第一篇：商業銀行票據

票 據

一、銀行承兌匯票

1、業務概述

銀行承兌匯票是指由申請人簽發的，民生銀行承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據行為。銀行承兌匯票申請人應在民生銀行開立存款賬戶。

2、簽發銀行承兌匯票必須記載的事項（1）、表明“銀行承兌匯票”的字樣。（2）、無條件支付的委托。（3）、確定的金額。（4）、付款人名稱。（5）、收款人名稱。（6）、出票日期。（7）、出票人簽章。

3、申請條件

（1）、企業法人或經授權的獨立核實企業單位或其他經濟組織。

（2）、在民生銀行開立存款賬戶，保持良好結算關系，無貸款逾期記錄，具有到期支付匯票款項的資金來源。

（3）、有合法的商品交易，商品購銷合同中注明貨款以銀行承兌匯票結算及增值稅發票。

（4）、企業信用等級評定為B級（含）以上的企業，原則上有30％以上的存款保證金。（5）、每張票面金額最高為1千萬元（含），期限不超過6個月。

4、客戶需提供資料

民生銀行各營業機構的公司金融部門均可受理銀行承兌匯票業務。承兌申請人提出申請時應填寫《銀行承兌匯票申請書》一式兩份，同時提供下列銀行要求的資料：

（1）匯票承兌申請書。

（2）營業執照、貸款證（卡）、法人代碼證和法人代表身份證。（3）已經審計的上年度年報及近期財務報表，資信狀況文件。（4）商品交易合同和提貨單據等。（5）擔保企業法人營業執照（經年檢）復印件、企業稅務登記復印企業法人代表或授權人身份證明，有關企業法人變更資料等。

（6）其他相關資料。

5、衍生業務

“廠、商一票通”簡單地講是指銀行對某種商品的特許經銷商開出以生產廠商為收款人的銀行承兌匯票，以此作為經銷商向生產廠商交付的預付貨款，承兌到期時，若經銷商未足額償付票款，則由生產廠商無條件承擔返款責任。

二、商業匯票貼現

1、業務概述

商業匯票貼現是指商業匯票的持票人在匯票到期日之前，為取得資金貼付一定的利息將票據權利轉讓給民生銀行的票據行為。

2、客戶需提供資料

（1）.企業法人營業執照和企業法人代碼證、稅務登記證、貸款卡復印件及密碼；（2）.法定代表身份證明和身份證復印件；（3）.法定代表人授權委托書委托人身份證復印件；（4）.貼現申請書；

（5）.商品交易合同及增值稅發票等能證明貿易背景真實的資料復印件；（6）.我行需要的其他材料。

3、業務流程

（1）.持票人在我行開立結算賬戶，提出授信申請，提交相關資料；（2）.我行根據授信業務有關規定對持票人實施授信，確定授信額度(僅限于商業承兌匯票)；

（3）.出票人向持票人承兌交付票據；

（4）.持票人持商業匯票及能夠證明貿易背景真實的資料復印件來我行申辦貼現；（5）.我行向承兌人發出查詢，審查確認票據和貿易背景真實、有效；（6）.辦理貼現手續，發放貼現款項；（7）.票據到期我行向承兌人辦理托收。

三、買方付息票據貼現

1、業務概述

賣方企業在銷售商品后，持買方企業交付的銀行承兌匯票或商業承兌匯票到民生銀行申請辦理貼現，民生銀行審核無誤后，辦理貼現手續，票據貼現利息由買方企業承擔。

買方付息票據貼現業務與傳統的賣方付息票據貼現業務除貼現利息承擔人不同外，其他條件完全一樣。票據的出票、背書、承兌和保證行為相同，均受現行法律法規的規范和約束。

2、客戶需提供資料

（1）.買方付息額度使用申請書；（2）.供應商清單；

（3）.民生銀行要求的其他材料。

3、賣方企業辦理業務所需材料（1）.貼現申請書；

（2）.營業執照、企業代碼證復印件；

（3）.對應的有關交易合同或協議、增值稅發票復印件等足以證明交易背景真實性的書面材料；

（4）.相關財務報表；（5）.貸款卡復印件及密碼；（6）.商業匯票原件；

（7）.民生銀行要求的其它材料。

4、業務流程

（1）.買方企業與賣方企業均在民生銀行開立存款帳戶，買方或者賣方向我行提出授信申請（如使用他行承兌的銀行承兌匯票則無需授信）；（2）.我行根據授信業務有關規定對申請人實施授信，確定買方付息貼現業務授信額度，簽訂買方付息補充協議；

（3）.買方企業簽發票據，交付賣方企業；

（4）.賣方持票及跟單資料向我行提出買方付息貼現業務申請，提交相關材料；（5）.我行對賣方企業提供的銀行承兌匯票或商業承兌匯票及跟單材料進行審查，確保票據、貿易背景真實、有效；

（6）.我行直接借記買方企業存款帳戶，確認貼現利息收妥后，將票面金額全額貸記賣方企業存款帳戶；

（7）.票據到期，民生銀行向承兌人發出托收。

四、協議付息票據貼現

1、業務概述

賣方企業銷售商品后，將買方交付的商業匯票（銀行承兌匯票或商業承兌匯票）轉讓給銀行，并由買賣雙方協商分擔支付票據貼現利息的票據業務行為。

2、客戶需提供資料

（1）.買方付息額度使用申請書；（2）.供應商清單；

（3）.民生銀行授信業務要求的其他材料

4、賣方企業辦理業務所需材料（1）.貼現申請書；

（2）.營業執照、企業代碼證復印件；

（3）.對應的有關交易合同或協議、增值稅發票復印件等足以證明交易背景真實性的書面材料；

（4）.相關財務報表；（5）.貸款卡復印件及密碼；（6）.商業匯票原件；

（7）.民生銀行要求的其它材料。

5、業務流程

（1）.買方或賣方企業向民生銀行提出授信申請；（2）.民生銀行根據授信業務有關規定對買方或賣方企業實施授信；(對買方企業實施授信的，在授信額度內為其承兌銀行承兌匯票或貼現其承兌的商業承兌匯票；對賣方企業實施授信的,在授信額度內貼現其持有的商業承兌匯票)；

