8、財務部和其他部門的關系：采購、生產、車間、銷售、報關、倉庫、人事、行政、飯堂、車隊、保安等等。

9、財務部架構的設置：簡約、高效、專業，防庸人防裙帶防小人防臃腫；

10、財務部硬件配置：辦公設備完善，電腦設備具備，財務軟件配置到位，辦公室軟硬環境人性化；

11、財務部內部人員技能訓練：輪崗，手把手，積人脈聚人氣；

12、財務部人員管理：留人、趕人、備人、為下屬爭取正當合法利益、培養下屬成才、幫助下屬、下屬友情維護、應對個別叫板者、應對造反派；

13、財務制度的制定：針對企業實際情況，制定切實可行制度草案試行，貫徹，推進，執行，完善；

14、財務人員崗位說明書：各崗位權利、職責、任務，告訴對方，他該做什么，他的工作半徑和輻射范圍；

15、財務檔案的管理：整理成冊、按年歸檔、單人管理、單線聯系、企業隱私保護；

16、財務分析報告：月度、季度、半、報告的圖表和文字組合、專項財務報告；

17、海關賬：倉庫、帳簿、財務及《加工貿易產品流向情況表》、《加工貿易原材料來源和使用情況表》、《加工貿易生產設備使用情況表》三個報表；

18、盤點：日常盤點、突擊盤點、半年盤點、年底盤點、盤點發文、盤點報告、盤點處理；

19、財務預算：以往經驗數據壓縮預算法（經驗法）、新營銷計劃倒推法（倒算法）；

20、證件年檢：工商、國稅、地稅、技監、外經、外貿、海關、外匯、財政、新聞出版、銀行、勞動、衛生、食品、車輛；

21、所得稅清算、審計：外資、內資有限公司、內資個人獨資、三來一補、個體戶；

22、出口退稅策劃統籌：外匯平衡、稅收測算、費用估算、銷售模式采購模式評估、征退稅框算、綜合平衡點；

23、財務軟件的運用和電算化：南金蝶北用友、ERP、電子申報、網上申報、免抵退等等；

24、稅務賬和非稅務賬：此處略;

25、日常財務管理:企業是管出來的,問題是看出來的,蛛絲馬跡是聊出來的,多交朋友,多放臥底,商業調查,情報體系，全方位融入企業管理;

26、融入管理層滲透決策層:樹立權威、擴大影響、震撼高層、融入管理、滲透決策，努力建造個人品牌。

《準財務主管、經理實戰進修班》

[設課緣由]

目前，東莞地區會計從業人員有10萬之巨，基層會計人員嚴重過剩，中高層財務管理人員嚴重匱乏，即使在職的財務管理人員也普遍存在本身素質偏低和綜合能力嚴重不足的情況。針對這種市場對財務管理人才需要和財務人本身供應量嚴重倒掛險情，九家企管特推出本課程。本課程是財稅專家、鉑金講師胡歌根據自己二十多年的一線從業實戰經驗總結歸納出來的精髓，也是他用十二分的心思為廣大財會同行烹飪的營養滋補大餐。此課程專為準備做財務主管，即將做財務經理的會計同行必聽之課，也是現任財務主管、財務經理提升自己的絕好進修機會。

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[課程收益]

讓想做財務主管、財務經理的會計做上財務主管和財務經理，讓已做財務主管、財務經理的同行做得更象財務主管和財務經理，為向財務總監寶座而發力。

[授課對象]

想做財務主管財務經理的會計人員、準財務主管、準財務經理、在職財務主管、在職財務經理。

[開課時間]

2010年6月19日9：00~17：00（中間午餐、休息一個半小時）

[課程地點]

東莞市莞城區東城中路麒麟商業的大廈商務會議室。

[收費]

推廣優惠價：￥800元/人，含資料費，場地費，午餐費，茶水費，咨詢費等等。課程現場有驚喜禮品抽獎。

[講師簡介]

