第一篇：商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)中的主要違規(guī)形式和檢查方法

商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)中的主要違規(guī)形式和檢查方法

一、商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)存在的主要問(wèn)題

（一）票據(jù)簽發(fā)環(huán)節(jié)中存在的問(wèn)題

1.部分商業(yè)銀行對(duì)企業(yè)提供的商品交易合同或增值稅發(fā)票未加以嚴(yán)格審查，就為其簽發(fā)無(wú)貿(mào)易背景的銀行承兌匯票。按規(guī)定企業(yè)向銀行開(kāi)具銀行承兌匯票首先應(yīng)提供商品交易合同，并于2個(gè)月內(nèi)提出增值稅發(fā)票。部分銀行為了增加企業(yè)保證金存款，增加中間業(yè)務(wù)收入，偏好開(kāi)具銀行承兌匯票，卻未能?chē)?yán)格審查商品交易合同和增值稅發(fā)票的真實(shí)性，甚至2個(gè)月以后，也沒(méi)督促開(kāi)票企業(yè)提供增值稅發(fā)票。

2.利用銀行承兌匯票置換資產(chǎn)、滾動(dòng)簽發(fā)銀行承兌匯票問(wèn)題普遍存在。部分商業(yè)銀行為了掩蓋不良資產(chǎn)，對(duì)于無(wú)力支付到期票據(jù)款項(xiàng)的企業(yè)，繼續(xù)為其簽發(fā)銀行承兌匯票，由企業(yè)用貼現(xiàn)資金歸還到期的銀行承兌匯票款。

3.在實(shí)際操作中有章不循，隨意放大銀行信用，超規(guī)定限額簽發(fā)銀行承兌匯票。為了逃避上級(jí)行對(duì)其授權(quán)限額的規(guī)定，部分商業(yè)銀行采取拆分等違規(guī)手法，將一筆銀行承兌匯票拆成幾筆簽發(fā)。部分銀行擅自放寬保證金的收取比例或放松抵押擔(dān)保的條件，為一些資信度不符合規(guī)定的企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票，給銀行的資產(chǎn)帶來(lái)極大的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）票據(jù)貼現(xiàn)環(huán)節(jié)存在的主要問(wèn)題

1.部分銀行在辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)只注重匯票本身的真實(shí)性，放松對(duì)企業(yè)提交的增值稅發(fā)票、商品交易合同的審查，導(dǎo)致為大量沒(méi)有真實(shí)貿(mào)易背景的銀行承兌匯票辦理了貼現(xiàn)，大量貼現(xiàn)資金用于非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，有的資金甚至流入股票證券市場(chǎng)，嚴(yán)重?cái)_亂了正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序和票據(jù)市場(chǎng)秩序。

2.部分銀行與企業(yè)相互勾結(jié)，聯(lián)手“包裝”票據(jù)問(wèn)題嚴(yán)重。一些銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)一些大客戶辦理貼現(xiàn)的票據(jù)放松審查，對(duì)貼現(xiàn)企業(yè)由于各種原因不能提供增值稅發(fā)票、商品交易合同復(fù)印件的票據(jù)，也違規(guī)授理其貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。為了逃避監(jiān)管和套取人民銀行再貼現(xiàn)資金，銀行與一些企業(yè)相互勾結(jié)，進(jìn)行票據(jù)“包裝”：即由銀行將票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓給與其有信貸關(guān)系、信用度較好的企業(yè)，由這些企業(yè)提供與該匯票無(wú)關(guān)的增值稅發(fā)票、商品交易合同（復(fù)印件），到銀行辦理貼現(xiàn)后，再將資金轉(zhuǎn)回到真正的貼現(xiàn)企業(yè)賬戶之內(nèi)。

3.違規(guī)降低貼現(xiàn)利率。銀行在經(jīng)營(yíng)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)過(guò)程中，為了爭(zhēng)搶票源，展開(kāi)惡性競(jìng)爭(zhēng)，紛紛降低貼現(xiàn)利率，有的銀行將貼現(xiàn)利率降到低于人民銀行的再貼現(xiàn)利率，嚴(yán)重?cái)_亂了正常的利率市場(chǎng)秩序，同時(shí)少收貼現(xiàn)利息收入也給銀行的資產(chǎn)帶來(lái)了一定的損失。

4.違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題依然存在。部分商業(yè)銀行與票據(jù)掮客內(nèi)外勾結(jié)，在辦理貼現(xiàn)時(shí)為其提供貼現(xiàn)利率、資金劃轉(zhuǎn)等多項(xiàng)優(yōu)惠條件，為其不法經(jīng)營(yíng)提供方便，從中收取回扣、好處費(fèi)；有的銀行采取降低貼現(xiàn)利率、壓低賬內(nèi)貼現(xiàn)利息收入、賬外收取好處費(fèi)私設(shè)“小金庫(kù)”；有的銀行職工則利用工作之便，以自已或其親屬名義成立“票據(jù)包裝公司”，充當(dāng)票據(jù)掮客，非法經(jīng)營(yíng)票據(jù)業(yè)務(wù)，從中牟取暴利。

二、主要的檢查方法

（一）確定檢查重點(diǎn)

確定檢查的重點(diǎn)單位和重點(diǎn)企業(yè)，首先，要利用銀行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，調(diào)閱近幾年來(lái)財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行承兌匯票簽發(fā)、貼現(xiàn)臺(tái)賬和相關(guān)電子數(shù)據(jù)，全面了解近年來(lái)銀行的票據(jù)業(yè)務(wù)總體規(guī)模和發(fā)展情況。其次，以簽發(fā)、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)占比較大、近幾年票據(jù)業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)速度較快的各二級(jí)分支行作為檢查重點(diǎn)。再以銀行辦理簽發(fā)、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)量較大且單筆金額較大的企業(yè)，辦理簽發(fā)、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的時(shí)間和金額不均衡的企業(yè)，提供相關(guān)發(fā)票的單張票面金額較大的企業(yè)、出票日與貼現(xiàn)日相距較近的貼現(xiàn)企業(yè)為下一步審計(jì)的重點(diǎn)和需延伸調(diào)查的重點(diǎn)企業(yè)。

（二）票據(jù)簽發(fā)的審查

1、調(diào)閱銀行保證金存款分戶賬，結(jié)合銀行承兌匯票簽發(fā)臺(tái)賬，核對(duì)審查銀行收取保證金是否及時(shí)、足額，有無(wú)違反規(guī)定不收、少收或收后退還企業(yè)等問(wèn)題；審計(jì)保證金是否來(lái)源于票據(jù)收款或其他背書(shū)轉(zhuǎn)讓的后手；審查保證金在存續(xù)期內(nèi)有無(wú)被挪用、劃轉(zhuǎn)等情況，是否存在將保證金轉(zhuǎn)回用于繼續(xù)滾動(dòng)簽發(fā)銀行承兌匯票或轉(zhuǎn)入賬外違規(guī)放貸等問(wèn)題。

2、關(guān)注銀行為不良貸款企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票的情況，是否存在以銀行承兌匯票置換不良資產(chǎn)、掩蓋資產(chǎn)質(zhì)量問(wèn)題；有無(wú)為即將形成銀行承兌匯票墊款的企業(yè)發(fā)放貸款問(wèn)題。

3、核對(duì)企業(yè)所提供的與本次商品交易合同、承兌合同相符合且足額的增值稅發(fā)票或稅務(wù)發(fā)票原件，是否該原件為購(gòu)貨方（承兌申請(qǐng)人）所持有發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)。

（三）票據(jù)貼現(xiàn)的審查

1.調(diào)閱相關(guān)企業(yè)貼現(xiàn)檔案，審查銀行是否對(duì)匯票真實(shí)性和匯票內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審核，是否出現(xiàn)越權(quán)審批的問(wèn)題；辦理貼現(xiàn)的申請(qǐng)人提供的商品交易合同及增值稅發(fā)票等證明文件是否齊全、是否真實(shí)、有效，有無(wú)提供虛假證明文件和增值稅發(fā)票（復(fù)印件）套取銀行資金等問(wèn)題。

2.調(diào)閱銀行貼現(xiàn)臺(tái)賬（電子數(shù)據(jù)），結(jié)合貼現(xiàn)利息收入明細(xì)賬及相關(guān)憑證，審查臺(tái)賬數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)賬表數(shù)據(jù)是否一致，有無(wú)為了逃避檢查、人為修改臺(tái)賬數(shù)據(jù)的問(wèn)題；審查是否存在貼現(xiàn)利率低于人民銀行規(guī)定的最低貼現(xiàn)利率標(biāo)準(zhǔn)辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)問(wèn)題?？稍诤藢?duì)其電子數(shù)據(jù)真實(shí)性的基礎(chǔ)上，利用計(jì)算機(jī)對(duì)全行貼現(xiàn)臺(tái)賬進(jìn)行檢索，對(duì)違規(guī)降低貼現(xiàn)利率辦理貼現(xiàn)的部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行分類(lèi)匯總，在此基礎(chǔ)上計(jì)算出由于降低貼現(xiàn)利率導(dǎo)致銀行少計(jì)的貼現(xiàn)利息收入數(shù)額。

3.核實(shí)貼現(xiàn)資金的去向。結(jié)合銀行承兌匯票背書(shū)連續(xù)審查，了解銀行承兌匯票簽發(fā)企業(yè)與收款人及其他背書(shū)轉(zhuǎn)讓后手的行業(yè)關(guān)聯(lián)度，審查是否存在以下問(wèn)題：一是貼現(xiàn)資金轉(zhuǎn)回簽票企業(yè)賬戶，用于投資房地產(chǎn)等非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域、作為保證金繼續(xù)簽發(fā)銀行承兌匯票、歸還到期的銀行承兌匯票款項(xiàng)和到期貸款、流入股票證券市場(chǎng)等問(wèn)題；二是銀行與票據(jù)掮客相互勾結(jié)，違規(guī)降低貼現(xiàn)利率、少計(jì)貼現(xiàn)收入、賬外收取回扣好處費(fèi)私設(shè)“小金庫(kù)”問(wèn)題；三是在辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)，是否存在違反結(jié)算紀(jì)律和賬戶管理規(guī)定的問(wèn)題，有無(wú)為沒(méi)有在該行開(kāi)立存款賬戶的企業(yè)辦理貼現(xiàn)，有無(wú)將貼現(xiàn)資金直接轉(zhuǎn)入股市或個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶的問(wèn)題；