（3）.買、賣雙方企業在民生銀行開立存款賬戶；

（4）.民生銀行與買、賣雙方企業簽訂《協議付息票據貼現業務協議》,買方授權民生銀行將其承諾承擔的票據貼現利息直接借記其存款賬戶,賣方承諾承擔的貼現利息自票據貼現款中直接扣收,實付貼現資金貸記其存款賬戶；

（5）.賣方持買方交付的商業匯票向民生銀行申請辦理貼現；

（6）.民生銀行按規定審查確認商業匯票和交易背景真實性、合法性后，辦理票據貼現；（7）.票據到期，民生銀行向買方企業辦理托收。

五、票據包買

1、業務概述

票據包買業務又稱為商業承兌匯票保貼業務，是對授信客戶簽發或持有的商業承兌匯票，民生銀行承諾在授信額度和授信期限內以商定的貼現利率予以保證貼現的業務。即取得民生銀行授信的承兌人或持票人,其所承兌或持有的商業承兌匯票,民生銀行在額度內以確定的價格予以包買。被譽為“企業貨幣”。

2、客戶需提供資料

（1）.企業法人營業執照和法人代碼證、近期財務報表復印件；（2）.貸款卡復印件及密碼；

（3）.銀行匯票所涉及的交易合同和發票復印件；（4）.貼現申請書；（5）.商業匯票原件。

3、業務流程

（1）.商票承兌人或持票人向民生銀行提出商票包買業務的申請；

（2）.民生銀行根據授信業務有關規定對授信申請人主體資格及申請材料進行審核，確定包買額度、期限及利率，簽訂綜合授信合同；

（3）.簽訂票據包買業務協議，民生銀行取得相關直接借記授權；（4）.在包買額度內，持票人持商票及跟單資料來民生銀行申辦貼現；

（5）.民生銀行審核包買業務資格、額度、期限、利率，并對票面、跟單資料進行審查；（6）.簽訂商票貼現協議；（7）.發放貼現款項；

（8）.直接借記貼現款項入異地供應商指定賬戶（衍生方案）。

六、票據置換

1、業務概述

票據置換業務是指持票人將其持有的一張或多張未到期商業匯票質押于民生銀行，由民生銀行為其承兌到期日在質押票據到期日之后的一張或多張銀行承兌匯票用于支付。質押票據到期由我行負責委托收款，委托款項作為承兌申請人在我行承兌項下保證金，以備我行承兌票據到期扣款的業務。

2、業務流程

（1）.申請人提供擬質押商業匯票及其他相關資料，向民生銀行提出業務申請；（2）.民生銀行受理申請，對擬質押票據票面真實性進行審查，對申請承兌匯票項下貿易背景真實性進行審查；

（3）.雙方辦理票據質押背書、簽訂質押合同、簽訂承兌協議；（4）.申請企業開立保證金賬戶；民生銀行為其承兌銀行承兌匯票；

（5）.質押票據到期，民生銀行辦理委托收款，委收款項全額劃入保證金賬戶；（6）.民生銀行承兌的銀行承兌匯票到期，從企業保證金賬戶進行扣收。

七、企業票據管理

1、產品介紹

企業票據管理業務是指民生銀行對持票人持有的未到期商業匯票（包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票）以代保管為基礎進行綜合管理的業務。企業通過網上銀行就可以完成票據的存取、開立、查詢、通存通兌等業務。

2、產品優勢

(1)降低風險：銀行票據專業化優勢保證，有效防范偽造、變造票據，票據分戶入庫保管，避免丟失；

(2)節約成本：票據交由銀行保管，背書轉讓、貼現申請、承兌申請由網上發出指令即可完成，節約了人力成本和時間成本；

(3)完善管理：通過網上銀行就可以實現總部及分支機構的票據全面掌控；

(4)盤活庫存：將流動的票據所產生的余額變成銀行信用額度，開票、貸款等輕松完成；(5)簡單融資：利用票據余額產生的信用額度發放資產業務快捷，并輕松替代票據置換業務。

八、電子匯票

1、產品介紹

電子匯票業務是借助網絡技術，依托網上銀行和銀行內部票據系統，實現商業匯票簽發、承兌、交付、背書轉讓、貼現、質押、委托收款等環節的電子化處理過程。電子匯票包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票，以電子方式制成的票據，并以電子簽章取代實體蓋章。