胡歌：資深財稅專家、鉑金級培訓師、資深企管顧問。

財務會計科班出身，二十年的財稅、企業管理一線實戰經驗。先后在國有大型企業，鄉辦集體企業、三來一補企業、外商獨資企業、上市公司、連鎖零售商業企業、企業管理咨詢顧問公司做過倉儲、生產管理、財務、稅務、后勤行政總務管理、營銷等相關工作，曾任職過出納、財務會計、財務主管、財務總監、行政總監、營運總監、總經理等職務。長期的一線管理經歷，豐富的財稅、企業經營管理、企業營運的第一手實戰寶貴經驗，奠定了胡歌老師高超的財稅企管水平。早期在會計界享有會計幫幫主的美稱。對企業合理避稅、規范財務流程、出口退稅綜合平衡操盤嫻熟。胡歌老師在企業管理中具有敏銳的洞察力和強勁的穿透力，在診斷企業疑難雜癥過程中，常是一語中的直指命門，手到病除，讓人欽佩。胡歌老師尤其擅長以財務管理為主脈，洞察企業在生產經營過程中滋生的各類形形色色的管理黑洞和財稅灰色地帶，并根據企業實際情況制訂出具有實質性的針對性的可操作性的管理制度，并輔以培訓，強勢推動執行，以規范化系統化科學化來運營企業，從而讓企業利潤最大化。胡歌老師的財稅企管相關內訓課和公開課尤受界內熱捧，聽其一堂課，勝讀十年書。

第三篇：節稅從財務管理做起

節稅從財務管理做起

稅收，對于任何一家企業來說，和其它各種費用一樣，都是企業的一種支出，無論何時都是要按時足額繳納。為此，有的企業進行稅收籌劃來節稅，但是卻有不少的企業由于對稅法理解不深，因財務管理不符合規定的要求，對于稅法賦予的權利也沒能很好的利用，以至于糊里糊涂的多繳了稅款。

要想不繳冤枉稅，首先就要加強財務管理，充分利用稅法規定的各項權利，合理的節稅。

我們知道《中華人民共和國企業所得企業所得稅條例》及細則規定：納稅人每一納稅的收入總額減去準予扣除項目后的余額為應納稅所各額。即：應納稅所各額=收入總額-準予扣除項目金額。這里所說的準予扣除的項目，是指與納稅人取得收入有關的成本、費用和損失。這里要特別注意，在計算應納稅所得額時，可以從收入總額中扣除的內容是準予扣除項目的金額，而不是實際發生的金額。《中華人民共和國企業所得企業所得稅條例》還規定：納稅人在計算應納稅所得額時，其財務會計處理辦法同國家有關稅收的規定有抵觸的，應當依照國家有關稅收的規定計算納稅。比如有些費用雖然是企業的實際支出，但并不能在企業所得稅前進行扣除，象違法經營的罰款支出，企業支付給投資者的分紅等是不充許稅前扣除的。還有目前有扣除限額的項目，如工資、廣告費、業務宣傳費、業務招待費，只能在規定標準內扣除。另外，象固定資產、無形資產等支出，要按法定的使用期限扣除，而不能在投入使用時一次扣除。

從稅法的角度，我們在企業的財務管理工作中，我們應該盡量避免發生以下的問題，使企業本該享有的權利而因種種原因沒有享受到，從而不能夠合理的節稅。

在日常的商品買賣過程中沒有取得符合要求的發票

若企業是增值稅一般納稅人，而在購進原材料等商品時，沒有取得增值稅專用發票，或只取得了普通發票，在沒有取得發票的情況下，那么你所發生的此項支出，就是不能在企業所得稅前扣除。如果你是增值稅一般納稅人，即使取得了普通發票，你也無法按規定可以抵扣的進項稅額。因為按規定只有取得了注明增值稅稅額的增值稅專用發票才能計算抵扣進項稅額。或者有時是白條做帳。