（四）延伸審查的主要內(nèi)容

票據(jù)業(yè)務(wù)檢查需要進(jìn)行大量的延伸調(diào)查工作，主要目的在于核實(shí)簽發(fā)或貼現(xiàn)的銀行承兌匯票是否有真實(shí)的貿(mào)易背景，審查貼現(xiàn)資金的最終用途是否符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，揭示企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易、皮包公司作掩護(hù)，采用虛擬商品交易合同、虛開(kāi)、涂改或套開(kāi)增值稅發(fā)票等手段騙取銀行資金投入非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域問(wèn)題；揭示銀行與企業(yè)相互勾結(jié)、違規(guī)“包裝”票據(jù)、套取銀行資金的主要手法；揭示銀行利用企業(yè)賬戶賬外收取回扣、好處費(fèi)等等。

延伸檢查調(diào)查對(duì)象主要包括簽發(fā)承兌匯票企業(yè)、被背書(shū)企業(yè)、貼現(xiàn)企業(yè)、有貼現(xiàn)資金轉(zhuǎn)入的銀行和證券公司以及對(duì)工商、稅務(wù)部門(mén)等單位。延伸需調(diào)閱的資料主要有：公司章程、年度審計(jì)報(bào)告、企業(yè)納稅登記及領(lǐng)用增值稅發(fā)票登記簿、企業(yè)增值稅發(fā)票存根聯(lián)、企業(yè)年度銷(xiāo)售明細(xì)賬、庫(kù)存產(chǎn)品明細(xì)賬、應(yīng)付票據(jù)、長(zhǎng)短期借款、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬及其相關(guān)憑證。對(duì)企業(yè)的注冊(cè)登記、年檢、法人資料、納稅登記和繳納稅款情況以及向銀行提供的增值稅發(fā)票（復(fù)印件）的真實(shí)性，還可根據(jù)情況延伸調(diào)查相關(guān)工商、稅務(wù)部門(mén)。

第二篇：票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)商業(yè)銀行核算

票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)介紹及其核算

1.概念：

票據(jù)貼現(xiàn)：是指票據(jù)持有人在票據(jù)到期前，為獲得資金而向銀行貼付一定利息所做的票據(jù)轉(zhuǎn)讓。（期限最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月）

2.票據(jù)貼現(xiàn)同一般貸款的差異

票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)屬于貸款一種，同普通貸款又有差異。他們同屬于資產(chǎn)業(yè)務(wù)，是借款人融資方式，銀行都要計(jì)收利息。差異體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

? 資產(chǎn)投放的對(duì)象不同。貼現(xiàn)貸款以持票人（債權(quán)人）為放款對(duì)象，一般貸款以借款人（債務(wù)人）為放款對(duì)象

? 體現(xiàn)的信用關(guān)系不同。貼現(xiàn)體現(xiàn)在銀行與持票人、出票人、承兌人及背書(shū)人之間的信用關(guān)系，一般貸款體現(xiàn)在銀行與借款人、擔(dān)保人之間的信用關(guān)系 ? 計(jì)息時(shí)間不同。貼現(xiàn)貸款在放款時(shí)就扣息，一般貸款則在貸款到期或定期計(jì)收利息

? 放款期限不同。貼現(xiàn)貸款為短期貸款，最長(zhǎng)6個(gè)月，一般貸款則分為短期貸款和中長(zhǎng)期貸款

? 資金流動(dòng)性質(zhì)不同。貼現(xiàn)可以通過(guò)再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)提前收回資金；一般貸款只有到期才可以收回資金

3.票據(jù)貼現(xiàn)商業(yè)銀行核算

會(huì)計(jì)部門(mén)接收貼現(xiàn)憑證及其商業(yè)匯票后，按規(guī)定的貼現(xiàn)利率，計(jì)算出貼現(xiàn)利息并予以扣收。貼現(xiàn)利息的計(jì)算方法： 貼現(xiàn)利息=匯票金額*貼現(xiàn)天數(shù)*（年貼現(xiàn)率/360）實(shí)付貼現(xiàn)金額=匯票金額-貼現(xiàn)利息 1)收到商業(yè)票據(jù)時(shí)的會(huì)計(jì)核算 會(huì)計(jì)分錄：

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-本金 商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票（面值）

貸：吸收存款-借款人存款戶 貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整

同時(shí)，按匯票票面金額記表外賬 收：代保管有價(jià)值品 票面價(jià)值

2)資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按實(shí)際利率計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息收入金額 會(huì)計(jì)分錄如下：

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整

貸：利息收入

Author：彭永生 版權(quán)所有：pys 僅供參考 Demo：2008年3月5日，甲銀行收到客戶T公司提交的銀行承兌匯票，金額140 000元，到期日2008年7月10日，T公司申請(qǐng)貼現(xiàn)，甲銀行審定后同意按7.2%的貼現(xiàn)率貼現(xiàn)。貼現(xiàn)天數(shù)=? 貼現(xiàn)利息=140 000 *0.072*66/360=1848元 實(shí)付貼現(xiàn)金額=140 000-1848=138152 元

會(huì)計(jì)分錄：

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-本金 銀行承兌匯票 140 000 貸：吸收存款-借款人存款戶 138152 貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整 1848

3)商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)到期收回的核算

商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)款的收回時(shí)通過(guò)委托收款方式進(jìn)行。貼現(xiàn)銀行作為收款人，應(yīng)于匯票到期日前，匡算郵程，以匯票作為收款依據(jù)，提前填制委托收款憑證，向付款人收取票款。

收：發(fā)出委托收款登記簿

當(dāng)貼現(xiàn)銀行收到付款人開(kāi)戶行劃回票款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：吸收存款-付款人戶

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-商業(yè)承兌匯票

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整

貸：利息收入

同時(shí)，銷(xiāo)記利息“發(fā)出委托收款登記簿”

付：發(fā)出委托收款登記簿

如果貼現(xiàn)行收到付款人開(kāi)戶行退回委托收款憑證、匯票和拒付理由書(shū)或付款人未付款通知書(shū)時(shí)，對(duì)于貼現(xiàn)申請(qǐng)人在本行開(kāi)戶的，可以從貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶收取。注明：“未收到xx號(hào)匯票款，貼現(xiàn)款現(xiàn)從你賬戶收取”。作為支款通知，隨同匯票和拒絕付款理由書(shū)或付款人未付款通知書(shū)交給貼現(xiàn)申請(qǐng)人。

借：吸收存款-借款人存款戶

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-商業(yè)承兌匯票 借：貼現(xiàn)-利息調(diào)整

貸：利息收入

若貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶余額不足，則不足部分轉(zhuǎn)作逾期貸款。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：吸收存款-借款人存款戶

逾期貸款-借款人逾期貸款戶

Author：彭永生 版權(quán)所有：pys 僅供參考 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)

4、銀行承兌匯票貼現(xiàn)款收回核算

銀行承兌匯票的承兌人是付款人開(kāi)戶銀行，信用可靠，不會(huì)發(fā)生退票情況。貼現(xiàn)行在匯票到期前，以自己作為收款人，填制委托收款憑證，向?qū)Ψ姐y行收取貼現(xiàn)現(xiàn)款。等收到對(duì)方銀行的聯(lián)行報(bào)單及劃回款項(xiàng)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：吸收存款-付款人戶（或聯(lián)行科目，或存放中央銀行存款）

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-銀行承兌匯票 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整

貸：利息收入

DEMO:假設(shè)銀行承兌匯票到期，甲銀行向異地某承兌銀行（同系統(tǒng)）發(fā)出委托收款憑證和匯票后，于日后收到劃回的匯票款項(xiàng)。甲銀行的會(huì)計(jì)分錄： 借：聯(lián)行科目

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-銀行承兌匯票 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整

貸：利息收入

期末，應(yīng)對(duì)貼現(xiàn)進(jìn)行全面檢查，并合理計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。對(duì)于不能收回的貼現(xiàn)，應(yīng)查明原因。確實(shí)無(wú)法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)作為呆賬損失的，應(yīng)沖銷(xiāo)提取的貸款損失準(zhǔn)備。

借：貸款損失準(zhǔn)備

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)-商業(yè)、銀行承兌匯票

Author：彭永生 版權(quán)所有：pys 僅供參考

第三篇：票據(jù)業(yè)務(wù)檢查方案

為了進(jìn)一步規(guī)范票據(jù)業(yè)務(wù)的合規(guī)發(fā)展，防范票據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中潛在的信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)蒙古銀監(jiān)局決定對(duì)轄區(qū)重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)機(jī)構(gòu)銀行承兌匯票、貼現(xiàn)及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等三項(xiàng)票據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查?，F(xiàn)將具體事宜通知如下

一、檢查目的

本次檢查旨在對(duì)轄內(nèi)重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)機(jī)構(gòu)開(kāi)辦的銀行承兌匯票、貼現(xiàn)及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)三項(xiàng)票據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)排查，主要檢查各機(jī)構(gòu)票據(jù)業(yè)務(wù)的管理體制、運(yùn)營(yíng)機(jī)制，評(píng)價(jià)其票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平、政策程序的健全性和內(nèi)部控制的有效性，通過(guò)發(fā)現(xiàn)和糾正被查機(jī)構(gòu)票據(jù)業(yè)務(wù)管理中存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)及違法違規(guī)行為，促進(jìn)三項(xiàng)票據(jù)業(yè)務(wù)的審慎、穩(wěn)健、持續(xù)發(fā)展。

二、檢查對(duì)象及范圍

本次票據(jù)業(yè)務(wù)檢查的重點(diǎn)地區(qū)為呼市、包頭和鄂爾多斯3個(gè)地區(qū)，檢查對(duì)象為農(nóng)業(yè)銀行、交通銀行內(nèi)蒙古分行及所屬分支機(jī)構(gòu)，招商銀行、中信銀行呼和浩特分行及所屬分支機(jī)構(gòu)，包商銀行（含區(qū)內(nèi)各分行）、鄂爾多斯市商業(yè)銀行、鄂爾多斯東勝農(nóng)商行。