2、產品優勢

(1)方便快捷：網上操作，節約人力，快速流轉，異地傳送，實時到達；

(2)機制安全：引入安全數字認證和電子簽章機制，有效防止票據克隆、盜搶、丟失等隱患；

(3)加強管理：支持包括票據在內的現金管理，強化集團企業財務管理；(4)增加效益：與買方付息等票據產品綁定使用，有效降低企業財務成本。

第二篇：商業銀行票據業務知識考試試題

票據業務測試題

一、填空題

1、按照規定《票據法》，票據分為 匯票、本票和 支票。

2、商業匯票分為 商業承兌匯票 和 銀行承兌匯票。

3、票據是是指具有 一定書面格式 且可以轉讓流通債務憑證。

4、銀行承兌匯票的應收取的手續費費率 萬分之五。

5、貼現業務分為 直貼 和 轉貼、再貼。

6、再貼現業務是指我行為了取得資金，將未到期的已貼現商業匯票再以貼現方式向 人民銀行 轉讓的票據行為。

7、現行規定：票據利率在人民銀行再貼現基礎上加點形成，目前現行的再貼現率為 2.25 %。

8、商業承兌匯票由 雙人 進行實地查詢，查詢人員至少有一名應為 會計人員。

9、付款人對向其提示承兌的匯票，應當向自收到匯票之日起 3 日 內承兌或拒絕承兌。

10、商業匯票付款期限最長不得超過 6 個月。

二、單選題

1、銀行承兌匯票簽發的最長期限為 D A、10天 B、30天 C、6個月 D、一年。

2、下列票據中，信用等級較高的票據為 D A、現金支票 B、商業承兌匯票 C、轉賬支票 D、銀行承兌匯票

3、金融機構為了取得資金，將未到期的已貼現商業匯票以貼現方式向人民銀行轉讓的票據行為稱之為 A A、再貼現 B、轉貼現回購 C、轉貼現買斷 D、貼現、4、將持有的票據質押金融同業，融入資金的票據業務是 C A、買斷 B、逆回購 C、正回購 D、在貼現

5、銀行承兌匯票應屬于 D A、支票 B、銀行匯票 C、本票 D、商業匯票

6、沒有更改的權利而變更票據上除簽章以外的其他記載事項的，B A.票據的偽造

B.票據的變造

C.票據的涂銷

D.票據的更改

7、根據我國票據法的規定，背書時附有條件的，所附條件 B A.在條件成就時有票據上的效力 B.不具有票據上的效力

C.不管條件是否成就，均具有法律上的效力

D.在承兌前有法律效力，在承兌后無法律效力

8、匯票出票行為的相對應記載事項包括 D A.出票日期

B.收款人名稱

C.付款人名稱

D.到期日

9、票據付款人在付款時應當審查 B A.出票人與持票人之間有無真實的交易關系

B.背書是否連續

C.持票人與其前手之間有無原因關系

D.出票人的簽章是否真實

10、持票人對票據的出票人和承兌人的票據權利，自票據到期日起2年。見票即付的匯票、本票，票據時效的起算日是 A A.出票日

B.到期日

C.承兌日

D.付款日

三、多項選擇題

1、商業匯票包含下了那些票據 CD A、銀行匯票 B、銀行本票 C、銀行承兌匯票 D、商業承兌匯票

2、轉貼現業務的交易對手為金融同業，按照規定其風險權重為 BC A、100% B、20% C、0 D、50%

3、下列說法中，關于銀行承兌匯票表述正確的有 ABD A、必須建立在真實的貿易背景之上。B、出票人必須有到期解付承兌匯票的能力，C、簽發人為企業，信用等級較差。D、可以背書轉讓和貼現。

4、票據業務風險主要包括 ABCD A、信用風險 B、利率風險 C、操作風險 D、道德風險

四、判斷題

1、對持票人而言，背書的連續具有證明票據權利的效力和行使票據權利的效力。(√)

2、以背書轉讓的票據，后手應當對其直接前手背書的真實性負責。(√)

3、背書人書寫禁止轉讓的，一般票據仍可背書轉讓，只是背書人對于禁止后再由背書取得匯票的人不負責任。(√)

4、付款人承兌匯票，不得附有條件;承兌附有條件的，視條件予以承兌。（×）

5、根據背書連續性的要求，第一次背書的背書人應當是付款人。（×）

五、簡答題

1、請簡要例舉開展辦理銀行票貼現對銀行的有利之處（不少于4點）。

1、同貸款比較風險成本低，只有20%。

2、提前鎖定收益

3、稅務成本低。轉貼現不計營業稅

4、通過貼現可以調整規模、利潤、不良率。

5、維護客戶，實現上下游鏈式營銷.2、為有效防范票據業務風險，總行對分行相關部門的職能有明確的規定，請結合我行情況簡述如何防范風險。

1、計劃財務部負責貼現業務的資產負債管理、流動性管理以及市場風險管理；負責制訂、發布全行貼現業務指導利率；負責制定全行貼現業務專項資金政策；負責牽頭制定全行轉貼現、再貼現業務管理辦法和業務規程。

2、風險管理部負責全行貼現業務信用風險和政策性風險管理；負責制定全行貼現業務的信貸政策；制定貼現業務信用審查審批、放款審查審批以及貸后管理的有關規定；

3、會計部負責貼現業務會計柜臺操作風險的控制；負責牽頭制定貼現業務會計柜臺操作規程、商業匯票實物保管管理規定以及其他和貼現業務會計柜臺操作風險有關的管理規定；負責實施對分行貼現業務會計柜臺操作風險控制的檢查和督導。

