第一篇：年終獎怎么發(fā)最節(jié)稅(精)

財稅普金網(wǎng) http://www.tmdps.cn/ 年終獎怎么發(fā)最節(jié)稅

臨近年底，正值企業(yè)或計提或發(fā)放年終獎的時候。老板發(fā)愁的是發(fā)多少年終獎，如何讓發(fā)出的年終獎發(fā)揮最大激勵作用。員工也在“盤算”能拿到多少年終獎，如何合法降低個人所得稅，將拿到手的獎金最大化。本期，結(jié)合我國的稅收政策，分析討論年終獎的具體籌劃節(jié)稅途徑，以期對企業(yè)和員工有所幫助。

在稅收征管中，年終獎的全稱為“全年一次性獎金”，是企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金，也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資?！敖鹑眰€人所得稅扣繳系統(tǒng)上線后，稅務(wù)機關(guān)對個稅的監(jiān)管又多了一把利器，許多實踐中的避免做法勢必面臨更大的稽查風(fēng)險，年底發(fā)放年終獎稅務(wù)籌劃更需要合規(guī)性的考量。稅法上的重要規(guī)定

《個人所得稅實施條例》第八條規(guī)定，《稅法》第二條所說的各項個人所得的范圍指的是工資、薪金所得，即指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?！秱€人所得稅實施條例》第十條規(guī)定，個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額;無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。解讀：在稅法范疇內(nèi)，年終獎屬于“工資薪金”的范疇，非法定免除事項都要依法納稅;同時，個人所得的形式也不限于現(xiàn)金，還包括實物、有價證券等。一個專門稅收文件

國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號，以下簡稱“國稅發(fā)[2005]9號”)規(guī)定：納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳：

(一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

(二)將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣

財稅普金網(wǎng) http://www.tmdps.cn/ 除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù);2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

解讀：可見，在年終獎的稅收征管上，是將其視為單獨一個月工資、薪金;在稅率的確定規(guī)則上，由于年終獎是一年勞動的報酬，因此將年終獎按照平分到每個月，以此確定適用的具體稅率。同時，國稅發(fā)[2005]9號還規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，上述計稅辦法只允許采用一次。稅務(wù)籌劃的具體方法(一)避開“臨界點”

解讀(圖1)：在超額累進(jìn)稅率計稅模式下，需要關(guān)注應(yīng)稅所得額“臨界點”，避免出現(xiàn)多發(fā)一元使應(yīng)納稅額增加數(shù)千元的的現(xiàn)象。建議企業(yè)應(yīng)避開上述“臨界點”。(二)“雙薪+年終獎”O(jiān)R“年終獎”?

國家稅務(wù)總局《關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》(國稅發(fā)[2009]121號)已經(jīng)停止“雙薪”所得按月薪單獨計稅的辦法。目前，企業(yè)薪酬結(jié)構(gòu)中，如果仍然包括“雙薪制”的工資薪金所得，而且“雙薪制”的工資薪金與全年一次性獎金在同一個月份內(nèi)發(fā)放的，可以將“雙薪制”工資與全年一次性獎金合并，統(tǒng)一按照國稅發(fā)[2005]9號文計算個人所得稅。

如果“雙薪制”的工資薪金與全年一次性獎金不在同一個月份內(nèi)發(fā)放，“雙薪制”的工資薪金應(yīng)與所在月份工資收入合并后，計算個人所得稅;不再執(zhí)行全年一次性獎金政策。企業(yè)需要考慮以下兩個問題：(1)是否保留“雙薪制”;(2)如果保留的話，二者分配比例多少為佳，如何發(fā)放。

解讀：這取決于員工第十三個月薪水的大小和年終獎的大小，具體取決于第十三月薪水在兩種情況下最終適用稅率的高低。如果第十三月薪水和當(dāng)月薪水合并后適用的最終稅率小于同年終獎合并適用的稅率，則應(yīng)分開分月發(fā)放，這樣雙薪承擔(dān)的稅負(fù)就較少，反之亦然。但是，這其中需要同時考慮到“臨界點”的問題，綜合權(quán)衡。

(三)利用優(yōu)惠政策

根據(jù)《個人所得稅法》及實施條例規(guī)定，經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)可減征殘疾、孤老人員和烈屬的個人所得稅(僅限于勞動所得)。實際中，各地也出臺了不同的標(biāo)準(zhǔn)，如財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于殘疾、孤老人員和烈屬的所得減征個人所得

稅問題的通知》(京財稅[2006]947號)規(guī)定，個人取得的工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，按應(yīng)納稅額減征50%的個人所得稅。解讀：此外，我國現(xiàn)行的分稅制明確了中央和地方的財權(quán)，個人所得稅方面，是按照6:4在中央和地方之間進(jìn)行分成。許多地區(qū)為了招商引資，針對地方留成部分實施了名目繁多的財

財稅普金網(wǎng) http://www.tmdps.cn/ 政返還政策。

(四)年終獎、月薪的分配

把年終獎放到整個薪酬體系中，則應(yīng)該統(tǒng)籌考慮月薪和年終獎的分配問題。由于年終獎和月薪都是適用“工資薪金”的超額累進(jìn)稅率，因此，對于絕大部分的職工，應(yīng)該降低二者的適用稅率，一方畸高都會造成適用較高的稅率。(五)利用股權(quán)激勵新政策

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財稅

[2016]101號)規(guī)定：非上市公司開展股權(quán)激勵，符合規(guī)定條件的，員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅;股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。

解讀：對于VC、PE等投資類公司核心員工而言，年終獎金額往往非常巨大，面臨適用45%的高稅率。因此，企業(yè)對于核心員工也可以改變思路，改變年終獎的發(fā)放形式，將現(xiàn)金發(fā)放變?yōu)楣蓹?quán)支付，爭取適用最新股權(quán)激勵的稅收優(yōu)惠政策。“金三”帶來的挑戰(zhàn)

《2016年稅務(wù)總局重點稽查對象檢查通用提綱》———重點檢查以各種形式向個人支付的應(yīng)稅收入是否依法扣繳個人所得稅：(1)為職工發(fā)放的年金、績效獎金;(2)為職工購買的各種商業(yè)保險;(3)超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險;(4)超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金;(5)以報銷發(fā)票形式向職工支付的各種個人收入;(6)車改、通信補貼;(7)為職工個人所有的房產(chǎn)支付的暖氣費、物業(yè)費;(8)股票期權(quán)收入;(9)實行員工股票期權(quán)計劃的，員工在行權(quán)時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅;(10)以非貨幣形式發(fā)放的個人收入是否扣繳個人所得稅;財稅普金網(wǎng) http://www.tmdps.cn/

(11)企業(yè)為股東個人購買汽車是否扣繳個人所得稅;(12)贈送給其他單位個人的禮品、禮金等是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅;(13)是否按規(guī)定履行全員、全額代扣代繳義務(wù)。

解讀：以往很多企業(yè)在發(fā)放年終獎的過程中，采用一些不盡合規(guī)的方式為員工節(jié)稅。由于信息不對稱，稽查手段有限，這些方式似乎是安全有效的。然而，隨著金三個稅扣繳系統(tǒng)的全面上線，個稅信息搜集能力大大提升，加之稅務(wù)機關(guān)加大了對個稅的稽查力度，傳統(tǒng)方式面臨的稽查風(fēng)險凸顯?？偨Y(jié)

此外，企業(yè)也應(yīng)將年終獎的發(fā)放與企業(yè)的稅務(wù)安排相銜接。尤其對于科技公司而言，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局、科技部《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅

[2015]119號)規(guī)定，直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金以及“五險一金”允許加計扣除。

在開展稅務(wù)籌劃的過程中，一個沒有任何風(fēng)險而獲益巨大的籌劃方案是鮮有存在的。筆者建議，企業(yè)既要考慮到激勵效果和員工的利益，同時要考慮到國家稅法規(guī)定的剛性要求，尋求最佳的平衡點，或許這就是成功的個人所得稅籌劃方案。

第二篇：IPO上市架構(gòu)如何搭建最節(jié)稅

【小兵原創(chuàng)】IPO上市架構(gòu)如何搭建最節(jié)稅？

關(guān)于公司上市架構(gòu)搭建的問題，我們覺得是分兩個個階段討論，第一階段是關(guān)于股東形式的選擇是選擇有限合伙、有限責(zé)任公司還是選擇個人。關(guān)于這個問題是這樣的，現(xiàn)在a股上市公司在ipo時主要是以個人和有限公司作為上市公司的控股股東，股權(quán)激勵和pe投資主要以有限合伙為主。目前以有限合伙作為控股股東并成功過會的只有貝達(dá)藥業(yè)一家，已經(jīng)申報仍在排隊的有龍旗科技、中科江南。已經(jīng)上市的公司無一家是ipo時即以有限合伙形式控股，目前上市公司控股股東是有限合伙的都是上市之后變更的，合伙企業(yè)與公司比較治理結(jié)構(gòu)簡單、自由度高、增減靈活、適合相對短期、目的單一的投資。所以建議公司以在優(yōu)惠地區(qū)注冊有限責(zé)任作為控股股東，注冊有限合伙作為員工持股平臺和未來控股股東準(zhǔn)備出讓部分的股權(quán)持股平臺。