一些費用支出沒有取得憑證或沒有取得符合規定的憑證

在日常的工作當企業的公益性捐贈是經常會發生的。如果按照規定的程序，渠道進行捐贈，并取得相關的憑證是可以按不同捐助對象按1.5%、3%、10%、30%或全部稅前扣除的了。這就是要符合如下規定：

1、要通過中國境內的非營利的社會團體、國家機關向受贈單位進行捐贈。而不是企業直接向受贈單位進行捐贈。

2、要取得接受捐贈或辦理轉贈的非營利的社團和國家機關，按照隸屬關系分別使用由中央或省級財政部門統一負責（監）制的捐贈票據，并加蓋接受捐贈或轉贈單位的財務專用印章。稅務機關才能據此對捐贈單位和個人的捐贈進行稅前扣除。

沒有做到扣除的費用及時扣除

例如：通常納稅人某一納稅應申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。現行的企業的固定資產大多數都實行直線法扣除，即在規定的時限內平均扣除。如果在應申報扣除的年限內，而不申報扣除。在以后是不充許補扣的。類似的還有無形資產攤銷，開辦費攤銷的等。

應該提取的費用而沒有提取

根據權責發生制的原則納稅人應在費用發生時而不是在實際支付時確認扣除。如企業因經濟情況等原因，實際以經發生的費用，當期可能支付不了，但以后是必需要支付的。比如企業的工資。借款利息等。都應在費用發生時確認扣除。如果不按規定提取扣除，到實際支付時按規定就不能再扣除了。

第四篇：減免房產稅及節稅工作性質

找稅法漏洞免臺山公司房產稅工作匯報 ——兼說節稅性質和請求補助的情由

劉理通先生：您好！

我從我們10月20日上午在臺山公司的談話中想到，我平時向您匯報工作太少，以致您對我說的一些情況有時難以做出準確判斷。故現以臺山公司減免房產稅工作為例，說明我節稅工作超越職務行為是突出貢獻的性質，和我國慶期間向馬總、劉理璋先生申請獎勵，以彌補我退休后醫療等困難的情由。

一、減免臺山公司房產稅工作，是在雙方觀點都有一定瑕疵的情況下，稅企雙方搏弈的過程

國家統一內外資企業房產稅，取消了外資企業房產稅減免三年的優惠政策。并對在2009年1月1日以前建成的外資企業房產繼續免稅三年。臺山公司的房產正是在此前后建成的，所以就存在免與不免的的問題。由于廣東省地稅局為防止減免“人情稅”，統一規定以“建設工程規劃驗收合格證”頒發日期為準，而我們臺山公司的房屋幾乎都是2008年完工2009年辦證的，按此規定，除了兩三個小項目外，臺山公司的房產都不夠免稅條件。

為此，我認真研究房產稅法律法規，發現國稅總局減免條件的提法是“實際完工”。故請工程部聯系施工單位找出2008年經我公司簽字確認的、交付我公司安裝的“工程聯系函”，以交付安裝日期作為實際完工日期申請免稅。說服了海宴地稅局和臺山市地稅局，并經過他們逐級上報，最后由廣東省地稅局批準了我們申請的137萬元房產稅減免額。

當然，稅局規定的“驗收發證”日期比“實際完工”日期晚了驗收和辦證的時間。而我們的房產交付安裝日期，只是主體工程完工日期，比“實際完工”早了裝飾及收尾工程的時間。在基層稅局征收任務難以完成，其觀點也有廣東省規定為依據的情況下，我能把他們的決定改寫成對我們公司有利的方向上來，是我在辦稅方面綜合實力的表現。

二、其他節稅工作的難點和成績舉例

取消大鵬國稅分局報經龍崗區國稅局處罰我們公司2003年少報出口補價金額補交內銷增值稅416萬元（補價2296萬元港幣折合人民幣2449萬元*17%）、附加稅24.5萬元、扣減出口退稅指標416萬元少退稅的決定，也就是找到了國稅總局規定沒說出口登記包括全部數量和全部金額。所以我以我公司的出口數量都登記了、大部份金額也登記了、雖然漏了價差、不能說我們沒登記為由，說服了深圳市國稅局，取消了龍崗區國稅局的處罰決定。在同類型公司都已交處罰款的情況下，實現了少交稅440.50萬元和多退稅。