檢查范圍為截至2009年4月末有余額的銀行承兌匯票業(yè)務(wù)（含未到期兌付的銀行承兌匯票、表內(nèi)未結(jié)清的銀行承兌匯票墊款）、銀行承兌匯票貼現(xiàn)及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)（含轉(zhuǎn)入買(mǎi)斷、轉(zhuǎn)出回購(gòu)），檢查的余額數(shù)和客戶量要同時(shí)達(dá)到30%以上。根據(jù)檢查需要，對(duì)于已轉(zhuǎn)入貸款的墊款或潛在風(fēng)險(xiǎn)損失的業(yè)務(wù)，可以向前追溯或向后延伸檢查。

三、檢查分工及時(shí)間安排

本次檢查工作由內(nèi)蒙古銀監(jiān)局統(tǒng)一組織，按屬地原則進(jìn)行，具體檢查分工如下：現(xiàn)場(chǎng)檢查一處負(fù)責(zé)農(nóng)業(yè)銀行、交通銀行內(nèi)蒙古分行呼和浩特地區(qū)分支機(jī)構(gòu)現(xiàn)場(chǎng)檢查工作，并負(fù)責(zé)2家銀行按行別檢查報(bào)告匯總以及全轄檢查報(bào)告匯總工作；現(xiàn)場(chǎng)檢查三處負(fù)責(zé)招商銀行、中信銀行呼和浩特分行呼和浩特地區(qū)分支機(jī)構(gòu)現(xiàn)場(chǎng)檢查工作，并負(fù)責(zé)2家銀行按行別檢查報(bào)告匯總工作；現(xiàn)場(chǎng)檢查四處負(fù)責(zé)鄂爾多斯市商業(yè)銀行現(xiàn)場(chǎng)檢查工作，并負(fù)責(zé)城市商業(yè)銀行檢查報(bào)告匯總工作；現(xiàn)場(chǎng)檢查五處負(fù)責(zé)鄂爾多斯市東勝農(nóng)商行現(xiàn)場(chǎng)檢查工作；包頭和鄂爾多斯銀監(jiān)分局分別負(fù)責(zé)本轄區(qū)農(nóng)業(yè)銀行、交通銀行、招商銀行、包商銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)現(xiàn)場(chǎng)檢查工作，包頭分局同時(shí)負(fù)責(zé)包商銀行區(qū)內(nèi)分支機(jī)構(gòu)檢查報(bào)告匯總工作。未安排檢查任務(wù)的銀監(jiān)分局可根據(jù)轄區(qū)情況，自行確定檢查機(jī)構(gòu)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查。

檢查時(shí)間為2009年5月26日至6月20日，局機(jī)關(guān)各現(xiàn)場(chǎng)檢查處和相關(guān)銀監(jiān)分局按檢查實(shí)施方案要求，分別深入各被查機(jī)構(gòu)，按程序?qū)嵤?duì)三項(xiàng)票據(jù)業(yè)務(wù)的現(xiàn)場(chǎng)檢查工作，完成檢查取證、事實(shí)確認(rèn)及檢查事實(shí)與評(píng)價(jià)。各分局在6月20日前完成現(xiàn)場(chǎng)檢查報(bào)告和現(xiàn)場(chǎng)檢查意見(jiàn)書(shū)，對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題提出監(jiān)管整改要求，對(duì)違規(guī)機(jī)構(gòu)及責(zé)任人進(jìn)行處理，整理歸檔檢查資料，并向我局對(duì)應(yīng)現(xiàn)場(chǎng)檢查處報(bào)送分行別的現(xiàn)場(chǎng)檢查報(bào)告（含附表、案例）。其中包商銀行分支機(jī)構(gòu)各屬地監(jiān)管分局要于6月17日前將現(xiàn)場(chǎng)檢查報(bào)告（含附表、案例）報(bào)包頭分局，同時(shí)抄報(bào)現(xiàn)場(chǎng)檢查四處。局機(jī)關(guān)各現(xiàn)場(chǎng)檢查處在6月25日前完成分行別匯總檢查報(bào)并報(bào)現(xiàn)場(chǎng)檢查一處，現(xiàn)場(chǎng)檢查一處在7月5日前完成全轄現(xiàn)場(chǎng)檢查報(bào)告匯總工作并報(bào)銀監(jiān)會(huì)。

四、檢查內(nèi)容及要點(diǎn)

本次檢查重點(diǎn)內(nèi)容是上述三項(xiàng)票據(jù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)狀況、內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)情況、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合法合規(guī)性等。

（一）風(fēng)險(xiǎn)狀況

主要包括：一是風(fēng)險(xiǎn)底數(shù)。銀行承兌匯票的墊款數(shù)額（含已轉(zhuǎn)入貸款的墊款）、預(yù)計(jì)墊款及貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的五級(jí)分類(lèi)狀況、三項(xiàng)票據(jù)業(yè)務(wù)的壓力測(cè)試情況；二是計(jì)提資本及撥備情況，如加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)余額、撥備余額等；三是風(fēng)險(xiǎn)損失的影響因素分析，包括銀行方面（如違法違規(guī)、內(nèi)控不健全等）、客戶方面（如經(jīng)營(yíng)不善、惡意套現(xiàn)等）、政策性或其他外部原因等；四是對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)損失采取的保全清收或防控處臵措施及其效果等。（見(jiàn)表一）

（二）內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)情況

重點(diǎn)檢查評(píng)估銀行承兌匯票、貼現(xiàn)及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的管理體制、運(yùn)營(yíng)機(jī)制和管理政策、程序是否健全完善。主要包括以下內(nèi)容：

一是公司治理及激勵(lì)約束。包括：是否制定覆蓋上述三項(xiàng)票據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展戰(zhàn)略及經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，是否根據(jù)市場(chǎng)變化及時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)策略并傳達(dá)至有關(guān)職能部門(mén)和分支行；是否定期對(duì)三項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行評(píng)估并確定適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)限額；三項(xiàng)業(yè)務(wù)的績(jī)效考核辦法是否存在偏差，激勵(lì)與約束機(jī)制是否符合業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)管控需要等。

二是管理政策及授權(quán)授信。包括：是否健全三項(xiàng)業(yè)務(wù)的授信政策、管理規(guī)章、操作規(guī)程及會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)等制度辦法，是否依據(jù)業(yè)務(wù)流程變化及時(shí)予以完善，已實(shí)施的制度規(guī)定是否存在控制缺失、控制不足問(wèn)題；是否健全三項(xiàng)業(yè)務(wù)授權(quán)管理體系，是否有明確的超授權(quán)處罰規(guī)定；是否將三項(xiàng)業(yè)務(wù)納入統(tǒng)一授信管理，是否能夠科學(xué)合理地確定客戶授信額度并根據(jù)市場(chǎng)變化及時(shí)予以調(diào)整；是否按照風(fēng)險(xiǎn)管理要求，健全三項(xiàng)業(yè)務(wù)授信“三查”制度等。

三是組織架構(gòu)及崗位職責(zé)。包括：是否按照內(nèi)部控制要求，對(duì)三項(xiàng)業(yè)務(wù)設(shè)立相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)；是否明確相關(guān)經(jīng)營(yíng)、管理部門(mén)的職責(zé)和權(quán)限；三項(xiàng)業(yè)務(wù)的組織管理流程及業(yè)務(wù)流程是否清晰，是否存在管理盲區(qū)或職責(zé)邊界不清的問(wèn)題；三項(xiàng)業(yè)務(wù)的崗位職責(zé)描述是否健全，崗位職責(zé)與權(quán)限是否匹配，不相容崗位是否實(shí)現(xiàn)有效分離等。

四是風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)及監(jiān)測(cè)報(bào)告。包括：是否制定三項(xiàng)業(yè)務(wù)的定價(jià)原則、程序和方法，收費(fèi)是否符合相關(guān)規(guī)定及市場(chǎng)原則，是否與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相匹配；是否健全三項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)制度，是否有清晰的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告線路，能否確保管理層及時(shí)掌握三項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)狀況；是否建立并實(shí)施三項(xiàng)業(yè)務(wù)突發(fā)事件報(bào)告制度和應(yīng)急措施等。

五是會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)及資本、撥備管理。包括：是否建立并嚴(yán)格落實(shí)對(duì)賬制度，定期核對(duì)三項(xiàng)業(yè)務(wù)的臺(tái)賬與統(tǒng)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)；是否準(zhǔn)確、及時(shí)地對(duì)三項(xiàng)業(yè)務(wù)計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)資本和進(jìn)行資產(chǎn)質(zhì)量分類(lèi)；是否為形成風(fēng)險(xiǎn)的三項(xiàng)業(yè)務(wù)或轉(zhuǎn)表內(nèi)墊款的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)及時(shí)、足額計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備等。

六是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)支持。包括：三項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)功能是否健全，運(yùn)行是否穩(wěn)定，權(quán)限管理是否完備有效，是否實(shí)行數(shù)據(jù)備份管理；三項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)修改是否有嚴(yán)格的審批控制程序；是否建立計(jì)量、監(jiān)控三項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的信息管理系統(tǒng)等。

七是內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督及整改。包括：是否對(duì)三項(xiàng)業(yè)務(wù)定期開(kāi)展內(nèi)部稽核審查與監(jiān)督，內(nèi)審和監(jiān)督的覆蓋面及頻率是否符合要求；2007年以來(lái)內(nèi)審及外部監(jiān)管部門(mén)對(duì)三項(xiàng)業(yè)務(wù)檢查的違規(guī)問(wèn)題查處、整改情況，是否存在未整改或整改不到位或?qū)也閷曳傅膯?wèn)題；違規(guī)責(zé)任追究制度是否得到有效落實(shí)等。