第二個階段是在哪里注冊的問題，主要考慮兩個目的，節(jié)稅和方便，目前適合注冊的地方有西藏、天津、深圳前海、江西新余等，但是從穩(wěn)定性來說西藏和天津的穩(wěn)定性比較好，從稅務(wù)優(yōu)惠的角度講西藏最優(yōu)惠，但同時還要考慮一個返還的問題，考慮到西藏地方財政比較困難，返還存在一定不確定性或者時間較長，而天津財政實力雄厚，一般是交稅的下月返還，所以結(jié)合稅務(wù)優(yōu)惠、返還和辦事的便捷性應(yīng)該是天津最有優(yōu)勢。

具體分析如下：上市公司搭建什么架構(gòu)最節(jié)稅最適合上市

單純從避稅角度講對于擬上市大中型企業(yè)(IPO)或計劃登陸“新三板”的中小企業(yè)，可以在股東與上市(掛牌)主體公司之間搭建一個持股、投資平臺，如下：

對于投資者而言，在有稅收優(yōu)惠的地區(qū)搭建持股投資平臺，不僅可以享有低稅負(fù)地區(qū)的稅收優(yōu)惠等政策，因此，擬上市或掛牌新三板的企業(yè)通過在低稅負(fù)地區(qū)設(shè)立持股平臺公司，除了享有當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠等政策外，合法合理節(jié)稅，還可以以此作為境內(nèi)外投資平臺，不斷實現(xiàn)投資領(lǐng)域、規(guī)模的擴張，尤其在投資退出階段可 以有效降低稅負(fù)成本。此外，企業(yè)還可以將經(jīng)營價值鏈向上下游延伸，在低稅負(fù)地區(qū)設(shè)立上游產(chǎn)業(yè)鏈服務(wù)公司(如商務(wù)服務(wù)、金融服務(wù)等)，從整體利益最大化的角 度分配公司間的利益，從而實現(xiàn)整體稅負(fù)下降的目的。

對于擬上市或掛牌新三板的公司而言，不同的持股方式對其稅負(fù)會產(chǎn)生不同的影響：(一)股東取得股息、紅利的稅負(fù)。目前，根據(jù)我國稅法規(guī)定,對于居民 企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是免稅的;而個人股東則需要根據(jù)不同的持股期限以差別化方式繳納個人所得稅。(二)上市后溢 價轉(zhuǎn)讓股份的稅負(fù)。個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股取得的所得按20%稅率繳納個人所得稅;公司法人股東轉(zhuǎn)讓上市公司限售股取得的所得按25%繳納企業(yè)所得稅(若 持股平臺公司虧損，則不需要繳納)，持股平臺公司再分配到自然人時則需要按20%繳納個人所得稅。(三)個人投資者納稅地點的選擇。比如，按照目前的規(guī)定，直接投資居民企業(yè)，股息紅利納稅地點在被投資企業(yè)所在地，由被投資企業(yè)代扣代繳。若通過合伙企業(yè)間接持股，則股息紅利納入合伙企業(yè)經(jīng)營所得，在合伙企業(yè)所在地繳納個人所得稅。

當(dāng)然，在實際選擇直接持股還是間接持股時，還必須考慮稅收層面以外的因素，直接持股與間接持股的差異還體現(xiàn)在以下幾個方面：

根據(jù)上述分析，可以發(fā)現(xiàn)，不同的持股平臺在稅負(fù)方面各有其優(yōu)劣。對于擬上市或掛牌新三板的公司而言，在登陸資本市場前，就應(yīng)充分重視公司的稅務(wù)架構(gòu)搭建，結(jié)合公司實際情況和發(fā)展規(guī)劃，選擇最優(yōu)的節(jié)稅持股安排。對此，我建議：

1、投資主體較多，公司擬上市的，可選擇公司型持股平臺。根據(jù)《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》要求，“發(fā)行人的股權(quán)清晰，控股股東和受控股股東、實際控制人支配的股東持有的發(fā)行人股份不存在重大權(quán)屬糾紛。”證監(jiān)會要求擬上市公司股東持有的股權(quán)不存在委托持股、信托持股、工會持股、超過200人持股的情況。因此，對于投資主體較多，擬上市的公司，可以選擇通過公司間接持股。通過這種持股方式不但可以滿足公司上市的相關(guān)法律要求，還為公司未來橫向、縱向擴張，個人股東投資退出與再投資提供了便利和節(jié)稅空間，而且可以避免對擬上市公司股權(quán)變動的影響。

2、恰當(dāng)選擇并搭建持股平臺。若選擇間接持股，可以將持股平臺注冊到有稅收優(yōu)惠(以及財政返還等)的低稅負(fù)地區(qū)，尤其部分地區(qū)對符合條件的公司出臺了免稅以及財政返還的政策。對于注冊于低稅負(fù)地區(qū)的公司型持股平臺，不僅可以實現(xiàn)資本運作的便利性，同時，可以享受投資退出的低稅負(fù)，也為合理限度內(nèi)的節(jié)稅安排提供了廣闊空間。

3、充分結(jié)合未來投資退出、融資等方面的需要。以公司、合伙企業(yè)持股，未來變現(xiàn)時，可以在公司、合伙企業(yè)層面上發(fā)生變化，而無需直接在擬上市公司層面。因為在擬上市公司層面變更需要獲得多個審批部門(如涉及外資的需要省級以上商務(wù)部門、內(nèi)資的需要省級以上工商部門)審批同意、修改公司章程等，程序非常復(fù)雜。而且，以公司持股，便于將持有的擬上市公司股份質(zhì)押、信托、融資貸款，進(jìn)行各項合理融資安排，也可以將中間控股公司注冊在金融政策較為寬松的地區(qū)，如深圳前海。

持股平臺注冊在哪里？

天津京濱工業(yè)園區(qū)管委會的政策

給予扶持資金獎勵

1、獎勵額度：在一個內(nèi)，注冊企業(yè)繳納的增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅之和在300萬元以內(nèi)部分（含300萬元），按地方留成（25%、50%、35%）的50%獎勵給企業(yè)，四稅之和300-500萬元部分，將其地方留成的60%獎勵給企業(yè)，四稅之和500-1000萬元部分企業(yè)按照地方留成部分70%獎勵給企業(yè)。（地方留成比例隨國家、天津市政策變動而相應(yīng)調(diào)整）。持股平臺、投資類企業(yè)注冊繳納的個人所得稅（30%）之以1000萬為界，1000萬以下將其地方留成的80%獎勵給企業(yè)，1000萬元以上部分企業(yè)按照地方留成部分90%獎勵給企業(yè)。

2、特殊貢獻(xiàn)企業(yè)可按照“一事一議”方式進(jìn)行獎勵。

3、獎勵期限：自注冊企業(yè)取得第一筆營業(yè)收入月份起，獎勵五年。

4、扶持獎金兌現(xiàn)期限：每季度或者半年兌現(xiàn)一次，由企業(yè)選擇兌現(xiàn)時間，京濱工業(yè)園管委會負(fù)責(zé)兌現(xiàn)。

西藏政策如下：

企業(yè)所得稅部分西藏地方留成40%。

合伙企業(yè)作為控股股東案例研究

1、貝達(dá)藥業(yè)（杭州）

第三篇：淺談節(jié)稅

淺談企業(yè)節(jié)稅

所謂“小”招式，一謂易理解，二謂易應(yīng)用，以下節(jié)稅小招主要摘自某咨詢公司編撰的小冊子，初涉稅法的朋友歡迎一起學(xué)習(xí)，有經(jīng)驗的朋友歡迎補充指正！

（一）模擬評稅試一試

稅務(wù)機關(guān)實行納稅評估，企業(yè)應(yīng)該按稅務(wù)機關(guān)的評稅方法自行評估，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，做好應(yīng)對準(zhǔn)備。下面以增值稅為例說明。

稅務(wù)機關(guān)對增值稅從四個方面進(jìn)行評估。

稅負(fù)率：將稅負(fù)率與預(yù)警值對比。

增加值稅負(fù)率：用（工資+利潤＋折舊＋稅金）*增值稅稅率，將得到的結(jié)果與企業(yè)實際應(yīng)繳納的增值稅對比，以發(fā)現(xiàn)是否少繳增值稅。

進(jìn)項控制額：企業(yè)進(jìn)項最大抵扣額＝（銷售成本＋存貨本年增加＋應(yīng)付本年減少）*主要進(jìn)貨的稅率＋運費*7%，如果企業(yè)抵扣大于上述值，暗示可能進(jìn)項有問題。

投入產(chǎn)出率：用投入原料除以材料消耗定額，測算處可以生產(chǎn)的成品，對算出企業(yè)收入，并與報表對比。

企業(yè)運用以上指標(biāo)分析，如果發(fā)現(xiàn)異常，就應(yīng)及時分析原因。

（二）存款少可遲繳稅

企業(yè)申報以后就應(yīng)該及時繳稅，但如果由于存款少可以申請遲繳。存款少到什么情況可以遲繳稅？可動用的銀行存款不足以支付當(dāng)期工資，或者支付工資以后不足以支付應(yīng)交稅金。