增加采購國產設備退稅指標，也是在大鵬國稅分局核定的指標只夠采購絲光機使用，并且絲光機采購手續不符合規定也退不了稅的情況下，馬總陪著劉理璋先生在北京向在有關部委工作的朋友請教無望后，我找出了國家稅務總局規定的漏洞。雖然我在以1800萬美元增資額為基礎計算采購國產設備退稅指標時，要求不扣建新布廠的投資額和增加流動資金的投資額不合常理，但還是因為我抓住了深圳市國稅局多扣自有資金進口設備零件和采購國產設備價款中的增值稅額兩項錯誤，迫使深圳市國稅局做出讓步（因為如果鬧到國稅總局或者公開后他們更難堪）。為我公司增加了970萬美元的退稅指標。并且獲得退稅994萬元（詳見附件）。

由于國稅總局新規定：“用于再投資的利潤必須是注冊前實現的”。我們計劃用于再投資臺山公司利潤的主要部份（2005-2006年）不能退稅。于是我在深入研究有關法律法規的情況下，通過在06年先減資、然后在07年再增資，把再投資利潤的實現時間提到了注冊前，從而為香港公司獲得708萬元的再投資退稅款。如果不是礙于海宴鎮政府的情面（政府因政績考核不愿意我們多減資），我們能退稅更多。

國家在稅收法律法規發布前都是嚴格保密的。我也從對稅改的研究中準確判斷出：從2009年1月1日起允許抵扣設備進項稅。及時向馬總、劉理璋先生報告和通知采購部門把新購設備（臺山公司約140萬元）的開發票時間推遲到2009年元旦后。增加了臺山公司進項稅額以致臺山公司至今不用交稅，深圳公司抵扣不完的也獲得了出口退稅。

三、成功節稅是我超然于職務行為之上對公司的突出貢獻

節稅工作與各廠、各部門主管工作的性質不同。各廠、各部門主管做的是職務行為范圍內的事。如我們公司有陳楚發能開機，別的公司沒有陳楚發也一樣開機。我們公司如果沒有陳楚發也會有張楚發，沒有陳宏韻也會有其他人一樣能維持財務科工作。但是節稅不同。

因為“稅收”屬于社會學范疇，也就難免不出現務種各樣的偏差。有一定工作經驗的稅管員和會計主管都知道一個普遍的社會現象——每個企業都在少交稅的同時也在多交稅。偷稅是違法的少交稅，節稅是合法的少交稅。

我為公司成功節稅，是絕大多數企業財務主管辦不到的。是我在不送禮的情況下，以熱愛本職工作和“愛廠如家”的熱情、充分發揮多年知識和經驗積累下找稅法漏洞的洞察力、在大企業工作才能培養出來的敢于挑戰稅務機關尊嚴的膽略和魄力、多年教學中鍛煉出來的讓對方接受我的知識的說理技巧和雄辯力，才辦成的。也是我多年養成的與稅務人員接觸的為人藝術和親和力容易得到稅務人員的信任和配合的結果。否則稅務人員以我們申請理由中的瑕疵攻擊我們，我也是辦不成的。

如：有同樣情況的寶安區一家大型日資企業，也向寶安區國稅局申請增加4000萬美元采購國產設備退稅指標。該公司的規模是我們公司數十倍，人才濟濟也有人想到了退稅指標計算錯誤，但還是只收到了寶安區國稅局“不予增加”的一紙回函。并被深圳市局當作范例，也曾以此指示龍崗區局用于否定我公司申請的理論和政策依據。