（三）業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)情況

重點(diǎn)檢查對(duì)銀行承兌匯票、貼現(xiàn)及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的管理制度和業(yè)務(wù)流程執(zhí)行是否合法合規(guī)。主要包括以下內(nèi)容：

1、基礎(chǔ)交易。包括是否對(duì)商業(yè)匯票的承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的貿(mào)易真實(shí)性進(jìn)行嚴(yán)格審查，是否健全盡職調(diào)查與審查的記錄；承兌、貼現(xiàn)的申請(qǐng)書(shū)及商品交易合同、增值稅發(fā)票復(fù)印件和年檢合格的工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、財(cái)務(wù)報(bào)表等資料是否齊全、真實(shí)；是否存在辦理無(wú)真實(shí)貿(mào)易背或背景不清的融資性票據(jù)業(yè)務(wù)等。

2、申請(qǐng)人資格及授權(quán)授信。包括承兌申請(qǐng)人的資格、資信、條件是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、信貸政策及有關(guān)規(guī)定；是否對(duì)支付能力差、無(wú)力支付到期票據(jù)款項(xiàng)的客戶滾動(dòng)簽發(fā)銀行承兌匯票；是否存在未納入客戶統(tǒng)一授信或超授信簽發(fā)銀行承兌匯票的情況；承兌總量、承兌期限是否符合有關(guān)規(guī)定；是否存在超授權(quán)、逆程序、化整為零辦理承兌等。

3、保證金及擔(dān)保。包括保證金比例是否符合規(guī)定，保證金來(lái)源是否合規(guī)，是否存在信貸資金充抵保證金現(xiàn)象；保證金賬戶是否實(shí)行專(zhuān)戶管理，是否存在提前支取、挪用和串用保證金的情況；風(fēng)險(xiǎn)敞口部分是否落實(shí)了有效擔(dān)保措施，抵質(zhì)押物管理是否規(guī)范等。

4、票據(jù)審查及管理。包括是否按規(guī)定開(kāi)立存款賬戶，查詢(xún)、查復(fù)制度是否落實(shí)，票據(jù)要素是否真實(shí)、完整，事項(xiàng)記載是否完整準(zhǔn)確；承兌的票據(jù)是否存在缺陷，內(nèi)容和背書(shū)是否合法合規(guī)和有效；是否存在壓票或拖延付款現(xiàn)象；是否按要求保管空白銀行承兌匯票憑證和銀行匯票專(zhuān)用章，廢票管理是否審慎，“印、押、證”管理是否符合規(guī)定要求等。

5、收費(fèi)、核算及計(jì)提資本和撥備。包括手續(xù)費(fèi)的定價(jià)和收取是否符合有關(guān)規(guī)定；是否存在收費(fèi)不入賬的情況；辦理業(yè)務(wù)是否及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄與核算；業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)、核算等相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致；是否及時(shí)、足額計(jì)提有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)資本和損失專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備等。

6、資金用途監(jiān)控。包括貸后跟蹤檢查制度是否落實(shí)，是否開(kāi)展貸后檢查并予以記錄；三項(xiàng)業(yè)務(wù)項(xiàng)下的資金用途是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策及信貸政策等有關(guān)規(guī)定；是否存在關(guān)聯(lián)交易方相互承兌貼現(xiàn)套取銀行信用現(xiàn)象；是否存在貼現(xiàn)資金流入股市或流回出票人（前手）的現(xiàn)象等。

7、墊款及風(fēng)險(xiǎn)損失。包括承兌墊款是否及時(shí)、準(zhǔn)確轉(zhuǎn)入不良貸款核算；是否存在承兌到期日未及時(shí)扣劃申請(qǐng)人賬戶資金導(dǎo)致墊款或損失的情況；是否對(duì)已形成的墊款進(jìn)行積極催收、清理；是否存在隱瞞墊款的現(xiàn)象等。

五、檢查工作要求

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，精心組織。各現(xiàn)場(chǎng)檢查處及各銀監(jiān)分局要高度重視，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真做好此次檢查工作。分局主要負(fù)責(zé)人要親自負(fù)責(zé)布臵，并指定一名局領(lǐng)導(dǎo)組織實(shí)施檢查工作，確保檢查工作順利進(jìn)行。

（二）嚴(yán)格程序，保證質(zhì)量。本次檢查采取調(diào)查問(wèn)卷、銀行自查、調(diào)閱有關(guān)資料憑證、與相關(guān)銀行及其人員談話、業(yè)務(wù)抽樣檢查等方法。檢查組要嚴(yán)格按照本檢查方案，遵循現(xiàn)場(chǎng)檢查規(guī)程的要求實(shí)施檢查，對(duì)于被查機(jī)構(gòu)存在的重大違規(guī)和風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，要一查到底，查深、查透。

（三）加強(qiáng)溝通，及時(shí)反饋。檢查過(guò)程中，各現(xiàn)場(chǎng)檢查處、各分局要加強(qiáng)信息溝通，并及時(shí)反饋檢查中遇到的困難、問(wèn)題，特別是對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)情況和案件線索要按規(guī)定快速上報(bào)。

（四）遵守紀(jì)律，維護(hù)形象。檢查過(guò)程中，檢查組全體人員必須認(rèn)真辦理與被檢查單位的資料調(diào)閱手續(xù)，嚴(yán)格遵守保密規(guī)定，不得擅自對(duì)外泄露。同時(shí)，檢查人員要嚴(yán)格執(zhí)行銀監(jiān)會(huì)“約法三章”，遵守檢查工作紀(jì)律，依法辦事，做到廉潔自律，客觀公正，自覺(jué)維護(hù)銀監(jiān)局的良好形象。

六、檢查報(bào)告要求

檢查結(jié)束后，各現(xiàn)場(chǎng)檢查處和相關(guān)銀監(jiān)分局要按時(shí)、保質(zhì)報(bào)送檢查報(bào)告、附表及案例，檢查報(bào)告包括四方面內(nèi)容：

一是基本情況。主要是：（1）組織實(shí)施概述，包括檢查工作量、檢查方法和技術(shù)等；（2）被查機(jī)構(gòu)概況及總體評(píng)價(jià)，包括業(yè)務(wù)發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)狀況；主要政策程序的健全性；業(yè)務(wù)合法合規(guī)性及發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的種類(lèi)、筆數(shù)和金額的綜述。

二是檢查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題分析。要求按照三項(xiàng)業(yè)務(wù)類(lèi)別，結(jié)合填報(bào)附表二至表四，概述發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和分析主要成因。問(wèn)題分析要以典型事例支持（不同問(wèn)題避免使用同一事例）。

三是檢查整改要求及處理意見(jiàn)。要針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，有針對(duì)性地提出整改要求及處理意見(jiàn)，對(duì)違法違規(guī)機(jī)構(gòu)及有關(guān)責(zé)任人依法提出處理建議和意見(jiàn)（見(jiàn)表四）。

四是下一步監(jiān)管政策建議。要針對(duì)被查機(jī)構(gòu)三項(xiàng)業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題及檢查中遇到的新情況，對(duì)相關(guān)監(jiān)管政策和制度提出具體可行的改進(jìn)建議。

檢查報(bào)告要求觀點(diǎn)明確，定性準(zhǔn)確，事實(shí)清楚，文字精煉。檢查附表（表一至表五）要求填報(bào)要素齊全、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，并注意核對(duì)表間勾稽關(guān)系，由填表人和復(fù)核人“雙簽”完成。檢查案例（1至2個(gè)）要求反映的問(wèn)題具有典型性及不同業(yè)務(wù)種類(lèi)，案例描述要求清晰簡(jiǎn)煉，至少包括違規(guī)事實(shí)、風(fēng)險(xiǎn)狀況及原因、整改意見(jiàn)等內(nèi)容。檢查報(bào)告（含附表一至表

五、1至2個(gè)案例）要以紙質(zhì)和電子版方式同時(shí)報(bào)送，電子版文件要于2009年6月25日前發(fā)至內(nèi)蒙古銀監(jiān)局現(xiàn)場(chǎng)檢查一處王璐內(nèi)網(wǎng)郵箱，聯(lián)系電話：0471—4345391。

七、檢查依據(jù)

1、《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》

2、《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》

3、《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》

4、《最高人民法院關(guān)于審理票據(jù)糾紛案件若干問(wèn)題的規(guī)定》（法釋[2000]32號(hào)）

5、《商業(yè)銀行統(tǒng)一授信指引》（銀發(fā)[1999]31號(hào)）

6、《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》（銀監(jiān)發(fā)[2004]51號(hào)）

7、《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》（財(cái)金[2005]49號(hào)）

8、《有價(jià)單證及重要空白憑證管理辦法》（銀發(fā)[1997]163號(hào)）

9、《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》（銀監(jiān)會(huì)2004年第2號(hào)令，2006年修訂）

10、《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（銀監(jiān)會(huì)令[2007]第6號(hào)）

11、《支付結(jié)算管理辦法》（銀發(fā)[1997]393號(hào)）

12、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》（人行令[1997]第2號(hào)）

13、《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》（銀發(fā)[1997]216號(hào)）

14、《關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)商業(yè)匯票承兌貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)管理的通知》（銀發(fā)[2001]236號(hào)）

15、《關(guān)于商業(yè)銀行跨行銀行承兌匯票查詢(xún)、查復(fù)業(yè)務(wù)處理問(wèn)題的通知》(銀發(fā)[2002]63號(hào))

16、《關(guān)于完善票據(jù)業(yè)務(wù)制度有關(guān)問(wèn)題的通知》（銀發(fā)[2005]235號(hào)）

17、《金融違法行為處罰辦法》

18、其他有關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章制度

附表：

表一：三項(xiàng)票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況統(tǒng)計(jì)表

表二：銀行承兌匯票業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題情況統(tǒng)計(jì)表 表三：貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題情況統(tǒng)計(jì)表 表四：三項(xiàng)票據(jù)業(yè)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及處理情況一攬表 表五：三項(xiàng)票據(jù)業(yè)務(wù)檢查工作量統(tǒng)計(jì)表

第四篇：商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)違規(guī)的原因分析及改進(jìn)措施