注意可動用的銀行存款不包括企業(yè)不能支付的公積金存款，國家指定用途的存款，各項專用存款。

當(dāng)期工資是企業(yè)根據(jù)工資制度計算出的應(yīng)付工資。

如果出現(xiàn)以上情況，企業(yè)應(yīng)及時申請，辦理延期繳納稅款的手續(xù)。

（三）沒有生意也申報

企業(yè)納稅申報是一項義務(wù)，不論企業(yè)是否有稅要交。企業(yè)可能因為各種原因沒有稅款要繳納，例如企業(yè)處于籌建期間；企業(yè)處于免稅期間；企業(yè)處于清算期間；清算還沒有結(jié)束；企業(yè)由于經(jīng)營不理想，沒有納稅收入或者收益。這些情況下，企業(yè)可能沒有稅款要繳納，但都要按時納稅申報，沒有應(yīng)納稅稅款的申報就是所謂的零申報。零申報只是一個簡單的程序。一項簡單的手續(xù)，如果不辦理，稅務(wù)機關(guān)可以每次處以罰款2000元。

（四）視同銷售莫亂套

視同銷售就是實際不是銷售也要按銷售納稅，沒有銷售也納稅無疑會增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)該視同銷售也納稅無疑會增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)該視同銷售不繳稅是違規(guī)，不應(yīng)該視同銷售也當(dāng)成銷售就會繳冤枉稅。

有一家酒店，老總平時接待客人都安排在自家酒店用餐，內(nèi)部簽招待費，基本上每個月都有幾單，一年累計起來有十多萬。會計師事務(wù)所來審計，要求將這十多萬視同銷售，繳納營業(yè)稅。

在營業(yè)稅法規(guī)里，沒有在自家酒店吃飯消費要視同銷售繳營業(yè)稅的規(guī)定。企業(yè)依從會計師事務(wù)所的謬論，又會多繳冤枉稅了。

視同銷售千萬別亂用。

（五）看損耗是否正常

企業(yè)生產(chǎn)過程中存在各種損耗，投進(jìn)的原料一部分損耗了，一部分形成產(chǎn)品。在增值稅里，正常損耗的進(jìn)項可以抵扣，非正常損失的進(jìn)項不能抵扣，要轉(zhuǎn)出。因此，正常劃分正常損耗和非正常損耗對企業(yè)納稅非常重要。

一家化工廠，因為天氣炎熱，原料揮發(fā)了一部分，盤點造成損失。稅務(wù)管理員認(rèn)為是自然災(zāi)害造成，屬于非正常損失。這也是一宗冤案。天氣炎熱還沒有達(dá)到自然災(zāi)害的程度，怎么能說是非正常損失？對稅務(wù)規(guī)定不熟悉的人又會付出代價。

（六）各行各業(yè)有特例

稅務(wù)法規(guī)有一般的規(guī)定，也有針對特殊情況，各個行業(yè)的特殊規(guī)定。如果對自身行業(yè)的特殊規(guī)定不了解，企業(yè)也會蒙受損失。

一家報社，賣報紙繳增值稅，收廣告費繳營業(yè)稅。因此印刷報紙獲取的進(jìn)項要分為兩部分，一部分可以抵扣，一部分不能抵扣。怎么分？稅務(wù)局答復(fù)：按增值稅暫行條例實施細(xì)則的第23條規(guī)定：按收入百分比劃分。可憐的報社，賣報紙收入少，廣告費收入高，因此，進(jìn)項基本不能抵扣。其實稅務(wù)有規(guī)定：類似的情況按報紙的文章內(nèi)容與廣告各自占用的版面分?jǐn)?，?yīng)該是大部分都能抵扣，少量不能抵扣。

不懂就會吃虧啊！

（七）適用稅率看進(jìn)項

增值稅第二條規(guī)定：圖書銷售使用13％稅率。只要企業(yè)是一般納稅人，銷售圖書的稅率就是13％。但有一家公司，也銷售圖書，也是一般納稅人，稅務(wù)人員要求該公司按17％納稅。稅務(wù)機關(guān)有什么依據(jù)？稅務(wù)人員解釋：該公司印刷圖書的進(jìn)項發(fā)票是17％，如果該公司適用13％的稅率，那不成了繳13％抵扣17％？那稅務(wù)上怎么平衡？

使用稅率只與產(chǎn)品有關(guān)，與進(jìn)項無關(guān)。對于稅務(wù)人員的解釋一定要三思而行，否則就會聽得糊涂，納稅也糊涂。

（八）預(yù)收帳款也要繳稅？

聽了太多預(yù)收款被稅務(wù)機關(guān)要求征稅的故事。

增值稅條例實施細(xì)則第33條規(guī)定；預(yù)收款在發(fā)出貨物才產(chǎn)生納稅義務(wù)。

財稅【2003】16號也再次強調(diào)；除了銷售不動產(chǎn)，其他服務(wù)性業(yè)務(wù)的預(yù)收款不需要先繳納營業(yè)稅，在確認(rèn)收入時再繳納營業(yè)稅。

有些企業(yè)預(yù)收款繳稅是因為對方要求開具發(fā)票。其實，收到預(yù)收款，向?qū)Ψ介_具預(yù)收款憑證就可以了。預(yù)收款憑證不屬于發(fā)票，所以稅務(wù)機關(guān)不監(jiān)制預(yù)收款憑證。

（九）這也是生產(chǎn)企業(yè)（已失效）

外資生產(chǎn)企業(yè)“兩免三減半”的規(guī)定大家很熟悉：只有生產(chǎn)企業(yè)才能享受，服務(wù)企業(yè)不能享受。到底什么是生產(chǎn)企業(yè)？可能心里很模糊。

根據(jù)外資企業(yè)所得稅法，建筑、貨物運輸、產(chǎn)業(yè)資訊、精密儀器設(shè)備維修、城市污水處理等行業(yè)都屬于生產(chǎn)性企業(yè)。眾所周知，從事建筑、貨物運輸繳納營業(yè)稅，但在所得稅法規(guī)中又屬于生產(chǎn)性企業(yè)，看起來有點矛盾，其實一點也不矛盾，稅不同規(guī)定不同。

（十）不發(fā)補貼發(fā)雙薪

中國企業(yè)福利制度的特點是有人情味，逢年過節(jié)都會有發(fā)一點所謂的過節(jié)費，根據(jù)個人所得稅政策的規(guī)定，過節(jié)費需要并入當(dāng)月工資繳納個人所得稅。稅務(wù)政策的規(guī)定是發(fā)放年終雙薪可以單獨作為一個月的工資薪金計算個人所得稅，由于不需要與當(dāng)月工資合并繳納個稅，因此可以降低稅率，減少員工的個人所得稅負(fù)擔(dān)。都是發(fā)點錢，過節(jié)費交稅多，雙薪繳稅少，所以為了少繳稅，應(yīng)該改變那種過年發(fā)點過節(jié)費的做法，改成年底發(fā)雙薪的方式。

千萬不要固執(zhí)己見，認(rèn)為雙薪是外資企業(yè)的玩意，我不玩，我還是發(fā)過節(jié)費，這樣就會費力不討好。節(jié)稅其實很簡單，只要順著稅務(wù)規(guī)定去安排就可以了。

(十一）旅游就要繳個稅

現(xiàn)在一些企業(yè)財務(wù)人員一聽說單位要安排旅游就恐懼。因為一些稅務(wù)機關(guān)解釋：旅游要扣個人所得稅。旅游要不要扣個稅？稅務(wù)規(guī)定要扣個稅的包括兩種情況：

一是以現(xiàn)金發(fā)放旅游費用，應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金繳納個人所得稅。一是對于單位的營銷人員，以旅游形式進(jìn)行獎勵，需要繳納個人所得稅。其他形式并無規(guī)定需要繳納個人所得稅。因此，也不必聞旅游色變，安排好了，盡管游得痛快。

（十二）不拿發(fā)票多繳稅

稅務(wù)機關(guān)實施“以票控稅”，企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證，否則不能稅前列支。能夠取得合法憑證成了企業(yè)節(jié)稅的重要方法。

有些人不以為然，不開發(fā)票對方收得便宜，要開發(fā)票對方收得貴，羊毛出在羊身上，結(jié)果是一回事。

是不是一回事，看看例子：購買1000元的文具，不開發(fā)票給900元，開發(fā)票給1000元，相差100元。多給100元，所得稅少交330元，少給100元，所得稅多交330元。多給100元獲得發(fā)票，實際上還是能給企業(yè)帶來收益。

企業(yè)人員應(yīng)該明白：不拿發(fā)票就會多繳稅。

（十三）外企培訓(xùn)不受限（已失效）

內(nèi)資企業(yè)的職工教育經(jīng)費按計稅工資的2.5％在所得稅前列支，外資企業(yè)的職工教育培訓(xùn)費用可以據(jù)實在稅前列支，不受2.5％的限制。有些人立即會問：有法律依據(jù)嗎？法律依據(jù)肯定有。這條規(guī)定在《關(guān)于對外商投資企業(yè)計征所得稅若干成本、費用列支問題的通知》（（86）財稅外字第331號）文里。