又如：由于稅局對申請采購國產設備退稅手續的要求非常苛刻，很多企業有退稅指標也因為滿足不了審查要求而辦不成退稅。而我都能輕松解決。在向稅局備案前采購絲光機不能退稅時，我派朱億文去浙江重開發票；在韶關采購出口復進口的水輪機不能退稅時，我以銀行匯票付國產設備供應商水輪機廠設備款，然后由水輪機廠背書給外貿公司退出口水輪機貨款，再由外貿公司背書回盈保公司退進口水輪機貨款。既保證了資金安全，又滿足了退稅條件。

四、突出貢獻下沒有居功自傲的日常工作表現

1、在日常資金管理方面，人員不穩定的企業會經常出納短款、應收應付懸帳、稅收處罰款及逾期申報罰款。我們公司在我監督下發生較少，并且這較少的會計人員責任也都是我自己賠了錢（詳見附件）。

2、在應對稅查方面 我在借鑒我入職前公司被查處54萬元基礎上小心處理。獲得2001-2005年全面稅查都沒問題、2006年龍崗國稅稽查局突擊檢查被我力爭為沒問題、2008年金融風暴全市普查也沒問題的成績。即使自去年11月3日被舉報檢查出代開發票的違法案件，我也利用深厚的會計功底，把它解釋成沒造成實際抵扣或者實際出口退稅，而取得只補稅不處罰的最好結果。

3、從工作量上看 按照公司財務主管崗位設置，深圳公司、臺山公司各招一名財務主管，我只管現金調度、關聯價格、利潤平衡、審計等全公司共同性的工作。也就是說我近幾年來一人做了三個崗位的工作。雖然都不是很細，但是我幾乎沒有法定假日和星期天、經常一覺醒來就工作是事實。

4、從財經法律法規研究方面看 我每次都能對匯率、利率走勢做出準確判斷。還以2萬元的代價，平息了河南棉蟲勾結當地法官對我公司的四次刁訟。在接受管理海關檢查時，也能在馬總領導下帶領報關主管去應對。

5、在基建管理上，我也三次向劉理璋先生建議停建熱電站。面對施工隊在結算中“蒙”業主的游戲規則，在袁浪審查福建八方公司要求的180萬元增加工程款一分錢也審不下來之后，我審查廣西二建要求的35.5萬元增加工程款，目前已經扣減了23萬元。估計最終可以少付49萬元。

6、在產品成本管理上，也有2005年就建議考慮停重油自發電為使 用市電。

7、在成本核算上，我曾經成功組織了大型國企的包括內部銀行結算在內的責任會計核算體制。而在組織捷德公司成本核算上難有作為，劉理璋先生也不滿意，這其中也有公司內部管理體制的原因（詳見附件）。

8、我唯一一次推諉董事交給我的任務，也是我根據多年辦理工程結算和經濟糾紛訴訟的經驗，判斷出水電站工程結算訴訟是“白花錢”，是保護盈保公司的利益，也是我工作中歷來不考慮個人“得”“失”的結果。

五、請求公司在節稅金額中給我困難補助的情由

我在較好地完成財務主管職責的同時，好像是創造了一個個近乎神奇的會計工作佳話。但是我們從近半年的深圳公司財務主管招聘工作中看到，馬總按我的工資標準只能招到中等水平的人，想招到接近我水平的人月薪至少要1.5萬元。并且還只是管理深圳公司一個公司的財務工作。

我的現行工資明顯低于市場水平，并且是公司在去年給我加了40%以后的水平，也就是說我前9年的工資比市場水平低得很多。低工資下做出突出貢獻，公司也沒有像有些企業一樣給我提成（我曾向劉理璋先生口頭申請過重大節稅項目提成）。

我兼任臺山公司財務科長6年半時間，沒有領過兼職補貼。我指導盈保公司財務工作和參與水電站工程結算，并且為盈保水電站 實現退增值稅約400萬元和留下了抵免所得稅指標約900萬元，也沒有領過盈保公司工資或顧問費。