商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)違規(guī)的原因分析及改進(jìn)措施

目前商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展勢(shì)頭強(qiáng)勁但發(fā)展過(guò)程中也存在很多違規(guī)問(wèn)題影響了票據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展迫切需要采取有效措施改進(jìn)現(xiàn)行票據(jù)業(yè)務(wù)制度防范票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、票據(jù)業(yè)務(wù)違規(guī)的表現(xiàn)形式

目前票據(jù)業(yè)務(wù)違規(guī)主要表現(xiàn)在 1.無(wú)貿(mào)易背景承兌或貼現(xiàn)票據(jù)

《支付結(jié)算辦法》和《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》規(guī)定簽發(fā)銀行承兌匯票或貼現(xiàn)票據(jù)要有增值稅發(fā)票、商品發(fā)運(yùn)單據(jù)和商品交易合同但實(shí)際執(zhí)行中有的銀行無(wú)貿(mào)易背景承兌或貼現(xiàn)票據(jù)表現(xiàn)為簽訂虛假合同合同沒(méi)有明確以銀行承兌匯票為結(jié)算方式增值稅發(fā)票金額與貼現(xiàn)金額不相對(duì)應(yīng)貼現(xiàn)票據(jù)貿(mào)易合同在企業(yè)名稱(chēng)時(shí)間與成退回票記載和貼現(xiàn)時(shí)間存在出入發(fā)票或合同金額小于票據(jù)額增值稅發(fā)票重復(fù)使用使用過(guò)期或不合規(guī)范的貿(mào)易合同文本辦理承兌匯票以增值稅發(fā)票代替貿(mào)易合同辦理銀行承兌匯票

2.不收或少收手續(xù)費(fèi)簽發(fā)承兌匯票

銀行為招攬承兌匯票業(yè)務(wù)完成存款或中間業(yè)務(wù)考核任務(wù)一般視客戶情況采取不收或少收手續(xù)費(fèi)的方法簽發(fā)承兌 匯票

3.降低利率貼現(xiàn)票據(jù)

目前商業(yè)銀行爭(zhēng)相貼現(xiàn)銀行承兌匯票不僅貼現(xiàn)本地票據(jù)而且向異地找票貼現(xiàn)為了取得票據(jù)在辦理貼現(xiàn)時(shí)放松條件有的銀行對(duì)貼現(xiàn)申請(qǐng)文件和是否開(kāi)有帳戶不作要求或?yàn)榱擞峡蛻粜枰a(bǔ)辦業(yè)務(wù)手續(xù)以達(dá)到形式上合規(guī)；銀行之間在爭(zhēng)奪貼現(xiàn)時(shí)還通過(guò)降低利率貼現(xiàn)票據(jù)或付給客戶好處費(fèi)等方式招攬業(yè)務(wù)

4.超額授信

現(xiàn)在好企業(yè)銀行爭(zhēng)相授信部分銀行在授信時(shí)也不再考慮其他銀行是否已授信或授信多少企業(yè)只要有要求銀行就簽發(fā)承兌匯票綜合授信額度往往超過(guò)企業(yè)的承受能力

5.逆程序操作

《商業(yè)匯票承兌貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》規(guī)定貼現(xiàn)人對(duì)貼現(xiàn)申請(qǐng)人提交的商業(yè)匯票應(yīng)按規(guī)定向承兌人以書(shū)面方式查詢(xún)以控制交易風(fēng)險(xiǎn)但有的銀行對(duì)一些長(zhǎng)期往來(lái)客戶為加快業(yè)務(wù)辦理速度提高競(jìng)爭(zhēng)力在與企業(yè)達(dá)成相關(guān)協(xié)議基礎(chǔ)上采取了先貼現(xiàn)后查方式逆程序操作辦理銀行承兌匯票時(shí)先簽發(fā)后補(bǔ)辦手續(xù)存在銀行承兌匯票簽發(fā)日期早于合同簽訂日期等現(xiàn)象

6.保證金不足簽發(fā)銀行承兌匯票

銀行向承兌申請(qǐng)人簽發(fā)銀行承兌匯票要按簽發(fā)票據(jù) 金額收取一定保證金或要求申請(qǐng)人提供其他形式的擔(dān)保但有的銀行對(duì)保證金或其他擔(dān)保執(zhí)行并不嚴(yán)格表現(xiàn)為保證金不足或擔(dān)保不到位簽發(fā)銀行承兌匯票用本行貸款作保證金未按規(guī)定比率收取保證金保證金帳戶未實(shí)行一一對(duì)應(yīng)管理一筆保證金開(kāi)出多筆承兌匯票等現(xiàn)象

二、違規(guī)辦理票據(jù)業(yè)務(wù)的原因分析

1.票據(jù)業(yè)務(wù)收費(fèi)低成本高銀行審查貿(mào)易背景沒(méi)有積極性

按照現(xiàn)行法律規(guī)定和政策規(guī)定商業(yè)銀行辦理銀行承兌匯票只收取萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi)而商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)審批都集中在市分行辦理卻在個(gè)支行辦一筆承兌匯票花費(fèi)的各種人工費(fèi)用管理費(fèi)用要高于承兌手續(xù)費(fèi)因此從實(shí)際操作和成本效益方面來(lái)講銀行辦理承兌匯票只能對(duì)貿(mào)易背景作形式上的審查不會(huì)花大氣力去調(diào)查企業(yè)是否有真實(shí)的交易了解簽發(fā)承兌匯票后的經(jīng)營(yíng)狀況但迫于法律法規(guī)的要求和應(yīng)付監(jiān)管部門(mén)的檢查商業(yè)銀行對(duì)貿(mào)易背景往往會(huì)作形式上的要求但不會(huì)作實(shí)質(zhì)上的審查

而且銀行審查貿(mào)易背景還會(huì)妨礙銀行自身承兌匯票業(yè)務(wù)的發(fā)展目前在商業(yè)銀行辦理全額質(zhì)押或100%保證金業(yè)務(wù)的基本上都是個(gè)體工商戶和民營(yíng)企業(yè)還有的是不符合資格的企業(yè)及其他組織如果商業(yè)銀行把這些客戶拒之門(mén)外損害的則是自己的利益

2.銀行承兌匯票對(duì)應(yīng)的貿(mào)易背景非常復(fù)雜銀行在審查中不好操作

(1)經(jīng)濟(jì)合同約定的付款日期與實(shí)際付款日期往往不一致銀行若依據(jù)交易合同約定的付款日期與承兌匯票日期核對(duì)交易真實(shí)性便不好判斷若不要求兩者日期在約定的付款日期內(nèi)承兌匯票開(kāi)出日期則更不好確定承兌匯票對(duì)應(yīng)的合同也不好卻定

(2)付款方式往往有多種形式很多經(jīng)濟(jì)交易要求部分用承兌匯票部分用現(xiàn)款合同金額與承兌匯票金額不好對(duì)應(yīng)判斷貿(mào)易背景也有困難

(3)合同規(guī)定金額與實(shí)際成交金額不能對(duì)應(yīng)但又不能武斷的認(rèn)定該承兌匯票無(wú)貿(mào)易背景

(4)與上述情況相對(duì)應(yīng)簽訂合同的企業(yè)簽發(fā)下筆承兌匯票所需上筆交易增值稅發(fā)票到底應(yīng)是那一份便不好確定要求增值稅發(fā)票也就沒(méi)有意義因?yàn)樵谠摃r(shí)間段內(nèi)企業(yè)會(huì)有很多增值稅發(fā)票有的是原來(lái)用其他方式付款的如現(xiàn)在企業(yè)在異地辦理承兌匯票或辦理貼現(xiàn)即使銀行要求增值稅發(fā)票原件企業(yè)也會(huì)采取同一份發(fā)票多次使用的辦法但銀行只是形式上要求有復(fù)印件企業(yè)便可多次使用同一份增值稅發(fā)票

(5)交易合同形式多樣銀行審查合同有困難按照《合同法》規(guī)定當(dāng)事人訂立合同有書(shū)面形式口頭形式和其他形式；書(shū)面形式又有合同書(shū)信件和數(shù)據(jù)電文（包括電報(bào)電傳傳真電 子數(shù)據(jù)交換和電子郵件）等形式銀行很難區(qū)分這些合同的真假

3.嚴(yán)厲的考核機(jī)制迫使商業(yè)銀行違規(guī)操作

目前商業(yè)銀行都有嚴(yán)格的考核制度為了完成考核任務(wù)有的銀行被迫采取曲折的形式來(lái)完成一些考核指標(biāo)

(1)為了完成中間業(yè)務(wù)考核指標(biāo)違規(guī)辦理匯票業(yè)務(wù)時(shí)下各商業(yè)銀行都規(guī)定由中間業(yè)務(wù)考核指標(biāo)但內(nèi)地經(jīng)濟(jì)金融發(fā)展水平很低各種金融創(chuàng)新產(chǎn)品使用率完成中間業(yè)務(wù)指標(biāo)的渠道很窄發(fā)展票據(jù)業(yè)務(wù)對(duì)商業(yè)銀行來(lái)講能同時(shí)完成存款與中間業(yè)務(wù)兩項(xiàng)考核指標(biāo)所以銀行的積極性很高但是否合規(guī)銀行則很少考慮

(2)為完成存款考核任務(wù)違規(guī)辦理票據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際操作中銀行為企業(yè)辦理票據(jù)業(yè)務(wù)最主要的目的是為了吸收存款

4.不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)迫使銀行違規(guī)操作

近幾年來(lái)商業(yè)銀行把票據(jù)業(yè)務(wù)作為一項(xiàng)重要的業(yè)務(wù)品種進(jìn)行發(fā)展票據(jù)總量增加很快本地票據(jù)市場(chǎng)被分割后有的金融企業(yè)把目光轉(zhuǎn)向外地市場(chǎng)隨著競(jìng)爭(zhēng)加劇銀行在競(jìng)爭(zhēng)手法上也花樣翻新一定程度上導(dǎo)致了銀行違規(guī)操作