4、合規審計部負責評價各業務部門管理職責的履行情況，并根據審計委員會的指令開展對貼現業務合規性檢查。

3、首次辦理貼現應提供貼現申請人的哪些證件和資料？ 1.已辦理年檢手續的營業執照或社團法人證明和組織機構代碼證（復印件加企業公章存檔）；

2.法人代表身份證和經辦人身份證（原件審核后復印件加蓋企業公章存檔）；

3.法人代表授權書（有授權情況的）；

4.通過中國人民銀行的“銀行信貸登記咨詢系統”登錄查詢企業貸款證的有效性以及貸款的總體狀況，并打印輸出查詢結果；

5.貼現申請人與直接前手簽訂的交易合同和符合我國稅務法律法規規定的發票；如無合同或發票必須提供合理、真實、有效的書面證明；

6.商業匯票貼現協議書； 7.貼現憑證；

8.貼現申請書（經法律審查部門審核同意的可以貼現憑證替代）。

4、簽發商業匯票必須記載以下八項款項：

1、表明是“商業承兌匯票”或“銀行承兌匯票”字樣；

2、無條件支付的委托；

3、確定的票據金額；

4、付款人名稱；

5、到期日；

6、收款人名稱；

7、出票日期；

8、出票人簽章。

第三篇：票據貼現業務商業銀行核算

票據貼現業務介紹及其核算

1.概念：

票據貼現：是指票據持有人在票據到期前，為獲得資金而向銀行貼付一定利息所做的票據轉讓。（期限最長不超過6個月）

2.票據貼現同一般貸款的差異

票據貼現業務屬于貸款一種，同普通貸款又有差異。他們同屬于資產業務，是借款人融資方式，銀行都要計收利息。差異體現在以下幾點：

? 資產投放的對象不同。貼現貸款以持票人（債權人）為放款對象，一般貸款以借款人（債務人）為放款對象

? 體現的信用關系不同。貼現體現在銀行與持票人、出票人、承兌人及背書人之間的信用關系，一般貸款體現在銀行與借款人、擔保人之間的信用關系 ? 計息時間不同。貼現貸款在放款時就扣息，一般貸款則在貸款到期或定期計收利息

? 放款期限不同。貼現貸款為短期貸款，最長6個月，一般貸款則分為短期貸款和中長期貸款

? 資金流動性質不同。貼現可以通過再貼現、轉貼現提前收回資金；一般貸款只有到期才可以收回資金

3.票據貼現商業銀行核算

會計部門接收貼現憑證及其商業匯票后，按規定的貼現利率，計算出貼現利息并予以扣收。貼現利息的計算方法： 貼現利息=匯票金額*貼現天數*（年貼現率/360）實付貼現金額=匯票金額-貼現利息 1)收到商業票據時的會計核算 會計分錄：

借：貼現資產-本金 商業承兌匯票或銀行承兌匯票（面值）

貸：吸收存款-借款人存款戶 貼現資產-利息調整

同時，按匯票票面金額記表外賬 收：代保管有價值品 票面價值

2)資產負債表日，應按實際利率計算確定的貼現利息收入金額 會計分錄如下：

借：貼現資產-利息調整

貸：利息收入

Author：彭永生 版權所有：pys 僅供參考 Demo：2008年3月5日，甲銀行收到客戶T公司提交的銀行承兌匯票，金額140 000元，到期日2008年7月10日，T公司申請貼現，甲銀行審定后同意按7.2%的貼現率貼現。貼現天數=? 貼現利息=140 000 *0.072*66/360=1848元 實付貼現金額=140 000-1848=138152 元

會計分錄：

借：貼現資產-本金 銀行承兌匯票 140 000 貸：吸收存款-借款人存款戶 138152 貼現資產-利息調整 1848

3)商業承兌匯票貼現到期收回的核算

商業承兌匯票貼現款的收回時通過委托收款方式進行。貼現銀行作為收款人，應于匯票到期日前，匡算郵程，以匯票作為收款依據，提前填制委托收款憑證，向付款人收取票款。

收：發出委托收款登記簿

當貼現銀行收到付款人開戶行劃回票款時，會計分錄如下：

借：吸收存款-付款人戶

貸：貼現資產-商業承兌匯票

借：貼現資產-利息調整

貸：利息收入

同時，銷記利息“發出委托收款登記簿”

付：發出委托收款登記簿

如果貼現行收到付款人開戶行退回委托收款憑證、匯票和拒付理由書或付款人未付款通知書時，對于貼現申請人在本行開戶的，可以從貼現申請人賬戶收取。注明：“未收到xx號匯票款，貼現款現從你賬戶收取”。作為支款通知，隨同匯票和拒絕付款理由書或付款人未付款通知書交給貼現申請人。

借：吸收存款-借款人存款戶

貸：貼現資產-商業承兌匯票 借：貼現-利息調整

貸：利息收入

若貼現申請人賬戶余額不足，則不足部分轉作逾期貸款。會計分錄如下： 借：吸收存款-借款人存款戶

逾期貸款-借款人逾期貸款戶

Author：彭永生 版權所有：pys 僅供參考 貸：貼現資產-商業承兌匯票貼現

4、銀行承兌匯票貼現款收回核算

銀行承兌匯票的承兌人是付款人開戶銀行，信用可靠，不會發生退票情況。貼現行在匯票到期前，以自己作為收款人，填制委托收款憑證，向對方銀行收取貼現現款。等收到對方銀行的聯行報單及劃回款項時，會計分錄如下： 借：吸收存款-付款人戶（或聯行科目，或存放中央銀行存款）