我沒有要求公司為我交醫療保險和住房公積金，甚至沒有像絕大多數員工一樣由公司為我交工資12%的養老保險金（僅此一項公司每月少支出1440元）。

因為工資低而至今積蓄較少，經常顧慮退休后難以維持醫療等費用開

支。早就想請公司補助，又不好意思開口。所以在為回避“三年稅查”等原

因請求提前退休離開公司的同時，向馬總和劉理璋先生請求獎勵，即公司在 節稅金額中拿出一部份，以補助我退休后的醫療等困難。

我的請求，是建立在公司已經拿到約3000萬元“真金白銀”（見附件）、和我退休后確有困難的基礎上的，并且申請額只是節稅額的1%。于情于理，自我感覺，過份要求的嫌疑不大。

只是申請公司以獎勵方式補助我的提法不太合適。如果以深圳公司發醫療困難補助費或者臺山公司補發兼職補貼、韶關公司補發顧問費、香港公司付雇金等其他方式更好。

另外，提出申請的時間上也顯唐突，還請您和各位董事原諒！

財務科 陳宏韻

2011年10月23日

附件

1、舉例中節稅金額約3000萬元的組成：

深圳公司免交2003年少登記處罰款、附加稅440萬元及多退出口退稅 深圳公司采購國產設備退增值稅和抵免所得稅994萬元 香港公司再投資臺山公司退稅708萬元 臺山公司免交房產稅137萬元。

推遲開票多抵臺山公司設備進項稅約140萬元及少交附加稅17萬元。盈保公司采購國產設備退增值稅約400萬元及退所得稅指標約900萬元）

附件

2、因會計人員工作失職賠錢舉例：

今年就有經辦人和制衣廠長、制衣總經理、制衣成本會計師在明知道已經預付的情況下，還把“付款申請書”上的“申請付款金額”填成全額，我在陣陣胃痛及制衣成本會計師誤導下疏于審查，而多付加工費4.69萬元。我在做了實地調查后，看到通過法律途徑也不可能收回，也就自己掏錢平了帳。

還有我對財務科可賠可不賠的出納短款也賠了錢。如劉培生先生曾經有一次在領了工資的第二天派人去存款，到銀行后發現少了4000港幣。

附件

3、稅局批準深圳公司采購國產設備退稅文號及退稅額： 批準文號

退所得稅

退增值稅

批準文號

退所得稅

退增值稅 [2003]38號

820,800

349,880.34 [2005]151號2,415,935.04 1,026772.39 [2004]343號

652,000

236,837.60 [2006]68號 1,401,911.13 595,812.23 [2005]83號

168,800

71,740.00 [2006]150號 337,106.25 143,270.15 [2005]240號1,176,334

499,941

合 計

6,972,886.47 2,963,476.75

附件

4、組織成本核算難有作為的原因舉例：

劉培生先生會后不布置劉理璋先生在制衣成本核算辦法討論會議上選定的制衣成本核算方案。

楊永峰在我要求制衣廠報生產報表時，數次以郵件大范圍抄送的形式公開要我出示董事會給我的委任狀，也沒有任何領導出面為我的合理要求撐腰。

許超杰和杜漢民先生幾次在成本工作會議上反倒教我該怎么做 今年初由馬總親自出面大張旗鼓地組織成本核算，結果也還是沒人執 行。各廠廠長（成本主要責任人）都是公司級領導（企管會成員），我一個位卑言微的被領導者在成本核算上還能做什么？

劉理璋先生長期在財務科專業成本核算結果和制衣廠訂單成本核算結果之間徘徊，也影響了我組織成本核算的信心。

第五篇：企業節稅實踐調查報告

社會調查 朱敏

企業節稅實踐調查報告

摘要：本次調查是通過在企業實習，通過觀察和詢問導師的方法學習一般納稅人企業辦稅流程，旨在增強本人的會計實踐能力，重點研究了企業節稅的一般要點。

關鍵詞：一般納稅人企業、納稅、節稅

一、調研背景

二、調查目的及意義

理論聯系實際，學以致用，增強自己實踐能力，培養我認識、觀察社會以及分析、解決問題的能力，初步掌握社會調查方法，提高會計專業技能，了解企業辦稅節稅的一般要點。

三、調查結果

1.合同作廢也納稅

有些企業的領導喜歡簽合同，也喜歡變來變去，簽了以后發現不行就作廢以后重新來過。簽了合同要繳印花稅，即使合同作廢。例如：公司本月簽訂了合同，申報的時候繳了印花稅。領導作廢了該合同，不簽了，由于印花稅已經繳納，并且不能退還，因此，由于作廢合同導致多繳了稅。