三、改進(jìn)措施

因此目前要治理商業(yè)票據(jù)業(yè)務(wù)中的違規(guī)問(wèn)題需要從制度操作技術(shù)商業(yè)銀行內(nèi)部管理監(jiān)管等多個(gè)方面入手加強(qiáng)對(duì)票據(jù)市場(chǎng)的管理切實(shí)降低銀行票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.發(fā)展融資性票據(jù)業(yè)務(wù)

融資性票據(jù)業(yè)務(wù)是指沒(méi)有真實(shí)商品交易背景純粹以融資為目的的商業(yè)票據(jù)其實(shí)質(zhì)是一種優(yōu)于信用放款的融資信用工具我國(guó)現(xiàn)有的,《票據(jù)法》明確規(guī)定票據(jù)必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系沒(méi)有規(guī)定融資性票據(jù)業(yè)務(wù)的合法地位而且目前融資性票據(jù)需求較為旺盛現(xiàn)在銀行辦理的不具備貿(mào)易背景的銀行承兌匯票實(shí)質(zhì)上是融資性票據(jù)業(yè)務(wù)因此應(yīng)確立融資性票據(jù)業(yè)務(wù)的法律地位擴(kuò)展票據(jù)的融資性功能允許發(fā)行融資性票據(jù)完善我國(guó)票據(jù)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)解決企業(yè)融資難問(wèn)題

2.明確對(duì)票據(jù)業(yè)務(wù)只進(jìn)行形式上審查

國(guó)際上票據(jù)業(yè)務(wù)貿(mào)易背景審查只重形式上的審查不作實(shí)質(zhì)上的審查目前票據(jù)法要求付款人在實(shí)質(zhì)上審查貿(mào)易背景在操作上成本很高很難做到因此要借鑒國(guó)際上票據(jù)業(yè)務(wù)的通行做法要求付款人對(duì)票據(jù)業(yè)務(wù)只注重單據(jù)審查而不作為實(shí)質(zhì)審查

3.適當(dāng)提高銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)收費(fèi)比率

由于辦理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)低銀行只考慮自身風(fēng)險(xiǎn)不愿意承擔(dān)社會(huì)義務(wù)從而防范票據(jù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)因此適當(dāng)提高銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)比率有利與調(diào)動(dòng)商業(yè)銀行審批承兌匯票貿(mào)易背景的積極性

4.修訂有關(guān)票據(jù)業(yè)務(wù)制度

如現(xiàn)行制度要求銀行簽發(fā)銀行承兌匯票需要有相應(yīng) 的增值稅發(fā)票商品發(fā)運(yùn)單據(jù)和商品交易合同并且在交易日期交易金額等方面要與銀行承兌匯票相對(duì)應(yīng)以便證實(shí)承兌或貼現(xiàn)的真實(shí)貿(mào)易背景但實(shí)際執(zhí)行很難做到這一點(diǎn)因此在交易日期交易金額與承兌匯票日期金額等方面實(shí)行更為靈活的辦法以確認(rèn)企業(yè)的交易背景

5.應(yīng)調(diào)控票據(jù)業(yè)務(wù)總量

票據(jù)業(yè)務(wù)通過(guò)真實(shí)貿(mào)易背景和期限來(lái)限制票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)但有的銀行無(wú)貿(mào)易背景或滾動(dòng)簽發(fā)承兌匯票打破l了票據(jù)業(yè)務(wù)自身內(nèi)在的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制為防止票據(jù)業(yè)務(wù)總量過(guò)分膨脹形成票據(jù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)中央銀行與監(jiān)管機(jī)構(gòu)有必要從總量上控制票據(jù)業(yè)務(wù)簽發(fā)總量通過(guò)總量限制把票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受狀范圍

6.對(duì)異地開(kāi)展票據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)行限制

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)異地開(kāi)展票據(jù)業(yè)務(wù)加劇票據(jù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)擾亂了正常的票據(jù)業(yè)務(wù)秩序增大了銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也容易發(fā)生票據(jù)案件因此對(duì)異地金融機(jī)構(gòu)辦理票據(jù)業(yè)務(wù)應(yīng)明文規(guī)定予以限制

第五篇：商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)中的若干法律問(wèn)題（小編推薦）

商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)中的若干法律問(wèn)題

副標(biāo)題：商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)中的若干法律問(wèn)題

作者：admin 文章來(lái)源：admin 點(diǎn)擊數(shù)：1630 更新時(shí)間：2005-3-27

一、有關(guān)銀行查驗(yàn)票、章、證中的法律問(wèn)題

在商業(yè)票據(jù)的實(shí)務(wù)中，付款人或代理付款人(主要是銀行)付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)審查票據(jù)記載事項(xiàng)、簽章及提示付款人身份證件的真?zhèn)巍Ｈ欢?，我?guó)有關(guān)法律卻有不同的規(guī)定。根據(jù)我國(guó)《票據(jù)法》第57條的規(guī)定，銀行付款時(shí)，“應(yīng)當(dāng)審查匯票的連續(xù)，并審查提示付款人的身份證明或者有效證件”。構(gòu)成惡意或者重大過(guò)失付款的，應(yīng)當(dāng)自行承擔(dān)責(zé)任。但是，《票據(jù)法》對(duì)銀行工作人員未能識(shí)別身份證件的真假而錯(cuò)誤付款的，是否構(gòu)成付款人的“重大過(guò)失”并沒(méi)有明確規(guī)定。根據(jù)我國(guó)《支付結(jié)算辦法》第17條的規(guī)定，銀行對(duì)票、章、證的審查屬于形式審查，只要銀行以善意且符合規(guī)定的正常操作程序?qū)彶?，?duì)偽造、變?cè)斓钠睋?jù)和結(jié)算憑證上的簽章以及需要交驗(yàn)的個(gè)人有效身份證件，未發(fā)現(xiàn)異常而支付金額的，即視作銀行方面已盡了普通善良人的謹(jǐn)慎注意義務(wù)，不再承擔(dān)責(zé)任。否則屬于“重大過(guò)失”，應(yīng)自行承擔(dān)責(zé)任。司法實(shí)踐也一直采納此意見(jiàn)。按照最高人民法院《關(guān)于審查票據(jù)糾紛案件若干問(wèn)題的規(guī)定》法釋〔2000〕32號(hào)，下稱(chēng)《規(guī)定》）第69條，銀行承擔(dān)實(shí)質(zhì)審查義務(wù)，即必須識(shí)別票據(jù)或身份證件的真假。如果“未能識(shí)別出偽造、變?cè)斓钠睋?jù)或者身份證件而錯(cuò)誤付款，屬于票據(jù)法第57條規(guī)定的“重大過(guò)失”，給持票人造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任”。根據(jù)法律適用的一般原理，法院審理票據(jù)糾紛案件，首先應(yīng)適用《票據(jù)法》及有關(guān)司法解釋?zhuān)吨Ц督Y(jié)算辦法》等有關(guān)行政規(guī)章只能作為審判的參照，其與法律、行政法規(guī)相抵觸的部分，則根本不能適用。因此，發(fā)生票據(jù)糾紛時(shí)，司法實(shí)踐將適用《規(guī)定》，要求銀行承擔(dān)審查票、章、證的義務(wù)和責(zé)任。該《規(guī)定》無(wú)疑加重了銀行方面的審核票據(jù)、驗(yàn)明章證的義務(wù)，是一種嚴(yán)格責(zé)任。從法理上看，如果銀行應(yīng)當(dāng)能夠辨認(rèn)票、章、證的真?zhèn)味e(cuò)誤付款，自當(dāng)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任；如果銀行工作人員履行了必要的審驗(yàn)手續(xù)，即盡了普通善良人的謹(jǐn)慎注意義務(wù)仍未能辨認(rèn)出真?zhèn)?，則不屬于民法上的“重大過(guò)失”錯(cuò)誤付款的風(fēng)險(xiǎn)看似不應(yīng)當(dāng)由銀行負(fù)擔(dān)，至少不應(yīng)當(dāng)由銀行獨(dú)資負(fù)擔(dān)。但銀行是票據(jù)業(yè)務(wù)的結(jié)算機(jī)構(gòu)，其處于較能辨別票、章、證真?zhèn)蔚挠欣匚?，要求銀行方面負(fù)有辨別票據(jù)真?zhèn)蔚牧x務(wù)，進(jìn)而要求銀行承擔(dān)識(shí)別簽章甚至身份證件真假的責(zé)任，并無(wú)不合理性。

二、票據(jù)背書(shū)問(wèn)題

（一）空白背書(shū)問(wèn)題

貼現(xiàn)票據(jù)沒(méi)有記載被背書(shū)人（貼現(xiàn)行）名稱(chēng)，理論上稱(chēng)為空白背書(shū)。解決空白背書(shū)問(wèn)題，實(shí)務(wù)中有三種做法：其一，由于“被背書(shū)人名稱(chēng)”屬于背書(shū)人的記載事項(xiàng)，一旦發(fā)生空白背書(shū)問(wèn)題，找到、說(shuō)服背書(shū)人（貼現(xiàn)申請(qǐng)人）補(bǔ)記，無(wú)疑是最好的辦法。其二，欠缺法定必要記載事項(xiàng)，屬于背書(shū)要素不完整或背書(shū)要素不連續(xù)，貼現(xiàn)行自然不能主張自己是通過(guò)背書(shū)轉(zhuǎn)讓方式取得票據(jù)的票據(jù)權(quán)利人，但這并不意味著持票人就不享有票據(jù)權(quán)利。由于《票據(jù)法》第3條規(guī)定，“非經(jīng)背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)云渌戏ǚ绞饺〉脜R票的”，可以依法舉證，證明其匯票權(quán)利。所以，訴訟實(shí)踐中，貼現(xiàn)行往往通過(guò)提交匯票的申請(qǐng)書(shū)等材料，并舉證已支付合理對(duì)價(jià)，屬于善意取得票據(jù)的合法持票人，來(lái)主張票據(jù)權(quán)利。但是，這種主張并不為司法實(shí)踐所認(rèn)同。其三，有時(shí)，持票人（貼現(xiàn)行）貿(mào)然在票據(jù)被背書(shū)人欄記載自己名稱(chēng)，以作成完整背書(shū)。但是，“被背書(shū)人名稱(chēng)”本質(zhì)上應(yīng)由背書(shū)人記載，持票人自己記載，其法律效力如何，《票據(jù)法》并未規(guī)定，司法實(shí)踐則有不同認(rèn)識(shí)。《規(guī)定》第49條明確規(guī)定：“背書(shū)人未記載被背書(shū)人名稱(chēng)即將票據(jù)交付于他人的，持票人在票據(jù)被背書(shū)人欄內(nèi)記載自己的名稱(chēng)與背書(shū)人記載具有同等法律效力?！笨梢?jiàn)，由貼現(xiàn)行補(bǔ)記自己名稱(chēng)，是當(dāng)前彌補(bǔ)空白背書(shū)瑕疵的一種行之有效的方法。