由于文件發(fā)布時間早，很多財務(wù)人員那時還沒有走出校園，對這些規(guī)定很陌生，容易上2.5％的當(dāng)。如果你因為年輕對舊法規(guī)很生疏，不妨和身邊的老員工多溝通。

（十四）到底幾年算壞帳

企業(yè)經(jīng)營不能收回的款項變成壞帳，壞帳是企業(yè)經(jīng)營難以避免的損失。到底經(jīng)過多長時間不能收回的款項才算是壞帳？兩年？三年？

兩年也對，三年也對。對于外資企業(yè)而言，兩年不能收回的款項屬于壞帳，對于內(nèi)子企業(yè)而言，三年不能收回的款項作為壞帳。這又是內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的一個差異。

另外，外資企業(yè)稅前不能計提壞帳準(zhǔn)備，內(nèi)資企業(yè)稅前可以按規(guī)定計提壞帳準(zhǔn)備，這也是一個差異。

了解規(guī)則，才能合理利用規(guī)則。

（十五）出租就不能免稅

單位租賃房屋需要按租金繳納房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅率為12％，外資企業(yè)適用城市房產(chǎn)稅稅率為18％。除了房產(chǎn)稅還有營業(yè)稅，出租房屋的收入稅負(fù)不輕。

對外資企業(yè)，廣東規(guī)定：新購置的房產(chǎn)可以銷售免征房產(chǎn)稅三年的優(yōu)惠政策。

有家公司購買了一層辦公樓，一半自用，一半出租，去申請免稅被稅務(wù)機關(guān)退了回來：房屋出租部分不能免房產(chǎn)稅。企業(yè)無奈，只好咬緊牙關(guān)繳納了18％的房產(chǎn)稅。真是冤枉到家。廣東規(guī)定的免稅條件是不分自用還是出租。企業(yè)多繳了稅還被蒙在鼓里。

（十六）吃飯一定是陪客

中國是美食天堂，大家喜歡通過聚餐交流溝通，杯子碰一碰，事情就搞掂。

稅務(wù)上對接待客戶的費用有限制，因此，稅務(wù)機關(guān)往往將聚餐與接待客人畫上了等號。在公司內(nèi)部，聚餐的原因各種各樣。年末，員工大聚會；開會時，各個部門聚會；員工新來，一頓歡迎餐；員工離職，一頓送別餐。這些與接待客戶根本沒有關(guān)系，所以，餐費不一定都是用于接待客戶。

所以，平時公司內(nèi)部的各種聚餐，應(yīng)該做好記錄，歸入不同的費用項目，不要一見餐費就作為業(yè)務(wù)招待費，影響公司納稅。

（十七）做善事也有講究

企業(yè)對外承擔(dān)的是一種社會責(zé)任，每當(dāng)遇到天災(zāi)人禍，作為一個有責(zé)任的企業(yè)家就會熱心公益事業(yè)，捐款捐物，奉獻(xiàn)一片愛心。

做善事也與納稅有關(guān)。企業(yè)對外捐贈的款項和實物，一是可能涉及視同銷售，繳納增值稅，因此，在捐贈的時候，要考慮到后面還有稅務(wù)負(fù)擔(dān)；一是捐贈要合理進(jìn)入成本費用，還有符合稅務(wù)上的條件，包括需要通過國家稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的單位和渠道捐贈。例如：政府機關(guān)、民政部門、慈善機構(gòu)，另外還需要有符合稅法規(guī)定接受捐贈的專用收據(jù)。如果不符合條件，捐贈完了還不能進(jìn)入成本費用，結(jié)果還要納33％的所得稅，這個善事也就做得太大了。

（十八）遭遇意外要報案

不幸的事讓人痛苦，但確實會發(fā)生。出差在外，不小心手提電腦被小偷順手牽羊，足以讓人揪心一陣子。難過以后心理平坦了，繼續(xù)工作。有一件事千萬要記住：這件事與納稅還有關(guān)系。丟了手提電腦屬于財產(chǎn)損失，要憑相關(guān)證明在公司的成本費用中列支。

丟了電腦以后，要及時到公安機關(guān)報案，取得相關(guān)證明，回來提交給財務(wù)部門，作為證據(jù)。如果沒有證據(jù)，損失不能進(jìn)成本，等于丟失的不僅僅是一臺電腦。

類似的意外要同樣處理，這樣才能避免損失擴大。

（十九）多拿進(jìn)項多抵扣

作為一般納稅人，銷項減去進(jìn)項就是要繳的稅，因此，多拿進(jìn)項就可以少繳稅。這些進(jìn)項包括多個方面：購買辦公用品的進(jìn)項，購買低值易耗品的進(jìn)項，汽車加油的進(jìn)項，購買修理備件的進(jìn)項。積少成多，日積月累，企業(yè)就能降低稅負(fù)。修理備件不是固定資產(chǎn)，所以進(jìn)項也可以抵扣。

建議企業(yè)在管理人員的名片背面印上企業(yè)一般納稅人資料，在采購的時候出示資料盡量要求對方開具專用發(fā)票，這也是企業(yè)節(jié)稅的一個好方法。

（二十）運雜費不是運費

企業(yè)銷售產(chǎn)品，采購原料的運費可以按7％計算抵扣進(jìn)項，但是按規(guī)定，其他雜費不能抵扣，例如裝卸費、保險費等。運輸方在開具發(fā)票的時候要將運費與其他雜費分開，托運方按運費計算可以抵扣的金額。有些采購、營銷人員不懂得稅務(wù)上的規(guī)定，對方開票的時候沒有留意，等到回來后才發(fā)現(xiàn)對方在摘要欄寫了運雜費，發(fā)票不能抵扣，算一算又損失了7％。

所以，企業(yè)財務(wù)人員一定要讓管理人員都明白：運費與運雜費不是一回事，少出差錯就能少繳稅。

（二十一）贈得巧來送得妙

一件2000元的電器，送一件400元的小家電，合計2400元實際收2000元。如果當(dāng)贈送，要按2400元繳納增值稅?，F(xiàn)在我們重新涉及方案：將兩件產(chǎn)品賣給顧客，給予顧客400元的折扣，其中，2000元的按15％折扣以后出售，400元的按折扣25％以后出售，這樣，對顧客而言，實際支付2000元，與買一件送一件的效果是一樣的，對于商場而言，由于是價格折扣，實際上沒有贈送的行為，只要按2000元實際營業(yè)額繳納增值稅即可。

有些營銷人員認(rèn)為這樣做很無聊。改變方式就符合稅法，不改變就要多交68元的增值稅，對企業(yè)的納稅而言，這不是一件無聊的事情。

（二十二）依法而簽可節(jié)稅

一家設(shè)備公司，生產(chǎn)設(shè)備以后，需要為客戶在大廈中提供安裝服務(wù)，財務(wù)人員很清楚：這是一條龍服務(wù)，銷售產(chǎn)品再安裝，屬于混合銷售行為，合同中如果分別注明設(shè)備價款和建筑安裝價款，可以分別適用增值稅和營業(yè)稅。財務(wù)人員因為出差外出，回來時合同已經(jīng)簽好，合同只寫了一個總價，沒有分開金額。財務(wù)人員說明道理，要求對方一定配合重簽。對方的財務(wù)經(jīng)理也是個人物，提出條件：重新簽訂，你可以節(jié)稅接近20萬元，既然如此，合同價格要降低5萬元，企業(yè)財務(wù)人員明知是乘人之危也無可奈何，最后商量讓利3萬元，重新簽訂合同。

如果事先提出要求，對方也就無法乘機“訛詐”了。

（二十三）合同作廢也納稅

有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)喜歡簽合同，也喜歡變來變?nèi)?，簽了以后發(fā)現(xiàn)不行就作廢以后重新來過。簽了合同要繳印花稅，即使合同作廢。例如：公司本月簽訂了合同，申報的時候繳了印花稅。領(lǐng)導(dǎo)作廢了該合同，不簽了，由于印花稅已經(jīng)繳納，并且不能退還，因此，由于作廢合同導(dǎo)致多繳了稅。

還有一個是變更合同，如果合同金額增加了，就要補繳印花稅，如果合同金額減少了，不退印花稅。

所以，如果合同金額一時不能確定，應(yīng)該先簽訂金額未定的合同，等到金額確定以后再補充進(jìn)去，這樣就可以避免多繳稅。

（二十四）代理還是非代理

現(xiàn)在很多企業(yè)都與事務(wù)所簽訂稅務(wù)代理合同，大家都認(rèn)為屬于代理業(yè)務(wù)，既然是代理業(yè)務(wù)，那就應(yīng)該按差額繳稅。其實，稅務(wù)代理合同應(yīng)該按服務(wù)業(yè)中的其他服務(wù)繳納稅金，應(yīng)該按全額納稅。稅務(wù)上對代理的認(rèn)定不是看合同的名稱，而是看經(jīng)濟實質(zhì)。稅務(wù)代理實質(zhì)上是中介機構(gòu)為企業(yè)提供的服務(wù)，與代理不同，代理有第三方出現(xiàn)，例如：企業(yè)委托一家公司采購一批產(chǎn)品，業(yè)務(wù)中有賣方，買方還有中間方，因此屬于代理，而稅務(wù)代理是中介機構(gòu)直接為企業(yè)服務(wù)，沒有出現(xiàn)第三方，因此，不屬于代理合同，在執(zhí)行合同中發(fā)生的墊付、代收都需要計入應(yīng)稅收入納稅，不能按差額納稅。