還有一個是變更合同，如果合同金額增加了，就要補繳印花稅，如果合同金額減少了，不退印花稅。

所以，如果合同金額一時不能確定，應該先簽訂金額未定的合同，等到金額確定以后再補充進去，這樣就可以避免多繳稅。2.對方違法對方賠

簽訂合同是對雙方的一個法律約束，現在經常出現的情況是：對方履行了合同，但對方提供的發票存在問題，例如：有一些提供的是從第三方購買的發票、有些是請其他單位開發票、有些購買失控發票、有些直接使用假發票。稅務機關查出發票有問題，購貨方就要承擔責任。對方違規提供發票，購貨者要承擔法律責任。如果想追究對方的責任，還難以找到合適的法律依據。所以建議企業在合同中加上保護條款：由于對方提供的發票不符合稅法規定，給甲方造成的損失由乙方承擔賠償責任。保護條款一方面可以給對方施加壓力，一方面如果真出問題了，可以根據合同條款直接找對方賠償，無需為法律依據煩惱。3.哪些屬于開發費

稅務政策規定：企業的技術開發費符合條件可以加計扣除。這項政策聽起來很簡單，但運用起來就會出問題。在會計核算中，我們把用于技術研究開發的費用計入管理費用，然后將該項費用在稅前加計扣除。實際上，政策中的技術研究開發費還包括：用于技術研究開發場地的折舊、設備的折舊、技術研究人員的工資福利等，由于會計核算中，我們并未單獨核算技術研發場地的折舊、設備的折舊，因此，造成企業在加計扣除的時候往往會少了金額最大的項目，造成沒有用足政策，少抵扣了一大部分。4.技術入股好處多

很多民營企業的老板都是技術專家，個個擁有專利，將專利提供給公司使用，雙方沒有簽訂合同，也沒有一個明確的說法，究竟屬于何種方式使用。建議老板 社會調查 朱敏

們將技術專利作價投入公司，一方面可以改善公司的財務狀況，減少投資時的資金壓力，一方面，作價入股以后，公司可以計入無形資產，可以合理攤消，可以增加成本費用，減少利潤，少繳所得稅。

這樣一個財務、稅務都有利的辦法卻很多企業家都不了解，以致一邊抱怨政府征稅太狠，一邊拼命繳不該繳的稅。

5.不拿發票就得多繳稅

稅務機關實施“以票控稅”，企業所有的支出都要取得合法憑證，否則不能稅前列支。能夠取得合法憑證成了企業節稅的重要方法。

有些人不以為然，不開發票對方收得便宜，要開發票對方收得貴，羊毛出在羊身上，結果是一回事。

是不是一回事，看看例子：購買1000元的文具，不開發票給900元，開發票給1000元，相差100元。多給100元，所得稅少交330元，少給100元，所得稅多交330元。多給100元獲得發票，實際上還是能給企業帶來收益。企業人員應該明白：不拿發票就會多繳稅。6.吃飯不一定都計入業務招待費

中國是美食天堂，大家喜歡通過聚餐交流溝通，杯子碰一碰，事情就搞掂。稅務上對接待客戶的費用有限制，因此，稅務機關往往將聚餐與接待客人畫上了等號。在公司內部，聚餐的原因各種各樣。年末，員工大聚會；開會時，各個部門聚會；員工新來，一頓歡迎餐；員工離職，一頓送別餐。這些與接待客戶根本沒有關系，所以，餐費不一定都是用于接待客戶。