貸：貼現資產-銀行承兌匯票 借：貼現資產-利息調整

貸：利息收入

DEMO:假設銀行承兌匯票到期，甲銀行向異地某承兌銀行（同系統）發出委托收款憑證和匯票后，于日后收到劃回的匯票款項。甲銀行的會計分錄： 借：聯行科目

貸：貼現資產-銀行承兌匯票 借：貼現資產-利息調整

貸：利息收入

期末，應對貼現進行全面檢查，并合理計提貸款損失準備。對于不能收回的貼現，應查明原因。確實無法收回的，經批準作為呆賬損失的，應沖銷提取的貸款損失準備。

借：貸款損失準備

貸：貼現資產-商業、銀行承兌匯票

Author：彭永生 版權所有：pys 僅供參考

第四篇：商業銀行票據管理的漏洞及防范措施淺析

商業銀行票據管理的漏洞及防范措施淺析

一、商業銀行票據業務市場的快速發展

票據業務是商業銀行的傳統業務，近年來，隨著社會經濟的快速發展，票據業務也逐漸成為商業銀行的重點發展業務，尤其是在2003年后,中國票據業務市場上出現了異乎尋常的瘋狂增長態勢，根據中國人民銀行發布的《中國貨幣政策執行報告》，2003年企業累計簽發商業匯票2.77萬億元，同比增加1.16萬億元，增長72.2％；累計票據貼現和再貼現4.44萬億元，同比增加2.12萬億元，增長91％。2004年累計簽發商業匯票3.4萬億元,同比增長22%；累計票據貼現4.5萬億元、再貼現223.7億元,同比分別增長4%和下降79%。到12月末,已簽發的未到期商業匯票余額為1.5萬億元,同比增長17%；票據貼現、再貼現余額分別為1萬億元和33億元,同比分別增長26%、下降96%。

據2005年最新一期的《財經時報》報道，全國一季度的銀行票據融資規模新增1,066億元，工行票據業務創出歷史新高，截至5月10日，工行累計買入票據2,009.86億元，同比增加294.83億元，增幅17.2%。同時中行的票據業務增加更為驚人。中行公布的數據顯示，該行一季度票據融資新增額達到475億元，同比多增146億元，完成全年計劃的158.4%。

票據業務在商業銀行經營當中越來越成為備受關注的業務發展亮點，它的快速發展既有效改善了銀行自身的資產負債結構，又進一步增強了銀行盈利能力，促進了經營流動性、安全性和效益性的統一。隨著票據業務的不斷發展，商業銀行在辦理各項票據業務過程中存在的一些問題也逐步暴露，給銀行資產帶來了潛在的風險和損失。這些問題反映出我國票據市場仍需進一步規范，票據業務相關法規體系仍有待進一步完善。

二、商業銀行在票據業務中的典型案例及分析

(一)利益驅動，違規承兌、貼現票據案

2003年5月15日，重慶某機電公司到某商業銀行下屬支行申請3億元銀行承兌匯票貼現，此時該機電公司手中并無正式承兌匯票，但承兌銀行、牽涉貿易往來的出票人、背書人等材料齊全，并于貼現前一天在該行所屬某支行開立了一般存款賬戶。某商業銀行在扣下手續費之后，將2.98億元貼現資金劃入機電公司存款賬戶。機電公司憑此申請開出2。97億元銀行本票，背書轉讓給出票人公司，該公司又將2。97億元貼現資金轉入票據的承兌行作為保證金，最終獲得了承兌行開具的正式的銀行承兌匯票，票面仍是3億元。很快地，某商業銀行終于拿到了相應的真實的銀行承兌匯票。這種“逆向操作”的做法，屬于嚴重違規行為。此外，某商業銀行辦理的另一筆5億元商業承兌匯票貼現，涉及公司是某商業銀行新入股的大股東之一某集團的控股子公司，申請貼現的為該集團公司的關聯公司。

分析：由于票據業務不僅能使得商業銀行完成票據業務量和得到貼現利息收入，而且往往以此作為一種攬存的手段。攬存是目前商業銀行十分普遍的現象，因為銀行只有存款多了，才會有更多資金貸出去，才會有存貸差，銀行才會有利潤，這是銀行經營最為傳統的模式，也是個商業銀行瘋狂攬存的原動力。某商業銀行經營管理層短期行為意識濃重，只圖眼前的發展和政績，沒有樹立科學發展觀，不顧長遠風險產生，利用內部管理的疏漏，肆意違規作案，潛在風險巨大。

（二）內外勾結，利用克隆票據詐騙案

犯罪嫌疑人趙某與周某、王某、郭某等互相勾結，由王某等人提供銀行承兌匯票資料，周某等人采用克隆技術偽造假匯票，郭某負責銀行承兌匯票的核押、微機查詢，趙某以蘭州中環生物工程技術開發有限公司等單位的名義用辦理銀行承兌匯票貼現的方式大肆進行票據詐騙犯罪活動。從1999年10月到2000年11月，先后12次持12張克隆銀行承兌匯票總額計2580萬元，在蘭州某信用社下屬的三家信用合作社辦理貼現10次，騙取現金人民幣2200余萬元，造成直接經濟損失達1200余萬元人民幣。

分析：這一典型案件說明少數商業銀行員工道德低下，利欲熏心，為一己私利鋌而走險，造成金融資產的大量流失。在當前發生的利用票據進行犯罪的案件中，有相當大的一部分存在“里應外合”、行賄受賄，從而導致犯罪行為得以順利實施。