稅務(wù)上的代理概念和日常生活中的理解有差異。

（二十五）對方違法對方陪

簽訂合同是對雙方的一個法律約束，現(xiàn)在經(jīng)常出現(xiàn)的情況是：對方履行了合同，但對方提供的發(fā)票存在問題，例如：有一些提供的是從第三方購買的發(fā)票、有些是請其他單位開發(fā)票、有些購買失控發(fā)票、有些直接使用假發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)查出發(fā)票有問題，購貨方就要承擔(dān)責(zé)任。對方違規(guī)提供發(fā)票，購貨者要承擔(dān)法律責(zé)任。如果想追究對方的責(zé)任，還難以找到合適的法律依據(jù)。所以建議企業(yè)在合同中加上保護(hù)條款：由于對方提供的發(fā)票不符合稅法規(guī)定，給甲方造成的損失由乙方承擔(dān)賠償責(zé)任。保護(hù)條款一方面可以給對方施加壓力，一方面如果真出問題了，可以根據(jù)合同條款直接找對方賠償，無需為法律依據(jù)煩惱。

（二十六）對方偷稅你遭殃

有個房地產(chǎn)公司，在廣告里承諾：買房子送契稅。業(yè)主買房子，在合同中寫明：契稅由房產(chǎn)公司承擔(dān)。業(yè)主們搬進(jìn)了新屋，開始了新的生活。等到去辦房產(chǎn)證，對方告知：你們還沒有繳契稅，先繳了再辦證。業(yè)主們與房管部門理論：房產(chǎn)公司答應(yīng)送契稅。其實，契稅的納稅人是購買房子的業(yè)主，房管部門根本無需理會房產(chǎn)公司與業(yè)主的合同，只要按法律規(guī)定辦即可。業(yè)主與房產(chǎn)公司的合同糾紛由雙方按法律途徑解決。業(yè)主無奈，只好先繳了契稅辦證，回頭再找房產(chǎn)公司算帳。

對方包稅，對方如果不納稅還是你承擔(dān)法律責(zé)任，對方不承擔(dān)偷稅的責(zé)任，對方只承擔(dān)違背合同的責(zé)任，屬于合同糾紛，因此，包稅合同之后還要關(guān)注對方是否真的納稅了。

（二十七）一日之差兩重天

張三辦家公司，登記在6月30日，李四辦家公司，登記在7月1日。大家對這一天的差異沒有在意，大家都向稅務(wù)機關(guān)遞交了申請，要求享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)年下半年大家都虧損，張三的公司稅務(wù)機關(guān)批復(fù)當(dāng)年已經(jīng)享受了一年的的所得稅，明年開始要交所得稅，由于當(dāng)年虧損，算免稅也沒有實際意義。李四的公司可以選擇今年的利潤先繳納，明年再開始計算享受一年的所得稅優(yōu)惠，由于當(dāng)年虧損，選擇繳稅也沒有問題，所以李四的公司明年才算免稅一年。根據(jù)稅務(wù)規(guī)定：上半年開業(yè)的公司當(dāng)年算一年免稅，下半年開業(yè)的公司可以選擇。所以，一日之差命運各異，要經(jīng)營成功，一定要了解稅務(wù)規(guī)定。

（二十八）哪些屬于開發(fā)費

稅務(wù)政策規(guī)定：企業(yè)的技術(shù)開發(fā)費符合條件可以加計扣除。這項政策聽起來很簡單，但運用起來就會出問題。在會計核算中，我們把用于技術(shù)研究開發(fā)的費用計入管理費用，然后將該項費用在稅前加計扣除。實際上，政策中的技術(shù)研究開發(fā)費還包括：用于技術(shù)研究開發(fā)場地的折舊、設(shè)備的折舊、技術(shù)研究人員的工資福利等，由于會計核算中，我們并未單獨核算技術(shù)研發(fā)場地的折舊、設(shè)備的折舊，因此，造成企業(yè)在加計扣除的時候往往會少了金額最大的項目，造成沒有用足政策，少抵扣了一大部分。

(二十九）技術(shù)入股好處多

很多民營企業(yè)的老板都是技術(shù)專家，個個擁有專利，將專利提供給公司使用，雙方?jīng)]有簽訂合同，也沒有一個明確的說法，究竟屬于何種方式使用。建議老板們將技術(shù)專利作價投入公司，一方面可以改善公司的財務(wù)狀況，減少投資時的資金壓力，一方面，作價入股以后，公司可以計入無形資產(chǎn)，可以合理攤消，可以增加成本費用，減少利潤，少繳所得稅。

這樣一個財務(wù)、稅務(wù)都有利的辦法卻很多企業(yè)家都不了解，以致一邊抱怨政府征稅太狠，一邊拼命繳不該繳的稅。

（三十）調(diào)取帳簿不隨意

稅務(wù)機關(guān)什么情況下可以調(diào)取企業(yè)的帳簿查閱？稅務(wù)約談是否可以調(diào)帳？根據(jù)《納稅評估管理辦法》和征管法的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在納稅評估約談過程中不能調(diào)取企業(yè)的帳簿資料查閱，在進(jìn)行稅務(wù)檢查中可以經(jīng)縣以上稅務(wù)局長批準(zhǔn)，調(diào)取納稅人的帳簿進(jìn)行檢查。平時企業(yè)經(jīng)常遇到：稅務(wù)人員打電話來，要求企業(yè)送資料去稅務(wù)機關(guān)的情況都是不合法的行政行為，屬于非法行政，納稅人可以置之不理。稅務(wù)機關(guān)調(diào)取帳簿要及時歸還，調(diào)取當(dāng)年帳簿，應(yīng)30天內(nèi)歸還，調(diào)取以前帳簿，應(yīng)3個月內(nèi)歸還。

在納稅評估約談過程中，納稅人不必為調(diào)取帳簿檢查擔(dān)心。

（三一）重設(shè)流程納稅少

對于摩托車、汽車公司，設(shè)立自己的銷售公司就可以避免過高的消費稅負(fù)擔(dān)。公司的產(chǎn)品先銷售給銷售公司，銷售公司再賣給經(jīng)銷商或者客戶。由于消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，銷售環(huán)節(jié)不納稅，因此，銷售公司不納消費稅，只要定價合理，就可以少交部分消費稅。有人說：你這種方法屬于價格轉(zhuǎn)移，稅務(wù)機關(guān)肯定不能接受。其實，作為企業(yè)經(jīng)營價值鏈的一個環(huán)節(jié)，營銷活動也是一個利潤的傳造環(huán)節(jié)，一部分利潤留在銷售公司符合企業(yè)實際。關(guān)鍵是合理劃分制造環(huán)節(jié)的利潤和銷售環(huán)節(jié)的利潤，根據(jù)市場規(guī)律，制造環(huán)節(jié)的利潤是很低的，因此，30％-40％的利潤分配到銷售公司是一個合理的劃分。

（三二）先分后賣納稅少

公司投資一家企業(yè)占有60％的股權(quán)，該企業(yè)市場運作良好，公司幾年盈利，該60％的股權(quán)價值已經(jīng)漲了不少?，F(xiàn)在想轉(zhuǎn)讓股權(quán)，財務(wù)經(jīng)理提議應(yīng)該先把利潤分了再轉(zhuǎn)讓，這樣可以少繳稅，老板看不懂：分了再賣價錢自然下降，不分價錢高，為什么先分配就可以節(jié)稅呢？道理其實很簡單：先分配利潤，分了以后賣價下降，分回的利潤由于沒有地區(qū)差不存在補稅的情況，因此不需要就分回的利潤補稅。如果不分，轉(zhuǎn)讓價于當(dāng)時投資價格之間的差額就是轉(zhuǎn)讓的投資收益中的一部分就是沒有分配的利潤。因此，先分配不用補稅，不分配就要繳稅，企業(yè)應(yīng)該先分配比較有利。

公司進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時一定要分析：應(yīng)不應(yīng)該先將利潤分配了？

（三十三）好心也會干壞事

某公司發(fā)年終獎，老板覺得張三的表現(xiàn)較好，發(fā)6000元，李四表現(xiàn)更加突出，值得嘉獎，發(fā)6200。發(fā)完年終獎，李四來找老板質(zhì)疑：橫看豎看，我都比張三表現(xiàn)好，辛苦了一年，表現(xiàn)不如我的張三年終獎金為什么還比我多呢？老板詫異：明明發(fā)得多為什么說拿得少？向財務(wù)詢問，原來不小心猜中了個人所得稅得陷阱：張三的獎金要交300元個人所得稅，李四的獎金要交595元個人所得稅，結(jié)果張三拿到5700元，李四拿到5605元。結(jié)果是老板想嘉獎的人拿得少。