所以，平時公司內部的各種聚餐，應該做好記錄，歸入不同的費用項目，不要一見餐費就作為業務招待費，影響公司納稅。

7.做善事也有講究

企業對外承擔的是一種社會責任，每當遇到天災人禍，作為一個有責任的企業家就會熱心公益事業，捐款捐物，風險一片愛心。

做善事也與納稅有關。企業對外捐贈的款項和實物，一是可能涉及視同銷售，繳納增值稅，因此，在捐贈的時候，要考慮到后面還有稅務負擔；一是捐贈要合理進入成本費用，還有符合稅務上的條件，包括需要通過國家稅務機關認可的單位和渠道捐贈。例如：政府機關、民政部門、慈善機構，另外還需要有符合稅法規定接受捐贈的專用收據。如果不符合條件，捐贈完了還不能進入成本費用，結果還要納33％的所得稅，這個善事也就做得太大了。8.發票丟了有辦法

丟失發票是很多人都有過的經歷。發票丟了怎么辦？發票丟了還能報銷嗎？公司還可以作為正常的費用開支嗎？

發票丟失不用慌張。根據規定，丟失發票都可有辦法解決：

專用發票與供應商聯系解決，其他發票由對方提供發票復印件加蓋公章解決，對方不能提供復印件的，例如：、車票等，可以當事人寫出具體經過，公司內部批準就可以解決。丟失發票有章可循，只要辦妥手續就不會影響公司的納稅，如果驚惶失措，不能妥善處置，就會影響自己的報銷和公司的納稅。9.失控發票是毒藥

經常有人打電話、發傳真、發郵件來推銷發票：本公司尚余少量發票可以對外提供，手續費優惠。說到底，正常經營的公司怎么會有少量發票剩余？不過還 社會調查 朱敏

是有人喜歡找這些發票販子買進發票，因為手續費便宜。現在專門有人不斷成立公司，申請購買發票，然后到處推銷發票，公司不繳稅就關門了。從他們那里買到的發票都是真發票。這些發票稅務機關規類為“失控發票”。現在這些失控發票都在稅務機關的網上公布，以“失控發票”虛列成本就屬于偷稅，企業的損失就大了。

10.溝通多點罰款少點

中國稅務規定變起來快如閃電，企業想不出差錯實在不容易，出現差錯就可能面臨處罰。例如：日常的納稅申報，購買發票，發票核銷、發票填寫等都可能出現差錯。一次罰款2000元以下，罰50元也是2000元以下，罰1800元也是2000元以下，基層稅務機關在2000元以內有酌情權。對于出現的差錯，辦稅人員首先應該誠懇面對，承認錯誤，但要分析原因，是因為新政策不知道，還是因為新招人員不熟悉，還是操作不小心等等，將實際原因向稅務機關反映，大多數情況下，在日常納稅中的差錯都能獲得稅務機關的諒解，罰款會酌情減少。11.折扣和贈送納稅有區別，合理利用少納稅 例：一件2000元的電器，送一件400元的小家電，合計2400元實際收2000元。如果當贈送，要按2400元繳納增值稅。現在我們重新涉及方案：將兩件產品賣給顧客，給予顧客400元的折扣，其中，2000元的按15％折扣以后出售，400元的按折扣25％以后出售，這樣，對顧客而言，實際支付2000元，與買一件送一件的效果是一樣的，對于商場而言，由于是價格折扣，實際上沒有贈送的行為，只要按2000元實際營業額繳納增值稅即可。

有些營銷人員認為這樣做很無聊。改變方式就符合稅法，不改變就要多交68元的增值稅，對企業的納稅而言，這不是一件無聊的事情。

參考文獻： [1] 《中級財務會計》.第三版，陳立軍、劉永澤主編.東北財經大學出版社

[2]《稅法》.2013年，中國注冊會計師協會編.經濟科學出版社 [3]《基礎會計學》.第一版，李雄飛、許延明主編.清華大學出版社