（三）偽造貿易背景，利用假票據進行詐騙案

2002年廣東省河源市中級法院公開審理由公安部、最高人民檢察院掛牌督辦的廣東省河源市關某、黃某為首的特大票據詐騙犯罪團伙案。從1998年10月到2000年9月該犯罪團伙偽造了面額達4億元的銀行承兌匯票。這些犯罪團伙以河源為據點，與不法商人、郵局及個別銀行工作人員等相互串通勾結，共同作案。他們盜用“A銀行河源分行”、“B銀行河源分行”等單位名義，以河源市A總公司、河源市B貿易公司等名義，偽造交易背景，騙取黑龍江、云南、吉林、山東、福建等省市20多家銀行貼現或抵押貸款2,8601萬元，造成8084.6萬元的經濟損失。犯罪分子相當熟悉銀行承兌匯票的內部業務流程（如關某原來就是銀行工作人員），并認識和收買了河源有關銀行的工作人員，當貼現行派人來河源作貼現前的“實地查詢”時，他們冒充銀行工作人員在柜臺或辦公室直接接受貼現行查詢人員的查詢，在“查復書”上寫上“此票由我行開出”字樣，并蓋上事先已準備好的假印章，造成假象使貼現行查詢人認為“匯票”確實是從“銀行”開出的。犯罪分子還勾結郵局工作人員，截收貼現銀行的查詢傳真、電報等文件，然后盜用銀行名義回電以“確認”，每次作案屢屢得手。

分析：銀行、郵局和貼現銀行的個別工作人員經不起金錢的誘惑，明知是違法犯罪行為仍甘當不法分了的“馬前卒”并參與犯罪，這是本案中的假銀行承兌匯票詐騙大行其道的一個主要原因；但同時也暴露出受騙銀行內部管理上的漏洞。目前銀行間的承兌匯票業務實行全國聯行制，有資格辦理此種業務的銀行才能參加《全國銀行行名行號本》，并由各銀行的總行定期進行發布。河源市有關銀行從98年起已不再具備開展銀行承兌匯票匯票承兌資格，各貼現受理銀行無需派查詢人員去河源銀行進行查詢，就可確認以河源市有關銀行名義發出的承兌匯票根本說是非法假票。顯然，全國各銀行間的信息溝通亟需進一步加強。

三、商業銀行在票據業務發展中的風險和防范措施

（一）商業銀行票據業務的風險環節

當前商業銀行票據業務的風險貫穿于整個業務的的操作和管理全過程，票據的簽發、貼現、保管、托收、經營管理等各個環節。內部違規辦理票據業務是銀行易發風險的重點環節，主要存在的風險內容在以下兩方面：

1、票據簽發環節中存在的問題

（1）商業銀行對企業提供的商品交易合同或增值稅發票未加以嚴格審查，就為其簽發無貿易背景的銀行承兌匯票。

（2）利用銀行承兌匯票置換資產、滾動簽發銀行承兌匯票問題普遍存在。部分商業銀行為了掩蓋不良資產，對于無力支付到期票據款項的企業，繼續為其簽發銀行承兌匯票，由企業用貼現資金歸還到期的銀行承兌匯票款。

（3）在實際操作中有章不循，隨意放大銀行信用，超規定限額簽發銀行承兌匯票。為了逃避上級行對其授權限額的規定，部分商業銀行采取拆分等違規手法，將一筆銀行承兌匯票拆成幾筆簽發。部分銀行擅自放寬保證金的收取比例或放松抵押擔保的條件，為一些資信度不符合規定的企業簽發銀行承兌匯票，給銀行的資產帶來極大的風險。

（4）賬外經營票據業務問題依然存在。部分商業銀行賬外為企業簽發銀行承兌匯票、或簽發融資類票據等；有的銀行將收取的保證金不入大賬核算，設置賬外賬戶用于發放貸款等等；有的銀行與證券公司私下簽定協議，以簽發銀行承兌匯票的形式向證券公司融資等等。

2、票據貼現環節存在的主要問題

（1）部分銀行在辦理貼現業務時只注重匯票本身的真實性，放松對企業提交的增值稅發票、商品交易合同的審查，導致為大量沒有真實貿易背景的銀行承兌匯票辦理了貼現，大量貼現資金用于非生產經營領域，有的資金甚至流入股票證券市場，嚴重擾亂了正常的生產經營秩序和票據市場秩序。

（2）部分銀行與企業相互勾結，聯手“包裝”票據問題嚴重。一些銀行在經營過程中，對一些大客戶辦理貼現的票據放松審查，對貼現企業由于各種原因不能提供增值稅發票、商品交易合同復印件的票據，也違規授理其貼現業務。為了逃避監管和套取人民銀行再貼現資金，銀行與一些企業相互勾結，進行票據“包裝”：即由銀行將票據背書轉讓給與其有信貸關系、信用度較好的企業，由這些企業提供與該匯票無關的增值稅發票、商品交易合同（復印件），到銀行辦理貼現后，再將資金轉回到真正的貼現企業賬戶之內。

（3）違規降低貼現利率。銀行在經營票據貼現業務過程中，為了爭搶票源，展開惡性競爭，紛紛降低貼現利率，有的銀行將貼現利率降到低于人民銀行的再貼現利率，嚴重擾亂了正常的利率市場秩序，同時少收貼現利息收入也給銀行的資產帶來了一定的損失。

（4）違反人民銀行有關結算紀律和賬戶管理的規定辦理貼現業務。部分銀行為一些沒有在本行開立存款賬戶的企業辦理貼現；有的銀行違規將貼現資金轉入企業在證券公司開設的賬戶，有的銀行將貼現資金轉入融資公司、投資公司賬戶；有的銀行則將貼現資金轉入個人儲蓄存款賬戶等等。

（5）違法違規經營問題依然存在。部分商業銀行與票據掮客內外勾結，在辦理貼現時為其提供貼現利率、資金劃轉等多項優惠條件，為其不法經營提供方便，從中收取回扣、好處費；有的銀行采取降低貼現利率、壓低賬內貼現利息收入、賬外收取好處費私設“小金庫”；有的銀行職工則利用工作之便，以自已或其親屬名義成立“票據包裝公司”，充當票據掮客，非法經營票據業務，從中牟取暴利。