（三十四）虛報虧損就偷稅？

人非圣賢，孰能無過？做財務(wù)工作得也難免會出現(xiàn)差錯，平時收入核算、成本費用處理有差錯，等到稅務(wù)機關(guān)來檢查，發(fā)現(xiàn)差錯，影響到當(dāng)年的利潤，就要承擔(dān)稅務(wù)責(zé)任。如果公司本身是虧損，收入、成本費用處理糾正以后，公司變?yōu)橛?，?dāng)年就屬于少繳稅，按律可以治個“偷稅”；如果糾正以后，公司還是虧損，沒有導(dǎo)致公司少繳稅，就不屬于“偷稅”，只是屬于“虛報計稅依據(jù)”，不能按偷稅論處。所以，少計收入、多計成本費用不一定就是偷稅。

老板感慨：這么個小事情都被稅務(wù)陷阱絆一跤，不懂稅法看來要吃虧。

（三五）人走申報不能停

俗話說“鐵打的兵營流水的兵”。企業(yè)也是一樣，人來人往很正常。企業(yè)的財務(wù)人員也會發(fā)生人員流動，前一任已經(jīng)離職，后一任還沒有到任，中間出現(xiàn)了真空。由于財務(wù)工作的時效性要求，財務(wù)人員離職如果企業(yè)安排不妥當(dāng)，就會給企業(yè)帶來損失。其他工作可以等到新人來處理，納稅申報是有時間規(guī)定的，不能等到后一任來了才辦理。建議企業(yè)在財務(wù)人員離職的時候，應(yīng)該留意納稅申報的問題，應(yīng)該與離職員工協(xié)商，即使人已經(jīng)離開，離職人員也應(yīng)該把納稅申報做完。沒有按時申報，每次可能會被罰款2000元。

（三六）溝通多點罰款少

中國稅務(wù)規(guī)定變起來快如閃電，企業(yè)想不出差錯實在不容易，出現(xiàn)差錯就可能面臨處罰。例如：日常的納稅申報，購買發(fā)票，發(fā)票核銷、發(fā)票填寫等都可能出現(xiàn)差錯。一次罰款2000元以下，罰50元也是2000元以下，罰1800元也是2000元以下，基層稅務(wù)機關(guān)在2000元以內(nèi)有酌情權(quán)。對于出現(xiàn)的差錯，辦稅人員首先應(yīng)該誠懇面對，承認(rèn)錯誤，但要分析原因，是因為新政策不知道，還是因為新招人員不熟悉，還是操作不小心等等，將實際原因向稅務(wù)機關(guān)反映，大多數(shù)情況下，在日常納稅中的差錯都能獲得稅務(wù)機關(guān)的諒解，罰款會酌情減少。

（三七）沒有價來何來價外

增值稅和營業(yè)稅里有價外費用的規(guī)定，就是在銷售、服務(wù)以外再收取其他款項，代收、代付款項。這些價外費用不一定是公司的收入，但需要納稅，因此造成公司稅負(fù)的增加。

價外費用的條件是先有價：也就是先有銷售或者服務(wù)需要收取價款的事實存在，才有價外費用產(chǎn)生的可能，如果沒有銷售，也沒有為對方提供服務(wù)，即使收取款項也不屬于價外費用。

例如：發(fā)財公司為你公司裝修，裝修時打壞了一套玻璃家具，賠償1萬元。你公司沒有向裝修公司提供服務(wù)，收取的1萬元不屬于價外費用。

（三八)營業(yè)稅可巧用

營業(yè)稅最終總結(jié)成一句話，盡量減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，主要手段是代理，即通過代購代銷的方式來減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，如某房地產(chǎn)甲公司曾在以1800萬購入某地塊后改變戰(zhàn)略放棄開發(fā)，又以2000萬將該地塊出售給乙公司，這時甲公司應(yīng)交營業(yè)稅2000*0.05=100萬。之后甲公司要求國土局將行政事業(yè)單位收據(jù)1800萬抬頭開乙公司，而他將200萬差額作代理費 由他另開發(fā)票給乙公司，并補簽了代理建房協(xié)議，這樣甲公司應(yīng)交營業(yè)稅200*0.05=10(萬)，節(jié)稅90萬。代理的形式要件是，發(fā)票抬頭一定要開最終的購買方，中介方不得墊付資金，前者最為重要。

（三九）巧妙應(yīng)對房產(chǎn)稅

收過租金的人都知道，12%的房產(chǎn)稅是較重的，本人就曾收過租金，交完5%營業(yè)稅、12%房地產(chǎn)稅后所剩無幾，被老總們頗多抱怨。后來本人將租金分解成三部分，即房租、場地租賃費、設(shè)備租賃費，并重新和客戶簽訂合同，只對房租交房產(chǎn)稅，節(jié)稅何止百萬。想起一句話，這世界并不缺少美，只是缺少發(fā)現(xiàn)美的眼睛。

（四十）發(fā)票丟了有辦法

丟失發(fā)票是很多人都有過的經(jīng)歷。發(fā)票丟了怎么辦？發(fā)票丟了還能報銷嗎？公司還可以作為正常的費用開支嗎？

發(fā)票丟失不用慌張。根據(jù)規(guī)定，丟失發(fā)票都可有辦法解決：

專用發(fā)票與供應(yīng)商聯(lián)系解決，其他發(fā)票由對方提供發(fā)票復(fù)印件加蓋公章解決，對方不能提供復(fù)印件的，例如：機票、車票等，可以當(dāng)事人寫出具體經(jīng)過，公司內(nèi)部批準(zhǔn)就可以解決。

丟失發(fā)票有章可循，只要辦妥手續(xù)就不會影響公司的納稅，如果驚惶失措，不能妥善處置，就會影響自己的報銷和公司的納稅。

（四一）失控發(fā)票是毒藥

經(jīng)常有人打電話、發(fā)傳真、發(fā)郵件來推銷發(fā)票：本公司尚余少量發(fā)票可以對外提供，手續(xù)費優(yōu)惠。說到底，正常經(jīng)營的公司怎么會有少量發(fā)票剩余？不過還是有人喜歡找這些發(fā)票販子買進(jìn)發(fā)票，因為手續(xù)費便宜?，F(xiàn)在專門有人不斷成立公司，申請購買發(fā)票，然后到處推銷發(fā)票，公司不繳稅就關(guān)門了。從他們那里買到的發(fā)票都是真發(fā)票。這些發(fā)票稅務(wù)機關(guān)規(guī)類為“失控發(fā)票”。現(xiàn)在這些失控發(fā)票都在稅務(wù)機關(guān)的網(wǎng)上公布，以“失控發(fā)票”虛列成本就屬于偷稅，企業(yè)的損失就大了。

（四二）電子商務(wù)少繳稅

目前我國對電子商務(wù)的稅務(wù)規(guī)定還不是很明確，但在網(wǎng)上銷售貨物也一樣要繳納增值稅。我們講電子商務(wù)少繳稅是指印花稅。根據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)定，在供需經(jīng)濟活動中實用電話、計算機聯(lián)網(wǎng)訂貨、沒有開具書面憑證的，暫不貼花。因此，在網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)非常普及的今天，企業(yè)完全可以放棄傳統(tǒng)的經(jīng)商模式，改為通過計算機聯(lián)網(wǎng)訂貨的形式，所有訂貨過程都在網(wǎng)上完成，這樣就可以節(jié)省印花稅，并且對銷售方、購貨方都同樣適用，所以，就此一項，就可以將網(wǎng)絡(luò)租賃的費用賺回一半。

第四篇：巧用營業(yè)額可節(jié)稅

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巧用營業(yè)額可節(jié)稅

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電話:0769-23326446小俊編 在實際經(jīng)濟活動中，從事營業(yè)稅規(guī)定的應(yīng)稅項目與從事增值稅、消費稅規(guī)定的應(yīng)稅項目，在價格的確定上有所不同，這就為營業(yè)稅納稅義務(wù)人以較低的價格申報營業(yè)稅而少繳稅款提供了可能。

【案例】

A企業(yè)是一家大型的運輸設(shè)備租賃公司，有各種車型可供租賃。B企業(yè)是與A企業(yè)同在一個地區(qū)的旅游服務(wù)機構(gòu)，由于業(yè)務(wù)的需要，經(jīng)常向A企業(yè)租賃其中型旅游客車，用來接送游客，隨團游覽。本月，B企業(yè)又向A企業(yè)租賃該種旅游客車10輛，租期為兩個星期，每輛車每星期租賃費用為3000元，全部租賃費用應(yīng)為6萬元，則A企業(yè)應(yīng)繳納服務(wù)業(yè)營業(yè)稅6萬元×5％＝0.3萬元。

由于A企業(yè)與B企業(yè)有長期的合作關(guān)系，A企業(yè)為了降低稅收負(fù)擔(dān)，決定降低向B企業(yè)收取的租賃費用單價標(biāo)準(zhǔn)，由每輛車每星期租賃費用3000元，降低至每輛車每星期租賃費用2000元，則本月全部租賃費用應(yīng)為4萬元，這樣A企業(yè)只需繳納服務(wù)業(yè)營業(yè)稅4萬元×5％＝0.2萬元，可節(jié)稅0.1萬元。同時A企業(yè)向B企業(yè)提出預(yù)付2萬元租賃費，簽訂5年長期合同等要求，B企業(yè)由于能獲得明顯的價格上的好處，在判定收益大于成本之后，便欣然接受了A企業(yè)提出的條件。這樣A企業(yè)雖然看似短期利益有所損失，但通過這種方式達(dá)到了節(jié)稅的目的，并取得了總體的、長遠(yuǎn)的利益。