（二）背書(shū)日期瑕疵問(wèn)題

票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)票據(jù)上未記載日期或背書(shū)日期與實(shí)際貼現(xiàn)日期不符的情況，即背書(shū)日期瑕疵問(wèn)題。根據(jù)《票據(jù)法》第29條第2款的規(guī)定，“背書(shū)未記載日期的，視為票據(jù)到期日前到期。”因此，貼現(xiàn)票據(jù)是否記載背書(shū)日期，不影響貼現(xiàn)行的票據(jù)權(quán)利。但是，在背書(shū)日期與實(shí)際日期不一致時(shí)，根據(jù)票據(jù)的文義性，應(yīng)以票據(jù)記載日期為準(zhǔn)來(lái)確定票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)讓時(shí)間。最高人民法院公布的第〔2000〕23號(hào)關(guān)于票據(jù)上訴案的判決也從司法實(shí)踐上確認(rèn)了這一處理原則。

三、貼現(xiàn)票據(jù)項(xiàng)下的貿(mào)易真實(shí)性問(wèn)題

根據(jù)我國(guó)《票據(jù)法》第10條的規(guī)定，貼現(xiàn)票據(jù)項(xiàng)下應(yīng)有真實(shí)的貿(mào)易關(guān)系。但在實(shí)務(wù)中，由于種種原因，貼現(xiàn)行取得的上述材料可能不真實(shí)或根本沒(méi)有取得材料，提示付款時(shí)，承兌行往往以貼現(xiàn)行“惡意”或“重大過(guò)失”為由，拒絕付款。從票據(jù)基本理論來(lái)看，由于票據(jù)具有無(wú)因性，貼現(xiàn)行只需審查匯票的必要記載事項(xiàng)是否齊全，取得匯票的票據(jù)關(guān)系是否合法成立，沒(méi)有義務(wù)對(duì)其前手取得票據(jù)的基礎(chǔ)關(guān)系或貿(mào)易關(guān)系是否真實(shí)、合法負(fù)責(zé)，否則，就是以基礎(chǔ)關(guān)系的瑕疵來(lái)否定票據(jù)關(guān)系，有違票據(jù)無(wú)因性的基本法理，限制票據(jù)的流通，不利于發(fā)揮融資的作用。從貼現(xiàn)業(yè)務(wù)運(yùn)作的實(shí)踐看，首先，有關(guān)行政規(guī)章要求貼現(xiàn)申請(qǐng)人必須提交增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)。但是，在預(yù)付款或逾期交貨的情況下，買(mǎi)方出票行為早于供方交貨行為，買(mǎi)方取得票據(jù)時(shí)尚未交貨，買(mǎi)方（貼現(xiàn)申請(qǐng)人）及貼現(xiàn)行當(dāng)然也就不能取得增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)。其次，貼現(xiàn)行也沒(méi)有條件參加到貼現(xiàn)申請(qǐng)人的業(yè)務(wù)中去，無(wú)法驗(yàn)證貼現(xiàn)票據(jù)項(xiàng)下的貿(mào)易真實(shí)性問(wèn)題。但是，為了防范惡意持票人的非法套現(xiàn)，貼現(xiàn)行仍需對(duì)貼現(xiàn)申請(qǐng)人與前手交易的真實(shí)性進(jìn)行形式審查，即對(duì)商品交易合同、增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)(復(fù)印件)的真實(shí)性、主要條款的相互一致性履行必要的審查手續(xù)，盡謹(jǐn)慎注意義務(wù)。以后即使票據(jù)基礎(chǔ)關(guān)系存在不真實(shí)、不合法的情形，也不影響貼現(xiàn)行享有票據(jù)權(quán)利。如果根據(jù)商品交易合同的條款和履行情況，如存在前述預(yù)付款或逾期交貨的情形，貼現(xiàn)行沒(méi)有取得增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)的，也應(yīng)積極主張票據(jù)權(quán)利。

四、票據(jù)質(zhì)押?jiǎn)栴}

銀行在票據(jù)質(zhì)押業(yè)務(wù)中，存在著兩個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)：其一，銀行沒(méi)有注意到《票據(jù)法》的規(guī)定，接受出質(zhì)票據(jù)時(shí)，未作質(zhì)押背書(shū)要求。到了實(shí)現(xiàn)質(zhì)權(quán)時(shí)，出資人或其他票據(jù)債務(wù)人以未作質(zhì)押背書(shū)、背書(shū)不連續(xù)為由不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。實(shí)務(wù)中，銀行取得票據(jù)后，由于僅有質(zhì)押合同，未作質(zhì)押背書(shū)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)票據(jù)質(zhì)權(quán)。同時(shí)，由于未作質(zhì)押背書(shū)的票據(jù)形式上看似是轉(zhuǎn)讓背書(shū)，銀行可能會(huì)自行補(bǔ)齊轉(zhuǎn)讓背書(shū)要素后行使票據(jù)權(quán)利，試圖以此實(shí)現(xiàn)質(zhì)權(quán)。但是，由于此時(shí)票據(jù)關(guān)系和基礎(chǔ)關(guān)系同時(shí)存在與銀行和質(zhì)權(quán)人之間，根據(jù)票據(jù)在直接當(dāng)事人之間的相對(duì)無(wú)因性原理，質(zhì)權(quán)人可以基于質(zhì)押合同關(guān)系(基礎(chǔ)關(guān)系)對(duì)抗銀行，即銀行不得以票面上顯示的背書(shū)行為向前手主張票據(jù)權(quán)利。從司法實(shí)踐來(lái)看，為了協(xié)調(diào)《擔(dān)保法》和《票據(jù)法》，現(xiàn)在法院一般不直接認(rèn)定未作票據(jù)質(zhì)押背書(shū)的質(zhì)押關(guān)系無(wú)效，而是傾向認(rèn)為，票據(jù)交付但未作質(zhì)押背書(shū)，質(zhì)押合同成立。但質(zhì)權(quán)人僅取得依《擔(dān)保法》規(guī)定的一般質(zhì)權(quán)人的權(quán)利，即只能向票據(jù)質(zhì)押人主張一般質(zhì)權(quán)，而未取得依《票據(jù)法》規(guī)定的票據(jù)權(quán)利，即不能向票據(jù)上簽名的所有債務(wù)人主張權(quán)利。需要注意的是，票據(jù)上只記載“質(zhì)押”字樣，出質(zhì)人未在票據(jù)上簽章的，也不具有背書(shū)質(zhì)押的效力。其二，質(zhì)權(quán)人以未作質(zhì)押背書(shū)的票據(jù)貼現(xiàn)或再質(zhì)押貸款，銀行因不知票據(jù)質(zhì)押情形而予以接受。到了行使票據(jù)權(quán)利時(shí)，原出質(zhì)人以質(zhì)權(quán)人無(wú)權(quán)再行質(zhì)押或貼現(xiàn)票據(jù)為由不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。理論上，質(zhì)權(quán)人取得質(zhì)押票據(jù)后，因其僅取得質(zhì)權(quán)而未取得所有權(quán)，并無(wú)以出質(zhì)票據(jù)再背書(shū)轉(zhuǎn)讓或者背書(shū)質(zhì)押的權(quán)利。但若質(zhì)權(quán)人以票據(jù)權(quán)利人的姿態(tài)，將未作背書(shū)記載“質(zhì)押”字樣的出質(zhì)票據(jù)再行向銀行質(zhì)押票據(jù)或貼現(xiàn)的，基于票據(jù)的無(wú)因性和流通性，只要銀行方面無(wú)惡意或重大過(guò)失取得票據(jù)情形且支付合理對(duì)價(jià)的，根據(jù)《關(guān)于適用(擔(dān)保法)若干問(wèn)題的解釋》(法釋2000〔44〕號(hào)，下稱(chēng)《解釋》)第98條，即成為善意第三人，依法享有票據(jù)質(zhì)權(quán)或票據(jù)權(quán)利。原背書(shū)人則不能以與質(zhì)權(quán)人之間的質(zhì)押合同對(duì)抗辦理貼現(xiàn)或質(zhì)押貸款的銀行。