另外，目前由于一些商業銀行的分支機構為競爭業務、提高經營業績，放松了對商業票據的風險防范要求，許多犯罪分子常常利用銀行的疏忽和高科技手段來進行商業票據詐騙，其主要的詐騙手法有三種：一是直接制造假票據；二是通過真票據克隆出假票據；三是利用國內銀行不熟悉國際票據業務的具體操作慣例進行詐騙。第一種如果沒有銀行內部人員作為內應，通過正常的查詢查復就能夠及時發現，目前這種詐騙案較少。第二種如果克隆技術高超，通過正常的查詢查復難以鑒別，極易形成損失。第三種目前國內較為少見，同時因為牽涉到國際票據，一般商業銀行較為慎重，詐騙分子很難實施得手。

（二）商業銀行防范票據業務的主要措施

1、嚴格規范票據業務操作，強化票據風險防范。首先，嚴格遵守和完善操作相關法律，建立健全內部管理機制。同時，加大監管力度，嚴肅結算紀律，定期不定期對票據業務進行專項檢查，對違規承兌貼現、拖延付款劃款和無理拒付的給予處罰。商業銀行通過完善自我約束，建立健全內控制度，構筑票據業務的風險預警、預測及防范機制。其次，加強票據業務環節操作規范化管理。一是對商業匯票出票環節嚴格把關，確保商業匯票具有真實的商品、勞務交易或物流背景；二是在承兌環節，商業銀行既要嚴格核實出票人的資金來源和資金狀況，確認承兌申請人具有到期支付票款的能力，又要審查商品交易的真實性、可靠性，對無真實貿易的商業匯票一律不辦理承兌；三是在貼現環節，商業銀行通過對銀行承兌匯票真實性的審核和查詢嚴把三關，即票據記載事項合法合規性審查關，背書核實關，票據真假核實關，防范銀行承兌匯票的欺詐風險和信用風險；四是在再貼現環節，要警惕無真實性商品交易的票據套取央行基礎貨幣，防止基層行套利行為和不正當競爭，控制銀行信用的過度膨脹，發揮再貼現合理引導資金流向的作用。

2、加強信用制度建設。一是通過加大《票據法》的宣傳和普及，使企業能夠積極主動地應用票據改進信用狀況。二是加強《票據法》執法力度，理順票據權利義務關系，通過市場力量推動信用的建立，通過利差誘導企業權衡違約行為的受益與成本，以優化社會的信用環境。

3、銀企攜手，斬斷票據詐騙魔爪。主要采取以下措施：加強對企業法人代表、財務人員和銀行從業人員的思想教育和制度學習，增強責任意識；加強基層行員工的業務培訓，提高反詐騙能力；建立必要的激勵和責任追究制度，對在支付結算中堵截假票據的經辦人員除精神獎勵外，同時給予一定物質獎勵，對票據業務處理過程中違反規章制度、違規操作人員，不管是否造成損失，都給予嚴肅處罰；主動上門為企業財務人員介紹票據特征和一些假票據的詐騙案例，并實行銀企大額支付核實制；利用網上銀行系統建立跨系統查詢系統，解決跨系統匯票查詢難、慢的弊端，有效堵截克隆匯票。

第五篇：商業銀行票據業務存在的主要問題

一、商業銀行票據業務存在的主要問題

（一）票據簽發環節中存在的問題

1.部分商業銀行對企業提供的商品交易合同或增值稅發票未加以嚴格審查，就為其簽發無貿易背景的銀行承兌匯票。按規定企業向銀行開具銀行承兌匯票首先應提供商品交易合同，并于2個月內提出增值稅發票。部分銀行為了增加企業保證金存款，增加中間業務收入，偏好開具銀行承兌匯票，卻未能嚴格審查商品交易合同和增值稅發票的真實性，甚至2個月以后，也沒督促開票企業提供增值稅發票。

2.利用銀行承兌匯票置換資產、滾動簽發銀行承兌匯票問題普遍存在。部分商業銀行為了掩蓋不良資產，對于無力支付到期票據款項的企業，繼續為其簽發銀行承兌匯票，由企業用貼現資金歸還到期的銀行承兌匯票款。

3.在實際操作中有章不循，隨意放大銀行信用，超規定限額簽發銀行承兌匯票。為了逃避上級行對其授權限額的規定，部分商業銀行采取拆分等違規手法，將一筆銀行承兌匯票拆成幾筆簽發。部分銀行擅自放寬保證金的收取比例或放松抵押擔保的條件，為一些資信度不符合規定的企業簽發銀行承兌匯票，給銀行的資產帶來極大的風險。

（二）票據貼現環節存在的主要問題

1.部分銀行在辦理貼現業務時只注重匯票本身的真實性，放松對企業提交的增值稅發票、商品交易合同的審查，導致為大量沒有真實貿易背景的銀行承兌匯票辦理了貼現，大量貼現資金用于非生產經營領域，有的資金甚至流入股票證券市場，嚴重擾亂了正常的生產經營秩序和票據市場秩序。

2.部分銀行與企業相互勾結，聯手“包裝”票據問題嚴重。一些銀行在經營過程中，對一些大客戶辦理貼現的票據放松審查，對貼現企業由于各種原因不能提供增值稅發票、商品交易合同復印件的票據，也違規授理其貼現業務。為了逃避監管和套取人民銀行再貼現資金，銀行與一些企業相互勾結，進行票據“包裝”：即由銀行將票據背書轉讓給與其有信貸關系、信用度較好的企業，由這些企業提供與該匯票無關的增值稅發票、商品交易合同（復印件），到銀行辦理貼現后，再將資金轉回到真正的貼現企業賬戶之內。