【分析】

在實際經(jīng)濟活動中，從事營業(yè)稅規(guī)定的應(yīng)稅項目與從事增值稅、消費稅規(guī)定的應(yīng)稅項目，在價格的確定上是有所不同的。前者多是經(jīng)營雙方面議價格，后者多是明碼標(biāo)價。這樣就為營業(yè)稅納稅義務(wù)人以較低的價格申報營業(yè)稅而少繳稅款提供了可能。

營業(yè)稅額的計算公式如下：應(yīng)納稅額＝營業(yè)額×稅率

納稅人的營業(yè)額即為納稅人通過提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。納稅人在降低定價的同時，還可以利用價格上的優(yōu)勢，向購買方提出一系列條件，如交納保證金，提前預(yù)付部分款項，簽訂長期業(yè)務(wù)合同等，通過成本-收益分析，制定完善可行的經(jīng)營策略，最終達(dá)到使企業(yè)獲得總體上的良好收益。

上述案例中的A企業(yè)采取的就是降低定價，減少租金費用，達(dá)到減少應(yīng)納營業(yè)稅額的節(jié)稅策略。因此，應(yīng)稅項目的定價，也是企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時應(yīng)該考慮的重要因素。納稅人應(yīng)理性地在應(yīng)稅項目低定價與節(jié)稅或其他長遠(yuǎn)利益之間進(jìn)行權(quán)衡，以取得最佳的經(jīng)濟效益。

由于營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算比較簡單，因此，納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)，只要按照營業(yè)額和適用稅率來計算即可。而營業(yè)稅雖然有9個稅目，但每個稅目適用的稅率都有明確規(guī)定（娛樂業(yè)稅目除外，娛樂業(yè)執(zhí)行5％～20％的幅度稅率，具體適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定）。因此，營業(yè)稅節(jié)稅的關(guān)鍵在于營業(yè)額，也就是說，營業(yè)稅的稅率單純，因而節(jié)稅余地不大，而營業(yè)稅各行業(yè)的營業(yè)額卻極富彈性，因而節(jié)稅余地較大。所以納稅人應(yīng)認(rèn)真研究稅法，掌握營業(yè)稅確定的一般原則，靈活運用，通常采用不收費或低收費的策略，達(dá)到節(jié)稅的目的。

此外，按照《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定，營業(yè)額的確定還有一些特殊規(guī)定，納稅人也必須加以重視，并合理利用。如建筑總承包人付給轉(zhuǎn)包的工程款，可以從其總承包額中扣除。而建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時設(shè)施費、勞動保護(hù)費和施工機構(gòu)遷移費，不得從營業(yè)額中扣除；施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價款、搶工費、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎，應(yīng)并入計稅營業(yè)額中征收營業(yè)稅。東莞從此迎來高端財稅顧問時代！！！電話:0769-23326446

地址：廣東省東莞市莞城區(qū)東城中路麒麟商業(yè)大廈6樓606室（大地通訊大廈馬路對面）

總之，這些關(guān)于營業(yè)稅的特殊規(guī)定，在營業(yè)稅9個行業(yè)稅目中都或多或少地存在，每個行業(yè)的具體規(guī)定各有不同，值得廣大納稅人認(rèn)真研讀，從而達(dá)到最佳的節(jié)稅效果。

1、財務(wù)從業(yè)人員現(xiàn)狀透析：基層會計嚴(yán)重過剩，市場價格上不去，高級財務(wù)管理人員絕對匱乏，高薪難求；

2、財務(wù)從業(yè)人員的三大分類：唯上圓滑偷拿卡要撈一分是一分、麻木不仁得過且過睜一只眼閉一只眼機械被動做事、愛管閑事效忠企業(yè)看著不管心不順；

3、財務(wù)人員職業(yè)發(fā)展規(guī)劃的三個階梯層次：1~3年算死賬蹩腳青澀的小會計、3~8年到成熟強健融入企業(yè)管理的財務(wù)主管（財務(wù)經(jīng)理）、5~10年再到融入企業(yè)核心決策層老道游刃有余的財務(wù)總監(jiān)；

4、優(yōu)質(zhì)財務(wù)主管、經(jīng)理必備的職業(yè)道德和專業(yè)技能：思維敏捷、目光犀利、為人精明、品德清廉、心胸寬厚、高瞻遠(yuǎn)矚、明察秋毫、行事果斷、剛直不阿、直言上諫、忠于企業(yè)、忠于老板、忠于股東、不出賣企業(yè)利益、抓大案放小案、關(guān)愛下屬、唯真唯實不唯上不唯下不唯親、務(wù)實不務(wù)虛、懂財稅營銷生產(chǎn)倉儲人力行政采購報關(guān)外匯復(fù)合型人才、懂電腦懂軟件懂網(wǎng)絡(luò)懂技術(shù)、能寫會說、表達(dá)能力強、邏輯性強，數(shù)字觀念強烈、對企業(yè)自身財務(wù)數(shù)據(jù)和基本情況了如指掌如數(shù)家珍；

5、財務(wù)主管、經(jīng)理的誕生：內(nèi)部提拔（審時度勢、做有心人、驅(qū)庸奪冠，黃袍加身、多自我展示、毛遂自薦、維系過去同級同事）、空投（多看多問多想、適時出擊、一招制勝）；

6、新官三把火：制度、架構(gòu)、重抓歷史問題中大案要案、要糧草要軍馬要裝備、出戰(zhàn)果、穩(wěn)固自己的腳跟、為樹立權(quán)威打基礎(chǔ)；

7、挑戰(zhàn)權(quán)威：找事實找根據(jù)找對象，一挑而威；

8、財務(wù)部和其他部門的關(guān)系：采購、生產(chǎn)、車間、銷售、報關(guān)、倉庫、人事、行政、飯?zhí)谩④囮牎⒈０驳鹊取?/p>

9、財務(wù)部架構(gòu)的設(shè)置：簡約、高效、專業(yè)，防庸人防裙帶防小人防臃腫；

10、財務(wù)部硬件配置：辦公設(shè)備完善，電腦設(shè)備具備，財務(wù)軟件配置到位，辦公室軟硬環(huán)境人性化；

11、財務(wù)部內(nèi)部人員技能訓(xùn)練：輪崗，手把手，積人脈聚人氣；

12、財務(wù)部人員管理：留人、趕人、備人、為下屬爭取正當(dāng)合法利益、培養(yǎng)下屬成才、幫助下屬、下屬友情維護(hù)、應(yīng)對個別叫板者、應(yīng)對造反派；

13、財務(wù)制度的制定：針對企業(yè)實際情況，制定切實可行制度草案試行，貫徹，推進(jìn)，執(zhí)行，完善；

14、財務(wù)人員崗位說明書：各崗位權(quán)利、職責(zé)、任務(wù)，告訴對方，他該做什么，他的工作半徑和輻射范圍；

15、財務(wù)檔案的管理：整理成冊、按年歸檔、單人管理、單線聯(lián)系、企業(yè)隱私保護(hù)；

16、財務(wù)分析報告：月度、季度、半、報告的圖表和文字組合、專項財務(wù)報告；

17、海關(guān)賬：倉庫、帳簿、財務(wù)及《加工貿(mào)易產(chǎn)品流向情況表》、《加工貿(mào)易原材料來源和使用情況表》、《加工貿(mào)易生產(chǎn)設(shè)備使用情況表》三個報表；

18、盤點：日常盤點、突擊盤點、半年盤點、年底盤點、盤點發(fā)文、盤點報告、盤點處理；

19、財務(wù)預(yù)算：以往經(jīng)驗數(shù)據(jù)壓縮預(yù)算法（經(jīng)驗法）、新營銷計劃倒推法（倒算法）；

20、證件年檢：工商、國稅、地稅、技監(jiān)、外經(jīng)、外貿(mào)、海關(guān)、外匯、財政、新聞出版、銀行、勞動、衛(wèi)生、食品、車輛；

21、所得稅清算、審計：外資、內(nèi)資有限公司、內(nèi)資個人獨資、三來一補、個體戶；

22、出口退稅策劃統(tǒng)籌：外匯平衡、稅收測算、費用估算、銷售模式采購模式評估、征退稅框算、綜合平衡點；

23、財務(wù)軟件的運用和電算化：南金蝶北用友、ERP、電子申報、網(wǎng)上申報、免抵退等等；

24、稅務(wù)賬和非稅務(wù)賬：此處略;

25、日常財務(wù)管理:企業(yè)是管出來的,問題是看出來的,蛛絲馬跡是聊出來的,多交朋友,多放臥底,商業(yè)調(diào)查,情報體系，全方位融入企業(yè)管理;

26、融入管理層滲透決策層:樹立權(quán)威、擴大影響、震撼高層、融入管理、滲透決策，努力建造個人品牌。

《準(zhǔn)財務(wù)主管、經(jīng)理實戰(zhàn)進(jìn)修班》

[設(shè)課緣由]