五、“不得轉(zhuǎn)讓”票據(jù)的轉(zhuǎn)讓、出質(zhì)問(wèn)題

實(shí)踐中，出票人或背書(shū)人經(jīng)常在票據(jù)上記載“禁止轉(zhuǎn)讓”字樣，已取消或限制其流通性。根據(jù)《票據(jù)法》第27條、第34條和《規(guī)定》第48條、第53條的規(guī)定，出票人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，該票據(jù)不得再以背書(shū)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓?zhuān)駝t，不發(fā)生背書(shū)轉(zhuǎn)讓的效力，出票人對(duì)持票人不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。背書(shū)人記載的，其后手再背書(shū)轉(zhuǎn)讓的，原背書(shū)人對(duì)后手的被背書(shū)人不再承擔(dān)票據(jù)責(zé)任，但不影響出票人、承兌人以及原背書(shū)人之前手的票據(jù)責(zé)任。所以，銀行在貼現(xiàn)票據(jù)時(shí)，如果出票人記載“禁止轉(zhuǎn)讓”字樣的，則不能取得票據(jù)權(quán)利，而只能通過(guò)民法上一般債權(quán)債務(wù)關(guān)系來(lái)保護(hù)銀行債權(quán)；原背書(shū)人記載的，則只能對(duì)除原背書(shū)人以外的其他票據(jù)債務(wù)人主張票據(jù)權(quán)利。至于記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的匯票能否出質(zhì)，《擔(dān)保法》、《票據(jù)法》均未作規(guī)定，司法實(shí)踐有不同理解。從立法精神、法學(xué)理論看，票據(jù)質(zhì)押雖不屬于票據(jù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)灰欢ㄊ蛊睋?jù)權(quán)利人喪失票據(jù)權(quán)利，但已使票據(jù)權(quán)利處于一種不確定的狀態(tài)。一旦出質(zhì)人不能履行所擔(dān)保的債務(wù)，質(zhì)權(quán)人即可依法行使質(zhì)權(quán)，取得票據(jù)權(quán)利，優(yōu)先于普通債權(quán)人受償，付款人則不能拒絕付款。票據(jù)質(zhì)押實(shí)際上可能產(chǎn)生與票據(jù)轉(zhuǎn)讓相同的法律后果。因此，《規(guī)定》第53條、第54條規(guī)定，出票人記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手又進(jìn)行貼現(xiàn)，質(zhì)押的，通過(guò)貼現(xiàn)、質(zhì)押取得票據(jù)的持票人主張票據(jù)權(quán)利的，法院不予支持；背書(shū)人記載的，原背書(shū)人對(duì)后手的被背書(shū)人不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。而且，根據(jù)《規(guī)定》第8條，記載有“不得轉(zhuǎn)讓”字樣且用于貼現(xiàn)、質(zhì)押的票據(jù)，仍然有被法院采取保全或執(zhí)行措施的可能。所以，從考慮質(zhì)權(quán)實(shí)現(xiàn)的可能來(lái)說(shuō)，銀行不易接收記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的票據(jù)質(zhì)押。

六、承兌保證金問(wèn)題

承兌保證金在實(shí)踐中存在的問(wèn)題主要有：(一)保證金擔(dān)保能否構(gòu)成質(zhì)押的問(wèn)題

有—種觀點(diǎn)認(rèn)為，金錢(qián)作為特殊動(dòng)產(chǎn)，具有一般等價(jià)物和流通的屬性，銀行占有保證金即取得所有權(quán)，因而，保證金擔(dān)保違背動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押僅轉(zhuǎn)移占有而不轉(zhuǎn)移所有權(quán)的法律原理。應(yīng)該看到，與存款關(guān)系中銀行享有存款所有權(quán)而儲(chǔ)戶僅享有債權(quán)請(qǐng)求權(quán)不同，在保證金擔(dān)保中，開(kāi)票申請(qǐng)人將款項(xiàng)存入銀行專(zhuān)設(shè)的保證金賬戶作為承兌擔(dān)保，即以保證金的形式特定化后，此時(shí)，已有銀行方面占有保證金，但開(kāi)票申請(qǐng)人仍享有所有權(quán)。只有在開(kāi)票申請(qǐng)人沒(méi)有約定的時(shí)間將開(kāi)票金額存入，持票人兌付發(fā)生墊款時(shí)，承兌行才可以保證金優(yōu)先受償，取得所有權(quán)。否則，開(kāi)票申請(qǐng)人可以所有人的身份請(qǐng)求返還。所以，保證金是一種特殊的動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押方式，《解釋》第85條就明確規(guī)定了保證金質(zhì)押的法律效力。(二)保證金是否可以被凍結(jié)或扣劃

實(shí)踐中，銀行經(jīng)常允許企業(yè)將保證金放在定期賬戶上增加其利息收入，有時(shí)司法機(jī)關(guān)將存放在企業(yè)定期賬戶上或銀行保證金專(zhuān)戶上的保證金作為一般企業(yè)存款凍結(jié)或強(qiáng)制扣劃，引起法律糾紛。解決這個(gè)問(wèn)題的關(guān)鍵在于：一是保證金存作企業(yè)定期存款，銀行享有其所有權(quán)，不符合動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押的法律要求，因此，即使銀企雙方另有合同證明該筆資金為銀行承兌匯票的擔(dān)保，但司法機(jī)關(guān)卻往往不予承認(rèn)。所以，銀行要規(guī)范保證金專(zhuān)戶管理制度，禁止挪作他用，同時(shí)也不允許企業(yè)將保證金轉(zhuǎn)作定期存款。二是根據(jù)《關(guān)于依法規(guī)范人民法院執(zhí)行和金融機(jī)構(gòu)協(xié)助執(zhí)行的通知》(法發(fā)〔2000〕21號(hào))第9條，法院可以對(duì)銀行承兌匯票或者保證金采取凍結(jié)措施，但不得扣劃。如果銀行已對(duì)匯票承兌或者已對(duì)外發(fā)生墊付匯票款項(xiàng)，法院就不應(yīng)當(dāng)對(duì)承兌保證金采取凍結(jié)措施。承兌保證金以喪失保證金功能時(shí)，法院可以采取扣劃措施。所以，發(fā)生承兌保證金被凍結(jié)甚至強(qiáng)行扣劃情形時(shí)，銀行方面應(yīng)舉證說(shuō)明已對(duì)該筆保證金下的匯票做出承兌或付款，并強(qiáng)調(diào)承兌保證金具有擔(dān)保性質(zhì)，不同于一般存款。

七、失票結(jié)算問(wèn)題

一般來(lái)說(shuō)，票據(jù)權(quán)利和票據(jù)本身具有不可分離性，行使票據(jù)權(quán)利以向付款人或代理付款人提示并交付票據(jù)為必要。但是，在票據(jù)喪失的情況下，法律允許失票人采取掛失支付、公示催告或另行訴訟的方式進(jìn)行補(bǔ)救。下面，對(duì)這三種補(bǔ)救方式在實(shí)務(wù)中的運(yùn)用略作探討。

(一)掛失支付問(wèn)題

票據(jù)因被盜、遺失或滅失后，失票人可以將情況通知付款人或代理付款人(通常為銀行)，以暫停該票據(jù)項(xiàng)下的款項(xiàng)。除了《票據(jù)法》第15條第3款的簡(jiǎn)單規(guī)定外，關(guān)于掛失支付問(wèn)題的具體規(guī)定主要有1996年實(shí)施的《關(guān)于施行〈票據(jù)法〉有關(guān)問(wèn)題的通知》(下稱(chēng)《通知》)和1997年實(shí)施的《票據(jù)管理實(shí)施辦法》、《支付結(jié)算辦法》，但兩者又不一致，給掛失支付運(yùn)作帶來(lái)了困難。例如，《通知》第6條規(guī)定，失票人掛失支付后，銀行在3日內(nèi)受到失票人已向法院申請(qǐng)公示催告或提起訴訟證明的，或在3日期滿的次日起 12日內(nèi)受到法院支付通知的，應(yīng)當(dāng)暫停止付。但是，按照《支付結(jié)算辦法》第50條和《票據(jù)管理實(shí)施辦法》第20條，銀行收到掛失支付通知書(shū)之日起12日沒(méi)有收到法院止付通知的，從13日起，即可對(duì)此票人進(jìn)行付款。筆者認(rèn)為，銀行在辦理掛失止付業(yè)務(wù)中，應(yīng)適用后者。其理由為二：一是兩者均屬于行政規(guī)章，效力屬同一層次，根據(jù)新法優(yōu)于舊法適用的原則，《通知》與后者相抵觸的部分當(dāng)然不能適用。二是從頒布《通知》的目的看，主要是為了“做好《票據(jù)法》實(shí)施至相關(guān)配套規(guī)章制度頒布之前的銜接工作”。在《支付結(jié)算辦法》頒布之前，自然不應(yīng)繼續(xù)適用。所以，對(duì)票據(jù)掛失支付問(wèn)題的正確理解是：(1)失票人通知付款銀行或代理付款銀行掛失止付后，銀行在3日內(nèi)應(yīng)暫停支付；(2)在此期間銀行收到失票人已向法院申請(qǐng)公式催告或訴訟證明的，應(yīng)從收到掛失止付通知書(shū)之日起12日內(nèi)，等候法院的止付通知。未收到相關(guān)證明的，銀行可以對(duì)此票人付款。(3)在12日內(nèi)收到止付通知的，銀行應(yīng)暫停支付直至公示催告或提起訴訟程序終結(jié)。

(二)公示催告問(wèn)題

目前，銀行在處理公示催告票據(jù)時(shí)主要有兩種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)：

1、銀行作為付款人或代理付款人，錯(cuò)誤的認(rèn)為公示催告期間屆滿，即可對(duì)持票人付款。實(shí)際上，只有在催告程序終結(jié)后，法院止付通知失去效力，銀行才可以對(duì)外付款。而公示催告程序終結(jié)不以公示催告期間屆滿為標(biāo)志。公示催告期間內(nèi)，申請(qǐng)人撤回申請(qǐng)的，或公示催告后至期間屆滿直至除權(quán)判決前，利害關(guān)系人申報(bào)權(quán)利的，或公示催告期間屆滿后，法院作出除權(quán)判決的，公示催告程序均宣告終結(jié)。所以，一旦進(jìn)入公示催告程序，銀行只有在取得法院終結(jié)公示催告程序的裁定或判決后才能對(duì)票據(jù)權(quán)利人付款或辦理貼現(xiàn)。

2、銀行作為票據(jù)受讓方（如通過(guò)貼現(xiàn)或質(zhì)押取得票據(jù))，錯(cuò)誤地認(rèn)為只要對(duì)票據(jù)喪失及公示催告情況不知情，即屬善意取得票據(jù)，應(yīng)享有票據(jù)權(quán)利。按《民事訴訟法》第195條，“公示催告期間，轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利的行為無(wú)效?！睋Q言之，無(wú)論銀行對(duì)票據(jù)喪失及公示催告情況是否知情，只要受讓票據(jù)的行為處于公告期內(nèi)，銀行主張票據(jù)權(quán)利的，將得不到司法支持。所以，銀行受讓票據(jù)時(shí)，必須向票據(jù)上載明的付款人或代理付款人查詢(xún)票據(jù)是否存在失票人掛失止付或法院通知止付情形，必須查明該票據(jù)是否處于公示催告期間。