3.違規降低貼現利率。銀行在經營票據貼現業務過程中，為了爭搶票源，展開惡性競爭，紛紛降低貼現利率，有的銀行將貼現利率降到低于人民銀行的再貼現利率，嚴重擾亂了正常的利率市場秩序，同時少收貼現利息收入也給銀行的資產帶來了一定的損失。

4.違法違規經營問題依然存在。部分商業銀行與票據掮客內外勾結，在辦理貼現時為其提供貼現利率、資金劃轉等多項優惠條件，為其不法經營提供方便，從中收取回扣、好處費；有的銀行采取降低貼現利率、壓低賬內貼現利息收入、賬外收取好處費私設“小金庫”；有的銀行職工則利用工作之便，以自已或其親屬名義成立“票據包裝公司”，充當票據掮客，非法經營票據業務，從中牟取暴利。

二、主要的檢查方法

（一）確定檢查重點

確定檢查的重點單位和重點企業，首先，要利用銀行計算機系統對電子數據進行分析，調閱近幾年來財務報表、銀行承兌匯票簽發、貼現臺賬和相關電子數據，全面了解近年來銀行的票據業務總體規模和發展情況。其次，以簽發、貼現業務占比較大、近幾年票據業務量增長速度較快的各二級分支行作為檢查重點。再以銀行辦理簽發、貼現業務量較大且單筆金額較大的企業，辦理簽發、貼現業務的時間和金額不均衡的企業，提供相關發票的單張票面金額較大的企業、出票日與貼現日相距較近的貼現企業為下一步審計的重點和需延伸調查的重點企業。

（二）票據簽發的審查

1、調閱銀行保證金存款分戶賬，結合銀行承兌匯票簽發臺賬，核對審查銀行收取保證金是否及時、足額，有無違反規定不收、少收或收后退還企業等問題；審計保證金是否來源于票據收款或其他背書轉讓的后手；審查保證金在存續期內有無被挪用、劃轉等情況，是否存在將保證金轉回用于繼續滾動簽發銀行承兌匯票或轉入賬外違規放貸等問題。

2、關注銀行為不良貸款企業簽發銀行承兌匯票的情況，是否存在以銀行承兌匯票置換不良資產、掩蓋資產質量問題；有無為即將形成銀行承兌匯票墊款的企業發放貸款問題。

3、核對企業所提供的與本次商品交易合同、承兌合同相符合且足額的增值稅發票或稅務發票原件，是否該原件為購貨方（承兌申請人）所持有發票聯或抵扣聯。

（三）票據貼現的審查

1.調閱相關企業貼現檔案，審查銀行是否對匯票真實性和匯票內容進行認真審核，是否出現越權審批的問題；辦理貼現的申請人提供的商品交易合同及增值稅發票等證明文件是否齊全、是否真實、有效，有無提供虛假證明文件和增值稅發票（復印件）套取銀行資金等問題。2.調閱銀行貼現臺賬（電子數據），結合貼現利息收入明細賬及相關憑證，審查臺賬數據與財務賬表數據是否一致，有無為了逃避檢查、人為修改臺賬數據的問題；審查是否存在貼現利率低于人民銀行規定的最低貼現利率標準辦理貼現業務問題。可在核對其電子數據真實性的基礎上，利用計算機對全行貼現臺賬進行檢索，對違規降低貼現利率辦理貼現的部分數據進行分類匯總，在此基礎上計算出由于降低貼現利率導致銀行少計的貼現利息收入數額。

3.核實貼現資金的去向。結合銀行承兌匯票背書連續審查，了解銀行承兌匯票簽發企業與收款人及其他背書轉讓后手的行業關聯度，審查是否存在以下問題：一是貼現資金轉回簽票企業賬戶，用于投資房地產等非生產經營領域、作為保證金繼續簽發銀行承兌匯票、歸還到期的銀行承兌匯票款項和到期貸款、流入股票證券市場等問題；二是銀行與票據掮客相互勾結，違規降低貼現利率、少計貼現收入、賬外收取回扣好處費私設“小金庫”問題；三是在辦理貼現業務時，是否存在違反結算紀律和賬戶管理規定的問題，有無為沒有在該行開立存款賬戶的企業辦理貼現，有無將貼現資金直接轉入股市或個人儲蓄賬戶的問題；

（四）延伸審查的主要內容 票據業務檢查需要進行大量的延伸調查工作，主要目的在于核實簽發或貼現的銀行承兌匯票是否有真實的貿易背景，審查貼現資金的最終用途是否符合國家的有關規定，揭示企業利用關聯交易、皮包公司作掩護，采用虛擬商品交易合同、虛開、涂改或套開增值稅發票等手段騙取銀行資金投入非生產經營領域問題；揭示銀行與企業相互勾結、違規“包裝”票據、套取銀行資金的主要手法；揭示銀行利用企業賬戶賬外收取回扣、好處費等等。

延伸檢查調查對象主要包括簽發承兌匯票企業、被背書企業、貼現企業、有貼現資金轉入的銀行和證券公司以及對工商、稅務部門等單位。延伸需調閱的資料主要有：公司章程、審計報告、企業納稅登記及領用增值稅發票登記簿、企業增值稅發票存根聯、企業銷售明細賬、庫存產品明細賬、應付票據、長短期借款、財務費用明細賬及其相關憑證。對企業的注冊登記、年檢、法人資料、納稅登記和繳納稅款情況以及向銀行提供的增值稅發票（復印件）的真實性，還可根據情況延伸調查相關工商、稅務部門。