目前，東莞地區(qū)會計從業(yè)人員有10萬之巨，基層會計人員嚴(yán)重過剩，中高層財務(wù)管理人員嚴(yán)重匱乏，即使在職的財務(wù)管理人員也普遍存在本身素質(zhì)偏低和綜合能力嚴(yán)重不足的情況。針對這種市場對財務(wù)管理人才需要和財務(wù)人本身供應(yīng)量嚴(yán)重倒掛險情，九家企管特推出本課程。本課程是財稅專家、鉑金講師胡歌根據(jù)自己二十多年的一線從業(yè)實戰(zhàn)經(jīng)驗總結(jié)歸納出來的精髓，也是他用十二分的心思為廣大財會同行烹飪的營養(yǎng)滋補大餐。此課程專為準(zhǔn)備做財務(wù)主管，即將做財務(wù)經(jīng)理的會計同行必聽之課，也是現(xiàn)任財務(wù)主管、財務(wù)經(jīng)理提升自己的絕好進(jìn)修機會。

報名者請登陸九家企培網(wǎng)www.tmdps.cn，在‘培訓(xùn)課程’或‘在線報名’頁面報名。也可以用附件中的《報名表》填寫報名資料，然后傳真到0769-23326447。為保證質(zhì)量，本次進(jìn)修班只接受前50名報名者。

[課程收益]

讓想做財務(wù)主管、財務(wù)經(jīng)理的會計做上財務(wù)主管和財務(wù)經(jīng)理，讓已做財務(wù)主管、財務(wù)經(jīng)理的同行做得更象財務(wù)主管和財務(wù)經(jīng)理，為向財務(wù)總監(jiān)寶座而發(fā)力。

[授課對象]

想做財務(wù)主管財務(wù)經(jīng)理的會計人員、準(zhǔn)財務(wù)主管、準(zhǔn)財務(wù)經(jīng)理、在職財務(wù)主管、在職財務(wù)經(jīng)理。

[開課時間]

2010年6月19日9：00~17：00（中間午餐、休息一個半小時）

[課程地點]

東莞市莞城區(qū)東城中路麒麟商業(yè)的大廈商務(wù)會議室。

[收費]

推廣優(yōu)惠價：￥800元/人，含資料費，場地費，午餐費，茶水費，咨詢費等等。課程現(xiàn)場有驚喜禮品抽獎。

[講師簡介]

胡歌：資深財稅專家、鉑金級培訓(xùn)師、資深企管顧問。

財務(wù)會計科班出身，二十年的財稅、企業(yè)管理一線實戰(zhàn)經(jīng)驗。先后在國有大型企業(yè)，鄉(xiāng)辦集體企業(yè)、三來一補企業(yè)、外商獨資企業(yè)、上市公司、連鎖零售商業(yè)企業(yè)、企業(yè)管理咨詢顧問公司做過倉儲、生產(chǎn)管理、財務(wù)、稅務(wù)、后勤行政總務(wù)管理、營銷等相關(guān)工作，曾任職過出納、財務(wù)會計、財務(wù)主管、財務(wù)總監(jiān)、行政總監(jiān)、營運總監(jiān)、總經(jīng)理等職務(wù)。長期的一線管理經(jīng)歷，豐富的財稅、企業(yè)經(jīng)營管理、企業(yè)營運的第一手實戰(zhàn)寶貴經(jīng)驗，奠定了胡歌老師高超的財稅企管水平。早期在會計界享有會計幫幫主的美稱。對企業(yè)合理避稅、規(guī)范財務(wù)流程、出口退稅綜合平衡操盤嫻熟。胡歌老師在企業(yè)管理中具有敏銳的洞察力和強勁的穿透力，在診斷企業(yè)疑難雜癥過程中，常是一語中的直指命門，手到病除，讓人欽佩。胡歌老師尤其擅長以財務(wù)管理為主脈，洞察企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中滋生的各類形形色色的管理黑洞和財稅灰色地帶，并根據(jù)企業(yè)實際情況制訂出具有實質(zhì)性的針對性的可操作性的管理制度，并輔以培訓(xùn)，強勢推動執(zhí)行，以規(guī)范化系統(tǒng)化科學(xué)化來運營企業(yè)，從而讓企業(yè)利潤最大化。胡歌老師的財稅企管相關(guān)內(nèi)訓(xùn)課和公開課尤受界內(nèi)熱捧，聽其一堂課，勝讀十年書。

第五篇：節(jié)稅從財務(wù)管理做起

節(jié)稅從財務(wù)管理做起

稅收，對于任何一家企業(yè)來說，和其它各種費用一樣，都是企業(yè)的一種支出，無論何時都是要按時足額繳納。為此，有的企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃來節(jié)稅，但是卻有不少的企業(yè)由于對稅法理解不深，因財務(wù)管理不符合規(guī)定的要求，對于稅法賦予的權(quán)利也沒能很好的利用，以至于糊里糊涂的多繳了稅款。

要想不繳冤枉稅，首先就要加強財務(wù)管理，充分利用稅法規(guī)定的各項權(quán)利，合理的節(jié)稅。

我們知道《中華人民共和國企業(yè)所得企業(yè)所得稅條例》及細(xì)則規(guī)定：納稅人每一納稅的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目后的余額為應(yīng)納稅所各額。即：應(yīng)納稅所各額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額。這里所說的準(zhǔn)予扣除的項目，是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費用和損失。這里要特別注意，在計算應(yīng)納稅所得額時，可以從收入總額中扣除的內(nèi)容是準(zhǔn)予扣除項目的金額，而不是實際發(fā)生的金額。《中華人民共和國企業(yè)所得企業(yè)所得稅條例》還規(guī)定：納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，其財務(wù)會計處理辦法同國家有關(guān)稅收的規(guī)定有抵觸的，應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計算納稅。比如有些費用雖然是企業(yè)的實際支出，但并不能在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除，象違法經(jīng)營的罰款支出，企業(yè)支付給投資者的分紅等是不充許稅前扣除的。還有目前有扣除限額的項目，如工資、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費，只能在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)扣除。另外，象固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支出，要按法定的使用期限扣除，而不能在投入使用時一次扣除。

從稅法的角度，我們在企業(yè)的財務(wù)管理工作中，我們應(yīng)該盡量避免發(fā)生以下的問題，使企業(yè)本該享有的權(quán)利而因種種原因沒有享受到，從而不能夠合理的節(jié)稅。

在日常的商品買賣過程中沒有取得符合要求的發(fā)票

若企業(yè)是增值稅一般納稅人，而在購進(jìn)原材料等商品時，沒有取得增值稅專用發(fā)票，或只取得了普通發(fā)票，在沒有取得發(fā)票的情況下，那么你所發(fā)生的此項支出，就是不能在企業(yè)所得稅前扣除。如果你是增值稅一般納稅人，即使取得了普通發(fā)票，你也無法按規(guī)定可以抵扣的進(jìn)項稅額。因為按規(guī)定只有取得了注明增值稅稅額的增值稅專用發(fā)票才能計算抵扣進(jìn)項稅額?；蛘哂袝r是白條做帳。

一些費用支出沒有取得憑證或沒有取得符合規(guī)定的憑證

在日常的工作當(dāng)企業(yè)的公益性捐贈是經(jīng)常會發(fā)生的。如果按照規(guī)定的程序，渠道進(jìn)行捐贈，并取得相關(guān)的憑證是可以按不同捐助對象按1.5%、3%、10%、30%或全部稅前扣除的了。這就是要符合如下規(guī)定：

1、要通過中國境內(nèi)的非營利的社會團體、國家機關(guān)向受贈單位進(jìn)行捐贈。而不是企業(yè)直接向受贈單位進(jìn)行捐贈。

2、要取得接受捐贈或辦理轉(zhuǎn)贈的非營利的社團和國家機關(guān)，按照隸屬關(guān)系分別使用由中央或省級財政部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)（監(jiān)）制的捐贈票據(jù)，并加蓋接受捐贈或轉(zhuǎn)贈單位的財務(wù)專用印章。稅務(wù)機關(guān)才能據(jù)此對捐贈單位和個人的捐贈進(jìn)行稅前扣除。

沒有做到扣除的費用及時扣除

例如：通常納稅人某一納稅應(yīng)申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除?，F(xiàn)行的企業(yè)的固定資產(chǎn)大多數(shù)都實行直線法扣除，即在規(guī)定的時限內(nèi)平均扣除。如果在應(yīng)申報扣除的年限內(nèi)，而不申報扣除。在以后是不充許補扣的。類似的還有無形資產(chǎn)攤銷，開辦費攤銷的等。

應(yīng)該提取的費用而沒有提取

根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則納稅人應(yīng)在費用發(fā)生時而不是在實際支付時確認(rèn)扣除。如企業(yè)因經(jīng)濟情況等原因，實際以經(jīng)發(fā)生的費用，當(dāng)期可能支付不了，但以后是必需要支付的。比如企業(yè)的工資。借款利息等。都應(yīng)在費用發(fā)生時確認(rèn)扣除。如果不按規(guī)定提取扣除，到實際支付時按規(guī)定就不能再扣除了。